CPCC CESAR LARA GARAY MBA

EL PRESUPUESTO Y EL CONTROL COMO HERRAMIENTA DE

GESTION

Presupuesto

Tesorería

Planeamientoe Inversiones

ContabilidadDeudaPublica

Adquisiciones

PersonalPatrimonio

Control

GESTIÓNPÚBLICA

PRESUPUESTO Y GESTION PUBLICA

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GERENCIA Y GERENCIA Y GESTION PUBLICAGESTION PUBLICA

.

ES LA ACTIVIDAD DE ADMINISTRAR LOSRECURSOS PARA LOGRAR UN FIN DETERMINADO.

GERENCIA ESTRATEGICA GERENCIA ESTRATEGICA PUBLICAPUBLICA

.

PLANIFICACIÓNORGANIZACIÓNEVALUACIÓNRESPONDABILIDAD

OBLIGACIÓN ÉTICA Y MORAL QUE TIENE TODO FUNCIONARIO DE INFORMAR SOBRE SU GESTION DE LOS FONDOS Y RECURSOS QUE EL PUEBLO HA PUESTO A SU DISPOSICIÓN .

GESTION PUBLICA GESTION PUBLICA Y CONTROLY CONTROL

.

EL CONTROL INTERNO DEBE SER UNA ACTIVIDAD DE LA GESTION PUBLICA QUE GARANTICE EL DESEMPEÑO ÓPTIMO DE LA ENTIDAD A SU CARGO

OBJETIVOS DEL CONTRO OBJETIVOS DEL CONTRO DE LA GESTION PUBLICADE LA GESTION PUBLICA

.

DETERMINAR:

•ÁREAS CRÍTICAS QUE AFECTAN EL DESEMPEÑO DE LA ORGANIZACIÓN.•LÍNEAS DE RESPONSABILIDAD.CONFIABILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA INFORMACIÓN PARA LA TOMA DE

DECISIONES.*APORTE DEL CONTROL INTERNO AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y METAS.

EL CONTROL Y LA EL CONTROL Y LA RESPONSABILIDADRESPONSABILIDAD

.

ACTIVIDAD DIRIGIDA A VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS PLANES, PROGRAMAS, POLÍTICAS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS, Y DETECTAR LAS DESVIACIONES, IDENTIFICANDO LAS POSIBLES ACCIONES CORRECTIVA.

UTILIDAD DEL CONTROL UTILIDAD DEL CONTROL Es un proceso realizado por la dirección para proporcionar seguridad razonable, respecto a si est án lográndose los objetivos siguientes:

1. Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en los servicios; .

2. Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal;

3. Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.

4. Elaborar información financiera válida y confiabl e, presentada con oportunidad .

5. Promover una Cultura de Transparencia, y Respondabilidad en la función Pública

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LA GESTION Y LOS HALLAZGO DE LA GESTION Y LOS HALLAZGO DE AUDITORIAAUDITORIA

NAGU 3.60 COMUNICACINAGU 3.60 COMUNICACIÓÓN DE HALLAZGOSN DE HALLAZGOS

“Se refieren a presuntas deficiencias o irregularidades identificadas como resultado de la aplicación de los procedimientos de control gubernamental empleados”.

¿¿QUE ES UN HALLAZGO DE AUDITORIA?QUE ES UN HALLAZGO DE AUDITORIA?

Es el resultado de la comparación entre un criterio y la situación actual evidenciada durante el examen.

Hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión y utilización de recursos, de una entidad bajo examen, que ameriten ser comunicados en el informe

LOS HALLAZGO DE AUDITORIA LOS HALLAZGO DE AUDITORIA Y EL TITULAR DE LA ENTIDADY EL TITULAR DE LA ENTIDAD

¿¿QUE ES UN HALLAZGO DE QUE ES UN HALLAZGO DE AUDITORIA?AUDITORIA?

Presunción de deficiencia o irregularidad, cometida por funcionarios o servidores públicos durante su gestión y en asuntos inherentes a su cargo, funciones y responsabilidades asignadas.

LOS HALLAZGO DE AUDITORIA Y LOS HALLAZGO DE AUDITORIA Y EL TITULAR DE LA ENTIDADEL TITULAR DE LA ENTIDAD

•Numeral 23 del articulo 02 de la constitución política del Perú

•NAGU 3.60 comunicación de hallazgos

COMUNICACION DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

•Recepción de comentarios y/o apreciaciones

•Opinión del auditor sobre la subsistencia o no de los hechos observados

ObservaciónHallazgo desvirtuado

LOS HALLAZGO DE AUDITORIA LOS HALLAZGO DE AUDITORIA Y EL TITULAR DE LA ENTIDADY EL TITULAR DE LA ENTIDAD

LA CONSTITUCION Y EL LA CONSTITUCION Y EL DERECHO DE LA PERSONADERECHO DE LA PERSONA

ARTICULO 02ARTICULO 02 NUMERAL 23 NUMERAL 23 Toda persona tiene derecho a La legitima defensa

ARTICULO 02ARTICULO 02 Numeral 24 , literal e),Toda persona es considerada inocente mientras no se haya declarado judicialmente su responsabilidad

DERECHO DE DEFENSA DEL DERECHO DE DEFENSA DEL AUDITADOAUDITADO

“EL DEBIDO PROCESO DE CONTROL, POR EL QUE SE GARANTIZA EL RESPETO Y OBSERVANCIA DE LOS DERECHOS DE LAS ENTIDADES Y PERSONAS, ASÍ COMO DE LAS REGLAS Y REQUISITOS ESTABLECIDOS”.

DERECHO DE DEFENSA DEL DERECHO DE DEFENSA DEL AUDITADO AUDITADO

�� “ LAS ACCIONES DE CONTROL QUE EFECTÚEN LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NO SERÁN CONCLUIDAS SIN QUE SE OTORGUE AL PERSONAL RESPONSABLE COMPRENDIDO EN ELLAS, LA OPORTUNIDAD DE CONOCER Y HACER SUS COMENTARIOS Y ACLARACIONES SOBRE LOS HALLAZGOS EN QUE ESTUVIERAN INCURSOS”

DERECHO DE DEFENSA DEL DERECHO DE DEFENSA DEL AUDITADOAUDITADO

NAGU 3.60 COMUNICACINAGU 3.60 COMUNICACIÓÓN DE HALLAZGOSN DE HALLAZGOS

“Proceso mediante el cual, una vez evidenciadas las presuntas deficiencias o irregularidades, se cumple con hacerlas de conocimiento de las personas comprendidas en los mismos, estén o no prestando servicios en la entidad examinada, con el objeto de brindarles la oportunidad depresentar sus aclaraciones o comentarios debidamente documentados y facilitar, en su caso, la adopción oportuna de acciones correctivas”.

CONOCIMIENTO CONOCIMIENTO DEL TITULARDEL TITULAR

NAGU 3.60 COMUNICACINAGU 3.60 COMUNICACIÓÓN DE HALLAZGOSN DE HALLAZGOS“El inicio del proceso de comunicación de hallazgos será puesto oportunamente en conocimiento del Titular de la entidad auditada, con el propósito que este disponga que por las áreas correspondientes, se presten las facilidades pertinentes que pudieran requerir las personas comunicadas para fines de presentación de sus aclaraciones o comentarios documentados”.

COMUNICACICOMUNICACIÓÓN DEN DELOS HALLAZGOSLOS HALLAZGOS

Informar a los funcionarios involucrados en los hallazgos

Buscar obtener los puntos de vista de los de los funcionarios

Reducir el riesgo de mala interpretación de los

resultado

Motivar a los funcionarios sobre la necesidad de adoptar acciones

EL HALLAZGO A SER

COMUNICADOREVELA

NECESARIAMENTE

1 CONDICIONSituación o hecho detectado Compras fraccionadas

2 CRITERIONorma, disposición o parámetro de medición trasgredido

La ley de Contrataciones y Adquisiciones

4 EFECTOResultado adverso o

riesgo potencial identificado

3 CAUSARazón que motivo

el hecho o incumplimiento establecido,cuando estaultima hayapodido ser

determinada a la fecha de su comunicación

CONDICION CONDICION -- CRITERIOCRITERIOCAUSA CAUSA -- EFECTOEFECTO

COMUNICACICOMUNICACIÓÓNN-- ESCRITOESCRITO

FUNCIONARIOFUNCIONARIO EXEX--FUNCIONARIOFUNCIONARIO

PLAZO : 2PLAZO : 2--5 DIAS5 DIAS

AMPLIACIONAMPLIACION

DIARIO OFICIALDIARIO OFICIAL

MIN. RR. EEMIN. RR. EE..

NAGU 3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

NAGU 3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

HASTA POR 3 DIASHASTA POR 3 DIAS

Evidencia de auditorEvidencia de auditorííaa

EVIDENCIA ES LA INFORMACIEVIDENCIA ES LA INFORMACIÓÓN QUE N QUE OBTIENE EL AUDITOR PARA EXTRAER OBTIENE EL AUDITOR PARA EXTRAER CONCLUSIONES CON LOS CUALES CONCLUSIONES CON LOS CUALES SUSTENTE SUS OPINIONES O SUSTENTE SUS OPINIONES O APRECIACIONES.APRECIACIONES.

SUFICIENTE

COMPETENTE

RELEVANTE

NAGU 3.40 CARACTERISTICAS DE LA EVIDENCIANAGU 3.40 CARACTERISTICAS DE LA EVIDENCIALa evidencia debe ser objetiva y convincente, permite sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendacionesSe refiere a la cantidad de evidencia ha obtenerse

La evidencia debe ser valida y confiable, es obtenida de la persona competente; por medios lícitos o formales. Proporcionada por funcionarios autorizados.

Guarda relación con los hechos examinados, tiene relación con la materialidad e importancia

1 CONDICI1 CONDICIÓÓNN

�Significa: “lo que es”

�Situación actual encontrada y documentada por el auditor al examinar un área, actividad o transacción.

�Se refiere a transacciones financieras o actos de gestión

2 CRITERIO2 CRITERIO

� Significa “lo que debe ser”

�Unidad de medida que evalúa la condición

�Determina si una actividad satisface las expectativas

�Significa “porque sucedió”

�Razón que explica el porque del desempeño deficiente

�Origen del incumplimiento del criterio

�Su identificación permite preparar recomendaciones constructivas

3 CAUSA3 CAUSA

Tipos de CausaTipos de Causa

�Normas internas inadecuadas o inexistencia de ellas�Negligencia o descuido�Falta de personal �Falta de conocimiento�Deficiente delegación de autoridad�Estructura orgánica ineficiente�Uso inefectivo de los sistemas de cómputo�Insuficiente supervisión del trabajo

4 EFECTO4 EFECTO

�Determina el impacto y/o consecuencia de la condición encontrada

�Representa la pérdida de fondos por incumplir una meta

�Su significado depende de los objetivos de la auditoría

�Debe cuantificarse

� Uso antieconómico o ineficiente de recursos

� Incumplimiento de normas internas y/o externas

� Gastos no autorizados

� Inadecuada presentación y/o revelación de información

� Uso inadecuado de instalaciones

Tipos de EfectoTipos de Efecto

PRESENTACIPRESENTACIÓÓN DE LA OBSERVACIN DE LA OBSERVACIÓÓNN

Identificación del problema Condición

Unidad de medida

Origen del problema

Consecuencia del problema

Criterio

Causa

Efecto

Comentarios de la entidad

Hallazgos que pueden desvirtuarseHallazgos que pueden desvirtuarse

Hallazgos que no pueden desvirtuarse

LOS HALLAZGOS SE DESVIRTUAN LOS HALLAZGOS SE DESVIRTUAN PORPOR::

Comunicaciónerrada

Redacción en términos subjetivos

Evidencia no competente

LOS HALLAZGOS SE DESVIRTUAN LOS HALLAZGOS SE DESVIRTUAN PORPOR::

Criterio errado

Normas generales y no especificas

Persona involucradano lo es

Hay mayores elementos de juicio

“OBRA DE TAL MANERA QUE TUS ACTOS PUEDEN SERVIR DE NORMA UNIVERSAL”

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