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IPE Instituto Peruano de Economía
IPE Instituto Peruano de Economía
www.ipe.org.pe
EL ARANCELEL ARANCEL
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CONTENIDO
Conceptos introductorios.
Política Arancelaria Peruana.
El arancel y el Comercio Exterior.
El arancel y la industrialización.
Los Aranceles y Valorización.
Efectos Económicos de la Aplicación de Aranceles.
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ADUANAS:
CONCEPTO: Es un organismo responsable de la aplicación de la Legislación Aduanera y del control de la recaudación de los derechos de Aduana y demás tributos; encargados de aplicar en lo que concierne la legislación sobre comercio exterior, generar las estadísticas que ese trafico produce y ejercer las demás funciones que las leyes le encomiendan.
CONCEPTOS INTRODUCTORIOS
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Las FUNCIONES principales que tiene la SUNAD:
1. Proporcionar, participar y ejecutar la Política Aduanera en armonía con la política general y con los planes gubernamentales.
2. Participar en la regulación de la política aduanera.3. Disponer de las medidas pertinentes para la correcta
fiscalización de los regímenes aduaneros.4. Aplicar y recaudar los tributos de su competencia en
forma oportuna.5. Dictar disposiciones normativas de carácter general
para el correcto cumplimiento de las operaciones del comercio exterior.
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6. Sistematizar la legislación aduanera.
7. Proporcionar al Ministerio de Economía y Finanzas las medidas de armonización de Tributos Aduaneros.
8. Simplificar los sistemas arancelarios.
9. Sancionar a los infractores tributarios.
10. Verificar los aspectos cuantitativos y cualitativos de las operaciones de Exportación e importación.
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SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
COMITÉ DE ALTA DIRECCIÓN
Gerencia de Comunicaciones
e Imagen Institucional
Div. De Administración Documentaria
Div. De Archivo Central
Oficina de Control Interno
Instituto de Administración Tributaria y Aduanera
SUPERINTENDENTE NACIONAL ADJUNTO DE ADUANAS
SUPERINTENDENTE NACIONAL ADJUNTO DE TRIBUTOS INTERNOS
Oficina de Asuntos Contenciosos
Gerencia de Oficiales
Gerencia de Gestión de Recaudación
Aduanera
Gerencia de Fiscalización
Gerencia de Operaciones Especiales
Gerencia de Operaciones
Gerencia de Inteligencia Aduanera
Intendencia de Prevención del Contrabando y Control
Fronterizo
Intendencia de Fiscalización y Gestión de
Recaudación Aduanera
Intendencia Aduanas
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Intendencia Aduana Postal del
Callao
Intendencia Aduana Aérea del
Callao
Intendencia Aduana Marítima
del Callao
Secretaria General
Intendencia Nacional de Técnica Aduanera
Gerencia de Proced. Nomenclatura y Operadores
Gerencia de Tratados Internac. Y Valoración
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LOS ARANCELES
Los aranceles son tributos a la importación de bienes que fija el Estado de acuerdo a su política comercial.
En el Perú se utiliza la nomenclatura NABANDINA elaborada por la Comunidad Andina, en base a la cual se establecen derechos arancelarios Ad-Valorem por partida arancelaria para los valores de importación CIF.
De acuerdo al artículo 118 inciso 20 de la Constitución Política del Perú, la facultad de regular la política arancelaria del Estado la tiene el Presidente de la República, con el refrendo del Ministerio de Economía y Finanzas.
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LA POLITICA ARANCELARIA PERUANA
Base legal de la Política Arancelaria
Existen 2 ámbitos básicos de la política arancelaria sobre los cuales el Ministerio de Economía y Finanzas tiene competencia:
Uno es el unilateral, por el cual un país soberanamente decide modificar su estructura arancelaria sin negociarla con ningún otro país, y
el otro es el vinculado a acuerdos comerciales que involucran reducciones arancelarias, las que son negociadas de manera mutua con los socios comerciales.
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En ambos casos, cualquier norma asociada a la política arancelaria debe contar con la aprobación y el refrendo del Ministerio de Economía y Finanzas cuya Ley Orgánica (Decreto Legislativo Nº 183). Señala lo siguiente:
"Corresponde al Ministerio de Economía y Finanzas planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la tributación, política aduanera, financiación, endeudamiento, presupuesto, tesorería y contabilidad, así como armonizar la actividad económica nacional.
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Asimismo le corresponde planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la política arancelaria, en coordinación con el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, Ministerio de la Producción y con el Ministro del Sector interesado, cuando corresponda”.
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LOS ARANCELES Y EL COMERCIO EXTERIOR
• La ampliación de las posibilidades de intercambio comercial promueve mayores niveles de especialización, eficiencia y una mayor capacidad de consumo.
• El inicio de un proceso de apertura comercial y de integración en la economía internacional puede brindar las oportunidades de crecimiento que todo país requiere.
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Si bien la reducción de aranceles es eficiente, no significa se haga de forma desordenada y continua.
Los aranceles afectan los niveles de precios de los bienes y sus precios relativos en el curso del tiempo, a diferencia de los precios en los mercados financieros que reaccionan instantáneamente.
A partir de los 90’s, Perú decide abrir su economía, reduciéndose el nivel de los aranceles.Se hizo evidente el efecto positivo de la apertura
comercial sobre el bienestar general, al permitirle al consumidor el acceso a productos de mayor calidad a menor precio.
Se hizo obvio el efecto positivo de la apertura económica sobre las exportaciones industriales y, por ende, sobre el empleo productivo.
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Uno de los grandes retos del país, en el sector industrial, es:
ALCANZAR RÁPIDAMENTE MAYORES NIVELES DE EFICIENCIA Y COMPETITIVIDAD.
Para ello es indispensable que el Estado peruano impulse la reducción de los sobrecostos arancelarios para aumentar la importación de insumos esenciales para la producción.
Así como también, mejorar la infraestructura en carreteras, puertos y aeropuertos buscando generar estabilidad política y jurídica, factores que permitirán un crecimiento sostenido de la industria.
LOS ARANCELES Y LA INDUSTRIALIZACION
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LOS ARANCELES Y LA INDUSTRIALIZACION
La industria, por su parte, debe promover la mejora tecnológica en su sector mediante un incremento en la inversión en ciencia y tecnología, que en la actualidad tiene uno de los
niveles más bajos de la región.
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• Se expresa en términos porcentuales (%) del valor en aduana de la mercadería.
• Se emplea en la mayoría de las tarifas de importación .
• Este impuesto de importación se calcula con base en el valor de la factura, el cual debe determinarse conforme a las normas internacionales en el Acuerdo sobre Valoración en Aduana de la Organización Mundial de Comercio (OMC). Por ejemplo: Se aplica el 17% ad- valorem a las prendas y complementos de vestir ( guantes y bufandas).
ARANCEL AD
VALOREM
TIPOS DE ARANCELES Y VALORIZACION
• El arancel específico se expresa en términos monetarios por unidad de medida; por ejemplo:
US$ 5.00 dólares por cada metro de tela.
• Siendo en este caso, el valor real, calculado de la mercadería.
• De esta manera, no se toman en consideración ni precios ni calidades: sólo cuenta la unidad de medida.
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TIPOS DE ARANCELES Y VALORIZACION
ARANCEL ESPECIFIC
O
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ARANCEL MIXTO
El arancel mixto es una combinación de los dos anteriores; por ejemplo: Se aplica el 9% ad- valorem a textiles (para confección de prendas de vestir) más US$ 5.00 dólares por metro de tela.
TIPOS DE ARANCELES Y VALORIZACION
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ARANCEL ANTI-
DUMPING
TIPOS DE ARANCELES Y VALORIZACION
Es un arancel que se aplica a la importación de productos que se sabe que reciben subvenciones de los países donde se producen.
(Subvenciones que les permiten exportar por debajo del coste de
producción).
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EFECTOS ECONOMICOS DE LA APLICACIÓN DE ARANCELES
• Reducen las compras del consumidor del producto en que se aplica el arancel, por su sobreprecio en el mercado nacional.
• El aumento en la imposición arancelaria, genera incremento de la recaudación del Estado.
• Genera aumento de la producción nacional de bienes con arancel.
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La disminución del arancel mejora las oportunidades de contar con menores precios, mayor calidad y variedad de bienes, tanto para los consumidores finales cuanto para los intermediarios, lo que resulta en menores costos y mayor bienestar.
En el Perú, el esfuerzo de liberalización comercial fue iniciado en los 90’s, conjuntamente con la liberalización de los mercados de servicios y el régimen de inversión.
IMPORTANTE:
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TASAS NOMINALES Y EFECTIVAS
TASA NOMINAL
Es el porcentaje de impuesto que soporta cada unidad del producto importado al pasar por la aduana, con relación a su valor en aduana. Se trata de un impuesto con fines de protección a la producción nacional.
TASA EFECTIVA
Es el porcentaje de impuesto que soporta cada unidad en aduana, con relación al Valor Agregado. El escalonamiento arancelario en función del proceso productivo genera protección efectiva superior a la nominal.
ARANCEL DE ADUANAS EN EL PERULos Elementos Constitutivos:
Nomenclatura: Es un código numérico arancelario de las mercancías que son objeto de tráfico internacional. Tarifa: la cantidad que tiene asignada mediante porcentaje o especifico, la importación de cada producto y el régimen legal. Régimen Legal: Consiste en los requisitos, generalmente los que deben presentarse y consignar a fin de nacionalizar la mercancía. Adicionalmente incluye el régimen de desgravación dentro de los procesos de integración compuesta con los programas de liberación y los gravámenes (CAN, ALADI, TLC, Convenios bilaterales, etc.)
Partidas: Comprenden todas las mercancías susceptibles de un intercambio comercial,
Subpartidas: Son las subdivisiones arancelarias que pueden establecerse en cada partida arancelaria, referidas a casos o mercancías concretas con derecho especial para ellas.
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NOMENCLATURA DEL ARANCEL
DIGITOS DENOMINACION
1° 2° 3° 4° 5° 6° 7° 8° 9° 10°
1° 2° Capítulo
1° 2° 3º 4° Partida del Sistema Armonizado
1° 2° 3º 4° 5° 6° Subpartida del Sistema Armonizado
1° 2° 3º 4° 5° 6° 7° 8° Subpartida NANDINA
1° 2° 3º 4° 5° 6° 7° 8° 9° 10° Subpartida nacional
Nomenclatura Común de los Países Miembros de la Comunidad Andina (NANDINA), de conformidad con el Artículo 4º de la Decisión 249 de la Comisión de la Comunidad Andina.
La NANDINA esta basada en la Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías, Los desdoblamientos se realizaron agregando dos cifras al Código numérico de la NANDINA - SUBPARTIDA NACIONAL. (10 dígitos)
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Características de la nomenclatura aduanera:
Agrupan mercancías -aunque no en forma exclusiva- según el origen.
Agrupan las mercancías según la naturaleza de la materia prima
Clasifican las mercancías, en forma conjunta, a los productos de una misma industria, aunque siempre las posiciones referentes a productos manufacturados se presentan mucho más detallados que los de materias primas.
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Importancia de la Nomenclatura Aduanera - Permite la utilización de un solo lenguaje en el comercio internacional, por lo tanto sirve
de base a los aranceles de aduana de todos los países.
- Regula el intercambio comercial de un país con otros países, mediante el arancel de aduanas.
- Tiene como función la aplicación de gravámenes y con otros fines básicamente de orden fiscal.
- Establece más rápida la relación entre gravámenes y productos objetos del C.I.
- Clasifica las mercancías, en forma conjunta, a los productos de una misma industria.
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Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías.(Utilizada por más de 100 países)
El Sistema Armonizado es una Nomenclatura que clasifica las mercancías según esta estructura:Secciones: 21Capítulos: 97 (el arancel nacional 98 capítulos pero el cap .77 está vacío)
Partidas ( 4 dígitos) 1221Subpartidas (6 dígitos) 5052 Subpartida Nandina (8 dígitos) 6939Subpartida Nacional (10 dígitos) 7360 Tiene además algunas normas para el uso de la Nomenclatura:Reglas Generales para la interpretación.Notas LegalesNomenclatura del S.A.
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ESTRUCTURA DEL ARANCEL Sección Titulo de sección Capítulos
Sección I Animales Vivos Y Productos Del Reino Animal 1, 2, 3, 4, 5
Sección II Productos Del Reino Vegetal 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
Sección III Grasas Y Aceites Animales O Vegetales; Productos De Su Desdoblamiento; Grasas Alimenticias Elaboradas; Ceras De Origen Animal O Vegetal
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Sección IV Productos De Las Industrias Alimentarias; Bebidas; Líquidos Alcohólicos Y Vinagre; Tabaco Y Sucedáneos Del Tabaco Elaborados
16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24
Sección V Productos Minerales 25, 26, 27
Sección VI Productos De Las Industrias Químicas O De Las Industrias Conexas 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38
Sección VII Plástico Y Sus Manufacturas; Caucho Y Sus Manufacturas 39, 40
Sección VIII Pieles; Cueros; Peletería Y Manufacturas De Estas Materias; Artículos De Talabartería O Guarnicionaría; Artículos De Viaje; Bolsos De Mano (Carteras) Y Continentes Similares; Manufacturas De Tripa
41, 42, 43
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Sección IX Madera; Carbón Vegetal Y Manufacturas De Madera; Corcho Y Sus Manufacturas; Manufacturas De Espartería O Cestería
44, 45, 46
Sección X Pasta De Madera O De Las Demás Materias Fibrosas Celulosicas; Papel O Cartón Para Reciclar (Desperdicios Y Desechos); Papel O Cartón Y Sus Aplicaciones
47, 48, 49
Sección XI Materias Textiles Y Sus Manufacturas 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63
Sección XIICalzado; Sombreros Y Demás Tocados; Paraguas; Quitasoles; Bastones; Látigos; Fustas; Y Sus Partes; Plumas Preparadas Y Artículos De Plumas; Flores Artificiales; Manufacturas De Cabello
64, 65, 66, 67
Sección XIII Manufacturas De Piedra; Yeso Fraguable; Cemento; Amianto (Asbesto); Mica O Materias Análogas; Productos Cerámicos; Vidrio Y Sus Manufacturas
68, 69, 70
Sección XIVPerlas Finas (Naturales) O Cultivadas; Piedras Preciosas O Semipreciosas; Metales Preciosos; Chapados De Metal Precioso (Plaque) Y Manufacturas De Estas Materias; Bisutería; Monedas
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Sección XV Metales Comunes Y Manufacturas De Estos Metales 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82, 83
Sección XVIMaquinas Y Aparatos; Material Eléctrico Y Sus Partes; Aparatos De Grabación O Reproducción De Sonido; Aparatos De Grabación O Reproducción De Imagen Y Sonido En Televisión; Y Las Partes Y Accesorios De Estos Aparatos
84, 85
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Sección XVII Material De Transporte 86, 87, 88, 89
Sección XVIII
Instrumentos Y Aparatos De Óptica; Fotografía O Cinematografía; De Medida; Control O Precisión; Instrumentos Y Aparatos Medicoquirúrgicos; Aparatos De Relojería; Instrumentos Musicales; Partes Y Accesorios De Estos Instrumentos O Aparatos
90, 91, 92
Sección XIX Armas; Municiones Y Sus Partes Y Accesorios 93
Sección XX Mercancías Y Productos Diversos 94, 95, 96
Sección XXI Objetos De Arte O Colección Y Antigüedades 97, 98
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Ejemplo:
Código Designación de la Mercancía A/V01.01 Caballos, asnos, mulos y burdéganos, vivos.
0101.10 - Reproductores de raza pura:
0101.10.10.00 - - Caballos 00101.10.20.00 - - Asnos 00101.90 - Los demás:
- - Caballos:
0101.90.11.00 - - - Para carrera 90101.90.19.00 - - - Los demás 90101.90.90.00 - - Los demás 0
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ARANCEL DE IMPORTACIONES
Fuente: MEF
Arancel efectivo, 1993-2007(como porcentaje)
Importaciones según tipo de bienes, 2006 (millones de US$)
ArancelBienes
deConsumo
BienesIntermedios
Bienesde
CapitalTotal
0 3,051 3,677 3,963 10,691
9 2,138 1,879 10 4,027
17 424 175 599
20 11 11
Total 5,624 5,730 3,972 15,327
7.2
12.3
13.112.4
11.5
10.8
11.5
11.410.9
10.08.9
8.5
7.5
5.4
2.2
0.0
2.0
4.0
6.0
8.0
10.0
12.0
14.0
1993 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007
D.S. Nº 017-2007-EF publicado el 18/02/2007 pero entró en vigencia el 01/04/2007.D.S. Nº 091-2007-EF publicado el 09/07/2007.D.S. Nº 105-2007-EF publicado el 19/07/2007.
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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIANACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Importación Fecha de Numeraciónde la Declaración
Traslado de Merc.ZTE a ZTC
Fecha de Solicituddel Traslado
Temporal: 3 m. c/garantía
Transferencia de m.c/ Exoneración trib.
Fecha de Solicitudde Transferencia
Ambas Admisiones Temporales
Fecha de Numeraciónde la Declaración
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APLICACIÓN DE LOS DERECHOS ARANCELARIOS Y DEMÁS IMPUESTOS
DERECHOSARANCELARIOS
Y DEMÁSIMPUESTOS
CANAL NARANJACANAL VERDE
CANAL ROJO
MERCANCÍADECLARADA
MERCANCÍAENCONTRADA
EXCESO 145 LGA
MENORVigencia deMercancías(ex. 80 RLGA)
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CASO 1: LIQUIDACION DE DERECHOS ADUANEROS DE IMPORTACION
Se importaron 2 cajas con cables de transmisión de fibra óptica con 770 k.B. y 766 metros. Y el vendedor impuso el precio de $ 8.48 el metro de cable. La compañía de seguros cobro $ 14.80 como prima.¿Cuánto sería el monto imponible?
SOLUCION:De acuerdo a los parámetros establecidos se puede desarrollar el caso de la siguiente manera. Si se tienen 766 metros de cable de transmisión a $8.48 entonces el valor F.O.B. seria de $6,495.68.
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El total del peso son 770 kilogramos brutos a razón de $1.66 da un valor de flete de $ 1,278.20.
El valor del seguro, es el pago de la prima de $ 14.80, entonces los valores finales que determinarán el monto imponible:
Valor F.O.B. $ 6,495.68Valor del flete $ 1,278.20Seguro $ 14.80Valor C.I.F. $ 7,788.68
NOTA: la cantidad final es denominada el monto imponible.
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GRAVÁMENES VIGENTES VALOR
Ad / Valorem 0%
Impuesto Selectivo al Consumo 0%
Impuesto General a las Ventas 17%
Impuesto de Promoción Municipal 2%
Derecho Específicos N.A.
Derecho Antidumping N.A.
Sobretasa 0%
Unidad de Medida:KG
CABLE DE TRANSMISION DE FIBRA OPTICAPartida arancelaria 8544.70.00.00
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NOTA: De acuerdo al cuadro de gravámenes, se señala que se aplica el 0% tanto para el arancel ad-valorem como para el impuesto selectivo al consumo(ISC).
Valor C.I.F. $ 7,788.68
Arancel Ad-valorem (0%) $ 0.00ISC (0%) $ 0.00IGV (17%) $ 1,324.08IPM (2%) $ 155.77
TOTAL DE DERECHOS ARANCELARIOS $ 1,479.85
CALCULO DE TRIBUTOS DE IMPORTACION
El Monto de los Tributos se calcula en Orden y la Base Imponible se va incrementando.
Cálculo de Derechos ArancelariosAd-valorem, Sobretasa (Franja de Precios – fijo)Base Imponible: Valor Aduana según la OMC
Cálculo del ISCBase Imponible: CIF + Derechos Arancelarios
Cálculo de IGV e IPMBase imponible: CIF + Derechos Arancelarios + ISC
El redondeo se aplica por cada tributo
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CASO 2: CALCULO DE PAGO
2204100000Vino espumoso - Los demás vinos; mosto de uva
en el que la fermentación se ha impedido o cortado añadiendo alcohol
FOB 9 000,00FLETE 1 500,00SEGURO 500,00
TOTAL 11 000,00
• AD VALOREM (09%) US$ 990,00
• I.S.C. (20%) 2 398,00
• I.G.V. (17%) 2 446,00
• I.P.M. ( 2%) 288,00
• TASA DESPACHO (2.35% UIT) 27,00
• PERCEPCIÓN (3.5%) (600,215) S/. 1 802,00
(T/C 3.003)
TOTAL TRIBUTOS
US$ 6 149,00+
S/. 1 802,00
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CASO 3: CALCULO DE PAGO
6405.10.00.00CALZADO Con la parte superior de
cuero natural o regenerado
FOB 3 000,00FLETE 400,00SEGURO 50,00
TOTAL 3 450,00• AD VALOREM (17%) US$ 587,00
• I.S.C. ( 0%)
• I.G.V. (17%) 686,00
• I.P.M. ( 2%) 81,00
• TASA DESPACHO (2.35% UIT) 27,00
• PERCEPCIÓN (3.5%) (169.085) S/. 508,00
• ANTIDUMPING SI
(T/C 3.003)
TOTAL TRIBUTOS
US$ 1 381,00+
S/. 508,00
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CASO 4: CALCULO DE PAGO
8407.34.00.00
Motores de émbolo (pistón) alternativo del tipo de los utilizados para la propulsión de vehículos del Capítulo 87
- De cilindrada superior a 1000 cm3
FOB 20 000,00FLETE 2 000,00SEGURO 1 000,00
TOTAL 23 000,00
• AD VALOREM ( 0%)
• I.S.C. ( 0%)
• I.G.V. (17%) US$ 3 910,00
• I.P.M. ( 2%) 460,00
• TASA DESPACHO (2.35% UIT) 27,00
• PERCEPCIÓN (3.5%) (958,895) S/. 2 880,00
(T/C 3.003)
TOTAL TRIBUTOS
US$ 4 397,00+
S/. 2 880,00
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