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i
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Tesis presentada como requisito para optar por el título de
Contador Público Autorizado.
Tema:
DISEÑO DE UN PLAN DE CAPACITACIÓN VIRTUAL DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA, PARA LOS PROFESIONALES MÉDICOS
DEL HOSPITAL MADRE BERENICE (REDIMA).
Autoras:
Cali Zamora Cinthya Jenifer Delgado Orellana Shirley Mariam
Mendiburo Morán Mayra Alejandra
Tutora:
Msc. García Reyes Karina Elizabeth
Guayaquil, Febrero 2013
ii
iii
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
HABIENDO SIDO NOMBRADA, ECONOMISTA KARINA ELIZABETH
GARCIA REYES, COMO TUTOR DE TESIS DE GRADO COMO
REQUISITO PARA OPTAR POR TITULO DE CONTADOR PUBICO
AUTORIZADO PRESENTADO POR LOS EGRESADOS:
CALI ZAMORA CINTHYA JENIFER CON C.C. # 0930273552
DELGADO ORELLANA SHIRLEY MARIAM CON C.C. #0922570981
MENDIBURO MORÁN MAYRA ALEJANDRA CON C.C. #0930344510
TEMA: “DISEÑO DE UN PLAN DE CAPACITACIÓN VIRTUAL DE
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA, PARA LOS
PROFESIONALES MÉDICOS DEL HOSPITAL MADRE BERENICE
(REDIMA) “
CERTIFICO QUE: HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS PARTES,
ENCONTRÁNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIÓN.
MSC. GARCÍA REYES KARINA ELIZABETH
C.C. 0924737091
TUTOR DE TESIS
iv
v
AGRADECIMIENTO
Agradecemos a Dios por sobre todas las cosas, por ser la luz que
guía nuestro camino y por habernos concedido la sabiduría necesaria para la
culminación de este trabajo.
A nuestros padres y hermanos, quienes han sido un pilar
fundamental para nuestro desarrollo moral y profesional.
A nuestros profesores por guiarnos en nuestra carrera universitaria,
y a aquellas personas que compartieron sus conocimientos con nosotras
para hacer posible la conclusión de esta tesis.
vi
DEDICATORIA
Dedicamos esta tesis a Dios y a nuestros padres, que con sus
ejemplos de esfuerzo, apoyo y sacrificio han formado en nosotras valores y
virtudes que nos ayudan a crecer como personas de bien.
A nuestros familiares, amigos y compañeros, por el respaldo y la
confianza brindada, durante nuestra carrera universitaria.
vii
RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR
POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICO QUE LOS CONTENIDOS
DESARROLLADOS EN ESTA TESIS SON DE ABSOLUTA PROPIEDAD Y
RESPONSABILIDAD DE CALI ZAMORA CINTHYA JENIFER CON C.C. #
0930273552, DELGADO ORELLANA SHIRLEY MARIAM CON C.C. #
0922570981, MENDIBURO MORÁN MAYRA ALEJANDRA CON C.C. #
0930344510, CUYO TEMA ES:
“DISEÑO DE UN PLAN DE CAPACITACIÓN VIRTUAL DE DECLARACIÓN
DEL IMPUESTO A LA RENTA, PARA LOS PROFESIONALES MÉDICOS
DEL HOSPITAL MADRE BERENICE (REDIMA) “
DERECHOS QUE RENUNCIAMOS A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE
GUAYAQUIL, PARA QUE HAGA USO COMO A BIEN TENGA.
Cali Zamora Cinthya Jenifer Delgado Orellana Shirley Mariam
C.C. 0930273552 C.C. 0922570981
Mendiburo Morán Mayra Alejandra
C.C. 0930344510
GUAYAQUIL, FEBRERO DEL 2013
viii
ÍNDICE GENERAL
CARÁTULA…………………………………………………………………………..I
REPOSITORIO GENERAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA………………….II
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR ....................................................................... iii
CERTIFICADO DE REVISIÓN GRAMATICAL…………………………………IV
AGRADECIMIENTO ....................................................................................... v
DEDICATORIA ............................................................................................... vi
RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR ..................................................... vii
ÍNDICE GENERAL ........................................................................................ viii
RESUMEN…………………..……….…………………………………………..XVII
ABSTRACT ................................................................................................. xviii
INTRODUCCIÓN .......................................................................................... xix
ANTECEDENTES ........................................................................................ xxii
SUMARIO ANALÍTICO……………………………………………………… .XXXI
CAPITULO I
MARCO TEÓRICO
1.FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA .................................................................. 1
1.1.RESEÑA HISTÓRICA ............................................................................... 1
1.1.1.REDIMA ................................................................................................. 1
1.1.1.1.ANTECEDENTES ............................................................................... 1
1.1.1.3. VISIÓN ............................................................................................... 2
ix
1.1.1.4. VALORES DE REDIMA ..................................................................... 2
1.1.2. HOSPITAL MADRE BERENICE ........................................................... 2
1.1.2.1. ANÁLISIS DE FODA ......................................................................... 3
1.1.2.1.1. FORTALEZAS ................................................................................ 3
1.1.2.1.2. OPORTUNIDADES ......................................................................... 3
1.1.2.1.3. DEBILIDADES ................................................................................ 4
1.1.2.1.4. AMENAZAS .................................................................................... 4
1.2. ANÁLISIS DE PALABRAS CLAVES ........................................................ 4
1.2.1. TRIBUTO .............................................................................................. 5
1.2.1.1. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS .............................................. 6
1.2.2. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ................................................................. 6
1.2.2. IMPUESTOS ......................................................................................... 6
1.2.2.1. TIPOS DE IMPUESTOS .................................................................... 6
1.2.2.1.1. IMPUESTO A LA RENTA ............................................................... 7
1.2.2.1.1.1. PLAZOS PARA LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA
RENTA ............................................................................................................ 9
1.2.3. CONTRIBUYENTE ............................................................................. 10
1.2.3.1. CLASIFICACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES: ............................ 11
1.2.3.1.1. POR EL TIPO DE CONTRIBUYENTE: ......................................... 11
1.2.3.1.2. POR LA CLASE DE CONTRIBUYENTE ....................................... 14
1.2.3.2. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA POR SECTORES
DE ACTIVIDAD ECONÓMICA ...................................................................... 15
x
1.2.3.3. DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES Y
RESPONSABLES ......................................................................................... 16
1.2.4. DECLARACIÓN .................................................................................. 17
1.2.4.1. PASOS PARA REALIZAR EL PROCESO DE DECLARACIÓN DEL
IMPUESTO A LA RENTA PARA PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS
A LLEVAR CONTABILIDAD ......................................................................... 22
1.2.4.2. REQUISITOS PARA EL LLENADO DEL FORMULARIO 102A ....... 26
1.2.4.3. DECLARACIONES EFECTUADAS POR INTERNET ...................... 27
1.2.5. CULTURA Y CULTURA TRIBUTARIA................................................ 30
1.2.5.1. CULTURA ........................................................................................ 30
1.2.5.2. CULTURA TRIBUTARIA .................................................................. 33
1.2.6. CAPACITACIÓN Y CAPACITACIÓN VIRTUAL .................................. 41
1.2.6.1 CAPACITACIÓN ............................................................................... 41
1.2.6.1.1 SISTEMAS DE CAPACITACIÓN ................................................... 42
1.2.6.1.2. TIPOS DE CAPACITACIÓN ......................................................... 43
1.2.6.1.3 MODOS DE CAPACITACIÓN: ....................................................... 44
1.2.6.2. VIRTUALIDAD ................................................................................. 46
1.2.6.2.1. LA EDUCACIÓN VIRTUAL ........................................................... 46
1.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL ................................................................. 48
1.4. HIPÓTESIS ............................................................................................ 50
1.5 VARIABLES ............................................................................................ 51
1.5.1. VARIABLE DEPENDIENTE: ............................................................... 51
1.5.2. VARIABLE INDEPENDIENTE: ........................................................... 51
xi
1.6. GLOSARIO DE TÉRMINOS .................................................................. 51
CAPITULO II
METODOLOGÍA
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
2.1. MODALIDAD DE LA INVESTIGACIÓN ................................................. 56
2.2. POBLACIÓN Y MUESTRA .................................................................... 57
2.2.1. POBLACIÓN ....................................................................................... 57
2.2.2. MUESTRA .......................................................................................... 57
2.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES ............................................ 57
2.4. INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIÓN .......................................... 59
2.5. PROCEDIMIENTOS DE LA INVESTIGACIÓN ...................................... 59
2.6. RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN ............................................... 60
CAPÍTULO III
ANÁLISIS DE LOS DATOS
3.1. CONDICIÓN DE LA INFORMACIÓN. .................................................... 61
3.2 ANÁLISIS DE LA ENCUESTA REALIZADA A LOS PROFESIONALES
MÉDICOS DEL HOSPITAL MADRE BERENICE. ........................................ 62
CAPÍTULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 CONCLUSIONES ................................................................................... 80
4.2. RECOMENDACIONES .......................................................................... 81
4.3. PROPUESTA ......................................................................................... 83
xii
4.3.1.HERRAMIENTAS A UTILIZAR PREVIAS A LA CAPACITACIÓN ....... 84
4.3.3. PLAN DE ESTUDIO: ........................................................................... 90
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................. 93
ANEXOS
ÍNDICE DE CUADROS
CUADRO N° 1 CAUSAS Y CONSECUENCIAS……………………........ ....XXIII
CUADRO N° 2 RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA…………… ………9
CUADRO N° 3 PLAZOS DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA
RENTA……………………………………………………………………..……….
..…...10
CUADRO N° 4 RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA…….. ………..15
CUADRO N°5 TABLA PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO A LA
RENTA 2012………………………………………………………………..
……………….26
CUADRO N° 6 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES…………….. ………56
CUADRO N° 7 TIPOS DE DECLARACIÓN DE IMPUESTOS………… ……62
CUADRO N° 8 DIGITO DEL RUC PARA DECLARAR LOS
IMPUESTOS………………………………………………………………….
….….63
xiii
CUADRO N° 9 PERÍODO DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA
RENTA……………………………………………………………………….
……64
CUADRO N° 10 CONOCIMIENTOS DE NORMAS TRIBUTARIAS…….. ……65
CUADRO N° 11 CONOCIMIENTO DE GASTOS PERSONALES
DEDUCIBLES……………………………………………………………….
……..66
CUADRO N° 12 DECLARACIÓN DE IMPUESTOS…………………… …………………..67
CUADRO N° 13 MOTIVOS DE CONTRATAR A UN EXPERTO PARA LAS
DECLARACIONES DE IMPUESTOS……………………………………………
……68
CUADRO N° 14 VALORES PAGADOS A UN EXPERTO POR
DECLARACIONES DE IMPUESTOS………………………………………
……69
CUADRO N° 15 PAGO DE SANCIONES EN ÚLTIMA
DECLARACIÓN DE IMPUESTOS………………………………………..
……….70
CUADRO N° 16 GRADO DE ACEPTACIÓN A UNA CAPACITACIÓN
TRIBUTARIA………………………………………………………………….
……72
CUADRO N° 17 PREFERENCIAS EN TIPOS DE CAPACITACIÓN
TRIBUTARIA………………………………………………………………...
…….73
CUADRO N° 18 HABILIDAD DEL USO DEL INTERNET………………… …….74
CUADRO N° 19 HORARIOS PARA RECIBIR UNA CAPACITACIÓN
TRIBUTARIA…………………………………………………………………
…...76
xiv
CUADRO N° 20 VALORES A PAGAR POR UNA CAPACITACIÓN
VIRTUAL……………………………………………………………………..
…...77
CUADRO N° 21 INSERCIÓN DE DATOS PERMITIDOS POR LA LEY
EN LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS…………………………….
……78
ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICO N° 1 IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL POR TIPO DE
CONTRIBUYENTE…………………………………........................................ ..13
GRÁFICO N° 2 IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL POR CLASE DE
CONTRIBUYENTE……………………………………………………………... …….14
GRÁFICO N° 3 IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL POR ACTIVIDAD
ECONÓMICA…………………………………………………………………… …..16
GRÁFICO N° 4 TIPOS DE DECLARACIÓN DE IMPUESTO…………….... …62
GRAFICO N°5 DIGITO DEL RUC PARA DECLARAR LOS
IMPUESTOS................................................................................................ ……63
GRÁFICO N° 6 PERÍODO DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA
RENTA…………………………………………………………………………….... …64
xv
GRÁFICO N° 7 CONOCIMIENTOS DE NORMAS TRIBUTARIAS……….. ….65
GRÁFICO N° 8 CONOCIMIENTO DE GASTOS PERSONALES
DEDUCIBLES…………………………………………………………………... …..66
GRAFICO N° 9 DECLARACIÓN DE IMPUESTOS………………………...…… …67
GRAFICO N° 10 MOTIVOS DE CONTRATAR A UN EXPERTO PARA
LAS DECLARACIONES DE IMPUESTO……………………………………. …..68
GRAFICO N° 11 VALORES PAGADOS A UN EXPERTO POR
DECLARACIONES DE IMPUESTOS………………………………………... ….70
GRAFICO N° 12 PAGO DE SANCIONES EN ÚLTIMA DECLARACIÓN
DE IMPUESTOS……………………………………………………………….. ….71
GRAFICO N° 13 GRADO DE ACEPTACIÓN A UNA CAPACITACIÓN
TRIBUTARIA…………………………………………………………………….… ….72
GRAFICO N° 14 PREFERENCIAS EN TIPOS DE CAPACITACIÓN
TRIBUTARIA……………………………………………………………………. …..73
GRAFICO N° 15 HABILIDAD DEL USO DEL INTERNET………………….… ….75
GRÁFICO N° 16 HORARIOS PARA RECIBIR UNA CAPACITACIÓN
TRIBUTARIA……………………………………………………………………. ….76
xvi
GRÁFICO N° 17 VALORES A PAGAR POR UNA CAPACITACIÓN
VIRTUAL………………………………………………………………………… ….77
GRÁFICO N° 18 INSERCIÓN DE DATOS PERMITIDOS POR LA LEY
EN LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS……………………………... …..78
xvii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
DISEÑO DE UN PLAN DE CAPACITACIÓN VIRTUAL DE DECLARACIÓN
DEL IMPUESTO A LA RENTA, PARA LOS PROFESIONALES MÉDICOS DEL HOSPITAL MADRE
BERENICE (REDIMA). Autoras:
Cali Zamora Cinthya Jenifer C.C. 0930273552 Delgado Orellana Shirley Mariam C.C. 0922570981 Mendiburo Morán Mayra Alejandra C.C. 0930344510
Esta investigación se fundamenta en satisfacer las necesidades
de los profesionales de la salud, que debido al escaso nivel de conocimiento en el ámbito tributario y a la falta de tiempo por la labor que desempeñan, no realizan sus declaraciones de Impuesto a la Renta, motivo por el cuál se ven en la necesidad de contratar a un externo para que efectúe el proceso por ellos. El objetivo de este estudio es diseñar un plan de capacitación virtual, que brinde un aporte importante para los profesionales médicos, creándoles una cultura tributaria y evitando el desembolso de dinero constante a terceras personas que realizan sus declaraciones del Impuesto a la Renta y no imparten el conocimiento para que las realicen por sí mismos. El estudio se caracteriza como una investigación descriptiva, que muestra el comportamiento de las variables, es de campo porque la obtención de los datos se ha realizado a través de encuestas siendo la muestra objeto de nuestro estudio los profesionales médicos que laboran en el Hospital Madre Berenice (REDIMA), y a su vez de carácter cuantitativo porque se utilizan cuadros y gráficos estadísticos para la explicación de los resultados obtenidos. La presente tesis, se fundamenta sobre las bases teóricas referentes a los impuestos, la tributación y a las leyes que la rigen, también sirve para fomentar cultura tributaria y crear interés en el campo tributario, que se extiende cada vez más en nuestro país y con la capacitación virtual se facilitará el proceso de declaración a los contribuyentes y les servirá para que se familiaricen con el servicio en línea que ofrece el Servicio de Rentas Internas (SRI) entidad recaudadora de este tributo.
Palabras Claves: TRIBUTO, IMPUESTO A LA RENTA, CONTRIBUYENTE, DECLARACIONES, CULTURA TRIBUTARIA, CAPACITACIÓN VIRTUAL.
xviii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
DISEÑO DE UN PLAN DE CAPACITACIÓN VIRTUAL DE DECLARACIÓN
DEL IMPUESTO A LA RENTA, PARA LOS PROFESIONALES MÉDICOS DEL HOSPITAL MADRE
BERENICE (REDIMA). Autoras:
Cali Zamora Cinthya Jenifer C.C. 0930273552 Delgado Orellana Shirley Mariam C.C. 0922570981 Mendiburo Morán Mayra Alejandra C.C. 0930344510
ABSTRACT
This research is based on to satisfy the needs of health professionals, because of little knowledge level in the tax field and the
lack of time for the work that they perform, they do not make the annual
income tax declarations, reason why find themselves needing to contract an external consultant, who make the tax declaration process for them. The aim of this study is design a virtual training plan that gives a significant contribution for the health professionals, creating them a tax culture and avoiding the constant money payment to external consultants who make their income tax declarations and they do not provide the knowledge in order to can make it for them selves. The study is characterized as a descriptive research, that show the variables behavior, it is a field research because the collection of data have been done through the surveys, the study sample has been the health professionals, who work in Madre Berenice Hospital (REDIMA), and also it is the character quantitative because to explain the results obtained are used tables and statistical graphics. This thesis is based on theoretical basis about taxes, tax system and the laws that govern it, also is used for encouraging tax culture and creating interest in the tax field, which is extended more in our country and with the virtual training will be facilitated the tax declaration process for the taxpayer and will be used to familiarize them with the on line service that provides Servicio de Rentas Internas (SRI) entity which collects this tax.
Keywords: TAX, INCOME TAX, TAXPAYER, DECLARATIONS, TAX CULTURE, VIRTUAL TRAINING.
xix
INTRODUCCIÓN
Según la base de datos elaborada por el departamento de
previsiones y estadísticas del SRI, las cifras recaudadas con respecto al
Impuesto a la Renta fueron las siguientes: $ 2,428.047 para el año 2010 y $
3.112.113 para el año 2011, existiendo un incremento del 28.2% en la
recaudación de este impuesto. Esta situación se debe por la modificación a
las leyes impuestas a los contribuyentes, entre las que se encuentran las
sanciones pecuniarias por la no presentación o presentación tardía de las
declaraciones, por parte de personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad que registren en cero los casilleros de ingresos e impuesto
causado en su formulario de declaración.
Un objetivo primordial del sistema tributario es proporcionar los
recursos necesarios para financiar los gastos públicos, haciendo frente a las
demandas sociales de seguridad, salud, educación, justicia e infraestructura,
lo cual depende de las clases de impuestos que se aplican, el nivel y
estructura de las tasas y la eficiencia de la administración tributaria para la
recaudación de los impuestos.
En base a este objetivo se crean las leyes y normativas relacionadas
a la recaudación de impuestos y se imponen multas para el cumplimiento
adecuado y oportuno por parte de los contribuyentes.
xx
El propósito de la presente tesis, consiste en diseñar un plan de
capacitación virtual en relación a la declaración del impuesto a la renta de
personas naturales, el cual les permitirá a los médicos del Hospital Madre
Berenice, tener un mayor conocimiento acerca de sus obligaciones
tributarias, así como también elaborar sus declaraciones del impuesto a la
renta de forma oportuna.
Esta investigación está compuesta de los siguientes puntos:
ANTECEDENTES.- Se analizó las causas por las que los
profesionales médicos del Hospital Madre Berenice, optan por la contratación
de un externo para la realización de sus declaraciones de Impuesto a la
Renta (IR).
CAPITULO I- MARCO TEÓRICO.- Se fundamenta sobre las bases
teóricas referentes a aspectos tales como: tributo, impuesto a la renta,
contribuyente, declaraciones, cultura tributaria, capacitación virtual.
CAPITULO II– DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN.- Para efectos de la
investigación se observó y encuestó a los profesionales médicos del Hospital
Madre Berenice, a fin de obtener datos que nos proporcionan una certeza
razonable acerca de nuestras hipótesis planteadas.
xxi
CAPITULO III – ANALISIS DE LOS DATOS.- Se tabuló y se analizó
los resultados obtenidos de las preguntas realizadas a los médicos
encuestados mediante cuadros y gráficos estadísticos.
CAPITULO IV- CONCLUSIONES.- Se establecen conclusiones por
las que se contrata a un externo para que realice el proceso de declaración
del Impuesto a la Renta y adicional se presentan las recomendaciones que
brindan la solución al problema planteado. Se diseñó un plan de
capacitación virtual de declaración del impuesto a la renta, para los
profesionales médicos del Hospital Madre Berenice.
xxii
ANTECEDENTES
EL PROBLEMA
Planteamiento del problema
Ubicación del problema en un contexto
El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad técnica y
autónoma que tiene la responsabilidad de recaudar los tributos internos
establecidos por Ley mediante la aplicación de la normativa vigente, entre los
cuales tenemos el Impuesto a la Renta, el cual se aplica sobre aquellas
rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades sean nacionales o extranjeras. 1
Las personas naturales que obtengan ingresos superiores a los
establecidos en la tabla para la determinación del impuesto a la renta,
realizarán la respectiva declaración anual, la misma que se presentará en los
plazos estipulados de acuerdo al noveno dígito de la cédula o RUC del
contribuyente. Sin embargo, en la actualidad existe cierta población que
presenta inconvenientes al realizar las declaraciones, es por ello que en base
a observaciones realizadas a profesionales de las diferentes especialidades,
se ha determinado que uno de los grupos vulnerables al desembolso de
1 Fuente: Servicio de Rentas Internas (http://www.sri.gob.ec/web/guest/67)
xxiii
dinero para la contratación de un externo que realice sus
declaraciones de impuestos son los médicos, motivo por el cual hemos
enfocado nuestro proyecto de tesis a este sector y se ha tomado como
referencia de estudio el Hospital Madre Berenice, ubicado en el Guasmo Sur
cooperativa Reina del Quinche 2 Mz. 4 Sl. 1 -8, en la ciudad de Guayaquil.
Situación Conflicto
Considerando este análisis, la posible causa por la que se presenta
esta situación es el escaso conocimiento que poseen los médicos del
Hospital Madre Berenice en el ámbito de la tributación, debido a la profesión
que ejercen no disponen de tiempo para informarse o indagar sobre
disposiciones, leyes o normas que rigen el cumplimiento tributario, esta
situación conlleva a la no declaración de impuestos de forma oportuna. A
continuación se detallan las posibles causas y consecuencias:
CUADRO N° 1
CAUSAS Y CONSECUENCIAS
Causas Consecuencias
Falta de tiempo para la elaboración de declaraciones
Declaración tardía de impuestos.
La profesión que ejercen como médico demanda de mucho tiempo.
No presentación de la declaración del impuesto a la renta.
Pocos conocimientos sobre temas tributarios
Presentación errónea de las declaraciones de impuestos.
Poco interés en la búsqueda de información acerca de los artículos publicados, a través de los diferentes medios de comunicación.
Sanciones Tributarias, por el no cumplimiento de sus obligaciones.
xxiv
Falta de capacitadores en el medio que proporcionen sus conocimientos a la población.
No estar actualizados en temas tributarios.
Falta de iniciativa propia para realizar sus declaraciones.
Contratación de un externo para la elaboración de las declaraciones.
Pagos excesivos a terceros para la elaboración de sus declaraciones.
Fuente: Datos de la Investigación
Elaborado por: Autoras de Tesis
Variables de la Investigación
Variable Dependiente
Contratación de un externo para la elaboración de las declaraciones
de impuestos.
Variable Independiente
Conocimiento Tributario
Delimitación del problema
Delimitación Geo-Témporo espacial del Problema
H. Madre Berenice
xxv
Determinación Geográfica Espacial
Hospital Madre Berenice
Guasmo Sur Coop. Reina del Quinche 2 Mz. 4 Sl. 1-8
Delimitación Temporal
Período 2010-2012
Delimitación Contextual
Campo : Social
Área : Contable
Aspecto : Tributación
TEMA : “DISEÑO DE UN PLAN DE CAPACITACIÓN VIRTUAL DE
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA, PARA LOS
PROFESIONALES MÉDICOS DEL HOSPITAL MADRE BERENICE
(REDIMA)”.
Formulación y sistematización del problema
¿Cómo influye el conocimiento tributario al realizar las declaraciones
de Impuesto a la Renta para que los profesionales de la medicina del
Hospital Madre Berenice opten por la contratación de un externo?
xxvi
Hemos enfocado nuestro estudio en el Hospital Madre Berenice,
puesto que según lo observado, uno de los sectores vulnerables al
desembolso de dinero para la contratación de un externo que realice sus
declaraciones de impuestos, son los profesionales de la medicina.
Evaluación del problema
DELIMITADO: Nuestro estudio está enfocado en los profesionales de
la salud que laboran en el Hospital Madre Berenice ubicado en el sur de la
ciudad de Guayaquil, en el guasmo sur cooperativa Reina del Quinche 2 Mz.
4 Sol. 1 – 8.
RELEVANTE: Nuestro trabajo es de gran aporte cognoscitivo para
los profesionales de la medicina del Hospital Madre Berenice, porque la
herramienta a utilizar para recibir las capacitaciones es de acceso público y
les representará un ahorro de dinero, ya que nuestras tutorías no solo se
basan en teorías sino también en el desarrollo y ejecución de las
declaraciones del Impuesto a la Renta.
FACTIBLE: Se diseña un plan de capacitación virtual en el cual el
usuario pueda conocer el proceso de declaración del Impuesto a la Renta,
utilizando recursos como videoconferencias o videos relacionados a temas
tributarios impartidos por profesionales, desde una herramienta de fácil
acceso como lo es el Skype, puesto que el Internet es una red informática
utilizada por la mayoría de personas en la actualidad.
xxvii
Objetivos de la investigación
Objetivo General
Diseñar un plan de capacitación virtual de declaración del impuesto
a la renta para los profesionales médicos del Hospital Madre Berenice.
Objetivos Específicos
Analizar las principales causas por las cuales los profesionales
médicos contratan a un externo para que realicen sus declaraciones
de impuestos.
Detectar el grupo de personas más vulnerables al desembolso de
dinero para la contratación de un externo que realice sus
declaraciones de impuestos.
Determinar el motivo por el cual se realiza el pago de multas por la
declaración tardía del impuesto a la Renta.
Diseñar una capacitación virtual mediante videos o videoconferencias
con especialistas tributarios que faciliten el aprendizaje de los
usuarios.
Especificar de forma clara, precisa y sencilla, todo el proceso de
declaración y llenado de formulario del impuesto a la renta, a través
de nuestras asesorías tributarias virtuales.
xxviii
Justificación e importancia
Según observaciones realizadas a los diferentes campos
profesionales, se determinó que el área de la medicina se encuentra entre
los grupos que presentan inconvenientes al realizar sus declaraciones de
impuesto a la renta. Esto sucede por causas tales como: desconocimiento y
poco interés en el campo tributario por parte de los contribuyentes, lo que
implica que tengan que pagar sanciones al no declarar sus impuestos o
recurrir a un externo que las realice por ellos.
Por estas razones hemos decidido brindar un aporte a la comunidad
mediante las capacitaciones prácticas y teóricas virtuales, al Estado para que
de esa manera obtenga eficientemente los tributos y a los contribuyentes
fomentando la cultura tributaria para evitar el desembolso de dinero a
terceras personas para que realicen sus declaraciones de impuestos y que
se paguen multas por incumplimiento de sus obligaciones tributarias con el
Ente regulador.
Para realizar nuestro estudio hemos aplicado la investigación
cuantitativa para medir de forma numérica las variables que intervienen en
nuestro problema como son el conocimiento tributario y la presentación de
las declaraciones del impuesto a la renta por parte de los contribuyentes,
esto se realizará a través de la presentación de gráficos estadísticos, tablas y
cuadros comparativos de forma porcentual.
xxix
Por otro lado, hemos empleado la investigación cualitativa que nos
ayudó a estudiar el comportamiento del profesional de la medicina para
comprender y determinar las causas por las cuales deben recurrir a un
externo para que realice sus declaraciones de impuestos y el no
cumplimiento a tiempo con sus obligaciones.
Además la investigación teórica en que se basó nuestro estudio, es
decir, las leyes, teorías, conceptos y conocimientos relacionados al área de
tributación, como por ejemplo normas vigentes o resoluciones publicadas por
el Servicio de Rentas Internas (SRI), leyes que regulan el Impuesto a la
Renta en el Ecuador y conceptos citados por autores o expertos en la
materia. También se recopiló información de documentales o artículos
publicados en revistas de mayor relevancia aplicando la investigación
documental.
En base a nuestras observaciones se utilizó la investigación de
campo que muestra los hechos como ocurren en la realidad determinando el
sector más vulnerable al desembolso de dinero para la contratación de un
externo que realice sus declaraciones de impuestos.
Diseñamos un plan de capacitación virtual en el cual el usuario no
solo pueda capacitarse en base a fundamentos teóricos como por ejemplo:
leer un artículo publicado por el Servicio de Rentas Internas o conocer
acerca de la existencia de una norma o ley vigente, sino también la puesta
en práctica del conocimiento adquirido a través de la lectura, es decir que, el
usuario ingresa al programa Skype habiendo creado su cuenta y mientras
recibe las tutorías de los especialistas tributarios a su vez realiza el llenado
xxx
de los formularios correspondientes para la eficacia de sus declaraciones del
Impuesto a la Renta, pues de esta forma estamos también fomentando
cultura tributaria en esta pequeña población del sector de la medicina.
xxxi
Sumario Analítico
CAPITULO I
MARCO TEÓRICO
1.FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
1.1RESEÑA HISTÓRICA
1.1.1REDIMA
1.1.1.1ANTECEDENTES
1.1.1.2. MISIÓN
1.1.1.3. VISIÓN
1.1.1.4. VALORES DE REDIMA
1.1.2. HOSPITAL MADRE BERENICE
1.1.2.1. ANÁLISIS DE FODA
1.1.2.1.1. FORTALEZAS
1.1.2.1.2. OPORTUNIDADES
1.1.2.1.3. DEBILIDADES
1.1.2.1.4. AMENAZAS
1.2. ANÁLISIS DE PALABRAS CLAVES
1.2.1. TRIBUTO
1.2.1.1. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
1.2.2. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
1.2.2. IMPUESTOS
1.2.2.1. TIPOS DE IMPUESTOS
1.2.2.1.1. IMPUESTO A LA RENTA
1.2.2.1.1.1. PLAZOS PARA LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
1.2.3. CONTRIBUYENTE
1.2.3.1. CLASIFICACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES:
1.2.3.1.1. POR EL TIPO DE CONTRIBUYENTE:
xxxii
1.2.3.1.2. POR LA CLASE DE CONTRIBUYENTE
1.2.3.2. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA POR SECTORES DE
ACTIVIDAD ECONÓMICA
1.2.3.3. DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
1.2.4. DECLARACIÓN
1.2.4.1. PASOS PARA REALIZAR EL PROCESO DE DECLARACIÓN DEL
IMPUESTO A LA RENTA PARA PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A
LLEVAR CONTABILIDAD
1.2.4.2. REQUISITOS PARA EL LLENADO DEL FORMULARIO 102ª
1.2.4.3. DECLARACIONES EFECTUADAS POR INTERNET
1.2.5. CULTURA Y CULTURA TRIBUTARIA
1.2.5.1. CULTURA
1.2.5.2. CULTURA TRIBUTARIA
1.2.6. CAPACITACIÓN Y CAPACITACIÓN VIRTUAL
1.2.6.1 CAPACITACIÓN
1.2.6.1.1 SISTEMAS DE CAPACITACIÓN
1.2.6.1.2. TIPOS DE CAPACITACIÓN
1.2.6.1.3 MODOS DE CAPACITACIÓN:
1.2.6.2. VIRTUALIDAD
1.2.6.2.1. LA EDUCACIÓN VIRTUAL
1.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL
1.4. HIPÓTESIS
1.5 VARIABLES
1.5.1. VARIABLE DEPENDIENTE:
1.5.2. VARIABLE INDEPENDIENTE:
1.6. GLOSARIO DE TÉRMINOS
CAPITULO II
METODOLOGÍA
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
xxxiii
2.1. MODALIDAD DE LA INVESTIGACIÓN
2.2. POBLACIÓN Y MUESTRA
2.2.1. POBLACIÓN
2.2.2. MUESTRA
2.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
2.4. INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIÓN
2.5. PROCEDIMIENTOS DE LA INVESTIGACIÓN
2.6. RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN
CAPÍTULO III
ANÁLISIS DE LOS DATOS
3.1. CONDICIÓN DE LA INFORMACIÓN.
3.2 ANÁLISIS DE LA ENCUESTA REALIZADA A LOS PROFESIONALES
MÉDICOS DEL HOSPITAL MADRE BERENICE
CAPÍTULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 CONCLUSIONES.
4.2. RECOMENDACIONES.
4.3. PROPUESTA
4.3.1. HERRAMIENTAS A UTILIZAR PREVIAS A LA CAPACITACIÓN
4.3.2. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
4.3.3. PLAN DE ESTUDIO
1
CAPITULO I
MARCO TEÓRICO
1. Fundamentación Teórica
1.1 .Reseña Histórica
1.1.1 .Redima
1.1.1.1. Antecedentes
Siendo la salud, uno de los problemas prioritarios de todos los
pueblos en Latinoamérica, un grupo de profesionales y representantes de los
diferentes Centros Médicos que tienen relación con la Iglesia Católica,
propusieron la integración de estos centros en una Red para fortalecer las
entidades y el conjunto. Mediante la fijación de actividades y estrategias,
inspiradas en el servicio cristiano.
REDIMA es parte de la Vicaría Episcopal de Pastoral Social de la
Arquidiócesis de Guayaquil. Su sede es en Guayaquil y su Oficina Central se
encuentra en 10 de Agosto 541 y Boyacá, en la Casa de Promoción
Humana, la cual reúne 58 centros médicos, 32 en la ciudad y 26 en recintos
del Guayas.
2
1.1.1.2. Misión
Redima promueve y desarrolla programas y servicios de salud
integral, con calidad técnica y humana a través de una red de centros
médicos de la Iglesia Católica, especialmente para la población más
necesitada, dando prioridad al área Materno Infantil.
1.1.1.3. Visión
Una red de Centros Médicos de la Iglesia Católica, fortalecida, sólida,
reconocida y organizada en sus diferentes niveles, que brinda servicios
integrales e integrados de salud, con calidad técnica y calidez cristiana
dirigida especialmente a las comunidades más necesitadas.
1.1.1.4. Valores de Redima
Los valores fundamentales que practica Redima son: Solidaridad,
Transparencia, Respeto, Participación Activa y Servicio.
1.1.2. Hospital Madre Berenice
Es una institución privada que ofrece servicios médicos de muy alta
calidad a clientes particulares, contamos con los equipos necesarios y un
grupo de médicos especialistas altamente capacitados, que junto con el
3
personal administrativo y de mantenimiento, se encuentran comprometidos
con la vida.
El horario de atención de la institución hospitalaria es de lunes a
viernes de 08:00 a 18:00, y los sábados de 08:00 hasta las 12:30.
A este hospital acuden cerca de 70 pacientes diarios, el cual cuenta
con laboratorio médico y varias especialidades, entre ellas, medicina general,
pediatría, oftalmología, ginecología, servicio de ecografía, odontología, entre
otros.
1.1.2.1. Análisis de FODA
1.1.2.1.1. Fortalezas
Planta física ubicada en lugar de fácil acceso.
Compromiso de los médicos con su servicio.
Constante capacitación mediante jornadas y seminarios.
Servicios de apoyo clínico y terapéutico.
Calidez en el trato a los pacientes por parte del personal médico y
administrativo.
1.1.2.1.2. Oportunidades
Ayuda de benefactores externos a la red de dispensarios médicos de
la arquidiócesis de Guayaquil.
4
Derivación de pacientes por parte de los otros dispensarios médicos
pertenecientes a la red.
1.1.2.1.3. Debilidades
Carencias de ciertas especialidades necesarias para el bienestar de
la sociedad.
Demasiada demanda de pacientes que no cubren la cantidad de
especialistas en el hospital.
1.1.2.1.4. Amenazas
Existen en la actualidad instituciones del estado que cuentan con
todas las especialidades médicas y equipos de tecnología.
La atención médica brindada por las instituciones públicas es de
forma gratuita.
1.2. Análisis de Palabras Claves
Para cumplir con los objetivos de nuestra investigación hemos
tomado como referencia citas de libros, leyes, revistas, criterios de expertos,
tesis y páginas web entre las cuales mencionaremos a continuación:
5
1.2.1. Tributo
Según Diccionario de la Real Academia Española la palabra tributo
proviene del latin tribūtum. Obligación dineraria establecida por la ley, cuyo
importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas.
El Servicio de Rentas Internas menciona que los tributos son cargas
públicas, que se traducen para el Fisco en recursos obtenidos por un ente
público (SRI), titular de un derecho de crédito frente al contribuyente
obligado, como consecuencia de la aplicación de la ley a un hecho indicativo
de capacidad económica. Recordemos que su objetivo principal es financiar
el presupuesto general del Estado.
(FRANCIS, 2005) Quien define: “tributos como los ingresos
públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una
Administración pública como consecuencia de la realización del
supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir”.
EL ingreso público es de vital importancia para la comunidad porque
proporciona al Estado recursos que ayuden a satisfacer las necesidades
colectivas o públicas.
Entre los tributos recaudados por el Estado tenemos el Impuesto a
Renta que es el objeto de nuestro estudio, el cual detallamos en las páginas
siguientes.
6
1.2.1.1. Clasificación de los tributos
Según el artículo 1 del código tributario, los tributos se clasifican en:
Impuestos, tasas y contribuciones especiales.
1.2.2. Obligación Tributaria
El Artículo 15 del Código Tributario, señala: “Obligación tributaria es
el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades
acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en
virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o
servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por
la ley”.
1.2.2. Impuestos
Según lo que menciona el Servicio de Rentas Internas, impuestos
son todos aquellos tributos exigidos por el Estado en virtud de su potestad de
imperio, sin que exista una contraprestación y que el contribuyente se ve
obligado a pagar, por encontrarse en el caso previsto por la disposición legal
que configura la existencia del tributo.
1.2.2.1. Tipos de Impuestos
El SRI administra los siguientes impuestos:
7
Impuesto a la Renta.
Impuesto al Valor Agregado.
Impuesto a los consumos especiales.
Impuesto a la salida de divisas.
Impuesto a la propiedad vehículos.
Impuesto a las tierras rurales.
Impuesto a los activos en el exterior.
Impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables.
1.2.2.1.1. Impuesto a la Renta
Según el Servicio de Rentas Internas considera impuesto a la renta
como un impuesto directo que grava los ingresos o rentas que las personas
naturales o sociedades obtienen producto de sus actividades económicas,
una vez descontados los gastos deducibles, es decir, grava a las utilidades.
Es un impuesto progresivo que grava con mayores tasas a quienes obtienen
mayores rentas.
La base imponible para el cálculo del Impuesto a la Renta es el
resultado de restar todos los costos, gastos y deducciones a los ingresos
gravados del contribuyente.
8
Presentar la declaración del Impuesto a la Renta es obligación para
todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aun si la
totalidad de sus rentas estén constituida por ingresos exentos, a excepción
de los contribuyentes que cumplan con las condiciones que establece el Art.
42 de la Ley de Régimen Tributario Interno (ver Fundamentación Legal pág.
47)
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que
operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el
artículo 37 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen
Tributario Interno, así como los profesionales, comisionistas, artesanos,
agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar
una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. 2
Según Informe de Labores del Primer Trimestre (Enero – Junio 2012)
elaborado por Carlos Marx Carrasco, Director del Servicio de Rentas
Internas, se consiguieron importantes logros especialmente en tema de
recaudación. De enero a junio del 2012 ingresaron al fisco: US$ 5.752
millones de dólares, con un crecimiento nominal del 17,5% frente al mismo
período del año 2011. El monto recaudado constituyó aporte adicional
significativo para el Presupuesto General del Estado por US$ 468 millones,
con un cumplimiento de 108,9% frente a la meta proporcional propuesta para
ese año. Así también los Impuestos al Valor Agregado (IVA), Impuesto a la
Renta e Impuesto a la Salida de Divisas, son los tributos que más crecieron
durante el 2012, con tasas del 11,3%; 9,6%; y, 153,7%; respectivamente.
2 Fuente: Servicio de Rentas Internas (http://www.sri.gob.ec/web/10138/103)
9
El Impuesto a la Renta Global que se recauda en cada período se
encuentra compuesto por los siguientes rubros:
Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta
Anticipos del Impuesto a la Renta.
Saldo Anual o declaraciones de personas naturales y sociedades
Impuesto a las Herencias, Legados y Donaciones
CUADRO N° 2
RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
ENERO – MARZO 2012 (CIFRAS EN USSD DÓLARES)
Recaudación
Ene - Jun 2011
Recaudación
Ene - Jun 2012
Impuesto a la Renta
Recaudado 1.774.973.756 1.945.711.932
Retenciones Mensuales (5) 1.006.228.894 1.118.512.214
Anticipos al IR 10.744.019 18.066.380
Saldo Anual (6) 758.000.843 809.133.339
Nota (5): Incluye retenciones contratos petroleros Nota (6): Corresponde a lo efectivamente recaudado por Impuesto a la Renta de personas naturales y sociedades (menos anticipos y retenciones) más herencias, legados y donaciones.
Fuente: base de datos SRI Elaborado por: Previsiones y Estadísticas
1.2.2.1.1.1. Plazos para la Declaración del Impuesto a la Renta
10
Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo
al noveno dígito de la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:
CUADRO N° 3
PLAZOS DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Noveno Dígito
RUC
Fecha
Presentación
Personas
Naturales
Fecha
Presentación
Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Fuente y Elaborado por: Capítulo I-V-VI, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
1.2.3. Contribuyente
Según Art. 2 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen
Tributario Interno (Decreto No. 374) son sujetos pasivos del impuesto a la renta
en calidad de contribuyentes: las personas naturales, las sucesiones
11
indivisas, las sociedades definidas como tales por la Ley de Régimen
Tributario Interno y sucursales o establecimientos permanentes de
sociedades extranjeras, que obtengan ingresos gravados.
1.2.3.1. Clasificación de los contribuyentes:
Según información del SRI los contribuyentes se clasifican en base al
tipo y la clase de contribuyente, a fin de ejercer un mejor control sobre ellos.
Según el tipo, se clasifican en:
Personas naturales
Personas jurídicas o Sociedades
Según la clase, se clasifican en:
Especiales y;
Otros
1.2.3.1.1. Por el tipo de contribuyente:
Personas naturales.- Hace referencia a personas físicas, entre ellas
tenemos: nacionales, extranjeras residentes y extranjeras no residentes.
Entendiéndose como persona extranjera residente aquella que su
estadía en el país supera los 183 días calendario, dentro de un mismo
ejercicio económico, contados de manera continua o no.
12
Todos los contribuyentes inscritos en el RUC cumplirán con sus
obligaciones tributarias, como la declaración y pago de los impuestos. La ley
ecuatoriana permite a las personas naturales que puedan acogerse a un
Régimen Simplificado para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias de
una manera más simple.
Personas Jurídicas o Sociedades. Las personas jurídicas o
sociedades en general, comprenden a:
Todas las instituciones del sector público,
Las personas jurídicas bajo control de las Superintendencias de
Compañías y de Bancos,
Las organizaciones sin fines de lucro,
Los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y,
Cualquier patrimonio independiente de sus miembros.
Entre sociedades sin fines de lucro, podemos mencionar las
siguientes:
Instituciones Educativas.
Instituciones de Salud.
Organizaciones de Beneficencia.
Entidades deportivas.
Fundaciones de Investigación.
Colegios Profesionales.
Entidades Culturales.
Partidos Políticos.
Entidades de Culto Religioso.
13
Cooperativas.
Instituciones dedicadas a la Promoción y Desarrollo de la Mujer,
Niño y Familia.
Mientras que, las sociedades que realizan actividades con fines de
lucro, tenemos:
Instituciones bajo el control de la Superintendencia de Compañías,
como las Compañías Anónimas o de Responsabilidad Limitada,
etc.
Bancos y Cooperativas reguladas y bajo el control de la
Superintendencia de Bancos.
Establecimientos permanentes de empresas extranjeras.
Se considera como Otras compañías o patrimonios independientes, a
las sociedades civiles de hecho, civiles y comerciales, fideicomisos, etc.
GRÁFICO N° 1
IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL
POR TIPO DE CONTRIBUYENTE - 2007-2011
(EN PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN)
Fuente: Base de datos SRI – Reportes anuales de recaudación Elaboración: Dirección Nacional de Planificación y Coordinación
14
1.2.3.1.2. Por la clase de contribuyente
Contribuyentes Especiales.- son aquellos que la Administración
Tributaria en base a ciertos parámetros los califica como tal, adicional porque
mantienen a su cargo otras funciones. Puede ser contribuyente especial una
sociedad jurídica como una persona natural.
Otros contribuyentes.- son todos aquellos sujetos pasivos, sean
personas naturales o sociedades, que no han sido calificados
como contribuyentes especiales o no se han inscrito como contribuyentes
RISE.
GRÁFICO N° 2
IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL
POR CLASE DE CONTRIBUYENTE - 2007-2011
(EN PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN)
Fuente: Base de datos SRI – Reportes anuales de recaudación Elaboración: Dirección Nacional de Planificación y Coordinación
15
1.2.3.2. Recaudación del Impuesto a la Renta por sectores de actividad
económica
A continuación presentamos la recaudación del Impuesto a la Renta
por sectores económicos de acuerdo a la actividad que los contribuyentes
registran en el RUC.
CUADRO N° 4
RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
POR ACTIVIDAD ECONÓMICA PRINCIPAL - 2007-2011
(VALORES EN MILES DE USD DÓLARES)
Fuente: Base de datos SRI – Reportes anuales de recaudación Elaboración: Dirección Nacional de Planificación y Coordinación
ACTIVIDAD
2010
2011
COMERCIO 639.741,10 730.697,70
INDUSTRIA MANUFACTURERA 401.980,30 479.166,20
PETROLEOS, MINAS Y CANTERAS 244.770,50 493.780,40
INTERMEDIACION FINANCIERA 208.217,00 303.468,90
TRANSPORTE Y COMUNICACIONES 202.053,60 270.015,80
ACTIVIDAD INMOBILIARIA 214.964,80 247.862,80
ADMINISTRACION PUBLICA 137.017,00 169.241,30
CONSTRUCCION 62.944,80 90.130,80
AGRICOLA, GANADERIA Y OTROS 66.697,50 66.277,50
SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD 52.949,00 61.836,70
ACTIVIDAD TIPO SERVICIOS 44.144,20 53.772,30
SERVICIOS BASICOS 62.757,10 53.076,40
ENSEÑANZA 42.704,10 46.616,40
PESCA 21.018,50 25.237,00
HOTELES Y RESTAURANTES 20.249,90 23.151,90
OTROS 5.837,80 6.220,70
16
GRÁFICO N° 3
IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL
POR ACTIVIDAD ECONÓMICA - 2007-2011
(EN MILES DE USD)
Fuente: Base de datos SRI – Reportes anuales de recaudación Elaboración: Dirección Nacional de Planificación y Coordinación
1.2.3.3. Deberes formales de los contribuyentes y responsables
Según artículo 96 del Código Tributario establece: Son deberes
formales de los contribuyentes:
1.- Cuando lo exija la respectiva autoridad de la administración
tributaria mediante leyes, reglamentos o disposiciones:
0,00100.000,00200.000,00300.000,00400.000,00500.000,00600.000,00700.000,00800.000,00
20…20…
17
a. Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando la
información necesaria relacionada a su actividad; e, informar
oportunamente los cambios que realicen;
b. Solicitar permisos previos;
c. Llevar libros y registros contables relativos a su actividad
económica, en idioma castellano; y sus operaciones deben
estar anotadas en moneda de curso legal, además conservar
los mientras la obligación tributaria no esté prescrita;
d. Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e. Cumplir con los deberes establecidos por la ley tributaria.
2.- Proporcionar a los funcionarios autorizados las verificaciones
relacionadas a la determinación del tributo.
3.- Presentar a los funcionarios respectivos, la información
relacionada con el hecho generador de la obligación tributaria, sean estos
informes, libros, documentos y declaraciones, si es necesario hacer las
respectivas aclaraciones.
4.- Presentarse en las oficinas de la administración tributaria cuando
lo requiera la autoridad competente..
Cabe indicar que el incumplimiento de un deber formal, constituye
una contravención la cual será sancionada con una multa.
1.2.4. Declaración
18
Según Diccionario de la Real Academia Española vigésima 2da
edición, la palabra declaración significa, explicación que se hace a la
Administración Tributaria manifestando la naturaleza y circunstancias del
hecho imponible.
(CANTALLOPTS, JORRATT, & SCHERMANS, 2007) En
la construcción de esta base de datos se emplearon las declaraciones anuales de impuesto a la renta, tanto de personas como de empresas, y todas las declaraciones informativas de agentes retenedores y de terceros respecto de contribuyentes personas físicas de impuesto a la renta. Estas declaraciones incluyen, por ejemplo, información de retenciones practicadas a trabajadores dependientes e independientes por parte de sus empleadores; declaraciones informativas de intereses obtenidos por personas en el sistema bancario; declaraciones de compra y venta de acciones; declaraciones de pensiones pagadas por las entidades previsionales; etc.
Existen diferentes tipos de declaraciones e informes presentados por
los contribuyentes sean estas personas o empresas, los cuales son
recaudados por el Ente regulador del Estado o República y considerados en
las cuentas de recaudación general, a fin de que sirvan para las
transacciones públicas que se realizan a favor de la nación.
(VILLELA, LEMGRUBER, & JORRATT, 2010) Captación de datos.- Básicamente, son dos los tipos de fuentes de datos tributarios: las fuentes internas (declaraciones y formularios especiales para beneficios fiscales) y las fuentes externas (información de terceros)
19
Entre el proceso de gestión de la información para realizar
estimaciones confiables de los gastos tributarios está la captación de datos,
para la cual se debe disponer de información suficiente, de calidad, veraz y
oportuna, proveniente de las declaraciones y formularios (fuentes internas) o
de la información proporcionada por terceros (fuentes externas). Sin
embargo, en ciertos lugares no se percibe la importancia de esta cuestión y
no se organiza la recolección y el análisis de la misma, en sistemas
integrados, más bien se sigue recolectando de forma manual y parcializada.
(VILLELA, LEMGRUBER, & JORRATT, 2010) Mencionan que, en el contexto de las declaraciones de impuestos, la recepción de éstas por Internet ha tenido un efecto positivo en relación con la calidad de los datos, lo cual favorece, evidentemente, las tareas de auditoría de la administración tributaria, pero tiene también un efecto positivo indirecto para el uso de la información con otros fines, como el de las estimaciones de gastos tributarios.
Se ha observado, que se recolecta una información más verídica y
de mejor calidad de las declaraciones realizadas vía web en relación a las
emitidas de forma manual anteriormente, lo cual genera que los gastos
tributarios sean estimados de manera más óptima y precisa o con un menor
porcentaje de error, llevando así un mejor control sobre la evasión de
impuestos.
Sin embargo, por cuestiones de control la Administración tributaria
puede emplear métodos para fiscalizar el pago de obligaciones de los
contribuyentes expuestas en las declaraciones tributarias, a través de la
visita de un fiscalizador a la empresa origen de los datos recaudados sin
20
previo aviso, quien observando durante una jornada podrá confirmar el
perfecto cumplimiento tributario.
(VERA, 2008) Desarrollo del modelo de fiscalización
de los ingresos presupuestarios a través del análisis del procedimiento de gestión (liquidación y recaudación)de un impuesto. Entre uno de los procesos a seguir tenemos:
Presentación de declaraciones y proceso de grabación de los datos contenidos.- Supone conocer el proceso de presentación de las declaraciones; liquidación efectuada por el contribuyente o practicada por la Administración.
Presentación:
Periodos de presentación y modelos de declaración.
Si se trata de declaraciones: a ingresar, sin actividad, a devolver, cuota cero o a compensar o informativas.
Número de declaración, por modelo, periodo y concepto de contribuyente.
Grabación:
Descripción del proceso.
Control y velocidad del proceso (cómo y cuándo se graban las declaraciones y la información cuando está disponible).
Medios que tienen los contribuyentes para hacernos llegar las declaraciones (soportes en papel, magnéticos, otros métodos).
Costes económicos y recursos humanos del proceso.
Realización de pruebas acreditativas del procedimiento que nos han descrito.
Los contribuyentes cuentan al momento con alternativas distintas
para realizar sus declaraciones de acuerdo a su periodo de presentación
(anual, semestral o mensual) y distintos medios para ser presentadas ante el
recaudador de los impuestos que es el Servicio de Rentas Internas, quien
evaluará la información recolectada a fin de acreditar su veracidad.
21
(CANTALLOPTS, JORRATT, & SCHERMANS, 2007) Menciona que:
“La segunda fuente básica de información es la que proviene de las
declaraciones tributarias y de las cuentas de ingresos tributarios
efectivos.”
Cabe indicar que para la recolección de datos se emplearon las
declaraciones anuales de impuesto a la renta de los contribuyentes, como la
información sobre las retenciones realizadas por terceros respecto del
Impuesto a la renta, la cual representa la fuente de información más
primordial para el SRI al momento de efectuar los cálculos o estadísticas
sobre temas de impuestos, activos fijos, entre otros.
Uno de los ingresos más importante para el Estado, es la declaración
de obligaciones tributarias puesto que son recursos muy indispensables, con
que cuenta el Gobierno para cubrir las necesidades sociales, el mismo que a
través de su poder exclusivo asigna proporcional y equilibradamente el
impuesto sobre los sujetos pasivos, puesto que representa un ingreso
fundamental en las finanzas públicas con el objetivo de mantener así un país
y hacer que se desarrolle absolutamente.
(STOTSKY, 1997) Estos impuestos pueden subdividirse en dos clases principales según cuál sea la forma en que los contribuyentes presentan sus declaraciones: declaraciones individuales o declaraciones conjuntas o por familia. La mayoría de los países aplican un régimen de impuesto sobre la renta personal que reconoce al individuo como unidad contribuyente, de modo que todas
22
las personas físicas son responsables de presentar una declaración impositiva si obtienen renta imponible.
Las declaraciones individuales hacen referencia a las elaboradas en
base a la renta laboral de cada contribuyente, mientras que las declaraciones
colectivas consisten en la presentación de las rentas en conjunto tanto del
esposo como esposa, es decir en familia. Muchos de los países en desarrollo
requieren la declaración individual con respecto de ciertas fuentes de renta,
conservando este método aun al adoptar un impuesto global sobre la renta
personal, puesto que la declaración conjunta produce cierto sesgo de género
en la responsabilidad por el cumplimiento de las normas fiscales de carácter
explícito.
1.2.4.1. Pasos para realizar el proceso de Declaración del Impuesto a la
Renta para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
1. Determinación el ingreso anual, sumando el valor de las facturas
emitida por sus ventas ya sean de bienes o servicios, sin considerar
IVA ni ICE y compare esta información con su registro de ingresos y
egresos que debe contener lo siguiente según lo que indica el Art. 38
del Reglamento de Aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno:
Fecha de emisión del comprobante de venta.
Número de Comprobante correspondiente a las facturas
por venta o por la compra.
Concepto de la tracción realizada.
Valor correspondiente al subtotal de su factura.
23
Cálculo del valor del IVA.
Observaciones: registrara las novedades a cerca de la
transacción realizada.
El registro de Ingresos y Egresos debe estar respaldado por los
comprobantes de venta que se encuentren autorizados en el Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retención.
2. Sumar el valor de todos los gastos relacionados con su actividad
económica y gastos personales que se encuentren soportados con
los comprobantes válidos.
Según el Art. 34 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno, las personas naturales podrán deducir sus
gastos personales, sin IVA ni ICE, así como los de su cónyuge o conviviente
e hijos menores de edad con discapacidad, que no perciban ingresos
gravados y que dependan del contribuyente.
Los gastos personales que se pueden deducir corresponde a los
realizados por concepto de: vivienda, educación, salud, alimentación y
vestimenta.
Cada ítem incluye lo siguiente:
Vivienda:
24
Arriendo
Intereses Préstamo Hipotecario
Impuesto Predial
Educación:
Matrícula y pensión
Útiles y textos escolares
Educación para discapacitados
Cuidado Infantil
Uniformes
Salud:
Honorarios profesionales de salud
Servicios de Salud
Medicinas y otros
Medicina prepagada y prima de seguro médico
Deducible del seguro
Alimentación:
Alimentos
Pensiones alimenticias
Restaurantes
Vestimenta:
Ropa en general
25
Teniendo en cuenta que la deducción total por gastos personales no
podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y,
en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica
desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto es
US$12,636.00, ya que para el año 2012 la fracción básica desgravada fue de
US$9,720.00.
3. Calcule el valor sobre el cual va a pagar su impuesto al que se
denomina base imponible. Es decir;
Base Imponible = Ingresos Anuales – Gastos de actividad – Gastos
personales.
4. Busque su rango de base imponible en la tabla de Impuesto a la
Renta 2012.
CUADRO N°5
TABLA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA 2012
Impuesto a la Renta - Año 2012
Fracción Básica
Exceso Hasta Impuesto Fracción Básica
Impuesto Fracción
Excedente
- 9,720 - 0%
9,720 12,380 - 5%
12,380 15,480 133 10%
15,480 18,580 443 12%
18,580 37,160 815 15%
37,160 55,730 3,602 20%
55,730 74,320 7,316 25%
74,320 99,080 11,962 30%
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Fuente y Elaborado por: Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
5. Calcule el impuesto causado de acuerdo a la tabla anterior;
incluyendo el valor por impuesto fracción básica y el porcentaje por
impuesto a fracción excedente.3
1.2.4.2. Requisitos para el llenado del Formulario 102A
Para el llenado del Formulario 102A, Declaración del Impuesto a la
Renta para Personas Naturales y Sucesiones Indivisas No obligadas a llevar
contabilidad, se debe tener en consideración lo siguiente:
1. La identificación del sujeto pasivo (campo 201 y 202) coincidirá con
el documento de inscripción del RUC o cédula que se presentará al
momento de realizar la declaración, si es que la realizará mediante el
sistema financiero.
2. Escribir correctamente el año fiscal en el campo 102. (en este caso 2012).
3. Para anular los casilleros no utilizadas marcar una línea horizontal en
lugar de escribir ceros.
4. No utilizar lápiz para elaborar la declaración. Cuando el formulario
sea llenado manualmente, realizarlo con letra imprenta, puede
también realizarlo con máquina de escribir o impresora.
3 Fuente: Guía Práctica para la Declaración del Impuesto a la Renta
(http://www.sri.gob.ec/web/10138/384)
99,080 En adelante 19,392 35%
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5. No contendrán manchones, ni enmendaduras las originales y copias
del formulario.
6. Se utilizará punto para separar miles y coma para los decimales;
utilizando dos decimales aproximados.
7. Por cada periodo fiscal, se empleará un formulario de declaración.
8. En la declaración solo se incluirá información de las actividades que
correspondan a un mismo contribuyente.
1.2.4.3. Declaraciones efectuadas por Internet
Según Informe de Labores del semestre enero a junio 2012 que
presenta el SRI, la recepción de información referente a Declaraciones y
Anexos se la realiza por los distintos canales de atención (presencial –
banca, intranet y virtual – Servicios en Línea) donde se atienden consultas y
se emiten los resultados de confirmación, talones resumen y reportes.
Durante el primer semestre de este año, se receptaron declaraciones por
diferentes medios, llegando a un 90% de declaraciones por Internet,
conforme al siguiente detalle:
Total Declaraciones recibidas: 7.662.860
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Medio Internet: 6.836.615
Otros Medios: 826.245
En relación al primer semestre del 2011, existe un incremento del
5,22% de declaraciones receptadas por Internet
Para realizar las declaraciones por internet considere los siguientes
pasos:
1. Obtener el programa de Declaración de Información en Medio
Magnético (DIMM), sea en la página www.sri.gob.ec o en cualquier
oficina del SRI, el mismo que instalará en su computador. Posterior a
esto, se registrará como usuario ingresando el RUC, la razón social y
el número de identificación del contribuyente o representante legal.
2. Solicitar la clave de acceso del contribuyente en las oficinas del SRI
presentando su cédula de ciudadanía y papeleta de votación.
3. Ingresar a la opción “Elaborar Nueva Declaración” donde elaborará la
declaración magnética.
4. Registre en el formulario magnético los datos de su declaración en
los casilleros correspondientes.
5. Si su declaración no tiene valor a pagar no requiere continuar con el
proceso de pago, por el contrario, deberá escoger la forma de pago,
ya sea por:
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Convenio de Débito.- Acuerdo a fin de que se debite
directamente de su cuenta el valor a pagar.
Otras Formas de Pago.- Cancelación realizada a través de los
diferentes canales de pago de instituciones bancarias (banca
en línea, call center, cajeros automáticos, ventanillas
bancarias, tarjetas de crédito, entre otros.)
Declaración sin Valor a Pagar: Cuando la declaración tiene
valor cero o cuando el valor total declarado es cancelado a
través de notas de crédito o compensaciones.
6. Revisar y grabar la declaración.
7. Ingresar a “SERVICIOS EN LÍNEA” a través de la dirección
electrónica www.sri.gob.ec. Seleccionar “Ingreso al Sistema”; digitar
el RUC y la clave de seguridad. En la pestaña “General” elegir
“Declaración de Impuestos” y escoger el formulario, indicando el
período fiscal y forma de pago de la declaración.
8. Cargar el archivo de la declaración realizada previamente en el
DIMM, donde se mostrará el Resumen del Proceso de Declaración
de Impuestos, y si la información es correcta se desplegará el
Comprobante Electrónico de Pago - CEP, que contiene:
Tipo de Impuesto
Número de CEP
Valor a Pagar
Fecha Máxima de Pago
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9. Si seleccionó Otras Formas de Pago, se debe imprimir el
Comprobante Electrónico de Pago para que cancele en cualquiera de
los canales disponibles.4
1.2.5. Cultura y Cultura Tributaria
1.2.5.1. Cultura
Según Diccionario de la real academia española vigésima 2da
edición define como Cultura: “Conjunto de modos de vida y costumbres,
conocimientos y grado de desarrollo artístico, científico, industrial, en
una época, grupo social, etc.”
(UNESCO, Nuestra Diversidad Creativa, 1996) Menciona que: “la
cultura es manera de vivir juntos”
(UNESCO, Informe sobre el Desarrollo Humano, 1994)
Explica: La cultura es el conjunto de los rasgos definitivos, espirituales y materiales, intelectuales y afectivos que caracterizan a una sociedad o grupo social engloba no solo las artes y las letras, sino también los modos de vida, los derechos fundamentales del ser humano, los sistemas de valores, las tradiciones y las creencias.
4 Fuente: Guía Práctica para la Declaración del Impuesto a la Renta
(http://www.sri.gob.ec/web/10138/384)
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La cultura comprende valores y rasgos que caracterizan a una
sociedad o grupo de personas, que al tomarlos en conjunto los constituyen
un modelo o patrón de vida.
Esta forma de vivir moldea nuestro pensamiento, nuestra imagen y
nuestro comportamiento y va ligada al desarrollo del individuo y de la
comunidad como medio que promueve el crecimiento social y económico.
La cultura es aprendida y compartida entre los miembros de una
sociedad, los conocimientos, hábitos, costumbres y valores que se aprenden,
se comparten y generan el comportamiento del individuo en la sociedad.
Según el patrón de vida que cada sociedad adopta crea su propia
cultura, es por esto que no todos los países comparten la misma cultura y
con el pasar del tiempo la cultura se arraiga mas, evoluciona y crece.
(SILVIA, 2011) Indica que: La cultura es una riqueza, un capital social, que tiene su lógica, pero si no se la cultivó durante años, mejor dicho durante siglos, no se puede ahora improvisar ni suponerla. Es un capital que hay que crearlo y lleva su tiempo.
Es una riqueza si en la sociedad se forman buenos hábitos o modos
de vida y acciones correctas que puedan ser compartidas.
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La cultura es parte fundamental en el desarrollo de un país, no solo
como modelo de crecimiento cultural sino como progreso económico, por
ejemplo la educación proporciona conocimientos que enriquecen la cultura y
aportan en la formación moral e intelectual del individuo, pero al mismo
tiempo promueve el avance económico cuando se obtiene un empleo, se
genera ingresos y se forma parte activa en el sector productivo de la
sociedad.
(J. MOHAN, 2009) En toda sociedad real que presente un mínimo de complejidad en términos de especialización, diferenciación y jerarquización del estatus, del poder y de la riqueza, los valores y las creencias se aprenden, pero las oportunidades y las motivaciones de este aprendizaje no son las mismas según el grupo social. Tal aprendizaje diferenciado da lugar, también, a una memoria cultural, a un conjunto de creencias y valores acumulado por cada sociedad en el curso de su historia.
El mismo autor expresa que: “La evolución cultural es, pues, un
proceso de aprendizaje socialmente diferenciado, durante el cual una
sociedad se apoya en su pasado histórico y compromete su presente
político”.
Estos valores acumulados que crean la cultura y la historia de una
sociedad nos permiten tener una perspectiva del comportamiento o del
porque una sociedad tiene un mejor desarrollo cultural que otra.
El buen aprendizaje de los individuos de una sociedad, para poseer
una cultura sólida y bien formada, que aporte con valores y buenos hábitos, y
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que moldee un comportamiento social, nos lleva también a que el ciudadano
conozca la importancia de sus deberes y sus derechos.
1.2.5.2. Cultura Tributaria
Considerando lo expuesto en el concepto de cultura, al hablar de
cultura tributaria nos referimos a el conjunto de valores, hábitos,
pensamientos y actitudes que poseen los miembros de una sociedad
relacionados a la tributación y a las leyes vigentes que la rigen y que definen
o forman la conducta fiscal en los ciudadanos.
(TAPIA, GAONA, & TUMBACO, 2009) Mencionan: La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que poseen los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es necesario que los ciudadanos de un país posean una fuerte cultura tributaria para que comprendan que en realidad los tributos recaudados por el Estado le pertenecen a la población, por lo tanto el Estado se los debe devolver prestando servicios públicos como: educación, salud, colegios, etc.
Además la falta de cultura tributaria lleva a la evasión.
La evasión se define como el ocultamiento total o parcial de los
valores adeudados al Ente recaudador de los impuestos (Servicio de Rentas
Internas), al momento de realizar las declaraciones o evitar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias.
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Según el Director Regional del Servicio de Rentas Internas (SRI),
Miguel Avilés, indicó que en el cierre del 2011 la evasión de impuestos en el
país bordeó los 4 millones de dólares.
De acuerdo a este concepto, es de suma importancia que los
individuos conozcan el proceso del sistema tributario en su país, porque al
tener una idea clara de sus deberes y responsabilidades como
contribuyentes y de la intervención del Estado en este proceso, eso facilita el
cumplimiento de las obligaciones tributarias y ayuda a combatir la evasión de
impuestos.
(RIVERA, 2002) Menciona que, la cultura tributaria se enfoca en asimilar la responsabilidad fiscal como uno de los valores sobre los que se ve a las obligaciones tributarias como un deber cívico; así como comprender que la fiscalidad, en su doble vertiente de ingresos y gastos públicos, es uno de los ámbitos donde se hacen operativos los valores de solidaridad en una sociedad democrática.
Un deber cívico que aporta al bienestar de la sociedad cuando el
Estado hace el uso y manejo correcto de los ingresos públicos.
Para comprender mejor el concepto de cultura tributaria citaremos a
varios autores que explican la relación entre el Estado, la sociedad y los
impuestos. Esta relación implica que la ciudadanía contribuya al pago de
impuestos para proveer los recursos al Estado y este a su vez aporte al
bienestar de la sociedad.
(MENDEZ, 2004) Explica que: La cultura tributaria es un campo de las representaciones sociales sobre la relación Estado-Sociedad que ha sido poco explorado por las ciencias
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sociales. La confianza en las instituciones es vital para la construcción de un vínculo positivo entre los ciudadanos que pagan impuestos así como también quienes administran y utilizan los recursos.
(CORTAZAR, 2005) Señala que: Temas como el de la valoración social del incumplimiento tributario responden, en gran medida, a las representaciones colectivas en torno a la administración tributaria, al rol del Estado y su relación con los ciudadanos, por lo tanto, es preciso actuar sobre esas representaciones.
(FELD & FREY, 2007)(CULLEN, 2007) Indican que: El concepto de ciudadanía, presente desde los griegos, adquirió un significado nuevo que explica que el Estado ha pactado un intercambio con el ciudadano. Donde garantiza a sus ciudadanos una serie de derechos (políticos, económicos, sociales, etc.) que hacen que la vida en sociedad valga la pena; como contrapartida, le exige que se atenga a las reglas (o sea, que acepte vivir en un Estado de Derecho) y que contribuya material mente a sostener ese pacto.
El Estado necesita de recursos, que provienen principalmente de los
impuestos pagados por los contribuyentes, para poder cumplir con su
obligación constitucional de velar por el bien común y proporcionar a la
población los servicios que necesitan, es por esto que el aporte de los
ciudadanos al Estado y por ende a la sociedad, toma mayor fuerza con el
concepto de cultura tributaria.
La percepción de que el Estado cumple o no con la eficacia y
eficiencia en la recaudación de los impuestos y su buena distribución, influye
profundamente en la voluntad de los ciudadanos de cooperar con su
esfuerzo al bienestar social. Si el buen uso del gasto público no es percibido
por los ciudadanos perjudica el cumplimiento tributario.
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El destino y el manejo de los recursos captados por el Estado
mediante los tributos constituyen un estímulo o un desestímulo al momento
de aceptar la responsabilidad de cumplimiento tributario.
La idea de que el no cumplir con las obligaciones tributarias, no
siempre es una actitud antiética, se ha inculcado en muchos de los
ciudadanos debido a que ellos tienden a cumplir con sus deberes tributarios
en la medida en que reciben o perciben el bienestar social por parte del
Estado.
Un ciudadano que incumple sus deberes con el Estado puede
considerarse como un ciudadano que goza de los beneficios públicos sin
haber contribuído al desarrollo de estos.
Sin embargo, la cultura tributaria orienta el comportamiento de los
contribuyentes mas allá de ver el beneficio social por los bienes y servicios
obtenidos por parte del Estado.
(ROBLES, 2002) Plantea que, uno de los problemas que enfrenta la educación y la cultura tributaria es la legitimidad social de las acciones de fiscalización o control, pues ella depende en gran medida del grado de rechazo social hacia las conductas de incumplimiento tributario. Se ha demostrado que la valoración social del incumplimiento tributario se basa en las percepciones que la colectividad tiene de la administración tributaria, del sistema tributario y de la relación del Estado con los ciudadanos.
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Uno de los objetivos de la cultura tributaria, debe ser romper ese
desestímulo y crear conciencia que la tributación no sólo es una obligación
legal, sino un deber ciudadano. Además, al cumplir con la responsabilidad de
tributar se confiere la autoridad moral necesaria para exigir al Estado que
haga un uso correcto y transparente de los recursos públicos.
Al cumplirse con este objetivo, el ciudadano percibiría el pago de
impuestos como una contribución o aporte al bien común de la sociedad e
incluso actuaria honestamente al momento de realizar sus declaraciones y
cumplir con sus obligaciones tributarias.
Aunque en la actualidad, el concepto de cultura tributaria no es
aplicado por todos los contribuyentes, no solo porque el Estado cumpla o no
con la correcta administración de los ingresos generados de los impuestos
sino también por falta de conocimiento o mala interpretación de leyes o
normativas que se encuentran vigentes, a pesar de que actualmente existen
campañas para fomentar cultura tributaria en los ecuatorianos la cual debe ir
acompañada de la ética profesional.
(ESEVERRI, 1990) Menciona que: La complejidad de las normas tributarias. La creciente complejidad de las normas tributarias tiende a disminuir el nivel general de cumplimiento, en la medida en que dificulta la comprensión y posterior aceptación de los impuestos, el contribuyente repudia sus obligaciones principales de pago, así como las formales”.
Existe una relación entre la capacidad de aplicar una Ley Tributaria y
el riesgo que asume el contribuyente al decidir el cumplimiento de la misma,
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sino existe la interpretación correcta a la ley y una comprensión clara de
cómo aplicarla, el contribuyente se encontrará en un dilema, al tratar de
decidir si cumple con su obligación de declarar sus impuestos a pesar de no
estar seguro si lo está haciendo de forma correcta, o puede no cumplir con
su declaración por no correr este riesgo de declarar en exceso, pero se
enfrenta al pago de una multa o sanción por declaración tardía.
(BELALCAZAR, BENNETT, & PANTOJA, 2010) Indican que: El hacer un manejo adecuado o inadecuado de la normativa tributaria identifica con ello el saber normativo y su correcta aplicación y se puede observar si se presenta alguna falencia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias originado sanciones y multas al contribuyente.
Si el contribuyente posee un escaso conocimiento en el ámbito
tributario, su saber normativo indicará que está propenso a un manejo
inadecuado o una mala aplicación de las leyes tributarias.
(SLEMROD, 1989)Señala cuatro consecuencias de la complejidad:
“La certidumbre, la capacidad de fiscalización, la dificultad y la
manipulación. Cada uno de estos aspectos se relaciona en forma
distinta con el tema del incumplimiento”.
La certidumbre hace referencia a si las obligaciones tributarias son
claramente definidas por las leyes, puesto que el contribuyente puede
argumentar un error involuntario o una interpretación equivocada o distinta
de la ley.
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La capacidad de fiscalización se puede definir como el control que
ejerce el Servicio de Rentas Internas sobre los contribuyentes en relación a
la presentación de sus declaraciones y pago de impuestos.
La dificultad nos indica el tiempo que el contribuyente dedica a
entender las leyes e instructivos, juntar los antecedentes exigidos y declarar,
así como el dinero gastado en asesorías tributarias.
La manipulación nos da a entender las posibilidades de evasión en el
pago de tributos, debido a los múltiples impuestos y tasas que aplican en las
leyes tributarias, dando al contribuyente una mayor flexibilidad para minimizar
o no cumplir con el pago de impuestos.
(RODRIGUEZ, 2011) Menciona que, como parte del desarrollo está el fomentar los valores y actitudes para crear cultura tributaria, mejorar el sistema de recaudación de impuestos en el país y concientizar a las personas sobre la responsabilidad de sus obligaciones tributarias, eso debe ocurrir en la medida en que las sociedades avanzan, la ciudadanía debe observar y comprender la relación contribución, servicios, justicia.
Lograr que toda la sociedad comprenda la importancia de tributar y
asumir la responsabilidad en sus obligaciones tributarias con el Estado es un
reto, debido al escaso conocimiento de las personas, al desestimulo por el
mal uso de los recursos captados por parte de la entidad recaudadora de los
mismos y el Estado por su mala administración, esto demuestra que
fomentar la cultura tributaria es un largo proceso.
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Este proceso que requiere que la sociedad obtenga los
conocimientos necesarios sobre el ámbito tributario con la unión de valores
éticos y morales a través de información oportuna y clara y de una formación
adecuada que nos deben llevar hacia la aceptación de responsabilidades y
hacia el estímulo de actuar con honestidad al momento de cumplir con sus
deberes fiscales, lo que hace que se logre una recaudación firme y
sostenible.
(SILVESTRI & SILVESTRI, 2011) Indican que, existen estrategias para fomentar el aprendizaje en materia de cultura tributaria, las cuales constituyen un conjunto de medios diseñados para generar conocimientos, valores y representaciones sociales que conduzcan al contribuyente a valorar como idóneo el proceso de cumplir con sus deberes tributarios en bien de la comunidad, considerando la contraprestación social del tributo, en términos de justicia e igualdad.
El Servicio de Rentas Internas (SRI) proporciona información y
orientación al contribuyente sobre los aspectos fiscales y tributarios con el fin
de fomentar su actitud de cumplimiento a las obligaciones tributarias de
forma clara y oportuna, a través de su portal web y la información brindada
en las ventanillas de servicio al cliente de la organización. Esta es una forma
de crear cultura tributaria hacia los ciudadanos de una sociedad.
Por lo antes expuesto, la cultura tributaria fortalece el cumplimiento
de las obligaciones tributarias, fomenta la cultura fiscal, muestra la acción de
tributar no como una obligación, sino como un deber ciudadano y evita la
evasión de impuestos.
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1.2.6. Capacitación y Capacitación Virtual
1.2.6.1 Capacitación
Alfonso Siliceo Aguilar en su libro de Capacitación y Desarrollo de
Personal Cuarta Edición, nos da un concepto de lo que es la capacitación:
“La capacitación consiste en una actividad planeada y basada en
necesidades reales de una empresa u organización y orientada hacia un
cambio en los conocimientos, habilidades y actitudes de colaborador”
La capacitación nace de una necesidad, si hablamos en el ámbito de
la tributación, es la falta de conocimiento sobre este tema que hace que se
brinde una capacitación.
La capacitación conlleva a que el individuo sea parte de un proceso
sistemático y organizado que le brinde los conocimientos, destrezas y
actitudes necesarias para su aprendizaje.
Entre los propósitos de la capacitación tenemos:
Resolver problemas: el adiestramiento y la capacitación constituyen
un eficaz proceso de apoyo para la solución de ellos y mejorar la
efectividad.
En éste sentido, las personas muchas veces se encuentra con
problemas por no tener conocimiento suficiente sobre el proceso de
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declaración de impuestos ni las leyes vigentes emitidas por el SRI (servicio
de rentas internas) por ende, la capacitación brinda este conocimiento y
adiestra al contribuyente.
Actualizar conocimientos y habilidades: Un constante reto consiste
en estar alerta de nuevas tecnologías para hacer que el trabajo
mejore. Un gran enemigo del cambio y del desarrollo es la
obsolescencia de conocimientos y preparación personal, la
actualización es una forma no solo de desarrollo sino de
supervivencia.
La capacitación constante ayuda a que las personas puedan estar
preparadas con el conocimiento de las nuevas normas tributarias y su
correcta aplicación.
Crear, difundir, reforzar, mantener y actualizar la cultura y los valores.
Con la capacitación se desarrolla la cultura tributaria, se infunden
valores y actitudes que mejoran el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
1.2.6.1.1 Sistemas de Capacitación
Los dos sistemas de capacitación que sobresalen son los siguientes:
Capacitación Individual: este tipo de capacitación intenta
proporcionar a una sola persona, es decir de forma individual, los
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conocimientos, experiencias y habilidades que son necesarias para un mejor
desempeño. Esta capacitación se puede definir como el auto aprendizaje en
la búsqueda del individuo de conocimiento mediante cursos, lecturas,
charlas, conferencias entre otros.
Capacitación Externa: debido a las limitaciones que una empresa o
una persona pueda tener, se podría decir que no es autosuficiente y requiere
la ayuda de otras instituciones para responder a sus necesidades de falta de
conocimiento, esto implica la contratación de una persona u organización
externa a la empresa para que cubra esta carencia y posibilita la obtención
del conocimiento necesario para el desempeño.
1.2.6.1.2. Tipos de capacitación
Capacitación para el trabajo: destrezas y conocimientos que
faciliten el desempeño en el nuevo trabajo o la nueva área.
Capacitación en el trabajo: habilidades y conocimientos que
aporten al mejor desempeño del puesto y al aumento de la productividad.
Desarrollo de Personal: crecimiento de la personalidad del individuo
mediante valores, actitudes y habilidades para el mejor desenvolvimiento en
el ambiente que labora y por ende mejora aptitudes frente a los compañeros
de trabajo.
44
1.2.6.1.3 Modos de capacitación:
(AYALA VILLEGAS, 2004) Cuando menciona los modos de
capacitación se refiere a las técnicas, instrumentos y metodologías que
coadyuvan al cumplimiento de las actividades y objetivos de la capacitación.
Dentro de los más principales tenemos:
1. Conferencia
Permite llegar a una gran cantidad de personas y trasmitir un amplio
contenido de información o enseñanza. Tiene una duración fija, puede ser
presencial o virtual. Se puede emplear como explicación preliminar o
introducción antes de realizar demostraciones prácticas.
2. Manuales de capacitación
Impresos, manuales o diagramas que permiten la exposición
repetida, ayuda en la presentación de secuencias o procedimientos largos.
Pueden ir acompañados de charlas o conferencias y practicas reales.
3. Videos
Sustituyen a las charlas, conferencias o demostraciones formales,
permite la participación de instructores más capaces. Ayudan a la
comprensión de ideas abstractas y en la modificación de actitudes. La
grabación y proyección de videos a las personas sujetas a la capacitación,
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son un medio muy eficaz, sobre todo cuando se trata de mejorar la calidad
del servicio
4. Simuladores
Dan al aprendiz la posibilidad de participación y práctica repetida,
mediante la adquisición de habilidades necesarias en el trabajo real; se usan
también sustitutos del equipo real. Ayudan a que el aprendiz se familiarice
con la actividad a realizar.
5. Realización efectiva del trabajo
El colaborador aprende mientras realiza el trabajo y estará bajo la
guía de un instructor. Puede durar pocos días o meses. En general, el
período de aprendizaje brinda al colaborador una preparación para gran
variedad de especialidades.
6. Discusión de grupos e interacción social
Comprende el desarrollo de habilidades interpersonales requeridas
como vías de solución de problemas mediante grupos de discusión, dirección
de debates y contratos con personas para la simulación y manejo de
situaciones reales que requieran de supervisión. Se usa mayormente en
formación de ejecutivos.
7. Entrevistas para la solución de problemas
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Asesoramiento y capacitación generalmente de directivos, pequeñas
reuniones que sirven como estrategias para mejorar la eficiencia en el trabajo
de cada individuo.
8. Técnicas grupales
Consiste en ejercicios vivenciales, dinámicas y reuniones grupales
como juegos de roles, psicodramas, lluvias de ideas, y otros que pueden ser
valiosos elementos para llevar a cabo la capacitación, de acuerdo a los
objetivos planteados, porque brindan la interacción entre los individuos y se
realizan ejercicios prácticos de aprendizaje.
1.2.6.2. Virtualidad
Lo virtual es una fusión de las Nuevas Tecnologías de la Información
y la Comunicación (NTIC), como las redes sociales o comunidades virtuales,
con las cuales los usuarios pueden compartir información e interactuar entre
ellos mediante el uso del Internet.
Lo virtual favorece la proyección de elementos que están conectados
con la realidad, y produce una relación directa entre las personas y las
herramientas tecnológicas.
1.2.6.2.1. La educación virtual
47
(UNESCO, Informe Mundial de la Educación, 1998) Define a la educación virtual como entornos de aprendizajes que constituyen una forma totalmente nueva, en relación con la tecnología educativa... un programa informático - interactivo de enseñanza y aprendizaje.
(BANET, 2001) Se adelanta en su concepción y afirma que la educación virtual es una combinación entre la tecnología de la realidad virtual, redes de comunicación y seres humanos. En los próximos años, la educación virtual será de extender y tocar a alguien – o una población entera – de una manera que los humanos nunca experimentaron anteriormente.
La educación virtual brinda el aprendizaje del conocimiento a través
de la tecnología, las redes de comunicación y las personas.
Considerando el concepto de educación virtual, la capacitación virtual
toma el mismo sentido, surge de un proceso educativo a partir de la
ejecución de diferentes estrategias para implementar el aprendizaje, entre
estas se encuentra el uso de la herramienta del Internet.
Entre los componentes de una capacitación virtual tenemos:
Es interactiva porque los usuarios pueden tomar un papel activo en el
ritmo de aprendizaje.
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Es multimedia porque integra imágenes, videos, textos animaciones
y sonidos.
Es abierta porque permite la actualización de contenidos y
conocimientos.
Es accesible porque independientemente del lugar y el tiempo el
usuario puede acceder a la capacitación por la potencialidad de la
red del internet.
1.3. Fundamentación Legal
Como base para esta investigación citaremos algunos artículos de la
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI)
Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a la renta
global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la
presente Ley.
Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto, es el Estado.
Lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas.
Art. 4.- Sujetos pasivos.- Personas naturales, sucesiones indivisas y
sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que
obtengan ingresos gravados de conformidad con esta Ley.
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Art. 7.- Ejercicio impositivo.- El ejercicio impositivo es anual y
comprende el lapso que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la
actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al 1o. de enero,
el ejercicio impositivo se cerrará obligatoriamente el 31 de diciembre de cada
año.
Art. 16.- Base imponible.- Está constituida por la totalidad de los
ingresos sean estos ordinarios o extraordinarios gravados con este impuesto,
menos los costos, gastos, descuentos, devoluciones y deducciones
atribuibles a tales ingresos.
Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y
sucesiones indivisas:
a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de
las sucesiones indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas
contenidas en la tabla de ingresos (ver cuadro N° 5 pág. 25-26)
Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la
variación anual del Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado
por el INEC al 30 de Noviembre de cada año. El ajuste incluirá la
modificación del impuesto sobre la fracción básica de cada rango. La tabla
así actualizada tendrá vigencia para el año siguiente.
Art. 42.- Quiénes no están obligados a declarar.- No están obligados
a presentar declaración del impuesto a la renta, las siguientes personas
naturales:
50
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan
representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a
retención en la fuente;
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio
fiscal no excedieren de la fracción básica no gravada, según el artículo 36 de
esta Ley; y,
3. Otros que establezca el Reglamento.
Todas las demás personas están obligadas a presentar declaración
aun cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos
exentos.
1.4. Hipótesis
En base a los análisis realizados hemos determinado las posibles
causas por las que se origina el problema planteado.
La falta de tiempo de los médicos origina que no presenten sus
declaraciones en el plazo que estipula el Servicio de Rentas Internas.
El desconocimiento de las obligaciones tributarias ocasiona el pago de
multas por parte de los médicos del Hospital Madre Berenice.
Inexistencia de la cultura tributaria en los contribuyentes, provoca el
incumplimiento en la declaración del impuesto a la Renta.
51
1.5 Variables
1.5.1. Variable Dependiente:
Contratación de un externo para la elaboración de las declaraciones
de impuestos.
Los externos son especialistas que brindan asesorías tributarias a las
personas que requieran sus servicios, sea por la falta de tiempo o
desconocimiento del tema.
1.5.2. Variable Independiente:
Conocimiento Tributario.
Comprende el conjunto de nociones, ideas y pensamientos
adquiridos relacionados a la tributación, las normas, leyes, reglamentos e
impuestos.
1.6. Glosario de Términos
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CONTRIBUYENTE: Persona obligada por ley al pago de un
impuesto. Persona ideal o física que se encuentra obligada, por imperio de la
ley a abonar gravámenes fiscales, impuestos o tributos. La persona a la cual
se le asigna la producción del hecho imponible, es decir a quien se constata
en forma directa la situación prevista en la norma legal para dar origen a la
obligación tributaria.5
DECLARACIÓN DE LA RENTA: Declaración que se hace a la
Administración tributaria manifestando la naturaleza y circunstancias del
hecho imponible.6
ENTE: Persona de existencia física o jurídica dedicada a una
actividad susceptible de producir recursos y cargos.5
ESTADO: Sistema social de organización en el que se procura
compensar las deficiencias e injusticias de la economía de mercado con
redistribuciones de renta y prestaciones sociales otorgadas a los menos
favorecidos.6
FORMULARIO: forma impresa en la cual se dejan espacios en
blanco para llenarlos después. 5
5 Diccionario Contable y Comercial Escrito por Amanda Alicia Godoy, Orlando Greco 1999 6 Diccionario de la Lengua Española Vigésima Segunda Edición 2001
53
GASTO: Desembolso de dinero efectuado por diversos conceptos
con el fin de cumplir objetivos de la empresa. Erogación no recuperable. 5
GASTO DEDUCIBLE: Cantidad que por ley puede restar el
contribuyente al fijar la base imponible de un tributo.5
HECHO IMPONIBLE: Situación o circunstancia que origina la
obligación legal de contribuir y sobre la que se aplica el tributo.7
IMPUESTO: Tributo que se exige en función de la capacidad
económica de los obligados a su pago.7
IMPUESTO DIRECTO: El que grava de capacidad económica, como
la renta las fuentes y el patrimonio.7
IMPUESTO INDIRECTO: El que grava el consumo o gasto.7
OBLIGACIÓN: Vínculo que sujeta a hacer o abstenerse de hacer
algo, establecido por precepto de ley, por voluntario otorgamiento o por
derivación recta de ciertos actos.7
PERSONA FÍSICA: Individuo de la especie humana.7
7 Diccionario de la Lengua Española Vigésima Segunda Edición 2001
54
PERSONA JURÍDICA: Organización de personas o de personas y
de bienes, a la que el derecho reconoce capacidad unitaria para ser sujeto
de derechos y obligaciones, como las corporaciones, asociaciones,
sociedades y fundaciones.7
PLAZO: Es un lapso establecido por norma legal, judicial o
convención entre partes, en relación al cumplimiento de ciertos actos o
hechos jurídicos.8
RENTA: Utilidad o beneficio que rinde anualmente algo, o lo que de
ello se cobra. En materia tributaria, importe neto de los rendimientos.8
RETENCION DE IMPUESTOS: Obligación establecida por las leyes
fiscales a cargo de la persona física o moral que ejerce control sobre la
fuente económica del tributo, a efecto que, de la misma recaude y entere al
fisco el monto del impuesto de un contribuyente determinado.9
TRIBUTACIÓN: Acción de tributar, aquello que se tributa, Régimen o
sistema tributario.8
TRIBUTAR: Dicho de un vasallo o de un súbdito: Entregar al señor
en reconocimiento del señorío, o al Estado para las cargas y atenciones
públicas, cierta cantidad en dinero o en especie.8
8 Diccionario de la Lengua Española Vigésima Segunda Edición 2001 9 Instituto de Investigaciones Jurídicas, Diccionario jurídico mexicano segunda edición Edit
Porrua S.A. 1988
55
TRIBUTO: Obligación dineraria establecida por la ley, cuyo importe
se destina al sostenimiento de las cargas públicas.9
56
CAPITULO II
METODOLOGÍA
Diseño de la Investigación
2.1. Modalidad de la Investigación
Nuestra investigación es de campo, porque visitamos las
instalaciones del Hospital Madre Berenice, con la finalidad de recolectar
datos a través de encuestas al personal médico que labora en este centro, y
de esta manera corroborar las causas planteadas en los antecedentes de la
presente tesis.
Nuestro estudio es bibliográfico, porque consideramos como fuente
de investigación: libros, artículos, revistas, estadísticas, tesis de otros autores
y páginas de internet para la obtención de la información.
Es factible porque se diseña un plan de capacitación tributaria que
pueda brindar solución al problema planteado, esperando cubrir las
expectativas de aprendizaje por parte de los profesionales de la salud.
57
Se aplica la investigación descriptiva porque a través de las
encuestas podremos identificar y conocer el comportamiento y las
características de la población de nuestro estudio, explicando la relación en
las variables planteadas. Es explicativa porque este análisis expondrá las
causas sobre la influencia de la falta de conocimiento en el ámbito tributario,
de los médicos del Hospital Madre Berenice.
2.2. Población y muestra
2.2.1. Población
La población objeto de nuestro estudio es el personal médico que
labora en el Hospital Madre Berenice, que comprenden alrededor de 25
personas incluyendo a los especialistas que atienden consultas solo uno o
dos días a la semana.
2.2.2. Muestra
No se procederá a extraer una muestra porque el universo es
pequeño por lo tanto se procederá a aplicar las encuestas a todo el personal
que labora en el Hospital lo que nos proporciona una porcentaje del 100% de
confiabilidad.
2.3. Operacionalización de Variables
58
CUADRO N°6
OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
VARIABLES INDICADORES OPERADORES E
LA
BO
RA
CIO
N D
E L
AS
DE
CLA
RA
CIO
NE
S D
E
IMP
UE
ST
O A
LA
RE
NT
A P
OR
UN
EX
TE
RN
O
Tributo
Definiciones.
Clasificación de los tributos.
Obligación tributaria.
Impuestos Definición.
Tipos de Impuestos.
Impuesto a la Renta
Definición.
Plazos para la declaración del Impuesto a la Renta.
Contribuyente
Definición.
Clases de Contribuyentes.
Recaudación del Impuesto a la renta por actividad económica.
Deberes formales de los Contribuyentes.
Declaración
Definición
Pasos para realizar el proceso de declaración del Impuesto a la Renta.
Requisitos para el llenado del Formulario 102A.
Declaraciones efectuadas por Internet.
CO
NO
CIM
IEN
TO
TR
IBU
TA
RIO
Cultura Definiciones.
Cultura Tributaria Relación entre el Estado, la sociedad y los impuestos
Capacitación
Definición.
Tipos de capacitación
Sistemas de capacitación.
Modos de capacitación.
Capacitación Virtual Virtualidad.
Educación Virtual.
Fuente: Datos de la Investigación
Elaborado por: Autoras de Tesis
59
2.4. Instrumentos de la investigación
El instrumento utilizado para obtener la información desarrollada en
nuestra investigación es un cuestionario de encuestas.
Este cuestionario que consta de 15 preguntas, entre las cuales
tenemos 13 cerradas con una alternativa de selección, una pregunta abierta
para que el encuestado exprese su criterio y una de selección múltiple que
comprende dos alternativas de selección. Las preguntas irán enfocadas al
tema central sobre la declaración del Impuesto a la Renta.
El cuestionario aplicado detalla las preguntas de manera clara y su
objetivo es medir el nivel de conocimiento sobre temas de impuesto a la
renta de los médicos del Hospital Madre Berenice.
2.5. Procedimientos de la Investigación
Para el desarrollo de nuestra investigación una vez planteado y
definido el problema, se recopiló información sobre las variables objeto de
estudio, se determinó la población que comprende el personal médico que
labora en el Hospital Madre Berenice, se diseñó el cuestionario de encuesta
con 15 preguntas a realizar, se encuestará a los profesionales de la salud
para la obtención de los datos que servirán para el análisis estadístico su
interpretación y conclusión.
La información obtenida nos ayudará a comprobar las hipótesis
planteadas a establecer las causas específicas por las que se contrata un
60
externo para la realización de las declaraciones de impuestos y poder brindar
una posible solución al problema.
2.6. Recolección de la información
Para la obtención de la información y la recolección de datos se
utilizó la técnica de la encuesta.
Es una técnica de investigación que permite obtener datos a través
del cuestionario, se la realizó a los especialistas de la salud que laboran en el
Hospital Madre Berenice, para conocer su opinión sobre temas tributarios y
medir su nivel de conocimiento.
Al realizar la encuesta no se presentaron inconvenientes, todos los
médicos encuestados colaboraron con el proceso.
61
CAPÍTULO III
ANÁLISIS DE LOS DATOS
3.1. Condición de la información.
Para la captación de los datos de estudio se realizó encuestas a una
población que comprende 25 profesionales de la salud, quienes laboran en el
Hospital Madre Berenice perteneciente a la Red de Dispensarios Médicos de
la Arquidiócesis de Guayaquil (REDIMA), con el objetivo de medir el nivel de
conocimiento sobre temas de Impuesto a la Renta.
Para el desarrollo de las encuestas se solicitó la autorización y
aprobación para el ingreso a las instalaciones del Hospital Madre Berenice a
la encargada del centro médico, la Gerente Administrativa Lcda. Gina Bajaña
Guerra, quien a su vez se sintió muy interesada acerca de la propuesta
brindada a través de las encuestas.
Posteriormente, se procedió a realizar las encuestas a los médicos
de las diferentes especialidades, quienes colaboraron sin ningún
inconveniente con el proceso, brindando la información solicitada.
A continuación se presenta el análisis de los resultados obtenidos por
cada una de las preguntas inmersas en la encuesta, las cuales para su
62
mayor comprensión han sido proyectados mediante gráficos estadísticos. Un
detalle es como sigue:
3.2 Análisis de la encuesta realizada a los profesionales médicos del
Hospital Madre Berenice.
1. ¿Qué tipo de declaración de impuesto realiza usted?
CUADRO N° 7
TIPOS DE DECLARACIÓN DE IMPUESTOS
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de tesis
GRÁFICO N° 4
TIPOS DE DECLARACIÓN DE IMPUESTO
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1)
Elaborado por: Autoras de Tesis
Declaraciones Encuestados
Declaración del IVA 1
Declaración del IR 15
Todas las Anteriores 9
Ninguna de las Anteriores 0
Total 25
4%
60%
36% Declaración del IVA
Declaración del IR
Todas las Anteriores
63
Los médicos que actualmente laboran en el Hospital Madre Berenice,
realizan declaraciones impositivas, de las cuales el 60 % declara impuesto a
la Renta (IR), un 4% declaran el impuesto al valor agregado y el 36%
realizan las declaraciones tanto del IVA como la del IR.
2. ¿De acuerdo a qué dígito del RUC se establecen los plazos para la
declaración de impuestos?
CUADRO N° 8
DIGITO DEL RUC PARA DECLARAR LOS IMPUESTOS.
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
GRAFICO N°5
DIGITO DEL RUC PARA DECLARAR LOS IMPUESTOS.
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
32%
68%
1er dígito
6to dígito
9no dígito
10mo dígito
Dígito Encuestados
1er dígito 0
6to dígito 0
9no dígito 8
10mo dígito 17
Total 25
64
La Administración tributaria ha establecido de acuerdo al 9no dígito
del RUC, los plazos para la presentación las declaraciones de impuestos
Del 100% de los médicos encuestados, el 68% respondió que el dígito que
consideraban es el 10mo y solo el 32% considera de forma correcta el
9nodígito como plazo para sus declaraciones de impuestos.
3. ¿Cuándo realiza usted la declaración del Impuesto a la Renta?
CUADRO N° 9
PERÍODO DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
GRÁFICO N° 6
PERÍODO DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
Fecha de declaración Encuestados
Mensual 1
Semestral 5
Anual 19
Total 25
4%
60%
36%Mensual
Semestral
Anual
65
El ejercicio impositivo es anual y comprende el período que va del 1
de enero al 31 de diciembre de cada año. Como se muestra en el gráfico el
64% de los médicos encuestados desconocen el período declaración del
impuesto a la renta, mientras que el 36% conoce que la declaración del
impuesto a la renta se realiza anualmente.
4. ¿Cuál es su nivel de conocimiento acerca de las normas tributarias?
CUADRO N° 10
CONOCIMIENTOS DE NORMAS TRIBUTARIAS
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
GRÁFICO N° 7
CONOCIMIENTOS DE NORMAS TRIBUTARIAS
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
20%
60%
20%Excelente
Bueno
Regular
Malo
Conocimiento de Normas Encuestados
Excelente 0
Bueno 5
Regular 15
Malo 5
Total 25
66
Actualmente existen nuevas leyes y normativas que regulan el pago
de tributos y la forma de aplicación de los mismos, y decidimos investigar si
los médicos conocen sobre dichas regulaciones ejercidas por los entes de
control en Ecuador.
Según se muestra en el gráfico el 60% de los encuestados, expresa
que su nivel de conocimiento acerca de normas tributarias es malo, el 20%
regular, y el 20% bueno.
5. ¿Conoce usted qué tipo de gastos personales son deducibles por ley?
CUADRO N° 11
CONOCIMIENTO DE GASTOS PERSONALES DEDUCIBLES
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
GRÁFICO N° 8
CONOCIMIENTO DE GASTOS PERSONALES DEDUCIBLES
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
64%
36%
Si No
Conocimiento Encuestados
Si 16
No 9
Total 25
67
Los gastos personales que se pueden deducir en la declaración del
impuesto a la renta, corresponden a los realizados por concepto de: vivienda,
educación, salud, alimentación y vestimenta.
Del 100% de los médicos encuestados, un 64% indican que conocen
cuáles son los gastos personales deducibles, mientras que el 36% menciono
desconocer que gastos son deducibles para la declaración del impuesto a la
renta.
6. ¿Quién realiza sus declaraciones de impuestos?
CUADRO N° 12
DECLARACIÓN DE IMPUESTOS
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
GRAFICO N° 9
DECLARACIÓN DE IMPUESTOS
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
100%
Individualmente
Un externo
Lo Realiza Encuestados
Individualmente 0
Un externo 25
La empresa para la que labora 0
Total 25
68
Existen muchos profesionales especializados en el tema tributario los
cuales ofrecen sus servicios de asesoría a los contribuyentes que
desconocen el proceso de elaboración de sus declaraciones de impuestos.
Nos muestra el gráfico que el 100% de los encuestados solicitan los servicios
de los especialistas en la rama tributaria a fin de que les realicen las
declaraciones de sus impuestos en base a las disposiciones de la ley.
7. ¿Cuáles son los motivos por los que usted contrataría a un externo para
que realice sus declaraciones de impuestos?
CUADRO N° 13
MOTIVOS DE CONTRATAR A UN EXPERTO PARA LAS
DECLARACIONES DE IMPUESTOS
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
GRAFICO N° 10
MOTIVOS DE CONTRATAR A UN EXPERTO PARA LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
Por falta de tiempo36%
Por falta de conocimiento
52%
Ambos criterios
12%
Motivos Encuestados
Por falta de tiempo 9
Por falta de conocimiento 13
Ambos criterios 3
Total 25
69
La labor que desempeñan los médicos demanda la mayor parte de
su tiempo, y el escaso conocimiento tributario influyen para que contraten los
servicios de un especialista quien elabore la declaración de sus impuestos.
Según muestra el gráfico los principales motivos son los siguientes:
del 100% de los médicos encuestados, un 36% indica que es por falta de
tiempo, el 52% menciona que se debe por falta de conocimiento, mientras
que un 12% afirma que por ambos criterios.
8. Si su declaración de impuestos la realiza un externo ¿cuál es el monto que
paga?
CUADRO N° 14
VALORES PAGADOS A UN EXPERTO POR DECLARACIONES DE
IMPUESTOS
Rango de valores Encuestados
De $5 a $10 2
De $11 a $15 15
De $16 a $20 6
De $21 a $25 2
Total 25
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
70
GRAFICO N° 11
VALORES PAGADOS A UN EXPERTO POR DECLARACIONES DE
IMPUESTOS
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
Los valores que los médicos del Hospital Madre Berenice pagan a un
externo por la realización de sus declaraciones varían desde $5 a $25, como
se observa en el grafico el 60% de los encuestados paga de $11 a $15, el
24% de $16 a $20, el 8% de $21 a $25 y el 8% restante paga de $ 5 a $10.
9. ¿En la última declaración de impuestos presentada, ¿ha pagado algún tipo
de recargo o sanción por declaración tardía?
CUADRO N° 15
PAGO DE SANCIONES EN ÚLTIMA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
De $5 a $10 De $11 a$15
De $16 a$20
De $21 a$25
8%
60%
24%8%
Sanción Pagada Encuestados
Si 7
No 18
Total 25
71
GRAFICO N° 12
PAGO DE SANCIONES EN ÚLTIMA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
El SRI establece sanciones por la presentación tardía de las
declaraciones de impuestos, sean éstas, cuando el contribuyente presente
impuesto a pagar en su declaración, cuando genere solo ingresos, o aun
cuando no realice actividad durante el ejercicio fiscal. La presentación de la
declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria.
Como indica el grafico, el 72% de los médicos encuestados no ha
cancelado alguna sanción por declaraciones tardías, mientras que el 28% si
ha pagado algún tipo de recargo por concepto de sanción en su última
declaración.
Si28%
No72%
72
10. ¿Estaría usted dispuesto a dedicar parte de su tiempo para recibir
capacitaciones tributarias?
CUADRO N° 16
GRADO DE ACEPTACIÓN A UNA CAPACITACIÓN TRIBUTARIA
Aceptación Encuestados
Si 23
No 2
Total 25
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
GRAFICO N° 13
GRADO DE ACEPTACIÓN A UNA CAPACITACIÓN TRIBUTARIA
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
Las capacitaciones constantes son de suma importancia debido a las
frecuentes actualizaciones de normas y leyes que rigen el cumplimiento de
las obligaciones tributarias.
En las encuestas realizadas a los médicos del centro hospitalario se
observa un alto grado de aceptación para recibir una capacitación tributaria,
Si92%
No8%
73
el grafico muestra que el 92% está de acuerdo y el 8% no estaría dispuesto a
recibir este tipo de capacitación.
11. ¿Qué tipo de capacitación prefiere usted?
CUADRO N° 17
PREFERENCIAS EN TIPOS DE CAPACITACIÓN TRIBUTARIA
Tipo de capacitación Encuestados
Presencial 1
Semipresencial 3
Virtual 19
No contestaron 2
Total 25
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
GRAFICO N° 14
PREFERENCIAS EN TIPOS DE CAPACITACIÓN TRIBUTARIA
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
4%13%
83%
Presencial
Semipresencial
Virtual
74
Entre los tipos de capacitaciones tenemos: presencial, impartida de
forma personalizada y asistencial, la capacitación semipresencial que se
imparte en forma online y se complementa con lecciones presenciales, y la
virtual que solo comprende el uso de las nuevas tecnologías de la
información.
De la totalidad de encuestados, el 76% prefiere una capacitación
virtual, el 12% semipresencial, el 4% optó por una capacitación presencial y
el 8% restante no contesto esta pregunta porque no desean recibir ningún
tipo de capacitación tributaria.
12. ¿La habilidad que usted tiene en el uso del internet es?
CUADRO N° 18
HABILIDAD DEL USO DEL INTERNET
Habilidad Encuestados
Excelente 0
Bueno 10
Regular 13
Malo 2
Total 25
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
75
GRAFICO N° 15
HABILIDAD DEL USO DEL INTERNET
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
El internet es una red de comunicación y de información global que
es muy utilizada en la actualidad, la habilidad de uso que se posee en
muchas ocasiones depende de la frecuencia con que se utilice esta red.
Según muestra el gráfico del 100% de los médicos encuestados, un
52% tiene una habilidad regular en el uso del internet, un 40% menciona que
su habilidad es buena y un 8% que su manejo del internet es malo.
13. ¿En qué horario le gustaría recibir la capacitación tributaria?
CUADRO N° 19
HORARIOS PARA RECIBIR UNA CAPACITACIÓN TRIBUTARIA.
40%
52%
8%
Excelente
Bueno
Regular
Malo
76
Horarios Encuestados
Mañana 0
Tarde 5
Noche 18
No contestaron 2
Total 25
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
GRÁFICO N° 16
HORARIOS PARA RECIBIR UNA CAPACITACIÓN TRIBUTARIA.
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
En base a los datos obtenidos de esta encuesta observamos en el
grafico que el 72% de los médicos encuestados les gustaría recibir una
capacitación en horarios nocturnos, el 20% optan por un horario en la tarde y
el 8% no contestaron esta pregunta porque no desean recibir una
capacitación tributaria.
20%
72%
8%Mañana
Tarde
Noche
No contestaron
77
14. ¿Cuánto usted estaría dispuesto a pagar por una capacitación virtual?
CUADRO N° 20
VALORES A PAGAR POR UNA CAPACITACIÓN VIRTUAL.
Rango de valores Encuestados
De $5 a $10 15
De $11 a 15 7
De $16 a $20 1
No contestaron 2
Total 25
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
GRÁFICO N° 17
VALORES A PAGAR POR UNA CAPACITACIÓN VIRTUAL.
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
Como se muestra en el gráfico el 60% de los médicos encuestados
estarían dispuestos a pagar por recibir una capacitación virtual de $5 a $10,
el 28% de $11 a $15, el 8% no contesto esta pregunta porque no están
60%
28%
4%8%
De $5 a $10 De $11 a 15 De $16 a $20 No contestaron
78
interesados en recibir una capacitación virtual y el 4% restante escogieron un
rango de $16 a $20 como pago por recibir esta capacitación.
15. ¿Todos los datos que usted considera para realizar sus declaraciones
son los permitidos por la ley?
CUADRO N° 21
INSERCIÓN DE DATOS PERMITIDOS POR LA LEY EN LAS
DECLARACIONES DE IMPUESTOS
Datos considerados Encuestados
Si 25
No 0
A veces 0
Total 25
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
GRÁFICO N° 18
INSERCIÓN DE DATOS PERMITIDOS POR LA LEY EN LAS
DECLARACIONES DE IMPUESTOS
Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis
100%
Si
No
A veces
79
La ley estable parámetros en la deducción total por gastos
personales la misma que no podrá superar el 50% del total de los ingresos
gravados del contribuyente y, en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3
veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas
naturales.
Los datos de la encuesta muestran que el 100% de la población
encuestada, consideran dichos parámetros en la declaración de sus
impuestos.
CAPÍTULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 Conclusiones
1. Según los resultados de las encuestas realizadas hemos concluido que
un porcentaje significativo de los médicos del Hospital Madre Berenice
realizan la declaración del Impuesto a la Renta.
2. Existe un escaso conocimiento acerca del dígito del RUC a considerarse
para determinar el plazo para las declaraciones de los impuestos.
3. Los médicos encuestados desconocen el período en que debe ser
declarado el Impuesto a la Renta.
4. Al medir el nivel de conocimiento de los médicos encuestados podemos
concluir también que existe poco conocimiento acerca de las normas
tributarias vigentes en nuestro país.
5. Los médicos encuestados poseen un nivel aceptable de conocimiento
acerca de los gastos personales que son deducibles para efectos de
declaración del Impuesto a la Renta.
6. En relación a lo observado podemos concluir que, los profesionales de la
salud en su totalidad se ven en la necesidad de contratar los servicios de
un externo para elaborar sus declaraciones de sus impuestos.
7. Las principales causas por las que los médicos encuestados contratan
asesorías externas para realizar sus declaraciones de impuestos se debe
al desconocimiento del campo tributario y la falta de tiempo.
8. Los especialistas de la salud del Hospital Madre Berenice en su mayoría
cancelan un promedio de $11 a $15 dólares por asesoría tributaria
brindada por los especialistas.
9. Existe un alto grado de aceptación a una capacitación tributaria virtual
por pate de los médicos encuestados y estarían dispuestos a cancelar
entre $5 a $10 por este concepto.
10. Los profesionales de la medicina que están dispuestos a recibir una
capacitación virtual en horarios nocturnos.
11. Podemos concluir entonces, que los médicos del Hospital Madre
Berenice declaran sus impuestos de forma legítima y sin dar lugar a una
posible evasión de impuestos, incluyendo solamente los datos permitidos
por la Ley.
4.2. Recomendaciones
82
1. Se recomienda que los médicos del hospital Madre Berenice se
mantengan informados sobre temas de tributación.
2. Se debería capacitar a los profesionales médicos sobre los plazos y el
período de declaración del Impuesto a la Renta.
3. Se debería motivar al personal médico que labora en este Hospital para
que se interesen en el proceso tributario para el cumplimiento de sus
obligaciones.
4. Actualizar en asuntos tributarios para que puedan elaborar sus
declaraciones de impuestos.
5. Bridar una capacitación tributaria a los médicos del Hospital Madre
Berenice acerca del proceso de declaración de impuestos.
6. Capacitar de forma constante a los profesionales de la salud para que
realicen sus declaraciones de impuestos sin necesidad de contratar una
asesoría externa.
7. Se recomienda impartir una capacitación tributaria virtual debido a la
falta de tiempo de los médicos para asistir a una capacitación presencial.
8. Se recomienda que los profesionales de la medicina reciban una
capacitación virtual para evitarles el desembolso de dinero en la
contratación de un externo.
83
9. Establecer una capacitación tributaria en horarios nocturnos, debido a
que en el día no disponen de tiempo suficiente para recibirla por la labor
que desempeñan.
10. Se recomienda que los profesionales de la medicina del Hospital Madre
Berenice realicen sus declaraciones de impuestos por ellos mismos para
conozcan y aprendan el proceso tributario y cumplan eficientemente con
sus obligaciones.
4.3. PROPUESTA
Considerando el análisis de los resultados, mediante las encuestas
realizadas a los profesionales de la medicina del Hospital Madre Berenice se
obtuvieron conclusiones, que nos ayudarán en nuestra propuesta, tales
como:
1. Un porcentaje significativo de los médicos del Hospital Madre Berenice
realizan la declaración del Impuesto a la Renta.
2. Al medir el nivel de conocimiento de los médicos encuestados
concluimos que existe poco conocimiento acerca de las normas
tributarias vigentes en nuestro país.
3. Los profesionales de la salud encuestados tienen la necesidad de
buscar otros medios de ayuda para declarar sus impuestos, es por
esta razón que requieren los servicios de un externo para cumplir con
sus obligaciones en el periodo establecido por el SRI.
84
4. Debido a la labor que desempeñan durante el día los profesionales de
la medicina, están dispuestos a recibir una capacitación tributaria
virtual en horarios nocturnos.
En consecuencia a la gran aceptación de nuestra propuesta, por
parte de los profesionales médicos del Hospital Madre Berenice,
diseñaremos un plan de capacitación virtual para la declaración del Impuesto
a la Renta dirigido hacia ellos.
La capacitación virtual constará de las siguientes etapas:
4.3.1. Herramientas a utilizar previas a la capacitación
Los usuarios recibirán las tutorías a través de la herramienta Skype,
la cual es de acceso público sin ningún costo de instalación ni de
mantenimiento solo se necesitará que el personal a capacitar cuente con
una conexión a Internet, por lo que la capacitación no les representaría un
desembolso de dinero como cuando se contratan asesorías externas.
Una explicación para su instalación se detalla a continuación:
1.- Ingresar al siguiente link a través de una página de internet
http://www.skype.com/intl/es/get-skype/on-your-computer/windows/
2.- Proceder a la descarga gratuita del programa dando click en la
opción descargar.
85
3.- Cuando la descarga esté completa, aparecerá en la barra de
inicio de su computadora un icono de acceso rápido para entrar al
programa, o de lo contrario lo observará en su escritorio.
4.- Al dar click en el ícono, la ventana que nos presenta Skype es la
siguiente:
5.- No es necesario que el usuario cree una cuenta de Skype, si lo
desea puede iniciar sesión con una cuenta de Microsoft sea Hotmail,
Messenger o también de Outlook.com.
86
6.- Cuando haya iniciado sesión le aparecerá la ventana de entrada
de Skype, donde podrá modificar su perfil, encontrará sus contactos
podrá chatear con ellos, enviar mensajes de texto, hacer llamadas y
video llamadas gratis con usuarios de Skype.
7.- Para poder acceder a nuestra capacitación tributaria virtual tendrá
que agregarnos como uno de sus contactos en Skype, la cuenta será
87
Las capacitaciones se impartirán en video llamadas entre el
capacitador y su grupo de médicos a capacitar, interactuando con un foro de
preguntas y respuestas. Dentro de Skype existe la opción “compartir
pantalla”, la cual será utilizada al momento de realizar los ejercicios de
declaración del Impuesto a la Renta para que el usuario obtenga una idea
más amplia acerca de cómo escribir el formulario, porque al compartir la
pantalla el capacitado podrá observar todo el proceso que hace el
capacitador en su pantalla.
88
4.3.2. Cronograma de Actividades:
En base a los resultados de las encuestas realizadas al personal
médico del Hospital Madre Berenice, el tiempo en que estarían dispuestos
para recibir capacitaciones es en horarios nocturnos, por esta razón
pondremos a su disposición horarios cómodos para que puedan recibir las
tutorías, tal y como se detalla a continuación:
CRONOGRAMA DE CAPACITADORES:
Módulo 1
Martes Jueves Total de Horas
semanales
Capacitador 1 17:00 - 18:30 17:00 - 18:30 3
Capacitador 2 18:30 - 20:00 18:30 - 20:00 3
Capacitador 3 20:00 - 21:30 20:00 - 21:30 3
Total 9
Módulo 2
Martes Jueves
Total de Horas
semanales
Capacitador 1 17:00 - 18:30 17:00 - 18:30 3
Capacitador 2 18:30 - 20:00 18:30 - 20:00 3
Capacitador 3 20:00 - 21:30 20:00 - 21:30 3
Total 9
Módulo 3
Martes Jueves
Total de Horas
semanales
Capacitador 1 17:00 - 18:30 17:00 - 18:30 3
Capacitador 2 18:30 - 20:00 18:30 - 20:00 3
Capacitador 3 20:00 - 21:30 20:00 - 21:30 3
Total 9
89
Módulo 4
Martes Jueves
Total de Horas
semanales
Capacitador 1 17:00 - 18:30 17:00 - 18:30 3
Capacitador 2 18:30 - 20:00 18:30 - 20:00 3
Capacitador 3 20:00 - 21:30 20:00 - 21:30 3
Total 9
Total de Horas al Mes 36
CRONOGRAMA DE MÉDICOS A CAPACITAR:
Módulo 1
Martes Jueves Total de Horas
semanales
Grupo 1 17:00 - 18:30 17:00 - 18:30 3
Grupo 2 18:30 - 20:00 18:30 - 20:00 3
Grupo 3 20:00 - 21:30 20:00 - 21:30 3
Total 9
Módulo 2
Martes Jueves Total de Horas semanales
Grupo 1 17:00 - 18:30 17:00 - 18:30 3
Grupo 2 18:30 - 20:00 18:30 - 20:00 3
Grupo 3 20:00 - 21:30 20:00 - 21:30 3
Total 9
Módulo 3
Martes Jueves Total de Horas
semanales
Grupo 1 17:00 - 18:30 17:00 - 18:30 3
Grupo 2 18:30 - 20:00 18:30 - 20:00 3
Grupo 3 20:00 - 21:30 20:00 - 21:30 3
Total 9
90
Módulo 4
Martes Jueves Total de Horas
semanales
Grupo 1 17:00 - 18:30 17:00 - 18:30 3
Grupo 2 18:30 - 20:00 18:30 - 20:00 3
Grupo 3 20:00 - 21:30 20:00 - 21:30 3
Total 9
Total de Horas al Mes 36
Cada capacitador tendrá un grupo de médicos a capacitar en los
horarios que se muestran en el cronograma, los grupos se constituirán de 8
personas y un grupo de 7 personas, los cuales escogerán el horario que
consideren conveniente manteniendo el mismo hasta finalizar los módulos de
la capacitación. Si por algún motivo el usuario no pude acceder a la
capacitación un día en el horario escogido podrá agregarse a otro grupo si el
capacitador así lo considera conveniente.
4.3.3. Plan de estudio:
En cada clase se proporcionará el material a revisar, dichos recursos
se enviarán mediante la herramienta Skype en un archivo adjunto a cada
usuario de la capacitación.
El curso se ofrecerá dos veces al año, la primera será en el mes de
febrero y la segunda en el mes de Julio.
91
El plan de capacitación tendrá tiempo de duración de un mes y estará
compuesto de cuatro módulos, tal y como se describe a continuación:
Módulo 1: Bienvenida al programa de capacitación, objetivos de la
capacitación. Adicional de los temas concernientes a:
Introducción al servicio de rentas internas-concepto.
Objetivos de la recaudación de impuestos
Tipos y clases de contribuyentes.
Proyección de videos introductorios para cada tema, seguido
de la charla explicativa y el foro de preguntas y respuestas.
Módulo 2: Detalle de ingresos y gastos personales deducibles para el
cálculo del impuesto a la renta, máximos permitido a deducir en
los casilleros de las declaraciones.
Explicación de rubros que comprenden los gastos
personales.
Requisitos para que los comprobantes de venta sean
considerados dentro de los gastos deducibles.
Porcentaje permitido para deducir de gastos personales
(ejemplos varios).
Explicación y llenado de los campos del formulario 107.
Proyección de videos introductorios para cada tema,
seguido de la charla explicativa y el foro de preguntas y
92
respuestas en el capacitado podrá conocer cuáles son sus
gastos deducibles.
Módulo 3: Declaración del impuesto a la renta. (Ejercicios, llenado de
formulario 102A)
Aplicaremos la opción de compartir pantalla que brinda el
Skype, para demostrar la realización de un ejercicio y el
llenado del formulario 102A.
Módulo 4: Finalización de la capacitación y evaluación de los módulos del
1 al 3.
Casos prácticos de declaraciones de impuesto a la renta.
Foro de preguntas y respuestas que el capacitador realizará
a cada uno de los capacitados.
93
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Internacional de Presupuesto Público.
Anexo # 1: Encuesta Realizada a los profesionales médicos del Hospital Madre Berenice (REDIMA)
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
DISEÑO DE UN PLAN DE CAPACITACIÓN VIRTUAL DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA, PARA LOS PROFESIONALES MÉDICOS
DEL HOSPITAL MADRE BERENICE (REDIMA).
OBJETIVO: Medir el nivel de conocimiento sobre temas de Impuesto a la Renta de los médicos del Hospital Madre Berenice (Redima).
INSTRUCCIONES: Para llenar esta encuesta sírvase colocar una X en el casillero correspondiente a la(s) alternativa(s) de su elección.
1.- ¿Qué tipo de declaración de impuesto realiza usted?
Declaración del IVA
Declaración del IR
Todas las Anteriores
Ninguna de las Anteriores
2.- ¿De acuerdo a qué dígito del RUC se establecen los plazos para la declaración de impuestos?
1er dígito
6to dígito
9no dígito
10mo dígito
3.- ¿Cuando realiza usted la declaración del impuesto a la renta?
Mensual
Semestral
Anual
4.- ¿Cuál es su nivel de conocimiento acerca de las normas tributarias?
Excelente
Bueno
Regular
Malo
5.- ¿Conoce usted qué tipo de gastos personales son deducibles por ley?
SI NO
6.- ¿Quién realiza sus declaraciones de impuestos?
Individualmente
Un externo
La empresa para la que labora
7.- ¿Cuáles son los motivos por los que usted contrataría a un externo para que realice sus declaraciones?
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
8.- Si su declaración de impuestos la realiza un externo ¿cuál es el monto que paga?
De $5 a $10
De $11 a 15
De $16 a $20
De $21 a $25
9.- En su última declaración de impuestos presentada, ¿ha pagado algún tipo de recargo o sanción por declaración tardía?
SI Cuantas veces _____
NO
10.- ¿Estaría usted dispuesto a dedicar parte de su tiempo para recibir capacitaciones tributarias?
SI NO
11.- ¿Qué tipo de capacitación prefiere usted?
Presencial
Semi-presencial
Virtual
12.- ¿La habilidad que usted tiene en el uso del internet es?
Excelente
Buena
Regular
Mala
13.- ¿En qué horario le gustaría recibir la capacitación tributaria?
Mañana
Tarde
Noche
14.- ¿Cuánto usted estaría dispuesto a pagar por una capacitación virtual?
De $5 a $10
De $11 a 15
De $16 a $20
15.- ¿Todos los datos que usted considera para realizar sus declaraciones son los permitidos por la ley?
SI
NO
A VECES
Anexo # 2: Certificado de aceptación de la investigación en el Hospital Madre Berenice (REDIMA).