ESTABLECIMIENTO-DE-SISTEMAS-DE-CONTROL-INTERNO (1).ppt

8/16/2019 ESTABLECIMIENTO-DE-SISTEMAS-DE-CONTROL-INTERNO (1).ppt

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ESTABLECIMIENTO DE SISTEMAS DECONTROL INTERNO.LA FUNCIÓN DE LA CONTRALORÍA

MTRA. MARGARITA VALLE LEÓN

16 DE JUNIO DE 2012


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Reglas.

Leer los temas de la siguiente sesión.

Antes de comenzar la siguiente sesióncontestar un control de lecturas. Participación durante la eposición


3/42

CONTENIDOSesióSesió Fe!"aFe!"a Te#a a Desa$$%lla$ Te#a a Desa$$%lla$

11 16&'(&1216&'(&12 EL CONTROL INTERNOEL CONTROL INTERNO

22 2)&'(&122)&'(&12 EL CONTROL INTERNO EN EL CICLO DE IN*RESOSEL CONTROL INTERNO EN EL CICLO DE IN*RESOS

22 2)&'(&122)&'(&12 EL CONTROL INTERNO EN EL CICLO DE COM+RASEL CONTROL INTERNO EN EL CICLO DE COM+RAS

)) )0&'(&12)0&'(&12 EL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE +RODUCCIONEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE +RODUCCION

)) )0&'(&12)0&'(&12 EL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE IN,ENTARIOSEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE IN,ENTARIOS

)) )0&'(&12)0&'(&12 EL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE NOMINASEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE NOMINAS

-- 0&'(l&120&'(l&12 EL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE TESORERIAEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE TESORERIA

-- 0&'(l&120&'(l&12 LA FUNCION DE LA CONTRALORIALA FUNCION DE LA CONTRALORIA


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EL CONTROL INTERNO

!. "E#INI$I%N "E $%N$EPT%&

'. E&TR($T(RA "EL $%NTR%L INTERN%). %*+ETIV%& *A&I$%&

,. %*+ETIV%& GENERALE&

-. ELEMENT%& "EL $I A"MINI&TRATIV%. ELEMENT%& "EL $I $%NTA*LE /

%PERATIV%.


5/42

!..!!..! "E#INI$I%N "E $%N$EPT%&"E#INI$I%N "E $%N$EPT%&&I&TEMA$%NTR%L$%NTR%L INTERN%&I&TEMA "E $%NTR%L INTERN%RE&P%N&A*LE "EL &I&TEMA "E $%NTR%L INTERN%

!..'!..' E&TR($T(RA "EL $%NTR%L INTERN%E&TR($T(RA "EL $%NTR%L INTERN%

"E#INI$I%N / ELEMENT%& "E LA E&TR($T(RA "EL $%NTR%L INTERN%EL AM*IENTE "E $%NTR%LLA EVAL(A$I%N "E RIE&G%&L%& &I&TEMA& "E IN#%RMA$I%N / $%M(NI$A$I%NL%& PR%$E"IMIENT%& "E $%NTR%LLA VIGILAN$IA

!..)!..) %*+ETIV%& *A&I$%& "EL $%NTR%L INTERN%%*+ETIV%& *A&I$%& "EL $%NTR%L INTERN%%*+ETIV% !. P%LITI$A& PRE&$RITA& P%R LA A"MINI&TRA$IÓN

%*+ETIV%'. E#I$IEN$IA %PERATIVA%*+ETIV% ). IN#%RMA$I%N #INAN$IERA0 A"MINI&TRATIVA / %PERA$I%NAL%*+ETIV% ,. PR%TE$$I%N "E L%& A$TIV%&

!..,!.., %*+ETIV%& GENERALE& "EL $%NTR%L INTERN%%*+ETIV%& GENERALE& "EL $%NTR%L INTERN%%*+ETIV%& "E A(T%RI1A$I%N%*+ETIV%& "E PR%$E&AMIENT% / $LA&I#I$A$I%N "E TRAN&A$$I%NE&%*+ETIV%& "E VERI#I$A$I%N / EVAL(A$I%N%*+ETIV%& "E &ALVAG(AR"A #I&I$A

!.-!.- ELEMENT%& "EL $%NTR%L INTERN% A"MINI&TRATIV%ELEMENT%& "EL $%NTR%L INTERN% A"MINI&TRATIV%%RGANI1A$IÓNPR%$E"IMIENT%&PER&%NAL&(PERVI&I%N

!..!.. ELEMENT%& "EL $%NTR%L INTERN% $%NTA*LE / %PERATIV%ELEMENT%& "EL $%NTR%L INTERN% $%NTA*LE / %PERATIV%$ATAL%G% "E $(ENTA&IN&TR($TIV% PARA EL MANE+% "E $(ENTA&

TE$NI$A& "E $%NTR%L APLI$A*LE& A LA& %PERA$I%NE& 2(E &E REGI&TRAN EN $A"A$(ENTA $%NTA*LE


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1.1 DEFINICIÓN DE CONCE+TOS

&istema


7/42

Sis/e#a $on3unto organizado de

las partes 4ue integran

una estructura0regularmenteinteractuantes einterdependientes0 4ue

se concatenan 5enlazan6para la consecución deun propósito u o73eti8odeterminado.


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$ontrol


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C%/$%l #ase del proceso

administrati8o 4ue tiene

como propósito coad9u8aral logro de los o73eti8os delas otras cuatro :ases 4uelo componen;

Estas se armonizan detal manera 4ue todas

participan en el logro de lamisión 9 o73eti8os de laentidad.

+LANEACION

OR*ANIACIONCA+TACION

DERECURSOS

ADMINISTRACION

CONTROL


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$ontrol Interno


11/42

C%/$%l I/e$%$omprende el plan deorganización 9 todos los

mticas

Admt8as


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&istema de $ontrol Interno


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Sis/e#a e C%/$%l I/e$%

$on3unto O'e/i3%s el !%/$%l i/e$%

ordenado0concatenado

interactuante.

Misión %73eti8os dela empresa


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Responsa7le del $ontrolInterno


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Res4%sale el C%/$%l I/e$%.

La m?s alta autoridadde la organización

http://images.google.com.mx/imgres?imgurl=http://www.cisco.com/web/LA/soluciones/educacion/imagens/control_jerarquico.jpg&imgrefurl=http://www.cisco.com/web/LA/soluciones/educacion/cs_edu_networkers.html&usg=__ihHkNgK3zPNsgEtVLx0NS2yEVqI=&h=420&w=500&sz=69&hl=es&start=12&tbnid=cMvry-losULCKM:&tbnh=109&tbnw=130&prev=/images%3Fq%3Dcontrol%26gbv%3D2%26hl%3Des%26sa%3DG


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1.2 ESTRUCTURA DEL CONTROL

INTERNO

$onsiste en las pol>ticas 9procedimientos

esta7lecidos paraproporcionar una seguridadrazona7le de poder lograrlos o73eti8os de la entidad.Elementos; El a#ie/e e !%/$%l

La e3al(a!ió e $iesg%sL%s sis/e#as e i5%$#a!ió !%#(i!a!ió.L%s 4$%!ei#ie/%s e!%/$%lLa 3igila!ia


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El a#ie/e e !%/$%l $om7inación de :actores;

@ Actitud de la administración @ Estructura de la organización @ #uncionamiento del conse3o de administración @ Mticas; pr?cticas de negocios0 con:lictos de inter


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El a#ie/e e !%/$%l Mticas 9 procedimientos 5inclu9e auditoria interna6 @ Esta7lecimiento de sistemas de planeación 9 reportes de

in:ormación; planeación estrat


19/42

El a#ie/e e !%/$%l @ Pol>ticas 9 pr?cticas del personal

$ontratación

$apacitación Promoción $ompensación $ódigos de


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$ircunstancias 4ue pueden dar lugar a riesgos $am7ios en el am7iente operati8o Nue8o personal &istemas de in:ormación nue8os $recimientos acelerados Nue8as tecnolog>as Nue8as l>neas de productos Reestructuraciones corporati8as $am7io en los pronunciamientos conta7les Personal con muc=a antigBedad. %peraciones en el etran3ero.

La e3al(a!ió e $iesg%s


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Sis/e#as e i5%$#a!ió 7

!%#(i!a!ió

$onsiste en los m


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L%s 4$%!ei#ie/%s e !%/$%l

A#iis/$a!ió e la e#4$esa.

L%s 4$%!es%s 7

4%l8/i!as

O'e/i3%s e la

e/ia

Seg($ia $a9%ale


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L%s 4$%!ei#ie/%s e !%/$%l APLI$A$I%N

procedimientos decontrol

NIVELE&

"E

%RGANI1A$I%N

procesamiento de las transacciones.

http://mx.wrs.yahoo.com/_ylt=A0S0zu9AiFpLMzwBBZ3F8Qt.;_ylu=X3oDMTBqamdoM3Q5BHBvcwMxMgRzZWMDc3IEdnRpZAM-/SIG=1jg91d757/EXP=1264310720/**http%3A//mx.images.search.yahoo.com/images/view%3Fback=http%253A%252F%252Fmx.images.search.yahoo.com%252Fsearch%252Fimages%253Fp%253Dcontrol%252Binterno%2526ei%253DUTF-8%2526rd%253Dr1%2526fr%253Dyfp-t-706%26w=453%26h=669%26imgurl=www.monografias.com%252Ftrabajos46%252Fcontrol-transporte-urbano%252FImage1098.gif%26rurl=http%253A%252F%252Fwww.monografias.com%252Ftrabajos46%252Fcontrol-transporte-urbano%252Fcontrol-transporte-urbano7.shtml%26size=14k%26name=Image1098%2Bgif%26p=control%2Binterno%26oid=5b525c3f1b6f6bc8%26fr2=%26no=12%26tt=5324%26sigr=130mkg4bi%26sigi=126cr41n5%26sigb=12t4nggfp%26type=gifhttp://www.google.com.mx/imgres?imgurl=http://1.bp.blogspot.com/_rT-iV8vfEjQ/SsachpMWoxI/AAAAAAAACMo/JLWJFdhHNzo/s320/Planification_01_jpg.jpg&imgrefurl=http://3-b-s.eu/control%2520de%2520mercadotecnia.html&usg=__laG8_g4d1ns0FIWy6vPZNoKQoEg=&h=278&w=300&sz=15&hl=es&start=4&zoom=1&um=1&itbs=1&tbnid=SbEw0G8bsm6lFM:&tbnh=107&tbnw=116&prev=/search%3Fq%3Dprocedimientos%2Bde%2Bcontrol%26um%3D1%26hl%3Des%26rlz%3D1T4ADRA_esMX417%26tbm%3Disch&ei=QTr8Tc6NCInRiALgwfX3BAhttp://www.google.com.mx/imgres?imgurl=http://www.monografias.com/trabajos63/control-interno-auditoria/control-interno-auditoria_image001.jpg&imgrefurl=http://bienvenidosalapaginadeauditoria.blogspot.com/2009/12/tema-1-estudio-y-evaluacion-del-control.html&usg=__H3PEVu61YLrbvRK_YP5pkZtJj78=&h=215&w=273&sz=10&hl=es&start=2&zoom=1&um=1&itbs=1&tbnid=rja_dMs_jTpWRM:&tbnh=89&tbnw=113&prev=/search%3Fq%3Dprocedimientos%2Bde%2Bcontrol%26um%3D1%26hl%3Des%26rlz%3D1T4ADRA_esMX417%26tbm%3Disch&ei=QTr8Tc6NCInRiALgwfX3BA


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L%s 4$%!ei#ie/%s e !%/$%lson esta7lecidos

Procesamientos decar?cter pre8enti8o

para e8itar erroresdurante el desarrollode las transacciones.

http://www.google.com.mx/imgres?imgurl=http://www.gonzalocatrinao.com/wp-content/uploads/2009/12/evitar-errores.jpg&imgrefurl=http://www.gonzalocatrinao.com/10-errores-de-blogging-que-debes-evitar/&usg=__1Sn8WijbDhVxwgOxDdmiGSS_5Vk=&h=353&w=470&sz=62&hl=es&start=1&zoom=1&um=1&itbs=1&tbnid=IUgRJvCglOxVIM:&tbnh=97&tbnw=129&prev=/search%3Fq%3Devitar%2Berrores%26um%3D1%26hl%3Des%26rlz%3D1T4ADRA_esMX417%26tbm%3Disch&ei=rDr8TbbNBKbdiALz3u3yBAhttp://www.google.com.mx/imgres?imgurl=http://1.bp.blogspot.com/_rT-iV8vfEjQ/SsachpMWoxI/AAAAAAAACMo/JLWJFdhHNzo/s320/Planification_01_jpg.jpg&imgrefurl=http://3-b-s.eu/control%2520de%2520mercadotecnia.html&usg=__laG8_g4d1ns0FIWy6vPZNoKQoEg=&h=278&w=300&sz=15&hl=es&start=4&zoom=1&um=1&itbs=1&tbnid=SbEw0G8bsm6lFM:&tbnh=107&tbnw=116&prev=/search%3Fq%3Dprocedimientos%2Bde%2Bcontrol%26um%3D1%26hl%3Des%26rlz%3D1T4ADRA_esMX417%26tbm%3Disch&ei=QTr8Tc6NCInRiALgwfX3BAhttp://www.google.com.mx/imgres?imgurl=http://www.monografias.com/trabajos63/control-interno-auditoria/control-interno-auditoria_image001.jpg&imgrefurl=http://bienvenidosalapaginadeauditoria.blogspot.com/2009/12/tema-1-estudio-y-evaluacion-del-control.html&usg=__H3PEVu61YLrbvRK_YP5pkZtJj78=&h=215&w=273&sz=10&hl=es&start=2&zoom=1&um=1&itbs=1&tbnid=rja_dMs_jTpWRM:&tbnh=89&tbnw=113&prev=/search%3Fq%3Dprocedimientos%2Bde%2Bcontrol%26um%3D1%26hl%3Des%26rlz%3D1T4ADRA_esMX417%26tbm%3Disch&ei=QTr8Tc6NCInRiALgwfX3BAhttp://images.google.com.mx/imgres?imgurl=http://cedaj.guanajuato.gob.mx/img/prevenir.gif&imgrefurl=http://cedaj.guanajuato.gob.mx/&usg=__k21gWRN9Nc10wRxVnmVA8nt-uK8=&h=120&w=120&sz=10&hl=es&start=13&tbnid=fKG5cIHisr_3jM:&tbnh=88&tbnw=88&prev=/images%3Fq%3Dprevenir%2Bes%2Blo%2Bque%2Bvale%26gbv%3D2%26hl%3Des


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L%s 4$%!ei#ie/%s e !%/$%l tienen como :inalidad

Los procesamientos decontrol de car?cter

detecti8o

detectar

los errores o

las des8iaciones

durante el

desarrollo de lastransacciones

http://images.google.com.mx/imgres?imgurl=http://ayudawordpress.com/wp-content/uploads/2008/10/20080213141700-ladron.gif&imgrefurl=http://ayudawordpress.com/como-detectar-y-evitar-el-robo-de-contenido/&usg=__n7SMc4qtXOr-rlE7924exvRonQ4=&h=284&w=320&sz=23&hl=es&start=2&tbnid=5kkJktz4I6MRgM:&tbnh=105&tbnw=118&prev=/images%3Fq%3Ddetectar%26gbv%3D2%26hl%3Des%26sa%3DG


27/42

O

2 ' e / i 3 % s 4 a $ a ! ( #

4 l i $ ! % l % s 4 $ % ! e 1 i # i e / % s 1 e !

% / $ % l

Autorización. &egregación de :unciones.

"iseo 9 uso dedocumentos 9 registrosapropiados.

Esta7lecimiento dedispositi8os de seguridad

4ue prote3an acti8os. Veri:icaciones

independientes.

L%s 4$%!ei#ie/%s e !%/$%l

http://images.google.com.mx/imgres?imgurl=http://3.bp.blogspot.com/_i3Z5DegJ90A/SfUBfW7aMrI/AAAAAAAAA8Q/dutDYv87Wko/s400/seguridad%2Belectrica.jpg&imgrefurl=http://actualidadcanetana.blogspot.com/2009/04/70-de-peruanos-desconoce-dispositivos.html&usg=__fbAggQQaBhXOfOKeqpYzwZmM1wg=&h=336&w=386&sz=21&hl=es&start=11&tbnid=EPQ2Wf8dcAuouM:&tbnh=107&tbnw=123&prev=/images%3Fq%3Ddispositivos%2Bde%2Bseguridad%26gbv%3D2%26hl%3Deshttp://images.google.com.mx/imgres?imgurl=http://www.planet.com.tw/en/product/images/6443/ICA-110_s.gif&imgrefurl=http://www.brainlabs.com.ar/novedad/archives/278&usg=__6W65V9oH6nrU7cJ-bUhVZAcg8-A=&h=337&w=490&sz=22&hl=es&start=9&tbnid=KOuPEbd9Mn8j-M:&tbnh=89&tbnw=130&prev=/images%3Fq%3Ddispositivos%2Bde%2Bseguridad%26gbv%3D2%26hl%3Deshttp://images.google.com.mx/imgres?imgurl=http://www.monografias.com/trabajos69/control-nterno-ejecutivo/image005.jpg&imgrefurl=http://www.monografias.com/trabajos69/control-nterno-ejecutivo/control-nterno-ejecutivo3.shtml&usg=__wVz2tGkKjfWrud_Yoe1YWL8nAME=&h=315&w=337&sz=12&hl=es&start=5&tbnid=lmRT2n0IL6uWHM:&tbnh=111&tbnw=119&prev=/images%3Fq%3Dsegregacion%2Bde%2Bfunciones%26gbv%3D2%26hl%3Des%26sa%3DGhttp://images.google.com.mx/imgres?imgurl=http://www.scouts513.es/uploaded_images/autorizaciones-766602.jpg&imgrefurl=http://www.scouts513.es/comentarios/2007_06_01_coments.html&usg=__MhP4up2UgMe9T1xcLoVGTFx38ww=&h=213&w=320&sz=20&hl=es&start=8&tbnid=3MWvAnCoGa4bwM:&tbnh=79&tbnw=118&prev=/images%3Fq%3Dautorizaciones%26gbv%3D2%26hl%3Des


28/42

,igila!ia Es un proceso 4ue asegura

la e:iciencia del control

interno a tra8


29/42

C%/$%l i/e$% e e/iaes 4e:(e;as

Paleter>a El Negrito

Tamales El Re9

DIN


30/42

C%/$%l i/e$% e e/iaes 4e:(e;as

El a#ie/e e !%/$%l= en:atizando la importancia de laintegridad 9 el comportamiento


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1.) OBJETI,OS B


32/42

1.- OBJETI,OS *ENERALES DEL

CONTROL INTERNO %73eti8os de autorización

%73eti8os de procesamiento 9 clasi:icaciónde transacciones. %73eti8os de 8eri:icación 9 e8aluación. %73eti8os de sal8aguarda :isica.


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1.> ELEMENTOS EN EL CONTROL

INTERNO ADMINISTRATI,O O$gai9a!ió=

@ "irección. @ $oordinación. @ "i8isión de :unciones. @ Asignación de responsa7ilidades.

+$%!esa#ie/%= @ Planeación 9 sistematización. @ Registro 9 :ormas @ In:ormes.

+e$s%al= @ Reclutamiento 9 selección. @ Entrenamiento. @ E:iciencia. @ Moralidad. @ Retri7ución.

S(4e$3isió.


34/42

1.6 ELEMENTOS DEL CONTROL

INTERNO CONTABLE O+ERATI,O Ca/?l%g% e !(e/as= es una relación ordenada 9 personalizada de las

cuentas conta7les necesarias para registrar las transacciones :inancierasrealizadas por una entidad económica.

Is/$(!/i3% 4a$a el #ae'% e las !(e/as= se entiende como a ladescripción de los mo8imientos de cargo 9 a7ono de cada operación 9 suregistro conta7le in=erente; adem?s0 lo 4ue representa el saldo de cadacuenta 4ue :orma parte del cat?logo.

T@!i!as e !%/$%l a4li!ales a las %4e$a!i%es :(e se $egis/$a e!aa !(e/a !%/ale=

@ A$TIV%&; $IR$(LANTE& / N% $IR$(LANTE& 5 PAG '!-F6 @ PA&IV%&; A $%RT% / A LARG% PLA1% 5 PAG -F-6 @ $APITAL 5PAG -!6 @ $(ENTA& "E RE&(LTA"%& 5PAG !H-6


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1.6 ELEMENTOS DEL CONTROL

INTERNO CONTABLE O+ERATI,O *(8a e C%/aili9a!ió= se entender? el documento 4ue consigna el

procedimiento de registro conta7le de un con3unto integrado deoperaciones interrelacionadas. Pag HH

+a:(e/e e es/a%s 5ia!ie$%s= se de7e entender el con3unto dedocumentos 4ue muestran la situación :inanciera de la entidad o una:ec=a dada 9 los resultados de operación por un periodo determinado 5consu correspondiente comparación con el presupuesto de operación60complementados con las notas a los estados :inancieros 9 los aneos 4uesean necesarios para proporcionar el con3unto in:ormati8o 7ase para

conocer cómo se encuentra la entidad 9 para la toma de decisiones. Ca/?l%g% e 5%$#as :(e i!ie e el sis/e#a !%/ale= re:i


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EJERCICIO

(n consultor se encuentra e8aluando el sistema de controlinterno de una empresa 90 en ese marco0 mantiene unaentre8ista con uno de sus "irectores0 4uien;

a6 Le in:orma 4ue la responsa7ilidad por el diseo0implantación 9 mantenimiento del sistema de controlinterno =a sido asignada al "epartamento de%rganización 9 M


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EJERCICIO

c6 Le indica 4ue entiende innecesario incluir en lae8aluación el am7iente de control0 9a 4ue nco en sus tareas.

d6 Le mani:iesta su preocupación so7re las=erramientas 4ue la empresa utiliza para e:ectuar elplaneamiento estrat


38/42

EJERCICIO

&E PI"E; Analice cr>ticamente las mani:estaciones del "irector

teniendo como re:erencia los conceptos so7recontrol interno para el a#ie/e e !%/$%l.


39/42

EJERCICIOENT%RN% &.$. es una empresa :amiliar0 actualmente propiedad de dos=ermanos0 4uienes e3ercen la "irección de la entidad distri7u9a :ueron contratadospor ser amigos o :amiliares de los socios o a partir de recomendacionesrealizadas por otros empleados.

Al ingresar0 cada :uncionario es asignado al ?rea para la 4ue :uecontratado 9 sus compaeros 9 3e:es directos son 4uienes les comunicanoralmente las pol>ticas de tra7a3o0 sus responsa7ilidades 9 4ue es lo 4uese espera de ellos.La empresa0 4ue =istóricamente genera7a le8es resultados positi8os0 =alogrado importantes ganancias en los Cltimos dos e3ercicios0 lo 4ue lossocios atri7u9en a;i6 la presión e3ercida con los 8endedores en el logro de los o73eti8os de8enta0


40/42

ii6 la pol>tica de incenti8os implementada con odo 5se retri7u9een :unción de los ni8eles de 8enta logrados60

iii6 el a=orro de gastos en remuneraciones 9 asesores0 producto de las medidas

4ue se detallan a continuación; el despido del Gerente de $ontadur>a 4ue ocupa7a el cargo desde =ac>a !Faos 9 era responsa7le tam7ia Interna0 4ue =a7>a sido creado

oc=o aos atr?s por el padre de los socios @=o9 ale3ado de la conducción de laentidad 9 esta7a compuesto por una $ontadora 9 un estudiante a8anzado de$iencias Económicas0

el cam7io de asesores :iscales0 decidido de7ido a 4ue a los sociosconsidera7an 4ue los anteriores co7ra7an =onorarios mu9 altos 9 eranecesi8amente estrictos en el cumplimiento de las normas tri7utarias.


41/42

Adem?s del a=orro resultante0 las medidas antes mencionadas produ3eron lossiguientes e:ectos;

El nue8o Gerente de $ontadur>a de3ó de ela7orar el presupuesto0 de7ido a

4ue insum>a un tiempo considera7le. Por su parte0 el nue8o Encargadodel $entro de $ómputo modi:icó procesos0 eliminando controles 4uecali:icó de 7urocr?ticos 9 de3ó de emitir in:ormes 4ue los socios noutiliza7an 5en la actualidad pasó a proporcion?rseles eclusi8amente unin:orme trimestral de situación 9 resultados6. Am7as medidas :ueron 7ien8istas por los socios0 dado 4ue en realidad no utiliza7an esos elementospara dirigir la empresa ni para controlar su gestión en 8irtud de su granconocimiento =istórico del negocio 9 de la eistencia de in:ormación

propia 4ue reci7en directa e in:ormalmente del personal de su con:ianza. El nue8o Gerente de $ontadur>a introdu3o cam7ios en la aplicación de

pol>ticas conta7les0 adoptando criterios menos conser8adores 4ue suantecesor para la 8aluación de acti8os 9 el reconocimiento de ingresos.


42/42

&E PI"E;a6 "e:ina el concepto de A#ie/e e C%/$%l 9 enumere los :actores 4ue

lo :a8orecen o per3udican Para la empresa ENT%RN% &.$.

i. Esta7leciendo los supuestos 4ue estime necesarios0 2u< consideracionesle merecen las medidas adoptadas para con los 8endedores en lore:erente a sus e:ectos so7re el am7iente de controlJ

ii. $onsiderando los :actores por (d. enumerados en el punto a60 relacione lain:ormación 4ue posee de la empresa con cada uno de ellos0:undamentando su respuesta.

iii. Indi4ue cu?l ser>a su opinión glo7al respecto del Am7iente de $ontrol en la

empresa.

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