IFIS UNIDAD I II.docx

APLICACIÓN CONTABLE A IFI`S [ ]

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATOFACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

MODULO:

APLICACIÓN DE CONTABILIDAD PARA INSTITUCIONES FINANCIERAS “IFIS"

SEMESTRE: SEPTIEMBRE/2013 – FEBRERO/2014DOCENTE: DRA. ADRIANA ESTÉVEZ

UTA – FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

UNIDAD IOBJETIVOS DE ESTA UNIDAD.

1. Definir a la IFIS. 2. Conocer la evolución histórica de las IFIS, en el mundo y en el Ecuador. 3. Conocer la clasificación del Sistema Financiero en el Ecuador. 4. Mencionar las principales operaciones de las IFIS. 5. Establecer diferencias marcadas entre las IFIS, la empresa comercial y la industrial. 6. Motivar en el estudiante el aprendizaje de esta unidad.

LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS (IFIS)

1.1 Definición.1.2 Evolución Histórica de las IFIS. 1.3 Antecedentes Históricos del inicio de las IFIS en el Ecuador. 1.4 Clasificación del Sistema Financiero Ecuatoriano 1.5 Constitución de las IFIS. 1.6 Diferencia entre las IFIS, Empresas Comerciales e Industriales. 1.7 Clasificación de las Operaciones de las IFIS.

DEFINICION. Son intermediarias encargadas de captar del público los recursos de capital y de transferirlos a los sectores productivos. Para este efecto trasladan valores que han sido depositados en su poder por clientes que no los necesitan en ese momento, a otros clientes que no disponen de esos recursos y que tienen objetivos económicos. Están controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y regulados por la Ley General de Instituciones Financieras en el Ecuador.

EVOLUCION HISTORICA DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS.

Las Instituciones Financieras no tienen una fecha específica en lo que tiene que ver a sus orígenes y lugares en que se desarrollaron.

Al hablar específicamente de los Bancos, se tiene información que el Banco más antiguo fue establecido por los habitantes de Babilonia durante el reinado de Nabucononodosor II (609-562 AC).

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En el proceso de los siglos se ubica a los más poderosos financistas en Europa y específicamente en la Edad Media en Italia, los primeros banqueros a quienes se los denominó LOMBARDOS, los mismos que concedían grandes cantidades de dinero en calidad de préstamos, a elevados intereses a los reyes de Inglaterra, Francia, España e inclusive al Vaticano.

En la ciudad de Florencia los MEDICIS fueron los primeros banqueros y los PERUZZI CREDITO, establecieron los términos: BANCO, CUENTA, DEBITO, BANCARROTA, DESCUENTO, CUENTA CORRIENTE, PARTIDA DOBLE, NETO, FINANZAS, entre otras terminologías que en la actualidad son utilizadas. Se dice que la palabra BANCO es de origen italiano y es el nombre de la mesa que utilizaban los cambistas para realizar sus operaciones monetarias. Para otros, la palabra BANCO viene de la palabra alemana BANK que significa acumulación.

El primer banco fue fundado en Italia por una familia judía en el año 1550, en esas épocas los bancos mantenían ocioso el dinero que les confiaban para su conservación por lo que cobraban una suma de dinero, con el tiempo se dieron cuenta que quienes dejaban el dinero, solo necesitaban una parte, por lo que comenzaron a utilizar el dinero para darlo en préstamo y obtener utilidades por dicha negociación.

El primer Banco Central fue creado en Inglaterra en 1694, el mismo que tenía como finalidad:Poner orden al mercado, administrar la deuda pública, administrar la tesorería y las reservas del gobierno, y monopolizar la emisión de billetes.

También Grecia y Egipto contribuyeron notablemente a la evolución de las Instituciones Financieras en el mundo.

ANTECEDENTES HISTÓRICOS DEL INICIO DE LAS IFIS EN EL ECUADOR.

1859 primer banco Ecuatoriano denominado Banco Particular de Luzárraga. 1927 Superintendencia de Bancos. 1927 Banco Central. 1999 Feriado Bancario, congelación de dinero por un año. 2000 Dolarización. 2001 La Superintendencia de Bancos, pasa a llamarse

"Superintendencia de Bancos y Seguros.

El desarrollo de las Instituciones Financieras en el Ecuador es reciente, puesto que la historia nos indica que los las primeras instituciones de este tipo se establecieron a fines del siglo XIX.

En la ciudad de Guayaquil se creó y estableció el primer banco emisor en 1859 con el nombre de BANCO PARTICULAR DE LUZARRAGA, en febrero de 1861, se realizó la primera emisión de billetes inconvertibles, es decir, que no se podían cambiar por monedas de oro y plata, que circulaban en esa época.

El señor Manuel Luzárraga en 1861, gestionó y consiguió la autorización del gobierno para crear el BANCO PARTICULAR DE DESCUENTO Y CIRCULACION, y logra finalmente la aceptación definitiva del papel moneda como medio de pago.

El 5 de noviembre de 1868 se firmó la escritura de constitución del BANCO DEL ECUADOR.El 14 de diciembre de 1868 inicia sus operaciones el BANCO DE QUITO.

En Guayaquil en 1871 se funda el BANCO HIPOTECARIO.

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Más tarde en 1885 se organizó en Guayaquil el BANCO ANGLO ECUATORIANO y el BANCO TERRITORIAL en 1886.En 1894 e creó el Banco Comercial y Agrícola de Guayaquil. En esta época se fundaron varios bancos emisores, que evidencias el creciente y acelerado poderío económico de la costa ecuatoriana.

El 19 de octubre de 1926 llega a Quito la misión Kemmerer, el 11 de febrero de 1927 se presentó al gobierno nacional el proyecto de Ley Orgánica del Banco Central del Ecuador, en la que se establecía que el capital inicial máximo debía ser de 10 millones de sucres.

Isidro Ayora, presidente provisional de la República en uso de sus atribuciones, decretó la creación de la primera Superintendencia de Bancos el 4 de marzo de 1927.El 10 de agosto de 1927 fue inaugurado el primer Banco Central del Ecuador en la ciudad de Quito.

Fue el 8 de marzo de 1999. Para evitar un retiro masivo de fondos, el gobierno decreta un feriado bancario. Cuatro días después, mediante decreto, el Ejecutivo declara en estado de movilización a las instituciones financieras nacionales públicas y privadas, en virtud de lo cual se congelaron los depósitos de la banca.

Esto causó una generalizada desconfianza en la banca ecuatoriana, de las empresas y público en general, lo que motivó la caída de muchos bancos, que se consideraban fuertes pero que a todas luces ahora se sabe, que sus directivos hicieron malos manejos del dinero de los ahorristas.

Desde enero del 2000 el Banco Central del Ecuador, inicia una profunda transformación de su estructura económica, como consecuencia de la modificación del sistema monetario y cambiario, pero que no se puede prescindir de la banca central, porque internacionalmente se la reconoce como un mecanismo de estabilidad de la economía de los países.

El 13 de marzo del 2000 se oficializa la Ley para la Transformación Económica del Ecuador, que estableció un nuevo esquema monetario que permite la libre circulación del dólar de los Estados Unidos de Norte América, como un instrumento para consolidar el nuevo modelo, favorecer la estabilidad macroeconómica, la competitividad externa, la equidad social y asegurar un proceso de franca recuperación.

En el 2001 se cambia de nombre la Superintendencia de Bancos por la Superintendencia de Bancos y Seguros, representado por el Superintendente de Bancos y Seguros, cuya finalidad es vigilar y controlar a las Instituciones del Sistema Financiero Público y Privado, así como también a las compañías de seguros y reaseguros.

CLASIFICACIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO

1. SISTEMA FINANCIERO PÚBLICO Banco Central del Ecuador (establece, control a y aplica la política monetaria y cambiaria. Política monetaria: libre circulación de divisas internacionales en el país y su transferencia al exterior. Política cambiaria: pública diariamente los tipos de cambio de las monedas extranjeras que tengan aplicación en las transacciones internacionales del país. Adicionalmente controla las tasas activas y pasivas).

Banco del Estado (Financia programas, proyectos, obras y servicios del sector público).

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Banco Ecuatoriano de la Vivienda (Construcción, adquisición y adelanto de la vivienda de mediano y bajo costo para la solución del problema de vivienda, tanto urbana como rural).

Banco Nacional de Fomento (fomentar y la producción y comercialización agropecuarios, pequeños medianos artesanos, productores pescadores pequeños industriales, artesanales y propietarios de pequeños negocios turísticos).

Corporación Financiera Nacional (Financiar directamente o a través de instituciones financieras, con recursos del Estado o provenientes del exterior, las actividades productivas y de servicios de personas naturales y jurídicas).

Banco del IESS (BIESS). Es el banco de los afiliados del IESS, que se halla directamente controlado por el Estdo, quien a través del sector público coloca el mayor número de afiliados. Su función funfamental es la prestación de servicios como: salud, materinidad, jubilación, montepío, créditos quirografarios e hipotecarios especialmente para compra de vivienda, remodelación, adecuación y compra de bienes como computadoras mediante crédito directo.

2. SISTEMA FINANCIERO PRIVADO Instituciones Financieras Bancos Sociedades Financieras Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito para la Vivienda Cooperativas de ahorro y crédito

Instituciones de Servicios Financieros Almacenes Generales de Depósito (depósito, conservación, custodia y manejo de mercancías y productos de procedencia nacional o extranjera. Ej. ALMAGRO).

Compañías de Arrendamiento Mercantil (Dar en arrendamiento equipos y bienes para su utilización, para mejorar y ampliar su actividad económica).

Compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito (Otorgar crédito y facilidades de pago a los usuarios y seguridad para quienes ofrecen sus bienes y servicios Ej. MASTER CARD, AMERICAN EXPRESS).

Casas de cambio (compra, venta y cambio de divisas en forma habitual y permanente. Ej. DELGADO) Corporación de garantía (mecanismo de servicio social sin fines de lucro y autofinanciable en su gestión cuyo objeto es afianzar las obligaciones a los pequeños industriales, artesanos, pescadores artesanales y agricultores que no estén en capacidad de operar en el sistema financiero nacional por falta de garantías adecuadas o suficientes. Ej. CORPORACION DE GARANTIA CREDITICIA). Corporación de Desarrollo de Mercado Secundario de Hipotecas (transformar la cartera crediticia o los activos financieros en títulos valores para canalizar el ahorro eliminando la intermediación financiera e incentivando la movilización de la cartera Ej. CORPORACION DE TITULARIZACION HIPOTECARIA.

Instituciones de Servicios Auxiliares Transporte de especies monetarias y de valores (Ej. TEVCOL). Servicios de cobranza (Ej. SICOBRA). Cajeros Automáticos. Servicios Contables. Servicios de Computación. Fomento a las exportaciones Inmobiliarias propietarias de bienes destinados exclusivamente a uso de oficinas de una sociedad controladora o institución financiera.

CONSTITUCIÓN DE LAS IFIS.

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Las IFIS privadas se constituirán bajo la forma de una compañía anónima, excepto las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda y las cooperativas de ahorro y crédito que realizan intermediación financiera con el público. En su denominación las IFIS harán constar su calidad de “Banco” o “Sociedad Financiera” o “Corporación de Inversión y Desarrollo”.

El Capital se divide en acciones y el valor nominal tendrá que ser de cien o múltiplos de cien. El capital suscrito al tiempo de la constitución, no podrá ser menor del cincuenta por ciento del capital autorizado y por lo menos de la mitad del capital suscrito, deberá pagarse antes del inicio de las operaciones. (Capital Autorizado, Capital Suscrito, Capital Pagado).

Requisitos que se deben presentar:

1. Certificado de antecedentes personales de los accionistas promotores que permitan verificar su responsabilidad, honorabilidad y honradez. 2. Copia de las actas de la Junta de Accionistas que certifique la condición de promotores y el nombramiento del representante de los demás capitalistas.3. El proyecto de estudio de factibilidad económico financiero de la compañía anónima a constituirse.4. Los estatutos aprobados en el proyecto de constitución.

Transcurrido seis meses de la promoción pública se tendrá que solicitar a la Superintendencia de Bancos y Seguros, la autorización respectiva para iniciar su funcionamiento para lo cual se debe adjuntar los siguientes documentos:a) La Escritura Pública con el estatuto aprobado, listado completo de los accionistas suscriptores con su nacionalidad, el monto del capital suscrito y pagado indicando el número de acciones que les corresponde a cada uno. b) Certificado de un banco local, que demuestre haber recibido el depósito inicial en una cuenta denominada INTEGRACION DE CAPITAL, del banco en proceso de funcionamiento.

TIPO DE IFIS:BANCOS - SOC. FINANCIERAS - MUTUALISTAS - COOPERATIVAS

CAPITAL MINIMO E INTEGRANTES

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DIFERENCIA ENTRE LAS IFIS, EMPRESAS COMERCIALES E INDUSTRIALES

CLASIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LAS IFIS

Dentro de las actividades que realizan IFIS tenemos dos tipos de operaciones: las operaciones activas y las operaciones pasivas.

1.- OPERACIONES ACTIVAS.-

Son Aquellas mediante las cuales las instituciones financieras otorgan a sus clientes, sumas de dinero con cargo a los depósitos del público o con cargo a sus propios recursos financieros.

a. PRESTAMOSPréstamos sobre firmas Préstamos prendarios Préstamos con documentos descontados Préstamos hipotecarios: Comunes y de amortización gradual Préstamos con créditos en cuenta corriente Descuentos

b. OTRAS OPERACIONES ACTIVASInversiones Valores de Renta VariableValores de renta FijaServicios o Emisión de Estado de Cuenta Certificación de cheques o Depósitos nocturnosTransferencias o Casilleros de seguridad Valores en custodia Casilleros de correspondencia Transporte de valores Revocatoria de cheques Cajeros Automáticos Tarjetas de crédito

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Cambios o Orden de no pago de cheques Remesas del exteriorPropiedades y Equipo Compra o Depreciación o Venta

2.- OPERACIONES PASIVAS.-

Son aquellas operaciones por medio de las cuales las instituciones financieras se proveen de recursos del público en general (ahorristas, cuenta correntistas, inversionistas), de esta manera las instituciones se convierten en deudores de estas terceras personas, constituyéndose por lo tanto en un pasivo del banco.

a. DEPOSITOS (OBLIGACIONES CON EL PUBLICO)

Depósitos a la vista (Monetarios, Ahorros, Fondos de Tarjeta habientes)Depósitos a plazo Operaciones de reporto Depósitos de garantía

b. OBLIGACIONES FINANCIERAS

Con Instituciones Financieras del País Con Instituciones Financieras del ExteriorCon Instituciones Financieras del Sector Público

c. VALORES EN CIRCULACION

Bonos Cédula Hipotecaria Cédula Prendaría Certificado de Arrendamiento Mercantil.

UNIDAD IICATALOGO UNICO DE CUENTAS IFIS

OBJETIVOS DE ESTA UNIDAD.

Definir a la Contabilidad de Instituciones Financieras. Conocer las IFIS que deben utilizar obligatoriamente el Catálogo Único de Cuentas. Explicar en qué consiste el Plan de Cuentas. Reconocer lo que identifica cada dígito de Plan de Cuentas. Distinguir los elementos, grupos, cuentas y subcuentas. Realizar un registro de la constitución de una Institución Financiera. Motivar en el estudiante el aprendizaje de esta unidad.

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

2.1 Definición de la Contabilidad de Instituciones Financieras.2.2 Catálogo Único de Cuentas.

2.2.1 Usuarios del CUC. 2.3 Plan de Cuentas.

2.3.1 Codificación. 2.3.2 Activo

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2.3.3 Pasivo 2.3.4 Patrimonio 2.3.5 Gastos2.3.6 Ingresos 2.3.7 Contingentes 2.3.8 Cuentas de Orden 2.4 Ejercicio Demostrativo

DEFINICION DE LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

La Contabilidad de las IFIS es un sistema de información basada en los PCGA, que permite indicar el ciclo contable y que ayudan a la toma de decisiones.

Aspectos generales.

Se registran en dólaresSe utilizan obligatoriamente las cuentas establecidas en el CUC, creado por la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador, de acuerdo a las reglas del comité de Basilea. Se lleva la contabilidad de manera estándar en todo el sistema financiero, lo que ayuda a la comparación y toma de decisiones

CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS.

La Superintendencia de Bancos y Seguros ha diseñado un CUC de uso obligatorio para todas las IFIS del país, unificando en sistema contable, con las reglas internacionales del Comité de Basilea.

El CUC contiene la siguiente información:

Según lo dispone la Superintendencia de Bancos y Seguros las siguientes instituciones están obligadas a usar el Catálogo Único de Cuentas:

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Disposiciones Generales

Las IFIS no podrán utilizar cuentas diferentes de las establecidas en el CUC sin autorización previa de la SBS. Podrán abrir las sub cuentas auxiliares necesarias para el mejor registro y control de sus operaciones, para el efecto podrán agregar dos dígitos más.

EL PLAN DE CUENTAS

Es un detalle de cuentas ordenadas y codificadas en atención a normas internacionales, simplifica la implementación, revisión y anexos que informan la situación económica de las Instituciones Financieras por medio de los Estados Financieros

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CODIFICACIÓNEl sistema de codificación del CUC se basa en el sistema decimal para facilitar su implementación en sistemas computarizados y permite el uso de hasta 8 dígitos de los cuales 6 son establecidos por la SBS y los dos restantes son para subclasificaciones de la IFIS. 0 00 00 00 00 00 00

1. ACTIVOSon recursos económicos controlados por la entidad como resultados de sucesos pasados, de los que la entidad espera obtener en el futuro beneficios económicos, los mismos que contribuirán a los flujos de efectivo, su saldo siempre deberá ser deudor excepto las provisiones, depreciaciones y amortizaciones que serán deducidas de los rubros correspondientes.Los grupos de cuentas del activo son:11 12 13 14 15 16 17

Fondos disponibles, Operaciones Interbancarias, Inversiones Cartera de Créditos Deudores por aceptaciones, Cuentas por Cobrar, Bienes realizables, adjudicados y no por pago por arrendamiento. mercantil 18 19

Propiedades y Equipo (Activos fijos) Otros activos

2. PASIVOS

Constituyen obligaciones presente contraídas por la entidad, en el desarrollo del giro ordinario de su actividad, al vencimiento de las cuales y para cancelarlas, la entidad debe desprenderse de recursos que en ciertos casos incorporan beneficios económicos. Su saldo deberá ser siempre acreedor, los grupos que corresponden al pasivo son:21 Obligaciones con el público 22 Operaciones Interbancarias23 Obligaciones Inmediatas 24 Aceptaciones en circulación 25 Cuentas por pagar 26 Obligaciones financieras

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27 Valores en circulación 28 Obligaciones convertibles en acciones y aportes para futura capitalización. 29 Otros pasivos.

3. PATRIMONIO

Representa la participación de los propietarios en los activos de la empresa. Su importe se determina entre la diferencia del activo y el pasivo. El saldo deberá ser siempre acreedor.Los grupos que corresponden al patrimonio son:31 32 33 34 35 36

Capital social Prima o descuento en colocación de acciones Reservas Otros aporte patrimoniales Superávit por donaciones Resultados

4. GASTOS

Registra los intereses causados, las comisiones causadas, pérdidas financieras, provisiones, gastos de operación, otras pérdidas operacionales. Otros gastos y pérdidas y los impuestos y participación a empleados incurridos en el desenvolvimiento de sus actividades específicas en un ejercicio financiero determinado. Su saldo deberá ser siempre deudor.Los grupos que corresponden a los gastos son:41 42 43 44 45 46 47 48

Intereses causados Comisiones causadas Pérdidas financieras Provisiones Gastos de operación Otras pérdidas operacionales Otros gastos y pérdidas Impuestos y participación empleados

5. INGRESOS

Registra los ingresos financieros operativos y no operativos, tanto ordinarios como extraordinarios generados en el desenvolvimiento de las actividades de las institución en un período económico determinado. Su saldo deberá ser siempre acreedor.Los grupos que corresponden a los ingresos son:51 52 53 54Intereses y descuentos ganados Comisiones ganadas Utilidades financieras Ingresos por servicios55 56 57

Otros ingresos operacionales Otros ingresos Pérdidas y ganancias

6. CONTIGENTES

Registran condiciones o situaciones presentes que implican varios grados de incertidumbre y pueden a través de un hecho futuro resultar en la pérdida de un activo y en que se incurra en un pasivo.Los grupos que corresponden a los contingentes son:61 62 63 64

Deudoras Deudoras por contra Acreedoras por contra Acreedoras

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7. CUENTAS DE ORDEN

Registra las operaciones que no inciden ni en la situación financiera ni en los resultados de la institución financiera durante el período.Los grupos que corresponden a las cuentas de orden son:71 72 73 74

Cuentas de orden deudoras Cuentas de orden deudoras por el contrario Cuentas de orden acreedoras por el contrario Cuentas de orden acreedoras.

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