FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALESCARRERA DE AUDITORÍA E INGENIERÍA EN CONTROL DE GESTIÓN

ASIGNATURA : CONTABILIDAD IVPERIODO : SEMESTRE PRIMAVERA 2015PROFESORA : SRTA. PAMELA MUÑOZ ZÚÑIGA

AYUDANTE :

Guía Nº 1: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

EJERCICIO 1Clasifique los siguientes hechos económicos según los criterios aplicables al EFE; Actividad de Operación (AO), Actividad de Inversión (AI), Actividad de Financiamiento (AF), Efectivo y Efectivo Equivalente (E-EE) y Ninguna Actividad (N)

HECHO ECONOMICO CLASIFICACION1 Compra al crédito simple de una maquinaria a 90 días. N/A2 Rescate de depósito a plazo e intereses vencimiento 80 días. Efectivo equivalente y

AO3 Pago de los accionistas por el sobreprecio de las acciones de

pago.Financiamiento

4 Compra de inversiones en acciones, pagando mitad al contado y el saldo entregando acciones de la cuenta valores negociables.

Inversión y N/A

5 Compra de Mercaderías al contado. Operación6 Pago de IVA y derechos de aduana por importación de

activo fijo.Operación y Inversión

7 Pago cuota de préstamo bancario, 60% amortización capital y saldo a intereses.

Financiamiento y Operación

8 Reconocimiento de utilidad en inversión empresa relacionada.

N/A

9 Capitalización de reservas varias, emitiendo acciones crías. N/A10 Pago a honorarios e impuestos de segunda categoría por

instalación de una maquinaria.Honorario (90%) Inversión y el resto Operación

11 Devengamiento de intereses por contrato leasing financiero. N/A12 Gastos por construcción de un galpón para el uso de los

camiones de la empresa.Inversión

13 Gastos de colocación de acciones de pago. Financiamiento14 Recepción de dividendo definitivo. Operación15 Recepción de anticipo de clientes. Operación

EJERCICIO 2Indique si una de las siguientes transacciones del año en curso debería aparecer en el Estado de Flujo de Efectivo como una actividad de operación, inversión o financiamiento. Si algunas de ellas no debiera aparecer en el Estado de Flujo de Efectivo, sugiera la razón:

1

a) Se pagó $96.900 millones a proveedores de mercaderías

Operación

b) Se obtuvo $200.000 millones por emisión de acciones comunes.

Financiamiento

c) Se obtuvo $49.200 millones por clientes, producto de ventas realizadas el 2012.

Operación

d) Se obtuvo $22.700.000 por clientes el 2012, por ventas realizadas en el 2011

Operación

e) Se obtuvo $1.800.000 de un cliente, por productos que la empresa entregará en el 2013.

Operación

f) Se pagó $16.000 por intereses de la deuda

Operación

g) Se pagó $40.000 por adquisición de terrenos

Inversión

h) Se emitió acciones comunes con valor de mercado de $60.000 para la adquisición de terrenos.

No Afecta

i) Se pagó $25.300 como remuneración a los empleados por servicios prestados en este año

Operación

j) Se pagó $7.900 a los empleados por servicios prestados el año anterior, pero que no se pagaron durante el año anterior.

Operación

k) Se pagó $53.800 por compra de una patente a su inventor.

Inversión

l) Se adquirió un inmueble a través de la emisión de un documento bancario por pagar.

No Afecta

m) Se pagó $19.300 como dividendo a los accionistas

Financiamiento

2

n) Se cobró $12.000 por la venta de equipos que originalmente costaban $20.000 y tenían una depreciación acumulada de $8.000 en el momento de la venta.

Inversión

o) Se pagó $1000.000 para amortizar bonos a su vencimiento

Financiamiento

p) Se pagó $40.000 para adquirir acciones de las acciones comunes de IBM

Inversión

q) Se cobró $200 en dividendos de IBM, en relación a las acciones comunes adquiridas en la transacción anterior.

Operación

EJERCICIO 3Considere los siguientes antecedentes obtenidos del Balance y Estados de Resultados e información adicional, de enero a diciembre correspondiente a la empresa Mejores Conocimientos S. A.:

1. El rubro de efectivo presenta un saldo de $420.000 al 31 de diciembre del año anterior y de $380.000 al 31 de diciembre del año actual.

2. Las ventas del periodo son $1.500.000. Los cobros al contado y durante el ejercicio son el 60%

3. Los gastos de administración, de ventas y remuneraciones suman $300.000. incluye amortizaciones y depreciaciones, además de provisiones de largo plazo por el 10% de dicho monto.

4. Pago de dividendos por $120.0005. Préstamos obtenidos por $250.000, con dos años de gracia6. Ventas al contado de activo fijo en $140.000, cuyo valor neto en libros era de

$90.0007. Compras de mercaderías y pagos a proveedores por $500.000. El 70% al contado y

30% a mas de 90 días.8. Pago de pasivos por sorteo de debentures por $590.000

Identifique las operaciones que requieren de efectivo y acumuladas bajo el clasificador de dicho concepto, señalando la naturaleza de las mismas.

3

Construya el Estado de Flujo de Efectivo

EJERCICIO 4Un breve análisis del origen de las partidas registradas en este clasificador, en el mismo orden de los ingresos y egresos, indica lo siguiente:

1. Saldo inicial de efectivo por $1.100 corresponde a:Disponible $800Depósito a plazo $300

2. Pagos de clientes de $4.700, corresponde a los pagos recibidos de clientes en el trimestre.

3. Crédito bancario por $3.000, es el crédito obtenido4. Intereses ganados por $19, se origina en rescate del depósito a plazo. No se

considera ingreso el rescate del Depósito a Plazo por cuanto, en su condición de efectivo equivalente, ya se había incorporado como efectivo en el saldo inicial.

5. Compra de Actico Fijo por $2.500, es el egreso en efectivo de parte de la compra de activo fijo

6. Pagos a proveedores por $1.400 son los dos desembolsos7. Pago de retenciones por $300, son los tres pagos8. Pago de remuneraciones por $1.380, corresponde al líquido9. Pago de IVA por $84.10. Pago de préstamo por $1.500 e intereses de $6011. Saldo deudor de $1.595 corresponde a la diferencia entre el saldo inicial más dos

ingresos menos los egresos de este clasificador y es la misma cifra que figura en la cuenta Disponible del balance

Se pide:1.- Clasifique el efectivo:

4

2.- Confeccione el Estado de Flujo de Efectivo

5

3.- Confeccione la Conciliación del Efectivo con la Utilidad

Utilidad del periodo

Cargos (abonos) a resultados que no significan movimiento de efectivo: +Depreciación +Provisión Deudas Incobrables +Provisión de Intereses

Disminución (aumentos) de Activos Corrientes: -Aumento de clientes -Aumento de Existencias -Aumento IVA Crédito Fiscal

Aumento (disminución) de Pasivos Corrientes: +Aumentos Proveedores +Aumentos de IVA Débito Fiscal +Aumento Retenciones

Total Fujo Operacional

Conciliación entre el Resultado Neto y el Flujo Operacional

6