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Guía de estudio tema II de la Unidad Curricular Contabilidad
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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL FRANCISCO DE MIRANDA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL FRANCISCO DE MIRANDA
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES
REA: EDUCACIN
DESARROLLO EMPRESARIAL
UNIDAD CURRICULAR: CONTABILIDAD BSICAUNIDAD IIProf, Alba MolinaSanta Ana de Coro, Febrero 2015Definicin de la Cuenta
La cuenta no es ms que un registro formar de cualquier tipo de transaccin expresada en dinero utilizada por el sistema de informacin contable para obtener control de la administracin de una empresa. El dispositivo del resumen de la contabilidad es la cuenta. Esta es el registro detallado de los cambios que han ocurrido en un activo, en un pasivo o en el capital contable en particular, durante un periodo (Horngren, 1998: 48). De igual manera, el registro de los ingresos y egresos provienen de las transacciones.
El propsito de la cuenta
Su propsito es registrar los aumentos y las disminuciones de cada uno de los activos, pasivo, capital, ingreso y egreso, que son producto de todas las operaciones realizadas en la empresa para mantenerse en marcha.
Elementos de la cuenta
Toda cuenta est formada por:
a) Nombre de la cuenta: indica su denominacin en la contabilidad derivada de una transaccin. Ejemplo: Caja, Banco, Cuentas por Pagar, etc.
b) Nmero de la cuenta: en todo sistema contable cada cuenta debe llevar su cdigo respectivo. Cdigo que va a estar representado por un nmero localizado al lado de la cuenta. Este cdigo tiene varias funciones:
Servir de base para el sistema de computacin contable; permite asignarle un cdigo a cada uno de los grupos de cuenta; se utiliza para el cruce de referencias, entre otras.
c) Lado Izquierdo (Debe), Lado Derecho (Haber): El lado izquierdo de la cuenta denominado Debe, Cargo o Debito y el lado derecho de la cuenta denominado Haber, Abono o Crdito, se utilizan para registrar los aumentos y disminuciones ocurridos en las cuentas.
d) El Saldo: Es la diferencia entre el monto total del Debe y el monto total del Haber, el cual permite determinar que cantidad expresada en trminos monetarios posee la cuenta.
Para apreciar los elementos que componen una cuenta observemos el siguiente ejemplo:
N CuentaTitulo o Nombre
DebeHaber
Esta forma en que se ha representado esquemticamente una cuenta se asemeja a una T, por lo tanto desde el punto de vista pedaggico la T permite tener el lado izquierdo-derecho de la cuenta y en la parte superior el nmero y el nombre.Ahora observe las siguientes cuentas
Banco
Cuentas por pagar
Debe
200,00
300,00
100,00Haber
100,00
100,00Debe
200,00
300,00
100,00Haber
400,00
100,00
200,00
600,00200,00600,00700,00
400,00100,00
Saldo deudor Bs.F.400,00Saldo acreedor Bs.F. 100,00
Cuenta por cobrar
Debe
300,00
400,00
200,00Haber
100,00
200,00
600,00
900,00900,00
Saldo cero
En las cuentas presentadas anteriormente los registros del debe y del haber se suman por separado, Lugo ambos totales se restan para obtener como resultado el saldo de la cuenta. En este caso el saldo de la cuenta Banco posee un saldo deudor de Bs. 400,00; Cuentas por cobrar presentan un saldo acreedor de Bs. 100,00 y la Cuenta por cobrar un saldo cero.
La naturaleza del saldo de cada cuenta ser estudiada posteriormente en este captulo mediante el principio de la partida doble. La ecuacin contable o patrimonial y las reglas prcticas del cargo y del abono.
De acuerdo a su naturaleza.
Reales Nominales
Mixta
Valoracin
Orden
Cuentas reales: son todas aquellas partidas que configuran el Estado de Situacin Financiera de una entidad en particular; es decir, todas las partidas de Activo, Pasivo y Patrimonio. Se denominan tambin partidas permanente como su nombre lo indica, se mantienen de perodo, as tenemos:
ACTIVO: Caja, banco, cuentas por cobrar, efectos por cobrar, inventarios, propiedades, planta y equipos, activos intangibles, entre otros.PASIVO: Cuenta por pagar, efectos por pagar, impuesto por pagar, hipotecas por pagar, entre otros.
PATRIMONIO: Capital social, reserva legal, utilidades retenidas.
Nominales:Todas las partidas que conforman el Estado de Resultado Integral se llaman partidas nominales: gastos, costos e ingresos, dichas partidas tambin se llaman: TRANSITORIAS, pues desaparecen al final del perodo econmico de la entidad; es decir, los saldos deudores y acreedores que conforman dicho estado deben quedar en cero, as tenemos.
GASTOS: sueldos y salarios, honorarios profesionales, intereses pagados, prestaciones sociales, depreciacin de activos, prdidas por cuentas incobrables, arrendamientos, gastos de transporte, gastos de seguro, publicidad y propaganda.
COSTOS: Compras, fletes y acarreo, gastos de importacin, materias primas, mano de obra directa, gastos indirectos.
INGRESOS. Ventas, dividendos, primas de seguros, obras ejecutadas, intereses ganados.
Mixtas:
Son aquellas partidas que al final del perodo econmico de la entidad tienen una parte nominal, en consecuencia debe segregar mediante un proceso de ajuste, los comprobantes de dichas partidas antes de preparar los estados financieros, as tenemos.
a) Gastos pagados por anticipados
b) Ingresos percibidos por anticipados
Valoracin: Son partidas que se originan como consecuencia de la prdida del valor que experimentan algunos bienes en el tiempo: por uso, deterioro. Estas partidas siempre tienen en el Estado de situacin financiera como una deduccin del activo respectivo, as tenemos:
a) Depreciacin Acumulada
b) Amortizacin Acumulada
c) Agotamiento Acumulado
d) Estimacin para cuentas incobrables
Orden:
Son partidas que por su naturaleza no tienen ningn efecto sobre los estado financieros de la entidad, se presentan al pie del estado de situacin financiera a ttulo de informacin para los lectores de los mismos.
Desde el punto de vista financiero:
a) Estado de Situacin Financiero
b) Estado de Resultado Integral
Estado de Situacin Financiera comprende:
Activo corriente:
Representa, por lo general, el efectivo y otros tipos de activos disponibles que se espera se conviertan en efectivo o se consuman durante el ciclo normal de operacin, as tenemos. Caja, banco, cuentas por cobrar, gastos pagados por anticipado, inversiones temporales, inventarios.Activo no corriente
Est constituido por el rubro que agrupa aquellos bienes tangibles o intangibles que tiene la empresa para la produccin y no para la venta, y su paso a efectivo es mucho ms lento que los activos corriente. Pasivos
Se define como todas aquellas obligaciones que la empresa posee con personas ajenas o extraas a ella, es decir, aquellas deudas que la empresa posee con entes diferentes a sus dueos.
Patrimonio
Est representado por el conjunto de acciones suscritas de una empresa pagadas y no pagadas por parte de sus accionistas. Es por ello que tambin se denomina como la suma de las aportaciones que obliga a los socios, y debe estar consignado en la escritura constitutiva
Efectivo
Cuentas por cobrar
Efectos por cobrar
Inventario
Otros Activos corrientes
ActivoCorriente
No circulante
Propiedades, planta y equiposPropiedades de inversiones
Activos intangibles
Activos biolgicos
Inversiones en asociados
Activos por impuesto diferido
Acreedores comerciales
Pasivos
Corriente
Otras cuentas por pagar
Pasivo financiero a corto plazo
Impuesto sobre la renta
Provisiones a corto plazo
No Corriente
Pasivo por impuesto diferido
Provisiones a largo plazo
Prstamo a largo plazo
Aporte de los propietarios
Acciones suscritas no canceladas
PatrimonioReservas legal
Ganancias acumuladas
Otros resultados integrales
Estado de Resultado Integral
Ingreso de actividades ordinarias
Costos de ventas
Otros ingresos
Costos de distribucin
Gastos administrativos
Otros gastos.
Costos financieros
Impuesto sobre la renta
Partida que corresponden a otro resultado integral
Diferencias de cambio al convertir negocios en el extranjero
Inversiones en instrumentos de patrimonio
Coberturas del flujo de efectivo
Ganancia por revaluacin de propiedades
Ganancia (prdidas) actuales por planes de beneficios definidos
Participacin de otro resultado integral de asociados.