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ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS
ANALISIS E INTERPRETACION DEL PRESUPUESTO PUBLICO Y SU APLICACIÓN EN LA ENTIDAD PUBLICA…. PARA EL BIENESTAR
COMUN Y SOCIAL
TRABAJO DE INVESTIGACION PREVIA A LA OBTENCIÓN DE LA ACREDITACION DEL MODULO PRESUPUESTO PUBLICO DE
CUARTO CICLO DE BANCA Y FINANZAS
Autor: Lady Soledad Criollo Castillo
Docente: Ing. Elizabeth Salas
LOJA - ECUADOR
MARZO – JULIO 2013
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Ing. Elizabeth Salas
DOCENTE DE CUARTO MODULO PARALELO “B”, DE LA ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS
C E R T I F I C A:
Que el presente trabajo realizado por el estudiante LADY SOLESDAD CRIOLLO CASTILLO ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por lo tanto autorizo su presentación
Loja, mayo de 2013
f) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
iii
c. CESIÓN DE DERECHOS
“Yo, LADY SOLESDAD CRIOLLO CASTILLO declaro ser autor (a) del presente trabajo de investigación y eximo expresamente a la Universidad Nacional de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos o acciones legales.
...................................
AUTOR
iv
AUTORÍA
Las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo de investigación, son de exclusiva responsabilidad del autor.
----------------------------------------------------
LADYSOLEDADCRIOLLOCASTILLO
v
DEDICATORIA
Con especial cariño, dedico este trabajo primeramente
a Dios por darme la Vida y permitirme gozar de buenas
Virtudes y darme la dicha de continuar con mis estudios.
A mis abuelitos que desde el cielo siempre están
Cuidándome.
A mis padres y hermanos, quienes con su ejemplo han
cultivado en mí, el deseo de superación personal y
profesional para cada día ser mejor y lograr mis metas
planteadas.
vi
AGRADECIMIENTO
A la Universidad Nacional de Loja por permitirnos realizar nuestros estudios profesionales, a través de la impartición de clases y de la oportunidad que nos brinda de educarnos en una institución de tan prestigioso índole académico.
Al Señor Alcalde del Ilustre Municipio de Macará (Institución pública en la que se realizara el presupuesto) de la ciudad de Loja, por su gentil colaboración al proporcionar toda la información necesaria para desarrollar el presente trabajo de investigación.
De manera especial, nuestro sincero agradecimiento a la Docente Ing. Elizabeth Salas por habernos guiado y orientado abiertamente en nuestra práctica profesional.
Finalmente agradecemos a todas las personas que de una u otra manera colaboraron con nosotros hasta la culminación de nuestro trabajo de investigación de presupuestos públicos.
Lady Soledad Criollo Castillo
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RESUMEN
El presente trabajo investigativo nos da a conocer en un breve análisis todo lo referente al Presupuesto Público y en la forma en como este interactúa con la Política Fiscal del Ecuador.
Además de conocer teóricamente como aporta en las instituciones financieras del Sector Público y conocer el desarrollo de la normativa presupuestaria, este nos da un reforzamiento con la elaboración práctica y directa de la partida presupuestaria lo cual nos servirá de mucho.
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ÍNDICE DE CONTENIDOS
INTRODUCCIÓN ......................................................... ¡Error! Marcador no definido.
CAPÍTULO I
1. POLÍTICA FISCAL ................................................ ¡Error! Marcador no definido.
1.1. Definición de la política fiscal .............................. ¡Error! Marcador no definido.
1.1.1. Importancia de la Política Fiscal .............. ¡Error! Marcador no definido.
1.1.2. Tipos de política fiscal ................................ ¡Error! Marcador no definido.
1.1.3 Objetivos de la política fiscal ........................ ¡Error! Marcador no definido.
1.1.4 Superávit y déficit fiscal ................................ ¡Error! Marcador no definido.
1.2. Política económica ............................................... ¡Error! Marcador no definido.
1.2.1. Política económica del Ecuador ............... ¡Error! Marcador no definido.
1.2.2. Funciones del estado ecuatoriano ........... ¡Error! Marcador no definido.
1.2.3. Sector público ........................................... ¡Error! Marcador no definido.
1.2.4. Servidor público ........................................ ¡Error! Marcador no definido.
1.2.5. Diferencias sector público y privado ........ ¡Error! Marcador no definido.
1.3. La ética profesional .............................................. ¡Error! Marcador no definido.
1.3.1 Definición ética profesional ...................... ¡Error! Marcador no definido.
1.3.2. La ética del profesional pública ................... ¡Error! Marcador no definido.
CAPÍTULO II
2. PRESUPUESTO PÚBLICO .................................. ¡Error! Marcador no definido.
2.1. Definición de presupuesto .................................... ¡Error! Marcador no definido.
2.2. Objetivos del presupuesto ................................... ¡Error! Marcador no definido.
2.3. Características del presupuesto público ............. ¡Error! Marcador no definido.
2.4. Clasificación de los presupuestos ....................... ¡Error! Marcador no definido.
2.5. Ciclo presupuestario ............................................ ¡Error! Marcador no definido.
2.5.1. Programacion ..................................................... ¡Error! Marcador no definido.
2.5.2. Formulación ....................................................... ¡Error! Marcador no definido.
2.5.3. Discusión y aprobación ...................................... ¡Error! Marcador no definido.
2.5.5. Control y evaluación ........................................... ¡Error! Marcador no definido.
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2.5.6. Clausura y liquidación ........................................ ¡Error! Marcador no definido.
CAPÍTULO III
3. NORMATIVA PRESUPUESTARIA....................... ¡Error! Marcador no definido.
3.1. Normativa del sistema de administración financiera ........... ¡Error! Marcador no definido.
3.2. Presupuesto .......................................................... ¡Error! Marcador no definido.
3.2. concepto, objetivos e importancia del presupuesto público . ¡Error! Marcador no definido.
3.3. Principios presupuestarios ................................... ¡Error! Marcador no definido.
3.4. Niveles estructurados del modelo de gestión financiera ...... ¡Error! Marcador no definido.
3.5. Gestión presupuestaria por resultados ................. ¡Error! Marcador no definido.
3.6. De la programación presupuestaria ...................... ¡Error! Marcador no definido.
3.7 Tipos de programación presupuestaria ................. ¡Error! Marcador no definido.
3.8. Programación presupuestaria global .................... ¡Error! Marcador no definido.
3.9 Programación plurianual institucional .................... ¡Error! Marcador no definido.
3.10. Formulación presuestaria .................................... ¡Error! Marcador no definido.
3.11. Programación de la ejecución presupuestaria .... ¡Error! Marcador no definido.
3.11. Reformas presupuestarias .................................. ¡Error! Marcador no definido.
3.12. Evaluación de la ejecución presupuestaria ....... ¡Error! Marcador no definido.
3.13 Evaluación global ................................................. ¡Error! Marcador no definido.
3.14 Evaluación institucional ........................................ ¡Error! Marcador no definido.
3.15 Clausura y liquidación .......................................... ¡Error! Marcador no definido.
CAPÍTULO IV
4. APLICACIÓN PRÁCTICA ..................................... ¡Error! Marcador no definido.
4.1. Práctica del presupuesto en una entidad pública ¡Error! Marcador no definido.
4.2 Análisis de resultados ............................................ ¡Error! Marcador no definido.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .............. ¡Error! Marcador no definido.
1. Conclusiones ........................................................... ¡Error! Marcador no definido.
2. Recomendaciones .................................................... ¡Error! Marcador no definido.
GLOSARIO DE TÉRMINOS ........................................ ¡Error! Marcador no definido.
BIBLIOGRAFÍA ........................................................... ¡Error! Marcador no definido.
ANEXOS ...................................................................... ¡Error! Marcador no definido.
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INTRODUCCION
En el presenta trabajo investigativo damos a conocer todo lo referente con la Política
Fiscal, el Presupuesto Púbico y sus diferentes fases, y en su final culminaremos con
un ejercicio práctico que nos ayudara a ver como se realizan las partidas
presupuestarias tanto de Ingresos como también el de Gastos.
La Política Fiscal es una Herramienta de la Política Económica destinada a obtener
los recursos para la mantención del Estado.
El Presupuesto Público es el conjunto de órganos, normas y procedimientos que
conducen el proceso presupuestario de todas las entidades del Sector Público en
todas sus fases, además es la herramienta principal del manejo del Estado.
A través del mismo nos podemos dar cuenta como éste interactúa con la Políticas
Fiscal y dentro de las Instituciones Públicas, y al mismo tiempo darnos cuenta que
son los principales instrumentos manejados por los diferentes Gobiernos para lograr
llevar una buen manejo de la economía del País y mantener una buena estabilidad.
El presupuesto indica en el manejo del dinero que el estado pretende recaudar y
gastar durante un año, atendiendo a la política fiscal.
Es importante resaltar que la política fiscal ayuda a lograr que la economía de un
país pueda satisfacer la mayor cantidad de necesidades, ya que se encarga de
regular el flujo efectivo que circula en la economía del país, así como también fijas
las tasas de interés.
En primer capítulo del presente trabajo se comienza dando a conocer los conceptos
e importancia de la Política Fiscal en un contexto mundial, nacional y local, así
mismo se hace un breve recuento sobre la Política Económica del Ecuador en todas
sus etapas de desarrollo; para de esta manera conocer con exactitud cuáles son las
normas y reglamentos que intervienen en el Estado.
Seguidamente nos centramos en lo que es el Presupuesto Público como un
instrumento de medición de ingresos y gastos de las distintas actividades que realiza
el Estado para mejor la calidad de vida de toda una sociedad, para lo cual se da a
conocer como referencia las etapas del ciclo presupuestario que se inician en la
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Programación donde se especifican las metas y objetivos señalados en la
planificación del Estado; y culmina con la Clausura y Liquidación la cual ya es el
cierre completo del Ciclo Presupuestario el mismo que tiene su fin el 31 de diciembre
de cada año, es decir que luego de esa fecha ninguna institución puede hacer
compromisos, ni crear obligaciones ni puede realizar acciones u operaciones de
ninguna naturaleza que afecten al presupuesto de ese año.
Sin lugar a duda no se puede dejar atrás a la Normativa Presupuestaria; la cual se
presenta en el tercer capítulo en donde se abarca los conceptos, objetivos e
importancia del presupuesto público, así como sus principios y niveles de estructura.
Culminando con el cuarto capítulo se procede a la realización de un trabajo practico
en donde aplicaremos todo lo aprendido dándole a conocer la realización de las
partidas presupuestarias de ingresos y gastos al igual que los análisis al igual que la
realización de la PIA (Programación Indicativa Anual) y el PCC (Programación
Cuatrimestral de Compromiso) en donde se tomó como referencia para la realización
practica al Ilustre Municipio del Cantón Macará.
El trabajo investigativo concluye con sus respectivas conclusiones y
recomendaciones las cuales fueron analizadas acorde a lo referente con el presente
trabajo, puesto que contamos con una buena capacidad de conocimientos se nos
facilitó el saber realizar todo el proyecto investigativo.
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1. POLITICA FISCAL
1.1 Definición de política fiscal
De acuerdo a la clase impartida por parte de Ing. Juan Pablo Sempértegui el día
martes 16 de abril del 2013 se entendió que la Política Fiscal. Es una Herramienta
de la Política Económica destinada a obtener los recursos para la mantención del
Estado y para cumplir con el desarrollo de las obras Públicas y Sociales que le
corresponden en su misión de redistribuir los ingresos habitantes.
1.1.1 Importancia de la política fiscal
Es controlado por el gobierno y busca hacer determinaciones, para así lograr que la
economía se mueva. Tiene un buen rol en la economía un buen uso puede llevar a
un crecimiento y estabilidad económica a un país, además recoge las decisiones de
los gobiernos sobre el gasto público en el que incurrirán y sobre cómo conseguir el
dinero para financiarlo, es decir, los ingresos públicos, que se obtienen sobre todo
de los impuestos.
1.1.2 Tipos de política fiscal
Política Fiscal Expansiva: básicamente es cuando hay crisis y la demanda agregada
es insuficiente, esto supone que hay capacidad productiva sin utilizar y se genera
desempleo implica en aumentar la demanda agregada.
Aumentando la inversión
Reduciendo Impuestos
Política Fiscal Contractiva: Ccuando hay inflación el Gobierno puede intervenir con el
objetivo de controlar la demanda agregada y así provocar un descenso de los
precios.
Reduciendo la inversión
Aumentando los impuestos
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1.1.3 Objetivos la política fiscal
De acuerdo a la constitución de la republica del ecuador (2008), La política fiscal
tendrá los siguientes objetivos:
El financiamiento de servicios, inversión y bienes públicos.
La redistribución del ingreso por medio de transferencias, tributos y subsidios
adecuados.
La generación de incentivos para la inversión en los diferentes sectores de la
economía y para la producción de bienes y servicios, socialmente deseables y
ambientalmente aceptables.
1.1.4 Superávit y Déficit fiscal
(Conocimientos impartidos por parte de la Ing. Idania Paucar en el periodo de
Septiembre del 2012 Febrero del 2012)
Superávit Fiscal: Es el exceso de los ingresos sobre los gastos que tiene el Estado.
Déficit fiscal: Es cuando el Estado tiene exceso de los gastos sobre los ingresos.
1.2 POLITICA ECONOMICA
1.2.1 Política económica del ecuador
De acuerdo a lo establecido en la Constitución de la republica del ecuador (2008) se
entiende por Política Económica a aquella que:
Asegura una adecuada distribución del ingreso y de la riqueza nacional.
Incentiva la producción nacional, la productividad y competitividad sistémica, la
acumulación del conocimiento científico y tecnológico, la inserción estratégica en la
economía mundial y las actividades productivas complementarias en la integración
regional.
Asegura la soberanía alimentaria y energética.
Promociona la incorporación del valor agregado con máxima eficiencia, dentro de los
límites biofísicos de la naturaleza y el respeto a la vida y a las culturas.
Logra un desarrollo equilibrado del territorio nacional, la integración entre regiones,
en el campo, entre el campo y la ciudad, en lo económico, social y cultural.
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Impulsa el pleno empleo y valorar todas las formas de trabajo, con respeto a los
derechos laborales.
Mantiene la estabilidad económica, entendida como el máximo nivel de producción y
empleo sostenibles en el tiempo.
Propiciar el intercambio justo y complementario de bienes y servicios en mercados
transparentes y eficientes.
Impulsar un consumo social y ambientalmente responsable.
1.2.2 Funciones del estado
De acuerdo a la constitución de la República del Ecuador 2008 las funciones del
estado son las siguientes:
Función Ejecutiva: La Función Ejecutiva está integrada por la Presidencia y
Vicepresidencia de la República, los Ministerios de Estado y los demás organismos e
instituciones necesarios para cumplir, en el ámbito de su competencia, las
atribuciones de rectoría, planificación, ejecución y evaluación de las políticas
públicas nacionales y planes que se creen para ejecutarlas.
Función legislativa: La Función Legislativa se ejerce por la Asamblea Nacional, que
se integrará por asambleístas elegidos para un periodo de cuatro años. La Asamblea
Nacional es unicameral y tendrá su sede en Quito, excepcionalmente podrá reunirse
en cualquier parte del territorio nacional.
La Asamblea Nacional se integrará por:
Quince asambleístas elegidos en circunscripción nacional.
Dos asambleístas elegidos por cada provincia, y uno más por cada doscientos mil
habitantes o fracción que supere los ciento cincuenta mil, de acuerdo al último censo
nacional de la población.
La ley determinará la elección de asambleístas de regiones, de distritos
metropolitanos, y de la circunscripción del exterior.
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Función judicial: La potestad de administrar justicia emana del pueblo y se ejerce
por los órganos de la Función Judicial y por los demás órganos y funciones
establecidos en la Constitución. La administración de justicia, en el cumplimiento de
sus deberes y en el ejercicio de sus atribuciones, aplicará los siguientes principios:
Los órganos de la Función Judicial gozarán de independencia interna y externa.
Toda violación a este principio conllevará responsabilidad administrativa, civil y penal
de acuerdo con la ley.
La Función Judicial gozará de autonomía administrativa, económica y financiera. En
virtud de la unidad jurisdiccional, ninguna autoridad de las demás funciones del
Estado podrá desempeñar funciones de administración de justicia ordinaria, sin
perjuicio de las potestades jurisdiccionales reconocidas por la Constitución.
La Función Judicial se compone de órganos jurisdiccionales, órganos
administrativos, órganos auxiliares y órganos autónomos. La ley determinará su
estructura, funciones, atribuciones, competencias y todo lo necesario para la
adecuada administración de justicia.
Función de transparencia y control social: La Función de Transparencia y Control
Social promoverá e impulsará el control de las entidades y organismos del sector
público, y de las personas naturales o jurídicas del sector privado que presten
servicios o desarrollen actividades de interés público, para que los realicen con
responsabilidad, transparencia y equidad; fomentará e incentivará la participación
ciudadana; protegerá el ejercicio y cumplimiento de los derechos; y prevendrá y
combatirá la corrupción.
La Función de Transparencia y Control Social estará formada por el Consejo de
Participación Ciudadana y Control Social, la Defensoría del Pueblo, la Contraloría
General del Estado y las superintendencias. Estas entidades tendrán personalidad
jurídica y autonomía administrativa, financiera, presupuestaria y organizativa
Función Electoral: La Función Electoral garantizará el ejercicio de los derechos
políticos que se expresan a través del sufragio, así como los referentes a la
organización política de la ciudadanía. La Función Electoral estará conformada por
el Consejo Nacional Electoral y el Tribunal Contencioso Electoral. Ambos órganos
tendrán sede en Quito, jurisdicción nacional, autonomías administrativa, financiera y
organizativa, y personalidad jurídica propia. Se regirán por principios de autonomía,
independencia, publicidad, transparencia, equidad, interculturalidad, paridad de
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género, celeridad y probidad. El Consejo Nacional Electoral se integrará por cinco
consejeras o consejeros principales, que ejercerán sus funciones por seis años, y se
renovará parcialmente cada tres años, dos miembros en la primera ocasión, tres en
la segunda, y así sucesivamente. Existirán cinco consejeras o consejeros suplentes
que se renovarán de igual forma que los principales.
La Presidenta o Presidente y la Vicepresidenta o Vicepresidente se elegirán de entre
sus miembros principales, y ejercerán sus cargos por tres años.
La Presidenta o Presidente del Consejo Nacional Electoral será representante de la
Función Electoral. La ley determinará la organización, funcionamiento y jurisdicción
de los organismos electorales desconcentrados, que tendrán carácter temporal. Para
ser miembro del Consejo Nacional Electoral se requerirá tener ciudadanía
ecuatoriana y estar en goce de los derechos políticos.
1.2.3 Sector Público
De acuerdo al editorial Huygens Dispositivo legal B-311562011. El sector público lo
conforman los Ministerios como el de Salud, Educación; los Gobiernos Autónomos
Descentralizados como los Consejos Provinciales, Municipios y Juntas Parroquiales
Rurales; las Empresas Públicas como Petroecuador, la Empresa Municipal de Obras
Públicas; y la banca pública como el Banco Central del Ecuador, Banco Nacional de
Fomento, Corporación Financiera Nacional, entre otros.
El sector público es muy amplio, por lo que se hace necesaria agrupar a las
instituciones que lo conforman de acuerdo a las funciones que cumplen; asi tenemos
dos sectores:
1. El Sector Público No Financiero, identificado por las siglas SPNF.
2. El Sector Público Financiero, identificado por las siglas SPF.
QUIENES ESTÁN EN EL SECTOR PUBLICO FINANCIERO (SPF)
A esta agrupación pertenecen instituciones como por ejemplo: El Banco Central,
Banco de Fomento; Banco del Estado, Corporación Financiera Nacional, el Banco
del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (BIESS), entre otros.
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QUIÉNES ESTÁN EN EL SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO (SPNF)
A esta agrupación pertenecen instituciones que reciben directamente recursos del
Estado ecuatoriano, para gestionar la prestación de bienes y servicios, por ejemplo
los ministerios, universidades públicas, los Gobiernos Autónomos Descentralizados
(GAD´s) y las empresas públicas.
1.2.4 Servidores sector público:
El servicio público y la carrera administrativa tienen por objetivo propender al
desarrollo profesional, técnico y personal de las y los servidores públicos, para lograr
el permanente mejoramiento, eficiencia, eficacia, calidad, productividad del Estado y
de sus instituciones, mediante la conformación, el funcionamiento y desarrollo de un
sistema de gestión del talento humano sustentado en la igualdad de derechos,
oportunidades y la no discriminación.
1.2.4 Diferencia entre sector público y privado
(Clase impartida por el Ing. Juan Pablo Sempértegui.)
VARIABLES SECTOR PÚBLICO SECTOR PRIVADO
CAPITAL El capital está constituido
por aportes del Estado
El capital está constituido
por aportes de las
personas particulares
ADMINSITRACIÓN A cargo del Estado A cargo de los accionistas
o Socios
CONTROL FINANCIERO Sistema Contable
Gubernamental(no
financiero) Sistema
Contable
Bancario(financiero)
Sistema Contable acorde
a las actividades de al
Empresa
FINALIDAD Servicio de calidad y
Calidez hacia la
Comunidad
E s obtener Lucro o
Beneficio Económico
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1.3 ÉTICA PROFESIONAL
1.3.1 Definición de la ética profesional
La ética profesional pretende regular las actividades que se realizan en el marco de
una profesión. En este sentido, se trata de una disciplina que está incluida dentro de
la ética aplicada ya que hace referencia a una parte específica de la realidad.
Cabe destacar que la ética, a nivel general, no es coactiva (no impone sanciones
legales o normativas). Sin embargo, la ética profesional puede estar, en cierta forma,
en los códigos deontológicos que regulan una actividad profesional.
1.3.2 Ética profesional publica
Cuando se habla de ética pública se refiere sencillamente a la ética aplicada y
puesta en práctica en los asuntos de gobierno. Es la ética aplicada en los servidores
públicos, entendiendo por éstos aquéllas personas que ocupan un cargo público ya
sea por elección, oposición u otra medio, y que tienen una responsabilidad ante el
Estado. Dichas responsabilidades se traducen en actos concretos orientados hacía
el interés común y/o de la ciudadanía. La ética pública se refiere entonces a los
actos humanos en tanto que son realizados por gobernantes y funcionarios públicos
en el cumplimiento del deber.
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PRESUPUESTO PÚBLICO
2.1 Definición de Presupuesto
De acuerdo a la clase impartida por la Ing. Elizabeth salas el Presupuesto Público Es
el conjunto de órganos, normas y procedimientos que conducen el proceso
presupuestario de todas las entidades del Sector Público en todas sus fases; está
integrado por el Ministerio de Finanzas, a través de la Subsecretaria de Presupuesto
y por las Unidades Ejecutoras a través de las oficinas o dependencias en las cuales
se conducen los procesos relacionados con el Sistema, a nivel de todas las
entidades y organismos del Sector Público que administran fondos públicos.
2.2 Objetivos del presupuesto
Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la entidad debe
desarrollar en un periodo determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y fijar responsabilidades
en las diferentes dependencias de la entidad para lograr el cumplimiento de las
metas previstas.
Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha en forma
integral.
2.3 Características del presupuesto
Las características del presupuesto público, según Albi Ibáñez (2009) son:
Anticipación: El presupuesto es siempre una previsión que trata de recoger las
operaciones del Sector Público en un período futuro (generalmente un año máximo).
Cuantificación: Se utiliza un lenguaje contable, clasificado de acuerdo a cierto orden
y criterios.
Obligatoriedad: El Sector Público está obligado legalmente a cumplir el presupuesto.
Las autorizaciones presupuestarias tienen un carácter limitativo, y no pueden
superarse salvo por circunstancias específicas legalmente previstas. En el caso de
los ingresos estos pueden superar o no las proyecciones estimadas.
Regularidad: El presupuesto se elabora y se ejecuta en intervalos determinados de
tiempo. El ejercicio presupuestario tiene una duración anual.
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2.4 Clasificación del presupuesto
(De acuerdo a las clases impartidas por parte de la In. Elizabeth Salas)
Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista:
1. Según la flexibilidad
2. Según el periodo de tiempo que cubren
3. Según el campo de aplicación de la empresa
4. Según el sector en el cual se utilizan
Según la flexibilidad:
Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados.- Se elaboran para un único nivel de
actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en la
realidad. Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector público.
Flexibles o Variables.- Se elaboran para diferentes niveles de actividad y se
pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran
aceptación en el campo de la Presupuestación moderna.
Según el periodo de tiempo
A Corto Plazo.- Se realizan para cubrir la planeación de la organización en el lapso
de un año. Este sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.
A Largo Plazo.- Corresponden a los planes de desarrollo que generalmente,
adoptan los estados y grandes empresas.
Según el campo de aplicación de la empresa
De operación o Económicos: Tienen en cuenta la planeación detallada de las
actividades que se desarrollarán en el período siguiente al cual e elaboran y, su
contenido se resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos
presupuestos se pueden destacar
Presupuestos de Venta: Generalmente son preparados por meses, áreas
geográficas y productos.
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Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La
información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipo y capacidades de
maquinaria, cantidades económicas a producir y disponibilidad de los materiales.
Presupuestos de Compra: Es el presupuesto que prevé las compras de materias
primas y/o mercancías que se harán durante determinado período. Generalmente se
hacen en unidades y costos.
Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye en
el presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción con el precio de
venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.
Presupuestos de Flujo Efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe ser
preparado luego de que todas los demás presupuestos hayan sido completados. El
presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de
capital de trabajo.
Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la
empresa. Resume y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y
puede ser concebido como el “presupuesto de presupuestos”.
Según el sector de la economía en el cual se utilizan
Presupuestos del Sector Público.- Involucran los planes, políticas, programas,
proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control
del gasto público y en ellos se contempla las diferentes alternativas de asignación de
recursos para gastos e inversiones.
Presupuestos del Sector Privado.- Los utilizan las empresas particulares. Se
conocen también como presupuestos empresariales y buscan planificar todas las
actividades de una empresa.
2.5 CICLO PRESUPUESTARIO
En la Clase Impartida por la Ing. Elizabeth Salas se entendió por ciclo presupuestario
al inicio y al final de diversas actividades. Sin embargo, el ciclo presupuestario tiene
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varias etapas, que son: Programación, Formulación, Aprobación, Ejecución,
Seguimiento y Control, Clausura y Liquidación.
2.5.1 Programación: Es la primera fase del ciclo presupuestario, donde se
especifican los objetivos y metas señalados en la planificación del Estado que se
hace para cuatro años y por eso se lo denomina Presupuesto Plurianual. Por
ejemplo, un objetivo del Estado es “mejorar la calidad de vida de la población” y una
de sus metas para este objetivo es reducir a 2 por 100.000 la tasa de mortalidad por
tuberculosis al 2013.
Para conseguir el objetivo-meta se canaliza el presupuesto a través de un Plan
Operativo que vincula objetivo-meta plurianual, con las metas y resultados de los
Programas y Proyectos que son parte del presupuesto.
2.5.2 Formulación: Para realizar una correcta programación y formulación
presupuestaria, es indispensable, primero, realizar un análisis serio de los resultados
del último ejercicio presupuestario cerrado, que sustente la estimación del nuevo
presupuesto; también es necesario evaluar los resultados del ejercicio
presupuestario en ejecución, de este estudio pueden salir inclusive, medidas
correctivas, tanto para el ejercicio en vigencia como para inclusión en el proyecto de
presupuesto objeto de formulación.
2.5.3 Aprobación: Una vez que el proyecto de presupuesto general del estado ha
sido aprobado por el Presidente de la República, se remite para el estudio y
aprobación definitivo al Congreso Nacional, a través de la Comisión Legislativa
Permanente de lo Tributario, Fiscal, Bancario y de Presupuesto, cabe señalar que el
Presupuesto una vez aprobado por el Congreso Nacional no puede ser objetado por
el Ejecutivo
2.5.4 Ejecución: Es la fase del proceso presupuestario relacionada con la
movilización de los recursos a efectos de llevar a cabo las acciones y procesos
previstos para el cumplimiento de los objetivos y metas constantes en el
presupuesto.
Las entidades públicas deben sustentar esta etapa del proceso presupuestario,
sobre las bases de la programación, de la ejecución física y financiera de sus
presupuestos, de conformidad con las disposiciones legales pertinentes.
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2.5.5 Evaluación: Es la etapa del proceso presupuestario que consiste en el
análisis crítico y sistemático de los resultados obtenidos en los programas,
actividades y proyectos, a fin de cuantificar su grado de eficiencia y eficacia,
comparando lo realizado con lo programado y proporcionando los elementos de
juicio necesarios para la adaptación de medidas correctivas y de apoyo para la
ejecución de programas, tendientes a lograr la optimización en el uso de los recursos
humanos, materiales y financieros.
2.5.6 Clausura: Finalizando el ejercicio presupuestario, generalmente y en
concordancia con las disposiciones legales correspondientes, en un período corto
del próximo año, se debe presentar un informe sobre los resultados de la gestión
presupuestaria institucional del ejercicio anterior, a las instancias superiores del
propio gobierno seccional, como al ministerio a cargo de las finanzas públicas, con
fines de consolidación de información, y a la Contraloría General del estado con
fines de control”
26
CAPITULO III
27
3. NORMATIVA PRESUPUESTARIA
De acuerdo a la clase impartida por parte de la Ing. Elizabeth salas se supo conocer
que la normativa presupuestaria es un conjunto de leyes normas procesos que se
deben seguir
3.1 SAFI
Según la información recopilada del 18/04/2009 de Paredes Karina dice que el
Sistema contable SAFI ha sido diseñado con el propósito de permitir el control
administrativo, financiero, contable de las empresas en forma integrada, gracias a su
flexibilidad tanto en la generación de informática confiable y precisa que optimiza la
toma de decisiones como la representación de reportes.
SAFI permite manejar un máximo de 4096 empresas o periodos contables en línea
sin restricción, en el volumen de información que requiere manejar en cada uno de
ellos.
SAFI consta de los siguientes módulos:
1.) Contabilidad General
2.) Tesorería-Caja Bancos
3.) Ctas por Pagar
4.) Inventario por Bodega
5.) Factorización
6.) Ctas por Cobrar
7.) Activos Fijos
8.) Nómina y Administración de personal.
3.2 PRESUPUESTO
De acuerdo a la clase impartida por parte de la Ing. Elizabeth Salas se entendió que
Presupuesto es una herramienta esencial para poder tomar decisiones, además es
el instrumento de política fiscal en el que constan las estimaciones de ingresos a
obtener, así como los gastos que podrán realizarse en función del financiamiento
previsto. Es decir consta por una parte el origen de sus fuentes de financiamiento a
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través de la identificación de las diversas fuentes tributarias y no tributarias, y por
otra el destino que se dará a los recursos financieros durante su vigencia
3.2 CONCEPTO, OBJETIVO E IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO PÚBLICO
De acuerdo al Modulo 4to (la gestión de las finanzas públicas) de la carrera de
Banca y finanzas el Presupuesto Público es el conjunto de órganos, normas y
procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades del
Sector Público en todas sus fases; está integrado por el Ministerio de Finanzas, a
través de la Subsecretaria de Presupuesto y por las Unidades Ejecutoras a través de
las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados
con el Sistema, a nivel de todas las entidades y organismos del Sector Público que
administran fondos públicos.
Cuenta con algunos objetivos como:
Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la entidad debe
desarrollar en un periodo determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y fijar responsabilidades
en las diferentes dependencias de la entidad para lograr el cumplimiento de las
metas previstas.
Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha en forma
integral.
3.3 PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS
De acuerdo a la clase impartida por parte de la Ing. Elizabeth Salas se entendió que
los principios presupuestarios eran:
Universalidad: totalidad de ingresos y gastos ≠ compensación
Unidad: ingresos/gastos contemplan un solo presupuesto
Programación: requerimiento metas y objetivos
Transparencia: claridad y comprensión a todo nivel
Equidad/Estabilidad: Déficit/Superávit
Eficiencia: calidad en la utilización de recursos
29
Eficacia: consecución de metas y resultados, y definidos programas
Flexibilidad: susceptible de modificaciones
Especificación: la fuente /ingresos y la finalidad ala que se destine
3.4 NIVELES ESTRUCTURADOS DEL MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA
De acuerdo a la clase impartida por parte de la Ing. Elizabeth Salas
UDAF: máxima instancia en materia financiera y presupuestaria, cumple y vela por
la aplicación de leyes y normas.
UC: Independiente, facultativa en función de necesidades GIF
EOD: Atribuciones/Competencias o función Administrativa Financiera
3.5 GESTIÓN PRESUPUESTARIA POR RESULTADOS
El presupuesto se basará en la metodología técnica de presupuestación por
resultados sobre la base de programas identificados en estrecha vinculación a la
planificación y en un horizonte plurianual.
CONCEPTO
De acuerdo a la clase impartida por la Ing. Elizabeth Salas se entenderá la
Presupuestación por resultados, PPR, como los mecanismos y procesos de
financiamiento del sector público encaminados a vincular la asignación de recursos
con los productos y resultados, en términos de sus efectos sobre la sociedad, con el
objetivo de mejorar la eficiencia asignativa y productiva del gasto público.
3.6 PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA
Se define como la fase del ciclo presupuestario en la que, sobre la base de los
objetivos y metas determinados por la planificación y la restricción presupuestaria
coherente con el escenario macroeconómico esperado, se definen los programas
anuales a incorporar en el presupuesto, con la identificación de las metas de
producción final de bienes y servicios, los recursos humanos, materiales, físicos y
30
financieros necesarios, y los impactos o resultados esperados de su entrega a la
sociedad.
3.7 TIPOS DE PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA
Las clasificaciones presupuestarias son instrumentos que permiten organizar y
presentar la información que nace de las operaciones correlativas al proceso
presupuestario con el objeto de facilitar la toma de decisiones durante el mismo.
Para tal propósito se considerarán las siguientes:
Clasificación Sectorial
Corresponde a la estructura del sector público no financiero, cuya organización se
presenta en la norma técnica.
Clasificación Institucional y de Unidades Ejecutoras
Esta Clasificación distingue los niveles centrales y desconcentrados en las
instituciones y organismos que conforman el ámbito del Presupuesto General del
Estado, de las empresas públicas y del régimen seccional autónomo.
Clasificación por sectores de gasto
Se conformará de una manera implícita sobre la base de la definición de los sectores
determinados por la índole de la misión que corresponde a cada institución pública
según la base legal de su creación, la que se expresa por la naturaleza de los bienes
y servicios que entrega a la sociedad.
Clasificación programática
Expresa la asignación de recursos según las categorías programáticas: programa,
actividad y proyecto, vinculados a la consecución de los objetivos y metas de
producción y resultados identificadas en el proceso planificación-programación.
Clasificación geográfica
31
Permite establecer la localización geográfica del gasto que ejecutan los entes
públicos. La identificación geográfica se hará en función del lugar en que se espera
se perciban los beneficios de la producción de bienes y servicios o por la ubicación
de la unidad ejecutora responsable de dicha producción.
Clasificación por fuente de financiamiento
Identifica los gastos públicos según las fuentes de financiamiento de origen de los
ingresos. Esta clasificación contendrá un componente genérico y un subcomponente
particularizado.
Clasificación por concepto de ingresos y por objeto del gasto
Es la clasificación principal para la identificación de los ingresos y gastos contenidos
en el presupuesto. El clasificador de ingresos organiza los recursos según su origen
y su naturaleza corriente, de capital y de financiamiento; el clasificador por objeto del
gasto identifica los recursos según su destino específico y su naturaleza corriente,
de capital y de aplicación del financiamiento.
El uso del Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos es de uso obligatorio en
el sector público no financiero; su expedición y reformas corresponden al Ministro de
Economía y Finanzas.
Clasificación económica de los ingresos y gastos
Esta clasificación pretende identificar los ingresos y los gastos según su naturaleza
económica corriente, de capital y financiera, con el fin de facilitar la medición del
resultado de las acciones fiscales en la economía. Esta clasificación guardará
correspondencia con el Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos.
Clasificación funcional del gasto
Tiene como propósito identificar la naturaleza de las funciones a las que
corresponde el gasto que realizan las instituciones como consecuencia de las
32
acciones que se ejecutan y los bienes y servicios terminales que producen para
satisfacer las demandas de la sociedad. Presenta el gasto público según la
naturaleza delos bienes y servicios que se suministran a la comunidad.
Clasificación por orientación del gasto
Vincula las actividades de los programas contenidos en los presupuestos
institucionales con los objetivos y metas estratégicos de la planificación global o
determinadas políticas públicas para verificar en qué medida están siendo
incorporadas en el presupuesto, así como facilitar su seguimiento en la ejecución
presupuestaria.
3.8 PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA GLOBAL
(Clase impartida por parte de la Ing. Elizabeth salas y exposición por parte de los
grupos que se realizaron en clase)
Programación Macroeconómica Plurianual
Tiene como objetivo la elaboración de los escenarios presupuestarios de mediano y
corto plazo que den como resultado las políticas presupuestarias concretas a ser
aplicadas en un ejercicio fiscal.
Contenido
Un escenario macroeconómico plurianual contendrá los objetivos y metas esperados
de las principales variables macroeconómicas y los supuestos sobre los que se
asientan sus proyecciones; las políticas de ingresos, gastos y financiamiento que
guiarán su concreción; y, los techos esperados del presupuesto acordes a esas
políticas y a las metas de déficit/superávit y financiamiento que se deriven del
mismo.
Para el efecto, la unidad administrativa del MEF, responsable de la programación
macroeconómica, contará con las proyecciones actualizadas de los ingresos y
gastos en el horizonte plurianual de cuatro años que elaborará la Subsecretaría de
Presupuestos en todo lo que corresponda al ámbito del Presupuesto General del
33
Estado y, la Subsecretaría de Crédito Público, lo hará en lo relacionado al
endeudamiento público.
Políticas Macroeconómica y Fiscal
Del escenario macroeconómico plurianual se determinará la política
macroeconómica y la política fiscal, referente a los ingresos, gastos, endeudamiento
e inversión pública, que guiará la elaboración de la proforma del Presupuesto
General del Estado para el ejercicio fiscal correspondiente al primer año de ese
escenario.
Plazo
La unidad administrativa del MEF, responsable de la programación
macroeconómica, presentará el marco macroeconómico plurianual y de políticas de
ingresos, gastos, endeudamiento e inversiones, a consideración y aprobación del
Titular del MEF, hasta el 31 de marzo de cada año. En los años de cambio de
Gobierno, ese plazo se extenderá hasta el 31 de julio.
Programación Plurianual Institucional
Las instituciones mantendrán una proyección actualizada de los requerimientos de
los programas, actividades y proyectos bajo su manejo, igualmente para un
horizonte de cuatro años, a fin de que sean consideradas en la formulación del
escenario presupuestario plurianual. Para tal efecto, al 15 de abril de cada año,
presentarán a la Subsecretaría de Presupuestos la citada proyección que se
elaborará según los lineamientos de política que dicha Subsecretaría dará a conocer
a más tardar el 5 del mismo mes. En los años de cambio de gobierno los plazos se
referirán a las mismas fechas del mes de agosto.
Cuando existan modificaciones al presupuesto del ejercicio fiscal vigente que
impliquen requerimientos o afectaciones en los años subsiguientes, las instituciones
las incorporarán en la proyección presupuestaria actualizada plurianual.
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Plazo
El escenario presupuestario plurianual, con la determinación del techo del
Presupuesto General del Estado para el primer año que se utilizará para la
programación de la proforma presupuestaria, será elaborado por la Subsecretaría de
Presupuestos y puesto a conocimiento y consideración del Comité de las Finanzas,
a través de la Subsecretaría General de Finanzas, en forma previa a la aprobación
del Titular del MEF que se realizará hasta el 23 de abril de cada año, excepto en los
años de cambio de gobierno en que se trasladará al 23 de agosto.
Determinación de las Directrices Presupuestarias Anuales
Política de Programación Presupuestaria
Sobre la base del escenario presupuestario plurianual aprobado, la Subsecretaría de
Presupuestos definirá las políticas que las instituciones deberán seguir para la
elaboración de sus proformas presupuestarias. Las políticas versarán sobre el
tratamiento de los ingresos, gastos, endeudamiento e inversión pública.
Fijación de techos presupuestarios institucionales
En función del techo del Presupuesto General del Estado, aprobado por el Titular del
MEF, la Subsecretaría de Presupuestos estructurará, sobre la base de los siguientes
elementos, los techos presupuestarios a los que se regirán las instituciones que
conforman dicho ámbito:
Requerimientos de los programas presupuestarios contenidos en la programación
plurianual actualizada remitida al MEF.
Verificación de cumplimiento de las reglas macro-fiscales en lo que concierne a los
límites de crecimiento del gasto corriente e inversión pública, reducción anual del
déficit no petrolero y del límite de la relación deuda/PIB.
Cumplimiento de disposiciones legales relativas a montos mínimos de los
presupuestos institucionales con relación al PIB.
35
3.9 PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA INSTITUCIONAL
Vinculación Planificación-Presupuesto
La programación presupuestaria institucional se sustentará en el plan plurianual para
un horizonte de cuatro años que cada institución elaborará en consistencia con el
plan plurianual del gobierno para el mismo período y en los planes operativos
anuales que se formulen para su concreción.
Los planes operativos constituirán el nexo que permitirá vincular los objetivos y
metas de los planes plurianuales con las metas y resultados de los programas
incorporados en el presupuesto. Para tal efecto, los objetivos y metas del plan
plurianual se expresarán en objetivos y metas operativos de los planes anuales, de
los que se definirán el conjunto de acciones necesarias y los requerimientos de
recursos humanos, materiales, físicos y financieros para su consecución.
Los requerimientos anuales de recursos se expresarán en las categorías
presupuestarias definidas acorde con el marco metodológico de la presupuestación
por resultados.
Los responsables institucionales de la planificación y de la programación
presupuestaria establecerán los elementos comunes del plan operativo y los
expresarán en las categorías programáticas que correspondan y verificarán que, en
conjunto, se enmarquen en el techo presupuestario asignado para la elaboración de
la proforma de la institución.
3.10 FORMULACIÓN PRESUPUESTARIA
Es la segunda fase del ciclo presupuestario. En esta etapa, la Subsecretaría de
Presupuestos del Ministerio de Finanzas recoge los requerimientos de las
instituciones comprendidas en el Presupuesto General del Estado, con la finalidad
de apoyar al cumplimiento del Plan Nacional del Buen Vivir, así como lo establecido
en el escenario macroeconómico.
Tal como dijimos en la primera etapa del ciclo presupuestario (Programación) se
realiza un Plan Operativo que vincula objetivo-meta plurianual, con las metas y
resultados de los Programas y Proyectos que son parte del presupuesto.
Los Programas no son otra cosa que productos que benefician a la población en
general y son parte importante del Plan de Desarrollo Nacional. Los ejecutan
36
instituciones de gobierno, como por ejemplo, la Vicepresidencia de la República que
lleva a cabo el Programa Manuela Espejo.
Los Proyectos expresan un plan una acción para mejorar o incrementar el capital
humano, (salud, educación) así como la creación, ampliación o mejora de bienes
(infraestructura vial, adquisiciones de maquinaria, equipos educativos, etc.) Los
proyectos generalmente están encaminados a satisfacer necesidades de la
población, por ejemplo el Proyecto Hidroeléctrico Coca Codo Sinclair.
3.10 PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
Durante esta etapa del ciclo presupuestario, todas las entidades del Sector Público
ponen en práctica lo establecido en su presupuesto, es decir, cumplen con todas las
acciones destinadas a la utilización de los recursos humanos, materiales y
financieros que les fueron asignados con el propósito de obtener bienes y servicios
en la cantidad, calidad y tiempo previstos.
La Ejecución Presupuestaria posee ciertas características, a saber:
Compromiso: El compromiso de gasto es el acto administrativo a través del cual la
autoridad competente decide su realización. En ese momento se hará una reserva
parcial o total de la asignación presupuestaria. El compromiso se lo ve materializado
en el momento en que se acuerda o contrata formalmente con un tercero, la
realización de obras, provisión de bienes, prestación de servicios, transferencias o
subvenciones. Por ejemplo, el Ministerio de Transporte y Obras Públicas contrata a
la constructora H&H para la construcción de la carretera Calacalí –Los Bancos. Para
que exista un compromiso, toda institución requiere la asignación presupuestaria con
ese propósito, así como también el saldo disponible suficiente. Si el compromiso no
llega a efectuarse se lo puede anular, total o parcialmente. Una vez realizado el
compromiso pasamos al devengado.
3.11REFORMAS PRESUPUESTARIAS
Se considerarán reformas presupuestarias las modificaciones en las asignaciones
consignadas a los programas incluidos en los presupuestos aprobados que alteren
los techos asignados, el destino de las asignaciones, su naturaleza económica,
37
fuente de financiamiento o cualquiera otra identificación de los componentes de la
clave presupuestaria.
Las modificaciones se harán sobre los saldos disponibles no comprometidos de las
asignaciones. En ningún caso se podrán efectuar reformas que impliquen traspasar
recursos destinados a inversión o capital para cubrir gastos corrientes.
En los casos que las modificaciones presupuestarias impliquen afectación a la PCC
y PMD vigentes, se deberá proceder a la reprogramación financiera correspondiente.
Las modificaciones presupuestarias que signifiquen cambios en los montos
asignados a los programas deberán explicitar los cambios en las metas e
indicadores de resultados contemplados en el presupuesto aprobado.
3.12 EVALUACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
La evaluación es la fase del ciclo presupuestario que tiene como propósito, a partir
de los resultados de la ejecución presupuestaria, analizar los desvíos con respecto a
la programación y definir las acciones correctivas que sean necesarias y
retroalimentar el ciclo.
Periodicidad
La evaluación presupuestaria se hará de manera concomitante, o simultánea, a la
ejecución presupuestaria y ex-post, a la finalización del ejercicio fiscal. En el primer
caso se expondrán sus resultados por períodos trimestrales para la evaluación
global que compete al MEF y cuatrimestrales en lo que concierne a la evaluación
institucional.
3.13 EVALUACIÓN GLOBAL
La evaluación global comprenderá el análisis de los resultados de la ejecución
presupuestaria en términos financieros del gobierno central y del presupuesto
general del estado, en lo concomitante y ex–post, y en términos de los efectos de los
ingresos y gastos con relación a los objetivos y metas macroeconómicos que
sustentaron la programación del presupuesto. Su herramienta básica constituirá la
cuenta ahorro inversión-financiamiento
38
3.14 EVALUACIÓN INSTITUCIONAL
La evaluación institucional comprenderá: el análisis de los resultados de la ejecución
presupuestaria financiera al nivel del presupuesto de la institución y de los
programas que lo conforman, sustentada en los estados de ejecución
presupuestaria; y, el análisis del grado de cumplimiento de las metas de producción
y de resultados contenidas en los programas presupuestarios, en combinación con
los recursos utilizados, en términos de los conceptos de eficiencia y eficacia que se
expresan en el presupuesto traducidos a indicadores de resultados.
3.15 CLAUSURA Y LIQUIDACIÓN
Clausura del Presupuesto
El presupuesto se clausurará el 31 de diciembre de cada año. Toda operación que
implique afectación presupuestaria de alguna naturaleza se realizará hasta esa
fecha por lo que, con posterioridad a la misma, no podrán contraerse compromisos
ni obligaciones que afecten el presupuesto clausurado.
Una vez clausurado el presupuesto procederá el cierre contable de conformidad con
las normas técnicas vigentes para el efecto.
Los derechos y obligaciones que quedaren pendientes de cobro y de pago al 31 de
diciembre de cada año, como consecuencia de la aplicación del principio del
devengado, serán objeto del tratamiento consignado en las normas técnicas de
contabilidad gubernamental y de tesorería.
LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA
DEFINICIÓN
Es la fase del ciclo presupuestaria que corresponde a la elaboración y exposición, al
nivel consolidado, de la ejecución presupuestaria registrada a la clausura del
ejercicio fiscal anual.
CONTENIDO
La liquidación presupuestaria contendrá:
El detalle de la ejecución de los ingresos, presentados según su naturaleza
económica, en las columnas: presupuesto inicial, codificado y devengado;
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La ejecución de los gastos, presentados según la composición sectorial-institucional,
en las columnas: presupuesto inicial, codificado y devengado; Estado de
transacciones de caja, con la determinación de los resultados de déficit/superávit,
financiamiento/aplicación y variaciones de caja sin aplicación presupuestaria.
Resultado económico-financiero del ejercicio presupuestario presentado en el
formato de la cuenta ahorro-inversión-financiamiento.
Los anexos de respaldo con la información institucional procesada.
INFORMACIÓN DE SOPORTE PARA LA LIQUIDACIÓN
Las cifras contenidas en la liquidación se respaldarán en la información financiera,
contable y presupuestaria del ejercicio fiscal cerrado, que las instituciones remitirán
obligatoriamente al MEF hasta el 31 de enero del año subsiguiente, en los términos
establecidos en las normas técnicas de contabilidad gubernamental y en los medios
tecnológicos habilitados para ese propósito por el Ministerio.
PROCEDIMIENTO DE LIQUIDACIÓN
La Subsecretaría de Presupuestos receptará la información originada en las
instituciones, examinará su consistencia, procederá a su agregación y consolidación,
generará los reportes con la información que requiere el contenido de la liquidación y
elaborará el proyecto de acuerdo de expedición y el informe que lo respalde.
APROBACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA
La liquidación presupuestaria se aprobará y expedirá mediante acuerdo ministerial
hasta el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal que corresponda. Se
acompañará del informe pertinente que contendrá los aspectos relevantes y las
novedades detectadas en el análisis de la información remitida por las instituciones.
PRESENTACIÓN
La liquidación presupuestaria se presentará para el Presupuesto del Gobierno
Central y para el consolidado del Presupuesto General del Estado. El acuerdo
ministerial y la documentación que contiene la liquidación presupuestaria se
40
trasladará para conocimiento y consideración de la Presidencia de la República,
Congreso Nacional y Contraloría General del Estado, así como se difundirá a la
ciudadanía a través del portal web del Ministerio de Economía y Finanzas.
41
APLICACIÓN PRÁCTICA
42
41 APLICACIÓN PRÁCTICA
DATOS DE LA EMPRESA
Entidad: MUNICIPIO DEL CANTÓN MACARÁ Código UDAF: 1014 RUC: 2764736428438 Período Fiscal: 2012 Responsable: Ing. Pedro Quito Orellana Cargo: Alcalde PROG/PROY/ACT: Administrativa
MISIÓN: EL MUNICIPIO DEL CANTÓN MACARÁ ES UNA ENTIDAD,ORGANIZADA,REGLAMENTADA,ENCARGADA DE PLANIFICARY GESTIONAR RECURSOS MEDIANTE LA CAPTACIÓN Y CUMPLIMIENTO DE LEYES, FOMENTANDO LA PRODUCION DIVERSIFICADA EN ARMONÍA CON EL AMBIENTE, PARA ALCANZAR UN MEJOR NIVEL DE VIDA PARA NUESTROS HABITANTES.
VISIÓN: SER UN MUNICIPIO DE GOBIERNO MUNICIPAL LÍDER EN GESTIÓN, ADMINISTRACIÓN TRANSPARENTE DE LOS RECURSOS DE LIBRE CONTAMINACIÓN, ORGANIZADO,CAPACITADO Y SEGURO; CON EL PROPÓSITO DE GARANTIZAR EL BIENESTAR SOCIAL DE LOS CIUDADANOS CON UNA VIDA DIGNA PARA TODOS LOS HABITANTES, HACIENDO VALER SUS DERECHOS.
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OBJETIVOS:
Planificar y promover el desarrollo social, económico, ambiental, turístico y cultural del cantón.
Mejorar la calidad de Vida de las personas que asisten al centro de salud “ Nueva Vida” (AA)
Mejorar las principales carreteras de las zonas rurales del cantón.
ESTRATEGIAS:
Estimular el trabajo en equipo, para establecer una sociedad tolerante, solidaria y equitativa. Realizar campañas masivas en apoyo a las personas que asisten al centro de salud Nueva Vida (A.A) Realizar la gestión adecuada para efectuar el proyecto de mejoramiento de las calles de las zonas rurales del cantón.
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DESCRIPCIÓN INICIAL REFORMAS DEVENGADO RECAUDADO
A los Prebios Urbanos 25000,00 ‐20000,00 5000,00 5720,00
Impuestos a las Tierras Rurales 37000,00 15000,00 20000,00 18300,00
Al consumo de Cerveza 18520,00 0,00 14000,00 11200,00
A los espectaculos publicos 30600,00 ‐23165,53 2531,00 4980,00
Impuestos a las Salidas de Divisas 10000,00 19800,00 10000,00 30000,00
Aportes al Seguro Social Campesino 5000,00 15400,00 3000,00 14100,00
Ocupación lugares Públicos 3000,00 34000,00 5000,00 13400,00
Tasas Aduaneras 800,00 16161,40 9849,56 7900,00
Recoleccion de basura 220,00 50120,00 6552,89 66018,00
Por servicios Varios 100,00 1158,59 1014,12 63274,00
Alcantarillado 645665,76 120016,08 720364,08 237948,00
Edificios locales y residenciales 110,00 0,00 100,00 81839,00
Infracción de Ordenanzas Municipales 100,00 6746,27 3846,27 23759,00
Por Ingresos no Especificados 2000000,00 ‐1000,00 2000000,00 1438995,00
Comisiones 923758,00 4897,42 1200000,00 749839,00
Maquinaria y equipos 165451,58 3876,76 3850,00 74959,00
Bonos del Estado 100,00 130,00 100,00 399784,00
Del FODESEC a Municipios 4825,34 1397,47 40257,92 21768,00
De Regalías de PETROECUADOR 121324,00 23245,00 33435,00 31986,00
De Fondos de Gobierno Central 5223,00 2838,00 283,00 586790,00
salarios unificados 348500,00 30000,00 7653,00 5852,00
decimo tercer sueldo 289300,00 4656,00 7364,00 1743255,00
compensacion por costo de vida 182000,00 7256,00 82493,00 7337,00
Por Accidentes de Trabajo o Enfermedad 46600,00 2547,00 183374,00 64357,00
fondo de vivienda 345600,00 7623,00 74684,00 824378,00
infraestructura 14743,60 6763,20 5242,00 24638,00
Fiscalización e Inspecciones Técnicas 429000,00 2133,16 5363,00 7365,00
Ayudas, insumos y accesorios para compensar discapacidades 13630,00 12324,00 61272,00 52468,00
Productos Agrícolas 156890,00 3232,00 2475,00 84847,00
seguros 457890,00 23232,00 127167,00 9663,00
Gastos de Presentación 126665,76 33232,00 7137,00 22135,00
estimulo economico magisterio 257720,00 1836,00 12313,00 62425,00
bonificacion fronteriza 494341,00 35472,00 13526,00 32433,00
combistuble y lubricantes 128313,00 52300,10 2327,00 922544,00
insumos para procedimientos medicos 29238,00 1323,00 3523,00 30926,00
obras públicas de transporte y vías 407210,58 23200,00 1627,00 124243,00
Por obras de comercialización 18100,00 3354,00 163,00 282123,00
Al fondo de Contingencias 18320,34 4124,00 1336,00 136141,00
Por Juntas Parroquiales Rurales 93512,4 6343,00 15363,00 65263,00
por Cuentas Por Pagar 139223,00 9671,00 26327,00 110367,5
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NORMATIVA PRESUPUETARIA DE INGRESOS
NORMATIVA PRESUPUESTARIA DE INGRESOS
Código Descripción INICIAL % INICIAL REFORMAS % REFORMAS CODIFICADO % CODIFICADO DEVENGADO % DEVENGADO RECAUDADO % RECAUDADO SALDO RECAUDADO % SALDO RECAUDADO
110201 A los Prebios Urbanos 25000,00 0,626 ‐20000,00 ‐7,39 5000,00 0,12 5000,00 0,12 5720,00 0,15 ‐720,00 ‐0,366179573
110211 Impuestos a las Tierras Rurales 37000,00 0,926 15000,00 5,54 52000,00 1,22 20000,00 0,49 18300,00 0,47 1700,00 0,864590659
110302 Al consumo de Cerveza 18520,00 0,463 0,00 0,00 18520,00 0,43 14000,00 0,34 11200,00 0,29 2800,00 1,424031674
110312 A los espectaculos publicos 30600,00 0,766 ‐23165,53 ‐8,56 7434,47 0,17 2531,00 0,06 4980,00 0,13 ‐2449,00 ‐1,245519132
110713 Impuestos a las Salidas de Divisas 10000,00 0,250 19800,00 7,32 29800,00 0,70 10000,00 0,25 30000,00 0,77 ‐20000,00 ‐10,17165481
120107 Aportes al Seguro Social Campesino 5000,00 0,125 15400,00 5,69 20400,00 0,48 3000,00 0,07 14100,00 0,36 ‐11100,00 ‐5,645268421
130103 Ocupación lugares Públicos 3000,00 0,075 34000,00 12,56 37000,00 0,87 5000,00 0,12 13400,00 0,35 ‐8400,00 ‐4,272095021
130104 Tasas Aduaneras 800,00 0,020 16161,40 5,97 16961,40 0,40 9849,56 0,24 7900,00 0,20 1949,56 0,991512568
130116 Recoleccion de basura 220,00 0,006 50120,00 18,52 50340,00 1,18 6552,89 0,16 66018,00 1,70 ‐59465,11 ‐30,24292861
130205 Por servicios Varios 100,00 0,003 1158,59 0,43 1258,59 0,03 1014,12 0,02 63274,00 1,63 ‐62259,88 ‐31,6643004
140303 Alcantarillado 645665,76 16,155 120016,08 44,35 765681,84 17,94 720364,08 17,66 237948,00 6,13 482416,08 245,3484921
170202 Edificios locales y residenciales 110,00 0,003 0,00 0,00 110,00 0,00 100,00 0,00 81839,00 2,11 ‐81739,00 ‐41,57104464
170402 Infracción de Ordenanzas Municipales 100,00 0,003 6746,27 2,49 6846,27 0,16 3846,27 0,09 23759,00 0,61 ‐19912,73 ‐10,1272708
180799 Por Ingresos no Especificados 2000000,00 50,040 ‐1000,00 ‐0,37 1999000,00 46,84 2000000,00 49,03 1438995,00 37,06 561005,00 285,3174604
190401 Comisiones 923758,00 23,112 4897,42 1,81 928655,42 21,76 1200000,00 29,42 749839,00 19,31 450161,00 228,9441151
240104 Maquinaria y equipos 165451,58 4,140 3876,76 1,43 169328,34 3,97 3850,00 0,09 74959,00 1,93 ‐71109,00 ‐36,1648101
270102 Bonos del Estado 100,00 0,003 130,00 0,05 230,00 0,01 100,00 0,00 399784,00 10,30 ‐399684,00 ‐203,2723841
280604 Del FODESEC a Municipios 4825,34 0,121 1397,47 0,52 6222,81 0,15 40257,92 0,99 21768,00 0,56 18489,92 9,403654187
280701 De Regalías de PETROECUADOR 121324,00 3,036 23245,00 8,59 144569,00 3,39 33435,00 0,82 31986,00 0,82 1449,00 0,736936391
370101 De Fondos de Gobierno Central 5223,00 0,131 2838,00 1,05 8061,00 0,19 283,00 0,01 586790,00 15,11 ‐586507,00 ‐298,2873374
TTOTAL INGRESOS 3996797,68 100 270621,46 100 4267419,14 100 4079183,84 100 3882559,00 100 196624,84
46
NORMATIVA PRESUPUESTARIA DE GASTOS
CÓDIGO DESCRIPCIÓN INICIAL % INICIAL REFORMAS % REFORMAS CODIFICADO % CODIFICADO DEVENGADO % DEVENGADO RECAUDADO % RECAUDADO SALDO POR DEVENGAR % SALDO DEVENGADO
510106 salarios unificados 348500,00 8,719480642 30000,00 11,09 378500,00 8,87 7653,00 1,19 5852,00 0,13 370847,00 10,22549448
510203 decimo tercer sueldo 289300,00 7,238294834 4656,00 1,72 293956,00 6,89 7364,00 1,15 1743255,00 37,79 286592,00 7,902301794
510303 compensacion por costo de vida 182000,00 4,553645558 7256,00 2,68 189256,00 4,43 82493,00 12,87 7337,00 0,16 106763,00 2,943813667
510708 Por Accidentes de Trabajo o Enfermedad 46600,00 1,165933423 2547,00 0,94 49147,00 1,15 183374,00 28,62 64357,00 1,40 ‐134227,00 ‐3,701088177
520701 fondo de vivienda 345600,00 8,646922553 7623,00 2,82 353223,00 8,28 74684,00 11,66 824378,00 17,87 278539,00 7,680253599
530417 infraestructura 14743,60 0,368885322 6763,20 2,50 21506,80 0,50 5242,00 0,82 24638,00 0,53 16264,80 0,448475038
530604 Fiscalización e Inspecciones Técnicas 429000,00 10,7335931 2133,16 0,79 431133,16 10,10 5363,00 0,84 7365,00 0,16 425770,16 11,73991004
530625 Ayudas, insumos y accesorios para compensar discapacidades 13630,00 0,341023016 12324,00 4,55 25954,00 0,61 61272,00 9,56 52468,00 1,14 ‐35318,00 ‐0,973835609
630817 Productos Agrícolas 156890,00 3,925392591 3232,00 1,19 160122,00 3,75 2475,00 0,39 84847,00 1,84 157647,00 4,346856056
670201 seguros 457890,00 11,45642178 23232,00 8,58 481122,00 11,27 127167,00 19,85 9663,00 0,21 353955,00 9,759725434
710209 Gastos de Presentación 126665,76 3,169181183 33232,00 12,28 159897,76 3,75 7137,00 1,11 22135,00 0,48 152760,76 4,212126046
710216 estimulo economico magisterio 257720,00 6,44816227 1836,00 0,68 259556,00 6,08 12313,00 1,92 62425,00 1,35 247243,00 6,817318008
710220 bonificacion fronteriza 494341,00 12,36842692 35472,00 13,11 529813,00 12,42 13526,00 2,11 32433,00 0,70 516287,00 14,23576264
730803 combistuble y lubricantes 128313,00 3,210395178 52300,10 19,33 180613,10 4,23 2327,00 0,36 922544,00 20,00 178286,10 4,915945204
730826 insumos para procedimientos medicos 29238,00 0,731535653 1323,00 0,49 30561,00 0,72 3523,00 0,55 30926,00 0,67 27038,00 0,745528263
750105 obras públicas de transporte y vías 407210,58 10,18842115 23200,00 8,57 430410,58 10,09 1627,00 0,25 124243,00 2,69 428783,58 11,82300013
750304 en obras de comercialización 18100,00 0,452862553 3354,00 1,24 21454,00 0,50 163,00 0,03 282123,00 6,12 21291,00 0,587064215
880110 Al fondo de Contingencias 18320,34 0,458375466 4124,00 1,52 22444,34 0,53 1336,00 0,21 136141,00 2,95 21108,34 0,582027667
880608 A Juntas Parroquiales Rurales 93512,4 2,339683103 6343,00 2,34 99855,40 2,34 15363,00 2,40 65263,00 1,41 84492,40 2,329738597
970101 De Cuentas Por Pagar 139223,00 3,483363711 9671,00 3,57 148894,00 3,49 26327,00 4,11 110367,5 2,39 122567,00 3,379582905
TOTAL DE GASTOS 3996797,68 100 270621,46 100 4267419,14 100 640729,00 100 4612760,50 100 3626690,14 100
47
FAMILIAS DE INGRESOS Y GASTOS
FAMILIA INGRESOS
CODIGO DESCRIPCIÓN INICIAL % INICIAL REFORMAS % REFORMAS CODIFICADO % CODIFICADO DEVENGADO % DEVENGADO RECAUDADO % RECAUDADO SALDO RECAUDADO % SALDO RECAUDADO
1.1 Impuestos 121120 3,030426099 ‐8365,53 ‐3,09122935 112754,47 2,642216907 51531 1,263267409 70200,00 1,808085853 ‐18669,00 ‐9,494731185
1.2 Seguridad Social 5000,00 0,125100153 15400,00 5,69 20400,00 0,478040692 3000,00 0,07 14100,00 0,36 ‐11100,00 ‐5,645268421
1.3 Tasas y Contribuciones 4120,00 0,103082526 101439,99 37,48 105559,99 2,473626015 22416,57 0,55 150592,00 3,88 ‐128175,43 ‐65,18781147
1.4 Venta de Bienes y Servicios 645665,76 16,15457703 120016,08 44,35 765681,84 17,94250377 720364,08 17,66 237948,00 6,13 482416,08 245,3484921
1.7 Renta de Inversiones y Multas 210,00 0,005254206 6746,27 2,49 6956,27 0,16300883 3946,27 0,10 105598,00 2,72 ‐101651,73 ‐51,69831543
1.8 Transferencias y Donaciones Correintes 2000000,00 50,04006107 ‐1000,00 ‐0,37 1999000 46,84330117 2000000,00 49,03 1438995,00 37,06 561005,00 285,3174604
1.9 Otros Ingresos 923758,00 23,11245337 4897,42 1,81 928655,42 21,76152352 1200000,00 29,42 749839,00 19,31 450161,00 228,9441151
2.4 Intangibles 165451,58 4,139603584 3876,76 1,43 169328,34 3,96793318 3850,00 0,09 74959,00 1,93 ‐71109,00 ‐36,1648101
2.7 Recuperación de Inversiones 100,00 0,002502003 130,00 0,05 230,00 0,005389674 100,00 0,00 399784,00 10,30 ‐399684,00 ‐203,2723841
2.8 Transferencias y Donaciones de Capital e Inversión 126149,34 3,156260339 24642,47 9,11 150791,81 3,533559865 73692,92 1,81 53754,00 1,38 19938,92 10,14059058
3.7 Saldos Disponibles 5223,00 0,130679619 2838,00 1,05 8061,00 0,188896374 283,00 0,01 586790,00 15,11 ‐586507,00 ‐298,2873374
TOTAL INGRESOS 3996797,68 100 270621,46 100 4267419,14 100 4079183,84 100 3882559,00 100 196624,84
FAMILIA DE GASTOS
CÓDIGO DESCRIPCIÓN INICIAL % INICIAL REFORMAS % REFORMAS CODIFICADO % CODIFICADO DEVENGADO % DEVENGADO RECAUDADO % RECAUDADO SALDO POR DEVENGAR % SALDO DEVENGADO
5.1 Gastos en Personal 866400 21,67735446 44459,00 16,4284828 910859,00 21,34449348 280884 43,83819056 1820801,00 39,47313111 629975,00 17,37052176
5.2 Prestaciones a la Seguridad Social 345600,00 8,646922553 7623,00 2,81684978 353223,00 8,277204287 74684,00 11,65609798 824378,00 17,87168443 278539,00 7,680253599
5.3 Bienes y Servicios de Consumo 457373,60 11,44350144 21220,36 7,841344142 478593,96 11,21506804 71877 11,21800324 84471,00 1,83124617 406716,96 11,21454947
6.3 Bienes y Servicios para la producción 156890,00 3,925392591 3232,00 1,19428814 160122,00 3,752197634 2475,00 0,386278754 84847,00 1,839397471 157647,00 4,346856056
6.7 Otros Gastos de Producción 457890,00 11,45642178 23232,00 8,584685043 481122,00 11,27430853 127167,00 19,84723651 9663,00 0,209484104 353955,00 9,759725434
7.1 Gastos en Personal para inversión 878726,76 21,98577037 70540,00 26,06592988 949266,76 22,24451662 32976,00 5,146637658 116993,00 2,536290362 916290,76 25,26520669
7.3 Bienes y Servicios para Inversión 157551,00 3,941930831 53623,10 19,81479961 211174,10 4,948520243 5850,00 0,91302251 953470,00 20,67026892 205324,10 5,661473467
7.5 Obras Públicas 425310,58 10,6412837 26554,00 9,812229969 451864,58 10,58870866 1790,00 0,279369281 406366,00 8,809605441 450074,58 12,41006435
8.8 Transferencias y Donaciones de Capital 111832,74 2,79805857 10467,00 3,867764219 122299,74 2,865894724 16699,00 2,606250068 201404,00 4,366235793 105600,74 2,911766264
9.7 Pasivo Circulante 139223,00 3,483363711 9671,00 3,573626423 148894,00 3,489087786 26327,00 4,108913441 110367,5 2,392656198 122567,00 3,379582905
TOTALES 3996797,68 100 270621,46 100 4267419,14 100 640729,00 100 4612760,50 100 3626690,14 100
48
ANÁLISIS POR COMPOSICIÓN DE INGRESOS
INDICADOR RELA/FÓRMULA EJ/2012 % %Reforma con respecto a la asignación Inicial
Ingreso Efectivo Reformado
270621,46 6,77 3996797,68
%Devengado con respecto a la asignación Devengada
Ingreso efectivo Codificado
4079183,84 95,58 4267419,14
%Efectivo Recaudado con respecto a la asignación Devengada
Ingreso efectivo Recaudado
3882559,00 4079183,84
95,18
%Efectivo por Recaudar con respecto a la asignación devengada
Ingreso Efectivo por Recaudar
196624,84 4079183,84
4,82
49
ANÁLISIS DE COMPOSICIÓN DE EGRESOS
INDICADOR RELA/FÓRMULA EJ/2012 % %Reforma con respecto a la asignación Inicial
Ingreso Efectivo Reformado
270621,46 3996797,68
6,77
%Devengado con respecto a la asignación Devengada
Ingreso efectivo Codificado
640729,00 4267419,14
150,5
%Efectivo Recaudado con respecto a la asignación Devengada
Ingreso efectivo Recaudado
4612760,50 640729,00
719,92
%Efectivo por Recaudar con respecto a la asignación devengada
Ingreso Efectivo por Devengar
3626690,14 640729,00
566,03
50
PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANUAL
CODIGO DENOMINACIÓN COMPROBACIÓN FECHA PROGRAMACION
1014 I. Municipio del Cantón Macará 0052 12 Diciembre 2012
TIPO DE OPERACIÓN
PIA FECHA DE IMPUTACIÓN
18 Enero 2013 DÍA MES AÑO
FUENTE CÓDIGO DESCRIPCIÓN CUATRIMESTRAL TOTAÑ
1 2 3
1.1 1.2 1.3 1.4 1.7 1.8 1.9 2.4 2.7 2.8 3.7
Impuestos Seguridad Social Tasas y Contribuciones Venta de Bienes y Servicios Renta de Inversiones y Multas Transferencias y Donaciones Corrientes Otros Ingresos Intangibles Recuperación de Inversión Transferencias y Donaciones de Capital e Inversión Saldos Disponibles
37584,8286800,00
31186,66255227,28
2318,7666663,33
309551,8156442,78
76.6750263,942687,00
37584,826800,00
31186,66255227,28
2318,7666663,33
309551,8156442,78
76.6750263,94
2687,00
37584,826800,00
31186,66255227,28
2318,7666663,33
309551,8156442,78
76.6750263,94
2687,00
112754,4720400,00
105559,99765681,84
6956,271999000
928655,42169328,34
230,00150791,81
8061,00
818726,38 818726,38 818726,38 4267419,14
51
PROGRAMACIÓN CUATRIMESTRAL DE COMPROMISO
CODIGO DENOMINACIÓN COMPROBACIÓN FECHA PROGRAMACION
1014 I. Municipio del Cantón Macará 0052 12 Diciembre 2012
TIPO DE PCC FECHA DE IMPUTACIÓN
52
GASTOS
PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANUAL
OPERACIÓN 18 Enero 2013
DÍA MES AÑO
FUENTE CÓDIGO
DESCRIPCIÓN MENSUAL TOTAL
Compromiso 1 2 3 4
1.1 1.2 1.3 1.4 1.7 1.8 1.9 2.4 2.7 2.8
3.7
Impuestos Seguridad Social Tasas y Contribuciones Venta de Bienes y Servicios Renta de Inversiones y Multas Transferencias y Donaciones Corrientes Otros Ingresos Intangibles Recuperación de Inversión Transferencias y Donaciones de Capital e Inversión Saldos Disponibles
37584,826800,0031186,66
255227,282318,7666663,33
309551,8156442,78
76.6750263,94
2687,00
9396,21 1700,00 7796,67 63806,82 579,69
16665,83 77387,95 14110,70
19,17 12565,99
671,75
9396,211700,007796,6763806,82579,69
16665,8377387,9514110,70
19,1712565,99
671,75
9396,211700,007796,6763806,82579,69
16665,8377387,9514110,70
19,1712565,99
671,75
9396,211700,007796,6763806,82579,69
16665,8377387,9514110,70
19,1712565,99
671,75
37584,826800,0031186,66
255227,282318,7666663,33
309551,8156442,78
76.6750263,94
2687,00
818726,38 204700,78 204700,78 204700,78 204700,78 818726,38
53
CODIGO DENOMINACIÓN COMPROBACIÓN FECHA PROGRAMACION
1014 I. Municipio del Cantón Macará 0052 12 Diciembre 2012
TIPO DE OPERACIÓN PIA FECHA DE IMPUTACIÓN
18 Enero 2013
DÍA MES AÑO
FUENTE CÓDIGO DESCRIPCIÓN CUATRIMESTRAL TOTAÑ
1 2 3
5.1 5.2 5.3 6.3 6.7 7.1 7.3 7.5 8.8 9.7
Gastos en PersonalPrestaciones a la Seguridad Social Bienes y Servicios de Consumo Bienes y Servicios para la producción Otros Gastos de Producción Gastos en Personal para inversión Bienes y Servicios para Inversión Obras Públicas Transferencias y Donaciones de Capital Pasivo Circulante
303619,6667117741
159531,3253374160374
316422,253370391,36667150621,5267
40766,5849631,33333
303619,6667117741
159531,3253374160374
316422,253370391,36667150621,5267
40766,5849631,33333
303619,6667117741
159531,3253374160374
316422,253370391,36667150621,5267
40766,5849631,33333
910859,00353223,00478593,96160122,00481122,00949266,76211174,10451864,58122299,74148894,00
1422473,047
1422473,047
1422473,047 4267419,14
PROGRAMACIÓN CUATRIMESTRAL DE COMPROMISO
CODIGO DENOMINACIÓN COMPROBACIÓN FECHA PROGRAMACION
1014 I. Municipio del Cantón Macará 0052 12 Diciembre 2012
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TIPO DE OPERACIÓN PCC FECHA DE IMPUTACIÓN
18 Enero 2013
DÍA MES AÑO
FUENTE CÓDIGO DESCRIPCIÓN MENSUAL TOTAL
Compromiso 1 2 3 4
5.1 5.2 5.3 6.3 6.7 7.1 7.3 7.5 8.8 9.7
Gastos en Personal Prestaciones a la Seguridad Social Bienes y Servicios de Consumo Bienes y Servicios para la producción Otros Gastos de Producción Gastos en Personal para inversión Bienes y Servicios para Inversión Obras Públicas Transferencias y Donaciones de Capital Pasivo Circulante
303619,6667117741
159531,3253374160374
316422,253370391,36667150621,5267
40766,5849631,33333
75904,92 29435,25 39882,83 13343,5 40093,5 79105,56 17597,84 37655,38 10191,65 12407,83
75904,9229435,2539882,8313343,540093,5
79105,5617597,8437655,3810191,6512407,83
75904,9229435,2539882,8313343,540093,579105,5617597,8437655,3810191,6512407,83
75904,9229435,2539882,8313343,540093,579105,5617597,8437655,3810191,6512407,83
303619,67 117741,00 159531,32 53374,00 160374,00 316422,25 70391,37 150621,53 40766,58 49631,33
1422473,047 355618,26
355618,26 355618,26 355618,26 1422473,047
55
56
5. CONCLUSIONES
La política fiscal, constituye una herramienta de planificación y gestión dentro de
toda institución o empresa y que permite a las autoridades la toma de decisiones
oportunas.
El ciclo Presupuestario llevan a que un gobierno sea mejor organizado y sepa
manejar y controlar bien sus presupuestos
La normativa es el pilar fundamental de donde parten las instituciones para realizar
sus presupuestos para un periodo establecido no mayor de un año.
6. RECOMENDACIONES
Siempre se debe tener en cuanta si existe un Superávit o déficit fiscal
Mediante los objetivos o metas planteadas las Instituciones Financieras deben
elaborar sus estrategias las cuales les permitan que logren alcanzarlos
Mejorar el rendimiento de los presupuestos mediante la sistematización de los
ciclos presupuestarios los mismo que permitan tener un mejor control financiero.
57
GLOSARIO
1. LOSEP: Ley Orgánica de Servicios Públicos 2. LOSCCA: Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa 3. SRI: Servicio de Rentas Internas 4. SOTE: Sistema de Oleoducto Tans Ecuatoriano 5. SENAE: Servicio Nacional de Aduanas Ecuatorianas 6. FODESEC: Fondo de Desarrollo Seccional 7. INGALA: Instituto Nacional de Galápagos 8. ISSFA: Instituto de Seguridad Social de Fuerzas Armadas 9. COMPOPE: Consorcio de Consejos Provinciales del Ecuador 10. ONG: Organizaciones No Gubernamentales 11. CEREPS: Cuenta Especial de Reactivación Productiva y Social 12. CONAREM: Consejo Nacional de Remuneración 13. PIA: Programación Indicativa Anual 14. PCC: Programación Cuatrimestral de Compromiso 15. PMD: Programación Mensual de Devengado 16. FODEPRO: Fondo de Desarrollo Provincial 17. SENPLADES: Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo
58
BIBLIOGRAFIA:
De acuerdo a la clase impartida por parte de Ing. Juan Pablo Sempértegui el
día martes 16 de abril del 2013 se entendió que la Política Fiscal
De acuerdo a la constitución de la republica del ecuador (2008) en el Capítulo
cuarto (Soberanía económica) Sección segunda (Política fiscal) Art. 285.- La
política fiscal tendrá los siguientes objetivos.
De acuerdo al Capítulo cuarto (Soberanía económica) Sección primera
(Sistema económico y política económica) Art 284 la política económica es.
De acuerdo a la constitución de la republica (2008) en su Título IV capitulo
Segundo en el Art. 81 define a la Función Legislativa; Capítulo Tercero Art. 91
define a la Función Ejecutiva; Capitulo Cuarto Art. 101 define a la Función
Judicial; Capítulo Quinto Art. 114 define a la Función de Transparencia y
Control Social; y en su Capítulo Sexto Art. 120 define a la Función Electoral.
El sector público según Huygens editorial Dispositivo legal B-311562011
http://www.huygens.es/esp/libro/el-sector-publico
Según la 3 edición Economía del Sector Publico de Joseph E. Stiglitz 2000,
1988, 1986 Deposito legal B7203-06 (Antoni Bosech, editor, S.A )
http://books.google.com.ec/books?id=uJmFnvYxDBEC&printsec=frontcover&h
l=es&source=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&q&f=false
Según el Código de ética profesional
http://www.sismanedulibros/definicion.de/etica-profesional/
Según el módulo de 4to de la universidad nacional de Loja( Gestión de las
Finanzas Públicas)
Según el libro de escuela de Banca y Finanzas Ing. ELIZABETH SALAS 2013
(Universidad Nacional de loja)
http://banca4finanzas.files.wordpress.com/2013/06/documento-apoyo-
eliza.pdf
59
ANEXOS
60
