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EL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO El sistema tributario es el nombre aplicado al sistema impositivo o de recaudación de un país. Consiste en la fijación, cobro y administración de los impuestos y derechos internos y los derivados del comercio exterior que se recaudan en el país, además administra los servicios aduanales y de inspección fiscal, La tendencia universal es a que haya varios impuestos y no uno solo. Podemos resumir que un sistema tributario es conjunto de impuestos que rigen en un país en un determinado momento. Todo Estado debe tener una forma para la satisfacción de las necesidades colectivas de sus ciudadanos, Venezuela no escapa de ello. Para el caso venezolano, la Constitución aprobada el año 1999 establece un sistema tributario basado en principios como el de legalidad, que consiste en que no podrá establecerse impuestos, tasas o contribuciones que no estén expresamente previstas como tales por la ley, así como tampoco ninguna otra forma de incentivos fiscales, tales como rebajas, exoneraciones ni exenciones. Por otra parte, el principio de progresividad establece que a mayor ingreso mayor impuesto. Ambos están acompañados por la noción de distribución de las cargas públicas, como deber ineludible de los ciudadanos, sin importar raza, credo, nacionalidad, condición social, entre otras, puesto que hasta se prescinde de elementos como la edad, ya que lo que se busca es que la mayor cantidad de personas, como sea posible, atiendan al cumplimiento efectivo de esta obligación general.ORIGEN Los cambios profundos que trae aparejados cualquier proceso de transformación, han requerido la adopción de ciertas estrategias que permitan lograr eficientemente los objetivos planteados. La primera de dichas estrategias se inició en el año 1989, con la propuesta de una Administración para el Impuesto al Valor Agregado, que luego fuera asumiendo paulatinamente el control del resto de los tributos que conformaban el sistema impositivo nacional para ese momento. A mediados de 1994, se estructuró un programa de reforma tributaria, dentro de un esfuerzo de modernización de las finanzas públicas por el lado de los ingresos, que en Venezuela se denominó "Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas" (conocido por sus siglas o Proyecto SIGECOF), el cual fue estructurado con el apoyo del Banco Mundial, propiciando la actualización del marco legal y funcional de la Hacienda Pública Nacional, muchas de cuyas regulaciones se remontaban a los años 20 de esta centuria. Dicha reforma seguía las tendencias que en ese mismo sentido se habían generalizado en nuestra América Latina, como consecuencia de la crisis de deuda pública de la década de los 80, conjuntamente con los programas de reforma del Estado y de ajuste fiscal entendidos como posibles soluciones a dicha crisis. Con esta reforma se pretendió la introducción de ciertas innovaciones importantes como la simplificación de los tributos, el fortalecimiento del control fiscal y la introducción de normas que hicieran más productiva y progresiva la carga fiscal. Dentro del marco así creado, también se consideró importante dotar al Estado venezolano de un servicio de formulación de políticas impositivas y de administración tributaria, cuya finalidad declarada por el primer Superintendente Nacional Tributario en el año 1996 consistía en "reducir drásticamente los elevados índices de evasión fiscal y consolidar un sistema de finanzas públicas, fundamentado básicamente en los impuestos derivados de la actividad productiva y menos dependiente del esquema rentista petrolero.". Ese cambio tan relevante se logró a través de la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria, (en lo adelante SENIAT, hoy en día se le conoce como Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria), mediante Decreto Presidencial Número 310 de fecha 10 de agosto de 1994, como un Servicio con autonomía financiera y funcional y con un sistema propio de person
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SISTE
MA
TRIBU
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA DE LOS LLANOS
VALLE DE LA PASCUA- ESTADO GUÁRICO
ADMINISTRACION DE EMPRESA PROSECUCION
TRAYECTO IV TRIMESTRE I SECCION 2
FACILITADOR PARTICIPANTES
Eduwin Rojas Díaz Ángela C.I. 19.964.420
Gómez Terianny C.I. 14.344.804
Padrino Lisset C.I. 19.702.939
Correa Jessenia C.I. 19.657.020
Travieso Ada C.I. 15.822.366
Veitia Agueda C.I
Abril de 2015
INTRODUCCION
Todo Estado debe tener una forma para la satisfacción de las necesidades colectivas
de sus ciudadanos. Venezuela no escapa de ello. Por esta razón se ha ideado un sistema
tributario que permita disponer de una suma de medios capaces para lograr la esencia de un
Estado sin importar su forma o sistema de gobierno, pues hasta los más dictatoriales o
autoritarios disponen de alguno; más bien, en estos es donde más se profundiza en su
implementación, ya que puede ser usado como herramienta represiva hacia aquellos que le
adversan. Para el caso venezolano, la Constitución aprobada el año 1999 establece un
sistema tributario basado en principios como el de legalidad, que consiste en que no podrá
establecerse impuestos, tasas o contribuciones que no estén expresamente previstas como
tales por la ley, así como tampoco ninguna otra forma de incentivos fiscales, tales como
rebajas, exoneraciones ni exenciones.
EL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO
El sistema tributario es el nombre aplicado al sistema impositivo o de recaudación
de un país. Consiste en la fijación, cobro y administración de los impuestos y derechos
internos y los derivados del comercio exterior que se recaudan en el país, además
administra los servicios aduanales y de inspección fiscal, La tendencia universal es a que
haya varios impuestos y no uno solo. Podemos resumir que un sistema tributario es
conjunto de impuestos que rigen en un país en un determinado momento. Todo Estado debe
tener una forma para la satisfacción de las necesidades colectivas de sus ciudadanos,
Venezuela no escapa de ello.
Para el caso venezolano, la Constitución aprobada el año 1999 establece un sistema
tributario basado en principios como el de legalidad, que consiste en que no podrá
establecerse impuestos, tasas o contribuciones que no estén expresamente previstas como
tales por la ley, así como tampoco ninguna otra forma de incentivos fiscales, tales como
rebajas, exoneraciones ni exenciones. Por otra parte, el principio de progresividad establece
que a mayor ingreso mayor impuesto. Ambos están acompañados por la noción de
distribución de las cargas públicas, como deber ineludible de los ciudadanos, sin importar
raza, credo, nacionalidad, condición social, entre otras, puesto que hasta se prescinde de
elementos como la edad, ya que lo que se busca es que la mayor cantidad de personas,
como sea posible, atiendan al cumplimiento efectivo de esta obligación general.
ORIGEN
Los cambios profundos que trae aparejados cualquier proceso de transformación,
han requerido la adopción de ciertas estrategias que permitan lograr eficientemente los
objetivos planteados. La primera de dichas estrategias se inició en el año 1989, con la
propuesta de una Administración para el Impuesto al Valor Agregado, que luego fuera
asumiendo paulatinamente el control del resto de los tributos que conformaban el sistema
impositivo nacional para ese momento.
A mediados de 1994, se estructuró un programa de reforma tributaria, dentro de un
esfuerzo de modernización de las finanzas públicas por el lado de los ingresos, que en
Venezuela se denominó "Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas" (conocido
por sus siglas o Proyecto SIGECOF), el cual fue estructurado con el apoyo del Banco
Mundial, propiciando la actualización del marco legal y funcional de la Hacienda Pública
Nacional, muchas de cuyas regulaciones se remontaban a los años 20 de esta centuria.
Dicha reforma seguía las tendencias que en ese mismo sentido se habían generalizado en
nuestra América Latina, como consecuencia de la crisis de deuda pública de la década de
los 80, conjuntamente con los programas de reforma del Estado y de ajuste fiscal
entendidos como posibles soluciones a dicha crisis. Con esta reforma se pretendió la
introducción de ciertas innovaciones importantes como la simplificación de los tributos, el
fortalecimiento del control fiscal y la introducción de normas que hicieran más productiva y
progresiva la carga fiscal.
Dentro del marco así creado, también se consideró importante dotar al Estado
venezolano de un servicio de formulación de políticas impositivas y de administración
tributaria, cuya finalidad declarada por el primer Superintendente Nacional Tributario en el
año 1996 consistía en "reducir drásticamente los elevados índices de evasión fiscal y
consolidar un sistema de finanzas públicas, fundamentado básicamente en los impuestos
derivados de la actividad productiva y menos dependiente del esquema rentista petrolero.".
Ese cambio tan relevante se logró a través de la creación del Servicio Nacional Integrado de
Administración Tributaria, (en lo adelante SENIAT, hoy en día se le conoce como Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria), mediante Decreto
Presidencial Número 310 de fecha 10 de agosto de 1994, como un Servicio con autonomía
financiera y funcional y con un sistema propio de personal, en atención a las previsiones
respectivas de nuestro Código Orgánico Tributario.
Como punto adicional, consideramos necesario destacar que conjuntamente con la
creación del SENIAT, se adoptó también un sistema de Contribuyentes Especiales, para
atender y controlar a los contribuyentes de mayor significación fiscal, adoptando así una
estrategia que ya había sido ensayada con éxito en otros países de América Latina, con
estructuras socioeconómicas cuyo común denominador es una alta concentración de la
riqueza, tales como Argentina y Colombia, como pioneros y luego Uruguay, Bolivia,
Paraguay, Perú y Ecuador. Se lograba de esta forma, el control de una parte importante de
la recaudación, mediante el uso de una menor cantidad de fondos, reorientando los recursos
siempre escasos de nuestra administración hacia los contribuyentes con mayor potencial
fiscal.
Finalmente, a partir de la reciente promulgación de nuestra nueva Constitución en
diciembre de 1999, luego del particular proceso constituyente vivido en el país, el Sistema
Tributario en Venezuela ocupa un lugar destacado en los presupuestos de la República, toda
vez que se adelanta, una vez más, un proceso de reforma tributaria tendiente a mejorar el
sistema tributario Venezolano, en la Asamblea Nacional se están discutiendo temas de vital
importancia para el futuro de nuestro sistema tributario, entre ellos podemos mencionar a la
tan esperada Ley de Hacienda Pública Estadal, cuya promulgación esta en mora por parte
de la A.N., la cual esta obligada, por mandato constitucional, a promulgar dicha ley en un
lapso perentorio, pero aun no se ha promulgado, asimismo,.
Se estudia la aplicación de un nuevo y especial tributo al cual se le ha denominado
"Monotributo", el cual pechara los ingresos del sector de la economía informal, es decir el
comercio informal. Asimismo, muy pronto entrara en vigencia un nuevo tributo derivado de
la no menos polémica Ley de Tierras y Desarrollo Agrario. Se ha sabido por informaciones
extra-oficiales que el Ministerio de Agricultura y Tierras tiene una lista con más de 300
fincas que están reportadas como ociosas y abandonadas, a las cuales se les aplicará todo el
peso de la Ley de Tierras y Desarrollo Agrario, y se comenzará con el cobro del impuesto a
la improductividad. Este tributo se declarará al Fisco a partir del 31 de marzo de 2003, a
través del Seniat, y tomará en consideración el año de siembra y la cosecha de este año, con
un método similar al que se usa para el impuesto sobre la renta.
ENTES QUE LOS REGULAN
En Venezuela, el ente principal que regula el sistema tributario es el SENIAT
(Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria), en donde uno de
sus principios fundamentales, es la legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad
contributiva, no retroactividad y no confiscación, brindando asesoría permanente al
contribuyente, distribuyendo la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional,
estatal y municipal
FORMAS Y CARACTERÍSTICAS DE RECAUDACIÓN
El SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido conferida sobre la potestad
tributaria nacional, tiene bajo su jurisdicción los siguientes impuestos: ISLR (impuesto
sobre la renta), IVA (Impuesto al valor agregado), impuesto sobre sucesiones, impuesto
sobre donaciones, impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre
licores y especies alcohólicas y el impuesto sobre actividades de juegos de envite y azar.
Presentar la declaración de impuestos es un proceso requerido por la ley, si es la
primera vez que se tiene que rendir cuentas al fisco, la mejor recomendación es la búsqueda
de asesoría mediante los servicios de un Contador Público Colegiado, el cual ayudará a la
puesta al día de todo lo concerniente a libros contables, balances generales de la empresa,
estado de comprobación y situación financiera general como lo es el estado de ganancias y
pérdidas, para poder así realizar una declaración clara y precisa del tributo a cancelar y así
no pasar por momentos no agradables como cierres temporales o multas de alto costo
tributario por no mantener al día todo lo referente a la contabilidad general de la empresa,
motivado a la falta de asesoría en esta materia.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria,
comprometido en mejorar la comunicación ofrece al contribuyente, toda la información
básica sobre el Sistema Tributario y Aduanero Venezolano requerido para el efectivo
cumplimiento del pago de sus impuestos, colocándose como misión, el orientar de manera
eficaz al contribuyente en materia tributaria y asistirlo en los procesos informáticos
relacionados con la tributación, con el objeto de facilitar el cumplimiento voluntario y
oportuno de las obligaciones tributarias, garantizando una excelente atención a los usuarios.
TIPOS DE TRIBUTOS
Tributos estadales:
Tributos que el Poder Estadal exige a los contribuyentes en ejercicio de su poder de
imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público.
Tributos municipales:
Tributos que el Poder Municipal exige a los contribuyentes en ejercicio de su poder
de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público.
Tributos nacionales:
Tributos que el Poder Nacional exige a los contribuyentes en ejercicio de su poder
de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público
TASAS
Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o
aprovechamiento especial del dominio público, en la prestación de servicios o en la
realización de actividades en régimen de Derecho Público que se refieran, afecten o
beneficien de modo particular al sujeto pasivo.
IMPUESTOS NACIONALES:
Estos impuestos son emitidos por el Ejecutivo Nacional y llevados a la Asamblea
Nacional para su discusión y aprobación, estos impuestos que ingresan al país van dirigidos
al gasto público de salud, vivienda, seguridad, educación, construcciones de
infraestructuras como carreteras, puertos, aeropuertos entre otros. Son impuestos
nacionales: ISLR, IVA, Impuestos sobre hidrocarburos y minas, Impuesto sobre cigarrillo y
tabaco, Impuestos por expendio de bebidas alcohólicas, Impuestos sobre sucesiones,
Impuestos de bingos y casinos, Impuestos por la renta nacional de fosforo todos estos
impuestos se encuentra en el artículo 156 de la CNRBV numeral 12. Es estado cuenta con
un organismo a nivel nacional que es el encargado de adquirir todos estos impuestos que es
el SENIAT.
IMPORTANCIA DEL SISTEMA TRIBUTARIO
El sistema tributario venezolano resulta de vital importancia en la actualidad dentro
de la estructura de los ingresos públicos o recursos del Estado ,ya que este Sistema
establecerá la obligación de contribuir en atención a la capacidad económica del sujeto
pasivo, por lo que los tributos no pueden ser calculados sobre una base proporcional sino
atendiendo al principio de progresividad, el cual debe respetarse para que el estado pueda
cumplir con la obligación de proteger la economía nacional y lograr un adecuado nivel de
vida para el pueblo. El estado necesita de los tributos, para poder subsidiar los gastos
públicos, pero está claro que los distintos gobiernos a pesar de sus esfuerzos poco han
logrado en su lucha contra la evasión fiscal. Es conveniente señalar que la evasión fiscal es
un problema de cultura, y es responsabilidad fundamentalmente del gobierno crear esa
cultura en los contribuyentes.
Los Tributos forman parte de la economía del país, ya que los mismos son
prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, con el propósito de cubrir
los gastos públicos o los gastos que realiza el Gobierno a través de inversiones públicas, por
lo que aumento en el mismo producirá un incremento en el nivel de renta nacional y en
caso de una reducción tendrá un efecto contrario. Permitiendo la participación de los
impuestos, tasas y contribuciones especiales, que no son más que la esencia de la
clasificación de los tributos, así como los caracteres, la unidad tributaria, la presión y la
evasión fiscal.
LA INFLACIÓN
La inflación, es un proceso económico caracterizado por alzas generalizadas y
sostenidas de precios en el tiempo. Por alzas generalizadas de precios se entiende que
aumentan todos los precios. Así, los precios de los bienes y servicios, el precio del servicio
del trabajo. En otras palabras, sueldos y salarios. En adición, sube también el precio de las
monedas extranjeras, es decir, el bolívar se deprecia frente al dólar, el marco alemán y el
yen japonés, lo que significa que debemos entregar mayor número de bolívares para
comprar las monedas de otros países.
ORIGEN DE LA INFLACIÓN EN VENEZUELA
Venezuela ha tenido una de las tasas de inflación más altas del mundo desde hace
algunos años. Si bien a finales de los noventa tuvo una tasa de inflación aún superior al 103
% de 1996, en el último lustro supera en este parámetro a todos los países de la región, cosa
que no pasaba en la década de los noventa, cuando países como Brasil, Perú y México
tenían una tasa inflacionaria muy superior a la de Venezuela.
En el 2007, la inflación superó con creces la meta gubernamental de 11%.45 El
gobierno venezolano había emprendido una serie de medidas para frenar la inflación, como
la disminución del Impuesto al Valor Agregado (IVA) de 16% a 14%, y luego a 11%, y
actualmente a 9%, así como la emisión del bolívar fuerte. Una de las causas principales de
la elevada inflación en el país, según especialistas, es la política del Estado de imprimir
dinero inorgánico en la economía del que correspondería según la producción del país: hay
mucho más dinero líquido persiguiendo muy pocos productos.
El viernes 8 de febrero de 2013 el gobierno del entonces vicepresidente Nicolás
Maduro (el presidente Chávez se encontraba en grave estado de salud en la isla de Cuba)
informa las medidas económicas y cambiarías que entrarían en vigencia en Venezuela el 13
de febrero.48 El ministro de Finanzas, Jorge Giordani, y el presidente del BCV, Nelson
Merentes, informaron que el precio del dólar que distribuía CADIVI se devaluaría de 4,30
bolívares hasta 6,30 bolívares. Esto correspondía a un 46,5%49 de diferencia entre una
cotización y la otra. Según el gobierno esto permitiría incrementar los recursos con los que
cuenta el estado para seguir impulsando el crecimiento de la economía. En enero de 2015,
La medidora de riesgo internacional Moody's50 le bajó la calificación a Venezuela de
"CAA1" a "CAA3",51 lo que significa que la nación incrementa el riesgo de
incumplimiento de pagos debido a la dependencia y devaluación del petróleo.52
Para el año 2014 el gobierno realizó otra devaluación al comenzar a vender dólares
a dos tasas diferentes: en 6,30 la tasa CADIVI (estudiantes, casos especiales, jubilaciones y
pensiones, gastos consulares y diplomáticos, salud y alimentación) y el 11,30 la tasa
SICAD (cupos para viajeros, las remesas familiares y las divisas para las líneas aéreas). El
presidente Nicolás Maduro anunció la adhesión de CADIVI al Centro Nacional de
Comercio Exterior a finales de 2014.
Aunque durante gran parte del 2014 el precio de la cesta petrolera venezolana se
mantuvo en el promedio de 103 dólares el barril, la deuda externa de la República continuó
creciendo velozmente y registró un salto de 8% respecto a 2011 para ubicarse en 105.779
millones de dólares, de acuerdo con las estadísticas del BCV. Al cierre del 2014, el PIB
registró una caída de 3,9% durante tres trimestres consecutivos entrando en una nueva
recesión, con un aumento exorbitante de la inflación que para diciembre de 2014 se
encontraba en 64% acumulado.3
Para el 10 de abril de 2015, una nueva providencia del CENCOEX, restringe dólares
para viajeros y designa que la banca pública (Banco de Venezuela, Banco del Tesoro o el
Banco Bicentenario), serán los únicos operadores cambiarios de divisas
FACTORES ECONOMICOS, SOCIALES Y FISCALES QUE ORIGINAN LA
INFLACION
Una de la causa que origina la inflación es la devolución de la moneda, Las
devaluaciones sucesivas afectan los costos de producción y los precios de los bienes
terminados. El aumento de los niveles de precios agudiza las peticiones de incrementos
salariales para compensar, aunque si bien es cierto, sólo parcialmente, el deterioro del poder
adquisitivo del ingreso real. A este movimiento reivindicativo se suman los precios y tarifas
de los bienes y servicios públicos, los cuales, junto con los incrementos salariales refuerzan
el aumento de los costos y de los precios generales de la economía.
La falta de ciertas mercancías en los anaqueles está estrechamente relacionada con
la inflación, debido a que los controles de precios impuestos durante años han hecho
inviable la rentabilidad de algunas operaciones industriales. Estos controles se mantuvieron
por largos períodos hasta por más de 24 meses justamente para frenar el avance
inflacionario, lo cual no ha sido así, inclusive el presidente de Cavidea, ha indicado que hay
productos que tienen 30 meses sin revisión de los precios regulados, aunque en las últimas
semanas se ha procedido a ajustes de peso en varios rubros.
En combinación con la escasez de dólares que ha venido afectando la economía
venezolana, el resultado se ha traducido en una reducción paulatina de la variedad en
cuanto a marcas, presentaciones y, en última instancia, tipos de alimentos disponibles para
el consumidor.
El déficit fiscal puede ser otra de las causas que pueden originar la inflación. Por
ello se ha dicho que, así como la inflación es un fenómeno monetario, alta inflación es un
fenómeno fiscal. En consecuencia, todos los países que acabaron con sus altas inflaciones
han hecho tanto una reforma monetaria como fiscal. El equilibrio de las finanzas públicas
es una precondición para poder erradicar la alta inflación. No es correcto afirmar que el
déficit fiscal es la causa de la inflación: la causa de la inflación es siempre el exceso de
dinero en relación a la cantidad de bienes y servicios. En todo caso, en algunos países, el
déficit fiscal conmina al banco central a generar más moneda, y esta emisión monetaria
presiona sobre los precios.
CONCLUSION
El sistema tributario también se desarrolla atendiendo la distribución territorial de
los poderes públicos, es decir, en el nivel nacional, estatal y municipal. En cada uno de
ellos se han venido creando, por mandato constitucional, una serie de rubros rentísticos
tendentes a la realización de los principios descritos en los párrafos precedentes. En el
nacional, está lo relacionado con la organización, recaudación administración y control de
los impuestos sobre la renta; sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos; el
capital; la producción; el valor agregado; los hidrocarburos y minas; de los gravámenes a la
importación y exportación de bienes y servicios; los impuestos que recaigan sobre el
consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas; cigarrillos y demás
manufacturas del tabaco y, como si fuera poco, de manera residual, los demás impuestos,
tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios de acuerdo con la Constitución y la
Ley.
En cuanto a la inflación en Venezuela, durante los últimos gobiernos, se han llevado
a cabo políticas monetarias poco responsables que nos han sumido en un largo período
inflacionario, de consecuencias sociales y políticas sumamente graves. Se ha jugado
alegremente con las magnitudes económicas y se han impuesto controles a la economía
siempre con un criterio de corto plazo, que ha dejado para "más adelante" una acción
definitiva contra la inflación.