el abc de la ley de formalización y generación de empleo

EL ABC DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO

(Ley 1429 de 2010)

PREGUNTAS MÁS FRECUENTES

Colaboradores:

Carolina Moncada Zapata Estefanía Aja Medina Letty Bohórquez Vacca Natalia Ariza Ramírez Pedro Pablo Contreras Raúl Ballén Herreño

SupervisoraFanny Grajales Dirección de Riesgos Profesionales Ministerio de la Protección Social

Impresión:Imprenta Nacional de Colombia

Bogotá, D. C., mayo de 2011

© Ministerio de la Protección Social Dirección General de Salud Pública

ISBN: 978-958-8717-19-7

Se autoriza la reproducción total o parcial, siempre y cuando se conserve la integridad del texto y se cite la fuente.

CÉSAR AUGUSTO MERCHÁN HERNÁNDEZ Textos

Ministerio de la Protección SocialRepública de Colombia

MAURICIO SANTAMARÍA SALAMANCA Ministro de la Protección Social

JAVIER HUMBERTO GAMBOA BENAVÍDESViceministro Técnico

BEATRIZ LONDOÑO SOTOViceministra de Salud y Bienestar

LUZ STELLA VEIRA DE SILVA Viceministra de Relaciones Laborales

GERARDO LUBÍN BURGOS BERNALSecretario General

CARLOS MARIO RAMÍREZ RAMÍREZ Director General de Riesgos Profesionales (E)

El abc de la ley de formalización y generación de empleo

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El el ABC de la ley de Formalización y Generación de Empleo - Ministerio de la Protección Social

ContenidoA. Aspectosgenerales...................................................................................9

B. Beneficiosparanuevaspequeñasempresas yparaaquellasqueseformalicen.........................................11

C. Pequeñasempresascondescuentos enparafiscales..................................................................................................15

D. Pequeñasempresascondescuentos enregistromercantil................................................................................27

E. Pequeñasempresasconpagoprogresivo delimpuestoalarenta.........................................................................29

F. Beneficiosparaempresasformales existentesantesde2011.Descuentos enimpuestoalarenta..........................................................................33

G. Eliminacióndealgunostrámiteslaborales ycomerciales....................................................................................................37

7


Presentación

El propósito principal de esta publicación es ofrecer unaorientaciónsobreelcontenidodelaLey1429de2010,co-nocidacomoLeydeFormalizaciónyGeneracióndeEmpleo.Elenfoqueprincipaldeesta,esdaraconocerlosbeneficiosqueofreceestaLeyparalosdiferentestiposdeempresas.

ElABCdelaleydeformalizaciónygeneracióndelempleocon-tienerespuestasalaspreguntasmásfrecuentesrealizadasporlaspersonasquevanacrearempresa,porlasempresasquequierenformalizarseypor lasempresasformales;queestáninteresadasenaprovecharlosbeneficiosqueotorgalaLey.

Igualmente,estapublicaciónresultaútilparalaspersonasinformalesoconproblemasparaconseguirempleocomolos jóvenesmenoresde28años; lasmujeresmayoresde40años;laspersonasensituacióndedesplazamiento,enprocesodereintegraciónoencondicióndediscapacidad.

9


1. ¿Cuál es el objeto de la Ley de Formalización y Generación de Empleo?

La Ley tiene tres objetivos:

- Formalizarempleosyempresasquehoysoninformales.

- Generarmásempleosformales.

- Mejoraringresosdelapoblacióninformal,delosdesempleadosendes-ventajaydepequeñosempresarios.

Paraesto,lanormacontemplaladisminucióndealgunoscostosylaelimi-nacióndevariostrámitesempresariales,conelfindefacilitarlacreación,laformalizaciónylasostenibilidaddelasempresas,especialmentelaspeque-ñasempresas.

2. ¿Quiénes se pueden beneficiar de la Ley?

- Lasnuevaspequeñasempresasqueempiecenafuncionarformalmente,esdecir,queoperenconsudebidamatrículamercantilexpedidaporlascámarasdecomercio(artículo5).

- LaspequeñasempresasqueantesdelaLeyoperabaninformalmente,esdecir,sinmatrículamercantil(artículo5).

A. Aspectos Generales

10- TodaslasempresasformalescreadasantesdelaLey1429,sinimportar

sutamaño(artículos9,10,11y13).

- Lossiguientesgruposdelapoblación:

» Menoresde28añosdeedad(artículo9).

» Personasensituacióndedesplazamiento,enprocesoderein-tegraciónoencondicióndediscapacidad(artículo10).

» Mujeresmayoresde40añosdeedadquenohayantenidouncontratodetrabajoenlos12mesesanterioresasuvinculación(artículo11).

» Madrescabezade familiaqueesténen losniveles1y2delSisbén(artículo10,parágrafo7).

» Empleados que devenguen menos de 1.5 salarios mínimos(menosde803.400pesosen2011)yqueaparezcanporpri-meravezcotizandoalaseguridadsocial(artículo13).

3. ¿Qué se entiende por empresa informal y por persona informal?

DelaexposicióndemotivosydelostiposdebeneficiosofrecidosporlaLeyseentiendequeunaempresaesinformalcuandoestéoperandosinmatrículamercantil.Asímismo,unapersonainformalesaquellaquenoestáafiliadaalosregímenescontributivosensaludypensionesniariesgosprofesionales.

Alostrabajadoresencondicióndeinformaleslesesprácticamenteimposi-bleafiliarse,porejemplo,alsistemaderiesgosprofesionaleselcualbrindadiversosbeneficios.Alestarvinculado,alnuevotrabajadorselegarantizalaprotección mediante las prestaciones económicas y asistenciales a travésdeunaAdministradoradeRiesgosProfesionales,ARP,ante loseventosdeenfermedadprofesionaloaccidentedetrabajo.LaempresaenlaquelaboraylamismaARP,lebrindarálaeducacióneinstrucciónparaadquirirhábitossaludablesparacontrolarlosriesgosquepermitenquedichoseventosocu-rran;y,sidefinitivamentenoesposibleprevenirlos,lebrindarálaatenciónensaludqueserequiera.

11


B. Beneficios

4. ¿Qué se entiende por pequeña empresa?

ParaelcasodelaLey1429,unaempresaseconsiderapequeñasireúnelosdosrequisitossiguientes:

a. Notenermásde50trabajadoresy

b. Queelvalordesusactivosnoseamayora5.000salariosmínimoslegalesmensualesvigentes.Paraelaño2011,5.000salariosmínimosequivalena2.678millonesdepesos.

5. ¿Qué beneficios directos reciben las nuevas pequeñas empresas y las pequeñas que venían operando sin matrícula mercantil?

Hay tres grandes beneficios:

- No pagarán los aportes de nómina a cajas de compensación familiar,alSena,al ICBFnia lasubcuentadesolidaridadensalud,ensusdosprimerosañosapartirdeliniciodesuactividadeconómicaprincipal.Yenlossiguientestresañospagarándichosaportesenproporciónal25,50y75%delatarifageneralestablecida.Artículo5,Ley1429.

Esdecir,estosaportessepagandeformaprogresivahastaelquintoañodeexistenciadelaempresa.Apartirdelsextoaño,laempresapagarálastarifasplenasdecadaunodeestosaportes.

para nuevas pequeñas empresas y para aquellas que se formalicen

12- Nopagaránelimpuestoalarentaensusdosprimerosañosapartirdel

iniciodesuactividadeconómicaprincipal.Y,enlossiguientestresaños,pagaránesteimpuestoenproporciónal25,50y75%delatarifageneralestablecida.Artículo4,Ley1429.

Esdecir,este impuesto tambiénsepagade formaprogresivahastaelquintoañodeexistenciadelaempresa.Apartirdelsextoaño,laempresapagarálatarifaplenadeesteimpuestosiaplica.

- Nopagaránelcostodelamatrículamercantilenlascámarasdecomercio,enelprimerañoapartirdeliniciodesuactividadeconómicaprincipal.Yenlossiguientesdosaños,lopagaránenproporciónal50y75%delatarifaestablecidaparaesepago.Artículo7,Ley1429.

Enresumen,losbeneficiosdirectosodescuentosparalasnuevaspequeñasempresasconsistenenqueelpagodeestastresobligacionessepuedehacerdemaneraprogresiva,esdecir,enunporcentajedelatarifaquevacreciendoconeltiempohastaalcanzarel100%delatarifanormaloplena.

ElCuadro1resumelaprogresividaddelospagosenlostresbeneficiosmen-cionados.

6. ¿Cómo se determina el inicio de la actividad económica principal?

Sedeterminaporlafechadelamatrículaenelregistromercantil.Parágrafodelartículo1delDecreto545defebrerode2011.

7. ¿Una pequeña empresa, nueva o que venía operando sin matrícula mercantil, puede tener acceso al mismo tiempo al beneficio de matrícula mercantil, al de aportes de nómina y al de impuesto a la renta?

Sí,laempresatienederechoaesostresbeneficiosalmismotiempo.

13


Cuadro 1 PROGRESIVIDAD EN COSTOS EMPRESARIALES LABORALES Y TRIBUTARIOS

%delatarifaapagar

PERÍODOSDEBENEFICIO

MATRÍCULAMER-CANTIL

APORTESNÓMINA(PARAFISCALES+SOLIDARIDADEN

SALUD)

IMPUESTODERENTA

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5 100% 75% 75%

6 100% 100% 100%

VIGENCIA 31-DIC.-14 INDEFINIDA


15


C. Pequeñasempresas con descuentos en parafiscales

8. ¿Por qué la Ley 1429 menciona que la progresividad o los descuen-tos son para el pago de los parafiscales? ¿Cuáles son los parafisca-les?

Losaportesparafiscalesserefierenalosaporteshechosporlasempresas(olosempleadores)alSena,alICBFyalascajasdecompensaciónfamiliar.Tradicionalmente,estostresaportesalanóminasehandenominadoasíylaLeytomóesesignificado.

Laprogresividadcontempladaenelartículo5delaLeyaplicasobrelostresaportesparafiscalesmencionadosysobreelaporteensaludalasubcuentadesolidaridaddelFosyga.

9. ¿De cuánto es el descuento en parafiscales y en el aporte a la sub-cuenta de solidaridad en salud?

Eldescuentoaplicadependiendodeltiempoquelaempresallevedesarrollan-dosuactividadeconómicaprincipal,así:

- Descuentode100%enlosdosprimerosañosdedesarrollodelaactivi-dadeconómicaprincipal.

- Descuentode75%enelterceraño.

- Descuentode50%enelcuartoaño.

- Descuentode25%enelquintoaño.

1610. Para acceder a los beneficios en los aportes de nómina, ¿cuáles

pasos deben seguir los nuevos pequeños empresarios o los que venían operando sin matrícula mercantil?

Hay 6 aspectos que se deben tener en cuenta:

- Primero.Lapequeñaempresadebeinscribirseenlacámaradecomer-cio.

- Segundo. La empresadebe cumplir con los requisitos que la definencomo“pequeñaempresa”.Estosson:

a) Elnúmerodeempleadosnodebesersuperiora50personasy,

b) Elvalordesusactivosnodebesersuperiora5.000smlmv.En2011,porejemplo,5.000salariosmínimosequivalena2.678

millonesdepesos.

Elcumplimientodelosdosrequisitosdebesermanifestadoporelempresariobajogravedaddejuramentoalahoraderegistrarse en la cámara de comercio de su jurisdicción.Artículo2,Decreto545de2011.

- Tercero.Alahoradelpagodelaseguridadsocial,el sistema que opera la Planilla Integrada de Liquidación

deAportes,PILA,lepermitiráalempleadorconfirmarsisuempresareúnelosrequisitosparaserbeneficiariodeloesta-

blecidoenelArtículo5delaLey1429de2010.

- Cuarto.Si laempresareúnedichos requisitos,elsistemaqueoperalaPILAregistraalaempresabeneficiariacomoClasede

“AportanteD”,esdecir,“AportantebeneficiariodelArtículo5delaLey1429de2010”. Luego, elmismo sistema calcula los aportes con lastarifasespecialessegúnloestablecidoenelArtículo5delaLey1429.

Silaempresanoreúnelosrequisitos,elsistemaaplicarálastarifasplenas.

17


- Quinto. Antes de autorizar el pago, la empresa debe verificar que suaporteestécalculadodeacuerdoconlastarifasrespectivas:tarifases-pecialessiefectivamenteesbeneficiariodelaLey1429otarifasplenassinoloes.

- Sexto. La empresa autoriza los pagos una vez verificadas las tarifasrespectivas.

11. Si la pequeña empresa es beneficiaria en aportes a la nómina, ¿cuáles son exactamente las tarifas que se deben pagar, a qué aportes de nómina aplican y por cuánto tiempo?

LaLeyestablecequeelporcentajeapagarsobre la tarifanormaldeciertosaportesesprogresivo,esdecir,cadavezsepagaunporcentajemayordelatarifahastaalcanzarlatarifanormaloplena.Paralasempresasbeneficiariasentodoelpaís,EXCEPTOparalasregistradasenlosdepartamentosdeAmazonas,GuainíayVaupés,laprogresividaddeestosporcentajeseslasiguiente:

- 0%delatarifanormaloplena,enlosdosprimerosañosapartirdeliniciodelaactividadeconómicaprincipaldelaempresa.

- 25%delatarifanormaloplenaduranteelterceraño.

- 50%delatarifanormaloplenaduranteelcuartoaño.

- 75%delatarifanormaloplenaduranteelquintoaño.

Estoindicaquelosbeneficiosaplicandurantelos5primerosañosdeexis-tenciade la empresa, según la fechade iniciode suactividadeconómicaprincipal,yqueapartirdelsextoañolaempresadebepagarlastarifasplenasotarifasdel100%.

18Esosporcentajesseaplicanalastarifasdelossiguientesaportesdenómina,loscualesestánacargodelempleador:

- AportealServicioNacionaldeAprendizaje,Sena,cuyatarifaplenaesde2%delsalario.

- Aporte al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF, cuya tarifaplenaesde3%.

- Aportea lascajasdecompensaciónfamiliar,CCF,cuyatarifaplenaesde4%.

- Aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga, cuya tarifaplenaesde1.5%.


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20ElCuadro2muestra las tarifasespecialesde laLey1429segúnperiodosdeantigüedaddelaempresayparacadaunodelosaportesalanóminaenmención.Paraefectosdecomparación,elcuadrotambiénmuestralastarifasplenasdeaportesinbeneficio.

AlaplicarlosporcentajesdeprogresividadsobrelastarifasplenasseobtienenlastarifasespecialesquebrindalaLey1429.Así,porejemplo,latarifaes-pecialdelaportealascajasdecompensaciónparaunaempresabeneficiariasería de 0% en el primer año (esto es, 0.0 x 4% = 0%; ver Columna 5delCuadro2)yparaelquintoañoseríade3%(0.75x4%=3%).Porsuparte,paraunaempresaNObeneficiarialatarifasería4%encualquieraño(Columna4,Cuadro2).

Seobservaquelatarifaconjuntadeloscuatroaportesdenóminamenciona-doses10.5%sinbeneficiosdurantecualquierperiodo,mientrasquelatarifaespecialdelaLeyesde0%durantelosdosprimerosaños(columnas10y11,Cuadro2).

ParalosdepartamentosdeAmazonas,GuainíayVaupés,laprogresividaddelporcentajeapagarsobrelatarifaplenaeslasiguiente:

- 0%delatarifanormaloplena,enlosprimeros8añosdel iniciodelaactividadprincipaldelaempresa.

- 50%delatarifanormaloplenaalnovenoaño.

- 75%delatarifanormaloplenaaldécimoaño.

El Cuadro 3 muestra las tarifas plenas y especiales para el caso de lasempresascuyamatrículamercantilsearegistradaenlosdepartamentosdeAmazonas,GuainíayVaupés.

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2212. ¿Es cierto que una empresa se puede ahorrar, por cada empleado,

más de 2.4 millones de pesos en pago parafiscales?

Esoescierto.VeamoselsiguienteejemploqueestáplasmadoenelCuadro4.Siunapequeñaempresainiciasuactividadaprincipiosde2011ycontrataunapersonaconunsueldodeunsalariomínimoylamantienedurante5años,alquintoañosehabráahorradounos2.465.530pesosporesapersona.

Esteahorroacumuladoesencomparacióna loquetendríaquepagarunaempresaquenotieneesosbeneficios.Ysielsalarioquedevengaelemplea-doesmayor,elahorroenparafiscalesserámayor.

Enesteejemploseasumequeelsalariomínimode2011 (queequivalea535.600pesosmensuales)aumentaun3%enlossiguientescuatroañosyquelapersonatrabajalos12mesesdecadaunodelos5años.

Cuadro 4 AHORRO LEY 1429 POR PAGO ANUAL EN PARAFISCALES Y SUBCUENTA DE SOLIDARIDAD EN SALUD

Datosbásicos

*Paraunempleadoconpagodeunsalariomínimode2011

*Salariomínimolegalmensualde2011 →$535.600

*Mesestrabajadosporelempleadoalaño →12

*Seasumequeelsalarioaumenta3%anual

AÑO(deinicioactivi-dadempresa)

1 2 3 4 5 6

Pagoanualempresasinbeneficio($)

674.856 695.102 715.955 737.433 759.556 782.343

Pagoanualpequeñaempresa

conbeneficiosLey1429($)

0 0 178.989 368.717 569.667 782.343

Ahorroanualempresa

beneficiaria($)674.856 695.102 536.966 368.717 189.889 0

Ahorroacumulado($) 674.856 1.369.958 1.906.924 2.275.640 2.465.530 2.465.530

23


13. ¿Y la empresa también recibe descuentos de parafiscales si mantiene contratada a la persona por menos de 5 años?

Sí,laempresarecibedescuentos,perosonproporcionalesaltiempoenquehaya iniciadosuactividadyal tiempoquedurecontratada lapersona.Se-gúnelejemplodelCuadro4,silaempresamantienelapersonaenlosdosprimerosañosapartirdeliniciodesuactividad,eldescuentoacumuladoalsegundoañoseríade1.369.958pesos,queeslasumade674.856pesosahorradoselprimerañomás695.102pesosdelsegundoaño.

Siunaempresacontrataaunapersonaaltercerañodeliniciodesuactividadprincipalylamantienepordosaños,elahorroseráde905.683pesosqueeslasumadelahorroobtenidoenelterceraño(536.966pesos)máselahorroobtenidoenelcuartoaño(368.717pesos).

14. ¿Y la pequeña empresa puede reemplazar a una persona contratada y aun así recibir descuentos de parafiscales por el nuevo empleado?

Sí,paraelcasodelosbeneficiosdelartículo5lapequeñaempresapuedereemplazarpersonasporlascualesestérecibiendolosdescuentosytambiénrecibirá los descuentos por los nuevos empleados. De todas maneras, lamagnitudde losdescuentossiempredependerádel tiempodeantigüedadquetengalaempresa.

Así,siunapersonanuevaescontratadaenelquintoañodeiniciodeactivi-daddelaempresa,eldescuentodeparafiscalesserádel25%yparaelsextoañoyanohabrábeneficioaunsilapersonasiguecontratada.

15. ¿Hasta cuándo se puede acceder a los descuentos en parafiscales y en el aporte solidario en salud?

Hastael31dediciembredelaño2014.Esoquieredecirque,porejemplo,unaempresaqueempieceapagaraportesalaseguridadsocialyporparafiscalesenjuniode2014,empezaríaadisfrutardelosdescuentosenparafiscalesyenelaportedesolidaridadensaludapartirdeesemes.

24PERO RECUERDE que el nivel y la duración de esos descuentos o tarifasespecialesdependendelafechadeiniciodelaactividadeconómicaprincipalde laempresa, lacualestádeterminadapor lafechade lamatrículaenelregistromercantil.

Así,siguiendoelejemplo,silafechadeiniciodeactividadeconómicaprinci-paldelaempresatambiénesjuniode2014,lospagosaparafiscalesyalasolidaridadensaludempezaríancondescuentosdel100%porlossiguientesdos años, es decir, la empresa no pagaría dichos aportes hasta mayo de2016.

Ensutercerañodeactividad(juniode2016–mayode2017),laempresatendríadescuentosdel75%delpagodedichosaportesyasísucesivamente.Estoindicaquelaempresadeesteejemploempezaríaapagarlatarifaplenaapartirdejuniode2019.

16. Y durante el tiempo de los descuentos de aportes a nómina, ¿el pequeño empresario debe pagar los aportes a pensiones, riesgos profesionales y a la parte no solidaria en salud?

Sí,laempresadebeseguirhaciendoesosaportesalastarifasplenas.PerolaempresanodebehacerningúnprocedimientoespecialyaqueestáregistradacomoClasede“AportanteD”enlaPILA.Conestetipoderegistrolaempresarecibirá los descuentos y, por otro lado, sus aportes a pensiones, riesgosprofesionalesylapartenosolidariaensalud,seránliquidadosconlastarifasplenas.

17. ¿Es cierto que los nuevos empleados que la pequeña empresa afilie a la seguridad social CONSERVARÁN los beneficios que tenían por parte del Sisbén?

Esoescierto.Unapersonadesempleadaoconuntrabajoinformal,queluegoseacontratadayafiliadaalosregímenescontributivosdeseguridadsocial,mantendrálosbeneficiosderivadosdelSisbén.

25


Silapersonaestabaafiliadaalrégimensubsidiadoensalud,selemantendráelcupohastaporDOSAÑOSdespuésdesercontratadaenunempleoformalyafiliadaalaseguridadsocialenlosregímenescontributivos.

Ysi lapersonaestaba recibiendosubsidiosdealgúnprogramasocial,porejemploFamiliasenAcción,podráseguirdisfrutandodeestossubsidioshas-taporUNAÑOdespuésdesercontratadayafiliadaalaseguridadsocialenlosregímenescontributivos.

18. ¿Los beneficios del Sisbén también los CONSERVARÁN todos los nuevos empleados, sin importar que las empresas no accedan a los beneficios de la Ley 1429?

Efectivamente,cualquierpersonaqueseacontratadayafiliadaalosregíme-nescontributivosenseguridadsocial,conservará losbeneficiosdelSisbéncomolodescribelapreguntaanterior,sinimportarquelaempresaseaonobeneficiariadelaLey1429.


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D. Pequeñas empresas con descuentos en registro mercantil

19. Si la pequeña empresa beneficiaria no está obligada a pagar la matrícula mercantil en el primer año ¿debe registrarse en la cámara de comercio en ese año? ¿Qué se debe hacer?

Sí,laempresadebeobtenerelregistromercantil.Almomentodeconstituirlapequeñaempresa,lapersonadebeacercarsealacámaradecomerciodeláreadondevaafuncionarsufuturaempresa.Allíregistrasunuevaempresa,obtienelamatrículamercantilylatarifaparaeseprimerañoserádeceroporciento.

Alsegundoañolapersonadeberenovarlamatrículamercantil.Latarifaparaesesegundoañoserádel50%porcientodelatarifageneralestablecidaparaunaempresanormalquenoapliqueparalosbeneficiosdelaLey1429.

Al tercer año la personadebenuevamente renovar lamatrículamercantil.La tarifa para ese tercer año serádel75%por cientode la tarifa generalestablecidaparaunaempresanormalquenoapliqueparalosbeneficiosdelaLey1429.

Esimportanteanotarquelarenovaciónanualdelamatrículamercantildebehacerseantesdel1ºdeabril.

2820. ¿Quién puede dar más información sobre cómo acceder al beneficio

en matrícula mercantil?

LasCámarasdeComercio.Estasentidadesestánenlaobligacióndeinformaralosusuariosdelaexistenciadelosbeneficiosylaformadeaccederalosmismosalmomentodeefectuarlostrámitesdematrículamercantil(artículo2delDecreto545defebrerode2011).

21. ¿Hasta cuándo puedo acceder al beneficio en matrícula mercantil?

Hastael31dediciembredelaño2014.Esoquieredecirque,porejemplo,unapersonapuede registrar suempresaesedía (siemprequeseaundíahábil)ynopagaríalamatrículamercantil.

Enlaprimerarenovación,queenelejemplodeberíahacerlaantesdel1odeabrilde2015,latarifaseríael50%delatarifageneral.Yparalarenovacióndelaño2016latarifaseríael75%delatarifageneral.Esoquieredecirqueenesteejemplo,soloapartirdelaño2017laempresatendríaquepagarlatarifaplenadelarenovacióndesumatrículamercantil.

22. ¿Y la empresa también está exenta de pagar el impuesto de registro?

NO. La empresa debe pagar el impuesto de registro a la tarifa que hayaestablecidoelmunicipiodondeseregistre.

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E. Pequeñas empresas con pago progresivo del impuesto a la renta

23. ¿Cuál es la progresividad en el pago del impuesto de renta para las nuevas pequeñas empresas o las pequeñas que decidan formali-zarse?

LaprogresividadenelpagodelimpuestoderentadequetratalaLey1429de2010,seestableceasí:

- Durantelosdosprimerosañosapartirdeliniciodesuactividadeconómi-caprincipal,elimpuestoderentaseráel0%delatarifageneralodelatarifamarginalquelecorresponda,segúnseapersonajurídicaopersonanatural,respectivamente.

- Eneltercerañogravable,contadoapartirdeliniciodesuactividadeco-nómicaprincipal,el impuestoderentaseráel25%delatarifageneralodelatarifamarginalquelecorresponda,segúnseapersonajurídicaopersonanatural,respectivamente.

- Enelcuartoañogravable,contadoapartirdeliniciodesuactividadeco-nómicaprincipal,el impuestoderentaseráel50%delatarifageneralodelatarifamarginalquelecorresponda,segúnseapersonajurídicaopersonanatural,respectivamente.

- Enelquintoañogravable,contadoapartirdeliniciodesuactividadeco-nómicaprincipal,el impuestoderentaseráel75%delatarifageneral

30odelatarifamarginalquelecorresponda,segúnseapersonajurídicaopersonanatural,respectivamente.

- Apartirdelsextoañogravable,contadodesdeel iniciodesuactividadeconómicaprincipal,elimpuestoderentaseráel100%delatarifagene-ralodelatarifamarginalquelecorresponda,segúnseapersonajurídicaopersonanatural,respectivamente.

24. Si la pequeña empresa no está obligada a pagar impuesto de renta en los dos primeros años ¿debe hacer declaración de renta en esos dos primeros años?

Sí, lapequeñaempresadebedeclararenesosdosañosy tambiénen lossiguientes,siempreycuandocumplalascondicionesparadeclarar.Paralasempresasdeclarantes,lastarifasplenassondiferentessilaempresaesunasociedad(personajurídica)ounapersonanatural.

Latarifaplenadeunaempresaconstituidacomosociedadesdel33%(artí-culo240delEstatutoTributario).Paraelcasodelasempresasconstituidascomopersonasnaturales, sedebeconsultar la tablade tarifasmarginalesestablecidaenelartículo241delEstatutoTributario.

25. ¿Entonces cuál es la tarifa del impuesto de renta que establece la Ley 1429 para una nueva pequeña empresa o aquella pequeña que decida formalizarse?

La tarifaespecialseestablecedemaneraprogresiva,esdecir,esunpor-centajedelatarifanormalquevacreciendoconeltiempohastaalcanzarel100%delatarifaplena.

Paralasempresasbeneficiariasentodoelpaís,EXCEPTOlasregistradasycondomiciliofiscalenlosdepartamentosdeAmazonas,GuainíayVaupés,laprogresividadesdecincoaños,talcomosedescribeenlapreguntaNo.23.Estoindicaqueapartirdelsextoañolaempresadebepagarlastarifasplenasotarifasdel100%delimpuestoderenta.

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Alaplicar losporcentajesdeprogresividadsobre las tarifasplenasdel im-puestoderentaseobtienen lastarifasespecialesquebrinda laLey1429.Así, las tarifas especiales para las pequeñas empresas constituidas comosociedadyobligadasadeclararsonlassiguientes:

- 0%(0x33%=0%)durantelosdosprimerosañosgravablesdesdeeliniciodelaactividadeconómicaprincipal.

- 8.25%(0.25x33%=8.25%)eneltercerañogravable.

- 16.50%(0.50x33%=16.50%)enelcuartoañogravable.

- 24.75%(0.75x33%=24.75%)enelquintoañogravable.

Apartirdelsextoañolatarifaserádel33%(1x33%=33%),esdecir,el100%delatarifaplena.

Paraelcasodelaspequeñasempresasconstituidascomopersonanatural,sedebeconsultarlatabladetarifasestablecidaenelartículo214delEstatutoTributarioyaplicarlosporcentajesyamencionados.

ParalosdepartamentosdeAmazonas,GuainíayVaupés,laprogresividaddelporcentajeapagarsobrelatarifaplenadelimpuestoderentaeslasiguiente:

- 0%delatarifanormaloplena,enlosprimeros8añosdel iniciodelaactividadprincipaldelaempresa.

- 50%delatarifanormaloplenaalnovenoaño.

- 75%delatarifanormaloplenaaldécimoaño.

26. ¿Y para acceder al beneficio de impuesto de renta, la empresa debe estar inscrita en la cámara de comercio?

Sí, laempresadebeobtenerel registromercantil yhacer la inscripciónenel RUT en la cámara de comercio de la jurisdicción donde va a operar. YRECUERDEque el registromercantil también tiene descuentos en los tres

32primeros años a partir del inicio de la actividad económica principal de laempresa.

27. ¿Hasta cuándo se puede acceder al beneficio en impuesto de renta?

Elaccesoalbeneficioenimpuestoderentaesindefinido.Encualquieraño,inclusivedespuésdel2014,todanuevapequeñaempresaformaloaquellapequeñaquedecidaformalizarse,podráobtenerelbeneficiodeimpuestoderenta.

Una vez la empresa acceda al beneficio, podrá disfrutarlo durante los 10primerosañossiseconstituyóenlosdepartamentosdeAmazonas,GuainíayVaupés,ydurantelos5primerosañossiseconstituyóenlosotrosdepar-tamentosdelpaís.


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F. Beneficios para empresas formales existentes antes de 2011. Descuentos en impuesto a la renta

28. ¿Qué beneficios directos ofrece la Ley 1429 para las empresas formales que venían operando antes de 2011?

UnaempresaformaldeCUALQUIERTAMAÑOqueestéoperandodesdeantesdel29dediciembrede2010yquetengaregistromercantil,puededescontardelimpuestodelarentaelvalordeciertospagosdenóminacorrespondientesanuevosempleosdeciertaspersonascondificultadesparaconseguiruntrabajo(artículos9o,10,11y13delaLey1429).

29. ¿Cuáles son los aportes de nómina que se pueden descontar del impuesto de renta y a cuánto equivalen en total?

Estos aportes son:

- AportealServicioNacionaldeAprendizaje,Sena,cuyatarifaplenaesde2%delsalario.

- Aporte al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF, cuya tarifaplenaesde3%.

- AportealasCajasdeCompensaciónFamiliar,CCF,cuyatarifaplenaesde4%.

34- Aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga, cuya tarifa

plenaesde1.5%.

- Aporte al Fondo de Garantía de Pensión Mínima que es del 0.5% delsalario.Estedescuentoaplicasolosilasnuevaspersonascontratadasseafilianaalgúnunfondodepensionesdelrégimendeahorroindividual.

Estosaportesequivalenentotalaun11%delsalario.Deestamanera,sumontodependerádelsalariodevengadoporelnuevoempleado.

30. ¿Qué personas debe contratar la empresa para poder descontar del impuesto de renta el valor de esos aportes de nómina?

El valor de los aportes de nómina mencionados puede ser descontado sidichosaportessongeneradosporlacontratacióndepersonaspertenecientesalossiguientesgrupos:

- Personasmenoresde28añosdeedad(artículo9o).

- Personasensituacióndedesplazamiento,enprocesodereintegraciónoencondicióndediscapacidad(artículo10).

- Mujeresmayoresde40añosdeedadquenohayantenidouncontratodetrabajoenlos12mesesanterioresasuvinculación(artículo11).

- Empleadosquedevenguenmenosde1.5salariosmínimos (menosde803.400pesosen2011)yqueaparezcanporprimeravezcotizandoalaseguridadsocialatravésdelaPILA(artículo11).

- Madrescabezadefamiliaqueesténenlosniveles1y2delSisbén(pa-rágrafo7o,artículo10).

31. ¿Qué condiciones se requieren para hacer efectivo este beneficio?

- Que el empleador responsable del impuesto incremente el número deempleadosconrelaciónaltotalquecotizabaaseguridadsocialadiciem-bredelañoanterior.

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- Que el empleador responsable del impuesto incremente el valor de lanómina (lasumade los ingresosbasedecotizaciónde todossusem-pleados)conrelaciónalvalordesunóminaadiciembredelañoanterior.

- Quelosaportesporlosquesepideeldescuentohayansidoefectivayoportunamentepagados.

- Quelaspersonascontratadasnosevinculenparareemplazarpersonalcontratadoconanterioridad.

- Quelosnuevosempleosnoseanaquellosquesurgencomoresultadodelafusióndeempresas.

32. ¿Por cuánto tiempo la empresa puede obtener el beneficio por cada empleado contratado?

El beneficio se puede obtener máximo por dos años por empleado. PEROcuandosetratedepersonasensituacióndedesplazamiento,enprocesodereintegraciónoencondicióndediscapacidad,elbeneficiosepuedeobtenerhastaporTRESañosporempleado.

33. ¿Pero existe algún plazo para aplicar a este beneficio?

No,laempresaformalpuedeaplicarencualquieraño.

34. ¿Qué significa que los beneficios no se pueden acumular entre sí?

Que la empresanopuededescontar, pormásdeuna vez, el valor de losaportescuandounasolapersonacontratadareúnemásdeunrequisito.Porejemplo,unaempresacontratóaMaría,quienesmenorde28añosyalavezesmadrecabezadefamiliadelnivel1delSisbén,ypagóporellaunmillóndepesosenaportesparafiscales.LaempresapuededescontarunmillóndepesosporqueMaríaesmenorde28años,PEROnopuededescontarotromillónporqueellaseamadrecabezadefamilia.

3635. ¿O sea que una misma empresa puede contratar personas menores

de 28 años, mujeres mayores de 40 años, personas en proceso de reintegración, etc., y puede recibir descuentos en impuesto de renta por cada una de ellas?

Sí,efectivamentepuedehacerloyrecibirálosbeneficiosporcadaunadeesaspersonassicumpleconlascondicionesyadescritas.

36. ¿Y estos nuevos empleados también CONSERVARÁN los beneficios que tenían por parte del Sisbén?

Sí, eso también es cierto. De ser contratadas y afiliadas a los regímenescontributivosdeseguridadsocial,estaspersonasmantendránlosbeneficiosderivadosdelSisbénenlosmismostérminosdescritosenlapregunta17.


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G. Eliminación de algunos trámites laborales y comerciales

37. ¿Cuáles son los trámites laborales que se eliminaron con la entrada en vigencia de la Ley 1429?

A partir de la entrada en vigencia de la Ley 1429, ya NO ES NECESARIOrealizaranteelMinisteriodelaProtecciónSociallossiguientestrámites:

- Aprobacióndelreglamentointernodetrabajo(artículos17y65).

- Autorizacióndepréstamos,anticipos,deducciones,retencionesocom-pensacionesdelsalariodeltrabajador(artículos18y19).

- Autorizaciónparacompensarendinero lasvacacionesde trabajadores(artículo20).

- Autorizaciónparaelpagoparcialdecesantíasdeltrabajador(artículo21).

- InscripcióndelComitéParitariodeSaludOcupacional,COPASO(artículo65).

- Certificacióndeproporcionalidadentretrabajadoresnacionalesyextran-jeros(artículo65).

- Autorizaciónparalacontratacióndetrabajadoresadomicilio(artículo65).

38. ¿O sea que las empresas sí continúan con esas obligaciones?

Sí,laobligatoriedaddedichostrámitescontinúasegúnelCódigoSustantivodelTrabajoylanormatividadvigente.LoquesesuprimiófueladiligenciaquelosempresariosrealizabananteelMinisteriodelaProtecciónSocial.

3839. ¿Entonces qué se debe hacer ahora para la aprobación del regla-

mento interno de trabajo?

A partir de la vigencia de la Ley, el reglamento interno de trabajo esadoptadoporlaempresa,lacuallodebepublicarendoslugaresdistintosyenlassucursales,segúnseaelcaso.

Unavezpublicado,lostrabajadoresolaorganizaciónsindicalsilahubiere,podrándentrodelos15díassiguientessolicitaralempleadorlosajustesqueconsiderenecesarios,cuandolascláusulasnoesténdeacuerdoconlaley.

De no existir acuerdo entre las partes, esta situación debe ser puestaenconocimientodelaDirecciónTerritorialcorrespondiente,paraquesecomisioneauninspectordetrabajoeinicielainvestigaciónadministrativolaboraldesernecesario.

40. ¿Qué ocurre con la autorización de préstamos, anticipos, deduccio-nes, retenciones o compensaciones del salario del trabajador?

Deacuerdoconlosartículos18y19delaLey1429,elMinisteriodelaProtecciónSocialúnicamenteintervienecuandoelempleadormodifiquelas condiciones inicialmente pactadas en el préstamo y a solicitud deltrabajador.Elinspectordetrabajoadelantarálainvestigaciónadministra-tivalaboralparaordenaralempleadorelcumplimientodeloinicialmentepactadoydenoacatarlodispuestoporel Inspector,seleaplicaránlassancionesprevistasenlaLey.

41. ¿Y ahora qué se requiere para compensar en dinero las vacaciones de los trabajadores?

Ahora,eltrabajadorsolicitaalempleadorqueserealiceunacuerdoporescri-toparaquesepagueendinerohastalamitaddelasvacaciones.

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42. ¿Qué se debe hacer para realizar el pago parcial de cesantías del trabajador?

Este trámiteyanoserealizaen lasDireccionesTerritorialesdelMinisterio.Eltrabajadoracuerdaelpagoparcialdelascesantíasdirectamenteoconelempleadoroconlosfondosprivadosdecesantías,segúnseaelcaso.

Sieltrabajadorseencuentraenelrégimentradicionaldecesantías,facultaalempleadorparapagardirectamente(verCircular0011del7defebrerode2011delMinisteriodelaProtecciónSocial).

Sieltrabajadorseencuentraenelrégimendeliquidaciónanual(queempezóapartirdelaLey50de1990)lecorresponderápagarloalaadministradoradefondosdepensionesycesantías,previasolicituddeltrabajador,adjuntandocomunicacióndelempleador.

Sinembargo,sidentrodeloscincodíashábilessiguientesalasolicitud,niel fondo ni el empleador efectúan el pago, el trabajador podrá solicitar laintervencióndelMinisteriodelaProtecciónSocialatravésdesusdireccionesterritorialesparaordenaratravésdelosinspectoresdetrabajohacerelpagocorrespondiente.

Encuantoacesantías,elMinisteriodelaProtecciónSocialsolotienequeverconlosplanesdeviviendacontempladosenlosnumerales4y5delartículo256delCódigoSustantivodelTrabajo.

43. ¿Y qué se debe hacer ahora con respecto al Comité Paritario de Salud Ocupacional, COPASO?

Semantienevigente laobligaciónporpartede lasempresasdeconformardichocomitéovigíaocupacionaldeconformidadcon lanormatividadexis-tente (DecretoLey1295de1994).PEROla inscripcióndelCOPASOyanoseefectúaantelasDireccionesTerritorialesdelMinisteriodelaProtección.

Sin embargo, esta entidad podrá verificar en sus visitas de inspección laexistenciayoperacióndedichocomitéenlaempresa.

4044. ¿Ya no es obligación para los trabajadores extranjeros obtener un

certificado de proporcionalidad para tramitar la visa de trabajo en Colombia?

Efectivamente,seeliminaronlostrámitesanteelMinisteriodelaProtecciónSocial relacionadoscon la expedicióndel certificadodeproporcionalidad yconlaautorizaciónparavariarlaproporciónentretrabajadoresnacionalesyextranjeros.

45. ¿Qué debe hacer el empleador para la contratación de trabajadores a domicilio?

Conladerogatoriadelosartículos90,91,92y93delCódigoSustantivodelTrabajo,laempresanorequierelaautorizacióndelMinisteriodelaProtecciónSocialparacontratartrabajosadomicilio.

46. ¿Y qué pasa ahora con los trámites de las organizaciones de pensionados?

ConlaLey1429,lasfuncionesasignadasalMinisteriodelaProtecciónSocialdesaparecen y quedan a cargo de la alcaldía del domicilio principal de laasociacióndepensionados.

Porlotanto,serácompetenciadelasalcaldíasdeldomicilioprincipaldelaorganizacióndepensionadoslossiguientestrámites:

- Aprobación de estatutos de organizaciones de pensionados y de susreformas.

- Reconocimientodepersoneríajurídicadeorganizacionesdepensionadosdeprimergrado.

- Reconocimientodelapersoneríajurídicadeorganizacionesdepensiona-dosdesegundoytercergrado.

- Registrode juntadirectiva,decambiototaloparcialdeorganizacionesdepensionados.

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- Expedicióndecertificadode representación legaldeorganizacionesdepensionados.

- Cancelacióndelapersoneríajurídicadeorganizacionesdepensionados.ParatodoslosefectosqueenelDecretoReglamentario1654de1985se haga alusión al Ministerio de Trabajo y Seguridad Social. Ahora seentiende como la Alcaldía del domicilio principal de la asociación depensionados.

47. ¿Y también se eliminaron trámites comerciales?

Efectivamenteseeliminaronosesimplificaronvariostrámitescomerciales.Porejemplo,yanoseráobligatorioqueelempresariovayapersonalmentealaSuperintendenciadeIndustriayComercioparaadelantargestionescomoelregistrodesignosdistintivosynuevascreaciones.

Tampocose requerirá irpersonalmentea lasCámarasdeComercio,a losjuzgadosoalasnotaríasparaefectosderegistraractas,extractosocopiasdelasempresas.Verartículos24al43delaLey1429.

48. ¿Dónde más puede encontrar información sobre los beneficios de la Ley 1429?

LaspersonaspuedenacercarsealSENA,especialmentealSERVICIONACIO-NALDEEMPLEO.

Siustedhacepartedeunodelosgruposbeneficiariosenlanuevaley(verpregunta30),yademásbuscaempleo,soliciteorientaciónfrenteasusfutu-rosempleadoresparaqueaccedanalosbeneficiosgraciasasucontratación.LasoficinasdelSERVICIONACIONALDEEMPLEOenelSENAleentregaránestaorientación.



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el abc de la ley de formalización y generación de empleo