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HERNANDO GONZÁLEZ FORERO
Arquitecto de la Universidad Pontificia Javeriana con amplia experiencia profesional en la construcción y elaboración de estudios en los que ha impartido en la docencia. Profesor de Arquitectura durante 10 años en la Universidad de los Andes y durante 23 años en la Universidad Nacional de Colombia en las cátedras de Especificaciones, Presu puesto de construcción y de Programación de obra.
Docente en la Especialización de Intervento ría de Construcción en la Universidad Santo Tomás de Bucaramanga, cátedras de Presupuesto y control presupuestal y Programación y control. Profesor titular de estas mismas cátedras, al igual que de Factibilidad Financiera y Técnica de Proyec tos, en la Maestría en Construcción de la Universidad Nacional de Colombia.
Conferencista invitado a diversas charlas sobre estas mismas áreas por la Asociación Colombiana de Arquitectura, ACFA; al igual que elaborando y desarrollando proyectos para la Oficina de Proyectos de la Facultad de Artes de la Universidad Nacional.
Interventor de obra durante el programa BID-Icfes-Universidad Nacional para la construcción de edificios de posgrados. Director del equipo interdisciplinario en labores de evaluación y calificación de licitaciones y concursos que ha realizado la Universidad Nacional de Colombia para diferentes entidades públicas.
Contenido
TABLA DE CONTENIDO
PRÓLOGO INTRODUCCIÓN
Capítulo 1 Presupuesto total de un proyecto de construcción............................... 1 Generalidades............................................................................................ 1 1. Objetivos de un presupuesto ................................................................ 1 2. Cualidades que debe tener un presupuesto de construcción ................ 1 3. Componentes del presupuesto ............................................................ 3
Presupuesto de construcción ................................................................ 3 Presupuesto de los costos indirectos de construcción.......................... 3
4. Etapas de desarrollo un presupuesto de construcción.......................... 3 Estimativo preliminar .......................................................................... 4 Presupuesto preliminar ........................................................................ 4 Presupuesto a nivel de anteproyecto.................................................... 5 Presupuesto definitivo.......................................................................... 6 Características para tener presentes ..................................................... 7 Ajustes posteriores al presupuesto ....................................................... 8
Actualizaciones............................................................................... 8 5. Los costos de construcción .................................................................. 9
Los costos directos de construcción..................................................... 9 Los materiales como concepto ....................................................... 10 La mano de obra como concepto.................................................... 10 Las máquinas, equipos o herramientas de la obra como concepto . 10
Etapas para la elaboración de un presupuesto de construcción ................ 11 Su proceso de elaboración ................................................................... 11
Obtención de cantidades de obra .................................................... 11 Formato organizativo para el presupuesto ...................................... 12 Criterios de agrupación presupuestal por capítulos y sus nombres 12 Listado de ítems o actividades ........................................................ 12
V
El presupuesto y su control en un proyecto arquitectónico Hernando González Forero
Ejemplo de clasificación del presupuesto, por capítulos a nivel de costos directos de construcción ................ 13
Capítulos de costos repartibles a nivel de costos directos de construcción........................................... 14
La obtención de las cantidades de obra..................................................... 18 Sistema de ejes (sistema inglés)........................................................... 18 Sistema de cubicación por recintos ...................................................... 19 Otras modalidades para la cubicación ................................................. 19
Chequeos de las cantidades de obra.......................................................... 19 6. Los materiales de la construcción ......................................................... 20
Clasificación de los insumos................................................................ 20 El factor de los desperdicios ............................................................... 21 La reutilización en obra de algunos insumos ....................................... 22 Los equipos fijos .................................................................................. 23 La investigación de los precios de los equipos fijos ............................ 23 Formatos más comunes para los análisis de precios unitarios ............. 25 Cualidades de un análisis de precio unitario........................................ 27
7. La mano de obra en la construcción ..................................................... 28 Las prestaciones sociales del personal de la construcción ................... 29 Prestaciones sociales, incidencia en porcentaje (%) y observaciones . 30
Cesantías......................................................................................... 30 Intereses de cesantías...................................................................... 31 Prima de servicios........................................................................... 31 Vacaciones ...................................................................................... 32 Zapatos y vestidos de labor (dotación) ........................................... 32 Preaviso .......................................................................................... 33
Otras incidencias al jornal......................................................................... 35 Aportes parafiscales ............................................................................. 35
Subsidio familiar............................................................................. 36 SENA.............................................................................................. 36 ICBF ............................................................................................... 36 Aportes al sistema de salud ............................................................ 37 Aplicación de la Ley 100 de 1993 de Colombia,
de la seguridad social integral ................................................... 38 Base de cotización de los trabajadores independientes .................. 38 Aportes al sistema de pensión ........................................................ 39 Monto de las cotizaciones ............................................................... 39 Monto de la pensión de vejez ......................................................... 39
VI
Contenido
Pensión de invalidez por riesgo común ......................................... 39 Monto de la pensión de invalidez ................................................... 40 Administradora de riesgos profesionales ........................................ 41 Fondo para la Industria de la Construcción, FIC............................ 41
Otras incidencias al jornal no enunciadas anteriormente..................... 42 Auxilio de transporte ...................................................................... 42 Dominicales, festivos y otros .......................................................... 43 Tabla que calcula el total de incidencias sobre el jornal básico ..... 45 Jornadas legales de trabajo ............................................................. 45 El caso de los menores de edad ...................................................... 46 Los celadores y el personal de vigilancia ....................................... 47 Horas extras .................................................................................... 47 Recargo nocturno ............................................................................ 47 Recargo dominical o festivo ........................................................... 47 Hora extra nocturna ........................................................................ 48 Hora extra diurna dominical o festiva ............................................ 48 Hora extra nocturna dominical o festiva......................................... 48 Hora dominical o festiva nocturna .................................................. 48
8. Equipos, máquinas y herramientas ...................................................... 48 Cálculo de las máquinas, herramientas y equipos ............................... 48 El caso de los andamios ....................................................................... 50 La vida útil de un equipo .................................................................... 52 Horas de trabajo anual ......................................................................... 53 El manejo de los rendimientos ............................................................. 54 Las inversiones en equipo.................................................................... 55 Clasificación de los costos de un equipo ............................................. 56 Costos fijos para un equipo.................................................................. 56
a. Costo inicial del equipo............................................................. 56 b. Amortización y financiación por su compra.............................. 57 c. Impuestos que genera el equipo ................................................ 57
Costos variables del equipo ................................................................. 57 d. Depreciación de un equipo ........................................................ 57 Depreciación contable y real .......................................................... 58 d.1 Depreciación en línea recta....................................................... 58 d.2 Depreciación acelerada ............................................................. 59 Depreciación acelerada................................................................... 60 Valor hora de trabajo....................................................................... 61 Valor de reposición del equipo ....................................................... 61
VII
El presupuesto y su control en un proyecto arquitectónico Hernando González Forero
e. Costos de almacenamiento ........................................................ 61 f. Seguros y pólizas....................................................................... 62 g. Costos de administración........................................................... 62 h. Costos operacionales del equipo ............................................... 63 i. Concepto de rentabilidad del equipo ......................................... 63
9. Los costos indirectos de construcción ................................................. 63 Impuestos de la construcción ............................................................... 64 Derechos o matrícula ante las empresas de servicios públicos ............ 65
Acueducto y alcantarillado ............................................................. 65 Energía eléctrica ............................................................................. 66 Empresa de teléfonos...................................................................... 66 Empresa local de gas ...................................................................... 67
Imprevistos .......................................................................................... 67 En el estudio presupuestal .............................................................. 68 En la programación......................................................................... 69
Honorarios y estudios .......................................................................... 69 10.Otros costos del proyecto, diferentes a los de construcción ................ 71
Gastos reembolsables ........................................................................... 71 Gastos de la administración del negocio de construir.......................... 72 Obligaciones de la Gerencia ................................................................ 73
Gestiones de índole administrativa................................................. 74 Gestiones de índole técnica ............................................................ 74 Gestiones de índole legal ................................................................ 74 Gestiones de índole comercial ........................................................ 74 Gestiones de índole financiera y económica................................... 74
Gastos generales del negocio ............................................................... 75 Impuestos ............................................................................................. 76 Valor del terreno................................................................................... 76 Costos inherentes al terreno ................................................................. 77 Gastos de solicitud y legalización del crédito...................................... 78 Costos por concepto de las ventas ....................................................... 79
Algunas tarifas de los costos del crédito y de las ventas ................ 80 Costos financieros ................................................................................ 81
La programación estimada de los desembolsos.............................. 81 El estimativo de los plazos de recuperación del dinero .................. 82 Posibles ingresos de rentabilidad del dinero recibido .................... 82 Observaciones en referencia a este capítulo ................................... 82
11.Expectativas de utilidad....................................................................... 82
VIII
Contenido
Valor final de las ventas ....................................................................... 83 12.Los presupuestos de obra para las licitaciones .................................... 84
El concepto del A.I.U........................................................................... 84 La “A” de Administración ................................................................... 84
Personal de obra por administración .............................................. 84 Elementos de obra por administración ........................................... 85 Instalaciones provisionales ............................................................. 85 Pólizas y seguros ............................................................................ 86 Impuestos........................................................................................ 86 Otros costos varios.......................................................................... 86 Controles y pruebas ........................................................................ 87
La “I” de Imprevistos ........................................................................... 87 La “U” de Utilidad............................................................................... 88 Los gastos fijos por el hecho de presentar la propuesta ....................... 88
Costos por elaboración de la propuesta: ......................................... 88 Características frecuentes de los presupuestos de las licitaciones.. 89 Conclusión en cuanto a lo anteriormente mencionado referente al AIU.......................................................... 90
Capítulo 2 Presupuesto en relación con la programación de la obra .................... 91 Relación directa entre el presupuesto y su programación......................... 91 1. Optimización de recursos..................................................................... 92 2. Optimización de los costos de un proyecto ......................................... 93
Análisis del factor costo-tiempo .......................................................... 93 Optimización de recursos ............................................................... 93
¿Cómo optimizar el costo de un proyecto? ......................................... 94 Otras posibilidades ......................................................................... 94
Clasificación de los costos ................................................................... 95 Costos de construcción ........................................................................ 95 Costos directos de construcción........................................................... 95 Costos indirectos de construcción........................................................ 95 Costos diferentes a los de construcción ............................................... 96 Costos totales del proyecto .................................................................. 96 El análisis del factor costo-tiempo ....................................................... 96 Punto de costo directo mínimo ............................................................ 97 Punto de tiempo mínimo ...................................................................... 97 Punto óptimo ........................................................................................ 97
IX
El presupuesto y su control en un proyecto arquitectónico Hernando González Forero
Ejemplo de aplicación. Enunciado del problema................................. 97 Ajustes por rendimientos ................................................................ 98 1. Valor del trabajo, en condiciones normales............................... 99
Desarrollo del ejercicio........................................................................ 100 2. Utilizando medio turno adicional .............................................. 100 3. Utilizando un segundo turno extra completo............................. 100 4. Utilizando un tercer turno extra completo................................. 101 5. Utilizando un tercer turno extra completo................................. 101 6. Utilizando un tercer turno extra completo:................................ 102
Conclusiones........................................................................................ 102 Gráficas de optimización de recursos ............................................. 103
Pendiente de costos .............................................................................. 103 Casos especiales de la relación tiempo - costo .................................... 105 Aplicación en un proceso de optimización.......................................... 105
3. Nivelación de recursos......................................................................... 106 Desarrollo de un ejemplo: .................................................................... 107
Opción 1 ......................................................................................... 107 Opción 2 ......................................................................................... 107 Opción 3 ......................................................................................... 107 Opción 4 ......................................................................................... 108
4. El concepto de varianza ....................................................................... 109 Valoracion de la incertidumbre ............................................................ 109 Manera de determinar las duración de las actividades. ....................... 109
Sistema probabilístico..................................................................... 109 Sistema determinístico......................................................................... 114 Cálculo de la varianza.......................................................................... 115 Dificultades de la aplicación general del concepto de varianza........... 116 Tabla Pert de probabilidad estadística ................................................. 117 Situaciones que influyen en los retrasos de una obra........................... 120
Explicación e interpretación de la tabla.......................................... 120 Ejercicio de aplicación......................................................................... 121
Cuando el tiempo disponible es inferior al de la programación ..... 124 El tiempo disponible es superior al de la programación ................. 125
5. Flujos de caja ....................................................................................... 125 El flujo de egresos................................................................................ 125 El flujo de ingresos .............................................................................. 126 Flujo de egresos ................................................................................... 126 El estudio de programación ................................................................. 126
X
Contenido
El estudio de presupuesto .................................................................... 126 Pasos para el desarrollo de un flujo de egresos de una construcción... 127
Cualidades y características que debe tener un flujo de caja .......... 128 Grado de detalle para un flujo de caja ............................................ 128 Flujo de egresos por capítulos del presupuesto .............................. 128 Flujo de egresos por insumos ......................................................... 130 Flujo de egresos por insumos y por capítulos del presupuesto ....... 130
Flujo de egresos por insumos .............................................................. 131 Flujo de egresos para un solo insumo, por capítulos ........................... 131 Flujo de egresos por insumos y por actividades .................................. 131 Flujo de ingresos .................................................................................. 134 Flujo de caja ......................................................................................... 134
Interpretación de la gráfica ............................................................. 135 Proyecciones a valor futuro (Correcciones por inflación) ................... 137
Acordes a la experiencia y criterio del constructor ........................ 137 Por promedio matemático mensual ................................................ 138 Por fórmula matemática .................................................................. 138
6. Flujos de otros recursos ....................................................................... 140 Alternativas de profundidad para realizar un flujo de recursos ........... 141
Con poco o ningún grado de detalle ............................................... 141 Con grado medio de detalle ............................................................ 141 Con máximo grado de detalle......................................................... 142 Observaciones al tema .................................................................... 143
Capítulo 3 El control del presupuesto ...................................................................... 145 1. Los controles durante la obra ............................................................... 145 2. Control presupuestal ............................................................................ 145
El control presupuestal a partir de los capítulos .................................. 146 Ventajas ........................................................................................... 146 Desventajas..................................................................................... 147 El control presupuestal a partir de las actividades del presupuesto 147 El registro de los materiales............................................................ 147 Ejemplos: formatos de papelería .................................................... 148 Algunos insumos de difícil cuantificación para el control ............. 149 Materiales que no entran al Almacén, o que se almacenan al exterior ........................................................ 149 Materiales que no se almacenan ..................................................... 150
XI
El presupuesto y su control en un proyecto arquitectónico Hernando González Forero
Materiales que no se consumen totalmente en un uso.................... 150 Recursos que no se consumen en una sola actividad...................... 150 Recurso de la mano de obra repartible entre varias actividades..... 150 El registro de la mano de obra ........................................................ 151 Formatos para el control por actividades........................................ 151 Cálculo para el control presupuestal ............................................... 152
Ventajas y desventajas de este tipo de control ..................................... 154 Ventajas ........................................................................................... 154 Desventajas..................................................................................... 154 El control presupuestal a partir de los insumos del presupuesto .... 155 Identificación de los insumos ......................................................... 155 Presupuesto original ....................................................................... 158 Movimiento del mes actual ............................................................. 158 Estado del mes actual ..................................................................... 158 Valores por cancelar........................................................................ 158 Valores causados ............................................................................. 159 Datos de otros informes .................................................................. 159 Desde la contabilidad...................................................................... 159 Desde la programación ................................................................... 159 Cifras informativas ......................................................................... 160 Proyecciones al futuro .................................................................... 160 Conceptos si/no asegurados ............................................................ 161 Observaciones de cada concepto .................................................... 161 Observaciones varias de este tipo de control.................................. 162
El control presupuestal dentro de la programación de la obra ............. 162 Control de recursos de dinero desde la contabilidad ........................... 163 El control del recurso de mano de obra ............................................... 163 En referencia a la coordinación entre los controles ............................. 164 Ajuste y modificación de un programa de trabajo ............................... 164 ¿Cómo debe estar diseñado un control presupuestal? ........................ 165
Bibliografía .............................................................................................. 167
XII
INTRODUCCIÓN
En nuestro medio hoy en día, cada vez se hace menor la distancia que separa el fracaso del éxito, o la quiebra de la utilidad.
Como ejemplo de lo anterior, puedo afirmar, que inclusive puede darse el caso de un proyecto que en un primer análisis de pre-factibilidad resulte inadmisible, pero con estudios eficientes y completos de sus costos, seguramente con algunas modificaciones y ajustes, puede llevarse a un estado tal que genere utilidades y sea un éxito como negocio.
Se hace indispensable el buen manejo de todos los aspectos que intervienen en un proyecto, como son sus tiempos, sus recursos físicos y humanos y demás conceptos directamente relacionados con los costos del mismo.
Cualquier decisión de la dirección del proyecto debe contar con una documentación oportuna y acertada que le permita conocer la mayor y mejor cantidad de información, apta para la toma de decisiones, evitando en lo posible los riesgos que significan una determinación errada.
Dentro de las alternativas para encontrar buenas fuentes de información se encuentran los estudios en sus diferentes etapas de profundidad, las programaciones de obra, los presupuestos de construcción, los flujos de caja y de recursos, los controles durante el desarrollo del proyecto, los manuales de funciones, los organigramas y cuadros para fijar procedimientos de ejecución y asignar las correspondientes responsabilidades individuales, entre otros.
Es de entender que tiene que existir una coordinación entre los diferentes estudios, pues aunque sean técnicas diferentes, todas persiguen el único objetivo estratégico, el de llevar a su culminación exitosa un proyecto determinado.
El tema principal del presente libro, se refiere básicamente a los pasos que conllevan a la buena elaboración de un presupuesto de construcción, muy relacionado con los otros conceptos de inversión que hacen parte del negocio de construir, pero sin entrar a detallar meticulosamente cada uno de los pasos, procedimientos y técnicas para realizar un presupuesto de construcción.
XVII
El presupuesto y su control en un proyecto arquitectónico Hernando González Forero
Aunque se le dedicarán algunas páginas a esos aspectos básicos, lo que se diga estará enfocado más que todo a los objetivos y recomendaciones que deben considerarse en un proyecto de esta clase.
Se hará por lo tanto énfasis en los requerimientos prácticos y utilitarios del trabajo, enfocados a obtener su mejor utilización posible desde los preliminares del proyecto, hasta su culminación.
Como parte integral del presupuesto de un proyecto, se tratarán de manera mas detallada los valores y conceptos que pesan monetariamente dentro del complejo proceso de planear, construir y vender.
De igual manera, por ser parte primordial e integral del negocio, se considerarán los aspectos más importantes y las alternativas para realizar un control presupuestal, como herramienta del control integral durante el tiempo de realización del proyecto.
XVIII
Capítulo 1 • El presupuesto total de un proyecto arquitectónico
CAPíTULO 1
Presupuesto total de un proyecto de construcción
Generalidades
1. Objetivos de un presupuesto El primero de sus objetivos es aquel que pretende determinar para un proyecto, de manera anticipada, el valor del mismo, con un grado de aproximación aceptablemente bueno y el segundo objetivo, tal vez el más importante, aunque seguramente el menos utilizado, es el de planear un seguimiento que a manera de control, permita al interesado conocer paso a paso, de manera oportuna y eficiente, en cada etapa del proceso, la ubicación exacta del valor del proyecto en ese momento.
2. Cualidades que debe tener unpresupuesto de construcción
Para cumplir con el objetivo de establecer no solo los costos del mismo, sino utilizarlo además como herramienta permanente de información y de control, la elaboración de un presupuesto tiene que ser: • Sectorizado
Para que se pueda inclusive llegar a desarrollarse por etapas o sectores de obra, de acuerdo al grado de avance y/o a las necesidades de control del proyecto.
1
Otros títulos de interés:
∙ Ecourbanismo. Ciudad, medio ambiente y sostenibilidad, Gabriel Leal del Castillo
∙ Manual práctico de investigación de operaciones I, Ángel León González Ariza
∙ Administración para ingenieros, Miguel David Rojas López
∙ Hidráulica de ríos, Tomás Ochoa
∙ Instalaciones hidrosanitarias y de gas para edificaciones, Rafael Pérez Carona
∙ Diseño geométrico de carreteras, James Cárdenas Grisales
∙ Geometría descriptiva, Germán Valencia García
∙ Ingeniería de métodos, movimientos y tiempos Luis Carlos Palacios Acero
∙ Gerencia de la construcción, Miguel David Rojas López.
El presupuesto de obra, así como cualquier otro tema que haga parte de la planeación de un programa de construcción, es muy importante para el éxito integral del mismo, porque en esta actividad se invierte buena parte de esfuerzos en dinero y tiempo.
Lo anterior hace pensar que una empresa constructora, independiente de su tamaño, debe realizar un planeamiento tal que le permita, con el mínimo riesgo conducir el proyecto hasta su culminación.
Con esta nueva edición se quiere presentar, tanto al lector con experiencia como a aquél que tiene menos conocimientos del tema, alternativas que de manera sencilla y eficaz conduzcan a la elaboración del presupuesto de un proyecto de construcción, desde su gestación, pasando por cada una de sus etapas de realización, hasta llegar a la culminación y liquidación, ojalá exitosa del mismo.
Colección: Ingeniería y arquitectura Área: Arquitectura.
Presupuesto Su control en un proyecto rquitectónico A
