AO DEL CENTENARIO DE MACCHU PICCHU PARA EL MUNDO UNIVERSIDAD PERUANA DE LAS AMERICAS

PresupuestosChuan Vilca Jahary Ramrez Dvila Meilyth Saldaa Amaro Jos

Contabilidad Gerencial y Estados Financieros C.P.C Karlo Vivanco Bustamante

2011

DEDICATORIA Dedicamos este proyecto a nuestros maestros que a diario se empean de ensearnos lo mejor para hacer de nosotros mejores y profesionales y personas. Gracias.

AGRADECIMIENTO A Dios por regalarnos cada da que vivimos con plenitud. A nuestros padres que a lo largo de nuestra carrera nos Siguen apoyando en cada paso que damos. A nuestra universidad por ser nuestra alma mater que En conjunto con sus maestros nos proporcionan Lo conocimientos que usaremos a lo largo De nuestra vida profesional.

INDICE DEDICATORIA AGRADECIMIENTO INTRODUCCION CONCEPTO DE PRESUPUESTO FUNCIONES CLASIFICACION 1.SEGN LA FLEXIBILIDAD 2.SEGN EL PERIODO QUE CUBRAN 3.SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA Presupuesto Maestro Presupuesto De Operacin PRESUPUESTO DE VENTAS PRESUPUESTO DE PRODUCCION PRESUPUESTO MANO DE OBRA PRESUPUESTO DE GASTO DE FABRICACIN PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS PRESUPUESTO COSTO DE PRODUCCIN 4. PRESUPUESTO SEGN EL LUGAR DONDE SE APLIQUEN. Presupuestos del Sector Pblico. Presupuestos del Sector Privado. OTRAS CLASIFICACIONES DE LOS PRESUPUESTOS LOS OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO VENTAJAS DEL PRESUPUESTO LIMITACIONES PROCESO DE LOS PRESUPUESTOS REQUISITOS PARA UN PRESUPUESTO CASO PRCTICO

INTRODUCCION En el presente trabajo que lleva por tema Presupuestos , hemos obtenido informacin de diferentes autores, resumiendo as las partes ms resaltantes desde sus puntos de vista. Nosotros como futuros gerentes debemos tomar en cuenta al presupuesto como una herramienta que nos ayudara a definir el rumbo y las estrategias de nuestra empresa y a la mejora continua a travs de nuestras decisiones, para alcanzar la maximizacin de nuestros beneficios no solo en utilidades, tambin n presencia en el mercado. A travs de nuestro proyecto iremos definiendo las clasificaciones dadas para los presupuestos, desde los presupuestos maestros hasta los de nuestra gestin diaria por ejemplo el presupuesto de ventas que nos da un proyeccin de las venta a realizarse en un periodo dado, de gastos de fabricacin que nos informa sobre la materia prima directa o indirecta que interviene en la elaboracin de nuestro producto etc. Y Para finalizar presentamos un pequeo caso prctico para enlazar toda las ideas y demostrar la importancia de esta herramienta administrativa y financiera Esperamos que este proyecto sea de suma utilidad para todo aquel estudiante o docente que le d el uso ms conveniente a sus necesidades.

CONCEPTO Es un plan de acc n dirigido a cumplir una me a previs a que permite realizar el c lculo anticipado de los ingresos y gastos al realizar una actividad econmica , as como la de ida utilizacin de los recursos disponibles acorde con las necesidades de cada una de las unidades y/o departamentos Durante un periodo determinado, por lo general en forma anual. Que nos permite un presupuesto? Permite a los diferentes entes de la sociedad sean estos gobiernos, familia, empresas establecer prioridades y evaluar las consecuencias de sus objetivos. FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS. Las funciones que desempe an los presupuestos dependen en gran parte de la propia direccin de la empresa. Las necesidades y e pectativas de los directivos y el uso que hagan de los presupuestos, estn fuertemente influidos por una serie de factores relacionados con los antecedentes gerenciales y con el sistema empresarial.

y

Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organizacin. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos lmites razonables. Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca. Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su plan total de accin. Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar en las necesidades totales de las compaas, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los varios compo nentes y alternativas la importancia necesaria. Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.

y

y

y

y

y

PRES PUES

CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de prioridades que se les d depende de las necesidades del usuario.

1. Clasificacin Del presupuesto 3. 2.

4.

1.SEGN LA FLEXIBILIDAD Rgidos, estti os, fijos o asignados. Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efecta un control anticipado, sin considerar el comportamiento econmico, cultural, poltico, demogrfico o jurdico de la regin donde acta la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector publico. Flexibles o Variables Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles deactividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo de la presupuestacin de os costos, l gastos indirectos de fabricacin, administrativos y ventas.

2.SEGN EL PERIODO QUE CUBRAN La determinacin del lapso que abarcarn los presupuestos depender del tipo de operaciones que realice la Empresa, y de la mayor o menor e actitud y detalle que se desee, ya que a ms tiempo corresponder una menor precisin y anlisis. As pues, pueden haber presupuestos: A costos plazos, Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de operacin y estos suelen abarcar un ao o menos. A largo plazo, En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas. En el caso de los gobiernos los planes presupustales estn bajo las normas constitucionales de cada pas. Los lineamientos generales suelen sustentarse en consideraciones econmicas, como generacin de empleo, creacin de infraestructura, lucha contra la inflacin, difusin de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro, etc. 3.SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA Presupuesto Maestro Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio econmico prximo. Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo. Consiste adems en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando ms exacto sea el presupuesto o pronostico, mejor se presentara el proceso de planeacin, fijado por la alta direccin de la Empresa.

Beneficios: 1. Define objetivos bsicos de la empresa. 2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de as generaciones. l 3. Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa. 4. Facilita el control de las actividades. 5. Permite realizar un auto anlisis de cada periodo. 6. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y e ficiencia.

Limitaciones: y y y y El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que suceder en el futuro. El presupuesto no debe sustituir a la administracin si no todo lo contrario es una herramienta dinmica que debe adaptarse alos cambios de la empresa. Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad. Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la administracin trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.

Presupuesto De Operacin Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurolgica de la Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro: PRESUPUESTO DE VENTAS (estimados producido y en proceso): Es la prediccin de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real proyectado por una empresa, ste clculo se realiza mediante los datos de demanda actual y futura. Se han elaborado tcnicas especiales de investigacin de mercado, que se llaman investigacin de motivacin, para medir la motivacin del cliente. Este enfoque depende en gran parte de las ciencias del comportamiento, particularmente de la psicolog a, sociologa y antropologa. Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes. La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las dems partes del presupuesto maestro, es el pronostico de ventas, si este pronstico ha sido elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal seran muchos ms confiables, por ejemplo: El pronstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de: produccin compras gastos de ventas gastos administrativos

El pronstico de venta empieza con la preparacin de los estimados de venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estosestimados se remiten a cada gerente de unidad. La elaboracin de un presupuesto de venta se inicia con un bsico

que tiene lneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronostico de ventas por cada trimestre.

PRESUPUESTO DE PRODUCCION (incluye gastos directos e indirectos) Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada. PRESUPUESTO MANO DE OBRA (fuerza bruta, calificada y especializada)

Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada. La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricacin, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.

PRESUPUESTO DE GASTO DE FABRICACIN (Materia prima, insumos, auto partes etc.) Son estimados de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es importante considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento, elcual tambin impacta los gastos de fabricacin.

PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercializacin para asegurar la colocacin y adquisicin del mismo en los mercados de consumo.

Caractersticasy y y y y y y y y y y

Comprende toda la mercadotecnia. Es base para calcular el margen de utilidad. Es permanente y costoso. Asegura la colocacin de un producto. Ampla mercado de consumidores. Se realiza a todo costo. Desventajas No genera rentabilidad. Puede ser mal utilizado. No considera imprevistos. Desequilibrio financiero

PRESUPUESTO COSTO DE PRODUCCIN (sin el margen de ganancia) Son estimados que de manera especfica intervienen en todo el proceso de fabricacin unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de lnea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de produccin. Caractersticasy y y

Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o molde. Debe estimarse el costo. No todos requieren los mismos materiales.

El valor coincidir con el costo unitario establecido en el costo de produccin. 4.PRESUPUESTO SEGN EL LUGAR DONDE SE APLIQUEN. Presupuestos del Sector Pblico son los que involucran los planes, polticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el medio ms efectivo de control del gasto pblico y en ellos se contempla las diferentes alternativas de asignacin de recursos para gastos e inversiones. Presupuestos del Sector Pri ado Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen tambin como presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una empresa .

OTRAS CLASIFICACIONES DE LOS PRESUPUESTOSy

y

y

y

y

y

Por su contenido o Principales Estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa. o Auxiliares Son aquellos que muestran en forma analtica las operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que integran la organizacin de la empresa. Por la tcnica de valuacin o Estimados Son los presupuestos que se formulan sobre bases empricas; sus cifras numricas, por ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan tan slo la probabilidad ms o menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado. o Estndar Son aquellos que por ser formulados sobre bases cientficas o casi cientficas, eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que sus cifras, a diferencia de las anteriores, representan los resultados que se deben obtener. Por su reflejo en los estados financieros o De posicin financiera Este tipo de presupuestos muestra la posicin esttica que tendra la empresa en el futuro, en caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de lo que se conoce como posicin financiera (balance general) presupuestada. o De resultados Que muestran las posibles utilidades a obtener en un perodo futuro. o De costos Se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronsticos de ventas, y reflejan, a un perodo futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del costo total o cualquiera de sus partes. Por las finalidades que pretende o De promocin Se presentan en forma de proyecto financiero y de expansin; para su elaboracin es necesario estimar los ingresos y egresos que haya que efectuarse en el perodo presupuestal. o De aplicacin Normalmente se elaboran para solicitud de crditos. Constituyen pronsticos generales sobre la distribucin de los recursos con que cuenta, o habr de contar la empresa. o De fusin Se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que hayan de resultar de una conjuncin de entidades. Por reas y niveles de responsabilidad Cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las reas y niveles en que se divide una compaa. Por programas Este tipo de presupuestos los elaboran habitualmente dependencias gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras expresan el gasto, en relacin con los objetivos que se persiguen, determinando el costo de las actividades concretas que cada dependencia debe realizar para llevar a cabo los programas a su cargo.

%

"

#

$

!

&

- Asegurar la liquidez financiera de la empresa. - La coordinacin de todas las actividades, para obtener ese fin. - Establecer un control para conocer si los planes son llevados a cabo y determinar la direccin que se lleva en relacin con los objetivos establecidos. - De Previsin, de planeacin, organizacin, Direccin y control, es decir comprenden o estn en todas las etapas del proceso administrativoa) De Previsin Tener anticipadamente todo lo necesario para la elaboracin y ejecucin del Presupuesto b) De Planeacin Planificacin unificada y sistematizada de las posibles acciones, en concordancia con objetivos c) De organizacin. Adecuada, precisa y funcional estructura de la Entidad, utilizando en este caso El Presupuesto como elemento para modificar la estructura de la entidad en caso necesario. d) De direccin. Ayuda enorme en las polticas a seguir, tomas de decisiones y visin de conjunto as como auxilio correcto y con buenas bases para conducir y guiar a los s ubordinados. Es una valiosa herramienta puesto que por una parte permite delegar las decisiones programadas. f) Control. Comparacin a tiempo entre lo presupuestado y los resultados obtenidos, dando lugar a diferencias analizables y estudiables, para hacer las correcciones, mejoras y formulaciones de nuevos planes para alcanzar un eficiente manejo empresarial.

'

'

LOS OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS SON

VENTAJAS DEL PRESUPUESTO 1. - La Direccin posee en todo momento un cuadro general de las operaciones y resultados pudiendo de esa manera prever las situaciones y tomar decisiones ms acertadas. 2. - Se dispone de instrumento por el cual el trabajo de la e mpresa se desarrolla de acuerdo a un plan general coordinado. 3. - Le posibilita la accin o adopcin de medidas con suficiente anticipacin permitiendo juzgar los acontecimientos con la perspectiva adecuada. 4. - Ayuda al manejo financiero de la Empresa. 5. - Sirve para medir la eficiencia de los jefes responsables. 6. - Hace participar en las tareas de programacin y direccin a una mayor cantidad de responsables impulsndoles a actuar de manera eficaz en la correccin de planes que son suyos. 7. - Facilita el control administrativo. 8. - Es un reto constante presentado a los ejecutivos de la empresa para ejercitar su creatividad y criterio profesional a fin de mejorar la situacin de la misma. 9. - Impone a los ejecutivos no solo responsabilidad opera tiva sino tambin responsabilidad financiera. 10. - Obliga a mantener un archivo de datos histricos controlables .

LIMITACIONES Las razones por las cuales los presupuestos y la planeacin no tienen ms xito son, entre otras, son las siguientes: La incapacidad de la direccin para comprender su sistema. Los directivos se preocupan por el detalle o tratan de controlar los factores equivocados. y La falta de respaldo por parte de la direccin al sistema presupuestal. La direccin general no apoya a la actividad o no participa en esta con sentido. La incapacidad para entender la importancia crtica del papel de los presupuestos en el proceso administrativo. El compromiso excesivo del proceso presupuestal o la indebida dependencia en el mismo, es decir, tratar de sustituir el juicio por los presupuestos. Una ciega adhesin al presupuesto puede someter una empresa a una excesiva restriccin, inhibiendo las innovaciones. La evaluacin inadecuada y desajustes entre productos y mercados.

y

y

y

y

PROCESO DE LOS PRESUPUESTOS El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a travs de los presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el establecimiento de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo plazo, puesto que sta condicionar los planes que permitirn la consecucin del fin ltimo al que va orientado la gestin de la empresa.y y y y y y

Definicin y transmisin de las directrices generales a los responsables de la preparacin de los presupuestos Elaboracin de planes, programas y presupuestos Negociacin de los presupuestos: Coordinacin de los presupuestos: Aprobacin de los presupuestos: Seguimiento y actualizacin de los presupuestos

REQUISITOS PARA UN PRESUPUESTO Para que un presupuesto cumpla en forma adecuada con las funciones que de l se espera, es indispensable basarlo en determinadas condiciones que obligatoriamente deben observarse en su estructuracin como son a) Conocimiento de la Empresa.- Es indispensable el conocimiento amplio de las empresas, objetivos y necesidades en que se hayan de aplicar. Los presupuestos van siempre ligados al tipo de empresa, a sus objetivos, a su organizacin, y a sus necesidades; su contenido y forma, varan de una entidad a otra, principalmente en el grado de anlisis reque rido, por lo cual es indispensable el conocimiento amplio de las empresas, objetivo y necesidades en que se hayan de aplicar. b) Exposicin del Plan o poltica. - El conocimiento del criterio de los directivos de la compaa, en cuanto al objetivo que se busca con la implantacin del presupuesto, deber exponer en forma clara y concreta por medio de manuales e instructivos, cuyo propsito ser, adems de lo anterior, uniformar el trabajo y coordinar las funciones de las personas encargadas de la preparacin y ejecucin del presupuesto, definiendo las responsabilidades y los limites de autoridad en cada uno de ellos, as como evitar opiniones particulares o diversas. c) Coordinacin para la ejecucin del plan o poltica. - Debe existir un Director o Responsable del Presupuesto que actuar como coordinador de todos los departamentos que intervienen en la ejecucin del plan. La sincronizacin de las diferentes actividades se har elaborando un calendario en que se precisen las fechas en que cada departamento deber tener disponible la informacin necesaria, para que las dems secciones puedan desarrollar sus estimaciones. La responsabilidad del presupuesto recae sobre el Director o responsable, pero los funcionarios de los diversos departamentos tendrn la obligacin de proporcionarle los informes y estudios necesarios para su elaboracin. d) Fijacin del periodo Presupuestal. - Otro de los requisitos que debe tomarse en cuenta es la determinacin del lapso que comprenden las estimaciones. La determinacin de este periodo opera en funcin de diversos factores, tales como estabilidad o inestabilidad de las operaciones de la empresa, el periodo del proceso productivo, las tendencias del mercado, ventas de temporada etc.

(

e)Direccin y Vigilancia.- Una vez aprobado el plan, cada uno de los departamentos recibir la delegacin de elaborar los presupuestos que les correspondan con las instrucciones o recomendaciones que ayud arn a los jefes a poner en prctica dichos planes; luego se har un estudio minucioso de las diferencias que surjan de la comparacin de los datos reales con los predeterminados, revisar peridicamente las estimaciones y de ser necesario, modificarlas en funcin con la entidad a la que pertenecen. Etc. f) Apoyo Directivo.- La voluntad en la implantacin de El Presupuesto por parte de los Directivos y su respaldo, es indispensable para su buena realizacin y desarrollo, lo cual da al presupuesto un uso no solo informativo sino que lo convierte en un plan de accin operativa y de patrn de medida con lo ejecutado.

)

En nuestro pas se tiene las siguientes fechas de cierre - Comerciales inician en enero y cierran el 31 de diciembre - Industriales inician en abril y cierran el 31 de Marzo del siguiente ao - Agropecuarias inician en julio y cierran en junio del siguiente ao. - Mineras Inician en octubre y cierran en septiembre del siguiente ao.

)

)

)

)

CASO PRACTICO

Supongamos que queremos presupuestar las operaciones de una empresa comercializadora (empresa dedicada a la compra y venta de productos) para el periodo de los cuatro primeros meses del ejercicio, para lo cual tomamos en consideracin los datos del ao pasado y los siguientes datos u objetivos pr evistos

y y y y y y y

y

y y

1

5

4

B

A

3

F

8

E

9

6

@

C

7

D

2

3

0

DATOS

proyectamos vender 100 unidades mensuales, que se incrementarn 10 cada mes. el precio de venta de cada producto es de US$20. el 60 de las ventas es al contado y el saldo al crdito a 30 das. las compras son equivalentes a las ventas. el 60 de las compras es al contado y el 40 a crdito a 30 das. el precio de compra del producto es de US$14. se estiman los siguientes gastos administrativos mensuales o remuneraciones del personal del rea administrativa US$50 o alquiler del local US$20 o seguros U$5 o limpieza y mantenimiento US$10 o servicios bsicos US$10 o tiles de oficina US$5 se estiman los siguientes gastos de ventas mensuales o remuneraciones del personal del rea de ventas US$40 o comisiones US$5 o fletes US$5 o promocin y publicidad US$20 se cuenta con mobiliario y equipo de cmputo los cuales tienen una depreciacin mensual de US$10 y US$5 respectivamente. el pago de impuestos corresponde al 2 de la utilidad disponible.

0

Veamos a continuacin un eje mplo sobre el uso de un presupuesto

0

DESARROLLO

1. Presupuesto de ventas Presupuesto de Ventas Enero Ventas $ 100 Precio Venta $ 20 TOTAL $ 2,000

Febrero $ 110 $ 20 $ 2,200

Marzo $ 121 $ 20 $ 2,420

Nota las ventas empiezan en 100 unidades en enero y luego van aumentando en un 10 . 2. Presupuesto de cobros (de cuentas por cobrar) Presupuesto de Cobros (Cuentas por Cobrar) Enero Febrero TOTAL $ 2,000 $ 2,200 Contado (60%) $ 1,200 $ 1,320 Crdito (40%) $ $ 800 TOTAL $ 1,200 $ 2,120

Marzo $ 2,420 $ 1,452 $ 880 $ 2,332

Nota de las ventas de US$2 000 hechas en enero, cobramos US$1 200 (60 ) al contado, y US$800 (40 ) al mes siguiente (crdito a 30 das); lo mismo para los dems meses. 3. Presupuesto de compras Presupuesto de ComprasCompras Precio compra TOTAL Enero $ 100 $ 14 $ 1,400 Febrero $ 110 $ 14 $ 1,540 Marzo $ 121 $ 14 $ 1,694 Abril $ 133 $ 14 $ 1,863.4

Nota cada mes se compra la misma cantidad que se vente (no hay inventario final).

H

GAbril $ $ $ 133 20 2,662 Abril $ $ $ $ 2,662 1,597 968 2,565

En primer lugar hacemos nuestro presupuesto de ventas

H

G G G

H

4. Presupuesto de pagos (de cuentas por pagar) Presupuesto de Pagos Enero Febrero TOTAL $ 1,400 $ 1,540 Contado (60%) $ 840 $ 924 Crdito (40%) $ $ 560 TOTAL $ 840 $ 1,484

Marzo $ 1,694 $ 1,016 $ 616 $ 1,632

Abril $ $ $ $

1,863 1,118 678 1,796

Nota de las compras de US$1 400 hechas en enero, pagamos US$700 (50 ) al contado, y US$700 (50 ) al mes siguiente (crdito a 30 das); lo mismo para los dems meses. 5. Presupuestos de Gastos Administrativos Presupuestos Gastos AdministrativosEnero Remuneraciones Alquiler Seguros Limpieza y Mante. Servicios Bsicos tiles de Oficina TOTAL $ $ $ $ $ $ $ 50 20 5 10 10 5 100 Febrero $ $ $ $ $ $ $ 50 20 5 10 10 5 100 Marzo $ $ $ $ $ $ $ 50 20 5 10 10 5 100 Abril $ $ $ $ $ $ $ 50 20 5 10 10 5 100

6. Presupuestos de Gastos de Ventas Presupuesto de Gasto de Ventas Enero Remuneraciones $ 40.0 Comisiones $ 5.0 Fletes $ 5.0 Promocin y Publicidad $ 20.0 TOTAL $ 70.0

Febrero $ 40.0 $ 5.0 $ 5.0 $ 20.0 $ 70.0

Marzo $ $ $ $ $

40.0 5.0 5.0 20.0 70.0

Abril $ $ $ $ $

40.0 5.0 5.0 20.0 70.0

7. Depreciacin DepreciacinEnero Mobiliario Computo TOTAL $ $ $ 10.0 5.0 15.0 Febrero $ $ $ 10.0 5.0 15.0 Marzo $ $ $ 10.0 5.0 15.0 Abril $ $ $ 10.0 5.0 15.0

P

P

I

8. Presupuesto de efectivo Presupuesto de Efectivo (Flujo de Caja Proyectado) Enero Febrero Ingresos Cuentas por Cobrar $ 1,200.0 $ 2,120.0TOTAL DE INGREOSO $ 1,200.0 $ 2,120.0

Marzo $ $ 2,332.0 2,332.0

Abril $ $ 2,565.2 2,565.2

Egresos Cuentas por Pagar Gastos Administrativo Gastos de Ventas Pago de Impuestos TOTAL EGRESOS Flujo de Caja

$ $ $ $ $ $

840.0 100.0 70.0 8.30 1,018.3 181.7

$ $ $ $ $ $

1,484.0 100.0 70.0 9.50 1,663.5 456.5

$ $ $ $ $ $

1,632.4 100.0 70.0 10.82 1,813.2 518.8

$ $ $ $ $ $

1,795.6 100.0 70.0 12.27 1,977.9 587.3

9. Presupuesto operativo Presupuesto OperativoVentas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA Gastos Administrativos Gasto de Ventas Depreciacin Utilidad antes de Imp. Impuestos (2%) Utilidad Neta Enero $ 2,000.0 $ 1,400.0 $ 600.0 $ $ $ $ $ $ 100 70.0 15.0 415.0 8.30 406.70 Febrero $ 2,200.0 $ 1,540.0 $ 660.0 $ $ $ $ $ $ 100 70.0 15.0 475.0 9.50 465.50 Marzo $ 2,420.0 $ 1,694.0 $ 726.0 $ $ $ $ $ $ 100 70.0 15.0 541.0 10.82 530.18 Abril $ 2,662.0 $ 1,863.4 $ 798.6 $ $ $ $ $ $ 100 70.0 15.0 613.6 12.27 601.33

Nosotros como dueos del negocio, usamos este presupuesto como gua para nuestra planificacin y coordinacin, y, posteriormente, evaluar si los resultados obtenidos por la empresa corresponden a los presupuestados para que, en caso ello no suceda, tomar las medidas correctivas que sean necesarias.

CONCLUSIONES -Los presupuestos una herramienta de gestin que nos ayuda a tener una visin de las decisiones que vamos a tomar y su entorno financiero teniendo en cuentas sus necesidades y objetivos propuestos. -Dentro de la organizacin debe existir una persona encargada que sincronice las actividades de forma que los recursos sean entregados en forma equitativa a las diferentes reas funcionales. -Los presupuestos que elaboremos deben tener un tiempo determinado de acuerdo a la manera en que se comporte la economa de la empresa , tendencia de mercados y produccin. - Debemos que contar siempre con el respaldo de los directivos de la empresa, ya que su aprobacin es vital para el desarrollo e implantacin del presupuesto, ya que no solo desarrollamos informacin sobre la empresa, el presupuesto se convierte entonces en un plan de accin de medida y medicin de resultados .

RECOMENDACIONES -Cada presupuesto nos muestra el panorama que enfrentamos como empresa, es por ello que este nace junto con la empresa de acuerdo a los objetivos que queramos alcanzar, segn nuestra actividad varan de una empresa a otra; como nosotros sabemos j nace junto con la planificacin que forma parte del proceso administrativo. - La sincronizacin de las diferentes actividades se har elaborando un calendario en que se precisen las fechas en que cada departamento deber tener disponible la informacin necesaria, para que las dems secciones puedan desarrollar sus estimaciones. -Debemos tomar en cuenta el tiempo pactado con la persona o institucin con la cual estemos desarrollando el presupuesto ya que su retraso genera incertidumbre si ser posible o no realizarse, para ello debemos ser realistas con los tiempos ,cantidades (trminos monetarios) que se utilizaran en un proyecto. -La aprobacin de los directivos siempre estar presente en cada decisin que tomemos por ello nosotros como administradores debemos ser consecuentes con las decisiones que tomemos as como la asignacin de los recursos para las areas funcionales, recordando que en el caso de los presupuestos, estos formaran parte del plan de la empresa.

BIBLIOGRAFIABurbano Ruiz, Jorge E. Presupuestos: enfoque moderno de planeacin y control de recursos. 2.ed. Santaf de Bogot: McGraw Hill, 1998. Flores Soria, Jaime. Contabilidad gerencial: casos prcticos. Lima: Centro de Especializacin en Contabilidad y Finanzas, 2003. Horngren, Charles T. Foster, George; Datar, Srikam M. Contabilidad de costos: Un enfoque gerencial. 10. Ed. Mxico: Pearson Educacin, 2002.

http http http

www.mailxmail.com curso-como-hacer-presupuestos-inversion tecnicas-calculo es.wikipedia.org wiki Presupuesto www.gestiopolis.com dirgp fin presupuestos.htm

R

R R

R

R

R

R

Q RR Q RR Q RR