IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL.docx

7/25/2019 IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL.docx

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IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL

La empresa YODITA SAC, ha obtenido un prstamo otorgado por una entidad bancaria por

un importe ascendente a S/. 3!,!!!, con "a #ue se acord$ #ue a "a %echa de" desembo"so

de" prstamo "a entidad bancaria "e descontar& un importe e#ui'a"ente a S/. (3,)!!, e"

mismo #ue ser& considerado como un ade"anto de "os intereses *e#ui'a"ente a "os

primeros meses+ #ue se de'engaran durante e" p"ao #ue dure e" ser'icio de crdito. Se sabe

#ue e" importe tota" de "os intereses #ue de'engar& e" prstamo es de S/. -,(!!, *en un

p"aode)(meses+.

Solucin

Tratamiento Contablen e" presente caso, apreciamos #ue para "a empresa YODITA SAC, ha surgido un pasi'o

%inanciero. Dicho pasi'o, en %orma simi"ar a" an&"isis rea"iado en e" caso anterior se debe

'a"orar inicia"mente a" 'a"or raonab"e posteriormente se 'a"orar& a" costo amortiado,

de'engando e" inters en %orma mensua". Ahora bien e" presente caso se aprecia una

situaci$n espec0%ica puesto #ue de" tota" de intereses pactados, una parte a ha sido

descontada por e" banco a" inicio de "a operaci$n.

A" respecto, procede re%erir #ue de acuerdo a" 1C2, se deber& distinguir "os intereses no

de'engados #ue han sido pagados *descontados+ por ade"antado de a#ue""os por "os cua"es

no se ha rea"iado ningn pago por ade"antado, e""o por cuanto e" registro contab"e se

rea"iar& en cuentas di%erenciadas, de ta" %orma #ue "os intereses descontados o pagados


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por ade"antado se registrar&n en "a cuenta )4 5Ser'icios otros contratados por anticipado,

uti"iando "a sub cuenta )4) Intereses6 mientras #ue "os intereses pactados se deber&

reconocer en "a cuenta 37 5Acti'os Di%eridos5 uti"iando "a subcuenta 373 Intereses

di%eridos. A continuaci$n, se muestra e" registro de" pasi'o %inanciero de" de'engo de "os

intereses.

REGISTRO CONTABLE

898

898


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Tratamiento Tributario:

n 'irtud a" "itera" a+ de" art0cu"o 37: de" T;O de "a Le de" Impuesto a "a


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La empresa I>1Oantenimiento de acti'os inmo'i"iados, ta" como se muestra a continuaci$n

REGISTRO CONTABLE

898

$$ IN%&EBLES' %A(&INARIA )E(&IO

(!,!!!.!!

333 >a#uinarias e#uipos de e=p"otaci$n

333) >a#uinarias e#uipos de e=p"otaci$n

333)) Costo de ad#uisici$n

*+ SER,ICIOS ) OTROSCONTRATA-OS1O< ANTICIA-O

,!!!.!!

)4 >antenimiento de acti'os inmo'i"iados


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./ TRIB&TOS ) AORTES AL SISTE%A-E ENSIONES ) -E SAL&- ORAGAR

-.7!.!!

-!) 2obierno Centra"

-!)) Impuesto 2enera" a "as Bentas

.0 C&ENTAS OR AGAR -I,ERSAS1TERCEROS

(@,7!.!!

-1asi'os por compra de acti'o

inmo'i"iado

02/02 Provisin de la factura por lacompra del activo.

898

0$ GASTOS -E SER,ICIOSRESTA-OS OR TERCEROS),(!.!!

3- >antenimiento reparaciones

3-) >antenimiento

*+ SER,ICIOS ) OTROSCONTRATA-OS OR ANTICIA-O

),(!.!!

)4 >antenimiento de Acti'os Inmo'i"iados

28/02 Por el 1er mes del devengo de losservicios (S/. 5,000/4 meses

Tratamiento Tributario:1ara e%ectos de" Impuesto a "a


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Tributacin de Pymes

Caso r2ctico N3 *

" (!.!(.!@, "a empresa Fote"era G" Trineo S.A.C.H ha recibido en ca"idad de ade"anto "a

suma de S/ )(,!!! por concepto de reser'aciones de -! habitaciones para e" mes de u"io

de" presente ao de" Co"egio Je"i, cuos a"umnos rea"iar&n una e=cursi$n a "a ciudad de

Trui""o. Se ha pactado #ue e" importe tota" de" ser'icio es de S/. )!!,!!!. Se consu"ta

cuando se considera #ue nace "a ob"igaci$n tributaria, sea"ando "a base "ega"

correspondiente.

n e" caso de ser'icios prestados por estab"ecimientos de hospedae, "a ob"igaci$n tributaria

nace con "a percepci$n de" ingreso, inc"usi'e cuando tenga ca"idad de dep$sito, garant0a,

arras o simi"ares, siendo "a base imponib"e "os S/ )(,!!! entregados de ade"anto.

Kase "ega" numera" 3 de" art0cu"o 3E de" D.S. !(@8@- J.


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Caso r2ctico N3 #" Sr. 1re tiene una bodega donde 'ende productos de primera necesidad gra'ados no

gra'ados. Fa iniciado sus acti'idades en e" mes de enero de" ao (!!@, sus 'entas

gra'adas de" mes ascienden a S/ )!,4!! "as no gra'adas a S/.,!!!. 1or "a moda"idad de

'entas, e" Sr. 1re no ha discriminado "as compras #ue se emp"ean para sus operaciones

gra'adas no gra'adas. Asimismo, se sabe #ue "as compras gra'adas de" mes ascienden a

S/ )4,!!! S/.3,-(! de I2B "as compras no gra'adas a S/. -,!!!.

Se consu"ta cu&" es e" crdito %isca" de" mes de enero.

1ara determinar e" porcentae de" crdito %isca" #ue corresponde uti"iar contra e" impuesto

bruto producto de sus operaciones gra'adas con e" I2B, e" contribuente deber proceder

segn "o dispuesto en e" numera" de" art0cu"o E de"

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