-
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
Facultad de Ciencias Económicas y Negocios
Escuela de Comercio Exterior, Integración y Aduanas
Tesis:
Previa a la obtención del título de Ingeniería en Comercio
Exterior,
Integración y Aduanas
Tema:
"IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL PARA LA
CERTIFICACIÓN DE PROCESOS ADUANEROS EN LA EMPRESA
GIS LOGISTICS"
Autora:
Viteri Sangucho Mallori Alexandra
Director:
Ingeniero René Vásconez
Quito - Ecuador
SEPTIEMBRE -2011
-
ii
AUTORIA DEL TRABAJO DE GRADO
Yo, MALORI ALEXANDRA VITERI SANGUCHO, declaro que el
contenido
de la presente investigación es absolutamente original,
auténtica, y de
exclusiva responsabilidad legal y académica de la autora.
Quito, 23 de Septiembre 2011.
___________________________
Viteri Sangucho Mallori Alexandra
C.I. 150058579-7
-
iii
CERTIFICACIÓN
Certifico que la presente tesis realizada por la Señorita:
VITERI SANGUCHO
MALLORI ALEXANDRA, sobre el tema "IMPLEMENTACIÓN DE UN
SISTEMA DE CONTROL PARA LA CERTIFICACIÓN DE PROCESOS
ADUANEROS EN LA EMPRESA GIS LOGISTICS", ha sido revisado por
el
suscrito, habiendo constatado que cumple con todos los
requisitos de formar
y de fondo establecido por la Escuela de Comercio Exterior
Integración y
Aduanas de la Universidad Tecnológica Equinoccial.
Quito, 23 de Septiembre 2011
TUTOR:
--------------------------------------------
Ing. René Vásconez
DIRECTOR DE TESIS
-
iv
DEDICATORIA
El presente trabajo lo dedico a Dios, por darme salud y las
fuerzas
necesarias para estudiar y culminar mi carrera profesional.
Con profundo amor dedicado este trabajo a mis padres y hermanos
por ser
el amor, apoyo incondicional y gracias a quienes he conseguido
con existo
este logro.
Con infinito amor a mis padres José y Esther a quienes debo todo
lo que
soy, por que supieron sembrar en mí sus principios y solidaridad
hacia los
demás, quienes con sus consejos y ejemplo hicieron de mí la
mujer fuerte,
capaz de romper obstáculos y luchar por mis ideales, sin ustedes
no hubiese
podido hacer realidad este sueño.
A Patricio y Esther, mis hermanos a quienes amo con todo mi
corazón y
quienes son la razón de cada día, a ellos que nunca dudaron que
lograría
este triunfo y con sus consejos supieron darme ánimo.
A mi hermano quien ha sido mi imagen de superación, mi nenita
Esther mi
hermana para quien espero también vaya logrando éxitos en sus
vida
profesional.
Mallori Viteri
-
v
AGRADECIMIENTO
Agradezco de todo corazón a Dios por estar siempre a mi lado,
por poner en
mi camino las pruebas que sabe que pude superar. Por haberme
bendecido
con los padres ejemplo, razón de mi vida y mis hermanos que han
sido
amigos incondicionales.
Gracias al núcleo familiar que me ha brindado los cimientos de
respeto,
integridad, responsabilidad y paciencia que he necesitado en
cada decisión
de mi vida.
Gracias a Greicita Rúales, Ramiro Silva, a mis tíos Carmita,
Joaquín, Paul,
Santiago, Rosita, Juanito, Geovanny a mis abuelitos por estar
pendientes de
mi vida y ser parte de mis altos y bajos. Por cada consejo, cada
palabra que
me dio el aliento para continuar.
Unas gracias sentidas a mí Director de Tesis, Ingeniero René
Vásconez por
la inquebrantable atención que ha presentado a mi trabajo de
investigación.
A todos aquellas personas que tuve la suerte de conocer durante
esta etapa
de mi vida y supieron aportar con su granito de arena.
Finalmente, agradezco a los profesores de la Universidad
Tecnológica
Equinoccial y sus autoridades por el conocimiento compartido y
la
oportunidad de verme titulada de tan prestigiosa Institución de
Educación
Superior y de formación integral.
Mil Gracias
-
vi
ÍNDICE
AUTORIA DEL TRABAJO DE GRADO
.......................................................... II
CERTIFICACIÓN
..........................................................................................
III
DEDICATORIA
..............................................................................................
IV
AGRADECIMIENTO
......................................................................................
V
ÍNDICE
..........................................................................................................
VI
INTRODUCCIÓN
.......................................................................................
XIV
CAPÍTULO I
...................................................................................................
1
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
.................................................... 1
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
.................................................. 1
1.1.1 Tema.
.........................................................................................
2
1.1.2 Interrogantes de la investigación.
............................................... 2
1.1.3 Delimitación del objeto de estudio.
............................................. 2
1.1.4 Unidades de Observación.
......................................................... 3
1.2 OBJETIVOS.
.........................................................................................
5
1.2.1 Objetivo General.
........................................................................
5
1.2.2 Objetivos Específicos.
................................................................
5
1.3 JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA.
..................................................... 6
1.4 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA.
.......................................................... 7
1.4.1 Marco Teórico.
............................................................................
7
1.4.2 Marco
Conceptual.......................................................................
9
1.5 HIPÓTESIS.
........................................................................................
12
1.6 SEÑALAMIENTO DE LAS VARIABLES.
............................................. 12
1.6.1 Variable Independiente.
............................................................ 13
1.6.1.1 Indicadores de la Variable Independiente.
......................... 13
1.6.2 Variable Dependiente.
..............................................................
13
1.6.2.1 Indicadores de la Variable Dependiente.
........................... 13
-
vii
1.7 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN.
........................................ 16
1.7.1 Tipo de Investigación.
...............................................................
16
1.7.2 Método de Investigación.
.......................................................... 17
1.8 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS.
........................................................ 18
1.9 POBLACIÓN Y MUESTRA.
................................................................
19
CAPITULO II
................................................................................................
20
GESTIÓN LOGÍSTICA ADUANERA EN EL ECUADOR, ANTECEDENTES
Y SITUACIÓN ACTUAL
..............................................................................
20
2.1 ANTECEDENTES HISTÓRICOS.
....................................................... 20
2.2 SITUACIÓN ACTUAL Y MARCO LEGAL.
........................................... 27
2.3 LEYES CONEXAS.
.............................................................................
44
2.3.1 Introducción al Código Tributario.
............................................. 44
2.4 INSTITUCIONES QUE SE RELACIONAN CON EL PROCEDIMIENTO
ADUANERO.
............................................................................................
48
2.4.1 Servicio de Rentas Internas (SRI).
........................................... 49
2.4.2 Servicio Nacional de Aduana del Ecuador (SENAE).
............... 52
2.4.3 Agencia Ecuatoriana de Aseguramiento de la Calidad del
Agro
(AGROCALIDAD).
.............................................................................
53
2.4.4 Ministerio de Industrias y Productividad (MIPRO).
................... 55
2.4.5 Instituto Ecuatoriano de Normalización (INEN).
....................... 57
2.4.6 Ministerio de Salud Pública (MSP).
.......................................... 61
2.4.7Consejo Nacional de Control de Sustancias Estupefacientes
de
Ecuador (CONSEP).
..........................................................................
62
2.5 LA LOGÍSTICA.
..................................................................................
65
2.5.1 Historia de la Logística.
............................................................ 65
2.5.2 Introducción a la Logística Actual.
............................................ 68
2.6 SITUACIÓN DE LA LOGÍSTICA EN EL ECUADOR.
........................... 72
2.7 QUE ES LA LOGÍSTICA.
....................................................................
75
2.7.1 Importancia.
..............................................................................
77
2.7.2 La Diferencia entre Logística Nacional e Internacional.
............ 78
2.8 BENEFICIOS DE LA LOGÍSTICA.
...................................................... 79
-
viii
2.8.1 Grado de Certeza.
....................................................................
79
2.8.2 Grado de Confiabilidad.
............................................................ 79
2.8.3 Grado de Flexibilidad.
...............................................................
79
2.8.4 Aspectos Cualitativos.
..............................................................
80
2.8.5 La Mejora Continua.
.................................................................
80
2.9 PRINCIPALES OPERACIONES RELACIONADOS CON LA
LOGÍSTICA.
.............................................................................................
81
2.9.1 Operación de Aduana.
..............................................................
81
2.9.2 Transporte de Carga Internacional.
.......................................... 84
2.9.3 Transporte Interno.
...................................................................
94
CAPITULO III
...............................................................................................
95
DIAGNÓSTICO ORGANIZACIONAL DE LA EMPRESA GIS LOGISTICS Y
SU VINCULACIÓN CON EL COMERCIO EXTERIOR
................................ 95
3.1 SITUACIÓN DE LA EMPRESA.
.......................................................... 95
3.1.1 Antecedentes Históricos de GIS LOGISTICS.
.......................... 95
3.1.2 Constitución de la Empresa.
..................................................... 96
3.2 DURACIÓN.
........................................................................................
97
3.3 OBJETIVOS.
.......................................................................................
98
3.4 PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA
ORGANIZACIONAL...................... 98
3.4.1 Misión.
......................................................................................
99
3.4.2 Visión.
.......................................................................................
99
3.4.3 Política de Calidad "DÍA A DÍA, SU CARGA A TIEMPO".
........ 99
3.4.4 Principios.
...............................................................................
100
3.4.5 Valores.
..................................................................................
100
3.5 SERVICIOS Y ACTIVIDADES.
......................................................... 101
3.5.1 Documentos Previos.
..............................................................
101
3.5.2 Servicios en Origen.
...............................................................
102
3.5.3 Transporte Internacional.
........................................................ 102
3.5.4 Operación de Aduana.
............................................................
103
3.5.5 Transporte Terrestre Interno.
.................................................. 103
3.5.6 Almacenamiento y Distribución.
............................................. 104
-
ix
3.6 CAMPO DE ACCIÓN.
.......................................................................
104
3.7 CLIENTES ACTUALES.
....................................................................
104
3.8 TEGNOLOGÍA E INFORMÁTICA.
.................................................... 105
3.9
INFRAESTRUCTURA.......................................................................
106
3.10 COMPETENCIAS.
..........................................................................
110
3.11 ESTRUCTURA.
..............................................................................
111
3.12 PRESUPUESTO ACTUAL.
.............................................................
114
3.13 VENTAJAS.
....................................................................................
114
3.14 COMPROMISO.
.............................................................................
115
3.15 GIS LOGISTICS Y SUS DIVISIONES.
............................................ 115
3.15.1 Operación de Aduana.
.......................................................... 116
3.15.1.1 Nacionalización de Importaciones de Bienes a
Consumo
.....................................................................................................
118
3.15.1.2 Ingreso de Mercancías al Amparo de Regímenes
Aduaneros.
..................................................................................
118
3.15.1.3 Procedimiento de Exportaciones.
.................................. 119
3.15.1.4 Trámites Legales.
.......................................................... 120
3.15.1.5 Servicio In House.
.......................................................... 121
3.15.1.6 Servicio Legal.
...............................................................
121
3.15.1.7 Asesoría en Comercio Internacional.
............................. 121
3.15.1.8 Despacho Aduanero.
..................................................... 122
3.15.2 Transporte.
...........................................................................
123
3.15.3 Carga Internacional.
.............................................................
125
3.16 ANÁLISIS FODA DE GIS LOGISTICS.
........................................... 126
3.16.1 Fortalezas.
............................................................................
127
3.16.2 Oportunidades.
.....................................................................
127
3.16.3 Debilidades.
..........................................................................
128
3.16.4 Amenazas.
............................................................................
128
CAPITULO IV
............................................................................................
130
-
x
PROPUESTA DELMODELO DE IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE
CONTROL PARA LA CERTIFICACIÓN DE PROCESOS ADUANEROS EN
LA EMPRESA GIS LOGISTICS
................................................................
130
4.1GESTIÓN ADUANERA.
.....................................................................
130
4.2 PROCEDIMIENTO GESTIÓN DE ADUANA.
.................................... 131
4.2.1 Objetivos.
................................................................................
131
4.2.2 Alcance.
..................................................................................
131
4.2.3 Definiciones.
...........................................................................
131
4.2.4 Métodos.
.................................................................................
133
4.2.4.1 Importaciones.
.................................................................
133
4.2.4.2 Exportaciones.
.................................................................
134
4.2.4.3 Proceso para corrección de observaciones (Elaboración
de
Matrices) (importaciones-exportaciones).
.................................... 134
4.2.5 Responsabilidades.
................................................................
134
4.2.5.1 Confidencialidad.
.............................................................
135
4.2.5.2 Instrucción de Seguridad.
................................................ 136
4.3 DIAGRAMAS DE FLUJO.
.................................................................
138
4.4 INSTRUCTIVOS DE TRABAJO.
....................................................... 146
4.4.1 Gestión de Aduana por Regímen para Importaciones.
........... 146
4.4.1.1 Generalidades.
.................................................................
147
4.4.1.2 Procedimiento.
.................................................................
150
4.4.1.3 Revisión Documentos Importaciones.
.............................. 161
4.4.1.4 Trámites Adicionales.
....................................................... 163
4.4.2 Proceso de Desanuanización
................................................. 185
4.4.2.1 Generalidades.
.................................................................
185
4.4.2.2 Procedimiento.
.................................................................
188
4.4.3 Gestión de Aduana por Regímen para Exportación a
Consumo
(Régimen 15 y Regímen 40)
............................................................
204
4.4.3.1 Generalidades.
.................................................................
205
4.4.3.2 Procedimiento.
.................................................................
208
4.4.3.3 Revisión Documentos de Exportación.
............................ 218
4.4.3.4 Otros Trámites Requeridos.
............................................. 219
-
xi
4.4.3.5 Coordinar Embarque.
....................................................... 223
4.4.3.5.1 Embarque.
....................................................................
226
4.4.4 Solución de problemas en la Gestión Aduana.
....................... 229
4.4.4.1 Documentos de Control Previo.
....................................... 229
4.4.4.2 Validación Información SENAE.
....................................... 230
4.4.4.3 Informe de Aforo.
.............................................................
232
4.4.4.4 Pagos de Liquidación.
...................................................... 233
4.4.5 Ingreso de Licencias Electrónico en la WEB.
......................... 233
4.4.6 Salvaguardar la Información del Cliente.
................................ 236
CAPITULO V
.............................................................................................
238
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
............................................. 238
5.1 CONCLUSIONES.
............................................................................
238
5.2 RECOMENCIONES.
.........................................................................
239
BIBLIOGRAFIA
.........................................................................................
241
ANEXOS
....................................................................................................
242
ÍNDICE DE CUADROS
19
71
114
137
-
xii
ÌNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICO 1: Análisis C .....
GRÁFICO 2: Plan E ...
GRÁFICO 3: Constelación de Ideas de la Variable I
GRÁFICO 4: Constelación de Ideas Variable D .....
GRÁFICO 8: Tipo de C ..
GRÁFICO 9: Ubicación GIS L
GRÁFICO 10: Actuales C ...
GRÁFICO 11: Ubicación de las Oficinas en los Distintos
Distritos. ...
GRÁFICO 12: Estructura O . ..
GRÁFICO 13: Estr .
GRÁFICO 14: Análisis FODA
GRÁFICO 15
GRÁFICO 16: Gestión de Aduana E
GRÁFICO 17. Envió y Recepción de D ...
GRÁFICO 18: Control Pre
GRÁFICO 19: Proceso de I
GRÁFICO 20: Diagrama de flujo: Trá ...
GRÁFICO 21: Diagrama de flujo: Nota de P ...
GRÁFICO 22: Documentos Requeridos por Regímen Importacion
...
GRÁFICO 22: Gestión de Aduana por Regímen para ..
GRÁFICO 24:
GRÁFICO 25 ...
GRÁFICO 26: Solicitud de Aceptación al Regí .
GRÁFICO 27: Solicitud de Aceptación G
GRÁFICO 28: Envió Electrónico y Documental del Trámite
4
8
14
15
29
82
86
93
95
105
107
112
113
129
138
140
142
144
147
153
154
159
183
185
190
194
197
199
-
xiii
GRÁFICO 29: Gestión de Aduana por Regímen para E .....
GRÁFICO 30: Diagrama de flujo: Trá .
GRÁFICO 31: Diagrama de flujo: Trámites Ingreso Información
GRÁFICO 32: Documentos Requeridos por el Regímen de
Exportació
GRÁFICO 33: Procedimiento Coordinación de ...
GRÁFICO 34: Gestión de Aduana por Regímen para E .
205
210
212
216
224
228
-
xiv
INTRODUCCIÓN
El tema "IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL PARA LA
CERTIFICACIÓN DE PROCESOS ADUANEROS EN LA EMPRESA GIS
LOGISTICS", es de transcendencia para la vida de la empresa,
potencializando los procedimientos para el control de la gestión
aduanera,
siendo un tema de mucha importancia, que servirá como sustento
para el
desarrollo de las empresas en la logística de nacionalización
de
mercaderías, ya que las medidas de control en los
procedimientos
aduaneros es una herramienta valiosa para investigar los
problemas que
diversas empresas demuestran, la cual ayudará a desarrollar con
mayor
plenitud la calidad en los servicios prestados a los
consumidores.
La presente tesis se fundamenta en argumentos técnicos, libros,
leyes y
reglamentos de procesos aduaneros en el Ecuador y sobre todo
en
experiencias prácticas de la empresa Gis Logistics ya que es
encuentra
vinculada con la cadena logística de comercio exterior.
De acuerdo a la investigación realizada mediante el presente
trabajo escrito
se advierte que existe carencia en el control de procedimientos
aduaneros.
Los empresarios se ven afectado debido a que incurren en gastos
extras.
La implementación de un sistema de control para la certificación
de procesos
es un recurso muy útil dentro del campo o rama del comercio
exterior, será
utilizado como instrumento de control para lograr el desarrollo
y competencia
empresarial al que hoy deben enfrentar; por lo tanto las
empresas deben
empezar a ampliar conocimiento de acuerdo a las exigencias del
ámbito
laboral, por medio de la investigación ya que podrán obtener
estadísticas
que expresan, resultados para toma de decisiones.
-
xv
El marco teórico está demostrado científicamente y con los
resultados
estadísticos podremos interpretar para llegar a las conclusiones
y
recomendaciones; realizando la implementación de un sistema de
control
para la certificación de procesos aduaneros y capacitación para
el personal
de la empresa.
Nuestra investigación es bastante productiva porque ayuda dar
solución a
problemas de tiempos y demoras en la cadena de logística
internacional,
siendo una gran fortaleza para la empresa que presta similares
servicios.
Cumpliendo los objetivos del presente trabajo se logrará
impulsar a los
clientes para implementar el control de la gestión aduanera,
capaz de
generar industrias competitivas que vayan acorde con las
exigencias de un
mundo globalizado.
-
1
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
El ámbito en el que se desenvuelve la organización ha tomado muy
en
cuenta el aplicar un proceso de control y seguridad en la
gestión aduanera
para lograr procesos más eficientes en la cadena logística.
Esta investigación se desarrollará de acuerdo al tiempo
establecido, dando
prioridad a la recopilación de toda la información en que se
evidencia los
beneficios de contar con un sistema de control de los procesos
aduaneros
en una empresa privada dedicada a los servicios de comercio
exterior que
presta a nivel nacional, así como también proporciona una guía
para un
mejor desempeño, suministrando lineamientos básicos, para no
caer en una
falta de control, los mismos que acarrean consecuencias como:
incremento
de costos, multas, sanciones administrativas, etc., la
determinación de los
procedimientos a emplearse y su amplitud, dependerán del juicio
de la
persona que realizará dicho control, que deberá considerar
previamente las
características propias de la institución, que varían en sus
objetivos.
Se hace necesario implementar en control y certificación de
procesos
aduaneros en empresas u organizaciones que propendan por la
correcta
regulación de las actividades comerciales, asegurando así, que
la
competencia sea legal y todos tengan la posibilidad de brindar
productos y
servicios que busquen la satisfacción del cliente.
Incentivando de esta forma una cultura de seguridad y protección
en la
cadena logística.
-
2
Por lo que es muy importante que las personas involucradas en el
ámbito
empresarial deban relacionarse en la búsqueda de herramientas
necesarias
para conocer y trabajar en los parámetros ya establecidos,
asegurando un
mejor mañana fundado en principios de calidad.
El trabajo de investigación tiene la finalidad de proporcionar
una guía para
un mejor desempeño, suministrando lineamientos básicos, para el
control de
los mismos evitando las consecuencias como: alza de costos y
multas.
1.1.1 Tema.
"Implementación de un sistema de control para la certificación
de procesos
aduaneros en la empresa GIS LOGISTICS"
1.1.2 Interrogantes de la investigación.
¿Las empresas que prestan servicios cuentan con herramientas
para la
implementación de procedimientos?
¿Las empresas que prestan servicios para el control utilizan
certificaciones actualizadas?
¿Si la empresa contase con un instrumento para la implementación
de
procedimientos se utilizaría?
1.1.3 Delimitación del objeto de estudio.
Área: Operativa de Comercio Exterior;
-
3
Aspecto: Implementación de un sistema de control para la
certificación de
procesos aduaneros;
Delimitación espacial: La investigación se efectuó en la empresa
GIS
LOGISTICS;
Delimitación temporal: Periodo de Enero Julio 2011.
1.1.4 Unidades de Observación.
Gerencia de la empresa GIS LOGISTICS;
Auditores;
Responsable del Sistema de Gestión de Calidad (SGC) de la
empresa
GIS LOGISTICS.
-
Gráfico Nº 1:
ANÁLISIS CRÍTICO
Árbol de problemas:
EFECTOS
PROBLEMA
CAUSAS
Elaborado por: Mallori Viteri
Implementar mecanismos y procedimientos
Es caso ambiente de trabajo seguro
"Implementación de un sistema de control para la certificación
de procesos aduaneros en la empresa GIS LOGISTICS"
Poca credibilidad en los servicios
Insuficiente control en la operación
Crecimiento de costos y riesgos derivados del
control a sus procesos.
Limitaciones en la operación del Comercio mediante estándares
y
procedimientos de seguridad
-
5
El insuficiente control en la adquisición de la operación de la
empresa GIS
LOGISTICS provoca restricciones muy complejas en la
operacionalización
del comercio concomitante con ellas los procedimientos de
seguridad están
alcanzado niveles incontrolables.
La poca credibilidad que se oferta en los servicios está
provocando en las
empresas un crecimiento acelerado de los costos así como de los
riesgos
que se derivan de los procesos de control.
Los ambientes de trabajo se están tornando escasos por lo cuanto
se oferta
seguridad generando desconfianza por ello se necesita en
forma
urgentemente aplicar mecanismos y procedimientos para
implementar en
forma efectiva el control.
1.2 OBJETIVOS.
1.2.1 Objetivo General.
Implementar un sistema de control para certificación de procesos
aduaneros
en la empresa GIS LOGISTICS que promueva el desarrollo y
ejecución de
acciones preventivas en la cadena logística del comercio
internacional.
1.2.2 Objetivos Específicos.
Analizar el marco histórico y legal en el que se desarrollan los
procesos
aduaneros.
Establecer los procesos de importación con el control de
cumplimiento de
todas sus fases.
-
6
Establecer los procesos de exportación con el control de
cumplimiento de
todas sus fases.
Diseñar los flujogramas correspondientes a cada proceso.
Formular un estudio comparativo entre el sistema propuesto
versus el
sistema tradicional y su cuantificación.
1.3 JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA.
El estudio de esta tesis me ayudará a controlar los problemas
por los cuales
diferentes empresas tienen retrasos y demoras tanto en el tiempo
como en
el proceso de liberación de aduanas, para la nacionalización de
las
mercaderías importadas para así conocer con exactitud las
falencias dentro
del procesos aduaneros y de esa manera poder sugerir los cambios
y
modificaciones necesarias para el mejoramiento de los
mismos.
La implementación un sistema de control para la certificación de
procesos
aduaneros ayudará a que dicha herramienta sea eficiente para
brindar un
mejor servicio a los consumidores.
El estudio del trabajo investigativo ayudará a controlar los
problemas por los
cuales diferentes empresas tienen retrasos y demoras tanto en el
tiempo
como en el proceso de liberación de aduanas, para la
nacionalización de las
mercaderías importadas para así conocer con exactitud las
falencias dentro
del procesos aduaneros y de esa manera poder sugerir los cambios
y
modificaciones necesarias para el mejoramiento de los
procesos.
El compromiso es incentivar una cultura de seguridad y
protección en el
comercio internacional con una perspectiva técnica al control y
certificación a
-
7
los procedimientos aduaneros como parte primordial en la cadena
de
logística.
un Sistema de
Control para la Certificación de Procesos Aduaneros por parte de
la empresa
capaz de proporcionar datos que den como resultado estadísticas
y de esta
forma visualizar un comparativo entre el sistema propuesto
contra el
tradicional y su cuantificación.
1.4 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA.
1.4.1 Marco Teórico.
rtido en un factor
estratégico. El objetivo es aplicar medidas más rigurosas y
eficaces
facilitando al mi 1
La idea de aplicar el procedimiento de un sistema de control
para la
certificación de procesos aduaneros es para que la empresa lo
utilice y
asesore tanto a los importadores como a los exportadores y
demás
operadores económicos autorizados, estableciendo procedimientos
basados
en leyes y otras resoluciones establecidas por la aduana, que
permitan a un
importador, exportador u operador optimizar tiempos y disminuir
costos
logísticos que se generan debid í determinar el precio real
del producto, contribuyendo al estado con operadores
comprometidos con el
país en el pago de impuestos evitando la evasión de tributos y
que marginen
una utilidad razonable que les permita ganar y seguir
operando.
1http://www.taric.es/pdf/OEA_Taric.pdf
-
8
Se debe elaborar formalmente y aplicar un plan estratégico para
el desarrollo
de la logística como derivación y contribución al plan
estratégico del negocio,
donde detalla la misión, visión, objetivos estratégicos y
programa de
acciones para guiar la gestión logística en todos los
niveles.
Gráfico Nº 2
Plan Estratégico
Elaborado por: Mallori Viteri
La empresa deberá establecer y mantener los siguientes
puntos:
a) El alcance del sistema de gestión de la calidad, incluyendo
los detalles y
la justificación de cualquier exclusión;
b) Los procedimientos documentados establecidos para el sistema
de
gestión de la calidad, o referencia a los mismos, y
-
9
c) Una descripción de la interacción de los procesos del sistema
de gestión
de la calidad.
1.4.2 Marco Conceptual.
En el proceso de investigación, se utilizarán varios conceptos
que son
necesarios conocer para entender el alcance y el propósito mismo
del
estudio.
Restricción a la Importación.
Medidas de carácter arancelario, no arancelaria y normas
comerciales que
aplica un país para prohibir el ingreso de productos de un
determinado de
otro país o grupo de país.
Procesos de Importación.
Es el regímen aduanero de ingreso definitivo de mercancías al
país, cuyos
procedimientos para su aplicación serán establecidos por el
Director General
del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador. Las mercancías
ingresadas
bajo este regímen podrán circular libremente en el Territorio
ecuatoriano una 2
El proceso de una importación es un tema complejo, ya que
requiere la
combinación de una serie de tramitaciones tanto en el ámbito
nacional como
internacional.
2Reglamento al Título de la Facilitación Aduanera para el
Comercio, del Libro V del Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones, Capítulo VIII, Art. 120
-
10
Desde el contacto con el vendedor del exterior, pasando por toda
la logística
aplicada según los casos para el arribo de la mercadería al
país, el
seguimiento correspondiente y la preparación de documentación
y
declaración aduanera para que ese proceso sea dinámico y
fluido.
Regímenes Aduaneros.
Es el conjunto de formalidades previstas en las legislaciones
aduaneras
nacionales que guardan relación con los regímenes aduaneros,
cuyo
cumplimiento se considera indispensable para permitir el
desaduanamiento
de las mercancías.
Son las operaciones a las cuales se pueden someter las
mercancías
extranjeras o nacionales, en cumplimiento de las disposiciones
aduaneras
vigentes, tales como, importación, exportación, tránsito
aduanero, etc.
Los diferentes destinos específicos a los que quedan sujetas las
mercancías
que se encuentran bajo potestad aduanera de acuerdo con los
términos de
la declaración presentada.
INTERNATIONAL COMERCIAL TERMS INCOTERMS / TÉRMINOS
INTERNACIONALES DE COMERCIALIZACIÓN (INCOTERMS)
Tienen por objeto establecer una serie de normas internacionales
de
carácter facultativo para precisar el exacto sentido de los
principales
términos utilizados en los contratos de venta con el extranjero.
Están
destinados a los hombres de negocios que prefieren la certeza de
reglas
uniformes a la incertidumbre que producen las múltiples
interpretaciones
dadas a los mismos términos en diferentes países.
-
11
Son reglas internacionales para la interpretación de los
términos
comerciales, fijado por la Cámara de Comercio Internacional. Su
objetivo es
establecer criterios definidos sobre la distribución de gastos y
transmisión de
riesgos, entre exportador e importador. Y de acuerdo a la
reciente
actualización de los inconterms 2010, existen 11 términos: EXW,
FAS, FOB,
CFR, CIF, DAT, DAP, DDP, FCA, CPT, CIP 3.
Ver Anexo Nº 1: INCOTERMS
Los INCOTERMS regulan:
La distribución de documentos;
Las condiciones de entrega de la mercancía;
La distribución de los costes de la operación;
La distribución de riesgos de la operación.
Pero no regulan:
La legislación aplicable a los puntos no reflejados en los
INCOTERMS; y,
La forma de pago de la operación.
Operador Económico Autorizado
de mercancías, cualquiera que sea la función que haya asumido,
que
cumpla con las normas equivalentes de seguridad de la cadena
logística
establecidas por el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador,
para acceder
a facilidades en los trámites aduaneros. Los Operadores
Económicos
Autorizados incluyen, entre otros, a fabricantes, importadores,
exportadores,
3http://blog.todocomercioexterior.com.ec/2010/12/incoterms-2010.html
yBoletín No.: 042 - 2011
-
12
transportistas, consolidadores, desconsolidadores, agentes de
carga
internacional, puertos, aeropuertos, depósitos aduaneros,
depósitos
temporales, Courier, operadores de terminales, y se regularán
conforme las
disposiciones que para el efecto emita la Directora o el
Director General 4
El cual fue expedido mediante el Código Orgánico de la
Producción,
Comercio e Inversiones, publicado en el registro oficial Nº 351,
del 29 de
diciembre del 2010, para fortalecer el control estatal,
asegurando las
actividades productivas, en busca de un enfoque de
competitividad
sistemática, y la facilitación de las operaciones de comercio
exterior.
1.5 HIPÓTESIS.
La aplicación de un procedimiento de control y cumplimiento de
procesos
relacionados a la actividad aduanera, es una herramienta
gerencial
presentada dentro de un esquema legal que nos permite agilitar
el proceso
para todos los participantes del comercio exterior generando
ahorros en
tiempo y dinero para el operador, proporcionando a los usuarios
técnicas
que permitan mejorar su gestión y rentabilidad.
Generando ahorros en el tiempo y dinero para el importador,
proporcionando
a los operadores técnicas aduaneras e innovaciones que permitan
mejorar
su rentabilidad que sean aplicables al giro de un negocio.
1.6 SEÑALAMIENTO DE LAS VARIABLES.
La determinación de la variable dependiente e independiente
surge a partir
del planteamiento de la hipótesis, las mismas se especifican a
continuación:
4Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, Libro
V, Titulo V, Capitulo II, Art. 231
-
13
1.6.1 Variable Independiente.
Implementar procedimientos; para agilitar los procesos aduaneros
y así
mejorar la cadena logística.
1.6.1.1 Indicadores de la Variable Independiente.
Legislación;
Aduana;
Herramientas;
Calidad;
Seguridad;
Gestión;
Procesos.
1.6.2 Variable Dependiente.
Control y certificación de procesos aduanero; que permitirá
reducir fallas y
pérdidas económicas a la empresa.
1.6.2.1 Indicadores de la Variable Dependiente.
Servicio;
Políticas de Calidad;
ISO;
Reglas;
Tiempos;
Costos;
Seguimiento.
-
14
Gráfico Nº 3
Constelación de Ideas de la Variable Independiente
Elaborado por: Mallori Viteri
Gestión
Calidad
IMPLEMENTACIÓN PROCEDIMIETOS
Calidad Aduana
Procesos
Financiera
Aduana
Legislación
-
15
Gráfico Nº 4
Constelación de Ideas Variable Dependiente
Elaborado por: Mallori Viteri
Costos
Mejora Operativa
CONTROL CERTIFICACIÓN
Seguimiento
Servicio
Análisis
Costos
Tiempo
Medición
Financiero
Datos Investigativos
-
16
1.7 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN.
La metodología a utilizarse en la presente investigación indica
las
herramientas intelectuales que ayudaran en su completo
desarrollo.
1.7.1 Tipo de Investigación.5
Los tipos de investigación establecerán los pasos a seguir de
la
investigación, sus técnicas y métodos que puedan emplear en el
mismo. En
general determina todo el enfoque del trabajo influyendo en
instrumentos, y
hasta la manera de cómo se analiza los datos recaudados. Así,
los tipos de
investigación va a constituir un paso primordial en la
metodología, este va a
comprobar el enfoque del mismo. Es exploratoria, descriptiva y
asociación
de variables.
Exploratorio: Es aquella que se efectúa sobre un tema u
objeto
desconocido o poco estudiado, por lo que sus resultados
constituyen una
visión aproximada de dicho objeto, es decir, un nivel
superficial de
conocimiento.
Se explorará las condiciones necesarias y suficientes para la
realización
de la investigación con las diferentes unidades de observación,
permite
desarrollar nuevos métodos, sondear un problema poco investigado
en
un contexto particular.
Descriptiva: Comprende la descripción, registro, análisis e
interpretación
de la naturaleza actual, y la composición o procesos de los
fenómenos.
El enfoque se hace sobre conclusiones dominantes o sobre cómo
una
persona, grupo o cosa se conduce o funciona en el presente.
5HERRERA E LUIS, Tutoría de la Investigación Científica, edición
2008, página 97.
-
17
La investigación descriptiva trabaja sobre realidades de hecho,
y su
característica fundamental es la de presentación correcta. Los
estudios
descriptivos buscan especificar las propiedades, las
características y los
perfiles importantes de personas, grupos, comunidades o
cualquier otro
fenómeno que se someta a análisis con mayor precisión.
Asociación de variables: Para el trabajo investigativo también
se utilizara
la asociación de variables porque permite predicciones
estructuradas y la
relación entre variables con una evaluación de comportamiento,
medir el
grado de relación y así poder determinar las tendencias.
1.7.2 Método de Investigación.
Método Histórico: Lógico: Este tipo de investigación se apoya a
realizar
un análisis de antecedentes y situación actual de los controles
para los
procedimientos aduaneros en el Ecuador para de esta forma
implementar
procedimiento de control y certificación de procesos
aduaneros
evaluando la rentabilidad que surge a partir de la
aplicación.
Método Analítico: Consiste en la extracción de las partes de un
todo, con
el objeto de estudiarles y examinarles por separado. En el caso
de
nuestra aplicación se tiene esta necesidad puesto que el mismo
está
dividido en capítulos y cada capítulo contiene temas, y los
temas
subtemas.
Método Deductivo: Consiste en el proceso de investigación que va
de
premisas generales a otras específicas, nos permite analizar de
manera
general o macro las variables, hasta llega a las más especificas
objeto
mismo del estudio.6
6HERRERA E LUIS, Tutoría de la Investigación Científica, edición
2008, página 98.
-
18
Método Sintético: Es un proceso mediante el cual se relaciona
la
información obtenida para la elaboración de las conclusiones
y
recomendaciones.
1.8 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS.
Bibliográfica: La investigación bibliográfica es aquella etapa
de la
investigación científica donde se explora lo que se ha escrito
en la
comunidad científica sobre un determinado tema o problema. 7
La indagación permitirá, entre otras cosas, apoyar la
investigación que se
desea realizar, evitar emprender investigaciones ya realizadas,
tomar
conocimiento de experimentos ya hechos para repetirlos cuando
sea
necesario, continuar investigaciones interrumpidas o
incompletas, buscar
información sugerente y seleccionar un marco teórico.
Encuesta: En la investigación se utilizará la encuesta con su
instrumento
el cuestionario. Esta técnica es práctica para orientar y
contribuir a un
juicio profundo del objeto de estudio y al análisis de
necesidades
específicas. 8
La encuesta es una destreza de recolección de investigación, por
la cual
los informantes responden por escrito a preguntas cerradas
entregadas
por escrito que enfoquen hechos y aspectos que interesan
investigar en
referencia a las variables, se aplicaran a las diferentes
empresas.
Validez y confiabilidad: es una herramienta que se emplea y se
la
ejecutará con la técnica de juicio de expertos, tanto en
investigación
7http://www.hospitalolavarria.com.ar/Investigaci%C3%B3n%20bibliogr%C3%A1fica.htm
8MSC. CAMPO ELIAS AGUILAR P., Guía práctica para la elaboración de
tesis, CODEU, primera edición: diciembre 2008, página 33.
-
19
como en el área y temas a investigar a quienes emitirán los
respectivos
juicios de valor, sobre la validez.
1.9 POBLACIÓN Y MUESTRA.
El universo a ser estudiado está constituido por Gerentes,
responsable del
Sistema Logístico las empresas privadas usuarias del servicio de
GIS
LOGISTICS.
Cuadro Nº1
Población y Muestra
Elaborado por: Mallori Viteri
PREGUNTAS
BÁSICAS EXPLICACIÓN
1.- ¿Para qué? Para obtener los objetivos de investigación.
2.- ¿De qué personas u
objetos?
Gerentes, responsable del Sistema
Logístico las empresas privadas usuarias
del servicio de GIS LOGISTICS
3.-¿Sobre qué aspectos? Ítems Básicos
4.-¿Quién?, ¿Quiénes? Mallori Viteri
5.- ¿A quiénes? Gerentes, responsable del Sistema
Logístico las empresas privadas usuarias
del servicio de GIS LOGISTICS
6.- ¿Cuándo? Enero Julio 2011
7.- ¿Dónde? Diferentes empresas privadas
8.- ¿Cuántas veces? Dos veces
9.-¿Cómo?
¿Qué técnicas de
recolección?
Encuesta
10.- ¿Con qué? Cuestionario
-
20
CAPITULO II
GESTIÓN LOGÍSTICA ADUANERA EN EL ECUADOR, ANTECEDENTES
Y SITUACIÓN ACTUAL
2.1 ANTECEDENTES HISTÓRICOS.
El servicio aduanero preexiste desde tiempos inmemoriales. Sin
embargo,
después del descubrimiento de América, 12 de Octubre de 1492, se
genera,
primero la posibilidad de un nuevo comercio a nivel mundial, de
tal manera
que se exige que existan las aduanas respectivas para atender
los diversos
procesos de importación y exportación, desde las colonias
españolas,
inglesas u otras al resto del mundo.
Por disposición de los reyes de la época, a las colonias de
América no le era
permitido efectuar el comercio internacional, esto cambiaría en
el siglo XVIII,
con la aplicación de las reformas borbónicas la cuales
incentivaron el
comercio en virtud de las eliminaciones de las barreras
arancelarias, visible
en la reducción de impuestos y derechos de algunos productos
entre ellos el
cacao. E el puerto
Guayaquil, en época antigua, reconocida como el Reino de Quito,
lo que hoy
corresponde al territorio del Ecuador.
Guayaquil fue uno de los Puertos más trascendentales en el
Pacífico
Americano, en virtud de la actividad de sus astilleros y
portuaria, así mismo
influyó la fuerza agro-exportadora con el cual nuestro suelo
aportó para el
consumo mundial.
La aduana ha venido siendo, desde sus inicios, una institución
dedicada a
controlar las fronteras de los territorios nacionales, y como
principal misión
-
21
siempre ha tenido la recaudación de tributos de entrada y de
salida,
reduciendo su esfuerzo a la determinación y recaudación
tributaria.
Debido a la posición geográfica de Guayaquil se determinó que, a
finales del
siglo XVII hasta el siglo XIX, sea la escala obligada en las
rutas de
navegación entre Perú Panamá España y viceversa; así mismo fue,
y
sigue siendo, el puerto de entrada de los productos que debían
llegar a Quito
y demás partes del territorio ecuatoriano.
Es indudable que dentro de este contexto histórico, se debía
implementar la
aduana, el concepto aduanero nace del control de ingreso o
salida de las 9, e impuestos de
aduanas, tanto al ingreso o salida de las mercancías en el
territorio
delimitado para el efecto.
A mediados del siglo XVIII, en el Reino de Quito existe la
famosa Contaduría
o Casa de Caja Real, y en la orilla del río, las instalaciones
de Aduana, de
madera, con sus respectivas bodegas.
construcción de la aduana y la implantación, para sufragar los
gastos, de un
impuesto de medio real por cada pieza que entre o salga del
puerto de
Guayaquil. Se muestra asimismo favorable a establecer el asiento
con
Batembur. Todo ello será aprobado por el virrey Solis en decreto
de 25 de
febrero de 1757 10
La contaduría pública de Guayaquil no tendrá un edificio propio
hasta 1760,
se trabajaba en casas alquiladas. Esta situación fue tratada en
Junta de
9El almojarifazgo fue un impuesto aduanero que se pagaba por el
traslado de mercaderías que ingresaban o salían del reino de España
o que transitaban entre los diversos puertos (peninsulares o
americanos), equivalente al actual arancel.[1] Los que lo cobraban
se llamban almojarifes, nombre que también llevaban los tesoreros
encargados de la totalidad de la Real Hacienda 10Revista del
Archivo Historico del Guayas. Diciembre (1980). No. 18
-
22
Hacienda en 1736, pero no es sino, hasta 1757 que el visitador
Juan Martin
de Sarratea ordena la construcción de una aduana.
En 1972 se formaron los primeros oficiales y personal de tropa,
en las
unidades del ejército ecuatoriano.
Posteriormente, en 1976, 1980 nuevos aspirantes se relacionaron
a un curso
que se realizó en las instalaciones de la Escuela Superior Eloy
Alfaro, en
Quito.
En ese mismo año se inaugura la Escuela de Perfeccionamiento
y
Profesionalización en Yahuarcocha. Desde el 1 de abril de 1986,
lleva el
nombre de Escuela Militar Aduanera, cuyo comandante general fue
el
coronel de Estado Mayor, Guillermo López.
Mediante registro oficial Nº 359 de julio 13 de 1998, se expide
la nueva Ley
Orgánica de Aduanas y nace Servicio de Vigilancia Aduanera y
la
Corporación Aduanera Ecuatoriana (CAE), como una persona
jurídica de
derecho público de duración indefinida, patrimonio del estado,
con
autonomía técnica, administrativa, financiera y presupuestaria,
domiciliada
en la ciudad de Guayaquil.
Edison Caza, director del Centro de Formación, indica que recién
después
de 15 años se retoma la formación de vigilantes, porque durante
ese tiempo
hubo la intención de varios gobiernos de desaparecer el Servicio
de
Vigilancia Aduanera.
las herramientas necesarias. Ahora hay más apoyo del gobierno
central y de 11.
11
EL UNIVERSO Lunes 1 de junio del 2009
-
23
En junio de 1999, los militares entregan la administración en
manos civiles,
iniciando así una verdadera gestión destinada a hacer realidad
la
Modernización de las Aduanas.
Estadísticas importantes.
Se puede enunciar datos estadísticos notables sobre la operación
de la
aduana ecuatoriana, los cuales son un aporte importante dentro
de la
investigación:
10 Distritos Aduaneros
1 300 Funcionarios
1 000 Usuarios Directos (OCE)
3 000 Transacciones/Día
$ 3 081 226,05 Millones Recaudaciones Totales/año (2010)
Las naciones desde siempre han tenido como una gran preocupación
la
transparencia de los procesos aduaneros específicamente, por su
naturaleza
estos conllevan una gran responsabilidad y honestidad, este no
es un
fenómeno que se presente únicamente en los países de menor
desarrollo
económico, tal es así que la Organización Mundial del Comercio
ha legislado
sobre el control y sus directrices han sido adoptadas por la
Comunidad
Andina de Naciones, la legislación y puesta en vigencia de la
Decisión 574,
referente al Regímen Andino sobre el Control Aduanero, ha
permitido contar
con las directrices necesarias para de cierta manera controlar a
los procesos
y su formal aplicación, al hablar de sujeto activo
necesariamente debemos
hacerlo del sujeto pasivo y por lo tanto es necesario aplicar
los controles a
los Operadores Económicos Autorizados.
El Consejo Presidencial Andino en su Reunión Extraordinaria de
Santa Cruz
de la Sierra-Bolivia, el 30 de enero de 2002, ha reafirmado el
compromiso de
-
24
consolidar la Unión Aduanera y establecer un Mercado Común y
la
consecución de una Unión Aduanera previa al establecimiento del
Mercado
Común Andino, requiere la armonización de normas de control
aduanero
comunes, en los cuatro Países Miembros de la Comunidad
Andina.
Resulta necesario definir conceptos uniformes y competencias
comunes a
todas las autoridades aduaneras de los Países Miembros, para
aplicar el
conjunto de medidas que involucra el control aduanero,
independizándolo
del concepto de lucha contra el fraude, sin perjuicio de la
interrelación y
complementariedad existente entre ambos, ante estos hechos, el
Consejo
Presidencial Andino reunido en Quirama el 28 de junio de 2003,
dio
instrucciones a las entidades pertinentes de aplicar las
recomendaciones del
Proyecto GRANADUA Fortalecimiento de la Unión Aduanera en los
países
de la Comunidad Andina, con apoyo de la Secretaría General, para
la
interconexión entre las Aduanas, con base en la adopción del
Arancel
Integrado Andino (ARIAN), la Declaración Única Aduanera (DUA),
la
armonización de Regímenes Aduaneros y otros mecanismos para
evitar las
distorsiones, incluyendo aquellas generadas por diferencias en
las
preferencias otorgadas a terceros e impulsar la lucha contra el
contrabando
y el fraude fiscal en el comercio interandino, procedimientos
que son
ejecutados por los operadores y siempre será necesario
optimizarlos en
base al conocimiento de la buena práctica aduanera y el buen
ejercicio
administrativo y burocrático.
Dentro de este contexto, es primordial conocer lo anotado en los
organismos
supranacionales sobre la temática, de acuerdo a Luis Luna
Osorio, en su
publicación Economía Internacional del Siglo XXI, El Acuerdo
General de
Comercio de Servicios de la OMC, rige desde 1995 y es parte de
las normas
de la OMC. Se extiende a todos los servicios objeto de
comercio
internacional: servicios suministrados de un país a otro,
servicios
suministrados en el territorio de un país miembro a los
consumidores de otro,
servicios suministrados por una entidad comercial de un miembro
en el
-
25
territorio de otro, servicios suministrados por una persona de
un miembro en
el territorio de otro, comprende toda clase de servicios.
Señala que los países deben aplicar las Clausulas de la Nación
más
Favorecida y de trato nacional y que debe haber transparencia en
su
información internacional. Contempla la posibilidad de que
existan
monopolios y proveedores exclusivos de ciertos servicios, pero
sugiere que
no deben generarse abusos en esta situación. Regula las compras
del sector
público, establece excepciones de tipo general, como el derecho
a la
intimidad y a la confidencialidad de los registros y archivos,
incluye normas
para el acceso a los mercados, prohíbe limitaciones, crea el
Consejo de
Comercio de Servicios.
Al igual que hoy, durante el periodo de la colonia, los de
Hacienda,
dedicados a las actividades de control aduanero, confrontaron el
hecho de la
exportación ilegal del tabaco, la afectación a las arcas
fiscales se deriva en
que en estos periodos se cobraba impuestos de aduanas, a la
salida de las
mercancías, así como su ingreso (exportación e importación).
En el mes de diciembre del 2010 la Corporación Aduanera
Ecuatoriana
(CAE) cambió su razón social a Servicio Nacional de Aduana del
Ecuador
(SENAE).
De igual manera antes de las reformas borbónicas, no era
permitido realizar
comercio a las colonias, sin embargo los diferentes virreinatos,
y principales
ciudades coloniales, realizaron comercio entre sí, considerado
como tal
Es pertinente señalar que al ser el comercio internacional una
actividad que
está regulada y controlada por múltiples leyes y organismos, es
fundamental
conocer que GIS LOGISTICS cumple con estas disposiciones pues su
giro
de negocio así lo amerita.
-
26
De igual manera no puede estar fuera del contexto nacional y por
el contrario
aprovechar el ámbito que el estado ecuatoriano ofrece a su
población a
través de su economía social de mercado, citando al autor Luis
Luna Osorio
estado ecuatoriano le corresponde, entre otras acciones:
garantizar el
desarrollo de las actividades económicas: formular planes y
programas
obligatorios para la inversión pública y referenciales para la
privada;
promover el desarrollo de mercados competitivos, impulsar la
libre
competencia y sancionar, conforme a la ley, las prácticas
monopólicas y
otras que la impidan y la distorsionen; vigilar que las
actividades económicas
cumplan con la ley; crear infraestructura física, científica y
tecnológica; dotar
de los servicios básicos al desarrollo; explotar racionalmente
los bienes de
su dominio exclusivo, de manera directa o con la participación
del sector
privado; proteger los derechos de los consumidores, sancionar
la
adulteración de los productos, la alteración de pesas y medidas,
el
incumplimiento de las normas de calidad; mantener un política
fiscal
disciplinada, fomentar el ahorro y la inversión, incrementar y
diversificar las
exportaciones y cuidar que el endeudamiento externo sea
compatible con la
capacidad de pago del país; emprender actividades económicas
cuando lo
requiera el interés general; incentivar el pleno empleo y el
mejoramiento de
los salarios reales, teniendo en cuenta el aumento de la
productividad.
El proceso logístico, aduanero y en general de comercio exterior
posee
como cualquier área métodos e información de gran importancia
que
facilitará cualquier proceso. De esta manera Aduanas y
Logística
proporcionan información para un manejo más comprensible y
amable por
parte de clientes en pos de un mejor servicio.
La finalidad principal es ampliar conocimientos acerca de la
normatividad
actual, decretos, términos relacionados con el área de comercio
exterior y
buscar la máxima aplicación de información en todos los
procesos
relacionados con el proveedor y el cliente.
-
27
Cuando GIS LOGISTICS decide emprender con su actividad, asume
con
total responsabilidad estos conceptos, aplicándolos en los
procesos y
convirtiéndolos en su ventaja competitiva, no es menos cierto
que todo lo
señalado por el autor Luna Osorio, el país lo ha legislado y
puesto a
disposición del público, situación que con mucha responsabilidad
y con
personal técnico calificado para la empresa ha resultado su
hándicap y
consolidación en el mercado nacional e internacional del
servicio aduanero.
2.2 SITUACIÓN ACTUAL Y MARCO LEGAL.
La situación actual contribuye directamente al logro de altos
niveles de
servicio al cliente y bajos costos. Estos resultados se pueden
alcanzar
desarrollando un modelo de referencia que da una idea clara de
cómo se
debe proceder y qué se debe considerar para lograr el
propósito.
El modelo de referencia constituye el objetivo a alcanzar por
las empresas y
sirve de guía para que ellas establezcan dónde están sus
principales
debilidades y fortalezas; principales oportunidades y barreras
que ofrece el
entorno, para luego desarrollar poner en marcha un plan
estratégico de
desarrollo logístico en coordinación con la estrategia del
negocio.
Además surge como un efecto de la necesidad de satisfacer
mediante el
consumo de un bien o servicio y por el hecho de brindar estos
bienes que
determinado país produce y tiene una ventaja competitiva frente
a los
demás.
El desarrollo económico permite actualmente realizar
transacciones
comerciales y de negocios con los lugares más distantes e
inesperados del
planeta.
-
28
Se conciben como un sistema y parte integral de la cadena
logística:
importadores, exportadores, transportistas, agentes aduaneros,
líneas
aéreas, navieras, instituciones de agricultura, salud, propiedad
intelectual,
aduanas etc.
De acuerdo al contexto anterior tenemos las siguientes funciones
dentro del
ámbito logístico:
La vigilancia y control de la entrada y salida de mercancías y
medios de
transporte por las fronteras, aguas territoriales o espacio
aéreo;
Determinar y recaudar las obligaciones tributarias causadas por
el punto
anterior;
La resolución de los reclamos, recursos, peticiones y consultas
de los
importadores y exportadores;
Impedir las importaciones y exportaciones ilícitas;
La prevención, persecución y sanción de las infracciones
aduaneras.
Dentro de lo cual podemos destacar el rol que tiene la
aduana:
Facilitación de comercio;
Seguridad;
Recaudación de rentas públicas.
Al mismo tiempo se puede enunciar las tendencias que aduana
tiene frente
al servicio;
Visión holística;
Estándares y prácticas internacionales (OMA, OMC);
Enfoque hacia la generación de ganancias de competitividad;
Certificación de actores de la cadena logística;
Programas con alcance bilateral/multilateral para reconocer
empresas y
contribuyentes de buen cumplimiento y seguridad;
-
29
Modernización de procesos, sistemas y gestión institucional.
Gráfico Nº 5
Procesos, Sistemas y Gestión Institucional
Elaborado por: Mallori Viteri
Existe una gestión sistemática de disminución de los costos
logísticos
apoyado en un sistema de control, análisis y planificación de
los costos. La
gestión logística va más allá del control y análisis de los
costos logísticos,
sino que sistemáticamente establece programas para la mejora del
valor del
producto a la luz de los deseos de los clientes, donde involucra
a toda la
estructura de la empresa y a los proveedores.
Se puede corroborar efectivamente la situación actual del ámbito
del
comercio exterior ecuatoriano, sus omisiones por parte de los
operadores,
ha hecho que se legisle varias veces sin alcanzar los propósitos
que
inspiraron la legislación, sin embargo es fácil deducir que la
falta de control a
-
30
los procesos, genera esa decisión de buscar facilidades y
componen un
desconcierto a los operadores, tal es el punto que siempre se ha
pensado en
su actualización y la implementación de más verdaderas
facilidades a los
operadores a cambio del compromiso de su cumplimiento, so pena
de sus
sanciones cada vez más drásticas, es así que el 29 de diciembre
del 2010,
se publicó en el Registro Oficial 351 el nuevo marco legal sobre
comercio y
aduanas del Ecuador a
ÓRGANOS DE CONTROL E INSTRUMENTOS TÍTULO I De la
.
Es muy frecuente escuchar de sendas acciones implementadas por
el
gobierno nacional con el fin de truncar los negocios ilícitos
que se
reproducen como una plaga en el país, sin embargo de aquello,
las mafias
organizadas siguen campantes con su ilícito negocio. Es de
reconocer que
estas también se han preparado técnicamente para no ser
sorprendidas por
la autoridad y ante esta situación las legislaciones son cada
vez más
drásticas, en la parte pertinente al estudio citaremos algunos
artículos
relevantes de este cuerpo legal, que nos ayudará a clarificar
nuestra
investigación.
Art. 72.- Competencias.- Son deberes y atribuciones del
organismo rector
en materia de política comercial, las siguientes:
a) Formular y aprobar las políticas y estrategias, generales y
sectoriales, en
materia de comercio exterior, fomento y promoción de las
exportaciones,
así como designar a los organismos ejecutores;
b) Emitir dictamente previo para el inicio de negociaciones de
acuerdos y
tratados internacionales en materia de comercio e integración
económica;
así como los lineamientos y estrategias para la negociación.
Dentro del
marco de las negociaciones comerciales, el Estado podrá
brindar
preferencias arancelarias o tributarias para la entrada de
productos que
-
31
sean de su interés comercial, con especial énfasis en los
bienes
ambientalmente responsables;
c) Crear, modificar o suprimir las tarifas arancelarias;
d) Revisar las tasas no arancelarias, distintas a las aduaneras,
vinculadas a
los procesos de comercio exterior;
e) Regular, facilitar o restringir la exportación, importación,
circulación y
tránsito de mercancías no nacionales ni nacionalizadas, en los
casos
previstos en este Código y en los acuerdos internacionales
debidamente
ratificados por el Estado ecuatoriano;
f) Expedir las normas sobre registros, autorizaciones,
documentos de
control previo, licencias y procedimientos de importación y
exportación,
distintos a los aduaneros, general y sectorial, con inclusión de
los
requisitos que se deben cumplir, distintos a los trámites
aduaneros;
g) Aprobar y publicar la nomenclatura para la clasificación y
descripción de
las mercancías de importación y exportación;
h) Establecer los parámetros de negociación comercial
internacional en
materia de origen;
i) Adoptar las medidas que sean necesarias para la
simplificación y
eficiencia administrativa en materia de comercio exterior,
distinto de los
procesos aduaneros;
j) Adoptar las normas y medidas necesarias para contrarrestar
las prácticas
comerciales internacionales desleales, que afecten la
producción
nacional, exportaciones o, en general, los intereses comerciales
del país;
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32
k) Conocer los informes de la Autoridad Investigadora y adoptar
medidas de
defensa comercial acorde con la normativa nacional e
internacional
vigente, frente a prácticas internacionales desleales o de
incremento de
las importaciones, que causen o amenacen causar daño a la
producción
nacional;
l) Aprobar contingentes de importación o medidas restrictivas a
las
operaciones de comercio exterior, cuando las condiciones
comerciales, la
afectación a la industria local, o las circunstancias económicas
del país lo
requieran;
m) Resolver los conflictos de competencia que pudieran
presentarse entre
los distintos organismos del sector público en materia de
comercio
exterior;
n) Promover programas de asistencia financiera de la banca
pública para
los productores nacionales, con créditos flexibles que faciliten
la
implementación de técnicas ambientales adecuadas para una
producción
más limpia y competitiva, para el fomento de las exportaciones
de bienes
ambientalmente responsables;
o) Promover la creación de un sistema de certificaciones
ambientales de
productos agrícolas e industriales, para efectos de acceso a
mercados
internacionales, en coordinación con la autoridad ambiental
nacional;
p) Aprobar la normativa que, en materia de política comercial,
se requiera
para fomentar el comercio de productos con estándares de
responsabilidad ambiental;
q) Diferir, de manera temporal, la aplicación de las tarifas
arancelarias
generales, o por sectores específicos de la economía, según
convenga a
la producción nacional o las necesidades económicas del
Estado;
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33
r) Aplicar las tarifas arancelarias externas comunes, de
conformidad con los
tratados de integración económica;
s) Promover exportaciones e importaciones ambientalmente
responsables;
y,
t) Las demás que se establezcan en este Código.
TÍTULO II
De las Medidas Arancelarias y no Arancelarias para regular el
Comercio
Exterior
Capítulo I
Medidas Arancelarias al Comercio Exterior
Art. 76.- Forma de expresión.- Las tarifas arancelarias se
podrán expresar
en mecanismos tales como: términos porcentuales del valor en
aduana de la
mercancía (advalórem), en términos monetarios por unidad de
medida
(específicos), o como una combinación de ambos (mixtos). Se
reconocerán
también otras modalidades que se acuerden en los tratados
comerciales
internacionales, debidamente ratificados por Ecuador.
Art. 77.- Modalidades de aranceles.- Los aranceles podrán
adoptarse bajo
distintas modalidades técnicas, tales como:
a) Aranceles fijos, cuando se establezca una tarifa única para
una
subpartida de la nomenclatura aduanera y de comercio exterior;
o,
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34
b) Contingentes arancelarios, cuando se establezca un nivel
arancelario
para cierta cantidad o valor de mercancías importadas o
exportadas, y
una tarifa diferente a las importaciones o exportaciones que
excedan
dicho monto. Se reconocerán también otras modalidades que se
contemplen en los tratados comerciales internacionales,
debidamente
ratificados por Ecuador. Los aranceles nacionales deberán
respetar los
compromisos que Ecuador adquiera en los distintos tratados
internacionales debidamente ratificados, sin perjuicio del
derecho a
aplicar medidas de salvaguardia o de defensa comercial a que
hubiere
lugar, que superen las tarifas arancelarias establecidas.
Capítulo II
Medidas no Arancelarias del Comercio Exterior
Art. 78.- Medidas no arancelarias.- El Comité de Comercio
Exterior podrá
establecer medidas de regulación no arancelaria, a la
importación y
exportación de mercancías, en los siguientes casos:
a) Cuando sea necesario para garantizar el ejercicio de un
derecho
fundamental reconocido por la Constitución de la República;
b) Para dar cumplimiento a lo dispuesto en tratados o
convenios
internacionales de los que sea parte el Estado ecuatoriano;
c) Para proteger la vida, salud, seguridad de las personas y la
seguridad
nacional;
d) Para garantizar la preservación del medio ambiente, la
biodiversidad y la
sanidad animal y vegetal;
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35
e) Cuando se requiera imponer medidas de respuesta a las
restricciones a
exportaciones ecuatorianas, aplicadas unilateral e
injustificadamente por
otros países, de conformidad con las normas y procedimientos
previstos
en los respectivos acuerdos comerciales internacionales y
las
disposiciones que establezca el órgano rector en materia de
comercio
exterior;
f) Cuando se requieran aplicar medidas de modo temporal para
corregir
desequilibrios en la balanza de pagos;
g) Para evitar el tráfico ilícito de sustancias estupefacientes
y psicotrópicas;
y,
h) Para lograr la observancia de las leyes y reglamentos,
compatibles con
los compromisos internacionales, en materias tales como
controles
aduaneros, derechos de propiedad intelectual, defensa de los
derechos
del consumidor, control de la calidad o la comercialización de
productos
destinados al comercio internacional, entre otras.
Art. 79.- Además de los casos previstos, se podrán establecer
medidas de
regulación y restricción no arancelarias a la exportación en los
siguientes
casos:
a. Para evitar escasez de productos alimenticios o de otros
productos
esenciales para el país, así como para controlar el ajuste de
precios de
este tipo de productos;
b. Para asegurar el abastecimiento de materias primas a los
productores
nacionales, en ejecución de un plan gubernamental de
desarrollo
industrial;
-
36
c. Para proteger recursos naturales no renovables del país; para
proteger el
patrimonio nacional de valor cultural, artístico, histórico o
arqueológico; y,
d. En los demás casos que establezca el organismo competente en
esta
materia, por ser conveniente a las políticas comercial y
económica de
Ecuador, según lo establecido en los acuerdos
internacionales
debidamente ratificados.
Art. 80.- Tasas.- Las tasas que se exijan para el otorgamiento
de permisos,
registros, autorizaciones, licencias, análisis, inspecciones y
otros trámites
aplicables a la importación y exportación de mercancías, o en
conexión con
ellas, distintos a los procedimientos y servicios aduaneros
regulares, se
fijarán en proporción al costo de los servicios efectivamente
prestados, sea a
nivel local o nacional.
De esta manera, sólo se exigirán las tasas mencionadas en el
párrafo
anterior, así como las formalidades y requisitos aplicables a
los
procedimientos relacionados con la importación y exportación
de
mercancías, a partir de su aprobación por el Órgano rector en
materia de
comercio exterior, mediante el correspondiente instrumento
jurídico
publicado en el Registro Oficial. Las formalidades y requisitos
exigibles en
estos procedimientos serán estrictamente los necesarios para
alcanzar el
objetivo perseguido.
Art. 81.- Procedimientos.- Se reconocerán como válidos los
procedimientos
electrónicos para la aprobación de solicitudes, notificaciones y
trámites
relacionados con el comercio exterior y la facilitación
aduanera. El Estado
promoverá el sistema electrónico de interconexión entre todas
las
instituciones del sector público y privado, que tengan relación
con el
comercio exterior, para facilitar y agilizar las operaciones de
importación y
exportación de mercancías, el que se ejecutará por parte de la
autoridad
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37
aduanera nacional. La autoridad aduanera estará a cargo de
la
implementación y desarrollo de este sistema.
Art. 82.- Mecanismos.- Entre las medidas no arancelarias que
prevé esta
normativa se encuentran los contingentes no arancelarios, las
licencias de
importación, las medidas sanitarias y fitosanitarias, las
reglamentaciones
técnicas; y cualquier otro mecanismo que se reconozca en los
tratados
internacionales debidamente ratificados por Ecuador. Los
requisitos y
procedimientos para la aplicación de estas medidas se
establecerán en el
reglamento a este Código.
Art. 83.- Nomenclatura.- Para la aplicación de medidas
arancelarias y no
arancelarias a la importación y exportación de mercancías, así
como para
las estadísticas de comercio exterior, se utilizará la
nomenclatura que defina
el órgano rector en materia de comercio exterior, de conformidad
con el
Convenio sobre el Sistema Armonizado de Designación y
Codificación de
Mercancías (Sistema Armonizado), así como de cualquier otro
sistema
reconocido en los tratados internacionales debidamente
ratificados por
Ecuador. El órgano rector en materia de comercio exterior podrá
crear
códigos adicionales o suplementarios para la aplicación de
medidas
comerciales específicas, respecto de productos que no puedan
ser
clasificados, total o parcialmente, en las nomenclaturas
vigentes.
TÍTULO IV
Del Fomento y la Promoción de las Exportaciones
Art. 93.- Fomento a la exportación.- El Estado fomentará la
producción
orientada a las exportaciones y las promoverá mediante los
siguientes
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38
mecanismos de orden general y de aplicación directa, sin
perjuicio de los
contemplados en otras normas legales o programas del
Gobierno:
a. Acceso a los programas de preferencias arancelarias, u otro
tipo de
ventajas derivadas de acuerdos comerciales de mutuo beneficio
para los
países signatarios, sean estos, regionales, bilaterales o
multilaterales,
para los productos o servicios que cumplan con los requisitos de
origen
aplicables, o que gocen de dichos beneficios;
b. Derecho a la devolución condicionada total o parcial de
impuestos
pagados por la importación de insumos y materias primas
incorporados a
productos que se exporten, de conformidad con lo establecido en
este
Código;
c. Derecho a acogerse a los regímenes especiales aduaneros,
con
suspensión del pago de derechos arancelarios e impuestos a
la
importación y recargos aplicables de naturaleza tributaria, de
mercancías
destinadas a la exportación, de conformidad con lo establecido
en el libro
V de este Código;
d. Asistencia o facilitación financiera prevista en los
programas generales o
sectoriales que se establezcan de acuerdo al programa nacional
de
desarrollo;
e. Asistencia en áreas de información, capacitación, promoción
externa,
desarrollo de mercados, formación de consorcios o uniones de
exportadores y demás acciones en el ámbito de la promoción de
las
exportaciones, impulsadas por el Gobierno nacional; y,
f. Derecho a acceder a los incentivos a la inversión productiva
previstos en
el presente Código y demás normas pertinentes.
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39
Art. 99.- Simplificación de los trámites administrativos.- De
conformidad
con el objetivo del Sistema Nacional de Registros de Datos
Públicos, las
entidades, instituciones y organismos del Estado, en el ámbito
de sus
competencias, deberán simplificar los trámites administrativos
que se
realicen ante los mismos. Dentro de este contexto, las
entidades,
instituciones y organismos públicos deberán implementar bases de
datos
automatizadas y no podrán exigir la presentación de copias
certificadas o
fotocopias de documentos que esas entidades, instituciones y
organismos
tengan en su poder o de los que tenga posibilidad legal y
operativa de
acceder.
Las entidades, instituciones y organismos públicos procurarán
limitar al
mínimo, la exigencia de presentación de copias certificadas
actualizadas de
documentos públicos que puedan obtenerse por vía legal u
operativa, a
través de la interconexión de bases de datos del Sector
Público.
TÍTULO II
De la Facilitación Aduanera para el Comercio De lo
Sustantivo
Aduanero
Capítulo I
Normas Fundamentales
Art. 103.- Ámbito de aplicación.- El presente título regula las
relaciones
jurídicas entre el Estado y las personas naturales o jurídicas
que realizan
actividades directa o indirectamente relacionadas con el tráfico
internacional
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40
de mercancías. Para efectos aduaneros, se entiende por mercancía
a todos
los bienes muebles de naturaleza corporal.
En todo lo que no se halle expresamente previsto en este título,
se aplicarán
las normas del Código Tributario y otras normas jurídicas
sustantivas o
adjetivas.
Art. 104.- Principios Fundamentales.- A más de los establecidos
en la
Constitución de la República, serán principios fundamentales de
esta
normativa los siguientes:
a. Facilitación al Comercio Exterior.- Los procesos aduaneros
serán
rápidos, simplificados, expeditos y electrónicos, procurando
el
aseguramiento de la cadena logística a fin de incentivar la
productividad y
la competitividad nacional.
b. Control Aduanero.- En todas las operaciones de comercio
exterior se
aplicarán controles precisos por medio de la gestión de riesgo,
velando
por el respeto al ordenamiento jurídico y por el interés
fiscal.
c. Cooperación e intercambio de información.- Se procurará
el
intercambio de información e integración a nivel nacional e
internacional
tanto con entes públicos como privados.
d. Buena fe.- Se presumirá la buena fe en todo trámite o
procedimiento
aduanero.
e. Publicidad.- Toda disposición de carácter general emitida por
el Servicio
Nacional de Aduana del Ecuador será pública.
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41
f. Aplicación de buenas prácticas internacionales.- Se aplicarán
las
mejores prácticas aduaneras para alcanzar estándares
internacionales
de calidad del servicio.
Capítulo II
De la Obligación Tributaria Aduanera
Art. 107.- Obligación Tributaria Aduanera.- La obligación
tributaria
aduanera es el vínculo jurídico personal entre el Estado y las
personas que
operan en el tráfico internacional de mercancías, en virtud del
cual, aquellas
quedan sometidas a la potestad aduanera, a la prestación de los
tributos
respectivos al verificarse el hecho generador y al cumplimiento
de los demás
deberes formales.
Art. 108.- Tributos al Comercio Exterior.- Los tributos al
comercio exterior
son:
a. Los derechos arancelarios;
b. Los impuestos establecidos en leyes orgánicas y ordinarias,
cuyos
hechos generadores guarden relación con el ingreso o salida
de
mercancías; y,
c. Las tasas por servicios aduaneros.
El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador mediante resolución
creará o
suprimirá las tasas por servicios aduaneros, fijará sus tarifas
y regulará su
cobro.
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42
Los recargos arancelarios y demás gravámenes económicos que
se
apliquen por concepto de medidas de defensa comercial o de
similar
naturaleza, no podrán ser considerados como tributos en los
términos que
establece el presente Código, y por lo tanto no se regirán por
los principios
del Derecho Tributario.
Art. 109.- Hecho Generador de la Obligación Tributaria
Aduanera.- El
Hecho Generador de la obligación tributaria aduanera es el
ingreso de
mercancías extranjeras o la salida de mercancías del territorio
aduanero bajo
el control de la autoridad aduanera competente.
Sin perjuicio de lo expuesto, no nace la obligación tributaria
aduanera,
aunque sí se sujetan al control aduanero, las mercancías que
atraviesen el
territorio aduanero nacional realizando un tránsito aduanero
internacional al
amparo de la normativa aplicable a cada caso, o las que ingresen
al territorio
aduanero como parte de una operación de tráfico internacional
de
mercancías, con destino a un territorio extranjero, incluido el
regímen de
transbordo. Tampoco nace la obligación tributaria aduanera,
aunque sí la
obligación de someterse al control aduanero, respecto de las
mercancías
que arriben forzosamente, salvo que la persona que tenga el
derecho de
disponer sobre dichas mercancías exprese mediante la
respectiva
declaración aduanera su intención de ingresarlas al territorio
aduanero
nacional.
Art. 110.- Base imponible.- La base imponible de los derechos
arancelarios
es el valor en aduana de las mercancías importadas. El valor en
aduana de
las mercancías será el valor de transacción de las mismas más
los costos
del transporte y seguro, determinado según lo establezcan las
disposiciones
que rijan la valoración aduanera. El costo del seguro formará
parte del valor
en aduana pero la póliza de seguro no será documento obligatorio
de
soporte exigible a la declaración aduanera.
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43
Cuando la base imponible de los derechos arancelarios no
pueda
determinarse, conforme al valor de transacción de las
mercancías
importadas, se determinará de acuerdo a los métodos secundarios
de
valoración previstos en las normas que regulen el valor en
aduana de
mercancías.
Para el cálculo de la base imponible, los valores expresados en
moneda
extranjera, serán convertidos a la moneda de uso legal, al tipo
de cambio
vigente a la fecha de la presentación de la declaración
aduanera.
Art. 111.- Sujetos de la Obligación Tributaria Aduanera.- Son
sujetos de
la obligación tributaria: el sujeto activo y el sujeto
pasivo:
a. Sujeto activo de la obligación tributaria aduanera es el
Estado, por
intermedio del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.
b. Sujeto pasivo de la obligación tributaria aduanera es quien
debe
satisfacer el respectivo tributo en calidad de contribuyente o
responsable.
La persona natural o jurídica que realice exportaciones o
importaciones
deberá registrarse en el Servicio Nacional de Aduana del
Ecuador, conforme
las disposiciones que expida para el efecto la Direct
