Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas

presenta a:Dr. Martín S. Ghirardotti

Departamento de Departamento de CapacitaciónCapacitación

DEUDAS COMERCIALESDEUDAS COMERCIALESA U D I T O R Í AA U D I T O R Í A

Cr. Martín Cr. Martín GhirardottiGhirardotti

DEUDAS COMERCIALES

Evidencian la existencia de obligaciones del ente hacia terceros.

Su cancelación se efectúa generalmente mediante la entrega de valores monetarios.

Están directamente relacionadas con el proceso de Compras, Cuentas a pagar, Pagos.

DESCRIPCION GENERAL

Veracidad:Veracidad:

Los pasivos contabilizados existenexisten, es decir, los pasivos han sido incurridos y no han sido pagados o cancelados anteriormente

Para verificar que los pasivos existen como mínimo se deben visualizar facturas y remitos, verificando que la mercadería esté ingresada a la empresa y la documentación esté a su nombre.

DEUDAS COMERCIALESDEUDAS COMERCIALES

Integridad:Integridad:

Los saldos de deudas comerciales incluyen todos los pasivos del ente relacionados con compras de insumos o servicios.

Si bien es muy difícil de probar, a través de procedimientos alternativos podremos detectar deudas no contabilizadas. Ejemplos: Test de pasivos omitidos, lectura de actas de directorio, seguimiento de órdenes de compra, etc.

DEUDAS COMERCIALESDEUDAS COMERCIALES

DEUDAS COMERCIALESDEUDAS COMERCIALES

Factores de riesgo:Factores de riesgo:

Pasivos Omitidos: Principalmente deben analizarse los pagos posteriores al período bajo análisis y las facturas registradas con posterioridad y aún no canceladas.

Falta de conciliación: Las conciliaciones de los listados con los saldos contables no son realizadas en forma oportuna o las partidas conciliatorias no son adecuadamente investigadas y resueltas.

Archivo: La documentación no es guardada de forma adecuada. Es muy importante que antes de comenzar nuestra auditoria nos interioricemos acerca de la metodología de archivo.

Factores de riesgo:Factores de riesgo:

Excepciones: Determinadas compras se procesan fuera del sistema habitual

Anulación de comprobantes: Las facturas no son apropiadamente anuladas.

Comprobantes duplicados: El sistema de proveedores no restringe la carga de un comprobante duplicado y no existe un control periódico de un empleado sin acceso a la carga de facturas.

Pagos sin documentación respaldatoria suficiente: se emiten pagos con un fax o fotocopia de la factura.

Altas de proveedores: El sistema permite dar de alta nuevos proveedores a empleados sin autorización suficiente.

Existencia de facturas Apócrifas.

DEUDAS COMERCIALESDEUDAS COMERCIALES

Factores de riesgo:Factores de riesgo:

Saldos antiguos: Existen comprobantes sin cancelar cuyo plazo excede el habitual de pago de la empresa.

Anticipos habituales: Con mucha frecuencia se emiten anticipos a los proveedores (sin el respaldo de una factura).

Remitos no facturados: La existencia de mercadería ingresada no facturada puede implicar un pasivo omitido, diferencias en el costo y en la existencia final de bienes de cambio.

DEUDAS COMERCIALESDEUDAS COMERCIALES

Factores de riesgo:Factores de riesgo:

Inadecuada separación de funciones:• Las funciones de compra y recepción no están

separadas

• Las funciones de compras y recepción no están segregadas de las funciones de cuentas a pagar (procesamiento de facturas), pagos y contabilización

• Las funciones de aprobación y contabilización de los pagos no están segregadas.

DEUDAS COMERCIALESDEUDAS COMERCIALES

DEUDAS COMERCIALES

VALUACIONVALUACION

La deuda se genera cuando el bien o servicio es recibido controlar que la empresa efectúe controles sobre los informes de recepción y remitos

Para la valuación de la deuda debe considerarse su valor probable de cancelación

Se debe segregar el costo financiero implícito, el cual se determina por la diferencia entre el precio contado y el precio de factura

Se expondrán como deudas a corto o largo plazo en función de su plazo de exigibilidad.- Los saldos deudores deben reclasificarse a “Anticipos a Proveedores”Pueden ser:- garantizadas o no garantizadas- en moneda nacional o en moneda extranjera- Comunes o documentadas

Incluir la información requerida por la nota de RT 12 y en caso de ser necesario para la confección del anexo de moneda extranjera.

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EXPOSICIONEXPOSICION

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TIC

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•SSe realizarán pruebas partiendo de e realizarán pruebas partiendo de diversos universos a fin de abarcar la diversos universos a fin de abarcar la totalidad de operaciones que puedan totalidad de operaciones que puedan generar pasivos a la Sociedad.generar pasivos a la Sociedad.

•La búsqueda de pasivos omitidos se La búsqueda de pasivos omitidos se realizará por un ciclo de pagos desde la realizará por un ciclo de pagos desde la fecha de cierre del ejercicio o la fecha fecha de cierre del ejercicio o la fecha del pedido de confirmación de saldos, la del pedido de confirmación de saldos, la que sea anterior.que sea anterior.

•Con posterioridad, y hasta la fecha de Con posterioridad, y hasta la fecha de finalización del trabajo de campo, se finalización del trabajo de campo, se analizarán los egresos significativos con analizarán los egresos significativos con idéntico objetivo.idéntico objetivo.D

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Prestar especial atención a las operaciones que Prestar especial atención a las operaciones que

tienen mayor posibilidad de ser omitidas (por tienen mayor posibilidad de ser omitidas (por

ejemplo: facturas por servicios). ejemplo: facturas por servicios).

Analizar legajos de facturas pendientes de registro a Analizar legajos de facturas pendientes de registro a

fin de determinar si existen pasivos omitidos.fin de determinar si existen pasivos omitidos.

Visualizar mayoresVisualizar mayores a fin de detectar movimientos a fin de detectar movimientos

anormales.anormales.

Examinar las actas de directorio y de asambleas Examinar las actas de directorio y de asambleas

generales a fin de detectar pasivos que no se generales a fin de detectar pasivos que no se

encuentren registrados al cierre del ejercicio.encuentren registrados al cierre del ejercicio.

Analizar informes de los asesores legales de la Analizar informes de los asesores legales de la

sociedades a fin de controlar si los pasivos e ellos sociedades a fin de controlar si los pasivos e ellos

mencionados se hallan contabilizados.mencionados se hallan contabilizados.DEU

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FIN