G15606 Presupuestos

8/20/2019 G15606 Presupuestos

1/52


2/52

PRESUPUESTOSGuía didáctica

Luis Paúl Solano Quezada

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

CC Ecuador 3.0 By NC ND

Diagramación, diseño e impresión:EDILOJA Cía. Ltda.

Telefax: 593-7-2611418

San Cayetano Alto s/n

[email protected]

Loja-Ecuador

Primera edición

Tercera reimpresión

ISBN-978-9942-08-067-7

Esta versión impresa ha sido acreditada bajo la licencia Creative Commons Ecuador 3.0 de reconocimiento -no comercial- sin obras derivadas;

la cual permite copiar, distribuir y comunicar públicamente la obra, mientras se reconozca la autoría original, no se utilice con fines comerciales

ni se realicen obras derivadas. http://www.creativecommons.org/licences/by-nc-nd/3.0/ec /

Abril, 2013


3/52

3. Introducción ...............................................................................................................................54. Bibliografía ................................................................................................................................6

4.1 Básica ................................................................................................................6

4.2 Complementaria .........................................................................................................................6

5. Orientaciones generales para el estudio ..........................................................7

6. Proceso de enseñanza-aprendizaje para el logro decompetencias ............................................................................................................................9

PRIMER BIMESTRE

6.1 Competencias genéricas ......................................................................................96.2 Planificación para el trabajo del alumno ................................................................96.3 Sistema de evaluación ......................................................................................12

6.4 Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias ...............................13

UNIDAD 1: El proceso administrativo ................................................................................................13

1.1 Introducción y propósito ....................................................................................131.2 El papel de la administración .............................................................................131.3 Las funciones de la administración y el proceso administrativo ................................131.4 La esencia de la planificación directiva .................................................................14

1.5 La esencia del control administrativo ...................................................................141.6 Algunos aspectos de comportamiento del proceso administrativo .............................15 Actividades recomendadas .........................................................................................15 Autoevaluación 1 .....................................................................................................16

UNIDAD 2: Los fundamentos de la planificación y control de utilidades ......................................17

2.1 Panorama general de la PCU .............................................................................172.2 Conceptos fundamentales de la planificación y control de utilidades .........................172.3 Planificación por la administración empleando la PCU ............................................182.4 Dimensiones de tiempo en la PCU ......................................................................192.5 El control administrativo empleado la PCU ...........................................................19

2.6 Adaptación organizacional a la PCU ....................................................................202.7 La coordinación empleando la PCU .....................................................................202.8 Presupuestos formales versus presupuestos informales...........................................202.9 Flexibilidad en la aplicación de la PCU .................................................................212.10 Expectativas realistas en la PCU .........................................................................212.11 Establecimiento de la base para la PCU ...............................................................21

Actividades recomendadas .........................................................................................21 Autoevaluación 2 .....................................................................................................22

2. Índice


4/52

UNIDAD 3: El proceso de planificación y control de utilidades .......................................................23

3.1 El proceso de planificación y control de utilidades ..................................................23

3.2 Tiempos del proceso de planificación – planificación continua de utilidades ...............243.3 Responsabilidades del personal de línea y de asesoría relacionadas con las PCU ........243.4 Manual de políticas de la PCU ............................................................................25

Actividades recomendadas .........................................................................................25 Autoevaluación 3 .....................................................................................................25

UNIDAD 4: Aplicación de la planificación y control integral de utilidades .....................................27

4.1 Introducción y propósito (Caso global para demostración SMC) ...............................27

Autoevaluación 4 .....................................................................................................27

SEGUNDO BIMESTRE

6.5 Competencias genéricas .........................................................................................................296.6 Planificación para el trabajo del alumno ..............................................................................29

6.7 Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias .......................................31

UNIDAD 5: Planificación y control de flujos de efectivo ..................................................................31

5.1 El centro de la planificación del efectivo ...............................................................315.2 Horizontes del tiempo en la planificación y control del efectivo................................315.3 Métodos utilizados para el desarrollo de un presupuesto de efectivo ........................325.4 Control de la posición de efectivo .......................................................................32

5.5 Técnicas para mejorar el flujo de efectivo .............................................................32 Actividades recomendadas .........................................................................................33 Autoevaluación 5 .....................................................................................................33

UNIDAD 6: Pronósticos financieros, planeación y presupuestos. ...................................................34

6.1 Pronostico financiero ........................................................................................346.2 Pronostico financiero por el método del porcentaje de ventas ..................................346.3 El presupuesto o plan financiero .........................................................................376.4 La estructura presupuestal .................................................................................376.5 Forma abreviada para formular el presupuesto .....................................................46

Autoevaluación 6 .....................................................................................................47

UNIDAD 7: Evaluación del desempeño y el control administrativo. ...............................................49

7.1 Propósito ..........................................................................................................497.2 Características esenciales de los informes de desempeño .........................................497.3 Adáptense los informes de desempeño a las necesidades del usuario .........................507.4 Procedimientos de seguimiento administrativo ........................................................507.5 Aspectos técnicos de los informes de control ..........................................................50

Actividades recomendadas .........................................................................................51

Autoevaluación 7 .....................................................................................................51

8. Solucionario .................................................................................................................52


5/52

PRELIMINARES Guía didáctica: Presupuestos

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 5

3. Introducción

La asignatura de Presupuestos es una materia troncal con 4 créditos, se la imparte en el quinto ciclo de

las carreras de Administración en Banca y Finanzas y Administración de Empresas y en el séptimo ciclode Contabilidad y Auditoría.

La importancia de esta materia radica, en el mantener un plan de operatividad dentro de los límitesrazonables, además de ser un elemento para el cumplimiento de políticas y estrategias de la empresaorientándolas hacia los objetivos previamente trazados.

Por lo tanto el presupuesto como tal, es un instrumento de dirección ampliamente empleado, quefacilita el manejo de considerables cantidades de información disponibles en las empresas, una eficazconfección del presupuesto puede optimizar la toma de decisiones, suministra un punto de referenciapara medir y controlar los resultados, amplía la comunicación y análisis general en el seno de la

organización y establece un acuerdo entre los directivos en cuanto a las metas y dispone de un buenproceso de planificación y confección de los presupuestos. La calidad de tales decisiones puede verseconsiderablemente mejorada si esta es la contribución procedente de todos los niveles de dirección yracionalice al mismo tiempo la distribución de los recursos.

Una parte esencial de los presupuestos es sustituir el éxito circunstancial en la gestión de las empresas,por criterios profesionales planeados y bien concebidos. Así mismo éste, no debería entenderse comola expresión de una aspiración sino como la descripción de un objetivo alcanzable. Además de insistirseen que los presupuestos reflejan los planes y que la planificación debe ejecutarse antes de prepararlos.

Son múltiples los usuarios del presupuesto en el sector privado. Tal es así que el empresario no

podrá dejar que sus empresas marchen sin rumbo, tendrán que fijar metas moderadas y acordes a suslimitados recursos, materializando los planes empresariales en información cuantitativa y monetaria.

El contenido a estudiar se lo ha dividido en siete unidades tomando en consideración que, las primerascuatro unidades corresponden al primer bimestre:

El proceso administrativo. Los fundamentos de la planicación y control de utilidades. El proceso de planicación y control de utilidades. La aplicación de la planicación y control integral de utilidades

Las siguientes unidades pertenecen al segundo bimestre:

Planicación y control de ujos de efectivo. Pronósticos nancieros, planeación y presupuestos (esta unidad tendrá que ser revisada

especícamente en esta guía de estudio). Evaluación del desempeño y el control administrativo.

No olvide que la autodisciplina es un factor de éxito en todas las actividades humanas, en nuestrocaso, en la educación a distancia cobra gran importancia por lo tanto trabaje planificadamente y conseguridad alcanzará el éxito en sus estudios, sin perder de vista, sobre todo, que como persona debeprocurar una formación integral.

Mi nombre es Paul Solano y como docente de la asignatura estaré siempre presto a apoyarle cuandorequiera, con la finalidad que pueda continuar adelante en la aplicación y manejo de los presupuestos.


6/52

PRELIMINARESGuía didáctica: Presupuestos


Welsch, Glenn A. y Cols. (2005). Presupuestos planificación y control, México: PearsonEducación.

Hemos escogido el texto de Welsch debido a la profundidad con la que trata los temasadministrativos y la manera como los continuos cambios que se dan en el mundo actual, dancomo resultado poseer un texto que nos proporcione un enfoque concreto y actualizado que seaadaptable a todo ámbito empresarial mundial.

Solano P. (2011). Guía didáctica de Presupuestos. Loja- Ecuador: Editorial UTPL.

La guía didáctica ha sido desarrollada por el profesor de la asignatura con la finalidad de servir

de apoyo en el aprendizaje de los temas, contiene entre otros elementos, las instrucciones,ejemplarizaciones, resúmenes, ilustraciones, ejercicios, autoevaluaciones, que le servirán paraorientar el estudio del texto básico.

4.2 Complementaria

Burbano, Ruiz Jorge. (2005). PRESUPUESTOS Enfoque de gestión, planeación y control de recursos. Colombia: Mc Graw Hill.

La claridad con la que se presentan los temas, sobre la dirección estratégica, responden a lasnecesidades que tienen las organizaciones en tiempos de economías globalizadas.

Recomendamos revisar el capítulo 2 Metodología para la elaboración del presupuesto, dondese tratan temas como: etapas de la preparación del presupuesto, diagnostico empresarial,establecimiento del punto de equilibrio.

http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/presupuestos-fundamentos-teoricos-metodologia-y-organizacion.htm

Un sitio donde podemos encontrar información acerca de la administración y la gerencia,contabilidad y finanzas. Lo podemos relacionar con el tema de áreas del conocimiento empleadaspara presupuestar y también con el capitulo 1 que se refiere de las generalidades del presupuesto

empresarial en la gerencia estratégica.

http://www.sri.gob.ec/web/guest/boletines-de-prensa;jsessionid=D99A2F4CA56AE246653FD8645D2A6238.sriint

El tema de los presupuestos es muy cambiante debido a factores especialmente externos dentrode los cuales tenemos agentes de tipo tributario. La actualización constante en este tipo deaspectos nos da una ventaja muy importante al momento de pronosticar y presupuestar.

Shim K. Joe y Siegel G. Joel. (1990). Administración Financiera. Colombia: (Serie Shaum) Ed.MC. Graw Hill., Interamericana S.A.

La obra de Administración financiera le ayuda a comprender de mejor manera la unidad 6 quese refiere a los pronósticos financieros, planeación y presupuesto.

4. Bibliografía

4.1 Básica


7/52

PRELIMINARES Guía didáctica: Presupuestos


Es importante que tengamos presente que aparte del texto básico de Welsch Glenn A. y Cols. y dela guía didáctica, se debe contar con una calculadora con las funciones básicas, tener materiales de

oficina así como tomar en cuenta la bibliografía complementaria para de alguna manera profundizaren los temas relacionados con nuestra materia.

Cada uno de los temas que integran esta guía, se encuentran debidamente estructurados de tal maneraque exista una secuencia lógica, en los conceptos, definiciones y demás comentarios, por lo que sesugiere avanzar en forma continua el desarrollo de los mismos.

Se recomienda, tener presente que los conocimientos teóricos vertidos en el texto básico y en esta guíadidáctica que tiene aplicación práctica, no están aislados de relación con otras asignaturas como: Lacontabilidad de costos, administración de empresas, estadística, entre otras.

Cabe recalcar que en el estudio de esta asignatura, es básico y fundamental el análisis de todos losfactores que intervienen al momento de pronosticar, siempre contando con fuentes de informacionesveraces y oportunas.

Hay que destacar lo necesario de tener conocimientos de:

Contabilidad: Movimientos de las cuentas, interpretación de los balances y estados financieros.

Estadística: Uso de fórmulas que nos ayudan a obtener promedios, medias aritméticas,fluctuaciones, cálculos porcentajes.

Economía: El estudio y análisis de factores macroeconómicos, inflación, tasas de interés,mercados internacionales.

No debemos pasar por alto algo fundamental, como lo son las auto-evaluaciones, las cuales ayudarán atener un parámetro de la compresión que vamos teniendo sobre cada una de las unidades.

Utilice algunas técnicas que le faciliten el aprendizaje como subrayar o resaltar las ideas principales,resumir, hacer cuadros sinópticos, desarrollar ejercicios que los puede encontrar en el texto básico oen la presente guía didáctica.

Las inquietudes o dudas que se presenten en el desarrollo de las actividades a distancia y en lascalificaciones de sus pruebas presenciales, las debe efectuar al docente de la materia, mediante elemail, telefónicamente, además de invitarlos a participar de manera activa en el uso de la herramientaEVA, donde usted encontrar recursos como son los foros, tareas y anuncios que le ayudarán en lastareas de aprendizaje e interacción con el profesor.

Finalmente le recomiendo considerar la planificación para el alumno, donde se explican lascompetencias específicas que cada carrera o escuela pretende lograr con esta asignatura, los indicadoresde aprendizaje a lograrse con las unidades de estudio, las actividades que usted realizara y el tiemposugerido para dedicarlo al análisis de cada una de ellas. Es recomendable dedicar una hora diaria paraque no pierda la secuencia de lo aprendido.

Si tiene alguna inquietud en el desarrollo de la asignatura, estoy siempre a su disposición para ayudarle;para lo cual puede hacer uso del teléfono, internet o el Entorno Virtual de Aprendizaje.

5. Orientaciones generales para el estudio


8/52


9/52

PRIMER BIMESTRE Guía didáctica: Presupuestos


Capacidad de aplicar los conocimientos en la practica

Capacidad de aprender a aprender como política de formación continua

Capacidad de identicar, plantear y resolver problemas

Habilidad de trabajar en forma autónoma

Habilidad en el uso de las tecnologías de las TIC´S

6.2 Planificación para el trabajo del alumno

COMPETENCIASESPECÍFICAS

INDICADORES DE APRENDIZAJE

CONTENIDOS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

CRONOGRAMAORIENTATIVO

Tiempo estimadoUnidades/Temas

Contabilidad y Auditoria Aplica técnicaspresupuestarias comoherramientas deplanificación y control

Administración deEmpresasIdentificaroportunidadespara emprendernuevos negocios y/odesarrollar nuevosproductos mediantela optimizaciónde procesos en lasorganizaciones.

Usar e interpretarla información

contable, financieray de inversión para elplanteamiento, controly toma de decisionesgerenciales en funciónde la optimizaciónde recursos en laempresa.

Administración enBanca y FinanzasPlanificar actividadesde inversión,financiamiento ygestión de recursosfinancieros en laorganización.

Captar una visiónpanorámica delproceso administrativo,en conjunto conla estructuraorganizacional de laentidad.

Identifica loselementos clave enla definición de laplanificación y controlde utilidades.

Distingue las variablescontrolables ylas variables nocontrolables.

Distingue la diferenciaentre la planificación

estratégica y laplanificación táctica.

Establece la diferenciaentre los tipos decontrol.

Analiza el control enun proceso por el cualse mide y evalúa losresultados reales.

UNIDAD 1: El procesoadministrativo

1.1. Introducción ypropósito.

1.2. El papel de laadministración.

1.3. Las funciones de laadministración y elproceso administrativo.

1.4. La esencia de laplanificación directiva.

1.5. La esencia del controladministrativo.

1.6. Algunos aspectos decomportamiento del

proceso administrativo.

Autoevaluación 1

1. Leadetenidamentelos contenidos dela primera unidad.

2. Desarrolle lasactividadesrecomendadas yde autoevaluaciónque se encuentranal final de launidad.

3. Inicie con eldesarrollo dela evaluación adistancia.

4. Interactúe en elEVA.

Semanas 1 y 2

8 horas deautoestudioy 8 horas deinteracción.

PRIMER BIMESTRE

6. Proceso de enseñanza-aprendizaje para el logro de competencias

6.1 Competencias genéricas


10/52

PRIMER BIMESTREGuía didáctica: Presupuestos







Identifica losconceptos deplanificación y controlde utilidades

Explica las relacionesentre los objetivos dela entidad, las metas ylos planes de utilidades

Analiza las metas quese fijan para fines dela PCU deben seralcanzables

Explica la manera a

un programa de PCUpuede acrecentar lacomunicación en unaorganización

Explica por qué debela administracióndedicar su atencióna las variacionesfavorables odesfavorables

Explica que laplanificación y control

de utilidades puedeaplicarse a los negociospequeños

UNIDAD 2: Losfundamentos de la

planificación y control deutilidades

2.1 Panorama general de laPCU

2.2 Conceptosfundamentales de laplanificación y controlde utilidades

2.3 Planificación porla administraciónempleando la PCU

2.4 Dimensiones de

tiempo en la PCU

2.5 El controladministrativoempleado la PCU

2.6 Adaptaciónorganizacional a laPCU

2.7 La coordinaciónempleando la PCU

2.8 Presupuestos formalesversus presupuestos

informales2.9 Flexibilidad en la

aplicación de la PCU

2.10 Expectativas realistas enla PCU

2.11 Establecimiento de labase para la PCU

Autoevaluación 2

1. Leadetenidamentelos contenidos dela primera unidad.




Semanas 3 y 4



11/52


12/52



6.3 Sistema de evaluación de la asignatura (Primero y segundo bimestres)

3 . C o e v a l u a c i ó n

A c t i v i d a d e s P r e s e n c i a -

l e s y e n

e l e v a

Para aprobar la asignatura se requiere obtener un puntaje mínimo de 28/40 puntos, que equivale al 70%.

* Son estrategias de aprendizaje, no tienen calicación; pero debe responderlas con el n de autocomprobar su procesode aprendizaje

** Recuerde: que la evaluación a distancia del primer bimestre y segundo bimestre consta de dos partes: una objetiva yotra de ensayo, debe desarrollarla y entregarla en las fechas correspondientes.

2. Heteroevaluación

Evaluación a

Distancia**

P r u e b a

O b j e t i v a

x

x

x

x

x

x

x

x

70%

14

20 Puntos

Prueba Presencial

I n t e r a c c i ó n

e n e l E V A

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

M á x i m o 1 p u n t o

( C o m p l e t a l a

e v a l u a c i ó n

a

d i s t a n c i a )

P a r t e d e

E n s a y o

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

30%

6

20%

4

TOTAL

P a r t e O b j e -

t i v a

x

x

x

x

x

x

10%

2

1 . A u t o e v a l u a c i ó n

*

x

x

x

x

x

x

E s t r a t e g i a d e

A p r e n d i z a j e

Formas de Evaluación

Competencia: Criterio

Comportamiento ético

Cumplimiento, puntualidad y responsabilidad

Esfuerzo e interés en los trabajos

Respeto a las personas y a las normas decomunicación

Creatividad e iniciativa

Contribución en el trabajo colaborativo y deequipo

Presentación, orden y ortografía

Emite juicios de valor argumentadamente

Dominio del contenido

Investigación (cita fuentes de consulta)

Aporta con criterios y soluciones

Análisis y profundidad en el desarrollo de lostemas

PORCENTAJE

Puntaje

A c t i t u d e s

H a b i l i d a d e s

C o n o

c i m i e n t o s

Señor estudiante:

Tenga presente que la nalidad de la valoracióncualitativa es principalmente formativa.


13/52



Unidad I. EL PROCESO ADMINISTRATIVO

1.1 Introducción y propósito

La intención que tiene la presente unidad es brindarle a usted una idea global sobre el procesoadministrativo, implantarlo y en conjunto con una disposición organizacional sea ésta la basefundamental en el proceso de planificación y control. Es importante indicarle a usted que cuandohablamos del proceso administrativo siempre lo vamos a relacionar con una sucesión de actividadesautónomas utilizadas por la administración de una organización para el desempeño de las siguientesfunciones a su cargo como los son: planificar, organizar, suministrar el personal y controlar.

1.2 El papel de la administraciónEl proceso administrativo siempre va a tener un horizonte con aplicación no solo a las empresasmercantiles y no mercantiles sino también podemos hablar de las personas naturales y esta debe estarorientada hacia las consecución de metas como lo pueden ser el rendimiento de la inversión y lacontribución a la mejoría económica y social de un medio ambiente más extenso e innovador. De lamisma manera no debemos olvidar que el éxito de una empresa u organización no solo depende de lagente relacionada con la misma sino de todo un equipo conformado desde el nivel más bajo hasta losadministradores ya que todo en su conjunto se encuentra inmerso en la consecución de los objetivosque se trazaron. Para profundizar en el tema debemos remitirnos al texto básico, en donde se trata demanera más específica sobre la orientación hacia las metas y hacia la gente.

1.3 Las funciones de la administración y el proceso administrativo

Cuando hacemos referencia a las funciones administrativas, estas se relacionan y sincronizan entre sí,sin olvidar que este proceso se sustenta de una continua retroalimentación. A continuación detallamoslas cinco funciones:

1. Planificación Desarrollo de los objetivos empresariales

2. Organizar

Compromiso de los empleados con el cumplimiento de los objetivos de la empresa.

3. Suministrar el personal y administrar los recursos humanos Asegurar el alistamiento de personal adecuado para efectuar las tareas requeridas por la empresa,

con una justa remuneración por los logros alcanzados.

4. Dirigir y motivar La relación personal, incluido el contacto físico, tienen un eficaz resultado, fundamentalmente si

le participamos de confianza, apoyo y ánimo a los empleados.

5. Controlar

Asegura el desempeño eficiente de los recursos disponibles, para alcanzar los objetivos de laempresa

6.4 Orientaciones específcas para el aprendizaje por competencias


14/52


15/52



1.6 Algunos aspectos de comportamiento del proceso administrativo.

La administración del comportamiento es compleja y sutil porque se debe tratar, paralelamente, conpersona, con grupos y con relaciones interpersonales dentro del grupo.

A continuación destacamos algunos aspectos de comportamiento del proceso administrativo, que semaniestan el texto básico.

ACTIVIDAD DIRECTA ALGUNOS FACTORES CRITICOS DECOMPORTAMIENTO

1. Planificación . Participación o no participación . Proceso de planificación. Comunicación de los planes. Uso de los planes y las normas

2. Organización . Diseño organizacional . Delegación de autoridad y responsabilidades. Especificación de tareas. Conflictos entre el personal de línea y el de asesoría

3. Dotar al personal . Proceso de selección y contratación . Escalafones/incentivos. Evaluación del desempeño. Enriquecimiento del trabajo/oportunidades de carrera

4. Liderazgo . Futuras expectativas de los empleados . Estilo de liderazgo. Actitud hacia los empleados

5. Controlar . Método de fijación de metas y normas de desempeño . Significado de metas y normas. Método de medir el desempeño. Métodos de informar sobre el desempeño y de evaluarlo. Acción correctiva. Recompensas y castigo

. Actividades de seguimiento

. Actitudes de los gerentes ante el riesgo

. Evaluación basada en el desempeño controlable

. Lograr congruencia en las metas

. Suministro de incentivos

Fuente: Welsch, Glenn A. y Cols. Presupuesto planicación y control

Elaborado: Paúl Solano Quezada

ACTIVIDADES RECOMENDADAS

Defina la diferencia de la planificación estratégica con la planificación táctica. Distinga los tipos de control y analice la importancia de cada uno de ellos.


16/52



Señor Estudiante: Desarrolle la siguiente autoevaluación. Sus aciertos o equivocaciones permitirán

medir el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la primera unidad.

A las siguientes aseveraciones conteste según su criterio Verdadero (V) o Falso (F) en el paréntesisrespectivo:

1. ( ) Las operaciones de planificación y control son dos funciones primordiales de losgerentes de una entidad.

2. ( ) La presupuestación administrativa también se la puede denominar sistema deplanificación y control.

3. ( ) El éxito de la empresa se puede medir en términos de logro de sus metas.

4. ( ) En toda empresa se deben trazar metas y objetivos.

5. ( ) Será importante concienciar a todo el personal que labora en la empresa del logrode objetivos y metas.

6. ( ) El proceso mediante el cual se relacionan los empleados y sus labores es laplanificación.

7. ( ) Controlar es el proceso de asegurar el desempeño eficiente para alcanzar los objetivosde la empresa.

8. ( ) Organizar es el primer paso que se emplea dentro del proceso administrativo.

9. ( ) Las variables incontrolables pueden incidir negativamente en la consecución de losobjetivos.

10. ( ) El control es un proceso que debe funcionar de manera continua en la empresa.

Le recomiendo consultar las respuestas a la autoevaluación, en el solucionario que consta al final de la guía didáctica.

Autoevaluación 1


17/52


18/52



2.3 Planicación por la administración empleando la PCU

El proceso de alimentación adelantada, es un propósito fundamental de la planificación por parte dela administración, el texto básico menciona que los planes aprobados, constituyen en un elementoprimario de la alimentación adelantada.

Debemos considerar que la función de planificar, es un trabajo complicado en el cual normalmenteel gerente está inmerso, ya que como veremos el gerente tendrá que valerse de todos los recursosdisponibles para poder efectuar la planificación, sin olvidar el tema de la retroalimentación es importanteya que nos valemos de la experiencia y resultados obtenidos en diferentes periodos, departamentos ypoder capitalizarlos a nuestro favor.

En la etapa inicial del proceso de planificación se desarrollan tres tipos diferentes de proyecciones:

• Proyección para referencia• Proyección anhelada

• Proyección planicada

La planificación por la administración superior es un proceso continuo porque una proyecciónplanificada jamás puede considerarse como producto final y definitivo. Debe ser modificada al cambiarlas condiciones y disponer de nueva información.

Cuando revisemos el recuadro 2-3 del texto básico, veremos que los planes estratégicos y tácticosson un proceso que involucra disposiciones de la administración superior y de manera ideal un nivelelevado de cooperación de la misma.

OBJETIVOS DE LA ENTIDAD

(Generales y de largo alcance)

Económicos EmpleadosClientes ProduccionesDueñosSociales

METAS DE LA ENTIDAD

Líneas de productos Líneas de serviciosParticipación en el mercado Rendimiento

Rentabilidad sobre la inversiónTasa de crecimiento

PLAN DE UTILIDADES(Estructurados y cuantificados)

Plan estratégico (largo alcance) de utilidades General Largo plazo Responsabilidades generales Cuantificado

Plan táctico (corto plazo) de utilidades Detallado Corto plazo Responsabilidades en todos los niveles Cuantificado

Fuente: Welsch, Glenn A. y Cols. Presupuesto planicación y control

Elaborado: Paúl Solano Quezada


19/52



2.4 Dimensiones de tiempo en la PCU

Cuando hablamos de las dimensiones de tiempo en la PCU es importante destacar que dos asuntosque tienen que ver con el tiempo, demandan una minuciosa aplicación si la función de planificaciónha de llevarse a cabo con eficacia, el uno tiene relación con el horizonte de planificación y otro con

su vinculación con los tiempos de las actividades de planificación. Al referirnos sobre el horizonte deplanificación, estamos figurando a un periodo de tiempo determinado para lo cual la administracióndebe planificar y en la cual se destacan la constitución de las políticas y planes que tenga la organización,mientras que los tiempos de las actividades de la planificación proponen que debe haber una agendaprecisa que establezca la administración para iniciar y cumplir períodos específicos dentro del procesode planificación.

Pueden revisar en el texto básico el recuadro 2-6 en el cual se representan a los planes periódicos.

2.5 Control administrativo empleando la PCU

El control es un factor importante con el cual queremos asegurar el cumplimiento de las metas y objetivos trazados, este control lo podemos realizar a través de informes de desempeño, la división de lacontabilidad por áreas de responsabilidad, el costeo de las actividades, un presupuesto base cero y laaplicación del principio de excepción

Los informes de desempeño deben cumplir con características esenciales que son:

• El desempeño se clasica por las responsabilidades que se asignan.

• Se designan los conceptos que son controlables y los que no lo son.

• Se formulan informes oportunos.

Mientras que el sistema de contabilidad por áreas de responsabilidad se constituye en uno de losfactores primordiales de la PCU como se detalla en el recuadro 2-1, este sistema debe ser diseñadode tal manera que permita obtener información financiera separada para cada unidad organizacional.

Cuando nos referimos al costeo de las actividades estas son el resultado de la distribución de lacontabilidad por áreas de responsabilidad ya que acumulan costos por departamentos y los sistemasde costeo de productos asocian los costos con las unidades de productos o servicios, los análisis decostos por actividades pueden ayudar a los gerentes a eliminar actividades reiterativas viéndolas desdela óptica costo – beneficio.

Los presupuestos base cero, son una técnica que se fundamenta en una condición de que cada actividadconsiderada dentro del presupuesto deber ser completamente justificada.

El principio de excepción sostiene que la gerencia debe concentrar vigilancia en las partidas excepcionaleso anormales que surjan en los informes diarios, semanales y mensuales, son obligatoriamente estaspartidas que demandan de una atención especial y oportuna para poder establecer sus causas yemprender las acciones correctivas.

En el texto básico se puede revisar en el capítulo 2, los casos de control presupuestal en una agenciade publicidad y el presupuesto base cero en un distrito de escuelas públicas


20/52



2.6 Adaptación organizacional a la PCU

La adaptación organizacional a la planificación y control tiene como propósito fundamental la estructuraorganizacional así como la asignación de autoridad dentro del cual se enmarcan los objetivos de laempresa en forma coordinada y efectiva y sobre una base de continuidad. La asignación de autoridad

conlleva a responsabilidades por áreas o centros los que a su vez se encasillaran debido a su grado deresponsabilidad en:

• Centro de costos

• Centro de ingresos

• Centro de utilidades

• Centro de inversión

Como lo destaca el texto básico, una organización que se encuentre en el inicio de un programa de

planificación y control de utilidades debe considerar, en primer término, su estructura organizacionaly la asignación de autoridad; y responsabilidades correspondientes.

El texto básico hace referencia a un ejemplo de contabilidad por áreas efectuado en la petrolera ARCO,específicamente sobre el tema costos de mantenimiento.

2.7 La coordinación empleando la PCU

La coordinación es la sincronización de hechos individuales, dando como resultado que cada subdivisiónde una entidad trabaja efectivamente hacia la consecución de objetivos comunes, toda coordinaciónse hará efectiva principalmente a través de un ejercicio eficaz de las funciones de la administración.

Debe ser prioridad para cualquier tipo de organización, que su personal independientemente de sunivel jerárquico, tenga conocimiento de manera anticipada sobre la planificación y todo su procesodesde el cómo, cuándo y quién ha de llevarlo a cabo.

Amplíe sus conocimientos sobre el tema, revise el texto básico en su capítulo 2, páginas 32 y 33.

2.8 Presupuestos formales versus presupuestos informales

Referente a los temas de presupuestos formales, versus presupuestos informales, en primer término sedebe considerar los motivos por los cuales se hace imprescindible la formalización de los mismos, para

lo cual se debe destacar:

• Este proceso no se lo puede efectuar al azar.

• Estabilidad laborar del personal.

• El establecimiento de objetivos, planes y metas se las debe efectuar por escrito.

• Cronograma de actividades, efectivos para la toma de decisiones, planicación y control.

• La formalización como base lógica para una exibilidad racional.

Y por el contrario, el hecho de tener una sobredimensión de la formalización y administración, puedetraer consigo peligros de mucha mayor trascendencia que la misma falta de formalidad que tengan lospresupuestos.


21/52



Es necesaria la revisión de manera más amplia, de las diferentes razones para la formalización de lospresupuestos, la cual se encuentra en el texto básico, pagina 33.

2.9 Flexibilidad en la aplicación de la PCU

La dirección de la planificación y el control de utilidades advierten de particularidades, ajustes y de lare-planificación al ir desarrollándose las situaciones reales o en el campo de trabajo.

Puntualmente se debe destacar la perspectiva a considerar sobre que la administración no deber serinstrumento para limitar los actos de la administración, sino para el aprovechamiento de oportunidadessean estas planeas o no.

Se hace imprescindible la revisión de los capítulos siguientes que constan en el texto básico, para unamejor comprensión sobre la flexibilidad de la administración en el proceso de planificación.

2.10 Expectativas realistas en la PCU

La existencia en la fijación de objetivos y metas razonables en las partidas presupuestales tales comolas ventas, niveles de producción, costos, desembolsos de capital, control del efectivo y productividadresultan de mucha ayuda para la planificación y control de utilidades.

Las expectativas realistas, también enmarca a la comunicación, es el cual de hecho es un procesocomplejo, por tal motivo se requiere la revisión del recuadro 2-7 en el texto básico.

2.11 Establecimiento de la base para la PCU

Entre los puntos destacables para el establecimiento de bases para un programa de planificación ycontrol de utilidades podemos nombrar los siguientes.

• Compromiso de la administración general con los conceptos de PCU.

• Análisis FODA de la empresa.

• Estructura organización denida.

• Evaluación y reorganización del sistema de contabilidad.

• PCU y su incidencia en el tiempo.

• Educación continua presupuestaria a todo nivel.

Estos seis pasos se encuentran desarrollados de una manera más amplia en el texto básico.


Al final del capítulo 2 del texto básico, existe una tarea para relacionar los doce conceptosfundamentales de la PCU, la actividad consiste en relacionar términos clave con brevesdescripciones los conceptos antes mencionados. Realice esta actividad que servirá paracomplementar sus conocimientos.


22/52



Señor Estudiante: Desarrolle la siguiente autoevaluación. Sus aciertos o equivocaciones permitenmedir el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la segunda unidad.


1. ( ) Un proceso administrativo comprende planificar, organizar, proveer el personal,dirigir y controlar.

2. ( ) La retroalimentación es un importante componente tanto de la replanificación comodel control.

3. ( ) La planificación por la administración superior es un proceso continuo.

4. ( ) El plan de utilidades es una expresión financiera y narrativa de los resultadosesperados de las decisiones de planificación.

5. ( ) El plan estratégico de utilidades es vasto y comúnmente se lo efectúa para máximoun año.

6. ( ) La función de planificación debe variar en alcance e intensidad según el nivel deadministración.

7. ( ) El horizonte de planificación se refiere al periodo de tiempo.

8. ( ) La administración de toda la empresa debe desarrollar una gráfica semejante dedimensiones de tiempo para los efectos de la planificación y control de utilidades.

9. ( ) La planificación y control integral de utilidades centra su atención en los informes dedesempeño.

10. ( ) Los sistemas de contabilidad deben adaptarse por áreas de responsabilidad a lasnecesidades organizacionales específicas.


Autoevaluación 2


23/52



3.1 Proceso de planicación y control de utilidades

De acuerdo con lo desarrollado en el texto básico, creo conveniente ayudarle con el siguiente resumenque le permitirá comprender de mejor manera el contenido de este tema que constituye una entradaa la aplicación práctica del proceso de presupuestar las utilidades como elemento esencial en la tomade decisiones dentro de la empresa:

El esquema de las partes que integran un programa característico de planeación y control de utilidadespara un determinado año considera las siguientes partes, un plan sustantivo, plan financiero, presupuestosvariables de gastos, datos complementarios e informes de desempeño, cabe recalcar la importancia derevisar el recuadro 3-2 del texto básico.

La identificación de variables externas, son influencias que la empresa no puede controlar comopueden ser políticas de estado, inflación, leyes, tributación las cuales deben estar presentes dentrodel proceso de PCU, no debemos descuidar los factores internos o también llamados fortalezas ydebilidades las cuales son una radiografía de la empresa como el estado actual de sus productos yservicios, actualización tecnológica, puntos de venta, publicidad, logística, etc.

En el desarrollo de objetivos generales de la empresa estos deben ser la expresión misma de la misión,visión y el carácter ético de la empresa, la intención es tener identidad, continuidad en los objetivosdelineados, la declaración de los objetivos generales es la primera parte del plan sustantivo de unaorganización.

Las metas específicas dentro del proceso de planificación y control de utilidades tienen como intenciónla definición con un grado de precisión muy alto de las declaraciones de los objetivos generales ymoverse desde el círculo de información general hacia la información específica de planificación. La evaluación de las estrategias de la compañía tiene como objetivo encontrar las mejores opciones paraalcanzar los objetivos generales y su vez las metas específicas no debemos olvidar que las estrategiasbásicas de la empresa deben centrar su atención en la identificación de áreas críticas que influyen enel éxito a largo plazo de la empresa.

Las instrucciones de la administración ejecutiva para la planificación explica cuáles y cómo se vanalcanzar los objetivos generales las metas y las estrategias, así como poder instruir cuando se necesite

para ampliar los planes estratégico y táctico de utilidades.

Los planes de proyectos se relacionan con los horizontes variables de tiempo pues cada proyecto tieneuna dimensión de tiempo particular, los planes de proyectos incluyen conceptos como planes paramejorar los productos actuales, instalaciones físicas nuevas, nueva tecnología.

El desarrollo del plan estratégico y táctico de utilidades conlleva a un proceso de aprobación, negacióno la corrección, fundamentándose ya sea en la acción de la administración ejecutiva o la presentacióny justificación por parte de los gerentes de las áreas de responsabilidad.

Dentro de la implantación de los planes de utilidades debemos decir que los comentarios que se

realizan para poder soportar la formulación de los objetivos y metas deber ser realistas y por endealcanzables, los cuales representaran un verdadero desafío para la empresa en su conjunto lo queabarca a cada centro de responsabilidad.

Unidad 3. EL PROCESO DE PLANIFICACIÓN Y CONTROL DE UTILIDADES


24/52



El uso de los informes periódicos de desempeño, tendrán como objetivo comparar el desempeñoreal con el desempeño planificado y mostrar cada diferencia como desviación positiva o negativa delejercicio.

Al hablar de los presupuestos flexibles éstos deben proporcionar información prudente acerca de los

gastos que permitan calcular las cifras presupuestales para distintos volúmenes de producción o tasasde actividad en cada área de responsabilidad.

El seguimiento es parte importante de un control eficaz, las variaciones o desviaciones encontradasdentro del proceso e implantación de la planificación y control de utilidades sean estas favorables odesfavorables tienen que ser identificadas.

3.2 Tiempos del proceso de planicación – planicación continua de utilidades

La planificación de utilidades tiene como fondo, un escogimiento de períodos definidos para los planestanto estratégicos como tácticos, cuando nos referimos a planes estratégicos éstos tendrán un período

de tiempo de cinco años mientras que los planes tácticos se enmarcaran dentro un año, en tantoque para algunas organizaciones estos planes se ven bastante lejanos para lo cual recurren a unaplanificación continua de utilidades que no es otra cosa que la planificación y replanificación frecuentea causa de la dinámica del medio ambiente o de la tecnología.

En el texto básico se describen unos ejemplos con respecto a cuándo, en función del tiempo, se debeefectuar o corregir una planificación.

3.3 Responsabilidades del personal de línea y de asesoría relacionadas con las PCU

El programa de planificación y control de utilidades debe constituirse sobre una plataforma firme de

responsabilidad en línea y la obligación de desarrollar, implantar y cumplir el papel de cada centro enlo que se refiere al logro de los objetivos y las metas de la empresa.

A continuación se describe de manera general algunas características, que dentro de las tareas debeefectuar un director de presupuestos:

• Orientar al nivel ejecutivo más alto.

• Recomendar los procedimientos a emplearse en la PCU.

• Ser responsable de la organización del programa.

• Continúo control técnico sobre los programas.

• Diseño y recomendación de cédulas presupuestales.

• Constante análisis de los ingresos y gastos.

• Preparación de informes de desempeño

• Análisis de lo planicado con los datos reales.

A parte de las características mencionadas anteriormente se requiere revisar el texto básico, Página 66,en la que describe cuáles son las responsabilidades directas de un comité. 3.4 Manual de políticas de la PCU

De manera concreta mencionamos la estructura que debe contener un manual de las políticas aemplearse en un programa de planeación y control de utilidades:


25/52



• Manifestación de objetivos.

• Procesos a seguir en el progreso de los planes de utilidades.

• Control del tiempo.

• Instrucciones para distribución de las cédulas del plan de utilidades.

• Como proceder con los informes de desempeño.

• Procedimiento de acciones correctivas.

• Medios de seguimientos y re-planicación.

En texto básico, consta una estructura más detallada a la antes presentada.


Se recomienda elaborar un cuadro resumen de términos o conceptos empleados en los capítulos

estudiados en el texto básico, con la nalidad de estar familiarizados con la materia.

Autoevaluación 3

Señor Estudiante: Desarrolle la siguiente autoevaluación. Sus aciertos o equivocaciones permitenmedir el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la tercera unidad.


1. ( ) Las funciones de la administración de planificar y controlar constituyen el centroprimario de un programa de PCU.

2. ( ) El plan sustantivo está representado por los objetivos generales, las estrategias, losplanes específicos y los programas de la organización.

3. ( ) El desarrollo de los objetivos generales deben expresar la misión, la visón y el carácterético de la empresa.

4. ( ) El liderazgo ejecutivo es fundamental para desarrollar y articular las instrucciones de

la administración ejecutiva.

5. ( ) Los planes, las estrategias y la políticas que se desarrollan a través de una participaciónconsiderable establecen la base de la comunicación efectiva.

6. ( ) Los planes de utilidades pueden manipular al negocio.

7. ( ) Cuando se efectúan una evaluación del desempeño real este debe compararse conmetas realistas o con estándares de desempeño.

8. ( ) Los gastos fijos permanecen constantes en un periodo corto sin importar cambios enla producción.


26/52



9. ( ) Una de las tareas características del director de presupuestos es la preparación deinformes de desempeño por áreas de responsabilidad.

10. ( ) La declaración de los objetivos del programa de PCU es parte del manual deplaneación y control de utilidades.



27/52



4.1 Introducción y propósito (Caso global para demostración SMC)

El propósito de esta unidad, es ofrecer al estudiante una visión amplia del tema de planificación, esimportante tener en cuenta que el presupuesto no es el simple hecho de presentar formas, esquemas,modelos de presupuestos, es conocer a la empresa o compañía empezando por su misión, visión,propósitos, objetivos, metas, sin desconocer cuál es la capacidad instalada o de producción, elpersonal con el que cuenta si están o no capacitados para las labores a ellos encomendadas, lugaresde distribución, apoyo logístico, la cobertura geográfica y muchas más factores determinantes almomento de presupuestar, no debemos olvidar también, como ya lo hemos dicho de los factoresexternos o variables no contables por la empresa, que en muchos casos se descuidan al momento dela planificación.

Esta visión amplia que muestra esta unidad es un caso práctico que consta en el texto básico, de laempresa SUPERIOR MANUFACTURING COMPANY en la cual se recomienda tener una cuidadosaatención al caso y todo su proceso, además de presentar un presupuesto resumido para cada una de laspartes de un programa de planificación y control de utilidades, esta unidad es para el estudio y análisis.

Autoevaluación 4

Señor Estudiante: Desarrolle la siguiente autoevaluación. Sus aciertos o equivocaciones permitenmedir el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la cuarta unidad.

1. Nombre por lo menos tres objetivos generales de la Superior Manufacturing Company.

2. Dentro de la declaración de metas específicas. ¿Qué tipo de planes debe incluir el objetivo delcontrol de costos?

3. ¿Cómo define a los presupuestos de mano de obra directa?

4. ¿Cuál es la diferencia de un presupuesto fijo y un flexible?

5. El presupuesto de producción constituye la base para otros presupuestos. Indique cuáles son yqué información proporcionan.

Unidad 4. APLICACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN Y CONTROL INTEGRAL DE UTILIDADES


28/52


29/52

SEGUNDO BIMESTRE Guía didáctica: Presupuestos


Capacidad de aplicar los conocimientos en la práctica

Capacidad de aprender a aprender como política de formación continua

Habilidad de trabajar en forma autónoma

Habilidad en el uso de las tecnologías de las TIC´S

6.6 Planificación para el trabajo del alumno






Contabilidad y Auditoria

Aplica técnicaspresupuestarias comoherramientas deplanificación y control

Administración deEmpresas

Identificaroportunidadespara emprendernuevos negocios y/odesarrollar nuevosproductos mediantela optimizaciónde procesos en lasorganizaciones.

Usar e interpretarla informacióncontable, financiera

y de inversión para elplanteamiento, controly toma de decisionesgerenciales en funciónde la optimizaciónde recursos en laempresa.

Administración enBanca y Finanzas

Planificar actividadesde inversión,financiamiento ygestión de recursos

financieros en laorganización.

Explica el alcancey objetivo así comola definición delpresupuesto de caja

Analiza laresponsabilidad delos gerentes en laplanificación y elcontrol del efectivo

Explica los métodosprincipales que se usanpara desarrollar lospresupuestos del flujode efectivo

Identifica lasimplicaciones quetiene la utilizacióndel método de lacontabilidad financierapara el desarrollo delpresupuesto de caja

Identifica y explicalos procedimientosque se utilizan dentrode una planificaciónadecuada, control yadministración delefectivo

UNIDAD 5: Planificacióny control de flujos de

efectivo

5.1 El centro de laplanificación delefectivo

5.2 Horizontes del tiempoen la planificación y

control del efectivo5.3 Métodos utilizados

para el desarrollo deun presupuesto deefectivo

5.4 Control de la posiciónde efectivo

5.5 Técnicas para mejorarel flujo de efectivo

Autoevaluación 5

1. Leadetenidamentelos contenidos dela quinta unidad.

2. Desarrolle lasactividadesrecomendadas yde autoevaluaciónque se encuentran

al final de launidad.



Semanas 9 y 10


SEGUNDO BIMESTRE

6.5 Competencias genéricas


30/52

SEGUNDO BIMESTREGuía didáctica: Presupuestos







Explica las ventajas delmétodo del porcentajede ventas.

Demuestra que la basede las actividades delpresupuesto está en elpronóstico financiero.

Describe losprocedimiento paraelaborar un balancepro-forma.

Clasifica elpresupuesto en dos

categorías generalesy sus diferentescomponentes.

Describe de maneraprecisa los pasospara exponer elpresupuesto.

UNIDAD 6: Pronósticofinanciero, planeación y

presupuesto

6.1 Pronóstico financiero

6.2 Pronóstico financieropor el método delporcentaje de ventas

6.3 El presupuesto o planfinanciero

6.4 La estructurapresupuestal

6.5 Forma abreviada paraformular el presupuesto

Autoevaluación 6

1. Para desarrollaresta unidad debereferirse a la guíaen la unidad VI.


3. Continúe conel desarrollo desu evaluación adistancia.


Semanas 11 y 12


Explica la diferenciade los informesfinancieros parafines internos comoexternos.

Indica los objetivosfundamentales de losinformes internos dedesempeño.

Explica como lasresponsabilidadesorganizacionales deuna empresa se debenajustar los informes dedesempeño.

UNIDAD 7: Evaluación deldesempeño y el control

administrativo.

7.1 Propósito

7.2 Característicasesenciales delos informes dedesempeño

7.3 Adáptense los informesde desempeño a lasnecesidades del usuario

7.4 Procedimientosde seguimientoadministrativo

7.5 Aspectos técnicos delos informes de control

Autoevaluación 7

Unidades de la 5 a la 7

1. Leadetenidamentelos contenidos delcapítulo 15 deltexto básico.


3. Concluya conel desarrollo desu evaluación adistancia.

4. Interactúe en el

EVA

1. Prepárese parala evaluaciónpresencial.


Semanas 13 y 14

8 horas deautoestudioy 8 horas de

interacción.

Semanas 15 y 16



31/52



5.1 El centro de la planicación del efectivo

Se considera que la planificación y el control de las entradas y salidas de efectivo y de su adecuadofinanciamiento se constituyen en una función trascendental en todas las empresas indistintamente de laactividad que realicen, el tipo de control que se aplique tendría sus frutos en lo referente a incrementarla eficacia de las actividades de créditos y cobranzas como lo son las maneras de efectuar los pagosde documentos de crédito a plazo fijo sustituyendo el uso de la chequera, recibir descuentos porpagos puntuales así como la notificación de los pagos y la concesión de descuentos sobre las ventas

efectuadas.

Como sabemos el presupuesto de efectivo consta de dos partes, los ingresos de efectivos o llamadostambién flujos de entrada planificados y los desembolsos o flujos de salida, para poder determinarlas posiciones iníciales y finales de caja en cada periodo presupuestal debemos calcular los flujosde entradas con las de salidas, debemos seguir los contenidos del texto básico en el que consta losprincipales propósitos del presupuesto de efectivo son:

1. Determinar la probable posición de caja al n de cada periodo como resultado de lasoperaciones de planicación.

2. Identicar los excedentes o décit de efectivo por periodos.

3. Establecer la necesidad de nanciamiento y/o disponibilidad de efectivo para lainversión.

4. Coordinar el efectivo con a) el total del capital de trabajo, b) los ingresos por las ventas, c)los gastos, d) las inversiones y e) los pasivos.

5. Establecer una base sólida para la vigilancia continua de la posición de caja.

Hay que tomar en cuenta que la preparación del presupuesto de caja tiene que ser responsabilidad del

tesorero de la empresa.

De una manera más explícita se debe revisar este tema en el capítulo 12 del texto básico páginas 317-318

5.2 Horizontes del tiempo en la planicación y control del efectivo

Cuando se menciona al horizonte del tiempo en la planificación y control del efectivo estos cubrentres periodos que son a largo plazo, corto plazo y el inmediato, la planificación a largo plazo tendrácomo soporte un plan estratégico de utilidades a largo plazo y los proyectos de desembolso de capital,

mientras que los de corto plazo se fundamentan en las distintas cédulas del presupuesto y para culminarel horizonte inmediato se lo utiliza para estimar, controlar y administrar flujos de entrada y salida sobreuna base diaria continua.

6.7 Orientaciones específcas para el aprendizaje por competencias

Unidad 5. PLANIFICACIÓN Y CONTROL DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO


32/52



Para profundizar el aprendizaje de este tema remítase a las páginas 318-319 de su texto básico.

5.3 Métodos utilizados para el desarrollo de un presupuesto de efectivo

Cuando nos referimos a los métodos utilizados para desarrollar un presupuesto de efectivo tenemos el

método de ingresos y desembolsos de efectivo su elaboración es sencilla y apropiada cuando se utilizaun plan detallado de utilidades empleado normalmente en una planificación de efectivo a corto plazoy también tenemos el método de la contabilidad financiera es muy útil para efectuar proyecciones alargo plazo para el efectivo en algunas empresas se utiliza para fines analíticos.

El texto básico desarrolla de una manera más amplia temas como:

• El método de los ingresos y los desembolsos de efectivo para calcular los ingresos deefectivo.

• Planicación de los pagos de efectivo.

• Determinación de las necesidades de nanciamiento temporal. 5.4 Control de la posición de efectivo

En el caso del control de la posición del efectivo existen tres actividades fundamentales que son:

1) La planificación sistemática de los flujos de efectivo, tanto a largo como a corto plazo.2) La re-proyección mensual de la posición de caja.3) La evaluación diaria de caja.

El texto básico, menciona lo importante de contar con un sistema eficaz de control del efectivo, debidoa que normalmente existen decisiones que la administración aplica y que tienen incidencia en laposición del efectivo.

Cabe recalcar que la persona responsable de las finanzas de la empresa o también llamado tesorero, esgarante directo de la posición del efectivo.

5.5 Técnicas para mejorar el ujo de efectivo

Destacamos tres técnicas para mejorar el flujo de efectivo, para lo cual la administración debe ponerénfasis en:

a) El proceso de los cobros de efectivo con el propósito de acelerar las cobranzas.b) El proceso de los pagos de efectivo con el fin de aplazar los desembolsos.c) Políticas de inversión para la inmediata colocación de saldos ociosos de efectivo.

Se debe desarrollar políticas puntuales acerca de las posibles situaciones de efectivo que se encuentreinactivo.

Se precisa en el texto básico que toda empresa debe contar y desarrollar una política precisa destinadaa como se debe proceder con la inversión del efectivo que por cualquier motivo se encuentretemporalmente ocioso.


33/52




Efectuar una investigación dentro de lugar de trabajo con la nalidad de conocer si la empresatiene vigente una política de administración del efectivo.

Autoevaluación 5

Señor Estudiante: Realice los siguientes ejercicios. Sus aciertos o equivocaciones permiten medir elgrado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la quinta unidad.


1. ( ) La administración del efectivo es importante en las empresas sean grandes o

pequeñas.

2. ( ) La preparación del presupuesto de caja debe ser responsabilidad del tesorero.

3. ( ) Los flujos de entradas de efectivo se derivan de transacciones como las ventas decontado.

4. ( ) Controlar los flujos de efectivo es un tarea constante de muchas compañías.

5. ( ) El método de los estados financieros se emplea para análisis más generales de laposición de caja.

6. ( ) El método de la contabilidad financiera empleado para desarrollar el presupuesto decaja, siempre está expuesto a algún tipo de ajustes.

7. ( ) La planificación de los flujos de salida de efectivo siempre son sujetos de ajustes.

8. ( ) Los informes de desempeño en el área de efectivo, identifican de manera anual losproblemas de flujos de efectivo que van surgiendo periódicamente.

9. ( ) El método directo involucra básicamente el uso de datos detallados de la cuentapresupuestada de caja.

10. ( ) Una línea de crédito con las instituciones bancarias de préstamos, dependecomúnmente de un plan realista de ventas.



34/52


35/52


36/52



a. No aplicable (n.a.). Estas no varían con las ventas

b. Utilidades retenidas 2011 = utilidades retenidas 2010 + ingreso neto proyectado – dividendospagados en efectivo.

=1.2 + 5%(24) - 40%{5%(24)}

=1.2 + 1.2 - 0.48 =2.4 - 0.48 =$1.92

c. Financiación externa requerida = total de activos proyectados – (total pasivos proyectados +patrimonio proyectado)

=7.2 - (4.9 + 2.22) =7.2 - 7.12 =$0.08

Aunque el pronóstico de fondos adicionales que se necesitan, puede efectuarse estableciendo balances

pro forma como se describen en el Ejemplo 3.1, a menudo es más fácil usar la siguiente fórmula simple:

Fondos externosRequeridos

= Aumento requerido

en activos-

Aumento espontáneoen pasivos

- Aumento en

ganancias reten.

EFN= ∆S - ∆S -(PM) (PS) (1-d)

A

S

L

Donde:

EFN = Fondos externos requeridos A/S = activos que aumentan espontáneamente con ventas como un porcentaje de ventas.L/S = pasivos que aumentas espontáneamente con las ventas como un porcentaje de ellas.∆S = cambio en ventasPM = margen de utilidad sobre ventasPs = ventas proyectadasd = razón de dividendo pagado.

Ejemplo 2

Del Ejemplo 1;

$630%

$20

$210%

$20

$24 $20 $4

5%

A

S

L

S

S

PM

= =

= =

∆ = − =

= sobre ventas


37/52



$24

40%

PS

d

=

=

Al introducir estas cifras en la fórmula obtenemos

EFN = 0.3 ($4) – 01 ($4) – (0.05) ($24) (1-0.4)

= $1.2 - $0.4 – 0.72 =

= 0.08

Los $80.000 en financiación externa se puede obtener por una emisión de letras por pagar, bonos, oacciones, en forma simple o combinada.

Una limitación importante del método de porcentaje de ventas significa que la empresa está operandoal 10% de su capacidad. Con base en esta suposición, la empresa no tiene suficiente capacidad

productiva para absorber aumentos proyectados en ventas, y por lo tanto requiere una inversiónadicional en activos.

La principal ventaja del método de porcentaje de ventas para pronósticos financieros es que es simpley poco costoso. Sin embargo, para obtener una proyección más precisa de las necesidades financierasfuturas de la empresa, es necesario preparar un presupuesto de efectivo.

6.3 El Presupuesto o plan nanciero

El texto de Administración Financiera de Shim K Joe , expresa que el plan financiero anual de unacompañía se conoce como presupuesto. El presupuesto es un conjunto de estados formales de las

expectativas de la administración con relación a ventas, gastos, volumen de producción y diversastransacciones financieras de la empresa para el período siguiente. En su forma simple, un presupuestoes un conjunto de estados pro forma acerca de las finanzas y operaciones de la compañía. Unpresupuesto es una herramienta tanto para la planeación como para el control. Al comienzo delperíodo, el presupuesto es un plan o norma; al final del mismo, sirve como elemento de control paraayudar a la administración a evaluar el funcionamiento de la empresa en relación con el plan, de talmanera que se puedan mejorar sus operaciones futuras.

6.4 La Estructura presupuestal

A continuación, consideramos que el presupuesto se clasica en dos categorías generales: el presu-puesto operacional, el cual reeja los resultados de las decisiones de la operación; y el presupuestonanciero, que reeja las decisiones nancieras de la empresa.

El presupuesto nanciero consta de:

1. El presupuesto de ventas

2. Presupuesto de producción

3. Presupuesto de inventario nal

4. Presupuesto de materiales directos

5. Presupuesto de mano de obra directa.


38/52



6. Presupuesto gastos generales de la fábrica

7. Estado de utilidades por forma.

El presupuesto financiero consta de:

1. Presupuesto de efectivo

2. Balance pro forma

Los pasos para la preparación del presupuesto son:

1. Preparar un pronóstico de ventas

2. Determinar el volumen de producción

3. Calcular los costos de fabricación y gastos de operación

3. Determinar el flujo de efectivo y otros efectos financieros

4. Formular estados financieros proyectados

Estudie las ilustraciones de la Compañía Norventas (Ejemplos 3 a 12), en donde un fabricante de un soloproducto, cuyo presupuesto anual se creó para el año 2001. La compañía desarrolla su presupuesto enforma trimestral. El ejemplo pone de relieve la distribución costo variable costo fijo desde el comienzo.

El presupuesto de ventas

Al referimos la presupuesto de ventas, este es el punto donde se inicia la preparación del presupuestode operaciones, además proporciona la cantidad de cada producto que se espera vender. Existen 3

pasos fundamentales en la realización del presupuesto de ventas:

1. Efectuar un pronóstico estadístico

2. Hacer un estimativo interno que recoja las opiniones de los ejecutivos y del personal de ventas.

3. Analizar los diversos factores que influyen sobre los ingresos de ventas y luego predecir elcomportamiento futuro de cada uno de estos factores.

Después de que se ha proyectado el volumen de ventas, se conforma el presupuesto de ventasmultiplicando el número estimado de unidades por el precio unitario esperado. Por lo general, elpresupuesto de ventas incluye un cálculo de cobros anticipados en efectivo de las ventas a crédito, elcual se empleará más tarde para el presupuesto en efectivo. Véase Ejemplo 3.3.

Suponga que de las ventas de cada trimestre se cobra el 70% en el primer trimestre de la venta; el 28%en el siguiente trimestre, y el 2% es incobrable.


39/52


40/52



El presupuesto de materiales directos

Cuando se ha calculado el nivel de producción, se programa de materiales directos que muestren cuántomaterial se necesitará y cuánto se debe comprar para satisfacer los requerimientos de producción. Lacompra dependerá tanto del uso que se espera hacer de los materiales como de l nivele de inventario.

La fórmula para calcular la compra es:

Cantidad demateriales que sedeben comprar

=Materiales necesariospara poducción en

unidades+

Inventario final deseadoen unidades

-Inventario inicialde materiales en

unidades

El presupuesto directo de materiales por lo general va acompañado de un cálculo de los pagos que seesperan hacer por los materiales comprados.

Ejemplo 5

Suponga que el inventario final es el 10% del requerimiento de producción del siguiente semestre; elinventario final de materiales para el cuarto trimestre es de 250 unidades; y es ese trimestre cuando sepaga el 50% de las compras de cada trimestre, el saldo se paga en el trimestre siguiente. También, senecesitan 3 libras de materiales por unidad de producto a un costo de $ 2 por libra.

NORVENTAS S. A PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS

Para el año que terminó el 31 de diciembre, 2011

TrimestreTotal

1 2 3 4

Unid. que deben producirse(Ej. 3.4)Necesidades de material punid.(lib.)Materiales necesarios para producc.Inventario final de material deseadoNecesidades totalesMenos:inventario inicial de mater.Materiales que deben comprarsePrecio unitario ($)

Costo de compra.

790X3

2370216

2586237

2349X2

469

720X3

2160267

2427216221

x2

4422

890X3

2670246

2916267

2649x2

5298

820 X32460 250

2710 246

2464 x2

4928

3220X3

9660250

9910237

9673x2

$19346

Cuadro de desembolsos de capital esperados

TrimestreTotal

1 2 3 4

Cuentas por pagar, dic. 31,2000Compras 1er. Trimestre ($4698)Compras 2do.Trimestre ($4422)Compras 3er.Trimestre ($4298)Compras 4to.Trimestres ($4928)

Total de desembolsos

$2200

2349

$4549

$23492211

$4560

$22112649

$4860

$26492464

$5113

$2200

4698442252982464

$19082

a. La misma cantidad que en el inventario final del trimestre anterior.


41/52



Presupuesto de mano de obra directa

El presupuesto de producción proporciona también el punto inicial para la preparación del presupuestode mano de obra directa. Las horas directas de mano de obra necesarias para satisfacer los requerimientosde producción multiplicadas por la tasa estimada por hora, proporciona el costo total de mano de obra

directa.

Ejemplo 6

Suponga que se requieren cinco horas de trabajo por unidad de producto y que la tasa por hora es de$5.

NORVENTAS S. A PRESUPUESTO DIRECTO DE MANO DE OBRA


TrimestreTotal

1 2 3 4Unidades que deben ser produ-cidas (Ejemplo 3.4)Horas de mano de obra di –recta por unidadTotal horasCosto de mano de obra directa porhora ($)

Costo total de mano de obra directa

790

X5

3950

X5

1975

720

X5

3600

X5

$18000

890

X5

4450

X5

$22250

820

X5

4100

X5

$20500

3220

X5

16100

X5

$80500

Presupuesto para gastos generales de la fábrica

El presupuesto para gastos generales de la fábrica se programa como todos los costos de manufacturadiferentes a materiales directos y mano de obra directa. El ejemplo del enfoque de contribución alpresupuesto exige el desarrollo de una tasa de gastos generales predeterminada para las porcionesvariables d los gastos generales de la fábrica. Al desarrollar el presupuesto den efectivo, recuerde quela depreciación no significa un desembolso de dinero, y por lo tanto debe deducirse de los gastosgenerales totales de la fábrica al calcular los desembolsos de efectivo para dichos gastos.

Ejemplo 7

Para el siguiente presupuesto de gastos generales de fábrica suponga que:

1. Se ha presupuestado $6000 por trimestre como gastos generales totales más $2 por hora demano de obra directa.

2. Los gastos de depreciación son de $3250 por trimestre.

3. Todos los costos generales que implican desembolsos de dinero se pagan en el trimestre en elcual se incurren.


42/52



NORVENTAS S. A PRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES


TrimestreTotal

1 2 3 4Horas mano de obra directapresupuestadas (Ej.3.6)Tasa gastos generales variables ($)Gastos generales variablespresupuestadosGastos generales fijosTotal gastos generalespresupuestados

Menos: depreciación

Desembolso de caja para gastosgenerales

3950

X2

$79006000

$13900

3250

$10650

3600

X2

$72006000

$13200

3250

$9950

4450

X2

$89006000

$14900

3250

$11650

4100

X2

$82006000

$14200

3250

$10950

16100

X2

$3200024000

$56200

13000

$43200

Presupuesto de inventario nal

El presupuesto de inventario final proporciona la información requerida para elaborar estados financierospresupuestados. En primer lugar, es útil para calcular el costo de mercancías vendidas en el estado dingresos presupuestado. Segundo, da el valor en dólares de los materiales finales y del inventario demercancías terminadas que aparecen en el balance presupuestado.

Ejemplo 8

Para el presupuesto de inventario final, en primer lugar se necesita calcular la unidad de costo variablepara los productos terminados, como sigue:

Valor unitario Unidades Total

Materiales directosMano de obra directaGastos generales variables

Costo total variable de fabricación

$2$5$2

3 libras5 horas5 horas

$62510

$41

NORVENTAS S. A PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL


Inventario final Valor unitario Total

Unidades

Materiales directosMercancías terminadas

250 libras100 unidades

$2$41

$500$4100


43/52



Presupuesto de gastos de ventas administrativos

El presupuesto de gastos administrativos y de ventas enumera los gastos de funcionamiento implicadosen las ventas de productos y en la administración de la empresa.

Ejemplo 9

Los gastos variables administrativos y de ventas ascienden a $ 4 por unidad de venta, incluyendocomisiones, fletes y suministros; los gastos se pagan en el mismo trimestre en el cual se incurren, conexcepción de $ 1200 en impuestos de renta, los cuales se pagan en el tercer trimestre.

NORVENTAS S. A PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS Y VENTAS


TrimestreTotal

1 2 3 4Ventas esperadas en unidadesGastos variables administrati-vos yventas por unidadGastos variables presupuestadGastos administrativos y de

Ventas fijosPublicidad

Seguros Salarios de oficina Arrendamiento

ImpuestosTotal gastos administrativos y

Ventas presupuestadas

El presupuesto en efectivo

800

X4$3200

110028008500

350

$15950

700

X4$2800

1100

8500350

$12750

900

X4$3600

1100

8500350

1200

$14750

800

X4$3200

1100

8500350

$13150

3200

X4$12800

44002800

3400014001200

56600

El presupuesto en efectivo se prepara con el fin de pronosticar las necesidades financieras futuras de laempresa. También es un instrumento para la planeación y control del efectivo.

Como el presupuesto de efectivo detalla los ingresos en efectivo que se esperan y los desembolsos

para un período de tiempo indicado, esto ayuda a evitar el problema de tener efectivo en caja sinutilizar o de sufrir una escasez de efectivo. Sin embargo, si se experimenta una escasez en efectivo,el presupuesto en efectivo indica si la escasez es temporal o permanente, es decir, si se necesitanpréstamos a corto o largo plazo.

El presupuesto en efectivo típicamente consta de cuatro secciones principales:

1. La sección de recibos

2. La sección desembolsos

3. La sección de sobrante o déficit de efectivo

4. La sección financiera.


44/52



Ejemplo 10

Para este ejemplo suponga lo siguiente:

1. La compañía desea mantener un saldo mínimo en efectivo de $5000 al final de cada trimestre.

2. Todos los préstamos y abonos deben realizarse en múltiplo de $500 a una tasa de interés del 10por ciento por año. El interés se calcula y paga como se abona a la principal. Los préstamos secontratan al comienzo y los abonos al final de cada trimestre.

3. El saldo de efectivo al comienzo del primer trimestre es de $ 10.000

4. Una suma de $ 24300 se debe pagar en el segundo trimestre por maquinaria adquirida.

5. Se paga impuesto de renta por $ 4000 en el primer trimestre.

NORVENTAS S. A PRESUPUESTO DE EFECTIVO

Para el año que terminó el 31 de diciembre, 2011Trimestre

Total1 2 3 4

Saldo efectivo inicialSumar recibos Cobros de clientes Total efectivo

Disponible.Menos desembolsos Materiales directos

Mano obra directa Gastos gener. fabr Ventas y administ Compra maquinar.Impuesto renta Total desembolsosSobrante e

Documents

G15606 Presupuestos