ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO

ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO

� La estructura global del presupuesto de ingresos y gastos de las Empresas Sociales del Estado se encuentra establecida de la siguiente forma:

INGRESOS GASTOS

DISPONIBILIDAD INICIAL FUNCIONAMIENTO

INGRESOS CORRIENTES OPERACIÓN

RECURSOS DE CAPITAL SERVICIO DE LA DEUDA

INVERSIÓN

DISPONIBILIDAD FINAL

CUENTAS DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

Por su parte, la desagregación de los gastos se encuentra clasificada en las cuentas, subcuentas, clasificadores contables y objetos del gasto que se presenta en el cuadro adjunto:

Código Concepto

A GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

1000000 Gastos de Personal

1010100 Servicios Personales Asociados a la Nómina

1010101 Sueldos

1010102 Horas extras

1010103 Prima Técnica

1010104 Otros

1010200 Servicios Personales indirectos

1010300 Contribuciones nómina sector privado

1010301 Contribuciones nómina sector privado - sin situación de fondos

1010302 Contribuciones nómina sector privado - otros

1010400 Contribuciones nómina sector público

1010401 Contribuciones nómina sector público - sin situación de fondos

1010402 Contribuciones nómina sector público - otros

3.3 CUENTAS DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

2000000 Gastos Generales

2010100 Adquisición de bienes

2010101 Mantenimiento Hospitalario

2010102 Otros

2010200 Adquisición de servicios


2010202 Otros

2010300 Impuestos y multas

3000000 Transferencias Corrientes

3100000 Transferencias al sector público

3100001A otras Entidades Públicas

del Orden Territorial3200003

A Otras Entidades Públicas

3200000 Transferencias de Previsión y Seguridad Soci al

3200100 Pensiones y Jubilaciones

3200200 Cesantías

3200300 Otras Transferencias de Previsión Social

3300000 Otras Transferencias

3300100 Sentencias y Conciliaciones

3300200 Destinatarios de otras transferencias

Código Concepto

3.3 CUENTAS DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

DISPONIBILIDAD FINALE

Proyectos8002100

Gastos Operativos de Inversión8002000

Proyectos8001100

Formación Bruta de Capital8001000

Programas de Inversión8000000

GASTOS DE INVERSIONC

Intereses, Comisiones y Gastos7002200

Amortizaciones7002100

SERVICIO DE LA DEUDA EXTERNA7002000

Intereses, Comisiones y Gastos7001200

Amortizaciones7001100

SERVICIO DE LA DEUDA INTERNA7001000

DEUDA PUBLICAB

Gastos complementarios e Intermedios4200200

Compra de Bienes para la Prestación de Servicios4200100

Gastos de Prestación de Servicios4200000

Compra de bienes para la venta4100100

Gastos de Comercialización4100000

Gastos de Operación Comercial y de Prestación de Se rvicios4000000ConceptoCódigo

DEFINICIONES DEL PRESUPUESTO DE GASTOSEl presupuesto de gastos está compuesto por gastos de funcionamiento, gastos de operación comercial y de producción, servicio de la deuda y gastos de inversión.

El presupuesto de funcionamiento se clasifica en cuatro cuentas que son: 1. Gastos de Personal2. Gastos Generales3. Transferencias Corrientes4. Gastos de Comercialización y Prestación de Servicios

El Servicio de la Deuda se clasifica en dos cuentas que son: 1. Servicio de la Deuda Interna2. Servicio de la Deuda Externa

Para los Gastos de Inversión, los programas de inversión constituyen sus Cuentas.

Las anteriores cuentas se dividen en subcuentas y clasificadores contables, los cuales se clasifican por objeto del gasto.

La relación de cuentas, subcuentas, clasificadores del gasto y objetos del gasto es la siguiente:

DEFINICION DE LOS CLASIFICADORES DE LOS GASTOS DE FUNCIONAMIENTO (A.)

Gastos de PersonalCorresponde a los gastos en que incurre la empresa, para proveer los cargos definidos en la planta depers ona l , as í c omo la c on t ra t ac ión de pe rsona l pa ra labo res espec í f i cas o laprestación de servicios profesionales.

Los gastos de personal están clasificados contablemente por Gastos de Administración y Gastos de Operación.

� Los Gastos de Administración corresponden a los gastos de personal en que incurre la empresa,relacionados con sus Áreas Funcionales de Dirección Corporativa y de Apoyo Logístico, tales como laJunta Directiva, el Despacho de la Gerencia, las Oficinas de Planeación, Jurídica, Personal, Finanzasy Administrativa.

� Los Gastos de Operación corresponden a los gastos de personal en que incurre la Empresa en su ÁreaFuncional de Atención al Usuario, en desarrollo de su operación básica u objeto social oeconómico, y por tanto en cada uno de los servicios que presta.

Esta diferenciación, en el caso de las Empresas Sociales del Estado, permite establecer el pesoeconómico de los servicios personales directamente atribuibles a la prestación de servicios de salud, ylos atribuibles a la administración. Sin embargo, para efectos de la sencillez en la discriminación derubros para la mayor parte de las Empresas, se podrán considerar un solo grupo de rubros, siendo dadoa la contabilidad y a las estructuras de costos de las Instituciones, establecer las diferenciacionesnecesarias. En la presente guía no se hará la diferenciación.

Los gastos de personal (indistintamente si sonadministrativos u operativos) se clasifican en loss i g u i e n t e s o b j e t o s d e l g a s t o :

Servicios personales asociados a la nóminaComprende la remuneración por concepto de sueldos y demás fa ctoressalariales legalmente establecidos, de los servidores púb licos vinculados ala planta de personal sean empleados públicos o trabajadore s oficiales.Incluye el pago de horas extras, recargo nocturno, sueldo de vacaciones eindemnización de vacaciones.

Teniendo en cuenta la importancia económica de algunos de lo scomponentes de este gasto, los servicios personales asocia dos a la nóminase han de descomponer en:

SueldosPor este ordinal se debe presupuestar el valor del plan de cargos vigente, con el incremento, de acuerdo con la disponibilidad presupuestal.

Horas ExtrasConstituida por la previsión de pagos a los empleados y funci onarios de laEmpresa Social del Estado por laborar en horas diferentes a l asestablecidas en el contrato de trabajo.

Prima Técnica

De acuerdo con las normas vigentes, es necesario presupuestaren este rubro el conjunto de pagos a real izar comoreconocimiento a los trabajadores de la E.S.E. de acuerdo consus méritos académicos.

Otros

Por este concepto se deben programar los gastos generados por los siguientes conceptos:

Otros conceptos que se deben programar dentro de los gastos generados por los siguientes conceptos:

1.La Bonificación por Productividad

2.Gastos de representación

3.Bonificación por servicios prestados

4.Subsidio de alimentación.

5.Auxilio de transporte

6.Prima de servicios

7.Prima de vacaciones

8.Prima de Navidad

9.Otras primas

10.Bonificación especial de recreación.

Los demás conceptos de servicios personales deben corresponder a lo estrictamente autorizado por la ley. (CONVENCIONES COLECTIVAS Y/O LAUDOS ARBITRALES)

Servicios personales indirectosSon gastos destinados a atender la contratación de personas jurídicas ynaturales para que presten servicios calificados o profesionales, cuandono puedan ser desarrollados con personal de planta. Incluye laremuneración del personal que se vincule en forma ocasional, paradesarrollar actividades netamente temporales o para suplir a losserv idores púb l i cos en caso de l icenc ias o vacac iones .

HONORARIOSREMUNERACION POR SERVICIOS TECNICOSSUPERNUMERARIOSDe acuerdo con lo anterior, existe la posibilidad que una E.S.E.subcontrate algunos servicios que no esté en capacidad de prestar, osobre los cuales resulte más rentable su contratación desde el punto dev i s t a e c o n ó m i c o y s o c i a l q u e s u p r e s t a c i ó n d i r e c t a .

Contribuciones inherentes a la nómina al sector privado

Corresponde a las contribuciones legales que debe hacer laEmpresa Social del Estado como empleador, que tienen como basela nómina del personal de planta, destinadas a entidades del sectorprivado, tales como, Cajas de Compensación Familiar, Fondosprivados de Pensiones y Cesantías, E.P.S., y Administradoras deRiesgos Profesionales.

Contribuciones inherentes a la nómina al sector público

Corresponde a las contribuciones legales que debe hacer laempresa como empleador, y que tienen como base la nóminadel personal de planta, destinadas a entidades del sectorpúblico tales como, SENA, ICBF, ESAP, e Institutos TécnicosIndustriales.

Contribuciones Sin Situación de Fondos

Incluye aquellas certificadas por la E.S.E. para el pago de cesantías, cotizaciones para Pensiones y Salud, para ser cubiertas por el Sistema General de Participaciones para aportes patronales sin situación de fondos. Para efectos de la clasificación, también se han diferenciado entre las destinadas al sector privado, y al sector público.

Contribuciones con otras fuentes de financiación

Corresponde a las contribuciones no cubiertas por el Sistema General de Participaciones.

Gastos GeneralesSon los gastos relacionados con la adquisición de bienes yservicios necesarios para que la Empresa cumpla con lasfunciones asignadas por la constitución y la ley, y con elpago de los impuestos y multas a que estén sometidoslegalmente.

A pesar que en la presente guía se recomienda no realizar ladiscriminación, los gastos generales están clasificadoscontablemente por Gastos de Administración y Gastos deOperación.

Los Gastos de Administración corresponden a los gastosgenerales en que incurre la empresa relacionados con su ÁreasFuncionales de Dirección y Apoyo Logístico, tales como la Juntadirectiva, el despacho de la Gerencia, las Oficinas dePlaneación, Jurídica, Personal, Finanzas y Administrativa.

Los Gastos de Operación corresponden a los gastosgenerales en que incurre la empresa en su Área Funcional deAtención al Usuario y por tanto cada uno de los servicios quepresta.

Los gastos generales, indistintamente si son administrativos u operativos se clasifican en los siguientes objetos del gasto:

Adquisición de bienes

Involucra la compra de bienes muebles, tangibles e intangibles, duraderos yde consumo, destinados a apoyar las áreas funcionales de Dirección, deApoyo Logístico y de Atención al Usuario, en la Empresa Social del Estado.

Aquellos destinados a las áreas funcionales de Dirección y d eApoyo Logístico, tales como compra de equipo (maquinaria yequipo, muebles y enseres y equipo de oficina, equipos decomunicación y computación, equipo de transporte, tracció ny elevación, herramientas, repuestos y accesorios), papel ería,y útiles de escritorio, libros, suscripción a revistas, mat erialesy suministros de administración, combustibles, elementos deaseo, dotación a trabajadores, elementos de mantenimiento alas áreas de administración, materiales de oficina, impres os ypubl icaciones entre otros, afectarán los gastos deAdministración.

Dada la importancia de este rubro dentro del presupuesto de las E.S.E., los Gastos de Operación correspondientes a la Adquisición de Bienes, se subdividen en:

Otros

Se incluyen aquí los demás bienesadqu i r i dos den t ro de los gas tosoperacionales, destinados a la prestaciónde servicios de salud, como la ropahospitalaria y quirúrgica, las materiasprimas para su confección, los elementospara la lavandería, los elementos delencería, entre otros.

Mantenimiento Hospitalario

De acuerdo con lo establecido en el artículo 189 de la Ley 100de 1993 “Los hospitales públicos y los privados en los cuales elvalor de los contratos suscritos con la Nación o las entidadesterritoriales representen más del treinta por ciento (30%) de susingresos totales, deberán destinar como mínimo el 5% del totalde su presupuesto a las actividades de mantenimiento de lainfraestructura y la dotación hospitalaria”.

Este objeto de gasto considera el gasto programado para laadquisición de bienes tendientes a la reposición, conservacióny reparación.

Generales, como compra de equipo, papelería, materiales de oficina, impresos y publicaciones,

Adquisición de servicioComprende la contratación y el pago a personasjurídicas y naturales por la prestación de un servicioque complemente el desarrollo, sea del área funcionalde Dirección o del área funcional de Apoyo Logístico, ypermitan mantener y proteger los bienes que son de supropiedad o están a su cargo.

Incluye entre otros el pago de servicios públicos,comisiones bancarias y por ventas, el arrendamiento deinmuebles, viáticos y gastos de viaje.

Dada la importancia de este rubro dentro delpresupuesto de las E.S.E., los Gastos de Operaciónde Adquisición de Servicios se subdividen en:

Mantenimiento Hospitalario

Este objeto de gasto considera el gastoprogramado para la adquis ic ión deservicios tendientes a la reposición,c ons e r va c ión y r e pa r a c i ó n de la sinstalaciones y equipos de la Empresa.

OtrosSe incluyen aquí los demás servicios adquiridos dentro de los gastos generales, como viáticosy gastos de viaje, servicios públicos domiciliarios, seguros, comunicaciones, transporte,publicidad, arrendamientos, vigilancia y aseo, capacitación, bienestar social y los gastosimprevistos, entre otros.

Impuestos y multas

Con cargo a ésta se atenderá el pago deimpuestos nacionales y territoriales de losque por mandato legal sean las Empresassujeto pasivo. Así mismo, atiende las multasque la autoridad competente le imponga a laempresa.

Transferencias Corrientes

Son recursos que transfieren las Empresas Sociales del Estado aentidades públicas, con fundamento en un mandato legal, que noconstituyen una contraprestación en bienes y servicios. De igual forma,involucra las apropiaciones destinadas a la previsión y seguridad social,cuando la empresa asume directamente la atención de la misma.

Las transferencias corrientes se clasifican en tres subcuentas que son:Transferencias al sector público, transferencias de previsión y seguridadsocial y otras transferencias. En los casos en donde no quedeplenamente identificado el objeto del gasto, se creará un ordinal que loidentifique.

Transferencias al Sector Público

Estas transferencias corresponden a las apropiaciones que lasEmpresas destinan con fundamento en mandato legal, a entidadespúblicas del orden nacional y territorial, del sector central ydescentralizado, para que desarrollen un fin específico. Se clasificanpor el siguiente objeto del gasto:

A Entidades Públicas del Orden Territorial

Transferencias a entidades públicas del nivel departamental, distrital o municipal, sea que se trate del sector central o descentralizado.

A Otras Entidades Públicas

Transferencias a entidades públicas del nivel nacional o que no pertenecen a la rama ejecutiva del poder público.

Transferencias de Previsión y Seguridad Social

Pensiones y jubilaciones

Son los pagos por concepto de nóminas de pensionados y jubilados. que las E.S.E. hacen directamente, en los términos señalados en las normas legales vigentes.De acuerdo con lo establecido en el artículo 24 del Decreto 530 de 1994 “Lasinstituciones de salud continuarán con la responsabilidad de presupuestar y pagardirectamente las pensiones a que están obligadas, en los términos del artículo 242 de laLey 100 de 1993, hasta el momento en que se firme el contrato en el cual se establece laconcurrencia para el pago de la0 deuda”.Mientras se determina la fecha de la firma del mencionado contrato, se sugierepresupuestar una partida que cubra el año completo. Una vez se formalice el conveniode concurrencia, el saldo por este objeto del gasto, deberá trasladarse al concepto FondoPasivo Prestacional - concurrencia.

Cesantías

Son los pagos por concepto de cesantías que las Empresas Sociales delEstado hacen directamente al personal, conforme al régimen especial que leseñala la Ley 100, y la compilación realizada a través de la Circular deagosto 26 de 1996, del Ministerio de Salud.

Por este objeto del gasto se debe presupuestar en los términos del inciso 5del artículo 15o. del Decreto 2676 de 1993, el valor estimado de lascesantías de los trabajadores no afiliados que se retiren de la institucióndurante la presente vigencia fiscal y por lo tanto se requiera efectuar elpago directo de las mismas, hasta tanto se firme el contrato de concurrenciadel pasivo prestacional del sector salud. El saldo existente al momento deformalizar el contrato de concurrencia deberá trasladarse al concepto FondoPasivo Prestacional - concurrencia.

Otras Transferencias de Previsión y Seguridad Social

Comprende las transferencias que las Empresas deban efectuar porconcepto de previsión y seguridad social no comprendidas en las anteriores.

Otras Transferencias Corrientes

Son recursos que transfieren las Empresas a personas jurídicas o naturales,con fundamento en un mandato legal, que no constituyen unacontraprestación en bienes y servicios, y que no se pueden clasificar en lasa n t e r i o r e s s u b c u e n t a s d e t r a n s f e r e n c i a s c o r r i e n t e s .

Sentencias y Conciliaciones

Son pagos que deben hacer las Empresas como efectodel acatamiento de un fallo judicial, de un mandamientoejecutivo o una conciliación ante autoridad competente,en los que se le condene u ordene resarcir un derecho aterceros.

Destinatarios de las otras transferencias corrientes

Son recursos que transfieren las Empresas a personasjurídicas o naturales, públicas o privadas, con fundamentoen un mandato legal , que no const i tuyen unacontraprestación en bienes y servicios, y que no sepueden clasificar en las anteriores subcuentas detransferencias corrientes.

Se clasifican por el siguiente objeto del gasto:

Definición de los Gastos de Operación Comercial y de Prestación de Servicios

Son gastos que realizan las Empresas para adquirir bienes yservicios que participan directamente en el proceso deprestación del Servicio de Salud o que se destinan a lacomercialización, los cuales no constituyen un apoyo logísticop a r a e l c u m p l i m i e n t o d e s u s f u n c i o n e s .

Está se clasifica en las siguientes cuentas:

Gastos de Comercialización

Son gastos que realizan las Empresas para adquirir bienes yservicios destinados a la comercialización, los cuales noconstituyen un apoyo logístico para el cumplimiento de susfunciones.Estos se clasifican en las subcuentas compra de bienes para lav e n t a y e n c o m p r a d e s e r v i c i o s p a r a l a v e n t a .

Compra de Bienes para la Venta

Son gastos que realizan las Empresas para adquirir bienes destinados a la venta, sin transformación.

Para las Empresas Sociales del Estado son especialmente comunes lascompras de bienes para la venta a través de la farmacia, ya que talesmercancías son vendidas directamente a los usuarios por ventanilla.

Sin embargo, y Aunque en principio se considera que tales bienes sonadquiridos exclusivamente para su comercialización, sin destinarlos a suconsumo en la prestación del servicio de salud, el rigor de su aplicaciónseparada de la adquisición de bienes para la prestación del serviciod e p e n d e d e l a c o m p l e j i d a d o r g a n i z a t i v a d e l a E . S . E .

Para Instituciones que prestan servicios de mediana y alta complejidad, quea la vez tienen alto número de pacientes, y tienen claramente separada laactividad de comercialización a través de la farmacia hacia el público, de lautilización de medicamentos para su consumo por parte de los pacientes dela Institución a través de la prestación de los servicios, separar estos rubrospresupuéstales puede ser necesario, e incluso ser una prueba deorganización y clarificación administrativa.

Para Instituciones de bajo nivel de complejidad y organización sencilla, talseparación, aunque posible y viable, puede constituirse en una dificultadadministrativa y fuente de modificaciones innecesarias al presupuestodurante el año. Para estas instituciones resulta más viable la utilización(tanto para las ventas directas al público, como para la utilización demedicamentos hacia los pacientes) del rubro de Compra de Bienes para laVenta únicamente.

Compra de bienes para la Prestación de Servicios

Se trata de gastos que realizan las E.S.E. para adquirir material u otros insumos necesarios en los procesos de producción de los servicios.

Se incluyen aquí los suministros requeridos para la atención delos usuarios de los servicios de salud, tales como materialmédico quirúrgico, oxígeno, materiales para odontología,laboratorios, y imagenología , y otros insumos utilizadosdirectamente en la prestación de los servicios de salud.

Gastos de Prestación de Servicios Eliminado de servicios

Como se observó anteriormente (en la Compra de Bienespara la Venta), la inclusión en este rubro de losmedicamentos para consumo por parte de los pacienteshospitalizados, dependerá de la complejidad de laprestación de los servicios, de la frecuencia de uso demedicamentos en los mismos, y de la clara separaciónde las actividades de la farmacia con venta directa alpúblico, y de la inclusión de medicamentos en losservicios de salud.

Eliminado y rayos X.

Gastos Complementarios e Intermedios

Se incluyen aquí las compras de alimentación y demás insumos diferentes a los anteriores, requeridos alimentación, requerida para el desarrollo de las actividades programadas

Alimentación y demásinsumos diferentes a losanteriores, requeridos.

DEFINICIÓN DE LOS CLASIFICADORES DEL SERVICIO DE LA DEUDA (B.).

Constituye el monto total de pagos que se causen durante lavigencia fiscal por amortización, intereses, gastos y comisiones,de empréstitos contratados con acreedores nacionales einternacionales y que se paguen en pesos colombianos o enmoneda extranjera.

Es de resaltar que los créditos de tesorería no tienen efectospresupuéstales y deben ser pagados antes del 31 de diciembrede la vigencia con los ingresos de la misma. Los intereses quegeneren se cancelarán con cargo a gastos generales.El servicio de la deuda se clasifica en las cuentas de Servicio de la Deuda Pública Interna y Externa.

3.4.2.1 Servicio de la Deuda Interna

Constituye el monto total de pagos que se causen durante la vigenciafiscal por amortización, intereses, gastos y comisiones, de empréstitoscontratados con acreedores nacionales y que se paguen en pesoscolombianos.

El servicio de la deuda interna se clasifica en las subcuentasamortización deuda pública interna e intereses, comisiones y gastosdeuda pública interna.

3.4.2.1.1 Amortización Deuda Publica Interna

Es el monto total de pagos que se causen durante la vigencia fiscal porla amortización de empréstitos contratados con acreedores nacionalesy que se paguen en pesos colombianos. Esta subcuenta se clasifica por objeto del gasto en Nación,Departamentos, Municipios, Proveedores, Entidades Financieras yTítulos valores.

3.4.2.1.2 Intereses, Comisiones y Gastos Deuda Pública Interna

Es monto total de pagos que se causen durante la vigencia fisc alpor concepto de intereses, gastos y comisiones de empréstit oscontratados con acreedores nacionales y que se paguen en pes oscolombianos. Esta subcuenta se clasifica por objeto del gasto en Nación, Departamentos, Municipios, Proveedores, Entidades F inancieras y Títulos valores.

Servicio de la Deuda Externa

Constituye el monto total de pagos que se causen durante lavigencia fiscal por amortización, intereses, gastos y comisionesde empréstitos contratados con acreedores del exterior y que sepaguen en moneda externa.

El servicio de la deuda externa se clasifica en las subcuentasamortización deuda pública externa e intereses, comisiones ygastos deuda pública extranjera.

Amortización Deuda Publica Externa

Es el monto total de pagos que se causen durante la vigencia fiscal por laamortización de empréstitos contratados con acreedores internacionales yque se paguen en moneda externa. Esta subcuenta se clasifica por objeto del gasto en Banca Comercial, Bancade Fomento, Gobiernos, Organismos multilaterales, Proveedores y Títulosvalores.

Intereses, Comisiones Y Gastos Deuda Pública Externa

Es el monto total de pagos que se causen durante la vigencia fiscal porconcepto de intereses, gastos y comisiones de empréstitos contratados conacreedores internacionales y que se paguen en moneda externa.Esta subcuenta se clasifica por objeto del gasto en Banca Comercial, Bancade Fomento, Gobiernos, Organismos multilaterales, Proveedores y Títulosvalores.

DEFINICION DE LOS CLASIFICADORES DE LOS GASTOS DE INVERSION (C.)

3.4.3.1 Programas de Inversión (8000000)

Son programas los constituidos por las apropiaciones destinadas aactividades homogéneas en un sector de acción económica, social,financiera o administrativa a fin de cumplir con las metas fijadas por laEmpresa, a través de la integración de esfuerzos con recursos humanos,materiales y financieros asignados. Estos se clasifican en las subcuentasformación bruta de capital y gastos operativos de inversión.

Formación Bruta de Capital

Corresponden a las inversiones que hace la empresa que permiten incrementar lacapacidad de producción y la productividad a través del desarrollo de la infraestructurafísica, incluyendo la compra de equipo médico - científico, equipos de comedor, cocina,despensa y hotelería e inmuebles, y su remodelación, ampliación, modificación (tales comocreación de bibliotecas, capillas, entre otros).

Estos se clasifican por objeto del gasto en proyectos de inversión, los cuales llevarán un código correspondiente a cada uno, dentro del grupo 8001100.

DISPONIBILIDAD FINAL (D.).

La disponibilidad final es un resultado obtenido de restar a la suma de la disponibilidad inicial ydel valor total de los ingresos de la vigencia el valor total de los gastos de la misma, noconstituyendo una apropiación para atender gastos y reflejan solamente un excedente derecursos.

PROCEDIMIENTO PRESUPUESTAL

• Eficiencia, por tratarse de procedimientos aplicados con la menor cantidad posiblede pasos, respetando las características normativas en materia presupuestal.

• Integración, por mostrar la forma como las Unidades de presupuesto han detrabajar en conjunto con las demás dependencias de la Empresa Social delEstado.

• Claridad de responsables, por encontrarse en cada caso establecida la Unidad que debe efectuar cada paso del procedimiento.

PASOS PROCEDIMENTALES

La presente guía sobre procedimientos a aplicar en las UnidadesPresupuéstales y en los procesos de contratación de las Empresas Socialesdel Estado, permite reconocer actividades con las siguientes características:

Recuerde que...

La denominación de las unidades dentro de la estructura jerárquica de la Empresa Social

del Estado se hace de manera genérica, sin que por ello se considere que deban existir

con el nombre propuesto, e incluso que deban existir como unidades con identidad propia.

Es la complejidad y eficiencia administrativa de la Institución, la que indica la existencia y

l a s d e n o m i n a c i o n e s d e s u s á r e a s f u n c i o n a l e s y u n i d a d e s

Operativas.

AREA: PRESUPUESTO

1 Elaboración del Presupuesto de Ingresos de Rentas y Recursos Propios

PROVEEDOR INSUMOS PROCESO RESULTADO CLIENTE

Áreas que generan ingresos

de recursos propios

Proyección de ingresos por cada

uno de los Conceptos de rentas Propias

Unidad de Presupuesto revisa

las cifras y las bases de cálculo

Proyecciones revisadas

Unidad de Presupuesto


Proyecciones de ingreso Revisadas

Realización de ajustes y

recomendaciones

Primer borrador de presupuesto de

ingresos de rentas propias

Áreas que generan ingresos de

recursos propios

Áreas que generan ingresos

de recursos propios

Proyecciones con Ajustes y

recomendaciones

La respectiva área revisa ajustes

evalúa, hace ajustes y devuelve a Unidad

de Presupuesto

Proyecciones ajustadas y

revisadas por las áreas respectivas




revisadas por las Áreas respectivas

Presupuesto elabora Proyecto de ingresos y recursos

propios

Presupuesto de ingresos de

recursos propiosUnidad de

Presupuesto

ÁREA: PRESUPUESTO

2 Elaboración del Presupuesto de Ingresos por Transferencias


Ministerio de Salud Secretaría

de Hacienda Departamental o

Municipal

Proyección de ingresos por

transferencia de Situado fiscal y Rentas Cedidas


revisa las cifras y Establece las

bases de cálculo




Proyecciones de ingreso por

Situado Fiscal y Rentas Cedidas

Revisadas

Hace ajustes recomendaciones

Primer borrador de

presupuesto de ingresos por situado fiscal

Gerencia de la E.S.E.



revisadas por la Gerencia de la

E.S.E.

Presupuesto elabora Proyecto de ingresos por situado fiscal


situado fiscalUnidad de Presupuesto

ÁREA: PRESUPUESTO

3 Elaboración del Presupuesto de Ingresos por Recursos del Crédito y Recursos del Balance


Contabilidad


recursos del crédito recursos del

balance

Presupuesto revisa las cifras y las

bases de cálculoProyecciones

revisadasUnidad de

presupuesto




balance revisadas

Hace ajustes y recomendaciones

Borrador de presupuesto con

ajustes y recomendaciones

Contabilidad

ContabilidadBorrador de

presupuesto con ajustes y

recomendaciones

Contabilidad evalúarecomendaciones y

hace ajustes


ajustes de contabilidad




ajustes de contabilidad

Presupuesto elabora el

Presupuesto de recursos del crédito

y recursos del balance



balance


ÁREA: PRESUPUESTO

4 Elaboración del Presupuesto de Gastos de Func ionamiento (Servicios Personales)


Unidad Administrativa

Proyección de gastos por servicios

personales

Unidad de Presupuesto revisa

las cifras y establece bases de

cálculo

Proyecciones iniciales




Hace ajustes

Borrador de presupuesto de

gastos por Servicios Personales



Borrador de presupuesto

ajustado y con recomendaciones

Evalúa recomendaciones y

hace ajustes


Servicios Personales



Borrador aprobado

Elabora presupuesto De

gastos de Servicios personales

Presupuesto de gastos de

funcionamiento Servicios

Personales


ÁREA: PRESUPUESTO

5 Elaboración del Presupuesto de Gastos de Funcion amiento (Gastos Generales)


Unidades y Áreas

de la Institución

Proyección de gastos por

Gastos Generales


revisa las cifras y

establece las bases de cálculo





Hace ajustes y devuelve a las

Unidades


gastos Generales

Unidades y Áreas

Unidades y Áreas

Borrador de Presupuesto de

Gastos Generales

Evalúan recomendacione

s y hace ajustes

Borrador de presupuesto ajustado y

aprobado por Unidades



Borrador de presupuesto ajustado y aprobado

Elabora presupuesto de

Gastos Generales

Presupuesto de Gastos Generales


ÁREA: PRESUPUESTO

6 Elaboración del Presupuesto de Gastos del Servici o de la Deuda


Contabilidad

Proyección de gastos del

servicio de la deuda

amortización e Intereses

Presupuesto revisa

las cifras y las bases de cálculo





Hace ajustes y devuelve a

Contabilidad


gastos del servicio

de la deuda

Contabilidad

Contabilidad


gastos del servicio

de la deuda

Contabilidad evalúa

Recomendación y Hace ajustes


aprobado por contabilidad




aprobado por contabilidad

Elabora presupuesto de

gastos del servicio

de la deuda con amortización e

Intereses

Presupuesto de gastos del

servicio de la deuda


ÁREA: PRESUPUESTO

7 Elaboración del Presupuesto de Gastos de Invers ión


Unidad de Presupuesto Proyecciones de Ingresos Propios, y de

Transferencias

Presupuesto informa a Gerencia de la E.S.E., Unidades y Areas los Recursos disponibles

Para Inversión

Proyección inicial de Gastos de Inversión

Gerencia de la E.S.E., Oficinas y Unidades


Proyección de gastos de inversión en

programas y proyectos con recursos propios y

Transferencias

Unidad de Presupuesto revisa las cifras y

establece las bases de cálculo

Proyecciones revisadas Unidad de Presupuesto

Unidad de Presupuesto Proyecciones revisadas

Hace ajustes y devuelve a Unidades y oficinas y Gerencia de

la E.S.E.

Borrador de presupuesto de gastos

de inversiónGerencia de la E.S.E., Oficinas y Unidades



gastos de inversión

Evalúan Recomendaciones y

Ajustes


aprobadoUnidad de Presupuesto



aprobadoElabora presupuesto

de gastos de inversiónPresupuesto de gastos

de inversiónUnidad de Presupuesto

ÁREA: PRESUPUESTO

8 Consolidación y expedición del Presupuesto de la Empresa Social del Estado



Presupuesto de ingresos, Presupuesto

de gastos de funcionamiento de

inversión y Servicio de la deuda

Consolida ingresos y gastos por todos los

conceptos

Presupuesto Consolidado sin cuentas

por pagarUnidad de Presupuesto

Unidad de PresupuestoPresupuesto

consolidado sin cuentas por pagar

Ajusta (castiga o no) presupuesto con las cuentas por pagar

existentes

Presupuesto consolidado


Unidad de Presupuesto Presupuesto Consolidado

Elabora de acuerdo con normas presupuéstales

de la E.S.EPresupuesto adecuado Unidad de Presupuesto

Unidad de Presupuesto Presupuesto Adecuado Somete a consideración del Gerente

Presupuesto general a consideración del

GerenteGerencia de la E.S.E.

Gerencia de la E.S.E. Presupuesto Somete a consideración

de la Junta DirectivaPresupuesto aprobado

por Junta DirectivaGerencia de la E.S.E.

Gerencia de la E.S.E.Presupuesto aprobado

por Junta directiva

Presentación a CONFIS o quien haga sus veces (Si así lo establecen las normas Presupuéstales)

Presupuesto aprobado por CONFIS o quien

haga sus veces

Gobernador o Alcalde

Gobernador o AlcaldePresupuesto aprobado por CONFIS o quien

haga sus veces

Elabora Decreto de expedición del Presupuesto

Presupuesto expedido Gerencia de la E.S.E.

• El cronograma con el cual las Empresas deberán cumplir con lo s plazos,especialmente en referencia a la preparación del Presupues to, debeencontrarse explícito en el respectivo Estatuto de Presupu esto, se deberáestablecer con claridad las fechas que deberá cumplir la E.S .E. en cada unade las etapas del presupuesto.

De cualquier forma, se debe tener en cuenta que la expedición delActo Administrativo de Aprobación del Presupuesto, y surespectivo Decreto de Liquidación, deben realizarse antes del 31 dediciembre de cada año, con el fin de posibilitar la ejecuciónpresupuestal a partir del primero de enero siguiente, respe tando elprincipio de anualidad.

4.2 PREPARACION DEL PRESUPUESTO DE LAS E.S.E.

Uno de los aspectos que mayores transformaciones han sufrid o en elmanejo financiero de los hospitales públicos en su paso a Emp resasSociales del Estado, son los relacionados con la preparació n delpresupuesto.

Los hospitales públicos venían preparando sus presupuesto s sobre labase del comportamiento histórico de las rentas, a las cuale s de acuerdocon lineamientos dados por el Ministerio de Salud y por el res pectivoDepartamento, se les aplicaba un porcentaje de incremento q uegeneralmente no respondía a las necesidades reales de gasto de lainstitución, ya sea por exceso o en su mayoría por defecto.

• Por otra parte, los hospitales no conocían el costo real de laprestación de los servicios y no se preocupaban por realizarun mayor recaudo, en tanto que se tenía la visión de ser unservicio de caridad, siendo además la nómina y gastosbásicos, financiados a través de aportes realizados por losdiferentes niveles de gobierno.

• En el contexto del Sistema General de Seguridad Social enSalud, los hospitales deben competir en un mercado abiertode servicios de salud, en donde el usuario puede escogerlibremente la institución prestadora, independientement e deque sea del régimen contributivo o del subsidiado. Ademásla ley ha previsto que los recursos que de manera más omenos estable recibían los hospitales, deben sertransformados de forma progresiva de subsidios a la oferta,en subsidios a la demanda, es decir de aportes directosrecibidos de los diferentes niveles de gobierno, al pago deservicios realmente prestados por el respectivo hospital.

4.2 PREPARACION DEL PRESUPUESTO DE LAS E.S.E.

PRESUPUESTACION DE INGRESOS, POR EVENTOS DE ATENCION

� Recuerde que...• La preparación del presupuesto, utilizando técnicas admin istrativas que busquen

cercanía con la realidad de la prestación de los servicios, N o sustituye la utilizaciónde los instrumentos y técnicas adecuados para el mejoramien to de la gestión en lasáreas de mercadeo, administración, prestación de servicio s y calidad, entre otras.

• Así mismo, el Presupuesto, aunque debe desarrollarse a part ir de tales técnicas einstrumentos, tampoco es un receptor simple de los complejo s resultados de cadauno de ellos.

La presupuestación por eventos de atención, exigida para la s institucionesprestadoras de servicios de salud y de las empresas sociales del estado del ordenterritorial, se debe realizar proyectando los recursos que se espera recaudar porconcepto del valor de los servicios producidos, a las tarifa s SOAT. Tal cálculo sedebe realizar dando prelación a las contrataciones y presta ción real de servicios, quea las simples expectativas existentes.

Este esquema de presupuestación, establecido por el Artícu lo 21 de la Ley 344,busca, además de adecuar la presupuestación a las posibilid ades reales decontratación y prestación, servir de mecanismo de freno al d éficit fiscal presentadoen m uc ha s de la s In s t i t uc i on es p ú b l i cas de l s ec to r de la Sa l u d .

Para realizar la presupuestación indicada, se hace necesar io tener en cuenta losplanes de beneficios sobre los cuales puede realizar contra taciones la E.S.E., Lostipos de contrato existentes y sus formas de pago, y los recau dos reales existentescon tales contrataciones.

4.2.1.1 Información de los Contratos existentesPara la presupuestación, se hace necesario analizar la info rmación existente encada contrato vigente. Esta información cubre:

Sólo como ejemplo de la información necesaria, se presenta e l siguiente ejemplo, no necesariamenteajustado a la contratación actualmente realizada por las E.S .E.:

a) El Tipo de contrato (capitación, paquete asociado a diagnóstico, por evento, entre las múltiples posibilidades existentes)

b) Los servicios contratados (de acuerdo con prestac iones efectivamente ofrecidas, y que la Institución se encuentra en real capacidad d e realizar)

c) Las tarifas aplicadas (SOAT o las derivadas de la forma de contratación)

d) Cobertura (Número de afiliados o personas sobre l as cuales opera el contrato)

e) Duración del Contrato (tiempo durante el cual ope ra la prestación de servicios dentro del contrato)

f) Fecha de inicio del Contrato

g) Obligaciones colaterales dentro del Contrato (Fac turación, autorizaciones para prestación de servicios, recaudo de recursos para l a EPS, entre otros)

h) La forma de pago estipulada en el contrato (inmed iato, por períodos fijos, con plazos especiales, según facturación periódica, etc.)

i) Los valores efectivamente recaudados durante vige ncias anteriores, y durante la actual, por dicho contrato

CONTRATOS DE PRESTACION DE SERVICIOSCONTRATO No. 1

Tipo: Contrato por Capitación

Servicios Contratados:

1. EDUCACIÓN Y ROMOCION CONTENIDO

Número de Afilados: 5.600

Duración: 3 Años

Fecha de inicio: Mayo 15 de 1997

*CONTIENE ACTIVIDADES DE EDUCACION EN PROMOCION DE LA SALUD, DIRIGIDAS A LOS DIFERENTES GRUPOS DE EDAD, DE ACUERDO CON EL PERFIL DESALUD DE LOS AFILIADOS.

*INCLUYE ACTIVIDADES INDIVIDUALES, GRUPALES Y CON LA COMUNIDADDE AFILIADOS * INCLUYE DIAGNOSTICO DE SALUD Y DILIGENCIAMIENTO DE FICHA FAMILIAR*

NOTA: LAS ACTIVIDADES DEBERAN ESTAR CUANTIFICADAS DE ACUERDO CON LAS COBERTURAS PROYECTADASY SER COMPLEMENTADAS CON EL PAB.

CONTRATOS DE PRESTACION DE SERVICIOS

CONTRATO No. 2

Tipo: Por Servicio Prestado


5. ATENCION AMBULATORIA CONTENIDO

RECUPERACION DE LA SALUDSEGUNDO NIVEL

Número de Afiliados: 5.000

Duración: 2 Años

Fecha de Inicio: Agosto 6 de 1997

*CONTIENE LAS INTERCONSULTAS DE:

*GINECOOBSTETRICIA PARA LA GESTANTECON RIESGO*

ATENCION DEL PARTOCOSTOS Y GASTOS FINANCIADOS EN ESTE PAQUETE DETERMINADOS POR :

*LAS FRECUENCIAS DE USO YLOS INDICADORES DE MORBILIDAD* EL COSTO DE LA ATENCION: AMBULATORIA PRESTADA POR RECURSO HUMANO ESPECIALIZADO

CONTRATOS DE PRESTACION DE SERVICIOSCONTRATO No. 3

Tipo: Pago Paquete Integral o Conjunto de Servicios


7. ATENCION HOSPITALARIA DE SEGUNDO Y TERCER NIVEL

CONTENIDO

PERMITE EL COBRO DE COPAGOS

Duración: 1 año, 6 meses

Fecha de Inicio: Abril 1 de 1997

*CONTIENE LAS INTERCONSULTAS DE:

*GINECOOBSTETRICIA PARA LA GESTANTECON RIESGO*

ATENCION DEL PARTOCOSTOS Y GASTOS FINANCIADOS EN ESTE PAQUETE DETERMINADOS POR :

*LAS FRECUENCIAS DE USO YLOS INDICADORES DE MORBILIDAD* EL COSTO DE LA ATENCION: AMBULATORIA PRESTADA POR RECURSO HUMANO ESPECIALIZADO

Información sobre Atención a Vinculados

En forma similar a la utilizada para establecer lasbases de la contratación para los diversos planes debeneficios, los recursos a recaudar por subsidio a laoferta deben establecerse a partir de la forma comose condicione su entrega.

Si el subsidio a la oferta proviene de convenios deprestación de servicios, se hace necesario obtener lainformación descrita en el acápite anterior, para cadau n a d e la s r e s po n s a b i l i d a d e s a s ig n a d a s .

Si tal subsidio se aplica únicamente bajo lascondiciones de la norma de creación, se calculará deacuerdo con tales normas, puesto que no existirácondicionamiento adicional para su recepción.

Recaudos esperados por prestación de servicios

A partir de la información descrita, se realiza el cálculo de losingresos efectivamente obtenidos durante vigencias anterioresy la actual, así como los esperados por cada contrato, paracada servicio. De igual forma se procede para las prestacionesde servicios con recursos de oferta.

Una vez obtenidos tales valores, se hace necesario verificar siefectivamente los cálculos respetan la realidad económica dela Empresa y sus contrataciones.

Con tal información, se realiza entonces el cálculo general de ingresos por venta de servicios.

Puesto que la misma norma prevé la inclusión de las proyecciones de losrecaudos del año que se está ejecutando, es necesario proyectar losrecaudos pactados en los contratos que se suscribieron con A.R.S. y E.P.S.durante la vigencia, para la determinación del promedio citado.

Recaudos esperados por prestación de servicios

Recuerde que...Sólo si después del mes de junio, el recaudo de las rentas globalmenteconsideradas permite establecer que éste excederá el aforo inicial delpresupuesto, ese mayor valor podrá servir de base para la apertura decréditos adicionales. Estos recursos sólo podrán destinarse a cubrir lasnecesidades de operación que generaron los mayores servicios y parala financiación de incentivos no salariales establecidos en la Ley.

También como elemento de orientación, se expone a continuación unesquema sobre la forma como los cálculos de presupuestación para laventa de servicios se pueden consolidar. Sus valores sólo sirven comoe j e m p l o , y n o s e p u e d e n c o n s i d e r a r c i f r a s o f i c i a l e s .

PROMEDIO VENTA DE SERVICIOS

2007

Venta de Servicios 2007

Contrato 1

Contrato 2

Contrato 3

Convenio 1

Convenio 2

Índice de Precios 2007 5.69%


Venta de Servicios a precios de 2008

2008

Venta de Servicios 2008

Contrato 1

Contrato 2

Contrato 3

Convenio 1

Convenio 2

PROMEDIO VENTA DE SERVICIOS

Venta de Servicios Año Completo 2007

Contrato 1

Contrato 2

Contrato 3

Convenio 1

Convenio 2


Venta de Servicios a precios de 2008

Venta de Servicios Esperada 2008

Contrato 1

Convenio 1

Convenio 2

Contrato 2

Contrato 3

Promedio Venta de Servicios 2007 - 2008 (a precios de 2008)

PRESUPUESTACIÓN DE INGRESOS POR COMERCIALIZACIÓN DE MERCANCÍAS:

La programación de este recurso requiere de la existencia de un plande compras de bienes para la venta, que contemple el stock máximo ymínimo que de cada producto se requerirá en un momentodeterminado para satisfacer las necesidades de la demanda conformeel perfil epidemiológico del área de influencia.

En la medida en que para el caso de los medicamentos, una buenaparte, o gran parte de ellos hacen parte de Plan de Beneficios (comoel POS y POS-S), seguramente han sido contratados como parte delos servicios, y por tanto su precio debió ser considerado en lanegociación de los mismos. En este caso, el cálculo de tales ingresosdependerá del cálculo realizado para la venta de servicios, de cuerdocon los parámetros indicados.

En todos los casos, el ingreso estimado por este concepto debeconsiderar el precio promedio al cual pueden ser adquiridos losmedicamentos, más los costos de comercialización, y un margen deganancia que le permita al hospital coadyuvar en la financiación delmejoramiento de la calidad de los servicios.

PRESUPUESTACIÓN DE OTROS INGRESOS Y RECURSOS

Crédito interno y Externo.La presupuestación de recursos del crédito tanto interno como externo, seencuentra sujeta al cumplimiento de la normatividad vigente en materia de créditopúblico, pudiéndose incorporar al presupuesto los cupos autorizados por el órganocompetente. Sin embargo, el uso de los cupos mencionados esta sujeto a lacapacidad de pago real de la entidad conforme los lineamientos Constitucionales yLegales.

Rendimiento de Inversiones Financieras:Los recursos de las entidades públicas no están para su especulación financiera,sino para el cumplimiento de las obligaciones de la entidad correspondiente. Sinembargo, es obligación de los funcionarios responsables del manejo de losrecursos evitar que los recursos pierdan poder adquisitivo y por tanto cuando sepresentan excedentes temporales de liquidez, sin sacrificar las necesidades degasto de la respectiva entidad, los recursos deben ser colocados en el mercadofinanciero buscando la mejor rentabilidad posible, la mayor seguridad en lai n v e r s i ó n y l a l i q u i d e z r e q u e r i d a e n e l m o m e n t o a d e c u a d o .

Por lo anterior, la programación de estos recursos esta sujeta a las previsiones deliquidez que tenga la entidad conforme a su PAC o a su Flujo de cajacorrespondiente para la vigencia que se programa y a las tasas promediosesperadas para las épocas en que se esperen los excedentes de liquidezcorrespondientes.

Por las características intrínsecas de los otros recursos, no es posible lapresupuestación por eventos de atención, utilizada para la V enta de Servicios, ypor tanto es necesario recurrir a otras técnicas de presupue stación.

Venta de Activos y Donaciones:

Dada la poca certidumbre del ingreso de losrecursos provenientes de la venta de activos y lasdonaciones, dichos recursos solo deben serprogramados cuando se tenga evidencia fundadade su ingresos; Por ejemplo cuando se cuenta conla autorización para la venta de activos por parte dela autoridad competente para el caso de los activoso cuando se cuenta con un documento que muestrede forma inequívoca la intención de alguna personanatural o jurídica de efectuar una donación a laentidad.

Recuperación de cartera:

Para la programación de los recursos porrecuperación de cartera se debe identificar aquellascuentas por cobrar con vigencia superior a un año,que ha de ser recaudada durante la vigencia que sepresupuesta. La menor a un año ingresa comoingreso corriente en el rubro correspondiente que logenera.

PRESUPUESTACIÓN DE OTROS INGRESOS Y RECURSOS

PREPARACION DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

Al determinar la capacidad instalada de la E.S.E.,se ha debido realizar la combinación de medios(infraestructura, personal, materiales y recursosfinancieros) que nos permiten establecer lacantidad y calidad de servicios que se van abrindar por parte de la entidad. Es esta lainformación que nos permite programar no sólolos ingresos que se van a obtener sino los gastosen que vamos a incurrir para darle cumplimientoa las metas establecidas en los respectivosplanes.

Por tanto la programación de los gastos parte delos planes y presupone de igual forma que laprogramación de los ingresos, la viabilidad de lainstitución objeto de programación presupuestal.

Funcionamiento.

LosLosLosLos instrumentosinstrumentosinstrumentosinstrumentos básicosbásicosbásicosbásicos paraparaparapara lalalala programaciónprogramaciónprogramaciónprogramación dededede loslosloslos serviciosserviciosserviciosservicios personales,personales,personales,personales, ademásademásademásademás dededede loslosloslos planesplanesplanesplanes dededede acciónacciónacciónacción yyyy

desarrollodesarrollodesarrollodesarrollo institucional,institucional,institucional,institucional, lolololo constituyenconstituyenconstituyenconstituyen laslaslaslas nóminasnóminasnóminasnóminas legalmentelegalmentelegalmentelegalmente aprobadas,aprobadas,aprobadas,aprobadas, tantotantotantotanto dededede EmpleadosEmpleadosEmpleadosEmpleados PúblicosPúblicosPúblicosPúblicos comocomocomocomo dededede

TrabajadoresTrabajadoresTrabajadoresTrabajadores OficialesOficialesOficialesOficiales.... AdicionalmenteAdicionalmenteAdicionalmenteAdicionalmente yyyy comocomocomocomo soportesoportesoportesoporte aaaa estosestosestosestos instrumentos,instrumentos,instrumentos,instrumentos, sesesese encuentranencuentranencuentranencuentran lalalala normatividadnormatividadnormatividadnormatividad

v i g e n t ev i g e n t ev i g e n t ev i g e n t e e ne nenen m a t e r i am a t e r i am a t e r i am a t e r i a d ed ed ed e pe r s o n a l ,p e r s o n a l ,p e r s o n a l ,p e r s o n a l , i n c l u i d a si n c l u i d a si n c l u i d a si n c l u i d a s l a sl a sl a sl a s c on ve n c i o n e sc on ve n c i o n e sc on ve n c i o n e sc on ve n c i o n e s c o l e c t i v a sc o l e c t i v a sc o l e c t i v a sc o l e c t i v a s s is is is i l a sl a sl a sl a s h a yh a yh a yh a y ....

LaLaLaLa nuevanuevanuevanueva clasificaciónclasificaciónclasificaciónclasificación presupuestalpresupuestalpresupuestalpresupuestal (si(si(si(si sesesese aplicaaplicaaplicaaplica lalalala clasificaciónclasificaciónclasificaciónclasificación contable),contable),contable),contable), conllevaconllevaconllevaconlleva lalalala separaciónseparaciónseparaciónseparación dededede lalalala nominanominanominanomina

entreentreentreentre loslosloslos EmpleosEmpleosEmpleosEmpleos directivos,directivos,directivos,directivos, administrativosadministrativosadministrativosadministrativos yyyy dededede apoyoapoyoapoyoapoyo quequequeque correspondencorrespondencorrespondencorresponden aaaa loslosloslos serviciosserviciosserviciosservicios personalespersonalespersonalespersonales asociadosasociadosasociadosasociados

aaaa lalalala nominanominanominanomina enenenen loslosloslos gastosgastosgastosgastos administrativosadministrativosadministrativosadministrativos yyyy aquellosaquellosaquellosaquellos directamentedirectamentedirectamentedirectamente ligadosligadosligadosligados conconconcon lalalala prestaciónprestaciónprestaciónprestación dededede loslosloslos serviciosserviciosserviciosservicios quequequeque

c o r r e s p o n d e nc o r r e s p o n d e nc o r r e s p o n d e nc o r r e s p o n d e n aaaa l o sl o sl o sl o s s e r v i c i o ss e r v i c i o ss e r v i c i o ss e r v i c i o s p e r s o n a l e sp e r s o n a l e sp e r s o n a l e sp e r s o n a l e s a s o c i a d o sa s o c i a d o sa s o c i a d o sa s o c i a d o s aaaa l al al al a n ó m i n an ó m i n an ó m i n an ó m i n a c o m oc o m oc o m oc o m o

gastos de operación.gastos de operación.gastos de operación.gastos de operación.

LaLaLaLa programaciónprogramaciónprogramaciónprogramación dededede loslosloslos serviciosserviciosserviciosservicios personalespersonalespersonalespersonales indirectos,indirectos,indirectos,indirectos, tantotantotantotanto dededede administraciónadministraciónadministraciónadministración comocomocomocomo dededede operación,operación,operación,operación, conllevanconllevanconllevanconllevan lalalala

previsiónprevisiónprevisiónprevisión dededede quéquéquéqué tipotipotipotipo dededede serviciosserviciosserviciosservicios requiererequiererequiererequiere lalalala EEEE....SSSS....EEEE.... paraparaparapara elelelel cumplimientocumplimientocumplimientocumplimiento dededede laslaslaslas metasmetasmetasmetas establecidasestablecidasestablecidasestablecidas enenenen loslosloslos planes,planes,planes,planes,

quequequeque nononono puedenpuedenpuedenpueden serserserser desempeñadosdesempeñadosdesempeñadosdesempeñados porporporpor empleadosempleadosempleadosempleados dededede plantaplantaplantaplanta oooo quequequeque porporporpor serserserser actividadesactividadesactividadesactividades dededede caráctercaráctercaráctercarácter transitorio,transitorio,transitorio,transitorio, nononono

justificanjustificanjustificanjustifican lalalala creacióncreacióncreacióncreación dededede empleosempleosempleosempleos dededede caráctercaráctercaráctercarácter permanentepermanentepermanentepermanente.... EsEsEsEs importanteimportanteimportanteimportante recordarrecordarrecordarrecordar quequequeque talestalestalestales contratacionescontratacionescontratacionescontrataciones nononono

debendebendebendeben implicarimplicarimplicarimplicar enenenen formaformaformaforma algunaalgunaalgunaalguna subordinación,subordinación,subordinación,subordinación, nininini cumplimientocumplimientocumplimientocumplimiento dededede horario,horario,horario,horario, nininini continuidadcontinuidadcontinuidadcontinuidad enenenen lalalala prestaciónprestaciónprestaciónprestación deldeldeldel

servicio,servicio,servicio,servicio, puespuespuespues estosestosestosestos factoresfactoresfactoresfactores configuranconfiguranconfiguranconfiguran unaunaunauna relaciónrelaciónrelaciónrelación laborallaborallaborallaboral estable,estable,estable,estable, quequequeque sólosólosólosólo puedepuedepuedepuede realizarserealizarserealizarserealizarse conconconcon lalalala

c o n t r a t a c i ó nc o n t r a t a c i ó nc o n t r a t a c i ó nc o n t r a t a c i ó n d ed ed ed e p e r s o n a lp e r s o n a lp e r s o n a lp e r s o n a l d ed ed ed e p l a n t ap l a n t ap l a n t ap l a n t a ....

Dentro de los gastos de personal indirectos de carácter administrativo, se deben prever los honorarios para los Dentro de los gastos de personal indirectos de carácter administrativo, se deben prever los honorarios para los Dentro de los gastos de personal indirectos de carácter administrativo, se deben prever los honorarios para los Dentro de los gastos de personal indirectos de carácter administrativo, se deben prever los honorarios para los

miembros de la Junta Directiva que, de acuerdo con la normatividad vigente, tengan derecho a dichos miembros de la Junta Directiva que, de acuerdo con la normatividad vigente, tengan derecho a dichos miembros de la Junta Directiva que, de acuerdo con la normatividad vigente, tengan derecho a dichos miembros de la Junta Directiva que, de acuerdo con la normatividad vigente, tengan derecho a dichos

reconocimientos.reconocimientos.reconocimientos.reconocimientos.

PorPorPorPor otraotraotraotra parte,parte,parte,parte, lalalala legislaciónlegislaciónlegislaciónlegislación hahahaha establecidoestablecidoestablecidoestablecido unaunaunauna serieserieserieserie dededede obligacionesobligacionesobligacionesobligaciones aaaa laslaslaslas entidades,entidades,entidades,entidades, cuyacuyacuyacuya basebasebasebase sonsonsonson laslaslaslas nóminasnóminasnóminasnóminas

oooo lalalala existenciaexistenciaexistenciaexistencia dededede unaunaunauna relaciónrelaciónrelaciónrelación dededede caráctercaráctercaráctercarácter laboral,laboral,laboral,laboral, laslaslaslas cualescualescualescuales hanhanhanhan sidosidosidosido llamadasllamadasllamadasllamadas erróneamenteerróneamenteerróneamenteerróneamente parafiscales,parafiscales,parafiscales,parafiscales, peroperoperopero

quequequeque constituyenconstituyenconstituyenconstituyen contribucionescontribucionescontribucionescontribuciones quequequeque lalalala entidadentidadentidadentidad comocomocomocomo empleadorempleadorempleadorempleador debedebedebedebe pagarpagarpagarpagar.... LaLaLaLa programaciónprogramaciónprogramaciónprogramación dededede estasestasestasestas

contribucionescontribucionescontribucionescontribuciones inherentesinherentesinherentesinherentes aaaa lalalala nomina,nomina,nomina,nomina, resultanresultanresultanresultan dededede lalalala aplicaciónaplicaciónaplicaciónaplicación dededede porcentajesporcentajesporcentajesporcentajes alalalal valorvalorvalorvalor dededede laslaslaslas nominasnominasnominasnominas oooo dededede loslosloslos

salariossalariossalariossalarios yyyy sesesese debendebendebendeben separarsepararsepararseparar entreentreentreentre aquellasaquellasaquellasaquellas destinadasdestinadasdestinadasdestinadas aaaa entidadesentidadesentidadesentidades públicaspúblicaspúblicaspúblicas yyyy laslaslaslas destinadasdestinadasdestinadasdestinadas aaaa entidadesentidadesentidadesentidades privadas,privadas,privadas,privadas,

t a n t ot a n t ot a n t ot a n t o p a r ap a r ap a r ap a r a l al al al a n ó m i n an ó m i n an ó m i n an ó m i n a d ed ed ed e a d m i n i s t r a c i ó na d m i n i s t r a c i ó na d m i n i s t r a c i ó na d m i n i s t r a c i ó n c o m oc o m oc o m oc o m o p a r ap a r ap a r ap a r a l al al al a d ed ed ed e o p e r a c i ó no p e r a c i ó no p e r a c i ó no p e r a c i ó n ....

Gastos de Personal:

Gastos Generales:

La programación de los gastos generales se debe llevar a cabo sobre la base del plan anualde compras, debiendo separar las necesidades de bienes y servicios requeridos para lasactividades de la administración de los que se requieren para la operación de los serviciosde salud que presta la E.S.E.

En la programación de la compra de servicios vale la pena resaltar la obligación legal depriorizar la programación y ejecución de los recursos destinados al pago de serviciospúblicos domiciliarios. La dificultad que genera la separación de los servicios públicosdomiciliarios entre gastos de administración y gastos de operación, puede ser resueltacargando la totalidad de los servicios públicos domiciliarios al área que mayor proporción ouso de dichos servicios efectúa.

La programación de impuestos y multas, se debe efectuar teniendo en cuenta que la E.S.E.no es sujeto pasivo del Impuesto sobre la Renta, ni es Responsable del Impuesto al ValorAgregado (IVA), pero sí lo es con respecto al Impuesto de Timbre Nacional, Timbre deVehículos, Registro y Anotación, Impuestos a las Importaciones, entre otros indirectos.

En el caso que el impuesto sea parte del precio de compra de un bien o un servicio (en elcaso del IVA), dicho valor deberá ser imputado al rubro por el cual se efectúa la compra yno con cargo al de impuestos y multas.

Cuando los impuestos se generen en razón de los pagos que se reciban por transaccioneseconómicas de cualquier tipo (en el caso de las Retenciones por Renta, o IVA, o Impuestode Industria y Comercio), tales valores se imputarán al rubro de Impuestos y Multas.

En relación con las multas, es necesario tener en cuenta que ellas se generan como unasanción a la institución por el incumplimiento de una obligación de carácter legal y quedicho incumplimiento se deriva de la acción u omisión de uno o varios servidores públicos,c on t ra l o s cua l e s se debe rán repe t i r l a s a cc i one s co r re spond i en te s .

Transferencias Corrientes:

La programación de las transferencias corrientes al sector público se encuentrasujeta a la existencia de una norma que obligue a efectuar dicho pago sincontraprestación y por el monto establecido en la respectiva norma.

Las transferencias de previsión y seguridad social se deben programarúnicamente en aquellas entidades autorizadas legalmente para el pago directode pensiones, cesantías y demás prestaciones de seguridad social y sobre labase y montos autorizados en dichas normas. Las que se efectúan a través defondos y cajas se programan como contribuciones inherentes a la nomina.

Las demás transferencias diferentes a las del sector público y a las de seguridadsocial que cuenten con norma que las autorice, deben ser programadas comootras transferencias, por el monto y condiciones establecidas en la respectivanorma.

Transferencias de Previsión y Seguridad Social, de la presente Guía

Las otras transferencias relacionadas con el pago de sentencias, conciliaciones,laudos arbitrales y demás obligaciones de carácter judicial o prejudicial, sedeben programar sobre la base de las controversias surgidas con terceros ysobre las cuales se tengan indicios de responsabilidad por parte de la entidad

Gastos de Operación Comercial y de Prestación de Servicios

Gastos de Comercialización:

Para la programación de los gastos de comercialización de bienes para laventa, es necesario separar en el plan anual de compras aquellos bienes queno son utilizados como parte de la prestación de los servicios, sino que se

comercializan independiente de dicha prestación.

Por ejemplo, es necesario separar las jeringas que son utilizadas como partede una atención, de aquellas que son compradas para ser vendidas a través dela respectiva botica o droguería al público en general, especialmente cuandose ha contratado en el precio de la atención, el material medico quirúrgiconecesario para la respectiva atención. Como gastos de operación comercial seincluyen únicamente aquellos bienes destinados para su venta y no aquellos

utilizados en la prestación del servicio.

En el contexto del nuevo Sistema General de Seguridad Social en Salud, comose ha planteado reiteradamente, las E.S.E. tienen que competir en unmercado abierto de servicios de salud, lo que implica entre otrasconsideraciones el análisis de la viabilidad de la Empresa y la necesidad deprestar únicamente aquellos servicios que desde el punto de vista de mercadose justifica prestar. Sin embargo, existe la posibilidad de realizar alianzasestratégicas y relaciones ínterempresariales, que permitan hacer un usoóptimo de la infraestr uctura existente, sea pública o privada.

Gastos de Prestación de Servicios:

Para la programación de los gastos de producción de servicios ysus complementarios e intermedios se incluyen todos aquellosbienes que se incorporan a la prestación del servic iocorrespondiente, sin que puedan ser segregados del mismo, yaque constituyen insumos indispensables sin los cuales no esposible la prestación. Por esta razón se incorporan en este grupoel material medico quirúrgico, odontológico, de laboratorio, y losdemás relacionados en el aparte pertinente de la presente guía,d i f e ren tes de los des t i nados para la venta d i rec ta .

Servicio de la Deuda

Para la programación del servicio de la deuda tanto interna como externa, se debeconsiderar primero el tipo de acreedor y segundo los montos que corresponden al pagode la deuda en sí y los demás gastos generados por la misma. Estos aspectos sederivan directamente de los aspectos pactados en el respectivo contrato de crédito.

En los casos en que el crédito aún no ha sido contratado, pero se cuenta con un cupoautorizado, del cual se espera tener desembolsos en la vigencia que se programa y enlas condiciones que se espera pactar el crédito, no se cuenta con periodo de gracia ypor tanto el inicio del pago de las obligaciones se genera en la vigencia que seprograma, se deberán programar aquellos pagos que de acuerdo con las estimacionesprevistas se deberán realizar en la vigencia.

Inversión

La programación de la inversión se deberá realizar conforme lodescrito en el sistema presupuestal sobre la base de los proyectosregistrados y evaluados en el respectivo Banco de Programas yProyectos. Por tanto dichos proyectos deben responder a unanálisis de la situación actual de oferta y demanda de servicios dela zona de influencia de la E.S.E., y su financiación debe estargarantizada en las previsiones del plan financiero y estarorientada a dar cumplimiento a las metas establecidas en el plande de sa r r o l l o de l a r e spe c t i va en t i dad t e r r i t o r i a l .

Reservas (Su Eliminación y Reemplazo por Cuentas po r Pagar)

El régimen de reservas previsto en el Estatuto Orgánico dePresupuesto, no cobija a las Empresas Industriales y Comerciales, ypor tanto tampoco a las E.S.E. Sin embargo, éstas estánautorizadas para constituir cuentas por pagar, siempre y cuando lasincorporen como tales al nuevo presupuesto, y por tanto seancanceladas con cargo al mismo. Así, se considerarán Cuentas porPagar, el resultado de las llamadas Reservas de Caja y ReservasPresupuéstales

Los objetivos de esta modificación de régimen, son a) Establecer unsistema de presupuestación que refleje claramente las condiciones decontinuidad de las operaciones comerciales, de prestación de servicios yadministrativas durante las diferentes vigencias y b) mantener saneado elconjunto de obligaciones presupuéstales (buscando eliminar los déficitpresupuestal y fiscal), a través del castigo directo y en un 100%, delpresupuesto de la vigencia siguiente a aquella en que se asumieron loscompromisos.

Así, toda cuenta por pagar, derivada de compromisos y de órdenes depago pendientes a 31 de diciembre de cada año, se pagará con recursosde la siguiente vigencia, eliminando la duplicación presupuestal queconllevan las reservas. Esta duplicación se constituirá en déficit, si nocuenta con financiación. La conversión de Reservas en Cuentas por pagar,disminuye en forma automática la capacidad de asunción de nuevoscompromisos por los montos no financiados.

Estas Cuentas por Pagar deben, en principio, ser previsibles desde elpunto de vista presupuestal, a partir del análisis financiero de laInstitución y del control al Presupuesto y a la Tesorería. Desde estaperspectiva, los valores calculados deben ser incluidos en la elaboracióndel presupuesto, y deben reflejarse adecuadamente en la Liquidación delPresupuesto.

Así, pues, la consideración de las cuentas por pagar se constituye en elajuste final al presupuesto de la Empresa Social del Estado, permitiendoclarificar la financiabilidad real del nuevo presupuesto, y obligando acastigarlo en el caso en que las obligaciones económicas definidas superenlos recursos existentes en tesorería o en cuentas por cobrar de la entidad.

Reservas (Su Eliminación y Reemplazo por Cuentas por Pagar)

Para realizar el ajuste descrito, será necesario rea lizar el siguiente cálculo:

Código1 ConceptoValor

PresupuestadoCuentaspor Pagar

Valor Total Presupuestado

AGASTOS DE

FUNCIONAMIENTO


1010100Servicios Personales Asociados a la Nómina

1010101 Sueldos



1010104 Otros

1010200Servicios Personales Indirectos

1010300Contribuciones nómina sectorPrivado

1010301Contribuciones nómina sector privado - sin situación de fondos

1010302Contribuciones nómina sector privado – otros

1010400Contribuciones nómina sector Público

1010401Contribuciones nómina sector público - sin situación de fondos

1010402Contribuciones nómina sector público – otros

Código ConceptoValor

PresupuestadoCuentas por

PagarValor total

presupuestado




2010102 Otros



2010202 Otros



3100000 Transferencias al sector público

3200003 A Otras Entidades Públicas

3200000 Transferencias de Previsión y Seguridad Social


3200200 Cesantías

3200300 Otras Transferencias de Previsión Social



3300200 Destinatarios de otras transferencias

Código ConceptoValor

PresupuestadoCuentas por

PagarValor total

presupuestado

4000000 Gastos de Operación Comercial y de Prestación de Servicios

4100000 Gastos de Comercialización

4100100 Compra de bienes para la venta

4200000 Gastos de Prestación de Servicios

4200100 Compra de Bienes para la Prestación de Servicios

4200200 Gastos complementarios e Intermedios

B DEUDA PUBLICA

7001000 SERVICIO DE LA DEUDA INTERNA

7001100 Amortizaciones

7001200 Intereses, Comisiones y Gastos

7002000 SERVICIO DE LA DEUDA EXTERNA



C GASTOS DE INVERSION

8000000 Programas de Inversión

8001000 Formación Bruta de Capital

8001100 Proyectos

8002000 Gastos Operativos de Inversión

8002100 Proyectos

E DISPONIBILIDAD FINAL

Una vez realizado el cálculo, se hará necesarioverificar si los valores resultantes se ajustan conlos ingresos presupuestados. Si tal situación esposible, no existen consecuencias fuertes en elresultado final. En el caso en que los valorespresupuestados, incluyendo las cuentas porpagar, superen los cálculos de ingresos, seránecesario castigar los valores presupuestados enel gasto, derivados de los cálculos para el nuevopresupuesto. No se podrán castigar las cuantaspor pagar en ese presupuesto, pues éstasconstituyen derechos ciertos y exigibles por partede terceros, con cargo a los recursos de laInstitución.

La e jecuc ión de l p resupues to es e l con jun to deprocedimientos y acciones encaminas a hacer realidad loprevisto en el presupuesto aprobado por el órganocorrespondiente y por tanto a dar cumplimiento a las metasprevistas en el correspondiente plan de desarrollo en lavigencia fiscal.

La ejecución del presupuesto es de dos tipos: Activa y Pasiva.La ejecución Activa corresponde a la ejecución delpresupuesto de ingresos mediante su causación y recaudo yla ejecución pasiva corresponde a la ejecución delpresupuesto de gastos, mediante la causación y pago.

En el Estatuto Orgánico de Presupuesto se estableció comoinstrumento de planificación de la ejecución y comoautorización máxima mensual de pago, el Programa AnualMensualizado de Caja PAC. Tal como se había mencionadoanteriormente, este instrumento no es obligatorio para lasEmpresas Industriales y Comerciales, pero su uso o por lomenos la elaboración de un simple flujo de caja, representaun valioso instrumento para la correcta ejecución delpresupuesto.

4.3 EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE LA E.S.E.

4.3.1PROCESO DE EJECUCION

El proceso de ejecución del presupuesto de un gasto específico, se inicia conla solicitud a la oficina de presupuesto o quien haga sus veces, delCertificado de Disponibilidad Presupuestal correspondiente, con el cual elfuncionario competente certifica que en el presupuesto de la vigencia existeapropiación disponible y en monto suficiente para adquirir el compromiso concargo al presupuesto.

Expedido el Certificado de disponibilidad, el Ordenador correspondientepuede adquirir el compromiso, ya sea con la expedición de una orden deservicio, compra u obra, o con la suscripción del respectivo contrato deacuerdo con lo previsto en el régimen contractual previsto para las E.S.E.(Régimen privado, con la aplicación a voluntad de las cláusulas exorbitantesdel Estatuto General de Contratación de la Administración Pública).

Vale la pena recordar que de acuerdo con lo previsto en el Estatuto dePresupuesto, el ordenador de gasto de una entidad con personería jurídica essu representante legal, quien la puede delegar conforme las autorizacionesprevistas, en funcionarios del nivel directivo o quienes hagan sus veces.

Expedida la orden o suscrito el contrato respectivo, se debe efectuar el RegistroPresupuestal, con el cual se descarga de la apropiación disponible el montocomprometido mediante la orden o contrato. Este registro se lleva acabo con el finde evitar que dichos recursos sea desviados a objeto diferente o que se dend i s p o n i b i l i d a d e s s o b r e r e c u r s o s y a c o m p r o m e t i d o s .

Después de recibidos a satisfacción los bienes, servicios u obras, o aprobada larespectiva póliza para el caso de anticipos, se inicia el proceso de pago, con laorden de pago, expedida por el funcionario competente, (Normalmente es el mismoordenador del gasto). Con la orden de pago el funcionario competente estaordenando al respectivo pagador o tesorero, efectuar el pago contra los recursosdisponibles en las cuentas corrientes de la entidad. Adicionalmente, el ordenador delpago está certificando que el compromiso se adquirió conforme la legislación vigentey que la persona a la cual se le va a efectuar, cumplió a satisfacción con lost é r m i n o s e s t a b l e c i d o s e n l a r e s p e c t i v a o r d e n o c o n t r a t o .

Cumplida la etapa anterior, se debe efectuar el giro de los recursos y su entrega a lapersona conforme los procedimientos de pago establecidos para la tesorería oPagaduría de la entidad. Los procedimientos anteriores se describen sin perjuicio delos registros que en la contabilidad financiera patrimonial se deban efectuar.

Desde el punto de vista de los pasos procedimentales, es posible esquematizar laejecución presupuestal, desde el punto de vista del Registro y de la contratación,p a r a o b s e r v a r d e t e n i d a m e n t e l o e x p l i c a d o a n t e r i o r m e n t e .

4.3.1 PROCESO DE EJECUCION

AREA : PRESUPUESTO9 Registro Presupuestal de Ingresos


PAGADURÍAReporte de ingresos

por todos los conceptos, Codificados

Presupuesto hace el

Correspondiente registro de ingresos

Ingresos ejecutados

Unidad de PresupuestoContabilidad

AREA: PRESUPUESTO10 Registro Presupuestal de Gastos



Nómina liquidada con descuentos,

Aportes parafiscales y de Ley

100

Hace el registro presupuestal

codifica el registro en la nómina

Nómina con registro

Presupuestal



Orden de compra Factura original del

Proveedor

Verifica disponibilidad presupuestal, hace el

registro, codifica registro en la factura y ordena la

liquidación del pago

Registro presupuestal

Orden de Pago

Contabilidad


ejecutora

Orden de liquidación Factura

original con Registro

presupuestal Orden de compra

Elabora la orden de pago, con sus correspondientes descuentos y retenciones

Registro presupuestal

Orden de Pago

Contabilidad

PROCEDIMIENTO DE CONTRATACION DIRECTA


Áreas Funcionales

Planes y Programas de trabajo

Establecimiento de Necesidad

Estimación técnica y Financiera

Áreas Funcionales

Áreas Funcionales

Estimación técnica y Financiera - Formato

de Términos de Referencia

Elaboración de Términos

de Referencia

Términos de Referencia

elaborados



Términos de Referencia Realiza cotizacionesCotizaciones y

propuestas recopiladas

Áreas Funcionales


Áreas Funcionales

Términos de Referencia –

Cotizaciones y Propuestas

SelecciónOferente Seleccionado

Áreas Funcionales


Acta de selecciónComunicación a

Oferente seleccionado

Oferente iniciando trámites

Oferente Eleccionado

PresupuestoTérminos de referencia,

Acta de SelecciónExpedición de disponibilidad

Certificado de Disponibilidad

Unidad AdministrativaUnidad Jurídica

Unidad Jurídica

Términos de Referencia, Acta de Selección

Elaboración de contrato Contrato elaborado Unidad Jur ídica

Unidad Jurídica

Contrato elaboradoRevisión técnica del

contratoContrato definido Unidad Jurídica

Unidad Jurídica

Contrato ElaboradoRevisión Legal del

contratoContrato definido y

revisadoUnidad Jurídica

Unidad Jurídica

Contrato definido y revisado

NumeraciónContrato definido,

revisado y numeradoGerencia


Unidad JurídicaContrato definido,

revisado y numeradoFirmas

Contrato perfeccionado

Unidad Jurídica, Oferente

seleccionado

Gerencia Contrato firmado Entrega a contratista Unidad Jurídica

Unidad Jurídica Contrato firmadoRecepción de pólizas y

publicación

Pólizas y publicación

anexas a ContratoUnidad Jurídica

Unidad JurídicaPólizas y publicación

anexas a ContratoRevisión Jurídica

Documento de aceptación, para

inicio de actividades


PresupuestoDocumento de

Aceptación, contratoRealiza Registro

Presupuestal

Contrato registrado

presupuestalmenteUnidad Administrativa


Contrato, pólizas, publicación,

Documento de aceptación.

ArchivoUnidad

Administrativa, Area Funcional

Procesos durante vigencia del

contrato

Áreas Funcionales o Unidad

Administrativa

Bienes o servicios recibidos

Recepción de facturas o elaboración de actas de

recibido (Paso no necesario para el

anticipo)



Facturas y actas de recibo a satisfacción de bienes o servicios

Elaboración de Orden de Pago (incluyendo

numeración, codificación, anexos)

Orden de Pago Unidad Financiera


Grupo de Presupuesto

Orden de Pago

Registro de Orden de Pago (de

contrato para anticipos)

Orden de Pago registrada

presupuestalmente

Grupo de Contabilidad

Grupo de Contabilidad

Orden de pago registrada

presupuestalmenteRegistro contable

Orden de pago contabilizada


GerenciaOrden de Pago contabilizada

Firma de Orden de pago

Orden de Pago firmada

Pagaduría

Pagaduría Orden de PagoDistribución y

revisión de cuentasOrden de pago

verificadaPagaduría

PagaduríaOrden de pago

verificadaElaboración de

chequeCheque Pagaduría

PagaduríaCheque, cuenta

verificadaFirma del cheque Cheque firmado Pagaduría

Pagaduría Cheque firmadoControl de salida

de chequesCheque registrado Caja

Caja Cheque Radicación en

Libro de entrega de cheques

Cheque registrado en Caja

Caja

CajaCheques a cobrar

fuera del Departamento

Consignación de cheques para fuera del Departamento

Cheques consignados

Banco del Beneficiario

CajaCheques no consignados

Entrega de cheques

Cheques entregados

Beneficiario

PROCEDIMIENTO DE ASIGNACIÓN DE EXCEDENTES FINANCIER OS


ContabilidadExcedentes

Financieros calculadosContabilización

Excedentes Financieros oficializados

Gerente de la E.S.E.


Estados FinancierosPresentación a

Junta directiva

Excedentes Financieros verificados

y aprobadosJunta Directiva

Junta DirectivaExcedentes Financieros verificados y aprobados

Discusión y acuerdo sobre utilización de excedentes y

entrega a entidad territorial

Propuesta de utilización de excedentes

Gerente y Junta directiva


Propuesta de utilización de excedentes

Presentación a CONFIS y

discusión sobre destinación

Acuerdo de CONFIS sobre reinversión

de excedentes, sobre entrega a Entidad

Territorial, y forma de pago a Tesorería

central

Gerente y Junta directiva de la

E.S.E.


Acuerdo de CONFIS sobre reinversión de excedentes,

sobre entrega a Entidad Territorial, y forma de pago

a Tesorería central

Orden de pago y giro de recursos de

Excedentes Financieros a

Entidad Territorial

Excedentes entregados

Tesorería Municipal o

Departamental


Acuerdo de CONFIS sobre reinversión de excedentes,

sobre entrega a Entidad Territorial, y forma de pago

a Tesorería central

Orden de contabilización de la reinversión de

Excedentes Financieros

Excedentes Reinvertidos en la

E.S.E.E.S.E.

PAC O FLUJO DE CAJAEL P.A.C. es el mecanismo de programación de la ejecución de los ingresos y de los gastos delPresupuesto de las entidades públicas. A pesar que la obligatoriedad de su uso no existe para lasEmpresas Sociales del Estado, es una herramienta de primer orden para calcular el montomáximo mensual de pagos autorizados, teniendo en cuenta entre otros factores, los recursosdisponibles que se espera se tendrán en las entidades . El objetivo del Pac es permitir elordenamiento de los pagos en tesorería, de tal forma que los mismos se realicen teniendo encuenta tales autor izac iones mensual izadas, y se sujeten a sus l imi tac iones.

El PAC permite establecer realmente la cantidad de recursos disponibles mensualmente paraatender los gastos e inversiones en el mismo período, evitando posibles problemas de iliquidez.

Detecta momentos de bajos flujos de recursos para atender los compromisos adquiridos ,estableciendo la posibilidad de tomar decisiones de temporalidad de los gastos, y por tantoadelantarlos o aplazarlos, o solicitar créditos de tesorería o hacer efectivas las inversionesfinancieras que tenga el Hospital

Ubica los momentos en los cuales existen excedentes de recursos en efectivo, en los que se pueden realizar inversiones financieras de corto plazo, o adelantar la ejecución de los gastos.

Contribuye a la programación adecuada de los Ingresos fiscales y financieros de la Empresa social del Estado, y a establecer políticas destinadas a gestionar y obtener mayores flujos de ingresos en determinados momentos de la vigencia fiscal.

El Programa Anual Mensualizado de Caja se convierte entonces en un instrumento de proyeccióny manejo de los flujos de recursos de las instituciones, tanto de Ingresos como de Egresos, paradar seguridad y regularidad a los pagos que realiza la Entidad, y cumplir con los compromisos devigencias anteriores, constituidos en las reservas presupuéstales o en las cuentas por pagarcorrespondientes.

LA ELABORACION DEL PAC

Anteriormente, con la existencia de los AcuerdosMensuales de Gastos, en muchos casos lasentidades simplemente dividían lo presupuestado endoce partes iguales, y con este criterio se elaborabael Acuerdo Mensual. NO existía ningún criterio deracionalidad o de verificación de la realidad de losflujos de ingresos y gatos de la Entidad, lo que hacíainoperante la herramienta y la convertía en unsistema para justificar gastos ya efectuados, sinprogramación.

Para realizar una adecuada elaboración del PlanAnual de Caja se debe diferenciar entre lapresentación del mismo y el método para su cálculo:

LA PRESENTACION DEL PAC

La presentación del Plan Anual Mensualizado de Caja es igual a la delpresupuesto, es decir, incluye en primer término todos los ingresos yposteriormente todos los gastos. Se debe establecer claramente ladiferencia entre los recursos de la entidad. Sin embargo, debe incluirseen todo el conjunto una serie de columnas correspondientes a cada unode los meses del año.

Dentro de cada columna aparecerán el conjunto de ingresos esperadosen tesorería para el mes respectivo, así como los pagos (no loscompromisos) que se espera efectuar durante el mismo. Al final de cadacolumna se calculará la resta total de gastos con respecto al total deingresos del mes, lo que dará como resultado un excedente(si la sumaes positiva) o un déficit si son mayores los gastos que los ingresos).

Teniendo en cuenta la dinámica de la ejecución presupuestal, unacorrecta utilización de este instrumento buscará equilibrar los gastos conlos ingresos de tal forma que no exista déficit. En caso de esperarseesta situación, es recomendable analizar las diferentes posibilidades,entre las que se encuentra aplazar los pagos hasta que exista lasuficiente liquidez para cubrirlo, o realizar gestiones adicionales paraobtener mayores recursos líquidos.

Los excedentes calculados se aplicarán en el siguiente o siguientesmeses, previa su adición al PAC del mes correspondiente.

EL CALCULO DEL PACIndependientemente de su presentación, la forma como se procede al cálculo del Plan Anual de Caja

es la siguiente:

Determinación del tipo de recursos

El Programa Anual de Caja depende sustancialmente d e las características regulares o irregulares de entrada o salida de los recursos. Po r ello, reconocer en primer lugar esa naturaleza esclarece el proceso. Para tal efecto, l os ingresos y los gastos de la Entidad se pueden identificar como recurrentes y no recurre ntes.

Los flujos recurrentes son aquellos que tienen como caracte rística ser regulares ypredecibles en el tiempo, es decir que los montos y los tiempo s en los cuales ingresan,se pueden estimar por anticipado. Un ejemplo en ingreso lo co nstituye El SituadoFiscal. En gastos los sueldos, y las transferencias de ley, e ntre otros.

Los flujos no recurrentes, por el contrario, son irregulare s y tienen un grado importantede incertidumbre en cuanto al momento de su efecto en Tesorer ía. En ingresos, sepueden mencionar las ventas de activos fijos. En Gastos, los pagos de horas extras,algunos gastos generales, e inversiones.

En los casos de existencia de dudas acerca de la naturaleza de un recurso, resultanecesaria la observación del comportamiento del rubro dura nte por lo menos los tresúltimos años.

El éxito de la programación del PAC está en intenta r volver recurrentes los no recurrentes, mediante procesos de planificación.

a. Cálculo del Pac con Recursos Recurrentes

Los flujos recurrentes pueden ser calculados con facilidad , iniciando el proceso con losrecursos provenientes de transferencias de la Nación, para lo cual normalmente sec o n o c e n l a s f e c h a s e n l a s c u a l e s s e d e b e n e f e c t u a r l o s g i r o s ,

En la parte de gastos, se debe incorporar en primer término la información referente aaquellos rubros de funcionamiento e inversión cuyos pagos son más regulares, así comoaquellos gastos de obligatoria cobertura por parte de la Institución, tales como:

Costo de la planta de personal, prestaciones legales y extralegales, y transferencias patronales.

El Servicio de la Deuda.El déficit Fiscal.Los Servicios Públicos Domiciliarios.Las Cuentas por Pagar.

a. Cálculo del Pac con Recursos Recurrentes

b. Cálculo del P.A.C. con recursos no Recurrentes

En los ingresos, su estimación debe realizarse lo más tardía mente posible en el año (siaparece ejecutado un ingreso no recurrente en los primeros m eses del año, puede generarsela expectativa de excedentes falsos, que al ejecutarse pued en generar déficit innecesarios)En los gastos, al contrario, debe elaborarse el cálculo busc ando hacer aparecer prontamentesu ejecución, con el fin de generar reservas reales en la ejec ución y evitar afrontar lanecesidad sin recursos suficientes.

c. Cálculo de las Rentas con Destinación Específica

Teniendo en cuenta el rompimiento de la Unidad de Caja deriva do de las Rentas conDestinación Específica, se hace necesario realizar un cálc ulo especial por cada tipo derecurso y sus usos

ESTRUCTURA BASICA DEL P.A.C.

__________________________________________________________________CONCEPTO ENE. FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. JUL.

__________________________________________________________________1. Saldo Inicial 0 50 250 250 100 0 20

__________________________________________________________________2. Recaudaciones

Proyectadas 200 400 250 150 100 120 160__________________________________________________________________

3. GastosProyectados 150 200 250 300 200 100 150

__________________________________________________________________4. Recaudaciones menos Gastos

(2-3) 50 200 0 -150 -100 20 10__________________________________________________________________

5. Saldo Acumulado(1+4) 50 250 250 100 0 20 30

_________________________________________________________________

•CUADRO No. 1

MODIFICACIONES AL PLAN ANUAL DE CAJA

En el transcurso de la ejecución presupuestal, es decir, dur ante el año fiscal,se encontrarán las diferencias existentes entre la program ación de ingresos yde gastos y los resultados reales de la actividad fiscal. Se h ace necesarioentonces actualizar mensualmente el PAC, de tal forma que la s decisiones degasto correspondientes al mes inmediatamente siguiente re speten la realidadespecífica encontrada, y se puedan tomar de forma oportuna l os correctivos ydecisiones de política necesarios para una adecuada ejecuc ión presupuestal.

�� Recuerde que....•El PAC permite establecer realmente la cantidad de recursos disponibles mensualmentepara atender los gastos e inversiones en el mismo período, evitando posibles problemas de•iliquidez.

•Detecta momentos de bajos flujos de recursos para atender los compromisos adquiridos,estableciendo la posibilidad de tomar decisiones de temporalidad de los gastos, y por tantoadelantarlos o aplazarlos, o solicitar créditos de tesorería o hacer efectivas las inversionesfinancieras que tenga la Empresa.

•Ubica los momentos en los cuales existen excedentes de recursos en efectivo, en los quese pueden realizar inversiones financieras de corto plazo, o adelantar la ejecución de losgastos.

•Contribuye a la programación adecuada de los Ingresos de la Empresa y a establecerpolíticas destinadas a gestionar y obtener mayores flujos de ingresos en determinadosmomentos de la vigencia fiscal.

MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO

Para tratar el tema de las modificaciones, es necesario recordar que en el presupuestose manejan dos niveles de desagregación. El presupuesto como tal y la desagregaciónde los rubros globales aprobados por el órgano competente.

Cuando existe un órgano superior que aprueba el presupuesto (como es el casoNacional con el CONFIS, en el departamental con el CODFIS o en el municipal con elCONFIS municipal), este lo aprueba sobre los rubros globales establecidos en la ley y larespectiva Junta Directiva aprueba la desagregación de dichos rubros globales.

Cuando la modificación afecta los rubros globales aprobados por el órgano superior,cualquier modificación que se realice deberá ser aprobada por dicho órgano; perocuando la modificación afecta únicamente las desagregaciones efectuadas por la juntadirectiva, ellas pueden ser realizadas por la misma Junta Directiva.

En el caso de los municipios, distritos o departamentos, si han establecido unprocedimiento similar al nacional o dan aplicación a la norma nacional por inexistencia dela propia, el procedimiento descrito sería el que debe utilizar. Sin embargo, en aquellasEntidades Territoriales que han establecido como única instancia de aprobación delpresupuesto, la respectiva Junta Directiva de la E.S.E., esta deberá aprobar elpresupuesto con su desagregación y por tanto cualquier modificación será realizada porla misma Junta Directiva.

Los tipos de modificación previstos para las Empresas son las Adiciones, los Traslados, y las reducciones.

Las Adiciones son aquellas que modifican el monto total del presupuesto por laincorporación de un nuevo recurso no previsto en el presupuesto o por un recaudosuperior al previsto inicialmente. En caso de que el presupuesto sea aprobado por unórgano superior, este es el único que puede realizar las adiciones, ya que estas siempremodifican el monto total del presupuesto.

Los Traslados son modificaciones que no varían el total del presupuesto sino quecambian la composición del mismo. El traslado se realiza mediante la disminución de unrubro existente (Contracrédito) para incrementar (Acreditar) uno insuficiente o para crearuno que no había sido previsto inicialmente. Cuando se ha previsto un órgano superiorpara la aprobación del presupuesto, los traslados que modifiquen las partidas globales defuncionamiento, operación, servicio de la deuda o inversión, deben ser aprobadas pordicho órgano, pero si solo afecta las desagregaciones de estos rubros globales, puedenser efectuados por la respectiva Junta Directiva.

Las Reducciones son la decisión definitiva de no ejecutar un monto determinado degastos por inexistencia del recursos para su financiación o por razones de política fiscal.Las reducciones afectan siempre el monto total del presupuesto y por tanto deben seraprobadas por el órgano superior cuando él exista.

Para cualquier modificación se requiere del concepto previo del órgano que ejerce latutela administrativa de la Empresa que en nuestro caso es la respectiva DirecciónTerritorial de Salud sea cual sea su forma organizativa. Este concepto no es vinculante ypor tanto la decisión puede ser tomada por el órgano competente aunque existaconcepto contrario por parte de la Dirección de Salud. Para el caso de las Modificacionesa la parte de inversión del presupuesto de la E.S.E. se requiere adicionalmente elconcepto previo y favorable de la respectiva oficina de planeación y por tanto dichoconcepto sí es vinculante.

4.3.3 MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO

APLICACIÓN DE LOS EXCEDENTES FINANCIEROS DE LA E.S.E.

Uno de los elementos que mayor controversia genera en la relación existente entre la Empresa Social del Estado y la Entidad Territorial a la cual se encuentran adscritas, es la aplicación y el procedimiento de asignación de los excedentes financieros de las E.S.E.

Los excedentes financieros de las Empresas Sociales del Estado, así como los de las demás instituciones descentralizadas, tienen un régimen previsto por la Ley Orgánica del Presupuesto[1].

Tales excedentes son el producto de la depuración del ingreso de las Institución, frente a suscostos y gastos de todo orden, incluyendo las provisiones que permitan y garanticen eldesarrollo de la entidad. En tal carácter, los excedentes financieros son de propiedad de laEntidad Territorial, siendo obligatorio reinvertir en la misma Institución que los generó, por lomenos el 20% de tales cuantías.

Para efectos de esta apropiación, la Secretaría de Planeación municipal o departamental (segúnla adscripción de la E.S.E.), y la respectiva Secretaría de Hacienda, elaborarán conjuntamentepara su presentación al Consejo Municipal o Departamental de Política Fiscal o a la instanciaque haga sus veces, la distribución de los excedentes financieros de estos establecimientos,teniendo en cuenta la situación del establecimiento público, determinada de manera conjuntaentre el representante legal de la misma, y el CONFIS, de manera que se establezcan lostérminos de la cancelación de los excedentes en la tesorería de la entidad territorialco r re spond ien te , y e l u so de l o s re cu r so s rea s i gnados a l a In s t i t u c ión .

Así pues, la asignación de los excedentes adicionales al 20% de forzosa reinversión, nodepende del criterio unilateral de la Entidad territorial, ni de la Empresa Social del Estado. Deallí la importancia de conocer adecuadamente las necesidades y exponer los criterios técnicossobre los cuales resulta necesaria una reinversión adicional a la establecida por la Ley.

CONTROL DEL PRESUPUESTO DE LAS E.S.E..

El control presupuestal de las Empresas Sociales de l Estado es básicamente de dos tipos:

Interno y Externo.

� El Control Interno de acuerdo con lo establecido por la Constitución y la ley tie ne comopropósito garantizar el cumplimiento de la Misión y funcion es de la entidad constituyéndoseen el instrumento de gestión básico para la toma de decisione s por parte de las directivas dela Empresa.Por lo anterior, no es posible concebir controles al presupu esto o a su procedimiento alinterior de la Empresa, que no formen parte del Sistema de Con trol Interno. Precisamente elavance que en materia de control interno trajo la Constituci ón Política de 1991, fue concebir elcontrol al interior de la Entidad como un Sistema, es decir co mo un conjunto interrelacionadode elementos con objetivo común, este es el garantizar el cum plimiento de la misión yobjetivos.El Sistema de Control Interno de la Empresa Social del Estado debe tener previsto en sudiseño, los instrumentos o mecanismos que garanticen, el se guimiento o evaluaciónpermanente de la situación presupuestal de la Empresa, los m ecanismos e instrumentos quegaranticen que cada uno de los procedimientos llevados a cab o en materia presupuestal soneficientes, eficaces y económicos y que en general todos los aspectos presupuéstales en suconjunto se encuentran orientados al uso óptimo de los recur sos financieros y alc u m p l i m i e n t o d e l a m i s i ó n y f u n c i o n e s d e l h o s p i t a l .

� El control Externo que en materia presupuestal se realiza a la Empresa Social de l Estado es dediversos tipos y propósitos y va desde el Control Fiscal ejer cido por la Contraloría territorialcorrespondiente hasta el control que cualquier ciudadano p uede ejercer sobre el presupuestoa través de la solicitud de información o la verificación de l os hechos presupuéstales yeconómicos de la entidad en general. La base del control presupuestal es la existencia de informa ción confiable y oportuna que esteen capacidad de generar tanto para uso interno en la toma de de cisiones como para usoexterno faci l i tando el control que deben ejercer otros órga nos y ent idades.

ANEXO 1.FORMATOS PARA LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO DE

LAS EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO

DIRECCION DE PRESUPUESTACION Y CONTROL DE GESTION

FORMULARIO No. 1ACUERDO No. ______( Fecha )

Por el cual se fija el Presupuesto de Rentas y Gastos de la Empresa Social del Estado (nombre de la ESE) para la vigencia fiscal del 1º de enero al 31 de diciembre de

200_.

LA JUNTA DIRECTIVA DE LA EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO _____en uso de sus atribuciones legales,

ACUERDA

ARTICULO 1º.-Fijar el presupuesto de rentas y gastos de (nombre de la ESE) para la vigencia fiscal del 1º de enero al 31 de diciembre de 200_ en la suma de (letras y números), según el siguiente detalle:

Código ConceptoRecursos del Presupuesto

NacionalOtros Recursos Total

0000 DISPONIBILIDAD INICIAL

1000 INGRESOS CORRIENTES

1100 Ingresos de Explotación

1110 Venta de Servicios

1111 Régimen Contributivo

1112 Régimen Subsidiado

1113 ECAT

1114 Cuotas de Recuperación

1115 Particulares

1116 Otras I.P.S.

1117 Otras Entidades

1118 IV.A. Social

1120 Comercialización de Mercancías

1190 Otros Ingresos de explotación

FORMATOS PARA LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO DE LA S EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO



1200 Aportes

1210 Aportes de la Nación

1211 Situado Fiscal - Prestación de servicios

1212 Situado Fiscal - Aportes Patronales (Sin Situación de Fondos)

1213 Otros Aportes Nacionales

1220 Aportes Departamentales

1230 Aportes Municipales

1240 Otros aportes

1300 Otros Ingresos Corrientes

2000 INGRESOS DE CAPITAL

2100 Crédito Interno

2200 Crédito externo

2300 Rendimientos Financieros

2400 Venta de activos

2500 Donaciones

2600 Recuperación de cartera

2700 Aportes de capital

A GASTOS DE FUNCIONAMIENTO


1010000 Gastos de administración

1010100 Servicios Personales Asociados a la Nómina

1010101 Sueldos



1010104 Otros

1010200 Servicios Personales indirectos

1010300 Contribuciones nómina sector privado

1010301 Contribuciones nómina sector privado –sin situación de fondos

1010302 Contribuciones nómina sector privado -otros


Nacional

Otros Recursos

Total



1020000 Gastos de Operación

1020100Servicios Personales Asociados a la Nómina

1020101 Sueldos



1020104 Otros

1010200Servicios Personales indirectos

1010300Contribuciones nómina sector privado

1010301Contribuciones nómina sector privado - sin situación de fondos

1010302Contribuciones nómina sector privado - otros

1010400Contribuciones nómina sector público

1010401Contribuciones nómina sector público - sin situación de fondos

1010402Contribuciones nómina sector público - otros




2010000 Gastos de Administración




2020000 Gastos de Operación



2020102 Otros



2020202 Otros



3100000Transferencias al sector público

3100001 Departamento

3100002 Municipio

3200003 Otras Entidades Públicas


Nacional

Otros Recursos

Total

3200000Transferencias Previsión y

Seguridad Social


3200200 Cesantías

3200300Otras Transferencias de Previsión

Social



3300200Destinatarios de otras

transferencias

4000000Gastos de Operación Comercial y de

Prestación de Servicios

4100000 Gastos de Comercialización

4100100 Compra de bienes para la venta

4200000 Gastos de Prestación de Servicios

4200100Compra de Bienes para la

Prestación de Servicios

4200200Gastos complementarios e

Intermedios


Nacional

Otros Recursos

Total

B DEUDA PUBLICA

7001000SERVICIO DE LA DEUDA

INTERNA



7002000SERVICIO DE LA DEUDA

EXTERNA



C GASTOS DE INVERSION

8000000 Programas de Inversión

8001000 Formación Bruta de Capital

8001100 Proyectos

8002000 Gastos Operativos de Inversión

8002100 Proyectos

E DISPONIBILIDAD FINAL

DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 2o. y siguientes

ARTICULO ULTIMO.- El presente acuerdo rige a partir de la fecha de su expedición y surte efectos fiscales desde el 1o. de enero de 200x_ .

Dada en

PRESIDENTE

ANEXO 2.ANALISIS DE LA CAPACIDAD DE PAGO DE LAS EMPRESAS

SOCIALES DEL ESTADO PARA LAS OPERACIONES DE CREDITO

El objetivo del presente instructivo es, dentro del nuevo marco de la Ley de Endeudamiento, determinar si una E.S.E. tiene capacidad de pago. Para ello, la Administración necesita:

. La ejecución presupuestal de la vigencia anterior.

. El informe contable presentado a la UAE de la Contaduría General de la Nación.

. Comportamiento de la deuda de la Institución a la fecha.

Con base en la anterior información, se preparan los cuadros 1,2 y 3 que servirán de soporte para el cálculo de la capacidad de pago.

En el Cuadro No. 1, se registra en la columna No. 1, el valor ejecutado de los principales ingresos y gastos de la Empresa. La columna No. 2 corresponde a la multiplicación del valor de la columna 1 por el Índice de Precios al Consumidor – IPC - proyectado para cada vigencia por el Banco de la República.

En el Cuadro No. 2, se registra la información sobre el servicio de la deuda vigente de la Institución antes del proyecto, describiendo como información básica: monto aprobado por el Banco, sector, garantía, desembolsos, amortizaciones, intereses y saldo de la deuda.

Con el monto del crédito solicitado y las condiciones financieras en que puede otorgarlo el banco, se prepara el Cuadro No. 3, donde se registra el servicio de la deuda del proyecto.

Con esta información básica, se procede a determinar la capacidad de pago de la Empresa Social del Estado, en el Cuadro No. 4 así:

PRIMER PASOCálculo del ahorro operacional de la Institución

Del Cuadro No. 1 se toma los valores de la columna No. 2, para calcular la primera variable así:

(+) Ingresos propios: corresponde a la suma del Predial Unificado, Industria y Comercio y otros ingresos tributarios.(+) Transferencias nacionales(+) Recursos del balance(+) Rendimientos financieros(-) Gastos de funcionamiento:

La diferencia entre los ingresos corrientes y estos gastos corresponde al AHORRO OPERACIONAL.

SEGUNDO PASOCálculo de Intereses de la deuda con proyecto

(+) Intereses de la deuda pagados y causados durante la vigencia: se toma el total de intereses que pagará la administración en la vigencia en curso (Cuadro No. 2, total intereses)

(+) Intereses del proyecto para la vigencia

TERCER PASOCálculo del indicador intereses/ahorro operacional

De acuerdo con lo definido en la Ley, este indicador puede variar de la siguiente manera:

Intereses/Ahorro Operacional Situación

Menor o igual al 40% VERDE

Mayor a 40% y menor de 60% AMARILLO

Mayor al 60% ROJO

CUARTO PASOCálculo del saldo de la deuda con proyecto

El saldo de la deuda con proyecto es el resultado de:

(+) Saldo de la deuda vigencia anterior: corresponde al saldo al final de la vigencia inmediatamente anterior.

(+) Nuevos desembolsos recibidos(+) Desembolsos del proyecto en la vigencia.(+) Amortizaciones efectivas a la fecha

QUINTO PASOCálculo indicador saldo de la deuda/ingresos corrientes

De acuerdo con la Ley, si este indicador es superior al 80%, la Empresa Social del Estado se encuentra en SEMAFORO EN ROJO.

Si el resultado de este indicador es superior al 80%, se establece que la deuda neta de estas entidades no podrá incrementarse por encima del 60% del Índice de Precios al Consumidor proyectado por el Banco de la República.

SEXTO PASORecomendaciones

De acuerdo con los resultados obtenidos, puede suceder que no senecesite ninguna autorización para el nuevo endeudamiento. Perotambién puede suceder que se recomiende al Gerente tramitar unaautorización especial y suscribir un convenio ante el Ministerio deHacienda y Crédito Público. Una vez la Institución cumpla con losan t e r i o r e s r e qu i s i t o s , s e l e pod r á o t o r g a r e l c r é d i t o .

CONCEPTO Vigencia Actual

EjecuciónVigencia Siguiente

Proyección

1. INGRESOSA. Ingresos Corrientes1. de Explotación2. Aportes3. Otros Ingresos Corrientes

B. Recursos de CapitalCrédito internoCrédito externoRendimientos FinancierosOtros Recursos de Capital

1.TOTAL INGRESOS (A+B)

2.EGRESOS

A. Gastos de funcionamientoB. Servicio de la deudaC. Inversión

TOTAL EGRESOS (A+B+C)

EXCEDENTES FINANCIEROS O DEFICIT (1-2)

CUADRO No. 1

DIAGNOSTICO FINANCIERO

SERVICIO DE LA DEUDA ANTES DEL PROYECTOCUADRO No. 2

DATOS DEL CREDITO OBJETO GARANTIA CONCEPTO VALORES

BANCO XXMONTO APROBADO

$YY.000.000.000

DesembolsosAmortizaciónInteresesSaldo deuda

BANCO XXMONTO APROBADO:

$YY00.000.000


BANCO MMMONTO APROBADO:

$TT00.000.000

DesembolsosAmortizaciónInteresesSaldo duda

TOTAL SERVICIODEUDA SIN PROYECTO


SERVICIO DE LA DEUDA DEL PROYECTO

CODIGO DEL CREDITO:_____________________________

PRESTATARIO : _____________________________

PROYECTO :______________________________

MONTO EMPRESTITO :______________________________

AÑOS AMORTIZACION :______________________________

AÑOS DE GRACIA :_______________________________

INTERESES (DTF+ %):_______________________________

AÑO CAPITAL INTERESES TOTAL

200420052006200720082009201020112012201320142015

TOTALES

CUADRO No. 3

CAPACIDAD DE PAGO CON PROYECTOCUADRO No. 4

E.S.E.: CONCEPTO VIGENCIA

(+) Ingresos corrientes(+) Ingresos de Explotación(+) Aportes(+) Otros Ingresos Corrientes(+) Rendimientos financieros(+) Recuperación de Cartera(=) Ingresos Corrientes(-) Gastos de funcionamiento(-) Transferencias pagadas (=) Total gastos(=) Ahorro Operacional (AO)

(+) Intereses de la deuda pagados y causados duran te la vigencia(+) Intereses de la deuda del crédito solicitado(=) Intereses de la deuda con proyecto (INT)Indicador Intereses/ahorro operacional (INT/AO)Nivel del Indicador (INT/AO)

(+) Saldo de la deuda vigencia anterior (S)(+) Nuevos desembolsos recibidos(+) Desembolsos del proyecto en la vigencia(-) Amortizaciones efectivas a la fecha(=) Saldo de la deuda con proyecto (SLD)Saldo de la deuda con proyecto /Ingresos corrientes (SLD/IC)Nivel del Indicador (SLD/IC)

Si el nivel del indicador INT/AO es AMARILLO SLD superior en el IPC proyectado en un:

PRIMER AÑO DE TRANSICION (SEMAFORO ROJO)Variación SDL superior al 60% IPC proyectado

OBSERVACIONESAutorización Oficina de Planeación DepartamentalAutorización del Ministerio de Hacienda

PRESUPUESTO DE

GASTOS

EJECUCION PRESUPUESTAL

EJECUCION PRESUPUESTAL DE INGRESOS

EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO FECHA (DD-MM-AA) 26/09/01 23:20MES REPORTADO : SEPTIEMBRE

Valor en Miles de pesos| RECONOCIMIENTOS RECAUDOS SALDOS

CONCEPTO PRESUPUESTOPARTICIPACION EJECUTADO % POR

DEFINITIVO PORCENTUAL MES ACUMULADO DE EJECUCION MES ACU MULADO COBRAR

INGRESOSVENTA DE SERVICIOS 2.500.000 29% 270.887 2.873.132 139,44% 167.054 1.356.428 1.516.704 APORTES 4.317.881 50% 314.749 2.832.741 69,95% 80.755 1.816.780 1.015.961 OTROS APORTES 95.000 1% - - - - - INGRESOS DE CAPITAL 1.674.863 20% - 1.674.863 100,00% - 1.674.863 - TOTAL VIGENCIA ACTUAL 8.587.744 100% 585.636 7.380.736 94,80% 247.809 4.848.071 2.532.665 TOTAL VIGENCIA ANTERIOR 0% 650 1.453.749 5.020 1.153.714 300.035 GRAN TOTAL DE INGRESOS 8.587.744 100% 586.286 8.834.485 113,07% 252.829 6.001.785 2.832.700 PORCENTAJE SOBRE EJECUCION 100% 68% 32%

EJECUCION PRESUPUESTAL DE GASTOS

EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO FECHA (DD-MM-AA) 26/09/01 23:27 2000MES REPORTADO : SEPTIEMBRE

Valor en Miles de pesos APROPIA EJECUTADO PAGOS SALDO

CONCEPTO CION PARTICIPACION COMPROMISOS % POR DEFINITIVA PORCENTUAL DEL ACUMULA DE EJEC. DEL ACUMULA PAGAR

MES DO MES DOGASTOS

FUNCIONAMIENTO 7.322.079 437.937 4.154.416 56,74% 383.947 3.645.889 508.532 SERVICIOS PERSONALES 5.600.000 65% 325.254 3.154.823 65,38% 314.234 2.873.015 281.812 GASTOS GENERALES 726.646 8% 61.874 412.986 29,89% 34.466 252.115 160.872 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 860.000 10% 14.848 161.323 32,01% 14.588 161.063 260 GTOS OPERAC. CCIAL. Y PREST/SERVIC. 910.000 11% 35.961 425.284 69,60% 20.659 359.696 65.588 DEUDA PUBLICA 371.098 4% - 36.213 9,76% - 36.213 - INVERSION - 0% - - - - - - PROGRAMAS DE INVERSION 120.000 1% 13.552 64.722 53,94% 484 51.172 13.550 TOTAL PASIVOS EXIGIBLES 0% 0 1.285.926 7.226 383.956 901.970 TOTAL VIGENCIA ACTUAL 8.587.744 100% 451.489 4.255.351 54,46% 384.431 3.733.274 522.082 GRAN TOTAL 8.587.744 451.489 5.541.277 70,92% 391.657 4.117.230 1.424.052 PORCENTAJE SOBRE EJECUCION 100% 74% 26%

Documents

ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO