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VI Congreso Internacional de Análisis Organizacional
Mesa: Tema IV. Estrategias Organizacionales Contemporáneas
Titulo de la ponencia: La Carga Tributaria Obstaculiza el Crecimiento en las Microempresas
Mexicanas (Industria Restaurantera de Culiacán)
Autores1:
Dra. Arcelia Araujo Aldrete Dra. Maria del Socorro Borboa Quintero
Dr. Carlos Mario Morales Monárrez
Culiacán, Sinaloa, Octubre de 2008
1 Miembros y Colaboradores del Cuerpo Académico Consolidado “Desarrollo de las Organizaciones” de la FCA. Responsable Dra. Arcelia Araujo Aldrete, email: [email protected], teléfonos: (01667)7-50-63-67, Cel. 0446672-23-23-56
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La Carga Tributaria Obstaculiza el Crecimiento en las Microempresas Mexicanas
(Industria Restaurantera de Culiacán)
Dra. Arcelia Araujo Aldrete Dra. Maria del Socorro Borboa Quintero
Dr. Carlos Mario Morales Monárrez
RESUMEN En México las microempresas han sido severamente impactadas por el Sistema Tributario Mexicano, trayendo todo estos serios problemas para poder permanecer en el mercado y en el peor de los casos, el cierre masivo de negocios que no lograron resistir, corresponder o adaptarse a toda esta serie de cambios y cargas tributarias que se han dado en el entorno que las rodea.
Bajo esta perspectiva, los sucesos descritos, entre otros han obligado a los microempresarios, a desaparecer poco a poco del mercado. Por ello el objetivo general del presente trabajo se enfocó a: conocer, estudiar, analizar y elaborar estrategias de las condiciones internas y externas de las Microempresas de la Industria Restaurantera de Culiacán, que combinadas con las características de la política fiscal, particularmente, en el pago de impuestos, inciden en su crecimiento. Las MEIRC, a pesar de ser consideradas promotoras del crecimiento económico de nuestro país, enfrentan una serie de problemas que no les permite el desarrollo normal de sus actividades y la obtención de sus rendimientos y utilidades. Los principales problemas que enfrentan estas organizaciones son: exceso de carga fiscal, regulaciones gubernamentales drásticas, programas de apoyos insuficientes y deficientes, falta de financiamiento y competencia internacional, entre otros. El Estado, debe aceptar que los apoyos fiscales y financieros a las microempresas son una estrategia económica con destino a la mayoría de los mexicanos, en tanto la supervivencia de éstas, garantiza el ingreso de más del 50 por ciento de las familias, que dependen de este segmento empresarial.
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La Carga Tributaria Obstaculiza el Crecimiento en las Microempresas Mexicanas
(Industria Restaurantera de Culiacán)
Dra. Arcelia Araujo Aldrete Dra. Maria del Socorro Borboa Quintero
Dr. Carlos Mario Morales Monárrez
INTRODUCCIÓN
La microempresa mexicana en los últimos años ha venido enfrentando
serios problemas para poder permanecer en el mercado donde participan.
Araujo (2005), comenta que en el caso de las microempresas de la Industria
Restaurantera de Culiacán (MEIRC), han tenido que soportar las diversas
disposiciones del Sistema tributario Mexicano lo cuál ha dificultado acciones
de estas organizaciones. Por otra parte Ballina (1999), Rodríguez (2004) y
Cereceres (2004) comentan que las microempresas en México, se han visto
inmersas en un proceso de continua transformación acelerada en su
estructura social, debido entre otras cosas al crecimiento constante que ha
tenido y a los sucesos derivados de la globalización.
Flores (2003), Cereceres (2003), mencionan que las microempresas
en México han sido severamente impactadas por el Sistema Tributario
Mexicano, trayendo todo estos serios problemas para poder permanecer en
el mercado y en el peor de los casos, el cierre masivo de negocios que no
lograron resistir, corresponder o adaptarse a toda esta serie de cambios y
movimientos que se han dado en el entorno que las rodea. Faya (1999),
dice que el Sistema Tributario Mexicano, se ha venido modificando
constantemente, afectando principalmente a las Microempresas de la
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Industria Restaurantera de Culiacán, y les ha generado una serie de trabas
para poder realizar se pagos de impuestos. Por otra parte esta problemática
que han venido enfrentando las microempresas de nuestro país, sigue
vigente a pesar de los esfuerzos realizados por los microempresarios en la
búsqueda de soluciones adecuadas.
Nuestro interés por estudiar esta problemática se debe a la creciente
necesidad de conocimientos relacionados con los cambios que deben
operarse dentro de las microempresas de Culiacán, en relación a los
problemas que les genera el Sistema Tributario Mexicano (STM) y con el
objeto de enfrentar una forma más equitativa, justa y apegado a justicia
social todos sus requerimientos.
De tal manera que los resultados de esta investigación, puedan ilustrar y
servir como guía para orientar los esfuerzos de las microempresas
tradicionales de este sector en la solución de sus problemas y de esa forma
puedan acceder a mejores escenarios, así mismo por las enseñanzas que
indudablemente dejará y por que se considera que de esta manera se
enriquece el conocimiento, acerca de esta problemática fiscal en este tipo
de organizaciones
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Los pequeños negocios se han visto reducido por gigantes empresas, o
firmas comerciales, tales como: Walmart, Soriana, Comercial Mexicana,
entre otras. Con la instalación de todas estas grandes corporaciones
comerciales. Las Microempresas de la Industria Restaurantera de Culiacán
se han visto afectadas en todos los aspectos de su estructura, tanto física,
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como económica. Esta última es la que más problemas les ha ocasionado
en el aspecto financiero, para poder seguir subsistiendo en el mercado, y
aunado a esa problemática tienen que enfrentar una serie de cargas
tributarias, las cuales no las dejan crecer. Caborry (1993) y Araujo (2005)
comentan que la carga tributaria es la que mas problemas económicos y
administrativos les genera a este tipo de organizaciones. Es igual claro que
el negocio pequeño es relativamente más importante en ciertos sectores de
la economía que en otros. La oratoria política puede fácilmente llevar a uno
a la conclusión de que el negocio pequeño se está desvaneciendo y que
pronto se extinguirá. El defensor del negocio pequeño suele pintar a las
empresas pequeñas, como victimas impotentes de las grandes empresas
comerciales que gradualmente se están apoderando de la economía. Pero
para comprender la verdad o el error de estas opiniones, es necesario
examinar la tendencia de las microempresas en los últimos años.
Las microempresas de la Industria Restaurantera de Culiacán,
carecen de apoyos fiscales es por esos que nos daremos a la tarea de
investigar las condiciones internas y externas de las Microempresas de la
Industria Restaurantera de Culiacán, que combinadas con las
características de la política fiscal, particularmente en el pago de impuestos
inciden en su desarrollo
JUSTIFICACIÓN
A pesar de que las microempresas son generadoras de empleo, e impulsan
desarrollo en nuestro país y le generan riqueza, la política fiscal no les
favorece por los cambios tan constantes que en el ámbito mundial se han
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suscitado, y que de una u otra manera han trastocado sus estructuras, que
le dan sustento de existir en relación a las formas tan inequitativas que en
materia fiscal se aplican sin distingos a todo tipo de empresas, cualquiera
que sea su actividad, sin importar su tamaño. Haciendo de ello un obstáculo
para que las microempresas en el caso las del ramo restaurantero, no
puedan cumplir de forma cabal bajo esa situación, sus obligaciones y
deberes en materia de política fiscal de manera particular, en el pago de
impuestos.
Para el caso las de la Industria Restaurantera de Culiacán, nos dimos
a la tarea de investigar ¿Cuales son las condiciones internas y externas de
las Microempresas de la Industria Restaurantera de Culiacán, que
combinadas con las características de la política fiscal, particularmente en el
pago de impuestos inciden en su desarrollo? Por lo que el objetivo de esta
investigación es: conocer, estudiar, analizar y elaborar estrategias de las
condiciones internas y externas de las Microempresas de la Industria
Restaurantera de Culiacán, que combinadas con las características de la
política fiscal, particularmente, en el pago de impuestos, inciden su
desarrollo.
HIPÓTESIS
Las condiciones internas y externas de las Microempresas de la Industria
Restaurantera Sinaloense combinadas con las características de la política
fiscal particularmente, en el pago de impuestos propicia incertidumbre,
inequidad e injusticia que frenan su desarrollo, por lo que se requiere
elaborar e implementar estrategias tendientes a lograr su equilibrio
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MARCO TEÓRICO
El marco teórico que le dio sustento a esta investigación fue a través de las
principales teoría del Sistema Tributario Mexicano (STM) y los autores
consultados fueron: Ángulo (2006), Araujo (2005), Cano (2004), Faya
(1999), Flores (2003), Sánchez (2003), Piña (2000), (2000), Fraga (1999),
Latapi (2000), entre otros. Mismas que fueron confrontadas con la realidad
que viven este tipo de microempresas.
Algunos de los antecedentes de carácter fiscal, Sánchez (2003),
comenta que desde las épocas, más remotas de la humanidad han existido
los tributos2 como un medio de demostrar la superioridad de una clase
sobre otra, en sus orígenes. Hoy aparecen ante nosotros como la
herramienta principal para que una persona como lo es el estado pueda
llevar a cabo su programa de actividades y dar atención a las necesidades
colectivas, tales como: la salud, seguridad social, educación, etc.
En la época de la edad media se consideraba rica por la experiencia
de la explotación del poderoso al débil, ya que en ella el poderoso lo
representaba el señor feudal (rico) por tener abundancia de propiedades
pero requería de manos útiles para cultivar la tierra y para que lo
protegieran de los actos vandálicos de posibles agresores. Establece
condiciones para los siervos (pobre), los cuales están obligados ante todo a
deberle respeto y agradecimiento, esto origina que la cuestión tributaria se
vuelva anárquica, arbitraria, caprichosa e injusta, ya que los siervos
2 Los impuestos han existido desde que existe el ser humano, las prácticas y cargas impositivas datan desde el imperio azteca. En la actualidad los contribuyentes han sido presas de tantas cargas impositivas.
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deberían de cumplir con dos tipos de obligaciones: personales y
económicas. En la época actual Sánchez (2002), afirma que en nuestro país
han existido impuestos de una variedad insospechada para las personas
que inician en este campo.
Actualmente en México existen 22´817,000 contribuyentes según datos
del Servicios de Administración Tributaria (SAT: 2007), de los cuales
14´306, 000 son asalariados, 7´771,000 son personas físicas y 740,000 son
personas morales. Esto quiere decir que el 63% la economía del país se
sostiene con los impuestos que generan los asalariados, el 34% lo generan
las personas físicas con actividad empresarial, generalmente son pequeñas
y medianas empresas y por ultimo el 3% lo aportan las grandes empresas.
A continuación mostraremos un cuadro en el cuál se señalan los
impuestos a los que son sujetas las microempresas en México.
Cuadro 1. Carga tributaria en las empresas mexicanas IMPUESTOS SOBRE LA RENTA ISR IMPUESTO EMPRESARIAL TASA ÚNICA
IETU
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS
IEPS
IMPUESTO SOBRE TENENCIA Y USO DE AUTÓMOVILES
ISTUA
IMPUESTO SOBRE AUTÓMOVILES NUEVOS
ISAN
IMPUESTO AL COMERCIO EXTERIOR
ICE
IMPUESTOS A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO
IDE
IMPUESTO SOBRE NÓMINA ICE IMUESTO AL HOSPEDAJE IH IMPUESTO PREDIAL IP
Elaboración: propia El impuestos sobre la Renta se aplica desde el enfoque que se le de
fiscalmente a la persona o contribuyente. Este tiene dos vertientes, si es
persona física se le aplica una tarifa que va desde el 1.92 al 28% según la
Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR: 2008), del total de la base gravable,
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y si es persona moral únicamente se le aplica una tasa del 28% de la base
gravable, estos porcentajes son aplicables para el ejercicio fiscal 2008.
El Impuesto Empresarial Tasa única (IETU), se aplica sobre la base
gravable del 16.5%, para el ejercicio de 2008, para el ejercicio 2009 será del
17.5%. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) va del 0 al 15%, El Impuesto
Especial Sobre producción y Servicio (IEPS), se determina por diferentes
factores y porcentajes, para el diésel y gasolina se aplica un factor. Para las
Bebidas alcohólicas, de determina a través del precio por litro que va desde
$ 5.70 hasta $ 1167.81 por litro dependiendo del grado de alcohol y del
producto. Para el tabaco el porcentaje es considerado dependiendo de la
elaboración del cigarro; Puros y tabacos labrados para el año 2007, la tasa
será del 140% y para el 2008 del 150%. Para los cigarros enteramente
hechos a mano, para el ejercicio (año) 2007 el porcentaje será de 26.6 y
para el ejercicio 2008 el porcentaje será del 28.5, Impuesto sobre tenencia y
uso de automóviles (ISTUA), se determina de acuerdo al valor del
automóvil, y esto sin considerar que cada año los contribuyentes tienen la
obligación del pago de tenencia y uso de automóviles, el Impuesto al valor
de los automóviles nuevos (ISAN), es del 5%, el impuesto al comercio
exterior (ICE) es del 20%, el impuesto a los depósitos en efectivo (IDE) es
del 2%, el impuesto sobre nóminas (ISN ), se determina con el 1.5% del
total de los sueldos, el impuesto al hospedaje (IH) es del 2% y el impuesto
predial es de acuerdo al valor catastral de la propiedad.
Además de toda esta carga tributaria a la que se hacen acreedoras las
empresas en México, tienen que cumplir con las cuotas obrero patronal ante
el IMSS y las cuotas al INFONAVIT.
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METODOLOGÍA
Este estudio, se realizó asumiendo que los estudios sociales no deben ser
solo teóricos o empíricos, no se debe enfocar exclusivamente lo cualitativo o
fenomenológico o lo cuantitativo u objetivo, sino articular pertinentemente:
teorías, definiciones, percepciones y concepciones, con la información
aportada por los hechos, por las prácticas efectivas de los sujetos, es decir;
por los datos empíricos recopilados.
Hernández, Fernández, Baptista (2006), Baena (2000), Taylor y Bodgan
(1978), e Ibañez (2000:75), dicen que es común, que al iniciar una
investigación se quiera determinar el método de tipo cualitativo o
cuantitativo, o combinación de los dos; pero lo más importante son los
instrumentos que se aplicarán como: las observaciones, entrevistas3 y
cuestionarios, ya que puede existir un estudio de corte cualitativo que utilice
instrumentos cuantificables y viceversa. La contradicción entre estos dos
métodos no es buscar cuál aplicar; sino cual de los dos se acerca más al
objeto de estudio de investigación. A partir de lo anterior, la investigación se
puede abordar desde dos perspectivas metodológicas: cuantitativa y
cualitativa.
Para este trabajo de investigación utilizamos, el método cualitativo con
enfoques cuantitativos y a continuación se describen los diferentes
instrumentos que se utilizaron.
3 El propósito de la entrevista estructurada es obtener una respuesta sobre el tema a investigar, y en esta investigación nos interesa saber que opina los entrevistados a cerca de los factores fiscales que impiden el desarrollo de las microempresas de la industria restaurantera de Culiacán. Las personas que se entrevistaron en las MEIRC a parte de los dueños fueron los empleados (familiares y no familiares del gerente). Esto fue con el objeto de saber su opinión acerca de las prestaciones que ellos reciben por parte de los microempresarios.
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Técnicas de investigación
Recolección de datos.
Mediante las actividades de observación, y acopio documental nos permitió
conocer su localización, estructura física, servicio y atención al cliente, la
forma como desempeñan su trabajo, horarios de trabajo, manejo de
personal, prestaciones a los trabajadores, relación obrero patronal, registro
administrativo de sus movimientos y operaciones de sus ventas diarios, etc.
Entrevistamos a tres personas líderes de las MEIRC y ellos comentaron
una serie de problemas por la que atraviesan este tipo de organizaciones
La opinión de los entrevistados fue la siguiente:
En primer lugar el 95% de los entrevistados comentaron que existen
factores externos y factores internos, el primero viene siendo la apertura del
tratado de libre comercio, que ha venido acabar con las microempresas de
Culiacán, que lejos de beneficiar a los microempresarios con este tratado ha
venido a sumergirlos más en la miseria y en la pobreza. Por ultimo el
segundo lugar lo ocupan las cargas tributarias, la inequidad, desigualdad,
injusticia e incertidumbre las cuales son parte de los factores que mas les
aqueja a este tipo de organizaciones. Un 90% de las personas entrevistadas
y encuestadas, así lo declararon.
Se aplicaron 34 cuestionarios en las MEIRC, estas fueron determinadas
de una población total de 500 microempresas que existen en Culiacán el
cuál se considero un margen de error del 10 por ciento de las
microempresas seleccionadas, las cuales se calcularon de manera
probabilística y lo que se encontró se muestra a través de porcentajes.
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Análisis de datos
Los instrumentos de recolección de datos utilizados para esta investigación
fueron codificados a través de una computadora con los siguientes
programas, para toda aquella información de corte cualitativo se utilizó el
programa atlas y para la cuestión cuantitativa el programa Excel. En cuanto
al programa atlas, viene siendo un programa que auxilia en la codificación
de información en la cual la base de datos fue muy amplia o voluminosa y
para este último se realizó a través de las agrupaciones que se obtuvieron
esquematizando en graficas de pastel, que nos indicó la frecuencia de la
pregunta realizada (Morales Monárrez: 2004).
Presentación de resultados
Análisis del contexto de las Microempresas de la Industria Restaurantera de
Culiacán.
El estudio se llevó a cabo en las microempresa ubicadas en la ciudad de
Culiacán Sinaloa. Su principal actividad es la Industria Restaurantera
(preparación de alimentos), se trata de empresas que iniciaron pequeñas y
siguen siendo pequeñas microempresas, pero con éxito, dentro de su ramo,
así lo consideraron algunos de sus propietarios4.
Con la información recabada verificamos la respuesta a las preguntas
de investigación planteadas en este trabajo. Además, fueron revisados los
datos obtenidos y comprobamos que si se cumplieron los objetivos fijados,
así como la veracidad de las hipótesis de trabajo que pudieron ser
comprobadas.
4 Estas microempresas son exitosas, porque existe una sobre explotación familiar, y de acuerdo en términos de la Ley Federal del Trabajo (2002), toda persona que presta sus servicios personales, es un asalariado, por lo tanto se le considera un empleado. Dicha ley no distingue parentesco a todos los considera por igual.
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En la búsqueda de información acerca de este trabajo encontramos
que no existe bibliografía relacionada que hablen acerca de este tema, y en
realidad fue muy difícil para nosotros, tratar de armar todo el cúmulo de
información que recabamos y que se aproximo a la problemática tratada.
Los libros consultados de metodología, tratan muy superficialmente las
formas y técnicas de cómo llevar a cabo una investigación. Esto nos generó
un problema muy serio, ya que nos fue muy difícil clasificar y ordenar toda la
indagación.
Instrumentos de recolección de datos
En lo que respecta a las entrevistas, semi-estructuradas éstas se llevaron a
cabo en forma programadas con guías previamente entregadas a cada uno
de los microempresarios, según los autores Baena (2000), Hernández
(2000), Taylor (1987), Sánchez Puente (1995), comentan que se podrán
realizar en privado y en ocasiones en público sin utilizar ningún medio de
grabación. Se les pregunto a los entrevistados que si no tenía ningún
inconveniente, a lo que ellos respondieron que no. Al terminar la entrevista
se dejaba hablar libremente al microempresario, posteriormente se
anotaban sus comentarios, lo anterior fue de mucha utilidad, ya que utilizar
medios instrusivos limita un poco su espontaneidad de las respuestas tal
como lo señalan Taylor y Bodgan (1997:275).
El hecho de que el directivo de esta empresa permitiera la observación
directa, sirvió de gran apoyo, para verificar y comparar la información
obtenida durante las entrevistas, porque permitió constatar por medio de la
misma, el verdadero trabajo del propietario y la forma como que se
relaciona con sus colaboradores más cercanos y sus empleados en general.
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En esta investigación se intentó combinar; el análisis de documentos
internos, la observación y registro de notas de campo, así como también el
análisis de las entrevistas aplicadas a cada uno de los microempresarios de
la industria restaurantera sinaloense.
Luego nos dieron a conocer los microempresarios sus opiniones en
relación de como ha sido el impacto de la política fiscal en las MEIRC. Es
necesario dar a conocer que en el transcurso del proceso de investigación,
encontramos serias dificultades para localizar información que nos ilustrara,
a través de formas, esquemas y mecanismos prácticos, de cómo hacer el
acopio de los datos obtenidos; cómo clasificar la información; cómo analizar
los datos; cómo vincular los datos con las teorías existentes y cómo
presentar la información. Se consultaron: tres tesis de doctorado y cuatro
tesis de maestría, bibliografía especializada en metodología cualitativa y
cuantitativa. Encontrando solamente opiniones, sugerencias,
recomendaciones, y planteamientos teóricos.
RESULTADOS
Características de las Microempresas de la Industria Restaurantera
Sinaloense
Las Microempresas de la Industria Restaurantera Culiacán son:
pequeñas y administradas por sus propios dueños; el cual funge como
director o gerente. En su mayoría; son locales en renta, el personal que
labora es la propia familia, El 90% de las MEIRC no cuentan con equipo de
trabajo propio, ya que este lo tienen en calidad de préstamo condicionado
por sus proveedores y al consumo de los productos que ellos les surten.
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Las personas que manejan este tipos de organizaciones, son muy dadas
a creer que ellos son indispensables para sacar avante todas las
operaciones de la empresa, llámense: operativas, administrativas, fiscales, y
financieras. Creemos que es cuestión de “cultura y capacitación5”, sin dejar
de lado que si obtienen capacitación y se preparan académicamente
sacaran con más facilidad las operaciones de la empresa y tendrán
confianza en personas ajenas a su familia, ya que la mayoría son
familiares6.
Este tipo de organizaciones se compone por microempresas
consideradas familiares, porque; generalmente se ocupa de ella: el padre,
los hijos o descendientes directos y su administración se realiza en forma
elemental, donde el tamaño mismo no permite establecer divisiones de
áreas y respetar los principios de la organización empresarial.
Las características de las microempresas investigadas son muy
similares, y solo algunas de ellas presentan debilidad con respecto a las
demás. Quiere decir que el grado de homogeneidad, presentan un alto
grado de isomorfismo, se puede considerar como una segunda fortaleza
Cereceres (2003), considera que las microempresas ofrecen al campo
experimental en donde se generan, con frecuencia nuevo productos, nuevas
ideas, nuevas técnicas y nuevas formas de hacer las cosas.
5 Para que exista cultura en los microempresarios, primero tendrán que observar que los recursos captados por la recaudación de impuestos son bien aplicados en los servicios públicos que demanda la sociedad. Mientras exista desigualdad, incertidumbre e injusticia social y corrupción en las altas esferas de las personas que dirigen al país, poco se podrá avanzar en la cultura de la recaudación. Por más capacitación que tenga un microempresario, para dirigir su empresa, mientras no cuente con apoyos fiscales y financieros, poco podrá avanzar en el crecimiento de su negocio. 6 La Ley Federal del Trabajo en su artículo 3° señala que no podrán hacerse distingos entre los trabajdores por motivo de raza, edad, sexo, credo religioso, doctrina politica o condición social. Art. 132-II Es obligación del patrón, pagar a los trabajadores los salarios e indemnizaciones de conformidad con las normas vigentes en la empresa o establecimiento. Art. 133-I Queda prohibido por el patrón negarse a aceptar trabajadores por razones de edad o sexo.
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Pero existen muy pocas empresas que pueden sobrevivir, ya que este
tipo de negocios son familiares, que se forman con dos o tres empleados y
que en corto tiempo tiene que cerrar sus empresas por falta de apoyo,
asesoria, estímulos fiscales y financieros. Particularmente en México se han
implementado planes de apoyo dirigidos a las micros y pequeñas sobre todo
a través de nacional financiera (NAFINSA), pero no han funcionado y
además han sido insuficientes, lo anterior aunado a la gran complejidad
fiscal que existe en nuestro país, en el cual se exige una gran carga
administrativa para poder cumplir con todos los requisitos que impone el
Servicios de Administración Tributaria.
En el caso de las MEIRC, se nos permitió comprobar la gran debilidad
que tiene y el grado de integración de las personas que forman el equipo de
trabajo en este caso la familia, por lo que se puede afirmar que en este
aspecto uno de los grandes problemas de este tipo de organización es que
difícilmente podrán dependizarse de la familia.
Principales factores fiscales que inciden en el desarrollo de las
Microempresas de la Industria Restaurantera de Culiacán.
Los resultados de dicha investigación revelan que los principales factores
fiscales que inciden en el desarrollo de las MEIRC son: certidumbre, cultura
cívica fiscal, injusticia social, justicia social y la falta de planeación.
El cambio observado en la actitud de los microempresarios,
manifestándose estar en desacuerdo con la política fiscal que implementa el
gobierno federal cada año y las modificaciones que a cada momento, le
hace a la Ley, en materia fiscal, genera un ambiente tenso y estresante para
ellos, ya que no cuentan con un departamento administrativo y fiscal que les
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ayude a solucionar el problema de la carga tributaria y lo engorroso de las
Leyes, para su interpretación.
El 95% de las personas encuestadas coincidieron con las personas
entrevistadas las cuales mencionaron que también las costumbres y
actitudes de resistencia al cambio son en gran medida por la corrupción y
por la falta de sensibilidad de quienes manejan la política fiscal y económica
de nuestro país. Coincidieron también, que el factor dinero ha sido problema
para su empresa, afirmaron que la empresa ha enfrentado en muchas
ocasiones problemas de financiamiento para llevar a cabo sus operaciones
normales, pero que han solucionado sus dificultades con apoyo y ayuda de
los proveedores y clientes.
Certidumbre
En este apartado fuimos muy minuciosos al analizar la certidumbre de los
impuestos. A pesar de que nuestra Constitución (2007 y la Ley del Impuesto
Sobre la Renta (2007), señalan de forma expresa que los impuestos deben
ser claros y precisos, en la práctica encontramos todo lo contrario.
La Secretaría de Hacienda les genera perjuicios económicos y
administrativos a los microempresarios, por el exceso de trabajo
innecesario, además de que no les da oportunidad de dominar las
modificaciones que constantemente realiza a las leyes fiscales y cuando
empiezan a medio entender esas reformas ya les tiene preparados otros
nuevos cambios. Con estas transformaciones a la Ley tan variadas y
seguidas una de otras, lo único que logra la autoridad con esto, es, el
“incremento” a la evasión fiscal si es que en realidad existe dicha evasión.
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Ahora con el uso de las nuevas tecnologías para el pago de impuestos,
vía Internet, lejos de resolver los problemas fiscales los están agravando
aún más. ¿Por qué comentamos esto? Porque cuando queremos ingresar a
las páginas del Servicio de Administración Tributaria, en ocasiones, no
existe la información suficiente como para realizar un trámite o generar un
pago y esto es el nuevo esquema para los próximos años. Con estas
deficiencias creemos pues, se generara más confusión y se seguirán
cometiendo más errores en el pago de impuestos.
En cada punto fuimos conociendo más acerca de nuestra pregunta de
investigación, acercándonos de esa forma al objetivo planteado, así como la
comprobación de nuestra hipótesis, de trabajo la cual fue comprobada de
manera satisfactoria.
Cultura cívica fiscal
Sánchez, (2003), dice que podemos comprender que muchos individuos de
una sociedad “no tenemos una conciencia tributaria”; es decir, no nos
preocupa el contribuir para que el Estado pueda cumplir con sus
compromisos sociales; somos muy dados a responder ¿Para que pago?
Esto se debe a lo complicado de las leyes y al uso inadecuado de los
recursos públicos.
En el presente estudio se encontraron opiniones en las cuales señalaron
que con nuestros impuestos el gobierno no hace nada en beneficio de la
sociedad. Debemos reflexionar que todos queremos un mundo mejor, pero
si no hacemos nada por mejorarlo, el mundo va a quedar donde está, o más
aún, empeorará. Estamos hablando de conciencia tributaria ¿Por qué no
existe tal conciencia? Porque los gobernantes que hemos tenido en el país,
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son los que se han encargado de que no exista tal conciencia en materia
fiscal. Seguido vemos en la televisión, en los periódicos, en revistas, entre
otros, que tal o cual gobernante o bien algún otro personaje de la política
hicieron uso indebido de los recursos públicos, de alguna institución del
sector público, llámese (IMSS, ISSSTE, INFONAVIT, PEMEX, C.F.E,
SECRETRIA DE HACIENDA, etc.). Entonces como tener conciencia fiscal
con estos personajes tan deshonestos que hemos tenido que soportar a lo
largo de varios sexenios.
Flores (2003), por lo que respecta a la educación cívica fiscal, en mucho
contribuye a su fortalecimiento, la imagen de eficiencia y de honradez de las
personas que administran la justicia en lo individual y de la administración
en su conjunto. Además si se trata de contribuir con impuestos para los
gastos que requiere el país, los mexicanos nos pintamos solos. ¿Porque
comentamos esto? Por lo siguiente: ¿Donde están los mexicanos que no
tomen cerveza, o tequila; que no fumen cigarrillos populares o de lujo; que
no gasten en gasolina o refacciones para autos; que no paguen el IVA en
las compras que realizan? Zaid (1995), el fisco recauda a través de miles de
actos de los contribuyentes, no solo su declaración anual. Estos en
referencia a los impuestos oficiales. Por lo que hace alusión a los impuestos
implícitos, ¿Dónde están los mexicanos que no tengan que llenar papeles,
conseguir documentos, pagar gestores, contadores, abogados, notarios,
hacer viajes, hacer colas, dar vueltas, etc.? Y en observancia a los
impuestos subterráneos, ¿dónde están los mexicanos que no paguen
20
alguna cuota de extorsión a las autoridades, desde la elemental mordida7,
hasta la vejación, el despojo, la violación y el asesinato8?
Una cosa es que millones de mexicanos no hagan todo el papeleo que
se requiere en las declaraciones anuales y otra es que no paguen
impuestos. Jiménez (1999), comenta que existen varias formas de pagar
impuestos, unas más sencillas y baratas que otras. Antes de oprimir a los
microempresarios con cargas administrativas absurdas, como las que han
impulsado los legisladores con eso de la miscelánea fiscal, deberían exigir
estimaciones del costo social de recaudar para distintos tipos de
recaudación, así como estimaciones de la recaudación esperada, para
contribuyentes de diferentes tamaños.
León (1999), dice que la misma estructura de las leyes fiscales y la
expedición de leyes favorecen la evasión, porque hemos visto que los
contribuyentes, quieren pagar, pero no lo pueden hacer porque es un
verdadero problema. Cuando las autoridades no favorecen el conocimiento
de las leyes que deben cumplirse, trae como consecuencia, que los
contribuyentes no las cumplan, porque las desconocen.
Justicia social
Desde el momento que el Estado otorga apoyos fiscales y financieros a las
grandes empresas, y mide con una tarifa desigual a los contribuyentes
desde ese momento esta violando los principios de nuestra constitución
mexicana, los cuales señalan de forma clara que todo individuo tiene
derecho, a una vida digna y decorosa, con igualdad de oportunidades de
7 Nos referimos al pago de impuestos en efectivo 8 Estos son impuestos, aprovechamientos y derechos en especie.
21
empleo y desempeñar cualquier otra actividad lícita ya sea: comercial,
industrial, pesca y silvicultura.
Sin embargo en el trabajo de investigación que llevamos acabo, con las
entrevistas realizadas y con la aplicación de los cuestionarios pudimos
constar que la mayoría de los microempresarios coincidieron que no existe
justicia social, existe la inequidad y desigualdad de oportunidades en todos
los ámbitos.
Al entrevistar a los empresarios, contestaban muy irritados y molestos
mencionando a cada momento la frase “es que el gobierno tiene la culpa de
todo lo que esta pasando en el país”, hay ocasiones, que la gente no tiene
dinero para comprar, hay veces que nos hace pensar que el gobierno quiere
acabar con nosotros, porque no nos deja trabajar, nos caen los inspectores:
del Ayuntamiento, Hacienda, Salubridad, el Seguro Social, y todos los que
tengan que ver con el gobierno. Todos coincidieron en los mismos factores
y comentaron: falta de créditos, falta de empleo, apertura comercial al TLC,
delincuencia, terrorismo fiscal, muchas cargas impositivas, no es parejo el
gobierno, falta de estímulos fiscales y protege intereses de los ricos
En las entrevistas directas y personales que realizamos nos dimos
cuenta que los microempresarios, se sienten atemorizados, por parte de las
autoridades hacendarias, ya que en varias ocasiones, llegan los inspectores
y les clausuran el negocio, sin antes haberles levantado acta de alguna
infracción que hayan cometido en contra de la autoridad.
Estos inspectores argumentan, al momento de cerrarles el
establecimiento, que el contribuyente no hizo nota de venta de público en
general, a aquellas personas que consumieron algún producto, en el lugar
22
señalado. Esto les ocasiona, pérdida en el negocio y además no es cierto
que no den nota a los consumidores, el comerciante siempre esta
registrando en un cuaderno su venta y al final del día elabora una nota de
venta por la cantidad total de ese día. Es imposible que estén elaborando
notas de venta por un chicle, por un pan, por una fruta, etc., refiriéndonos en
términos generales a las microempresas.
Además los inspectores de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
llegan con el acta ya elaborada de un día anterior, y le dicen al comerciante
que le firme la hoja. Dicho documento se encuentra con varios renglones en
blanco y todos esos renglones son llenados de nombre ficticios, falsos
testigos, que supuestamente estuvieron en el establecimiento consumiendo
algún producto. Todas estas prácticas de terrorismo fiscal, son muy
comunes por parte de dicha secretaría y de la Secretaría de Finanzas del
Gobierno del Estado de Sinaloa. Estos atropellos los cometen todos los días
las autoridades federales, estatales y municipales en contra de los
microempresarios, sin pensar que estas organizaciones son fuente de
empleo para un gran número de familias que dependen de ellas.
La Ley es muy clara al señalar que todo ciudadano, debe pagar
impuestos de acuerdo a su capacidad contributiva, entonces ¿porque las
autoridades recaudadoras presionan de la forma más humillante a los
contribuyentes? Nos queda muy claro y a manera de conclusión a este
punto, consideramos que las Leyes las diseñaron y plasmaron, para que
sean aplicadas de forma arbitraria a los más débiles y como estos no tienen
recursos económicos para hacerle frente a esta serie de requerimientos
fiscales, pues de eso se valen las autoridades. Todo lo que venimos
23
diciendo en este punto fue comprobado de manera positiva coincidiendo
con la opinión de los entrevistados y encuestados
Planeación fiscal
Velarde (2002) y Morales (2004), dicen que la planeación, es un elemento
esencial en las microempresas, sin embargo existen varios factores que no
les permite llevar a cabo una buena planeación: por la falta de adecuación
de un plan de negocios, carencia de proyectos de suficiente valor agregado,
es decir, de productos especializados, falta de financiamiento suficiente,
falta de capacitación adecuada, insuficiente orientación a la innovación y la
utilización de tecnologías. Todo esto ha sido identificado como prioritario en
las líneas de apoyo del fondo PYMES.
Por otra parte, los resultados revelan que no siguen un proceso
determinado para planear sus actividades, ni para la toma de decisiones.
Sin embargo, al elaborar sus opciones para la toma de decisiones, no son
analizados los diferentes factores que intervienen en este estudio.
Únicamente utilizan como herramienta su propia experiencia, la intuición, el
olfato, el tacto, entre otros.
La respuesta que obtuvimos con las entrevistas y con la aplicación de los
cuestionarios a los microempresarios en relación a la planeación, pudimos
analizar que los microempresarios, lo único que necesitan es tener una
fuente de ingresos o de empleo seguro para poder subsistir.
Comprobamos la hipótesis contrastando las teorías con los hechos, los
cuales nos demostraron, que estamos en lo correcto al afirmar que: Los
principales factores enunciados entorpecen el crecimiento de las
Microempresas de la Industria Restaurantera de Culiacán.
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Perspectivas de las Microempresas en la Industria Restaurantera de
Culiacán.
Hemos visto los procesos de reingeniería y downsizing en acción, el
paso de organizaciones piramidales a organizaciones planas, la
conformación de conglomerados, de grupos de holdings, la división de
empresas, la reorganización, la centralización y la descentralización. ¿Que
nos viene hacia adelante? No lo sabemos con precisión pero estamos listos
para organizaciones que actúen como organismos vivos, que sufren los
efectos evolucionistas, en que aprende ella misma se da su identidad y su
autocontrol. Las reglas entonces serán muy diferentes y la vida de la
organización será adaptativa y evolutiva, es decir estará basada en
cambios, la posición de por vida desaparecerá y la descripción del cargo y
el manual de funciones se cubrirán todos los días.
Rodríguez (2003), y Cereceres (2003), comentan que estamos pasando
de organizaciones con funciones administrativas internas y reglas, por
políticas internas a la organización con funciones administrativas
interrelacionadas y regidas por conocimientos definidos por el mercado. La
administración esta cediendo su lugar a aplicaciones imaginativas del
principio de libre mercado, lo cuál las irá sacando del nivel organizacional al
nivel individual, de estructuras jerárquicas a redes y a modos. Varela (2005),
este cambió será tan drástico como lo fue en el pasado el cambio del
feudalismo al capitalismo. La organización del fututo tendrá como misión
desestabilizar por que su función será poner el conocimiento a trabajar
sobre herramientas, procesos, productos, trabajo y conocimientos
propiamente dichos. Para generar una dinámica permanente de cambio.
25
Finalmente podemos establecer que a las MEIRC, les esperan tiempos
difíciles para seguir subsistiendo dentro de un mundo globalizado, al cuál se
les dificulta adaptarse, precisamente por los factores externos e internos
que se señalan en este trabajo de investigación.
Fuimos comprobando cada una de las interrogantes y objetivos que nos
planteamos en relación a esta problemática y el 74% de los
microempresarios, no reciben apoyos fiscales ni financieros para poder
llevar a cabo una buena planeación
CONCLUSIÓN
La debilidad estructural del sistema tributario ha generado que la
insuficiencia de recursos sea uno de los problemas más importantes de la
Hacienda Pública Federal, más aún, si se consideran que los
requerimientos presupuestales en cada ejercicio fiscal van en aumento.
Para garantizar el bienestar social e infraestructura productiva y con
objeto de lograr el desarrollo sostenible del país, es necesario replantear y
mejorar las políticas, estrategias y esquemas de tributación y recaudación.
El nivel de recaudación fiscal de México comparado con el entorno
internacional es bajo, puesto que su razón con relación al producto interno
bruto, se ha mantenido históricamente por debajo de 12%.
Para lograr un sistema tributario eficientemente recaudatorio y equitativo,
es de vital importancia establecer estímulos fiscales temporales y efectivos
al ahorro, ampliar la base de contribuyentes, fortalecimiento de la misma
recaudación, combate a la ilegalidad fiscal (freno a la evasión y elusión
fiscal), seguridad y certeza jurídica para la autoridad y los contribuyentes.
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