ICR Información de Costos para la Regulación · REGISTRO CONTABILIDAD FINANCIERA VRS SEPARACIÓN DE CUENTAS HECHO ECONÓMICO REGISTRO OPERACIÓN SISTEMA DE COSTOS RESOLUCIÓN SSPD

ICR Información de Costos para la Regulación

M ó d u l o d e G a s t o s y C o s t o s d e A O M

Mayo de 2020

AGENDA

• Antecedentes

• Que es ICR | Separación de actividades

• Comparativo ICR | Separación de actividades – Contabilidad de Costos

• Asimetrías de información

• Plantilla

• Preguntas y respuestas

ANTECEDENTES

Dcto 2649/93 Define

objetivos y

cualidades de la

información contable

COLGAP

Dcto 2650/93 Plan

Único de cuentas

para comerciantes

Ley 142 de 1.994 Art

79 Establecer

Sistemas Uniformes

de Información

Resolución SSPD

1416 de 1997 Plan

Único de Cuentas

para Entes

Prestadores de

Servicios Públicos

Domiciliarios

Ley 689/2001 SUI

Resolución 354/2007

Régimen de

Contabilidad Pública


Plan General de

Contabilidad Pública


Manual de

Procedimientos

Doctrina Contable

Ley 1314 de 2009 y

decretos

reglamentarios

Principios y normas

de contabilidad e

información

financiera Creación

de grupos NIIF

01 02 03 04

SITUACIÓN ACTUAL:

• Los gastos de AOM representan más del25% en la remuneración de lasactividades reguladas.

• La CREG los solicita de diferentes formasy en diferentes tiempos.

• Para el caso de energía hay un reporteanual acompañado del visto bueno deauditoría.

• En gas natural se han hecho revisionesdetalladas para la aprobación de lametodología.

ANTECEDENTES

ANTECEDENTES

SITUACIÓN ACTUAL:

• La SSPD eliminó el PUC y ahora solicitainformación con las nuevas normascontables.

• El SUCG tiene datos por actividad, pero nopermite diferenciar gastos no remunerados.

• La Comisión requiere información másdesagregada que la solicitada por la SSPD.

• Las empresas manejan cuentas similaresal PUC.

• La información a solicitar debe ser con

propósitos regulatorios

• PROPUESTA: crear formatos para recolección

de AOM, similares para todas las actividades

reguladas

• En cada metodología se definirán los conceptos

y las actividades a remunerar

ANTECEDENTES

HACIA D Ó N D E I R

¿ ?

AGENDA

• Antecedentes




• Plantilla


DEFINICIÓN

La contabilidad separada es una formade contabilidad de costos en los que lasdivisiones de cuentas y los criterios deimputación son fijados en función de losobjetivos regulatorios

AGENDA

• Antecedentes




• Plantilla


COMPARATIVO

Fuente: Resolución SSPD 20051300033635 y Estudio ICR

CONTABILIDAD DE COSTOS ICR – SEPARACIÓN ACTIVIDADES

Medición de costos considerando el consumo

de recursos

Proporciona información relevante para la

remuneración y supervisión de actividades

Reducción de sobrecostos – reprocesosGarantiza la total separación de actividades

desde el punto de vista regulatorio

Proveer información de rentabilidad, por

zonas, clientes, estratos

Alcanzar equilibrio entre el nivel de detalle de

información necesario para cálculos tarifarios y

separación contable

Facilita la mejora de los procesosHomogeneidad en la identificación de criterios,

EDC

Análisis de los recursos utilizados para la

generación de ingresos

Comparación entre empresas reguladas -

Benchmarking

REGISTRO CONTABILIDAD FINANCIERA VRS SEPARACIÓN DE CUENTAS

HECHO ECONÓMICO

REGISTRO OPERACIÓN

SISTEMA DE COSTOS

RESOLUCIÓN SSPD 33635

Contabilidad financiera

PCGAC

Estados financieros contables

Reportes fiscales

SSPD, CGN, SIC

Reporte AOM NIIF regulatorio

separación contable

Estados financieros regulatorios

Otros reportes regulatorios

ICR - LATAM

CATÁLOGO

REGULATORIO

REPORTE ESTADOS

FINANCIEROS REGULATORIOS

Marco Conceptual

Dinámica de cuentas

CATÁLOGO

REGULATORIO

REPORTE ESTADOS

FINANCIEROS REGULATORIOS

AGENDA

• Antecedentes




• Plantilla


ASIMETRÍAS DE INFORMACIÓN

Gastos496

Cuentas

Costos246

Cuentas

Taxonomía ERIGrupo I - 25Grupo II – 16Grupo III – 15Grupo 414 - 37

Plan de CuentasTaxonomía Conceptos

742 Cuentas


Empresa reportó 6.732 cuentas auxiliares

Hay empresas que reportan información más detallada que otras

Participación porcentual de cuentas auxiliares en el SUI respecto al total reportado por la empresa referencia

Participación cuentas “Otros”


23 23 23 2323 23

10 11 13 9

3 30

5

10

15

20

25

CO

NTR

UC

CIO

NA

CO

METID

AS

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REG

ULA

DO

S

SUB-ACTIVIDADES - EDC

TOTAL EMPRESASL EMPRESAS QUE REPORTARON COSTO

Se toma una muestra de 23 empresas que reportaron ingresos por estas subactividades


Gastos AOM depurados - 2013

-3% -4%-7%

-11%-14%

-17%

-23%

-38% -38%

-44%

-58%

-70%

-60%

-50%

-40%

-30%

-20%

-10%

0%

% D

EPU

RA

CIÓ

N

EMPRESAS


• Antecedentes




• Plantilla


AGENDA

GRÁFICAMENTE

ESTRUCTURA DE COSTOS - EDC

SUBACTIVIDADES

PLANES DE CUENTAS

742 CUENTAS

REPORTE AOM REGULATORIO

128 CONCEPTOS

ESTRUCTURA DE COSTOS EDC - SUBACTIVIDADES

REPORTE AOM ACTIVIDAD REGULADA

REPORTE AOM OTROS NEGOCIOS

AOM TOTAL ACTIVIDAD

ESTRUCTURA DE COSTOS - EDCSUBACTIVIDADES

CONVERSIÓN CATÁLOGO

PLAN DE

CUENTAS

MATRIZ DE

CONCILIACIÓN

CONCEPTOS

CREG

MATRIZ DE CONCILIACIÓN

Cuentas PUC

742 CONCEPTOS

CREG

128

510101 Sueldos

510102 Jornales

510103 Horas extras y festivos

510108 Sueldo por comis iones a l exterior

510119 Bonificaciones

510123 Auxi l io de transporte

510145 Salario integra l

Sueldos y salarios

510701 Vacaciones

510702 Cesantias

510703 Intereses a las cesantias

510704 Prima de vacaciones

510705 Prima de navidad

510706 Prima de servicios

510160 Subs idio de a l imentacion

Primas y prestaciones sociales

Establecidas en el Código sustantivo de trabajo y/o

Régimen del empleado público

510790 Otras primas

510795 Otras prestaciones sociales

Adicionales o No establecidas en el CST y/o REP

GASTOSDE ADMINISTRACIÓN

BENEFICIOS A EMPLEADOS

Sueldos y salarios

Primas y prestaciones sociales

Establecidas en el Código sustantivo de trabajo y/o Régimen del empleado público

Adicionales o No establecidas en el CST y/o REP

Aportes a seguridad social y aportes a la nómina

Establecidas en el Código sustantivo de trabajo y/o Régimen del empleado público

Adicionales o No establecidas en el Código sustantivo de trabajo y/o Régimen del empleado público

Medicina prepagada

Terminación del vinculación laboral

Beneficios Postempleo

Cálculo actuarial y pensiones de Jubilación

Gastos de personal sin vinculo laboral

GENERALES

Gastos de organización y puesta en marcha

Estudios y proyectos

Gastos de exploración

Gastos de desarrollo

Gastos de administración y funcionamiento (agrupa todas las grises)

Arrendamiento operativo

Otros gastos de administración y funcionamiento

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS

Impuesto predial unificado

Impuesto de industria y comercio

Tasas

Impuesto sobre vehículos automotores

Impuesto de registro

Impuesto a las ventas, IVA no descontable

Gravamen a los movimientos financieros

Impuesto de timbre

Impuesto a la riqueza

Licencias y Contribuciones

Multas, sanciones e intereses de mora

Otros Impuestos

IMPUESTO A LAS GANANCIAS CORRIENTE

IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO

DETERIORO, DEPRECIACIONES, AGOTAMIENTO, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES

Depreciación

Amortización

Amortización Licencias

Amortización Software

Deterioro

Provisiones

SERVICIOS PÚBLICOS

OTROS GASTOS

Financieros y comisiones

Pérdidas por la aplicación del método de participación patrimonial

Gastos diversos

Ajuste por diferencia en cambio

COSTOS

MATRIZ DE CONCILIACIÓN

CONCEPTOS CREG

1 2 3

CODIFICACIÓN

ESTRUCTURA DE COSTOS EDC

a)

b) c)

REFERENCIAS NORMATIVAS

GASTOS 0

NIIF Plenas. Marco Conceptual.

Párrafos 4.2, 4.21, 4.24, 4.25, 4.28,

4.33 a 4.35, 4.49 a 4.53

NIIF Pymes Sección 2, Párrafos 26 a

28; Párrafo 42; Sección 5 Párrafo 5

(b), 11

Resolución 414 Marco conceptual Num.

6.1.5., 6.2.4

DE ADMINISTRACIÓN 0

NIC 1.103 Ejemplo, NIC 1.99

Información a revelar, NIC 26.35 b (vi)

NIIF Pymes Sección 2, Párrafos 33 y

34

Resolución 414 Marco conceptual Num.

6.1.5., 6.2.4,

BENEFICIOS A EMPLEADOS 0

NIC 1.102 Ejemplo, NIC 1.104

Información a revelar, NIC 1.99

Información a revelar

NIC 19. Párrrafo 1, 11, 18, 37, 50, 51,

55, 56, 72, 103, 141, 158, 165, 170

NIIF Pymes Sección 28, Párrrafo 1, 3

(b)

NIIF Pymes Sección 28, Párrafos 4 a

38

Cap. 2 Pasivos - 5. Beneficios a

empleados.

Sueldos y salarios 0

Primas y prestaciones sociales 0


Régimen del empleado público 0

Adicionales o No establecidas en el CST y/o REP 0

Aportes a seguridad social y aportes a la nómina 0


Régimen del empleado público 0

Adicionales o No establecidas en el Código

sustantivo de trabajo y/o Régimen del empleado 0

Medicina prepagada 0

Terminación del vinculación laboral 0

Beneficios Postempleo 0

Cálculo actuarial y pensiones de Jubilación 0

Gastos de personal sin vinculo laboral 0

Referencia Normativa Grupo 1 Referencia Normativa Grupo 2 Referencia Res. 414/14Total

Actividad

REPORTE DE INFORMACIÓN DE AOM PARA LA

REGULACIÓN

PLANTILLA

1. Título del Formato3. Estructura de Costos EDC EDC

2. Conceptos CREG para Gastos y Costos 4. Reporte de Valores

5. Suma Total Concepto

6. Observaciones

TRANSMISIÓN

[email protected]

Formato

Servicio

Formato

actividad 1

Formato

actividad n..

CLASIFICACIÓN PLANTILLAS

Código Sector

Nombre del Sector

Código Actividad

Nombre de la Actividad Nombre Formato

40Energía Eléctrica

0 Servicio Completo Formato AOM_400.xlsx1 Generación Formato AOM_401.xlsx2 Transmisión Formato AOM_402.xlsx3 Distribución Formato AOM_403.xlsx4 Comercialización Formato AOM_404.xlsx

OPM Operador del MercadoFormato AOM_OPM.xlsx

50 Gas Natural

0 Servicio Completo Formato AOM_500.xlsx1 Producción Formato AOM_501.xlsx2 Transporte por Ductos Formato AOM_502.xlsm3 Distribución por Ductos Formato AOM_503.xlsx4 Comercialización Formato AOM_504.xlsx

70Gas Licuado del Petróleo

0 Servicio Completo Formato AOM_700.xlsx1 Comercialización Mayorista Formato AOM_701.xlsx3 Distribución Formato AOM_703.xlsx4 Comercialización Minorista Formato AOM_704.xlsx

80Combustibles Líquidos

2 Transporte Formato AOM_802.xlsm

AGENDA

• Antecedentes




• Plantilla


PREGUNTAS Y RESPUESTAS

PREGUNTA:• ¿La empresa tiene otros negocios de recaudo de acueducto y

televisión por cable, en que formato y en que EDC debo reportar estas partidas?

RESPUESTA:

• La de facturación es una actividad asociada a la

comercialización, razón por la cual la empresa

debe reportar estas partidas en los formatos 404

si es empresa de energía, 504 si es empresa

de gas, y 704 si es empresa de GLP, en la

subactividad denominada “Servicios prestados a

otros agentes y/o usuarios”


PREGUNTA:

• ¿La empresa tiene otros negocios asociados a movilidad eléctrica – estaciones de recarga, en qué sub - activad debo reportar estos costos y gastos?

RESPUESTA:

• Las erogaciones asociadas a estaciones

de recarga se deben reportar en la sub –

actividad o estructura de costos EDC

denominada “asociados a la construcción

o mantenimiento de acometidas, redes

internas, o instalación de medidores”.


PREGUNTA:

• ¿En las plantillas para el reporte de la información a utilizar, se encontró que estás no permiten incluir cifras con signo negativo, situación que se solicita revisar dado que, los valores deben corresponder con los reportados al SUI?

RESPUESTA:

• los formatos están diseñados para el reporte de la

información teniendo en cuenta la naturaleza de las

cuentas. En el entendido de que en el proceso de

registro de los hechos económicos en ocasiones

excepcionales estos reflejan saldos contrarios a los

de su naturaleza, estos debieron ser trasladados a

otra cuenta, de forma tal que la presentación de los

estados financieros y la información contable sea la

más adecuada posible.


PREGUNTA:

• El manual de uso en su propósito indica que: “deberán reportar la información relativa a los gastos y costos de administración, operación y mantenimiento (AOM), para aquellas actividades que son reguladas en cada uno de los diferentes sectores”. Sin embargo, ¿Dentro de los formatos se incluyen aspectos no regulados?

RESPUESTA:

• En los formatos se deben reportar separadamente

todas las erogaciones en que incurrió la empresa

para el desarrollo de su objeto social, sean estas

reguladas o no. Los cuales deben coincidir con los

estados financieros que la empresa reportó al SUI.


PREGUNTA:

• Para el año 2015 la empresa tiene como norma vigente los PCGA para el informe de costos AOM, ¿Se debe presentar esta información sin conversión a NIIF a pesar de que no es válida para nuestra empresa para ese año?

RESPUESTA:

• la información solicitada mediante la Circular

CREG 114 de 2019, debe corresponder a la

información de los estados financieros validados

por la entidad al Sistema Único de Información

–SUI.


PREGUNTA:

• ¿No evidencio la existencia de formatos para los distribuidores de GLP por redes?

RESPUESTA:

• Las empresas reguladas que desarrollen las

actividades de distribución y comercialización

de GLP por redes de tubería deberán reportar

sus gastos en los formatos 503 Distribución

por ductos, 504 Comercialización y 500

servicio completo Gas (suma de formatos

503 y 504) por cada año de operación objeto

de solicitud.


PREGUNTA:

• Desarrollo una actividad complementaria no regulada, que no está descrita en las subactividades y/o Estructuras de Costos EDC de los formatos que debo trasmitir, ¿En que columna debo reportar estos gastos?

RESPUESTA:

• Al final de cada formato podemos encontrar un

EDC denominado “Asociados a otras actividades

no relacionadas anteriormente”, esta subactividad

esta creada con la finalidad de capturar las

erogaciones de nuevas subactividades que no

estén descritas en la regulación.

• Si utiliza este EDC, debe diligenciar en la columna

observaciones una breve descripción de la

actividad.


PREGUNTA:

• ¿Que aspectos adicionales se deben tener en cuenta para el correcto diligenciamiento de las plantillas?

RESPUESTA:

• Diligenciar la plantilla correspondiente a cada actividad

regulada que desarrolla la empresa.

• La suma de las estructuras de costos, EDC, debe ser el

total del gasto AOM de la actividad, y este valor debe

coincidir con los valores reportados al SUI.

• La suma de los gastos AOM de las actividades

desarrolladas debe corresponder con el valor de AOM

reportado al SUI para el servicio prestado.

• La Comisión se reservará el derecho de verificar esta

información.


PREGUNTA:

• ¿Que debo hacer si evidencio alguna diferencia con respecto a información de AOM reportada con anterioridad a la Comisión?

RESPUESTA:

• Se debe reportar la nueva información,

anexando claramente explicación de las

diferencias.

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