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Prctica de Tax & LegalFlash Fiscal, Noviembre 2011

Comprobantes fiscales emitidospor extranjeros

La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece que los gastosdeben cumplir con ciertos requisitos para que los mismos seanconsiderados como deducibles. Uno de ellos es que las deduccionesdeben estar amparadas con documentacin soporte que cumplancon los requisitos previstos en las disposiciones fiscales.

En caso de que la documentacin soporte sea expedida porresidentes en el extranjero, se prev, a travs de una nueva reglade la Resolucin Miscelnea Fiscal dada a conocer en el portal deinternet del Servicio de Asistencia Tributaria (SAT), que se podrnconsiderar dichos documentos para deducir los gastos as comopara acreditar los impuestos trasladados, sin la necesidad de que elextranjero se registre en Mxico para efectos fiscales, si la mismaincluye la siguiente informacin:Nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal y nmero de identificacin fiscal(RFC) de la persona que expide la facturaLugar y fecha de expedicinNombre, denominacin o razn social y clave del RFC de la persona a favor de quiense expide la facturaCantidad y clase de mercanca o una descripcin del servicio prestadoEl valor unitario consignado en nmero e importe total en nmero o letraTratndose de ingreso por otorgar el uso o goce temporal de bienes, el nmero decuenta predial del inmueble o, en su caso, los datos del certificado de participacininmobiliaria no amortizable

En caso de que la documentacin soporte cubra actividades por las

cuales se deba pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA), hay quetomar en cuenta lo siguiente:El IVA trasladado deber estar debidamente separado y expresado en las facturas paraaquellos que compren, usen o gocen temporalmente bienes o reciban serviciosSe deber indicar expresamente si la contraprestacin se paga en una suma global opago en parcialidadesEn el caso de aquellos contribuyentes que presten servicios personales, cada pagorecibido a cuenta de los servicios prestados se considerar el monto total y no un pagoen parcialidadesEn el caso de las operaciones o actividades realizadas con el pblico en general, elimpuesto estar incluido en el precio al que los bienes o servicios se ofrecen, as comoen la documentacin entregadaAquellos contribuyentes a los que se les retenga el impuesto debern expedirdocumentacin soporte con la leyenda: Impuesto retenido en virtud de la Ley delImpuesto al Valor Agregado y se deber ingresar el monto del impuesto retenido porseparado

El personal de la Prctica de Impuestos de KPMG en Mxico est asus rdenes para analizar de manera detallada los efectos quepuedan tener en su empresa la aplicacin de las disposicionesanteriores.

La informacin aqu contenida es de naturaleza general y nopretende abordar las circunstancias de ningn individuo o entidaden particular. Aunque nos esforzamos por proporcionar informacinprecisa y oportuna, no puede haber ninguna garanta de que dichainformacin sea exacta a partir de la fecha en que se reciba o quecontinuar siendo correcta en el futuro. Nadie debe actuar en dichainformacin sin la debida asesora profesional despus de unexamen exhaustivo de la situacin particular.

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La informacin aqu contenida es de naturaleza general y no tiene el propsito deabordar las circunstancias de ningn individuo o entidad particular. Aunqueprocuramos proveer informacin correcta y oportuna, no puede haber garanta deque dicha informacin sea correcta en la fecha que se reciba o que continuarsiendo correcta en el futuro. Nadie debe tomar medidas basado en dichainformacin sin la debida asesora profesional despus de un estudio detallado de lasituacin en particular.

KPMG en Mxico, Manuel vila Camacho 176 P1, Col. Reforma Social, 11650Mxico D.F.

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