Ferrer Lima 20.08.11

- CONFORME A LAS NIIF`s Y EL NUEVO PCGE -

2011

EXPOSITOR

CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA

INSTITUTO

PACIFICO

1

CURSO


FORMA y CONTENIDO CONCORDADO CON EL PCGE

EXPOSITOR

2


EXPOSITOR

NIIF´s PCGE

3

¿ Porqué la

Internacionalización ?

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

Uno de los

fenómenos sociales

que más impacta al

Mundo

es

LA GLOBALIZACIÓN

ECONÓMICA

NIIF´s PCGE

4

¿ Qué implica la

Globalización ? No sólo trata de :

NIIF´s PCGE


“ Un mundo que se empequeñece” por efectos de los medios de comunicación capaces de unir ciudades opuestas del globo terráqueo en tiempo real;

Conformación de bloques económicos y comerciales que hacen cada vez más borrosas las fronteras entre países ; y

Surgimiento de Consorcios o grandes corporaciones que mantienen su centro de operaciones en centenares de países.

5

¿ Qué implica la

Globalización ? También significa :

NIIF´s PCGE


Los países compiten entre si para atraer esas inyecciones de capital foráneo; y

Los inversionistas tienen la oportunidad de elegir entre un vasto número de mercados donde colocar sus dineros.

6

¿Cómo se Involucra la

Contabilidad en la Globalización?

NIIF´s PCGE


Estados Financieros pueden parecer

similares en su FORMA entre un país y otro;

sin embargo en su FONDO pueden existir

diferencias.

Muchas empresas en el mundo entero,

preparan y presentan Estados Financieros

para usuarios externos.

7



NIIF´s PCGE


DIVERSOS IDIOMAS

• INGLES • CASTELLANO • ALEMAN • FRANCES • JAPONES • OTROS

DIVERSAS MONEDAS

• DOLARES • EUROS • SOLES • LIBRAS • YENES • OTRAS

ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Situación Financiera Estado de Rendimiento ó Perfomance Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Flujos de Efectivo

INFORMACION

FINANCIERA

DIFERENTES METODOS Y PRACTICAS CONTABLES

8



NIIF´s PCGE

En un mundo altamente internacionalizado se

impone la necesidad de contar con lenguajes

y stándares comunes que faciliten a través de

las fronteras :


Intercambio de información financiera. Confianza en la información financiera obtenida. Comprensión de la información para la toma de decisiones económicas.

9

EXPOSITOR


NIIF´s PCGE

10

11

¿ Qué son las NIIF’s ?

NIIF´s PCGE

Las Normas Internacionales de Información

Financiera ( NIIF’s), traducción literal de International

Financial Reporting Standards ( IFRS) son normas

contables basadas en principios de uso internacional

y de aceptación global emitidas por el Consejo de

Normas Internacionales de Contabilidad, o su

versión en ingles International Accounting

Standards Board( IASB), cuya jerarquía es

aceptada por todos los países a nivel mundial.


12

¿ Qué comprende

las NIIF’s ?

NIIF´s PCGE

NIC ( IAS ) : Normas Internacionales de Contabilidad

SIC : Interpretaciones de las NIC’s del Comité Permanente

de Interpretación del IASC (Ahora IASB).

NIIF (IFRS) : Normas Internacionales de Información Financiera

CINIIF (IFRIC) : Interpretaciones de las NIIF’s del Comité de

Interpretaciones de Información Financiera del IASB.


Emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de

Contabilidad ( IASB) :

13

¿ Porqué las NIIF’s ?

NIIF´s PCGE

Necesidad de disponer de información

financiera adecuada y confiable de

alcance mundial para la toma de

decisiones económicas eficientes

concordante con las exigencias de una

economía globalizada.


14

En el propósito de lograr armonización

de las normas contables a nivel

mundial:

¿ Porque las NIIF’s?

NIIF´s PCGE

Se está empleando el Modelo Contable de las

Normas Internacionales de Información Financiera

ó NIIF’s (incluye NIC’s).


Los métodos y practicas contables deben ser

uniformes a fin de permitir la comparabilidad de los

Estados Financieros en igualdad de condiciones.

15 15

¿Porqué es obligatorio aplicar las

NIIF’s en el Perú?

Sobre Preparación y Presentación

de Estados Financieros

Ley General de Sociedades Nº 26887

( Vigencia : 1º Enero de 1998 )

Art. 223º

“ Los Estados Financieros se preparan y

presentan de conformidad con las disposiciones

legales sobre la materia y con Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados en el

país”.


16 16

Consejo Normativo de Contabilidad

Sobre Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados Resolc. Nº 013 -1998

“Los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados en el Perú estipulados en el articulo

223º de la Ley General de Sociedades son las NIC’s

aprobadas”; y “En los casos no contemplados por las NIC’s se aplicará supletoriamente los USGAAP”




17 17

Consejo Normativo de Contabilidad

Sobre Modificaciones de las

NIC’s y Aprobación de las NIIF’s Resolc. Nº 034-2005

“ En el Perú a partir del 1º de Enero del

2006 es obligatorio aplicar las NIC’s

modificadas y las nuevas NIIF´s

aprobadas ”

PCGE NIIF´s




18 18

COMISION NACIONAL SUPERVISORA

DE EMPRESAS Y VALORES - CONASEV

Sobre Adopción Plena de la NIIF’s que emita el IASB

( Vigencia : 14 Octubre del 2010 )

Resolc. Nº 102-2010

“ Las sociedades emisoras de valores inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores, las empresas clasificadoras de riesgos, las bolsas de valores ….. y demás personas jurídicas bajo el ámbito de supervisión de CONASEV DEBERAN PRESENTAR sus Estados Financieros con OBSERVANCIA PLENA de las NIIF’s que emita el IASB vigentes internacionalmente precisando en las notas”

PCGE NIIF´s




Declaración en forma explícita y sin reserva sobre el

cumplimiento de dichas normas.

Art. 1º

19 19

COMISION NACIONAL SUPERVISORA

DE EMPRESAS Y VALORES - CONASEV

Sobre Adopción Plena de la NIIF’s que emita el IASB

( Vigencia : 14 Octubre del 2010 )


“ La preparación y presentación de los primeros Estados Financieros en los que se apliquen PLENAMENTE las NIIF se efectuará de conformidad con lo dispuesto en la NIIF 1 : ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LA NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA ”

PCGE NIIF´s




i) Sociedades emisoras de valores: EE. FF. al 31 diciembre 2011

ii) otras entidades jurídicas supervisadas:EE.FF. al 31 diciembre 2012.

Art. 2º

20 20

CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

Sobre oficialización de la aplicación de las NIIF’s para las PYME’s ( publicación : 30 de noviembre del 2010 )


Oficializar la aplicación de las NIIF para las PYME’s aprobado por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad ( International Accounting Standard Board –IASB) para la elaboración de Estados Financieros con propósito de información general.

PCGE NIIF´s




Aplicable a las entidades que no tienen obligación pública de rendir cuentas .

Art. 1º

21 21


Sobre oficialización de la aplicación de las NIIF’s para las PYME’s ( publicación : 30 de noviembre del 2010 )


La norma NIIF’s para las PYME’s entrará en vigencia a partir del 1º de enero del 2011.

PCGE NIIF´s

¿Porqué es obligatorio aplicar las NIIF’s

en el Perú?


Art. 3º

22 22

Ley Que Fortalece el Mercado

de Capitales Nº 29720

Presentación de Información Financiera de Empresas no Supervisadas

“ Las sociedades o entidades DISTINTAS a las que se encuentran bajo supervisión de CONASEV cuyo INGRESOS anuales por venta de bienes o prestación de servicios o sus ACTIVOS totales sean iguales o excedan a las TRES MIL UNIDADES IMPOSITIVAS TRIBUTARIAS ( UIT) deben presentar a dicha entidad sus Estados Financieros auditados conforme a las NORMAS INTERNACIONAES DE INFORMACION FINANCIERA y sujetándose a las disposiciones y plazos que determine CONASEV.

PCGE NIIF´s




Los Estados Financieros presentados son de acceso al publico.

Art. 5º

( El Peruano : 27 de junio del 2011 )

23 23

Ley Que crea la Superintendencia

del Mercado de Valores Nº 29782

Cambio de Denominación

“ Sustitúyase la denominación de Comisión Nacional

Supervisora de Empresas y Valores ( CONASEV ) por la de

SUPERINTENDENCIA DEL MERCADO DE VALORES

(SMV)”

PCGE NIIF´s




Art. 1º

( El Peruano : 28 de julio del 2011 )

24 24

Ley Que crea la Superintendencia

del Mercado de Valores Nº 29782

Modificaciones al Texto Unico Concordado de la Ley Orgánica de la CONASEV

b. Las personas naturales o jurídicas sujetas a la supervisión de la SBS lo están también a la SMV en los aspectos que signifiquen participación en el Mercado de Valores bajo supervición de la SMV.

PCGE NIIF´s




Art. 2º

( El Peruano : 28 de julio del 2011 )

Son funciones de la SMV :

Asimismo, corresponde a la SMV supervisar el cumplimiento de las NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA – NIA por parte de las Sociedades de Auditoría.

25 25 25 CPCC. Alejandro Ferrer Quea

NIIF´s / PYME’s

Aplicación de las NIIF’s en el Perú

ENTIDADES

ALCANCE

MICRO

No aplica las NIIF’s

b) Podrá optar NIIF’s completas del CNC

a) NIIF’s para las PYME’s

b) Podrá optar NIIF’s completas del IASB

( cotizan en la Bolsa de Valores)

a) NIIF’s completas del CNC

PEQUEÑAS y

MEDIANAS

GRANDES o

CORPORACIONES

26

EXPOSITOR


PARA LA PREPARACIÓN DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS

MC PCGE

27

¿ QUE ES EL MARCO

CONCEPTUAL ?

MC


Conjunto de teorías, conceptos y

fundamentos (principios) básicos y

esenciales a partir del cual:

Conceptos básicos relacionados con la

preparación y presentación de los

Estados Financieros en un contexto de

armonización contable internacional.

Se han desarrollado las NIC’s; y

Se viene desarrollando las NIIF’s

28

BASE FUNDAMENTAL

MC


El Marco Conceptual es la base para:

Desarrollo de futuras NIIF’s y revisión de las

actuales.

Promover armonización contable

Preparación y presentación de Estados

Financieros

Interpretación para los usuarios de Estados

Financieros

29

MARCO CONCEPTUAL

Y LAS NIIF’s


El Marco Conceptual

NO es una NIIF

NO define pautas de medición o revelación.

NO contradice a las NIIF’s

Si excepcionalmente ocurriera la NIIF

prevalece sobre el Marco Conceptual

MC

30

OBJETIVO

Establecer los conceptos que

fundamentan la preparación y

presentación de los Estados

Financieros para:


El IASB

Organismos Nacionales

Auditores

Usuarios Externos

MC

31

ALCANCE

El marco conceptual es de aplicación a

los EEFF de todas las empresas

informantes:

Una empresa informante es:


Comerciales, industriales, y de negocios,

sean del sector público o privado.

Toda organización para la cual existen

usuarios que confían en los EEFF como su

principal fuente de información acerca de la

empresa.

MC

32

ALCANCE

El marco conceptual se refiere a los

EEFF preparados para propósitos

generales para usuarios externos.

Están fuera del alcance del Marco

Conceptual:


Los informes financieros para propósitos

especiales, tales como los prospectos

para información bursátil y las

declaraciones para propósitos fiscales

MC

33

OBJETIVO DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS


Proveer Información

(párrafos 12 a 14)

El objetivo de los EEFF es proveer la información sobre la

situación financiera, su performance financiera y los flujos de

efectivo de una entidad que puedan ser útiles a un amplio

número de usuarios.

Los EEFF no suministran toda la información a

todos los usuarios para su toma de decisiones

económicas porque sólo contienen información

financiera y reflejan el efecto financiero de hechos

pasados.

Los EEFF también muestran los resultados de la

administración de la Gerencia o su

responsabilidad en la gestión de los recursos.

MC

34

OBJETIVO DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS


Situación Financiera, Performance, y Cambios en SF

(párrafos 15 a 20)

Los usuarios de los EEFF estarán calificados

para evaluar la capacidad de la empresa para

generar efectivo.

Si cuentan con información

enfocada en la situación

financiera, performance y los

flujos de efectivo.

MC

35

POSTULADOS

FUNDAMENTALES

Los efectos de las transacciones y

otros hechos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se cobran o pagan en efectivo)

Se registran y presentan en los EEFF de los periodos que corresponden.

Los EEFF sobre el devengado informa sobre transacciones que implicaron cobros y pagos en efectivo y cuentas por cobrar y pagar en el futuro.


Devengado

(párrafo 22)

Base Contable del

DEVENGADO

MC

36

POSTULADOS

FUNDAMENTALES

Los EEFF se preparan en el supuesto

que una empresa es un negocio en marcha y que continuará operando en el futuro cercano.

Se asume que la empresa no tiene la intención ni necesidad de liquidarse o reducir su nivel operativo.

De lo contrario, los EEFF deberán ser

preparados sobre una base distinta.


Empresa en Marcha

(párrafo 23)

EMPRESA en

MARCHA

MC

37

EXPOSITOR


NIC 1 PCGE

38

FINALIDAD de los ESTADOS

FINANCIEROS

( párrafo 9 )


Constituyen una representación estructurada de la Situación Financiera y del rendimiento financiero de una entidad.

Suministrar información general acerca de :

● Situación Financiera;

● Rendimiento Financiero; y de los ● Flujos de efectivo

Util para una variedad de usuarios al tomar sus DECISIONES ECONOMICAS.

NIC 1 PCGE

39

CONJUNTO de los ESTADOS

FINANCIEROS

( párrafo 10 )


(a) Estado de Situación Financiera

(b) Estado de Resultado Integral

(c) Estado de Cambios en el Patrimonio

(d) Estado de Flujos de Efectivo

(e) Notas, que incluyan resumen de políticas contables más

significativas; y

(f) Estado de Situación Financiera al inicio del período comparativo

por aplicación de política contable retroactivamente.

NIC 1 PCGE

Un juego completo de EE. FF. Comprende :

40

EXPOSITOR


NIIF’s PCGE

41

ACTIVO, Recurso controlado por la empresa

como resultado de sucesos pasados , del que, la

empresa espera obtener, en el futuro beneficios

económicos


PASIVO, Obligación presente, surgida a raíz de

sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para

cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos

que incorporan beneficios económicos

PATRIMONIO NETO, parte residual de los activos

de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

(activo neto)

ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA

MC

Elementos que lo integran

NIC 1

42 CPCC. Alejandro Ferrer Quea

Resolución Nº 16-1999-EF/93.01


MC

ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA

NIC 1

Forma de presentación

en la presentación de los Estados Financieros se deberá tener

en cuenta lo siguiente :

Articulo 2º: Precisase que

Mantener la presentación del Balance

General (Estado de Situación Financiera)

en ORDEN DECRECIENTE de liquidez del

activo y exigibilidad del pasivo.

a)

43


NIC 1 Presentación de

Estados Financieros

MC ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA

NIC 1


Información a presentar en el Estado de Situación Financiera :

( párrafo 54 )

Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes :

(a) propiedades, planta y equipo;

(b) propiedades de inversión;

(c) activos intangibles;

(d) activos financieros (excluidos los importes mencionados en los

apartados (e), (h) e (i));

(e) inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación;

(f) activos biológicos;

(g) inventarios;

(h) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar ;

54

Continúa …..



Estados Financieros


FINANCIERA

NIC 1



( párrafo 54 ) Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes:

(i) efectivo y equivalentes al efectivo;

(j) el total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos en grupos de activos para su disposición, que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos No corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas;

(k) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;

(l) provisiones;

(m) pasivos financieros (excluyendo los importes mencionados en los

apartados (k) y (l));

54

Continúa …..



Estados Financieros


FINANCIERA

NIC 1


Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes:

(n) pasivos y activos por impuestos corrientes, según se definen en la

NIC 12 Impuesto a las Ganancias;

(o) pasivos y activos por impuestos diferidos, según se definen en la NIC 12;

(p) pasivos incluidos en los grupos de activos para su disposición

clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5;

(q) participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio; y

(r) capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la

controladora.


( párrafo 54 )

54



Estados Financieros


FINANCIERA

NIC 1


Esta Norma no prescribe ni el orden ni el formato en que una entidad

presentará las partidas. El párrafo 54 simplemente enumera partidas

que son lo suficientemente diferentes, en su naturaleza o función,

como para justificar su presentación por separado en el estado de

situación financiera. Además:

(a) se añadirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o

función de una partida o grupo de partidas sea tal que la

presentación por separado resulte relevante para

comprender la situación financiera de la entidad; y

57

Continúa …..

Partidas presentadas diferentes en su naturaleza y función

( párrafo 57 Y 58 )



Estados Financieros


FINANCIERA

NIC 1


(b) las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o agrupaciones de partidas similares, podrán ser modificadas de acuerdo con la naturaleza de la entidad y de sus transacciones, para suministrar información que sea relevante para la comprensión de la situación financiera de la entidad. Por ejemplo, una institución financiera puede modificar las denominaciones anteriores para proporcionar información que sea relevante para sus operaciones.

Una entidad decidirá si ha de presentar partidas adicionales de forma separada en función de una evaluación de:

(a) la naturaleza y la liquidez de los activos;

(b) la función de los activos dentro de la entidad; y

(c) los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.

Partidas presentadas diferentes en su naturaleza y función

( párrafo 57 Y 58 )

58



Estados Financieros

MC DISTINCION entre Partidas

CORRIENTES Y NO CORRRIENTES

NIC 1

( párrafo 60 )

Distinción entre partidas corrientes y no corrientes

Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como

sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en

su estado de situación financiera, de acuerdo con los párrafos 66 a 76,

excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez

proporcione una información fiable que sea más relevante. Cuando se

aplique esa excepción, una entidad presentará todos los activos y

pasivos ordenados atendiendo a su liquidez.

60



Estados Financieros

MC

ACTIVOS CORRIENTES

NIC 1

( Párrafos 66 y 67 )

Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:

(a) espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en

su ciclo normal de operación;

(b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación;

(c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después

del periodo sobre el que se informa; o

(d) el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la

NIC 7) a menos que éste se encuentre restringido y no pueda ser

intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio

mínimo de doce meses después del ejercicio sobre el que se informa.

66

Continúa …..



Estados Financieros

MC

ACTIVOS CORRIENTES

NIC 1

( Párrafos 66 y 67 )

Una entidad clasificará todos los demás activos como

no corrientes.

En esta Norma, el término “no corriente” incluye activos tangibles,

intangibles y financieros que por su naturaleza son a largo plazo. No

está prohibido el uso de descripciones alternativas siempre que su

significado sea claro.

67



Estados Financieros

MC

PASIVOS CORRIENTES

NIC 1

( Párrafo 69 )

Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:

(a) espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operación;

(b) mantiene el pasivo principalmente con el propósito de

negociar;

(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses

siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa; o

(d) la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la

cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses

siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa.

69

52


EMPRESA MODERNA, SAC

Estado de Situaciòn Financiera

MC ESTADO de SITUACION

FINANCIERA

NIC 1

( CONASEV )

ACTIVOS PATRIMONIO Y PASIVO Activo corriente Pasivo Corriente Efectivo y Equiv.de Efectivo 312,400 Obligaciones financieras 75,000 Cuentas por Cobrar 91,600 Cuentas por Pagar 115,100 Existencias 135,230 Impuesto a la Renta por pagar 26,300 Activo no Cte. Mantenidos p.venta 142,500 Total pasivo corriente 216,400 Gastos contratados por anticipado 25,650 Pasivo no Corriente Total activo corriente 707,380 Obligaciones financieras 220,000 Activo no Corriente Impuesto a la renta diferido 28,500 Inversiones Financieras 100,150 Provisiones 27,850 Inversiones Inmobiliarias 180,800 Total Pasivo no corriente 276,350 Inmuebles, maq. y equipo (neto) 350,700 Patrimonio Neto Activos intangibles 127,470 Capital 550,000 Total activo no corriente 759,120 Resultados no Realizados 26,200 Excedente de valuación 18,320 Reservas 165,680 Resultados Acumulados 143,500 Intereses minoritarios 70,050 ________ Total patrimonio neto 973,750 Total activos 1,466,500 Total pasivo patrimonio 1,466,500

53


EMPRESA MODERNA, SAC

Estado de Situación Financiera

MC ESTADO de SITUACION

FINANCIERA NIC 1

( párrafo 54 )

ACTIVOS PATRIMONIO Y PASIVO Activo no corriente Patrimonio Neto Inversiones Inmobiliarias 180,800 Capital 550,000 Inmueb., Maquin.y Equipo 350,700 Ganancias Acumuladas 143,500 Intangibles 127,470 Reservas 165,680 Inversiones en Asociadas 100,150 Ganancias no Realizadas 26,200 Total activo no corriente 759,120 Reservas de revalorización 18,300 Activo Corriente Intereses minoritarios 70,050 Activos disponibles para la venta 142,500 Total Patrimonio 973,750 Inventarios 135,230 Pasivo no Corriente Cuentas por cobrar 91,600 Préstamos a largo plazo 220,000 Otros activos corrientes 25,650 Impuesto diferido 28,000 Caja y equivalente de Caja 127,470 Provisiones a largo plazo 27,850 Total activo corriente 707,380 Total Pasivo no Corriente 276,350 Pasivo Corriente

Cuentas por Pagar 115,100 Préstamos a corto plazo 143,500 Parte cte. Ptmo.largo plazo 25,000 Impuestos por pagar 26,300 Total pasivo corriente 216,400 ________ Total pasivos 492,750 Total activos 1,466,500 Total patrimonio y pasivo 1,466,500


BANCO METROPOLITANO, SAC

Estado de Situación Financiera

Al 31 diciembre ( En Nuevos Soles )

MC NIC 1

( párrafo 60 )

ACTIVO AÑO 1 AÑO 2 PASIVO Y PATRIMONIO NETO AÑO 1 AÑO 2

DISPONIBLE 637,140 700,833 OBLIGAC. CON EL PUBLICO 1´085,850 1´160,776

Caja 275,572 303,129 Obligaciones a la Vista 41,672 45,839

Banco Central de Reserva del Perú 3,500 3,850 Obligaciones p. Cuentas de Ahorro 106,718 117,390

Banc.y Otras Empr.del Sist.Fin.del País 136,355 149,990 Obligaciones p. Cuentas a Plazo 785,504 864,054

Banc y Otras Instit.Finan del Exterior 7,000 7,700 Otras Obligaciones 31,673 34,840

Canje 196,495 216,144 Gastos p. Pag.de Oblig. con el Públic 120,265 98,653

Rendimiento Devengs del Disponible 18,200 20,020 DEPOSITOS DE EMPRESAS DEL

INVERSIONES NEGOCIABLES SISTEMA FINANCIERO Y

Y A VENCIMIENTO 8,100 8,910 FINANCIEROS INTERNACIONAL 634,437 697,881

Inv.Negc.Disp.p.Inst.Fina.Val.Repr.Cap 8,100 8,910 Depósito a Plazo 634,050 697,455

CARTERA DE CREDITOS 805,700 886,270 Gast. p. Pag.p.Dep. de Emp. de Sis.Fin 387 426

Cartera de Créditos Vigentes 568,200 635,800 CUENTAS POR PAGAR 59,353 65,288

Cartera de Créditos Vencidos 30,800 33,300 Dividendos,Particip y Remun.p.Pagar 51,261 56,387

Cartera de Créditos en Cobr. Judicial 12,700 18,320 Proveedores 8,092 8,901

Rendim. Devengados Créditos Vigentes 235,300 244,280 TOTAL PASIVO 1´779,622 1´923,945

Provisiones por Créditos (41,300) (45,430)

INVERSIONES PERMANENTES 1,050 1,068

Inversiones p.Partic.Patrim.en Pers.Jurid 930 946 PATRIMONIO 179,603 189,632

Rendimiento Devengado Invers.Perman. 120 122 Capital Social 131,480 137,671

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 455,000 462,734 Reservas 11,086 11,210

Inmuebles, Mobiliario y Equipo 550,000 559,350 Resultados Acumulados 4,587 4,658

Depreciación Acumulada (95,000) (96,616) Resultado Neto del Ejercicio 32,450 36,093

IMPUESTO A LA RENTA

DIFERIDO 12,461 13,707

OTROS ACTIVOS 39,792 40,055 _______ ________

TOTAL ACTIVO 1´959,225 2´113,577 TOTAL PASIVO Y PATRIM 1´959,225 2´113,577

Recientes cambios a la NIC 1 Presentación de estados financieros

Estados de situación financiera ( párrafos 54 y 60 )

31/12/2011 31/12/2010

$. 000 $. 000

ACTIVOS

Activo no corriente

Inmueble, maquinaria y equipo 350,700 360,020

Plusvalía 80,800 91,200

Intangibles 227,470 227,470

Inversiones en asociada 100,150 110,770

Activos disponibles para la venta 142,500 156,000

901,620 945,460

Activo Corriente

Inventarios 135,230 132,500

Cuentas por cobrar 91,600 110,800

Otros activos corrientes 25,650 12,540

Caja y equivalente de caja 312,400 322,900

564,880 578,740

Total activos 1,466,500 1,524,200

55


Estados de situación financiera ( párrafos 54 y 60 ) 31/12/2011 31/12/2010

$. 000 $. 000

PATRIMONIO Y PASIVO

Capital social 650,000 600,000

Resultados acumulados 243,500 161,700

Otros componentes del patrimonio 10,200 21,200

903,700 782,900

Interés minoritario 70,050 48,600

Total patrimonio 973,750 831,500

Pasivo no corriente

Préstamos a largo plazo 120,000 160,000

Impuesto diferido 28,800 26,040

Provisiones a largo plazo 28,850 52,240

Total pasivo no corriente 177,650 238,280

Pasivo corriente

Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar 115,100 187,620

Préstamos a corto plazo 150,000 200,000

Porción corriente de préstamos a largo plazo 10,000 20,000

Impuesto corriente por pagar 35,000 42,000

Provisiones a corto plazo 5,000 4,800

Total pasivo corriente 315,100 454,420

Total pasivos 492,750 692,700

Total patrimonio y pasivo 1,466,500 1,524,200 56

57

EXPOSITOR


NIIF’s PCGE

58

- Aumento de beneficios reconocidos a lo largo del periodo o contable.

- Tiene forma de entrada o aumento de valor de los activos o disminución de los pasivos.

- Incremento del Patrimonio no relacionado con el ajuste de accionistas.


ESTADO de RESULTADOS

INGRESOS

- Disminución en los beneficios económicos producidos en el periodo.

- Tiene forma de salidas o disminuciones del valor de los activos o el nacimiento o aumento de los pasivos.

- Disminución del patrimonio neto no relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios

GASTOS

MC

Elementos que lo integran

NIC 1




MC

ESTADO DE RESULTADOS

NIC 1





Mantener la presentación del Estado de Ganancias y Pérdidas (Resultados) por el Método de Función del Gasto, revelarse información adicional por el Método de la Naturaleza del Gasto, incluyendo aquella sobre gastos de depreciación, amortización y de personal;

b)



Estados Financieros

MC


NIC 1


Presentación de partidas de ingresos y gastos reconocidos en un período : (párrafo 81)

(a) en un único estado del resultado integral, o

(b) en dos estados: uno que muestre los componentes del

resultado (estado de resultados separado) y un segundo

estado que comience con el resultado y muestre los

componentes del otro resultado integral (estado del

resultado integral).

Una entidad presentará todas las partidas de ingresos y gastos

reconocidas en un periodo: 81


MC ESTADO del RESULTADO

INTEGRAL

NIC 1

Información a presentar ( párrafo 82 )

Como mínimo, en el estado del resultado integral se incluirán partidas

que presenten los siguientes importes del período:

(a) ingresos de actividades ordinarias;

(b) costos financieros;

(c) participación en el resultado del periodo de las asociadas y

negocios conjuntos que se contabilicen con el método de la

participación;

(d) gasto por impuestos;

(e) un único importe que comprenda el total de:

(i) el resultado después de impuestos de las operaciones

discontinuadas; y


Estados Financieros

Continúa …..

82



INTEGRAL

NIC 1

Información a presentar ( párrafo 82 )

(ii) la ganancia o pérdida después de impuestos reconocida por la medición a valor razonable menos costos de venta, o por la disposición de los activos o grupos para su disposición que constituyan la operación discontinuada.

(f ) resultados;

(g) cada componente de otro resultado integral clasificado por naturaleza (excluyendo los importes a los que se hace referencia en el inciso (h));

(h) participación en el otro resultado integral de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el método de la participación; y

(i ) resultado integral total.

Como mínimo, en el estado del resultado integral se incluirán

partidas que presenten los siguientes importes del período: 82

63


MC OTRO RESULTADO

INTEGRAL

NIC 1

Partidas de ingresos y gastos que comprende

Comprende partidas de ingresos y gastos ( incluye ajustes por

reclasificación) que NO SE RECONOCEN en el resultado tal

como lo requieren otras NIIF.

Otro resultado integral incluye :

(a) Cambios en el excedente de revaluación

(b) Ganancias y pérdidas actuariales en planes de

beneficios diferidos

(c) Ganancias y pérdidas producidas por la concusión

de EE. FF. de negocios en el extranjero.

(d) Ganancias y pérdidas derivadas de la revisión de la

medición de los activos financieros disponibles

para la venta

(e) Parte efectiva de ganancias y pérdidas en

instrumentos de cobertura del flujo de efectivo.

NIC 16 y NIC 38

NIC 19

NIC 21

NIC 32

NIC 39


Estados de resultados integrales ( párrafo 81a )

2011 2010

$.000 $.000

Ingresos 390,000 355,000

Costo de ventas (245,000) (230,000)

Utilidad bruta 145,000 125,000

Otros ingresos 20,667 11,300

Costos de distribución ( 9,000) ( 8,700)

Gastos administrativos ( 20,000) ( 21,000)

Otros gastos ( 2,100) ( 1,200)

Gastos financieros ( 8,000) ( 7,500)

Utilidad atribuible a empresa asociada 35,100 30,100

Utilidad antes de impuestos 161,667 128,000

Impuesto a la renta (40,417) ( 32,000)

Utilidad del año proveniente de operaciones continuadas 121,250 96,000

Pérdida del año proveniente de operaciones descontinuadas - ( 30,500)

Utilidad del año 121,250 65,500

Oros resultados integrales

Diferencia en cambio de traducción de operaciones extranjeras 12,668 10,667

Activos disponibles para la venta (24,000) 26,667

Cobertura de flujo de efectivo ( 720) ( 4,000)

Ganancia sobre la revaluación de inmuebles 2,986 3,367

Ganancias (pérdidas) actualmente sobre los planes de pensión de beneficios

definidos

( 667) 1,333

Utilidad atribuible a otros resultados integrales asociados 400 ( 700)

Impuesto a la renta relacionado a los componentes de otros resultados ( 4,667) ( 9,334)

Otros resultados integrales del año, neto de impuestos (14,000) 28,000

Resultados integrales del año 107,250 93,500

64


Estados de resultados separados ( párrafo 81b )

2011 2010

$.000 $.000

Ingresos 390,000 355,000

Costo de ventas (245,000) (230,000)





Otros gastos ( 2,100) ( 1,200)








65

Recientes cambios a la NIC 1. Presentación de estados financieros

Estados de resultados integrales ( párrafo 81b )

2011 2010

$.000 $.000


Oros resultados integrales

Diferencia en cambio de traducción de operaciones extranjeras 12,668 10,667

Activos disponibles para la venta (24,000) 26,667

Cobertura de flujo de efectivo ( 720) ( 4,000)

Ganancia sobre la revaluación de inmuebles 2,986 3,367

Ganancias (pérdidas) actualmente sobre los planes de pensión de beneficios

definidos

( 667) 1,333

Utilidad atribuible a otros resultados integrales asociados 400 ( 700)

Impuesto a la renta relacionado a los componentes de otros resultados ( 4,667) ( 9,334)

Otros resultados integrales del año, neto de impuestos (14,000) 28,000

Resultados integrales del año 107,250 93,500

Utilidad del año atribuible a :

Accionistas de la matriz 97,000 52,400


121,250 65,500

Resultados integrales atribuibles a :



107,250 93,500

Ganancia por acción

Básico y diluido 0,46 0,31 66


MC ESTADO DEL RESULTADO

INTEGRAL

NIC 1

Revelación de distribución ( párrafo 83)

Una entidad revelará las siguientes partidas en el estado del

resultado integral como distribuciones para el periodo:

(a) resultado del periodo atribuible a:

(i) participaciones no controladoras y

(ii) propietarios de la controladora.

(b) resultado integral total del periodo atribuible a:

(i) participaciones no controladoras y

(ii) propietarios de la controladora.

83


Estados de resultados integrales (`párrafo 83)

2011 2010

$. 000 $. 000

Utilidad del año atribuible a:



121,250 65,500

Resultados integrales atribuibles a :



107, 250 93,500

Ganancia por acción

Básico y diluido 0,46 0,31

68


MC

ESTADO DE RESULTADO

INTEGRAL

NIC 1

Presentación y revelación ( párrafo 84)

Una entidad puede presentar en un estado de

resultados separado (véase el párrafo 81) las

partidas enunciadas en el párrafo 82(a) a (f) y

la información a revelar del párrafo 83 (a).

84


Estados de resultados separados ( párrafo 84 )

2011 2010

$.000 $.000

Ingresos 390,000 355,000

Costo de ventas (245,000) (230,000)





Otros gastos ( 2,100) ( 1,200)








Utilidad del año atribuible a :



121,250 65,500

70



INTEGRAL

NIC 1

Partidas extraordinarias ( párrafo 87 )

Una entidad no presentará ninguna partida

de ingreso o gasto como partidas

extraordinarias en el Estado del Resultado

Integral, en el Estado de Resultados

Separado ( cuando se lo presenta) o en las

notas.

72


MC

ESTADO del RESULTADO

INTEGRAL

NIC 1

Desglose de los gastos ( párrafos del 99 al 103 )

Primera forma : Método de la “naturaleza de los gastos”

Segunda forma : Método de la “función de los gastos”

Una entidad presentará un desglose de los gastos reconocidos en el resultado; basada en la naturaleza o en la función de ellos

Aconseja exponer el desglose indicado en el Estado del Resultado Integral o en el Estado de Resultados Separado cuando se presente.

PCGE

CPC. Alejandro Ferrer Quea

INDUSTRIAS ALEXANDRA, SAC – INDALEXA


( POR FUNCION)

Del 1º de Enero al 31 de Diciembre del Año 2

En Nuevos Soles

S/.

Ventas Netas

A Terceros 8,000.00

Costo de Ventas

A Terceros ( 4003.64)

Utilidad Bruta en Ventas 3,996.36

Gastos de Ventas ( 339.45)

Utilidad Neta en Ventas 3,656.91

Gastos de Administración ( 1,093.79)

Utilidad de Operación 2,563.12

Otros Ingresos y Egresos

Ingresos Financieros 70.00

Gastos Financieros ( 100.00)

Otros Ingresos 170.00

Otros Egresos ( 145.00)

Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 2,558.12

Impuesto a la Renta

Corriente ( 777.82)

Diferido 6.54 ( 771.28)

Utilidad Neta 1,786.84

73

PCGE

CPC. Alejandro Ferrer Quea

INDUSTRIAS ALEXANDRA, SAC – INDALEXA


( POR NATURALEZA )

Del 1º de Enero al 31 de Diciembre del Año 2

En Nuevos Soles

S/. Ventas de Productos Terminados 8,000.00 Variación de Productos Terminados ( 768.20) Variación de Productos en Proceso 94.13

7,325.93 Producción de Activo Inmovilizado 8,200.00 Producción del Ejercicio 15,525.93 Compras de Materias Primas ( 3,222.20) Compras de Suministros ( 4,200.00) Variación de Materias Primas 2,022.20 Variación de Suministros ( 72.00) Gastos de Servicios Prestados por Terceros ( 4,082.00)

Valor Agregado 5,971.93 Gastos de personal, directores y gerentes ( 2,978.84) Gastos por tributos ( 225.88) Excedente Bruto de Explotación 2,767.21 Valuación y deterioro de activos y provisiones ( 204.09) Resultado de Explotación 2,563.12 Ingresos Financieros 70.00 Gastos Financieros ( 100.00)

2,533.12 Otros Ingresos de gestión 170.00 Otros egresos de gestión ( 145.00) Resultado Antes de Impuesto a la Renta 2,558.12 Impuesto a la Renta Corriente ( 777.82) Diferido 6.54 Resultado del Ejercicio 1,786.84 74


MC

ESTADO del RESULTADO

INTEGRAL

NIC 1

Elección del método ( párrafo 105 )

La elección del método para el

desglose de los gastos (naturaleza o

función) dependerá de :

factores históricos;

sector industrial; y

naturaleza de la entidad

76

MC NIC 1

AÑO 1 AÑO 2

INGRESOS FINANCIEROS 242,434 244,999

Intereses p. Disponible 18,200 18,392

Intereses y Comisiones p. Créditos 223,334 225,690

Ingresos Financieros Diversos 900 917

GASTOS FINANCIEROS (115,278) (116,475)

Intereses y Comis. p.Obligac. con el Público (112,000) (113,195)

Diferencia de Cambio ( 3,278) ( 3,280)

Margen Financiero Bruto 127,156 128,524

DESVALORIZAC. DE INVERS. Y ESTIMC.

INCOBRABLES DE CREDITOS ( 3,000) ( 3,045)

Estimc.. p. Incobrabilidad de Créditos del Ejerc. ( 3,000) ( 3,045)

Margen Financiero Neto 124,156 125,479

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 28,625 28,938

Ingresos por Servicios Diversos 125 127

Ingresos Diversos 28,500 28,811

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS ( 15,000) ( 15,120)

Gastos p. Operaciones Contingentes ( 15,000) ( 15,120)

Margen Operacional 137,781 139,297

GASTOS DE ADMINISTRACION ( 80,654) ( 81,704)

Gastos de Personal y Directorio ( 70,899) ( 71,851)

Gastos p. Servicios Recibidos de Terceros ( 6,800) ( 6,870)

Impuestos y Contribuciones ( 2,955) ( 2,983)

Margen Operacional Neto 57,127 57,593

DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ( 47,500) ( 48,308)

Depreciación Inmuebles, Mobiliario y Equipo ( 47,500) ( 48,308)

Resultado de Operación 9,627 9,285

OTROS INGRESOS Y GASTOS 36,730 42,276

Ingresos de Ejercicios Anteriores 36,730 42,276

Resultado de Ejercicio Antes de

Impuestos 46,357 51,561

Impuesto a la Renta ( 13,907) ( 15,468)

Resultado Neto del Ejercicio 32,450 36,093

BANCO METROPOLITANO ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Del 1ro de Enero al 31 de Diciembre (En Nuevos Soles)

77

EXPOSITOR


NIIF’s PCGE




MC ESTADO de CAMBIOS

en el PATRIMONIO

NIC 1





Mantener la presentación del Estado de

Cambios en el Patrimonio Neto en el que

se revelen todos los cambios en las

CUENTAS PATRIMONIALES.

c)



en el PATRIMONIO

NIC 1


Presentación que muestre ( párrafo 106 )

Una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio que muestre:

(a) el resultado integral total del período, mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y los atribuibles a las participaciones no controladoras;

(b) para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la reexpresión retroactiva reconocidos según la NIC 8; y

(c) [eliminado]


Estados Financieros

106

Continúa …..



en el PATRIMONIO

NIC 1


(d) para cada componente del patrimonio, una conciliación entre

los importes en libros, al inicio y al final del periodo,

revelando por separado los cambios resultantes de:

(i) resultados;

(ii) cada partida de otro resultado integral; y

(iii) transacciones con los propietarios en su calidad de tales,

mostrando por separado las contribuciones realizadas por

los propietarios y las distribuciones a éstos y los cambios en

las participaciones de propiedad en subsidiarias que no den

lugar a una pérdida de control.


Estados Financieros

Una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio que muestre:

Presentación que muestre ( párrafo 106 )

106



en el PATRIMONIO

NIC 1

Cambios en el patrimonio


Estados Financieros

Cambios entre el comienzo y el final del período

( párrafo 109 )

los costos directamente relacionados con estas transacciones, la variación integral del patrimonio durante el periodo representa el importe total de ingresos y gastos, incluyendo ganancias o pérdidas, generadas por las actividades de la entidad durante el período.

Excepto por lo que se refiere a los cambios que procedan de transacciones con los propietarios en su condición de tales (como por ejemplo aportaciones de patrimonio, las recompras por la entidad de sus propios instrumentos de patrimonio y los dividendos) y

Los cambios en el patrimonio de una entidad, entre el comienzo y el

final del periodo sobre el que se informa, reflejarán el incremento o la

disminución en sus activos netos en dicho período

109



en el PATRIMONIO

NIC 1

Ajustes retroactivos


Estados Financieros

La NIC 8 requiere ajustes retroactivos

( párrafo 110 )

los ajustes y las reexpresiones retroactivas NO SON CAMBIOS en el patrimonio sino ajustes al saldo inicial de las ganancias acumuladas (resultados acumulados) excepto cuando lo requiera alguna NIIF.

También requiere que la reexpresión para corregir errores se efectúe retroactivamente, en la medida que sea practicable.

Al efectuar cambios en las políticas contables, en la medida en que

sean practicables, excepto cuando las disposiciones transitorias

de alguna NIIF requieran otra cosa.

110

Capital

en

accione

s

Ganancias

acumuladas

Conversión

de negocios

en el

extranjero

Activos

financieros

disponibles

para la venta

Coberturas

del flujo de

efectivo

Superavit

de

revaluació

n

Total Participaciones

no

controladoras

Patrimonio

total

Saldo al 1 de

enero del

2010 600.000 118.100 (4.000) 1.600 2.000 - 717.700 29.800 747.500

Cambios en

políticas

contables - 400 - - - - 400 100 500

Saldo

reexpre

sado 600.000 118.500 (4.000) 1.600 2.000 - 718.100 29.900 748.000

Cambios en

el patrimonio

para 2010

Dividendos - (10.000) - - - - (10.000) - (10.000)

Resultado

integral

del año 2010 - 53.200 6.400 16.000 (2.400) 1.600 74.800 18.700 93.500

Estado de cambios en el patrimonio para el año que termina el 31 de diciembre de 2010 y 2011

( párrafos 106 al 110)

CPCC. Alejandro Ferrer Quea 83

Capital

en

acciones

Ganancias

acumuladas

Conversión de

negocios en el

extranjero

Activos

financieros

disponibles

para la venta

Coberturas

del flujo de

efectivo

Superávit

de

revaluació

n

Total Participaciones

no

controladoras

Patrimoni

o total

Saldo al 31 de

diciembre de

2010 600.000 161.700 2.400 17.600 (400) 1.600 782.900 48.600 831.500

Cambios en el

patrimonio

para 2011

Emisión de

capital en

acciones 50.000 - - - - - 50.000 - 50.000

Dividendos - (15.000) - - - - (15.000) - (15.000)

Resultado

Integral total

del año 2011 - 96.600 3.200 (14.400) (400) 800 85.800 21.450 107.250

Transferencia

a ganancias

retenidas - 200 - (200) - - -

Saldo al 31 de

diciembre de

2011 650.000 243.500 5.600 3.200 (800) 2.200 903.700 70.050 973.750

Estado de cambios en el patrimonio para el año que termina el 31 de diciembre de 2011

( párrafos 106 al 110 )

CPCC. Alejandro Ferrer Quea 84

85

EXPOSITOR


NIIF’s PCGE



Estados Financieros

MC

ESTADO DE FLUJOS

de EFECTIVO

NIC 1

Requerimientos para presentación y revelación ( párrafo 111 )

La NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo

establece los requerimientos para la

presentación y revelación de información

sobre flujos de efectivo y equivalentes de

efectivo.


Reglamento de Información

Financiera - CONASEV (*)

MC

ESTADO DE FLUJOS

de EFECTIVO

NIC 1

Requerimientos por presentación y revelación

El Estado de Flujos de Efectivo muestra el efecto de los

cambios de EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

EFECTIVO en un período determinado generado y

utilizado en las actividades de :

Operación Inversión Financiamiento y

(*) Ahora : Superintendencia del Mercado de Valores - SMV

OBJETIVO DE LA NIC 7 - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El objetivo de la NIC 7 es exigir a las empresas para que a través del :

suministren información acerca de los

movimientos históricos en el efectivo y

los equivalentes al efectivo

Estado de Flujos de Efectivo

Clasificados según procedan de actividades de:

OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIAMIENTO

88

OBJETIVO

Para tomar decisiones

económicas, los usuarios

deben evaluar la capacidad

que tiene la empresa

para: • generar efectivo y equivalentes al

efectivo,

• así como las fechas u oportunidad

y el grado de certidumbre de su

generación.

La información acerca de los

flujos de efectivo es útil

porque suministra a los

usuarios de los estados

financieros:

• las bases para evaluar la

capacidad que tiene la empresa

para generar efectivo y

equivalentes al efectivo,

• sus necesidades de liquidez.

89

Todas las empresas que

preparan y presentan

estados financieros

básicos.

Y deben presentarlo como

parte integrante del

Deben preparar un

ALCANCE (Párrafo 1 )

CONJUNTO

ESTADOS

FINANCIEROS

Estado de

FLUJOS DE

EFECTIVO

90

Toda empresa que prepara

y presenta los estados

financieros básicos.

Cualquiera sea la naturaleza de las

actividades de la empresa.

Independientemente de que el

efectivo sea el bien o giro de su

negocio (caso de las entidades

financieras)

Debe ser cumplida por:

ALCANCE (Párrafo 3)

Toda vez que los usuarios

están interesados en

conocer como la empresa

genera y utiliza el

91

http://www.interbank.com.pe/index_personas.htm

DEFINICIÓN DE EFECTIVO (Párrafo 6)

• Efectivo: comprende tanto:

Y los depósitos bancarios

• Bancos

•Cuentas Corrientes

• Depósitos a la Vista

•

• inversiones a corto plazo de gran

liquidez.

• que son fácilmente convertibles en

importes determinados de efectivo (3

meses o menos)

• estando sujetos a un riesgo poco

significativo de cambios en su valor.

• Activos financieros medidos

a valores razonables con

cambios en resultados

• Bonos.

• Certificados de Depósito.

•Acciones.

•Letras del tesoro público.

El dinero en Caja

• Caja

• Caja

• Fondos Fijos

Equivalente de efectivo : son :

92

http://www.interbank.com.pe/index_personas.htm

DEFINICIÓN DE EQUIVALENTES DE EFECTIVO (Párrafos 6 y 7)

Por lo tanto:

• No son Inversiones

• Quedan excluidas:

• Las inversiones patrimoniales,

excepto las acciones

preferenciales adquiridas poco

antes de su vencimiento y con

fecha específica de reembolso.

• Son ACTIVOS FINANCIEROS

que se mantienen para pagar

compromisos de efectivo a

corto plazo.

Requisitos:

• Deben ser fácilmente

convertibles en efectivo a corto

plazo (3 meses o menos a partir

de la fecha de su adquisición)

• No deben estar sujetos a riesgo

de cambios significativos en su

valor.

93

DEFINICIÓN DE FLUJOS DE EFECTIVO (Párrafo 6)

• Flujos de efectivo son:

• Cobranzas de facturas.

• Ventas al contado.

• Cobro de intereses y

comisiones.

• Pago de sueldos.

• Pago de tributos.

• Amortizaciones de

préstamos.

• Pago de dividendos.

• las entradas de

efectivo y

equivalentes al

efectivo.

• las salidas de

efectivo y

equivalentes al

efectivo.

94

DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (Párrafo 6)

• son las

actividades que:

• constituyen la principal fuente de

ingresos ordinarios de la empresa,

• así como otras actividades que no

puedan ser calificadas como de

inversión o financiación.

• Cobranzas de

facturas de ventas de

bienes del negocio.

• Intereses y

comisiones. (bancos)

• Adelantos de

proveedores.

• Pago de impuestos.

Formas de entradas

• Entradas por regalías,

honorarios, comisiones y

otros ingresos.

• Entradas por cobro de

préstamos otorgados a

trabajadores.

Formas de salidas

• Pagos a proveedores.

• Pagos de tributos.

• Pagos a trabajadores

por remuneraciones.

• Pago de intereses.

EJEMPLO

Actividades de operación :

95

DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN (Párrafo 6)

• son aquellas

relacionadas con:

• las operaciones de adquisición o

enajenación de activos a largo plazo.

• así como de otras inversiones no

incluidas en el efectivo y los

equivalentes al efectivo.

• Ventas de activos fijos.

• Recepción de dividendos

en efectivo.

• Construcción y venta de

activos productivos.

Formas de entradas

• Venta de inmuebles, maquinaria

y equipo, intangibles y otros

activos de largo plazo.

• Venta de acciones o

instrumentos de deuda de otras

empresas y de participaciones

patrimoniales en asociaciones

en participación.

• Contratos a futuro, contratos a

plazo, contratos de opción, etc.

Formas de salidas

• Adelantos de efectivo y

préstamos dados a terceros.

• Adquisición de activo fijo.

• Adquisición de acciones de

otras entidades.

EJEMPLO

Actividades de inversión :

96

DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO (Párrafo 6)

• son las

actividades que:

• producen cambios en el tamaño y

composición de los capitales propios y

• de los préstamos tomados por parte de la

empresa.

• Emisión de bonos

• Emisión de acciones

• Pago de dividendos

EJEMPLO

Formas de entradas

• Emisión de acciones u otros

títulos representativos del

patrimonio neto.

• Emisión de obligaciones,

préstamos, pagares, bonos,

hipotecas y otras formas de

endeudamiento a corto o largo

plazo.

• Nuevos aportes en efectivo.

Formas de salidas

• Recompra de acciones.

• Pagos de dividendos,

utilidades y otras

distribuciones para los

propietarios.

• Cancelación y amortización de

préstamos obtenidos.

• Otros pagos principales a los

acreedores de largo plazo.

• Amortización arrendamientos

financieros.

Actividades de financiación :

97

PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (Párrafo 10)

Estado de

Flujos de

Efectivo

Se debe presentar los flujos de efectivo

de un periodo, clasificados, de la

manera mas apropiada para su

negocio, en:

01/ENERO 31/DICIEMBRE

• Operación

• Inversión

•Financiamiento

98

FORMAS DE PRESENTACIÓN (Párrafo 18)

DIRECTO

MÉTODO

según el cual se

presentan por

separado las

principales

categorías de

cobros y pagos

en términos

brutos

Conceptos 20X2 20X1

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Cobranza (entradas) por:

Venta de bienes o servicios e ingresos operacionales 654,776 613,438

Honorarios y comisiones

Intereses y rendimientos (no incluidos en la actividad de

inversión)

Dividendos (no incluidos en la actividad de inversión)

Regalías

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

Menos pagos (salidas) por:

Proveedores de bienes y servicios (412,525) (315,785)

Remuneraciones y beneficios sociales (115,619) (148,769)

Tributos (101,794) (116,499)

Intereses y rendimientos (no incluidos en la actividad de

financiamiento)

Regalías

Otros Pagos de efectivo relativos a la actividad (33,268) 6,906

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de

Efectivo Provenientes de Actividades de Operación (8,430) 39,291

99

según el cual se comienza

presentando la pérdida o

ganancia en términos netos,

cifra que se corrige luego por

los efectos de las transacciones

no monetarias, por todo tipo de

partidas de pago diferido y

devengados que son la causa de

cobros y pagos en el pasado o

en el futuro, así como de las

partidas de pérdidas o

ganancias asociadas con flujos

de efectivo de actividades

clasificadas como de inversión o

financiación.

INDIRECTO

MÉTODO

CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA CON

EL EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio

Más :

Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio

Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa

Desvalorización de Existencias

FORMAS DE PRESENTACIÓN (Párrafo 18)

100

Estado de Flujos de Efectivo Por los años terminados el 31 de diciembre

(En miles de nuevos soles) 2011 2010

S/.000 S/.000

ACTIVIDADES DE OPERACION

Utilidad Neta del año 121,250 65,500 Depreciación 8,587 27,111 Amortización 925 1,313 Provisión de cuentas de cobranza dudosa 1,474 1,549 Provisión para desvalorización de existencias 82 779 Pérdida (utilidad) en venta de activo fijo 1,080 ( 497) Utilidad en venta de inversiones -.- ( 231) Impuesto a la renta diferido 502 1,023 Provisión dietas de directorio 8,489 10,376 Provisiones varias 324 ( 820) Aumento (disminución) del flujo de las actividades de operación por variaciones netas de activos y pasivos : Cuentas por cobrar comerciales ( 12,349) 38,461 Otras cuentas por cobrar 376 ( 36,394) Existencias 8,221 ( 9,657) Gastos pagados por anticipado ( 12,167) 1,840 Cuentas por pagar comerciales ( 20,914) 40,958 Otras cuentas por pagar ( 32,656) ( 2,673) Efectivo provisto por las actividades de operación 73,224 138,638 ACTIVIDADES DE INVERSION Venta de Inmuebles, maquinaria y equipo 3,780 801 Venta de inversiones -.- 2,904 Venta de otros activos -.- 2,853 Compra de Inversiones ( 1) -.- Compra de Inmuebles, maquinaria y equipo (133,409) ( 64,141) Pago de otros activos ( 430) ( 390) Efectivo neto aplicado a las actividades de inversión ( 129,802) ( 57,933) ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Emisión de bonos corporativos, neto de amortizaciones 45,109 ( 5,148) Préstamos recibidos, neto de amortizaciones 30,890 ( 25,718) Sobregiros bancarios, neto de amortizaciones 679 8,650 Dividendos Pagados ( 30,600) ( 62,979) Efectivo neto provisto por las actividades de Financiamiento 46,078 ( 85,195) ======= ======== Disminución neta del efectivo ( 10,500) ( 4,490) Saldo de efectivo al inicio del año 322,900 327,390 Saldo de efectivo al final del año 312,400 322,900

Recientes cambios a la NIC 1 Presentación de Estados Financieros

( Método Indirecto )

101

Estado de Flujos de Efectivo

Por los años terminados el 31 de diciembre

(En miles de nuevos soles)

2011 2010

S/.000 S/.000

ACTIVIDADES DE OPERACION

Cobranza a Clientes 1,523,187 1,376,123 Dividendos percibidos en efectivo 57,143 50,437 Intereses cobrados 1,024 637 Otros cobros de efectivo relativos a la actividad 25,250 7,290 Pago a Proveedores (1,329,106) (1,104,404) Pago de remuneraciones beneficios sociales ( 58,409) ( 60,222) Pagos de tributos ( 72,994) ( 77,839) Impuesto a la renta pagado ( 44,501) ( 20,206) Intereses pagados ( 27,341) ( 22,249) Otros pagos en efectivo relativos a la actividad ( 1,029) ( 20,930) Efectivo neto provisto por las actividades de operación 73,224 138,638 ========= ========= ACTIVIDADES DE INVERSION Venta de Inmuebles, maquinaria y equipo 3,780 801 Venta de inversiones -.- 2,904 Venta de otros activos -.- 2,853 Compra de Inversiones ( 1) -.- Compra de Inmuebles, maquinaria y equipo ( 133,409) ( 64,141) Pago de otros activos ( 430) ( 390) Efectivo neto aplicado a las actividades de inversión ( 129,802) ( 57,933) ======== ======== ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Emisión de bonos corporativos, neto de amortizaciones 45,109 ( 5,148) Préstamos recibidos, neto de amortizaciones 30,890 ( 25,718) Sobregiros bancarios, neto de amortizaciones 679 8,650 Dividendos Pagados ( 30,600) ( 62,979) Efectivo neto provisto por las actividades de Financiamiento 46,078 ( 85,195) ======= ======== Disminución neta del efectivo ( 10,500) ( 4,490) Saldo de efectivo al inicio del año 322,900 327,390 Saldo de efectivo al final del año 312,400 322,900

( Método Directo )

Recientes cambios a la NIC 1 Presentación de Estados Financieros

102

CONFORME AL

PCGE

CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA 103

104


E-mail : [email protected]

Documents

Ferrer Lima 20.08.11