En este tema vamos a ver todos los documentos que

tiene que elaborar la empresa para llevar la contabilidad

correctamente

Hasta ahora hemos visto que el orden de realizar los documentos es:

• El asiento de apertura• Libro diario• Libro mayor• Cuenta de perdidas y ganancias• Balance de situación

Vamos a conocer un nuevo documento llamado:

Balance de comprobación de sumas y saldos

Como su nombre indica de comprobación; es para

comprobar si la contabilidad está bien

cuadrada

El registro mercantil obliga a realizar un balance de sumas y saldos trimestralmente. Es decir que tendremos que realizar uno en las siguientes fechas:• Del 01.01. al 31.03• Del 01.01 al 30.06• Del 01.01 al 30.09• Del 01.01 al 31.12

Nosotros en nuestros casos prácticos sólo haremos uno. Ya que es muy laborioso de hacer.

El balance de comprobación de sumas

y saldos presenta el siguiente formato

SUMAS SALDOS CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREED TOTALES

Vamos a hacer un ejemplo

Partimos del libro mayor:Maquinaria Mobiliario

18.030’36 6.010’12 3.606’07

18.030’36 6.010’12 3.606’07 12.020’24 3.606’07

Mercaderias Bancos

14.123’78 8.714’68

14.123’78 14.183’89

1.202’02 6.010’12

2.404’05 22.838’46 14.123’78 15.385’91 8.414’17

8.714’68 6.971’74

Capital Deudas a l/plazo ent. Cdto

14.484’39 30.050’61

14.484’39 30.050’61 14.484’39 30.050’61

Servicios de profe. Indepen Compra mercaderias

1.803’04

18.030’36

1.803’04 18.030’36 1.803’04 18.030’36

Variación mercaderies Venta mercaderias

5.409’11

12.020’24

5.409’11 12.020’24 5.409’11 12.020’24

Fíjate bien en los colores y sombras para saber donde se colocan

en el balance

SUMAS SALDOS CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREED Maquinaria 18.030’36 6.010’12 12.020’24 Mobiliario 3.606’07 3.606’07 Mercaderias 22.838’46 14.123’78 8.714’68 Bancos 15.385’91 8.414’17 6.971’74 Capital 14.484’39 14.484’39 Deudas a l/p ent. Crèdit 30.050’61 30.050’61 Servicios prof. Indepen 1.803’04 1.803’04 Compra mercaderias 18.030’36 18.030’36 Variación mercaderias 5.409’11 5.409’11 Venta mercaderias 12.020’24 12.030’24 TOTALES 85.103’31 85.103’31 56.555’24 56.555’24

Tienen que dar lo mismo

Tienen que dar lo mismo

A partir de ahora el orden será:

• Asiento de apertura• Libro diario• Libro mayor• Balance de comprobación de sumas y saldos• Cuenta de perdidas y ganancias• Regularización• Balance de situación• Asiento de cierre.

Todos estos pasos, se conocen con el nombre de ciclo contable.

Nos aparecen dos conceptos nuevos: la regularización y el asiento de cierre.

La regularización:Consiste en hacer un asiento, con el objetivo de dejar saldadas todas las cuentas de gastos e ingresos. La diferencia se coloca en la cuenta de perdidas y ganancias

Servicios de profe. Indepen Compra mercaderias 1.803’04

18.030’36

1.803’04 18.030’36 1.803’04 18.030’36

Variación mercaderies Venta mercaderias

5.409’11

12.020’24

5.409’11 12.020’24 5.409’11 12.020’24

Para saldarlos los colocaremos al haber

Para saldarlos los colocaremos al debe

IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE 12.020,24 13.212,27

Venta mercaderías Perdidas y gananc

a

Serv. Prof.indepen Compra mercader. Variación existen.

1.803,04

18.030,36 5.409,11

Al poner la cuenta de perdidas y ganancias en el libro diario tenemos que abrir una cuenta en el libro mayor .

Y todas las cuentas de gastos e ingresos quedan saldadas.

Servicios de profe. Indepen Compra mercaderias 1.803’04 1.803,04

18.030’36 18.030,36

Variación mercaderies Venta mercaderias

5.409’11 5.409,11

12.020,24 12.020’24

Perdidas y ganancias 13.212,27

S.D-13.212,27

El asiento de cierre consiste en cerrar todas las cuentas

patrimoniales. Es decir las que tienen saldo deudor irán al haber y

las que tienen saldo acreedor al debe. De esta manera quedaran

todas saldadas.

Maquinaria Mobiliario 18.030’36 6.010’12

12.020.24 3.606’07 3.606,07

Mercaderias Bancos

14.123’78 8.714’68

14.123’78 8.714,68

14.183’89 1.202’02

6.010’12 2.404’05 6.971,14

Capital Deudas a l/plazo ent. Cdto

14.484,39 14.484’39 30.050,61 30.050’61

Perdidas y ganancias 13.212,27 13.212,27

IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE 14.484,39 30.050,61

Capital Deudas l/pl ent.cdto

a

Maquinaria Mobiliario Mercaderías Banco Perdidas y ganancias

12.020,24 3.606,07 8.714,68 6.971,14

13.212,27

Ahora vais a hacer un ejercicio realizando todo el

ciclo contable

La empresa EROCAR, S.A. Presenta los siguientes saldos en fecha 01.01.2015: Construcciones: 360.607,26, proveedores: 35.364,32, mercaderías: 45.987,41, deudas a l/plazo entidades de crédito: 300.142,58, bancos: 65.147,89, clientes: 5.698,34, maquinaria : 25.364,42, capital:?1. Se compran mercaderías por 45.369,68, pagando la mitad con talón bancario y el resto a crédito.2. Las nóminas del mes han ascendido a 35.698,33, de las cuales se retiene un 5% de seguridad social y un 10% de IRPF. La seguridad social de la empresa es de 3.865,34. Todo queda pendiente de pago.3. Nos hemos vendido la máquina por 30.698,44, cobrando la mitad al contado y el resto se cobrará dentro de 18 meses.4. Venta de mercaderías por 80.369,32. Se cobra 50.000,00 eur por transferencia bancaria y el resto se giran letras a 60 días.5. Las reparaciones han ascendido a 1.325,62 que están pendientes de pago6. Hemos comprado una nueva máquina por 65.987, 32. Se paga la mitad con talón bancario y el resto se pagará dentro de 90 días.7. La factura de la luz y el teléfono asciende a 869,32 eur. Que se paga a través del banco.8. Se han pagado 5.369,32 de amortización del préstamo y 3.698,41 de intereses.9. Existencias finales de mercaderías 32.698,78

IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE 360.607,26

45.987,41 65.147,89 5.698,34

25.364,42

221 300 572 430 223

Construcciones Mercaderías Banco Clientes Maquinaria

a

Proveedores Deudas l/pl ent. cdto Capital

35.364,32 300.142,58

167.298,42

45.369,68 Compra mercader a

Banco Proveedores

22.684,84 22.684,84

35.698,33 3.865,34

Sueldos y salarios Seguridad social c/empresa

a

O.S.S.A H.P. acreedora C.F Remuneraciones pendientes pago

5.650,26 3.569,83

30.343,58

15.349,22 15.349,22

Caja Creditos alien. Inm. a largo plazo

a

Maquinaria Bº inmov. Material

25.364,42 5.334,02

50.000,00 30.369,32

Banco Clientes, ef.c/cobrar

a

Venta mercaderías

80.369,32

1.325,62 Reparaciones y conservación

a

Acreedores presta. Servicios

1.325,62

65.987,32 Maquinaria

a

Bancos Proveedores inm. a c/plazo

32.993,66 32.993,66

869,32 Suministros a

Banco

869,32

5.369,32 3.698,41

Deudas l/pl ent. Intereses deudas a l/plazo

a

Banco

9.067,73 32.698,78 13.288,63

Mercaderías Variación existenc

a

Mercaderías

45.987,41

Construcciones Mercaderías 360.607,26 45.987,41

32.698,78 45.987,41

S.D-360.607,26 78.686,19 45.987,41 S.D. 32.698,78

Bancos Clientes

65.147,89 50.000,00

22.684,84 32.993,66 869,32 9.067,73

5.698,34

115.147,89 65.615,55 S.D. 5.698,34 S.D.- 49.532,34

Maquinaria Proveedores

25.364,42 65.987,32

25.364,42 35.364,32 22.684,84

91.351,74 25.364,42 S.A.58.049,16 S.D. 65.987,32

Deudas l/pl ent. cdto Capital 5.369,32

300.142,58 167.298,42

S.A.294.773,26 S.A. 167.298,42

Compra mercaderías Sueldos y salarios 45.369,68

35.698,33

S.D. 45.369,68 S.D. 35.698.33

Seguridad S. C/empresa O.S.S.A 3.865,34

5.650,26

S.D. 3.865,34 S.A- 5.650,26

H.P Acreedora CF Remuneraciones pdtes 3.569,83

30.393,58

S.A. 3.569,83 S.A.-30.393,58

Bº proced. Inmov. Clientes ef. C/ cobrar 5.334,02

30.369,32

S.A. 3.569,83 S.D. 30.369,32

Ventas mercaderias Reparaciones 80.369,32 1.325,62

Acreedores prest. Servic. Proveedores inmv. c/pl 1.325,62

32.993,66

S.C. 1.325,62 S.C. 32.993,66

Suministros Intereses deudas l/plazo 869,32

3.698,41

S.D. 869,32 S.D. 3.698,41

Variación existencias Caja 13.288,63

15.349,22

S.D. 13.288,63 S.D. 15.349,22

Créditos alien. C/pl 15.349,22

S.D. 15.349,22

SUMAS SALDOS CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER Construcciones 360.607,26 360.607,26 Mercaderías 78.686,19 45.987,41 32.698,78 Bancos 115.147,89 65.615,25 49.532,64 Clientes 5.698,34 5.698,34 Maquinaria 91.351,74 25.364,42 65.987,32 Proveedores 58.049,16 58.049,16 Deudas l/pl ent. crédito 5.369,32 300.142,58 294.773,26 Capital 167.298,42 167.298,42 Compra mercaderías 45.369,68 45.369,68 Sueldos y salarios 35.698,33 35.698,33 Seguridad social c/empre 3.865,34 3.865,34 O.S.S.A 5.650,26 5.650,26 H.P.acreedora CF 3.569,83 3.569,83 Remuneraciones pendien 30.343,58 30.343,58 Beneficios proced. Inm. 5.334,02 5.334,02 Clientes ef. C/cobrar 30.369,32 30.369,32 Venta mercaderías 80.369,32 80.369,32 Reparaciones y conserva 1.325,62 1.325,62 Acreedores prest. Servic 1.325,62 1.325,62 Proveedores inm. c/plazo 32.993,66 32.993,66 Suministros 869,32 869,32 Intereses deudas l/plazo 3.698,41 3.698,41 Variación existencias 13.288,63 13.288,63 Caja 15.349,22 15.349,22 Créditos alien. Inm. 15.349,22 15.349,22 TOTAL 822.043,53 822.043,53 679.707,43 679.707,43

A) OPERACIONES CONTINUADAS (DEBE) HABER1. Importe neto de la cifra de negocios 80.369,32a) Ventas 80.369,32b) Prestaciones de servicios 0,00

4. Aprovisionamientos 58.658,31a) Consumo de mercaderias -58.658,31b) Consumo de matérias primas 0,005. Otros ingresos de explotación 0,00a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00b) Subvenciones de explotación 0,006. Gastos de personal 39.563,67a) Sueldos y salarios -35.698,33b) Cargas sociales -3.865,347. Otros gastos de explotación 2.194,94a) Servicios exteriores 2.194,94b) Tributos 0,0011, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado 5.334,02a) Deterioro 0,00b) Enajenaciones y otras 5.334,02A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN -14.713,5813. Ingresos financieros 0,00a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 0,00b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. 0,00c) Otros 0,0014. Gastos financieros 3.698,41a) Por deudas -3.698,41b) Otros 0,0017. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros 0,00A.2) RESULTADO FINANCIERO -3.698,41A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS -18.411,9918. Impuesto sobre beneficiosA.5) RESULTADO DEL EJERCICIO -12,888,39

2. Variación de existéncias de productos acabados y en curso de fabricación

5.523,60

5.369,32 3.698,41

Deudas l/pl ent. Intereses deudas a l/plazo

a

Banco

9.067,73 32.698,78 13.288,63

Mercaderías Variación existenc

a

Mercaderías

45.987,41 80.369,32

5.334,02 18.411,99

Venta mercaderi. Bº inm. material Perdidas y gananc

a

Compra mercader. Variación existenc. Sueldos y salarios S.S. c/empresa Reparaciones Suministros Intereses deudas l/plazo

45.369,68 13.288,63 35.698,33

3.865,34 1.325,62

869,32 3.698,41

A continuaciA continuacióón del libro diario n del libro diario hacemos el asiento de regularizacihacemos el asiento de regularizacióónn

Abrimos la cuenta de perdidas y ganancias en el

mayor y cerramos las cuentas de gastos e ingresos

Construcciones Mercaderías

360.607,26 45.987,41 32.698,78

45.987,41

S.D-360.607,26 78.686,19 45.987,41 S.D. 32.698,78

Bancos Clientes

65.147,89 50.000,00

22.684,84 32.993,66 869,32 9.067,73

5.698,34

115.147,89 65.615,55 S.D. 5.698,34 S.D.- 49.532,34

Maquinaria Proveedores

25.364,42 65.987,32

25.364,42 35.364,32 22.684,84

91.351,74 25.364,42 S.A.58.049,16 S.D. 65.987,32

Deudas l/pl ent. cdto Capital 5.369,32

300.142,58 167.298,42

S.A.294.773,26 S.A. 167.298,42

Compra mercaderías Sueldos y salarios 45.369,68

45.369,68 35.698,33 35.698,33

Seguridad S. C/empresa O.S.S.A 3.865,34

3.865,34 5.650,26

S.A- 5.650,26

H.P Acreedora CF Remuneraciones pdtes 3.569,83

30.393,58

S.A. 3.569,83 S.A.-30.393,58

Bº proced. Inmov. Clientes ef. C/ cobrar 5.334,02 5.334,02

30.369,32

S.D. 30.369,32

Ventas mercaderias Reparaciones 80.369,32 80.369,32

1.325,62 1.325,62

Acreedores prest. Servic. Proveedores inmv. c/pl 1.325,62

32.993,66

S.C. 1.325,62 S.C. 32.993,66

Suministros Intereses deudas l/plazo 869,32 869,32

3.698,41 3. 698,41

Variación existencias Caja 13.288,63

13.288,63 15.349,22

S.D. 15.349,22

Créditos alien. l/pl Perdidas y ganancias 15.349,22

18.411,99

S.D. 15.349,22 s.D. 18.411,99

Ahora vamos a realizar el asiento del impuesto

sobre sociedades

5.523,60 H.P deudora por I.S a

Impuesto sobre sociedades

5.523,60

5.523,60 Impuesto sobre sociedades a Perdidas y

ganancias

5.523,60

Y trasladamos los movimientos al libro

mayor

Impuesto s/ sociedades Perdidas y ganancias

5.523,60 5.523,60 18.411,99 5.523,60

S.D. 12.888,39

H.P deudora I.S

5.523,60

S.D. 5.523,60

El siguiente paso es realizar el asiento de cierre de las cuentas patrimoniales.

Continuaremos el libro diario y cerraremos las cuentas, y estas se trasladan al libro mayor. De esta manera nos queda la contabilidad

cerrada

80.369,32 5.334,02

18.411,99

Venta mercaderi. Bº inm. material Perdidas y gananc

a

Compra mercader. Variación existenc. Sueldos y salarios S.S. c/empresa Reparaciones Suministros Intereses deudas l/plazo

45.369,68 13.288,63 35.698,33

3.865,34 1.325,62

869,32 3.698,41

58.049,16

294.773,26 167.298,42

5.650,26 3.569,83

30.343,58 1.325,62

32.993,66

Proveedores Deudas l/plazo ent Capital OSSA H.P. Acreedora CF Remunerac. Pdtes Acreedores prest. Proveedores inmo

a

Construcciones Mercaderías Bancos Clientes Maquinaria Clientes ef. C/cobr Caja Créditos alen. Inm Perdidas y gananc H.P Deudora IS

360.607,26 32.698,78 49.532,64

5.698,34 65.987,32 30.369,32 15.349,22 15.349,22 12.888,39

5.523,60

Construcciones Mercaderías 360.607,26 360.607,26 45.987,41

32.698,78 45.987,41 32.698,78

Bancos Clientes

65.147,89 50.000,00

22.684,84 32.993,66 869,32 9.067,73 49.532,34

5.698,34 5.698,34

Maquinaria Proveedores

25.364,42 65.987,32

25.364,42 65.987,32

58.049,16 35.364,32 22.684,84

Deudas l/pl ent. cdto Capital 5.369,32

294.773,26 300.142,58 167.298,42 167.298,42

Compra mercaderías Sueldos y salarios 45.369,68

45.369,68 35.698,33 35.698,33

Seguridad S. C/empresa O.S.S.A 3.865,34

3.865,34 5.650,26 5.650,26

H.P Acreedora CF Remuneraciones pdtes 3.569,83 3.569,83

30.393,58 30.393,58

Bº proced. Inmov. Clientes ef. C/ cobrar 5.334,02 5.334,02

30.369,32 30.369,32

Ventas mercaderias Reparaciones 80.369,32 80.369,32

1.325,62 1.325,62

Acreedores prest. Servic. Proveedores inmv. c/pl 1.325,62 1.325,62

32.993,66 32.993,66

Suministros Intereses deudas l/plazo 869,32 869,32

3.698,41 3. 698,41

Variación existencias Caja 13.288,63

13.288,63 15.349,22 15.349,22

Créditos alien. l/pl Perdidas y ganancias 15.349,22

15.349,22

18.411,99 5.523,60 12.888,39

Impuesto s/ sociedades H.P.deudora IS

5.523,60

5.523,60

5.523,60 5.523,60

ACTIVO NO CORRIENTE 441.943,80 PATRIMONIO NETO 154.407,03

1. Inmovilizado intangible 0,00 1. Capital 167.295,42 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas -12.888,39 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 0,00 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 294.773,26

2. Inmovilizado material 426.594,58 4. Deudas l/pl entidades crédito 294.773,26 - Terrenos 0,00 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones 360.607,26 PASIVO CORRIENTE 131.935,11 - Maquinária 65.987,32 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 0,00 7. Proveedores inmob. c/pl 32.996,66 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 58.049,16 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar3. Inversiones financeras a l/pl 15.349,22 10. H.P. acreedora C.F. 3.569,83 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 5.650,26 - Créditos concedidos l/pl 15.349,22 12. Remuneraciones pdtes pago 30.343,58ACTIVO CORRIENTE 139.171,60 13. Acreedores prest. Servicios 1.325,621. Existencias 32.698,78 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00 -Mercaderias 32.698,78 - Materias primas 0,00 - Productos acabados 0,002. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 41.591,26 - Clientes 5.698,34 - Clientes, efectos comerciales cobrar 30.369,32 - H.P deudora por I.S. 5.523,603. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,004. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 64.881,56 - Bancos 49.532,34 - Caja 15.349,22TOTAL ACTIVO 581.115,40 TOTAL PASIVO 581.115,40