Guía Del Presupuesto General de La Nacion

7/21/2019 Gua Del Presupuesto General de La Nacion

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GUA PARA LA INTERPRETACIN Y EL ANLISIS DEL

PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIN

Segunda edic in

Dic iembre 2008


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Gua para la interpretacin y el anlisis del

Presupuesto General de la Nacin

Diciembre 2008


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Gua para la interpretacin y el anlisis delPresupuesto General de la NacinSegunda edicin

Fundacin JubileoDirector Ejecutivo:Juan Carlos NezCoordinador Unidad:Waldo Gmez Reintsch

Elaboracin:Ren Martnez CspedesEdicin:Jorge Jimnez JemioPublicacin con apoyo de KZE-MISEREOR Alemania y Oxfam GB2008


4/58G UA PA RA L A INT ER PR ET AC IN Y E L A N LIS IS D EL PGN F U ND AC IN JU BI L EO3

NDICE

Introduccin 5

1. Conceptos bsicos 7 1.1 Concepto de Presupuesto 7

1.2 Presupuesto Pblico 7

1.3 Estructura del Sector Pblico 7

1.4 Presupuesto General de la Nacin (PGN) 8

1.5 Presupuesto Agregado y Presupuesto Consolidado 9

1.6 Inversin Pblica 9

2. Estructura del Presupuesto 10

3. Recursos del Presupuesto 12

4. Distribucin y destino de los recursos (gastos) 14

4.1 Recursos por nivel institucional 14

4.2 Asignacin de recursos - Competencias y gastos por nivel institucional 19

4.3. Destino de los recursos IDH 21

5. Clasicaciones del Presupuesto 23

5.1 Por Tipo de Gasto 23

5.2 Por Fuente de Financiamiento 24 5.3 Por Organismo Financiador 24

5.4 Por Institucin 26

5.5 Por Nivel Institucional 26

5.6 Por Grupo de Gasto 27

5.7 Por Objeto del Gasto (Partidas) 28

5.8 Por Rubros (Recursos) 29

6. Flujo Financiero - Dcit 31

7. Categoras Programticas del Presupuesto Institucional de Gastos 358. Reportes (cuadros) del Presupuesto General de la Nacin 38

8.1 Contenido de los documentos del PGN 38

8.2 Reportes del PGN (Explicacin) 40

9. Proceso presupuestario 50

9.1 Formulacin y aprobacin del Presupuesto 50

9.2 Ejecucin presupuestaria 52

9.3 Seguimiento y evaluacin presupuestaria 54

10. Aspectos adicionales para revisar el Presupuesto 55


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8/58G UA PA RA L A INT ER PR ET AC IN Y E L A N LIS IS D EL PGN F U ND AC IN JU BI L EO7

1.1 Concepto de Presupuesto

Es la estimacin de los ingresos (recursos) y gastos (desembolsos) para un periodo futuro.

Cunto se va a recibir y en qu se va a gastar?

Al igual que una familia debe programar y ajustar sus gastos de acuerdo a los ingresos que percibemensualmente; el Gobierno, realiza, cada ao, la programacin de los ingresos y gastos del Sector Pblico.

1.2 Presupuesto Pblico

Es la estimacin y programacin de ingresos y gastos del Sector Pblico para una gestin (1 ao).

Es un instrumento de planicacin y control que describe los planes y resultados esperados, expresadosen la asignacin de recursos. Por lo tanto, constituye la expresin nanciera de los planes de gobierno.

Es un instrumento de poltica scal, entendindose sta como parte de la poltica gubernamental que sereere a la obtencin de ingresos y las decisiones sobre el gasto pblico.

1.3 Estructura del Sector Pblico

El siguiente grco muestra la estructura del Sector Pblico:

Grco N 1Estructura del Sector Pblico

Fuente: Elaboracin propia en base al Clasicador Presupuestario y al Presupuesto General de la Nacin.

1 CONCEPTOS BSICOS

SECTOR PBLICO

SECTOR PBLICONO FINANCIERO

(SPNF)

SECTOR PBLICOFINANCIERO

GOBIERNOGENERAL

EMPRESASPBLICAS

GOBIERNOCENTRAL

ADMINISTRACINTERRITORIAL

INSTITUCIONES DESEGURIDAD SOCIAL

INSTITUCIONESDESCENTRALIZADAS

ADMINISTRACINCENTRAL

PREFECTURAS MUNICIPALIDADES

Banco Central de Bolivia

FNDRDUFFONDESIF

YPFBENDEOtras

Cajas de salud

Tesoro Gral. de la NacinMinisterios

Poder LegislativoPoder JudicialCorte Nal. ElectoralContralora Gral. Rep.Ministerio PblicoCOSDENA

SuperintendenciasAdm. Boliviana de Carreteras

Aduana NacionalServicio de Impuestos Nal.FPSUniversidadesOtras


9/588 GUA PARA LA INTERPRETACIN Y EL ANLISIS DEL PGNFUNDACIN JUBILEO

Si bien existe una independencia de poderes, para efectos del presupuesto (o desde el punto de vistade la administracin nanciera pblica), los poderes Legislativo y Judicial estn considerados dentro dela Administracin Central del Sector Pblico. Asimismo, las universidades, que son autnomas, estnconsideradas en el Clasicador Presupuestario dentro de las instituciones descentralizadas.

Para nes presupuestarios, adems, existe la entidad denominada Tesoro General de la Nacin (TGN)

dentro de la Administracin Central, en la cual se inscriben los recursos por impuestos nacionales yprstamos; las transferencias al resto del Sector Pblico; obligaciones estatales, como el pago de pensiones yel servicio de la deuda; adems de otros conceptos.

Algunos cuadros o reportes del Presupuesto General de la Nacin son presentados por nivel institucional,es decir, que muestran datos del presupuesto de acuerdo a la estructura presentada en el grco anterior.

En el Presupuesto General de la Nacin y en los registros de la ejecucin de gastos del Sector Pblicose utiliza la denominacin Gobierno Central para el Gobierno Nacional, que es la instancia en la que seregistran los gastos nacionales.

1.4 Presupuesto General de la Nacin (PGN)

El Presupuesto General de la Nacin (PGN) est compuesto por los presupuestos institucionales de lasentidades del Sector Pblico que son aprobados por el Congreso Nacional, cada gestin.

Tesoro General de la Nacin:

Dependiendo del contexto, Tesoro General de la Nacin puede tener diferentes

deniciones o acepciones, entre ellas las siguientes:

Dinero perteneciente a las arcas pblicas, administrado por el Gobiernonacional, principalmente proveniente de impuestos. Estos recursos sonconsiderados una fuente de nanciamiento del presupuesto.

Se lo relaciona con las dependencias del Ministerio de Hacienda queadministran estos recursos.

Para nes presupuestarios, es considerado en el Clasicador Presupuestariocomo una institucin con cdigo 099.

PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIN

Presupuesto delMinisterio de

Educacin y Culturas

Presupuesto de laPrefectura del

Departamento de Beni

Presupuesto delBanco Central de

Bolivia

Presupuesto delServicio de Impuestos

Nacionales

Presupuestodel Ministerio

de Trabajo

Presupuesto de laPrefectura del

Departamento de Tarija

Presupuesto de laCaja Nacional de

Salud

Presupuesto de

YPFB


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10 GUA PARA LA INTERPRETACIN Y EL ANLISIS DEL PGNFUNDACIN JUBILEO

Tanto el Presupuesto General de la Nacin como los presupuestos institucionales estn compuestospor el presupuesto de recursos y el presupuesto de gastos.

PRESUPUESTO DE RECURSOS (INGRESOS) Es la estimacin de los recursos que se espera obtener durante la gestin, provenientes de

impuestos, regalas, prstamos, donaciones, venta de bienes y servicios, y otros.

PRESUPUESTO DE GASTOS

Son las erogaciones (salidas de dinero) programadas para el cumplimiento de los objetivosy metas, y para atender las obligaciones del Gobierno.

Comprende el pago de sueldos a funcionarios pblicos, la adquisicin de bienes y ser vicios,compra de maquinaria y equipo, pago de deuda, transferencias, etc., para el funcionamientode las instituciones pblicas, ejecucin de proyectos de inversin y otros.

Esto no significa que una entidad tenga dos presupuestos, sino que el presupuesto se puedeobservar desde dos ngulos. Si una entidad tiene un presupuesto de 1.000.000, esto implica que recibede ingresos 1.000.000 y gasta 1.000.000. El presupuesto de ingresos proporcionar la informacin decmo se captan estos recursos y el presupuesto de gastos mostrar el destino de este dinero.

El Presupuesto General de la Nacin mantiene un equilibrio entre recursos y gastos, es decir queel monto total del presupuesto de recursos es igual al monto total del presupuesto de gastos, esto porel hecho que todo gasto debe estar financiado.

Asimismo, el presupuesto de cada entidad mantiene este equilibrio, excepto en el caso de lasentidades de la Administracin Central, puesto que el conjunto de estas entidades es consideradocomo un nico ente contable y mantiene (en su conjunto) el equilibrio entre recursos y gastos, perono as cada entidad que la compone en forma individual. Por ejemplo, el presupuesto de recursosdel Ministerio de Trabajo es menor que su presupuesto de gastos, por el hecho de que parte de los

recursos con los que cuenta este Ministerio, como los de fuente TGN correspondiente a la recaudacinde Impuestos Nacionales, estn inscritos en la entidad Tesoro General de la Nacin, que es parte dela Administracin Central.

El resto de las entidades pblicas, como ser prefecturas, municipalidades, entidadesdescentralizadas, etc., as como el PGN en su totalidad, s mantienen el principio de equilibrio entrerecursos y gastos.

2 ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO


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G UA PA RA L A INT ER PR ET AC IN Y E L A N LIS IS D EL PGN F U ND AC IN JU BI L EO11

Grco N 2Equilibrio del Presupuesto

Los primeros cuadros que presenta el PGN tienen la siguiente estructura:

RECURSOS

INGRESOS CORRIENTES

Son los ingresos que recibe el Sector Pblico de manera regular o recurrente, comolos ingresos tributarios (impuestos), regalas, venta de bienes y servicios, donaciones paragasto corriente, transferencias (que se reciben) para gasto corriente, etc.INGRESOS DE CAPITAL

Son aquellos recursos que se obtienen de modo eventual o extraordinario, comolas donaciones para inversin, transferencias (que se reciben) para inversin y losprovenientes de la venta de activos jos (edicios, tierras, etc.).FUENTES FINANCIERAS

Son las fuentes de recursos a las que debe recurrir el Gobierno para cubrir el dcit1yotros gastos y obligaciones que necesitan nanciamiento. Estas fuentes son los prstamos

del exterior, el endeudamiento interno (incluyendo la emisin de ttulos y valores),disminucin de saldos en bancos y otras.

EGRESOS

GASTOS CORRIENTES

Gastos de consumo de las entidades pblicas en insumos para la operacin de losprogramas del gobierno y para el desarrollo propio de sus funciones administrativas, ensueldos, bienes y servicios, pago de intereses de la deuda, transferencias corrientes (quese otorgan), etc.GASTOS DE CAPITAL

Gastos en proyectos de inversin, transferencias (que se otorgan) para inversin ygasto en bienes duraderos, como la compra de maquinaria y equipos.(La denominacin formacin bruta de capital jo que presenta el presupuesto incluye los

proyectos de inversin, la compra de maquinaria y equipos, y otros).USOS DE FONDOS

Asignacin de recursos para el pago (amortizacin) de deuda interna y externa,compra de activos nancieros y otros.

El presupuesto de gastos tiene carcter limitativo, es decir que las asignaciones inscritas en el presupuestoaprobado para cada entidad constituyen lmites mximos de gasto. En cambio, el presupuesto de ingresos(recursos) tiene carcter indicativo, es decir que las entidades pueden recaudar ms de lo presupuestado,excepto en el caso del endeudamiento (crdito) que tambin tiene carcter limitativo.

1 Diferencia entre ingresos y gastos (este concepto se explica con mayor detalle en el captulo 7).

INGRESOSCORRIENTES

INGRESO DE CAPITAL

FUENTESFINANCIERAS

GASTOS

CORRIENTES

GASTOS DE CAPITAL

USOS DE FONDOS

PRESUPUESTO DE RECURSOS PRESUPUESTO DE GASTOS


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Los principales recursos con los que cuenta el Sector Pblico y las entidades que lo componen son lossiguientes:

a) Ingresos de operacin

Recursos de las empresas pblicas y del sector pblico f inanciero (Banco Central, FONDESIF, etc.)relacionados con el objeto principal de su actividad, como ser la venta de bienes o servicios de lasempresas pblicas, y los ingresos financieros (intereses y otros) de las instituciones financieras.

b) Venta de bienes y servicios de las administraciones pblicas

Ingresos que perciben el resto de las entidades del sector pblico, provenientes de:

Cobro de importes por formularios, impresos y otros, para registro, identificacin,autorizaciones, etc.

Recursos por alquiler a terceros de edicios, maquinarias, equipos y otros que pertenecen a lasadministraciones pblicas.

Venta de publicaciones y otros.

c) Ingresos tributarios (Impuestos)

Renta interna:

- Impuesto al Valor Agregado (IVA)- Impuesto a las Transacciones (IT)- Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)- Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD)- Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH)- Impuesto a los Consumos Especcos (ICE)

- Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)- Otros

Renta aduanera (Arancel por la importacin de mercaderas o bienes)

Impuestos municipales

- Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehculos automotores- Impuesto a la transferencia de inmuebles y vehculos automotores

d) Regalas

Renta que percibe el Estado por la explotacin de recursos naturales: hidrocarburferos, mineros y otros.

3RECURSOS DEL PRESUPUESTO


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e) Contribuciones a la Seguridad Social

Aportes patronales y laborales que reciben las Cajas de Salud, con el n de proporcionar a losasegurados prestaciones mdicas y econmicas.

f) Donaciones

Recursos provenientes principalmente de organismos nanciadores externos y gobiernos extranjeros,de manera voluntaria y sin contraprestacin de bienes o servicios (nada a cambio).

g) Transferencias (que se reciben)

Recursos provenientes del sector pblico o privado que reciben las entidades pblicas, sincontraprestacin de bienes y/o servicios por parte de la entidad receptora, principalmente encumplimiento a disposiciones legales y contractuales.

h) Endeudamiento

Es una fuente nanciera (fuente de fondos). El endeudamiento puede ser a corto plazo (menor a 12meses) y a largo plazo (mayor a 12 meses).

Endeudamiento interno

- Obtencin de prstamos internos (operaciones de crdito pblico efectuados por una institucinpblica)

- Emisin de ttulos de deuda (letras, bonos y otros)- Otros

Endeudamiento externo

- Recursos generados como resultado de operaciones de prstamos, principalmente de pases yorganismos internacionales

- Otros

i) Otros Ingresos Corrientes: Tasas, derechos, dividendos, etc.

j) Otros Ingresos de Capital: Venta y/o desincorporacin de activos, etc.

k) Otras Fuentes Financieras: Recuperacin de prstamos, saldos de gestiones anteriores en Cajay Bancos, etc.

Los incisos a, b, e, i, son los denominados recursos propios de las entidades.

En el presupuesto, a los recursos o ingresos por transferencias y a los de donaciones se losdenomina:

de Capital: cuando el destino de los mismos ser gasto de capital (bsicamenteproyectos de inversin y compra de activos jos).

Corrientes: cuando el destino de estos ingresos es gasto corriente; es decir, paraoperaciones de funcionamiento, sin incluir la compra de activos.


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4.1 Recursos por nivel institucional

Los recursos con los que cuentan los diferentes niveles de gobierno y entidades pblicas, conforme a susparticularidades y a las distribuciones establecidas en normas vigentes, son los siguientes:

a) Ministerios y otras entidades de la Administracin Central

Bsicamente, son nanciados con recursos del TGN. Tambin cuentan con recursos propios,

crditos y donaciones.

b) Instituciones descentralizadas

Segn el caso, se nancian con: Recursos propios Transferencias del TGN Crditos y donaciones

c) Prefecturas

Regala hidrocarburfera (12% de la produccin, de los cuales 11% es para el departamentoproductor y 1% para Beni y Pando)

85% de la regala minera Recursos del Fondo de Compensacin Departamental: compensacin que otorga el TGN a los

departamentos con regalas por habitante por debajo del promedio nacional (alcanza hasta el10% de la recaudacin del IEHD)

20% de la recaudacin del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados IEHD Aproximadamente el 10% del Impuesto Directo a los Hidrocarburos Crditos, donaciones y recursos propios Transferencias de otras entidades del Sector Pblico

Otros

d) Municipalidades

20% de los Ingresos Nacionales por Coparticipacin Tributaria conforme a la Ley de ParticipacinPopular

Aproximadamente el 34,5% del Impuesto Directo a los Hidrocarburos Recursos provenientes del Alivio a la Deuda HIPC II 15% de la regala minera Crditos y Donaciones.

Transferencias de otras entidades del Sector Pblico Recursos provenientes del FNDR y FPS conforme a convenios

4DISTRIBUCIN Y DESTINODE LOS RECURSOS (GASTOS)


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- Impuestos municipales- Otros recursos propios.

e) Instituciones de Seguridad Social

Recursos propios por contribuciones a la seguridad social.

f) Empresas pblicas

Principalmente, ingresos de operacin. Tambin cuentan con transferencias del TGN, crditos ydonaciones.

g) Instituciones pblicas nancieras

Ingresos de operacin y otros recursos propios, transferencias del TGN, crditos y donaciones.

h) Universidades

Las universidades reciben el 5% de los ingresos nacionales por Coparticipacin Tributaria,el 5% del IEHD, aproximadamente 7% del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), otrastransferencias por subvenciones del TGN y cuentan tambin con recursos propios.

Los recursos por crdito y donaciones con los que cuentan las diferentes entidades del Sector Pblico, ensu mayora, son los otorgados a la Repblica de Bolivia, los que, a su vez, son transferidos por el TGN a lasinstituciones. En el caso de estos crditos, las obligaciones consecuentes son asumidas tambin por el TGN(Gobierno Nacional).

De acuerdo a la normativa actual, los principales recursos internos con los que cuenta el Sector Pblicoson distribuidos conforme a los grcos que se muestran en las siguientes pginas.


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G

rcoN3

DistribucindeImpuestos

Fuente:ElaboracinpropiaenbasealaLeydeParticipacinPopular,LeydeDescentralizacinAdministrativayotrasnormaslegales.

IMPUESTOS

DISTRIBUCIN(%)

MUNICIPALIDADES

BENEFICIARIO/

FINALIDAD

UNIVERSIDADES

PREFECTURAS

25%

75%

20%

Subvenciones

FondodeCompensacin

Departamental

(10%d

eltotaldelIEHD)

IMPUESTOSMUNICIPALES

Alapropiedaddeinmueblesy

ve

hculos

Alatransferenciadeinmuebles

yvehculos

INGRESOSNACIONALES

(IMPUESTOS)

IVA

RC

-IVA

IUE

IT

ICE

ITGB(ImpuestoalaTransmisin

Gr

atuitadeBienes)

ISAE(ImpuestoalasSalidas

A

reasalExterior)

GA

C(Arancelespor

im

portaciones)

ImpuestoEspecialalosHidrocarburos

ysusDerivadosIEHD

OBLIGACIONESTGN

Adminis

tracinCentral

Salarios

Gastosdefuncionamiento

Salarios

deEducacin,

SaludyAsistencia

social(v

aprefecturas)

Pension

esybenemritos

Transferenciasauniversidadesyaotras

entidades

Contrap

artesparainversin

Fondod

eCompensacinDepartamerntal

Pagode

ladeudaeintereses

Otrosgastosestatales

5%

(vaprefecturas)

20%

75%

5%

25%D

epartamentos

Coparticipacin

TGN

Imp

uestoalasTransacciones

FinancierasITF

100

%


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G

rcoN4

DistribucindeRegalaseIDH

Fuente:ElaboracinpropiaenbasealaLeydeHidroca

rburos,decretosreglamentariosyotrasnorm

aslegales.

RECURSO/IM

PUESTO

DISTRIBUCIN(%)

BENEFICIARIO/

FINA

LIDAD

P

RODUCCINNACIONALDE

HIDROCARBUROS

PRODUCCIN

DEPARTAMENTALDE

HIDROCARBUROS

REGALAS

TGN

IDH

3,5%

19%a

prox.

RegalaTGN

MUNICIPALIDADES

Fondosde

Desarrollode

Pueblos

Indgenasy

Originarios,

yComunidades

Cam

pesinas

FuerzasArmadasyPolica

Nacional;y

el5%d

elsaldo

paraelFo

ndodeAyuda

InternaalDe

sarrolloNal.(Uso

delGasN

atural-Min.

Hidro

carburos)

ObligacionesTGN

UNIVE

RSIDADES

9PREF

ECTURAS

BENI

PANDO

DPTO.

DONDESE

ORIGINALA

PRODUCCIN

PARTICIPACIN

TGN(Regala)

REGALANAL.

COMPENSATORIA

REGALA

DEPARTAMENTAL

REGALAMINERA

IDH

100%

50%

32% 6

%

1%

11%

2/3

1/3

10%a

prox.

22,5%

aprox.

34,5%a

prox.

26%a

prox.

Renta

Dignidad

7%a

prox.

85%

MUNICIPIODONDE

SEORIGINAL

APRODUCCIN

15%


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Grco N 5Presupuesto Prefectural

De igual manera, se debe restar el aporte del 30% para la Renta Dignidad de los recursos IDH a momento deanalizar el presupuesto de prefecturas y municipalidades, puesto que estos montos son nuevamente transferidos.

4.2 Asignacin de recursos Competencias y gastos por nivel institucional

Los recursos con los que cuentan los diferentes niveles institucionales y entidades del Sector Pblico, de acuerdoa sus competencias y atribuciones determinadas en normas legales, de manera resumida, son destinados a:

a) Tesoro General de la Nacin:

Pago de pensiones y benemritos Servicio de la deuda pblica contratada por el Gobierno Central (amortizacin e intereses) Pago de sueldos de educacin (magisterio), trabajadores en salud y asistencia social, que como se

seal, si bien estn inscritos en el presupuesto de gastos de las prefecturas, el nanciamiento esta cargo del TGN

Transferencias a universidades y a otras entidades El nanciamiento de la administracin central y algunas entidades descentralizadas Otras obligaciones estatales

Los presupuestos de la Polica y de las Fuerzas Armadas son nanciados con recursos del TGN. Estninscritos en el Ministerio de Gobierno y Ministerio de Defensa, respectivamente.

La subvencin a los hidrocarburos es tambin nanciada por el Tesoro General de la Nacin, pero concerticados de crdito scal (papeles). Este concepto se explica con mayor detalle en el captulo 10.

b) Prefecturas

Los prefectos deben asignar a la inversin los siguientes recursos:

El 85% de los recursos por regalas, Fondo Compensatorio Departamental e IEHD La totalidad de los recursos de crdito que contrata (que se presta)

PRESUPUESTO DE RECURSOS PRESUPUESTO DE GASTOS

Recursos para la gestinprefectural

Transferencias del Gobierno Nacional parapagos delegados de educacin, salud y

asistencia social

5% de la Coparticipacin TributariaIEHD para universidades

Gastos(gestin prefectural)

Pago de servicios personales deeducacin, salud y asistencia social

Se transere nuevamente porquecorresponde a universidades


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Los documentos del Presupuesto General de la Nacin presentan distintos tipos de cuadros oreportes que contienen informacin referente a los recursos con los que cuenta una entidad, losgastos a realizar, el origen de los recursos, los organismos que financian el presupuesto, etc. Lainformacin es clasificada segn diferentes criterios y puede ser utilizada para distintos fines y tiposde anlisis.

Los documentos del PGN presentan la informacin presupuestaria clasicada de acuerdo a los siguientescriterios4:

5.1 Por Tipo de Gasto

De acuerdo al tipo de gasto, podemos dividir el presupuesto de gastos en dos grandes grupos: Proyectosde Inversin y Gastos sin Proyectos de Inversin.

5 CLASIFICACIONES DEL PRESUPUESTO

Clasificadores presupuestarios

Los clasicadores presupuestarios son instrumentos operativos mediantelos cuales se ordena, registra y presenta, de manera uniforme, la informacinde carcter presupuestario. Estos permiten agrupar los recursos y gastos porcaractersticas homogneas y de acuerdo a diversos criterios.

Cada una de las clasicaciones cuenta con una codicacin propia.

Los clasicadores presupuestarios son emitidos cada gestin por elMinisterio de Hacienda, y contienen todas las clasicaciones a nivel detallado

y con versiones descriptivas para su entendimiento, motivo por el cual, pararealizar un anlisis del presupuesto pblico, es necesario contar con esedocumento.

Al igual que el PGN aprobado y los presupuestos institucionales de lasentidades que lo componen, los clasicadores presupuestarios pueden serencontrados en el sitio web del Viceministerio de Presupuesto y Contadura.

(Actualmente la pgina del Viceministerio de Presupuesto y Contadura es http://vmpc.hacienda.gov.bo)

4 Los cuadros o reportes del presupuesto presentan los datos combinando las distintas clasicaciones del presupuesto.


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Proyectos de Inversin

Los Proyectos de Inversincomprenden la construccin de caminos, escuelas, hospitales y otros.Existen proyectos de inversin pblica en los sectores de infraestructura, productivos, sociales yotros.

Gastos sin Proyectos de Inversin

Bajo esta denominacin se encuentran todos los gastos que no corresponden a proyectos de inversin,es decir, el gasto de funcionamiento de las entidades pblicas en pago de salarios, compra de materiales,y todos los gastos necesarios para nanciar las actividades recurrentes del Sector Pblico. Comprendeel gasto corriente, las transferencias y tambin el pago de la deuda pblica.

Los reportes del presupuesto que en su ttulo sealan Gasto Totalo Total Gastospresentan los montos delpresupuesto correspondiente, tanto a proyectos de inversin como a otros gastos.

Este ordenamiento del presupuesto en Proyectos de Inversin y Gastos sin Proyectos de Inversinest relacionado a las categoras programticas del presupuesto institucional, tema que se presenta msadelante.

5.2 Por Fuente de Financiamiento

La clasicacin por Fuente de Financiamiento identica, de manera agregada, el origen o procedencia delos recursos con los cuales se nancian determinados gastos.

Esta clasicacin est relacionada a los recursos y a los gastos, y vincula a ambos.

En los cuadros o reportes del presupuesto de gastos, esta clasicacin permite identicar qu tipo derecursos se utilizan para nanciar determinados gastos.

Ejemplo:

DENOMINACIN

Tesoro General de la Nacin (TGN)

TGN Otros ingresos (recursos propios de la Adm. Central)

Recursos especcos (recursos propios de otras instituciones,incluyendo regalas)

Crdito externo

Donaciones

5.3 Por Organismo Financiador

La clasicacin por Organismos Financiadores ordena el presupuesto segn los diferentes organismosinternos y externos que lo nancian. En el caso de los organismos nanciadores externos, se consideran

los organismos multilaterales, organismos bilaterales, gobiernos extranjeros y otros. En el caso de losorganismos nanciadores internos, este clasicador ms bien especica de manera ms detallada las fuentesde nanciamiento y la procedencia de los recursos.


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Ejemplo:

CDIGO DENOMINACIN111 Tesoro General de la Nacin (TGN)112 Tesoro General de la Nacin - Papeles (TGN-P.)113 Tesoro General de la Nacin - Participacin Popular (TGN-P.P.)114 Recursos de Contravalor (RECON)

116 Tesoro General de la Nacin Fondo de Compensacin Departamental(F. COMP.)

117Tesoro General de la Nacin - Impuesto Especial a los Hidrocarburosy sus Derivados IEHD

119 TGNImpuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH)220 Regalas230 Otros recursos especcos

::

::

314 Corporacin Andina de Fomento

371 Unin Europea411 Banco Interamericano de Desarrollo415 Agencia Internacional de Fomento (BM)556 Holanda

::

::

Esta clasicacin tambin est relacionada tanto a los recursos como a los gastos y permite observarquin nancia el presupuesto.

Muchos de los reportes del presupuesto combinan las clasicaciones por Fuente de Financiamiento y porOrganismo Financiador, puesto que ambas estn muy relacionadas. Existe una relacin de correspondencia,no estrictamente limitativa en todos los casos, entre ambas clasicaciones; es decir que los organismosnanciadores estn asociados a determinadas fuentes de nanciamiento, como se puede observar en elsiguiente ejemplo:

FUENTE DE FINANCIAMIENTO ORGANISMO FINANCIADORDenominacin COD. Denominacin

Tesoro General de la Nacin

111 Tesoro General de la Nacin

113 Tesoro General de la Nacin - Participacin Popular

116 Tesoro General de la Nacin - Fondo de CompensacinDepartamental

117 Tesoro General de la Nacin IEHD

119 TGNImpuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH)

Recursos especcos220 Regalas

230 Otros recursos especcos (recursos propios)

Crdito externo

314 Corporacin Andina de Fomento

411 Banco Interamericano de Desarrollo

415 Agencia Internacional de Fomento (BM)

Donaciones

556 Holanda

411 Banco Interamericano de Desarrollo

371 Unin Europea

Externos

Internos


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5.4 Por Institucin

Los reportes del PGN tambin presentan el presupuesto desglosado por institucin.

En el clasicador institucional, cada entidad del Sector Pblico esta identicada con un cdigo, el cualguarda relacin con el nivel institucional al que pertenece, o sea de acuerdo al lugar que ocupan en la

estructura del Sector Pblico.

Ejemplo:

CDIGO ENTIDAD

0016 Ministerio de Educacin

0191 Servicio Nacional de Caminos

0353 Prefectura del Departamento de Cochabamba

1206 Municipalidad de Viacha

: :

5.5 Por Nivel Institucional

Los reportes por nivel institucional presentan los datos del presupuesto de acuerdo a la estructura delSector Pblico.

Tambin se presenta de manera ms resumida:

SECTOR PBLICO

SECTOR PBLICO NO FINANCIERO (SPNF) SECTORPBLICO

FINANCIERO(INST.

FINANCIERAS)

ADMINISTRACINCENTRAL

INSTITUCIONESPBLICAS

DESCENTRALIZADAS

PREFECTURASDEPARTAMENTALES

GOBIERNOSMUNICIPALES

INSTITUCIONES DESEGURIDAD

SOCIAL

EMPRESASPBLICAS

SECTOR PBLICO

SECTOR PBLICO NO FINANCIERO (SPNF)

ADMINISTRACIONES PBLICAS (GOB. GENERAL)

GOBIERNO CENTRAL Administracin Central Instituciones pblicas descentralizadas sin nes empresariales

ADMINISTRACIN TERRITORIAL Prefecturas departamentales Municipalidades

Instituciones de Seguridad Social

EMPRESAS PBLICAS NO FINANCIERAS

Empresas nacionales Empresas regionales

Empresas municipales

SECTOR PBLICO FINANCIERO Instituciones nancieras no bancarias Instituciones nancieras bancarias


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5.7 Por Objeto del Gasto (Partidas)

De igual manera, los reportes por Objeto del Gasto presentan los gastos de acuerdo al destino, pero conun nivel de mayor desagregacin que los reportes por Grupo de Gasto, de manera que se identiquen lastransacciones presupuestarias que realizan las entidades del sector pblico a mayor detalle, como el pago desueldos, la compra de equipo de ocina y muebles, pago de viticos, etc.

El clasicador por Objeto del Gasto reeja de manera concreta y detallada los bienes y servicios quesern adquiridos, y otros conceptos como las transferencias otorgadas y el pago de deuda, en base a loscuales se cuantica los montos del presupuesto. Identica los gastos pblicos a travs de partidas de gasto,los cuales reejan los insumos presupuestarios para la produccin o prestacin de bienes y servicios porparte de las entidades pblicas.

La estructura del clasicador por objeto del gasto contempla cuatro niveles:

GRUPO

Subgrupo

Partida

Subpartida

Los niveles de esta clasicacin responden a criterios de agregacin o desagregacin de los gastos, segnla caracterstica y necesidad.

El grupo contiene subgrupos, el subgrupo contiene partidas, y la partida contiene subpartidas; es decir

que la subpartida es el mnimo nivel de desagregacin y el grupo es el mximo nivel de agregacin, dentrode este clasicador.

La codicacin de los gastos comprende 5 dgitos: el primero para el grupo, el segundo para el subgrupo,el tercero para la partida y los dos ltimos para la subpartida. Por tanto, al interior de cada grupo hay unavariedad de partidas de gasto. Por ejemplo, el grupo de gasto 30000 Materiales y Suministroscontiene laspartidas 32100 Papel de Escritorio, 32400 Textos de Enseanza, 34100 Combustibles, lubricantes y derivados,39500 tiles de Escritorio y Ocina, etc. Todas las partidas que comienzan con el dgito 3 pertenecen algrupo de gasto 30000.

CDIGOS

GRUPO

SUBGRUPO

PARTIDA

SUBPARTIDA

DESCRIPCIN

1 0 0 00 SERVICIOS PERSONALES

1 1 0 00 Empleados permanentes

1 1 7 00 Sueldos


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DESCRIPCIN

Grupo: 3 0 0 00 MATERIALES Y SUMINISTROS

Subgrupo: 3 4 0 00 Combustibles, productos qumicos, farmacuticos y otros

Partida: 3 4 1 00 Combustibles, lubricantes y derivados

Subpartida: 3 4 1 10 Combustibles, lubricantes y derivados para consumo

Los montos asignados a los distintos conceptos de gastos son apropiados (inscritos) en el mnimo nivelde desagregacin, segn corresponda, y suman a los niveles de mayor agregacin.

Ejemplo:

5.8 Por Rubros (Recursos)

La clasicacin de los recursos por rubros identica los ingresos o recursos que recaudan y con los quecuentan las entidades pblicas. Contiene y agrupa los recursos segn la similitud del concepto por el que segeneran y la naturaleza de las operaciones que les dan origen.

La estructura del clasicador de recursos por rubros es similar a la de los gastos, contempla cuatroniveles:

GRUPO

Subgrupo

Rubro

Subrubro

COD. DESCRIPCIN TOTAL

1 SERVICIOS PERSONALES 11.055.94711 Empleados permanentes 7.779.236

112 Bono de antigedad 83.25511220 Otras instituciones 83.255113 Bonicaciones 56.43811310 Bono de frontera 56.438114 Aguinaldos 591.639116 Asignaciones familiares 87.928117 Sueldos 6.959.97612 Empleados no permanentes 34.213121 Personal eventual 34.21313 Previsin social 978.056131 Aporte Patronal al Seguro Social 835.37813110 Rgimen de Corto Plazo (Salud) 713.38813120 Rgimen de Largo Plazo (Pensiones) 121.990132 Aporte Patronal para Vivienda 142.67815 Previsiones para Incremento de Gastos en Serv. Personales 2.264.442154 Otras previsiones 2.264.4422 SERVICIOS NO PERSONALES :

: : :

L i l d t l i i d it i d i d i d l


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Los niveles de esta clasicacin responden a criterios de agregacin o desagregacin de los recursos,segn la caracterstica y necesidad.

El grupo contiene subgrupos, el subgrupo contiene rubros, y el rubro contiene subrubros. Es decir que, el subrubroes el mnimo nivel de desagregacin y el grupo es el mximo nivel de agregacin, dentro de este clasicador.

La codicacin de los recursos comprende 5 dgitos: los dos primeros dgitos para el grupo, el tercer

dgito para el subgrupo, el cuarto para el rubro y el quinto para el subrubro.

Ejemplo:

CDIGOS

GRUPO

SUBGRUPO

RUBRO

SUBRUBRO

13 0 0 0

13 1 0 0

13 1 3 0

13 1 3 1

DESCRIPCIN

Grupo: 13 0 0 0 INGRESOS POR IMPUESTOS

Subgrupo: 13 1 0 0 Renta Interna

Rubro: 13 1 3 0 Impuesto al Valor Agregado Mercado Interno

Subrubro: 13 1 3 1 En efectivo

En el ejemplo, se observa la inscripcin de recursos por el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en efectivo.

Ejemplo:

Los montos de los recursos son apropiados (inscritos) en el mnimo nivel de desagregacin, segn

corresponda y suman a los niveles de mayor agregacin.

Tanto en los recursos como en los gastos, los cdigos de los grupos, subgrupos, rubros y partidas puedenomitir los ceros de la derecha en su presentacin.

RUBRO DESCRIPCIN IMPORTE

TOTAL 39.865.986

12 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LAS ADMINISTRACIONES PBLICAS 1.522.168121 Venta de bienes de las administraciones pblicas 1.097.125122 Venta de servicios de las administraciones pblicas 392.043123 Alquiler de edicios y/o equipos de las administ. pblicas 33.00014 REGALAS 38.343.818142 Regalas por hidrocarburos 38.343.8181422 Departamentales 38.343.81814221 11% sobre produccin para regalas departamentales 38.343.818


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Los tomos del Presupuesto General de la Nacin contienen los reportes del Flujo Financiero, los cualestienen caractersticas particulares.

El Flujo Financiero responde a una clasicacin econmica de las operaciones del Sector Pblico.Identica los recursos y gastos del gobierno de acuerdo a su naturaleza econmica y permite evaluar losefectos de la actividad pblica nanciera sobre la economa nacional.

Estos cuadros permiten identicar el ahorro o desahorro, y tambin el dcit o supervit, en el queincurre el Sector Pblico.

El Flujo Financiero tiene una codicacin diferente a la del clasicador presupuestario, que para los nesdel presente documento no es relevante explicarla.

De manera resumida, el Flujo Financiero permite observar lo siguiente:(Algunos conceptos son equivalentes a los explicados de manera sinttica en la estructura del presupuesto).

Ingresos Corrientes:Son los que se perciben de manera regular o recurrente y como resultadode las operaciones normales que realizan las entidades del Sector Pblico, sin que provengan de laventa de patrimonio.

Ingresos (recursos) de Capital:Aquellos que se obtienen de modo eventual o extraordinario, comodonaciones para gasto de inversin, las transferencias recibidas especcamente para inversin yotros que afectan la situacin patrimonial del Estado, como ser la venta de activos jos.

Gastos Corrientes: Gastos de consumo de las entidades pblicas. No constituyen un activoduradero tangible (no es el gasto en bienes duraderos). Son sueldos, materiales, etc., se incluyengastos como el pago de intereses de la deuda.

Gasto de Capital:Asignaciones destinadas a la creacin (produccin) o adquisicin de bienes decapital (que sirven para la produccin de otros bienes) y conservacin de los ya existentes. Gastosque contribuyen a acrecentar y preservar los activos fsicos patrimoniales de la nacin, as comolos recursos transferidos a otros sectores para los mismos nes. Es el gasto en bienes duraderos.Aqu se incluyen los proyectos de inversin, compra de maquinaria y equipos, y transferenciaspara inversin.

El resultado global de restar el total de ingresos menos los gastos totales da el resultado del dcit osupervit.

6 FLUJO FINANCIERO - DFICIT

INGRESOS CORRIENTES+ INGRESOS DE CAPITAL

GASTOS CORRIENTES+ GASTOS DE CAPITAL

DFICIT OSUPERVIT

Si los ingresos son mayores a los gastos, se tendr un supervit; y si los gastos son mayores a los


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Si los ingresos son mayores a los gastos, se tendr un supervit; y si los gastos son mayores a losingresos, se tendr un dcit. Es decir que, si el monto del resultado global es negativo, cifra que estaraen parntesis, ste representa un dcit; y si es positivo, cifra que estara sin parntesis, representa unsupervit.

Para poder asumir los gastos programados, esta diferencia debe ser nanciada de alguna manera; por lotanto, el dcit determina el monto en que el Sector Pblico debe endeudarse (prstamos). De igual manera,un supervit podra permitir al Gobierno pagar su deuda.

Es as que, por debajo del resultado global est el nanciamiento neto (que cubre el dcit) y estcompuesto por las Fuentes de Fondos que son los recursos a los que recurre el Sector Pblico, como serendeudamiento; y por los Usos de Fondos, que comprenden el pago de deudas y otros.

DFICIT O SUPERVIT = (FINANCIAMIENTO NETO)

Cuando existe dcit, el Financiamiento Neto es positivo y cuando existe supervit es negativo; es decirque, en el primer caso, el Financiamiento Neto debe cubrir el dcit y, en el segundo caso, el supervit podraser destinado al pago de la deuda pblica.

FINANCIAMIENTO NETO = FUENTES DE FONDOS USOS DE FONDOS

El Financiamiento Neto puede ser interno o externo, es decir que se puede contratar deuda interna odeuda externa y, de igual manera, se puede pagar (amortizar) la deuda interna o la deuda externa.

El Financiamiento Neto es el monto que se asume como deuda, menos la deuda que se paga enla gestin.

Las operaciones de F inanciamiento Neto son conocidas tambin como operaciones bajo la lnea,

es decir que existe una lnea imaginaria que separa las causas del dficit, de su financiamiento, porlo que los ingresos y gastos, corrientes y de capital son denominados como transacciones sobre lalnea.

Para tener una mejor idea del nivel del dcit, muchas veces se lo expresa como porcentaje del ProductoInterno Bruto (PIB)5.

Dcit scal: Es la cantidad de recursos

que le falta al Gobierno para nanciar losgastos.

El dcit presupuestario son los ingresosestimados menos los gastos programados.

5 PIB = Bienes y servicios producidos en el pas durante un determinado periodo (normalmente un ao).

El siguiente es un ejemplo del Flujo Financiero con datos hipotticos:


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g j p j p

FLUJO FINANCIERO

A = B + C TOTAL INGRESOS (ING. CTE. + ING. CAP.) 3.200

B INGRESOS CORRIENTES 3.100

Venta de bienes y servicios de las admin. pblicas 500

Ingresos tributarios (impuestos) 1.800

Regalas 800

C INGRESOS DE CAPITAL 100

Donaciones de capital 100

D = E + F TOTAL GASTOS (GTO. CTE. + GTO. CAP.) 3.400

E GASTOS CORRIENTES 2.700

Sueldos 1.500

Bienes y servicios (compra) 900

Intereses de la deuda pblica 300F GASTOS DE CAPITAL 700

Inversin real directa 700

G = B - E AHORRO / DESAHORRO 400

H = A - D SUPERVIT / DFICIT (ING. TOTAL GTO. TOTAL) -200

I = J + K FINANCIAMIENTO NETO 200

J EXTERNO NETO 100

K INTERNO NETO 100

En este ejemplo, se puede observar que se tiene un dcit de 200, que est nanciado tanto conendeudamiento interno como endeudamiento externo. Si el Producto Interno Bruto (PIB) fuera de 8.000,entonces el dcit sera de 2,5% del PIB.

Ntese que el pago de intereses de la deuda se encuentra en la parte superior del Flujo Financiero,puesto que los mismos implican solamente un gasto corriente. En cambio, la amortizacin (pago de la

deuda) se encuentra en la parte de abajo por el hecho de que estas operaciones afectan la posicin delSector Pblico como deudor. El pago de intereses y la amortizacin es lo que se conoce como serviciode la deuda.

Asimismo, se puede ver que la diferencia entre los ingresos corrientes y los gastos corrientes determinanel ahorro o desahorro que se genera y que puede ser destinado a la inversin.

En el presupuesto, se puede ver el Flujo Financiero del Sector Pblico, del Tesoro General de la Naciny tambin de cada entidad. El Flujo Financiero del Sector Pblico normalmente excluye en su clculo alBanco Central de Bolivia y FONDESIF, ya que por ser instituciones nancieras las caractersticas de sus

operaciones podran afectar el clculo del dcit global.

De manera grca, el reporte del Flujo Financiero expresa lo siguiente:


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Grco N 6Flujo Financiero

En la parte superior se observan los ingresos (izquierda) y los gastos (derecha), y en la parte sombreada, que

equivale al Financiamiento Neto, bsicamente los prstamos (izquierda) y el pago de la deuda (derecha).

En este sentido, el Flujo Financiero muestra el resultado de las operaciones y transacciones del presupuesto(que puede ser dcit o supervit), y los efectos sobre el endeudamiento, cunto y cmo se est endeudandoel Sector Pblico, o pagando sus deudas, en la gestin.

Para tener una idea del dcit de un nivel institucional determinado, se debe observar un reporte delFlujo Financiero agregado (no del consolidado).

INGRESOSCORRIENTES

INGRESO DE CAPITAL

GASTOSCORRIENTES

GASTOS DE CAPITAL

Uso de Fondos

AHORRO/DESARROLLO

DFICIT/SUPERVIT= FINANCIAMIENTO NETO

Fuentes de Fondos

ExternoInterno


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El presupuesto de gastos de cada entidad est estructurado a travs de Categoras Programticas que sonla expresin de lo que las entidades pblicas realizan en el cumplimiento de sus funciones. stas identicanlos bienes y servicios que debe generar cada entidad, y sus objetivos de gestin.

Es decir que las entidades pblicas, de acuerdo a sus atribuciones, asignan recursos a determinados nesy acciones, que son expresados y jerarquizados en el presupuesto a travs de las Categoras Programticas.

Al observar las Categoras Programticas del presupuesto de una institucin se puede apreciar, entre otrainformacin, las obras que se van a realizar. Las Categoras Programticas de una entidad permiten responder

a la pregunta: Qu es lo que la entidad hace o va hacer en la gestin, con los recursos que cuenta?

Actualmente, las Categoras Programticas denidas para la formulacin del presupuesto son: Programas,Proyectos y Actividades.

El Programaes la Categora Programtica de mayor nivel que expresa un producto nal de bienesy/o servicios ofrecidos por una entidad pblica, por ejemplo el programaMantenimiento Rutinariode la Administradora Boliviana de Carreteras.

Un programa incluye o puede desagregarse en proyectos y actividades que coadyuvan al logrode sus objetivos; es decir que cada proyecto y actividad debe formar parte de un programa, y losrecursos asignados a todos los proyectos y actividades suman el presupuesto total del programa.

Proyectoes una Categora Programtica de nivel inferior al programa y se reere a los proyectos deinversin, que se explic anteriormente (bajo esta Categora se inscribe tambin la preinversin).

Son proyectos de inversin las obras de infraestructura en carreteras, sistemas de riego,electricacin, represas, y tambin los proyectos sociales y los que ayudan a fortalecer la justicia,educacin, salud, etc.

La ejecucin de un proyecto de inversin puede durar una o varias gestiones; esto implica que supresupuesto total puede estar dividido en partes, que se inscriben en cada gestin, de acuerdo a laejecucin del proyecto.

Un ejemplo de proyecto es la construccin de la Carretera Cotapata-Santa Brbara de laAdministradora Boliviana de Carreteras. (ABC)

7CATEGORAS PROGRAMTICAS DELPRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE GASTOS

PROGRAMA

PROYECTOS(Inversin)

ACTIVIDADES(Gasto corriente,funcionamiento y otros)


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8.1 Contenido de los documentos del PGN

Tanto el Presupuesto General de la Nacin como el Proyecto de PGN son presentados en dos ttuloso tomos que contienen diversos cuadros o reportes de la informacin presupuestaria, de acuerdo a lasdiferentes clasicaciones, niveles de agregacin y formatos.

La informacin que normalmente presentan los dos tomos del PGN es la siguiente:

Ttulo IEste tomo es el resumen del Presupuesto General de la Nacin y contiene:

Ley Financial

Variables macroeconmicas

Cuadros resumen del Presupuesto Agregado y el Presupuesto Consolidado

Combinaciones de reportes del Presupuesto Agregado y del Consolidado por:

- Tipo de gasto- Fuentes de nanciamiento- Organismo nanciador- Institucin- Nivel institucional- Grupo de gasto- Rubros (recursos)- Objeto del gasto (partidas) (Los reportes con las 2 ltimas clasicaciones normalmente se encuentran despus del

resumen de recursos y gastos del TGN)

Reportes del Flujo Financiero del Sector Pblico Agregado y Consolidado, y por nivelinstitucional

Resumen de recursos y gastos del Tesoro General de la Nacin- Flujo Financiero del Tesoro General de la Nacin- Proyecciones de recaudacin de ingresos del Servicio de Impuestos Nacionales y la

Aduana Nacional

Cuadros del Programa de Inversin Pblica (proyectos de inversin de las diferentesentidades)

- Por sector- Por departamento- Por institucin

8 REPORTES (CUADROS) DELPRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIN


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8.2 Reportes del PGN (Explicacin)


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Algunos de los reportes que contienen los tomos del PGN se los explica a continuacin 9(los ejemplosfueron tomados de un PGN anterior).

Reporte N 1VARIABLES MACROECONMICAS

El primer cuadro que presenta el Presupuesto General de la Nacin es el de variables macroeconmicas.

La estimacin de los principales ingresos del presupuesto es realizada en funcin a proyecciones devariables macroeconmicas que determinan o afectan a estos ingresos. Por ejemplo, los ingresos tributariosestn en funcin al crecimiento de la economa, la inacin, el desempeo de las instituciones recaudadorasy otras.

Asimismo, puesto que el presupuesto es expresado en bolivianos, para el clculo y registro de los gastoscorrespondientes a las obligaciones en dlares se utiliza el tipo de cambio promedio estimado.

As, los documentos del PGN presentan las siguientes variables macroeconmicas proyectadas:

- Producto Interno Bruto PIB y su tasa de crecimiento- Tipo de cambio promedio del boliviano con relacin al dlar- Tasa de inacin promedio y tasa de inacin a n de periodo- Eciencia del Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional (Es el incremento en

la recaudacin en comparacin al periodo anterior, ajustado por el crecimiento del PIB y la

inacin)- Dcit Fiscal

9 Los reportes del Flujo Financiero se explicaron en el Captulo N 7.

Reporte N 2PRESUPUESTO CONSOLIDADO - SECTOR PBLICO


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(En Bolivianos)

El cuadro es un resumen del Presupuesto General de la Nacin, tiene un formato similar al Flujo Financiero.En la parte superior se observa el presupuesto de recursos y en la parte inferior el presupuesto de gastos. El

monto total de los recursos es igual al monto de los egresos (principio de equilibrio del presupuesto).

Se puede observar, por ejemplo, que del total de recursos Bs 46.331.684.825, un monto de Bs 2.175.172.628corresponde a regalas. Asimismo, el nanciamiento externo (endeudamiento) es de Bs 4.557.751.793.

En los egresos, se observa que un monto de Bs 8.091.004.563 corresponde a sueldos y jornales. Laamortizacin de la deuda pblica externa (pago de deuda externa) es de Bs 2.621.203.163.

Comparando el nuevo endeudamiento externo (Financiamiento externo de Bs 4.557.751.793) con elpago de deuda externa (Amortizacin deuda pblica externa por Bs 2.621.203.163), se tiene una idea delincremento neto de la deuda pblica externa programada en el presupuesto.

ermite

ntede

ntode

rsiny

rburos

Proyectos

nversin

TotalPGN

(Proyectosde

Inversin+

otrosgastos)


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ReporteN3

PRESUPUESTOCONS

OLIDADODELSECTORPB

LICO

FUEN

TESDEFINANCIAMIENTODELPRESUPUESTOGENERA

LDELANACIN

(EnBolivianos)

Este

reportemuestraelPresupuesto

Consolidado(porelladodelga

sto)porfuentedenanciamien

toypororganismonanciador,esdecirquepe

observar,ademsdelosmontosdegasto,elorigendelosrecursosyquinlosnancia.

Enlasegundacolumnasetienenlasfuentesdenanciamientoy,dentrodecadafuente,losorganismosnanciadoresrelacion

adosaesafuen

nanciamiento.

Porejemplo,elpresupuesto2006e

snanciadocondonaciones(

FuentedeFinanciamiento)de

Suiza(OrganismoFinanciador),porunmon

Bs5.322

.798.

Asim

ismo,enestereportesepuedev

ereltipodegasto;esdecir,elmo

ntodelosrecursos(decadana

nciamiento)quesedestinaaProyectosdeInver

elmontoqueesdestinadoaotrosgastos

.Enelejemplo,seobservaquelosrecursosdefuenteTGNcorre

spondientesalImpuestoEspecialalosHidrocar

ysusDerivadosalcanzaaBs466.610.14

9,deloscualesBs180.162.145sondestinadosalainversinyBs286.448.004aotrosgastos.

Fuentede

F

inanciamiento

Organismos

Financiadores

TIPODEGASTO

Otrosgastosquenocorre

sponden

aProyectosdeInversin

SloP

deIn

Fuentede

Financiamien

to

Organismos

Financiadores

TotalInversin

rypor

decada

omento


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ReporteN4

PRESUPUESTOAGREGADOPORFUENTEDEFINANCIAMIENTO,

ORGANISMOFIN

ANCIADOREINSTITUCIN

(

EnBolivianos)

Este

reportemuestraelPresupuesto

Agregado,yaligualqueelanterior,estclasicadoporFuentedeFinanciamiento,porOrganismoFinanciador

tipode

gasto,peroademsestdesagregadoporinstitucin,esdecirq

uesepuedeobservarcuntodecadananciamientoestenelpresupuestod

entidad

ycuntolodestinaainversin

yalrestodegastos.

Porejemplo,sepuedeverqueelMin

isteriodeHidrocarburostieneensupresupuestorecursosdecrditoexternodelaCorporacinAndinadeFo

(CAF)porunmontodeBs3.248.000,loscualesestndestinadostanto

agastosdeinversincomoaotrosgastos.

Fuentede

Financiamiento

Entidades

Organism

o

Financiador

Reporte N 5PRESUPUESTO AGREGADO DEL SECTOR PBLICO

CLASIFICACIN POR NIVEL INSTITUCIONAL Y GRUPO DE GASTO


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CLASIFICACIN POR NIVEL INSTITUCIONAL Y GRUPO DE GASTO(En Bolivianos)

Este reporte muestra el presupuesto por Nivel Institucional y por Grupo de Gasto; adems, est divididoen dos partes, en la parte inferior lo correspondiente a inversin y en la parte superior a otros gastos.

Permite identicar qu gastos (de manera agrupada) realizan las entidades para su funcionamiento ypara la ejecucin de sus proyectos.

Se puede ver que las municipalidades, que son parte de la administracin territorial, asignan un montode Bs 511.909.470 a Proyectos de Inversin, de los cuales Bs 7.792.141 son gastos en Servicios no Personales(Grupo 2 o Grupo 20000), para la ejecucin de esta inversin.

Grupo de gastos 1 10000 Servicios Personales.Este grupo corresponde a los gastos en sueldos,

aguinaldos, aportes patronales al seguro social, etc.

Grupos de Gasto

Nivelesinstitucionales

umnas).

nsacin

ervarla

ntral)

entidades)

Fuentes

Externas


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ReporteN6

PRESUPUESTOAGREGADODELSECTORPBLICO

CLAS

IFICACINPORNIVELINST

ITUCIONALYFUENTEDEF

INANCIAMIENTO

GASTOTOTAL(PROYECT

OSDEINVERSIN+OTROS

GASTOS)

(

EnBolivianos)

Elcu

adromuestraelpresupuestoporNivelInstitucional(enlas),identicandolosgastosporFuentedeF

inanciamientoyOrganismoFinan

ciador(encolu

Sep

uedeobservarquelasprefectu

rasdepartamentalesnancian

supresupuestoconrecursosd

elTGN,provenientesdelFondodeCompen

DepartamentalenunmontodeBs189.327.678.

Este

reportepermiteidenticarconqurecursosnanciasupres

upuestocadaNivelInstitucion

alyenqumontos;portanto,

sepuedeobse

particip

acindelacooperacinexternaconrelacinalacontraparten

acional,enelnanciamientode

lpresupuesto.

FuentedeFinanciamientoTGN

(enlapartesuperior)

Or

ganismosFinanciadores

relacionadosalafuenteTGN(en

laparteinferior)

Recursospropios:

-TGNOTROS(delaAdministracinCen

-RECURSOSESPECFICOS(delrestode

relcual

ecturas.


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ReporteN7

PRESUPUESTOAGREGADO

DERUBROSPORNIVELINSTITUCIONAL

(

EnBolivianos)

Este

reportemuestralosrecursosco

nlosquecuentaelPresupuesto

GeneraldelaNacinparauna

gestin,porrubro,queindicae

lconceptopo

segeneraelrecursoysepuedeobserva

rlacomposicindelosmismos

adetalle(larecaudacindeimpuestos,lacaptacinderegalas,etc.).

Ene

lejemplo,elmontoderegalasporhidrocarburosesdeBs2.073.544.831(rubro142),deloscu

alesBs1.383.356.112soningresosdelasprefe

Cdigodelosrubros

Rubros

Niveles

In

stitucionales

erentes

ctrica


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REeporteN8

PRESUPUESTOAGREGADOPOROBJETODELGASTOPORNIVELINSTITUCIONAL

(

EnBolivianos)

EstereportemuestratodoslosgastosdelPGN,porpartida,demodoq

ueseidenticademaneradetalladalosconceptosenloscualesgastanlosdife

nivelesin

stitucionalesparaelcumplimientodesusfunciones.

Seobserva,porejemplo,queunmon

todeBs3.279.312.502estdestinadoalpagodesueldos(partida117)yBs90.218.837alpago

deenergael

(partida212)delsectorpblico.

Cdigodelas

partidas

Partidas

oque

ndos

grama


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ReporteN9

PRESUPUESTOINST

ITUCIONALPORCATEGOR

APROGRAMTICAYFUEN

TEDEFINANCIAMIENTO

(En

Bolivianos)

Estees

unreportedelpresupuestode

unaentidadespecca,porCa

tegoraProgramtica(program

as,proyectosyactividades),quemuestralo

realizarla

entidadenlagestin(encorres

pondenciaconelProgramadeOperacionesAnualPOA)yelm

ontoasignadoparacadan.Estdivididoen

partes,enlaparteinferiorlocorrespondienteaproyectosdeinversinyenlapartesuperioraotrosgastos.

SeobservaqueelproyectoConstrucci

ndelSistemadeElectricacin

RuralPandotieneunmontototalasignadodeBs6.050.000,yqueelprog

ConservacinyPreservacindelMedioAmbiente(ensugastodefuncionam

iento)tieneasignadounmont

odeBs260.747.

Cdigosde

lasCate

goras

Program

ticas

CategorasProgramticas

TGN-Papeles

TGN

ParticipacinPopular

CdigodelSistemadeInformacinsobreInversiones

SISI

N,asignadoparacadaproyectodein

versin

Identicaporsusiglaalos

organismosnancieros

externos,cuandocorresponde

Los tomos del Presupuesto General de la Nacin, adems, contienen otros cuadros o reportes que sonvariaciones y combinaciones de los explicados anteriormente.

Si l i l i id i l l id d


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Si al revisar el presupuesto se quiere identicar los prstamos que contrata el pas o una entidad especca(nuevo endeudamiento) para nanciar los gastos de la gestin, se debe observar el rubro respectivo en unreporte del Presupuesto de Recursos por rubros o en el Flujo Financiero, y no en las fuentes de nanciamientodel presupuesto de gastos, por los siguientes motivos:

- Al observar el nuevo endeudamiento total del PGN a travs de las fuentes de nanciamiento (deun reporte del Presupuesto de Gastos), se podra omitir el endeudamiento interno del TGN uotros prstamos.

- Al intentar identicar el nuevo endeudamiento de una entidad especca observando las fuentesde nanciamiento (de un reporte del Presupuesto de Gastos), podramos estar considerando loscrditos transferidos por el TGN u otra entidad, que no son prstamos contratados por la propiainstitucin.

Los importes del presupuesto de recursos por rubros correspondientes a tributos provienen de lasproyecciones de recaudacin de ingresos del Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional, cuyoscuadros se encuentran en la parte del resumen del TGN, en el Tomo I del PGN.

Los montos de los cuadros del Programa de Inversin Pblica que presenta el presupuesto son coincidentescon los montos de los reportes por tipo de gasto o por Categora Programtica que permiten observar losgastos en proyectos de inversin.


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Adems de la deuda pblica interna y externa, el presupuesto incluye la deuda otante que sonlos gastos devengados y no pagados. Es la deuda pendiente que tiene el Estado por sueldos ysalarios o compra de bienes y servicios, de gestiones pasadas, que terminada la gestin no fueroncancelados.


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(Un gasto est devengado cuando nace una obligacin de pago por parte de una institucin, por laadquisicin de bienes o servicios. Por ejemplo, al adquirir una computadora, este gasto se registra

como devengado normalmente al momento de recibir el producto, y en este momento se consideracomo un gasto ejecutado independientemente de cundo se realice el pago).

Una vez aprobado el Presupuesto General de la Nacin, mediante Ley Financial, el mismo puedeadjuntar una serie de anexos que corresponden a las modicaciones que el Congreso efecta alproyecto de PGN presentado por el Poder Ejecutivo.

Normativa del sistema de presupuesto en Bolivia

El marco normativo del presupuesto pblico en Bolivia est compuesto por:

- Constitucin Poltica del Estado- Ley 1178 de Administracin y Control Gubernamentales SAFCO, que regula

ocho sistemas entre los cuales est el Sistema de Presupuesto, para el cual secuenta con las Normas Bsicas del Sistema de Presupuesto

- Ley de Administracin Presupuestaria 2042

Est normado, adems, por el Decreto Supremo de ModicacionesPresupuestarias, lasDirectrices de Formulacin Presupuestaria y Clasicadores emitidos por el Ministerio deHacienda para cada gestin, la Ley Financial para cada gestin, la Ley de Descentralizacin

Administrativa y sus decretos reglamentarios, la Ley de Participacin Popular y sus decretosreglamentarios, la Ley de Municipalidades, las disposiciones especcas para algunaspartidas de gasto, y otras normas en vigencia.

El rgano rector del sistema de presupuesto es el Ministerio de Hacienda, y del SistemaNacional de Inversin Pblica, el Ministerio de Planicacin del Desarrollo.


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Guía Del Presupuesto General de La Nacion