Financiación de proyectos de I+D+i: La Deducción Fiscal

Financiación de proyectos de I+D+i:

La Deducción Fiscal

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I. REFLEXIONES Y DATOS

II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I

III. FINANCIACIÓN PÚBLICA VS FINANCIACIÓN PRIVADA

IV. EJEMPLO PRÁCTICO

ÍNDICE


REFLEXIONES

• El gobierno ha convertido el crecimiento del I+D+I en uno de sus objetivos• Inversión pública en I+D+I en 2006 = 6.477 millones = 2 veces 2004• En 2007 la reforma fiscal supone una reducción gradual de la deducción a cambio de

una bonificación del 40% en las cuotas de la Seguridad Social del personal investigador. En 2011 se reconsiderará la eliminación de la deducción.

• La Investigación suele estar en manos de las grandes empresas. La mayoría de las empresas hacen desarrollo, que está muy cerca de la producción y dificulta así su identificación

• De las 1000 empresas que más invierten en I+D en la UE, sólo 22 son españolas• Actualmente España invierte el 1,13% del PIB. El objetivo para 2010 es 2% del PIB.• Las deducciones sirven par un tipo de empresas y las subvenciones para otro tipo.

Lo ideal es combinar deducciones y subvenciones

I. ALGUNAS REFLEXIONES


DATOS

I. DATOS

Comunidad Autónoma % sobre el PIB regional 2005

Madrid 1,82 Navarra 1,67 País Vasco 1,48 Cataluña 1,35 Comunidad Valenciana 0,99 Castilla y León 0,89 Galicia 0,89 Andalucía 0,84 Aragón 0,79 Murcia 0,75 Asturias 0,70 Extremadura 0,69 La Rioja 0,66 Canarias 0,59 Cantabria 0,45 Castilla – La Mancha 0,41 Baleares 0,28 Ceuta y Melilla 0,13

Fuente: INE


LA REFORMA FISCAL

Es reseñable la paulatina reducción de las deducciones hasta su total desaparición en el año 2011. Sin embargo, de esta tendencia general escapan las deducciones por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica, reguladas en el artículo 35, cuya aplicación se mantiene al menos hasta el año 2012. Conservarán su estructura actual y únicamente verán reducidos sus porcentajes de deducción de acuerdo a lo mostrado en la tabla siguiente:

Porcentaje de deducción Artículo 35

Coeficiente a aplicar

Porcentaje de deducción a aplicar

50% 0,92 46%30% 0,92 27%20% 0,92 18%15% 0,92 13%10% 0,92 9%

50% 0,85 42%30% 0,85 25%20% 0,85 17%15% 0,85 12%10% 0,85 8%

2007

2008 - 2009 - 2010 - 2011

La nueva ley introduce un instrumento alternativo en forma de bonificaciones en las cotizaciones correspondientes al personal investigador que de forma exclusiva se dedique a actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica descritas en el artículo 35. Esta bonificación equivaldrá al 40 por ciento de las cotizaciones por contingencias comunes a cargo del empresario y resultará incompatible con las deducciones fiscales previstas en dicho artículo.

I. REFORMA FISCAL


1- Qué es la Deducción por I+D+I.

2- El Art. 35 del Texto Refundido de Lis (R.D.Leg. 4/2004).

3- Ventajas/Inconvenientes.

4- Cómo deducir mejor.

LA DEDUCCIÓN POR I+D+I



1- Qué es la Deducción por I+D+I.

2- Norma Foral del Impuesto de Sociedades (Ley 24/1996).

3- Ventajas/Inconvenientes.

4- Cómo deducir mejor.

LA DEDUCCIÓN POR I+D+I



1. Financiación directa 2. Financiación vía fiscal

- Compatibilidad, pero diferente documentación, justificación y definición del proyecto.

- Temporalidad diferente

- Base de deducción diferente

- Objetivos diferentes

- Régimen de tributación

- Régimen de concurrencia competitiva de las ayudas

- Deducción sobre ejercicios no prescritos.



1. Qué es la Deducción por I+D+I

BASE IMPONIBLE× Tipo de gravamen

CUOTA ÍNTEGRA- Deducciones por doble imposición

+ Bonificaciones

CUOTA LÍQUIDA- Retenciones, Pagos e Ingresos a cuenta

DEUDA TRIBUTARIA (líquido a ingresar o a devolver)

CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA POSITIVA -Deducciones



2. El Art. 35

35% de la cuota íntegra ajustada positiva (límite conjunto de todas las deducciones).

50% de la cuota íntegra ajustada positiva cuando la deducción por I+D+I y por el fomento de tecnologías de la información y de la comunicación (PYMES) exceda el 10% de la cuota íntegra ajustada positiva.

* Cuando hay insuficiencia de cuota, el plazo para aplicar la deducción es de 15 años.

Límite de la deducción*

30% sobre la media del gasto de los dos años anteriores + 50% del exceso sobre dicha media.

20% de los gastos de personal investigador cualificado adscrito en exclusiva a I+D.

20% de los gastos correspondientes a proyectos de I+D contratados con Universidades, OPI´s o Centros de Innovación Tecnológica (RD 2609/1996) .

10% de las inversiones en elementos del inmovilizado material e inmaterial, excluidos los inmuebles y terrenos, siempre que estén afectos exclusivamente a actividades de I+D.

10% de los gastos correspondientes a actividades de diseño industrial e ingeniería de procesos.

10% de los gastos correspondientes a la adquisición de tecnología avanzada (base limitada a 1.000.000 €).

10% de los gastos correspondientes a la obtención del certificado de cumplimiento de normas de aseguramiento de la calidad (ISO 9000, GMPs o similares).

15% de los gastos correspondientes a proyectos cuya realización se encargue a Universidades, OPI,s o Centros de Innovación Tecnológica (RD 2609/1996)

Cálculo de la deducción

Los gastos en I+D+I correspondientes a actividades realizadas en el exterior podrán ser objeto de deducción siempre y cuando la actividad de I+D+I principal se efectúe en España y no sobrepasen el 25% del importe total invertido.

Territorialidad

Investigación y Desarrollo Innovación Tecnológica



2. El Art. 41 de la NFIS

45% de la cuota íntegra ajustada positiva (límite conjunto de todas las deducciones).

* Cuando hay insuficiencia de cuota, el plazo para aplicar la deducción es de 15 años.

Límite de la deducción*

30% sobre la media del gasto de los dos años anteriores + 50% del exceso sobre dicha media.

20% de los gastos de personal investigador cualificado adscrito en exclusiva a I+D.

20% de los gastos correspondientes a proyectos de I+D contratados con Universidades, OPI´s o Centros de Innovación y Tecnología (RD 2609/1996 y D 96/1997) .

10% de las inversiones en elementos del inmovilizado material e inmaterial, excluidos los inmuebles y terrenos, siempre que estén afectos exclusivamente a actividades de I+D.

10% de los gastos correspondientes a actividades de diseño industrial e ingeniería de procesos.

10% de los gastos correspondientes a la, adquisición de tecnología avanzada (base limitada a 1.000.000 €).

15% de los gastos correspondientes a la obtención del certificado de cumplimiento de normas de aseguramiento de la calidad (ISO 9000, GMPs o similares).

15% de los gastos correspondientes a proyectos cuya realización se encargue a Universidades, OPI,s o Centros de Innovación y Tecnología (RD 2609/1996 y D 96/1997)

Cálculo de la deducción

Los gastos en I+D+I correspondientes a actividades realizadas en el exterior podrán ser objeto de deducción siempre y cuando la actividad de I+D+I principal se efectúe en España y no sobrepasen el 25% del importe total invertido.

Territorialidad

Investigación y Desarrollo Innovación Tecnológica



Ventajas de la deducción por I+D+I:• Supone una medida de estímulo con efectos inmediatos.• Se adapta a la coyuntura empresarial.• Protege la confidencialidad de la I+D+I.

Inconvenientes de la deducción por I+D+I:• Definiciones de I+D+I.• Identificación de actividades I+D+I

-I+D: nuevos productos o procesos, muestrario y SW avanzado.-IT: avances tecnológicos sustanciales, adquisición tecnología avanzada, ISO.

• Cuantificación del gasto: Base de la deducción-Amortizaciones, personal, colaboraciones, estructura.

• Justificación documental-Documentación contable.-Informes técnicos-fiscales.

3. Ventajas/Inconvenientes



3. Inconvenientes: definiciones de I+D+I

No existen criterios únicos y consensuados para definir cuando un proyecto se puede considerar Investigación, Desarrollo e Innovación Tecnológica.

La investigación y el desarrollo experimental (I+D) comprenden el trabajo creativo llevado a cabo de forma sistemática para incrementar el volumen de conocimientos, incluido el conocimiento del hombre, la cultura y la sociedad, y el uso de esos conocimientos para derivar nuevas aplicaciones.

MANUAL DE FRASCATI

Las innovaciones tecnológicas de productos y procesos comprenden la realización de productos y procesos tecnológicamente nuevos, y la realización de mejoras tecnológicas significativas en los productos y procesos.

MANUAL DE OSLO

INSTITUTO NACIONAL DEESTADÍSTICA

PLAN GENERAL CONTABLE

Investigación: indagación original y planificada que persigue descubrir nuevos conocimientos y superior comprensión en los terrenos científico o técnico.Desarrollo: aplicación concreta de los logros obtenidos en la investigación hasta que se inicia la producción comercial.

Investigación científica y Desarrollo Tecnológico: se define como el conjunto de trabajos creativos que se emprenden de modo sistemático a fin de aumentar el volumen de conocimientos, incluidos el conocimiento del hombre, la cultura y la sociedad, así como la utilización de esa suma de conocimientos para concebir nuevas aplicaciones.



3. Inconvenientes: definiciones de I+D+I Subvenciones vs Deducciones:

– análisis subjetivo vs objetivo– política vs técnica

Proyectos de Investigación Industrial: aquellos cuyo objeto sea la adquisición de nuevos conocimientos que puedan resultar de utilidad para la creación de nuevos productos, procesos o servicios o contribuir a mejorar considerablemente los ya existentes.Proyectos de Desarrollo Precompetitivo: aquellos dirigidos a la materialización de los resultados de la investigación industrial en un plano, esquema o diseño para productos, procesos o servicios de tecnología nueva, modificada o mejorada.Proyectos de Demostración Tecnológica: aquellos destinados al desarrollo de proyectos piloto o demostraciones iniciales derivadas de proyectos precompetitivos no utilizables para aplicaciones industriales o para su explotación comercial.

PROFIT

CDTI

Proyectos de Investigación Industrial Concertada: tienen como objetivo la investigación precompetitiva.Proyectos de Desarrollo Tecnológico: implican la creación o mejora de un proceso productivo, producto o servicio.Proyectos de Innovación Tecnológica: implican la incorporación y adaptación activa de tecnologías emergentes en la empresa.



INVESTIGACIÓN DESARROLLOINNOVACIÓN

TECNOLÓGICA

4. Cómo deducir mejor: definición de I+D+I

AC

TIV

IDA

DO

RIE

NT

AD

A A

Indagación original y planificada.

Descubrir nuevos conocimientos y una

superior comprensión en el ámbito científico y

tecnológico.

Aplicación de los resultados de la

investigación o de otros conocimientos

científicos.

Fabricación diseño o mejora sustancial de nuevos materiales o

productos y procesos o sistemas productivos.

Actividad cuyo resultado es un avance tecnológico.

Obtención de productos o procesos de producción o

mejoras sustanciales de los ya existentes.



DESARROLLOINNOVACIÓN

TECNOLÓGICA

4. Cómo deducir mejor: definición de I+D+I

INC

LU

YE

Materialización de los resultados en planos, esquemas y diseños.

Creación de un primer prototipo no comercializable.

Proyectos de demostración inicial o proyectos piloto.

Concepción de software avanzado.

Materialización de los resultados en planos, esquemas y diseños.

Creación de un primer prototipo no comercializable.

Proyectos de demostración inicial o proyectos piloto

Diagnóstico tecnológico encargado a Universidades, OPI´s o Centros de Innovación Tecnológica (RD 2609/1996 y D 96/1997).



Producto o proceso: desarrollo de nuevos productos y materiales de nuevos procesos y sistemas de producción o mejora sustancial de los ya existentes.

Actividades citadas explícitamente en la LIS (software avanzado, tecnología avanzada y normas).

IDENTIFICACIÓN DE PROYECTOS

4. Cómo deducir mejor: gestión de I+D+I

CALIFICACIÓN DE PROYECTOS

I+D Retos tecnológicos en el ámbito internacional o del sector.

IT Retos tecnológicos en el ámbito de la propia empresa.

No deducibles No hay reto tecnológico.




Gastos de personal.

Actividades realizadas por terceros.

Materias primas, suministros y aprovisionamientos.

Amortización de equipos.

Inversiones afectas 100% a I+D.

ASIGNACIÓN DE GASTOS POR PROYECTOS




Memoria Técnica del Proyecto:

Resumen del Proyecto. Objetivos y trabajos realizados.

Innovación y novedad, avances técnicos que supone y protección de las resultados.

Planificación, fases...

Memoria Económica:

Recursos totales y directos del proyecto incluyendo facturas /contratos /documentación contable de los gastos.

DOCUMENTACIÓN




ESQUEMA RD 1432/2003

1. Guía de contenidos del proyecto. 1.1. Memoria de proyecto. 1.1.1. Resumen del proyecto: estructura general de los trabajos y de

los objetivos del proyecto. 1.1.2. Innovación y novedad del proyecto. 1.1.3. Avances científicos o técnicos que propone el proyecto. 1.1.4. Protección de la propiedad de los resultados. 1.2. Planificación: Objetivos y estructura del proyecto. 1.3. Detalle y justificación de actividades que constituyen I+D / IT. 1.4. Presupuesto. 1.4.1. Estimación de costes. 1.4.2. Recursos materiales. 1.4.3. Identificación de la procedencia de recursos. 1.5. Otros aspectos y Anexos.




ESQUEMA RD 1432/2003

2. Recursos aplicados al proyecto. 2.1. Personal. 2.2. Colaboraciones externas. 2.2.1. Universidades, Organismos Públicos de Investigación y Centros

de Innovación y Tecnología. 2.2.2. Otros (empresas privadas, asociaciones...). 2.3. Activos materiales e inmateriales. 2.4. Materiales fungibles/ prototipos/ pruebas industriales... 2.5. Otros (costes indirectos, viajes, formación...). 3. Presupuesto total del proyecto. 3.1. Presupuesto total. 3.2. Presupuesto en investigación y desarrollo del proyecto. 3.3 Presupuesto en innovación.



2006Año fiscal considerado

2007Años de la intervención

1/1/2006 31/12/2006 31/12/200701/01/2007

Metodología de la intervención

Etapas de la intervención

FASE I: Identificación de los proyectos de I+D+I

FASE II: Valoración. Elaboración informe económico.

FASE III: Elaboración del informe técnico

FASE I

FASE IIFASE

III






RECURSOS EMPLEADOS

Semana 0 Semana 4 Semana 5 Semana 6 Semana 7 Semanas 8 y 9 Semana 10 Semana 11

Firma de contrato. Tarea 1

Asesoria I+D+I

Ambas empresas

Asesoria I+D+I

Ambas empresas Tarea 5

Ambas empresas

Asesoria I+D+I Tarea 7


Asesoria I+D+ITarea 9

Fin de la Fase I

Tarea 2

Tarea 6

Tarea 3

Tarea 4

Semanas 2 y 3Semana 1

PLANIFICACIÓN FASE I Y II




Tarea 1.) Obtener un listado de todas las áreas donde se puedan encontrar proyectos de I+D+I con el nombre y forma de contacto del responsable.

Tarea 2.) Acordar reuniones con cada uno de los responsables de los posibles proyectos susceptibles de

deducción.

Tarea 3.) Identificar en las reuniones los proyectos susceptibles de I+D+I.

Tarea 4.) Elaboración de la lista de proyectos de I+D+I.

Tarea 5.) Aprobación y/o modificación de la lista de proyectos por parte de la empresa contratante.

Tarea 6.) Celebrar reunión para identificar y obtener los gastos deducibles imputables a los proyectos de

I+D+I.

Tarea 7.) Recepción de gastos y facturas para la elaboración de la memoria económica.

Tarea 8.) Control de calidad interno I.

Tarea 9.) Entrega de la memoria económica.

LISTA DE TAREAS FASE I Y II


RECURSOS EMPLEADOS

Semana 1 Semana 2 Semana 3 Semana 4 Semana 5 Semana 6 Semanas 7, 8 y 9 Semana 12


Asesoria I+D+I

Asesoria I+D+I


Asesoria I+D+I


Asesoria I+D+I

Asesoria I+D+I


Ambas empresas

Asesoria I+D+I


Asesoria I+D+ITarea 13

Fin de la Fase II

Semana 11Semana 10

Tarea 11

Tarea 10

Tarea 8

Tarea 2

Tarea 3

Tarea 6

Tarea 7

Tarea 5



PLANIFICACIÓN FASE III




Tarea 1.) Acordar y llevar a cabo reuniones técnicas con cada responsable de los proyectos deducibles.

Tarea 2.) Recepción de documentación técnica.

Tarea 3.) Estudio del "estado del arte", del punto de partida técnico de los proyectos y consulta de

bibliografía.

Tarea 4.) Valoración de la documentación técnica recibida.

Tarea 5.) Identificación de requisitos para cumplimiento de objetivos fiscales.

Tarea 6.) Contacto puntual pero permanente con los técnicos responsables de los proyectos de I+D+I.

Tarea 7.) Redacción de borrador de los informes técnicos.

Tarea 8.) Control de calidad interno II.

Tarea 9.) Entrega borrador proyecto técnico para revisión.

Tarea 10.) Integración de posibles cambios/ modificaciones.

Tarea 11.) Redacción final del informe técnico.

Tarea 12.) Control de calidad III.

Tarea 13.) Entrega de la memoria técnica.

LISTA DE TAREAS FASE III


4. Cómo deducir mejor: herramientas adicionales

2 0pciones

1. Esperar inspección con documentación generada.

2. Herramientas adicionales:

- Acuerdos previos de valoración.



TÉCNICO:

Identificación y documentación de las actividades en I+D+I de la empresa.

FISCAL:

Cuantificación del gasto y de la deducción de las actividades en I+D+I.

Perfil ideal: Ingenieros Industriales con Master en derecho Tributario

4. Cómo deducir mejor: análisis técnico como apoyo a la fiscalidad



Identificación de todos los gastos /inversión en I+D+I de la empresa.

Según las estadísticas que hemos recogido de nuestros clientes, la deducción por I+D+I no reflejaba su realidad tecnológica en un 75% de los casos.

11

Documentar el gasto por proyectos.

Redactamos unos informes que justifican el gasto en I+D+I que viene presentado “por proyectos”.

En la mayoría de las empresas que visitamos, esta documentación es escasa.

22El objetivo final es que la empresa disponga de todos sus gastos en I+D+I individualizados por proyectos y con un soporte documental que justifique la investigación, el desarrollo y la innovación tecnológica de cada proyecto.

0

50

100

Identificación Documentación delgasto

Antes

Despues Antes Despues

4. Cómo deducir mejor: euros y papeles



ÍNDICE

I. AYUDAS PÚBLICAS PARA I+D+I





Ventaja Económica

La deducción y la subvención pueden financiar hasta el 75% del proyecto.

El capital riesgo puede financiar hasta el 100% del proyecto.

Por lo tanto:

Gestión integral pro-activa de todas las fuentes de financiación a la innovación genera importantes beneficios a las empresas con una clara vocación de mejora tecnológica.



Reflexiones sobre Ayudas Públicas

Solicitar ayudas de proyectos que no vayan a sufrir grandes cambios de presupuesto (aumenta la credibilidad y disminuye problemas de justificación).

Es posible presentar a diferentes programas siempre que la ayuda final recibida (autonómica, estatal y europea) no supere el 70% del proyecto (empresas sin ánimo de lucro 100%).

Mínimo 30% Autofinanciación.



Reflexiones sobre Deducciones

Identificar primero los proyectos y luego el gasto por proyecto (análisis técnico como apoyo a la fiscalidad).

Intentar que los proyectos se definan claramente con un objetivo técnico (no comercial), clasificando las actividades de Investigación, Desarrollo e Innovación Tecnológica por separado.

Documentar el gasto por proyectos generando unos informes técnicos que justifiquen la deducción AHORA y no cuando la empresa sea inspeccionada.



Reflexiones sobre Capital Riesgo

Hacer un plan de I+D+I a largo plazo para no quedarse escasos de fondos a medio camino.

Decidir si conviene dar entrada a otro(s) socio(s).



Ventajas e inconvenientes de la Deducción y Subvención

La deducción y la subvención son más apropiadas para empresas que tienen un gasto en I+D+I en tanto por ciento de su facturación.

1. No muy alto (inferior al 5%).2. Continuado y oscilante.

Gasto

Año 1 Año n

VENTAJA Fuente de financiación inagotable.

INCONVENIENTE Depende de evaluadores externos (inspectores de Hacienda, CDTI, …)



Ventajas e inconvenientes del Capital Riesgo

El capital riesgo es apropiado en start- ups y empresas en expansión porque tiene un gasto:

1. Alto, en porcentaje de facturación.2. Puntual.

Gasto

Año 1 Año n

VENTAJA La financiación está asegurada, porque es interna (de Fondos Propios).

INCONVENIENTE Supone una pérdida (temporal) de soberanía.



ÍNDICE

I. AYUDAS PÚBLICAS PARA I+D+I





ENERO 2006 CONTINUACIÓN DE TRABAJOS DEL PROYECTO DE I+D INICIADO EN EL EJERCICIO 2003.

JULIO 2006 CONTABILIZACIÓN FACTURA (115.000 €) DERIVADA DE LA COLABORACIÓN CON UNA UNIVERSIDAD ESPAÑOLA POR EL “Estudio de la microestructura de materiales cerámicos por la técnica analítica de microscopía electrónica de barrido“.

NOVIEMBRE 2006 CONTABILIZACIÓN FACTURA (150.000 €) DERIVADA DE LA COLABORACIÓN CON UN CENTRO TECNOLÓGICO EXTRANJERO POR EL ESTUDIO ESPECÍFICO SOBRE ARCILLAS

DICIEMBRE 2006 CONTABILIZACIÓN FACTURA (350.000 €) DERIVADA DE LA COLABORACIÓN CON UN LABORATORIO EXTRANJERO POR LA REALIZACIÓN DE UNOS ANÁLISIS SOBRE MUESTRAS DE MATERIAL CERÁMICO.

ENERO 2007 CONTABILIZACIÓN FACTURA (150.000 €) DERIVADA DE LA AMPLIACIÓN DE CONTRATO CON LA UNIVERSIDAD ESPAÑOLA.

Datos



NOVIEMBRE 2005 ADQUISICIÓN EQUIPOS DEDICADOS 100% A I+D PARA EL PROYECTO POR 80.000 €.

ENERO 2006 EMPIEZAN A FUNCIONAR LOS EQUIPOS ADQUIRIDOS EN NOVIEMBRE 2005. DOTACIÓN DE LA AMORTIZACIÓN 20.000 €.

ENERO 2007 SE CONTABILIZAN GLOBALMENTE 1.500.000 € COMO GASTO EN I+D ASOCIADO AL DESARROLLO DEL PROYECTO EN 2006.

550.000 € CORRESPONDEN A GASTOS DE INVESTIGADORES CUALIFICADOS DEDICADOS 100% A I+D.

280.000 € CORRESPONDEN A GASTOS DE INVESTIGADORES DEDICADOS A TIEMPO PARCIAL A I+D.

18.000 € CORRESPONDEN A MATERIAL FUNGIBLE UTILIZADO PARA ENSAYOS INTERNOS.

17.000 € CORRESPONDEN A VIAJES DE INVESTIGADORES CUALIFICADOS AL EXTRANJERO DIRECTAMENTE RELACIONADOS CON EL DESARROLLO DEL PROYECTO.

Datos



1. DEDUCCIÓN

2. DEDUCCIÓN Y CREDITO REEMBOLSABLE

(Máximo 75% total presupuesto ayuda)

PROFIT, CDTI Presupuesto 1.200.000 €

Crédito reembolsable PROFIT = 320.000 €

Crédito reembolsable CDTI = 720.000 € (se convierte en 470.000 €)

3. DEDUCCIÓN Y SUBVENCIÓN A FONDO PERDIDO

PROFIT Presupuesto 1.200.000 €

Subvención fondo perdido = 110.000 €

4. DEDUCCIÓN, CRÉDITO REEMBOLSABLE Y SUBVENCIÓN A

FONDO PERDIDO

PROFIT: A fondo perdido = 110.000 €

PROFIT y CDTI: Crédito reembolsable = 790.000 €

Escenarios posibles



Sin subvención

Crédito Reembolsable

Fondo

Perdido

Fondo Perdido

Crédito reembolsable

Gasto en I+D en 2006 1.500.000 € 1.500.000 € 1.500.000 € 1.500.000 €

Gasto Internacional 2006 500.000 € (33% gasto

I+D 2005)

500.000 € (33%)

500.000 € (33%)

500.000 € (33%)

Gasto Internacional proyecto 2004, 2005, 2006

(Gasto I+D proyecto 4.000.000 €)

500.000 € (12,5%

gasto I+D proyecto)

500.000 € (12,5%)

500.000 € (12,5%)

500.000 € (12,5%)

67,5% Subvenciones I+D reconocidas como ingreso en 2006

0,675 x 110.000 =

74.250 €

0,675 x 110.000= 74.250 €

Media gasto en I+D 2004-2005 1.250.000 € 1.250.000 € 1.250.000 € 1.250.000 €

Gasto I+D 2006 1.500.000 € 1.500.000 € 1.425.750 € 1.425.750 €

NFIS Art. 41 Deducción por I+D+I

30% (Media gastos I+D 2004-2005) + 50% Exceso sobre la media

500.000 € 500.000 € 462.875 € 462.875 €

Cálculo de la deducción (I)



Sin subvención


Fondo

perdido

Fondo Perdido

Crédito reembolsable

Deducción adicional por personal investigador adscrito en exclusiva a actividades de I+D (20%)

0,2 x

550.000 =

110.000 €

0,2 x

550.000 =

110.000 €

0,2 x 550.000 =

110.000 €

0,2 x

550.000 =

110.000 €

Deducción adicional por proyectos contratados con Universidades, OPI’s o Centros de Innovación y Tecnología (20%)

0.2 x

115.000 = 23.000 €

0.2 x

115.000 = 23.000 €

0.2 x

115.000 = 23.000 €

0.2 x

115.000 = 23.000 €

Deducción del 10% de las inversiones en inmovilizado material e inmaterial afectos en exclusiva a I+D

0.1 x

80.000 = 8.000 €

0.1 x

80.000 =

8.000 €

0.1 x

80.000 = 8.000 €

0.1 x

80.000 =

8.000 €

DEDUCCIÓN 641.000 € 641.000 € 603.875 € 603.875 €

Cálculo de la deducción (II)



DeducciónDeducción


Deducción

Fondo

Perdido

Deducción

Fondo Perdido


GASTO I+D 2005 1.500.000 € 1.500.000 € 1.500.000 € 1.500.000 €

SUBVENCIÓN RECIBIDA

0 € 790.000 € 110.000 € 900.000 €

Fondo Perdido 0 € 0 € 110.000 € 110.000 €

Crédito Reembolsable 0 € 790.000 € 0 € 790.000 €

Subvención implícita 0 € 81.867 (3,33 dic05) + 71.232 (3,18 ago05) =

153.099 €

0 € 153.099 €

DEDUCCIÓN 641.000 € 641.000 € 603.875 € 603.875 €

RECUPERADO 641.000 € 794.099 € 713.875 € 866.974 €

% FINANCIACIÓN 42,73 % 52,94% 47,59% 57,80%

Porcentaje de financiación obtenida


Valenzuela, 7 - 28014 - Madrid - Tel.: 902 12 34 02

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MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN

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Financiación de proyectos de I+D+i: La Deducción Fiscal