UNIDAD 5

EL SECTOR PÚBLICO

HACIENDA PÚBLICA

1º GADE

FACULTAD DERECHO

UCO

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HACIENDA PÚBLICA

• Cuando estudiamos el concepto económico lo hicimos como “la satisfacción de necesidades humanas a partir de recursos escasos susceptibles de usos alternativos”.

• La HP estudia un subconjunto de las necesidades humanas, denominadas “necesidades colectivas” que suelen exigir la intervención política.

• Usualmente las actividades económicas que satisfacen este tipo de necesidades, lo hacen en situación de “no mercado” de bienes y servicios.

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• HP se centra en la toma de decisiones políticas en asignación de recursos, distribución, estabilidad y crecimiento.

• El sector público en España es complejo. Existen Administraciones Públicas, a nivel Estatal, Autonómico y Local, la Seguridad Social y los Organismos Autónomos.

• Empresas Públicas no financieras. Unidades de producción cuya propiedad es pública y pueden vender o no sus productos en el mercado.

• Otros entes, fundaciones, corporaciones, consorcios, mancomunidades, agencias….

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INDICES DE MEDIDA DEL SECTOR PÚBLICO

INDICES DE TAMAÑO DEL SP, BASADOS EN GASTO.

Gasto Total / PIB X 100 (renta nacional, renta per cápita)

2013 = 44,80% 2012 = 47,80%

INDICES DE TAMAÑO DEL SP, BASADOS EN INGRESO.

ESFUERZO FISCAL

ÍNDICE DE FRANK = (Tributos x Población) / PIB2

UE-(27) 38,8% España 31,4%

CARGA FISCAL = (Tributos – V)/RN-M

– Tributos = Recaudación.

– V = Valor de los servicios públicos.

– RN = Renta Nacional.

– M = Mínimo de subsistencia.

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Reparto de las cargas.

• I directos / Totales x 100

• I indirectos / Totales x 100

Desequilibrios. Miden la importancia del déficit o superavit en término de PIB.

• Ahorro Bruto / PIB x 100

• Capacidad (+) o Necesidad (-) de financiación /PIB x 100

• Deuda acumulada / PIB x 100

• Ocupados del SP = Empleo SP/Empleo total x 100

• Generación pública de empleo = Empleo generado SP/Empleos creados x 100

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COMPARACIÓN INTERNACIONAL

• La mayoría de países destina más del 45% del PIB al SP.

• La carga impositiva, se sitúa entre el 40 al 50% (obviamente de cada 100 euros ganados)

• Carga impositiva en España. 2012 382.044 M€

• PIB (2012) 1.055.158 M€. = 36,20%

• 2013 Ingresos Estado 38% PIB. Gastos 45% PIB

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OBJETIVOS ECONÓMICOS DEL SP Papel que se reserva al estado. Economía positiva (hace referencia a lo que “es”… a la realidad… objetivo) y normativa (hace referencia al “deber ser”… cambios en la realidad… subjetivo)

1. ASIGNACIÓN RECURSOS. (que, como… producir)

2. DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA. Se considera adecuado que la distribución de la renta, en el seno de un país, sea lo más uniformemente distribuida posible.

3. ESTABILIDAD ECONÓMICA. Debe existir el mínimo paro en factores, y equilibrio en inflación, balanza de pagos, cuentas del sector público, (déficit) etc.. Minimizar ciclos.

4. CRECIMIENTO. Disponer de los bienes suficientes para asegurar la satisfacción de necesidades de la población.

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Hay dos corrientes principales de opinión: los liberales y los intervencionistas, en cuanto al papel que debe desempeñar el SP en la economía y en la sociedad.

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Liberales.-

• ASIGNACIÓN RECURSOS: Dejar la acción individual se exprese libremente en el mercado. Estado mínimo, sólo bienes económicos puros.

• DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA: Dejar actuar la acción del mercado, como regla de distribución. El mercado es eficiente y justo. Existe regla de igualdad entre retribución obtenida y el valor del producto marginal aportado. W = PmgL

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• ESTABILIDAD ECONÓMICA: – Si existe paro, es porque no se deja que funcione el mercado, dejando

fluctuar el salario, se consigue el pleno empleo.

– Las políticas fiscales y monetarias, no pueden aumentar el nivel de renta (MxV=PxY) son inflacionistas o detraen el consumo.

– En cuanto al equilibrio de las cuentas públicas, es la regla de oro y solo se deben realizar aquellas inversiones públicas que generen suficiente actividad económica para aumentar los ingresos.

– Balanza de pagos. Tipos de cambio flexible, como mecanismo automático de ajuste en el mercado de divisas.

• CRECIMIENTO ECONÓMICO: – Bajo condiciones optimas de mercado, el ahorro (privado) se

encauzará hasta la inversión, pues las empresas, demandarán dichos fondos de ahorro.

– Cuanto mayor sea el tipo de interés, mayor será la propensión al ahorro de los ciudadanos, pero la inversión disminuirá por tanto esta contraposición de fuerzas en el mercado.

– El cobro de impuestos, reduce la renta disponible y el ahorro de los ciudadanos.

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Intervencionistas.- • ASIGNACIÓN RECURSOS: El estado debe intervenir allí donde

el mercado, no produce los resultados óptimos (fallos mercado)

• DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA:

– No se debe percibir con arreglo a lo que se aporta, sino con arreglo a las necesidades.

– Reparto inicial de los recursos, o incluso personas sin recurso alguno para poder participar en los procesos productivos.

– Estabilidad social, no se mantiene con condiciones de pobreza.

– La redistribución a los más desfavorecidos conduce a un aumento de producción y renta y todos saldrán ganando.

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• ESTABILIDAD ECONÓMICA: – No es cierto que la disminución en los salarios, asegure el pleno

empleo, pues este depende de la actividad económica. Menor salario es menor consumo y menor producción, lo cual creará paro o bajará aún más los salarios.

– Cuentas públicas. Políticas expansivas de gasto (fiscalidad), aunque cree déficit, para generar actividad económica. Modificar el nivel de impuestos y transferencias.

– Balanza de pagos, el Estado, tiene capacidad para alterar nivel de renta, precios y tipos de interés y por tanto modifica la oferta y demanda de divisas, por tanto, pueden existir tipos de cambio fijo.

• CRECIMIENTO ECONÓMICO: – La inversión en infraestructura, desarrolla el país.

– La inversión privada, tiende a acentuar los desequilibrios de una país.

– Los procesos de reindustrialización, necesitan un papel directo del estado.

– El crecimiento en la nueva economía, depende de la innovación y el desarrollo técnico, donde es necesario el sector público

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TEORIA DEL ESTADO

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• Los individuos, entregan a un tercero (Gobierno) el monopolio de la coacción y las limitaciones impuestas al ejercicio de la fuerza.

• Se pretende mejorar el bienestar y ayudar a conservar la riqueza individual.

• Los agentes, bajo el criterio de optimización y racionalización, toman decisiones para satisfacer sus intereses.

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• POLÍTICOS.

– Objetivos maximizar el número de votos.

– Existe un número limitado de partidos u opciones para votar. Oligopolio.

– Existen múltiples sistemas de votos:

• Carácter mayoritario. Se tiende al bipartidismo. Ambos tienen a ocupar el centro con ofertas semejantes.

• Sistema proporcional. Tendencia al multipartidismo, las soluciones son inestables, pues la centralidad de los partidos, hacen que queden libres los extremos.

• A una vuelta / dos vueltas.

• Elección directa o mediante representación.

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• GRUPOS DE PRESIÓN. • Grupos organizados en defensa de sus intereses.

• Normalmente actúan al margen del proceso electoral.

• Intentan promover políticas u orientar el voto.

• FUNCIONARIOS. – Son los que proveen de bienes y servicios a la actividad pública.

– Tiene sus propios intereses, calidad del servicio prestado por el pago de sus servicios.

– Ausencia de precios, dificulta la medición de la actuación de los funcionarios y los incentivos en forma de salario, lo cual lo llena de arbitrariedad, sustituyendo calidad del trabajo por responsabilidad y antigüedad.

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TEORÍAS DEL CRECIMIENTO DEL GASTO PÚBLICO

A lo largo del tiempo y especialmente en el último siglo, el gasto público se ha incrementado exponencialmente.

Fuente:

La relación a largo plazo entre crecimiento económico

y gasto público en España (1850-2000)

Díaz-Fuentes, Daniel; Revuelta, Julio;

Investigaciones de Historia Económica. 2013

Serie temporal.

Gasto público %PIB

Existen teorías sobre el crecimiento del GP.:

– Basadas en la demanda del gasto.

– Basadas en incremento de la oferta.

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• BASADAS EN LA DEMANDA DEL GP. – Ley de Wagner. Al desarrollarse un país, también lo hacen los conflictos

entre sus miembros, se necesita que incremente el GP.

– Tª Desplazamiento. Efecto desplazamiento, mayor esfuerzo en caso de guerra o conflicto. Una vez acostumbrado al esfuerzo impositivo, la población acepta la mejora en otros servicios públicos.

– Redistribución de la renta. Funciones de carácter redistributivo como subsidios a sectores de renta baja, con objeto de garantizarse la elección.

– Grupos de interés. Aumento del gasto público para beneficiar a grupos de presión, al margen del sistema electoral (sindicatos, empresarios, etc..)

– Ilusión fiscal. Los demandantes del mayor GP son conscientes de los Bº que le reportarán y consideran que los costes se repartirán entre todos los grupos sociales o al reparto no les afectara.

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• BASADAS EN LA OFERTA DEL GP.

– Tª Ciclo electoral. Al acercarse elecciones, el poder político, acelera programas de gasto, para aparecer como buenos gestores públicos.

– Comportamiento Funcionarios (Niskanen). Los bienes públicos necesitan un mayor consumo de recursos, por mayores garantías laborales del funcionario, falta de precios que permite medir la productividad, ineficiencia de mecanismos sancionadores.

– La ideología de los partidos políticos. Grandes impulsores del GP para redistribución de rentas.

– Descentralización del SP. Duplicidad funciones, transferencias de déficits, casi nula co-responsabilidad del gasto.

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• BASADAS EN LA INTERACCIÓN OFERTA-DEMANDA.

– Productividad-Precios. (Baumol).

Se produce cuando por efecto de la demanda, el coste salarial crece a mayor ritmo que la productividad y en consecuencia, aumenta el coste de proveer el servicio público.

Este fenómeno se intensifica cuanto más rígida sea la curva de demanda del GP (ejemplo servicio de primera necesidad como la sanidad).

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EL PRESUPUESTO

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• Concepto.- Anticipación de gastos y provisión de Ingresos. Resumen sistemático, confeccionado para un periodo de tiempo (1 año) aprobado por el órgano colegiado competente, en el que se establecen previsiones de gastos e ingresos, para atender su actuación programática que con su aceptación se renueva la confianza de los gestores.

• Implicaciones económicas. El Gasto Público, es el principal agente del país e influye en resto de agentes, empresas, familias, etc.., Ingresos, influyen en la RD y en los planes de consumo y ahorro.

• Consecuencias políticas del rechazo de los presupuestos. Al ser línea programática, el rechazo equivale a pérdida de confianza.

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ESQUEMA BÁSICO DE LOS PRESUPUESTOS PÚBLICOS

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EL CICLO PRESUPUESTARIO

1. Fase elaboración.

2. Fase de aprobación.

3. Fase de ejecución.

4. Fase de control.

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FASE ELABORACIÓN.

Iniciativa del gobierno. Mº Economía.

• Proceso de elaboración:

1. Previsiones: Se elabora cuadro Macroeconómico con Nivel de renta, empleo, inflación y tipo de interés, pues tanto los ingresos mediante la recaudación de impuestos y los gastos, dependen de las prestaciones por desempleo, sueldo del personal AAPP o el pago de los intereses de la deuda.

2. Anteproyecto de gastos de los distintos Ministerios.

3. Estimaciones de ingresos que dependen de la actividad económica, tipos impositivos, deducciones y bonificaciones.

4. El Anteproyecto aprobado por el Consejo de Ministros se remite a las Cortes, como proyecto de ley, al menos 3 meses antes, de que expire el presupuesto en vigor. Se adjuntan las previsiones económicas y las modificaciones normativas en materia de ingresos y gastos (ley acompañamiento). 30

FASE DISCUSIÓN Y APROBACIÓN.

La mayor preponderancia recae sobre el poder ejecutivo.

Art. 134.6) CE limita el derecho de enmienda, puesto que toda propuesta que suponga un aumento del gasto o reducción de los ingresos, necesita la aceptación del ejecutivo, para ser tramitada. Si hay mayoría en el Congreso, no se hace uso de este poder.

Prórroga automática de los presupuestos. Art. 134.4) CE, en caso que no se apruebe el proyecto.

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FASES DE EJECUCIÓN.

• Supone la actividad de la Administración dirigida a la realización de ingresos y ejecución de los gastos.

• Los gastos son máximos, pero puede gastarse menos.

• Créditos Suplementarios. Procedimiento para autorizar mayor gasto cuando las previsiones fueron inexactas. Se aprueba por ley.

• Créditos Extraordinarios. Gasto inesperado. Se aprueba mediante ley.

• Ingresos ordinarios (impuestos), pueden ser mayores o menores que los presupuestados.

• Ingresos Extraordinarios (deuda pública). Se marca un límite máximo y si se desea superar, es necesario aprobación de proyecto de ley.

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FASE CONTROL.

Control Interno de la Administración. Cada departamento ministerial, lleva su propio control. La Intervención General de la Administración del Estado, fiscaliza todos los expedientes que supongan derechos y obligaciones con contenido económico.

Control Externo. Lo ejercen las Cortes Generales, delegadas en el Tribunal de Cuentas. Art. 136 CE.

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REDISTRIBUCIÓN DE LA RENTA

BIENES PREFERENTES

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LA REDISTRIBUCIÓN DE LA RENTA

• Se considera que hay bienes, que deben ser accesibles para todas las personas, independientemente de su nivel de renta y existir un mínimo nivel de renta para todos.

• Así mismo existen una serie de bienes que por su carácter nocivo o perjudicial, su consumo debe ser dificultado o incluso prohibido.

2 Cuestiones sobre la materia:

1. La sociedad decide que el consumo de un servicio es obligatorio (Educación Básica) y otros prohibido (drogas ilegales). Esta decisión coarta la libertad del individuo.

2. En el caso de prohibición del consumo, las decisiones de un ser humano racional, aunque perjudique a su salud, material o espiritual, solo le competen a él. Sin embargo el consumo de bienes, que se desean prohibir, normalmente, también perjudican al entorno del consumidor, así como a la sociedad en general.

SALUD Y SANIDAD PÚBLICA La prestación sanitaria pública, tiene una doble justificación:

1. Genera efectos externos positivos.

2. Tiene carácter redistributivo.

Efectos de la prestación (cuasi) gratuita de los servicios sanitarios:

La medicina preventiva, tiene externalidades positivas y debe ser gratuita y hasta obligatoria.

Si tiene carácter redistributivo, ¿porqué es gratuito para todos los usuarios y para todas las enfermedades? Existen factores que motivan el crecimiento de este gasto:

1. El hecho de que sea gratuito, hace que el individuo no preste la diligencia debida para preservar su estado de salud.

2. Entrega de medicamentos gratuitos a determinados colectivos, representa una discriminación de precios del monopolista. Se incorpora ticket moderador o copago.

3. Exceso de pruebas diagnósticas, ya que no representan coste para el usuario y el médico se juega su prestigio.

CENTROS PÚBLICOS Y PRIVADOS

La gratuidad de la prestación, no exige que la prestación la realice un centro público.

Argumentos a favor centros públicos:

Economía de escalas que ofrece un gran centro hospitalario.

El objetivo no es el beneficio, sino la prestación, por tanto se pueden obtener mejores medios.

Atención a todos los pacientes, no solo a los más rentables (los que menos recursos consuman)

EDUCACIÓN

• EDUCACIÓN, GRATUITA Y PÚBLICA.

• REDISTRIBUCIÓN: La gratuidad, debe quedar restringida a aquellas personas que carecen de los medios suficientes.

• EXTERNALIDADES POSITIVAS: Gratuidad general. Ver los efectos hasta que punto son relevantes, en cada nivel de enseñanza.

JUSTIFICACIÓN DE LA INTERVENCIÓN PÚBLICA 1. Redistribución. Si el acceso a la educación, facilita el acceso

a un mejor puesto de trabajo, se facilita la movilidad social, en caso contrario las clases más bajas, estarían condenadas.

2. Externalidades. Una educación gratuita, no solo beneficia a quien la recibe, sino al conjunto de la sociedad.

3. Información asimétrica en el mercado laboral. Hasta que no se contrata al trabajador, se desconoce su productividad, por tanto es su titulación lo que determinará la selección, por ello el Estado, se reserva el contenido de los títulos oficiales.

4. El principal beneficiario, es el individuo por tanto la política, debe ser diferente con el nivel de enseñanza. En las clases más bajas, quizás además de la gratuidad de la enseñanza, sería necesario un pago compensatorio, para impedir el abandono por un trabajo, para el resto en las universitarias, donde el beneficio social es menor y el individual más, la política sería garantizar el acceso a las personas que carecen de medios suficientes.

Principales Políticas en materia de educación.

• Centros públicos. Centros de titularidad pública.

– Mayor posibilidad de redistribución de la renta.

– Mejor control de calidad.

– Servicio más homogéneo entre zonas o territorios.

– Exigencias más homogéneas, en la obtención de los títulos.

– Críticas: • Al existir bastante autonomía en los centros, la homogeneidad, no

queda garantizada.

• Dificultad para medir la calidad de los docentes.

• Altos costes del servicio.

• Al romper el monopolio y entrar en competencia con el sector privado puede mejorar la calidad del servicio.

• Centros privados concertados. Centros privados, que se financian con los presupuestos públicos. A cambio es obligatorio la creación de Consejos Escolares y la selección del alumnado, fundamentalmente por motivos geográficos. – Al tener objetivos de rentabilidad, solo se

conciertan, aquellos centros, que se aseguran la plena ocupación.

– A veces se relacionan con un determinado modelo de gestión.

– Criterios específicos para la admisión de alumnos.

• Cheque Escolar. Se financia directamente a las familias, entregando unos fondos que deben gastar en pagar el coste de la enseñanza.

• Permite mucha flexibilidad, en cuanto al importe, según la renta del destinatario, calificaciones además de que puede ser aplicado en un centro público o privado.

• Máxima libertad para el estudiante.

• Máxima competencia entre centros públicos y privados.

• Críticas: – No garantiza la integración.

– Los centros compiten en aprobados.

• Créditos Avalados por el Sector Público. La enseñanza universitaria, permite obtener ingresos superiores al coste de la formación. Obtención de un crédito a bajo o nulo interés que será devuelto al encontrar trabajo.

• Algunos estudiantes tienen miedo a contraer este tipo de obligaciones.

• Se necesitan fijar criterios para el acceso al aval público.

SECTOR PÚBLICO Y REDISTRIBUCIÓN • Stuart Mill. Las personas de mayores ingresos, tienen

utilidades (satisfacciones) cada vez menores, a un ritmo cada vez más lento, por tanto si se le quita a los ricos para darlo a los pobres, el daño que provocas a los ricos es menor que el beneficio que le reporta a los pobres.

• Nozick. Optimo de Pareto, beneficiar a uno sin perjudicar a otro, por tanto el papel redistributivo es imposible y hay que dejar actuar al mercado.

• Rawls. Bajo el velo de la ignorancia, si se pregunta el criterio de reparto, se obtendría Maximín. Lo máximo para los que menos tengan.

MECANISMOS DE REDISTRIBUCION.

¿En especie o mecanismos compensatorios?

Tobin, defiende la primera opción, educación, sanidad, alimentos, vivienda… pues se asegura que llega al destinatario.

Milton Friedman, es partidario de los mecanismos monetarios, pues el individuo, es el mejor juez, de sus necesidades.

La entrega del dinero, favorece la elección, pero pueden existir individuos, con falta de formación e información para elegir de forma optima o que se convierta en un mal administrador de los fondos.

En estado del bienestar, ambos modelos coexisten.

SALARIO DE INSERSIÓN SOCIAL • Es una ayuda o subvención que se da al perceptor, a

partir de un mínimo prefijado y que puede hacerse variable, según el número de personas a su cargo.

S = M(n) - R

– S = Cantidad a percibir.

– M(n) = es el mínimo prefijado.

– R = Renta del ciudadano.

• Crítica: Trampa de la pobreza, puede que el perceptor no tenga incentivos para prosperar hasta un nivel de renta.

• R = 100 y M(n) = 250; S=150 Si se le ofrecen 200 por trabajar más horas.

• R= 200 y M(n) = 250; S= 50, Gana lo mismo, trabajando más.

IMPUESTO NEGATIVO SOBRE LA RENTA

Soluciona el problema de la trampa de la pobreza. Consiste en establecer el mínimo a través de un impuesto, de tal modo que si la cuota queda por encima del impuesto se paga y si queda por debajo, se cobra. •v.g. T = 0,20 (R-500) Si T>0 el ciudadano paga si T<0 cobra del estado

Inconveniente, no se garantiza un nivel tan elevado a las personas más necesitadas. Posible solución, haciendo el tipo progresivo.

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PROGRAMAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Enfoque liberal.- Los servicios que presta la seguridad social, son los más fácilmente prestados por el mercado, al tratarse de seguros.

Enfoque intervencionista.- Una compañía de seguros, no contrataría con una persona que con alta probabilidad que ocurriera el siniestro o la prima sería muy elevada. Solo la obligatoriedad compensaría una prima alta, con los contratos con las personas de riesgo bajo.

• Los que tienen poca capacidad económica, no pueden detraer de sus salarios, las primas de los seguros, por lo tanto, los más necesitados, quedarían expulsados del seguro.

• Las compañías de seguro, no pueden hacer frente a grandes crisis o catástrofes.

• Las garantías que la SS ofrece a los individuos, beneficia también a toda la sociedad.

SISTEMAS ALTERNATIVOS DE PENSIONES

Dos formas de organizar un sistema universal de pensiones:

1. Sistemas de capitalización: Las aportaciones de cada persona, van a parar a un fondo, que después se utiliza para pagar las prestaciones correspondientes. La pensión recibida, depende de las cantidades aportadas. Es similar a los privados.

2. Sistema de reparto o transferencia entre generaciones: Las aportaciones de los trabajadores activos, pagan las pensiones de los inactivos. En realidad es un impuesto y es el que existe en España.

• El sistema es viable si A x css >= P x prss. equilibrio aumentando css, disminuyendo prss o aportaciones del SP. A=Activos, css= cotizaciones, P=Pasivos, prss=

prestaciones

• El sistema es estable si Ms x css = P x prss. pues Ms puede incrementarse por aumento de salarios sin aumento de productividad o políticas de creación de empleo. Ms = Masa salarial Activos.

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EFECTOS ECONÓMICOS DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

Además de la viabilidad financiera, se han formulado otras críticas respecto de los sistemas públicos de seguridad social:

• Financiación, mediante la cuota empresarial, es un impuesto a la creación de empleo y se puede sustituir por IVA, que no discrimina una empresa frente a otra (según régimen de afiliación) y a los exportadores se le devuelve, por lo que no perjudicaría su competitividad.

• Reducción de ahorro e inversión.

• Al ser un sistema de reparto, el individuo no busca eficiencia en la gestora, ni la gestora hace inversiones rentables.

• En cuanto al sistema de protección por desempleo, se disuade la búsqueda de trabajo. Al tener un salario de sustitución, se relaja la búsqueda hasta que se agota.

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Crisis estado bienestar, como redistribuidor de renta.

Las prestaciones estudiadas (bienes preferentes), constituyen el llamado Estado del Bienestar, como forma de lucha contra la pobreza.

• La globalización y las fuerzas del mercado hacen difícil las políticas de redistribución, por un lado porque atraen beneficiarios y por otro, por que el movimiento de capitales hace que estos se inviertan donde la carga impositiva sea menor.

• Ha paliado los conflictos sociales, al ofrecer un marco mínimo de protección.

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LOS INGRESOS PÚBLICOS

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• Ingresos Ordinarios. Se obtienen de una forma periódica.

• Ingresos extraordinarios son eventuales. (Venta edificios).

• Los ingresos extraordinarios, deben financiar las inversiones y los ordinarios, los gastos corrientes.

• Ordinarios: Impuestos, tasas, contribuciones, precios públicos.

• Extraordinarios: Emisión de deuda, venta de patrimonio o empresas públicas, acuñación de moneda.

– Precio público, precio de un servicio que puede ser ofrecido por una empresa privada. (Entrada museo).

– Tasa. Coste de un servicio que beneficia a un ciudadano.

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IMPUESTOS Son tributos, exigidos sin contraprestación.

El volumen de impuestos a pagar, se basa en su capacidad económica, nivel de renta, su consumo o su patrimonio.

• Hecho Imponible: Acto jurídico o económico que da lugar al nacimiento de la obligación de pagar un tributo. (HI)

• Sujeto Pasivo: Persona que debe ingresar el tributo, en las arcas públicas. (SP)

• Base imponible: Valoración del Hecho imponible. General y Especial (BI)

• Base liquidable: Es la BI menos reducciones. (BL)

• Tipo de gravamen: Cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica a la base liquidable. (TG)

• Cuota Integra: Resultado de aplicar el TG a la B.L.

• Cuota líquida: Resultado de restar las deducciones la C.I.

• Deuda (cuota) Tributaria: C.I. menos pagos a cuenta más recargos…

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Clasificación:

Directos: Recaen sobre manifestaciones directas de la capacidad de pago y tienen en cuenta las circunstancias personales del S.P.

Indirectos: Recaen, sobre la expresiones indirectas de la capacidad contributiva, no tienen en cuenta las circunstancias personales y en general se trasladan vía precios, al consumidor final.

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IMPUESTOS DIRECTOS. • Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

• Impuesto sobre la Renta de no Residentes Impuesto sobre Sociedades.

• Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

• Impuesto sobre el Patrimonio.

IMPUESTOS INDIRECTOS • Impuesto sobre el Valor Añadido.

• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

• Renta de Aduanas.

• Impuestos Especiales.

– Alcohol (vino, cerveza) y bebidas derivadas.

– Hidrocarburos.

– Labores del Tabaco.

– Matriculación de medios de transporte.

– Comunitarios y locales.

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Progresividad: Cuanto mayor es la base mayor es el tipo impositivo.

• Por clases: Existe una tabla con límites inferior u y superior con una cantidad o TG aplicable, en cada tramo.

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• Por escalones: Por cada tramo, se aplica un tipo y a cada tramo, se calcula su cuota, para posteriormente sumarlas.

• Proporcional con mínimo exento: El tipo de gravamen es constante, pero existe un mínimo exento.

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I.Ext. DEUDA PÚBLICA Y SOSTENIBILIDAD

• Es el principal ingreso extraordinario de que dispone el Estado.

• La deuda recae sobre generaciones futuras, que no están o no tiene capacidad de elección cuando se emite la misma.

• La Deuda pública, son recursos que pierde el sector privado, al captar fondos que no se destinan a inversión “productiva”.

• Provoca especulación en el mercado secundario, pues el Estado tiene que devolver el principal más el interés, el cual depende, entre otros factores, de la prima de riesgo país.

• Reduce el consumo privado al disminuir la renta disponible.

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VENTA DE PATRIMONIO PÚBLICO Venta de participaciones en empresas rentables, edificios, etc..

Se defiende la idoneidad de este sistema frente a la deuda pública. – Si vende activos, pierde patrimonio y los ingresos de la empresa rentable.

– Si emite deuda pública, “pierde patrimonio” al aumentar el pasivo y tener que pagar intereses.

Se prefiere privatizar a emitir deuda:

1. Si tiene calificación baja en los ratings.

2. El SP abandona funciones o privatiza, donde el mercado es eficiente.

3. Cuando el Estado pueda obtener ingresos superiores, mediante la venta que con emisión de deuda pública, por el hecho de que los mercados financieros estimen en futuros beneficios de las empresas privatizadas, por mejor gestión.

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SEÑOREAJE Y LA INFLACIÓN COMO IMPUESTO

Señoreaje:

• Emisión de dinero. El estado se ahorra los costes financieros por emisión de deuda pública y evita perder patrimonio por venta de patrimonio.

• Si la economía no está creciendo, toda creación de dinero se traduce en inflación, pues aumenta demanda del SP y aumentan precios. D%I = D%M - D%PIB Si está creciendo, no tiene porqué ocurrir esto.

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IMPUESTOS

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IMPOSICIÓN DIRECTA

IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS.

Renta.- Suma de las remuneraciones de los factores de producción, es decir los pagos que recibe una unidad familiar como recompensa a su participación en los medios productivos.

Salario, es la retribución del factor trabajo.

El capital mobiliario, está retribuido mediante el cobro de un interés o de un rendimiento implícito.

El capital inmobiliario, se retribuye, mediante un alquiler o rentas de la tierra.

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• Rentas de actividades económicas, son los beneficios derivados de una explotación económica.

• Actividades profesionales, se derivan del ejercicio profesional.

• Transferencias recibidas por las familias del sector público.

• Plusvalías y minusvalías del patrimonio.

• Premios de cualquier naturaleza.

• Donaciones y herencias recibidas

• .. Y todo ello ya sea en dinero o en especie. 65

Distinto tratamiento para cada origen de renta:

Favorecer las rentas del trabajo: Exigen mayor esfuerzo aunque el esfuerzo sea distinto (según profesiones). Son más inseguras, pues los contratos suelen ser temporales. Tienen un horizonte limitado, hasta la jubilación, aunque la pensión tiene la consideración de renta del trabajo.

Dividendos: Tienen problemas de doble imposición, cuando se generan en una sociedad y se liquida en el impuesto sobre sociedades y cuando se devengan se vuelven a pagar en el IRPF. Para paliar el efecto, se establecen deducciones o mínimos exentos.

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Renta en Especie: Es la renta que se cobra en servicios o bienes. Ejemplo el uso del vehículo de empresa, vivienda o cobro de

intereses de depósitos, mediante juego de sartenes, bicicleta.

En algunas legislaciones se pone límite a la cuantía de este tipo de rentas, con objeto de que el contribuyente no carezca de dinero para pagar los impuestos.

El problema estriba en la valoración económica de este tipo de rendimientos (normalmente a precios de mercado).

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Plusvalías y minusvalías discutibles.

Se da cuando una persona vende una vivienda a un precio superior al que lo compró tiempo atrás. La diferencia de precios es la plusvalía.

Esta plusvalía, es provocada por un lado por la inflación y por otro por la especúlación, pero lo normal es que el esfuerzo en adquirir la vivienda sea similar en ambos momentos.

En algunos sistemas tributarios, este problema se resuelve actualizando el valor de adquisición, utilizando unos coeficientes correctores, según el tiempo transcurrido.

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Plusvalías gravadas en otros tributos.

Generadas por el sector público, por ejemplo se realiza una nueva carretera y una casa que antes estaba en un descampado ahora se queda a la entrada de la población. Ese mayor valor, quedará reflejado en el Impuesto sobre bienes inmuebles, pero si el interesado desea vender la vivienda, recibirá mucho más a cambio, por lo que las cuotas de IBI, deberían serle deducibles.

Generadas por el ahorro empresarial. Valor nominal de la acción es su valor en el momento de la constitución o ampliación y será el dinero que se debe pagar para adquirirla. Los beneficios de la empresa, que no se han repartido integran las reservas. El Valor teórico de la acción, incluye el valor de las reservas, por tanto es mayor que el valor nominal. Por lo tanto, si desea venderlas, recibirá un importe mayor del que pagó, generando una plusvalía.

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Algunos problemas con los Impuestos Progresivos.

Cuando tributa un matrimonio, la suma de rendimientos hace que el impuesto pagado, sea mayor que cuando se tributa por separado.

Soluciones: Separar la rentas. Calcular el promedio. Promedio ponderado, tipos de gravamen distintos…

Rentas Generadas en plazo superior a un año.

Trabajos esporádicos, artistas, etc.. Se produce una imposición mayor como consecuencia, de que el ingreso se realiza en un momento, pero se devenga en más de un periodo. Deducción 40%.

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IMPOSICIÓN INDIRECTA • Recae sobre el consumo, sin tener encuenta, la situación

personal, de cada uno.

• El tributo se confunde con el precio del bien o servicio, por lo que se tiene menos conciencia de su cuantía.

• Efecto inflacionista al ser parte del precio.

• Afecta más a los individuos con recursos más bajos (propensión marginal al consumo).

• Efecto piramidación.- Se produce en los impuestos monofásicos donde el impuesto se devenga en el momento de la fabricación o importación (IGTE), el resto de la cadena y se corresponde con los precios de mercado.

• Efecto cascada.- Ser produce en los impuestos plurifásicos. Se incrementa la recaudación, sin que se beneficie ningún empresario.

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El IVA español, al ser cuota menos cuota, el empresario solo paga (o le devuelven) las cuotas cobradas (repercutido) menos las cuotas pagadas (soportadas).

En caso de exportación el IVA repercutido es cero y hacienda devolverá las cuotas de IVA soportadas.

Dado que la aplicación del IVA, considera sujetos pasivos a casi todos los empresarios, esto supone costes de gestión para los empresarios y para la AEAT.

Se permite la deducción del Activo Fijo y de las Existencias, pero no su depreciación es un IVA de tipo consumo.

Existen algunos regímenes especiales, para facilitar la gestión a algunos empresarios.

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IMPUESTOS ESPECIALES Es un impuesto monofásico sobre los fabricantes, que

se añade al IVA. Recae sobre los siguientes productos:

• Bebidas alcohólicas (vinos, cerveza, bebidas derivadas, alcohol…)

• Hidrocarburos.

• Labores del Tabaco.

• Electricidad.

• Matriculación.

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JUSTIFICACIÓN DE SU EXISTENCIA:

1. Pretenden gravar y dificultar el consumo de productos que generan costes externos.

2. Producen daños.

3. Fallo de mercado.

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