G. 6. Rentas Empresariales Tributacion

7/23/2019 G. 6. Rentas Empresariales Tributacion

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Ao de la DiversifcacinProductiva y del Fortalecimiento de

Universidad Nacionalde San Martn

Facultad de ienciasEconmicas

Escuela Pro!esional deonta"ilidad

Asi#natura $

%ri"utacin &

Docente $

CPCC. Mg. Violeta Guillermo

Moreno

iclo $

VI

Estudiantes $

Ar'valo o(en Martin

)ui* +illalo"os Sly

%orres )amos Nat(aly

Este!any ,arcia ,arcia -or#e

Armando

.amora Sindy

Rentas Empresariales

2015 II


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6NDIC

INTRODUCCION.....................................................................2

RENTAS EMPRESARIALES........................................................4

1. DEFINICIN:1111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111112

2. RENTAS GRAVADAS DE TERCERA CATEGORA11111111111111111111111111111112

3. ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORA1 12

4. NEGOCIOS (RENTAS EMPRESARIALES)1111111111111111111111111111111111111111134.1. REGMENES TRIBUTARIOS EN PER..........................................................6 NUEVO R!GIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)..............................................6

1. DEFINICION............................................................................................62. "#UI!NES PUEDEN TRIBUTAR EN EL NUEVO R!GIMEN NICO

SIMPLIFICADO $ NRUS%.................................................................................63. FORMA DE ACOGERSE AL NRUS............................................................74. CONDICIONES PARA ACOGERSE AL NUEVO RUS:..................................75. NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS................................................831 OBLIGACIONES B&SICAS EN EL NRUS...................................................9'. TIPO DE COMPROBANTES A EMITIR:......................................................9. CENTROS DE PAGO:............................................................................10. "#UI!NES SE ENCUENTRAN EN LA CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVORUS%..........................................................................................................1010. "CU&NDO SE DEBE CAMBIAR DE R!GIMEN (SALIR DEL NUEVO RUS)%

11

R!GIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA * RER...........................11

1. DEFINICION..........................................................................................122. RE#UISITOS PARA ACOGERSE AL RER................................................123. PROCEDIMIENTO PARA ACOGERSE AL RER.........................................124. #UI!NES NO PUEDEN ESTAR EN EL RER..............................................135. COMPROBANTES #UE SE PUEDEN EMITIR EN EL RER.........................14+. LIBROS , REGISTROS A LLEVAR EN EL RER........................................14'. IMPUESTOS A DECLARAR , PAGAR EN EL RER....................................15. PAGO...................................................................................................15

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.....................................161. PUEDEN ACOGERSE:...........................................................................162. RENTAS GRAVADAS DE TERCERA CATEGORA....................................173. PROCEDIMIENTO PARA EL CAMBIO AL REGIMEN GENERAL.................184. COMPROBANTES DE PAGO , OTROS DOCUMENTOS #UE PUEDENEMITIR:.......................................................................................................185. LIBROS OBLIGADOS A LLEVAR:...........................................................19+. PAGOS A CUENTA:...............................................................................20

CASOS PRCTICOS...............................................................22

REFERENCIAS.....................................................................27

UNI*ER%ID0D N0CION01 DE %0N 70RTIN 8 T0R09OTO :


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RENT0% E79RE%0RI01E%

1. DEFINICIN:

%e denominan rentas empresariales a a"uellas "ue tienen su #uente productoraen la ;empresa


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prestaci-n de servicios comerciales, industriales o de ndole similar, comotransportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, dep-sitos, gara$es,reparaciones, construcciones, ancos, #inancieras, seguros, #ian5as !capitali5aci-n !, en general, de cual"uier otra actividad "ue constitu!anegocio haitual de compra o producci-n ! venta, permuta o disposici-n deienes+

1as derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,

rematadores ! martilleros ! de cual"uier otra actividad similar+ 1as "ue otengan los Notarios+ 1as ganancias de capital ! los ingresos por operaciones haituales a "ue se

re#ieren los 0rtculos > ! F@ de esta 1e!, respectivamente+ En el supuesto a "ue se re#iere el inciso a) del artculo F@ de la 1e!,

constitu!e renta de tercera categora la "ue se origina a partir de terceraena$enaci-n, inclusive+

(Inciso d) sustituido por el0rtculo ?@ de la 1e! N+@ >GFG>, pulicada elHA+A>+>G, vigente a partir del A+A+>A)+

1as dems rentas "ue otengan las personas $urdicas a "ue se re#iere el

0rtculo AF de esta 1e! ! las empresas domiciliadas en el pas,comprendidas en los incisos a) ! ) de este artculo o en su Jltimo prra#o,cual"uiera sea la categora a la "ue deiera atriuirse+

1as rentas otenidas por el e$ercicio en asociaci-n o en sociedad civil de

cual"uier pro#esi-n, arte, ciencia u o#icio+ Cual"uier otra renta no incluida en las dems categoras+ 1as rentas otenidas por las Instituciones Educativas 9articulares+

1as rentas generadas por los 9atrimonios Kideicometidos de %ociedadesTituli5adoras, los Kideicomisos ancarios ! los Kondos de Inversi-nEmpresarial, cuando provengan del desarrollo o e$ecuci-n de un negocio oempresa+

En los casos en "ue las actividades incluidas por esta le! en la cuarta

categora se complementen con e4plotaciones comerciales o viceversa, eltotal de la renta "ue se otenga se considerar comprendida en esteartculo+

En general, constitu!e renta gravada de las empresas, cual"uier ganancia o

ingreso derivado de operaciones con terceros &0rtculo H@ de la 1e!)+

4. NEGOCIOS (RENTAS EMPRESARIALES)

Comprenden las Rentas de Tercera Categora del Impuesto a la Renta+ 9araeste tipo de actividades, e4isten los siguientes regmenes

Nuevo R'gimen (nico %impli#icado L Nuevo RU% &s-lo para personas

naturales, sucesiones indivisas ! empresas individuales de responsailidadlimitada 8E+I+R+1+ domiciliadas en el pas)

R'gimen Especial del Impuesto a la Renta L RER+ R'gimen =eneral del Impuesto a la Renta+



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4.1. REGMENES TRIBUTARIOS EN PER

%on a"uellas categoras en las cuales toda persona natural o $urdica "ueposea o va a iniciar un negocio deer estar registrada en la %uperintendenciaNacional de 0duanas ! de 0dministraci-n Triutaria 8 %UN0T, "ue estalece losniveles de pagos de impuestos nacionales+

El r'gimen triutario peruano contempla tres opciones a escoger el nuevor'gimen Jnico simpli#icado, r'gimen especial del impuesto a la renta ! elr'gimen general de impuesto a la renta+ Estos se di#erencian por la persona a"ue corresponde, !a sea persona $urdica o persona natural+

0 continuaci-n veremos ms espec#icamente estos regmenes

NUEVO R!GIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)

1. DEFINICION

Es un r'gimen "ue #acilita a los pe"ueos contriu!entes contriuir de unamanera sencilla con el 9erJ+

0 este r'gimen pueden s-lo inscriirse las personas naturales, "ue pretendandar servicios de o#icio o arir un negocio pe"ueo, Consta de un solo pagomensual, "ue se calcula de acuerdo al monto de sus ingresos ! compras+

2. "#UI!NES PUEDEN TRIBUTAR EN EL NUEVO R!GIMEN NICOSIMPLIFICADO $ NRUS%

1as personas naturales ! sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, "uee4clusivamente otengan rentas por la reali5aci-n de actividadesempresariales+

E$emplo Un comerciante "ue are una odega o a"uel "ue inaugura unapanadera con venta directa al pJlico+

1as personas naturales no pro#esionales, domiciliadas en el pas, "ue percianrentas de cuarta categora Jnicamente por actividades de o#icios+ 0 tener encuenta 1as personas "ue desempean un o#icio pueden triutar en el NRU%+

E$emplo los ingresos de un pintor, $ardinero, gas#itero o electricista, entre otros+



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Empresas Individuales de Responsailidad 1imitada &E+I+R+1+) deidamenteinscritas en los Registros 9Jlicos cu!os clientes son consumidores #inales+&%egJn 1e! N@ HM pulicada el > de $ulio de >AH)+

Es necesario comentar "ue algunas personas, sucesiones indivisas ! E+I+R+1+

no pueden triutar en el NRU% por su actividad econ-mica, giro de negocio !otros motivos previstos en las normas legales+

3. FORMA DE ACOGERSE AL NRUS

En el momento de inscriirte en el RUC &Registro (nico de Contriu!entes)Cuando inicias tus actividades en el transcurso de e$ercicio anual+

%i te encuentras en el R'gimen =eneral o en el R'gimen Especial &RER) del

Impuesto a la Renta9asos

A+8 Dar de a$a los comproantes de pago ! documentos "ue tengasautori5ados acturas, por e$emplo) "ue den derecho a cr'dito #iscal o sustentengasto o costo+ 1a a$a se registra con el Kormulario N@ ?MM en %unatOperaciones en 1nea con tu Clave %O1+

>+8 9agar la cuota correspondiente al perodo triutario en "ue camias alNRU%, dentro de la #echa de vencimiento "ue corresponde a tu RUC,

uicndote en la categora "ue les corresponda

4. CONDICIONES PARA ACOGERSE AL NUEVO RUS:

El monto de tus ingresos rutos no dee superar %+ H, en el transcursode cada ao, o, en algJn mes, tales ingresos no deen ser superiores a treintamil Nuevos %oles &% H,)+

Reali5ar tus actividades en un s-lo estalecimiento o una sede productiva+

El valor de los activos #i$os a#ectados a tu actividad no dee superar los setentamil Nuevos %oles &%+ B,)+ 1os activos #i$os inclu!en instalaciones,ma"uinarias, e"uipos de cual"uier ndole etc+ No se considera el valor de lospredios ni de los vehculos "ue se re"uieren para el desarrollo del negocio+

1as ad"uisiciones ! compras a#ectadas a la actividad no deen superar los %+H, en el transcurso de cada ao, o, en algJn mes, las ad"uisiciones nodeen superar los %+ H,+

5. NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS



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0"uellos "ue

9resten el servicio de transporte de carga de mercancas utili5ando susvehculos "ue tengan una capacidad de carga ma!or o igual a > T7 &dostoneladas m'tricas)+

9resten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasa$eros+

Organicen cual"uier tipo de espectculo pJlico+

1os notarios, martilleros, comisionistas !o rematadores agentes corredores deproductos, de olsa de valores !u operadores especiales "ue reali5anactividades en la 2olsa de 9roductos agentes de aduana ! los intermediariosde seguros+

1os titulares de negocios de casinos, m"uinas tragamonedas !u otros de

naturale5a similar+1os titulares de agencias de via$e, propaganda !o pulicidad+

Realicen venta de inmueles+

Desarrollen actividades de comerciali5aci-n de comustiles l"uidos ! otrosproductos derivados de los hidrocaruros, de acuerdo con el Reglamento parala Comerciali5aci-n de Comustiles 1"uidos ! otros productos derivados delos Pidrocaruros+

Entreguen ienes en consignaci-n+

9resten servicios de dep-sitos aduaneros ! terminales de almacenamiento+

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto %electivo alConsumo+

Realicen operaciones a#ectas al Impuesto a la venta del 0rro5 9ilado &I*09)+

E#ectJen !o tramiten algJn r'gimen, operaci-n o destino aduanero e4cepto"ue se trate de contriu!entes

Cu!o domicilio #iscal se encuentre en 5ona de #rontera, "ue realicenimportaciones de#initivas "ue no e4cedan de U%Q M por mes, de acuerdo a losealado en el Reglamento !o+

/ue e#ectJen e4portaciones de mercancas a trav's de los destinos aduanerosespeciales o de e4cepci-n previstos en los incisos ) ! c) del artculo ?H de la1e! =eneral de 0duanas, con su$eci-n a la normatividad espec#ica "ue lasregule !o+

/ue realicen e4portaciones de#initivas de mercancas, a trav's del despachosimpli#icado de e4portaci-n, al amparo de lo dispuesto en la normatividad

aduanera+



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31 OBLIGACIONES B&SICAS EN EL NRUS

P--/ - - 678- 9-8- - 69- ;6 67/6-/solo oletas de venta !o ticets o cintas emitidas por

m"uina registradora &o ticets emitidos mediante sistemas in#ormticosdeclarados con el Kormulario *irtual N@ ?FM)

9or las ventas menores o iguales a %+M no ha! oligaci-n de emitir oletade venta, salvo "ue el comprador o usuario lo pida por un monto menor+ Eneste Jltimo caso como vendedor o prestador de servicios deers emitirla !entregarla+

A =7-=?-/cada da 6==/una sola oleta de venta, en la "ue sume el

total de las ventas iguales o menores a %+M por las "ue no se huieraemitido comproante de pago, conservando el original ! la copia para elcontrol de la %UN0T+

S867-/ 88 @/-8 7 @/-768 ;6 @- #acturas, ticets ocintas emitidas por m"uina registradora, recios por honorarios, reciosde lu5, agua !o tel'#ono, recio de arrendamiento, entre otros+

A/9=


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1 ASTA S. 5000 20

2 M&S DE S. 5000 ASTA S.000 50

3 M&S DE S. 000 ASTA S. 13000 200

4 M&S DE 13000 ASTA 20000 400

5 M&S DE 20000 ASTA 30000 +00

. CENTROS DE PAGO:

1os respectivos pagos se reali5an en los siguientes ancos autori5ados

2anco de la Naci-n+ Interan+

2anco de Cr'dito &2C9)+ 2anco Continental &22*0)+ %cotiaan+

0l momento de hacer el pago, se dee rindar los siguientes datos al personaldel anco

RUC+ 9erodo triutario+ Total de ingresos rutos al mes+

Categora a la "ue pertenece dentro del RU%+ Importe a pagar a la %UN0T, segJn la categora+

. "#UI!NES SE ENCUENTRAN EN LA CATEGORA ESPECIAL DELNUEVO RUS%

1a Categora Especial del NUE*O RU% est dirigida a a"uellos contriu!entescu!os ingresos rutos ! sus compras anuales no supere cada uno de % ,! siempre "ue se trate de

9ersonas "ue se dedi"uen Jnicamente a la venta de #rutas, hortali5as,legumres, tu'rculos, races, semillas ! dems ienes especi#icados en el0p'ndice I de la 1e! del I=* e I%C, reali5ada en los mercados de aastos+

9ersonas dedicados e4clusivamente al cultivo de productos agrcolas ! "uevendan sus productos en su estado natural+

9ara considerarse dentro de la Categora Especial del NRU% es condici-nhaer presentado el Kormulario N@ >A en la red ancaria+

%i inicia actividades en el ao 9resentar el #ormulario >A por el perodotriutario &mes) en "ue inicia sus actividades+



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1a cuota mensual aplicale a los contriu!entes uicados en la SCategoraEspecialS es de %+ +, es decir, "ue no paga+

10."CU&NDO SE DEBE CAMBIAR DE R!GIMEN (SALIR DEL NUEVO

RUS)%%i !a eres contriu!ente del Nuevo RU% ! en el curso del e$ercicio &ao)ocurriera alguna variaci-n en tus ingresos o ad"uisiciones mensuales, "ue lopudiera uicar en una categora distinta a la "ue estaa uicado en el NuevoRU% &de acuerdo a la Tala de Categoras), estars oligado a pagar la cuotacorrespondiente a su nueva categora a partir del mes en "ue se produ$o lavariaci-n+

El camio de categora se reali5ar, mediante el pago de la cuota de la nueva

categora en la cual te dees uicar, a partir del mes en "ue se produce tucamio de categora+

El camio del r'gimen puede ser voluntario u oligatorio

V7-/= %e puede dar en cual"uier mes del ao+ El contriu!ente se

podr incorporar al RER o al R=I7EN =ENER01 DE1 I79UE%TO 010 RENT0+

O=-/=:%e produce si durante el ao, el contriu!ente incumple

con algunos de los re"uisitos estalecidos para el NUE*O RU%+ En este

caso el contriu!ente ingresar al R=I7EN =ENER01 DE1I79UE%TO 0 10 RENT0+

R!GIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA* RER

1. DEFINICION

Es un r'gimen triutario dirigido a personas naturales ! $urdicas, sucesiones

indivisas ! sociedades con!ugales domiciliadas en el pas "ue otengan rentasde tercera categora provenientes de

0ctividades de comercio !o industria, entendi'ndose por tales a la venta de losienes "ue ad"uieran, produ5can o manu#acturen, as como la de a"uellosrecursos naturales "ue e4traigan, incluidos la cra ! el cultivo+

0ctividades de servicios, entendi'ndose por tales a cual"uier otra actividad nosealada e4presamente en el inciso anterior+



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2. RE#UISITOS PARA ACOGERSE AL RER

1os ingresos anuales no deen superar los %+ M>M,+

El valor de los activos #i$os a#ectados a la actividad e4ceptuando predios !

vehculos, no superar los %+ A>,+El personal a#ectado a la actividad no dee ser ma!or a A personas por turnode traa$o

El monto acumulado de ad"uisiciones al ao no dee superar los %+ M>M,+

No prestar ninguno de los servicios no permitidos en #orma e4presa para ester'gimen+

2ase 1egal 0rtculos AAB @ al A>F @ del TUO de la 1e! de Impuesto a la Renta,modi#icado por el Decreto 1egislativo N@ G? ! por el Decreto 1egislativa N@AAA>+

3. PROCEDIMIENTO PARA ACOGERSE AL RER

3.1. Tratndose de contriu!entes "ue inicien actividades en el transcursodel e$ercicio

El acogimiento se reali5ar Jnicamente con ocasi-n de la declaraci-n ! pagode la cuota "ue corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el

Registro (nico de Contriu!entes &RUC), ! siempre "ue se e#ectJe dentro de la#echa de su vencimiento, de acuerdo a lo sealado en el artculo A> del TUOde la 1e! del Impuesto a la Renta+

3.2. Tratndose de contriu!entes "ue provengan del R'gimen =eneral odel Nuevo R'gimen (nico %impli#icado

El acogimiento se reali5ar Jnicamente con ocasi-n de la declaraci-n ! pagode la cuota "ue corresponda al perodo en "ue se e#ectJa el camio der'gimen, ! siempre "ue se e#ectJe dentro de la #echa de su vencimiento, de

acuerdo a lo sealado en el artculo A> del TUO de la 1e! del Impuesto a laRenta+

En amos supuestos, el acogimiento surtir e#ecto a partir del perodo "uecorresponda a la #echa declarada como inicio de actividades en el Registro(nico de Contriu!entes o a partir del perodo en "ue se e#ectJa el camio der'gimen, segJn corresponda+

El acogimiento al R'gimen Especial tiene carcter permanente, salvo "ue el

contriu!ente opte por ingresar al R'gimen =eneral o acogerse al NuevoR'gimen (nico %impli#icado, o se encuentre oligado a incluirse en el R'gimen



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=eneral de con#ormidad con lo previsto en el artculo A>>@ del TUO de la 1e!del Impuesto a la Renta+

4. #UI!NES NO PUEDEN ESTAR EN EL RER.No pueden estar o acogerse al RER, los contriu!entes "ue se dedi"uen a lassiguientes actividades

Realicen actividades cali#icadas como contratos de construcci-n segJn

las normas del I=*, aun"ue no est'n gravadas con ese impuesto, 9resten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre "ue

sus vehculos tengan una capacidad de carga ma!or o igual a > T7 &dostoneladas m'tricas),

9resenten el servicio de transporte terrestre nacional, 9resten el servicio de transporte internacional de pasa$eros, Organicen cual"uier tipo de espectculo pJlico, %ean notarios, martilleros, comisionistas !o rematadores agentes

corredores de productos, de olsa de valores !u operadores especiales"ue reali5an actividades en la 2olsa de 9roductos agentes de aduana !los intermediarios de seguros+

%ean titulares de negocios de casinos, tragamonedas !u otros de

naturale5a similar+ %ean titulares de agencias de via$e, propaganda !o pulicidad+

Desarrollen actividades de comerciali5aci-n de comustiles l"uidos !otros productos derivados de los hidrocaruros, ! otros productosderivados de los Pidrocaruros+

Realicen venta de inmueles+ 9resten servicios de dep-sitos aduaneros ! terminales de

almacenamiento+ Realicen las siguientes actividades, segJn la revisi-n de la Clasi#icaci-n

Industrial Internacional Uni#orme 8 CIIU aplicale en el 9erJ segJn lasnormas correspondienteso 7'dicas ! odont-logas+o *eterinarias+o urdicas+o Contailidad, tenedura de liros ! auditora, asesoramiento en

materia de impuestos+o 0r"uitectura e ingeniera ! actividades cone4as de asesoramiento

t'cnico+o In#ormtica ! cone4as+o 0sesoramiento empresarial ! en materia de gesti-n

5. COMPROBANTES #UE SE PUEDEN EMITIR EN EL RER



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Kacturas Ksicas !o Electr-nicas+ 2oletas de venta+

1i"uidaciones de compra+ Ticets ! cintas emitidos por m"uinas registradoras o por sistemas

in#ormticos autori5ados por %UN0T+

0dems pueden emitir otros documentos complementarios a los comproantesde pago, tales como

Notas de cr'dito Notas de d'ito =uas de remisi-n remitente, en los casos "ue se realice traslado de

mercaderas+

+. LIBROS , REGISTROS A LLEVAR EN EL RER

1os contriu!entes acogidos al R'gimen Especial del Impuesto a la Rentadeen registrar sus operaciones en los siguientes liros ! registro

Registro de Compras Registro de *entas e Ingresos

0s como a"uellos "ue por otras normas legales espec#icas normas especialesdean llevar de acuerdo a su actividad o ienes "ue produ5ca, utilice ocomercialice+

0dems, en caso el negocio o la empresa tenga traa$adores deerndeclararlos en el T8Registro de la %UN0T ! llevar ! usar cada mes la 9107E89lanilla 7ensual de 9agos, para pagar las contriuciones al Essalud "ue sonde cargo del empleador ! las aportaciones a la ON9 en este Jltimo caso, si es"ue los traa$adores se a#ilian al %istema Nacional de 9ensiones, actuandopara ello como agentes retenedores de las aportaciones a la ON9+

'. IMPUESTOS A DECLARAR , PAGAR EN EL RER

1os contriu!entes "ue se aco$an al RER, deen cumplir con declarar ! pagarmensualmente el Impuesto a la Renta &R'gimen Especial) ! el I=*, de acuerdoa las siguientes tasas

TRIBUTO TASAI@68 - - R67- T6/6/- C-6/-

(R!GIMEN ESPECIAL)1.5

de sus ingresos netos mensualesI@68 G676/- - -8 V67-8 6 I@68 ;6

P/=7 M7==@-1

1a tasa de A+MV se aplica desde el perodo octure de >?,independientemente de la actividad reali5ada+



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PRESENTACIN

A+8 7ediante la presentaci-n del 9DT >Aa trav's de %UN0T *irtual con suClave %O1, o en la red ancaria autori5ada

>+8 7ediante la Declaraci-n ! 9ago I=* L Renta %impli#icadamensual &idealpara 7W9E%), la cancelaci-n se reali5a mediante cargo a cuenta ancaria opago mediante tar$eta de cr'dito o d'ito+ En amos casos se re"uierea#iliaci-n al pago de triutos por Internet+

9ara usar la declaraci-n simpli#icada de I=* 8 Renta 7ensual, no dee sersu$eto de retenciones o percepciones en el perodo triutario por el "ue reali5ala declaraci-n+

%i su impuesto a pagar es cero &) , s-lo podr presentar su declaraci-n atrav's de %UN0T *irtual, utili5ando su C10*E %O1 "ue puede otener en

#orma gratuita en el Centro de %ervicios al Contriu!ente ms cercano a sudomicilio+

. PAGO

P/ I76/76 Con cargo en cuenta, previamente a#iliada de los ancos

Continental, %cotiaan, Cr'dito, Interan ! Citian

Con cargo a la cuenta de detracciones del 2anco de la Naci-n Con tar$eta de d'ito !o cr'dito *I%0, a#iliada a *eri#ied ! *I%0

P/6867=-676 En e#ectivo Con che"ue de la misma pla5a ancaria

I@/-76

9ara reali5ar el pago, puedes utili5ar el NJmero de 9ago %UN0T L N9%+ 9araello, previamente dees haer presentado tu 9DT ! haer generado el N9%respectivo en XXX+sunat+go+pe+

El pago con N9% lo puedes reali5ar en e#ectivo o con che"ue en las ventanillasde los siguientes ancos %cotiaan, Interan ! 2C9+ 0simismo, puede pagaren Pome 2aning del 2C9+

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtdown/independientes/independientes.htm#p621http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=691:introduccion&catid=107:declaracion-simplificada&Itemid=178http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=1277:como-efectuar-el-pago&catid=49:pdt&Itemid=77http://www.sunat.gob.pe/http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtdown/independientes/independientes.htm#p621http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=691:introduccion&catid=107:declaracion-simplificada&Itemid=178http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=1277:como-efectuar-el-pago&catid=49:pdt&Itemid=77http://www.sunat.gob.pe/


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Es un r'gimen triutario "ue comprende las personas naturales ! $urdicas "uegeneran rentas de tercera categora &a"u'llas provenientes del capital, traa$oo de la aplicaci-n con$unta de amos #actores)+

1. PUEDEN ACOGERSE:

P6/87-8 N-/-68.

%on personas #sicas e individuales, con capacidad para ad"uirir derechos !contraer oligaciones ! "ue desarrollan actividades empresariales a ttulopersonal+

S68=768 I7;=


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El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta otenida por lareali5aci-n de actividades empresariales "ue desarrollan las personasnaturales ! $urdicas+ =eneralmente estas rentas se producen por laparticipaci-n con$unta de la inversi-n del capital ! el traa$o+

0 continuaci-n se muestran algunas actividades "ue generan rentas gravadascon este impuesto

a) 1as rentas "ue resulten de la reali5aci-n de actividades "ue constitu!annegocio haitual, tales como las comerciales, industriales ! mineras lae4plotaci-n agropecuaria, #orestal, pes"uera o de otros recursos naturales laprestaci-n de servicios comerciales, #inancieros, industriales, transportes, etc+

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO

1as derivadas del comercio, la industria o minera de la e4plotaci-nagropecuaria, #orestal, pes"uera o de otros recursos naturales de laprestaci-n de servicios comerciales, industriales o de ndole similar, comotransportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, dep-sitos, gara$es,reparaciones, construcciones, ancos, #inancieras, seguros, #ian5as !capitali5aci-n !, en general, de cual"uier otra actividad "ue constitu!anegocio haitual de compra o producci-n ! venta, permuta o disposici-nde ienes

AGENTESMEDIADORES

1as derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,rematadores ! martilleros ! de cual"uier otra actividad similar

NOTARIOS 1as "ue otengan los Notarios

GANANCIAS DECAPITAL

1as ganancias de capital ! los ingresos por operaciones haituales a "uese re#ieren los artculos > ! F@ de esta 1e!, respectivamente+

PERSONASHURDICAS

1as dems rentas "ue otengan las personas $urdicas a "ue se re#iere el0rtculo AF de esta 1e!+

ASOCIACION OSOCIEDADCIVIL

1as rentas otenidas por el e$ercicio en asociaci-n o en sociedad civil decual"uier pro#esi-n, arte, ciencia u o#icio

OTRAS RENTAS Cual"uier otra renta no incluida en las dems categoras

CESION DEBIENES

1a derivada de la cesi-n de ienes mueles o inmueles distintos depredios, cu!a depreciaci-n o amorti5aci-n admite la presente 1e!

INSTITUCIONEDUCATIVAPARTICULAR

1as rentas otenidas por las Instituciones Educativas 9articulares+

PATRIMONIO 1as rentas generadas por los 9atrimonios Kideicometidos de %ociedades



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FIDEICOMETIDO Tituli5adoras, los Kideicomisos ancarios ! los Kondos de Inversi-nEmpresarial, cuando provengan del desarrollo o e$ecuci-n de un negocioo empresa

3. PROCEDIMIENTO PARA EL CAMBIO AL REGIMENGENERAL

9odr optar por acogerse voluntariamente

N6


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Registro de compras

Registro de ventas

Desde M hasta AB UIT de ingresos anuales llevan

1iro de inventarios ! alances

1iro diario

1iro ma!or

Registro de compras

Registro de ventas

7s de AB UIT de ingresos anuales llevan

Contailidad completa+

1iro de 0ctas

Registro de 0cciones

1iro de Inventarios ! 2alances

1iro Diario

1iro 7a!or

1iro Ca$a ! 2ancos

1iro de Remuneraciones &sueldos !o salarios),

En caso de tener traa$adores dependientes

1iro de Retenciones

Registro de Inventarios 9ermanente en Unidades Ksicas, en caso

de superar las M UIT de ingresos rutos anuales

Registro de Compras

Registro de *entas

En amos casos los liros deern estar legali5ados por un notario ! de no serposile por el ue5 de 9a5 1etrado !o ueces de 9a5 ! las circunstancias loameritan+

+. PAGOS A CUENTA:



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1os contriu!entes "ue otengan rentas de tercera categora aonarn concarcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta "ue en de#initiva lescorresponda por el e$ercicio gravale, dentro de los pla5os previstos por elC-digo Triutario, el monto "ue resulte ma!or de comparar las cuotasmensuales determinadas con arreglo a lo siguiente:

1a cuota "ue resulte de aplicar el A,MV a los ingresos netos otenidos

en el mismo mes+

1a cuota "ue resulte de aplicar a los ingresos netos otenidos en el mes

el coe#iciente resultante de dividir el monto del impuesto calculadocorrespondiente al e$ercicios gravale anterior entre el total de losingresos netos del mismo e$ercicio+ En el caso de los pagos a cuenta delos meses de enero ! #erero, se utili5ara el coe#iciente determinadosore la ase del impuesto calculado e ingresos netos correspondientes

al e$ercicio precedente al anterior

De no e4istir impuesto calculado en el e$ercicio anterior o, en su caso, en ele$ercicio precedente al anterior, los contriu!entes aonaran con carcterde pago a cuenta las cuotas mensuales "ue se determinen aplicando el A+MVde los ingresos netos otenidos en el mes+

0simismo, es preciso sealar "ue de con#ormidad con lo dispuesto por la 1e!N@ H>G, mediante la cual se incorporan modi#icaciones a la 1e! del Impuestoa la Renta, a partir del A de enero del >AM, para e#ectos de determinar los

pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del e$ercicio>AM, el coe#iciente deer ser multiplicado por el #actor +GHHH+

https://s3.amazonaws.com/insc/DICIEMBRE+2014+-+NORMAS/Ley+30296.pdfhttps://s3.amazonaws.com/insc/DICIEMBRE+2014+-+NORMAS/Ley+30296.pdfhttps://s3.amazonaws.com/insc/DICIEMBRE+2014+-+NORMAS/Ley+30296.pdfhttps://s3.amazonaws.com/insc/DICIEMBRE+2014+-+NORMAS/Ley+30296.pdf


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CASOS PR&CTICOS

NUEVO R!GIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)

El negocio .7ultiservicios ul!3 de 1e!cer 9ere5 0masi#uen con RUCAAA>HFFHF dedicada a la venta de productos de primera necesidad, "ue estuicada en el r+ 1os Yngeles Z BB *a de Evitamiento L Tarapoto+

El negocio est en el NRU% ! sus compras ! ventas del mes de aril es

- Compras del mes %+BF+- *entas del mes %+ ?+

[En "u' categora del NRU% deer pagar\



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Como los parmetros lo dice, el impuesto a pagar es sore el total de lasventas+ Entonces miraremos los parmetros ! el monto a pagar del mes es de> soles



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R!GIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

1. EHERCICIO

1a empresa .Klores ] 0sociados3 est inmersa al r'gimen especial de renta detercera categora, se dedica a la venta de aarrotes, inici- sus actividades el Ade Enero del >AH+ Desea saer cul ser el monto a pagar "ue reali5ar losmeses del respectivo periodo+

Enero*entas >M,+

I7/688 768 ;6 68 P/67-J6 K P- - 67-. >M,+ 4 A+MV ^ HBM+

W de este modo se e#ectuar el pago mensual de los meses siguientes,tomando re#erencia el porcenta$e &A+MV), dado "ue la empresa est inmersa alr'gimen especial ! sus pagos mensuales son con #ines cancelatorios+

2. EHERCICIO

1a empresa .upiter %0C3 est uicada en la ciudad de Tru$illo, se dedica a laventa de cal5ados, est inmersa al R'gimen general+ %us ventas ! compras#ueron las siguientes

MAROVENTAS COMPRAS

*alor de venta >B, +Igv F, ?+

*alor de compra AG,+Igv H,F>+

Total 31 +0.00 Total 22420.00

Kactor A+MV

I7/688 768 ;6 68 C6==676 K P- - 67-. >B + 4 A+MV ^ FM +

D6-/-=7 ;6 IGV

*ENT0% F, ?+



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CO79R0% &H, F>+)

I=* a pagar 1 440.00

H+ EHERCICIO

El seor 7ario =on5ales es una persona natural "ue otiene suRUCAF>GGA?A, en setiemre >G, ! desea acogerse al R'gimen Especialdel Impuesto a la Renta, para prestar servicios de transporte turstico depersonas, En dicho mes, cuenta con un total de ad"uisiciones por el valor de%+M ms I=*+ Con respecto a sus ingresos por servicios de transporteturstico #actura la cantidad de %+AH, M ms I=*+

%e pide determinar c-mo se dee de acoger al RER ! pagar el I=* ! el pagode impuesto a la renta para el periodo de setiemre >G+

RESPUESTA:

%egJn el artculo AAB del TUO de la 1e! del Impuesto a la Renta, puedenacogerse al R'gimen Especial las personas naturales, sociedades con!ugales,sucesiones indivisas ! personas $urdicas, domiciliadas en el pas, "ueotengan renta de tercera categora por actividades de servicio+ En esesentido, el artculo AA? de la 1IR seala determinados topes de ingresos ! devalor de activos, las actividades e4cluidas de dicho r'gimen, re"uisitos "ue son

cumplidos por el seor 7ario =on5ales+En conclusi-n, para "ue se e#ectJe de manera concreta el acogimiento delseor 7ario =on5ales al R'gimen Especial, deer de presentar su D 9DT>A+ I=* 8 Renta, dentro del pla5o de vencimiento ! e#ectuar el pagocorrespondiente para "ue este reci'n acogido al R'gimen Especial+

D66/=7-=7 ;6 88 =-=768 /=-/=-8

I7/688 @/ 86/,FH+ Total AM,GH+

A;=8==768 ;6 =6768 > 86/,FH+ $ I=* Compras I=* A,AB+ K I=* a 9agarA,>+

P- ;6 I@68 - - R67-

Ingresos Netos Tasa 9ago de



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RER AH,M+ A+MV >>+M



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REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

1. EHERCICIO

1a empresa 1os Rosales %+0+C+ est inmersa al r'gimen general de terceracategora, se dedica a la venta de aarrotes, inici- sus actividades el A deEnero del >AH+ Desea saer cul ser el pago a cuenta "ue reali5ar losmeses del respectivo periodo+

Enero*entas >M,+

I7/688 768 ;6 68 P/67-J6 K P- - 67-. >M,+ 4 A+MV ^ HBM+

W de este modo se e#ectuar el pago a cuenta de los meses siguientes,tomando re#erencia el porcenta$e &A+MV), dado "ue es el primer periodo en "uela empresa empie5a sus actividades+

2. EHERCICIO

1a empresa 1os a5mines %+0+C+ inici- sus actividades en el >AH ! para elperiodo >AF tiene la siguiente in#ormaci-n

Impuesto calculado >AH A,MIngresos anuales >AH FAM,Coe#iciente para el e$ercicio >AF a partir de 7ar5o a Diciemre >+MV&Impuesto calculado Ingresos anuales)+

W desea saer el clculo de los pagos a cuenta del periodo >AF+



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Enero L Kerero

I7/688 768 ;6 68 P/67-J6 K P- -67-

A?,M+ 4 A+MV ^ >BB+M &ENERO) >>,BM+ 4 A+MV ^ HFA+>M

Kerero

9ara los meses de Enero ! Kerero del >AF se determinar el pago a cuentacon re#erencia al porcenta$e del A+MV por"ue reci'n en 7ar5o del >AF sedeclara la renta anual del periodo >AF, ! ah saremos si har coe#iciente ono+

7ar5o

*entas >H, +

I7/688 768 ;6 68 C6==676 K P- - 67-. >H,+ 4 >+MV &ICIN) ^ MBM+

9ara el mes de 7ar5o se calcular el pago a cuenta tomando como re#erenciael coe#iciente "ue se otiene de la divisi-n del impuesto anual sore losingresos anuales+ W as se determinar tami'n para los siguientes meses delperiodo >AF+

3. EHERCICIO

1a misma empresa desea saer el clculo de los pagos a cuenta del periodo>AM+

9ara los meses de Enero ! Kerero se determinar el pago a cuentateniendo como re#erencia el >+MV otenido del periodo >AH+ 9ero a estecoe#iciente se le multiplicar por el #actor de +GHHH para ladeterminaci-n de un nuevo coe#iciente, #actor dado por la le! de la

%UN0T+ El #actor multiplicador se utili5ar para todos los mesessiguientes del >AM+

Enero ! KereroIngresos de Enero >M, +Coe#iciente >+MV "ue e"uivale al +>M 4 +GHHH^ +>H

I7/688 768 ;6 68 C6==676 K P- - 67-. >H,+ 4 >+HV ^ M>G+

7ar5o a Diciemre



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%e utili5ar el coe#iciente "ue se otuvo del periodo >AF, suponiendo"ue el nuevo coe#iciente es de >+AMV+Coe#iciente >+AMV "ue e"uivale al +>AM 4 +GHHH^ +>

I7/688 768 ;6 68 C6==676 K P- - 67-. A?,+ 4 >V ^ H+



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CONCLUSIONES

1os tres principales regmenes "ue dee tener en cuenta si es "ue desea ser

un pro#esional independiente o si es "ue est pensando arir un negocio ! as

evitar la in#ormalidad+

1os regmenes triutarios es el con$unto ordenado, racional ! coherente de

normas, principios e instituciones "ue regula las relaciones "ue se originan por

la aplicaci-n de triutos en nuestro pas+

Nosotros como contriu!entes deemos reali5ar los pagos estalecidos en la

#echa dicha por el -rgano supervisor, con esto evitaremos las multas para

nuestro negocio "ue vara dependiendo del r'gimen en "ue nos encontremos+



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REFERENCIAS

httpguiatriutaria+sunat+go+petipos8de8contriu!enteregimen8general

del8impuesto8a8la8renta8para8empresas8!8negocios8Hra8categoria+html

httpXXX+sunat+go+pelegislacionrentatuo+html

httpXXX+oportunidadesperu+pe>A>8A8A?8A8>F8GM8descure8los8

tipos8de8regimenes8triutarios8para8tu8negocio+html

httporientacion+sunat+go+peinde4+php\

option^com_content]vieX^article]id^AFin#ormacion8general8del8nrus]catid^FHnuevo8rus]Itemid^?

httporientacion+sunat+go+categorias8del8nuevo8rusnrus

httpXXX+sunat+go+pelegislacionrus

httpXXX+deperu+comcontailidadnuevo8regimen8unico8simpli#icado8

rus8H>F

httpXXX+sunat+go+pelegislacionrentale!cap4v+htm

httpguiatriutaria+sunat+go+petipos8de8contriu!enteregimen8especial8de8renta8rer>8tipos8de8contriu!enteregimen8especial8de8renta8rerM8"ue8impuestos8comprende8el8rer+html
http://www.oportunidadesperu.pe/2012-10-18-16-24-09/56-descubre-los-tipos-de-regimenes-tributarios-para-tu-negocio.htmlhttp://www.oportunidadesperu.pe/2012-10-18-16-24-09/56-descubre-los-tipos-de-regimenes-tributarios-para-tu-negocio.htmlhttp://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=140:informacion-general-del-nrus&catid=43:nuevo-rus&Itemid=668http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=140:informacion-general-del-nrus&catid=43:nuevo-rus&Itemid=668http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=140:informacion-general-del-nrus&catid=43:nuevo-rus&Itemid=668http://www.sunat.gob.pe/legislacion/rus/http://www.deperu.com/contabilidad/nuevo-regimen-unico-simplificado-rus-324http://www.deperu.com/contabilidad/nuevo-regimen-unico-simplificado-rus-324http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capxv.htmhttp://guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-de-contribuyente/regimen-especial-de-renta-rer/20-tipos-de-contribuyente/regimen-especial-de-renta-rer/50-que-impuestos-comprende-el-rer.htmlhttp://guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-de-contribuyente/regimen-especial-de-renta-rer/20-tipos-de-contribuyente/regimen-especial-de-renta-rer/50-que-impuestos-comprende-el-rer.htmlhttp://guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-de-contribuyente/regimen-especial-de-renta-rer/20-tipos-de-contribuyente/regimen-especial-de-renta-rer/50-que-impuestos-comprende-el-rer.htmlhttp://www.oportunidadesperu.pe/2012-10-18-16-24-09/56-descubre-los-tipos-de-regimenes-tributarios-para-tu-negocio.htmlhttp://www.oportunidadesperu.pe/2012-10-18-16-24-09/56-descubre-los-tipos-de-regimenes-tributarios-para-tu-negocio.htmlhttp://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=140:informacion-general-del-nrus&catid=43:nuevo-rus&Itemid=668http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=140:informacion-general-del-nrus&catid=43:nuevo-rus&Itemid=668http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=140:informacion-general-del-nrus&catid=43:nuevo-rus&Itemid=668http://www.sunat.gob.pe/legislacion/rus/http://www.deperu.com/contabilidad/nuevo-regimen-unico-simplificado-rus-324http://www.deperu.com/contabilidad/nuevo-regimen-unico-simplificado-rus-324http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capxv.htmhttp://guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-de-contribuyente/regimen-especial-de-renta-rer/20-tipos-de-contribuyente/regimen-especial-de-renta-rer/50-que-impuestos-comprende-el-rer.htmlhttp://guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-de-contribuyente/regimen-especial-de-renta-rer/20-tipos-de-contribuyente/regimen-especial-de-renta-rer/50-que-impuestos-comprende-el-rer.htmlhttp://guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-de-contribuyente/regimen-especial-de-renta-rer/20-tipos-de-contribuyente/regimen-especial-de-renta-rer/50-que-impuestos-comprende-el-rer.html

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G. 6. Rentas Empresariales Tributacion