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• T C cmic Comoro Mexicano de lo
Insti tuto Tecnológico Industrio de lo Construcción de lo Construcción
Instituto Tecnológico de la Construcción
MAESTRÍA EN ADMINISTRACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN
"Importancia de la Programación de la Auditoria en el Desarrollo de la Obra Pública"
T E S I S que para obtener el Grado de
Maestro en Administración de la Construcción presenta:
Ing. Isidro Morales Vi l lanueva
Estudios con reconocimiento de validez oficial por la Secretaría de Educación Pública conforme al acuerdo No. 2004451 de
15 de noviembre de 2002.
Julio de 2003
CfYllC ÉTC Qi
Agradezco a mis hijos por el tiempo que debí dedicarles,
p que desinteresadamente me regalaron a cambio de un mejorJuturo para ellos p mi país.
Agradezco a mi esposa por su paciencia p apopo
a mi formación personal
Agradezco a mi madre p hermana porque con su coraje p empuje, me dieron fuerzas
p apudaron a no quebrantar mis ánimos de superación..
¡^finalmente le ^3op gracias a ^iospor llevar a cabo su obra divina,
cobcando en mi camino a tedas las personas
(fue me apudaron a bgrar superarme, p otorgándole la salud p mejoría a mi hijo,
quien con su gran fortaleza para afrontar verdaderosproblemas, Jue mi ejempb para continuar.
cmic Instituto Tecnológico de la Construcción ITC
Abstract
(3LI presente trabajo comprende el desarrolle de programas de auditorias de obra
pública. Qr°'propuesta de selección de obras p criterios para programación; para
realizar b anterior, es necesario conocer el universo de obras sujetas a revisión con
el objeto de seleccionar la muestra a revisar p aplicar bs criterios de revisión
propuestos.
Ing. Isidro Morales Villanueva 2
""•'•< »- v'J»„
cfnic ^f^sKtssBBBM^z^^" Hi>-—""y ETC
IMPORTANCIA DE LA PROGRAMACIÓN PELA
AUDITORIA EN EL DESARROLLO
DE LA OBRA PUBLICA.
"A, menudo, quienes vacilan en hacer planes es porque dudan
también en su capacidad de cumplir."
-OWichael élemne
Ing. Isidro Morales Villanueva
3
índice
1.- Introducción.
2.- Auditoría
° Concepto
° Clases y Tipos
° Principales Objetivos
3.- Necesidad y Justificación del Órgano de Control
0 Ubicación Organizacional
4.- Aspectos legales y Normativos
° Instrumentos Normativos que orientan la Obra Pública
0 Constitución política de los Estados Unidos Mexicanos
° Tratado de Libre Comercio de América del Norte
° Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las
Mismas
° Ley Orgánica de la Administración Pública Federal
° Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos
° Ley Federal de las Entidades Paraestatales
Ing. Isidro Morales Villanueva
4
<f C_2 X Iqllftito IfccpttIAgko de te Construcción
B I B L I O T E C A rft%\ ' v ''.^"•'f- i ETC
0 Reglamento de la Ley Federal de la Entidades Paraestatales
° Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal
0 Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto
Público Federal
0 Código Civil
0 Código Penal
° Decreto Aprobatorio del Presupuesto de Egresos de la
Federación
" Plan Nacional de Desarrollo
5.- Concepto y Objetivo
6.- Semblanza y Diagnóstico del Panorama Actual
7.- Panorama del presente y enseñanzas del pasado
8.- Proyecto de Auditoria de Obra Pública, dentro de un periodo
de ejercicios presupuéstales pasados y corrientes
9.- El Auditor Público
0 Normas Generales de Auditoría Pública
0 Elaboración de Informes
Ing. Isidro Morales Vxllanueva
C f Y l I C ' '^•^l^^^SSl^T^f%_'mlimL„ . " i""T ZZ* ~ ^ ETC
° Responsabilidad del Auditor
10.- Propuesta para la programación de Auditorias a la obra
pública
° Población y muestra
Muestreo Probabilístico
Tamaño de la muestra
Muestreo aleatorio simple
Clasificación de las Obras
Ejemplo Propuesto
o
11.- Conclusiones
12.- Bibliografía de Referencia
Ing. Isidro Morales Villanueva
6
C ÍIIIC ] ^í:;t^^^^^MWJmtVÉmmu ~", " M, Imu^m^imlW' I T C
1.-Introducción
A través de los años, la experiencia en el área de auditoria de obra publica ha mostrado que se
han invertido tiempo, recursos humanos y materiales para encontrar problemáticas de fondo y
poder diagnosticar soluciones radicales que conlleven a la eficientización de la inversión de los
recursos públicos; todo esto sin una programación y control de las acciones de ejecución y
resultados, redunda en ser solamente un sueño guajiro.
"Cometer un error y no corregirlo es otro error."
-Confucio
La práctica nos ubica en que siempre ha existido una programación y un control de acciones, pero
no siempre efectivas; por lo que han tenido que retinarse con el transcurrir del tiempo, derivando
esto en la implementación de auditorias especificas o de múltiples aspectos que buscan lograr una
eficientización de los procedimientos.
Considero, que la auditoria de la obra publica debe ser de carácter prioritario, para la eficientización
y depuración de los procesos, redundando en un máximo aprovechamiento de los recursos
invertidos, así como una imagen de clara administración que fortalezca la reputación del estado
como ente administrador y ejecutor de los recursos que todos los mexicanos aportamos y
buscamos sean retribuidos en forma que logren el mayor de los beneficios y al mayor numero de
gentes.
"Andaríamos mejor si no fuera porque hemos construido
demasiados muros y no s uncientes puentes."
-D. Pire
Ing. Isidro Morales Villanueva
7
C f l l l C «^^yap8^gF%r. ~~ ' ' ' ~T^'IUII" MIII" IIM MJP- I T C
El estado como ente, debe innovar y aplicar los avances tecnológicos como recursos de
modernización en el aspecto de auditoria de obra, debido a que no es un ente desligado o ajeno
del sector privado y por lo tanto es primordial establecer estándares similares al mercado ejecutor
de obra, así como igualdad de conocimientos y apertura al desarrollo de nuevos materiales o
mecanismos de mejora.
"A los que corren en un laberinto, su misma velocidad los confunde."
-Séneca
El desarrollo de las obras públicas involucra un volumen importante de recursos financieros y el
proceso para su realización, desde la etapa de planeación hasta la de ejecución, resulta complejo;
por lo que las auditorias que se practiquen a las obras de la dependencia o entidad revisten
particular importancia.
En virtud de las características específicas de la obra publica, es necesario que el auditor tenga
pleno conocimiento de los elementos normativos y técnicos básicos que requiere para practicar
revisiones de obras.
Finalmente, quiero agradecer a las personas que me apoyaron en la realización de este trabajo, así
como a las que inculcaron en mí la mentalidad de que siempre existe una mejor manera de hacer
las cosas, que no necesariamente implica el incremento de recursos económicos invertidos, sino la
eficacia de los ya existentes.
"Aquél que obtiene una victoria sobre otro hombre es fuerte,
pero quien obtiene una victoria sobre sí mismo es poderoso."
-Lao-tse
Ing. Isidro Morales Villanueva 8
civile Instituto Tecnológico de la Construcción •TC
2.- Auditoría
Concepto de Auditoría Pública
"La auditoria pública es una función independiente de apoyo a la función ejecutiva, orientada a la
verificación examen y evaluación de la organización, de la planeación, de los controles internos,
de la productividad tanto interna como externa y de la observancia de la legislación aplicable a las
áreas y operaciones de las dependencias y entidades de la administración pública, con el propósito
de determinar el grado de economía, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos para el
efectivo logro de las metas y objetivos".
Clases y tipos de Auditoria
"Auditoria" es el genero, el cual puede tener diversos atributos específicos de acuerdo a los que
tendrá ciertas características que harán a una distinta de otra. Los atributos específicos que darán
a cada auditoria su singularidad pueden ser, entre otros, el quien lo practica, el objetivo que se
persigue, el objeto sujeto a revisión, el alcance, el enfoque, la periodicidad, el usuario final, los
procedimientos y técnicas, etc.
La auditoria puede clasificarse como sigue:
Auditoría
r Específica
<
v Integral
<
f Administrativa
Operativa
Financiera
De Legalidad
Sustantiva
Ing. Isidro Morales Villanueva
9
C f T I I C K:&:M.Wg-^k fj> 2Ü ara i T t u ^ " " ^ ' ~ms | T r • ^nst i tyo TecTClógútfcRUa Construcción
B I B L I O T E C A Auditoría Específica
Se refiere a revisiones determinadas, aisladas y limitadas, con alcances, enfoques y objetivos
particulares. Ésta a su vez, se compone de los siguientes tipos de auditoria:
0 Auditoría Administrativa
0 Auditoría Operativa
0 Auditoría Financiera
0 Auditoría de Legalidad
0 Auditoría Sustantiva
Auditoría Integral
Es un proceso continuo sustentado en la emisión de una opinión imparcial y calificada, producto del
informe elaborado por un grupo multidisciplinario y su propósito fundamental es evaluar el grado de
efectividad con el que se cumplen las metas y objetivos de una dependencia o entidad.
Los principales objetivos de la Auditoría Pública
A) Verificar, Examinar y Evaluar si:
0 Los recursos financieros, humanos y materiales que solicitan las dependencias y
entidades de la administración pública son adquiridos en términos de economía en
cantidad, calidad y costo.
° Los recursos financieros, humanos y materiales adquiridos y existentes se
manejan con eficacia, garantizando que los mismos resulten suficientes y no
excesivos para llevar a cabo sus funciones.
Ing. Isidro Morales Villanueva
10
cmic i 1^^2^2232^^™i I T C
° La combinación de recursos y funciones que se lleva a cabo en términos de
operación y registro, aseguran la eficacia necesaria para guardar una óptima
relación entre bienes y servicios utilizados y producidos para alcanzar metas y
objetivos.
-Como efecto de las causas anteriores, las metas y objetivos encomendados se alcanzan de
manera efectiva-
B) Determinar los errores e irregularidades, sus causas y efectos, así como emitir
conclusiones y recomendaciones que coadyuven a la mejora de la operación para el
adecuado cumplimiento de metas y objetivos.
C) Dar puntual seguimiento a la implementación de las recomendaciones preventivas y
correctivas para determinar el grado en el que son atendidas.
Ing. Isidro Morales Villanueva Ti ~~
C i n I € M ^^^WiHPffll^3? "•'•"• ••" ~ M ~'~ "J"»» I7»^"I7. i ufffi I T C
3.- Necesidad v Justificación del Órgano de Control
En las dependencias o entidades de la administración pública, cuya magnitud, complejidad y
volumen de operaciones impiden que su titular pueda mantener contacto permanente con todas las
áreas que la integran, surge la necesidad de contar con un órgano interno de control.
Éste se encargará de verificar y corroborar que el desarrollo de las actividades delegadas por el
titular se apegue a las políticas y a los lineamientos establecidos, para tener un mayor grado de
seguridad de que las metas y objetivos de la organización estén siendo alcanzados a un mínimo
costo y en el menor tiempo posible.
Ubicación Organizacional
Para que el órgano de control pueda cumplir adecuadamente con su encargo en todo el ámbito de
las operaciones de las dependencias o entidades, preservando la necesaria independencia de
criterio, es imprescindible que tenga el nivel jerárquico proporcional a su responsabilidad y cuente
con el respaldo y los recursos que demanda el ejercicio de sus atribuciones.
Dadas las características que desempeña el titular del órgano de control, la ubicación orgánica
necesariamente lo coloca en un nivel que permitirá:
° Facilitar el acceso a todas las áreas.
0 Lograr el respaldo que demanda el ejercicio de su función.
° Garantizar la autonomía que exige su función.
° Mantener siempre el enfoque del control verificativo y evitar el ejercicio del control
operativo.
Ing. Isidro Morales Villanueva 12
CffllC Instituto Tecnológico de la Construcción •TC
4.- Aspectos legales y normativos.
Instrumentos Normativos que orientan ia Obra Pública
Los instrumentos normativos fundamentales que orientan el desarrollo de la obra pública son los
siguientes:
i . vOnSüiUCiun ru i i üCa uo lOS uSÍSuGS uñidOS McXiCanOS
2. Tratado de Libre Comercio de América de! Norte
3. Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas
4. Reglamento de ia Ley de Obras Públicas
u. usy v rgamca ue la Administración Publica Federal
6. Ley Federa! de Responsabilidades de los Servidores Públicos
7. Lev Federal de las Entidades Paraestatales
8. Reglamento de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales
9. Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federai
I\J. ixeyíameruO ue >a Ley ue > resupuesíc, v^oníabniuau y VJSSÍG ruui ico i Suerai
11. Código Civil (para el Distrito Federan
12. Código Penal
13. Decreto Aprobatorio del Presupuesto de Egresos de la Federación
14. Plan Nacional de Desarroiio
No obstante, existen numerosos instrumentos normativos que, dependiendo del tipo y
características de ia obra, orientarán su ejecución. Adicionaimente a ios ya citados, se enuncian a
nanera ue reierencía ios Siguientes!
¡_gy Ho Pianeación
Ley de Inaresos de la Federación
Ley de Egresos •'•-j^wiaassa! íSSHKSSfSStíWfWJ&S?^^
Ing* Isidro Morales Villanueva
° Ley del Impuesto sobre la Renta
0 Código Fiscal de la Federación
° Ley del IVA
0 Ley de Deuda Pública
° Ley para Promover la Inversión Mexicana y Regular la Inversión Extranjera
• Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito
0 Ley de Aguas Nacionales
° Ley General del Equilibrio Ecológico y la Protección del Ambiente
° Ley Federal de Instituciones de Fianzas
° Ley sobre el Contrato de Seguro
° Ley General de Sociedades Mercantiles
0 Ley de Vías Generales de Comunicación
0 Ley sobre la Celebración de Tratados.
Constitución política de los Estados Unidos mexicanos
El artículo 134 establece que los recursos económicos de que dispongan el Gobierno Federal y el
Gobierno del Distrito Federal, así como sus respectivas administraciones públicas paraestatales, se
administrarán con eficiencia, eficacia y honradez para satisfacer los objetivos a los que estén
destinados.
Asimismo, establece que la contratación de obra que realicen "se adjudicará o llevará a cabo
a través de licitaciones públicas mediante convocatoria pública, para que libremente se presenten
proposiciones solventes en sobre cerrado, que será abierto públicamente, a fin de asegurar al
Estado las mejores condiciones disponibles en cuanto a precio, calidad, financiamiento,
oportunidad y demás circunstancias pertinentes."
Ing. Isidro Morales Villanueva 14
CffllC 1 ;;^^PIHIIB^HBliP —"" " 7 7 ' 1 e Tg ETC
Cuando las licitaciones no sean idóneas para asegurar dichas condiciones, las leyes establecerán
las bases, procedimientos, reglas, requisitos y demás elementos para acreditar la economía,
eficacia, eficiencia, imparcialidad y honradez que aseguren las mejores condiciones para el estado.
"...Se dictarán las medidas necesarias para ordenar los asentamientos humanos y establecer
adecuadas provisiones, usos, reservas y destinos de tierras, aguas y bosques, a efecto de ejecutar
obras públicas y de planear y regular la fundación, conservación, mejoramiento y crecimiento de
los centros de población..." (Artículo 27, tercer párrafo).
Tratado de Libre Comercio de América del Norte
Se firmó en 1993 e inició su vigencia en 1994. En su capitulo X, denominado Compras del Sector
Público, se establecen las obligaciones contraídas por los tres países firmantes (México, Canadá y
los Estados Unidos de Norteamérica) en la materia. Lo relativo a la obra pública se aborda en la
sección denominada Servicios de Construcción, así como en la de Servicios Arquitectónicos y de
Ingeniería.
Asimismo, dicho Tratado establece los umbrales a partir de los cuales será preciso sujetarse a lo
dispuesto en ese instrumento.
Los umbrales son los siguientes:
- En el caso de dependencias, cuando se estime que el valor del contrato que será adjudicado
iguale o supere los 50,000 dólares estadounidenses, para contratos de bienes, servicios o
cualquier combinación de los mismos, y 6.5 millones de dólares estadounidenses para contratos de
servicios de construcción.
Ing. Isidro Morales Villanueva 15
C f Y t I C "'••¿i^S?*Bff''^>.rj»-^I" iinM.li ,fflf E T C
- En el caso de entidades, cuando se estime que el valor del contrato que será adjudicado iguale o
supere los 250,000 dólares estadounidenses, para contratos de bienes, servicios o cualquier
combinación de los mismos, y 8 millones de dólares estadounidenses para contratos de servicios
de construcción.
Igualmente, dentro de este capítulo, las Partes acordaron una serie de reservas específicas, las
que podrán ser transitorias o permanentes. Por su naturaleza, no fueron incluidas detalladamente
en la nueva Ley de Adquisiciones y Obras Públicas; no obstante lo anterior, tienen gran relevancia
para cada Parte y su aplicación deberá ser observada por las dependencias y entidades
involucradas, por lo que a continuación se mencionan las reservas para el caso de nuestro país.
Para las transitorias, México se reservará el derecho de no licitar Internacionalmente un porcentaje,
tanto de la obra pública contratada por todas las dependencias y entidades, como de las
adquisiciones de bienes y servicios de Petróleos Mexicanos y de la Comisión Federal de
Electricidad. Al entrar en vigor el Tratado, dicho porcentaje será de 50 por ciento y se reducirá
gradualmente, hasta un 30 por ciento. A partir del año 2003 desaparecerá esta reserva. En cuanto
a las de carácter permanente, México se reserva en las compras del sector público, exceptuando a
Petróleos Mexicanos y a la Comisión Federal de Electricidad, el derecho de no licitar
internacionalmente una cantidad equivalente, en moneda nacional, a 1,000 millones de dólares
anuales. A partir del año 2003 este monto se incrementará al equivalente, en moneda nacional, de
1,200 millones de dólares en términos reales. Cabe señalar que a partir del mismo año 2003 se
sumará a esta reserva permanente, la cantidad de 300 millones de dólares para las compras de
Petróleos Mexicanos y la Comisión Federal de Electricidad.
Por lo que toca a los proyectos conocidos como "llave en mano", las dependencias y entidades
mexicanas se reservarán el derecho de establecer requisitos mínimos de contenido nacional por un
monto equivalente del 40 por ciento de su valor, tratándose de proyectos en donde
Ing. Isidro Morales Villanueva 16
CmiC J •^^irrn^^i'KrT^Tii | T C
preferentemente se dé uso intensivo de mano de obra y por un monto del 25 por ciento, en
aquellos proyectos intensivos en capital.
De esta manera, a través de las reservas, la industria nacional contará con una escala de
operación garantizada y un período razonable para su incorporación gradual a las nuevas
condiciones de competencia.
Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas
En la planeación de las obras públicas y de los servicios relacionados con las mismas, las
dependencias y entidades deberán ajustarse a:
I. Lo dispuesto por la Ley General de Asentamientos Humanos.
II. Los objetivos y prioridades del Plan Nacional de Desarrollo y de los Programas Sectoriales,
Institucionales, Regionales y especiales que correspondan, así como a las previsiones
contenidas en sus programas anuales, y
III. Los objetivos, metas y previsiones de recursos establecidos en los presupuestos de egresos
de la Federación o de las entidades respectivas (Art. 17 L.O.P.S.R.M.)
Las dependencias y entidades según características, complejidad y magnitud de los trabajos
formularán sus programas anuales de obras públicas y de servicios relacionados con las mismas y
los que abarquen más de un ejercicio presupuestal, así como sus respectivos presupuestos,
considerando:
I. Los estudios de preinversión que se requieran para definir la factíbilidad técnica, económica,
ecológica y social de los trabajos;
II. Los objetivos y metas a corto, mediano y largo plazo;
Ing . I s i d r o Morales Villarraeva 17 ~~~
III. Las acciones previas, durante y posteriores a la ejecución de las obras públicas, incluyendo,
cuando correspóndalas obras principales, las de infraestructura, las complementarias y
accesorias, así como las acciones ara poner aquéllas en servicio;
IV. Las características ambientales, climáticas y geográficas de la región donde deba realizarse
la obra pública;
V. Las normas aplicables conforme a la Ley Federal sobre Metrología y Normalización o, a falta
de éstas, las normas internacionales;
VI. Los resultados previsibles;
Vil. La coordinación que sea necesaria para resolver posibles interferencias y evitar duplicidad
de trabajos o interrupción de servicios públicos;
VIH. La calendarización física y financiera de los recursos necesarios para la realización de
estudios y proyectos, la ejecución de los trabajos, así como los gastos de operación;
IX. Las unidades responsables de su ejecución, así como las fechas previstas de iniciación y
terminación de los trabajos;
X. Las investigaciones, asesorías, consultorías y estudios que se requieran, incluyendo los
proyectos arquitectónicos y de ingeniería necesarios;
XI. La adquisición y regulación de la tenencia de la tierra, así como la obtención de los permisos
de construcción necesarios;
XII. La ejecución, que deberá de incluir el costo estimado de las obras públicas y servicios
relacionados con las mismas que se realicen por contrato y, en caso de realizarse por
administración directa, los costos de los recursos necesarios; las condiciones de suministro
de materiales, de maquinaria, de equipos o de cualquier otro accesorio relacionado con los
trabajos; los cargos para pruebas y funcionamiento, así como los indirectos de los trabajos;
XIII. Los trabajos de mantenimiento de los bienes inmuebles a su cargo;
XIV. Los permisos, autorizaciones y licencias que se requieran;
XV. Toda instalación pública deberá asegurar la accesibilidad, evacuación, libre tránsito sin
barreras arquitectónicas, para todas las personas; y deberán cumplir con las normas de
Ing. Isidro Morales Villanueva
Tí
C m i C 1 -g^MM»^a»í!TT.fiTia»^^^aa<3!mEBK.EM m*r
diseño y de señalización que se emitan, en las instalaciones, circulaciones, servicios
sanitarios y demás instalaciones análogas para las personas con discapacidad, y
IV. Las demás previsiones y características de los trabajos. (Art. 21 L.O.P.S.R.M.)
Respecto a la clasificación de las obras que la Ley menciona, se tiene que:
0 Obra Principal.- Es la razón de ser del proyecto. Está directamente vinculada a la
prestación del servicio o elaboración del producto que determina
su proyecto. En un aeropuerto serian aquellas edificaciones que
permitan el ascenso y descenso de aeronaves; en una granja
productora de leche y carne, la obra principal se identificaría con
las instalaciones utilizadas para la engorda, desarrollo del ganado
y ordeña; en un conjunto habitacional, estaría constituida por las
viviendas.
° Obra de Infraestructura.- Es la que provee a la obra principal de los servicios
necesarios para su operación. Por ejemplo, en un conjunto
habitacional, serían los trabajos de dotación de agua potable,
drenaje y energía eléctrica; en desarrollos turísticos como
Huatulco y Bahía de Banderas, la infraestructura está constituida,
entre otras obras, por vialidad, aeropuertos y electrificación.
° Obra Complementaria.- Es la que proporciona a la obra principal servicios
adicionales para su operación. En un aeropuerto, el
estacionamiento, la cerca perimetral o de límites y el equipamiento
urbano, conforman las obras complementarias; en un estadio, las
Ing. Isidro Morales Villanueva
\ J Ia$ftuto^cnol«tewdela CfYIIC ¡ ^^f^WBi'jhS:^' ~51 •: 3f •¿"m¿L~"~7"„"^ 1TC
B » 8 4.1 O T E C A representan el estacionamiento, las cabinas de prensa, la
iluminación y el cuarto de máquinas.
Obra Accesoria.- Es aquélla secundaria o prescindible; sin embargo, su
construcción está orientada a proporcionar comodidades mayores
al usuario y beneficios adicionales a la administración del
inmueble. En un aeropuerto serían los establecimientos
comerciales, la casa de cambio de moneda, la oficina de telégrafos
y correos; en un estadio, la comprenderían las tiendas de
alimentos y de artículos diversos.
Ley Orgánica de la Administración Pública Federal
El artículo 37, fracción XVIII, faculta a la Secretaria de Contraloría y Desarrollo Administrativo para
"Establecer normas, políticas y lincamientos en materia de obras públicas de la Administración
Pública Federal".
Así mismo, en su fracción VIH, señala que corresponde a esta Secretaría: "inspeccionar y vigilar
directamente o a través de los órganos de control que las dependencias y entidades de la
Administración Pública Federal cumplan con las normas y disposiciones en materia de: sistemas
de registro y contabilidad, contratación y remuneraciones de personal, contratación de
adquisiciones, arrendamientos, servicios y ejecución de obra pública".
Por su parte, el artículo 31, fracción XXI, establece que corresponde a la Secretaria de Hacienda y
Crédito Público: "Opinar, previamente a su expedición, sobre los proyectos de normas y
lineamientos en materia de adquisiciones, arrendamientos y desincorporación de activos, servicios
Ing. Isidro Morales Villanueva 20
Cft l lC ^^SK?iÍ5?S3£*¡M» ' ~iT mtTumii^mnmm'^lf ETC
y ejecución de obras públicas de ta Administración Pública Federal" (D.O.F, 28-dic.-94).Se firmó en
1993 e inició su vigencia en 1994. En su capitulo X, denominado Compras del Sector Público, se
establecen las obligaciones contraídas por los tres países firmantes (México, Canadá y los Estados
Unidos de Norteamérica) en la materia. Lo relativo a la obra pública se aborda en la sección
denominada Servicios de Construcción, así como en la de Servicios Arquitectónicos y de
Ingeniería.
Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos
El artículo 47 señala las obligaciones que tiene todo "servidor público "para salvaguardar la
legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia que deben ser observadas en el desempeño
de su empleo, cargo o comisión" y añade que su "incumplimiento dará tugar a las sanciones que
correspondan".
Entre las fracciones del artículo 47, se señalan, a manera de ejemplo, las siguientes:
I. Formular y ejecutar legalmente, en su caso, los planes, programas y presupuestos
correspondientes a su competencia, y cumplir las leyes y otras normas que determinen el
manejo de recursos económicos públicos;
II. Utilizar los recursos que tengan asignados para el desempeño de su empleo, cargo o
comisión, las facultades que le sean atribuidas o la información reservada a que tenga
acceso por su función exclusivamente para los fines a que están afectos;
XXIH. Abstenerse, en ejercicio de sus funciones o con motivo de ellas, de celebrar o autorizar... la
contratación de obras públicas, con quien desempeñe un empleo, cargo o comisión en el
servicio público, o bien con las sociedades de las que dichas personas formen parte, sin la
autorización previa y especifica de la Secretaria de Contraloría y Desarrollo Administrativo a
propuesta razonada, conforme a las disposiciones legales aplicables del titular de la
dependencia o entidad de que se trate.
Ing. Isidro Morales Villanueva 21
C f l l l C M ?'&8&£SS¡3&~?S& B ' ."". "'"' lmmZ7n~ imM: I T C
Dicha autorización previa deberá ser solicitada a la Dirección General de Responsabilidades y
Situación Patrimonial, de conformidad con la fracción XII del artículo 15 del Reglamento Interior de
la Secretaria de Contrataría y Desarrollo Administrativo.
En cuanto a las sanciones administrativas y procedimientos para aplicarlas, a que se refiere el
Capitulo II de la Ley, se destaca lo previsto en los artículos 58 y 59 en el sentido de que la
Secretaría de Contrataría "aplicará las sanciones correspondientes a tos contralores internos
cuando éstos incurran en actos u omisiones que impliquen responsabilidad administrativa",
situación que se presenta cuando "los servidores públicos de las contratarías internas se
abstengan injustificadamente de sancionar a los infractores o que, al hacerlo, no se ajusten a lo
previsto por esta Ley".
Ley Federal de las Entidades Paraestatales
El articulo 58, fracción Vil, dispone que tos Órganos de Gobierno de las entidades paraestatales
tendrán la facultad de "Aprobar de acuerdo con las leyes aplicables y el Reglamento de esta Ley,
las políticas, bases y programas generales que regulen los convenios, contratos, pedidos o
acuerdos que deba celebrar la entidad paraestatal con terceros en obras públicas, adquisiciones,
arrendamientos y prestación de servicios relacionados con bienes muebles. El Director General de
la entidad y en su caso los servidores públicos que deban intervenir de conformidad a las normas
orgánicas de la misma, realizarán tales actos bajo su responsabilidad con sujeción a las directrices
fijadas por él Órgano de Gobierno".
Ing. Isidro Morales Villanueva 22
CfniC ,^:3K3SH? W^ "' ~~" — . ,— — -^ | y r
Reglamento de la Ley Federal de la Entidades Paraestatales
Este Reglamento fue publicado el 26 de enero de 1990, con el objeto de precisar los preceptos
generales contenidos en la Ley y de propiciar y asegurar su adecuada aplicación. Señala en su
artículo 23 que el Órgano de Gobierno establecerá los criterios de racionalidad, austeridad y
disciplina conforme a los cuales la entidad paraestatal correspondiente deberá ejercer su
presupuesto autorizado, en concordancia con los Lincamientos de ios Presupuestos de Egresos de
la Federación y del Gobierno del Distrito Federal, en su caso.
Por su parte, el articulo 28 del Reglamento dispone que para los efectos de la aprobación de las
políticas, bases y programas a que se refiere la fracción Vil del artículo 58 de la Ley, los Órganos
de Gobierno sólo estarán sujetos a lo dispuesto por la Ley de Adquisiciones y Obras Públicas,
según la materia y por sus respectivos reglamentos.
Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal
La Ley establece lo siguiente: "En casos excepcionales y debidamente justificados, la Secretaria
de Hacienda y Crédito Público podrá autorizar que se celebren contratos de obras públicas.... que
rebasen las asignaciones presupuéstales aprobadas para el año..." (Artículo 30).
Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal
"Para el ejercicio del gasto público federal por concepto de adquisiciones, servicios generales y
obras, las entidades formalizarán los compromisos correspondientes, mediante la adjudicación,
expedición y autorización de contratos de obras públicas..." (Artículo 69, R.L.P.C.G.P.F.)
Ing. Isidro Morales Villanueva 23
cmic Instituto Tecnológico de la Construcción •TC
"...En el caso 4e-adquísiciones y obras públicas, las entidades deberán contar con los programas y
presupuestos de adquisiciones y obras respectivos, de conformidad con las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables", (artículo 69, R.LP.C.G.P.F.)
Código Civil
El Capitulo 3o. de este ordenamiento hace referencia a las normas que deberán observarse en el
contrato de obras a precio alzado, cuando el contratista dirige la obra y pone los materiales. Al
respecto, el artículo 2617 señala que "todo el riesgo de la obra correrá a cargo del empresario
hasta el acto de la entrega, a no ser que hubiere morosidad de parte del dueño de la obra en
recibirla o convenio expreso en contrario".
Además, de conformidad con el artículo 13 de la L.O.P.S.R.M., en los casos no previstos por la
misma, se aplicarán de manera supletoria el Código Civil para el Distrito Federal en Materia Común
y para toda la República en Materia Federal y el Código Federal de Procedimientos Civiles.
Código Penal
"Comete el delito de uso indebido de atribuciones y facultades":
I. El servidor público que Indebidamente:
D) Otorgue, realice o contrate obras públicas... con recursos económicos públicos";
II. Toda persona que solicite o promueva la realización, el otorgamiento o la contratación
indebida" de obras públicas (Art. 217, C.P.).
"Comete delito de ejercicio abusivo de funciones":
III. El servidor público que en el desempeño de su empleo, cargo o comisión, indebidamente
otorgue por sí o por interpósita persona, contratos, concesiones... o realice cualquier acto
Ing. Isidro Morales Villanueva 24
C f n i C M ^ j ^ H K g f f f ^ 4 ~ "".'' Z1.J"~T «,-—-- • -7-. *•*»£
jurídico que produzca beneficios económicos al propio servidor público, a su cónyuge,
descendientes o ascendientes, parientes por consanguinidad o afinidad hasta el cuarto
grado, o cualquier tercero con el que tenga vínculos afectivos, económicos o de dependencia
administrativa directa, socios o sociedades de los que el servidor público o las personas
antes referidas formen parte;" (Art. 220, C.P.).
Decreto Aprobatorio del Presupuesto de Egresos de la Federación
Este ordenamiento establece anualmente los montos máximos de contratación directa y los de
adjudicación mediante invitación a cuando menos tres contratistas, de las obras que podrán
realizar las Dependencias y Entidades.
Además, señala que las Dependencias y Entidades se abstendrán de formalizar o modificar
contratos de obras públicas, cuando no hubiere saldo disponible en la correspondiente partida
presupuestal.
Plan Nacional de Desarrollo
El Plan Nacional de Desarrollo es un documento al que deben sujetarse los programas de la
Administración Pública Federal. Su formulación constituye un mandato establecido en la
Constitución y en él se cumple una responsabilidad del Ejecutivo de la Unión; sus objetivos,
determinados por los fines del Proyecto Nacional que define la Constitución, habrán de orientar las
acciones de gobierno y constituyen la respuesta a las operaciones y demandas de la Sociedad.
El Plan Nacional de Desarrollo es entonces el instrumento rector del Sistema Nacional de
Planeación Democrática que marca las directrices a que habrán de ajustarse los programas de
mediano y corto plazo. De esta manera, las obras públicas de las Dependencias y Entidades
deberán derivarse directamente de los programas globales o de los programas operativos anuales
sectoriales.
Ing. Isidro Morales Villanueva 25
CmiC J ••^m^^^mt^^^í^^^arWmir^tmi | T C
5.- Concepto v Objetivo
Para poder conceptualizar el término de auditoria de obra pública que será considerado para los
fines del presente trabajo, se parte de la definición de auditoria pública que emite la Secretaria de
Contraloría y Desarrollo Administrativo y del concepto de obra señalado ya en ei primer capítulo.
Atendiendo a lo anterior, la auditoria de obra pública se define como: la verificación, examen y
evaluación de la organización, planeación, controles internos y productividad de las operaciones de
las Dependencias y Entidades relativas a las obras públicas, con el propósito de determinar el
grado de economía, eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos y la efectividad con que
se cumplen las metas y objetivos.
La auditoria de obra pública debe ser objetiva, sistemática y profesional para que proporcione
mejores resultados. OBJETIVA, en virtud de que es necesario que los juicios y opiniones obtenidos
en el trabajo desarrollado, se basen en hechos y evidencias; SISTEMÁTICA, puesto que se trata
de la integración de un conjunto de actividades ordenadas en secuencia lógica para alcanzar un
fin; y PROFESIONAL, ya que es llevada a cabo por personal con conocimientos técnicos y
experiencia relacionados con la planeación, ejecución y supervisión del trabajo de auditoria.
Los objetivos de la función de auditoria de obra en el marco de la auditoria pública son, entre otros,
los siguientes:
1) Apoyar a los Titulares de las Dependencias y Entidades que tienen entre sus
facultades la responsabilidad de realizar obras públicas, proporcionándoles
información oportuna y confiable sobre el desarrollo de las obras, así como
recomendando alternativas que coadyuven al mejor logro de metas y objetivos.
Ing. Isidro Morales Villanueva 26
C f n i C M ípWK^EfftimíSíam- r ", -Tv „T¿ |xc
2) Contribuir a garantizar la correcta aplicación de los recursos que se destinan a las
obras públicas.
3) Determinar si los sistemas de operación, registro, control e información inherentes
a la realización de las obras públicas, funcionan adecuadamente.
4) Vigilar que en lo referente a obras públicas, se cumplan los preceptos establecidos
en el Plan Nacional de Desarrollo, programas sectoriales e institucionales y, en su
caso, en los programas regionales y/o municipales, según corresponda.
5) Comprobar la existencia y aplicación de políticas y procedimientos establecidos
para la planeación, programación, adjudicación, Contratación y ejecución de las
obras públicas, evaluando su funcionalidad y apego a las disposiciones legales
vigentes.
6) Verificar si la Dependencia o Entidad está logrando los propósitos para los que se
aprobaron los programas y los presupuestos de obra pública.
Con los objetivos citados, se puede afirmar que la importancia de la auditoria de obra pública
radica en el hecho de que ésta se constituye en un instrumento de control y evaluación que
contribuye a alcanzar las metas y objetivos de la Dependencia o Entidad.
Ing. Isidro Morales Villanueva 27
Cf f l lC ' ;j %fgpffifffi3Mfóf ~" '"" "" ""."Z?, 1' ' ~^- ETC
6.- Semblanza v Diagnóstico del Panorama Actual
El tiempo en el que se ha trabajado en la auditoria a la obra pública, ha sido en base a normas y
estatutos anteriormente establecidos que poco se han revisado en lo referente a procesos y
procedimientos de trabajo.
El procedimiento establecido en un inicio; marca pautas y guías que aunque pasadas, atinan a
criterios mínimos de auditoria. Dejando en un lado la visión de la mejora de procesos, debiéndose
refinar los usados actualmente y buscando la innovación con procesos de menor desgaste y mayor
efectividad.
Ing. Isidro Morales Villanueva 28
Cft l lC m '^•JS^S^^SB^ñlZ 2"'" "' "v" "* •' ."M • •• "Mi I T C
7.- Panorama del presente v enseñanzas del
pasado
La selección de la muestra para revisiones a obras, se basan en el criterio personal del jefe de
auditores y en criterios para una auditoria dirigida con detalles como los siguientes:
•Avances físicos-financieros incongruentes
• Obras, Acciones o adquisiciones con montos considerablemente altos
• Dependencias o entidades que frecuentemente incurren en irregularidades
• Criterios personales
• Liberaciones considerables previas al cierre del ejercicio fiscal
• Quejas o problemas conocidos
¿Pero que como se eligen las obras que no concuerdan con cualesquiera de estos criterios?, en la
practica actual, se ajusta el universo de obras sujetas a revisión a que concuerden con alguna de
estas características, sin tomar en cuenta que existen muéstreos probabilísticos útiles a usar.
El siguiente paso, es la revisión física y documental a las obras seleccionadas. Ésta se basa en
criterios específicos del auditor, mismos que no han tenido una capacitación específica en auditoria
y muéstreos probabilísticos que ayuden a eficientar los tiempos dedicados a la revisión de una
obra; apoyándose las revisiones solo en la experiencia personal y laboral de cada auditor.
En referencia a la capacitación de los auditores sobre características físicas y específicas de los
procesos constructivos y de innovación usados en las obras a auditar, se maneja por iniciativa
personal y fuera de los ámbitos laborales; debiendo ser una herramienta a suministrar al auditor
por parte del Órgano de Control.
Ing. Isidro Morales Villanueva 29
Dirigiendo las revisiones, a obras ya terminadas se ha visto en experiencias pasadas, que no son
de una gran efectividad, debido a que la ocurrencia de fallas, deficiencias en la construcción y
modificaciones al proyecto, pudieron haberse corregido con un seguimiento al proceso de
ejecución de obra.
Las revisiones de impacto social, no se elaboran y solo se soporta la justificación social al verificar
que exista un acta de comité para solicitud de obra y la obra concluida; la falla en la revisión recae
al no evaluar y revisar el proyecto antes del inicio de los trabajos.
El desempeño del auditor se analiza únicamente con la respuesta a la carga de trabajo asignada,
sin tomar en cuenta si la revisión fue superficial, a fondo, exhaustiva ó con un análisis estadístico
que permitiera dar un panorama real y confiable de la obra.
Ing. Isidro Morales Villanueva
30
cmic Instituto Tecnológico de la Construcción •TC
8.- Provecto de Auditoria de Obra Pública, dentro
de un periodo de ejercicios presupuéstales
pasados y corrientes
AUDITORIAS DEL
SUBPROGRAMA
Integral
Especifica
Evaluación de
Programas
De seguimiento
RELACIÓN CON LA
OBRA PÚBLICA
Afecta las áreas de construcción de obras y
Presupuestos.
Registros contables que afectan:
• Obras en Proceso
° Anticipos a contratistas
Se cubren alcances. Enfoques y objetivos
particulares de planeación, programación y
presupuestación, adjudicación y contratación o
ejecución. También pueden estar orientadas a
la organización del área que realiza la función,
a los contralores internos operativos o
contables, a la productividad, a determinadas
unidades administrativas, recursos, áreas o
programas relacionados con la obra pública.
Revisiones especificas de programas
sustantivos, directamente vinculados con la
función de obra Pública.
Da atención al seguimiento de las
recomendaciones, tanto de auditorias
programadas como de revisiones anteriores a
las obras públicas.
PERIODO EN EL QUE DEBE
PROGRAMARSE
Tercer trimestre del año
Su programación es sistemática de acuerdo a la
Problemática detectada, a los requerimientos del
Titular o de autoridades competentes.
Su programación se da en función de los
programas sustantivos asignados, con la
oportunidad, Frecuencia y tiempo que el órgano
interno de control determine.
Preferentemente resulta conveniente programar
tan solo 4 revisiones, una al término de cada
trimestre, dependiendo de la problemática
pendiente por solventar, sin importar la
antigüedad de las observaciones sino la fecha en
que las revisiones fueron hechas
Ing. Isidro Morales Villanueva 31
Instituto Tecnológico de la Construcción l ^ v 3
9.- El Auditor Público
Es el personal que realiza las funciones de auditoria pública. Las características que debe reunir
están consignadas en "Las normas Generales de Auditoría Pública".
Dichas normas se refieren a las características y cualidades personales que el auditor público debe
poseer: Independencia, Conocimiento Técnico y Capacidad Profesional, así como cuidado y
diligencia profesionales. Adicionalmente, el auditor público debe conocer realmente su propia
dependencia o entidad, no sólo en lo que atañe a los estados financieros, sistemas contables,
controles, etc., sino que debe estar familiarizado con los objetivos, políticas, planes, programas y
presupuestos de la dependencia o entidad, así como con las operaciones que se realizan. En el
caso de aquellos auditores de obra específicamente, deben estarlo, además, con los procesos
industriales, comerciales, administrativos y de tecnificación que en ellas se lleven a cabo.
En resumen, tiene un enorme compromiso al que sólo le puede hacer frente con gran esfuerzo,
profesionalismo, actualización permanente y mentalidad de mejora continua.
Normas Generales de Auditoría Pública
Existen Normas Generales de Auditoría Pública, aplicables a todas las instancias que en forma
directa o indirecta realicen tal actividad en la Administración Pública Federal, constituyendo un
valioso marco de referencia para el control, la fiscalización y la evaluación de la gestión pública.
Estas Normas aunque de aplicación generalizada para la profesión de contadores públicos,
deberán ser observadas por las personas que practiquen auditoria pública, independientemente de
su profesión.
Ing. Isidro Morales Villanueva
cmic
32
CfYlIC MiT^^M^P^S^P^^ ~~ ~ -~-- r^-'T-~~ ".'" S i i T C
Las Normas de Auditoría son once, con sus respectivos pronunciamientos, y se presentan en tres
grupos:
1. Normas Personales
2. Normas sobre la Ejecución del Trabajo
3. Normas sobre el Informe de Auditoría y su Seguimiento
Se presenta un extracto de las Normas más relevantes por la naturaleza del estudio en mención,
pero no menospreciando las restantes, sino enmarcando la naturaleza del trabajo aquí expresado.
Dentro de las Normas Personales:
-Independencia
En la planeación, ejecución, elaboración de informes de auditoria y demás asuntos
relacionados con su actividad profesional, el auditor público debe mantener soberanía de
juicio, ser autónomo y objetivo, para proceder con independencia, ser independiente desde
el punto de vista organizacional y mantener una actitud independiente.
-Conocimiento Técnico y Capacidad Profesional
El personal encargado de realizar la auditoria pública debe poseer en conjunto el
conocimiento técnico y capacidad profesional necesarios.
-Cuidado y Diligencia Profesionales
El debido cuidado y diligencia profesionales en la realización de la auditoria y en la
preparación del informe relativo, comprometen al auditor público a acatar las reglas de
ética profesional y al cumplimiento de las Normas Generales de Auditoria Pública.
Ing. Isidro Morales Villanueva
33
<f
Dentro de las Normas de Ejecución del Trabajo:
-Obtención de Evidencia
El auditor deberá realizar, con la amplitud que estime necesaria, las pruebas adecuadas
para obtener evidencia de calidad que fundamente objetiva y razonablemente, sus
conclusiones y recomendaciones.
-Papeles de Trabajo
La evidencia se deberá documentar en papeles de trabajo.
Elaboración de Informes
Para cuando la auditoria termine y se elabore el informe, corresponde revisarse que cumpla con su
cometido, debe reunir los siguientes atributos de calidad:
° Oportunidad.- De tal manera que la información permita tomar a tiempo las acciones
requeridas.
° Integridad.- Deben incluirse todos los hechos importantes observados, sin omisión alguna,
proporcionando una visión objetiva de las cuestiones advertidas y de las
conclusiones y recomendaciones a que conducen.
° Competencia.- Asegurarse de que los resultados informados corresponden al objeto de la
auditoria.
0 Relevancia.- Considerar los asuntos trascendentales para la situación u operaciones de las
área examinadas, sin abundaren detalles innecesarios.
0 Objetividad.- Presentar con imparcialidad la verdad o realidad de los actos, hechos o
situaciones comprobados, hasta donde dicha verdad o realidad sean
Ing. Isidro Morales Villanueva
34
Instituto Tecnológico de la Construcción C € í t I C 1 rW$-'^'^^^¡^^^^W^:;^^^^rrvTq:'^^^T^^^^y'7•^•'^,^v^^:'^^,i A T C
razonablemente asequibles y estén respaldadas con evidencia probatoria
indubitable.
° Convicción.- Hacer que la solidez de la evidencia conduzca a cualesquier persona
prudente a las mismas conclusiones a que llegó el auditor.
° Claridad.- Cuidar que la estructura, terminología y redacción empleadas permitan que la
información presentada pueda ser entendida por cualquier persona, aun la
no versada en el tema.
° Utilidad.- Aportar elementos que propicien la optimización del uso de los recursos y el
mejoramiento de la administración de la dependencia o entidad.
Responsabilidad del Auditor
La responsabilidad primaria del auditor de obra consiste en vigilar que los sistemas de control para
la realización de obras públicas contribuyan al cumplimiento de metas y objetivos específicos; que
estén articulados y sean congruentes con el control interno de la Dependencia o Entidad; y que
proporcionen información oportuna que permita a los responsables de las obras corregir las
deficiencias o desviaciones que pudieran presentarse durante su realización.
Derivado de las particularidades que reviste la obra pública y de la gran diversidad de tipos de obra
que pueden realizarse, es conveniente que en las auditorias participe en forma coordinada un
equipo multidisciplinario, con lo que se logrará profundizar en el análisis y fundamentar con mayor
solidez los resultados de la revisión. El equipo multidisciplinario puede incluir, entre otros,
especialistas en las siguientes áreas:
INGENIERÍA Y ARQUITECTURA- Para la revisión de las etapas de planeación, dirección,
realización y control de la obra en general.
Ing. Isidro Morales Villanueva
35
CIVI IC 1 'l^WSMHK£ti¿Mi ~-"'"... '" " '" V1> " ~%¿J E T C
CONTADURÍA.- Para la revisión de las operaciones financieras y presupuéstales de la obra y la
comprobación de los registros.
DERECHO.- Para la revisión de la aplicación de las disposiciones legales que regulan las
diferentes etapas de la obra.
En algunos casos, el auditor a cargo de la revisión deberá solicitar asesoría a oíros profesionales
que, aunque no se encuentren adscritos al Órgano Interno de Control, le pueden aportar
información adicional que le permita contar con mayores elementos específicos de juicio para la
realización de la auditoría de obra pública.
Propuesta para la programación de
Auditorias a la obra pública
Población y muestra
Una población está determinada por sus características definitorias. Por lo tanto, el conjunto de
elementos que posea esta característica se denomina población o universo. Población es la
totalidad del fenómeno a estudiar, donde las unidades de población poseen una característica
común, la que se estudia y da origen a los datos de la investigación.
Entonces, una población es el conjunto de todas las cosas que concuerdan con una serie
determinada de especificaciones.
Ing. Isidro Morales Villanueva
36
<l C f t l l C 1 *w%?Ws$g^mlS£:¿ "T^ • a? I X C
Cuando seleccionamos algunos elementos con la intención de averiguar algo sobre una población
determinada, nos referimos a este grupo de elementos como muestra. Por supuesto, esperamos
que lo que averiguamos en la muestra sea cierto para la población en su conjunto. La exactitud de
la información recolectada depende en gran manera de la forma en que fue seleccionada la
muestra.
La muestra descansa en el principio de que las partes representan al todo y, por tal, refleja las
características que definen la población de la que fue extraída, lo cual nos indica que es
representativa.
Muestreo Probabilístico
La propuesta que se hace para la óptima realización de la auditoria a la obra pública es a través de
un muestreo probabilístico, es decir, en el cual todas las obras tienen la misma probabilidad de ser
seleccionadas para formar parte de la muestra.
Esto significa que la obra elegida a revisar, no estará basada en el juicio personal del auditor.
Si se realiza un muestreo de probabilidad, cada obra del total de ejecutadas en ejercicios pasados
o por ejecutar en ejercicios corrientes tiene probabilidad de ser seleccionada. Al utilizar métodos no
probabilísticas, no todas las obras tienen probabilidad de ser incluidas en la muestra. En estos
casos los resultados pueden estar sesgados, lo que significa que tales resultados de la muestra
pueden no ser representativos de la población.
Ing. Isidro Morales Villanueva
37
C f H I C '"'""ffijFBflMifflBHHfP " '' *j !l!lí ¿l!j"^ !lg^ " _"J¿1 E T C
Tamaño de la muestra
El tamaño de la muestra queda determinado por el grado de precisión que se desea obtener y por
la variabilidad inicial de la población.
Para calcular el tamaño de una muestra hay que tomas en cuenta tres factores indispensables:
1. El porcentaje de confianza con el cual se quiere generalizar los datos desde la muestra
hacia la población total.
2. El porcentaje de error que se pretende aceptar al momento de hacer la generalización.
3. El nivel de variabilidad que se calcula para comprobar la hipótesis.
La confianza o el porcentaje de confianza es el porcentaje de seguridad que existe para
generalizar los resultados obtenidos. Esto quiere decir que un porcentaje del 100% equivale a decir
que no existe ninguna duda para generalizar tales resultados, pero también implica estudiar a la
totalidad de los casos de la población. Para evitar un costo muy alto para el estudio, entonces se
busca un porcentaje de confianza menor. Comúnmente en las investigaciones sociales se busca
un 95%.
El error o porcentaje de error equivale a elegir una probabilidad de aceptar una hipótesis que sea
falsa como si fuera verdadera, o la inversa: rechazar a una hipótesis verdadera por considerarla
falsa. Al igual que en caso de la confianza, si se quiere eliminar el riesgo del error y considerarlo
como 0%, entonces la muestra es del mismo tamaño que la población, por lo que conviene correr
un cierto riesgo de equivocarse.
Comúnmente se aceptan porcentajes de error entre el 4% y 6%, tomando en cuenta de que no son
complementarios la confianza y el error.
Ing. Isidro Morales Villanueva
38
Para determinar el tamaño de la muestra utilizaremos la siguiente fórmula:
n= N
Donde:
n :
N
e :
= Tamaño de la muestra
= Población
= error muestral
1 + Ne2
o grado de precisión
Muestreo aleatorio simple
Una vez determinada la muestra se deberá seleccionar las obras que se van a revisar, para lo cual
emplearemos el muestreo aleatorio simple en donde cada obra del universo a revisión tiene la
misma probabilidad de ser elegido.
El muestreo aleatorio simple, esta formulado de manera que cada integrante de la población tenga
la misma probabilidad de quedar incluido.
El procedimiento es el siguiente:
1. Se asigna un número a cada obra de la población y
2. A través de algún medio mecánico se eligen tantos sujetos como sea necesario para
completar el tamaño de la muestra requerida.
Clasificación de las Obras
Las obras que forman parte de la muestra de población, se clasifican por tipos de obras, para
poder determinar las etapas de revisión más relevantes y poder ejecutar un programa de revisión
Ing. Isidro Morales Villanueva
39
CffllC Instituto Tecnológico de la Construcción •TC
que minimice los gastos de revisión y maximice la certeza del estado real que guarda la obra, así
como poder proponer mejoras en los procesos de las instancias ejecutoras de obras.
Tipo de Obra
Suministros y Adquisiciones
Edificación
Forzoso Inicio
Carreteras
Agua y Alcantarillado
Líneas de Conducción (Electrificaciones y Redes de Distribución)
Característica
Se refiere a las acciones que por su naturaleza, la cuantificación, revisión documental y verificación física es más factible toda vez que se hayan concluidos la totalidad de los trabajos.
Se refiere a los trabajos o serie de trabajos, que una vez terminados no es viable la revisión, dado que existen conceptos importantes que deben de ser verificados al inicio, proceso y final de la obra, para prevenir futuros errores que su corrección sea muy costosa o imposible.
Se refiere los trabajos que por su naturaleza, requieren forzosamente de la revisión física desde el inicio de los trabajos, dado que una vez concluidos serla imposible la verificación física de los trabajos.
Se refiere a los trabajos de construcción, tratamiento y/o mejoramiento del suelo, subsuelo y superficies de rodamiento, que por su naturaleza existen conceptos que requieren necesariamente para su cuantificación física hacer la revisión en el proceso y final de la obra, para obtener una representatividad válida de la situación real al final de la obra.
Se refiere a los trabajos relacionados con estos rubros, que requieren de una forzosa revisión física en el inicio y proceso de la obra, toda vez que el grueso de los conceptos a ejecutarse no son físicamente visibles y cuantificables al concluirse la obra.
Se refiere a los trabajos relacionados con líneas de conducción eléctrica y tendidos eléctricos que su revisión debe ser una vez que se concluyan los trabajos.
Se refiere a los trabajos de apoyo individual o a G r a v á m e n e s Serv ic ios 9 r u p o s s o c i a , e s e n | o s q u e s e contemplan apoyos en p « i ' A especie y/o en efectivo y que su revisión debe ser pe rsona les y A p o y o s t o d a v e z q u e s e c o n c | u y a n i a s acciones. Sociales
Etapas que aplican
2 - 4
1 - 3 - 4
1 -3
1 - 2 - 3 - 4
1 - 2 - 3
4
4
Ing. Isidro Morales Villanueva 40
cmic Instituto Tecnológico de la Construcción •TC
Etapa I "Proyecto'
i Oficio de partida
Presupuestal Proyecto Ejecutivo Justificación Social
Etapa I 'Proyecto"
i Autorización de partida Presupuestal
X Oficio de Afectación Oficio de Aprobación
Oficios de Modificación
Información complementaria
Apego a Lineamientos
Oficios de Modificación
Información complementaria
Prioridades Pnhlar.innalfis:
Rubros y Tipos de Obras
Ing. Isidro Morales Villanueva 41
cmic Instituto Tecnológico de la Construcción •TC
Etapa I
Proyecto Ejecutivo
T Cédula Información
Básica Presupuesto Desglosado
Planos
Fondo de los Recursos
Modalidad de Ejecución
Tipo de Obra
Catalogo de Conceptos
Especificaciones Particulares
Especificaciones Generales
Estudios Especiales Croquis de Localización
Tipo de Proyecto
Detalles Constructivos
Conjunto de Planos Necesarios
para una correcta ejecución
Licencias y Permisos
De Autoridades Normativas
Cálculos Estructurales
Estudios de Impacto
Planeación del Proyecto
Mapa de la Zona
Localización en el Municipio
Ubicación en la Localidad
Coordenadas de posicionamiento
Global (Propuesto)
_c Acta de Comité
Comunitario
Etapa I "Proyecto" I
Justificación Social
i I 1
Estudio de Factibilidad
Encargados de comunicación, control y vigilancia
í Acuerdos Generales
Análisis de Tmnacto Social
Verificación y validación
Revisión a los planes Aplicables de
Desarrollo
Estudios Socioeconómicos
Priorización de necesidades
Ing. Isidro Morales Villanueva
42
Instituto Tecnológico de la Construcción 1TC
J: Administración
Etapa II 'Adjudicación"
T T 1. Adjudicación
Directa Invitación a cuando
Mpnn<! T T P Q
Licitación Pública
Administración
I üt Capacidad Técnica | J Equipo y elementos
necesarios
Pueden participar Terceros en hasta un
30% del volumen
3_ Cumplir las disposiciones
que en materia de construcción sean aplicables
Contrato
Adjudicación Directa
I Contratación
Fianzas Recibo de Anticipo Convenios
Oficios de Invitación
Invitación a cuando Menos Tres
± Licitación
Apertura Técnica
í Apertura
Económica Dictamen
3_
Acta de Fallo
43
Ing. Isidro Morales Villanueva
a cmic Instituto Tecnológico de la Construcción •TC
( ' 1 Contrato
Invitación a cuando Menos Tres
1 Contratación
f • .
Fianzas r ' ->
Presupuesto Original
/
\
. s
Recibo de Anticipo
. , Convenios Adicionales
Convocatoria
Contrato
Licitación Pública
ítaciói J
Licitación
Junta Aclaratoria
Apertura Técnica
Apertura Económica
Dictamen Acta de Fallo
Constancia de Visita
Licitación Pública
i Contratación
Fianzas ¥
Recibo de Anticipo
Convenios Adicionales
Presupuesto de Concurso
Programa y Gráfica
Apertura de Bitácora
I Inicio de Obra
Etapa III 'Ejecución'
Transcurso de la Obra 1
Finiquito de Obra
Ing. Isidro Morales Villanueva 44
cmic Instituto Tecnológico de la Construcción •TC
Apertura de Bitácora
Inicio de Obra
X
Puntos de Orientación
Bancos de Nivel | Planos de la Obra)
Etapa III 'Ejecución"
Establecer personas Autorizadas
I
Establecer instalaciones en la obra
Elaborar notas de Bitácora
Transcurso de la obra I
Elaborar generadores
de obra y estimaciones
Control y Apego
al Programa de Obra
Elaborar muestras de Control de
Calidad
Supervisar y Autorizar
Adecuaciones
Supervisar la Correcta Ejecución
de los Trabajos
Cerrar notas de Bitácora
Finiquito de Obra
I Elaborar ajuste a Generadores de
obra v estimaciones
Revisión del Apego
al Programa de Obra
Elaborar archivo de muestras de
Control de Calidad
Enlistar y soportar
Adecuaciones
Preparar entrega-recepción
de obra
Etapa IV 'Conclusión y Operación"
_C í Revisión de Finiquito y Buena calidad de la obra
Recopilación de manuales de operación y especificaciones
particulares para operación
Acta de Entrega-Recepción y entrega de manuales
de operación y especificaciones
Ing. Isidro Morales Villanueva
cmic Instituto Tecnológico de la Construcción •TC
Ejemplo Propuesto
Como primer paso es conocer el universo de obras que se van a revisar, que para este ejemplo
es de 54 obras las cuales se encuentran clasificadas por financiamiento:
Financiamiento
I.N.E. (Especial) "Inversión Normal Estatal 2002
Ramo 033 Fondo 3 (FISM) "Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal" 2002
Número de
Obras
1
53
Como segundo paso es integrar las obras en una sola población asignándoles un número
consecutivo empezando por el "1" .
Para conocer el tamaño de la muestra empleamos la fórmula:
n= N
1 + Ne2
Donde:
n = Tamaño de la muestra
N = Población
e • error muestral o grado de precisión
Sustituyendo:
n= 54
1 + 54 (0.05)2
n= 54
1 + 1.0100
n= 27
Ing. Isidro Morales Villanueva 46
cmic Instituto Tecnológico de la Construcción
Con en método de generación de números aleatorios resultamos 27 y obtenemos los siguientes
números:
1, 3, 5, 7, 8, 9, 12, 14, 16, 19, 20, 23, 25, 27, 28, 31, 33, 37, 42, 44, 45, 47, 49, 50, 51, 53, y 54.
De la población se seleccionan los números previamente asignados a las obras, quedando la
muestra a revisar de la siguiente manera:
Número
0O0OB
000020
000023
Descripción PAV.C.MINERVA
PAV CALLEJÓN NUM B
Tipo Obra Carreteras
Carreteras
PAV.AV.20DE NOVIEMBRE Carreteras
000027 CONST.CANCHA EN TV.SEC. FCO. I. MADERO Edificación
000028 J N LAZAROCARDENASDELRIO Edificación
000031 OFCINASADMINiSTRATfVAS DELCHEA Edificación
000037 PAV CALLEJÓN NUM K) |Carreteras
000001 PAV.C.MEXUCI68 Carreteras
000003 ESTIMULO ECONÓMICO (ENERO-DICIEMBRE)
000005 AM PL RED DE A A LC ANTA R ILLA DOC FPE. ANGELES
000012 A M PL. RED. DE ALCANTARILLA DOC M DUB LAN
000014 AM PL RED. DE ALCANTARILLADO C.I RAMIREZ
000033 PRIM.IGNACIO LOPEZRAYON
000044 AM PL. RED. DE ALCANTARILLA DO CALLEJÓN PR 1
R e c u r s o s - C o r t o Modalidad
Ramo 033 Fondo 3 (FISM) Mxta Ramo 033 Fondo 3 (FISM) ADMNBTRACION
Ramo 033 Fondo 3 (FISM) Mxta
Ramo 033 Fondo 3 (FISM) CONTRATO
Ramo 033 Fondo 3 (FISM) ADMNBTRACION
Ramo 033 Fondo 3 (FISM) ADMINISTRAaON
Ramo 033 Fondo 3 (FISM) ADMNBTRACION
Ramo 033 Fondo 3 (FISM) ADMNBTRACION
Social Ramo 033 Fondo 3 (FBM) ADMNBTRACION
AguayAlcantarillado Ramo 033 Fondo 3 (FISM) Mrxta
AguayAlcantarillado Ramo 033 Fondo 3 (FISM) Mixta
AguayAlcantarillado Ramo 033 Fondo 3 (FISM) Mxta
Edificación Ramo 033 Fondo 3 (FISM) Mxta
Agua yA Icantanllado Ramo 033 Fondo 3 (FISM) Mxta
000045 AMPLRED.DEALCANTARILLADO AV.PLANALE AguayAlcantarillado RafT» 033 FondO 3 (FISM) Mixta
000046 A MPL.RED.DE ALCANTARILLA DOC CONSTITUCIÓN
000007 PAV C 2DEABRIL
000008 A MPL.RED.DE ALCANTARILLA DO A MPLH.REF.
000009 CONST. DE GUARNICIONES EN AVNACONES UNIDAS
000025 PAV.PVDA DE FCA. HOLGUIN
000042 PAV CALLEJÓN 20DE NOVIEMBRE
000049 SUBESTACIÓN ELÉCTRICA
000050 C E.T IS NUM 93(CENTRO DE COMPUTO)
000051 PLAZA BENITO JUAREZ
000052 SEC. ESTATA L NUM . 3021CLUB DE LEONES
A gua y A le anta nllado
Carreteras
A gua y A k: anta nllado
Ramo 033 Fondo 3 (FISM) Mxta
Ramo 033 Fondo 3 (FISM) Mxta
Ramo 033 Fondo 3 (FISM) CONTRATO
Edificación Ramo 033 Fondo 3 (FISM) Mxta
Carreteras
Carreteras
Lineas de Conducción
Edificación
Edificación
Edificación
0000B SEC.FED LASAMERICAS Edificación
000047 CONST CARRETERA CUATRO CA RRILES Carreteras
Ramo 033 Fondo 3 (FISM) ADMINISTRACIÓN
Ramo 033 Fondo 3 (FISM) ADMINISTRACIÓN
Ramo 033 Fondo 3 (FISM) CONTRATO
Ramo 033 Fondo 3 (FISM) ADMNBTRACION
Ramo 033 Fondo 3 (FISM) ADMNBTRACION
Ramo 033 Fondo 3 (FISM) ADMNBTRACION
Ramo 033 Fondo 3 (FISM) ADMNBTRACION
IN .E (Normal) ADMNBTRACION
1
El siguiente paso, es organizar las obras por campos semánticos de acuerdo a la su naturaleza;
por lo que se propone que quien lleve a cabo la clasificación de la muestra, tenga experiencia en la
revisión y conozca a fondo la naturaleza de las obras y estilos de ejecución de cada una de las
Ing. Isidro Morales Villanueva
47
cmic Instituto Tecnológico de la Construcción •TC
dependencias ejecutoras para poderlas clasificar dentro de las siguientes categorías de acuerdo a
sus características:
Tipo de Obra
Edificación
Carreteras
Agua y Alcantarillado
Líneas de Conducción (Electrificaciones y Redes de Distribución)
Gravámenes, Servicios Personales y Apoyos Sociales
Característica
Se refiere a los trabajos o serie de trabajos, que una vez terminados no es viable la revisión, dado que existen conceptos importantes que deben de ser verificados al inicio, proceso y final de la obra, para prevenir futuros errores que su corrección sea muy costosa o imposible.
Se refiere a los trabajos de construcción, tratamiento y/o mejoramiento del suelo, subsuelo y superficies de rodamiento, que por su naturaleza existen conceptos que requieren necesariamente para su cuantificación física hacer la revisión en el proceso y final de la obra, para obtener una representatividad válida de la situación real al final de la obra.
Se refiere a los trabajos relacionados con estos rubros, que requieren de una forzosa revisión física en el inicio y proceso de la obra, toda vez que el grueso de los conceptos a ejecutarse no son físicamente visibles y cuantíficables al concluirse la obra.
Se refiere a los trabajos relacionados con líneas de conducción eléctrica y tendidos eléctricos que su revisión debe ser una vez que se concluyan los trabajos.
Se refiere a los trabajos de apoyo individual o a grupos sociales en los que se contemplan apoyos en especie y/o en efectivo y que su revisión debe ser toda vez que se concluyan las acciones.
Etapas que aplican
1-3-4
1 - 2 -3 -4
1-2-3
4
4
El siguiente paso, es el elaborar un cuadro donde se plasme la obra, el lugar de ejecución, la
fecha probable de iniciación y conclusión, para poder elaborar con esto un cronograma y gráfica de
las posibles fechas de revisión programadas para la muestra de obras propuesta.
Descripción Tipo Obra Recursos - Corto Modalidad 000019
000020
000023
000027
000028
000031
000037
000001
000003
000005
000012
000014
000033
PAV C MNERVA
PAV. CALLEJÓN NUM 10
PAV. AV 20 DE NOVIEMBRE
CONST CANCHA EN TV SEC FCO I MADERO
J N LÁZARO CARDENAS DEL RIO
OFICINAS ADMNISTRATIVAS DEL ICHEA
PAV CALLEJÓN NUM 10
PAV C MEXUCI 88
Carreteras
Carreteras
Edificación
Edificación
ESTIMULO EC0N0MC0 (ENERO-DICIEMBRE)
AMPL RED DE AALCANTARILLADO C FPE ANGELES
AMPL. RED. DE ALCANTARILLADO CM. DUBLAN
AMPL. RED DE ALCANTARILLADO C, I RAMIREZ
PRW. IGNACIO LOPEZ RAYON
Agua y Alcantarillado
000044 AMPL RED DE ALCANTARILLADO CALLEJÓN PRI
Agua y Alcantarillado
Agua y Alcantarillado
Edificación
Agua y Alcantarillado
Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo
3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM)
ADMINISTRACIÓN Mixta
¡CONTRATO" ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN Mixta
[Mixta Mixta Mixta
I Ramo 033 Fondo 3 (FISM) Mixta
7 de Febrero de 2002
7 de Febrero de 2002
7 de Febrero de 2002
7 de Febrero de 2002
7 de Febrero de 2002
8 de Febrero
29 de Abnl
29 de Abril
2 de Mayo
15 de Mayo de 2002
15 de Mayo
3 de 2002
I de 2002
I de 2002
o de 2002
15 de Mayo de 2002
16deMayode2002
4 de Junio de 2002
Ing. Isidro Morales Villanueva 48
CIYIIC Instituto Tecnológico de la Construcción
000044 AMPL. RED DE ALCANTARILLADO CALLEJÓN PRI
000045 AMPL RED DE ALCANTARILLADO AV PLAN ALE
000046 AMPLRED DE ALCANTARILLADO C CONSTrTUCION
000007 PAV. C 2 DE ABRIL
000008 AMPLRED. DE ALCANTARILLADO AMPLH REF
000009 CONST DE GUARNICIONES EN AV. NACIONES UNIDAS
000025 PAV PVDA. DE FCA. HOLGUN
000042 PAV CALLEJÓN 20 DE NOVIEMBRE
000049 SUBESTACIÓN ELÉCTRICA
000050 C ET.ISNUM33<CENTRO DE COMPUTO)
000051 PLAZA BENrrO JUAREZ
000052 SEC ESTATAL NUM 3021 CLUB DE LEONES
000016 SEC FED LAS AMERICAS
000047 CONST CARRETERA CUATRO CARRILES
Tipo Obra
Agua y Alcantarillado
Agua y Alcantarillado
Agua y Alcantarillado
Carreteras
Agua y Alcantarillado
Edificación
Carreteras
Carreteras
Lineas de Conducción
Edificación
Edificación
Edificación
Edificación
Carreteras
Recursos - Corto
Ramo 033 Fondo 3 (FISM)
Ramo 033 Fondo 3 (FISM)
Ramo 033 Fondo 3 (RSM)
Ramo 033 Fondo 3 (FISM)
Ramo 033 Fondo 3 (FISM)
Ramo 033 Fondo 3 (FISM)
Ramo 033 Fondo 3 (FISM)
Ramo 033 Fondo 3 (FISM)
Ramo 033 Fondo 3 (FISM)
Ramo 033 Fondo 3 (FISM)
Ramo 033 Fondo 3 (FISM)
Ramo 033 Fondo 3 (FISM)
Ramo 033 Fondo 3 (FISM)
I.N.E. (Normal)
Modalidad
Mixta
Mixta
Mixta
Mixta
CONTRATO
Mixta
ADMINISTRACIÓN
ADMINISTRACIÓN
CONTRATO
ADMINISTRACIÓN
ADMINISTRACIÓN
ADMINISTRACIÓN
ADMINISTRACIÓN
ADMINISTRACIÓN
Fecha
4 d e Jun io de 2 0 0 2
4 de Jun io de 2002
4 de Junto de 2002
2 6 de Junio de 2 0 0 2
26 de Ju l io de 2002
13 de Agos to de 2002
20 de Agos to de 2002
28 de Agos to de 2002
20 de Agos to de 2002
14 de Nov iembre de 2002
2 2 de Nov iembre de 2002
2 9 de Nov iembre de 2002
29 de Nov iembre de 2002
2 9 de Enero de 2 0 0 2
Número | Descripción Tipo Obra
000019 AMPL RED DEAAuCANTARILLADOC FPE ANGELES A g l ü y A l c a n M a *
000020 AMPL RED DEAUIANTARILLADOC M DOBLAN
000023 AMPLRED DEALCANTARILLADOCI RAMREZ
000027 AMPLRED DEAICANTARILLADOCALLEJONPRI
000028 AMPL RED DEALCANTARILLADO AV PLANAUZ
AguayAlcantaiUado
AguayAlcantaníado
AguayAlcantanHaaó
AguayAlcantüiBalo
000031.AMPLRED DEALCANTARLLADOC CONSTITLCBN AguayAlcantaiIado
000037 AMPLREDDEALCANTARILADOAMPLHREF AguayAlcantailad)
000001 PAV C MINERVA Carreteras
000003 PAV CALLEJÓN NUM B Carreteras
000305 PAV AV 20DENOVEMBRE
000012 PAV CALLEJÓN NUMB
OCHOH PAV C MEXUCI68
00X33 PAV C2DEABRL
OCOOM PAV PVDA DE FCA HOLGUN
000015 PAV CALLFJON20DE NOVIEMBRE
000046 CONST CARRETERA CIKTR0 CARRILES
000007 CONST CANCHA ENTV SEC FC0 1 MADERO
00X08 J N LAZAROCARDENASDELRIO
0X009 OFICINASADMINÍSTRATWASDELICHEA
00X25 PRIM 1GNACD LOPEZ RAYON
00X42 CONST DEGIKRNKONESENAV MACONESUNDAS
Carreteras
Carreteras
Carreteras
Carreteras
Carreteras
Carreteras
Carreteras
Edficactán
Edficactin
Educación
Edtcaatn
Educación
0C0049CETISNUM93(CENTRO0ECOMPUTO) Educación
000050 PLAZABENFTO JUAREZ
0COC61 SEC ESTATALNUM 3021CLU3 DE LEONES
00X52 SEC FED LASAMERCAS
Educación
Educación
Educación
000016 ESTMULOECONOMCO(ENÉRO-DICEMBRE) Gravámenes,Servíaos
000047¡SUBESTACIONELECTRCA LreasdeConducaín
Etapas A p f c M j E ran
1-2-3
1-2-3
1-2-3
1-2-3
1-2-3
1-2-3
1-2-3
1-2-3-4
1-2-3-4
1-2-3-4
1-2-3-4
1-2-3-4
1-2-3-4
t-2-3-4
1-2-3-4
1-2-3-4
1-3-4
1-3-4
1-3-4
1-3-4
1-3-4
1-3-4
1-3-4
1-3-4
1-3-4
4
* 1
Febrero Mars
• 1
AM Mayo Ju l» J i l o Agosto Seprjentire
! 2 3
1 1 2 3
1 2 3
1 2 3
IB
•
Octubre noviembre Dcerntre
3
3
3
3
: 3
4
1
4
4
4
3 4
3-4
3-4
; -4
4
4
4
4
4
4
4
4
< • •
De este análisis se resume que las obras catalogadas con la Etapa 4, la fecha de revisión de esta
etapa se puede incluir dentro del programa del ejercicio presupuestal siguiente, debido a que la
validación física es viable y representativa aún concluida y en operación la obra; y así minimizar los
gastos de revisión intercalando fechas de revisiones de ejercicios presentes y ejercicios pasados.
Este tipo de programación permite observar el panorama real de la planeadón, administración,
ejecución e impacto social; a tiempo para lograr un encaminamiento y mejora del desempeño de la
función pública y bajar en gran medida los riesgos de errores que por el tiempo transcurrido han de
ser muy costosa su corrección o imposible.
Ing. Isidro Morales Villanueva 49
CfYIIC wTrsLnrai nr"3ssíi¡ g I T C
B I B L I O T E C A 11.-Conclusiones
Los procesos que propician et desarrollo económico, la reforma del estado y el fortalecimiento de la
vida democrática en la administración pública constituyen un factor relevante que obliga a prestarle
mayor atención para dotarle de los niveles de eficiencia y eficacia que los procesos sociales
demandan.
El concepto actual de la auditoría ha rebasado al que hasta hace pocos años se sustentaba en la
contabilidad; se consideraba que, entre otras cosas, como técnica aplicable en una diversidad de
escenarios y susceptible de clasificar y sistematizarse en función del ámbito de aplicación.
Al margen de los objetivos específicos de cada examen, el resultado de la auditoria es un
mejoramiento en las operaciones y actividades de las Entidades Públicas examinadas, basado en
la adopción de las recomendaciones presentadas. El mejoramiento debe ser evidenciado por un
aumento en la eficiencia, eficacia y economía de la obra examinada y especialmente de la Entidad
Pública auditada.
Para efectuar la auditoría de obra pública se debe disponer de suficiente personal de auditores
profesionales y fundamentalmente especialistas en las disciplinas requeridas para la ó las obras a
ser auditadas. Debe tomarse muy en cuenta que el auditor de obra pública recibe conocimientos
teóricos básicos a través de la educación formal, pero su formación respecto a la aplicación de
criterio y buen juicio profesional la obtiene únicamente con varios años de experiencia práctica bajo
la supervisión adecuada de un auditor ya formado.
El personal con estudios en otras disciplinas consideradas afines para efectos de ejercer el control
tales como: administración, estadística, informática, derecho e ingeniería podrán efectuar auditorias
Ing. Isidro Morales Villanueva
50
- — — 1 wr*^^'.tt,m*™n™xmM ~ ~
en campos especializados siempre y cuando hayan participado en cursos especializados de
auditoría y adquieran la debida experiencia práctica bajo la supervisión de un auditor profesional,
luego de lo cual podrán ejercer labores de jefe de equipo con éxito.
La demanda de auditores de obra pública es evidente, el mercado de trabajo para él está
constituido por las distintas Entidades del sector Público que de manera directa tiene
responsabilidad de realizar obra y que los requieren para la aplicación de la auditoría de carácter
preventivo, así como los órganos de fiscalización, para sus unidades operativas responsables de la
auditoría de obra, la que realizan con carácter correctivo.
El desarrollo de la auditoría debe estar enfocada al proceso de recopilar y analizar la información
para llegar a conclusiones y recomendaciones al respecto.
Los informes que presente el auditor deben ser claros y simples como sea posible. Para que haya
claridad es necesaria una organización adecuada del material de información y una precisión en el
detalle de los hechos, en su análisis y en la emisión de las conclusiones. Los informes no deben
ser más largos de lo necesario para comunicar la información que deseamos dar. No debemos
enredarnos en palabras, oraciones, párrafos o secciones demasiado detalladas que no encajen
claramente con el mensaje del informe. Demasiado detalle quita mérito al informe y puede
desvirtuarse el mensaje real o confundir y descontrolar a los lectores.
En la determinación del contenido de los informes, aunque haya espacio para juicios extensos,
debemos tener presente que si son completos y a la vez concisos, posiblemente recibirán mayor
atención sí son precisos. Los usuarios del informe son, en su mayor parte, personas ocupadas que
no desean ser molestadas con detalles no esenciales.
51 Ing. Isidro Morales Villanueva
'"*"" ^ Mmnnuu^^r^vr^*™* «- ,»
Las observaciones y los resultados que se lleguen a determinar, permitirán a los auditados tomar
las decisiones para implantar o mejorar los controles administrativos y técnicos con los que cuenta
la Entidad Pública.
Para el caso, de que se detecten infracciones a la legislación las consecuencias que deriven de las
sanciones correspondientes para los servidores públicos y los contratistas, podrán ser la
inhabilitación o suspensión del cargo o los contratos suscritos.
Por último, es importante aclarar que el ejercicio de la función de auditoría de obra pública no se
orienta a encontrar desviaciones, sino que es el medio para evaluar el proceso y desarrollo de la
obra; sin embargo, por la naturaleza propia de esta actividad, podrían encontrarse en el transcurso
del examen, desviaciones o deficiencias que repercutieran en perjuicio del patrimonio de la
Administración Pública y/o que implicarán responsabilidades de los servidores públicos lo que
obligaría al auditor a ampliar el alcance de los procedimientos necesarios para precisar las
irregularidades y hacerlas del conocimiento de la autoridad competente con oportunidad.
Por lo anterior, la auditoría de obra pública es la actividad independiente de apoyo a la función
directiva, enfocada al examen objetivo, sistemático y evaluatorio de las operaciones financieras y
administrativas realizadas; a los sistemas y procedimientos implantados; a la estructura orgánica
en operación; y a los objetivos, planes programas y metas alcanzados en materia de obra pública
por las Entidades Públicas, con el propósito de determinar el grado de economía, eficacia,
eficiencia, efectividad, imparcialidad, honestidad y apego a la normatividad con que se han
administrado los recursos públicos.
Ing. Isidro Morales Villanueva
52
12.- Bibliografía de Referencia
• Constitución Política de los Estados unidos Mexicanos, comentada, Ed. Trillas Febrero 2000.
• Ley de Obras Publicas y Servicios Relacionados con la s Mismas, Diario Oficial de la
Federación, 02 de Enero del 2000.
• Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, del
Gobierno Federal, diario Oficial de la Federación, 21 de Agosto del 2001.
• Ley de Obra Pública y servicios Relacionados con la Misma, del Estado de Chihuahua,
Decreto No. 671-00 P.O., 28 de Diciembre del 2000.
• Ley de Coordinación Fiscal de 1980, Abril 2000.
• Manual de Fiscalización, Secretaría de la Contraloría y Desarrollo Administrativo, 23 de
Octubre del 2002.
• Guía de Verificación de recursos federales asignados, reasignados y-o transferidos a las
entidades federativas por medio de convenio, Dirección General de Operación Regional y
Contraloría Social, SECODAM 2002.
• Auditoría Pública, SECODAM, Junio 1996.
• Guía para la verificación de recursos federales transferidos a las entidades federativas por
medio de asignaciones, reasignaciones, subsidios y donativos, SECODAM, Febrero 2003.
• Normas y Procedimientos de Auditoría, Instituto Mexicano de Contadores Públicos, México
D.F.
ffl
53
Ing. Isidro Morales Villanueva
TESIS RELACIONADAS CON EL TEMA:
• Enrique Bonilla Lajud, Trascendencia de la Auditoría Técnico'Administrativa a Proyectos
Ejecutivos de Obra del Gobierno del Estado de Veracruz, México, D.F., Enero del 2003.
• Abelardo Casas Comadurán, Estudio de investigación descriptivo, aplicado en un caso de
auditoría técnica administrativa para revisar la calidad de obra pública y el desempeño del
personal y contratistas de una Dependencia de Obras Públicas Municipales, Chihuahua,
Chihuahua, 2002.
• Samir Buchahin Abulhosn, Evaluación Integral de un Proyecto de Inversión,
México, D.F., Junio 2002.
Ing. Isidro Morales Villanueva
ffl
54