INSTRUMENTOS FINANCIEROS

NIC.32 PRESENTACION E INFORMACION A REVELAR

LILIANA A. APONTE MUÑOZ

Establecer principios para presentar y revelar los instrumentos financieros como activos, pasivos o patrimonio y para compensar activos y pasivos financieros.

OBJETIVO

Esta Norma debe ser aplicada al presentar y revelar información sobre cualquier tipo de instrumento financiero, ya esté reconocido en el balance de situación general o no, salvo en los casos siguientes:

Inversiones en subsidiarias NIC 27 Inversiones en Empresas Asociadas NIC 28 Inversiones en Negocios Conjuntos NIC 31 Beneficios a empleados según la NIC 19 obligaciones derivadas de los contratos de seguro

ALCANCE

INSTRUMEN

TO FINANCIERO

• Un instrumento financiero es cualquier contrato que de lugar a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad

ACTIVO

FINANCIERO

• Efectivo• Instrumento de capital de otra empresa• Un derecho a recibir dinero u otro activo

financiero o un intercambio en condiciones favorables

• Un contrato que puede ser cancelado con instrumentos de capital propios

DEFINICIONES

PASIVO

FINANCIER

O

• Supone la obligación de entregar dinero o activos financieros a otra empresa o intercambiar a condiciones desfavorables

• Que puede ser cancelado con instrumentos de capital

INSTRUMEN

TO DECAPITAL

• Contrato que pone de manifiesto interés en los activos netos de una empresa

DEFINICIONES

DERIVADO

• Aquel que:• Su valor cambia por cambio en una tasa de

referencia.• No requiere una inversión al inicio • Se liquida en una fecha futura.

DEFINICIONES

CLASIFICACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

ACTIVOS FINANCIEROS: Son activos que otorgan, genéricamente, derecho a la empresa de recibir efectivo o bien otros activos financieros.

Ejemplos• Una Maquina en Funcionamiento Normal• Existencias Listas Para su venta• Una acción cotizada en bolsa

PASIVOS FINANCIEROS: Los pasivos financieros son compromisos que implican una obligación contractual de entregar efectivo u otro activo financiero, o bien de intercambiar instrumentos financieros con otra empresa.

Ejemplos:• Las cuentas a pagar a los proveedores• Los intereses devengados de los prestamos• Las deudas por garantías de productos vendidos

INSTRUMENTO DE PATRIMONIO: Es la parte Residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

Ejemplos• La prima de Emisión de Acciones • El importe Recibido por la venta de opciones sobre

acciones de la propia empresa, si la liquidación del contrato es en acciones .

• El capital preferente o sin voto

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

PRIMARIOS

Cuentas por cobrar, por pagar, Valores,

Acciones, Prestamos,Bonos, CDT

DERIVADOS

Forwards/futuros,Opciones

Financieras, swaps, Garantías

Financieras

COMPUESTOS

Deuda Convertible,Bonos en Dos Divisas

TIPOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Naturaleza y amplitud de uso de los instrumentos financieros, incluyendo saldos, plazos y otras condiciones significativas.

políticas contables y métodos de reconocimiento y medición utilizados.

información sobre exposición a riesgos de tasas de interés,

información sobre exposición a riesgos de crédito.

información acerca del valor razonable de los mencionados instrumentos o revelación expresa en caso de que no resultase posible su determinación.

INFORMACION A REVELAR

Los intereses, dividendos, pérdidas y ganancias relativos a un instrumento financiero clasificado como pasivo financiero deben ser reconocidos en el estado de resultados como ingreso o gasto. Las distribuciones efectuadas sobre instrumentos de capital afectan el patrimonio.

Se debe revelar información acerca de cada uno de los instrumentos financieros, incluyendo los riesgos (precio: tasa de cambio, tasa de interés, de mercado; crédito, liquidez y de flujo de efectivo). Se debe revelar políticas para la gestión de riesgo, los plazos, políticas y métodos contables para reconocerlos.

Se debe revelar el valor razonable de cada instrumento financiero este o no reconocido en el balance.

INFORMACION A REVELAR

la norma plantea la forma de reconocimiento en función de la naturaleza de dichos instrumentos. Así, los ingresos y gastos relacionados con los activos y pasivos tendrán reconocimiento como resultados, mientras que los ingresos y gastos relacionados con los instrumentos de patrimonio tendrán un reconocimiento como variaciones del patrimonio neto.

INTERESES, DIVIDENDOS,PERDIDADS O GANANCIAS

Se presenta en el balance la situación del importe neto sí: La entidad tiene el derecho legal de

compensar los derechos y obligaciones, y La entidad tiene la intención de compensar o

liquidar en forma neta, o de realizar el activo y el pasivo de manera simultánea.

COMPENSACION DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS

COMPARATIVO COLGAAP Vs NIIF

NIIF 2 Pagos basados en Acciones (emitida en febrero de 2004)

NIIF 3 Combinaciones de Negocios (emitida en marzo de 2004)

NIIF 4 Contratos de seguro (emitida en marzo de 2004)

NIIF 7 Instrumentos Financieros: información a revelar (emitida en agosto de 2005)

Modifican los siguientes pronunciamientos:

GRACIAS