*MDULO IV: GESTION PRESUPUESTARIA PARA LA TOMA DE DECISIONES

*Aspectos Conceptuales del PresupuestoVentajas y Desventajas del PresupuestoElementos Relevantes Antes de Elaborar un PresupuestoEtapas de un PresupuestoTipos de PresupuestoContabilidad Gubernamental y el PresupuestoTemario

*El PRESUPUESTO

Aspectos Conceptuales del Presupuesto*El La palabra Presupuesto se compone de dos races latinas: PRE = antes de, o delante de, y SUPUESTO = hecho, formado.

Por lo tanto, presupuesto significa antes del hecho

El presupuesto forma parte de la vida cotidiana de los individuos. Es la cuantificacin de un plan.

.

Aspectos Conceptuales del Presupuesto*Existe en general la creencia de que un presupuesto est siempre relacionado con dinero, pero no es necesariamente as.

Un presupuesto puede estar confeccionado en unidades monetarias o en unidades fsicas, ya sea, por ejemplo, en unidades de materias primas, en litros, kilos o metros, o en unidades de tiempo o en cualquier otro elemento que sea susceptible de ser medido.

Por Ejemplo: Nmero de Alumnos, Nmero de Establecimientos, Cuerpo Docente, Nivel Educacional, Planes Curriculares.

.

Aspectos Conceptuales del Presupuesto*Para Meyer, Jean en su libro Gestin Presupuestaria, Presupuesto es, un conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipacin algunos resultados considerados bsicos por el jefe de la organizacin.

El presupuesto representa la cuantificacin de un plan estratgico con la finalidad de ser una herramienta informacional (informacin interna y externa) para la adopcin de decisiones

.

Aspectos Conceptuales del Presupuesto*En el sector pblico el presupuesto persigue reflejar los gastos y los ingresos previstos para un mbito determinado, en un perodo de tiempo determinado.

El presupuesto pblico constituye, asimismo, un documento poltico que recoge la declaracin de intenciones de un gobierno cuantificada monetariamente para un ejercicio anual.

Aspectos Conceptuales del Presupuesto*El presupuesto pblico, por tanto, sintetiza desde la perspectiva econmica y financiera el plan de actuacin que presidir la gestin gubernamental, deber responder a las siguientes cuestiones: . Qu hacerQuin puede gastar y hasta qu lmitePara qu se har el gastoCmo se har el gasto

Aspectos Conceptuales del Presupuesto*Poltica de Supervit fiscal estructural de 1%.Evolucin del Balance de Presupuesto en Chile (Ministerio de Desarrollo Social)

.

Ventajas del Presupuesto*Determina la disponibilidad de Recursos

Decisiones de mayores beneficio o impacto para la entidad o la sociedad.Da una base para la toma de decisiones y fijacin de polticas a seguir .

Ayuda a la planeacin adecuada de los costos de produccin.

Ventajas del Presupuesto*Optimiza los resultados

Optimizar el uso de recursos.

Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades de la organizacin

Advierte sobre optimismo exagerado o irrealizable.

Ventajas del Presupuesto*Conduce la fuerza de trabajo en forma ms productiva.

Con base en la medicin, se hace la evaluacin de lo efectuado contra lo presupuestado, Generando retroalimentacin para el siguiente perodo.

Desventajas del Presupuesto*La precisin de sus datos depende del juicio o la experiencia de quienes los determinaron.

Estar basado en estimaciones o pronsticos, que son susceptibles de errores, y a imprevistos.

Se puede confiar demasiado en l, cayendo en errores, por no revisarlo, superarlo y actualizarlo.

Su implantacin y funcionamiento necesita tiempo, por tanto los resultados pueden no ser inmediatos.

Qu elementos es importante conocer antes de elaborar un presupuesto*

Elementos Relevantes Antes de Elaborar un Presupuesto*

Unidad de Medida.

Horizonte.

Perodo

Valor del dinero en el tiempo

Elementos Relevantes Antes de Elaborar un Presupuesto*

La prdida de poder adquisitivo

Concepto de flujo y resultado

Correspondencia con el resto de la organizacin

Etapas de un Presupuesto*Las etapas ms reconocidas que se aplican tanto para el sector pblico como privado son:

Etapa de Formulacin *La direccin ha de desempear un papel activo, dada la perspectiva ms amplia que tiene de la propia organizacin y del entorno. Su compromiso en la realizacin del presupuesto obliga a los diferentes responsables a involucrarse en su preparacin y desarrollo, bajo las directrices previamente definidas, resguarda que los esfuerzos contribuyan al plan.

Etapa de Formulacin *La direccin ha de clarificar la orientacin de la organizacin a corto y largo plazo, as como los objetivos globales que se persiguen. Lgicamente, esta orientacin ha de ser coherente con la propia estrategia.

Etapa de Discusin y Aprobacin*En la etapa de discusin del presupuesto es vital la conciliacin de los objetivos generales de la direccin de la organizacin con los particulares de cada centro de costos, lo que requiere un proceso reiterativo de revisin de los distintos presupuestos. Es importante que al final de la negociacin cada directivo departamental se comprometa con su presupuesto

Etapa de Discusin y Aprobacin*Tambin es necesario asegurar la coherencia entre los presupuestos de los diferentes centros de responsabilidad.

La aprobacin del presupuesto ha de llevarse a efecto por parte de la direccin en su nivel ms elevado.

Etapa de Discusin y Aprobacin*Finalmente debe constituir:

Una gua para el comportamiento de cada centro de responsabilidad,Un instrumento para evaluar sobre la marcha y "a posteriori" el resultado de cada centro yLa autorizacin para la realizacin de los gastos e inversiones sealados por el presupuesto.

Etapa de Ejecucin*Es frecuente que, una vez aprobado el presupuesto, y durante el ejercicio, se produzcan circunstancias que puedan modificar ms o menos sustancialmente las caractersticas que han servido para la realizacin del presupuesto inicial

Etapa de Ejecucin*Cuando ser conveniente efectuar una revisin:

Por cambios inesperados en el entorno (crisis de ventas, inflacin muy elevada, etc.).Cambios en alguna actividad importante.Cambios en los estndares.Introduccin o eliminacin de alguna actividad significativa, etc.

Etapa de Control y Evaluacin*El proceso de control de gestin requiere llevar a cabo la evaluacin de la actuacin y del resultado de cada centro. Dicha evaluacin se realiza de forma preferente mediante el clculo de las desviaciones respecto a los objetivos iniciales considerados en el presupuesto de cada centro de responsabilidad.

Mtodos de Proyeccin*Pronostico Directo sin Sesgo (Promedio Experto)Pronostico Directo con Sesgo SistemticoCombinacin de Pronsticos (Promedio Ponderado)Promedio Mvil (Pocos Periodos)Lnea de Tendencia en Excel

PROCESO DE PLANIFICACION DE ACCIONESnecesidadesActividades

Etapa en el Sector Pblico*

Etapa en el Sector Pblico*

Etapa en el Sector Pblico*

RESUMENPRESUPUESTO SERVICIOS PUBLICOS

Hoja1

TESORO PBLICOINSTITUCIONES DEL SECTOR PBLICOCONSOLIDADO DEL GOBIERNO CENTRAL

CLASIFICACIONMILLONES DE $MILLONES DE US$CLASIFICACIONMILLONES DE $MILLONES DE US$CLASIFICACIONMILLONES DE $MILLONES DE US$

01INGRESOS8,231,284778INGRESOS1,991,51385INGRESOS10,222,797863

SSS

01INGRESOS DE OPERACIN120,73025001INGRESOS DE OPERACIN474,8904601INGRESOS DE OPERACIN595,620296

02IMPOSICIONES PREVISIONALES02IMPOSICIONES PREVISIONALES618,45202IMPOSICIONES PREVISIONALES618,4520

03INGRESOS TRIBUTARIOS7,578,80526003INGRESOS TRIBUTARIOS03INGRESOS TRIBUTARIOS7,578,805260

04VENTA DE ACTIVOS2304VENTA DE ACTIVOS445,22004VENTA DE ACTIVOS445,2430

05RECUPERACION DE PRESTAMOS1,78705RECUPERACION DE PRESTAMOS129,5380.605RECUPERACION DE PRESTAMOS131,3251

06TRANSFERENCIAS60,489406TRANSFERENCIAS15,07706TRANSFERENCIAS75,5664

07OTROS INGRESOS146,7254907OTROS INGRESOS197,6703207OTROS INGRESOS344,39581

08ENDEUDAMIENTO7808ENDEUDAMIENTO49,599008ENDEUDAMIENTO49,59978

09APORTE FISCAL09APORTE FISCAL09APORTE FISCAL

10OPERACIONES AOS ANTERIORES10OPERACIONES AOS ANTERIORES26,4570.710OPERACIONES AOS ANTERIORES26,4571

11SALDO INICIAL DE CAJA322,72513711SALDO INICIAL DE CAJA34,610611SALDO INICIAL DE CAJA357,335143

PPROGRAMAS DE GASTOS8,231,284778GASTOS9,329,544367GASTOS10,222,797863

02SUBSIDIOS251,6730251,673

03OPERACIONES COMPLEMENTARIAS579,94531579,94531

21GASTOS EN PERSONAL1,727,6479721GASTOS EN PERSONAL1,727,64797

22BIENES Y SERV. DE CONSUMO557,16215022BIENES Y SERV. DE CONSUMO557,162150557,162

23BIENES Y SERV. PARA PRODUCCION66,3691123BIENES Y SERV. PARA PRODUCCION66,3691166,369

24PRESTACIONES PREVISIONALES2,808,973124PRESTACIONES PREVISIONALES2,808,9731

25TRANSFERENCIAS CORRIENTES1,868,0814025TRANSFERENCIAS CORRIENTES1,868,08140

30INVERSION SECTORIAL ASIG. REGIONAL80,69830INVERSION SECTORIAL ASIG. REGIONAL80,698080,698

31INVERSION REAL787,8345831INVERSION REAL787,83458787,834

32INVERSION FINANCIERA621,197132INVERSION FINANCIERA621,1971621,197

33TRANSFERENCIAS DE CAPITAL485,872633TRANSFERENCIAS DE CAPITAL485,8726400,872

04SERVICIO DEUDA PUBLICA61,63546550SERVICIO DEUDA PBLICA259,846450SERVICIO DEUDA PBLICA321,4814692,514,132

04APORTE FISCAL-SERVICIO-DEUDA P.113,938002,130,620

60OPERACIONES AOS ANTERIORES37,14960OPERACIONES AOS ANTERIORES37,1490383,5123,685,15210.41%

70OTROS COMPROMISOS PENDIENTES2,37670OTROS COMPROMISOS PENDIENTES2,3760

05APORTE FISCAL LIBRE7,224,093282

90SALDO FINAL DECAJA26,34090SALDO FINAL DECAJA26,3400

APORTE FISCAL TOTAL7,338,031282DEFICIT GLOBAL-7,338,031-282

TESORO PBLICOINSTITUCIONES DEL SECTOR PBLICOCONSOLIDADO DEL GOBIERNO CENTRAL

CLASIFICACIONMILLONES DE $MILLONES DE US$CLASIFICACIONMILLONES DE $MILLONES DE US$CLASIFICACIONMILLONES DE $MILLONES DE US$

01INGRESOS8,231,284778INGRESOS1,991,51385INGRESOS10,222,797863

SSS

01INGRESOS DE OPERACIN120,73025001INGRESOS DE OPERACIN474,8904601INGRESOS DE OPERACIN595,620296

02IMPOSICIONES PREVISIONALES02IMPOSICIONES PREVISIONALES618,45202IMPOSICIONES PREVISIONALES618,4520

03INGRESOS TRIBUTARIOS7,578,80526003INGRESOS TRIBUTARIOS03INGRESOS TRIBUTARIOS7,578,805260

04VENTA DE ACTIVOS2304VENTA DE ACTIVOS445,22004VENTA DE ACTIVOS445,2430

05RECUPERACION DE PRESTAMOS1,78705RECUPERACION DE PRESTAMOS129,5380.605RECUPERACION DE PRESTAMOS131,3251

06TRANSFERENCIAS60,489406TRANSFERENCIAS15,07706TRANSFERENCIAS75,5664

07OTROS INGRESOS146,7254907OTROS INGRESOS197,6703207OTROS INGRESOS344,39581

08ENDEUDAMIENTO7808ENDEUDAMIENTO49,599008ENDEUDAMIENTO49,59978

09APORTE FISCAL09APORTE FISCAL09APORTE FISCAL

10OPERACIONES AOS ANTERIORES10OPERACIONES AOS ANTERIORES26,4570.710OPERACIONES AOS ANTERIORES26,4571

11SALDO INICIAL DE CAJA322,72513711SALDO INICIAL DE CAJA34,610611SALDO INICIAL DE CAJA357,335143

GASTOS8,231,283778GASTOS9,329,546367GASTOS10,222,798863

21GASTOS EN PERSONAL21GASTOS EN PERSONAL1,727,6479721GASTOS EN PERSONAL1,727,64797

22BIENES Y SERV. DE CONSUMO22BIENES Y SERV. DE CONSUMO557,16215022BIENES Y SERV. DE CONSUMO557,162150

23BIENES Y SERV. PARA PRODUCCION23BIENES Y SERV. PARA PRODUCCION66,3691123BIENES Y SERV. PARA PRODUCCION66,36911

24PRESTACIONES PREVISIONALES40,65924PRESTACIONES PREVISIONALES2,808,973124PRESTACIONES PREVISIONALES2,849,6321

25TRANSFERENCIAS CORRIENTES604,86825TRANSFERENCIAS CORRIENTES1,982,0194025TRANSFERENCIAS CORRIENTES2,586,88740

30INVERSION SECTORIAL ASIG. REGIONAL30INVERSION SECTORIAL ASIG. REGIONAL80,69830INVERSION SECTORIAL ASIG. REGIONAL80,6980

31INVERSION REAL31INVERSION REAL787,8345831INVERSION REAL787,83458

32INVERSION FINANCIERA4,93032INVERSION FINANCIERA621,197132INVERSION FINANCIERA626,1271

33TRANSFERENCIAS DE CAPITAL71,160133TRANSFERENCIAS DE CAPITAL485,872633TRANSFERENCIAS DE CAPITAL557,0327

50SERVICIO DEUDA PBLICA61,63546550SERVICIO DEUDA PBLICA145,910450SERVICIO DEUDA PBLICA207,545469

APORTE FISCAL -SERV. DEUDA PBLICA113,9380

60OPERACIONES AOS ANTERIORES60OPERACIONES AOS ANTERIORES37,14960OPERACIONES AOS ANTERIORES37,1490

70OTROS COMPROMISOS PENDIENTES70OTROS COMPROMISOS PENDIENTES2,37670OTROS COMPROMISOS PENDIENTES2,3760

80APORTE FISCAL- LIBRE7,224,093282

90SALDO FINAL DECAJA110,0003090SALDO FINAL DECAJA26,34090SALDO FINAL DECAJA136,34030

APORTE FISCAL TOTAL7,338,031282DEFICIT GLOBAL-7,338,033-282

0

Hoja2

GASTO DE LAS INSTITUCIONES DEL SECTOR PUBLICO

MILLONES DE $

MINISTERIOSGASTO TOTAL% GASTO TOTALAPORTE FISCAL LIBREAPORTE FISCAL SERVICO DEUDA PUBLICATOTAL DE APORTE FISCAL

1PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA6,4370.1%6,27906,27997.5%

2CONGRESO NACONAL41,2540.4%41,217041,21799.9%

3PODER JUDICIAL94,5290.9%88,581088,58193.7%

4CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA17,9540.2%16,438016,43891.6%

5MINISTERIO DEL INTERIOR308,9483.0%229,1026,339235,44176.2%

6MINISTERIO RELACIONES EXTERIORES16,7890.2%15,835015,83594.3%

7MINISTERIO ECONOM. FOM. Y RECONST.607,6195.9%41,48543441,9196.9%

8MINISTERIO DE HACIENDA123,6891.2%103,4541,043104,49784.5%

9MINISTERIO DE EDUCACIN1,636,35916.0%1,605,81711,8461,617,66398.9%

10MINISTERIO DE JUSTICIA195,6441.9%173,3840173,38488.6%

11MINISTERIO DE LA DEFENSA NACIONAL940,7559.2%789,9460789,94684.0%

12MINISTERIO DE OBRAS PUBLICAS611,1456.0%445,71745,939491,65680.4%

13MINISTERIO DE AGRICULTURA193,6231.9%137,7655,908143,67374.2%

14MINISTERIO DE BIENES NACIONALES9,7210.1%5,9926006,59267.8%

15MINISTERIO DEL TRABAJO Y PREV. SOCIAL3,304,75132.3%2,442,53402,442,53473.9%

16MINISTERIO DE SALUD1,259,97112.3%608,89012,562621,45249.3%

17MINISTERIO DE MINERIA19,0700.2%17,917017,91794.0%

18MINISTERIO DE VIVIENDA Y URBANISMO368,1573.6%298,23817,371315,60985.7%

19MINISTERIO DE TRANSPORTES Y TELECOM.49,8060.5%39,43410,25249,68699.8%

20MINISTERIO SECRETARIA GRAL DE GOB.10,8890.1%9,94009,94091.3%

21MINISTERIO DE PLANIFICACIN Y COOP.87,5890.9%80,34879681,14492.6%

22MINISTERIO SECRET. GRAL. DE LA PRESID.14,9070.1%13,65084814,49897.3%

23MINISTERIO PBLICO12,1330.1%12,130012,130100.0%

AJUSTE TRANSFERENCIAS-602,195-5.9%

50PROGRAMAS DEL TESORO PBLICO893,2538.7%000.0%

TOTALES GENERALES10,222,7977,224,093113,9387,338,03171.8%

,

CONSOLIDADO GOBIERNO CENTRAL10,222,7977,224,093113,9387,338,031

Hoja3

LEY DE PRESUPUESTOS DEL SECTOR PUBLICO

MONEDA NACIONALMONEDA EXTRANJERA

PRESUPUESTOPRESUPUESTONORMAS

FISCALINSTITUCIONESCOMPLEMENTARIAS

TESORO PUBLICOSECTOR PUBLICODE EJECUCIN

PRESUPUESTARIA

PROGRAMA 01ENDEUDAMIENTO

INGRESOS GENERALES DE LA NACIONINVERSION PUBLICA

INCREMENTO GASTO PUBLICO

* DE OPERACINDOTACIONES MXIMAS

* TRIBUTARIOSADQUISICIONES MAYORES

* VENTA DE ACTIVOSARRIENDOS Y LEASING

* RECUPERACION DE PRESTAMOSPARTIDA --CAPITULO---PROGRAMACONTRATOS PLURIANUALES

* TRANSFERENCIASBIENES INMUEBLES

* ENDEUDAMIENTOINGRESOSDONACIONES........ETC.

* SALDO INICIAL DE CAJA01 INGRESOS DE OPERACIN

02 IMPOSICIONES PREVISONALES

PROGRAMAS DE GASTOS ( 02 AL 05 )04 VENTA DE ACTIVOS

05 RECUPERACION DE PRESTAMOS

02 SUBSIDIOS06 TRANSFERENCIASLEY DE

03 OPERACIONES COMPLEMENTARIAS07 OTROS INGRESOSADMINISTRACION

04 SERVICIO DEUDA PUBLICA08 ENDEUDAMIENTOFINANCIERA

05 APORTE FISCAL LIBRE09 APORTE FISCALDEL ESTADO

10 OPERACIONES AOS ANTERIORES

11 SALDO INICIAL DE CAJA

GASTOS

PRESUPUESTOS DE LAS

EMPRESAS PBLICAS21 GASTOS EN PERSONAL

22 BIENES Y SERV. DE CONSUMO

EXCEDENTES Y23 BIENES Y SERV. PRODUCCIN

ANTICIPOS DE UTILIDADES24 PRESTACIONES PREVISIONALES

( INC. BCOS. ESTADO Y CENTRAL)25 TRANSFERENCIAS CORRIENTES

26 DE FUNCIONAMIENTO DFL(I)/3063

30 I.S.A.R.

31 INVERSION REAL

PRESUPUESTOS DE LAS32 INVERSION FINANCIERA

MUNICIPALIDADES33 TRANSFERECIAS DE CAPITAL

50 SERVICIO DEUDA PUBLICA

60 OPERACIONES AOS ANTERIORES

GASTOSINGRESOS70 OTROS COMPROM. PENDIENTES

PROPIOS90 SALDO FINAL DE CAJA

TRANSFERENCIAS

OTROS

GLOSAS PRESUPUESTARIAS

PROGRAMAS, ACCIONES O MATERIAS

ESPECIFICAS QUE INTERESA CONSIGNAR

O IDENTIFICAR Y QUE ESTAN

INCORPORADAS EN UN PRESUPUESTO

O EN UN RUBRO ESPECIFICO YA SEADE

INGRESOS O GASTOS

DOTACIONES

LIMITES DE GASTOS ESPECIFICOS

FACULTADES

PROCEDIMIENTOS

GASTOS ESPECIALES

VALORES DEL PIB

Hoja1

ESTIMACION DE LA CARGA TRIBUTARIA PARA TRABAJADORES

DEPRENDIENTES AO-2000

MILES $ DIC-2000

INGRESOS BRUTOS MILES $-MES1002004001,0002,0004,000

-COTIZACIONES PREVISIONALES204080189189189

=INGRESOS DESPUES DE COTIZACION801603208111,8113,811

-REBAJAS FRANQUICIAS TRIBUTARIAS00003060

=BASE IMPONIBLE IMPTO. A LA RENTA801603208111,7813,751

-IMPUESTO A LA RENTA000231257880.21

=INGRESO DISPONIBLE801603207881,6562,963

-AHORRO00001665930.20

=INGRESO DISPONIBLE PARA CONSUMO801603207881,4902,370

0.60

-IVA10.721.139.784.3159.5253.60.11

-ARANCELES2.95.710.722.742.968.3

-ADICIONALES AL IVA0.20.30.61.01.93.1

-COMBUSTIBLE Y TABACO1.22.56.416.631.449.9

-IMPTOS. MUNICIPALES0.20.82.718.835.656.6

TOTAL IMPUESTOS15.230.460.1166.4396.31,219.5

TASA MEDIA DE IMPUESTO15.2%15.2%15.0%16.6%19.8%30.5%

Hoja2

INGRESO=PRODUCTO

MILES DE MILLONES DE $ CADA AO

AOSCONSUMO PRIVADOCONSUMO DEL GOBIERNOFORMACION BRUTA DE CAPITAL FIJOVARIACION DE EXISTENCIASEXPORTACIONES DE BB Y SSIMPORTACIONES DE BB Y SSGASTO DEL PRODUCTO INTERNO BRUTO

19917,6611,1702,4123174,0123,47112,101

19929,8941,4693,4052104,6554,44715,18625%

199311,8471,8044,4802854,9435,38317,97618%

199413,8292,1294,9801756,2705,98821,39519%

199516,1872,5436,1774977,9057,43325,87621%

199618,4112,9187,0395598,0768,73528,2689%

199720,5153,3208,0445508,8789,74031,56712%

199822,0323,7708,7444818,98710,38333,6317%

199922,0674,1277,522799,9899,36134,4232%

200023,9174,6028,43042412,03111,63037,77410%

Hoja3

Tipos de Presupuestos *

Tipos de Presupuestos *

Contabilidad Gubernamental y el Presupuesto *

El sistema de contabilidad general de la Nacin es el conjunto de principios, normas y procedimientos tcnicos que permiten el registro de los hechos econmicos inherentes a las operaciones del Estado, con el objeto de satisfacer las necesidades de informacin para apoyar el control y el proceso de toma de decisiones de los administradores y para el conocimiento de terceros interesados en la gestin.

Contabilidad Gubernamental y el Presupuesto *

I.Clasificacin institucionalCorresponde a la agrupacin presupuestaria de los organismos que se incluyen en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, como sigue:

PARTIDACAPITULOEjemplos:

08 03 Servicio de Impuestos Internos.08 4 Servicio Nacional de aduanas.

Contabilidad Gubernamental y el Presupuesto *

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