ESPECIALIDAD DE ECONOMÍA

DERECHO LABORAL, COMERCIAL Y TRIBUTARIO

III CICLO

UNIDAD I – Semana 1I. Actividad Financiera del Estado

1.1 Finanzas Públicas, Actividad Financiera del Estado, Política Fiscal

A. Finanzas Públicas De si definición conforme a la RAE, la palabra finanzas tiene dos usos

1. Caudales, bienes y, 2) Hacienda Publica.

Proviene del francés Finances, que se refiere como “lo perteneciente o relativo a la hacienda pública, a las cuestiones bancarias y búrsatelis o a los grandes negocios mercantiles”.

Posturas sobre las Finanzas Públicas

• Postura Subjetiva; que indica que las finanzas públicas se identifica con el propio Estado y los demás entes públicos en cuanto obtienen ingreso y realizan gastos

• Postura Objetiva; las finanzas públicas como conjunto de medios económicos (bienes, derechos y obligaciones) de titularidad del Estado.

• Postura Funcional; donde las finanzas públicas corresponden al conjunto variado de actuaciones administrativas, unas dirigidas a la obtención de ingresos y otra ulterior encaminada a la aplicación de los referidos ingresos a través del gasto

Como rama de la Economía se encargará de analizar la obtención, gestión y administración de Fondos; y el aspecto público se entenderá en común de toda la sociedad o de conocimiento general.

Las Finanzas;

Desde un aspecto legal, las finanzas se desenvuelven sobre los ingresos y gastos del Estado y su relación con la actividad comercial los cuales se explayara más al ver el tema del Derecho Financiero.

Por lo cual las Finanzas Públicas será la disciplina que estudia el conjunto de instrumentos relacionados con: los ingresos públicos, el gasto público, el endeudamiento interno y externo del Estados, la política fiscal.

B. Actividad Financiera del Estado

• Entendiendo que las finanzas públicas es una labor compleja que debe realizar el Estado, son muchos los factores que van a intervenir en su contexto

• A través de las Finanzas públicas, vía la política fiscal se pueden afectar algunos indicadores macroeconómicos, tales como el ahorro, la inversión o el consumo público y privado.

• Dentro de este rol se puede ver la idea que debe enfocarse a los tributos, que son los ingresos públicos por excelencia.

El Estado tiene como actividades:

1. La creación de servicios públicos

2. La creación de servicios asistenciales de salud

3. El manejar la política monetaria

4. El regular las actividades económicas entre los particulares

5. El manejo y dirección de la economía del país

• Así pues el Estado a través de la Actividad Financiera se relaciona con la recaudación de impuestos en base a un sustento Constitucional.

Algunos Conceptos

Según Rethkiman K. Benjamin aborda a la Actividad Financiera del Estado en base a la Economía Pública y la define como “aquella rama del conocimiento que se ocupa de la asignación de recursos económicos, por medio de los gastos e ingresos del Estado, de la distribución del ingreso y de la riqueza mediante los impuesto y transferencias, demantener la estabilidad económica usando políticas presupuestales y de deuda, de los programas de obras públicas y de empresas del Estado.

El argentino Giuliani Fonrouge, considera que ”constituyen manifestaciones fundamentales de la actividad financiera del Estado, los ingresos, los gastos y la conservación de los bienes o gestión de los dineros públicos”.

Aspectos de la Actividad Financiera del Estado

Consciente de los diferentes aspectos de la actividad financiera en cuatro aspectos a revisar:

• Teoría del Aspecto Económico – que se ocupa de la obtención e inversión de los recursos económicos necesarios para que el Estado pueda dar cumplimiento a los fines que persigue

• Teoría del Aspecto Político – por el cual el Estado tiene a su alcance el poder de supremacía, como medio para procurarse los elementos necesarios para el cumplimiento de sus fines de índole colectivo.

• Teoría del Aspecto Jurídico – porque se encuentra regulada por el derecho positivo, es decir, que la actividad financiera del Estado en sus diversas manifestaciones, debe realizarse dentro del marco de legalidad.

• Teoría del Aspecto Sociológico – porque ejerce una influencia sobre los grupos vitales que operan dentro del Estado.

• Es por esto que la actividad financiera debe ser estudiado desde estos diversos puntos de vista, de lo cual se puede desprender que de la praxis de esta actividad que interfiere el Estado es esencialmente política.

• Resaltamos el Aspecto Legal de la Actividad Financiera del Estado para ser aplicable dicha actividad y en base al principios de legalidad conlleva a que esta realidad se materialice a través de leyes (normas jurídicas).

…ejemplo se tiene al presupuesto nacional que se crea a través de una ley, la ley que regulan la creación de entidades gubernamentales que velaran la actividad financiera como el BCR o SBS, así mismo las leyes que regulan los tributos…

2. Derecho Financiero y Derecho Tributario El Derecho Financiero

Es una rama del Derecho Público, que agrupa al conjunto de leyes que es emanado de un Estado de Derecho cuyo fin es regular la actividad financiera del Estado, en los cuales hay una participación de los organismos públicos, tanto desde el gobierno nacional, regional y

local.

Tiene como objetivo principal evitar el abuso de los fundos públicos para lo cual establece limites, controles y regulaciones del uso de los capitales. Así mismo puede dar prerrogativa, facilidades y excepciones en situaciones particulares para el uso de los fondos públicos en

casos de necesidad urgente

Corrientes Científicas del Derecho Financiero:

Esta posición sostiene que el Derecho Financiero, no tiene autonomía científica y que forma parte del Derecho Administrativo, siendo su objeto una mera función administrativa que se plasma en la actividad del Estado para conseguir recursos, gastarlos y balancearlos.

Corriente Administrativa

Corriente Autonomista

Corriente Intermedia

Esta posición sostiene que el Derecho Financiero, tiene la suficiente capacidad de poder absolver las dudas o problemas que puedan aparecer en su ámbito mediante principios propios, de carácter unitario, es decir dotado de una autonomía relativa.

Esta posición sostiene que el Derecho Financiero, tiene una autonomía didáctica mas no científica, reconocen que por la especialidad de su ámbito puede emitir sus propios principios, pero en manera general siguen dentro del ámbito del Derecho Administrativo.

El Derecho TRIBUTARIOEncargado de la Actividad del Estado que regula la obtención de los recursos fundados en el poder, teniendo como fin el establecer obligaciones en las contribuciones para la ayuda

del gasto público.

El Derecho Tributario consta de autonomía y tiene como principio fundamental la autonomía, es decir que cualquier tributo que se quiera ejercer deberá de estar establecido por la ley,

enunciándose el principio en Latín “mullum tributum sine lege”

•Rama del derecho financiero y de las finanzas públicas que regulaba toda la actividad financiera del Estado.

•El derecho tributario dice relación con los ingresos que obtiene el estado a través de tributos.

•Disciplina jurídica que estudia los principios y disposiciones de carácter legal que regulan los tributos

Fuentes del Derecho Tributario:1.- La Constitución2.- La Ley3.- Decretos y Reglamentos4- Tratados Internacionales5.- Jurisprudencia6.- Doctrina y costumbre.

Clasificación Doctrinaria de los tributos:Impuesto: Es un vínculo jurídico en que una persona se obliga a

pagar una determinada suma de dinero para con el Estado, y que no tiene una contraprestación por parte de éste último.

Contribuciones: Tributos donde existe un beneficio actual o futuro debido a la realización de una obra pública o servicios o actividades especiales que pueden beneficiar a grupos determinados (quienes pagan la contribución), pero al mismo tiempo benefician intereses generales

Tasa: Prestación pecuniaria que el Estado exige a quien hace uso actual de un servicio público

3. Ingreso Público

Principales Clasificaciones

•Los ingresos públicos pueden definirse como todas aquellas entradas de dinero que recibe el Estado y que le permiten financiar la satisfacción de necesidades de la colectividad, es decir que le permiten financiar el gasto público cumplir con su función dentro de la sociedad.

•El Profesor Guillermo Fariñas los define como los medios o recursos económicos, que el Estado se procura de sus propios bienes o actividades o de las rentas o bienes del sector privado y que se destinan a cubrir los gastos que ocasionan la satisfacción de necesidades colectivas.

1. Ingresos Ordinarios e Ingresos extraordinarios A Los Ingresos Ordinarios; son aquellos que el Estado recibe en forma periódica, puede repetir su recaudación período tras período y su generación no agota la fuente de donde provienen ni compromete el patrimonio actual o futuro del Estado. Por ejemplo tenemos al Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las ventas. B. Los Ingresos Extraordinarios; presentan como característica distintiva que la fuente que los genera no permite su repetición continua y periódica y afecta o compromete la disminución del patrimonio del Estado en el presente o en el futuro. Por ejemplo tenemos el caso de venta de los bienes de propiedad del Estado.

2. Ingresos Originarios e Ingresos Derivados

A. Los Ingresos Originarios; Cuando los ingresos provienen de la actividad que realiza el ente público al administrar sus bienes propios. Por ejemplo, la actividad económica de una empresa propiedad del Estado que vende libremente bienes y servicios a la colectividad, genera un monto de ingresos que se consideran originarios, debido a que obtener estas entradas de dinero, no son producto de obligar a los particulares a adquirir el producto o servicio.

B. Los Ingresos Derivados; existe por parte del particular la obligación de contribuir con el financiamiento del gasto a través del pago de tributos. Así la intervención del Estado está fundamentada en el régimen jurídico vigente en cada sociedad.

3. Ingresos tributarios e ingresos no tributarios

A. Los ingresos tributarios, como su nombre lo indica, provienen de la recaudación de tributos, sean estos impuestos, contribuciones o tasas. B. Los ingresos no tributarios, son aquellos ingresos del Estado diferentes a los recaudados por los tributos. Así por ejemplo se encuentran dentro de este tipo de ingresos los que provienen de la privatización, crédito público, empresas públicas.