Empresa Industrial El Sol s.a

8/19/2019 Empresa Industrial El Sol s.a.

1/103

AUDITORÍA OPERATIVA

Preparado

por: Fecha Revisado

por:

MEMORANDUM DE PLANEACION

DE LA AUDITORIA OPERATIVA

AREAS DE RECURSOS HUMANOS, FINANZAS, PRODUCCIÓN, COMPRAS,

VENTAS

EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A.

I. INTRODUCCION Y ASPECTOS GENERALES

El presente memorando de planeación de Auditoria operacional de la EMPRESA

INDUSTRIAL EL SOL S.A. cuyo objetivo principal de esta sociedad es el de producir y

comercializar productos farmacéuticos en el mercado local y nacional ; considera la evaluación de

los elementos del proceso administrativo con el objeto de medir el grado de eficiencia y eficacia

en los mismos, así como identificar debilidades que afecten a los mismos, con el objeto de

presentar recomendaciones necesarias para subsanarlas, logrando con ello la optimización delos recursos humano, financiero, tiempo.

De la EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A., se recibió del Presidente de la compañía, la

información referente en lo que respecta a la Organización de la Empresa que los empleados no

están cumpliendo a cabalidad sus funciones y al parecer en ocasiones se encuentran

confundidos con respecto a quien es su jefe inmediato.

Señalo que empleados a cargo de producción, ventas, contabilidad al parecer desconocen sus

funciones en determinados momentosSeñaló también que en el último año la empresa ha generado menos utilidad que en la gestión

anterior y que el efectivo con el que se cuenta para hacer frente a las obligaciones se ha reducido

bastante en los últimos meses

Si se observa el comportamiento de las operaciones de la compañía en los años 2005 y 2006

realizando un análisis comparativo se puede ver que en la última gestión los ingresos han


2/103


disminuido en lugar de aumentar. por lo cual requiere se identifique las causas de esta situación y

las medidas que se debe adoptar.

Se acordó con el presidente de la compañía desarrollar una auditoria con enfoque operacional y

se desarrolló las acciones siguientes:

1. Se revisó la información financiera y estadística disponible, se obtuvo algunos indicadores

de productividad y se los analizó como base para determinar las posibles áreas operativas

enfermas. Tales áreas fueron descubiertas y ahora se procederá a obtener información

general sobre la empresa.

2. Se obtuvo información referente a:

a) Organización

b) Producción

c) Sistemas de Información

d) Ventas.

e) Compras.

f) Recursos humanos

g) Información Financiera

El propósito de esta programación es que se ejecute el trabajo de la mejor manera posible y con

la mayor eficiencia.

II. PLAN DE AUDITORÍA

El plan de Auditoría es un conjunto de programas seleccionados para el cumplimiento del objetivo

asignado a la auditoría, a desarrollarse en un plazo determinado de tiempo.

El plan de auditoría es la guía para la ejecución de las actividades que realizaremos, el cual debe

ser aprobado por el Comité de Auditoría de la empresa.


3/103


PROGRAMA DE LA AUDITORIA OPERATIVA

Involucra la clasificación de una serie ordenada de procedimientos de auditoría, adecuados o

idóneos al fin u objetivo que se pretende lograr.

PROGRAMA DE TRABAJO FASE I: ESTUDIO PRELIMINAR

El propósito en ésta fase será obtener información de los aspectos más importantes del área,

función, operación, actividad, etc., lo más rápidamente posible.


PROGRAMA DE TRABAJO PARA EL ESTUDIO PRELIMINAR – FASE I

Nº DESCRIPCIÓN PERSONALASIGNADO

REFORMA

P/T

1.

1.1.

1.2

1.3

1.4

1.5

1.6

OBJETIVOS GENERALES DEL ESTUDIO PRELIMINAR

Lograr un conocimiento de la entidad auditada.

Evaluar preliminarmente todas las operaciones delárea donde se desarrollará la auditoría.

Definir la naturaleza de los procedimientos a ser

utilizados conjuntamente con su oportunidad yextensión.

Determinar los recursos y tiempos necesarios para

desarrollar los procedimientos definidos.

Relacionar los procedimientos con los tiempos

determinados para poder efectuar el seguimiento delas tareas y cumplir con los plazos de emisión del

informe correspondiente.

Proveer una perspectiva sobre la relación existenteentre el Objetivo y la Planificación del Trabajo.


4/103


1.7

2.

2.1

2.2

2.3

2.4

2.5

2.6

2.7

2.8

3.

3.1

3.2

3.3

Identificar posibles indicios de “deficiencias”,convirtiéndolos en “Asuntos Críticos”, que con

suficiente evidencia, se convierten en hallazgos.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS DEL ESTUDIO

PRELIMINAR:

Identificar los problemas especiales inherentes al

ramo de la actividad económica en que sedesenvuelve la entidad y que incide en la

administración de la operación que se revisa.

Conocer la infraestructura específica constituida parahacer frente a la administración.

Considerar características especiales que inciden enla entidad.

Estudiar en forma breve la gestión administrativa através del examen de planes y programas gerenciales.

Indagar la actitud de los empleados y funcionarios

con relación a la entidad, en base a la informaciónobtenida.

Inspeccionar la calidad técnica y profesional del personal.

Verificar la efectividad de los sistemas de

información.

Definir el perfil de la entidad.

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA

Definir los términos importantes de la auditoría.

Analizar toda información acerca de la constitución

de la entidad.

Elaboración de un breve historial, antecedentes,

propósitos, objetivos, legislación, políticas y normasaplicables a las actividades examinadas.


5/103


3.4

3.5

3.6

3.7

3.8

3.10

3.11

3.12

3.13

3.14

3.15

Obtener copias de organigramas y descripciones defunciones y procedimientos si los hubiera

Obtener y resumir la información sobre la estructura

operativa de la entidad.

Obtener informes financieros

Efectuar una descripción general de los métodos de

operación.

Efectuar una descripción de cualquier problema

importante relacionado con las actividades a ser

examinadas.

Obtener información adicional, de carácter internoy/o externo.

Análisis del ambiente de control.

Evaluación del control interno.

Realización de pruebas de cumplimiento de las principales operaciones.

Análisis de la actividad del ente y sus riesgos.

Resumen del conocimiento acumulado para tomar

decisiones preliminares sobre áreas críticas.


6/103


PROGRAMA DE TRABAJO FASE II: EXAMEN Y EVALUACIÒN DE ÁREAS CRÌTICAS

El propósito de esta Fase es que el equipo responsable de la auditoría comprenda la misión

principal, los objetivos principales y las operaciones de importancia de la entidad auditada.

Igualmente, que el equipo tenga claridad sobre la organización, procedimientos generales,

fuentes de financiamiento y demás aspectos de importancia, relativos al ente auditado. Esta Fase

se basa en los resultados de la Fase I de Estudio Preliminar.

Implica la selección de una serie ordenada de procedimientos de auditoría, adecuados o

idóneos al fin u objetivo que se pretende lograr.


PROGRAMA DE TRABAJO PARA EL

EXAMEN Y EVALUACION DE AREAS CRITICAS – FASE II

Nº DESCRIPCIÓN PERSONAL

ASIGNADO

REFORMA

P/T

1.

1.1.

1.2

1.3

1.4

OBJETIVOS GENERALES DEL EXAMEN YEVALUACION DE AREAS CRITICAS (EEAC)

El propósito del examen y evaluación de áreas

críticas es averiguar si los posibles hallazgos

identificados en la revisión preliminar requieren

acción correctiva.

Determinar si los procedimientos, procesos,

operaciones y actividades dan resultados que

están en conformidad con lo planeado por la alta

dirección, en forma eficiente y económica.

Evaluar la utilización de recursos humanos,

materiales y financieros de la entidad.

Verificar el logro de los objetivos establecidos y

que estos siguen sirviendo eficazmente a su

propósito original.


7/103


Nº DESCRIPCIÓN PERSONAL

ASIGNADO

REFORMA

P/T

1.5

2.

2.1

2.2

2.3

2.4

2.5

2.6

2.7

2.8

Determinar los cumplimientos de las políticasprescritas, así como efectuar un estudio de

dichas políticas y que sean aplicadas en las

operaciones diarias, para verificar su

conformidad con políticas establecidas.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS DEL EXAMEN YEVALUACION DE AREAS CRITICAS (EEAC)

Se deben tomar en cuenta los siguientes

factores:

Considerar las carencias de control apropiado derecursos o actividades.

Investigar la actitud de los empleados y

funcionarios con relación a la entidad.

Examinar la calidad técnica y profesional del

personal.

Definir el Organigrama o aquellos

procedimientos engorrosos o inadecuados

Falta de la idoneidad del personal,

especialmente con referencia a las debilidades o

deficiencias encontradas.

Atrasos en el trabajo, motivos y formas de

combatirlo.

Carencia de normas y metas o mala aplicación

de normas existentes que impiden la evaluación

de los logros, como: producción, eficiencia,

utilización de recursos, servicios y otros factores

que requieren evaluaciones administrativas

continuas.

Falta de claridad en los procedimientos, lo cual

lleva a incurrir en interpretaciones inapropiadas e

incompatibles.


8/103


9/103


PROGRAMA DE TRABAJO FASE III: INFORME DE AUDITORIA OPERACIONAL

El propósito de ésta fase es el brindar o poner en conocimiento de la máxima autoridad de la

empresa auditada, los resultados obtenidos en el examen a fin de que se tomen las acciones

correctivas a partir de las recomendaciones



INFORME DE AUDITORIA OPERACIONAL – FASE III

Nª DESCRIPCIÒN PERSONALASIGNADO

REFORMA

P/T

1

2

3

4

5

6

7

Elaboración de la carta del informe que estará dirigida al

Presidente de la compañía.

Preparación de la síntesis o resumen del informe de auditoría

este será flexible con respecto a la presentación de un

resumen de su contenido, para la revisión rápida por los

interesados en obtener un conocimiento general de los

resultados del examen.

Desarrollo de la Información Introductoria lo cual contendrá

información importante acerca del programa o actividad

examinada y la naturaleza del examen efectuado

Elaboración de los Capítulos de Comentarios Sobre los

Hallazgos, los cuales constituyen el mensaje principal que se

quiere comunicar a los lectores a través de la presentación

del informe.

Incorporación de Información Financiera Complementaria en

caso de ser necesaria o conveniente cuyo fin será explicar o

apoyar partes del informe

Revisión por el jefe de Auditoría Interna

Entrega del informe donde se permita visualizar los

hallazgos, problemas y sus verdaderas causas y efectos,

para que se analicen las nuevas conductas que aplicará el

presidente de la compañía a la marcha de la empresa


10/103


PROGRAMA DE TRABAJO FASE IV: SEGUIMIENTO

El objetivo de ésta fase será evaluar la forma en que la Empresa Industrial “EL SOL” ha cumplido

con la implantación de las recomendaciones emitidas como resultado de la auditoría realizada,

así como la verificación de los beneficios o resultados obtenidos



SEGUIMIENTO – FASE IV

Nª DESCRIPCIÒN PERSONALASIGNADO

REFORMA

P/T

1

2

3

4

5

Verificar que el proceso de seguimiento de las

recomendaciones se esté ejecutando de acuerdo a lo

planificado.

Evaluar e informar a la autoridad superior de la

Empresa los resultados obtenidos

Verificar que las sanciones por incumplimiento en la

implantación de las recomendaciones y por acciones

correctivas, se estén ejecutando de acuerdo a normasvigentes

Velar por que la implantación de las recomendaciones

se haga en el tiempo acordado con la empresa

Informar el estado actual en cada revisión y verificación

del cumplimiento de los objetivos


11/103


PROGRAMAS DE TRABAJO POR ÁREAS


PROGRAMA DE TRABAJO

ÁREA: VENTAS

Nº DESCRIPCION REF P/T HECHOPOR:

1

2

3

OBJETIVOS

o Evaluar el seguimiento de las políticas decréditos establecidos por la dirección superior.

o Examinar y evaluar el seguimiento de las ventas

al crédito.o Medir la eficacia y concreción de las cuentas por

cobrar de la empresa.o Evaluar cómo se adaptan a las normas de

créditos establecidas por la dirección superior.o Elaborar pronósticos de ventas o Establecer precios o Realizar publicidad y promoción de ventas o Llevar un adecuado control y análisis de las

ventas.

MEDICIONES

o Medir la eficacia del seguimiento de las políticasde créditos establecidos por la dirección superior.

o Medir o estimar las ventas. o Evaluar las cuentas por cobrar. o Analizar los comportamientos de las ventas con o

sin publicación o promociones especiales.o Analizar costos-beneficios de las campañas o

promociones

CREATIVIDAD

o Analizar los gastos y costos de lacapacitación del personal de ventas.


12/103



PROGRAMA DE TRABAJO

ÁREA: PRODUCCION


1

2

3

4

OBJETIVOS

o Determinar el modelo de proceso, si laproducción será en línea, o será una producciónpor bloque.

o Determinar cuántas unidades se necesitaránproducir en un mes.

o Determinar cómo se obtendrán las unidadesrequeridas a producir.

o Determinar cuántos turnos de trabajo seránrequeridos.

MEDICIONES

o Evaluar y seleccionar el sistema de incentivos.

o Evaluar los estándares de trabajo.

o Evaluar los estándares de calidad.

o Definir qué tipo de control se realizará paracumplir con las especificaciones requeridas.

INCENTIVOS

o Analizar los gastos y costos de ideas creativas.

PRESUPUESTO

o Analizar en base a los presupuestos losincentivos para el personal.


13/103



PROGRAMA DE TRABAJO

ÁREA: COMPRAS


1

2

3

OBJETIVOS

o Comprar los materiales para los propósitosbuscados.

o Tener los materiales disponibles en el tiempo queson requeridos.

o Asegurar la cantidad de materialesindispensables.

o Procurar materiales al precio más bajo posible,compatible con la calidad y el servicio requerido.

o Controlar que la calidad de los materiales sea larequerida.

o Proveerse de más de una fuente, en previsión decualquier emergencia que impida la entrega deun proveedor.

o Anticipar alteraciones en precios, por diferenciasen las cotizaciones monetarias, inflación oescases.

o Hacer el seguimiento del flujo de las órdenes decompras coladas.

MEDICIONES

o Evaluar las políticas dentro del departamento de

compras.PRESUPUESTO

Analizar en base a los presupuestos de compras parala buena adquisición de productos.


14/103


15/103



PROGRAMA DE TRABAJO

ÁREA: PERSONAL


1 OBJETIVOS

Crear, mantener y desarrollar un contingente de

Recursos Humanos con habilidad y motivación para

realizar los objetivos de la organización.

Desarrollar condiciones organizacionales de aplicación,

ejecución satisfacción plena de Recursos Humanos y

alcance de objetivos individuales.

Alcanzar eficiencia y eficacia con los Recursos Humanos

disponibles.

Contribuir al éxito de la empresa o corporación.Responder ética y socialmente a los desafíos que

presenta la sociedad en general y reducir al máximo las

tensiones o demandas negativas que la sociedad pueda

ejercer sobre la organización.

Apoyar las aspiraciones de quienes componen la

empresa.

Rediseñar la función corporativa de Recursos Humanos

para convertirla en una consultaría de la dirección de la

empresa sobre contratación, formación, gestión,

retribución, conservación y desarrollo de los activos

humanos de la organización.


16/103


2 MEDICIONES

Evaluar la capacitación, del adiestramiento y de laformación.

Evaluar la Capacitación para la producción:instrucciones sobre el puesto. Aprendizaje.

Medir la Capacitación de instructores, supervisores,técnicos y ejecutivos.

Preparación de material de adiestramiento ycapacitación.


17/103


ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD (NIA 315)


UBICACIÓN DE LA EMPRESA

La empresa Industrial "El Sol" S.A. se dedica a la fabricación de productos farmacéuticos, está

ubicada en la ciudad de La Paz. La empresa cuenta con una planta de producción y oficinas

administrativas.

En la decisión para determinar el lugar en que debería estar la fábrica, no fue en base a un

estudio; el único argumento que se tomó en cuenta fue el de ser el mercado más grande

existente.

ORGANIZACIÓN

La organización de la empresa está estructurada como sigue:

Presidente de la compañía.

Gerente de ventas, gerente de producción, gerente de compras, gerente de finanzas y

gerente de personal, que se hallan al mismo nivel

Dependiendo de cada gerente, existe un subgerente, en ocasiones llamado ayudante o

asistente, y debajo de ellos el resto del personal

No existe ninguna gráfica de organización que la defina; es muy común que exista invasión de

funciones y que los empleados y obreros, en ocasiones se encuentren confundidos en cuanto a

quién es su jefe. En épocas de reajuste en que ha llegado a faltar el gerente de producción, el

gerente de ventas ha intervenido en las funciones de producción por instrucción de la

presidencia, sin que ello se haya notificado al personal de manufactura.

Los procedimientos que la empresa tiene para dar fluidez a su funcionamiento (compras,

ventas, contratación de personal, etc.) siempre han quedado al juicio del gerente respectivo.

Esto ha originado que, en ocasiones en que se ha cambiado algún gerente, este imponga unnuevo estilo y cambie los procedimientos a seguir creando confusión en el personal

subordinado.

En algunas entrevistas con supervisores de producción, contabilidad y ventas, estos

presentaron quejas en sentido que en ocasiones se les exige responsabilidades que nunca se

le habían comunicado, tampoco se les concedió la autoridad correspondiente, por ejemplo:


18/103


A un supervisor de producción se le llamó la atención porque tres trabajadores bajo

sus órdenes no estaban trabajando pues su máquina se había descompuesto. El

supervisor, desde dos días antes, había pedido mantenimiento sin habérsele

proporcionado el mismo.

A un supervisor de ventas se le llamó la atención porque sus vendedores no habían

cumplido la cuota asignada, la cual desconocían estos funcionarios, y él no participo

en su determinación.

En el departamento de contabilidad, al supervisor de cuentas por pagar se le llamó la

atención por no haber pagado tres facturas a un proveedor muy importante el cual dejó

de proveer los productos por este hecho. Estas facturas habían sido aprobadas

por ese departamento un mes antes, pero en la programación de pagos no habíasido incluida por órdenes del gerente de finanzas, todos los pagos mayores a Bs.

500.000 deberían ser aprobados exclusivamente por él.

PRODUCCIÓN

La empresa se dedica a la elaboración de productos farmacéuticos, utiliza tecnología inglesa

y alemana por la que paga regalías y esporádicamente, asistencia técnica.

INSTALACIONES PRODUCTIVAS

La compañía cuenta con una planta la cual se ha ampliado por órdenes de expansión

debido al desarrollo de nuevos productos y a la mayor demanda de los ya existentes. El

crecimiento de la planta ha sido desordenado e improvisado.

ABASTECIMIENTO DE MATERIA PRIMA

El 60% de la materia prima se compra en el país y el resto es importado de Inglaterra,

Alemania y Estados Unidos.

La coordinación de compras está asignada al departamento respectivo.

SISTEMA DE INFORMACIÓN

Existe una organización contable bien definida que permite la captación de información

requerida para procesar los estados financieros necesarios a la empresa.


19/103


En una entrevista llevada a cabo con el gerente financiero se obtuvo la siguiente

información:

Mensualmente se procesan estados financieros, que se terminan 20 días después decierre del mes.

Los estados financieros de referencia se presentan en un legajo que incluye Balance

General, Estado de Resultados, Estado de costo de producción, y relaciones de

todas las cuentas; este legajo asciende aproximadamente 100 hojas tamaño carta.

La información que se muestra sólo tiene la información del mes y no se compara

con nada; ni se incluye ninguna explicación; sólo anualmente se comparan los

estados financieros con el presupuesto.

Este legajo es enviado únicamente al presidente de la Compañía.

AUDITORÍA INTERNA

Dependiendo del gerente de finanzas, existe un Departamento de Auditoría interna que

cuenta con 5 personas y que invierte anualmente el tiempo como sigue:

Revisión de Conciliaciones 5 %

Visitas a oficinas del interior (se visitan todas, varias veces al año) 30 %

Revisión de corrección aritmética de estados financieros mensuales 5 %

Revisión de todas las cuentas por pagar que aprueba la contabilidad 10%

Elaboración de la declaración anual del impuesto sobre la renta 5 %

Revisión de cuentas 45 %

Circulación de cuentas por cobrar.

Revisión de evaluación de inventarios a final de año. Revisión de cuentas de gastos.

Revisión de importaciones.

Pruebas de ingresos.

Otras revisiones encomendadas por la gerencia de finanzas.

ESTADÍSTICAS

En seguida se muestra un cuadro comparativo de los estados financieros condensados de la

empresa y sus principales razones financieras.


20/103


BALANCE GENERAL

(En miles de pesos) 2006 2005

2006 2005 % %

Activo Corriente 1.700.000 1.600.000 16,67 14,55

Propiedad, planta y equipo

(neto)

8.000.000 9.000.000 78,43 81,82

Otro activo 500.000 400.000 4,90 3,64

Total Activo 10.200.000 11.000.000 100,00 100,00

Pasivo a corto plazo 500.000 850.000 4,90 7,73

Pasivo a largo plazo 1.200.000 1.500.000 11,76 13,64 Total Pasivo 1.700.000 2.350.000 16,67 21,36

Capital 4.000.000 4.000.000 39,22 36,36

Utilidades acumuladas 4.500.000 4.650.000 44,12 42,27 Total Patrimonio 8.500.000 8.650.000 83,33 78,64

Total Pasivo y Patrimonio 10.200.000 11.000.000 100,00 100,00

ESTADO DE RESULTADOS

(En miles de pesos) 2006 2005

2006 2005 % %

Ventas netas 9.000.000 12.000.000 100,00 100,00 Costo de ventas -6.300.000 -9.000.000 -70,00 -75,00 Utilidad Bruta 2.700.000 3.000.000 30,00 25,00

Gastos de Operación -1.350.000 -1.800.000 -15 00 -15,00 Utilidad Operacional 1.350.000 1.350.000 15,00 11,25

Ingresos Financieros 300.000 200.000 3,33 1,67

Gastos Financieros -120.000 -140.000 -1,33 -1,17 Otros ingresos 0 420.000 0,00 3,50 Utilidad antes de Impuestos 1.530.000 1830.000 17,00 15,25

Impuestos de renta -810.000 -840.000 -9,00 -7,00

8 25 Utilidad neta 720.000 990.000 8,00


21/103


DETALLE 2006 2005

1- Razón corriente 3,40 1,88 2- Patrimonio a pasivo total 5,00 3,68 3-Patrimonio a activo Fijo 1,06 0,96

4-Ventas a Crédito a CxC clientes 100* 135* 5-Ventas netas a inventarios 280* 415* 6-Ventas netas a activo fijo 1,13 1,33 7-Ventas netas a patrimonio 1,06 1,39

(*) Estas razones están expresadas en número de días de ventas que representan las

cuentas por cobrar de clientes y los inventarios

Datos adicionales - Plazo medio de crédito - 90 días

COMPRAS.

La unidad de compras desarrolla las siguientes actividades:

Atención de las requisiciones provenientes de producción.

Programación de compras.

Selección de los mejores proveedores y negociación de los mejores precios.

Expedición de órdenes de compra.

Supervisión de la recepción del material pedido conforme a las disposiciones

contratadas.

Actualización permanente del listado de proveedores.

En el desarrollo de la revisión se observó los siguientes aspectos:

El 80% de las requisiciones que llegan son urgentes.

Existe una continua queja del Gerente de producción por falta de abastecimientos

que continuamente interrumpe la producción. El Gerente de Compras señala que

la culpa es de producción porque no le informan oportunamente sus

requerimientos a causa de no tener programada la producción.

En el examen del procedimiento de compras que se realizó haciendo pruebas

selectivas de las compras hechas en todo el año, se observaron las siguientes

fallas generales en las compras locales:

Compras en que no se hicieron cotizaciones por urgencia en la solicitud 80.

Compras en que se seleccionó a un proveedor que no era el más barato

por razones de urgencia 20.


22/103


Compras en que no se cotizó a más de dos proveedores por no conocerse

más vendedores que surtieran esos elementos para la producción 30.

Compras sin problemas o efectuadas adecuadamente 70.

Total operaciones examinadas 200.

En las importaciones no se observaron deficiencias.

PRODUCCIÓN.

La unidad de producción desarrolla las siguientes actividades:

Coordina con las unidades de Ventas, Compras y Finanzas.

Manejo de planta y equipo, planeación de las necesidades de nuevo equipo y

mantenimiento del equipo con que se cuenta en el afán de obtener su óptimo

aprovechamiento.

Almacenamiento, control y manejo de inventarios.

Control de la calidad de la producción.

En el desarrollo de su revisión se observó, los siguientes aspectos de interés:

La producción fue planeada conforme al presupuesto anual, Dicho presupuesto señaló la

necesidad de producir, durante el año:

50,000 Unidades del producto A

30,000 Unidades del producto B

12,000 Unidades del producto C

Han transcurrido 6 meses del ejercicio y la producción es como sigue:

Producto A - 35.000 Unidades

Producto B - 12.000 Unidades

Producto C - 6.000 Unidades

Al analizar las variaciones entre el planeado y lo ejecutado hasta la fecha, se ha

determinado que no existe un plan mensual de producción.

La capacidad normal instalada de producción de la planta es de 100,000 horas hombre al


23/103


año, considerando dos turnos diarios de producción. La producción planeada implica el

uso de 70,000 horas. Durante su visita a la planta usted ha podido constatar que durante

que durante ciertas horas de la mañana existen nueve grupos de obreros platicando.

Asimismo, en su recorrido de la planta se observó que 4 obreros estaban esperando que

se efectúe el mantenimiento a sus máquinas para empezar a trabajar. Los obreros de

mantenimiento explicaron que este servicio lo prestan a solicitud de los supervisores de

planta cuando ellos lo juzgan conveniente.

El gerente de la planta sobre los problemas de producción señalo.

Que tiene un déficit de 10 obreros desde hace 8 meses y que por ello ha tenido

que pagar tiempo extra.Que las máquinas se descomponen con cierta frecuencia.

Que durante el año ha tenido que suspender 3 veces la producción del producto

del producto B por falta de materia prima.

Durante su revisión observó que se reprocesa los productos que son rechazados por

estar mal empacados.

Se determinó que se controla la calidad del producto pero no el empaque.

El espacio del almacenamiento es pequeño y en ocasiones es necesario sacar todo el

material que se tiene adelante para utilizar el que se tiene en el fondo del almacén.

Durante su visita a la planta se observó que continuamente los obreros tienen que

atravesar una explanada para ir por la materia prima que se encuentra en un almacén

situado a aproximadamente 100 metros del edificio de producción.

Asimismo observó que en el edificio de producción, este se inicia en el 3o piso del edificio,

luego pasa al proceso en el 1o piso y se empaca en el 2o piso.

VENTAS.

Las ventas son realizadas a través de agentes. Existen centros de distribución (bodegas

atendidas por un almacenista) en las ocho ciudades más importantes del país.

Se efectúa la publicidad a través de las revistas médicas.


24/103


Las características de la unidad de ventas son:

Coordina con las actividades de producción, compras, finanzas.

Coordina con ingeniería de planta para la planeación de mejoras en la planta y

para determinar la necesidad de nuevo equipo, y el mantenimiento del que ya se

tiene.

Coordina con los almacenes de materias primas para determinar stocks mínimos y

máximos.

Desarrollo la actividad de comercialización a través de los departamentos de venta

y mercadotecnia.

Se efectuó el análisis comparativo de las ventas de los primeros cuatro meses de los

ejercicios 2006 y 2005 como sigue:

Mes 2006 2005 variación

Enero $550,000,000 $420,000,000 $130,000,000

Febrero 620,000,000 435,000,000 180,000,000

Marzo 680,000,000 410,000,000 270,000,000

Abril 750,000,000 420,000,000 330,000,000

Los comentarios recibidos a las variaciones fueron los siguientes:

El presupuesto de ventas para 2005, era de $50,000,000, cantidad que en opinión de los

gerentes de ventas y agentes vendedores era exageradamente fácil cubrir, no así para el

presupuesto de 2006 que alcanzaba la cifra de $ 100,000,000 y que se han considerado

difícil de alcanzar.

Que para cumplir el presupuesto de ventas de 2005 se contaba con 15 agentes

vendedores, más que en 2006, no obstante que en este último periodo salieron al

mercado nuevos productos con patentes de la Compañía.

Los agentes vendedores trabajan a base de sueldo fijo sin comisiones ni incentivos y la

presión que se ejerce sobre ellos es coercitivo para cubrir sus cuotas según presupuesto.

Al observar la frecuencia de operación en varias ventas desde el pedido hasta la entrega

de la mercancía al cliente y su registro se determinó lo siguiente:


25/103


Varios pedidos de clientes nuevos fueron detenidos en su despacho, hasta por una

semana y media, por falta de autorización del crédito, que solo el gerente de

crédito y el encargado de cobranza tiene asignada esta función.

Los clientes en forma continua cancelan sus pedidos por el retraso considerable

en que son atendidos, la razón de lo anterior es, además, de lo señalado, que no

se tiene stocks de inventarios suficientes para cubrir las necesidades de ventas.

La política de crédito (promedio) ha sido de 90 días, existiendo autorizaciones

variables que van de 40 a 140 días, situación que depende exclusivamente del

gerente de ventas.

No cuentan con información que permita conocer el monto de las ventas por cada centro

de distribución.

Al visitar los centros de distribución observó lo siguiente:

Que en una de las ciudades donde está ubicado uno de los centros de distribución

de la Compañía, existe una sucursal de la competencia, cuyas actividades

comerciales, han influido en una disminución paulatina en las ventas.

Al comentar la situación anterior con el departamento de mercadotecnia señalaron

que no se habían enterado de ello.

Por razones de urbanización, una de las bodegas de la Compañía quedó

prácticamente atrapada entre pasos a desnivel y calles de un solo sentido, que

dificultan la localización de la misma y el acceso de camionetas y/o camiones para

recibir la mercancía.

Para efectos de determinar los precios de venta, el departamento de ventas sólo

consideró aquellos que rigen en el mercado, y que no se relacionan con un análisis de

utilidad por producto o línea de productos.

En relación con el estudio de los medios de publicidad de la compañía notó que sólo se

canaliza a través de revistas médicas.


26/103


RECURSOS HUMANOS.

La empresa cuenta con 400 empleados con contratos individuales y 3.040 obreros con

contratos colectivos de trabajo. Están distribuidos en la planta y las oficinas, en el mismoedificio.

La mano de obra no requiere ser muy calificada, y generalmente se la entrena dentro de

la empresa y no existen problemas para hacer contrataciones.

Es costumbre de la empresa el estricto cumplimiento de las disposiciones laborales, que

se rigen por medio de un contrato colectivo firmado con el sindicato al que se encuentran

afiliados los obreros. En lo que a los empleados administrativos se refiere, las relaciones

se rigen por contratos individuales firmados con ellos y las disposiciones de la ley deltrabajo.

Los sueldos del personal se encuentran dentro de los niveles que pagan las industrias del

ramo.

La gerencia de personal se encarga de desarrollar todas las labores de relaciones

industriales.

La unidad de recursos humanos desarrolla las siguientes actividades:

Reclutamiento, selección y contratación de personal

Programación de la contratación de personal en coordinación con otros departamentos.

Administración de salarios

Elaboración de las nóminas.

Entrenamiento y desarrollo de personal.

Higiene y seguridad del personal.

Pagaduría

Jefatura de personal

Relaciones y eventos sociales.

En el desarrollo de su revisión usted observó los siguientes aspectos de interés.

La mayoría del personal contratado es por medio de periódico o bolsas de trabajo,


27/103


así como por familiares de empleados y obreros de la Compañía.

Los aumentos de sueldo a los empleados se efectúan cuando cada jefe de

departamento así lo determina.

Durante su revisión determinó que existe personal de menor jerarquía que tienen

sueldos superiores al jefe de departamento por ser más antiguos en la empresa.

Se determinó que los cursos de capacitación son para empleados con más de un

año de trabajo en la empresa.

Los salarios de los trabajadores, se les paga en efectivo, con cheque, o se

deposita en sus cuentas bancarias, según les sean más conveniente.

Los sueldos y prestaciones son similares a otras empresas del ramo.

En el departamento de nóminas, se encontró solo una lista de prestaciones, y una

nómina de los trabajadores.

Se determinó déficit de obreros en ciertas operaciones de producción, sin embargo

el número de obreros de la planta es superior al presupuesto.

La cantidad de personal ha aumentado considerablemente.

La producción por obrero en promedio es de:

$ 280,000 en 2006

315,000 en 2005.

Las ventas por vendedor en promedio son:

$410,000 en 2006

$ 494,000 en 2005

El reloj marcador se descompone continuamente, cuando esto sucede las

entradas y salidas son controladas por los policías de guardia.

El número de accidentes de los obreros se ha reducido mediante campañas de

seguridad, sin embargo la gravedad de los accidentes ha sido superior.


28/103


Las variaciones de lo presupuesto y lo ejecutado se revisan anualmente,

efectuando el resultado de la revisión a la gerencia general.

FUNCIÓN FINANCIERA.

Anualmente se elabora un presupuesto, que se encomienda al gerente de finanzas.

Dicho presupuesto tiene las siguientes características:

En su elaboración sólo interviene el departamento de finanzas y esporádicamente se

consulta a los gerentes de los departamentos.

El presupuesto sólo es por un año

No está dividido por áreas de responsabilidad.

La principal fuente de financiamiento es la cobranza de la empresa.

Durante la revisión de la función financiera de la empresa observó los siguientes aspectos

sobresalientes:

La cajera continuamente pide a los cobradores de los proveedores que regresen a la

semana siguiente porque no están listos los cheques. Estos se molestan y señalan que lo

mismo se les dijo la semana anterior.

Se determinó que existen cuentas por pagar de cierta importancia que generan intereses

y tienen atraso en su pago sin ninguna explicación y que la empresa tiene liquidez.

La relación entre activo corriente y pasivo a corto plazo es de 2 a 1 como sigue:

Activo Corriente $ Pasivo Corriente $

Efectivo 300.000 Proveedores 700.000.000

Cuentas por Cobrar 320.000.000 Otras Ctas por Pagar 40.000.000

Inventarios 1.200.000.000

Total Activo Corriente 1.520.500.000 Total Pasivo Corriente 740.000.000

En la cuenta proveedores se encuentran registrados $ 50.000.000 que corresponden a la

compra de maquinaria durante el año.

A través de la confirmación de cuentas por cobrar, se determinó que los cobradores no


29/103


entregan oportunamente los cheques por cobros realizados, los cuales se vencen.

Existen cuentas por cobrar en número importante con saldos menores de $50.000 que

corresponden a clientes que se encuentran en el interior del país. Estas cuentas no han

sido cobradas, en su mayor parte, ya que siempre se espera que el cobrador lo realice

cuando vuelva a pasar por su ruta.

Se observó que existen clientes morosos a quienes se sigue dando crédito.

Se observó que no existe ninguna norma para controlar el otorgamiento de créditos.

Al analizar algunos saldos pendientes por cobrar, se determinó que en muchos casos el

cliente está reclamando devoluciones que no le han sido descontadas de su cuenta.

Se estableció que ventas por consignación que la mercancía no había sido recibida por el

cliente ni devuelta a la compañía.

En caso de requerimientos de financiamiento la empresa cuenta con un Edificio con valor

de $100.000.000 y un terreno que no usa con valor de $30.000.000.

La Cajera informó que la programación de pagos a proveedores se hace en base a los

saldos en Bancos al llegar la fecha de pago.


30/103


Preparado

por:

Fecha Revisado

por:

“EMPRESA INDUSTRIAL “EL SOL” S.A.

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO

1. ANTECEDENTES DEL CLIENTE

La industria farmacéutica es una empresa dedicada a la fabricación, preparación y

comercialización de productos químicos medicinales para el tratamiento y también la

prevención de las enfermedades. La empresa industrial “EL SOL S.A.” fabrica productos

químicos farmacéuticos (producción primaria), y los preparan para su uso médico

mediante métodos conocidos colectivamente como producción secundaria. Entre los

procesos de producción secundaria, altamente automatizados, se encuentran la

fabricación de fármacos dosificados, como pastillas, cápsulas o sobres para

administración oral, disoluciones para inyección, óvulos y supositorios. Esta industria está

sujeta a una gran variedad de leyes y reglamentos con respecto a las patentes, las

pruebas y la comercialización de los fármacos.

EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A. Fundada el 2 de setiembre de 2.000 en la ciudad

de La Paz-Bolivia con capitales enteramente nacionales, fue creada fundamentalmente

para satisfacer las necesidades de los clientes en materiales de salud.

Son una industria dedicada a la elaboración de productos enmarcados en el ámbito

Farmacéutico.

La larga historia ancestral nos avala y nos da una gran experiencia en el desarrollo

de las técnicas utilizadas en este campo.

La empresa cuenta con un equipo profesional y técnico altamente capacitado que

permite desarrollar el lema principal de nuestra industria.

http://es.wikipedia.org/wiki/Empresahttp://es.wikipedia.org/wiki/Empresahttp://es.wikipedia.org/wiki/Medicamentohttp://es.wikipedia.org/wiki/Enfermedadhttp://es.wikipedia.org/wiki/Comprimidohttp://es.wikipedia.org/wiki/C%C3%A1psula_(medicina)http://es.wikipedia.org/wiki/Disoluci%C3%B3nhttp://es.wikipedia.org/wiki/Inyeccion_(medicina)http://es.wikipedia.org/wiki/%C3%93vulohttp://es.wikipedia.org/wiki/Supositoriohttp://es.wikipedia.org/wiki/Patentehttp://es.wikipedia.org/wiki/Patentehttp://es.wikipedia.org/wiki/Supositoriohttp://es.wikipedia.org/wiki/%C3%93vulohttp://es.wikipedia.org/wiki/Inyeccion_(medicina)http://es.wikipedia.org/wiki/Disoluci%C3%B3nhttp://es.wikipedia.org/wiki/C%C3%A1psula_(medicina)http://es.wikipedia.org/wiki/Comprimidohttp://es.wikipedia.org/wiki/Enfermedadhttp://es.wikipedia.org/wiki/Medicamentohttp://es.wikipedia.org/wiki/Empresa


31/103


2.- VISIÓN, MISIÓN, OBJETIVO Y VALORES:

La gerencia responde a los factores externos del negocio mediante el desarrollo de

objetivos y estrategias: VISION

En LA EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A aspiramos a ser la mejor y

más competitiva compañía farmacéutica española, liderando e

impulsando las áreas terapéuticas en que investigamos y desarrollamos

medicamentos. Nuestra meta es asegurar nuestra capacidad de

respuesta frente a las necesidades no satisfechas en el tratamiento de la

enfermedad. Llevarlo a cabo con una visión representativa de nuestros

valores y de nuestro compromiso, nos convertirá en el líder de la atención

sanitaria y farmacéutica en todo el mundo.

Empleamos gran parte de nuestros esfuerzos en la creación de un

desarrollo sostenido de los ingresos, en la mejora de nuestra posición en

el ranking del sector y la garantía de éxito empresarial a largo plazo.

Ser la empresa No 1 en Servicio y Distribución de productos

Farmacéuticos en Bolivia.

MISION

La misión principal de LA EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A. es proporcionar los

medicamentos y servicios más innovadores a todos los profesionales sanitarios y a

todos nuestros pacientes. Todo ello, a través de la consecución del liderazgo personal

tecnológico y con el objetivo de aliviar el sufrimiento que produce la enfermedad.

Nuestro deseo es convertirnos en la compañía del sector más valorada por pacientes,

profesionales de la salud, colaboradores, representantes institucionales y comunidades

donde trabajamos y vivimos. Operar siempre de acuerdo con nuestro Credo, nos permite

aunar los dos aspectos de nuestro objetivo principal. Por un lado, contribuir a mejorar lacalidad de vida de las personas, a través de la innovación en servicios y productos

farmacéuticos. Por otro, seguir creciendo como empresa frente a nuestros competidores.

Ofrecer el más completo portafolio de productos. Farmacéuticos a nuestros clientes,

brindando confianza, calidad y servicio.


32/103


Preparado

por:

Fecha Revisado

por: “EMPRESA INDUSTRIAL “EL SOL” S.A.

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO

OBJETIVO

El objetivo principal de esta sociedad es el producir y comercializar productos farmacéuticos diferentes para el mercado local, nacional

e internacional .

VALORES

La cultura de nuestra organización es la que determina la forma de

pensar, sentir y actuar de todos nuestros colaboradores. Está basada en

Valores, creencias, costumbres, políticas y normas comparativas por

todos. Estos valores deben ser comparativos, aceptados y practicados

por todos los miembros de la organización.

Resultados: Nos orientamos al cumplimiento de nuestros objetivos,de la manera eficaz y eficiente.

Calidad: Logramos la excelencia en toda la cadena de valor, promoviendo el mejoramiento continuo.

Orientación al Servicio: Atendemos a nuestros clientes internos yexternos, anticipándonos a sus necesidades y superando sus

expectativas. Trabajo en Equipo: fomentamos el trabajo en equipo, en un

ambiente constructivo y de comunicación abierta.


33/103


Prepara

do por:

Fecha Revisado




3.- ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO - HERRAMIENTAS MODELO.

a) Análisis pestla.

El análisis PESTLA es una técnica de alto nivel que contribuye a obtener un

entendimiento de:

El ambiente externo que afecta a la industria en la que opera la compañía.

Como ciertos factores externos pueden afectar a negocio.

Factores a considerar:

POLITICOS ECONOMICOS

Regulaciones de la IndustriaLegislación social

ArancelesImpuestos

InflaciónTasa de Interés

DesempleoGastos del Consumidor

SOCIALES TECNOLOGICOS

Crecimiento / cambio de lapoblaciónTrabajo / tiempo libre/ calidad devidaSalud / educación / bienestar

Información/comunicaciónSistemas de computaciónProducciónDistribución

LEGALES Y REGULATORIOS MEDIO AMBIENTE

Regulaciones de la industriaLegislación social.

Arancelesimpuestos

Leyes que señalan que lasempresas deben ser máscuidadosas con la basura ymás aun con el cuidado delmedio ambiente.Materias primas que puedanprovocar el crecimientocalentamiento global.


34/103


35/103


Preparado por: Fecha Revisado por:




SOCIALES

Las relaciones diplomáticas inestables con los países vecinos como Chile y

EE.UU. se han visto muy tensionados en los últimos años lo cual ha

generado que dichos mercados internacionales cierren sus puertas a varias

empresas Bolivianas.

Por otra parte los constantes conflictos sociales dentro del país representan

un problema en el abastecimiento de productos, ya que los constantes

bloqueos huelgas paros tienen un fuerte impacto en el área de

comercialización

TECNOLOGICOS

Debido a que la empresa está utilizando tecnología inglesa y alemana el cual

integra todos sus procesos, se han establecido que la empresa paga

regalías y esporádicamente, asistencia técnica. Lo cual afectaría para un

excelente desarrollo de la empresa


36/103


LEGALES Y REGULATORIOS

La empresa tiene un acuerdo de la licencia. Que le permite utilizar la marca

internacional, como nombre comercial en Bolivia. La fecha de vencimiento

de los Acuerdos de la licencia es el 30 de Junio de 2013. Por esta condición

se debe pagar anualmente un ROYALTIE del 0.3% del total de ventas en

forma mensual, el mismo que está sujeto impuestos.

MEDIO AMBIENTE

En el año 2001 la Sociedad obtiene la certificación ISO 9001:2000,

contribuyendo al resguardo del medio ambiente, por lo tanto se debe dar

cumplimento a todas las disposiciones señaladas en la ley Nº 1333.


37/103






b) Análisis FODA.

El análisis FODA debe enfocarse solamente hacia los factores claves para el éxito de lasociedad debe resaltar las fortalezas y las debilidades diferenciales internas al compararlo

de manera objetiva y realista con la competencia y con las oportunidades y amenazas

claves del entorno.

La gerencia normalmente emprende un análisis FODA para analizar su negocio y

comprender su situación actual de manera que pueda desarrollar un plan estratégico.

i. Fortalezas y debilidades.

Las fortalezas y debilidades son características predominantes internas en las

organizaciones, es necesario reconocer las fortalezas sobre las cuales acumular éxitos y

reconocer las debilidades para poder remediarlas.


Personal Habilidades, entrenamiento, actitud

Organización Estructura y relaciones

Productos Calidad, vida útil, costos

Producción Naturaleza, capacidad, calidad


38/103


Finanzas Disponibilidad

Plusvalía Reputación, fama, percepción de los clientes

Conocimientos Técnicos, mercado, competencia

ii. Oportunidades y amenazas.

Las circunstancias eternas pueden presentar oportunidades o amenazas, dependiendo de

la capacidad de esta para explorarlas, las oportunidades deben perseguirse, reconocerse

y tomarse según se presentan: las amenazas deben reconocerse y tomar medidas para

manejarlas. De no realizarse todo esto las consecuencias para la sociedad serian

desastrosas.


Mercado Crecimiento

Tecnología Desarrollo de productos sustitutos, nuevatecnología

Economía Inflación / recesión, impuestos, fortalezade la moneda

Sociedad Prácticas de venta, prácticas de empleo,prácticas de sindicatos

Legislación Contaminación ambiental, protección delos consumidores

Ecología Política con respecto a la energía,reciclaje, protección ambiental.


39/103






FORTALEZAS

El personal es contratado por la empresa a través de convocatorias las

relaciones entre ellos son buenas con un adecuado comportamiento

organizacional.

La sociedad distribuye sus productos en diferentes farmacias además de

contar con:

Planta de producción propia.

Productos propios. Certificados de manufactura.

años de experiencia.

Fabricación de productos de calidad


40/103


Preparado por: Fecha Revisado por: “EMPRE

SA INDUSTRIAL “

EL SOL”

S.A.



OPORTUNIDADES

La gran variedad de productos ofertados en el mercado nacional le permite

al consumidor optar por aquel producto que sea de su preferencia y que esté

al alcance de su economía:

Crecimiento a nivel nacional einternacional

Exportar los productos.

Crear nuevos productos.

Ser el primer laboratorio boliviano.

DEBILIDADES

Los clientes de la sociedad tienen una gran dependencia del alza de precios

generales. Como consecuencia de esta situación los costos de importación

podrían verse afectados también.

A raíz de la situación anteriormente mencionada la economía actual se ha

vuelto muy susceptible a las demandas de la población lo cual demuestra

que los consumidores en algunos casos prefieren el costo antes que la

calidad del producto.


41/103


Las debilidades más presentes son:

Falta de tecnología de punta. Falta de promoción de los productos.

El plan de marketing no está bienestructurado.

Cambio constante de personal.

Precios no muy competitivos en elmercado farmacéutico.

Falta de capacitación a todos los empleados.

Falta de comunicación entredepartamento.

Falta de un plan estratégia

AMENAZAS

El constante crecimiento del contrabando podría afectar de manera negativa

a esta industria.

Las debilidades más frecuentes:

Situación político-económica.

Delincuencia.

Los laboratorios farmacéuticos multinacionales.

Catástrofes naturales


42/103


Preparado por: Fecha Revisado por: “EMPRESA INDUSTRIAL “EL SOL” S.A.


c) Análisis de las cinco fuerzas de PORTER

COMPETIDORES POTENCIALES PODER DE LOS NEGOCIADORES

Economía de escala Identidad de las marcas Requerimiento de capital Acceso a distribución Obstáculos de salida Represalias previsibles Ventaja absoluta de costos Curva de aprendizaje para los

competidores Diseño de productos de bajo costo Acceso a información necesaria Políticas gubernamentales

Diferenciación en los suministros Costos cambiantes de los proveedores Presencia de mercancía sustituta Concentración de proveedores Importancia de los proveedores de

volumen Costo relativo al total de compras en la

industria Efecto de los insumos en el costo

AMENAZA DE PRODUCTOS/SERVICIOS

PODER DE NEGOCIACION DE LOS COMRADORES

Precio/calidad relativa al sustituto Costos del cambio Propensión del comprador a sustituir Velocidad de cambio de productos Nivel de investigación y desarrollo

Poder de negociación

Concentración d compradores encomparación a firmas.

Volumen de los compradores Información de los compradores Capacidad para sustituir productosSensibilidad de los precios

Precio/total de compras Diferencias de los productos Identidad de las marcas Efecto en la calidad/desempeño Rentabilidad del comprador/fortaleza

financiera


43/103


COMPETENCIA

Crecimiento de la industria Costos fijos /valor agregado

Sobrecapacidad de producción intermitente Diferencias de los productos Identidad de las marcas Costos que cambian Diversidad de los miembros de la competencia Intereses corporativos

COMPETIDORES POTENCIALES

Los grandes competidores en el mercado de bebidas carbonatadas en la

Región:

Laboratorios inti Prodexa Laboratorios vita Lab. alcos

Cabe señalar que la empresa enfrenta una fuerte competencia de marcas de precio bajo.

PODER DE LOS PROVEEDORES

Aproximadamente el 60% de la materia prima se compra en el país y el 40%

es importado de Inglaterra, lo cual dificulta que estos puedan tener un poder

de negociación sobre la industria. El abastecimiento es mixto.


44/103


Preparado por: Fecha Revisado por: “EMPRE

SA INDUSTRIAL “

EL SOL”

S.A.



AMENAZA DE PRODUCTOS /SERVICIOS DE SUSTITUCIÓN

Existe cierta tendencia hacia la demandade que las farmacias consumemn lo queya se conoce en el mercado. El incremento de la compra de productos de otras

empresas es fuerte por la popularidad de estas y conocimientos.

PODER DE NEGOCIACION DE LOS COMPRADORES

Debido a la diversidad de clientes y el creciente tamaño del mercado, es poco

probable que estos puedan ejercer un gran poder de negociación sobre la industria.

COMPETENCIA

No existe una sustitución directa, sino a través de los competidores potenciales y el

constante crecimiento del contrabando.

El acceso de oferentes al mercado boliviano tiene diversas barreras como el

posicionamiento de marcas, las economías de escala, los precios bajos y el tamañodel mercado.

La influencia de los volúmenes importados sobre la producción es mínima debido a

la preferencia por productos nacionales, el mismo tamaño del mercado boliviano lo

hace poco atractivo a la competencia.


45/103





ANALISIS DE OTROS FACTORES

La empresa distribuye sus productos en redes de farmacias más conocidas , sin

embargo el cliente tiene la opción de realizar pedidos los cuales en ocasiones no

puede ser entregado debido a que no hay una buena planificación

4.- Procesos básicos del negocio.

PROCESO II PROCESO I DESCRIPCION DEL PROCESO

PROCESO DEPRODUCCIÓN

N/A

proceso de fabricación definido;

validación de los pasos de fabricación

críticos; locales, almacenamiento y

transporte adecuados; personal

calificado y capacitado para la

producción y el control de la calidad;

medios de laboratorio apropiados;

procedimientos e instrucciones

aprobados por escrito; registros donde

consten todas las etapas de los

procedimientos definidos adoptados;

posibilidad de seguir un producto en

todas sus etapas mediante los registrosde procesado de lotes y los registros de

distribución; y sistemas para el retiro de

un producto y la investigación de quejas


46/103


1. Verificar que sobre el mesón de

trabajo no exista sucio, polvo, etc.

2. Impregnar una toalla desechable con

solución desinfectante (compuesto deamonio cuaternario).

3. Pasar la toalla con el desinfectante

sobre la superficie sobre el mesón de

trabajo haciendo trazos paralelos de

atrás hacia delante

4. Dejar secar la solución desinfectante

antes de comenzar a trabajar.

5. Repetir el procedimiento al finalizar el

trabajo práctico

El primero consiste en aislar o imitar

compuestos naturales que tengan

propiedades medicinales: por ejemplo, la

corteza del sauce se ha usado durante

siglos para aliviar el dolor, debido a que

contiene salicilina. El ácido salicílico,

compuesto relacionado con estasustancia, fue producido por primera vez

en 1874 y constituye la base de la

aspirina.

El segundo consiste en modificar

ligeramente un medicamento para

hacerlo más eficaz. Esto en ocasiones

puede producir medicamentos con

propiedades totalmente inesperadas: por

ejemplo, al modificar la estructura

química de la sulfanilamida,medicamento antimicrobiano, se produjo

toda una variedad de sustancias

diuréticas, usadas para tratar

enfermedades en las que se acumula

líquido en los tejidos (como en la

insuficiencia renal).


47/103


El tercero consiste en escoger al azar

entre los millones de compuestos

orgánicos y probarlos en animales para

encontrar uno con propiedades útiles.

El cuarto método se basa en estudiar el

funcionamiento del cuerpo humano y

elaborar medicamentos partiendo de

principios científicos; por ejemplo, el

conocimiento preciso de cómo se

produce el ácido gástrico permitió crear

medicamentos que "bloquean" ese

proceso y mejorar el tratamiento de las

úlceras.

Los productos llenados y terminados,

son inspeccionados electrónicamente

una por una para asegurar que estén

aptas para salir al mercado.

Se realiza con el trabajo de los obreros

con medicamentos ya empaquetados

después de que se hayan terminado laelaboración de los productos.

Las paletas que son las que contienen

las cajas con los productos ya

terminados, son cargadas por los

montacargas que se las llevan hasta el

almacén de productos terminados y

luego al patio de carga donde serán

transportados hacia los camiones.


48/103


Es un proceso de administración diaria,pone al día el banco de datos de la

EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A. y

proporciona mandos financieros

mejorados, así como actúa como

monitores de actuación de la tienda

individual. Se hacen depuraciones en la

bases de datos dando continuidad a los

sistemas de información de la empresa

con el propósito de aumentar la eficacia

de inventarios de la tienda, flujo de

inventario, la información delconsumidor, el comercio, y para reforzar

oportunidades para aprendizaje del

empleado.


49/103


Preparado

por:

Fecha Revisado


AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 COMPRENSION DE LOS CONTROLES

GENERALES

5.- Ambiente de control.

Integridad y valores éticos.

CONCLUSIONES COMENTARIOS

Insatisfactorio.

El personal no ha demostrado su

compromiso con la sociedad,

reflejándose este compromiso

El personal no cuenta con un

manual de conducta.

La gerencia esta consiente que el

deber de dar primero el ejemplo

esta a su cargo, así mismo de la

supervisión de todo su `personal

dependiente.

La cultura de la organización está

basada en valores, creencias,

costumbres, políticas y normas

compartidas por todos los

miembros de la sociedad.

El trabajo en equipo se lo realiza en

un ambiente constructivo y de

comunicación abierta.


50/103


COMPROMISO CON LA COMPETENCIA


Insatisfactorio.

La sociedad no está tan

consciente de que cada miembro

del personal cuenta con

determinadas habilidades lo cual

los hace no hace tan competentes

en sus respectivos puestos de

trabajo, así no lograría un

mejoramiento continúo.

La administración no realiza una

evaluación constante sobre dicha

situación, brindando motivación y

incentivando el trabajo en grupo.

La administración podría basarse

en trabajos o reportes escritos del

personal.


51/103




COMPRESION DE LOS CONTROLES

GENERALES

FILOSOFIA DE LA ADMINISTRACIÓN Y ESTILO DE LA OPERACIÓN


Insatisfactorio.

No existe una buena filosofía

de la dirección y el estilo de

las operaciones son

conducidas hacia un efectivo

control interno.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL


Insatisfactorio.

EL SOL S.A. cuenta con una

estructura organizacional que

le permite ejecutar y controlar

todas las actividades de la

sociedad, orientados siempre

al logro de los objetivos

trazados.

No existe una buena

organización en la empresa


52/103


ASIGNACION DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD


Insatisfactorio.

La autoridad y las

responsabilidades son

establecidas apropiadamente.

No son revisadas por la

dirección de la ejecución

POLITICAS Y PRÁCTICAS DE RECURSOS HUMANOS


No hay políticas y ni prácticas

son apropiadas y están

orientadas al cumplimiento del

objetivo principal.


53/103




COMPRENSION DE LOS CONTROLES

GENERALES

VALORACION DEL RIESGO

OBJETIVOS GLOBALES DE LA ENTIDAD


Insatisfactorio.

Los objetivos globales de la entidad

y las estrategias son determinada

en un nivel apropiado y sn

enlazadas a lo que la entidad

quiere que sea ejecutado o que

será ejecutado.

OBJETIVOS A NIVEL DE ACTIVIDAD


Insatisfactorio.

Los objetivos a nivel de actividad

son enlazados con los objetivos

globales. Involucrar a la direcciónen el desarrollo de los objetivos a

nivel de la actividad, contribuye a

establecer metas realizables o

factibles.


54/103


RIESGOS


Insatisfactorio.

El proceso de la Sociedad

para la identificación y

análisis d los riesgos es

basado en la naturaleza de

las operaciones de la

Sociedad.

MONITOREO


Insatisfactorio.

Estas actividades son

implementadasapropiadamente y son

comprendidas por los

empleados, orientadas

siempre al logro de los

objetivos de control.


55/103





ACEPTACION Y CONTINUACION

DEL CLIENTE

REQUERIMIENTOS DEL SERVICIO RESPUESTA

¿Cuál es la naturaleza y alcance de la auditoria?

Y en base a los resultados

obtenidos, sacar conclusiones y

formular recomendaciones para

dar solución a los problemas y

lograr mejoras en el futuro

funcionamiento operativo de la

empresa.

¿Cómo se usara el reporte de auditoría y los EstadosFinancieros?

Debe tenerse en cuenta que

ellos además por su nivel tal

que su propia motivación y ética

profesional, se autodisciplina,

porque ellos saben que su labor

es importante. Eso quiere decir

que las relaciones internas

deben ser claras y precisas.

¿Cuál es la fecha límite para la terminación de la Auditoría?

¿La firma puede conformar un equipo de contrato quetenga :

- La competencia requerida para la auditoria y; - El tiempo necesario y los recursos disponibles?

Si


56/103


¿Pueden la firma y el equipo del contrato cumplir conlos requerimientos éticos?

Si

¿Hay cualesquiera limitaciones en el alcance talescomo fechas límite irreales o incapacidad para obtener

la evidencia de auditoría que se requiere?

No

¿La firma se ha comunicado con el contadorpredecesor para determinar si hay cualesquierarazones para no aceptar?

Si. No existe ninguna situación

que nos haga suponer que hay

alguna razón para no aceptar.

ALGUNOS POTENCIALES CAMBIOS DE DIRECCION

¿Hay que abordar dificultades o problemas queconsumen tiempo?

si

¿Qué cambios han ocurrido en este año queimpactaran el contrato?

Ninguna

¿Hay un alto nivel de escrutinio público e interés delos medios de comunicación?

No

¿La entidad tiene salud financiera y tiene la capacidadpara pagar los honorarios profesionales?

Si

¿Qué cambios ha habido en la plaza que impacten altrabajo? (Nuevos negocios, cambios en práctica yestimados contables, cambios en sistemas de TI,fusiones, nuevas regulaciones, etc.)

Si

NATURALEZA DE LA ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD

¿Hay cualesquiera razones para dudar de laintegridad de los propietarios principales, laadministración principal, y quienes tienen a cargo elgobierno de la entidad?

No

¿Qué tan competente son la administración y elpersonal?

No son tan bastante

competentes en el desarrollo de

sus actividades


57/103


¿Cuál es la actitud de la administración frente alcontrol interno?

No hay una buena exigencia, no

son bastante rigurosos en el

cumplimiento de los objetivos de

cada control.

¿El cliente le ayudara a la firma a obtener informacióny preparar programaciones, análisis de saldos,proporcionar archivos de datos, etc.

Si existe un compromiso de por

medio.

PRINCIPALES HALLAZGOS DE AUDITORÌA

Inexistencia de organización de la organización

El crecimiento de la planta ha sido desordenada e improvisado

La información contable solo es comparada de manera anual y enviada

únicamente al presidente de la compañía.

La no aplicación de políticas idóneas para afectar las adquisiciones de materia

prima

Inexistencia de un plan mensual de producción

Ocio y del personal

Carencia de control apropiado en el mantenimientos y reparación de activos fijos

(maquinaria)

Se controla la calidad del producto pero no del empaque

El programa de presupuesto de ventas para la gestión 2006 no producen los

resultados esperados.

Falta de información y comunicación de las ventas por cada centro de distribución

a la gerencia de ventas

Falta de publicidad y propaganda de los productos que ofrece la empresa

Déficit de obreros en ciertas operaciones de producción.

No existen normas para controlar el otorgamiento de créditos.


58/103


CLIENTE: EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S. A.GESTION: 2005 - 2006 ÁREA: PRODUCCIÓNPROCESO: HALLAZGOS DE AUDITORIA OPERATIVA

MAPA DE RIESGO OCC

O.C.C. DESCRIPCIÓNDEL RIESGO

POSIBLESCONSECUENCIAS

IMPORTANCIA DELRIESGO

FRECUENCIA DEOCURRENCIA

NIVELDE

RIESGO

CONTROLESEXISTENTES

POSIBLESACCIONES

RESPONSABLES

E X A C T I T U D

En el área deproducciónse haevidenciadoque noexistenprocedimientos operativoseficientes

Tareas

necesarias no

realizadas,

interpretaciones

subjetivas.

Muysignificativo3Lamaterialización delriesgoimpide ellogro delobjetivo degestión dela entidad

Probable3Es muyfrecuente lamaterializacióndel riesgo , sepresume queseguramentesematerializará

Alto3 x 3 =9

Elencargadodel área deproducciónno percibeordenesconcretas yesto porquea cada nohay buenacomunicación entreáreas

Diseñar eimplementar losprocedimientosadministrativos yoperativosen base alo quenecesite laempresapara unmejordesenvolvimiento.

El presidente dela compañía , elencargado delárea deproducción ypersonaloperativo


59/103


CLIENTE: EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S. A.GESTION: 2005 - 2006 ÁREA: CONTABILIDADPROCESO: HALLAZGOS DE AUDITORIA OPERATIVA

MAPA DE RIESGO OCC

O.C.C.

DESCRIPCIÓNDEL RIESGO




NIVELDE

RIESGO

CONTROLESEXISTENTES

POSIBLESACCIONES

RESPONSABLES

E X A C T I T U D

No hay buenmanejo en elárea decontabilidad.No tienenplanificaciónya que noexiste unaorganizacióncontable biendefinida

Mal

contabilización

de los estados

financieros y

eso provocaría

perdidas

Muysignificativo2Lamaterialización delriesgoimpide ellogro delobjetivo degestión de

la entidad

Probable3Es muyfrecuente lamaterializacióndel riesgo , sepresume queseguramentesematerializará

alto2 x 3 =6

Mensualmente seprocesanestosestadosfinancieros

Diseñar eimplementar losprocedimientos enel áreacontablepara laempresapara unmejor

desenvolvimiento.

El gerente definanzas y eldepartamentode contabilidad


60/103


CLIENTE: EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S. A.GESTION: 2005 - 2006 ÁREA: RECURSOS HUMANOSPROCESO: HALLAZGOS DE AUDITORIA OPERATIVA

MAPA DE RIESGO OCC





NIVELDE

RIESGO

CONTROLESEXISTENTES

POSIBLESACCIONES

RESPONSABLES

E X A C T I T U D

Malas

políticas en

cuanto a la

contratación

del personal

y sus

capacitaciones

El déficit en

cuanto del

personal que

requeriríamos y

que trabajen no

organizadament

e

Muysignificativo3Lamaterialización delriesgoimpide ellogro del

objetivo degestión dela entidad

Probable2Es muyfrecuente lamaterializacióndel riesgo , sepresume queseguramentese

materializará

Alto3 x 2=6

Susdisposiciones laboralessoncumplidascontratosindividualesfirmadoscon

disposiciones de la leyde trabajo

Lascapacitacionesdeberíanser paratodos porigual.Diseñar eimplement

ar losprocedimientosadministrativos

El gerente derecursoshumanos


61/103


CLIENTE: EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S. A.GESTION: 2005 - 2006 ÁREA: COMPRAS Y VENTASPROCESO: HALLAZGOS DE AUDITORIA OPERATIVA

MAPA DE RIESGO OCC





NIVELDE

RIESGO

CONTROLESEXISTENTES

POSIBLESACCIONES

RESPONSABLES

O P O R T U N I D A D

Lasoperacionesde compras yventas deinventariosestas áreasestándivididas y acausa de

esto no hayuna buenacomunicación entreambas

Perdida declientela acausa de nohaber unabuenacomunicación

Muysignificativo

3Lamaterialización delriesgoimpide ellogro del


Probable3

Es muyfrecuente lamaterializacióndel riesgo , sepresume queseguramentese

materializará

Alto3 x 3 =9

No existeun buenacomunicación entre lasáreas locualocasionamalacoordinació

n

El área decompras yde ventasdeberíatener unabuenacomunicación entredepartame

ntos

El gerente deventas y elgerente decompras


62/103


CLIENTE: EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S. A.GESTION: 2005 - 2006 ÁREA: MARKETING Y VENTASPROCESO: HALLAZGOS DE AUDITORIA OPERATIVA

MAPA DE RIESGO OCC





NIVELDE

RIESGO

CONTROLESEXISTENTES

POSIBLESACCIONES

RESPONSABLES

O

P O R T U N I D A D

No hay undiseño encuanto a lafalta depublicidad ypropaganda.

políticas encuanto a lacompetencia,perdida declientela

Muysignificativo

3Lamaterialización delriesgoimpide ellogro del


Probable3

Es muyfrecuente lamaterializacióndel riesgo , sepresume queseguramentese

materializará

Alto3 x 3 =9

Solo existelapropagandaa través derevistas

Diseñarundepartamento demarketingel cualayude a laventa delos

productos

El gerente deventas y elpresidente de lacompañía.


63/103


Iniciales Fechas

Hecho por:

Revisado por:

CLIENTE: EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S. A.GESTION: 2005 - 2006 ÁREA: ORGANIZACIONPROCESO: HALLAZGOS DE AUDITORIA OPERATIVA

ÁREA/UNIDAD: “ Organización” Fecha:

Responsable: Entrevistado:

MAPA DE HALLAZGOS – ATRIBUTOS PRINCIPALES

CONDICIÓN CRITERIO EFECTO CAUSA

La inexistenciade unorganigrama, quedefina la graficade laorganización.

La organización dela empresa debeestar bienestructurada yasignada lasfunciones de cadaárea de la misma.

Es muy común queexista invasión defunciones y que losempleados y obreros,se encuentrenconfundidos en cuantoa quien su jefe.

Establecer unapolítica de manejo yadministración delpersonal.

MAPA DE HALLAZGOS – ATRIBUTOS SECUNDARIOS

CONCLUSIÓN RECOMENDACIÓN COMENTARIO DE LOSRESPONSABLES

Se ha determinado que losprocedimientos de la empresatienen para dar fluidez a sufuncionamiento (compras,ventas, contratación depersonal, etc) siempre hanquedado al juicio del gerenterespectivo. Esto ha originadoque en caso de existir cambiode algún gerente, esteimponga un nuevo estilo quecambie los procedimientos,creando confusión en elpersonal subordinado.

Se deberá mejorar laorganización de la empresa,asignando funciones biendefinidas a cada uno de losdepartamentos de laorganización, así comoaclarar las posiciones degerentes, subgerentes,asistentes, supervisores, etc.Todo esto señalado en unrespectivo organigrama yManual de funciones pordepartamentos.

El algunas entrevistascon supervisores deproducción, contabilidady ventas, estospresentaron quejas,sobre responsabilidadesque se les exige y queno son de sus áreas.


64/103


Iniciales Fechas

Hecho por:

Revisado por:

CLIENTE: EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S. A.GESTION: 2005 - 2006 ÁREA: SISTEMA DE INFORMACION

PROCESO: HALLAZGOS DE AUDITORIA OPERATIVA

ÁREA/UNIDAD: “ Sistema de Información” Fecha:

Responsable: Entrevistado:



La informaciónes comparadade maneraanual yenviadaúnicamente alPresidente.

El Sistema deInformación, dentro de laorganización debe estarbien definida y quepermita la mayorcaptación de informaciónrequerida para cadadepartamento de laorganización

La información que semuestra solo tiene lainformación del mes y nose compara con nada, nise incluye ningunaexplicación; soloanualmente se comparanlos estados financieroscon el presupuesto.

Falta de unSistema deInformaciónadecuado.


CONCLUSIÓN RECOMENDACIÓN COMENTARIO DE LOSRESPONSABLES

Un sistema de informaciónpara cada departamento,reviste gran importancia,porque suministrara a laadministración de laempresa, información

sustancial sobre su procesoadministrativo, como unaforma de contribuir alcumplimiento de sus metas yobjetivos programados.

Si existe una organizaciónbien definida que permita lacaptación de informaciónrequerida; se podrá lograr através de observaciones,conclusiones y

recomendaciones; queconstituye el mejor mediopara que las organizacionespuedan apreciar la formacomo están operando.

El gerente financiero,comento quemensualmente seprocesan estadosfinancieros, que terminan20 días después del cierre

del mes; pero que una vezhechas lasrecomendaciones, seaceptaran lasconclusiones yrecomendaciones.


65/103


66/103




Inexistencia deun plan mensualde producción

Debería existirun plan deproducciónpara cada mespara que deese modo se

pueda cumplircon loplaneado.

Existencia de variacionesentre el planeado y loejecutado, es decir no secumple con lo planeado

La causa a esteproblemaencontrado esdebido a que lagerenciaadministrativa de la

empresa no elaboroun plan mensual deproducción.


CONCLUSIÓN RECOMENDACIÓN COMENTARIO DE

LOS RESPONSABLES

Se ha determinado lainexistencia de un programamensual de producción quegenera una baja producción en laempresa debido principalmente ala ausencia de normas deadministración y producción.

Implementar un plan mensualde producción

Los responsables:La Gerencia

Administrativa y elGerente deProducción indicaronla aceptación de lasconclusiones yrecomendaciones.


67/103




Ocio del personal Los obreros dela empresadeberíancumplir con loshorarios detrabajo y en

ese tiemporealizar susactividadesque lescorresponde.

Los o

Documents

Empresa Industrial El Sol s.a