Examen Especial P 100

I

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TESIS DE GRADO

PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE:

LICENCIADO

EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA:

“EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS CRÉDITOS QUE

OTORGA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO

AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA. DEL CANTÓN JUNÍN. DURANTE

EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30

DE JUNIO DE 2011.”

AUTORES:

Chávez Chávez Juan Carlos

Merchán Chancay Erika Melina

DIRECTOR DE TESIS:

Ec. Boanerges Suárez Ponce

PORTOVIEJO – MANABÍ – ECUADOR

2012

II

TEMA

“EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS

CRÉDITOS QUE OTORGA LA COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA.

DEL CANTÓN JUNÍN. DURANTE EL PERIODO

COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30

DE JUNIO DE 2011.”

III

DEDICATORIA

Al culminar con éxitos un trabajo tan anhelado y realizado con esfuerzo y

sacrificio.

Con la constancia y dedicación se puede llegar a alcanzar una meta, que no es

difícil cuando se cuenta con el apoyo de los seres incondicionales que nos

acompañaron en el trayecto para llevar a cabo de este proyecto, sin los cuales

hubiera sido imposible lograrlo.

A DIOS, que en todo momento está a mi lado, y quien siempre emana

bendiciones sobre mí y mi familia, quien guía mi caminar día a día y estará

conmigo siempre.

A MIS PADRES por ser los principales pilares fundamentales en cada momento de

mi vida, quienes con sus sabios y ejemplares consejos fueron la guía oportuna en mi

vida de hija y estudiante.

A MIS HERMANOS, Robert, Tania, Celia y Pamela, quienes con su cariño y amor,

impulsaron mis deseo de superación hasta ver reflejado uno de mis grandes anhelos

de tener mi título profesional.

A MI ABUELITA, por haberme acogido como una hija más y con sus ejemplos

guiarme por el camino del bien.

A MI FAMILIA, mis tías (os), primas por ser ejemplo de vida y superación cada día

y por brindarme ese cariño y apoyo incondicional.

Erika Melina Merchán Chancay

IV

DEDICATORIA

Son muchas las personas especiales a las que con toda sinceridad les agradezco su

amistad, su apoyo, su ánimo y compañía en las diferentes etapas de mi vida. Algunas

están aquí conmigo y otras en el recuerdo y en el corazón. Sin importar en dónde

estén o si alguna vez llegan a leer esta dedicatoria quiero darles las gracias por

formar parte de mí, por todo lo que me han brindado y por todas sus bendiciones.

Con todo el corazón dedico este trabajo a DIOS; ya que ha sido la fuente primaria de

mi existencia y desarrollo humano, cristiano y profesional.

Luego lo dedico a MIS PADRES quienes con su ejemplo y sabios consejos me han

brindado su apoyo para lograr la meta alcanzada.

A MIS HERMANOS, HERMANAS Y FAMILIA EN GENERAL, por los

consejos y cariño incondicional que me brindaron.

A MIS AMIGOS Y AMIGAS que al encontrarlos son parte de mi vida y desarrollo

personal teniendo en cuenta y de una u otra manera me han apoyado en cuanto ha

estado a su alcance.

AL PADRE EFRÉN FRANCO quien ha estado acompañándome y apoyándome

hasta las últimas consecuencias.

Con mucha más razón A MIS MAESTROS Y MAESTRAS quienes con esmero y

responsabilidad transmitieron sus conocimientos.

Y por último debo dedicar esta hermosa investigación a mi persona ya que sin mi

propio ímpetu, dedicación y sacrificio no hubiese podido llegar ha obtener el título

de Licenciado en Contabilidad y Auditoría.

Juan Carlos Chávez Chávez

V

AGRADECIMIENTO

Al finalizar un trabajo tan arduo y lleno de dificultades como el desarrollo de una

tesis, la cual hubiese sido imposible lograr su realización sin la participación de

varias personas para que este trabajo llegue a un feliz término. Por ello, es para

nosotros un verdadero placer utilizar este espacio para ser justos y consecuentes con

ellos.

Esta tesis es parte de nuestras vidas y comienzo de otras etapas por esto y más,

expresamos nuestros agradecimientos.

Debemos agradecer de manera especial a Dios creador del universo y dueño de

nuestras vidas que nos permite construir mundos reales de nuestra existencia y por

ser nuestro guía en cada paso que damos.

A nuestros padres fuente de amor y esperanza, quienes con su incansable y abnegado

apoyo han sabido orientar nuestro camino hasta llegar a la meta, e impulsarnos a

anhelar nuevos logros en nuestras vidas profesionales.

A nuestras familias en general que con su entusiasmo y cariño nos dieron valor y

fuerzas para seguir adelante en nuestro caminar y quienes de una u otra manera se

vieron vinculados en este proyecto.

Al Econ. Boanerges Suárez, Director de Tesis, quien con mucha paciencia nos supo

orientar en la elaboración de este proyecto.

Los autores.

VI

EC. BOANERGES SUÁREZ PONCE, CATEDRÁTICO DE LA FACULTAD

DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS DE LA

UNIVERSIDAD TECNICA DE MANABI.-

CERTIFICA

Que de acuerdo a lo dispuesto en el reglamento de la Facultad de Ciencias

Administrativas y Económicas de la Universidad Técnica de Manabí, los Egresados:

JUAN CARLOS CHÁVEZ CHÁVEZ y ERIKA MELINA MERCHÁN

CHANCAY, realizaron su tesis de grado titulada “EXAMEN ESPECIAL

FINANCIERO A LOS CRÉDITOS QUE OTORGA LA COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA. DEL CANTÓN JUNÍN.

DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30

DE JUNIO DE 2011”, previo a la obtención del título de Licenciado en Contabilidad

y Auditoría, bajo mi dirección y supervisión, contando así mismo con la supervisión

periódica de quienes formaron parte del Tribunal de Revisión y Evaluación, la

misma que se encuentra concluida en su totalidad.

Para constancia firmo el presente documento.

Portoviejo, julio 17 del 2012

_________________________________

Econ. Boanerges Suárez Ponce

DIRECTOR DE TESIS

VII

CERTIFICACIÓN

Quienes suscribimos la presente, Miembros del Tribunal Examinador de la Tesis

titulada “EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS CRÉDITOS QUE

OTORGA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA

“JUNÍN” LTDA. DEL CANTÓN JUNÍN. DURANTE EL PERIODO

COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30 DE JUNIO DE 2011.”,

de los Egresados: JUAN CARLOS CHÁVEZ CHÁVEZ y ERIKA MELINA

MERCHÁN CHANCAY, previo a la obtención del título de LICENCIADOS EN

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, certificamos que la misma ha sido desarrollada

y culminada bajo nuestra supervisión.

______________________________

Ing. Luis Cedeño Jiménez

PRESIDENTE DEL TRIBUNAL

____________________________ _______________________________

Ing. Ricardo Rodríguez Mendoza Econ. Gregorio Palma Macías

MIEMBRO DOCENTE MIEMBRO COMISIÓN-INVESTI.

VIII




TESIS DE GRADO

“EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS CRÉDITOS QUE OTORGA LA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA.

DEL CANTÓN JUNÍN. DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE

ENERO DEL 2010 AL 30 DE JUNIO DE 2011.”

Sometida a consideración del Honorable Consejo Directivo como requisito previo a

la obtención del titulo de LICENCIADO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

APROBADA

_______________________________ ___________________________

Ing. Luis Cedeño Jiménez Econ. Boanerges Suárez Ponce

PRESIDENTE DEL TRIBUNAL DIRECTOR DE TESIS

____________________________ _______________________________

Ing. Ricardo Rodríguez Mendoza Econ. Gregorio Palma Macías

MIEMBRO DOCENTE MIEMBRO COMISIÓN-INVESTI.

IX

DECLARACIÓN

La constancia, el esfuerzo y la responsabilidad se reflejan en el desarrollo de la tesis,

porque hemos plasmado en ella los conocimientos teóricos y prácticos adquiridos y

dar cumplimiento a las disposiciones establecidas para el efecto; por ello las

opiniones, conclusiones y recomendaciones vertidas dentro de este trabajo

investigativo, son de exclusiva responsabilidad de sus autores

Los autores.

X

INDICE DE CONTENIDOS.

Introducción………………………………………………………………………… 1

1. Tema.................................................................................................................... 3

1.1. Antecedentes y justificación ………………………………….…………… 3

1.1.1. Antecedentes………………………………………………………………. 3

1.1.2. Justificación………………………………………………………………… 4

1.2. Planteamiento del problema........................................................................... 5

1.2.1. Descripción…………………………………………………………………. 5

1.2.2. Análisis……………………………………………………………………… 6

1.2.3. Delimitación……………..…………………………………………………. 7

1.2.4. Delimitación temporal……………………………………………………… 7

1.2.5. Delimitación espacial………………………………………………………. 8

1.3. Formulación del problema............................................................................. 8

1.4. Objetivos........................................................................................................ 8

1.4.1. Objetivo general.............................................................................................. 8

1.4.2. Objetivos específicos..................................................................................... 8

2. MARCO REFERENCIAL, TEORICO Y CONCEPTUAL...................... …... 9

2.1. Marco referencial.......................................................................................... 9

2.1.1. Generalidades de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín”

Ltda…………………………………….………………………………….. 9

2.1.2. Misión…………………………………………………………………….. 10

2.1.3. Visión……………………………………………………………………… 10

2.1.4. Objetivos………………………………………………………………….. 11

2.1.5. Normas que rigen a la cooperativa………………………………………… 11

2.1.6. Principios que rigen a la cooperativa………………………………………. 11

2.1.7. Requisitos para ser socios…………………………………………………. 12

2.1.8. Servicios y productos……………………………………………………… 16

2.1.9. Estructura local……………………………………………………………. 18

2.1.10. Estructura orgánica y funcional……………………………………………. 20

2.1.10.1. Estructura orgánica……………………………………………………. 20

2.1.10.2. Estructura funcional…………………………………………………… 21

2.2. Marco Teórico….......................................................................................... 23

XI

Pág.

2.3. Marco conceptual.......................................................................................... 25

2.4. Hipótesis….................................................................................................... 30

2.5. Variables y su operacionalización..................................................................30

2.5.1. Variable independiente……………………………………………………..30

2.5.2. Variables dependiente……………………………………………………….30

2.5.3. Operacionalización de las variables……………………………………….. 30

3. DISEÑO METODOLÓGICO…....................................................................... 33

3.1. Sujeto investigado………………………………………………………….. 33

3.2. Tipo de investigación…................................................................................. 33

3.3. Métodos……………………………………………………………………. 34

3.4. Población y muestra……………………………………………………….. 34

3.5. Método de recolección de la información…………………………………. 36

3.6. Técnicas para la recolección de la información……………………………. 36

3.7. Recursos utilizados………………………………………………………… 36

3.8. Procesamiento y análisis de la información……………………………….. 37

4. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS, ANALISIS E INTERPRETACIÓN.. 39

4.1. Resultados de las encuestas realizadas a los clientes de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., que se benefician de los

créditos ……………………….……………………………………………..40

4.2. Resultados de las encuestas realizadas al personal de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. (gerente y departamento de

crédito)………………………………………………………………………52

DESARROLLO DEL EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO……………………. 64

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES………………………………101

5.1. Conclusiones….............................................................................................101

5.2. Recomendaciones….....................................................................................103

6. Presupuesto….................................................................................................. 104

7. Cronograma valorado de actividades…........................................................... 105

8. Bibliografía….................................................................................................. 106

Anexos…………………………………………………………………………..…108

XII

INDICE DE CUADROS Y GRAFICOS

Págs.

ENCUESTA REALIZADA A LOS CLIENTES DE LA COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA. QUE SE BENEFICIAN DE

LOS CRÉDITOS.

CUADRO Y GRÁFICO # 1

¿Qué clase de crédito ha solicitado a la cooperativa?................................................ 40


¿Qué monto ha solicitado?......................................................................................... 42


¿Al momento de solicitar su crédito se lo han otorgado de manera ágil y oportuna?44


¿Desde su solicitud hasta la concesión que tiempo ha tardado el obtener su

crédito?........................................................................................................................46


¿Está usted de acuerdo con las tasas de intereses que ofrece la cooperativa?............48


¿Al haber recibido su crédito sus objetivos fueron alcanzados?................................ 50

ENCUESTA REALIZADA AL PERSONAL DE LA COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA. (GERENTE Y

DEPARTAMENTO DE CRÉDITO)


¿Cuál es el tiempo que transcurre para su liquidación cuando el cliente entrega los

requisitos para el otorgamiento de los créditos solicitados?.......................................52


¿El oficial de crédito asignado verifica la veracidad de la información otorgada por el

cliente mediante la inspección?..................................................................................54

XIII

Pág.


¿Qué tipos de garantías se solicitan al cliente para la concesión de créditos?........... 56


¿Cuándo un crédito se vence a la exigibilidad de cobro cual es el procedimiento que

usan para su recuperación?.........................................................................................58


¿Existen créditos concedidos con garantías cruzadas?...............................................60


¿Considera que el monto de la cartera vencida es?....................................................62

XIV

RESUMEN

Las cooperativas son sociedades de derecho privado, formada por personas naturales

o jurídicas que, sin perseguir finalidades de lucro, tienen por objeto planificar y

realizar actividades o trabajos de beneficio social o colectivo, a través de una

empresa manejada en común y formada con la aportación económica, intelectual y

moral de sus miembros.

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., es una institución que

nació gracias a las ideas de tres visionarios quienes con pensamientos universales y

convencidos en el desarrollo de su pueblo, crearon dicha entidad financiera,

teniendo en cuenta las necesidades de los pequeños comerciantes y agricultores del

cantón Junín.

Las políticas crediticias las determina el Consejo de Administración de esta

cooperativa, para ello cuenta con el reglamento de crédito respectivo y aprobado por

la Dirección Nacional de Cooperativas.

El otorgamiento de créditos a los socios de esta cooperativa ha evolucionado

favorablemente, ya que en el año 2010 se otorgaron 862 créditos por un monto de

334.502,32 dólares y hasta el mes de junio del 2011 ya se habían dado 276 créditos

por un monto de 203.519,00 dólares.

Mayormente los créditos que obtienen los socios de esta cooperativa, los destinan

para la agricultura, microempresas, pagar deudas entre otros aspectos que el socio

considere importante invertir en los mismos.

La ejecución del examen especial financiero a los créditos que ha otorgado esta

cooperativa, mayormente no determinan un mal uso de los dineros de la cooperativa,

pero si hay algo que resaltar es el hecho de que se han otorgado créditos a socios que

de acuerdo a su capacidad de pago, no les permitía acceder a un monto superior.

XV

Así también es de resaltar el hecho de que la cartera vencida de esta institución está

en el 2% sobre el total general de los créditos otorgados, lo que refleja en cierta

medida que los socios están siendo responsables con sus obligaciones contraídas en

la cooperativa y porque las políticas implementadas están dando efectividad en este

sentido.

Por otra parte la mayoría de los créditos son otorgados de acuerdo a lo que

especifica la normativa correspondiente para estos casos, aunque hay que resaltar que

existe el otorgamiento de algunos créditos que han violentado el reglamento de

crédito respectivo. También se ha otorgado créditos a socios que no tienen capacidad

de pago.

Normalmente cuando se han dado hechos como los señalados es en cierta medida por

la influencia de Directivos. Así mismo, no existe un mecanismo de control sobre

cuál es realmente el destino que dan los socios a los créditos obtenidos. También se

pudo detectar que algunos créditos no han cumplido con los requisitos establecidos

en el reglamento de Crédito.

Los funcionarios de la Institución, siempre han dado cumplimiento a las

disposiciones de los Organismos Administrativos y de Control de la Cooperativa.

XVI

SUMMARY

Cooperatives are private law firms, formed by natural or legal persons who, without

pursuing profit purposes, aim to plan and conduct work activities or social or

collective benefit, through a company formed jointly managed with the input and

economic, intellectual and moral of its members.

The Cooperative Agricultural Credit Unions "Junin" Ltd., is an institution that was

born from the ideas of three visionaries who believe in universal thoughts on the

development of their people, created such a financial institution, taking into account

the needs of small traders and farmers in the canton Junín.

Credit policies are determined by the Board of Directors of this cooperative, for it

has the respective credit regulations and approved by the National Bureau of

Cooperatives.

Lending to members of this cooperative has evolved favorably, as in 2010 were

granted 862 loans amounting to $ 334,502.32 and up to June 2011 had been given

276 credits for a total of $ 203,519.00.

Mostly the credits earned by members of this cooperative, devoted to agriculture,

micro enterprises, pay debts and other issues that the member considers important to

invest in them.

The financial performance of special examination to credit that it has awarded this

cooperative, mostly do not determine a misuse of funds of the cooperative, but one

thing to note is the fact that loans were granted to partners according to their ability

to pay, not allowed to access a higher amount.

So it is to highlight the fact that non-performing loans of the institution is in the 2%

of the overall total credit extended, reflecting to some extent that partners are being

XVII

responsible with their obligations in the cooperative and because the policies

implemented are effective in providing this.

Moreover, the majority of credits are awarded according to the rules for specifying

these cases, although it should be noted that there is the provision of certain funds

that have violated the regulations of the respective credit. It has also provided loans

to members who have no ability to pay.

Usually when there have been events such as those mentioned is to some extent by

the influence of Managers. Also, there is no mechanism of control over what is really

the destination that gives partners the credits. It was also possible to detect that some

loans have not met the requirements of the regulation of Credit.

Institution officials have always complied with the provisions of National Drug

Control Administration and the Cooperative.

1

INTRODUCCIÓN

La educación y la formación profesional son el pilar de las reformas políticas,

sociales y económicas en las que se prepara nuestra sociedad.

El presente estudio, se centra en el análisis financiero de una Entidad Financiera

como lo es la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., mediante el

examen especial del rubro: Créditos, con el fin de sacar a la luz el número de créditos

otorgados por la Cooperativa durante el periodo de estudio, considerándose un total

de 1138, los cuales están divididos de la siguiente manera: En cuanto a Emergente –

Ordinario 772 y 90 créditos de Convenio durante el año 2010. Teniendo en cuenta

también que en los siguientes meses del periodo se otorgaron 245 créditos Emergente

– Ordinario y 31 créditos de Convenio.

Al analizar la información que facilitaron en el Departamento de Créditos, se deduce

que existen 22 carteras vencidas lo que nos indica que hay clientes con dificultades

al momento de realizar el reembolso del crédito, para lo cual se les dio a conocer que

utilizaran el mejor sistema para recuperar la cartera vencida, tomando medidas

relevantes como: Otorgar descuentos del monto adeudado, que realicen los pagos en

pequeñas cuotas llegando a un acuerdo mutuo y por ultimo que den paso a proceso

judicial considerando que estas recomendaciones incidan positivamente al desarrollo

Institucional.

Con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional, el presente trabajo se

desarrolló tomando en cuenta el Código de Ética del Auditor, las bases conceptuales

del Examen Especial y de cada una de sus fases como son: planificación, ejecución y

comunicación de los resultados obtenidos.

Dentro del proceso de investigación realizado la información obtenida fue

proporcionada en la gerencia y por la persona encargada del departamento de

créditos de la entidad para poder efectivizar con mayor eficiencia el control de

2

garantía en los créditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola

“Junín” Ltda.

La Administración actual que preside el Licenciado Guido Vera, Gerente en función,

se ha comprobado el otorgamiento de créditos Emergente – Ordinario y de Convenio

en apoyo a la agricultura y al comercio.

La temática es de suma importancia desde el punto de vista de un Examen Especial

Financiero porque permitió definir criterios técnicos de alta relevancia en beneficio

para la institución y la comunidad.

El trabajo realizado fue de carácter técnico y elementos básicos aplicados por la Ley

de Cooperativas. Es decir, se aplicaron todos los procedimientos que requiere un

Examen Especial Financiero, obteniendo resultados concretos, veraces y oportunos.

El proceso metodológico que se utilizó en este trabajo de investigación fue de

carácter científico aplicando el método deductivo que parte de un análisis, así mismo

se tuvo el apoyo de los métodos históricos, logrando así examinar el proceso de

otorgamiento de créditos. Las técnicas e instrumentos que se aplicaron son:

encuestas, entrevistas y observación.

3

1. TEMA

“EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS CRÉDITOS QUE OTORGA

LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN”

LTDA. DEL CANTÓN JUNÍN. DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO

DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30 DE JUNIO DE 2011.”

1.1. ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIÓN

1.1.1. Antecedentes

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., fue creada para servir a

la sociedad en general pero especialmente a los sectores más necesitados. Los

microcréditos y la micro finanzas que otorga la Cooperativa a los Asociados han

permitido que muchas familias puedan reactivar su economía mediante el

fortalecimiento de pequeñas microempresas.

Sus inicios fueron ideas de tres visionarios el Lcdo. Delio Vera Quiroz, Lcdo.

Esteban Basurto y el Sr. Tito Pinargote quienes con pensamientos universales y

convencidos en el desarrollo de su pueblo, crearon dicha entidad financiera.

La iniciativa surgió en Septiembre del 2000 en el local de los pequeños

comerciantes del Cantón Junín, y después de varias deliberaciones y constante

análisis acordaron el 20 de Enero del 2001 constituir legalmente la Cooperativa de

Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.

Mediante acuerdo ministerial Nº 0006 del 9 de Enero del 2001 es inscrita en el

Registro General de Cooperativas con el número de orden 014 del 12 de Enero del

2001 con 21 socios fundadores de diferentes sectores del Cantón. Ellos fueron los

pioneros de creer que el desarrollo de los pueblos está en quienes conviven con la

necesidad y por tanto tuvieron la visión de crear con sus propios recursos. La

4

herramienta precisa para poder contribuir al desarrollo del Cantón, mediante la

prestación de servicios financieros de calidad. El 28 de Julio del 2001 la Cooperativa

abre sus puertas al público con un capital de $84,00 y con una estructura física

limitada; y pese a la carencia de recursos para iniciar sus actividades tuvo una

aceptación extraordinaria del pueblo de Junín, a pesar del escepticismo de muchos

juninenses la confianza lograda es sin precedentes. 11 años de servicios muestra que

el crecimiento de la institución1 permite cada día a seguir proporcionando servicios

de cuentas de ahorro, ofrecer créditos de consumo, agrícolas y comerciales

brindando así un servicio desinteresado en beneficio de la colectividad.

1.1.2. Justificación

Esta Investigación Diagnóstica o Propositiva permitió comprobar la aplicación de las

normativas legales y el no cumplimiento de las mismas por que en algunas ocasiones

no cumplen con la aplicación del reglamento interno que rige a la Entidad Financiera

y al plan de organización y medios adoptados para salvaguardar sus recursos y

promover la eficacia de sus operaciones.

El ejecutar un Examen Especial Financiero a la Cooperativa “Junín” permitió

conocer la situación de la entidad en cuanto a los créditos que otorga, tipos de

procedimientos que se están aplicando y los niveles de recuperación de cartera.

Las razones que justifican el presente trabajo investigativo son las siguientes:

Interés personal: La Investigación realizada es de mucho interés personal porque nos

permite obtener el título de pregrado y así mismo pusimos en práctica nuestros

conocimientos durante la ejecución del Examen Especial Financiero en la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.

1 Según los estatutos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.

5

Relevancia científica: Este relevancia se justifica con el enriquecimiento y

aprovechamiento de nuevos conocimiento y la aplicación de materiales científicos

que se adquirieron en el desarrollo de la Investigación, como finalidad de recopilar y

sistematizar de manera técnica la información que se obtuvo para luego procesarla y

darla a conocer.

Relevancia humana: Esta investigación permitió establecer que los créditos

benefician a la Cooperativa y a quienes de una u otra manera están vinculados a la

misma, sean estos los clientes o el personal que labora en la Institución.

Relevancia contemporánea: Teniendo como pauta la referencia de los problemas por

los que atraviesa la Cooperativa como es el caso de las carteras vencidas; esta

investigación nos dio a conocer la aplicación de ciertas estrategias para la

recuperación de cartera. Desde el punto de vista de los investigadores descubrimos

que no se aplican en su totalidad las estrategias establecidas en el reglamento interno

de la Institución y seria bueno que se empleen otros medios para la recuperación de

cartera.

Beneficiarios: Los primeros beneficiarios de este proyecto son los investigadores; ya

que se logrará la obtención del título de pregrado, seguidamente beneficiará a la

Universidad Técnica de Manabí y en particular a la Facultad de Ciencias

Administrativas y Económicas sobre todo a la Carrera de Auditoría, por supuesto

que a la Cooperativa ya que se le dará a conocer los resultados que ha conllevado la

aplicación del Examen Especial Financiero y por último al público en general.

1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.2.1. Descripción

Todos los movimientos económicos derivados de las operaciones que ejecute una

entidad financiera y produzcan variaciones tiene que ver con los créditos, como

pudimos evidenciar en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.

6

Se debe considerar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias de

las normas y estatutos, ofreciendo así el servicio de ahorro y crédito para el

requerimiento de sus asociados fundamentalmente dirigidos a actividades

agropecuarias y comerciales.

También es importante tener presente que frente a la inestabilidad y crisis del sistema

financiero nacional donde la ciudadanía ha manifestado su desconfianza, en especial

en los bancos, ha llevado a incrementar la crisis económica del país, oportunidades

que de una u otra manera se están aprovechando en las Cooperativas buscando

alternativas para demostrarle al público que existen opciones que permiten fomentar

el ahorro y crédito en sus Instituciones.

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Aplica reglamentos

internos para la concesión de créditos, para ello se vale de algunos procedimientos,

entre los que cuenta la entrevista, requisitos, solicitud de crédito, verificación de la

información, garantías entre otros.

De acuerdo a lo dispuesto en la codificación de resolución de la Superintendencia de

Bancos y Seguros, se califican las operaciones de créditos en su totalidad, de acuerdo

a lo establecido para cada tipo de préstamos sean estos emergentes, comerciales, de

consumo, ordinarios, vivienda y microempresas. Esta calificación se realiza en

función de la antigüedad del último dividendo vencido, mediante un proceso

automático que genera el sistema, tomando en consideración las medidas que toma el

Consejo de Administración para la debida protección de sus activos.

1.2.2. Análisis

El crédito se constituye en el principal y más significativo servicio que ofrece la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Cumpliendo así con su

objetivo social, mejorando el nivel de vida de sus socios.

7

En el momento de tomar decisiones hay que tener en cuenta que sean acertadas; ya

que involucra el trabajo arduo de escuchar, deliberar y analizar las decisiones que

contribuyen a los mejores resultados tanto económicos, sociales presentes y futuros

de la Cooperativa.

Para lograr esto la Cooperativa de Ahorro y crédito Agrícola “Junín” Ltda., cuenta

con una estructura organizativa, con equipos de trabajos caracterizados por su

apertura, flexibilidad, capacidad de búsqueda, de aprobaciones; los cuales son:

Asamblea general de los socios, Consejo de Administración, Consejo de Vigilancia,

Gerencia, Comité de Crédito y comisiones especiales.

La importancia de realizar este Examen Especial Financiero a los créditos que otorga

la Cooperativa de Ahorro y crédito Agrícola “Junín” Ltda., se basó en la verificación

del número de créditos que fueron otorgados por la Institución a los socios,

analizando los niveles de morosidad de los clientes, manuales de créditos, y políticas

de los mismos.

Como aspecto social la Institución ha demostrado su interés en ofrecer a sus clientes

servicios que satisfacen sus necesidades primordiales como es la obtención de

créditos con tasas de intereses baja y flexibilidad en el otorgamiento del crédito.

1.2.3. Delimitación

El presente estudio se realizó en el marco de las actividades Administrativas,

Económicas y financieras de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín”

Ltda.

1.2.4. Delimitación Temporal

El periodo de esta investigación corresponde a los años 2010 - 2011 y el desarrollo

de la misma fue de seis meses contados, desde la fecha de aprobación del tema por la

8

comisión de investigación de la carrera de Auditoria en la Facultad de Ciencias

Administrativas y Económicas de la Universidad Técnica de Manabí.

1.2.5. Delimitación Espacial

Esta investigación se llevó a cabo en el cantón Junín, Parroquia Junín, Provincia de

Manabí, donde se encuentra ubicada la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola

“Junín” Ltda., que fue objeto de la presente investigación.

1.3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Cómo incide la ejecución de un Examen Especial Financiero a los Créditos que

otorga la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., del Cantón Junín?

1.4. OBJETIVOS

1.4.1. Objetivo General

Ejecutar un Examen Especial Financiero a los Créditos que otorga la Cooperativa de


1.4.2. Objetivos Específicos

Determinar la estructura organizacional de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Agrícola “Junín” Ltda.

Verificar el cumplimiento de Normas y Leyes en la recuperación de cartera de la

de Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.

Aplicar las fases del proceso del Examen Especial Financiero

Comprobar si las Normas Políticas y Procedimientos, se cumplen en el

otorgamiento o manejo de los créditos.

Evaluar la incidencia del Examen Especial a los créditos y su influencia en los

activos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.

9

2. MARCO REFERENCIAL, TEÓRICO Y CONCEPTUAL

2.1. MARCO REFERENCIAL

2.1.1. Generalidades de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín”

Ltda.

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., fue creada para

promover la cooperación económica y social entre sus asociados y por ende servir a

la sociedad en general.

Mediante acuerdo ministerial Nº 0006 del 9 de Enero del 2001 fue inscrita en el

Registro General de Cooperativas con el número de orden 014, el 12 de Enero del

2001 con 21 socios fundadores de diferentes sectores del Cantón. Ellos fueron los

pioneros de creer que el desarrollo de los pueblos está en quienes conviven con la

necesidad y por tanto tuvieron la visión de crear con sus propios recursos. La

herramienta precisa para poder contribuir al desarrollo del Cantón, mediante la

prestación de servicios financieros de calidad. El 28 de Julio del 2001 la Cooperativa

abre sus puertas al público con un capital de $84,00 y con una estructura física

limitada; y pese a la carencia de recursos para iniciar sus actividades tuvo una

aceptación extraordinaria del pueblo de Junín, a pesar del escepticismo de muchos

juninenses la confianza lograda es sin precedentes. 11 años de servicios muestra que

el crecimiento de la institución2 permite cada día a seguir proporcionando servicios

de cuentas de ahorro, ofrecer créditos de consumo, agrícolas y comerciales

brindando así un servicio desinteresado en beneficio de la colectividad.

La Cooperativa de Ahorro Y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., es una Institución

Financiera con 11 años de vida jurídica, antes regida por la Dirección Nacional de

Cooperativas y muy pronto por la Superintendencia de Economía Popular y

2 Según los estatutos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.

10

Solidaria, se creó con la finalidad de servir a todos sus socios y clientes y aportar en

su desarrollo económico.

Esta Institución se ha consolidado como una Entidad solvente y con liquidez estable

que permite proyectarse de una Cooperativa de nivel pequeño a una Cooperativa de

nivel medio, puesto que ha logrado un buen patrimonio. Se permite visualizar la

confianza de los afiliados y la eficiencia en el manejo y administración en los

recursos que han depositado todos sus socios.

Los Principios y valores definidos constituyen los elementos estratégicos de la

acción Institucional en la definición de la misión, y la visión, estos elementos de

estrategias constituyen el punto de partida para el desarrollo de las actividades y

conseguir los objetivos propuestos.3

2.1.2. Misión

Ser una Institución innovadora que realiza intermediación Financiera, ofreciendo

servicios de conexos de calidad mediante la captación de recursos de los socios

promoviendo el ahorro voluntario y colocándolos mediante créditos directos al sector

agrícola, comercial y micro empresarial, basados en los principios de crecimiento

socio económicos de nuestros afiliados, aportando al desarrollo agroindustrial del

Cantón. 4

2.1.3. Visión

Ser líder en la prestación de servicios financieros, para el sector agrícola, comercial y

micro empresarial de la zona norte de Manabí (Junín, Calceta, Tosagua, Chone)

mediante apertura de sucursales que promuevan la movilización de recursos para

construir el bienestar de sus socios y de la zona.5

3 Revista Junín AÑO 10 Nº 10 Noviembre 2010

4 Revista Junín AÑO 10 Nº 10 Noviembre 2010 5 Revista Junín AÑO 10 Nº 10 Noviembre 2010

11

2.1.4. Objetivos

Ofrecer el servicio de ahorro y crédito para el requerimiento de sus asociados

fundamentalmente dirigido a actividades agropecuarias y micro empresarial.

Estimular y captar los ahorros de los socios.

Brindar servicios con el ahorro y crédito de asociados, que permitan promover la

cooperación económica y contribuir al desarrollo económico social del socio.

Actuar antes las instituciones bancarias de crédito en general con el fin de lograr

beneficios que favorezcan a los socios.

Cumplir y buscar nuevas formas de integración de la cooperativa a nivel Nacional

e Internacional.

Proponer el mejoramiento económico, social, cultural, profesional, humano de

sus miembros, creando fuentes de empleo y servicios necesarios para los afiliados

y su entorno familiar.

Realizar las inversiones necesarias para conseguir la capacitación y la educación

cooperativista de los socios.

Impulsar y realizar cualquier otra actividad tendiente al mejoramiento económico

y social de los socios dentro de los principios y normas del cooperativismo.

Efectuar otras actividades que nos expliquen intermediación.

2.1.5. Normas que rigen a la cooperativa

Normas Ecuatorianas de Contabilidad

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

Normas que rigen el Reglamento General de la Ley de Cooperativas

Normas Internas de préstamos de la Comisión de Crédito de la Cooperativa, y sus

diferentes Reglamentos Internos.

2.1.6. Principios que rigen a la cooperativa

Asociación voluntaria y abierta

12

Control democrático por los socios

Participación económica de los socios

Honestidad, responsabilidad, autonomía, capacitación e información

Cooperación entre Cooperativas

Preocupación por la comunidad

2.1.7. Requisitos para ser socios

Copia de cédula

Copia del certificado de votación

Planilla de servicios básicos (agua, luz, teléfono)

Una foto tamaño carnet

$ 30 dólares

Requisitos para micro créditos emergentes de $75.00 hasta $200.00 dólares

Un garante solidario

Copia de la cédula de ciudadanía del deudor, garante y cónyuge (a color)

Copia del certificado de votación de las últimas elecciones del deudor, garante y

cónyuge (a color)

Copia de planilla de servicios básicos (agua, luz o teléfono) del deudor y garante

Adjuntar hoja de credit report del socio y del garante

Adjuntar hoja donde conste el record de créditos anteriores realizados e la

cooperativa del deudor y el garante.

Montos y plazos

Crédito de $100.00 hasta 4 meses plazos



13

Requisitos para micro créditos de $250.00 hasta $2000.00 dólares

Un garante solidario

Haber operado con microcréditos emergentes



cónyuge (a color)



Adjuntar hoja donde conste el record de créditos anteriores realizados en la

Cooperativa del deudor y el garante.

Montos y plazos

Crédito de $250.00 a $500.00 hasta 10 meses plazos





Dos garantías

Haber operado con microcréditos



cónyuge (a color)





14

Monto y plazo



Presentar garantía hipotecaria (Hipoteca abierta)

Presentar plan de inversión que justifique el destino del crédito sean estas

(proformas facturas, etc.)


Copia del certificado de votación de las últimas elecciones del deudor y cónyuge

(a color)

Copia de planilla de servicios básicos (agua, luz o teléfono) del deudor

Adjuntar hoja de credit report del socio


cooperativa del deudor.

Requisitos para micro créditos de convenio (empleados de la cooperativa)

Copia de la nómina de socios firmada por el representante legal

Copia del rol del último mes de pago

Copia de la libreta donde conste el depósito de los tres últimos meses



cónyuge (a color)





15

Requisitos para micro créditos de convenio (empleados y obreros municipales)

Copia del rol del último mes de pago

Copia de la libreta donde conste el depósito de los tres últimos meses



cónyuge (a color)

Copia de planilla de servicios básicos (agua, luz o teléfono)

Para renovación haber cumplido con el 50% del pago del crédito realizado por rol

(no por ventanilla)

Certificación de la financiera que certifique su puesto de trabajo

Autorización de descuento

Certificación del secretario del sindicato de empleados o de obreros

Certificación de la pagadora

Copia del nombramiento o del contrato

Estar al día en las planillas


Adjuntar hoja donde conste el record de créditos anteriores realizados en la


El crédito por primera vez de empleado obrero Municipal será de moto máximo de

hasta $2000.00 (dos mil dólares) según su capacidad.

El crédito para contratado municipal será hasta $500.00 a plazo de 12 meses

Montos y plazos


Crédito de $1001.00 a $2000.00 hasta 24meses plazos

16


2.1.8. Servicios y productos

Servicios

Transferencias Interbancarias

Remesas de Italia, España y Estados Unidos

Pago del Soat

Pago del Bono de Desarrollo Humano

Pago de matrícula vehicular

Pago de impuesto al RISE

Depósito a plazo fijo

Usted elige el plazo el monto, invirtiendo de manera segura y confiable, desde

$50,00

Créditos

Ofrecemos créditos oportunos con plazos y montos de acuerdo a sus necesidades:

Convenios o consumos

Microcréditos

Créditos emergentes desde $50,00 a $100,00, en forma ágil y oportuna

Créditos de convenios hasta $2.000,00.

Microcréditos desde $150,00 hasta $2000,00 con un garante

Microcréditos desde $2001,00 hasta $5.000,00 con dos garantes o garantía

hipotecaria

Productos

Ahorro a la vista

17

Ahorro programado

Ahorro educación

Ahorro fondo de reserva6

Servicios que próximamente brindá

Pagos de sueldos (SPI)

Pagos de pensiones jubilares y préstamos quirografarios

Recargas electrónicas a celulares

Recaudaciones de servicios básicos (CNT, CNEL)

Asistencia social

Para protección del socio y de la familia:

Fondo mortuorio

Seguro de desgravamen

Programa de desarrollo social

Descuentos en laboratorios clínicos VITALAB y Farmacia López,

Próximamente se ofrecerá:

Seguro médico

Seguro de vida

Funeraria y asistencia Exequiel

Aliados estratégicos

CODESARROLLO

FEPP

6 Según Estatutos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Ministerio de Inclusión

Económica y Social. Dirección Provincial de Manabí. Administración del Sistema de Cooperativas de Manabí.

18

RED DEL PACÍFICO

RENAFISED

SWITCHORM S.A.

REDETRANS

COOPSEGUROS

SEGUROS EQUIDAD

GUERRON CEVALLOS CÍA. LTDA.

BANCO CENTRAL DEL ECUADOR

BANCO SANTANDER

CAIXA CATALUNYA

VIGO 7

2.1.9. Estructura local

DIRECTIVA PERIODO 2010 – 2012

Lcdo. Esteban Bazurto Pazmiño

PRESIDENTE

Lcdo. Guido Vera Zambrano

GERENTE

Sr. Eduardo Paredes Macías

PRESIDENTE DEL CONSEJO DE VIGILANCIA

Prof. Marianita Mendoza de Saltos

SECRETARIA

CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN

Sra. Piedad Zambrano

Sr. Ramón Villavicencio

7 Revista Junín Año 10 Nº 10 Noviembre del 2010

19

Sr. Salvador Paredes

Sr. Marcos Mendoza

Prof. José Zamora

Lcdo. Geovanny Cedeño

Lcdo. Esteban Bazurto Pazmiño

Lcdo. Ovidio Carbo

Prof. Wilmer Palma

CONSEJO DE VIGILANCIA

Sr. Jesús Vera Rosado

Sr. Manuel Giler

Sr. Eduardo Paredes

Sr. Tito Pinargote

Sr. Manuel Ángel Zambrano

CÓMITE DE CRÉDITO

Lcdo. Guido Vera Zambrano

Sr. Salvador Paredes

Prof. José Zamora

20

2.1.10. Estructura orgánica y funcional

2.1.10.1. Estructura orgánica

ESTRUCTURA ORGÁNICA

ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS

CONSEJO DE

ADMINISTRACIÓN

GERENCIA

GENERAL

SECRETARIA

DEPARTAMENTO DE

CRÉDITO

DEPARTAMENTO

FINANCIERO DEPARTAMENTO LEGAL

CONSEJO DE

VIGILANCIA

COMISIÓN DE CRÉDITO COMISIÓN DE EDUCACIÓN

21

2.1.10.2. Estructura funcional

La Estructura Funcional de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín”

Ltda., está conformada por los siguientes funcionarios y cargos que desempeñan en

la institución:

Asamblea general.

De la asamblea general de los socios se la considera la máxima autoridad interna de

la Cooperativa en donde las decisiones son obligatorias para todos los socios.

Las asambleas generales son de carácter ordinario y se reunirán en el domicilio

principal de la cooperativa.

Consejo de Administración.

Este es el organismo directivo de la Cooperativa y estará integrado por nueve vocales

principales y nueve suplentes elegidos por la Asamblea General.

Consejo de Vigilancia.

Es el Organismo Fiscalizador de las actividades de las actividades de la Cooperativa,

del Consejo de Administración, de la Gerencia y demás funcionarios de la

Cooperativa y estará integrado por cinco vocales principales y cinco vocales

suplentes designados por la Asamblea General.

Secretaria.

Sección de un Organismo, Institución, Empresa, área ocupada de las tareas

administrativas, también se encargan de recibir información y comunicados.

22

Gerencia General

El Gerente sea o no socio de la Cooperativa será nombrado por el Consejo de

Administración y tendrá la representación Legal, Judicial y Extrajudicial de la

institución.

El Gerente estará amparado por las Leyes Laborales y del Seguro Social. Rendirá

caución en forma previa al ejercicio de su cargo por el monto que fije el Consejo de

Administración, la cual no será inferior al 1% del total de activos y se constituirá en

póliza de fidelidad.

Comisión de Crédito

La Comisión de Crédito estará conformada por el Gerente y dos vocales designados

por el Consejo de Administración. El oficial de Crédito participa en las sesiones de la

Comisión con voz pero sin voto.

Las funciones de la comisión son analizar y aprobar, suspender o negar las

solicitudes de crédito de acuerdo al reglamento vigente, controlar el retorno oportuno

del capital, sugerido al Consejo de Administración y de Gerencia las medidas a

tomar para evitar la morosidad.

Comisión de Educación.

Está constituida por tres miembros principales y un suplente, serán nombrados por el

Consejo de Administración, se reunirán en forma ordinaria cada treinta días y

extraordinariamente las veces que sean necesarias, previa autorización del Presidente

de la Cooperativa.

Departamento de Crédito.

Es el encargado de vigilar la transparencia en el momento de la concesión de los

créditos, abonos y dirigir las actividades que sirvan para la estabilidad Institucional.

23

Departamento Financiero.

Es el encargado de controlar y dirigir las actividades Financieras, Contables y

Crediticias que se realizan en la Cooperativas.

Departamento Legal.

Tiene la responsabilidad de realizar diligencias Judiciales e iniciar los juicios en

contra de los clientes que no realizan los pagos oportunos, también es el encargado

de realizar las gestiones en caso que la Institución se encuentre con una demanda.

2.2. MARCO TEÓRICO

Para comprender mejor el desarrollo de este trabajo de investigación y de acuerdo a

la Contraloría General del Estado señala que los Exámenes Especiales sirven para

investigar denuncias de diversa índole y ejercer el control de las donaciones

recibidas, así como de los procesos lícitos, del endeudamiento público y

cumplimiento de contratos de gestión Gubernamental, entre otros. El Examen

Especial se sustenta en Métodos, Procedimientos y Técnicas de Auditoría y se

adecuan a las Políticas y Normas de Auditoría Gubernamental.

El desarrollo del Examen Especial sigue las mismas fases que la práctica de una

auditoría de gestión, es decir: a) Planeamiento; b) Ejecución; c) Informe; excepto en

lo que se refiere a la fase de planeamiento, dado que sus procedimientos son más

simplificados que en una auditoría de alcance amplio.8

Para otros autores comprende la revisión y análisis de una parte de las operaciones o

transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecución, con el objeto de verificar

8 Contraloría General de la República, Manual De Auditoría Gubernamental - MAGU

24

aspectos presupuestarios, el cumplimiento de los dispositivos legales que incluyan

observaciones, conclusiones y recomendaciones.

El examen especial puede incluir una combinación de objetivos financieros y

operativos o restringirse a solo uno de ellos, dentro de un área limitada o asunto

específicos de las operaciones.

Tiene objetivos específicos, entre otros, determinar si la programación y formulación

presupuestaria se ha efectuado en función de las metas establecidas en los planes de

trabajo de la entidad, evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de la ejecución del

presupuesto, en relación con las disposiciones que lo regulan y el cumplimiento de

las metas y objetivos establecidos, así como determinar la eficacia, confiabilidad y

oportunidad con que se evalúa el presupuesto de las entidades.

Como se expresaba en líneas anteriores, las fases para llevar a cabo un examen

especial son similares a las de una auditoría de gestión, sin embargo existen algunos

matices de diferencias en cada de las etapas del proceso. Las Normas de Auditorías

Gubernamental NAGU son aplicables para el planeamiento, ejecución e informe del

examen especial, el mismo que es efectuado por los órganos que conforman el

Sistema Nacional de Control.

En la fase de la ejecución del Examen Especial el Auditor aplica las pruebas de

Auditoría que considere apropiadas en las circunstancias, para obtener evidencia

suficiente, competente y pertinente que soporte los hallazgos identificados. La

estructura del informe del examen especial es la misma utilizada para el informe de

Auditoría de Gestión.

Los objetivos del examen se refieren a lo que desea lograrse, como consecuencia de

la ejecución del examen. El entendimiento de los mismos, por parte del equipo de

auditoría, es esencial para que este tenga éxito. En caso de duda, es conveniente que

el Auditor recurra a otros niveles de decisión para obtener una apropiada explicación

sobre lo que desea lograrse. El Auditor debe identificar las características específicas

25

del asunto o actividad por examinar y las particularidades del medio ambiente en que

ocurrieron los hechos. Identificación del periodo a examinar y la profundidad del

trabajo a ejecutar son factores importantes para establecer el alcance del examen, en

función al asunto por evaluar.

Las observaciones están constituidas por las deficiencias o incumplimientos a la

Normativa Legal y otras Normas Reglamentarias identificadas durante el examen

que en determinados casos requerirán la adopción de correctivos por parte de los

funcionarios de la Entidad, y en otros generan responsabilidades específicas que se

derivan de las evidencias obtenidas durante la fase de ejecución.

El informe del examen especial debe reflejar solamente los comentarios sobre

observaciones significativas, debiendo así los asuntos de menor importancia ser

comunicados por el Auditor mediante memorándum para que la entidad adopte las

medidas que considere pertinente. Debe ponerse especial cuidado en la presentación

de las relaciones de funcionarios comprendidos en las observaciones, a fin de evitar

errores en la identificación de las responsabilidades que les compete por su gestión.

Las recomendaciones se refieren a las acciones correctivas sugeridas por el Auditor

con el fin de corregir la deficiencia identificada. Deben estar dirigidas a los

funcionarios que tengan competencias para disponer la adopción de correctivos y

encaminadas a superar la causa del problema detectado.

2.3. MARCO CONCEPTUAL

AUDITORIA: Es la verificación que realiza un Auditor sobre los aspectos típicos de

su profesión en una empresa o entidad para llegar a formarse una opinión profesional

sobre la situación de la misma empresa.9

9 Diccionarios de términos de auditoria y control de la contraloría general del estado

26

EXAMEN ESPECIAL: Comprende la revisión y análisis de una parte de las

operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecución, con el

objeto de verificar aspectos presupuestales o de gestión, el cumplimiento de los

dispositivos legales y reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente

informe que incluya observaciones, conclusiones y recomendaciones. El Examen

Especial puede incluir una combinación de objetivos financieros y operativos, o

restringirse a sólo uno de ellos, dentro de un área limitada o asunto específico de las

operaciones.

La Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, en su artículo 19, señala:

“Como parte de la Auditoría Gubernamental el Examen Especial verificará,

estudiará y evaluará aspectos limitados o de una parte de las actividades

relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio

ambiental, con posterioridad a su ejecución, aplicará las técnicas y

procedimientos de Auditoría de acuerdo con la materia de examen y

formulará el correspondiente informe que deberá contener comentarios,

conclusiones y recomendaciones.”10

Según el Glosario de Términos sobre Administración Pública:

“El Examen Especial, comprende la revisión y análisis de una parte de las

operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecución,

con el objeto de verificar aspectos presupuestales o de gestión, el

cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y

elaborar el correspondiente informe que incluya observaciones, conclusiones

y recomendaciones. El Examen Especial puede incluir una combinación de

objetivos financieros y operativos, o restringirse a sólo uno de ellos, dentro

de un área limitada o asunto específico de las operaciones”.11

10 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado 11

Glosario de Términos sobre Administración Pública; Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

27

Según el Manual de Auditoría Financiera Gubernamental, emitido por la Contraloría

General del Estado, el examen especial:

“Comprende la revisión y análisis de una parte de las operaciones o

transacciones, efectuadas con posterioridad a su ejecución, con el objeto de

verificar el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios

aplicables elaborar el correspondiente informe que incluya conclusiones,

observaciones y recomendaciones”.12

De lo expuesto, el Examen Especial es el conjunto de procedimientos enfocados a

realizar el análisis de una parte específica financiera, administrativa, ambiental o de

gestión, de conformidad a los objetivos que se establezcan en la respectiva orden de

trabajo. El equipo que realiza estos exámenes, al igual que en las demás auditorías,

debe ser multidisciplinario, de acuerdo al tema a analizarse y la complejidad y

profundidad de la revisión efectuada, dejando evidencia de cada procedimiento

realizado y cumpliendo con las etapas de planificación, ejecución del trabajo,

comunicación de resultados parciales y elaboración del informe, con sus respectivos

comentarios, conclusiones y recomendaciones.

CRÉDITO DE CONSUMO: Es la clase de crédito que los bancos e Instituciones

Financieras conceden a los particulares para financiar compras de artículos de

consumo como su nombre lo indica.

HALLAZGOS DE AUDITORIA: En la Auditoria Financiera se define como asunto

que llama la atención al auditor y que en su opinión deben comunicarse a la entidad.

Puede referirse a diversos aspectos de la estructura del control interno tales como.

Ambiente de control, sistema de contabilidad, y procedimiento de control.

PAPELES DE TRABAJO: Es una documentación que se recopila en la ejecución de

una auditoria. Mediante la evidencia extraída y respaldada, los papales de trabajo

12

Manual de Auditoría Financiera Gubernamental.

28

pueden estar construidos por datos conservados en papeles, películas, medios

electrónicos u otros medios.

PRINCIPIOS CONTABLES: Estos principios son de carácter general que

determinan los procedimientos que deben ser utilizados en situaciones contables

concretas.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Comprende la aplicación de una técnica de

Auditoría para obtener la evidencia, estos procedimientos son analíticos.

POLÍTICAS CONTABLES: Son los principios, bases, normas, reglas y

procedimientos aceptados por la gerencia al preparar y presentar los estados

financieros.

RIESGO CREDITICIO: Es la posibilidad de que los intereses o el principal interés, o

ambos a la vez, no sean pagados total o parcialmente por el recaudador de un crédito.

TASA DE INTERÉS: Es la tasa que cobran los bancos que suelen indicarse en

términos de tasa prima sobre préstamos efectuados a sus clientes.

COOPERACIÓN: La Cooperación son las estrategias mediante las cuales el hombre

en su largo recorrido por la historia ha dado respuesta a sus necesidades de

supervivencia, ya sea en sus legendarios estadios primitivos, cuando la producción se

sustentaba con las actividades de recolección y caza, o inmerso en la hostil sociedad

de la postmodernidad donde se encuentran alternativas solidarias compensatorias a la

inequidad generada por los sistemas de producción excluyentes, la lucha ya no se

dirige a salvar las inclemencias de la naturaleza, sino a superar las adversidades

sociales.

COOPERATIVAS: Son sociedades de derecho privado, formadas por personas

naturales o jurídicas que sin perseguir finalidades de lucro, tienen por objeto

planificar y realizar actividades o trabajos de beneficio social y colectivo, a través de

29

una Institución manejada en común y formada con la aportación económica,

intelectual y moral de sus miembros.13

<

PRINCIPIOS DEL COOPERATIVISMO: Los principios cooperativos son

lineamientos o parámetros para juzgar el comportamiento de los integrantes de la

Institución y tomar decisiones, se constituyen en las directrices por medio de las

cuales la Cooperativa pone en práctica sus valores.

GARANTÍA: Una garantía es un negocio jurídico mediante el cual se pretende dotar

de una mayor seguridad al cumplimiento de una obligación o pago de una deuda.

CARTERA VENCIDA: Es la porción del total de sus clientes (deudores) que reporta

atraso en el cumplimiento de sus obligaciones de pago. Dicho de otra manera, la

cartera vencida la componen los clientes que por alguna razón no cancela su deuda.

MICRO CRÉDITOS: Los micro créditos que ofrecemos están orientados a

solucionar necesidades de financiamiento de actividades en pequeña escala de

producción, comercialización o servicios, cuya fuente principal de repago son los

ingresos del negocio.

CERTIFICADOS DE APORTACIÓN: Son los aportes en efectivo que realizan los

socios para constituir el capital social de la Cooperativa y representan la propiedad

de los socios sobre la entidad, es decir los convierte en dueños de la Cooperativa.

ADHESIÓN ABIERTA Y VOLUNTARIA: Significa que todas los Socios tienen la

posibilidad de acceder a los servicios que presta la Cooperativa, además no existe

discriminación por género, raza, clase social, posición económica, política o

religiosa, en la cual las personas deben estar dispuestas a aceptar las

responsabilidades que conlleva ser socio.

13

Ley de Cooperativas del Ecuador

http://es.wikipedia.org/wiki/Contrato

30

CONTROL DEMOCRÁTICO DE LOS SOCIOS: Se gobierna a través de una

Asamblea, en la que los Socios Asambleístas son electos mediante selección

democrática, por lo cual todos los socios tienen derecho a elegir y ser elegidos.

PARTICIPACIÓN ECONÓMICA DE LOS SOCIOS: los socios contribuyen de

manera equitativa y controlan de manera democrática el capital de la Cooperativa,

siendo el capital propiedad común de los socios y los excedentes incrementan el

patrimonio institucional.14

2.4. HIPOTÉSIS

La aplicación de un examen especial financiero a los créditos que otorga la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Incide positivamente en su

desarrollo institucional.

2.5. VARIABLES Y SU OPERACIONALIZACIÓN

2.5.1. Variable independiente

Examen Especial Financiero a los créditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Agrícola “Junín” Ltda.

2.5.2. Variable dependiente

Desarrollo Institucional

2.5.3. Operacionalización de las variables

14

Estatutos de la Cooperativa Junín Ltda.

31

VARIABLE INDEPENDIENTE: Examen Especial Financiero a los créditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola

“Junín” Ltda.

CONCEPTO DIMENSIÓN O

CATEGORÍA

SUB

CATEGORÍA INDICADOR ÍNDICE TÉCNICAS E INSTRUMENTOS

Revisión y análisis de los

créditos concedidos a los

socios de la Cooperativa

“Junín”

Fases

Normas de

Control Interno

Planeación

Ejecución

Informe

Base Legal

Aplicación de

instrumentos

Conclusiones y

recomendaciones

Aplicación de

normativas legales

¿Posee Ud. un acta

constitutiva?

Si No

¿Tiene estatutos la

Cooperativa?

Si No

<

Se aplica el sistema

de control

determinado para el

efecto

Si No

Cuestionario, encuesta, entrevista

Cuestionario, encuesta, entrevista

Observación

32

VARIABLE DEPENDIENTE: Desarrollo Institucional

CONCEPTO DIMENSIÓN O

CATEGORÍA SUB-CATEGORÍA INDICADOR ÍNDICE

TÉCNICAS E

INSTRUMENTOS

Crecimiento,

eficacia y

efectividad al

interior de la

institución

Nivel de confianza.

Responsabilidad

Gestión administrativa

Alto

Medio

Bajo

Pago oportuno,

eficiencia y

efectividad.

Aplicación de

control en el

proceso de

recuperación de

cartera

Verificación de

documentos

fuentes

¿Se realizan los

créditos en una

fecha

establecida?

¿Se están dando

los controles

específicos?

¿La gestión

administrativa ha

sido observada

por auditorias de

la Contraloría?

Encuesta, entrevista

Observación

33

3. DISEÑO METODOLÓGICO

Esta investigación se basa en hacer un análisis cuali-cuantitativo sobre los créditos

concedidos por la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Ubicada

en el Cantón Junín, Provincia de Manabí. Por el periodo comprendido del 1 de enero

del 2010 al 30 de junio del 2011.

Para lo cual se determinó realizar el Examen Especial a fin de verificar las fortalezas

y debilidades institucionales.

3.1. Sujeto investigado

El rubro de crédito de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.

3.2. Tipo de investigación

NIVEL DE INVESTIGACIÓN: De acuerdo a la temática ha plantearse el nivel es

descriptivo y analítico.

DESCRIPTIVO: Su aplicación se sustenta en la ejecución de los hechos que hace

referencia a los créditos concedidos por la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola

“Junín” Ltda. Por el periodo comprendido del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del

2011.

DE CAMPO: El proceso de recolección de información fue en la Cooperativa de


DOCUMENTAL BIBLIOGRÁFICO: Esta investigación está basada en libros,

revistas, periódicos folletos y otros, que hacen referencia al examen especial

financiero de créditos.

34

3.3. Métodos

INDUCTIVO – DEDUCTIVO. Que parte de un análisis de lo general a lo particular.

Descriptivo

De campo

3.4. Población y muestra

Población

La población considerada en esta investigación fueron los socios, empleados,

directivos y beneficiarios de los créditos de la Cooperativa del Cantón Junín.

Muestra

La muestra es parte de la población y aplicamos la siguiente fórmula:

n= Tamaño de la muestra

PQ= Varianza media de la población

N= Población o Universo

E= Error admisible, es decir, aquel que lo determina el investigador, 1%=0,01;

2%=0,02; 3%=0,03; 4%=0,04; 5%=0,05

K= Coeficiente de corrección de error

PARA EMPLEADOS

35

PARA SOCIOS

Socios

36

3.5. Método de recolección de información

Para ejecutar la presente investigación diagnóstica se realizaron encuestas y

entrevistas a los directivos, empleados, socios, clientes y visita de observación a la

entidad.

RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN: Este proceso de recolección de información

se dio por medio de fuentes primarias y secundarias.

La recolección de información primaria se la obtuvo de las entrevistas y encuestas a

los involucrados.

La fuente secundaria se la consiguió de los textos de auditoría, del manual de

contabilidad y de los documentos que se pudieron bajar de internet.

3.6. Técnicas para la recolección de la información

TÉCNICA DE OBSERVACIÓN: Esta técnica se aplicó para analizar los

procedimientos de concesión de créditos.

TÉCNICA DE ENCUESTA: La encuesta se la empleó a los socios y empleados de la


3.7. Recursos utilizados

Talento humano

Dos egresados en la Carrera de Auditoría

Un director de tesis

3 Miembros del Tribunal de Revisión y Evaluación de tesis

2 o 3 Empleados del departamento de crédito

37

Recursos económicos

En el desarrollo de esta investigación hemos utilizado un recurso económico de

$584,00

Recursos tecnológicos

Equipos de computación

Proyector

Memorias

Cámara

Grabadora

Filmadora

Servicio de internet

3.8. Procesamiento y análisis de la información

El procesamiento y análisis de la información se apoyó en las ciencias matemáticas,

estadísticas y técnicas de investigación.

Procedimientos

Se efectuó el siguiente procedimiento:

Recolección y sistematización de la información primaria y secundaria

Tabulación y representación estadística

Descripción, análisis e interpretación de los resultados

Análisis comparativo y fundamentación teórica

Elaboración de conclusiones y recomendaciones.

38

39

4. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS, ANÁLISIS E

INTERPRETACIÓN.

A continuación se detallan los resultados obtenidos de las encuestas realizadas a los

involucrados, que en un número de 1751 componen el tamaño de la muestra; de

donde 326 corresponden a los socios de la cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola

“Junín” Ltda., y por otro lado se consideró a 6 personas que integran el grupo de

Directivos y personal del Departamento de Crédito de esta misma Institución; cabe

señalar que se consideró a todo el personal que labora en esta área.

De la investigación ejecutada participaron los socios pertinentes que mantienen

créditos en dicho Organismo y el personal conformado por los Directivos y el


Seguidamente se hace un análisis e interpretación de estos resultados, en donde se

enfatiza las posibles causas que han dado motivo a las respuestas dadas por los

investigados.

40

4.1. ENCUESTA REALIZADA A LOS CLIENTES DE LA COOPERATIVA

DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA. QUE SE

BENEFICIAN DE LOS CRÉDITOS.

¿QUÉ CLASE DE CRÉDITO HA SOLICITADO A LA COOPERATIVA?

CUADRO No. 1

TIPOS DE CRÉDITOS

FRECUENCIA

PORCENTAJES

EMERGENTE – ORDINARIO 253 78

CONVENIO 73 22

TOTAL

326

100

FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.

ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.

GRÁFICO No. 1

FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.

41

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 1

En toda Institución Financiera, es importante el manejo de los recursos económicos,

ya que de ellos depende en gran medida la sostenibilidad y sustentabilidad de este

Organismo.

En la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. en base a las

encuestas realizadas a los clientes, en su mayoría un 78% se benefician con el

Crédito Emergente – Ordinario es decir 253 socios se sienten identificados con este

tipo de crédito.

Y en un 22% realizan el crédito de convenio con un total de 73 socios beneficiarios.

De lo expuesto se puede deducir que en un gran porcentaje los clientes de esta

Institución prefieren favorecerse con el Crédito Emergente – Ordinario con 253

socios y en un menor porcentaje con 73 socios se benefician con el Crédito de

convenio.

42

CUADRO No. 2

¿QUÉ MONTO HA SOLICITADO?

MONTOS

FRECUENCIA

PORCENTAJES

$ 200,00 30 9

$ 500,00 53 16

$ 1.000,00 211 65

$ 2.000,00 32 10

TOTAL 326 100



GRÁFICO No. 2



43


En cada Institución Financiera como es el caso de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Los clientes siempre saben el monto que van a

solicitar, según sean sus razones o necesidades, pero siempre hay un monto que

prefieren los clientes.

En los resultados de la encuesta realizada, nos dio como resultado que 30 personas es

decir el 9% de los individuos encuestados optan por el monto de $200,00, es la

alternativa que menos escogieron los clientes encuestados.

El monto de $500,00 lo eligieron 53 clientes que realizan sus créditos en esta Entidad

Financiera obteniendo el 16%, en este caso la segunda alternativa más escogida por

ellos.

En su mayoría, los clientes prefieren solicitar el monto de $1.000,00 obteniendo un

resultado de 65% de favoritismo por esta opción, es decir que 211 clientes prefieren

este monto para alcanzar sus objetivos propuestos.

Con uno de los menores porcentajes tenemos el monto de $2.000,00 ya que los

interesados no tienden a exponerse mucho con este monto que es un poco elevado, a

penas lo escogieron 32 clientes obteniendo un 10% como resultado de la encuesta

aplicada.

44

CUADRO No. 3

¿AL MOMENTO DE SOLICITAR SU CRÉDITO SE LO HAN OTORGADO

DE MANERA ÁGIL Y OPORTUNA?

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJES

SI 326 100

NO 0 0

A VECES 0 0

TOTAL 326 100



GRÁFICO No. 3



45


Toda Institución Financiera cuenta con un margen de calificación por parte de los

beneficiarios o clientes de la misma, no es la excepción para la Cooperativa de


Sus clientes fueron lo mas sinceros posibles y calificaron bien a la Entidad que les

ayuda de una forma u otra con la obtención de sus créditos.

En su totalidad nos indicaron que al momento de solicitar sus créditos se los han

otorgado de una manera ágil y oportuna, ellos se sienten agradecidos con la

Institución.

Se obtuvo como resultado en la encuesta que un 100%, es decir 326 clientes, nos

revelaron que sus créditos los reciben oportunamente.

46

CUADRO No. 4

¿DESDE SU SOLICITUD HASTA LA CONCESIÓN QUE TIEMPO HA

TARDADO EL OBTENER SU CRÉDITO?

DÍAS

FRECUENCIA PORCENTAJES

5 días 202 62

10 días 26 8

15 días 98 30

Más días 0 0

TOTAL 326 100



GRÁFICO No. 4



47


Por lo general en todas las Instituciones Financieras deben transcurrir una serie de

gestiones para el otorgamiento de los créditos.

Los clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Nos

indican el tiempo que transcurrió desde el momento que ellos solicitaron el crédito a

la Institución.

Se obtuvo como resultado que el 62% de los clientes reciben sus créditos de la

manera más rápida transcurriendo aproximadamente 5 días para que se les sea

otorgado su crédito. Por lo tanto 202 beneficiarios nos indican que sus créditos los

han recibido en poco tiempo.

Con un bajo porcentaje solo 26 clientes nos revelan que su crédito fue otorgado en 10

días, es decir solo el 8% indicaron que su crédito tardó unos días más.

Por otro lado hubo clientes que tuvieron un poquito de inconveniente al recibir su

crédito, ya que tardaron 15 días aproximadamente para que les sea otorgado el

mismo, esto sucedió a 98 personas, es decir a un 30% de los interesados.

Los clientes nos han indicado que sus créditos no tardan más de 15 días para que se

les sea concedido.

48

CUADRO No. 5

¿ESTÁ USTED DE ACUERDO CON LAS TASAS DE INTERESES QUE

OFRECE LA COOPERATIVA?

OPCIONES


SI 321 98

NO 0 0

A VECES 5 2

TOTAL 326 100



GRÁFICO No. 5



49


Las Instituciones Financieras que benefician a sus clientes con el otorgamiento de

créditos, siempre tienen sus tasas de intereses establecidas como es el caso de la


Sus beneficiaros, los clientes de dicha Entidad mediante la encuesta que se les aplicó;

nos indicaron que se sienten contentos con la tasa de interés de la Cooperativa.

En su mayoría con un 98% los clientes nos demuestran que los intereses que maneja

la Institución son accesibles para ellos, por eso continúan siendo clientes de esta

Entidad Financiera. De los encuestados 321 personas están de acuerdo con esta

misma opción.

La segunda alternativa era si los clientes no se sentían favorecidos con las tasas de

intereses con las que cuenta la Cooperativa, tuvo un 0%, es decir los clientes si se

sienten contentos con los intereses que trabaja la Institución.

Por otro lado el 2%, es decir 5 personas nos indicaron que a veces se sienten

satisfechos con las tasas de intereses que maneja la Entidad.

50

CUADRO No. 6

¿AL HABER RECIBIDO SU CRÉDITO SUS OBJETIVOS FUERON

ALCANZADOS?

OPCIONES


SI 318 98

NO 0 0

A VECES 8 2

TOTAL 326 100


ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. i

GRÁFICO No. 6



51


Una Institución Financiera tiene como finalidad beneficiar a las personas que en sus

vidas se trazan propósitos para alcanzar sus objetivos. No cabe duda que esta

prestigiosa Institución no se queda atrás con esta característica fundamental y

esencial en el mundo financiero.

Es por eso que 318 clientes que equivale a un 98% del personal encuestado, se

encuentran satisfechos gracias a los beneficios prestados por dicha Entidad logrando

así alcanzar sus objetivos.

Mientras que un 2% de los clientes que representa aproximadamente a 8 personas

respondieron que no lograron obtener sus objetivos planteados, por lo que en cierta

medida repercute socio-económicamente a su familia.

Queda claro que los socios destinan sus créditos para un determinado fin que en

cierta medida no lo pueden conseguir.

52

4.2. ENCUESTA REALIZADA AL PERSONAL DE LA COOPERATIVA DE



CUADRO No. 7

¿CUÁL ES EL TIEMPO QUE TRANSCURRE PARA SU LIQUIDACIÓN

CUANDO EL CLIENTE ENTREGA LOS REQUISITOS PARA EL

OTORGAMIENTO DE LOS CRÉDITOS SOLICITADOS?

DÍAS


5 DÍAS 0 0

10 DÍAS 6 100

15 DÍAS 0 0

MÁS DÍAS 0 0

TOTAL 6 100



GRÁFICO No. 7



53


Toda Entidad Financiera cuenta con el Departamento de Crédito y con el Grupo de

Directivos; quienes están encargados de otorgar los Créditos a las personas que

confiadamente prefieren el servicio crediticio de esta ejemplar Institución.

Durante el periodo de estudio establecido en dicha investigación, nos hemos podido

dar cuenta que la liquidez que maneja la Cooperativa, los préstamos que ha estado

ejecutando por disposición del Consejo de Administración de la misma son acorde a

las necesidades de los clientes.

En base a los resultados obtenidos de las encuestas realizadas a los 6 Directivos de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Se puede deducir que en su

totalidad el 100% manifestaron que los créditos se los otorgan aproximadamente en

10 días.

Aunque los clientes nos indicaron lo contrario en la encuesta que se les realizó a

ellos. Lo que demuestra que las respuestas dadas por los directivos no coinciden con

las muestras representativas de los clientes, por cuanto alguno de ellos o en su

mayoría tomaron la alternativa de 5 días como máximo para recibir su crédito.

54

CUADRO No. 8

¿EL OFICIAL DE CRÉDITO ASIGNADO VERIFICA LA VERACIDAD DE

LA INFORMACIÓN OTORGADA POR EL CLIENTE MEDIANTE LA

INSPECCIÓN?

OPCIONES


SI 4 67

NO 0 0

A VECES 2 33

TOTAL 6 100

FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.

GRÁFICO No. 8



55


Las Instituciones Financieras que tienen como propósito contribuir a la sociedad en

general con el otorgamiento de Créditos, siempre tienen como reglas internas una

serie de requisitos para poder asignar los créditos a las personas que lo soliciten y

este es el caso de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.

En esta Entidad Financiera hay un grupo de personas que conforman el

Departamento de Crédito y junto con el Gerente de esta prestigiosa Institución, son

los encargados de revisar las carpetas con sus respectivos requisitos, las cuales han

sido entregadas por las personas solicitantes de los créditos.

Mediante los resultados obtenidos por los individuos encargados de dicha revisión,

tienen también que acercarse a realizar las respectivas inspecciones.

En las encuestas realizadas, tuvimos como resultado que 4 personas, es decir un 67%

del ente involucrado en realizar dichas observaciones nos indicaron que si realizan

este tipo de investigación.

Por otro lado tenemos que 2 elementos nos indicaron que no se realizan este tipo de

inspecciones, esto con un 33%. Un poco preocupante este caso por que en si deberían

no solo revisar los requisitos que la Entidad solicita, sino también realizar todo tipo

de inspecciones que amerite el caso para otorgar los créditos.

56

CUADRO No. 9

¿QUÉ TIPOS DE GARANTÍAS SE SOLICITAN AL CLIENTE PARA LA

CONCESIÓN DE CRÉDITOS?

TIPOS DE GARANTÍAS


HIPOTECARIA 1 17

QUIROGRAFARIA 0 0

PRENDARIA 3 50

CRUZADAS 2 33

TOTAL 6 100



GRÁFICO No. 9

>



57


Por lo general en las Instituciones Financieras en las que se destacan por el

otorgamiento de créditos, se les solicita que deben tener algún tipo de garantías para

poder concederle lo solicitado.

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Cuenta con 4 tipos de

garantías: Hipotecaria, Quirografaria, Prendaria y Cruzadas.

En la encuesta aplicada al personal involucrado, se tuvo como resultado que la

garantía Hipotecaria es poco común en esta Institución, una sola persona nos indico

que si se da el caso de este tipo de garantía con un resultado del 17%.

Mientras que la garantía menos utilizada es la Quirografaria nadie tomó en cuenta

esta alternativa alcanzado un 0%.

Por otro lado nos encontramos que una de las garantías más utilizadas es la Prendaria

la cual tuvo el mayor porcentaje ya que 3 personas indicaron que es la más común en

la Entidad, alcanzando un 50%.

La garantía cruzada no se puede quedar atrás fue la segunda más escogida

obteniendo un 33%, es decir la prefirieron 2 elementos involucrados en esta

encuesta, es una de las más comunes por que se pueden garantizar entre 2 personas

que sean clientes de esta misma Entidad.

58

CUADRO No. 10

¿CUÁNDO UN CRÉDITO SE VENCE A LA EXIGIBILIDAD DE COBRO

CUAL ES EL PROCEDIMIENTO QUE USAN PARA SU RECUPERACIÓN?

OPCIONES


CITACIÓN 6 100

EXTRAJUDICIAL 0 0

REMATE 0 0

TOTAL 6 100



GRÁFICO No. 10



59


Las Instituciones Financieras que brindan el servicio de conceder Créditos, como es

el proceso de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. De una u

otra forma se ven expuesto a la no recuperación del monto concedido a ciertos

clientes.

Esta Entidad cuenta con 3 procesos para la recuperación de sus créditos según sea el

caso, entre ellas se estiman las siguientes: Citación, Extrajudicial, Remate.

Los resultados que se pudieron obtener de la encuesta aplicada al personal de Crédito

de esta Institución, dio como resultado en su totalidad que el 100%, es decir los 6

elementos implicados, indicaron que el principal procedimiento que realizan es el de

la Citación.

Es decir que los dos procedimientos restantes no son considerados para la

recuperación de cartera.

60

CUADRO No. 11

¿EXISTEN CRÉDITOS CONCEDIDOS CON GARANTÍAS CRUZADAS?

OPCIONES


SI 3 50

NO 0 0

A VECES 3 50

TOTAL 6 100



GRÁFICO No. 11



0

10

20

30

40

50

SINO

A VECES

SOCIOS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y

CRÉDITO AGRÍCOLA "JUNÍN" LTDA

61


La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Tiene varias tipos de

garantías para el otorgamiento de sus Créditos, pero en este caso queremos saber por

parte del Departamento de Crédito y Gerente, ya que ellos son los encargados de

aprobar todo tipo de Crédito, que acogida tienen los crédito con garantías cruzada

por parte de sus clientes.

En los resultados obtenidos de la encuesta nos pudieron indicar que este tipo de

garantía si es utilizada por los clientes, pero apenas en un 50%, es decir 3 personas

de la Institución nos dan constancia que si es considerado este tipo de garantía.

En la segunda alternativa era si los clientes no preferían este tipo de garantía, tuvo un

0%, nos podemos cuenta que el personal de la Entidad nos indica que los clientes si

toman en cuenta esta garantía.

Por otro lado tenemos un 50% en la opción a veces, lo cual nos indica que de repente

los clientes consideran este tipo de garantías al momento de solicitar sus Créditos,

algo muy razonable ya que 3 de los elementos involucrados en la concesión de

créditos fueron quienes lo indicaron.

62

CUADRO No. 12

¿CONSIDERA QUE EL MONTO DE LA CARTERA VENCIDA ES?

OPCIONES


ALTO 2 33

BAJO 4 67

TOTAL 6 100



GRÁFICO No. 12



63


Las Instituciones Financieras muy de repente se ven afectadas por la no recuperación

de su cartera.

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Según nuestro punto de

vista tiene en su cartera vencida un valor un poco considerable.

En este caso queremos saber que opina el Departamento de Crédito junto a su

Gerente sobre como estiman ellos el monto de la cartera que se encuentra vencida en

su Institución.

Nos indicaron en la encuesta que se les fue aplica que un 33% consideran que el

monto de la cartera vencidas es alto, en este caso lo revelan solo 2 personas del total

investigado.

Por otro lado con un 67% nos pudieron señalar que el monto que se considera como

cartera vencida es bajo esto con las respuestas de 4 personas indagadas.

64

65




Oficio: No 001-FCAE-UTM

Sección: Examen Especial Financiero

Asunto: Orden de Trabajo

Portoviejo, 9 de enero del 2012

Lcdo. Juan Carlos Chávez Chávez

AUDITOR JEFE DE EQUIPO

Ciudad.

De mis consideraciones:

En cumplimiento de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado Regional

No 05 – Manabí y a las Normas y Principios que rigen a las Cooperativas para el año

2012, en calidad de Jefe de Equipo sírvase realizar un Examen Especial Financiero a

los Créditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.

del Cantón Junín, en el periodo comprendido del 1 de Enero del 2010 al 30 de Junio

del 2011.

Este Examen Especial Financiero tienen los siguientes objetivos:

Determinar la estructura organizacional de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Agrícola “Junín” Ltda.

Verificar el cumplimiento de normas y leyes en la recuperación de cartera

de la de Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.


Comprobar si las normas políticas y procedimientos, se cumplen en el

otorgamiento o manejo de los créditos

Evaluar la incidencia del Examen Especial a los créditos y su influencia

en los activos de la Cooperativa de de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín”

Ltda.

Se contara con el apoyo de la CPA. Erika Melina Merchán Chancay y como

Supervisor el Econ. Boanerges Suárez Ponce quien en forma periódica informará

sobre el avance del trabajo.

El tiempo estimado para la ejecución del Examen Especial Financiero es de 90 días

laborables.

Atentamente,

Dios, Patria y Libertad

Econ. Guillermo Hinostroza

DECANO DE LA F.C.A.E.

66



CARRERA DE AUDITORÍA

Oficio: No 003 FCAE-UTM


Asunto: Carta de Presentación

Junín, 12 de enero del 2012

Lcdo.

Guido Vera Zambrano

GERENTE GENERAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO

AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA.

Ciudad.-


De conformidad con lo dispuesto en el Reglamento General de Graduación de la

Universidad Técnica de Manabí, aprobado por el Honorable Consejo Directivo de la

Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas, de acuerdo a la Orden de

Trabajo No 001-FCAE-UTM se dispuso ejecutar un Examen Especial Financiero a

los Créditos que Otorga la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.

por el periodo comprendido del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011.

El equipo de Auditoría estará conformado por:

Auditor Supervisor: Econ. Boanerges Suárez.

Jefe de Equipo: CPA. Juan Carlos Chávez Chávez.

Operativo: CPA. Erika Melina Merchán Chancay.

El trabajo tendrá 60 días laborables para su cumplimiento.

Atentamente,

Econ. Guillermo Hinostroza

DECANO DE LA F.C.A.E.

67

GUÍA DE VISITA PREVIA

1. ANTECEDENTES:

NOMBRE: COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN”

LTDA.

DIRECCIÓN: CALLE SUCRE Y AV. VELESCO IBARRA ESQ.

TELÉFONO: 052-689883

EMAIL: [email protected]

RUC: 1312777509001

ACTIVIDAD: INSTITUCIÓN FINANCIERA

2. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU BASE LEGAL

2.1. Base legal

La iniciativa surgió en Septiembre del 2000 en el local de los pequeños

comerciantes del Cantón Junín, y después de varias deliberaciones y constante

análisis acordaron el 20 de Enero del 2001 constituir legalmente la Cooperativa de


Mediante acuerdo ministerial Nº 0006 del 9 de Enero del 2001 es inscrita en el

Registro General de Cooperativas con el número de orden 014 del 12 de Enero del

2001 con 21 socios fundadores de diferentes sectores del Cantón.

2.2. Principales disposiciones legales

Normas Ecuatorianas De Contabilidad

Normas De Auditoría Generalmente Aceptadas

Normas De Auditoría Financiera

Normas Del Control Interno

Normas Que Rigen El Reglamento General De La Ley De Cooperativas

Normas Internas De Préstamos De La Comisión De Crédito De La Cooperativa,

Y Sus Diferentes Reglamentos Internos.

Constitución Política de la República del Ecuador

Estatuto Legal De La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.

Reglamento General De Crédito

Instructivo Para La Concesión De Los Créditos.

mailto:[email protected]

68

3. ORGANIGRAMA.

ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS

CONSEJO DE

ADMINISTRACIÓN

GERENCIA

GENERAL

SECRETARIA

DEPARTAMENTO DE

CRÉDITO

DEPARTAMENTO

FINANCIERO

DEPARTAMENTO LEGAL

CONSEJO DE

VIGILANCIA

COMISIÓN DE CRÉDITO COMISIÓN DE EDUCACIÓN

69

4. OBJETIVOS

Objetivo general

Ejecutar un Examen Especial Financiero a los Créditos que otorga la Cooperativa de


Objetivos específicos

Determinar la estructura organizacional de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Agrícola “Junín” Ltda.

Verificar el cumplimiento de normas y leyes en la recuperación de cartera de la

de Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.


Comprobar si las normas políticas y procedimientos, se cumplen en el

otorgamiento o manejo de los créditos

Evaluar la incidencia del Examen Especial a los créditos y su influencia en los

activos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.

5. PRINCIPALES ACTIVIDADES.

Sus principales actividades son:

Asociación voluntaria y abierta

Control democrático por los socios

Participación económica de los socios

Honestidad, responsabilidad, autonomía, capacitación e información

Cooperación entre cooperativas

Preocupación por la comunidad

Concesión de Créditos

Supervisión y seguimiento

Recuperación de Cartera

70

Calculo de Intereses

Entrega y recepción de documentos requeridos al Oficial de Crédito

Captación de abonos

6. PRINCIPAL ÁREA A EXAMINAR


7. FUNCIÓN PRINCIPAL

La principal función está a cargo de los Miembros del Comité de Crédito

8. UNIDAD DE APOYO

Econ. Boanerges Suárez Ponce Director de Tesis.

Lcdo. Guido Vera Zambrano Gerente de la Cooperativa

Lcdo. Guido Vera Zambrano Responsable de Crédito

71

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN

Auditoría Examen Especial

Entidad: Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.

Período: 1 de Enero del 2010 al 30 de Junio del 2011

Preparado: Juan Carlos Chávez Chávez


Revisado: Econ. Boanerges Suárez Ponce.

Requerimientos de la Auditoria.

Informe corto de Auditoría

Memorando de Antecedentes

Síntesis del Informa

Fecha de intervenciones Fecha estimada

Orden de Trabajo 001 09-01-2012

Inicio de trabajo de campo 12-01-2012

Finalización del trabajo de campo 25-05-2012

Discusión del borrador del Informe a los interesados

Presentación del Informe a los interesados

Emisión del Informe final de Auditoría

72

Equipo de Trabajo.

Supervisor : Econ. Boanerges Suárez Ponce

Auditor : Juan Carlos Chávez Chávez

Auditora : Erika Melina Merchán Chancay

Días presupuestados

90 días distribuidos en las siguientes fases:

Fase I Conocimiento preliminar

Fase II Planificación

Fase III Ejecución del Trabajo

Fase IV Informe de resultados

Recursos Financieros y Materiales

PERSONAL TRANSPORTE ALIMENTACIÓN VALOR TOTAL

Supervisor $100,00 $ 50,00 $150,00

Auditores $300,00 $ 30,00 $330,00

TOTAL $400,00 $ 80,00 $480,00

Materiales

Hojas de papel bond

Copias

Lápiz

Borradores

Cuestionario de control interno

Programa de auditoría

Cd

Materiales de oficina

73




Oficio: No 002 FCAE-UTM


Asunto: Notificación – Inicio Examen Especial Financiero

Portoviejo, 10 de enero del 2012

Lcdo.

Guido Vera Zambrano


AGRICOLA “JUNÍN” LTDA.

Ciudad.-


De conformidad con lo dispuesto en el artículo 90 de la Ley Orgánica de la

Contraloría General del Estado y Art. 121 de su reglamento, notifico a usted que la

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS DE LA

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ se encuentra realizando un Examen

Especial Financiero a los Créditos que Otorga la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Agrícola “Junín” Ltda., por el periodo comprendido del 1 de enero del 2010 al 30 de

junio del 2011.

Comunicación que le hago conocer con el objeto de que disponga al personal de la

Institución brindar la atención e información requerida por el equipo auditor

designado, entregando la información pertinente lo más pronto posible e indicar por

escrito cualquier inquietud que usted y los demás funcionarios tengan a favor o en

contra de la administración.

Atentamente,

Juan Carlos Chávez Chávez.

AUDITOR JEFE DE EQUIPO.

74


Examen Especial Financiero a los Créditos

Del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011.

PROGRAMA GENERAL PARA LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

No.

PROCEDIMIENTOS

REFERENCIA

HECHO

POR

Objetivo General:

Justificar que los créditos que otorga la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola

“Junín” Ltda. Estén debidamente aprobados por el

Comité de Créditos.

Objetivo Específico:

Constatar si la recuperación del crédito se da

de acuerdo a la forma de pago dentro del plazo

establecido entre el socio y la cooperativa.

Verificar que los gastos incurridos en la

Cooperativa representen los egresos efectuados

por la Institución <

1 Programar y confirmar entrevistas con el Gerente

General, Oficial de Créditos, para comunicarles

sobre la ejecución de la Auditoría e identificar

datos, hechos, actividades e información relevante

para conocer y comunicar.

A1 J.CH – M.M

2 Actualizar o armar un archivo permanente a base

de información disponible en el área a examinar.

A2 J.CH – M.M

3 Información sobre la estructura orgánica

Institucional.

A3 J.CH – M.M

4 Obtener y revisar los últimos informes de

auditoría emitidos.

A4 J.CH – M.M

5 Efectuar las reuniones o entrevistas con el Gerente

General y el Oficial de Créditos.

A5 J.CH – M.M

75

6 Explicar el Objetivo General del Examen Especial

Financiero cuya finalidad es beneficiar a la

Entidad y sus socios.

A6 J.CH – M.M

7 Explicar el proceso del Examen Especial

Financiero a Desarrollar.

A7 J.CH – M.M

8 Revisar el libro de actas y registros de créditos

aprobados y constatarlos con los créditos y montos

liquidados.

A8 J.CH – M.M

9 Entrevistar a los Funcionarios encargados del

Departamento de Créditos.

A9 J.CH – M.M

10 Resumir los resultados de las entrevistas para

alcanzar una reflexión aceptable de la misma.

A 10 J.CH – M.M

11 Identificar las Prácticas Contables,

Administrativas y operacionales

A 11 J.CH – M.M

12 Analizar los factores económicos que afecten al

manejo de las operaciones crediticias.

A 12 J.CH – M.M

13 Determinar el grado de confiabilidad de la

Información Financiera, Administrativa y

Operacional.

A 13 J.CH – M.M

14 Identificar la presencia de los responsables de la

Investigación, preparación y aprobación de las

políticas y procedimientos relacionados con la

entidad a Examinar.

A 14 J.CH – M.M

15 Verificar que los créditos sean registrados en el

momento de incurrir en la obligación.

A 15 J.CH – M.M

16 Evaluar el sistema de control interno en las

actividades financieras de la Institución.

A 16 J.CH – M.M

17 Verificar la existencia de una adecuada

segregación de las funciones en la recaudación de

los Créditos.

A 17 J.CH – M.M

18 Revisar que la entidad utilice documentos

necesarios en el momento de realizar cada

transacción.

A 18 J.CH – M.M

76

PAPELES DE TRABAJO

A1

COMPONENTE

Programar y confirmar entrevistas con el Gerente

General, Oficial de Créditos, para comunicarles

sobre la ejecución del Examen Especial Financiero

e identificar datos, hechos, actividades e

información relevante.

Departamento

De

Crédito

Todas las entrevistas que se efectuaron durante la

realización del Examen Especial Financiero fueron

de gran ayuda para el análisis de los créditos

otorgados por la Cooperativa.

Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Revisado: Econ. Boanerges Suárez

Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12

A2

COMPONENTE

Revisar que la entidad utilice formularios

prenumerados e impresos para los ingresos por

cada transacción.

Departamento

De

Crédito

En esta institución se cuenta con sistemas de

codificación e identificación en los documentos

que se utilizan para llevar a efecto las

transacciones pertinentes, en este caso de los

ingresos por créditos.


Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12

77

A3

COMPONENTE Información sobre la estructura orgánica

Institucional.

Departamento

De

Crédito

De acuerdo a la observación realizada y

sustentada por medio de las pruebas ejecutadas,

cada funcionario tiene su obligación específica, lo

que está acorde a las normativas de control

interno.


Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12

A4

COMPONENTE Obtener y revisar los últimos informes de

auditoría emitidos.

Departamento

De

Crédito

Una vez revisado y analizado el último informe

que emitió el ente regulador de las Cooperativas

se pudo constatar que los créditos otorgados por

la Cooperativa son acorde a los reglamentos

internos de la misma.


Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12

78

A5

COMPONENTE Efectuar las reuniones o entrevistas con el Gerente

General y el Oficial de Créditos.

Departamento

De

Crédito

Durante la investigación las reuniones y

entrevistas con el gerente y el oficial de Crédito

contribuyeron al desarrollo eficiente del examen

especial.


Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12

A6

COMPONENTE

Explicar el Objetivo General del Examen Especial

Financiero cuya finalidad es beneficiar a la

Entidad y sus socios.

Departamento

De

Crédito

Una vez explicado y socializado el objetivo del

Examen se llegó a la conclusión que es

fundamental que las Instituciones Financieras

permitan ejecutar dicho trabajo.


Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12

79

A7

COMPONENTE Explicar el proceso del Examen Especial

Financiero a Desarrollar.

Departamento

De

Crédito

El proceso del Examen Especial Financiero

desarrollado fue conforme a las leyes y

reglamentos internos con los que se maneja la

Institución.


Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12

A8

COMPONENTE

Revisar el libro de actas y registros de créditos

aprobados y constatarlos con los créditos y

montos liquidados.

Departamento

De

Crédito

Todo crédito otorgado por la Institución u

operación financiera que se realiza y se reporta en

los estados financieros, están debidamente

comprobadas, para evitar en lo posible errores u

omisiones consideradas de fraude.


Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12

80

A9

COMPONENTE

Entrevistar a los Funcionarios encargados del

Departamento de Créditos.

Departamento

De

Crédito

En el lapso de la realización del Examen Especial

Financiero se llevaron a cabo varias entrevistas

con los funcionarios encargados del departamento

de crédito las cuales fueron indispensables para la

realización y análisis de la misma.


Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12

A10

COMPONENTE Resumir los resultados de las entrevistas para

alcanzar una reflexión aceptable de la misma.

Departamento

De

Crédito

En las entrevistas establecidas mediante la

ejecución del trabajo se pudo reflexionar y llegar a

comprender los resultados obtenidos.


Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12

81

A11

COMPONENTE Identificar las Prácticas Contables,

Administrativas y Operacionales

Departamento

De

Crédito

Gracias a la aceptación que tuvimos de parte de la

Institución se pudo identificar que las prácticas

Contables, Administrativas y Operacionales que

ejecuta la Cooperativa son las misma que rigen a

las Instituciones Financieras.


Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12

A12

COMPONENTE Analizar los factores económicos que afecten al

manejo de las operaciones crediticias.

Departamento

De

Crédito

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola

“Junín” Ltda., cuenta con un proceso sistemático,

en el cual se demuestra un ordenamiento y

proceso cronológico del mismo, lo que facilita al

momento de llevar una revisión y obtener con

agilidad algo pertinente, lo que conlleva a ser una

institución eficiente.


Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12

82

A13

COMPONENTE

Determinar el grado de confiabilidad de la

Información Financiera, Administrativa y

Operacional.

Departamento

De

Crédito

El grado de confiabilidad que nos brindo la

Cooperativa nos permitió desarrollar el Examen

Especial Financiero con plena certeza y confianza

para así lograr el objetivo propuesto.


Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12

A14

COMPONENTE

Identificar la presencia de los responsables de la

Investigación, preparación y aprobación de las

políticas y procedimientos relacionados con la

entidad a Examinar.

Departamento

De

Crédito

Como investigadores podemos determinar que las

políticas y procedimientos con que se maneja

internamente la institución son indispensables,

necesarios y oportunos para el buen desarrollo de

la misma.


Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12

83

A15

COMPONENTE Verificar que los créditos sean registrados en el

momento de incurrir en la obligación.

Departamento

De

Crédito

Al verificar si se llevan a cabo los reportes del

cobro de créditos con su respectiva fecha, se

puede indicar que en su gran mayoría si se hacen

los reportes de cobro de préstamos, cumpliendo lo

relacionado a las fechas cronológicas en base a lo

establecido por la entidad


Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12

A16

COMPONENTE Evaluar el sistema de control interno en las

actividades financieras de la Institución.

Departamento

De

Crédito

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola

“Junín” Ltda., como entidad financiera, su auditor

interno, es el encargado de supervisar todas las

operaciones que se realizan en la institución, lo

cual ha dado como resultado el buen manejo de

los recursos materiales y económicos.

Es importante recalcar que a esta cooperativa no

se le han realizado auditorías externas.


Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12

84

A17

COMPONENTE

Verificar la existencia de una adecuada

segregación de las funciones en la recaudación de

los Créditos.

Departamento

De

Crédito

La autorización, ejecución, registro y control de

recaudación de los créditos son cumplidos como

lo determinan las políticas internas de la

cooperativa, lo que ha permitido una verificación

oportuna y con ello evitar irregularidades que se

hubiesen podido presentar.


Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12

A18

COMPONENTE

Revisar que la entidad utilice documentos

necesarios en el momento de realizar cada

transacción.

Departamento

De

Crédito

Toda institución debe contar con sistemas de

codificación e identificación en la documentación

que se utilizan para llevar a efecto las

transacciones pertinentes, en este caso el

otorgamiento de créditos en esta cooperativa no es

la excepción.


Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12

85


MATRIZ DE EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL RIESGO DEL EXAMEN

COMPONENTE

RIESGOS

INHERENTE / CONTROL

ENFOQUE PRELIMINAR

DEL EXAMEN

INSTRUCCIONES PARA EL

PLAN DETALLADO

Departamento de Crédito

MODERADO / BAJO

Los Socios no planifican el

destino de sus Créditos.

PS. Documentación que consta

en la Cooperativa.

PC. Verificar el destino de cada

crédito otorgado.

Realizar encuesta sobre el

otorgamiento de los créditos.


MODERADO / ALTO

El monto del crédito Ordinario y

Emergente es otorgado a los

socios que no tienen capacidad

de pago.

PS. Cancelación de créditos.

PC. Verificar que se cumpla con

los procedimientos para la

recuperación del crédito

otorgado.

Revisar detenidamente el libro

de actas y registro del comité de

Crédito y pagos pendientes.


ALTO / ALTO

En el Crédito de Convenio el

promedio de ingreso de los

socios, no permite obtener el

monto máximo.

PS. Rol de pagos de los socios

solicitantes.

PC. Verificar los montos

otorgados a cada socio.

Revisión de solicitudes y saldos

en libretas de ahorros de los

socios.

Elaborado: Juan Carlos Chávez Chávez PS. = Prueba Sustantiva

Erika Melina Merchán Chancay PC.= Prueba de Cumplimiento

Supervisado: Econ. Boanerges Suárez

86


Examen Especial Financiero a los Créditos

Del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011.

PROGRAMA GENERAL PARA LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

No.

PROCEDIMIENTOS

REFERENCIA

HECHO

POR

1 Considerar el objetivo general del examen

especial.

J.CH – M.M

2 Determinar los principales elementos a ser

evaluados durante la planificación especifica del

examen.

J.CH – M.M

3 Solicitar información adicional a los funcionarios

y responsables de cada una de las actividades

financieras.

J.CH – M.M

4 Conocer y comprender la evaluación del control

interno.

J.CH – M.M

5 Determinar las principales operaciones en el


J.CH – M.M

6 Considerar el sistema de registro e información

para ubicar las transacciones de crédito.

J.CH – M.M

Elaborado: Juan Carlos Chávez Chávez

Erika Melina Merchán Chancay Supervisado: Econ. Boanerges Suárez

87


MATRIZ DE EVALUACIÓN ESPECÍFICA Y CALIFICACIÓN DEL RIESGO DEL EXAMEN

COMPONENTE

RIESGOS Y SU

FUNDAMENTO

ENFOQUE DEL EXAMEN

PRUEBAS SUSTANTIVAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO


RI. MODERADO RC. BAJO

Los Socios no planifican el

destino de sus Créditos.

Documentación que consta en la

Cooperativa.

Constatar el destino de cada crédito

otorgado.


RI. MODERADO RC. ALTO

El monto del crédito Ordinario y

Emergente es otorgado a los

socios que no tienen capacidad

de pago.

Cancelación de créditos.

.

Verifique que se cumpla con los

procedimientos para la recuperación

del crédito otorgado


RI. ALTO RC. ALTO

En el Crédito de Convenio el

promedio de ingreso de los

socios, no permite obtener el

monto máximo.

Rol de pagos de los socios

solicitantes.

Verificar los montos otorgados a

cada socio.

Elaborado: Juan Carlos Chávez Chávez RI. = Riesgo Inherente

Erika Melina Merchán Chancay RC.= Riesgo de Control


88

RESUMEN DE LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL

INTERNO.

Departamento Financiero

La evaluación del control interno, es una herramienta que sirvió para constatar como

se llevan a cabo los procedimientos en el departamento financiero de la Cooperativa

de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Especialmente en el otorgamiento de

créditos.

En la actualidad esta Institución Financiera cuenta con 6 funcionarios, los mismos

que tienen a su cargo las siguientes nominaciones:

Un Gerente

Una Secretaria

Una Contadora

Un Oficial de Crédito

Una Cajera

Un Cajero

ANÁLISIS DE RIESGO

Riesgo Alto.

El riesgo alto se lo puede considerar como muy significativo ya que puede haber alta

probabilidad de fraude o error y se sustenta en que el Auditor debe tomar muchas

precauciones al momento de realizar su actividad de investigación, ya que este afecte

la calidad de procedimientos de Auditoría a ejecutarse. Si el sistema de control es

malo y débil, por consiguiente el riesgo es alto.

89

Riesgo Moderado.

El riesgo moderado es considerado como probable, es necesario tener precauciones

por cuanto puede darse errores u omisiones por parte de quienes están a cargo del

Departamento Financiero de la Instituciones y se lo determina evaluando el diseño de

los controles y la efectividad con que se ejecutan.

El riesgo medio incide en los procesos y en los pasos a seguir en la Investigación.

Riesgo Bajo

El riesgo bajo es considerado como poco probable de ocurrencia, es decir hay poca

posibilidad de encontrar falencias dentro de la Institución y puede o no afectar a los

procedimientos a aplicarse en el desarrollo del trabajo, la planificación especifica se

considera el riesgo inherente y de control específicos.

CALIFICACIÓN DE LOS RIESGOS DE AUDITORÍA

Después de la evaluación realizada al control interno de la Institución el riesgo de

control es moderado.

Grado de confianza programado y controles claves.

La información principal se la obtuvo gracias al Lcdo. Guido Vera Gerente General

de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., que permitió acceder

a todos estados financieros que están inmersos en el periodo de la investigación,

estos Estados Financieros están legalmente constituidos y presentados ante la

Dirección Nacional de Cooperativas del Ecuador.

90

TRABAJO REALIZADO POR LOS AUDITORES EN LA FASE DE

EJECUCIÓN.

Departamento Financiero

Revisión de los documentos de la Cooperativa

Desarrollo del control interno

Realización de los programas de Auditoría

Elaboración de los hallazgos de la Auditoría

91

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN”

LTDA.

F.O.D.A.

FORTALEZAS

Su trayectoria de 11 años de

servicio a los asociados.

El servicio oportuno a sus

clientes.

Poseer una estructura física

propia.

Estar en plena actividad y al

servicio de los socios.

Honorabilidad de sus Directivos.

Estabilidad de manera general.

OPORTUNIDADES

Realizar convenios con

Instituciones Públicas o Privadas.

Integrar a otros actores del sector

Financiero y crear alianzas.

Conocer las realidades

socioeconómicas de los socios y

sus demandas orientando

propuestas de solución a esas

necesidades.

DEBILIDADES

Falta de seguimiento al destino

del crédito otorgado por la

Institución.

Falta de promoción de los

servicios que brinda la

Cooperativa.

No desarrollar el proceso que se

requiere en el caso de tener

carteras vencidas.

AMENAZAS

Falta de mayor y continua

comunicación al socio por parte

de los Directivos de la

Cooperativa.

No recuperar la cartera vencida

en el tiemplo establecido.

Falta de responsabilidad de los

socios.

Existencias de desastres

naturales.

92


LTDA.

EXAMEN ESPECIAL AL DEPARTAMENTO DE CRÉDITO

Del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011

PROGRAMA DE TRABAJO PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA.

COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE CRÉDITO

N°

OBJETIVOS / PROCEDIMIENTOS

REF.

FECHA

1.

2.

3.

Objetivos:

Comparar los montos y créditos emitidos con los

registros que lleva el comité de Crédito.

Determinar si se lleva registro contable de la

cuenta Créditos.

Verificar la aplicación de controles en el


Revisar si la documentación pertinente está acorde

con lo que determina la norma correspondiente.

Procedimientos:

Evaluación del control interno.

Verificar la existencia de reglamentaciones para la

concesión de los créditos.

Constatar que todos los créditos sean canalizados

por el comité de crédito

Elaborado: Juan Carlos Chávez Chávez



93


LTDA.

EXAMEN ESPECIAL AL DEPARTAMENTO DE CRÉDITO

Del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE CRÉDITO

N° PREGUNTAS RESPUESTAS

PONDERACIÓN CALIFICACIÓN

SI NO N/A

1

¿Las solicitudes de

créditos son receptadas

de acuerdo a lo que

determina el reglamento

de crédito?

X 10 9

2

¿Para llevar el control

de los créditos, existen

políticas y

procedimientos de

supervisión y registro?

X 10 10

3

¿Se llevan registros de

montos y créditos

concedidos a los

clientes?

X 10 10

4

¿Se realizan

periódicamente

controles con respecto a

los créditos

concedidos?

X 10 9

5

¿Existen medios

eficaces de

recuperación de los

créditos otorgados?

X 10 9

TOTAL 50 47

CALIFICACIÓN = 47 = 94%

PONDERACIÓN = 50

94

HOJA DE HALLAZGOS

INSTITUCIÓN: Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.

PERÍODO: 01 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011.

AUDITORÍA: Examen Especial Financiero.

FECHA: 15 de junio del 2012.

RUBRO: Créditos

DESCRIPCIÓN DEL HALLAZGO:

En el otorgamiento de los créditos se

pudo observar que existen algunos

montos de créditos concedidos que no han

sido recuperados en su totalidad.

CONDICIÓN:

En el desarrollo del examen especial se

pudo comprobar que existen socios que

han recibido créditos con montos

superiores a su capacidad de pago.

CRITERIO:

No se cumple con la normativa vigente

para estos casos, aunque el número de

estos créditos otorgados es pequeño.

EFECTO:

La recuperación de los créditos en

algunos casos será limitada, ya que los

solicitantes no tienen la capacidad de

pagar los mismos.

95

CAUSA:

La incidencia de los Directivos en ciertos

casos hace que se cometa errores al

momento de otorgar créditos a los socios

que no tienen la capacidad de pago.

COMENTARIO:

La falta de talento humano hace que

varios de los socios cumplan diversas

funciones, lo que en cierta medida puede

permitir el abuso de otorgar créditos a

quienes no se lo merecen de acuerdo al

reglamento interno de crédito.

CONCLUSIÓN:

A pesar de haber cometido este de errores

en algunos casos no ha incidido

mayormente en los estados de resultados

con respecto a la cartera de crédito, ya

que la cartera vencida de esta Institución

Financiera es apenas el 2% del total de los

créditos otorgados.

RECOMENDACIÓN:

Que se aplique con mayor firmeza lo

estipulado en la reglamentación pertinente

para el otorgamiento de los créditos.

AUDITORES: Juan Carlos Chávez

Erika Melina Merchán

SUPERVISADO: Econ. Boanerges Suárez

FECHA: 15 de junio del 2012.

96

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES.

A LA ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS, CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN,

CONSEJO DE VIGILANCIA Y GERENCIA GENERAL DE LA COOPERATIVA

DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA.

1. Hemos realizado un Examen Especial Financiero al rubro Créditos de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., del periodo

comprendido del 01 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011, los mismos

que son de responsabilidad de la Administración y del Departamento de

Crédito de la Entidad, nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre

la cartera de créditos basados en un Examen Especial Financiero.

2. El Examen Especial se realizó de acuerdo con las Normas de Auditoría

generalmente aceptadas. Las cuales requerían que el Examen este diseñado y

realizado para obtener certeza razonable sobre los créditos para dar a conocer

si contienen datos erróneos o inexactos de carácter significativo. El examen

se lo realizó en base a pruebas de la evidencia que soportan las cantidades y

revelaciones presentadas en la cartera de Crédito. Incluye también la

evaluación de los principios de Contabilidad utilizados y de las estimaciones

relevantes realizadas por la Administración, así como una evaluación de la

presentación general de la cartera de crédito, considerando que este Examen

Especial provee una base razonable para expresar una opinión.

3. A pesar de que la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.

tienen cartera de Crédito Vencida durante el periodo de examen comprendido

del 01 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011, se pudo determinar que esta

Institución Financiera se ha basado con los principios de Contabilidad

Generalmente aceptados en el Ecuador.

Portoviejo, 25 de Junio del 2012.

Juan Carlos Chávez Chávez Erika Melina Merchán Chancay

AUDITOR EXTERNO AUDITOR EXTERNO

Econ. Boanerges Suárez

SUPERVISOR

97

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE EL

CONTROL INTERNO.

AL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN Y GERENCIA GENERAL DE LA


Dentro del proceso de planificación y ejecución del examen especial financiero a los

créditos que ha otorgado la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.,

del periodo comprendido del 01 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011, hemos

revisado la estructura del control interno, con el propósito de determinar los

procedimientos del Examen necesarios para expresar una opinión sobre el mismo.

Es responsabilidad de la Administración de la Cooperativa, establecer y mantener

una estructura adecuada del control interno contable, operacional y financiero. Para

el cumplimiento de esta responsabilidad, se requiere que la Administración ejecute

ciertas estimaciones y juicios para evaluar los beneficios anticipados y costos

relacionados con los procedimientos de control.

La estructura del control interno conlleva a que se obtenga una seguridad razonable

pero no absoluta, respecto a la salvaguarda de los activos, al uso o disposiciones no

autorizados, para que las transacciones se efectúen de acuerdo con la autorización de

la Administración y que éstas se registren adecuadamente para permitir la

preparación de la cartera de crédito.

El estudio o evaluación del control interno, se efectuó con el propósito para

determinar los procedimientos del Examen, no necesariamente revelaría todas las

condiciones que se consideran como debilidades materiales del control interno de la


Sin embargo, este estudio y evaluación mostró las condiciones en que se encuentra la

Institución, las mismas que consideramos se encuentran dentro de los parámetros

normales.

98





SUPERVISOR

99

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE LA

INFORMACIÓN FINANCIERA SUPLEMENTARIA.

A LA ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS, CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN,

CONSEJO DE VIGILANCIA Y GERENCIA GENERAL DE LA COOPERATIVA

DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA.

Hemos realizado el Examen Especial a la cartera de Crédito de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Del periodo comprendido del 01 de enero

del 2010 al 30 de junio del 2011 sobre los que emitimos nuestra opinión con fecha 02

de julio del 2012.

De conformidad con los requerimientos, normas y demás disposiciones de la

Direccional Nacional de Cooperativas hemos revisado como parte de nuestro examen

la información financiera.

Para el análisis y evaluación de la información indicada, hemos aplicado los

procedimientos de auditoria necesarios de acuerdo a las circunstancias.

Cabe recalcar que nuestro examen proporciona una base razonable para emitir una

opinión. Considerando las fortalezas y oportunidades de la Institución, podemos

opinar que en el informe del control interno se presenta razonablemente la

información Financiera Suplementaria relativa a la cartera de Crédito de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., del periodo comprendido

del 01 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011.





SUPERVISOR

100

INFORME GENERAL DEL EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS

CRÉDITOS QUE HA OTORGADO LA COOPERATIVA DE AHORRO Y

CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA.

PERÍODO: 01 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011.

Dentro del examen especial financiero realizado a la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Agrícola “Junín” Ltda., con relación a los créditos que ha otorgado a sus

socios, se determino lo siguiente:

Mayormente los créditos son otorgados de acuerdo a lo que especifica la

normativa correspondiente para estos casos.

Es verdad que existe el otorgamiento de algunos créditos que han violentado el

reglamento de crédito respectivo.

También se ha otorgado créditos a socios que no tienen capacidad de pago.

Normalmente cuando se han dado hechos como los señalados es en cierta medida

por la influencia de Directivos.

No existe un mecanismo de control sobre cuál es realmente el destino que dan los

socios a los créditos obtenidos.

En algunos créditos se pudo detectar que no han cumplido con los requisitos

establecidos en el reglamento de Crédito.

En términos generales esto no ha influido mayormente en la cartera de crédito

vencida, la misma que estaba aproximadamente en el 2% del total general de los

créditos otorgados en el cierre de esta investigación.

Los funcionarios de la Institución, siempre han dado cumplimiento a las

disposiciones de los Organismos Administrativos y de Control de la Cooperativa.

101

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. Conclusiones

Una vez concluido el trabajo de Investigación Diagnostica o Propositiva referente al

Examen Especial Financiero a los créditos que obtienen los socios de la Cooperativa

de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., se emiten las siguientes conclusiones:

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., es una Institución

que nació gracias a las ideas de tres visionarios quienes con pensamientos

universales y convencidos en el desarrollo de su pueblo, crearon dicha entidad

financiera, teniendo en cuenta las necesidades de los pequeños comerciantes y

agricultores del cantón Junín.

Las políticas crediticias las determina el Consejo de Administración de esta

cooperativa, para ello cuenta con el reglamento de crédito respectivo y aprobado

por la Dirección Nacional de Cooperativas.

El otorgamiento de créditos a los socios de esta cooperativa ha evolucionado

favorablemente, ya que en el año 2010 se otorgaron 862 créditos por un monto de

334.502,32 dólares y hasta el mes de junio del 2011 ya se habían dado 276

créditos por un monto de 203.519,00 dólares.

Mayormente los créditos que obtienen los socios de esta cooperativa, los destinan

para la agricultura, microempresas, pagar deudas entre otros aspectos que el socio

considere importante invertir en los mismos.

Al menos en el año 2011 se tomaron todas las precauciones necesarias para que

el otorgamiento de los créditos llegue a quien realmente cumple con lo

establecido en el reglamento del crédito respectivo.

102

Esta Cooperativa es una institución fortalecida gracias a la activa participación de

sus socios, especialmente los agricultores que son quienes mas acceden a los

créditos que otorga esta Institución.

103

5.2. Recomendaciones

En cuanto a las conclusiones a las cuales se llego; es necesario emitir las siguientes

recomendaciones:

Quienes administran la cooperativa deben ser mas rígidos al momento de aplicar

el reglamento de crédito, con el fin de que no se siga cometiendo errores que en

cierta medida perjudican a la institución.

El Consejo de Vigilancia como organismo controlador debe ser más exigente en

el cumplimiento de la normativa vigente al momento de recuperar el crédito.

Los Directivos deben promocionar y ver la posibilidad de incrementar el número

de socios y clientes con la finalidad de mantenerse como Institución Financiera

solvente.

El Consejo de Administración en coordinación con el Gerente General, deben de

buscar la manera de dar seguimiento a los créditos, para que los mismos no se

desvíen de la finalidad que el socio de a éste.

El Comité de Crédito, debe ser mas exigente de tal manera que otorgue préstamos

a los socios que tengan capacidad de pago por el crédito que solicitan.

Se deben seguir implementando políticas que permitan en cierta medida mejorar

el recurso económico a instaurarse en los créditos que otorgue a futuro esta

cooperativa.

104

6. PRESUPUESTO

DETALLE

UNIDAD

CANTIDAD

COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTAL

Materiales de oficina 180,00

Servicios de internet 40,00

CDS 8 0,75 6,00

Fotocopias 1000 0,02 20,00

Elaboración del primer,

segundo, tercer

borrador

30,00

Elaboración informe

final

100,00

Empastado de tesis 5 8,00 40,00

Refrigerios 150,00

Movilización 300,00

Imprevistos 100,00

Total $966,00

105

7. CRONOGRAMA VALORADO DE ACTIVIDADES

ACTIVIDADES TIEMPO EN MESES RECURSOS COSTOS

1 2 3 4 5 6 7 HUMANOS MATERIALES OTROS USD

Recolección de información básica y bibliográfica X Autores de la tesis.

Materiales

bibliográficos y de

oficina

Movilización

y refrigerio 75,00

Visita de observación y ejecución de entrevistas y encuestas a

la cooperativa X Autores de la tesis. Material de oficina,

grabadora y cámara

Movilización

y refrigerio 46,00

Tabulación de encuestas, análisis y resultados. Elaboración de tablas y gráficos

X Autores de la tesis.

Materiales de

oficina y equipo de computación

Movilización y refrigerio 85,00

Redacción del marco teórico y demás partes de la tesis X Egresados y Director

Materiales de

oficina y equipo de

computación y

fotocopiadora

Movilización

y refrigerio 75,00

Elaboración del primero, segundo y tercer borrador X X Egresados y Director

Materiales de

oficina y equipo de

computación

Movilización

y refrigerio 80,00

Revisión, corrección de la tesis y elaboración del informe

final X Egresados y Director y

miembros del Tribunal

Materiales de

oficina y equipo de

computación

Movilización

y refrigerio 80,00

Asesoramiento del director de tesis y miembros de revisión

por parte del tribunal X Egresados y Director y

miembros del Tribunal

Computadora y

materiales de oficina

Movilización

y refrigerio 95,00

Movilización X X X X X X Egresados

Recursos

económicos

Movilización

y refrigerio 330,00

Presentación del informe final. Empastado X

Egresados

Fotocopiadora, y materiales de

imprenta

Movilización

y refrigerio 100,00

Sustentación X

Egresados y Director

Proyector,

computadora

Movilización

y refrigerio $966,00

106

8. BIBLIOGRAFÍA

Hernández Jiménez, Ricardo. (2007). Auditoría Informática, Un enfoque

práctico. México, Alfaomega: Grupo Editor

Piattini Velthuis, Mario G. y Del Peso Navarro, Emilio. (2007). Auditoría

Informática, Un enfoque práctico. México, Alfaomega: Grupo Editor,

Echenique, José Antonio. (2006). Seguridad en Centros de Cómputo. México:

Editorial Trillas

Fine, Leonard H. Lam, Kevin; LeBlanc, David; Smith, Ben. (2006) Assessing

Network Security. Microsoft Corp.

Contraloría General Del Estado 2009

Ley orgánica de la contraloría general del estado

Normas de control interno

Diccionarios de términos de auditoria y control de la contraloría general

del estado

Manual de contabilidad gubernamental SIGEP, integrado

Constitución Política del Estado 2008 Montecristi

Enciclopedia práctica de la contabilidad y control presupuestario edición Mc.

Graw Hill, México, 2000.

Villegas de Beltron, Margarita. (2001). Introducción a la estadística en los

procesos contables y de control financiero. Bogotá: Universidad de las Américas

Jornet, J. (2006). El modelo de determinación de Estándares de los Exámenes de

Calidad y Logro Educativos (Excale) del INEE de México. México: Instituto

Nacional para la Evaluación de la Educación (Documento mimeografico).

107

Gómez, B. (2007). Análisis factorial y componentes principales. España:

Editorial Mentat.

Gómez, B. (2008). Estadística multivariada. España: Editorial Mentat.

Estatutos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.

Ministerio de Inclusión Económica y Social. Dirección Provincial de Manabí.

Administración del Sistema de Cooperativas de Manabí.

Reglamento Interno de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín”

Ltda.

Diccionarios de términos de auditoria y control de la contraloría general del

estado.

Revista Junín Año 10 Nº 10 Noviembre del 2010

LEXUS Diccionario de Auditoría

WEBGRAFIA:

www.scribd.com/doc/6045211/Fases-de-Auditoria

www.google.es/search

www.Contraloría.gov.py

www.monografías.com

www.wikipedia.org

www.contabilidad.tk

www.gestiopolis.com

www.gerencie.com

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108

109



CARRERA DE AUDITORÍA

Oficio Nº 002 E.E.

E.UTM.CAC. J – 2012

Junín, 24 de febrero del 2012.

Señor.

Lcdo. Guido Vera Zambrano.


AGRICOLA “JUNÍN” LTDA.

Ciudad.-

Yo JUAN CARLOS CHÁVEZ CHÁVEZ con cédula de identidad Nº 131118130-7

y ERIKA MELINA MERCHÁN CHANCAY con cedula de identidad Nº

131277750-9, egresados en la Carrera de Auditoría de la Facultad de Ciencias

Administrativas y Económicas de la Universidad Técnica de Manabí, nos dirigimos a

usted muy afectuosamente para comunicarle que una vez analizadas las carteras

vencidas y los tipos de créditos otorgados les pedimos nos permitan hacerles

conocer las siguientes recomendaciones:

Utilizar el mejor sistema para recuperar la cartera vencida.

Tomar medidas relevantes que incidan positivamente al desarrollo

Institucional

El cumplimiento de las mismas nos llevará a realizar un buen trabajo de

investigación previo a la obtención del Titulo de Licenciados en Contabilidad y

Auditoria.

Agradecemos de antemano la atención que brinde al presente.

Atentamente,


CPA CPA

Nota: Trabajo de Investigación Diagnóstica o Propositiva, previo a la obtención de Título

de Licenciados en Contabilidad y Auditoría.

110

ENCUESTA REALIZADA A LOS CLIENTES DE LA COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA. QUE SE BENEFICIAN

DE LOS CRÉDITOS.

1. ¿Qué clase de Crédito ha solicitado a la Cooperativa?

EMERGENTE-ORDINARIO ( )

CONVENIO ( )

2. ¿Qué monto ha solicitado?

$ 200,00 ( )

$ 500,00 ( )

$ 1.000,00 ( )

$ 2.000,00 ( )

3. ¿Al momento de solicitar su crédito se lo han otorgado de manera ágil y

oportuna?

SI ( )

NO ( )

A VECES ( )

4. ¿Desde su solicitud hasta la concesión que tiempo ha tardado en obtener

su crédito?

5 días ( )

10 días ( )

15 días ( )

Más días ( )

5. ¿Está usted de acuerdo con las tasas de intereses que ofrece la

Cooperativa?

SI ( )

NO ( )

A VECES ( )

6. ¿Al haber recibido su crédito sus objetivos fueron alcanzados?

SI ( )

NO ( )

POCO ( )

111

ENCUESTA REALIZADA AL PERSONAL DE LA COOPERATIVA DE



1. ¿Cuál es el tiempo que transcurre para su liquidación cuando el cliente

entrega los requisitos para el otorgamiento de los créditos solicitados?

5 DÍAS ( )

10 DÍAS ( )

15 DÍAS ( )

MÁS DÍAS ( )

2. ¿El oficial de crédito asignado verifica la veracidad de la información

otorgada por el cliente mediante la inspección?

SI ( )

NO ( )

A VECES ( )

3. ¿Qué tipos de garantías se solicitan al cliente para la concesión de

créditos?

HIPOTECARIA ( )

QUIROGRAFARIA ( )

PRENDARIA ( )

CRUZADAS ( )

4. ¿Cuándo un crédito se vence a la exigibilidad de cobro cual es el

procedimiento que usan para su recuperación?

CITACIÓN ( )

EXTRAJUDICIAL ( )

REMATE ( )

5. ¿Existen créditos concedidos con garantías cruzadas?

SI ( )

NO ( )

A VECES ( )

6. ¿Considera que el monto de la cartera vencida es?

ALTO ( )

BAJO ( )

112

PALABRAS CLAVES

EXAMEN

ESPECIAL

CRÉDITOS

OTORGADOS

Documents

Examen Especial P 100