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FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS
CARRERA DE CONTABILIDAD
“El Control Simultáneo en la ejecución de los proyectos de reconstrucción a cargo
del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018”
Autor:
Javier Jose Perez Huari
Para obtener el Título Profesional de:
Contador Público
Asesor: Isidro Percy Chambergo Campos
Lima, Setiembre 2019
TESIS
i
DEDICATORIA
Dedico este trabajo a Dios, a mis
padres por su inmenso apoyo
desde el comienzo de mi carrera
y de mi vida; a mi esposa por el
amor que me tiene y sobre todo
su comprensión en esta etapa
tan importante para mí y por
último a mis hijos que son el
motor para poder alcanzar mis
metas.
ii
AGRADECIMIENTO
Agradezco a mi padre por su
apoyo, a mi esposa por estar
a mi lado aconsejándome, a
mis asesores por su guía y
predisposición para la
realización de mi trabajo de
investigación.
iii
RESUMEN
El presente trabajo de investigación sobre el Control Simultáneo en la ejecución de los
proyectos de reconstrucción, tiene como objetivo determinar el efecto del Control
Simultáneo en la ejecución de proyectos de reconstrucción a cargo del Ministerio de
Vivienda Construcción y Saneamiento en el periodo del 2018.
Para la aplicación se utilizó el tipo de estudio descriptivo – no experimental, el cual permitió
recoger información de la variable de estudio, utilizando una población de 20 auditores que
laboran en el Órgano de Control Institucional del Ministerio de Vivienda Construcción y
Saneamiento, empleando para la recolección de datos a la técnica de la encuesta y el
instrumento del cuestionario; así como para determinar la prueba de hipótesis se utilizó la t
de student no pareado.
Esta investigación dio como resultado que el servicio de control simultáneo, tiene un efecto
favorable, ya que de las 20 preguntas realizadas se obtuvo un promedio de 34 % de los
auditores que marco la alternativa “siempre” y un 56% selecciono “a veces” y solo un 10%
marco “nunca” ; y en la modalidad de control concurrente se obtuvo un total del 38 % de
los auditores que marcaron la alternativa “siempre” y un 52% seleccionó “a veces” y solo
un 10% marco “nunca”, por último en la modalidad de orientación de oficio se obtuvo un
total de 28 % de los auditores marco la alternativa “siempre” y un 63% seleccionó “a veces”
y solo un 9% que marco “nunca”, estas respuestas están relacionadas con las acciones y
iv
actividades que ejecuta los auditores del Órgano de Control Institucional a los proyectos
en el marco de la reconstrucción con cambios, de cara al cumplimiento de objetivos
planteados por la entidad objeto de control.
Palabras Claves: Control Simultáneo, Control Concurrente, Orientación de Oficio
Ejecución de proyectos, reconstrucción, Ministerio de Vivienda Construcción y
Saneamiento.
v
ABSTRAC This research work on Simultaneous Control in the execution of reconstruction projects, has
as objective to determine the effect of Simultaneous Control in the execution of
reconstruction projects by the Ministry of Housing Construction and Sanitation in the period
of 2018.
For the application the type of descriptive study was used - not experimental, which allowed
to collect information of the study variable, using a population of 20 auditors that work in the
Institutional Control Body of the Ministry of Housing Construction and Sanitation, using for
the data collection to the survey technique and the questionnaire instrument; as well as to
determine the hypothesis test the unpaired student's t was used.
This investigation gave as a result that the simultaneous control service has a favorable
effect, since of the 20 questions asked, an average of 34% of the auditors was obtained,
who marked the alternative "always" and 56% selected "sometimes" and only 10% frame
"never"; and in the concurrent control modality, a total of 38% of the auditors who marked
the alternative "always" were obtained and 52% selected "sometimes" and only 10%
"never", finally in the orientation mode ex officio, a total of 28% of the auditors was awarded
the framework "always" and 63% selected "sometimes" and only 9% that marked "never",
these answers are related to the actions and activities executed by the Auditors of the
Institutional Control Body to projects within the framework of reconstruction with changes,
in order to meet the objectives set by the entity subject to control.
Key Words: Simultaneous Control, Concurrent Control, Orientation of Office Project
execution, reconstruction, Ministry of Housing Construction and Sanitation.
vi
ÍNDICE
DEDICATORIA………………………………………………………………………………………i
AGRADECIMIENTO………………………………………………………………………………..ii
RESUMEN ………………………………………………………………………………………….iii
ABSTRACT………………………………………………………………………...……………….v
ÍNDICE TABLAS …………………………………………………………………………………...ix
ÍNDICE FIGURAS……………………………………………………………………………….….x
INTRODUCCIÓN……..……………………………………………………………………………xi
CAPITULO 1: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA …………………………………………13
1.1. Realidad Problemática………………………………………………………………………14
1.2. Formulación del Problema……………………………………………………………..……17
1.3. Justificación de la Investigación .……………………………………….………….………17
1.4. Objetivo de la Investigación …………………….…………………..………………..……..20
1.4.1 Objetivo General…………………………..……………………………………………...20
1.4.2 Objetivos Específicos ……………………………………………………..…………..…21
CAPITULO 2: MARCO TEÓRICO ………………………………………………………………22
2.1. Antecedentes del problema…………………………………………………………………23
2.1.1. Antecedentes Internacionales……………………………………………………………23
2.1.2. Antecedentes Nacionales…………………………………………………………………27
2.2. Bases Teóricas…………………………………………………………………….…………32
2.2.1 Control Simultáneo……………………………………………………………………...….32
2.2.1.1 Concepto de Control Simultáneo………………….………………………...………….32
2.2.1.2 Normas de los servicios de Control Simultáneo………………………………………33
2.2.1.3 Características del Control Simultáneo ……………………………………………...…33
2.2.1.4 Acciones de planeamiento del Control Simultáneo…………………………….…….34
2.2.1.5 Etapa de planificación en el Control Simultáneo………………………………….…..34
2.2.1.6 Etapa de ejecución en el Control Simultáneo………………………………………….34
2.2.1.7 Control sobre hechos con presunta responsabilidad…………………….……..…….35
2.2.18. Etapa de elaboración del Informe en el Control Simultáneo………….…………..…35
2.2.1.9 Documentación del Control Simultáneo……………………….………………….…...35
2.2.1.10 Publicidad de los Informes de Control Simultáneo…..…………………….…….… 35
2.2.1.11 Implementación, seguimiento y evaluación de acciones respecto a los resultados
de los informes de Control Simultáneo ………………………………………………….…….36
vii
2.2.1.12. Obligaciones del Titular de la entidad o responsable de la dependencia …..……38
2.2.2. Modalidades del Control Simultáneo ……….……………………………………………39
2.2.2.1 Control Concurrente …………………………..…………………………………………39
2.2.2.2. Hito de Control…. ………………………………………..………………………….…..40
2.2.2.3. Modelo de acompañamiento de control por Hitos en el Control Concurrente para la
Reconstrucción con Cambios ……….…………….………………………………………….…40
2.2.2.4. Etapas en el Control Concurrente………………………………………..……………43
2.2.2.5. Etapa de ejecución ………………………………………………………….………….44
2.2.2.6. Etapa de elaboración de Informes en el Control Concurrente……………………...46
2.2.3.1. Visita de Control……………………………………………………………………….…49
2.2.4.1. Orientación de Oficio………………………………………………………………….…50
2.2.4.2. Ejecución de la Orientación de Oficio……………………………………………..…..50
2.2.4.3. Informe de Orientación de Oficio……………………………………………………….51
2.2.5. Control………………………………………………………………………………………51
2.2.5.1. Control Gubernamental……………………………………………………………..…..53
2.2.5.2. Clasificación del Control Gubernamental……………………………………………..54
2.2.5.3. Control Interno……………………………………………………………………..…….56
2.2.5.4. Control Externo…………………………………………………………………………..57
2.2.5.5. Normas Generales de Control Gubernamental …..………………………………..…58
2.2.5.6. Principios del Control Gubernamental……………………………………….………..60
2.2.5.7. Sistema Nacional de Control …………………………………………………………...63
2.2.5.8. El Órgano de Control Institucional (OCI)………………………………………………67
2.2.6. Proyectos de Reconstrucción con Cambios …………………………………………….69
2.2.6.1. Niño Costero…………………………………………………………………………..…69
2.2.6.2. Autoridad para la Reconstrucción con Cambios………………………………...……70
2.2.6.3. Las intervenciones de la reconstrucción y el componente de cambios……………..73
2.2.7. Casos sobre el Control Simultáneo del Órgano de Control Institucional del Ministerio
de Vivienda Construcción y Saneamiento………………………………………….….……….74
2.2.7.1. Plan Anual de Control 2018 - Servicios Control Simultáneo…………………………75
2.2.7.2. Proyectos del Plan Integral de Reconstrucción Con Cambios-PIRCC……………..76
2.3. MARCO CONCEPTUAL O GLOSARIO……………………………………………………83
CAPITULO 3: METODOLOGIA……………………………………………………………….…85
3.1. Operacionalización de Variables……………………………………………………...……86
3.2. Variable ………………………………………………………………………………….……87
viii
3.3. Hipótesis General ……………………………………………………………………………87
3.4. Tipo y Diseño De Investigación..……………………………………………………………88
3.5. Diseño De Investigación …………………………………………………………………….88
3.6. Unidad de estudio ………………………………………………………………………...…89
3.7. Población de Estudio ………………………………………………………………..………89
3.8. Muestra……………………………………………………………………………………..…89
3.9. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos …………………………………..…90
3.10. Confiablidad del instrumento………………………………………………………………91
CAPITULO 4: RESULTADOS ……………………………………………………………..…….95
4.1. Descripción de Resultados …………………………………………………………………96
4.2. Prueba de Hipótesis .………………………………………………………………………107
DISCUSIÓN ..…………………………………………………………………………………….108
CONCLUSIONES .………………………………………………………………………………110
RECOMENDACIONES....………………………………………………………………………113
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ……………………………………………....………….115
ANEXOS ……………………………………………………………………………….…………121
Plan de Actividades ……………………………………………………….…………………….121
Matriz de Consistencia ……………………….…………………………………………………122
Cuestionario ……………………………………………………………………………..……….123
Validación del Instrumento ……………………………………………………………………..125
Encuesta …………………………………………………………………………………………128
Carta de Compromiso de la entidad involucrada en la tesis ………………………….……130
ix
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Metas planificadas del control simultáneo en el 2018………………………………75
Tabla 2: Proyectos remitidos por Contraloría General de la República relacionados al
PIRCC …………………………………………………………………………….………………..76
Tabla 3: Proyectos Seleccionados por OCI-MVCS……………………………………………77
Tabla 4: Servicios de Control Concurrente efectuados por el OCI………………………….78
Tabla 5: Personal que participó en el estudio……………………………………………….…90
Tabla 6: Escala de Likert …………………………………………………………………………91
Tabla 7: Estadísticos de fiabilidad Alfa de Cronbach…………………………………….……92
Tabla 8: Juicio de expertos………………………………………………………………………92
Tabla 9: Resultados generales obtenidos de la aplicación del cuestionario para determinar
el efecto del control simultáneo en la ejecución de los proyectos de reconstrucción a cargo
del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018…………………………..……96
Tabla 10: Resultados generales obtenidos de la aplicación del cuestionario para determinar
el efecto del control concurrente en la ejecución de los proyectos de reconstrucción a cargo
del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018……..…………………………100
Tabla 11: Resultados generales obtenidos de la aplicación del cuestionario para precisar el
efecto de la orientación de oficio en la ejecución de los proyectos de reconstrucción a cargo del
Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018….…………………………………104
Tabla 12: Resultados de la prueba T de student ……………………………………………107
x
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1: Control Concurrente……………………………………………………………….….40
Figura 2: Modelo de acompañamiento de control por hitos …………………………….……41
Figura 3: Etapas de la Acción Concurrente para la Reconstrucción con Cambios……..…48
Figura 4: Tips de Control…………………………………………………………………………53
Figura 5: Tipos de Control……………………………………………………………………….55
Figura 6: Tipos de servicio de control en función al momento de su ejercicio……….……56
Figura 7: Estrategia de Control……………………………………………………………….…63
Figura 8: Organización y relaciones del Sistema Nacional de Control……………………..64
Figura 9: Lluvias Acumuladas entre Enero – Marzo durante eventos del niño
Extraordinarios …………………………………………………………………………………....70
Figura 10: Inversión total de la reconstrucción con cambios…………………………………74
Figura 11: Presupuesto asignado a la Unidad Ejecutora N°001 a cargo del Ministerio de
Vivienda, Construcción y Saneamiento…………………………………………………………74
Figura 12: Presupuesto asignado a los Órganos y unidad Orgánicas de las unidades
Ejecutoras a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento………………75
Gráfico N°1: Resultados generales obtenidos de la aplicación del cuestionario para
determinar la influencia del control simultáneo en la ejecución de los proyectos de
reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018.……99
Gráfico N°2: Resultados generales obtenidos de la aplicación del cuestionario para
determinar el efecto del control concurrente en la ejecución de los proyectos de
reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018….102
Gráfico N°3: Resultados generales obtenidos de la aplicación del cuestionario para precisar
el efecto de la orientación de oficio en la ejecución de los proyectos de reconstrucción a
cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018………………………105
xi
INTRODUCCIÓN
Este estudio Titulado: “El control simultáneo en la ejecución de los proyectos de
reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018, tiene
como finalidad determinar la influencia del servicio del control simultáneo en la ejecución
de proyectos de reconstrucción, con la premisa de alertar oportunamente al titular de la
entidad, sobre la aparición de hechos que ponen en riesgo el resultados o el logro de los
objetivos, teniendo como finalidad la toma acciones que se necesiten para el tratamiento
de éstos, contribuyendo oportunamente a la correcta y transparente utilización de recursos
del estado.
Esta investigación nace a partir del fenómeno del niño y las consecuencias que trajo este
devastador sucedo, otorgándole al Ministerio de Vivienda un presupuesto para la
reconstrucción del norte y es por ello que en respuesta a las deficiencias detectadas por los
Órganos de Control en los proyectos que el estado ha designado y tomando en
consideración toda la corrupción que se ve en la actualidad, plasmado en sobrecostos de
inversión pública, obras mal hechas, proyectos que no han culminado, etc. La Contraloría
General de la República vio necesario implementar el control simultáneo desde el 2016,
incluyendo la nueva modalidad del control concurrente, para tratar de mitigar estas
deficiencias.
xii
Es por eso que el nuevo enfoque de control gubernamental, se da mediante acciones
concurrentes, que permiten orientar su accionar de manera preventiva, teniendo como fin
de evitar situaciones que pongan en riesgo el cumplimiento de las metas.
En el Capítulo I. Planteamiento del Problema, se menciona la Realidad Problemática, la
formulación del problema principal y específicos, la justificación y el objetivo principal y
específicos de la investigación.
En el Capítulo II. Marco Teórico, abarcando los Antecedentes internacionales y nacionales,
todos los fundamentos teóricos y conceptuales del control simultáneo y la ejecución de
proyectos de reconstrucción.
Capitulo III. Marco Metodológico, abarcando el tipo de investigación el diseño, la población
y muestra, que han sido utilizados en el estudio, así como la técnica e instrumento de
recolección, los procedimientos de datos y las hipótesis.
Capítulo IV. Presentación y Análisis de los Resultados, se presenta los resultados en
gráficos y tablas, la contrastación de hipótesis y la discusión de los resultados.
Finalmente, las Conclusiones relativas a las hipótesis de estudio y Recomendaciones, que
son acciones que se deben aplicar a los resultados del estudio para mejora de éstos.
13
CAPITULO 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
14
1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA
El Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento-MVCS es el encargado de regir en
relación al Urbanismo, Vivienda, Construcción y Saneamiento, siendo el responsable de
diseñar, normar, promover, ejecutar, evaluar y supervisar los proyectos que requiere el país,
siendo una problemática el control y seguimiento que se vienen realizando a los proyectos
de reconstrucción a Cargo del MVCS.
En ese sentido, como resultado de los hechos ocasionados por el fenómeno de Niño
Costero en nuestro país durante los años 2016 y 2017. Las autoridades del Gobierno
adoptaron diversas normativas que buscan impulsar la economía y la inversión,
promoviendo para ello la Reconstrucción con Cambios, a través de la Ley N° 30556 que
prioriza las necesidades de las personas, elaborando un plan integral que abarca proyectos
de reconstrucción que permitirán que la actividad económica de los sectores productivos se
reactive, teniendo un enfoque de gestión del riesgo de desastres, incluyendo una serie de
intervenciones que generarían un impacto económico, ambiental y social.
Es por ello que el gobierno autorizó transferencias de las partidas presupuestales a cada
entidad para la realización de diversos proyectos de inversión pública seguras, sostenibles
y resilientes, mediante el Decreto Supremo 077-2017-EF que autoriza la transferencia de
Partidas en el Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2017 a beneficio de
diversos Pliegos del Gobierno Nacional para subvencionar actividades de emergencia ante
sucesos de lluvias y peligros relacionados, por más de S/. 25 mil millones.
Durante el año 2017 se transfirió S/ 615 909 540,00 a los programas y direcciones del
Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento, a través de los Decretos de Urgencia
15
N° 004-2017, 008-2017 y Decreto Supremo N °193-2017-EF, 297-2017-EF, 314-2017-EF y
383-2017-EF. Asimismo, durante el año 2018 se transfirió S/ 832 826 908,00 a través de
los Decretos Supremos N° 076-2018-EF, 165-2018-EF y 169-2018-EF, teniendo como
objetivo primordial de rehabilitar y reconstruir la infraestructura física dañada y destruida a
causa del Fenómeno del niño costero a nivel nacional, asistiendo la restitución del bienestar
perdido en las personas con más vulnerabilidad, ayudando a la mejora de las condiciones
de vida de los damnificados en los departamentos que fueron declarados en Estado de
Emergencia.
Es por ello que surge la importancia de determinar sí el control simultáneo influye en la
ejecución de los proyectos designados al Ministerio de Vivienda Construcción y
Saneamiento y así poder saber la afectación del servicio en razón objetivos de la
reconstrucción, ya que durante muchos años las obras públicas han sido objetos de actos
de corrupción y éstas se han conocido mucho después de haber culminado, en el cual los
únicos afectados son el estado y la población, porque de ellos vienen los recursos.
Asimismo, existe una gran cantidad de obras a cargos del Ministerio de Vivienda
Construcción y Saneamiento que se encuentran paralizadas y otras inconclusas, según el
reporte de obras paralizadas 2019 de la Contraloría General de la Republica, existen 64
proyectos a cargo del Ministerio de Vivienda que están paralizados, que permanecen así
durante muchos años, sin que los funcionarios a cargo puedan actuar adecuadamente.
Debido a los problemas antes mencionados, por la falta de implementación de medidas
para futuros desastres naturales, la falta fiscalización y control constante durante la
realización de las obras designadas tanto al MVCS como a las otras entidades públicas,
éstas terminarían siendo objeto de los actos de corrupción entre funcionarios y empresas
privadas; así como proyectos u obras mal hechas o inconclusas, ya que no se realizaron
de manera eficaz y eficiente. Todo esto perjudicaría de forma negativa para conseguir los
16
objetivos que tiene el estado y esta entidad como es el MVCS de beneficiar a la población
afectada por el fenómeno del niño costero, que requiriere con urgencia la ejecución de estos
proyectos, para que no vuelvan a suceder, demandando así una solución óptima ante esta
problemática.
En ese sentido, la Contraloría General de la República, como entidad fiscalizadora superior
rector del Sistema Nacional de Control, se encarga de la supervisión, vigilancia y
verificación de la ejecución del presupuesto del Sector Público y de las operaciones de la
deuda pública, se encarga de verificar que se cumpla las normas relacionadas a la
Reconstrucción con Cambios y aquellas que involucren a las entidades con el gasto del
Presupuesto Público; aprobó la Directiva N.º 005-2017-CG/DPROCAL 03 de noviembre de
2017, “Control Concurrente para la Reconstrucción con Cambios” con la Resolución de
Contraloría N.º 405-2017-CG, que añade una nueva modalidad de control simultáneo. De
ahí que, según búsqueda realizada el día 26 de diciembre del 2018, se visualizó que al año
2017 se elaboraron un total de 76 informes derivados de los servicios de control simultáneo
comparados con 614 en lo que va del presente año (Buscador de informes de Servicios de
Control de la Contraloría General de la República, 2018). Estos servicios de control son
aplicados por los diferentes Órganos de Control Institucional y las Sedes Regionales en las
entidades que están sujetas al Sistema Nacional de la Contraloría, ayudando a contribuir
de manera oportuna, célere, sincrónica y preventiva la utilización de los bienes y recursos
que el estado les asigna.
Es por ello que estos proyectos requieren la aplicación de controles simultáneos constantes
al momento de su ejecución, tales como controles concurrentes y orientaciones de oficio;
de allí parte la importancia de la implementación de las recomendaciones procedentes de
los informes de control simultáneo para que sea célere, sincrónico, preventivo y oportuno
17
la administración de las entidades públicas y en este caso la del Ministerio de Vivienda
Construcción y Saneamiento.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
1.2.1. Problema General
¿Cuál es el efecto del Control Simultáneo en la ejecución de los proyectos de
reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018?
1.2.2. Problemas Específicos
¿Cuál es el efecto del Control concurrente en la ejecución de los proyectos de
reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018?
¿Cuál es el efecto de la orientación de oficio en la ejecución de los proyectos de
reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018?
1.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
1.3.1. Justificación Teórica
Este trabajo se realiza con el propósito de implementar controles simultáneos bajo el
enfoque de las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI)
las mismas que son emitidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadores
Superiores (INTOSAI) y que son ejecutadas por la Contraloría General de la República en
las instituciones del estado y en este caso en el Ministerio de Vivienda Construcción y
Saneamiento-MVCS, para tener la seguridad que los proyectos se vienen ejecutando
correctamente. Por lo cual es importante revisar los controles efectuados por la entidad y
realizar un acompañamiento durante el proceso de ejecución con el fin de mitigar riesgos,
18
ya que actualmente la entidad no cuenta con procesos adecuados que permitan la
ejecución transparente, eficaz y eficiente de los proyectos.
Siendo de gran importancia esta investigación, porque el Ministerio de Vivienda
Construcción y Saneamiento asignó recursos dentro del marco de la Ley N°30556 para la
Reconstrucción con Cambios, debido a los perjuicios ocasionados durante el fenómeno del
Niño Costero en los años 2016 y 2017, beneficiándose así la ciudadanía que ha sido
afectada por los impases de la naturaleza.
En ese sentido este trabajo tiene como propósito determinar la incidencia que tiene el
control simultáneo en prevenir y solucionar las situaciones adversas que puedan aparecer
en el proceso de ejecución de los proyectos, contenidos en el marco del Plan Integral de la
Reconstrucción Con Cambios- PIRCC.
Permitiendo identificar la relevancia que tiene el control simultáneo para el logro de los
objetivos de esta entidad estatal, como es el Ministerio de Vivienda Construcción y
Saneamiento que ha sido creada para beneficiar con su servicio a todos los peruanos,
mejorando su calidad de vida.
Por lo que esta investigación contempla lo dispuesto por la Contraloría General de la
República, en cuanto a las contrataciones de bienes y servicios, que se realizan en el marco
de la Ley N° 30556 se sometan al control gubernamental con el fin de garantizar un control
eficaz sin perjudicar el desarrollo de su ejecución; es por ello que la Contraloría aprobó el
Plan de Acción de Control de la Reconstrucción con Cambios a fin de llevar a cabo el control
simultáneo para el periodo 2017-2020.
Es por ello que en base a los informes del Ministerio de Vivienda Construcción y
Saneamiento acerca de la ejecución los proyectos de reconstrucción, siendo de gran
importancia en esta investigación la Ley N° 27806 de Transparencia y Acceso de
19
información pública para poder llevarla a cabo y así resolver la problemática planteada en
este trabajo.
Esta investigación servirá como aporte a la Facultad de Administración y Negocios, siendo
precedente para futuras investigaciones, así como también para la Contraloría General ya
que determinaría efectividad del control simultáneo, que es empleado por los Organismos
que conforman el Sistema Nacional de Control para el logro de sus objetivos, siendo la
fiscalización de los entes estatales su objetivo principal, evitando así la corrupción y
ayudando a que los recursos del estado se empleen de manera transparente, eficaz y
eficiente. Otro beneficiado seria el Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento,
porque este estudio determinaría sí incide éste control en la ejecución de los proyectos de
reconstrucción con cambios, para el beneficio de la población que necesita con urgencia
que éstos se ejecuten para mitigar el daño producido por este fenómeno natural, y por último
el investigador seria beneficiado no solo en la adquisición de nuevos conocimientos sobre
el tema a investigar, sino también en la toma de decisiones de cara a los resultados que se
obtengan en el ámbito profesional y sobre todo laboral.
En el aspecto teórico se presentaron inconvenientes ya que el control simultáneo se ha
implementado en este país recién en el 2016 y no hay mucha información confiable sobre
este tema por ser reciente. La misma que se superó con la adquisición del libro sobre el
Control Gubernamental Comentarios en torno al Control Simultáneo del autor Jorge Shack
Muro, que permitió que pueda recabar información no solo de manera actualizada ya que
este libro se escribió recién fines el 2018, sino también ayudó que se desarrollara de manera
amplia el marco teórico, sirviendo de orientación para crear el instrumento de evaluación
para aplicar en la investigación.
20
JUSTIFICACION LEGAL
La presente investigación se desarrolla en base a la parte legal que inicia en el artículo 82°
el cual estipula autonomía y competencias Constitucional de la Contraloría General de la
República, que permite sustentar mediante las leyes, normas, decretos y resoluciones
aprobadas, siendo el tema a tratar en este trabajo el Control Simultáneo, el cual se
encuentra regulado mediante Directiva N.° 002-2019-CG “Control Simultáneo”, aprobada
por Resolución de Contraloría N.º 115-2019 -CG de 28 de Marzo de 2019, el poder
legislativo dispuso la creación de la Ley N°30556 29 de Abril del 2017 para la
Reconstrucción con Cambios; asignándose partidas presupuestales a través del decreto
Supremo 077-2017-EF.
Para el logro de esta investigación se tuvo que recurrir a las Normas Generales de Control
Gubernamental, elaboradas por la Contraloría General de la República (2014). Resolución
de contraloría N.º 273-2014-CG. aprobadas el 12 de mayo de 2014. Así como también para
tener un mayor conocimiento acerca del tema planteado se vio necesario, la Ley Orgánica
del Sistema Nacional de Control y la Acción de Control aprobada en la Ley N° 27785. Toda
la obtención de información se logró gracias a la Ley N° 27806 de Transparencia y Acceso
a la Información Pública, para poder verificar la veracidad de la información antes
planteada.
1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.4.1. OBJETIVO GENERAL.
• Determinar cuál es el efecto del Control Simultáneo en la ejecución de los
proyectos de reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción
y Saneamiento 2018.
21
1.4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
• Determinar cuál es el efecto del Control concurrente en la ejecución de los
proyectos de reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción
y Saneamiento 2018.
• Precisar cuál es el efecto de la orientación de oficio en la ejecución de los
proyectos de reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción
y Saneamiento 2018.
22
CAPITULO 2
MARCO TEÓRICO
23
2.1 ANTECEDENTES DEL PROBLEMA
2.1.1. ANTECEDENTES INTERNACIONALES
Ipiñazar, I. (2016). “Los criterios Internacionales en la Evolución del
Control Externo del Sector Público”. (Tesis doctoral). Universidad del
País Vasco. Bilbao, España. El estudio recopiló información sobre la
situación actual del control externo, es por ello que su metodología utilizada
fue documental. El cual realiza sobre el impacto de la evolución internacional
en el sistema del control externo público en España, siendo vital este sistema
para tener transparencia de información y gestión pública. Llegando a las
siguientes conclusiones en base a los capítulos planteados; en el primer punto
toca la evolución de los órganos de control que se adaptaron en base a los
momentos de la historia. Así como también la coexistencia de modelos de
control en España, que tienen la función de asesorar al parlamento y
fiscalizarlo, más no de enjuiciamiento de la responsabilidad de esta. Otro punto
es el modelo de control español siendo este mixto, constituido por el Tribunal
de Cuentas del estado y por las Comunidades Autónomas CCAA; necesitando
este modelo las actuaciones de las ICEX en la fiscalización se resuelvan,
teniendo las mismas competencias que el Tribunal de cuentas. Determina que
la coordinación y la colaboración ayudan a un buen funcionamiento del modelo
de control español. Posteriormente se cuestiona que las ICEX tenga
deficiencias que cuestionen su independencia, esto se puede evidenciar al
momento de ejecutar los nombramientos de los dirigentes propuestos por el
parlamento; así como la inexistencia de una regulación al establecimiento de
un límite temporal para acceder a una actividad posterior sobre los que se ha
tenido responsabilidad fiscalizadora. También se da a conocer que debe haber
24
una colaboración público – privada de auditores de cuentas; esto se da debido
a que las ICEX no tienen recursos suficientes para fiscalizar. Por su parte la
aprobación de la ISSAI -ES para el sector público ayuda a crear un marco
común a nivel internacional, sin embargo, esto se debe trasladar a las
diferentes directrices de los ICEX. Por lo tanto, la armonización de las normas
ayudaría a que los informes de fiscalización sean homogéneos y se pueda dar
de manera pública. Este trabajo de investigación permite dar a conocer el
impacto de la evolución internacional en el sistema del control externo de
España, así como la adaptación de sus órganos de control a través de la
historia, como la coexistencia de diversos modelos debido a que son mixtos,
haciendo que la organización y colaboración ayude al buen funcionamiento
de éstos, viendo que existe deficiencias que podrían cuestionar la
independencia de los órganos de control, así como la falta de recursos para
la fiscalización, sirviendo como homogeneizador la aprobación de las ISSAI -
ES creando un marco común a nivel internacional. Siendo de gran importancia
este trabajo, porque permite observar lo bueno y lo malo de la evolución del
control externo en España, de cómo las buenas prácticas como son la
adaptación, coordinación y organización ayudan a que este modelo trascienda
y sirva el logro de los objetivos de la entidad y hace ver que las deficiencias
en este sistema, permiten que esta información que ha sido expuesta
mediante esta investigación se conozca, para que los países que estén
empleando los mismos mecanismos no caigan en estas mismas falencias;
haciendo hincapié en que es vital que exista un correcto sistema de control
externo para que los recursos del gobierno puedan llegar satisfacer la
demanda de cada una de las personas, ya que en la actualidad en este país
los recursos del estado no han sido destinados para la gente más necesitada
25
sino para las personas corruptas, como se ve en los escándalos de corrupción
que salen a la luz, en donde no hubo un control externo eficaz, eficiente y
correcto.
Peña, F. (2014). “Propuesta de un sistema de control de gestión para las
contralorías municipales del estado de Carabobo”. (Tesis de maestría).
Universidad de Carabobo, Venezuela. La cual tuvo una metodología de
investigación de campo sobre la base de un proyecto factible, con un diseño
no experimental, sustentado en un diseño bibliográfico, empleando un nivel
evaluativo, con una población de 216 funcionarios que laboran en las
contralorías de los municipios de Carabobo, con un nivel de confianza de 95%
se obtuvo una muestra de 20 funcionarios, utilizando para la recolección de
datos la técnica de la encuesta y el instrumento del cuestionario, obteniendo
resultados en los cuales se analizará con una estadística descriptiva mediante
las tablas de frecuencias representados en gráficos circulares. La
investigación determina que la implementación de un sistema de control de la
gestión de las Contralorías Municipales ayudará a que se desarrollen cambios
en la organización para el cumplimiento de los objetivos, haciendo participe al
nivel directivo y a funcionarios incrementando el trabajo en equipo, la
aplicación de una metodología para el cumplimiento de requisitos, generando
un desarrollo, así como la satisfacción de necesidades y exigencias de los
usuarios. Estas contralorías deben tener una visión, misión, objetivos y
estrategias en los procesos de medición, garantizando el éxito de la gestión.
Así también se establece que este control se debe aplicar en el ámbito de las
organizaciones públicas centralizadas y descentralizadas, mediante
auditorias, evaluando el cumplimiento de los objetivos y metas establecidas
26
por la institución, teniendo como criterio la eficacia, eficiencia y economía.
Siendo de gran relevancia porque permite evidenciar que cuando se aplica
una buena gestión para el control de una Entidad, éste repercute de manera
beneficiosa para las personas en las cuales está destinado este servicio,
sirviendo este trabajo como ejemplo, ya que cuando los criterios se establecen
de manera correcta y están bien orientados se puede realizar un buen control.
Valencia, F. (2015). “La Auditoria Continua, una herramienta para la
modernización de la función de auditoria en las organizaciones y su
aplicación en el Control Fiscal Colombiano”. (Tesis doctoral).
Universidad Nacional de Colombia. Manizales, Colombia. El cual abarco
una metodología tipo cualitativa y cuantitativa para lograr el propósito
empleando la combinación de una investigación exploratoria y descriptiva,
acudiendo a la hermenéutica. Esta investigación concluye que la auditoria
continua es una metodología alterna y complementaria, que aporta un valor
agregado en los términos de eficacia y eficiencia teniendo las características
las cuales son: Convertirse en una función que más preventiva que correctiva,
emitiendo reportes de forma periódica y de menor extensión, convirtiendo al
auditor en un profesional con competencias analíticas que genere más
productividad abarcando mayor control en menor tiempo, convirtiendo en sus
aliados las tecnologías de información y comunicación, esta auditoria
incrementa los procesos de autocontrol, incorporando la detección de la
ocurrencia de riesgos y desviaciones en los controles que están afuera de los
criterios definidos, generando una alerta para el auditor para su corrección
oportuna. Pese a los problemas en el control fiscal colombiano, una de ellas
el escaso uso de las tecnologías de información y comunicación, se ha
27
diseñado el servicio de auditoria continúa delimitada por el uso de las TISC en
base a la eficacia y eficiencia; puesto a prueba en la Contraloría del Municipio
de Manizales, presentando un nivel muy bajo en las competencias
tecnológicas de los auditores y un escaso de uso de técnicas como parte del
proceso auditor. Este trabajo permite conocer la importancia de implementar
una auditoria continua, relacionada a la modernización y la utilización de
nuevas tecnologías de información, que permitirán mejorar el autocontrol de
las entidades y la capacidad de los auditores, obteniendo con ello la eficacia y
eficiencia del control gubernamental. Es por ello que en los tiempos en el cual
la tecnología se ha vuelto una herramienta de ayuda para mejorar las
actuaciones en cada una de las actividades laborales y en este caso, la unión
de ésta con una nueva forma de hacer un control gubernamental, el cual
permite potenciarse entre ellas; dando a conocer que este cambio ha servido
y puede ser replicado en las diferentes instituciones públicas en las cuales no
ha sido implementada.
2.1.2. ANTECEDENTES NACIONALES
Vidal, J. (2017). “El Control Simultáneo como Nuevo Enfoque de la
Auditoría Gubernamental, en la Gestión de Proyectos de Inversión
Pública, en la Gerencia Regional de Infraestructura del Gobierno
Regional del Callao”. (Tesis de maestría). Universidad Inca Garcilaso De
La Vega, Lima, Perú. En el cual abarco una metodología partiendo de su
población el cual fue 120 auditores, utilizando un el tipo de investigación
descriptiva y empleando el método un nivel aplicativo y un diseño
correlacional, usando la técnica del cuestionario por medio de una encuesta
para poder recabar la información y así poder procesar los datos utilizando el
28
SPSS versión 21. La investigación permitió determinar con los datos obtenidos
y contrastados; la detección de deficiencias para la moderación de los riesgos
presentados y el nivel de evaluación de proyectos, así como la evaluación de
procedimientos administrativos ayuda a mejorar el nivel para que se cumpla
los objetivos y metas, incidiendo en la mejora del nivel al momento de emplear
esta estrategia. Así como la evaluación de informes de auditoría ayuda a
mejorar el nivel de eficiencia en la gestión de proyectos y por último las
recomendaciones de auditoria incide en la implementación del control interno.
Siendo todos estos resultados determinantes para dar a conocer que el control
simultáneo incide de manera favorable en la gestión de proyectos de inversión
pública. Este trabajo de investigación da a conocer que el control simultáneo
mediante sus informes y sus recomendaciones, ayuda a detectar deficiencias
y modera los riesgos presentados, mejora el nivel de evaluación para el
cumplimiento de las metas, incidiendo de manera favorable en éstas. Es por
ello que sirve como precedente no solo al investigador, sino también a la
institución encargada del control gubernamental, ya que permite ver que este
servicio tiene que ser potenciado porque obtiene buenos resultados a las
entidades que la aplican, ya que emplea un seguimiento oportuno y preventivo;
mediante sus informes resultantes permitiendo el progreso de la gestión y la
optimización de los recursos.
Herrera, U. (2018). “El control simultáneo en obras de infraestructura de
una Universidad en Lima, 2016”. (Tesis de maestría). Universidad Cesar
Vallejo. Lima, Perú. El cual empleo una metodología utilizando el método
cuantitativo, teniendo el tipo de estudio descriptivo y explicativo, empleando
un diseño transeccional descriptivo, partiendo de una población conformado
29
por 22 auditores, usando la técnica de la encuesta mediante el instrumento del
cuestionario para la recolección y posteriormente recabarlos utilizando el
software SPSS para validar y procesar la información. Obteniendo como
respuesta a su investigación que el control simultáneo en el caso de las obras
de infraestructura de una universidad pública, es una herramienta importante
para el seguimiento oportuno, expeditivo, preventivo y orientado al ciudadano,
permitiendo durante su ejecución detectar desviaciones para ser corregidas
de manera oportuna y no esperar que la obra haya culminado para que ese
momento sea auditada evitando un perjuicio cuando esta se haya consumado.
Así también permite verificar el cumplimiento de plazos y controles,
comunicándose las observaciones a tiempo para su corrección. Siendo vital
importancia para la prevención de riesgos y peligros potenciales. Teniendo el
control simultáneo una buena aceptación de los profesionales en auditoria
gubernamental que auditan las obras públicas. Este trabajo vislumbra
claramente la importancia de emplear el control simultáneo como un medio
importante para el seguimiento oportuno y preventivo en las obras de
infraestructuras y en general, es por ello que este servicio sirve como ayuda
a la ejecución de una obra ya que detecta los riesgos o situaciones adversas,
ayudando a anticipar posibles errores que no se puedan corregir acabado el
proyecto, evitando que se genere un perjuicio económico para el estado, no
solo porque no se cumplieron objetivos establecidos sino porque beneficiaría
de manera eficaz y eficiente al ciudadano.
Maldonado, H. (2014). “Actuando sin Estrategia: Exámenes Especiales
de la Gerencia de Obras y Adicionales de la Contraloría General Año
2010-2012”. (Tesis de maestría). Pontificia Universidad Católica de Perú.
30
Lima, Perú. Se empleó una metodología cualitativa, realizando un trabajo de
campo, desarrollando la técnica de la entrevista, con una población de 15
profesionales de la Contraloría General de la República. En su tesis para
obtener el grado de magister. La investigación determina que la Contraloría
General del Perú tiene como herramienta de control el examen especial, que
faculta sancionar de manera administrativa, civil o penal a través de informes.
La contraloría tiene una Gerencia de Control, obras y adicionales que orienta
su accionar a combatir la corrupción, sin embargo, esta herramienta no está
propiciando los resultados deseados, ya que no existe una metodología en la
planificación a nivel nacional al momento de seleccionar las entidades a
auditar, así como para reconocer las áreas de alto riesgo que se requieren
examinar. Esta deficiencia de metodología no ayuda a la lucha frontal contra
la corrupción en el rubro de las obras del estado donde hay una gran inversión
de recursos; así como la iniciación de manera tardía de las auditorias,
evidenciándose la demasiada demora para identificar entidades o procesos
más propensos en actos de corrupción ya que los resultados de las auditorias
se dan después de varios años. En los casos analizados en la tesis, se
realizaron veedurías que tuvieron como fin prevenir irregularidades y avisar
los riesgos que se puedan presentar, más no de prevenir los actos de
corrupción. Es por ello que las estrategias que se utiliza para enfrentar la
corrupción, es más de lo mismo, esto exige a la Contraloría a que se ponga
en la vanguardia en materia de control, ya que presenta limitaciones tanto en
las políticas públicas como la acción relacionada con los organismos
internacionales y los decretos de urgencia dados durante los últimos gobiernos
para que exonere la Ley de Contrataciones del Estado. Este trabajo permite
conocer que la controlaría no está aplicando una metodología de planificación
31
para las entidades a auditar y es por eso que no está generando buenos
resultados, porque no está previniendo actos de corrupción donde hay obras
en el cual se invierten recursos, y esto es causado por auditorias tardías que
se ven después de muchos años, es por eso que la contraloría tiene que
ponerse a la vanguardia con relación al servicio de control para subsanar sus
limitaciones. Con esto se puede evidenciar que es la falta de un plan para
aplicación de un buen control perjudica el logro de los objetivos de la
Contraloría General, por eso que esta entidad desde el 2014 implementa el
control simultáneo para mejora de ese servicio y para poder cumplir con los
objetivos planteados.
Rojas, R. (2017). “El control simultáneo y la Prevención de la corrupción
en las contrataciones de las entidades públicas, en la Contraloría
Regional Huánuco - 2017”. (Tesis de pregrado). Universidad de Huánuco.
Lima, Perú. El cual abarco una metodología utilizando un tipo aplicada ya que
se relacionarán las dos variables, ejecutando un enfoque cuantitativo con un
nivel correlacional, empleando un diseño transeccional casual con una
población de 34 trabajadores de la Contraloría de la Región de Huánuco,
usando para la recolección de datos la encuesta mediante un cuestionario y
una guía de observación y así poder recabar información y así poder procesar
los datos en el software estadístico SPSS. Su investigación concluyó que la
relación entre la acción simultánea y la prevención de la corrupción es baja,
es por ello que no se relaciona de forma significativa en la prevención de la
corrupción. Lo mismo sucede con la orientación de oficio, según los resultados
arrojados no existe una relación con la prevención de la corrupción. Así
también la visita de control, arrojando los resultados en el cual evidencia que
32
no existe una relación significativa con la prevención de la corrupción en las
contrataciones públicas. Por último, el resultado de la relación entre visita
preventiva y la prevención de la corrupción en las contrataciones de las
entidades públicas, no se da de manera significativa. Es por ello que en este
trabajo de investigación determinó que no existe una influencia significativa
para prevenir la corrupción en las contrataciones públicas. Este trabajo da a
conocer que el control simultáneo no se relaciona con la prevención de la
corrupción; este resultado según la función que tiene este tipo de control el
cual no permite controlar todo el proceso de la contratación sino solo abarca
un plazo determinado durante un periodo establecido, es por ello que no
permite realizar un control constante y permanente, a diferencia del control
concurrente que si acompaña en todo el proceso.
2.2. BASES TEÓRICAS
2.2.1. CONTROL SIMULTÁNEO
2.2.1.1 Concepto de Control Simultáneo
Según la Contraloría General de la República (2019) en su Resolución de la
Contraloría 115 – 2019 CG:
(..) consiste en examinar de forma objetiva y sistemática los hitos de control o las
actividades de un proceso en curso, con el objeto de identificar y comunicar
oportunamente a la entidad o dependencia de la existencia de hechos que afecten
o pueden afectar la continuidad, el resultado o el logro de los objetivos del proceso ,
a fin que ésta adopte las acciones preventivas y correctivas que correspondan,
contribuyendo de esta forma a que el uso y destino de los recursos y bienes del
Estado se realice con eficiencia, eficacia, transparencia economía y legalidad (p.5).
33
De la definición señalada, el control simultáneo se ejecuta en hechos y actividades de
un proceso en curso que viene desarrollándose, por ende, no está culminado y tiene
como objetivo final poner en conocimiento del titular de la entidad de manera
oportuna, los hechos que ponen en riesgo los objetivos y se adopten acciones para
el tratamiento de los mismos, a fin de mitigar su probable presentación.
2.2.1.2. Normas de servicios de control simultáneo
Según la Contraloría General de la República (2019) estas normas son:
• Mediante el servicio del control simultáneo se verifica la existencia de situaciones
adversas a partir de la evolución de hitos de control, ejecutándose de acuerdo a la
normativa vigente, las disposiciones internas, estipulaciones contractuales con el
fin de identificar aquellas que perjudiquen el logro o el resultado de los objetivos.
• La ejecución de este control no implica la injerencia de procesos de gestión, no
viene a hacer la conformidad de los actos, de los cuales la administración de la
entidad está a cargo.
• Se caracteriza por ser oportuno, célere, sincrónico y preventivo, teniendo como
base su autonomía funcional y criterios que estimen pertinentes.
• Este servicio es ejecutado por la Contraloría y los Órganos de Control Institucional.
2.2.1.3. Características del Control Simultáneo
El control simultáneo se caracteriza por ser:
Oportuno: Su ejecución se realiza en el espacio de tiempo mismo o más próximo en
el que se desarrollan las actividades objeto de control.
34
Célere: Se desarrolla en un plazo corto y expeditivo para alcanzar los objetivos.
Sincrónico: El avance y difusión de los resultados se ejecutan durante el proceso en
curso, lo que permite a la entidad adoptar acciones que correspondan a tiempo.
Preventiva: Permite la toma acciones que correspondan de manera oportuna,
teniendo como fin asegurar la continuidad y el logro de los objetivos.1
2.2.1.4 Acciones de planeamiento del Control Simultáneo
Comprenden la obtención y análisis de información de distintas fuentes, como son la
selección de información en la entidad por el órgano desconcentrado o por el OCI
competente, teniendo como fin el conocer los procesos que serán objeto de este control.
Con esta información conseguida y en consideración de criterios como la materialidad,
riesgos de los procesos, coyuntura nacional etc. El OCI selecciona el proceso que será
objeto de control y elabora un esquema del proceso identificando sus etapas, actividades
para su continuidad y el logro de objetivos.
2.2.1.5 Etapa de planificación en el Control Simultáneo
En esta etapa se elabora el Plan de Control por la comisión designada, este se aprueba por
el órgano a cargo del Control Simultáneo. Este plan contiene los objetivos, el alcance y los
procedimientos que definen la estrategia de intervención que realizará este control.
2.2.1.6. Etapa de Ejecución en el Control Simultáneo
En esta etapa se desarrolla y documentan los procedimientos de cada modalidad del
Control Simultáneo, con objeto de conseguir una evidencia que determine la existencia o
no de situaciones adversas.
1 Contraloría General de la República. (2019). Resolución de contraloría N.º 115- 2019 CG. Lima. Perú. p.6.
35
2.2.1.7. Control sobre Hechos con Presunta Responsabilidad
Si durante la etapa de ejecución se consigue evidencias suficientes y apropiadas que
identifican hechos con presunta responsabilidad administrativa, funcional, civil o penal,
comunicándose para el inicio de otro servicio de control que corresponda.
Cuando corresponda, la comisión de control, el órgano desconcentrado, o el OCI, sin
perjudicar el control, elabora y manda la comunicación fundamentada y documentada para
la realización del servicio de control.
2.2.1.8. Etapa de elaboración del Informe en el Control Simultáneo
La cual incluye el Plan de Control, una lista de documentos e instrumentos sobre los cuales
se ejecuta el control, evaluando y analizando las actividades o hitos d control, identificando
situaciones adversas, así como las conclusiones y la recomendación.
2.2.1.9. Documentación del Control Simultáneo
Contiene el plan correspondiente, la evidencia obtenida, la documentación generada y
utilizada, que abarca el análisis y conclusiones con relación a la evidencia conseguida, así
como los informes y documentos obtenidos de este control.
2.2.1.10. Publicidad de los Informes de Control Simultáneo
Se conduce en base a la Ley N°27785 sobre la publicación de los mismos, para su
publicación de notifica los informes al titular de la entidad, con excepción de aquellos que
contengan información clasificada como secreta o reservada, en base a las disposiciones
legales. Para la publicación en el Portal Web de la Contraloría, se efectúa dentro de los
tres (3) días hábiles siguientes a la comunicación de los mismos al titular de la entidad, su
difusión se realiza en un plazo máximo de dos (2) días hábiles de recibidos por la unidad
orgánica encargada.
36
2.2.1.11. Implementación, Seguimiento y Evaluación de Acciones respecto a los
resultados de los Informes de Control Simultáneo
El titular de la entidad, es el responsable de la dependencia elabora un Plan de Acción para
la implementación de las acciones preventivas y correctivas con relación de las situaciones
adversas identificadas y comunicadas en los informes. El plazo máximo para
implementación es de (3) meses.
Se encuentra a cargo del OCI la implementación de las acciones preventivas y correctivas,
éste se realiza sobre el Plan de Acción.
Estas acciones se ejecutan en forma y plazos siguientes:
• El titular de la entidad o el responsable designado, envía al OCI el plan de Acción
en un plazo máximo de diez (10) días hábiles, que se cuenta el día después de
recibo el informe por la entidad. Estas medidas tienen que ser correctas, posibles,
verificables y oportunas, en base a su naturaleza y características de las situaciones
adversas identificadas en el informe producto de las modalidades de Control
Simultáneo, ello permite el logro de los objetivos de sus procesos en curso.
• El OCI puede orientar de manera puntual a la entidad durante la elaboración del
Plan de Acción, sin intervenir ni inferir en las decisiones técnicas o de gestión de la
entidad. Este Plan de Acción puede ser modificado por la entidad variando
cualquiera de las acciones inicialmente consideradas por ésta, su sustento tiene un
plazo máximo de cinco (5) días hábiles.
• El titular de la entidad debe comunicar al OCI en un plazo no mayor de cinco (5)
días hábiles las acciones preventivas y correctivas implementadas, acompañado
con su sustento documental pertinente.
37
• El titular de la entidad informa al OCI de forma trimestral y acumulativa, los avances
en la implementación de las acciones preventivas y correctivas incluidas en los
diversos planes de acción de la entidad.
• El OCI evalúa, la información y documentación recibida como sustento de las
mencionadas acciones preventivas y correctivas adoptadas y lo registra en el estado
de su implementación en un plazo de tres (3) días hábiles siguientes a su recepción,
en el aplicativo informático de la Contraloría, otorgando los siguientes estados:
❖ Implementada: Cuando la entidad ha cumplido con realizar la acción preventiva
o correctiva de acuerdo al Plan de Acción.
❖ No implementada: Cuando la entidad no ha tomado medidas y aún no ha
culminado con la implementación de la acción preventiva o correctiva incorporada
en el Plan de Acción.
❖ En proceso: Cuando la entidad o dependencia ha tomado medidas y aún no ha
terminado con la implementación de la acción preventiva o correctiva incluida en
el Plan de Acción.
❖ Pendiente: Cuando la entidad o dependencia aún no ha empezado la
implementación de la acción preventiva o correctiva en el plan de acción.
❖ No Aplicable: Cuando la acción preventiva o correctiva incorporada en el Plan
de Acción, no puede ser realizada por factores externos y es no imputable a la
entidad, debidamente sustentados e impiden su implementación.
❖ Desestimada: Cuando la entidad toma la decisión de no adoptar medidas frente
a la situación adversa, haciéndose cargo de las consecuencias.
38
• El OCI ejecuta el seguimiento y registro de la acción preventiva o correctiva, hasta
que el estado de la misma sea implementado, no implementado, no aplicable,
desestimado o hasta finalizado el plazo establecido.2
2.2.1.12. Obligaciones del Titular de la Entidad o Responsable de la Dependencia
Durante el desarrollo del servicio de Control Simultáneo el Titular de la entidad o el
responsable de la dependencia tienen las siguientes obligaciones:
• Dar las facilidades necesarias para la instalación de la comisión de control en la
entidad.
• Disponer y asegurar la entrega de documentación e información solicitado en la
ejecución del Control Simultáneo, en forma y plazos determinados por la comisión
de control.
• Disponer la asignación de recursos logísticos solicitados por la comisión de control.
• Autorizar y posibilitar el acceso a los ambientes de la entidad o dependencia, donde
se desarrolle las actividades objeto de control.
• Disponer y asegurar que tomen las acciones preventivas y correctivas que se
considere conveniente, con relación a las situaciones adversas comunicadas.
• Comunicar a la comisión de control o al OCI, a cargo del control simultáneo, las
acciones preventivas y correctivas adoptadas o el avance de su implementación,
incorporando la documentación respectiva.
• Verificar que las acciones preventivas y correctivas determinadas en el Plan de
Acción, sean concretas, posibles y verificables para su implementación oportuna.
(Contraloría General de la República, 2019).
2 Contraloría General de la República. (2019). Resolución de contraloría N.º 115- 2019 CG. Lima. Perú. p.7-9.
39
2.2.2. MODALIDADES DEL CONTROL SIMULTÁNEO
2.2.2.1. CONTROL CONCURRENTE
Según la Contraloría General de la República (2019) en la Resolución 115- 2019-CG se
define:
Es la modalidad de Control Simultáneo que se realiza a modo de acompañamiento
sistemático, multidisciplinario, y tiene por finalidad realizar una evaluación, a través
de la aplicación de diversas técnicas, de un conjunto de hitos de control
pertenecientes a un proceso en curso, de forma ordenada, sucesiva e
interconectada, en el momento de su ejecución, con el propósito de verificar si estos
se realizan conforme a la normativa aplicable, las disposiciones internas,
estipulaciones contractuales u otras análogas que resulten aplicables e identificar de
ser el caso, la existencia de situaciones adversas que afecten o pueden afectar la
continuidad, el resultado o el logro de los objetivos del proceso, y comunicarlas
oportunamente al titular de la entidad o dependencia a cargo del proceso, a efecto
que se adopten las acciones preventivas o correctivas que correspondan (pp.10-11).
De esta definición antes mencionada, se puede decir que el control concurrente es una
modalidad que permite evaluar un proceso en curso, a través de la evaluación de distintos
hitos de control, con la finalidad que se cumpla con la normativa establecida, mediante la
identificación de situaciones adversas que son comunicadas al titular de la entidad, teniendo
como fin la subsanación de éstas y no se perjudique la ejecución de los proyectos para
alcanzar los objetivos trazados.
40
Imagen 1. Chiroque, M. Farfán, S. & Gamboa, R. (2017). Control Concurrente. [Gráfico]. Recuperado de:
Contraloría General de la República.
2.2.2.2. Hitos de Control
Es el momento del proceso en curso materia de control, para la reconstrucción con
cambios, estando enlazada a los productos intermedios propios de estos.
Estos hitos de control requieren que preliminarmente se haya detectado de los riesgos
que puedan perjudicar negativamente el producto intermedio y el logro de los objetivos del
proceso en curso. En el proceso de desarrollo del control concurrente, la comisión de
control determina si los riesgos preliminarmente detectados se han concretado en
situaciones adversas, debiendo en este caso, informarlo a la entidad y a las instancias
competentes (Chiroque, Farfán y Gamboa, 2017).
2.2.2.3. Modelo de acompañamiento de control por Hitos en el Control Concurrente
para la Reconstrucción con Cambios
El Control Concurrente para la Reconstrucción con Cambios, determina el modelo de
acompañamiento de control por hitos, el cual de un proceso en curso que es materia de
41
control, se desarrolla una evaluación de una o más actividades asociadas a un producto
intermedio.
A continuación, se muestra este modelo, con la estructura general para el desarrollo del
Control Concurrente. Contiene etapas, actividades para fines de control, productos
intermedios e hitos de control vinculados al ejercicio del control concurrente de un proceso
en curso materia de control. Como se puede visualizar en el siguiente gráfico:
Imagen 2. Chiroque, M. Farfán, S. & Gamboa, R. (2017). Modelo de acompañamiento de control por hitos.
[Gráfico]. Recuperado de: Contraloría General de la República.
Para la planificación de los hitos de control se requiere los siguientes pasos:
• Conocer el proceso: Se debe reunir documentación e información a través del
empleo de diversas técnicas de control, para alcanzar el conocimiento, comprensión
y entendimiento del proceso materia de control.
42
• Definición de las Etapas para evaluar el proceso materia de control: Las
etapas son un conjunto de actividades a evaluar para fines de control, que han sido
elegidas en la incidencia de cumplimiento normativo y que vienen a hacer productos
intermedios del proceso en curso.
• Identificación de las Actividades que componen la Etapa: Las actividades son
el conjunto de tareas afines y coordinadas requeridas para obtener un resultado,
que tiene como fin de un proceso en curso.
• Selección de los Productos intermedios: Son los resultados parciales que se
alcanzan de manera secuencial y que comprenden un producto cerrado al término
de una etapa dentro del proceso en curso y que para las consecuentes son usados
como insumo para la producción del producto final.
• Determinación de los Hitos de control: El hito es momento seleccionado para el
empleo del control concurrente y se encuentra asociado a los productos
intermedios de una etapa del proceso en curso. Para la identificación de estos
hitos, se necesita anteriormente la identificación de riesgos que puedan dañar
negativamente el producto intermedio de control, determinando así la eficacia del
proceso de control y su posterior empleo de medida correctiva.
• Diseñar los Procedimiento de control: Este procedimiento de control comprende
las técnicas de control, esta ejecución permite evaluar tareas o actividades, que se
encuentren asociadas al producto intermedio y el objetivo de control.
• Desarrollo de los Procedimientos de control: Para obtener una evidencia
competente y apropiada se utiliza procedimientos de control que ayuden a
fundamentar conclusiones de la comisión de control, mediante su documentación.
43
• Resultado del control concurrente: Conformado por los Informes de Control
Concurrente emitidos para cada uno de los hitos de control, en los cuales se
alertaron situaciones adversas. Si no hay situaciones adversas la comisión no
emite ningún informe, salvo que observe que los hitos que con anterioridad fueron
alertados no se han corregido.3
2.2.2.4. Etapas en el Control Concurrente
a) Inicio de la Etapa de Planificación: esta etapa comienza luego de determinada su
realización, desde el día en que se ejecuta el registro del servicio de control en el aplicativo
informático, teniendo como finalidad la elaboración del Plan de Control Concurrente.
b) Plazo de la Etapa de Planificación: el plazo establecido para la elaboración y
aprobación del Plan de Control Concurrente es de hasta cinco (5) días hábiles iniciada la
etapa de planificación.
c) Contenido del Plan de Control Concurrente
i. Origen: especifica si el control concurrente se encuentra programado o no en
el plan correspondiente de la unidad orgánica, órgano desconcentrado u OCI
a cargo del control concurrente.
ii. Información de la Entidad o Dependencia: Señala el nombre de la entidad, así
como el órgano a cargo del proceso en curso, objeto de esta modalidad de
control, así mismo, según corresponda se menciona el sector y el nivel de
gobierno el cual pertenece, añadiendo un gráfico que identifica a los órganos
que intervienen en el proceso.
3 Chiroque, M. Farfán, S. & Gamboa, R. (2017). Guía de Servicio de Control Concurrente para la
Reconstrucción con Cambios. Lima, Perú.14-15
44
iii. Datos del Proceso: Determina el proceso en curso objeto de control
concurrente, fecha de inicio y de su culminación.
iv. Alcance: precisa los hitos de control objeto del control concurrente y unidos
permiten la evaluación del proceso de manera integral.
v. Objetivos: según la condición del proceso objeto de control concurrente, se
debe establecer el objetivo general que se quiere lograr con la ejecución de
este control, así como también los objetivos específicos.
vi. Plazo del Control Concurrente y Cronograma: Comprende las fechas de
ejecución del servicio en cada hito de control.
vii. Base Normativa: Que la entidad debe efectuar para la realización del proceso
en curso objeto de control Concurrente.
viii. Procedimientos: Se precisan los procedimientos a emplear para el
cumplimiento del objetivo determinado en esta modalidad de control.
ix. Información Administrativa: Se designan los miembros de la Comisión de
Control y los estimados costos directos.
x. Documentos a emitir: Es la emisión de un informe de Hito de Control por cada
hito de control evaluado y con un informe de control terminado el servicio de
control.
xi. Firmas: Se suscribe por el Supervisor y el Jefe de Comisión, así como servidor
del órgano desconcentrado u el OCI, de cual depende la comisión.
2.2.2.5. Etapa de ejecución
En esta etapa se desarrolla y documentan de forma sistemática e iterativa, los
procedimientos determinados en el Plan de Control Concurrente, con el fin de conseguir la
evidencia que determine la existencia o no de situaciones adversas, el plazo de la ejecución
45
de esta etapa se contabiliza por cada hito de control de forma independiente por un máximo
de diez (10) días hábiles por hito de control.
Inicio de etapa de ejecución:
Empieza con la acreditación de la comisión de control ante el Titular de la entidad y la
comunicación de inicio del servicio de Control Concurrente, cuando éste se encuentre a
cargo del OCI, esta se lleva a cabo por única vez en el primer hito de control y la realización
de los hitos que siguen, se inician de acuerdo a las fechas establecidas en el respectivo
plan.
Desarrollo de Procedimientos en la Etapa de Ejecución
Estos se desarrollan de manera sistemática e iterativa, empleando técnicas para obtener
evidencias necesarias para la determinación de la existencia o no de situaciones adversas,
diseñando y utilizando actas, listas de verificación, formatos de entrevistas, en relación a la
condición del proceso objeto de control concurrente. Esta comisión puede emplear
procedimientos alternativos y estos se documentan empleando cédulas de trabajo. Todas
las evidencias obtenidas son evaluadas, para determinar si estas son suficientes y
apropiadas sustentar convenientemente las conclusiones de esta modalidad de control.
Esta comisión tiene acceso, cuando lo requiera, a los ambientes de la entidad, en el cual
se desarrolla el proceso en curso relacionado al objeto de evaluación, así como la
información original de la misma, pero esta debe ser devuelta durante o al finalizar la etapa
de ejecución, con su respectiva acta.
Inmediatamente la entidad después de realizar las acciones preventivas y correctivas, ésta
emite un reporte de lo antes mencionado, adjuntando documentación como sustento, para
ser consideradas por la comisión de control en el informe de hito de control y en el informe
de control concurrente.
46
Reporte de Avance ante Situaciones Adversas durante la Etapa de Ejecución
En esta etapa se identifica situaciones adversas, de las cuales la entidad debe tomar de
manera inmediata las acciones que correspondan, permitiendo la continuidad y el logro de
los objetivos del proceso en curso.
Se elabora el reporte por la comisión de control, en el cual se da detalles de la existencia
de una o más situaciones adversas identificadas, respecto el cual la entidad debe tomar
acciones pertinentes de forma inmediata, para asegurar la continuidad y el logro de los
objetivos, con un plazo para su elaboración de un (1) día hábil, de identificada la situación
adversa. El reporte de avance de situaciones adversas es aprobado y suscrito por el jefe y
el supervisor; el jefe de comisión es el encargado de informar al titular de la entidad este
reporte.
Reunión de Coordinación
Durante la etapa de ejecución, la comisión de control cuando identifique situaciones
adversas, puede llevar a cabo reuniones de coordinación previas a la elaboración del
informe, con el titular de la entidad o aquel que éste nombre y con los funcionarios
relacionados con las actividades del hito de control, para emitir alcances de su evaluación
y poder tener sus comentarios al respecto.4
2.2.2.6. Etapa de elaboración de Informes en el Control Concurrente
La comisión de control encargada, elabora los siguientes informes, en el resultado del
desarrollo del control concurrente:
• Informe de Hito de Control
• Informe de Control Concurrente
4 Contraloría General de la República. (2019). Resolución de contraloría N.º 115- 2019 CG. Lima. Perú. p.11-14
47
Informe de Hito de Control
Lo elabora la comisión de control al término de la ejecución del hito de control, conteniendo
en él, las situaciones adversas identificadas y sus elementos con su respectiva evidencia,
así como sus conclusiones y recomendaciones. Así mismo en el caso que no se haya
identificado tales situaciones, se deja constancia de ello. El plazo máximo para su
elaboración es de cinco (5) días hábiles de terminada la etapa de ejecución.
Durante la ejecución de control se puede dar que en un hito de control se emiten reportes
de avance con respecto a situaciones adversas identificadas, estos se consideran en el
informe de hito de control, dando cuenta de ello.
En estos informes de hitos de control contienen de manera precisa las acciones preventivas
y correctivas que han sido adoptadas y comunicadas por la entidad, así como también las
situaciones adversas que aún no se han ejecutado. Este informe es validado por el jefe y el
supervisor de la comisión de control y el llevado para la revisión y aprobación por parte del
OCI que está a cargo del control, en un plazo máximo de tres (3) días hábiles a partir del
día siguiente hábil recibido. Con su aprobación le comunica el OCI que está a cargo del
control, al titular de la entidad sujeta a control.
Informe de control concurrente
Este informe es elaborado por la comisión de control después que se concluya la etapa de
ejecución del control concurrente, especificando las situaciones adversas identificadas en
el último hito de control, describiéndose de forma específica, objetiva y clara; identificando
sus elementos, la sustentación de la evidencia, adjuntando sus conclusiones y la
recomendación general. Si no se llega identificar estas situaciones adversas, se deja
constancia de ello. El plazo máximo para la elaboración de este informe es de diez (10) días
hábiles una vez concluida la etapa de ejecución.
48
Este informe incluye el listado de las situaciones adversas identificadas en cada uno de los
informes de Hitos de Control previamente emitidos, especificando acciones preventivas y
correctivas realizadas y comunicadas por la entidad, y las que no se ha realizado acción
alguna. Este informe es validado por el jefe y el supervisor de la comisión de control y es
elevado para la revisión y aprobación por parte del OCI encargado de este control, en un
plazo máximo de cinco (5) días hábiles a partir del día siguiente de aceptado. Aprobado el
informe, éste se comunica al Titular de la entidad, por el OCI a cargo del control
concurrente.5
Proceso del Control Concurrente para la Reconstrucción con Cambios
El proceso del control concurrente para la reconstrucción con cambios se desarrolla
mediante las etapas de:
• Planificación,
• Ejecución,
• Elaboración y comunicación del Informe de Control Concurrente.
Etapas de la Acción Concurrente para la Reconstrucción con Cambios
Imagen 3. Chiroque, M. Farfán, S. & Gamboa, R. (2017). Etapas de la Acción Concurrente para la
Reconstrucción con Cambios. [Gráfico]. Recuperado de: Contraloría General de la República.
5 Contraloría General de la República. (2019). Resolución de contraloría N.º 115- 2019 CG. Lima. Perú. p.15-16
49
2.2.3.1. VISITA DE CONTROL
Según la Contraloría General de la Republica (2019) en la Resolución 115- 2019-CG:
Es la modalidad de Control Simultáneo, en la cual se aplica principalmente, las
técnicas de inspección u observación de una actividad o un hito de control que forma
parte de un proceso en curso, en el lugar y momento de su ejecución, a efecto de
constatar si se efectúa conforme a la normativa aplicable, disposiciones internas o
estipulaciones contractuales u otra análoga que resulten aplicables, e identificar, de
ser el caso, alguna situación adversa que afecte o puede afectar la continuidad, el
resultado o el logro de los objetivos del proceso y comunicarla a la entidad o
dependencia a cargo del proceso en curso, para la adopción de las acciones
preventivas o correctivas que correspondan (…) se realizan principalmente, entre
otros, la prestación de servicios , la ejecución de obras, el estado y mantenimiento
de la infraestructura pública , así como la recepción, almacenamiento, distribución
y entrega de bienes (p.16).
La visita de control es una modalidad que ejecuta un solo hito de control mediante técnicas
de inspección y observación, para constatar si se realiza de acuerdo a la normativa, con el
fin de identificar situaciones adversas que puedan perjudicar el logro de los objetivos
trazados, y comunicarlas al titular de la entidad para la posterior toma de acciones
correctivas y preventivas que sean necesarias; estas se aplican mayormente en la
ejecución de obras, prestación de servicios, estado y mantenimiento de infraestructura,
recepción ,mantenimiento y almacenamiento de bienes.
50
2.2.4.1. ORIENTACIÓN DE OFICIO
Según la Contraloría General de la Republica (2019) en la Resolución 115 - 2019 - CG:
Es la modalidad de Control Simultáneo por la cual se efectúa principalmente la
revisión documental y el análisis de información vinculada a una o más actividades
de un proceso en curso, con la finalidad de verificar si éstas se efectúan conforme a
la normativa aplicable, disposiciones internas o estipulaciones contractuales u otra
forma análoga que resulten aplicables e identificar alguna acción adversa que afecte
o pueda afectar la continuidad, el resultado o el logro de los objetivos del proceso,
y comunicarla a la entidad o dependencia a cargo del proceso en curso, a fin de que
esta adopte las acciones preventivas y correctivas que correspondan (…) se realiza
a partir de la información proveniente u obtenida de diversas fuentes no requiriendo
para ello estrictamente realizar acciones de planeamiento o contar con una etapa de
planificación, ni está sujeta a plazos determinados (p.21).
En base al concepto antes mencionado sobre la orientación de oficio, se puede decir que
es un control que se realiza en base a información conseguida de diversas fuentes y no
está sujeta a plazos, lo cual constituye un fundamento para que es esta modalidad no se
exija la suscripción de plan alguno, con el fin de verificar si estas acciones se efectúan en
base a la normativa e identificar situaciones adversas que perjudiquen el logro de los
objetivos, comunicándolo al titular de la entidad para que éste adopte acciones que
correspondan.
2.2.4.2. Ejecución de la Orientación de Oficio
Comienza con el registro en el aplicativo informático correspondiente y se realiza de
acuerdo a lo siguiente:
51
• Se identifica las actividades de un proceso que se esté ejecutando, la cual requiera
la aplicación de la Orientación de Oficio.
• De ser el caso, se pide información que es brindada por la entidad sujeta a la
Orientación de Oficio, mediante una solicitud correspondiente al titular de la entidad.
• Con la información requerida, se prosigue con la revisión y análisis de la misma para
identificar la existencia o no de situaciones adversas respecto de las actividades
determinadas.
En el caso que la entidad haya propiciado la realización de la orientación de oficio, y no
exista evidencia alguna sobre la situación adversa, se emite una comunicación al titular de
la entidad, dando cuenta de la no identificación de situaciones adversas.
2.2.4.3. Informe de Orientación de Oficio
La orientación de oficio emite un resultado en la cual, siempre y cuando se identifique
situaciones adversas, se elabora el informe , que tiene como característica el ser abreviado
y contener al detalle conciso de las actividades evaluadas por la orientación de oficio , así
como el listado de la documentación proporcionada y obtenida durante el servicio de
control, describiendo las situaciones adversas de manera objetiva clara y precisa,
identificando sus elementos que la sustentan, incluyendo sus conclusiones y la
recomendación pertinente. Este informe es elaborado y suscrito por el OCI, a cargo de la
orientación de oficio; comunicándose de manera oportuna al titular de la entidad.6
2.2.5. CONTROL
El control se entiende como el ejercicio del poder, es por eso que en las organizaciones se
necesita controlar asuntos como procesos, cosas, personas; garantizando que el
6 Contraloría General de la República. (2019). Resolución de contraloría N.º 115- 2019 CG. Lima. Perú. p.21- 22
52
desempeño se ajuste a los objetivos de la organización. El control exige un equilibrio de
diferentes grupos de interés vinculados, implicando reglas, procedimientos y objetivos útiles
e imprescindibles, dando una garantía de que las decisiones sean optimas y oportunas, y
que simultáneamente recolecte mediciones respecto a conductas y resultados a fin de
compararlos con criterios, siendo mejorados de manera oportuna cuando se dé
posteriormente. Teniendo los siguientes pilares:
La modalidad que es el control manifestado en las formas de mecanismos correctivos o
preventivos.
• La fuente: se origina en los participantes de la organización que lo componen en de
forma grupal e individual.
• El esquema: de acuerdo a la fuente del origen del control, ésta puede recomendar
aquellos que se refuerzan mutuamente.
• El propósito del control: estos sistemas se diseñan a fin de promover la eficacia y
eficiencia de la organización (Manco, 2014, pp.15-16).
Se puede decir que finalidad del control, según la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (1998) es:
La institución del control es inherente a la economía financiera pública, pero a la vez es un
punto fundamental de un mecanismo que regula y señala oportunamente las normas, las
desviaciones y las infracciones de las operaciones financieras en base a los principios de
legalidad, racionalidad, utilidad y rentabilidad, ocasionando que se tomen en cada caso
medidas correctivas pertinentes; de identificarse la responsabilidad del órgano culpable, se
exige la indemnización que corresponda o se adopta acciones para impedir o dificultar, que
se pueda repetir las mismas infracciones más adelante (p.5).
53
Tips de control
Imagen 4. Contraloría General de la Republica (2019). Tips de Control. [Imagen]. Recuperado de:
http://www.contraloria.gob.pe/wps/wcm/connect/CGRNew/as_contraloria/as_portal/Conoce_la_contraloria/Tips
control/contenido_menu/lostipsdecontrol/
2.2.5.1. CONTROL GUBERNAMENTAL
Según la Ley N° 27785 (2002):
El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los
actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado,
así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y
planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con
fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y
correctivas pertinentes (..) ( p.226885).
54
Esta definición se basa en la acción de supervisar, vigilar y verificar, la cual se refiere a
los actos y resultados de la propia gestión pública, poniendo énfasis en el nivel de
eficiencia, eficacia, transparencia y economía; en el uso y destino de bienes del Estado,
así como la atención de normas legales y planes de acción.
En relación a esto, se debe entender como una gestión pública eficiente, dentro del
concepto de eficiencia establecido por la ley N° 27785, se refiere al vínculo existente
entre bienes y servicios elaborados o entregados y los recursos que se emplean para
este fin, comparándolo dentro de los estándares del cual está constituido su desempeño.
Por otra parte, en una gestión pública eficaz se requiere contar con la capacidad de
lograr con el resultado que se espera o desea, es decir que sea una gestión efectiva, en
el cual un programa o una actividad gubernamental consiguen los objetivos previstos en
la legislación o por la autoridad correspondiente.
A la vez, una gestión pública que es transparente expresa el ejercicio del deber de los
funcionarios y servidores públicos, de aceptar que su accionar sea informado y
evidenciado a las autoridades del gobierno y a la propia ciudadanía, con la finalidad de
poner en conocimiento y evaluar su desarrollo de la gestión, los objetivos y la inversión
de recursos públicos.
Por último, la economía en la gestión pública son los términos y estipulaciones en los
cuales se obtiene recursos financieros, humanos, físicos o sistemas computarizados,
consiguiendo la cantidad y el nivel adecuado de calidad, al bajo costo y en el sitio
requerido (Shack, 2018, p.14).
2.2.5.2. CLASIFICACIÓN CONTROL GUBERNAMENTAL
Según la Contraloría General de la República (2014) en su Resolución N° 273 – CG el
control Gubernamental se clasifica de las siguientes maneras:
55
En función de quien lo ejerce: control interno y externo.
Imagen 5. Shack, N. (2018). Sistema Nacional de Control y las Auditorias Gubernamentales.
[Gráfico]. Recuperado de: http://www.congreso.gob.pe/Docs/OCI/files/contraloria_presentacion.pdf
El Control gubernamental interno puede ser previo, simultáneo y posterior, su ejecución
recae en las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades.
El Control gubernamental externo puede ser previo, simultaneo y posterior; y lo realiza la
Contraloría u otro órgano del Sistema que ha sido designado por éste.
56
-En función del momento de su ejercicio: control previo, simultáneo y posterior.
Imagen 6. Doroteo, J. (2016). El servicio del Control Simultáneo en las Entidades sujetas al Sistema Nacional
de Control. [Gráfico]. http://blog.pucp.edu.pe/blog/jdoroteo/
2.2.5.3. CONTROL INTERNO
Según la Ley N° 27785 (2002):
“El control Interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de
verificación posterior que desarrolla la entidad en la cual se ejerce un control, con el
propósito que la gestión de bienes, recursos y operaciones se desarrolle correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior” (p.226885).
El control interno previo y simultáneo pertenece únicamente a las autoridades,
funcionarios y servidores públicos de las entidades en la cual ejercen funciones, de
57
acuerdo a las normas que dirigen la acción de la organización y su tratamiento,
expresados en sus planes, manuales, reglamentos y mandatos institucionales, en los
cuales abarcan políticas y métodos de autorización, registro, verificación, evaluación,
seguridad y protección. El control interno posterior es desempeñado por los
superiores del funcionario ejecutor, de cara a la culminación de las disposiciones ya
instauradas, como también el OCI, evaluando y verificando la parte administrativa del
empleo de los recursos y bienes del Estado, así como la gestión y ejecución teniendo
como enlace las metas trazadas y resultados alcanzados. El titular de la entidad tiene
la responsabilidad de promover y supervisar que funcione y sea confiable este
proceso; desarrollándose la valoración de la gestión y la efectiva ejecución de la
entrega de cuentas, contribuyendo a que se consiga el cumplimiento de la misión y
objetivos de la entidad. Teniendo la obligación de fijar las políticas de la institución,
los planes y/o programas anuales que se expongan, siendo estas materias de
supervisión.
2.2.5.4. CONTROL EXTERNO
Según la Ley N° 27785 (2002):
“Se entiende por control externo el conjunto de políticas, normas, métodos y
procedimientos técnicos, que compete aplicar a la Contraloría General u otro órgano
del Sistema por encargo o designación de ésta, con el objeto de supervisar, vigilar y
verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se
realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carácter selectivo y
posterior” (p.226886).
De acuerdo al papel de vigilancia y supervisión, éste podrá ser simultáneo o
preventivo a partir de la ley o normativa, no estando en las actividades de gerencia y
dirección del cual este cargo la administración de la institución, no teniendo ninguna
58
injerencia por parte de ésta, así como no busca entorpecer el control posterior que
corresponda. En relación a las características de la entidad y materia de control de su
ejercicio, se emplearán sistemas de control de legalidad, financiera, de gestión, de
resultados, de evaluación de control interno, y sea de forma individual o combinada.
Asimismo, para fines de control se permitirá realizar inspecciones, diligencias,
verificaciones, investigaciones y estudios.
2.2.5.5. Normas Generales de Control Gubernamental
Establecidas por la Contraloría General de la República (2014) en la Resolución
N°273 – CG, son mandatos de cumplimiento obligatorio que se desarrollan de la mano
de la Contraloría General de la República y de la Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control. Se desarrollan de acuerdo a la normativa de buenas prácticas
internacionales sobre el ejercicio del control gubernamental y la auditoria; destacando
en ellas las Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI)
emitidas por la Organización Internacional de Instituciones Supremas de Auditoría
(INTOSAI) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) expresadas por la
Federación Internacional de Contadores (IFAC) teniendo como fin el desarrollo
técnico de los procesos, el desenvolvimiento profesional del personal y el control.
INTOSAI
La organización internacional de entidades fiscalizadoras superiores (INTOSAI) es la
organización autónoma, independiente y apolítica para la fiscalización pública exterior
que agrupa 194 entidades fiscalizadoras superiores (EFS). Esta organización brinda
un campo institucional para la aumento y traspaso de conocimientos para favorecer
en el ámbito mundial la fiscalización pública exterior, ayudando a consolidar la
59
postura, la capacidad y el prestigio de las diversas EFS en sus determinados países.
En base al intercambio de experiencias entre los miembros de esta organización, ha
permitido descubrimientos y perspectivas de la fiscalización pública con un avance
continuo hacia nuevas metas.
Entidades Fiscalizadoras Superiores
Las entidades fiscalizadoras superiores (EFS) son órganos públicos que se encargan
de fiscalizar el orden de las cuentas y la gestión financiera pública. Asignándole las
actuaciones jurisdiccionales para que lleve a cabo el juzgamiento y la responsabilidad
contable.
A nivel nacional, son entidades fiscalizadoras superiores representativas: los
Tribunales de Cuentas en la esfera europea continental, en el dominio anglosajón, la
National Audit office del Reino Unido y la Government Accountability Office de
Estados Unidos y por último las Contralorías Generales de la República de
Latinoamérica.
ISAAI
Las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI)
definen los requisitos primordiales para el buen funcionamiento y la administración
profesional de las EFS y los principios básicos en la fiscalización de las entidades
públicas.7
7 Contraloría General de la República (2019). La Contraloría en el Mundo. Lima, Perú. La Contraloría General de la República.
60
2.2.5.6. Principios del Control Gubernamental
Según la Ley N° 27785 (2002) los principios que conducen la actividad del control
gubernamental son:
a) La universalidad, es la facultad de los órganos de control para llevar a cabo en base
a sus atribuciones y competencias, el control en las diversas actividades de la entidad,
como también de sus servidores y funcionarios, independientemente de su rango.
Este principio aplicado al control simultáneo viene a hacer, cuando éste puede ser
ejecutado sin restricción alguna sobre cualquier procedimiento o actividad de la
entidad.
b) El carácter integral, su práctica en el control viene de la unión de técnicas y
acciones dirigidas a evaluar, de forma completa y cabal, las operaciones y los
procesos de la entidad, sus beneficios económicos y/o sociales adquiridos, en
coherencia con el gasto producido, las metas cuantitativas y cualitativas
determinadas, su conexión con políticas gubernamentales, con lo fuera de lo
establecido, ya sea no previsibles o controlables y la relación con la eficiencia.
c) La autonomía funcional, se manifiesta en el domino del órgano de control para
establecer y poner en práctica la independencia técnica al momento de realizar sus
funciones no teniendo ninguna influencia. Ninguna entidad o autoridad, servidor
público o funcionario, ni tercero, pueden objetar, ni poner trabas al momento de
ejecutar sus funciones y su facultad de control.
d) El carácter permanente, determina la naturaleza constante y permanente del
control como herramienta que vigila los procesos y ejercicio de la entidad. Teniendo
pleno conocimiento de las operaciones y procesos que la entidad va a ejecutar, siendo
61
imprescindible que el equipo auditor conozca a que se dedica cada dependencia de
la institución que auditan.
e) El carácter especializado y técnico del control, sirve como soporte fundamental de
su operatividad, en base a la demanda de razonabilidad, calidad y consistencia en su
labor; tomando a bien la necesidad de realizar el control a la entidad en la que se
influye.
f) Legalidad, el control está sujeto a la normativa constitucional, reglamentaria y legal
que se aplique a su actuación. En este sentido la ejecución del mismo debe ceñirse
a las disposiciones legales y en particular a lo que establezca la Contraloría.
g) Debido proceso de control, garantizando la observancia y el respeto de los
derechos de las entidades y personas, así también de los requisitos y reglas que se
determinan.
h) Eficiencia, eficacia y economía, permitiendo el logro de los objetivos, utilizando los
recursos con un alto nivel de calidad y optimización.
i) Oportunidad, en la cual el accionar de control se realiza en el momento y
circunstancia oportuna para que se ejecute su atribución.
j) Objetividad, en la cual el accionar se basa a una imparcial evaluación, en el cual se
toma en cuenta los fundamentos de hecho y derecho, eludiendo percepciones
subjetivas.
k) Materialidad, centra su actuar en las intervenciones y transacciones con mayor
connotación económica, esto permite escoger los procesos sobre el cual recae el
control.
62
l) Carácter selectivo del control, éste se ejecuta sobre los órganos, las actividades de
las entidades, que signifiquen un gran riesgo al cometer actos que vayan contra la
rectitud administrativa.
ll) Presunción de licitud, son las actuaciones de los gestores públicos se enmarcan,
salvo que se pruebe lo contrario, en concordancia a las disposiciones legales y
administrativas, teniendo los ejecutores la obligación de aportar la prueba en el caso
que correspondiese lo contrario.
m) Acceso a la información, es concerniente al dominio de los órganos de control de
solicitar, conocer e investigar la información y documentación producto de las
operaciones que la entidad realiza y que se requiere para la función del control.
n) Reserva, la cual durante la ejecución del control está prohibido que se exhiba
información que ocasione algún perjuicio a la entidad, al sistema o al personal que
labora.
o) La entidad continúa con las actividades y su funcionamiento, cuando se realiza una
acción de control, ya que no interfiere a la permanencia de éstas.
p) Publicidad, reside cuando los resultados de las acciones de control ejecutadas por
los OCI, se informan de manera oportuna, de los resultados de las acciones de control
realizadas por los OCI, así como también las acciones de mitigación que toma la
entidad en base a los riesgos presentados.
q) Participación ciudadana, permitiendo que la ciudadanía aporte mediante denuncias
u otras acciones, de los servicios públicos que reciben y que se puedan utilizar en la
planificación del servicio de control.
63
r) Flexibilidad, es la priorización para que se alcance de las metas establecidas dentro
del control, en relación a la omisión de formalismos y que esto incida en la efectividad
de la intervención que es objeto de verificación, ni definan en la decisión final los
puntos importantes.8
Imagen 7. Contraloría General de la Republica (2019). Estrategia de control. [Gráfico]. Recuperado de:
http://www.contraloria.gob.pe/wps/wcm/connect/cgrnew/as_contraloria/as_portal/megaproyectos/estracontrol
2.2.5.7. Sistema Nacional de Control
Según la Ley 27785 (2002) es:
“(...) conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos,
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el
ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuación
comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo,
8 Ley N° 27785. Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la Republica. Lima Perú. p.226886.
64
presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta
servicios en ellas, independientemente del régimen que las regule” (p.226887).
Conformación
El Sistema está conformado por los siguientes órganos de control:
a) La Contraloría General, como ente técnico rector.
b) Todas las unidades orgánicas encargadas de la función de control gubernamental
de las entidades.
c) Las sociedades de auditoría externa independientes, cuando son elegidos y
contratados por la Contraloría General, dentro de un plazo definido, para que puedan
efectuar servicios económicos, financieros, sistemas informáticos, u otros de auditoría
en las entidades. Así como se detalla en el siguiente gráfico:
Imagen 8. Khoury, F. (2016). Organización y relaciones del Sistema Nacional de Control. [Gráfico].
http://doc.contraloria.gob.pe/transparencia/documentos/2016/Memoria_Gestion_2009-2016.pdf
65
Regulación del control
La ejecución del control gubernamental se desarrolla teniendo como autoridad la
Contraloría General, con su normativa y funciones, éste determina la dirección,
capacidad y las formas técnicas del proceso que corresponda, en relación a la
condición y/o especialización, las modalidades de control y los objetivos dispuestos
para su realización en las entidades. Esto posibilita que haya una evaluación, por los
órganos de control, de la gestión que realiza las entidades y su posterior resultado.
La Contraloría General, como ente técnico, que rige el proceso del control
gubernamental de manera constante y descentralizada, a todas las entidades
públicas en los niveles local, central y regional, llevando a cabo su función cada una
de las entidades públicas de los niveles central, regional y local, llevando a cabo su
función con independencia técnica.
Atribuciones del Sistema:
a) Realizar la supervisión, verificación y vigilancia de la correcta utilización y gestión
de los bienes y recursos del Estado, inspeccionando en las instituciones sujetas a
control, la legitimidad en la realización de los lineamientos, su presupuesto y su
deuda, ayudando a una buena gestión de las finanzas públicas, con cautela y
transparencia fiscal, en base a la finalidad y proyectos de las entidades.
b) Expresar oportunamente recomendaciones a las entidades para que su
competencia y eficiencia mejore al momento de tomar sus decisiones para usar sus
recursos, así como también el empleo de acciones en los procedimientos y
operaciones, con el fin de mejorar sus sistemas administrativos, de gestión y de
control interno.
66
c) Fomentar en la gestión pública, su modernización y el mejoramiento, a través de la
optimización de los sistemas de gestión y realizando con especial énfasis el control
gubernamental en las áreas vulnerables propensas a acciones de corrupción
administrativa.
d) Apoyar la capacitación constante de los funcionarios y servidores públicos en
materia de administración y control gubernamental. Estando orientadas a consolidar,
actualizar y especializar su formación técnica, profesional y ética. Con este fin
mediante la Escuela Nacional de Control y las alianzas con entidades públicas o
privadas, permitiendo con ello, el avance de programas y eventos a beneficio de estos
profesionales. La participación en los eventos de capacitación está a cargo del titular,
ya que éste tiene que dar todas las facilidades para la asistencia del personal en los
eventos de la Escuela Nacional de Control, tendiendo la obligación de acreditar su
participación de cada uno de los asistentes. Este accionar también se amplía a las
Sociedades de Auditoría que laboran para el sistema, en relación al personal que
trabaja en las auditorías externas.
e) Exigir la completa responsabilidad por sus actos a los funcionarios y servidores
públicos, en función al cargo que ejercen, reconociendo el tipo de responsabilidad
provocada, sea funcional, administrativa, civil o penal y aconsejando la toma de un
accionar preventivo y correctivo que se necesitaría para su inserción. Para identificar
si los funcionarios y servidores públicos tuvieran alguna responsabilidad, se tendrá
que tomar en cuenta las normas que serán vistas por la Contraloría General como:
identificación de la obligación quebrantada, reserva, presunción de legalidad, relación
causal.
f) Emitir los informes correspondientes con un sustento técnico y legal, como
consecuencia de las acciones de control realizadas, conformando la prueba
67
preconstituida recomendada de dichos informes, para que se comience con las
acciones administrativas y/o legales. En el caso que haya una cooperación del
Ministerio Público y/o la Policía Nacional debido a la generación de informes de acción
de control, no concierne la apertura de una investigación previa policial o indagatoria,
así como pedir de oficio la intervención de pericias contables.
g) En los casos en que deben iniciar acciones judiciales, originadas de una acción de
control, se debe brindar sostén técnico al Procurador Público o al representante
legal, dando las facilidades y/o aclaraciones necesarias, y sobre su responsabilidad
cometida la documentación probatoria. Ejerciendo estas atribuciones diversos
órganos del sistema basados en la ley y normas reglamentarias.9
2.2.5.8. El Órgano de Control Institucional (OCI)
La ley orgánica del Sistema Nacional de Control ha determinado la existencia de una unidad
orgánica que se responsabiliza de la realización del control gubernamental en las entidades
del Estado. Esta unidad se introduce en el organigrama institucional de cada una de las
entidades estatales, dicha dependencia es conocida como OCI.
Está posicionada en el mayor nivel jerárquico dentro de la organización de cada entidad,
ejerciendo un desempeño independiente, con la finalidad que se tenga una coordinación y
acceso inmediato con el titular.
Tiene dependencia respecto a la Contraloría, ya que el OCI realizará su trabajo de acuerdo
con los lineamientos y políticas que determine la Contraloría y bajo su supervisión
constante. Es por eso que el jefe del OCI y su personal, no están sometidos a las órdenes
9 Ley N° 27785. Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la Republica. Lima Perú. p.226887.
68
del titular con relación a la ejecución de su función o actividad relacionada a la práctica del
control gubernamental.
Desempeñando sus funciones con independencia funcional con relación a la administración
de la entidad.
Dependencia administrativa del OCI, el cual establece que el jefe de este órgano y su
personal, independiente de su relación laboral ya sea con la Contraloría o con la entidad de
forma contractual, estos se sujetaran a las disposiciones propias de cada regulación.
No obstante, el titular de la entidad tiene el deber de proveer la adecuada implementación
del OCI, concediendo los recursos necesarios para la realización del control (Shack, 2018,
p.17-18).
Actividades que realizan los OCI
Servicios de control: Son procesos que tienen como finalidad de brindar respuesta de cara
a lo que necesite el accionar del control gubernamental, este es el caso del OCI, que ejecuta
los siguientes servicios de control:
• Servicios de control posterior: Son ejecutados por los OCI, en base a los planes
anuales de control y los programas de auditoria, que son base de los controles, ya
que evalúan y verifican la parte administrativa, uso de recursos y bienes del estado,
y está enlazado el alcance de metas y resultados logrados. Así mismo se encuentra
incluidas a este tipo de control las denuncias de la ciudadanía, el cual se encarga
de atenderlas ya que se relacionan con actos u operaciones que evidencien la
acción u omisión de acontecimientos arbitrarios o ilegales que perjudiquen los
recursos y bienes del Estado.
• Servicios de control simultáneo: Realizado mediante actos, hechos o actividades de
un proceso en curso, que corresponde a la gestión de la entidad en la cual se aplica
69
un control gubernamental, con la finalidad de alertar oportunamente al titular sobre
la aparición de hechos que ponen el riesgo el resultado o alcance de los objetivos.
• Servicios relacionados: son procesos de condición técnica y especializada
procedentes de facultades y encargos legales, que produce productos diferentes a
los dos anteriores servicios, entre ellos están:
✓ Los arqueos
✓ El seguimiento de medidas correctivas y procesos judiciales
✓ La atención y orientación personalizada al ciudadano
✓ Evaluación de denuncias en la comisión especial de cautela.
✓ La evaluación de la implementación del Sistema de Control Interno
✓ La verificación del cumplimiento de la normativa específica como la Ley de
Transparencia y Acceso a la Información Pública, vinculada al texto único de
Procedimientos Administrativos (TUPA) entre otros.10
2.2.6. Proyectos de Reconstrucción con Cambios
2.2.6.1. Niño Costero
Este hecho esta nombrado así por el ENFEN (Estudio Nacional del Fenómeno El
Niño), que es el calentamiento concentrado del mar, que sucede frente a las costas
tanto peruanas como ecuatorianas; esta temperatura elevada ocasiona las
emergencias de naturaleza climática en el país.
El calentamiento anómalo del mar en la costa peruana comenzó a mediados de
enero del 2017 y ha provocado que el agua alcance temperaturas pico de 29 ºC en
Perú, y de 28 ºC en Ecuador. (La República, 2017)
10 Shack, J. (2018). Control gubernamental Comentarios en torno al control simultáneo. Lima, Perú. p 21-23.
70
Al término del 2016, unos vientos del norte, procedentes de Centroamérica,
impulsaron la movilización de aguas cálidas hacia el sur; no encontrando ningún
obstáculo en su transitar hacia la costa ecuatoriana y peruana.
La temperatura usual en verano es 24 o 25 grados centígrados; pero en esos meses
estuvo cuatro o cinco grados sobre lo normal y es por ello que aparecen las lluvias
(por la fuerte evaporación del agua). Para que se dé la confirmación de que va a ver
la presencia del niño costero, estas anomalías se deben mantener durante tres meses
seguidos como mínimo (BBC,2017).
Imagen 9. Congreso de la República (2017). Lluvias Acumuladas entre Enero – Marzo durante eventos
del niño extraordinarios. [Mapa]. Recuperado de: http://www.pcm.gob.pe/wp-
content/uploads/2017/04/Reconstrucci%C3%B3n-Con-Cambios.pdf
2.2.6.2. Autoridad para la Reconstrucción con Cambios
Según la Ley N° 30556 (2017) esta autoridad tiene como prioridad a nivel nacional,
de implementar y ejecutar un plan para la rehabilitación, restitución, reconstrucción y
71
construcción de la infraestructura de empleo público de calidad, que intervenga de
forma influyente en la parte económica, social y ambiental como resultado de la
calificación de nivel de emergencia 4 y 5 en territorio de mayor riesgo.
Plan Integral de Reconstrucción Con Cambios
El Plan Integral de Reconstrucción con Cambios (PIRCC) tiene como objetivo
primordial restablecer y rehacer la infraestructura física perjudicada y destruida por El
Niño Costero a nivel nacional, reintegrando el bienestar perdido de los grupos sociales
más débiles, perdiendo sus viviendas, desplazándose fuera de su lugar de residencia,
como resultado de las lluvias, inundaciones y movimientos de masas que causaron
gran cantidad de daño.
El PIRCC interviene de dos maneras:
Primero, el plan incluye proyectos que tienen como fin restituir y reemplazar la
infraestructura pública afectada a causa del niño costero. También repara y levanta
nuevas viviendas reemplazando a las que fueron destruidas y en la cual no se puede
habitar.
En segundo lugar, el PIRCC atiende proyectos dirigidos a impedir la futura
reaparición del daño causado como resultado de El Niño Costero, preparándose para
similares futuras eventualidades. Tomando determinaciones preventivas para la
gestión de los riesgos que se suscitan en los desastres.
Principios
El Plan Integral de Reconstrucción con Cambios (PIRCC) contiene cinco principios
primordiales que organizan las iniciativas del plan, guiando la ejecución y seguimiento
de los proyectos.
72
• El ciudadano en el centro del proceso: las personas son el centro y la razón del
proceso, son lo primero y fundamental, estableciendo para ellos programas de
inversiones para las soluciones de distintos problemas, en el cual está afectada la
estructura pública, las viviendas y la pérdida de medios productivos. Este plan tendrá
éxito si se puede restaurar el bienestar de los ciudadanos y comunidades que han
perdido todo.
• Inter-institucionalidad: para tener éxito se deberá tener una coordinación
interinstitucional, uniéndose en un esfuerzo común los niveles de gobierno para
conseguir la realización de las obras que la comunidad necesita, recobrando así todo
lo que se perdió. Con el objetivo de priorizar la creación de proyectos en los gobiernos
locales, regionales y ministerios, haciéndose cargo de sus facultades y competencias
de gestión.
• Celeridad y flexibilidad: El plan tiene como fin acelerar la realización de las obras,
tomando en consideración el sentido de urgencia, contando con una progresión de
flexibilidades establecidos en la norma. Consiguiendo obras en los cuales se
empleará mecanismos simplificados, permisos y autorizaciones, de acuerdo a lo que
mande la ejecución de la obra, estos se obtendrán en plazos cortos, contando con los
beneficios administrativos en los organismos públicos, con relación a los trámites que
se utilizarán. Contando también con la habilitación urbana, teniendo la firma de un
profesional idóneo.
• Prevención del Riesgo: Teniendo una perspectiva integral de gestión del riesgo de
desastres. Incorporando medidas de prevención y preparación; ayudando a un mayor
fortalecimiento en la infraestructura vial, educación, salud, vivienda, agua y
alcantarillado.
• Transparencia: El Plan estará apegado a los estándares y prácticas de
transparencia. Es por ello que se habilitó una página web que permita a la ciudadanía
73
la realización un seguimiento de la ejecución de este plan. Impulsando también la
creación de veedurías ciudadanas de acompañamiento. Trabajando en conjunto con
la Contraloría General de la República y las labores que realiza la RCC.11
2.2.6.3. Las intervenciones de la reconstrucción y el componente de cambios
Las intervenciones de la Reconstrucción con Cambios según su finalidad son de la
siguiente manera:
Reconstrucción con Cambios: para rehabilitar y reconstruir la infraestructura que
ha sido perjudicada a causa del Fenómeno “El Niño Costero”, teniendo un
componente de cambio.
Prevención y Desarrollo Urbano: Ejecutando obras y actividades de prevención de
inundaciones pluviales y de movimiento de masas, de la mano con planes de
desarrollo urbano.
Fortalecimiento de capacidades institucionales y otras inversiones: las
entidades tendrán que ser capacitadas, ya que ellos tendrán que administrar montos,
que en muchos casos, en la construcción de obras no manejan, ya que estos
sobrepasarían lo que normalmente reciben. (Chiroque, Farfán & Gamboa, 2017,
p.16).
11 • Presidencia de Consejo de Ministros (2017). Decreto Supremo el Plan de Reconstrucción al que se refiere la Ley N°30556, Ley que aprueba disposiciones de carácter extraordinario para las intervenciones del Gobierno Nacional frente a desastres y que dispone la creación de la Autoridad para la Reconstrucción con Cambios. Lima, Perú. p 7- 8.
74
INVERSIÓN TOTAL DE LA RECONSTRUCCIÓN CON CAMBIOS
Imagen 10. Chiroque, M. Farfán, S. & Gamboa, R. (2017). Inversión total de la Reconstrucción con Cambios
[Gráfico]. Recuperado de: Contraloría General de la República.
2.2.7. Casos sobre el Control Simultáneo del Órgano de Control Institucional a cargo
del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento
Presupuesto asignado a la Unidad Ejecutora N°001 del Ministerio de Vivienda
Construcción y Saneamiento
Imagen 11. Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento. (2018). Presupuesto asignado a la Unidad
Ejecutora N°001 del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento. [Cuadro]. Recuperado de: Ministerio
de Vivienda Construcción y Saneamiento.
UNIDAD EJECUTORA Presupuesto Inicial de
Apertura (PIA)
001. MINISTERIO DE VIVIENDA CONSTRUCCIÓN Y SANEAMIENTO - ADMINISTRACIÓN S/ 2 008 048 186,00
ACCIONES CENTRALES S/ 129 843 974,00
APNOP S/ 25 454 550,00
PROGRAMAS PRESUPUESTALES S/ 1 852 749 662,00
004. PROGRAMA NACIONAL DE SANEAMIENTO URBANO S/ 2 159 471 285,00
PROGRAMAS PRESUPUESTAL S/ 2 159 471 285,00
005. PROGRAMA NACIONAL DE SANEAMIENTO RURAL S/ 1 022 030 627,00
PROGRAMAS PRESUPUESTALES S/ 1 022 030 627,00
Total general S/ 5 189 550 098,00
75
Presupuesto asignado a los Órganos y unidad Orgánicas de las unidades Ejecutoras a cargo del
Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento.
UNIDAD ORGÁNICA / CENTRO DE COSTO PROGRAMACIÓN FINANCIERA
% DE PARTICIPACIÓN
DESPACHO MINISTERIAL S/ 5 480 579,00 0.27%
ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL S/ 1 721 131,00 0.09%
PROCURADURÍA PUBLICA S/ 1 948 965,00 0.10%
DESPACHO VICEMINISTERIAL DE CONSTRUCCIÓN Y SANEAMIENTO S/ 1 083 965,00 0.05%
DESPACHO VICEMINISTERIAL DE CONSTRUCCIÓN Y SANEAMIENTO S/ 1 083 965,00 0.05%
DESPACHO VICEMINISTERIAL DE VIVIENDA Y URBANISMO S/ 1 7 34 939,00 0.09%
DESPACHO VICEMINISTERIAL DE VIVIENDA Y URBANISMO S/ 1 7 34 939,00 0.09%
DIRECCIÓN GENERAL DE ACCESIBILIDAD Y DESARROLLO TECNOLÓGICO S/ 1 117 714,00 0.06%
DIRRECCIÓN DE ACCESIBILIDAD S/ 433 632,00 0.02%
DIRECCIÓN DE INNOVACIÓN Y DESARROLLO TECNOLOGICO S/ 336 246,00 0.02%
DIRECCIÓN GENERAL DE ACCESIBILIDAD Y DESARROLLO TECNOLOGICO S/ 347 836,00 0.02%
Imagen 12. Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento. (2018). Presupuesto asignado a los
Órganos y unidad Orgánicas de las unidades Ejecutoras del Ministerio de Vivienda Construcción y
Saneamiento. [Cuadro]. Recuperado de: Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento.
2.2.7.1. Plan Anual de Control 2018 - Servicios Control Simultáneo
Mediante Resolución de Contraloría N° 043-2018-CG de fecha 6 de febrero de 2018 el
Contralor General de la República aprobó el Plan Anual de control 2018 del Órgano de
Control Institucional del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento, dicho plan
contenía las siguientes metas establecidas para la ejecución de servicios a ejecutar durante
el 2018.
Tabla 01: Metas planificadas del control simultáneo en el 2018
Denominación Servicio Cantidad Planificada
Ejecutadas Durante 2018
Control Concurrente 11 12
Visita de Control 11 13
Orientación de Oficio 11 11
Acción Simultánea 11 11
Fuente: Elaboración propia
76
2.2.7.2. Proyectos del Plan Integral de Reconstrucción Con Cambios-PIRCC
Los Servicios de Control Concurrente efectuados por el Órgano de Control Institucional del
Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento fueron seleccionados de una lista
remitida por La subgerencia Control de la Contraloría General de la República la misma que
se detalla a continuación:
Tabla 02: Proyectos remitidos por Contraloría General de la República relacionados
al PIRCC
CÓDIGO / DETALLE DE PROYECTO MONTO DEL
PROYECTO
N° CÓD.
UNIFICADO
SNIP
N°
UBICACIÓN NOMBRE DEL PROYECTO
DPTO. PROV. DIST.
1 2108343 123112 Lambayeque Chiclayo Chiclayo
Mejoramiento de Las Redes De Agua Potable Y Alcantarillado Y Conexiones Domiciliarias De La Urb. San Lorenzo Y P.J. Santa Rosa – Chiclayo
S/ 7 254 519,00
2 2251993 241433 Lambayeque Chiclayo Chiclayo
Mejoramiento Integral Del Servicio De Agua Potable Y Alcantarillado Del P.J. Ricardo Palma Distrito Y Provincia De Chiclayo-Departamento De Lambayeque.
S/ 2 997 135,00
3 2095790 117772 Lima Huaral Chancay
Mejoramiento del sistema de agua potable e instalación del sistema de alcantarillado en el centro poblado Pampa Libre, distrito de Chancay, Huaral, Lima
S/ 7 790 460,00
4 2176222 191890 Lima Barranca Pativilca
Mejoramiento del sistema de saneamiento básico en las calles San Martin, Simón Bolívar, Antero Rosadio, Arévalo, Republica de Venezuela y San Jerónimo, distrito de Pativilca, Barranca, Lima
S/ 4 963 291,00
5 2174896 238910 Lima Huaral Huaral
Instalación y rehabilitación del sistema de agua potable y alcantarillado del sector nor oeste periférico de la ciudad de Huaral, provincia de Huaral, Lima
S/ 3 984 107,00
6 2294041 335813 Lima Barranca Supe Puerto
Mejoramiento De Los Servicios Del Sistema De Agua Potable Del C.P. Nuevo Paraíso Y Comité N° 6 Del C.P. Leticia, Distrito De Supe Puerto, Provincia De Barranca – Lima
S/ 3 327 541,00
77
7 2046487 54561 Piura Piura La Unión
Rehabilitación Del Sistema De Agua Potable Y Alcantarillado Del Casco Urbano Del Distrito De La Unión, Provincia De Piura – Piura
S/ 26 938 574,00
8 2247330 304478 Piura Piura Catacaos
Mejoramiento del Sistema de Agua y Alcantarillado del AAHH Nuevo Catacaos Norte I Etapa, Ampliación Nuevo Catacaos I y II Etapa, Nuevo Catacaos Sector Sur I Etapa, AAHH Villa Hermosa y AAHH San Juan Bautista, Distrito de Catacaos, Piura, Piura
S/ 7 759 069,00
9 2272641 320126 Piura Morropón Chulucanas
Mejoramiento Del Servicio De Alcantarillado En La Prolongación Lorgio Gonzales Hacia La Cámara De Bombeo De Desagüe Distrito De Chulucanas, Provincia De Morropón – Piura
S/ 3 849 363,00
10 2337928 376852 La Libertad Trujillo Huanchaco
Mejoramiento Y Ampliación Del Servicio De Agua Potable Y Alcantarillado Sanitario En El C.P. María Del Socorro, Distrito De Huanchaco - Trujillo - La Libertad
S/ 7 756 043,00
TOTAL DE PROYECTOS S/ 76 620 102
De los proyectos remitidos por la Contraloría General de la República, la Comisión de
Control Concurrente del OCI-MVC seleccionó de acuerdo a los criterios de materialidad 4
localidades a ser intervenidas, las mismas que representan el 64,91 % del total, dicha
muestra permitiría evaluar un porcentaje alto del monto destino, para la ejecución de los
proyectos, éstos se detallan a continuación:
Tabla 03: Proyectos Seleccionados por OCI-MVCS
Fuente: Elaboración propia
N° SNIP N° NOMBRE DEL PROYECTO PERIODO
DE EJECUCIÓN
MONTO DEL
PROYECTO S/
1 123112 Mejoramiento De Las Redes De Agua Potable Y Alcantarillado Y Conexiones Domiciliarias De La Urb. San Lorenzo Y P.J. Santa Rosa – Chiclayo
2018
S/ 7 254 519,00
2 117772 Mejoramiento del sistema de agua potable e instalación del sistema de alcantarillado en el centro poblado Pampa Libre, distrito de Chancay, Huaral, Lima
2018
S/ 7 756 043,00
3 54561 Rehabilitación Del Sistema De Agua Potable Y Alcantarillado Del Casco Urbano Del Distrito De La Unión, Provincia De Piura – Piura
2018–2019 S/ 26 938 574,00
4 376852 Mejoramiento Y Ampliación Del Servicio De Agua Potable Y Alcantarillado Sanitario En El C.P. María Del Socorro, Distrito De Huanchaco - Trujillo - La Libertad
2018 S/ 7 790 460,00
MONTO TOTAL DE PROYECTOS
S/ 49 739 596,00
Fuente: Elaboración propia
78
En el siguiente cuadro se detallará los hitos de control efectuados y los informes resultados
de la evaluación a través de informes de control, los mismos que se detallan a continuación:
Tabla 04: Servicios de Control Concurrente efectuados por el OCI
Denominación del Proyecto Informes
Programados Informes
Ejecutados Informes efectuados
Mejoramiento de las redes de agua potable y alcantarillado y conexiones domiciliarias de la Urbanización San Lorenzo y P.J. Santa Rosa-Chiclayo
5 5
Informe n.° 025-2018-OCI/5303-CC
Informe n.° 031-2018-OCI/5303-CC
Informe n.° 035-2018-OCI/5303-CC
Informe n.° 007-2019-OCI/5303-CC
Informe n.° 008-2019-OCI/5303-CC
Mejoramiento y ampliación del servicio de agua potable y alcantarillado sanitario en el Centro Poblado María del Socorro, Distrito de Huanchaco-Trujillo-La Libertad
5 5
Informe n.° 024-2018-OCI/5303-CC
Informe n.° 032-2018-OCI/5303-CC
Informe n.° 037-2018-OCI/5303-CC
Informe n.° 002-2019-OCI/5303-CC
Informe n.° 011-2019-OCI/5303-CC
Mejoramiento del sistema de agua potable e instalación del sistema de alcantarillado en el centro poblado Pampa Libre, distrito de Chancay-Huaral-Lima
5 3
Informe n.° 026-2018-OCI/5303-CC
Informe n.° 033-2018-OCI/5303-CC
Informe n.° 036-2018-OCI/5303-CC
Rehabilitación del sistema de agua potable y alcantarillado del casco urbano del distrito de La Unión, provincia de Piura
7 5
Informe n.° 017-2018-OCI/5303-CC
Informe n.° 019-2018-OCI/5303-CC
Informe n.° 034-2018-OCI/5303-CC
Informe n.°003-2019-OCI/5303-CC
Informe n.° 009-2019-OCI/5303-CC
Fuente: Elaboración Propia (https://apps1.contraloria.gob.pe/portal/Informes/Inicio2.html)
79
Caso N°1: Control Concurrente
En relación a los servicios de control concurrente efectuados por el Órgano de Control Institucional, se seleccionó el servicio de control
concurrente realizado al proyecto “Mejoramiento y ampliación del servicio de agua potable y alcantarillado sanitario en el Centro Poblado
María del Socorro, Distrito de Huanchaco-Trujillo-La Libertad”, el análisis que se realizará del caso práctico permitirá sustentar la hipótesis
planteada, en ese sentido se detalla la información relacionada a las situaciones adversas identificadas durante los 5 Hitos de control
efectuados.
Hito de
Control
Denominación
del Hito de
Control
Periodo
de
Ejecución
del Hito
Producto
Obtenido Situaciones Adversas
Estado de la
Situación
Adversa
Hecho Afectación
1 Ejecución y
supervisión de la Obra
20/07/2018
INFORME N° 024-2018-
OCI/5303-CC
El contratista no viene cumpliendo con lo indicado en expediente técnico y normativa de seguridad vigente, en los referidos al ordenamiento, control, señalización, protección, demarcación de las zonas de trabajo y de almacenamiento, lo que genera el riesgo de que se ocasionen accidentes de trabajadores y transeúntes y deterioro de los materiales de obra, afectando el adecuado control técnico de seguridad en obra.
Implementada
Incumplimiento en la implementación
de medidas de seguridad
Seguridad de los
trabajadores y población
Las partidas de la línea de impulsión hasta la limpieza final fueron valorizadas al 100% al mes de mayo; sin embargo, a la fecha falta compactar a nivel de terreno, situación que se ponen riesgo el adecuado control técnico, financiero y administrativo de la obra.
Implementada Deficiente control
técnico en proceso constructivo
Calidad y Costo de la Obra
El monto de los reajustes de la valorización n° 1 y 2, aprobados por el supervisor de obra y el PNSU fueron calculados con índices unificados del mes de abril de 2017, debiendo corresponder al mes de agosto de 2017, según lo previsto en las bases integradas, situación que pone en riesgo el adecuado control financiero de la obra.
Implementada Deficiente control
técnico en proceso constructivo
Costo
2 Ejecución y
supervisión de la Obra
21/09/2018
INFORME N° 032-2018-
OCI/5303-CC
Incumplimiento del cronograma de ejecución de obra en cuanto al inicio de las subpartidas: línea de aducción y ampliación de caseta de reservorio elevado, ocasiona el riesgo del incumplimiento del cronograma de ejecución de obra que no se concluya la obra en el plazo establecido y afectando el adecuado control técnico y económico de la obra.
Implementada No se ejecutan los trabajos conforme
a Exp. Técnico
Plazo y costo de la obra
Deficiente control técnico permite inadecuado proceso constructivo en elementos de concreto simple, concreto armado y muro de ladrillo King Kong en la caseta de bombeo de agua potable n° 02, situación que puede afectar la calidad y vida útil de la obra y genera el riesgo de que se reconozca el pago de trabajos que no cumplen los estándares técnicos requeridos.
Implementada Deficiente control
técnico en proceso constructivo
Calidad y Costo de la Obra
El contratista no viene cumpliendo con lo indicado en el expediente técnico y la normativa de seguridad vigente, en lo referido a demarcación de zonas de trabajo, lo que afecta la seguridad en obra y genera el riesgo de accidentes para los trabajadores y transeúntes.
Implementada
Incumplimiento en la implementación
de medidas de seguridad
Seguridad de los
trabajadores y población
80
El ingeniero asistente del jefe de supervisión, que forma parte del plantel técnico de la supervisión de obra, no cumple con su participación permanente en obra y no estaba habilitado para el ejercicio de la profesión, lo que podría generar que se afecte el adecuado control técnico de la obra.
Pendiente
Personal clave no cumple con
requisitos y/o obligaciones
Calidad y Costo de la Obra
Deficiencias en el proceso constructivo en la excavación de zanjas de las líneas de desagüe, en los frentes de trabajo de redes de desagüe y conexiones, ocasiona el riesgo de que se haga necesario valorizar mayores metrados en la partida de reposición de pavimentos y de conflictos sociales en la población aledaña.
Pendiente
Deficiente control técnico en
proceso constructivo
Calidad y Costo de la Obra
3 Ejecución y
supervisión de la Obra
19/11/2018
INFORME N° 037-2018-
OCI/5303-CC
El contratista viene incumpliendo sus obligaciones contractuales en cuanto a la participación del plantel profesional clave, situación que genera el riesgo de no contar con la capacidad técnica requerida para asegurar el adecuado desarrollo de la obra.
Pendiente
Personal clave no cumple con
requisitos y/o obligaciones
Calidad y Costo de la Obra
Deficiente control técnico por parte de la supervisión permite construcción de estructuras con materiales y elementos prefabricados no señalados en planos, especificaciones técnicas y normativa, situación que puede afectar la calidad y vida útil de la obra y genera el riesgo de que se reconozca el pago de trabajos que no cumplen los estándares técnicos.
Pendiente
Deficiente control técnico en
proceso constructivo
Calidad y Costo de la Obra
4 Culminación de obra
Del 03 de diciembre 2018 al 30 de enero de 2019
INFORME N° 002-2019-OCI/5303-CC
Deficiente control técnico por parte de la supervisión permitió ejecución de partidas de válvula de aire, sin elementos ni materiales señalados en plano del expediente técnico, así como aparición de grietas y fisuras en el pavimento rígido e irregularidades en la superficie del pavimento flexible repuestos; situación que puede afectar la calidad y vida útil de la obra y genera el riesgo de que se reconozca el pago de trabajos que no cumplen los estándares técnicos requeridos.
Pendiente Deficiente control
técnico en proceso constructivo
Calidad y Costo de la Obra
Medidores instalados durante la ejecución de la obra, no cumplirían norma metrológica peruana, generando el riesgo que durante el proceso de transferencia de la obra a la entidad prestadora de servicios que se encargará de su operación y mantenimiento, esta no acceda a recibirla.
Pendiente No se ejecutan los trabajos conforme
a Exp. Técnico
Calidad y Costo de la Obra
Partidas de reposición de pavimento flexible tienen anchos mayores a lo señalado en el expediente técnico, situación que generó que otras calles del proyecto no se haya ejecutado dichas partidas, situación que podría generar el riesgo de incumplimiento contractual y conflicto social en la población afectada.
Pendiente No se ejecutan los trabajos conforme
a Exp. Técnico Costo
En la partida rotura de pavimento flexible en frio se consideró un espesor de 2, sin embargo, de la visita de inspección realizada se advirtió que el espesor encontrado es de 1 a 2 cm, situación que podría generar el riesgo de pagos que no corresponden.
Pendiente No se ejecutan los trabajos conforme
a Exp. Técnico
Calidad y Costo de la Obra
5
Recepción de obra y Liquidación - Informe de Control Concurrente
Del 24 de Junio al 05 de Julio de 2019
INFORME N° 011-2019-OCI/5303-CC
Suspensión de obra por treinta (30) calendarios, faltando dos días para la culminación del plazo contractual, podría generar el cobro de mayores gastos generales en la liquidación del contrato por parte del contratista y liberarlo de la aplicación de penalidades.
Pendiente
Deficiente control de la
programación de las actividades
Costo
La fecha de recepción de obra, el contratista no había ejecutado en diversas calles, la partida “reposición de pavimento flexible”, donde le correspondía ejecutar a su costo las mayores áreas de reposición de pavimento originadas por deficiencias en su proceso constructivo, pese a ello en la liquidación de la obra solicitó se le reconozca el pago por dichos
Pendiente Deficiente control
técnico en proceso constructivo
Calidad y Costo de la Obra
81
Fuente: Elaboración Propia
Análisis:
Las situaciones adversas identificadas por la Comisión de Control durante la ejecución del servicio de control concurrente, ha permitido
detectar deficiencias constructivas debido al ineficiente control de la supervisión e incumplimientos por parte del consorcio ejecutor, lo cual
estaría afectando la calidad del proyecto y los costos de la obra, dichas situaciones adversas han sido comunicadas por la comisión del
Órgano de Control Institucional en su oportunidad al titular de la entidad con la finalidad de que se tomen las acciones inmediatas para
implementar y corregir las situaciones adversas.
De la evaluación realizada al seguimiento de las medidas correctivas de las situaciones adversas comunicadas al Titular de la Entidad, no se
ha encontrado ningún plan de acción remitido al Órgano de Control Institucional respecto a los informes de control Concurrente
correspondiente a los Hitos de Control n,° 2, 3, 4 y 5, ni se ha remitido las acciones realizadas para implementar los riesgos de las situaciones
adversas que la Entidad no ha implementado, lo cual demostraría que la Entidad estaría incumpliendo con las Directivas de Contraloría y con
la correcta supervisión de los proyectos designados al sector, lo cual podría ocasionar perjuicio económico para los recursos públicos y se
incumpliría con la finalidad pública.
trabajos como prestación adicional de mayor metrado n.° 2; situación que genera la posibilidad de que la entidad asuma costos que no le corresponden, de que se afecte la calidad y vida útil de la obra, así como, que no se pueda aplicar penalidades que le correspondiesen al contratista por no culminar la obra en el plazo establecido.
Falta de suministro eléctrico no permitió que se cumpla el protocolo establecido para el control y monitoreo del sistema scada, que durante 90 días posteriores a la entrega y recepción de la obra debía operarse y mantenerse para realizar las pruebas de puesta en funcionamiento bajo la responsabilidad del contratista; situación que pone en riesgo la puesta en marcha de la obra, el objetivo del proyecto y su finalidad pública.
Pendiente Deficiente control
administrativo Operatividad del Sistema
82
Caso N° 2: Orientación de Oficio
La comisión de Control Concurrente del Órgano de Control Institucional del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento, tomo
conocimiento a través de denuncias y evaluación de información recabada, sobre situaciones adversas que perjudicarían el desarrollo de los
proyectos incluidos en Plan Integral de la Reconstrucción, las mismas que se detallan a continuación:
Fuente: Elaboración Propia
Análisis: Las situaciones adversas detectadas a través de las denuncias presentadas al OCI y sobre la información evaluada por comisiones
de control, han permitido alertar al Titular de la Entidad sobre situaciones que perjudicarían la ejecución de proyectos y la finalidad publica,
con el objetivo de mitigarlos durante el proceso en curso. El ministerio de Vivienda ha Implementado las situaciones adversas comunicadas
por la Comisión de Control, lo cual ha permitido que se mitiguen los riesgos.
Periodo de
Ejecución
Producto
Obtenido Situaciones Adversas
Estado de la
Situación
Adversa
Junio 2018 Oficio n.° 111-
2018/VIVIENDA-OCI
El programa nacional de saneamiento urbano dio conformidad a la adquisición de los 25 camiones hidrojet, pagando la totalidad
del monto pactado en el contrato, pese a que sólo 10 camiones hidrojet fueron trasladados a las instalaciones de la entidad, y
los 15 restantes se encontrarían en el almacén del contratista, situación que pone en riesgo la entrega de los camiones restantes
y/o que se cambie o pierdan pizas.
Implementada
Camiones hidrojets adquiridos por el programa nacional de saneamiento urbano, se encuentran ubicados en el local del parque
zonal 23 del ministerio de vivienda construcción y saneamiento, el mismo que no brinda las condiciones apropiadas para
custodiar los citados bienes, situación que pone en riesgo la conservación, integridad y funcionalidad de los hidrojets.
Implementada
Noviembre 2018 Oficio n.° 214-2018/VIVIENDA-OCI
La entidad no viene efectuando un adecuado seguimiento al cumplimiento de las obligaciones contractuales de la supervisión,
lo cual pone en riesgo la debida supervisión y control de los trabajos efectuados por el contratista, la correcta ejecución técnica,
económica y administrativa de la obra, así como el cumplimiento del contrato de la supervisión. Implementada
La Entidad no emitió pronunciamiento de autorización para la sustitución del especialista en seguridad de obra de la supervisión,
en el plazo estipulado, situación que la expuso al riesgo de aprobar por silencio positivo, a un profesional que no cumpliese con
la calificación exigida y que el consultor no cuente con la capacidad necesaria para desarrollar su contrato.
Enero 2019 Oficio n.° 022-2019/VIVIENDA-OCI
Deficiencias en la operación y funcionamiento del sistema de alcantarillado y laguna de oxidación existentes en la localidad de la Unión, más el incremento de caudal proveniente de nuevas redes de alcantarillado; ha ocasionado que parte de dichas aguas residuales se viertan sin previo tratamiento en drenes que forman parte de infraestructura de regadío, así como desborde de las aguas residuales en buzones y cajas de registro de desagüe, situación que genera el riesgo de contaminación de las aguas de regadío y de afectar la salud de los pobladores que podrían contraer enfermedades infecto contagiosas.
Pendiente
83
2.3. MARCO CONCEPTUAL O GLOSARIO
1. Correlacional: Es el vínculo recíproco o correspondiente que existe entre dos o
más elementos. (Pérez & Gardey, 2017).
2. Dinamismo: Cualidad de las personas que tienen actividad, energía activa y
propulsora con movimiento e innovación, con constante transformación. (Real
academia española, 2019).
3. Directiva: Tiene por finalidad precisar políticas y establecer procedimientos o
acciones que se deben de efectuar en acatamiento de las disposiciones legales
vigentes. (Ministerio de Economía y Finanzas, 2019).
4. Estipulación: Son actos que, a través de una promesa, una persona se hace
deudora de otra, sin que ésta quede estipuladamente forzado a realizar una
compensación (Gonzales & Méndez, 2004, p.3138).
5. Fiscalización: Cuando se examina una actividad para corroborar si se lleva a cabo
de acuerdo a las normativas vigentes. (Pérez & Gardey, 2011).
6. Gestión: Es la administración de las organizaciones, teniendo como objetivo el
desarrollo social y la interrelación con la razón del entorno social (Calderón &
Castaño, 2005, p. 313).
7. Partidas presupuestales: Las partidas presupuestarias son las previsiones
recaudatorias estimadas sobre un concepto recaudatorio en un ejercicio (Arnal y
Gómez, 2007, p.723).
8. Proyectos: Es encontrar una solución intelectual al planteamiento de un problema
que se tiene que resolver, entre tantos, una necesidad humana (Sapag & Sapag,
2008, p. 19).
9. Resolución: Un decreto, una decisión o un fallo que emite un fallo que emite una
determinada autoridad (Pérez & Merino, 2014).
84
10. Sistemática: Es una persona concienzudamente organizada, que sigue un patrón
determinado ajustándose a un sistema (conjunto ordenado de normas y
procedimientos) (Romero, 2004. p.14).
85
CAPÍTULO 3
MARCO METODOLÓGICO
86
3.1. Operacionalización de Variables
Variable Dimensión Indicadores de logro PESO N° ITEMS
ITEMS CRITERIO DE EVALUACION
Control Simultáneo
Control Concurrente
Reconoce riesgos y deficiencias
60%
12
¿En los Programas y Direcciones del MVCS que usted ha evaluado, se ha encontrado la existencia de situaciones adversas que perjudiquen los objetivos previstos en los proyectos de reconstrucción?
SIEMPRE A VECES NUNCA
Durante la ejecución del control concurrente. ¿Se han identificados situaciones con hechos irreversibles que ameriten la realización de una auditoría de cumplimiento?
Planifica intervenciones y procedimientos.
En la planificación de los controles concurrentes realizados a la entidad ¿Se han planteado procedimientos que evalúen la mitigación de las situaciones adversas identificadas en los informes de periodos anteriores?
¿Considera usted que las obras auditadas, bajo la modalidad de Control concurrente, permite realizar una correcta evaluación de los proyectos a nivel nacional a cargo del MVCS, en el marco de la reconstrucción con cambios?
Determina si la cantidad de inspecciones e intervenciones es la adecuada.
¿Considera usted que la cantidad de inspecciones realizadas en la modalidad de control concurrente, permite el correcto acompañamiento y evaluación de los proyectos?
¿Considera usted que se debería aumentar la cantidad de controles concurrentes efectuados por el OCI-MVCS, a los proyectos de Reconstrucción con cambios?
Informa, implementa y corrige situaciones adversas
¿Considera usted, que los Programas y Direcciones del MVCS, responden oportunamente a los requerimientos de información solicitados y en los plazos establecidos?
De la identificación de las situaciones adversas en los informes de control concurrente emitidos al titular de la entidad. ¿Considera usted, que la entidad ha implementado y corregido las situaciones adversas señaladas?
Favorece a la supervisión y operatividad
En su opinión, ¿Los Hitos de Control establecidos, son los adecuados para brindar una correcta supervisión durante todo el proceso de la ejecución del proyecto?
¿Considera usted, que la capacidad operativa con la que dispone actualmente su Órgano de Control Institucional, le permite realizar servicios de control simultáneo de manera oportuna y efectiva?
Facilita la eficiente utilización de recursos, mediante el cumplimiento de plazos establecidos
¿Cree usted, que la ejecución del control concurrente influye en la eficiente utilización de los recursos públicos en el Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento?
¿Cree usted, que los informes de control concurrente favorecen al correcto desarrollo de los proyectos y el cumplimiento de los plazos de ejecución establecidos?
Orientación de Oficio
Favorece el cumplimiento de objetivos, a través de la utilización de recursos y la ejecución presupuestal.
40%
8
¿Cree usted que el uso de la orientación de oficio influye eficazmente en el logro de los objetivos establecidos por la entidad?
¿Cree usted que el uso de la orientación de oficio influye en la eficiente utilización de los recursos públicos en el Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento?
¿Considera usted que las orientaciones de oficio, han tenido algún impacto en la ejecución del presupuesto en los proyectos de la reconstrucción con cambios a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento?
Comunica responsabilidades al titular de la entidad para que ejecute acciones pertinentes
Durante la realización de la orientación de oficio ¿Se ha obtenido evidencias suficientes y apropiadas, que ameriten la realización de auditoría de cumplimiento?
¿Considera usted, que las Orientaciones de Oficio efectuadas, han sido comunicadas oportunamente al Titular de la entidad para la toma de decisiones?
Evalúa y corrige riesgos, que se detectan en el proceso en
curso del control
¿Considera usted que la identificación de situaciones adversas señaladas en las Orientaciones de Oficio, han sido corregidos por la Entidad?
De las denuncias presentadas al OCI del MVCS sobre las obras de reconstrucción, ¿Considera usted que han sido evaluadas por servicios de control simultáneos?
De su experiencia como auditor ¿Las orientaciones de Oficio efectuadas por el OCI-MVCS, se han emitido durante el proceso en curso?
87
3.2. Variable
Una variable es una propiedad que puede cambiar siendo susceptible a medición
(Hernández, Fernández, Baptista, 1991). Siendo la variable de este estudio control
simultaneo (no experimental, casual) que permitirá el logro del propósito de este.
3.3. Hipótesis
Hipótesis General
HI: El servicio de control simultáneo influye en la ejecución de los proyectos de
reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018.
H0: El servicio de control simultáneo no influye en la ejecución de los proyectos de
reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018.
Hipótesis Específicas
HI: El servicio del control concurrente influye en la ejecución de los proyectos
reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018.
HO: El servicio del control concurrente no influye en la ejecución de los proyectos
reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018.
HI: El servicio de orientación de oficio influye en la ejecución de los proyectos de
reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018.
HO: El servicio de orientación de oficio no influye en la ejecución de los proyectos de
reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018.
88
3.4. Tipo y Diseño De Investigación
Tipo De Investigación
La presente investigación es de tipo descriptiva. Según Hernández, Fernández y Batista
(2010) afirma que:
“los estudios descriptivos buscan especificar las propiedades, características y los perfiles
de personas, grupos, comunidades, procesos, objetos o cualquier otro fenómeno que se
someta a un de análisis” (p.80).
Porque identifica características relacionadas con el control simultáneo con la finalidad de
recopilar información vital para la realización de un análisis referente a este servicio,
evaluando y emitiendo conclusiones pertinentes acerca de la incidencia de la aplicación
del control en la ejecución de las obras de reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda
Construcción y Saneamiento. Para la aplicación de este tipo de investigación de necesitó
información importante que se recoge de la muestra, sobre la incidencia del control
simultáneo en la ejecución de las obras de la siguiente manera:
M I
Dónde:
M : Muestra de Estudio
I : Información relevante que recogemos de la
mencionada muestra
3.5. Diseño De Investigación
El diseño de investigación es no experimental, “es la que se realiza sin manipular
deliberadamente las variables” (Hernández, Fernández y Baptista, 2010, p.149).
Se utilizó este diseño porque solo se va a observar los objetos de estudio, para después
analizarlos, haciendo injerencia solo la relación entre las variables del control simultáneo y
la ejecución de obras de reconstrucción. Está investigación se aplicó cuando no se varió
89
intencionalmente la variable independiente o dependiente, solo se observó y se creó los
objetivos y posteriormente las hipótesis.
3.6. Unidad de estudio
Se determinó como unidad de estudio de la investigación a los auditores del organismo de
control institucional del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento, en el año 2018.
3.7. Población de Estudio
Es el conjunto de personas u objetos del cual se quiere conocer algo en una investigación.
"El universo o población puede estar constituido por personas, animales, registros médicos,
los nacimientos, las muestras de laboratorio, los accidentes viales entre otros"
(López,2004).
“Es un conjunto de mediciones que se pueden efectuar sobre una característica común de
un grupo de seres u objetos” (Rodríguez, 2005, p.79).
En este estudio, la población fue finita porque está conformada por 20 auditores del
organismo de control institucional del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento
en el 2018.
3.8. Muestra
Según Gómez (2006) “La muestra debe ser, la esencia, un subgrupo representativo de la
población” (p.111). Es un subconjunto de elementos que están dentro de este conjunto
relacionado por sus características particulares.
La muestra estuvo conformada por 20 personas el Órgano de Control Institucional del
Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento, teniendo una muestra censal porque
la población que conforma la investigación es pequeña, permitiendo tener la mayor
recolección de datos y en este caso las respuestas vertidas por cada uno de los auditores,
el mismo que se puede apreciar en la Tabla 05.
90
Tabla 05: Personal que participó en el estudio
PERSONAL DEL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL NÚMERO %
Jefe de OCI 1 5%
Área de control simultáneo 4 20%
Área de auditoria de Cumplimiento 10 50%
Área Administrativa 3 15%
Área de Seguimiento Medidas correctivas 2 10%
TOTAL 20 100
Fuente: Elaboración Propia
3.9. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos
Técnicas de Recolección de Datos:
En la investigación se utilizó para recopilar los datos la técnica de la encuesta. Es un
método que se ejecuta a través de técnicas de interrogación, pretendiendo saber aspectos
concernientes a los grupos (García, 2002, p.3). Porque a través de esta técnica se pudo
tener acceso directo sobre los procesos, recomendaciones riesgos que suceden en la
realidad de la ejecución de las obras de reconstrucción.
Instrumento de recolección de datos:
El instrumento que se utilizó en la investigación es el cuestionario, aplicándolo a los
trabajadores escogidos de la muestra. “Las técnicas o instrumentos establecidos en una
investigación tienen como finalidad alcanzar los objetivos establecidos.” (Fernández y
Baptista, 2014, p.245). El cual permitió mediante las preguntas específicas diagnosticar la
incidencia del control simultáneo en la ejecución de las obras de reconstrucción.
91
Tabla 6: Escala de Likert
Nunca A veces Siempre
1 2 3
Fuente: Elaboración propia
En la Tabla 2 se muestra la escala de medición empleada para el cuestionario, en el cual
se utilizó la escala de Likert, el elemento usado fue con 3 alternativas, donde el valor menor
(1) Nunca, el valor medio (2) A veces y el valor mayor (3) siempre.
3.10. Confiablidad del instrumento
La confiabilidad es el grado en el que el instrumento crea resultados consistentes y
coherentes (Fernández y Baptista, 2014, p.200). Para corroborar la confiabilidad del
instrumento se empleará el Alfa de Cronbach el cual mide la fiabilidad.
En la tabla 3 que aparece, se puede observar el resultado de Alfa. A mayor valor de Alfa,
mayor fiabilidad. El mayor valor teórico de Alfa es 1, y en general 0.80 se considera un
valor aceptable. En este caso el resultado es el siguiente:
Tabla 7: Estadísticos de fiabilidad Alfa de Cronbach
Alfa de Cronbach
Varianza de cada ítem
Varianza total
N de elementos
0,7039 5,57 15.96 20
Fuente: Elaboración propia
Podemos observar que el valor de alfa es 0,7039 no está dentro del rango máximo, pero
se acerca al valor requerido mínimo.
92
Para la validez del contenido del instrumento que se va a emplear, éste será verificado y
evaluado por docentes experimentados en el tema de las variables de estudio. Los
profesionales serán docentes universitarios, contadores y magísteres.
Se aplicó la validación del instrumento a cargo de 3 profesionales, evaluando cada
pregunta y verificando que cada una sea clara, precisa y correcta. La siguiente tabla
muestra en porcentaje la valoración considerada por cada experto en cada variable.
Tabla 8: Juicio de expertos
Expertos Porcentaje
Mg. Luis Alberto Flores Rivas 91%
Mg. Eduardo Asencio Monteverde López 84%
Mg. Janet Olga Gutiérrez Vargas 64%
Fuente: Elaboración propia
93
CUESTIONARIO SOBRE SERVICIO DEL CONTROL SIMULTÁNEO EN LA EJECUCIÓN DE LOS PROYECTOS DE RECONSTRUCCIÓN CON CAMBIOS A LOS
TRABAJADORES DEL OCI DEL MINISTERIO DE VIVIENDA CONSTRUCCIÓN Y SANEAMIENTO-MVCS
OBJETIVO: Evaluar la pertinencia del servicio de control simultáneo en las modalidades de Control Concurrente y Orientación de Oficio en la ejecución de los proyectos de reconstrucción con cambios a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento,
INSTRUCCIONES: A continuación, usted encontrará un conjunto de preguntas relacionados a las modalidades de control simultáneo realizadas a los proyectos de reconstrucción con cambios. Lee y elige la respuesta que mejor se adapta al servicio, existen tres posibles respuestas:
1. Siempre 2. A veces 3. Nunca
N° Preguntas Siempre A veces Nunca
1 ¿En los Programas y Direcciones del MVCS que usted ha evaluado, se ha encontrado la existencia de situaciones adversas que perjudiquen los objetivos previstos en los proyectos de reconstrucción?
2 Durante la ejecución del control concurrente. ¿Se han identificados situaciones con hechos irreversibles que ameriten la realización de una auditoría de cumplimiento?
3 En la planificación de los controles concurrentes realizados a la entidad ¿Se han planteado procedimientos que evalúen la mitigación de las situaciones adversas identificadas en los informes de periodos anteriores?
4 ¿Considera usted que las obras auditadas, bajo la modalidad de Control concurrente, permite realizar una correcta evaluación de los proyectos a nivel nacional a cargo del MVCS, en el marco de la reconstrucción con cambios?
5 ¿Considera usted que la cantidad de inspecciones realizadas en la modalidad de control concurrente, permite el correcto acompañamiento y evaluación de los proyectos?
6 ¿Considera usted que se debería aumentar la cantidad de controles concurrentes efectuados por el OCI-MVCS, a los proyectos de Reconstrucción con cambios?
7 ¿Considera usted, que los Programas y Direcciones del MVCS, responden oportunamente a los requerimientos de información solicitados y en los plazos establecidos?
94
8 De la identificación de las situaciones adversas en los informes de control concurrente emitidos al titular de la entidad. ¿Considera usted, que la entidad ha implementado y corregido las situaciones adversas señaladas?
9 En su opinión, ¿Los Hitos de Control establecidos, son los adecuados para brindar una correcta supervisión durante todo el proceso de la ejecución del proyecto?
10 ¿Considera usted, que la capacidad operativa con la que dispone actualmente su Órgano de Control Institucional, le permite realizar servicios de control simultáneo de manera oportuna y efectiva?
11 ¿Cree usted, que la ejecución del control concurrente influye en la eficiente utilización de los recursos públicos en el Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento?
12 ¿Cree usted, que los informes de control concurrente favorecen al correcto desarrollo de los proyectos y el cumplimiento de los plazos de ejecución establecidos?
13 ¿Cree usted que el uso de la orientación de oficio influye eficazmente en el logro de los objetivos establecidos por la entidad?
14 ¿Cree usted que el uso de la orientación de oficio influye en la eficiente utilización de los recursos públicos en el Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento?
15 ¿Considera usted que las orientaciones de oficio, han tenido algún impacto en la ejecución del presupuesto en los proyectos de la reconstrucción con cambios a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento?
16 Durante la realización de la orientación de oficio ¿Se ha obtenido evidencias suficientes y apropiadas, que ameriten la realización de auditoría de cumplimiento?
17 ¿Considera usted, que las Orientaciones de Oficio efectuadas, han sido comunicadas oportunamente al Titular de la entidad para la toma de decisiones?
18 ¿Considera usted que la identificación de situaciones adversas señaladas en las Orientaciones de Oficio, han sido corregidos por la Entidad?
19 De las denuncias presentadas al OCI del MVCS sobre las obras de reconstrucción, ¿Considera usted que han sido evaluadas por servicios de control simultáneos?
20 De su experiencia como auditor ¿Las orientaciones de Oficio efectuadas por el OCI-MVCS, se han emitido durante el proceso en curso?
GRACIAS POR SU COLABORACIÓN
95
CAPITULO 4
RESULTADOS
96
4.1. Descripción de Resultados
Para poder establecer el efecto del control simultáneo en la ejecución de proyectos de
reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento, se aplicó
el cuestionario. Este estuvo orientado a conocer en base a la experiencia de los auditores,
sobre el empleo del control simultáneo a lo largo de su trabajo y relacionándolo con las
obras en ejecución sobre la reconstrucción, en la cual éstos han auditado; que según la
muestra seleccionada lo conforman 20 profesionales. Dicho instrumento está formado por
20 preguntas, teniendo como respuesta los criterios de siempre, a veces y nunca.
Finalmente, el cuestionario permitió obtener el punto de vista acerca del control simultáneo
en la ejecución de proyectos de reconstrucción, a cargo del OCI.
A continuación, se presentan los resultados de la aplicación del instrumento
de investigación según los objetivos establecidos en el estudio.
Tabla 9: Resultados generales obtenidos de la aplicación del cuestionario para determinar
el efecto del control simultáneo en la ejecución de los proyectos de reconstrucción a cargo
del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018.
N° ITEMS CRITERIOS TOTAL
SIEMPRE A VECES NUNCA
N % N % N %
1.- ¿En los Programas y Direcciones del MVCS que usted ha evaluado, se ha encontrado la existencia de situaciones adversas que perjudiquen los objetivos previstos en los proyectos de reconstrucción?
4 20% 16 80% 0 0% 100%
2.- Durante la ejecución del control concurrente. ¿Se han identificados situaciones con hechos irreversibles que ameriten la realización de una auditoría de cumplimiento?
2 10% 15 75% 3 15% 100%
3.- En la planificación de los controles concurrentes realizados a la entidad ¿Se han planteado procedimientos que evalúen la mitigación de las situaciones adversas identificadas en los informes de periodos anteriores?
12 60% 6 30% 2 10% 100%
97
4.- ¿Considera usted que las obras auditadas, bajo la modalidad de Control concurrente, permite realizar una correcta evaluación de los proyectos a nivel nacional a cargo del MVCS, en el marco de la reconstrucción con cambios?
9 45% 10 50% 1 5% 100%
5.- ¿Considera usted que la cantidad de inspecciones realizadas en la modalidad de control concurrente, permite el correcto acompañamiento y evaluación de los proyectos?
9 45% 10 50% 1 5% 100%
6.- ¿Considera usted que se debería aumentar la cantidad de controles concurrentes efectuados por el OCI-MVCS, a los proyectos de Reconstrucción con cambios?
14 70% 6 30% 0 0% 100%
7.- ¿Considera usted, que los Programas y Direcciones del MVCS, responden oportunamente a los requerimientos de información solicitados y en los plazos establecidos?
0 0% 14 70% 6 30% 100%
8.- De la identificación de las situaciones adversas en los informes de control concurrente emitidos al titular de la entidad. ¿Considera usted, que la entidad ha implementado y corregido las situaciones adversas señaladas?
5 25% 15 75%
0% 100%
9.- En su opinión, ¿Los Hitos de Control establecidos, son los adecuados para brindar una correcta supervisión durante todo el proceso de la ejecución del proyecto?
9 45% 11 55% 0 0% 100%
10.-
¿Considera usted, que la capacidad operativa con la que dispone actualmente su Órgano de Control Institucional, le permite realizar servicios de control simultáneo de manera oportuna y efectiva?
2 10% 10 50% 8 40% 100%
11.-
¿Cree usted, que la ejecución del control concurrente influye en la eficiente utilización de los recursos públicos en el Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento?
13 65% 5 25% 2 10% 100%
12.-
¿Cree usted, que los informes de control concurrente favorecen al correcto desarrollo de los proyectos y el cumplimiento de los plazos de ejecución establecidos?
11 55% 6 30% 3 15% 100%
13.-
¿Cree usted que el uso de la orientación de oficio influye eficazmente en el logro de los objetivos establecidos por la entidad?
3 15% 17 85% 0 0% 100%
98
14.-
¿Cree usted que el uso de la orientación de oficio influye en la eficiente utilización de los recursos públicos en el Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento?
4 20% 15 75% 1 5% 100%
15.-
¿Considera usted que las orientaciones de oficio, han tenido algún impacto en la ejecución del presupuesto en los proyectos de la reconstrucción con cambios a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento?
3 15% 13 65% 4 20% 100%
16.-
Durante la realización de la orientación de oficio ¿Se ha obtenido evidencias suficientes y apropiadas, que ameriten la realización de auditoría de cumplimiento?
0 0% 15 75% 5 25% 100%
17.-
¿Considera usted, que las Orientaciones de Oficio efectuadas, han sido comunicadas oportunamente al Titular de la entidad para la toma de decisiones?
16 80% 4 20% 0 0% 100%
18.-
¿Considera usted que la identificación de situaciones adversas señaladas en las Orientaciones de Oficio, han sido corregidos por la Entidad?
3 15% 14 70% 3 15% 100%
19.-
De las denuncias presentadas al OCI del MVCS sobre las obras de reconstrucción, ¿Considera usted que han sido evaluadas por servicios de control simultáneos?
5 25% 13 65% 2 10% 100%
20.-
De su experiencia como auditor ¿Las orientaciones de Oficio efectuadas por el OCI-MVCS, se han emitido durante el proceso en curso?
11 55% 9 45% 0 0% 100%
Fuente: Elaboración Propia
99
Gráfico 1: Resultados generales obtenidos de la aplicación del cuestionario para
determinar el efecto del control simultáneo en la ejecución de los proyectos de
reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018.
Interpretación:
Mediante la evaluación del cuestionario aplicado a los 20 auditores del Órgano de Control
Institucional del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento, se ha obtenido como
resultado que los servicios de control simultáneo tienen un efecto positivo en la ejecución
de los proyectos de reconstrucción, lo cual se demuestra a través de la información
obtenida por medio de la aplicación de 20 preguntas , dicha información señala que la
realización de los servicios de control simultáneo han permitido identificar situaciones
adversas que perjudicarían los objetivos de los programas de reconstrucción, así también
se ha determinado que en relación a la pregunta sobre la planificación de procedimientos,
cantidad de controles efectuados, las respuestas realizadas por la entidad a los
Fuente: Elaboración Propia
100
requerimientos de información, la implementación y mitigación de situaciones adversas
realizadas por la entidad, los servicios efectuados de control, seleccionando los auditores
las alternativas “a veces” y “siempre” con mayor frecuencia.
Por lo que se ha obtenido como resultado de las 20 preguntas realizadas que un promedio
de 34 % de los auditores marco la alternativa “siempre” y un 56% de los auditores
selecciono la alternativa “a veces” y solo un 10% de los auditores marco la alternativa
“nunca”, pudiendo interpretar que el control simultáneo tiene un efecto favorable en los
proyectos de reconstrucción, pero este control no se da de manera oportuna y efectiva,
debido a factores externos que limitan la realización de este servicio.
Tabla 10: Resultados obtenidos de la aplicación del cuestionario para determinar el efecto
del control concurrente en la ejecución de los proyectos de reconstrucción a cargo del
Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018.
N° ITEMS CRITERIOS TOTAL
SIEMPRE A VECES NUNCA
N % N % N %
1.- ¿En los Programas y Direcciones del MVCS que usted ha evaluado, se ha encontrado la existencia de situaciones adversas que perjudiquen los objetivos previstos en los proyectos de reconstrucción?
4 20% 16 80% 0 0% 100%
2.- Durante la ejecución del control concurrente. ¿Se han identificados situaciones con hechos irreversibles que ameriten la realización de una auditoría de cumplimiento?
2 10% 15 75% 3 15% 100%
3.- En la planificación de los controles concurrentes realizados a la entidad ¿Se han planteado procedimientos que evalúen la mitigación de las situaciones adversas identificadas en los informes de periodos anteriores?
12 60% 6 30% 2 10% 100%
4.- ¿Considera usted que las obras auditadas, bajo la modalidad de Control concurrente, permite realizar una correcta evaluación de los proyectos a nivel nacional a cargo del
9 45% 10 50% 1 5% 100%
101
MVCS, en el marco de la reconstrucción con cambios?
5.- ¿Considera usted que la cantidad de inspecciones realizadas en la modalidad de control concurrente, permite el correcto acompañamiento y evaluación de los proyectos?
9 45% 10 50% 1 5% 100%
6.- ¿Considera usted que se debería aumentar la cantidad de controles concurrentes efectuados por el OCI-MVCS, a los proyectos de Reconstrucción con cambios?
14 70% 6 30% 0 0% 100%
7.- ¿Considera usted, que los Programas y Direcciones del MVCS, responden oportunamente a los requerimientos de información solicitados y en los plazos establecidos?
0 0% 14 70% 6 30% 100%
8.- De la identificación de las situaciones adversas en los informes de control concurrente emitidos al titular de la entidad. ¿Considera usted, que la entidad ha implementado y corregido las situaciones adversas señaladas?
5 25% 15 75%
0% 100%
9.- En su opinión, ¿Los Hitos de Control establecidos, son los adecuados para brindar una correcta supervisión durante todo el proceso de la ejecución del proyecto?
9 45% 11 55% 0 0% 100%
10.- ¿Considera usted, que la capacidad operativa con la que dispone actualmente su Órgano de Control Institucional, le permite realizar servicios de control simultáneo de manera oportuna y efectiva?
2 10% 10 50% 8 40% 100%
11.- ¿Cree usted, que la ejecución del control concurrente influye en la eficiente utilización de los recursos públicos en el Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento?
13 65% 5 25% 2 10% 100%
12.- ¿Cree usted, que los informes de control concurrente favorecen al correcto desarrollo de los proyectos y el cumplimiento de los plazos de ejecución establecidos?
11 55% 6 30% 3 15% 100%
Fuente: Elaboración Propia
102
Gráfico 2: Resultados obtenidos de la aplicación del cuestionario para determinar el efecto
del control concurrente en la ejecución de los proyectos de reconstrucción a cargo del
Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018.
Interpretación:
Para la evaluación de esta dimensión se realizó 12 preguntas, las cuales dieron como
resultado las respuestas de los encuestados en porcentajes; donde el 80% de los auditores
respondieron que “a veces” en la identificación de situaciones adversas, frente a un 20%
que respondieron “siempre”. Así como un 75% de los encuestados respondieron que “a
veces” en la presentación de situaciones adversas con hechos irreversibles que ameriten
la realización de una auditoria de cumplimiento, frente a un 15% que respondieron “nunca”
y el 10 % respondieron “siempre”. Se ha determinado que el 60% de los auditores
respondieron “siempre” en el planteamiento de procedimientos que evalúen la mitigación
de situaciones adversas señalada en los informes de periodos anteriores, frente a un 10 %
que respondieron “nunca”. Se señala también que el 50% de los auditores contestaron “a
veces” en relación a que los servicios de control han permitido una correcta evaluación de
los proyectos, frente a un 45 % de los que respondieron “siempre”. Se indica también, que
20%
10%
60%
45% 45%
70%
0%
25%
45%
10%
65%
55%
80%75%
30%
50% 50%
30%
70%75%
55%50%
25%
30%
0%
15%10%
5% 5%0%
30%
0% 0%
40%
10%15%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
CONTROL CONCURRENTE
SIEMPRE A VECES NUNCA
Fuente: Elaboración Propia
103
el 50% respondieron “a veces” en relación a las inspecciones realizadas en campo bajo
esta modalidad han permitido el correcto acompañamiento y evaluación de los proyectos,
frente a un 45% que respondieron “siempre”. Se reconoce también que el 70% de los
auditores respondieron “siempre” en que se debería aumentar la cantidad de controles
concurrentes que efectúa el OCI. También un 70% de los auditores marcaron “a veces” en
relación a que los Programas y Direcciones del MVCS responden oportunamente a los
requerimientos de información en los plazos previstos, frente a un 30% que respondieron
que “nunca”. Así como, un 75% de los auditores considera que “a veces” la entidad ha
implementado y corregido las situaciones adversas señaladas, frente a un 25% que
respondieron que “siempre”. Así también, un 55% de los auditores considera que “a veces”
los hitos de control son los adecuados para brindar una correcta supervisión a la ejecución
de los proyectos, frente a un 45% que respondieron “siempre”. Se determinó también que
el 50% de los auditores respondieron “a veces” en relación con la capacidad operativa con
la que se dispone realizar los servicios de control de manera oportuna y efectiva, frente a
un 40% que respondieron “nunca”. Así también, un 65% de los auditores respondieron
“siempre” a la ejecución de los controles concurrentes influye en la eficiente utilización de
recursos públicos, frente a un 25% que respondieron “a veces”. Finalmente, un 55% de los
auditores respondieron “siempre” en relación a que los informes de control concurrente
favorecen al correcto desarrollo de los proyectos y el cumplimiento de los plazos de
ejecución establecidos, frente a un 30% que respondieron “a veces”.
Obteniendo como resultado final de las 12 preguntas realizadas un promedio de 38 % de
los auditores marco la alternativa “siempre” y un 52% que seleccionó la alternativa “a veces”
y solo un 10% que marco la alternativa “nunca”.
104
Tabla 11: Resultados obtenidos de la aplicación del cuestionario para precisar el efecto de
la orientación de oficio en la ejecución de los proyectos de reconstrucción a cargo del
Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018.
N° ITEMS CRITERIOS TOTAL
SIEMPRE A VECES NUNCA
N % N % N %
1- ¿Cree usted que el uso de la orientación de oficio influye eficazmente en el logro de los objetivos establecidos por la entidad?
3 15% 17 85% 0 0% 100%
2.- ¿Cree usted que el uso de la orientación de oficio influye en la eficiente utilización de los recursos públicos en el Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento?
4 20% 15 75% 1 5% 100%
3.- ¿Considera usted que las orientaciones de oficio, han tenido algún impacto en la ejecución del presupuesto en los proyectos de la reconstrucción con cambios a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento?
3 15% 13 65% 4 20% 100%
4.- Durante la realización de la orientación de oficio ¿Se ha obtenido evidencias suficientes y apropiadas, que ameriten la realización de auditoría de cumplimiento?
0 0% 15 75% 5 25% 100%
5.- ¿Considera usted, que las Orientaciones de Oficio efectuadas, han sido comunicadas oportunamente al Titular de la entidad para la toma de decisiones?
16 80% 4 20% 0 0% 100%
6.- ¿Considera usted que la identificación de situaciones adversas señaladas en las Orientaciones de Oficio, han sido corregidos por la Entidad?
3 15% 14 70% 3 15% 100%
7.- De las denuncias presentadas al OCI del MVCS sobre las obras de reconstrucción, ¿Considera usted que han sido evaluadas por servicios de control simultáneos?
5 25% 13 65% 2 10% 100%
8.- De su experiencia como auditor ¿Las orientaciones de Oficio efectuadas por el OCI-MVCS, se han emitido durante el proceso en curso?
11 55% 9 45% 0 0% 100%
Fuente: Elaboración Propia
105
Gráfico 3: Resultados obtenidos de la aplicación del cuestionario para precisar el efecto
de la orientación de oficio en la ejecución de los proyectos de reconstrucción a cargo del
Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018.
Interpretación:
Para la evaluación de esta dimensión se realizó 8 preguntas, las cuales dieron como
resultado las respuestas de los encuestados en porcentajes, donde el 85% respondieron
“a veces” en relación a que esta modalidad influye eficazmente en el logro de los objetivos
establecidos por la entidad, frente a un 15% que respondieron “siempre”.
Se determinó, que el 75% de los encuestados respondieron “a veces” en que esta
modalidad de control influye en la eficiente utilización de recursos públicos, frente a un 20%
que respondieron “siempre”. Se indica también, que el 65% de los encuestados
respondieron “a veces” en relación al impacto en la ejecución del presupuesto de los
proyectos, frente a un 15% que respondieron “siempre” y un 20% respondieron “nunca”.
Se determinó, que el 75% de los encuestados respondieron “a veces” en relación a que en
las orientaciones de oficio se han obtenido evidencias suficientes y apropiadas que
ameriten la realización de auditoria, frente a un 25% que respondieron “a veces”. Se ve
también, que el 80% de los encuestados respondieron “siempre” en relación a que
orientaciones de oficio efectuadas han sido comunicadas oportunamente al Titular de la
15% 20% 15%
0%
80%
15%25%
55%
85%75%
65%75%
20%
70% 65%
45%
0% 5%
20% 25%
0%
15% 10%0%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
1 2 3 4 5 6 7 8
ORIENTACIÓN DE OFICIO
SIEMPRE A VECES NUNCA
Fuente: Elaboración Propia
106
Entidad. Se evidencia, que el 70% de los encuestados respondieron “a veces” en que las
situaciones adversas señaladas en las orientaciones de oficio han sido corregidas por la
Entidad, frente a un 15% que respondieron “a veces” y el 15% respondieron “siempre”. Se
señala, que el 65% de los encuestados respondieron “a veces” en relación a que las
denuncias presentadas al OCI con respecto a obras de la reconstrucción con cambios, han
sido evaluadas por servicios de control simultáneos, frente a un 25% que respondieron
“siempre” y el 10% respondieron “nunca”. Finalmente, el 55% de los auditores señalaron
“siempre” en que las orientaciones de oficio efectuadas por el OCI se han remitido durante
el proceso en curso, frente a un 45% que respondieron “a veces”.
Obteniendo como resultado final de las 8 preguntas realizadas que un promedio de 28 %
de los auditores marco la alternativa “siempre” y un 63% de los auditores seleccionó la
alternativa “a veces” y solo un 9% de los auditores marco la alternativa “nunca”.
107
4.2. Prueba de Hipótesis
Resultados en la prueba T de student emparejada
Para ejecutar la prueba estadística t de student emparejada se empleó un recurso
disponible en http://www.graphpad.com/quickcalcs/
Los datos fueron tabulados en dos columnas: A, B, las cuales corresponden las respuestas
de los colaboradores antes la variable Control Concurrente y Orientación de Oficio,
respectivamente.
Los resultados conseguidos se detallan en la siguiente tabla:
Tabla 12: Resultados de la prueba T de student no pareados
Valor de P (dos colas) < 0.0001
Nivel de significancia (<0.05) Extremadamente significante
Media del Grupo A menos el Grupo B
- 0.08750
Intervalo de confianza (desde -0.24074 hasta 0.06574)
95 %
T 1.1559
Grados de libertad 19
Error estándar de la diferencia 0.076
Como se aprecia a través de estos resultados, el valor de t obtenido fue de 1.1559. El valor
de t crítico para 19 grados de libertad, con un nivel de confianza de 0.005 es de 0.2549
[20]. En este caso, como 1.1559 es mayor que 0.2549, se rechaza la hipótesis nula y se
acepta la hipótesis de investigación.
108
DISCUSIÓN
En el presente estudio se puede confirmar, en base a la constatación de las hipótesis de
los objetivos de la investigación, que el control simultáneo tiene un efecto favorable en los
proyectos de Reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y
Saneamiento, ya que permite identificar situaciones adversas que perjudiquen los objetivos
ya planteados, con un 20% que respondieron “siempre” y un 80% que respondieron “a
veces” en la modalidad de control concurrente; y un 15% que respondieron “siempre” y un
70% que respondieron “a veces” en la modalidad de orientación de oficio; en la corrección
e implementación de estas situaciones adversas, así como un correcto acompañamiento
y supervisión de los proyectos con un 35% que respondieron “siempre” y un 63% que
respondieron “a veces”; en la influencia de la eficiente utilización de recursos en las dos
modalidades con un 65% que respondieron “siempre” el control concurrente, frente a un
20% que respondieron “siempre” y un 75% que respondieron “a veces” en la modalidad de
orientación de oficio. Esto se da, debido a que el Órgano de Control Institucional si ejerce
las actividades al fue asignado, como lo nombra en su libro Shack (2018) “El control
Gubernamental, Comentarios entorno al Control Simultáneo”, donde describe las funciones
que éste órgano tiene que cumplir. Estos resultados se contrastan con los trabajos de
investigación realizados por Vidal (2017) en su tesis “El Control Simultáneo como Nuevo
Enfoque de la Auditoria Gubernamental, en la Gestión de Proyectos de Inversión Pública,
en la Gerencia Regional de Infraestructura del Gobierno Regional del Callao” y Herrera
(2018) en su tesis “El Control Simultáneo en obras de infraestructura de una Universidad
de Lima, 2016” donde resaltan el efecto positivo de la ejecución del control simultáneo, en
base a los resultados de sus investigaciones, ayudando a detectar deficiencias y
moderando los riesgos presentados, mejorando el nivel de evaluación para el
cumplimiento de las metas, incidiendo de manera favorable en éstas, así como una es una
herramienta importante para el seguimiento oportuno, sincrónico, preventivo y célere,
permitiendo durante su ejecución detectar desviaciones para ser corregidas de manera
109
oportuna y no esperar que la obra haya culminado, para que en ese momento sea auditada
y así se evite un perjuicio posterior. Así también, permite verificar el cumplimiento de los
plazos y controles, comunicándose las observaciones a tiempo para su corrección; siendo
vital importancia para la prevención de riesgos y peligros potenciales.
En base a las disposiciones establecidas por Contraloría General de la República (2019)
en su Resolución N°115-CG, donde se menciona las obligaciones del titular de la entidad
sobre la disposición y la entrega de la información solicitada por la comisión de control
en la forma y plazos solicitados, se denota que en este punto que no se cumple lo
establecido en esta resolución, como se observa en los resultados vertidos donde el 30%
de los auditores consideran que los Programas y Direcciones del MVCS “nunca” responden
oportunamente a los requerimientos de información en los plazos previstos frente a un 70%
de los encuestados que respondieron “a veces”; dificultando la labor de los profesionales
que integran las comisiones de control, en tal sentido esto sirve como obstáculo en la
ejecución de los controles, no cumpliéndose dos de las cuatro características del control
simultáneo, como es el de ser oportuno y célere.
Otro punto es la poca corrección y la implementación fuera del plazo establecido por las
normas, de las situaciones adversas señaladas a la entidad, especialmente en la
modalidad de orientación de oficio, donde un 15% respondieron “nunca” , en cuanto a las
acciones corregidas por la entidad frente a un 70% respondieron “a veces” y un 15%
respondieron “siempre” y estos resultados se contrastan con las Normas Generales de
Control Gubernamental (2014) en su Resolución N°273–CG sobre el ejercicio del control
gubernamental, que va de la mano con la Contraloría General de la República mediante
las normas establecidas, entre ellas, las obligaciones que tiene el titular de la entidad objeto
de control, siendo una de las principales el disponer y asegurar que se tomen acciones
preventivas y correctivas, en relación a las situaciones adversas identificadas por la
comisión de control.
110
CONCLUSIONES
• En base a los resultados de la aplicación del instrumento de evaluación se
determinó que el control simultáneo tiene un efecto positivo en los proyectos de
reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento-
MVCS, ya que la ejecución de los servicios ha permitido identificar situaciones
adversas en los deficientes controles técnicos e incumplimientos de las
obligaciones contractuales por parte del contrista y la supervisión, que perjudicarían
los objetivos de los programas y direcciones del MVCS. Asimismo, al momento de
planificar los servicios de control simultáneos se han planteado procedimientos que
permitirán detectar las situaciones adversas relacionadas a los incumplimientos
contractuales del expediente técnico y el contrato, obteniendo con ello un correcto
acompañamiento, evaluación de los proyectos y una supervisión constante. Por
consiguiente estos servicios de control tienen un efecto favorable en la
implementación y corrección de las situaciones adversas que han sido
comunicadas al titular de la Entidad mediante los informes de control, la influencia
en la eficiente utilización de recursos públicos destinados a los proyectos y en la
evaluación de denuncias que se presentan al OCI sobre el Ministerio de Vivienda
Construcción y Saneamiento, también se tiene una incidencia positiva en la
correcta ejecución de los proyectos de reconstrucción, además según los
resultados se debería aumentar la cantidad de servicios de control simultáneo, sin
embargo éstos no se vienen realizando de una manera constante como se
demuestra en los resultados, en el cual de las 20 preguntas realizadas se obtuvo
un promedio de 34 % de los auditores marco la alternativa “siempre”, un 56%
seleccionó la alternativa “a veces” y solo un 10% marco la alternativa “nunca”;
teniendo más incidencia la alternativa “a veces” y esta situación se aprecia en
preguntas fundamentales. Debido a que este control tiene algunas limitaciones
debido a factores externos, como son las dilaciones que tiene la entidad ante los
111
requerimientos información y documentación realizadas por la comisión de control,
para la realización del control simultáneo, así como la falta de capacidad operativa
con la que cuenta este organismo y por último la falta corrección e implementación
oportuna de las situaciones adversas señaladas en las dos modalidades y sobre
todo en este punto en particular es sumamente importante, en razón ya que los
controles simultáneos deben realizarse de manera oportuna, célere, sincrónico y
preventivo de acuerdo a los plazos establecidos en la normativa de control
simultáneo.
• En base a los resultados obtenidos, de la aplicación de la encuesta se ha
determinado que los servicios de control concurrente realizados por el Órgano de
Control Institucional del MVCS tiene un efecto favorable en la ejecución de los
proyectos de reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y
Saneamiento, en relación a que la muestra establecida para ser evaluada por los
servicios de control, se ha seleccionado de forma correcta, permitiendo una
adecuada supervisión, según se puede visualizar en el primer caso expuesto;
contribuyendo para ello, la cantidad de inspecciones a campo realizadas por la
comisión de control, lo que ha ocasionado que se dé un adecuado acompañamiento
y evaluación de los proyectos, se ha comprobado también que la planificación de
los procedimientos a desarrollar ha permitido identificar situaciones adversas
relacionadas a los deficientes procesos constructivos que perjudicarían la ejecución
de los proyectos, lo cual refleja que los hitos de control establecidos en esta
modalidad ayudan a realizar una correcta supervisión durante el proceso de
ejecución de los proyectos; así como también influye en la eficiente utilización de
recursos públicos designados a los proyectos y el correcto desarrollo de los mismos
para el cumplimiento de plazos establecido. Es por ello que las situaciones
adversas identificadas en los informes de control concurrente han sido mitigadas e
implementados en su mayoría. Evidenciándose en los resultados el cual de las 12
preguntas se obtuvo un promedio de 38 % de los auditores marco la alternativa
“siempre” y un 52% que seleccionó la alternativa “a veces” y solo un 10% que marco
la alternativa “nunca”, sin embargo, se observa la alta incidencia de la alternativa
“a veces”; esto se debe al incumplimiento de plazos para corregir e implementar las
situaciones adversas identificadas, dándose en muchos casos en fechas
posteriores a lo establecido por la norma, como se demuestra en el primer caso,
donde de las situaciones adversas identificadas en los 5 hitos ejecutados, solo han
sido implementadas por la Entidad las situaciones de los hitos uno y dos.
112
• En base a los resultados obtenidos de la aplicación de la encuesta, en relación a
los servicios de orientación de oficio, se ha determinado que esta modalidad tiene
un efecto favorable en la ejecución de los proyectos de reconstrucción a cargo del
Ministerio de Vivienda Construcción, ya que permite que se dé un cumplimiento
eficaz de los objetivos de la entidad, influyendo favorablemente en la eficiente
utilización de recursos públicos, la ejecución del presupuesto; así como la
comunicación oportuna de las orientaciones de oficio para la toma de decisiones,
el cual se emite mayormente durante el proceso en curso; como se evidencia en
los resultados, en el cual de las 8 preguntas se obtuvo un promedio de el 28 % de
los auditores marco la alternativa “siempre” y un 63% que seleccionó la alternativa
“a veces” y solo un 9% que marco la alternativa “nunca”, observándose una alta
incidencia en la respuesta “a veces”, ocasionado por los componentes externos que
influye en la ejecución de esta modalidad, debido a que las situaciones adversas
identificadas no son corregidas dentro de los plazos establecidos, tomando en
cuenta que la mayoría de estos oficios se producen en base a denuncias, teniendo
como ejemplo el segundo caso donde se identificaron tres situaciones adversas, de
las cuales solo dos fueron subsanadas.
113
RECOMENDACIONES
• Que el Titular de la Entidad, en el marco de sus funciones se sirva disponer la
elaboración y seguimiento del Plan de acción, el cual deberá cumplir con la
implementación oportuna de las acciones preventivas y correctivas respecto a las
situaciones adversas identificadas y comunicadas en los informes productos de los
servicios de Control Simultáneo ejecutados por el Órgano de Control Institucional
del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento, a fin de corregir y adoptar
las acciones inmediatas en los plazos establecidos con el fin de evitar contingencias
que afecten la correcta ejecución de los proyectos y los objetivos establecidos por
la Entidad. Asimismo, se sugiere a la Contraloría General de la República que
establezca criterios donde se detalle la responsabilidad que deberán tener los
funcionarios a cargo de los proyectos de reconstrucción, respecto a remitir
información o documentación que sea requerida por el OCI durante la ejecución de
servicio del control simultáneo.
• Las Comisiones de Control Concurrente del Órgano de Control Institucional
deberán orientar de manera puntual a la Entidad y a los funcionarios designados,
durante la elaboración del Plan de Acción, con la finalidad de que se determine las
acciones preventivas o correctivas para subsanar las situaciones adversas en los
plazos establecidos. Asimismo, los Jefes de Comisión de Control deberán
establecer en sus planes de trabajo, procedimientos que orienten a la comisión de
control sobre los aspectos a tomar en cuenta en la verificación de procesos
ejecutados por la administración pública, con la finalidad de favorecer la detección
de riesgos, recopilando compromisos de una mejoría asumida por la entidad, que
se derivan de las situaciones adversas detectadas en otros servicios de control, con
114
la finalidad de optimizar el uso de los recursos públicos evitando la reincidencia de
hechos advertidos, buscando la mejora de la gestión de la entidad. Es por ello que
se sugiere aumentar cantidad de intervenciones realizadas a los proyectos de
reconstrucción a fin de auditar una mejor muestra de proyectos, para lo cual sería
conveniente que el Órgano de Control Institucional del Ministerio de Vivienda
Construcción y Saneamiento designe una mayor asignación presupuestal en las
partidas de contratación de personal calificado.
• Se sugiere a la Contraloría General de la República que establezca criterios donde
se detalle la responsabilidad que deberán tener los funcionarios, respecto a remitir
información o documentación que sea requerida por el OCI de las comisiones
encargadas de la orientación de oficio, en los plazos determinados, ya que en
muchos casos estos oficios se basan en denuncias y están deben ser atendidas
con mayor celeridad, porque podrían estar perjudicando el logro de los objetivos de
la entidad e incurriendo en faltas graves que van en contra a las normas
establecidas por el ente rector de control.
115
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121
ANEXOS
Anexo 1
PLAN DE ACTIVIDADES
MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO
SEMANA 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Planteamiento y Formulación del Problema
X
Elaboración de Objetivos General y especifico
X
Búsqueda y lectura de bibliografía
X X x x x x
Justificación y Limitaciones
x x
Antecedentes de la Investigación y Marco teórico
X x x
x x
x
x
Matriz de Consistencia
x
Formulación de Hipótesis
x
Desarrollo de las variables de la investigación
x x x x
Procesamiento de muestra y Resultados
Discusión, Conclusiones y Recomendaciones
X X X
Elaboración del documento tesis
X
Revisión de borrador de tesis por el tutor principal
X
Correcciones a la tesis
X
Presentación Final X
Sustentación de la tesis
X
122
Anexo 2
MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES E INDICADORES METODOLOGÍA
General
¿Cuál es el efecto del Control Simultáneo en la ejecución de los proyectos de reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018?
Específicos
a). ¿Cuál es el efecto del Control concurrente en la ejecución de los proyectos de reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018?
b). ¿Cuál es el efecto de la orientación de oficio en la ejecución de los proyectos de reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018?
General
Determinar cuál es el efecto del Control Simultáneo en la ejecución de los proyectos de reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018.
Específicos
a). Determinar cuál es el efecto del Control concurrente en la ejecución de los proyectos de reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018. b). Precisar cuál es el efecto de la orientación de oficio en la ejecución de los proyectos de reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018.
General
El servicio de control simultáneo influye en la ejecución de los proyectos de reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018.
Específicos
a). El servicio del control concurrente influye en la ejecución de los proyectos reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018. b). El servicio de orientación de oficio influye en la ejecución de los proyectos de reconstrucción a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento 2018
Variable independiente: Control Simultáneo
Dimensiones
Indicadores Ítems
Control Concurrente
Reconoce riesgos y deficiencias
Planifica intervenciones y procedimientos.
Determina si la cantidad de inspecciones e intervenciones es la adecuada
Informa, implementa y corrige situaciones adversas
Favorece a la supervisión y operatividad
Facilita la eficiente utilización de recursos, mediante el cumplimiento de plazos establecidos
Orientación de Oficio
Favorece el cumplimiento de objetivos, a través de la utilización de recursos y la ejecución presupuestal.
Comunica responsabilidades al titular de la entidad para que ejecute acciones pertinentes
Evalúa y corrige riesgos, que se detectan en el proceso en curso del control
Variable dependiente: Ejecución de proyectos de reconstrucción
DISEÑO DE
INVESTIGACIÓN:
No experimental
MÉTODO Y TIPO
DE
INVESTIGACIÓN:
Descriptivo
POBLACIÓN Y
MUESTRA:
20 auditores del
Órgano de Control
Institucional
TÉCNICA E
INSTRUMENTO:
Encuesta -
Cuestionario
123
Anexo 3
CUESTIONARIO PLANTEADO
CUESTIONARIO SOBRE SERVICIO DEL CONTROL SIMULTÁNEO EN LA EJECUCIÓN DE LOS PROYECTOS DE RECONSTRUCCIÓN CON CAMBIOS A LOS
TRABAJADORES DEL OCI DEL MINISTERIO DE VIVIENDA CONSTRUCCIÓN Y SANEAMIENTO-MVCS
OBJETIVO: Evaluar la pertinencia del servicio de control simultáneo en las modalidades de Control Concurrente y Orientación de Oficio en la ejecución de los proyectos de reconstrucción con cambios a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento,
INSTRUCCIONES: A continuación, usted encontrará un conjunto de preguntas relacionadas a las modalidades de control simultáneo realizadas a los proyectos de reconstrucción con cambios. Lee y elige la respuesta que mejor se adapta al servicio, existen tres posibles respuestas:
4. Siempre 5. A veces 6. Nunca
N° Preguntas Siempre A veces Nunca
1 ¿En los Programas y Direcciones del MVCS que usted ha evaluado, se ha encontrado la existencia de situaciones adversas que perjudiquen los objetivos previstos en los proyectos de reconstrucción?
2 Durante la ejecución del control concurrente. ¿Se han identificados situaciones con hechos irreversibles que ameriten la realización de una auditoría de cumplimiento?
3 En la planificación de los controles concurrentes realizados a la entidad ¿Se han planteado procedimientos que evalúen la mitigación de las situaciones adversas identificadas en los informes de periodos anteriores?
4 ¿Considera usted que las obras auditadas, bajo la modalidad de Control concurrente, permite realizar una correcta evaluación de los proyectos a nivel nacional a cargo del MVCS, en el marco de la reconstrucción con cambios?
5 ¿Considera usted que la cantidad de inspecciones realizadas en la modalidad de control concurrente, permite el correcto acompañamiento y evaluación de los proyectos?
6 ¿Considera usted que se debería aumentar la cantidad de controles concurrentes efectuados por el OCI-MVCS, a los proyectos de Reconstrucción con cambios?
124
7 ¿Considera usted, que los Programas y Direcciones del MVCS, responden oportunamente a los requerimientos de información solicitados y en los plazos establecidos?
8 De la identificación de las situaciones adversas en los informes de control concurrente emitidos al titular de la entidad. ¿Considera usted, que la entidad ha implementado y corregido las situaciones adversas señaladas?
9 En su opinión, ¿Los Hitos de Control establecidos, son los adecuados para brindar una correcta supervisión durante todo el proceso de la ejecución del proyecto?
10 ¿Considera usted, que la capacidad operativa con la que dispone actualmente su Órgano de Control Institucional, le permite realizar servicios de control simultáneo de manera oportuna y efectiva?
11 ¿Cree usted, que la ejecución del control concurrente influye en la eficiente utilización de los recursos públicos en el Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento?
12 ¿Cree usted, que los informes de control concurrente favorecen al correcto desarrollo de los proyectos y el cumplimiento de los plazos de ejecución establecidos?
13 ¿Cree usted que el uso de la orientación de oficio influye eficazmente en el logro de los objetivos establecidos por la entidad?
14 ¿Cree usted que el uso de la orientación de oficio influye en la eficiente utilización de los recursos públicos en el Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento?
15 ¿Considera usted que las orientaciones de oficio, han tenido algún impacto en la ejecución del presupuesto en los proyectos de la reconstrucción con cambios a cargo del Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento?
16 Durante la realización de la orientación de oficio ¿Se ha obtenido evidencias suficientes y apropiadas, que ameriten la realización de auditoría de cumplimiento?
17 ¿Considera usted, que las Orientaciones de Oficio efectuadas, han sido comunicadas oportunamente al Titular de la entidad para la toma de decisiones?
18 ¿Considera usted que la identificación de situaciones adversas señaladas en las Orientaciones de Oficio, han sido corregidos por la Entidad?
19 De las denuncias presentadas al OCI del MVCS sobre las obras de reconstrucción, ¿Considera usted que han sido evaluadas por servicios de control simultáneos?
20 De su experiencia como auditor ¿Las orientaciones de Oficio efectuadas por el OCI-MVCS, se han emitido durante el proceso en curso?
GRACIAS POR SU COLABORACIÓN
125
Anexo 4
VALIDACIÓN DE INSTRUMENTO
126
127
128
Anexo 5
CUESTIONARIO REALIZADO A AUDITORES
129
130
Anexo 6
ANEXO 8: CARTA COMPROMISO
