El control interno en la operación de los recursos financieros y normas de auditoría

El control interno en la operación de los recursos financieros y normas de auditoría.

Lic. Manuel Palacios Herrera

Auditor Especial en Materia Financiera.

“Aprender se define como un cambio en el comportamiento. Usted no habrá aprendido algo, sino hasta cuando pueda ponerse en movimiento y usarlo”

Don Shula

CONTENIDO ASPECTOS GENERALES DEL CONTROL. METODOLOGÍA PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL

INTERNO EN EL ESTADO Y MUNICIPIOS. EXPERIENCIAS OBTENIDAS DE LA EVALUACIÓN AL

CONTROL INTERNO REALIZADAS POR LA ASEQROO EN EL ESTADO Y MUNICIPIOS ( EN LOS RESULTADOS).

RECOMENDACIONES. CONCLUSIÓN.

ASPECTOS GENERALESDEL CONTROL

Que es.. La acción que llevan a cabo los

integrantes una entidad para el logro de sus metas y objetivos.

Un medio para verificar el avance de los resultados esperados.

El resultado de una adecuada planeación, organización y dirección.

Conocer elgrado en que se

están cumpliendo

las metas y los objetivos y laadministración

de los principales

riesgos

garantizar que laInformación generada por las áreas contenga las Característicasde: Integridad,Confiabilidad, Oportunidad y Transparencia.

Comprobar si elpersonal esta observando la normatividad que le es aplicable a las operaciones que realiza

QUE PROPORCIONA…

1.- efectividad en los resultados

2.- eficiencia en e l ejercicio de los recursos

3.- certidumbre y claridad en el desempeño de los servidores públicos

4.- transparencia en la rendición de cuentas de la gestión

5.- Reduce el riesgo de que no se puedan alcanzar los objetivos de la institución

Que beneficios aporta :

ES UN PROCESO…

Es un medio para alcanzar un objetivo, no es un fin en sí mismo.

Conjunto de actividades que realizan las áreas de una institución, en función de los procesos de administración básicos de planeación ejecución y supervisión.

Es una herramienta que ayuda a la gestión pero no un sustituto de ésta.

Los controles deben construirse como un ciclo “dentro de la infraestructura” de la entidad y no “sobre ella.

QUIENES LO LLEVAN…

Los integrantes de la entidad mediante sus acciones y palabras

Consejo Directivo

Todos los Servidores Públicos

Las personas establecen los objetivos en las instituciones e implantan los mecanismos de control, por lo que requieren conocer sus responsabilidades y límites de autoridad

LIMITACIONES DEL CONTROL…

Asegura el éxito y la supervivencia de

la organización.

Evitar la toma de decisiones erróneas

Convertir una administración

deficiente, en una buena

administración

Eludir el control mediante la

confabulación entre dos o más

funcionarios públicos.

LA NATURALEZA DE LOS CONTROLES

PREVENTIVOS

Aquellos que se anticipan a que una situación no

deseada oinesperada se

presente.

DETECTIVOS

Son los que sepresentan en el

momento en quela operación se

lleva a cabo identificando

alguna desviación antes de que

termine el proceso.

CORRECTIVOS

Cuentan con unmenor grado de efectividad y sepresentan en la etapa final del

proceso, corrigiendo o

subsanando lasdebilidades

determinadas

PRINCIPIOS RECTORES DE CONTROL

Segregaciónde funciones

Ninguna persona debe tener el control sobre una transacción desde su inicio hasta su conclusión.

Autocontrol

De arribahacia abajo

Cada quien es capaz de mejorar sus controles.Denominado el “Tono desde lo Alto”, ningún control puede funcionar de abajo hacia arriba.

Costo menorque su beneficio

Eficacia

Confiabilidad

Documentación

El valor que agrega debe ser superior al costo que conlleva.

Asegurar el logro de los objetivos de la organización.

Que la información que se genere del control interno sea correcta.

Las operaciones deben estar claras y completamente documentadas.

DEFINICIÓN Es un proceso efectuado por el consejo de

administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

Eficacia yeficiencia

de lasoperacione

sConfiabilida

d de la información

.

Cumplimiento de las leyes y

normatividad

aplicable

Normas Generales de Control Interno en la

Administración Pública Federal

Fueron publicadas por la Secretaría

de la Función Públicas por

primera vez el 27 de Septiembre de 2006 en el Diario

Oficial de la Federación.

Renovándose El 12 de julio de

2010actualizándose el

11 de julio de 2011

Son de observanciaobligatoria para las:Dependencias Órganos Desconcentrados-Entidades

Tienen como finalidad

coadyuvar al logro de sus objetivos y metas, prevenir

los riesgos y propiciar el

cumplimiento de la Rendición de Cuentas y la

Transparencia.

Normas Generales de Control Interno en la Administración Pública

Promover la eficacia, eficiencia y economía de las operaciones, programas y proyectos.

Medir la eficacia en el cumplimiento de los objetivos institucionales, prevenir desviaciones, y promover la obtención y aplicación de los recursos.

Obtener información financiera, presupuestal y de operación, veraz, confiable y oportuna.

Propiciar el marco legal y normativo. Salvaguardar, preservar y mantener los

recursos públicos con integridad, transparencia y disponibilidad.

Objetivo

Comparativo de los Componentes Control Interno y Normas Generales

1) AMBIENTE DE CONTROL 1) ESTABLECER Y MANTENER UN AMBIENTE DE CONTROL

2) IDENTIFICAR, EVALUAR YADMINISTRAR LOS RIESGOS

2) EVALUACIÓN DE RIESGOS

3) IMPLEMENTAR Y/O ACTUALIZARACTIVIDADES DE CONTROL

3) ACTIVIDADES DE CONTROL

4) INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

5) SUPERVISAR Y MEJORAR CONTINUAMENTE EL CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL

4) INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

5) SUPERVISIÓN Y SEGUIMIENTO OMONITOREO

COMPONENTES DEL CONTROL NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO PUBLICADAS EN MÉXICO EN EL AÑO 2006

METODOLOGÍA PARA LAEVALUACIÓN DEL

CONTROLINTERNO EN EL ESTADO Y

MUNICIPIOS

Metodología para la Evaluación al Control Interno

Se promuevecon el ente auditado,

una entrevista con el personal

responsable que administra los

recursos.

El grupo auditor obtiene

directamente la información por

parte de los Servidores Públicos

responsables de la operación.

Vinculando automáticamente

la calificacióncorrespondiente a

cada Cuestionario.

Registra y ponderalas respuestas obtenidas del

personal entrevistado.

EXPERIENCIAS OBTENIDAS

OBSERVACIONES RECURRENTES EN FISCALIZACIÓN EN MATERIA FINANCIERA.

EROGACIONES SIN DATOS Y/O DOCUMENTACIÓN ANEXA QUE JUSTIFIQUE SU ORIGEN, MOTIVO O DESTINO.

Son aquellos gastos presentan facturas fiscales pero que no justifican debidamente y documentalmente su realización o que carecen de la información respecto al destino de los bienes o servicios adquiridos.

PLIEGO DE OBSERVACIONESEjemplo.GASTOS DE ALIMENTACIÓN.

1.- No se anexan documentos que evidencien la asistencia de funcionarios por reuniones de trabajo, a los que se otorgó el servicio de alimentación, así como la documentación por la realización del evento, como oficios, invitaciones y acuerdos;

2.- Por reuniones de trabajo en los que no es justificable su realización, debido a que se pueden llevar a cabo en sus oficinas.

3.- Para personas (funcionarios y personal externo) que apoyan en la realización de un evento determinado, en los que no se anexa documentación que evidencie quienes recibieron el servicio de alimentación y comprobación de su participación en la realización del evento.

PLIEGO DE OBSERVACIONESPASAJES DE AVION Y AUTOBUS.

Se anexan los boletos correspondientes pero que no se indica el motivo del gasto, no se anexa documentación que evidencie del gasto. Si se trata de alguna comisión, o apoyo, debe anexarse el oficio de comisión, recibo de apoyo, estudio socioeconómico, según corresponda.

ARRENDAMIENTO DE VEHICULOS.

No se presenta documento que evidencie y justifique totalmente la necesidad del servicio, cuando la entidad fiscalizada cuenta con parque vehicular.

-ADQUISICIÓN DE ARREGLOS FLORALES.

No se justifica documentalmente el motivo.

PLIEGO DE OBSERVACIONESFACTURAS POR ADQUISICIÓN DE MEDICAMENTOS

No se indica el motivo de su adquisición y no se presenta documentación que compruebe el destino final de dichos medicamentos. Se debe anexar la receta médica, recibos y solicitud correspondiente de los beneficiarios ,copia de la credencial de elector.

PAGO DE ANÁLISIS CLÍNICOS, SERVICIOS DE LABORATORIO Y MÉDICO Se anexa únicamente el comprobante fiscal por el servicio, sin que se presente solicitud de apoyo, recibo de a quien se otorgó el servicio, solicitud médica y estudio socioeconómico que demuestre la necesidad del apoyo.

PLIEGO DE OBSERVACIONES

PAGO DE GASTOS POR FUNERALES.

Únicamente se anexa recibo, la documentación que se requiere es la solicitud al municipio, acta de defunción, copia de identificación de quien recibe el apoyo y constancia de parentesco con el fallecido.

ADQUISICION DE UNIFORMES PARA EL PERSONAL.

No se anexa el recibo con nombre y firma, que compruebe la entrega de los artículos a los beneficiarios.


APOYOS OTORGADOS A PERIODISTAS.No se indica el motivo de dicho apoyo económico. En el caso que sean revistas enviadas al Ayuntamiento y de las cuales se requiera algún pago, deberán de presentar la factura para su cobro.

FALTANTE DE RECIBOS Y FACTURAS FISCALES EN LA COMPROBACIÓN DE GASTOS.

FALTANTE DE PÓLIZAS.


APOYOS ECONÓMICOS O EN ESPECIE A DIVERSOS SECTORES DE LA POBLACIÓN, SIN QUE EXISTA EVIDENCIA DOCUMENTAL DE DICHA ENTREGA A CADA UNO DE LOS BENEFICIARIOS.

Corresponde a aquellos recursos económicos o en especie que se destinan para apoyar a la población y que si anexan facturas pero que no cuentan con la documentación suficiente que acredite que los beneficiarios los recibieron y que estos corresponden a los montos, cantidades y características de lo especificado en el cheque, recibos o facturas.


ADQUISICIÓN DE MATERIAL DEPORTIVO PARA APOYO A EQUIPOS DEPORTIVOS.

No presentan recibos con nombre y firmas de los beneficiados, solicitud de apoyo de dependencias, planteles educativos. Etc.


EROGACIONES POR CONCEPTO DE ASESORÍA, CAPACITACIÓN, ESTUDIOS, INVESTIGACIÓN Y ELABORACIÓN DE PROYECTOS, SIN QUE EXISTA CONTRATO DE SERVICIOS Y/O EVIDENCIA DOCUMENTAL DEL TRABAJO REALIZADO.

Corresponde a aquellos recursos aplicados en la contratación de servicios profesionales que conlleven a un beneficio para la administración municipal y que se encuentran respaldados por la factura o recibo de honorarios, pero que carecen de evidencia documental del trabajo realizado.


EROGACIONES QUE NO PERTENECEN AL EJERCICIO EN REVISIÓN DE LAS CUALES NO EXISTE UNA JUSTIFICACIÓN RAZONABLE DE SU REALIZACIÓN.

Corresponde a aquellos comprobantes de gastos, que de acuerdo a su fecha de expedición no pertenecen al ejercicio que se esta revisando, pudiendo ser de años anteriores o posteriores, sin que exista argumento técnico o razonable al respecto.


OPERACIONES FINANCIERAS QUE CARECEN PARCIAL O TOTALMENTE DE SOPORTE DOCUMENTAL.

1.- Corresponde a la diferencia del importe reportado como ejercido y el importe comprobado mediante documentos, siendo éste último menor al reportado. Así como también aquellos casos en donde no se anexa la póliza de registro contable y la totalidad de la documentación soporte de la misma.

2.- Erogaciones sin soporte documental.


GASTOS DE DIFUSIÓN SIN SOPORTE PERIODISTICO, ORDENES DE INSERCIÓN Y CONVENIOS CON LOS MEDIOS DE COMUNICACIÓN.

Corresponde a aquellos gastos por concepto de publicación y difusión que a pesar de contar con la factura correspondiente, no cuentan con la documentación suficiente que acredite la realización del gasto, y que este haya sido en beneficio de las funciones propias de la administración municipal.


EROGACIONES POR CONCEPTO DE VIÁTICOS, COMBUSTIBLE O PASAJES PARA EL CUMPLIMIENTO DE COMISIONES FORÁNEAS SIN QUE EXISTA EVIDENCIA DOCUMENTAL DE HABERSE LLEVADO A CABO LA ENCOMIENDA.

Corresponde a aquellos gastos por concepto de hospedaje y alimentación, así como por combustibles y pasajes entregados a funcionarios y empleados para el supuesto cumplimiento de funciones oficiales, y que no cuentan con la documentación suficiente que acredite la realización de la misma.


PAGO DE REMUNERACIONES A FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS, POR CONCEPTO DE SUELDO, COMPENSACIONES, ESTÍMULOS, BONOS, GASTOS DE EJECUCIÓN Y OTRAS PRESTACIONES , SIN QUE EXISTA LA COMPROBACIÓN CORRESPONDIENTE.

Corresponde a los gastos relacionados con la remuneración al personal en diversos conceptos, que documentalmente no comprueban que funcionarios y empleados efectivamente los recibieron, ya que no obra en la comprobación las nominas o recibos individuales de cobro.


EROGACIONES POR CONCEPTO DE PREMIOS O RECONOCIMIENTOS ENTREGADOS EN EVENTOS SOCIALES, DEPORTIVOS, CULTURALES O CÍVICOS REALIZADOS, ASÍ COMO OBSEQUIOS A VISITANTES DISTINGUIDOS, QUE NO CUENTAN CON LA EVIDENCIA DOCUMENTAL DE LA RECEPCIÓN DE LOS MISMOS POR PARTE DE LOS BENEFICIARIOS.

Corresponde a aquellos gastos llevados acabo en la compra de obsequios, premios o reconocimientos en cuya comprobación solo se anexa la factura correspondiente o recibo simple a nombre del funcionario responsable del evento, sin que se demuestre documentalmente la recepción de los mismos por parte de los beneficiarios.


PAGO DE SERVICIO TELEFÓNICO QUE CARECE DEL RECIBO O FACTURA CON EL DETALLE Y DESGLOSE DE LAS LLAMADAS.

Corresponde a aquellos comprobantes por pago de servicio telefónico convencional o celular, que a pesar de que se anexe la factura o recibo correspondiente, no se desglose el detalle de las llamadas realizadas.


OPERACIONES FINANCIERAS NO REGISTRADAS CONTABLEMENTE.

Corresponde a aquellas operaciones financieras que durante la revisión documental o de campo se identificaron como realizadas por la administración municipal, pero no se encontró el registro contable correspondiente


DOCUMENTACIÓN IMPROCEDENTE.

PAGO Y/O SOPORTES DOCUMENTALES EN FORMA DUPLICADA.

Corresponde a aquellos comprobantes que presentan muestra de haber sido maniobrados en su elaboración o contenido, o que se presentan por duplicado, lo que permite presumir que tales documentos no corresponden a un gasto real de la administración municipal.


DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA QUE PRESENTA INCONGRUENCIAS EN IMPORTES, CONCEPTO, FECHAS, FOLIOS, U OTRA INFORMACIÓN.

Corresponde a aquellos comprobantes que presentan algún tipo de incongruencia en su contenido, o con relación a otros documentos anexos relativos a un mismo gasto. Lo que permite presumir que tales documentos no corresponden a un gasto real de la administración municipal.


DOCUMENTACIÓN COMPROBATORÍA EN COPIAS FOTOSTÁTICAS.

Corresponde a aquellos gastos o aplicaciones contables cuya comprobación o documentación soporte se presenta en copia fotostática, debiendo ser en documentos originales (no se considera en esta observación los pagos a cuentas de facturas ya provisionadas en cuya provisión se presento el documento original.


FACTURAS EXPEDIDAS POR PROVEEDORES O PRESTADORES DE SERVICIOS NO IDENTIFICADOS FISICAMENTE EN EL DOMICILIO FISCAL SEÑALADO EN LAS MISMAS, O POR TENER UN GIRO DISTINTO AL DE LA OPERACIÓN EFECTUADA, SEGÚN COMPULSA EFECTUADA.

Corresponde a aquellas facturas, recibos de honorarios o cualquier otro comprobante de gastos, emitidos por presuntos proveedores o prestadores de servicios legalmente establecidos, pero que de conformidad a los procedimientos efectuados en el desarrollo de la revisión, estos no fueron identificados en el domicilio fiscal señalado, o en la verificación se identificó que los establecimientos facturaron bienes distintos a los del giro comercial, lo que permite presumir que tales documentos no corresponden a un gasto real de la administración municipal.


COMPROBANTES DE OPERACIONES NO ASOCIADOS CON FUNCIONES OFICIALES O DE ÍNDOLE PERSONAL.

Corresponde a aquellas facturas, recibos de honorarios o cualquier otro comprobante de gastos, cuyo bien o servicio no guarda relación alguna con el cumplimiento de funciones oficiales o propias de la administración municipal, o que además pueda relacionarse con gastos de índole personal.


DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA QUE NO CUMPLE CON LOS REQUISITOS FISCALES.

Corresponde a aquellas facturas, recibos de arrendamiento o cualquier otro comprobante de gastos, emitidos por presuntos proveedores o prestadores de servicios legalmente establecidos, pero que presentan incumplimiento de las disposiciones fiscales vigentes (falta de fecha de impresión y de caducidad, falta de cedula de identificación, falta de domicilio de establecimientos locales, o que sobrepasaran el plazo máximo de utilización).Erogaciones que anexan recibos internos y que deben ser comprobados con facturas.


NÓMINAS Y RECIBOS POR PAGO DE SERVICIOS PERSONALES QUE NO ESTÁN DEBIDAMENTE REQUISITADOS Y/O ELABORADOS.

Corresponde a aquellos comprobantes por pago de servicios personales, nóminas que carecen de periodo de pago, nombre, RFC de la entidad, o los cuales carecen de la autorización correspondiente, o que el documento mismo no corresponde al oficialmente empleado para ese tipo de gastos.


EROGACIONES QUE NO SE CONTEMPLAN EN EL PRESUPUESTO.

Gastos que corresponden a partidas no especificadas en el presupuesto autorizado. Se consideran pago de hospedaje a funcionarios federal, estatal o de otros municipios, los cuales son sujetos a designación de viáticos o gastos de representación en sus respectivas entidades a salir a cumplir alguna comisión de trabajo.


PAGO DE RECARGOS, ACTUALIZACIONES, COMISIONES, SANCIONES Y ACCESORIOS POR INCUMPLIMIENTO.

Corresponde a aquellos recursos que el municipio o entidad tuvieron que erogar derivado de incumplimientos en tiempo y forma de declaraciones, pagos de impuestos, tramites administrativos o realización de enteros, ante autoridades fiscales o administrativas, los cuales se atribuyen a descuido, negligencia o falta de capacidad de la autoridad o funcionario responsable.


DISPOSICIÓN DE RECURSOS MUNICIPALES PARA REINTEGRAR OBSERVACIONES NO SOLVENTADAS FINCADAS POR LA AUDITORÍA SUPERIOR.

Corresponde a aquellos recursos que las autoridades del municipio o entidad, dispusieron de la o las cuentas bancarias propiedad del municipio, para realizar el reintegro de recursos por observaciones determinadas por la Auditoría Superior del Estado, por la Secretaría de la Función Pública o por cualquier otra entidad fiscalizadora o autoridad regulatoria dentro del ámbito de su competencia, las cuales se derivaron de un manejo o comprobación inapropiada de recursos.


BIENES DE ACTIVO FIJO PROPIEDAD DEL MUNICIPIO O DE LA ENTIDAD NO IDENTIFICADOS FÍSICAMENTE.

Corresponde a aquellos bienes muebles (mobiliario, equipo de oficina, equipo de cómputo, vehículos, etc) propiedad del municipio o entidad, adquiridos en el ejercicio en revisión, y que en la verificación física realizada no fueron localizados en el área de adscripción señalada de conformidad a la documentación comprobatoria anexa a la póliza, o a la ubicación indicada en el inventario correspondiente.


EROGACIONES POR CONCEPTO DE VIÁTICOS, PASAJES Y COMBUSTIBLE QUE NO CUMPLEN CON LAS TARIFAS CORRESPONDIENTES DE CONFORMIDAD A LOS LINEAMIENTOS Y TABULADOR AUTORIZADOS.

Corresponde a las asignaciones económicas derivadas del pago de viáticos, pasajes o combustible, a los funcionarios y empleados para el cumplimiento de encomiendas oficiales, las cuales no se ajustan o sobrepasan las estipuladas en los tabuladores y lineamientos oficiales emitidos por la propia autoridad municipal o de la dependencia.


CONTRATACIÓN DE CRÉDITOS CON INSTITUCIONES BANCARIAS O TERCERAS PERSONAS SIN LAS DEBIDAS AUTORIZACIONES CORRESPONDIENTES, DE CONFORMIDAD A SU PLAZO DE CONTRATACIÓN.

Corresponde a los créditos o financiamientos contratados con instituciones bancarias o terceras personas sin haber cumplido con las debidas autorizaciones de las instancias correspondientes de conformidad a su plazo de contratación. (Menor a 60 días se requiere las autorizaciones del Cabildo Municipal y la Legislatura del Estado.


USO INADECUADO O DISTINTO AL AUTORIZADO POR EL CABILDO O LA LEGISLATURA DEL ESTADO, A RECURSOS PROVENIENTES DE CRÉDITOS O FINANCIAMIENTOS.

Corresponde al uso inadecuado o distinto al aprobado o instruido por las instancias correspondientes (Cabildo Municipal, Legislatura del Estado o ambas) de recursos provenientes de créditos o financiamientos contratados con instituciones bancarias o terceras personas, de conformidad a las actas de decretos correspondiente


USO INADECUADO O DISTINTO AL AUTORIZADO POR EL CABILDO DE RECURSOS DERIVADOS DE LA VENTA DE BIENES INMUEBLES PROPIEDAD DEL MUNICIPIO O CUALQUIER OTRA FUENTE EXTRAORDINARIA DE INGRESOS.

Corresponde a aquellos recursos derivados de la desincorporación del patrimonio municipal y venta de bienes inmuebles, cuyo destino fue estipulado y aprobado en las actas o acuerdos celebrados por la autoridad correspondiente, o que tienen su origen en fuentes o situaciones no previstas mismas que derivaron que el Cabildo condicionara su aplicación, como es el caso de la venta de bienes muebles e inmuebles, ministraciones de organizaciones nacionales o internacionales, apoyos extraordinarios de gobierno estatal o federal, etc.


OTORGAMIENTO DE PRÉSTAMOS PERSONALES Y ANTICIPOS DE SUELDOS NO RECUPERADOS O AMORTIZADOS AL CIERRE DEL EJERCICIO O EN EL PLAZO ACORDADO.

Corresponde a aquellos recursos que fueron empleados para otorgar préstamos o anticipos de sueldos al personal, pero que no se recuperaron en los tiempos estipulados.


PAGOS POR SERVICIOS PERSONALES EXCESIVOS O SUPERIORES, DE CONFORMIDAD AL TABULADOR DE SUELDOS.

Corresponde a aquellos recursos aplicados en el pago de sueldos los cuales resultan superiores a los que se establecen en las propias disposiciones internas autorizadas (tabulador de sueldos) de conformidad a los niveles establecidos.


CUENTAS BANCARIAS A NOMBRE DEL MUNICIPIO O ENTIDAD NO CONSIDERADAS EN ESTADOS FINANCIEROS.

Corresponde a aquellas cuentas bancarias, que derivado de la revisión fueron identificadas a nombre del municipio o entidad, pero que no se encuentran dentro de los registros contables y financieros de la misma.


PAGO EXCESIVO DE INTERESES Y/O COMISIONES DE CONFORMIDAD A LOS QUE OTRAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO TIENEN.

Corresponde a aquellos recursos pagados por concepto de intereses y/o comisiones a instituciones bancarias, cuyo importe resulta significativamente superior al que otras instituciones en situaciones similares aplican, o inclusive la propia institución otorgante.


ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES DURANTE EL EJERCICIO EN REVISIÓN CUYA CONTRAPRESTACIÓN NO HA SIDO CUMPLIDA O COMPROBADA.

Anticipos otorgados durante el ejercicio en revisión cuya contraprestación no ha sido cumplida o comprobada por el proveedor al cierre del ejercicio y del cual la administración municipal no ha exigido su cumplimiento o devolución de los recursos.


ADQUISICIÓN Y CONTRATACIÓN DE BIENES Y/O SERVICIOS A FAMILIARES Y/O SOCIOS DE FUNCIONARIOS.

Atención, tramitación o resolución de asuntos en los que el funcionario tenga interés personal, familiar o de negocios, incluyendo aquellos en los que pueda resultar algún beneficio para él, su conyugue o pariente consanguíneos hasta el tercer grado.

Un buen Control Interno institucional debe proporcionar una seguridad razonable de que:

a) Se tienen los medios para alcanzar los objetivos y metas

b) Se tienen los medios para identificar y medir riesgos

c)La información que se obtiene es confiable, oportuna y suficiente

d) Se cumple con las leyes, reglamentos, normas y lineamientos

e) Los bienes y recursos están protegidos y en condiciones de disponibilidad

f) Se previene o se corrigen desviaciones u omisiones antes de que ocurran o a tiempo de prevenirlos

CONCLUSIONES

“Las mejores enseñanzas de la vida suelen venir de los momentos más duros.

Al final seremos juzgados por nuestra capacidad de

transformar a la institución”

Sé Agente de Cambio

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