EL INFORME DE AUDITORÍATEMA 5

DOCUMENTO A TRAVÉS DEL CUAL EL AUDITOR COMUNICA SUS RESUL

TADOS A LOS INTERESADOS

•INFORME A LA GERENCIA•INFORME DE AUDITORÍA

INFORME A LA GERENCIA

• EN ÉL INDICA LAS DEBILIDADES ENCONTRADAS EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA QUE SEAN CORREGIDAS POR SU CLIENTE.

• CONTENIDO INFORMATIVO (NTA):1. OPTATIVO PARA DEBILIDADES NO

SIGNIFICATIVAS Y OTRAS SUGERENCIAS QUE MEJOREN EL S.C.I.

2. OBLIGATORIO SI EXISTEN DEBILIDADES SIGNIFICATIVAS, INFORMARÁ AL NIVEL JERÁRQUICO SUPERIOR Y LO COMUNICARÁ POR ESCRITO A LA DIRECCIÓN.

SE ENTREGA POR SEPARADO DEL INFORME DE AUDITORÍA Y

EXPRESARÁ:

•EXTENSIÓN DEL ESTUDIO

•EVALUACIÓN DEL S.C.I.

•DEBILIDADES ENCONTRADAS

•MANIFESTACIÓN DE NO MODIFICAR LA OPINIÓN DEL

INFORME DE AUDITORÍA

•RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN SOBRE EL S.C.I.

EL INFORME DE AUDITORÍA

SEGÚN LAS NTA EL INFORME EXPTRESARÁ:

EL INFORME DE AUDITORÍA

• SI LAS CUENTAS ANUALES CONTIENEN INFORMACIÓN SUFICIENTE PARA SU INTERPRETACIÓN Y COMPRENSIÓN Y HAN SIDO FORMULADAS DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

EL INFORME DE AUDITORÍA

• SI LOS PRINCIPIOS Y NORMAS APLICADOS GUARDAN UNIFORMIDAD CON LOS DEL AÑO ANTERIOR

• SI LAS CUENTAS ANUALES EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO, DE LA SITUACIÓN FINANCIERA Y DE LOS RESULTADOS DE SUS OPERACIONES Y DE LOS RECURSOS OBTENIDOS Y APLICADOS

EL INFORME DE AUDITORÍA

• EXPRESARÁ SU OPINIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES TOMADAS EN SU CONJUNTO, O EN SU CASO, MANIFESTARÁ QUE NO PUEDE EXPRESAR OPINIÓN Y LAS CAUSAS QUE LO IMPIDEN

• INDICARÁ SI LA INFORMACIÓN DEL INFORME DE GESTIÓN CONCUERDA CON LA DE LAS CUENTAS ANUALES.

CARACTERÍSTICAS DEL INFORME

• CLARO EXPRESARÁ LA OPINIÓN CON CLARIDAD Y PRECISIÓN

• OBJETIVO LA OPINIÓN SERÁ EL RESULTADO DE LA EVIDENCIA Y ESTÁ SOPORTADA EN LOS PPT

• CONCISO SERÁ BREVE PERO INCLUYENDO LOS ASPECTOS NECESARIOS PARA COMPRENDER LA OPINIÓN

• OPORTUNO CONSIDERARÁ TODA LA INFORMACIÓN RELEVANTE HASTA LA FECHA DE EMISIÓN DEL INFORME.

ELEMENTOS DEL INFORME

• TÍTULO DEL TRABAJO REALIZADO

• DESTINATARIO PERSONA A LA QUE SE DIRIGE

• ENTIDAD AUDITADA

• ALCANCE INDICA EL TRABAJO REALIZADO Y LAS CONDICIONESEN LAS QUE SE HA DESARROLLADO

• SALVEDADES EN ESTE PÁRRAFO EL AUDITOR EXPRESA ASPECTOS DE LAS CUENTAS CON LOS QUE NO ESTÁ DE ACUERDO CUANDO NO SON SUFICIENTES PARA EMITIR UNA OPINIÓN NEGATIVA O DENEGADA

• ENFASIS SE UTILIZA EN CIRCUSTANCIAS EXCEPCIONALES Y SIRVE PARA REFERIRSE A ASUNTOS IMPORTANTES RELACIONADOS CON LAS CUENTAS ANUALES QUE EL AUDITOR QUIERE DESTACAR (NO SUPONEN SALVEDAD)

OPINIÓN PÁRRAFO EN EL QUE EXPRESA LA OPINIÓN, QUE PUEDE SER:

1. FAVORABLE

• SI DESPUÉS DE DESARROLLAR TODOS LOS PROCEDIMIENTOS PREVISTOS, LAS CUENTAS EN SU CONJUNTO EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO, DE LA SITUACIÓN FINANCIERA, DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO Y DE LOS RECURSOS OBTENIDOS Y APLICADOS CONFORME A LOS PCGA UNIFORMEMENTE APLICADOS

2. CON SALVEDADES

AL EMITIR EL INFORME DEBE UTILIZAR EN EL PÁRRAFO DE OPINIÓN LA EXPRESIÓN “EXCEPTO POR…” LAS SALVEDADES SE MANIFIESTAN EN EL PÁRRAFO INTERMEDIO DESTINADO A ESTE FIN

3. DESFAVORABLE

CUANDO LOS EFECTOS DE LAS SALVEDADES SEAN TAN CONSIDERABLES QUE HAGAN QUE LAS CUENTAS EN SU CONJUNTO NO REFLEJEN LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO DE LA SITUACIÓN FINANCIERA, DE LOS RESULTADOS DE SUS OPERACIONES Y LOS FONDOS OBTENIDOS Y APLICADOS DE CONFORMIDAD CON PCGA

4. DENEGADA

EL AUDITOR SE ABSTIENE DE OPINAR CUANDO, EN EL TANSCURSO DEL TRABAJO DE AUDITORÍA, NO HAYA OBTENIDO EVIDENCIA SUFICIENTE PARA FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LAS CUENTAS ANUALES DEBIDO A LIMITACIONES AL ALCANCE O A INCERTIDUMBRES SIGNIFICATIVAS

LIMITACIONES

INCERTIDUMBRES

ERRORES

CAMBIOS EN PGC

OPINIÓN FAVORABLE

SIGNIFICATIVAS

SIGNIFICATIVOS

OPINIÓN CON SALVEDADES

OPINIÓN DESFAVORABLE

OPINIÓN DENEGADA

Proceso de formación de la opinión

SI

NO

SI

NO

SI

SI NO

NO

NO NO SI