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5/11/2018 El IVA armonizado que prepara Bruselas - slidepdf.com
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LUNES, 12DE DICIEMBREDE 2011 EL ECONOMISTA4
iuris &LEX
La Comisión Europea tendrá dis-ponible en 2013 queuna decla-raciónde IVA estándarentodoslosidiomaspara todas lasem-presas comunitarias que deseenutilizarla, pero no será hasta el
primer semestre de 2014 cuando presenteuna propuesta legislativa conel régimen depaís de destino(Estado donde el consumi-dorrealizala compra),que definitivamenteserá el querija para losintercambios intra-comunitarios.
CAMBIOREVOLUCIONARIOEsta decisiónsupone una auténticarevolu-ción, puestoque se abandona la idea, hasta
ahoramayoritaria entre los países comuni-tariosde la tributación basadaen el princi-pio de origen de la transacción.
Los recientes debates entre los Estadosmiembros han confirmadoque esteúltimoprincipioes políticamente inalcanzable. Es-te estancamientoes incluso reconocidoporel Parlamento Europeo, que durante años hasido un feroz defensordel principio de ori-gen, queya ha realizado unallamadaparaavanzar haciael principiode destino.
LaCE hallegado a laconclusiónde que yano hay razones válidaspara mantener esteobjetivo, y propondráque se abandone. Ladefensa delprincipiode origenera tangran-deque nose ha trabajadoen el principio dedestino desde 1993,ya queesta opciónhabíasidodescartadaen favor deun compromisoconel principiode origen. El cambio, por
tantoserá radical.Estanormalización continuará con res-
pecto a la otras obligacionestales como el re-gistro, la facturación y las evidencias para justificar las exenciones o las inversiones delsujetopasivo. En paralelo, la CE llevó tam- bién a cabouna evaluación económica delactual sistemade IVA y propusola creacióndeun nuevorecurso propio basadoen elIVAparafinanciar la UE presupuesto.
COSTOSADISPARIDADDETIPOSLa evaluación económicarealizada por elEjecutivo comunitario estima que una re-duccióndel 50 porcientoen la disparidadde lostipos entrelos diversos Estados delaUE podría generar un aumentodel 9,8 porciento en el comercio intracomunitario y unincremento enel PIBreal del 1,1porciento.
La evaluacióneconómica tambiénconfir-ma queel uso detiposreducidos a menudono es el instrumento másadecuadopara laconsecuciónde objetivos políticos, en parti-cularpara garantizar la redistribución de loshogares pobres o fomentarel consumo de
un bienconsideradosocialmentedeseable. A pesarde ello,los interesados quese be-
neficiande lostipos reducidos invocanesos
objetivos políticos para justificarloso inclu-so apuestan porextenderlosa losproductosrespetuososdel medio ambiente.
La aplicación de tarifasreducidas se tra-duceen importantes subvenciones, que re-presentan entreel 8,2y 53,3 porciento delos
ingresos delIVAde losEstados miembros.La abolición de los tipos reducidos teórica-mentepermitiríaun incrementode entre 1,9
y 7,5 puntos porcentuales.Se lamenta la Comisiónen su propuesta
de queaunquelas normas de facturaciónhanexperimentado una recientearmonización y el principio de igualdadparael tratamien-to delpapely de la facturación electrónica ya forman parte dela legislaciónsobreel IVA,en materia IVAexistenaún demasiadasnor-masnacionalesque obligana lasempresas aadaptar las especificaciones informáticasy los procedimientos tributarios en cadaunode losEstadosmiembros en losque operan,lo quereduce losbeneficiospara las empre-sasde contar conunos servicios contables y fiscales centralizados.
En la consultaque sirvióde base al Libro Verde en2010 se ponía de manifiesto queexiste un convencimiento general en la UEde quela fragmentacióndel sistema común
delIVAen 27sistemas nacionaleses el prin-cipal obstáculoparaque seaeficiente el co-mercio intracomunitario.
Lacrisis financiera ha puestode manifiestola necesidadde losEstadosmiembros delaUniónEuropea (UE) por afrontar un doble
reto consus políticas económicas, de unaparte mediante el fomento del crecimientoeconómicosostenible y de otro,a travésdela consolidaciónde las finanzas públicas.Co-mose reconoce enla EncuestaAnual deCre-cimiento2012, la políticastributariasson unapalanca decisiva para lograr estos objetivos.
El1 dediciembre de2010la Comisiónadop-tóun LibroVerde sobreel futuro deIVA,quetanto el Parlamento comola Comité Econó-micoy Social europeo lo acogieron de unaformafavorable,mostrando su conformidadconla necesidad deuna reformaen profun-didad del Impuesto.
LUCHACONTRAELFRAUDEProponela CEque elprocesode reformaini-ciado porel Libro Verde en última instancia
délugar a unsistemade IVA mássimple, enelque unsujetopasivo queopereen toda laUEdebehacerfrentea un solo conjuntodenormassobre el IVA claroy sencillo: uncó-digo deIVAde la UE.Un sujeto pasivoper-sona sólo debe tratarcon lasautoridadesfis-cales de un Estado miembro.
También, la propuestase refiere a queseaeficiente y neutral, en el que predomine latributaciónal tipogeneral,eliminando los ti-posreducidos,lo quegeneraríamás ingre-sos a uncosto menor, salvoen loscasosenquese decida de unaformauniformealgu-nasdeducciones y restriccionesmuy limita-das para alcanzar la neutralidad.
Finalmente, consideraque debeser un sis-tema robustoy a prueba defraudeen elquelos métodos modernosde recaudacióny ges-tióndel IVA maximicenlos ingresosefecti-
vamente recaudados y limitar el fraude.Ade-más de facilitar el cumplimiento para lasempresas, las autoridades fiscales naciona-lesdeberán concentrarseen las conductasde riesgo, conel objetivo dedescubrir a losdefraudadoresrealesy, finalmente, actuar demanera colectiva comoautoridades fiscaleseuropeas. Para alcanzar estasmetas creequees decisivaun intercambio intensivoy rápi-do de informaciónentrelas autoridadesna-cionales.
MECANISMODEREACCIÓNRÁPIDALa Comisiónpresentará una propuesta demecanismode reacciónrápida en2012.Unestudio llevado a cabo en nombrede la Co-misión haceunosaños demostró que, porlogeneral, el 12 porciento delIVAteórico nose recauda.El fraudees un aspecto impor-
tantede lallamadabrechadel IVA, peroes-ta brechatambién se compone de otros as-pectos, comoel IVA sin recaudar debido alos errores, la negligenciay la quiebraem-presarial. Poresta razón la Comisiónconsi-dera que, además de la permanente necesi-
MUNAREDUCCIÓN DEL50%EN LADISPARIDAD DETIPOS AUMENTARÍA ELCOMERCIO ENUN 9,8%
LAABOLICIÓNDELOSTIPOSREDUCIDOSPERMITIRÍAUNASUBIDADEENTREEL1,9YEL7,5%
2009 2010 20112008
Estonia
Irlanda
Letonia
Lituania
Hungría
R. Unido
Portugal -1 +2
+0,5
+3
+1
+5
-2,5
R. Checa
Irlanda
Grecia
España
Lituania
Portugal
Rumanía
Finlandia
R. Unido
+1
-0,5
+4
+2
+2
+1
+5
+1
+2,5
Letonia
Polonia
Portugal
Eslovaq.
R. Unido
+1
+1
+2
+1
+2,5
Evolución del IVA
Tipo medio general del IVA (en %)
Cambios por países del tipo de IVA (en %)
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
21,0
20,5
20,0
19,5
19,0
Fuente: Eurostat. elEconomista
El IVA armonizadoque prepara BruselasLa Comisión Europea quiere renovar el IVA tras cuatrodécadas de uso,puesto que las nuevas tecnologías handejado obsoleto el sistema. El criterio de destino,hasta ahora denostado por la mayoría de los Estados miembros,la desaparición de los tipos reducidos y la mejoradel intercambio de información son la base del nuevo Impuesto.
[al dia]
XAVIERGILPECHARROMÁN
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iuris &LEX
dadde hacer frenteal fraude, también existeunanecesidadde reformarlos procedimientosderecaudación y dela gestión delIVA.
En la propuesta,el Ejecutivo comunitariose propone asegurar y supervisar la aplica-cióncompleta del Acuerdo de MedidasAnti-dumping, elde Medidas contra el Fraude eimpulsarlo propuesto en elinforme sobrelaeficacia deesteúltimo y la necesidadde nue- vas medidas enel 2014.
Tambiénse incluye enel capítulo delasintenciones de la Unión Europea de Bruse-las el establecimiento,previos losestudiosoportunos, de un equipode auditoría parafacilitary mejorarlos controles multilatera-les en operaciones transfronterizas.
Eléxito decualquier medidacontra el frau-de dependedirectamente de la capacidaddelas autoridades fiscales nacionales. Porello,en el próximoinforme, la Comisiónse com-prometea establecer unos puntos de refe-
rencia para medir el rendimiento de cadaad-ministracióntributaria. Así,con estos datos,entiendela propuestaque sepermitiríaa losEstadosmiembros para posicionarse encom-paracióncon lospromediosde la UE.
Dado quelos patronesde fraudeal IVAcambian rápidamente en terceros países,determinatambién en este capítulo, quesehacepreciso un nuevo impulso para hacerfrentea la cada vez mayornecesidadde co-operacióny coordinacióntantoentrelos Es-tados miembroscomo conestos terceros paí-ses.El cambio de patronesde fraude tambiénrequieren de unamayor cooperacióny in-tercambio de informaciónentre autoridadesfiscales y aduaneras, que apunta como otrode losobjetivos prioritarios a resolveren elmenor plazo de tiempo posible.
TRANSPORTEDEPASAJEROSLaCE anunciaque presentaráuna propuestaquese centrará enactividadescon un mayorgrado de participación del sector privado y unmayorriesgode falseamientode lacom-petencia. Entreellos,destaca los servicios detransporte depasajeros, puestoque el Par-lamentoEuropeo destaca la situación extre-ma quesuponeque estén exentosen algu-nos Estadosmiembrosmientras queen otrosno loestán. La Comisión propondrá unmar-code IVA mássimple y neutraparaactivi-dades de transporte de pasajeros.
Cuandola exenciónno se aplica, la com-plejidad quese plantea esque elactuallugarde entrega suele tener unasnormasque au-mentan los costos de cumplimiento de lasempresasque operan envarios Estados miem- brosy podría darlugar a errores e incluso a
la evasión, señalala mociónde la CE.La consultapública realizada el añopasa-
dosobre elsectorponede manifiesto dosen-foques contradictorios principales: el man-tenimientode la statusquoo la supresióndela exención, conla última opciónde estar enlíneacon el objetivode incrementar la neu-tralidady la eficiencia delimpuesto.
Otras exenciones que actúan como res-triccionesen la base imponible y que pue-dencrear distorsiones serán examinadas porla CE para versi lasrazoneseconómicas, so-ciales o técnicasparaellossiguensiendová-lidos y sila forma enquese aplican sepue-demejorar. Ante lasdemandasde ampliarla basetributaria, Bruselas responde queéstasdeben serdesechadas en estaetapa.
ENTIDADESSINÁNIMODELUCROEl régimende IVA sinánimo de lucrohage-neradomuchas reacciones encontradas,pe-ro la propuestade Directiva hacenotarque,las organizacionesya se benefician de unaexenciónque cubre susactividadesde inte-résgeneral y quetan ´solo lasactividades re-
siduales, las queno sonhabituales, no estáncubiertaspor esta exencióny sonla únicacausa depreocupaciónenel capítulo decon-troldel IVA.
Sinembargo, el textode Bruselas da co-
mo soluciónque estas actividadespasasen asercubiertas porel régimengeneralde exen-ciónpara las pequeñasempresas que cuen-tancon un volumen de negocio pordebajode un determinado umbral y pormediodenuevas medidas de simplificación y proce-
dimientos quelos Estadosmiembros pue-den introducir.
Lospaíses comunitarios también puedenintroducir mecanismos de compensación
fueradel sistema delIVA,paraaliviarel cos-te deltributoen sus adquisiciones. La Co-misiónles pide,de acuerdocon esta premi-sa quehagan usode lasopciones existentespara quealivienla carga del IVA sobrelasentidades sin ánimode lucro.
MENOSCOSTESADMINISTRATIVOSLa evaluacióneconómica realizada porla CEconsidera quelas empresasestánagobiadas y quelos costosde cumplimientoparalasempresas sonaltas, lo quesupone,segúnsusestimacionesentreun 2 porcientoy un8 porciento de menor recaudación.
Además, manifiesta quelas empresas seenfrentan a cargasadicionalescuando sein- volucran en el comercio intracomunitario. Así, la evaluación económicasugiereque laeliminación de las obligaciones nacionales
quevanmásallá delosrequisitosdela UEounareduccióndel 10 porcientoen losdesa- justes entre losEstadosmiembros sobre losprocedimientos administrativos puedeofre-cerun aumento dela comercio interioren laUE del2,6 y 3,7 porcientorespectivamente,
mientras queel PIBrealpodría aumentar en0,2y 0,4 porciento. Aunqueel informere-conoceque estas cifras podríanser exagera-das, indicansin embargo quela armoniza-ciónde losprocedimientos delIVA podríatraeruna mejorasustancialen el comercio y enel PIB.
MINIVENTANILLAÚNICALaCE ha propuesto una medidapararedu-cir las cargas administrativas que se conocecomo One-Stop-Shop (OSS), loque traduci-doal españolse conocecomo Ventanilla Úni-ca, que a pesar de sus ventajas está cose-chando una amplia resistencia por las Administracionesde los Estadosmiembros.
Noobstante, prevé queentreen vigor unaminiventanillaúnica paralos proveedoresdela UE delos sectoresde lastelecomunica-ciones, la radiodifusión y los servicioselec-trónicosprestadosa los consumidores fina-
lesdentrode la UEen 2015.Porello, propone que asegurar la intro-
ducción suave de la miniventanilla única enel año 2015debe seruna prioridad absoluta y debe basarse en el apoyode los Estadosmiembrosque deberánprotagonizar losajus-tes necesarios los recursos disponibles.
Conla ayudade losEstadosmiembros,laComisiónva a crearunportalwebparages-tionare informarsobreel IVA detoda la UE. Además, aprovecha la propuestapara invi-tar a los Veintisiete a confirmarsu compro-misodemostrado en el Impuesto dedirecti- va degrupohaciendo un compromiso paraproporcionarla necesaria información y pa-ramantenerseal díaen tiempoy forma.
Del mismo modo, Bruselas publicará en2012 las directrices acordadassobre el IVAporel Comité Económico y Financiero y, de
esta forma se aseguraráque lasreformas se-an planteadas a lasempresasantesde su en-tradaen vigorpara promoveruna aplicaciónmás coherente de las mismas.
En la actualidad si bien se pueden discu-tirestos temas conlas autoridades fiscalesnacionales,perocarecende unforo másam-plio, queimplicaría a todas lasautoridadesfiscales, en particular sobre las cuestionestransfronterizas.Por ello,La Comisióncrea-rá unacomisióntripartita Sectordonde lasautoridadesfiscales,los representantesde laComisióny de las empresas puedaninter-cambiar opinionessobre cuestiones prácti-cas de la administracióndel IVA.
MEDIDASCOMPLEMENTARIASLa propuesta dela Comisión Europea con-cluyerazonando quela crisisfinanciera ha
puestode manifiesto la necesidad delos Es-tadosmiembros dela UEpor afrontarun do- bleretocon suspolíticas económicas,de unaparte mediante el fomento del crecimientoeconómicosostenible y de otro,a travésdela consolidaciónde las finanzas públicas.Co-mose reconoce enla EncuestaAnual deCre-cimiento 2012, “laspolíticastributarias sonuna palanca decisivapara lograr estos obje-tivos”, señala el Ejecutivo comunitario.
Porello, explicaque llevó a cabouna eva-luación económicadel actual sistema de IVA y propuso la creación de un nuevo recursopropio basadoen el IVA para financiarla UEpresupuesto, que tuvo una ácida respuestaporparte delos Estados miembros,peroqueen la actual situación deleuro podría termi-nar siendo viable contra todopronóstico.
En la consulta quesirvió de base al Libro
Verde se ponía de manifiestoque existe unconvencimiento generalde quela fragmen-tacióndel sistema común delIVAde la UEen27 sistemasnacionales esel principalobs-táculo para quesea eficiente el comercioin-tracomunitario.
MUNAREDUCCIÓN DELCOSTEADMINISTRATIVOELEVARÍAHASTA UN 3,7%EL COMERCIOINTERIOR
LA COMISIÓNNORENUNCIA A TENER UNIVA PROPIO QUE LA DOTEDE FONDOS ESTABLES
< 20
20 - <30
30 - <40
40 - <50
50 - <60
Tipos máximos del IRPF en 2011
Evolución de los tipos altos en el IRPF (en %)
EU-27
1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
52
50
48
46
44
42
40
38
36
Evolución del IRPF
Área del euro
Fuente: Eurostat. elEconomista
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