IMPUESTO A LA RENTA 1 CATEGORIA
1. CONCEPTO:
Las rentas de primera categora tributan de manera independiente
con una tasa de 6.25% sobre la renta neta imponible de las
Declaraciones anuales. El contribuyente es el arrendador o
subarrendador, cuando corresponda. Puede ser persona natural, una
sucesin indivisa, o unasociedad conyugal.Se consideran Rentas de
Primera Categora, las siguientes:a) El alquileren efectivo o en
especie por el arrendamiento de predios, incluidos sus accesorios,
as como el importe pactado por los servicios suministrados por el
arrendador (persona que da en alquiler) y el monto de los tributos
que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente
corresponda al arrendador. En tanto, en el caso de predios
amoblados, se considera como renta de esta categora el ntegro de lo
abonado por alquiler.El contribuyente puede ceder su predio
gratuitamente o a precio no determinado. Pero, para efectos
tributarios, deber declarar comoRenta Ficta, el seis por ciento
(6%) del valor del predio declarado en el autoevalo correspondiente
al Impuesto Predial del ejercicio 2009.b) Las producidas por la
locacin o cesin temporalde bienes muebles o inmuebles distintos de
predios, as como los derechos sobre estos, inclusive sobre los
comprendidos en el literal anterior.c) El valor de las mejoras
incorporadasenel bien por el arrendatario o subarrendatario
(inquilino), en tanto constituyan un beneficio para el propietario
y en la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar. El
propietario computar dicho importe como renta bruta gravable en el
ejercicio en que se devuelve el bien y al valor determinado para el
pago de los tributos municipales o, a falta de ste, al valor de
mercado a la fecha de devolucin.
2. DEFINICIONES: a) PREDIOSe entiende por "predio" a las
divisiones materiales que se hacen del suelo para su apropiacin por
el hombre. De otro lado, se entiende por "predio urbano" al
inmueble que, an dentro de las poblaciones, est dedicada a uso
agrcola, forestal o pecuario, inclusive sus construcciones y
edificios, aunque stos, total o parcialmente, se destinen a
vivienda. Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que est
situado en centro poblado y se destina a vivienda o a cualquier
otro fin urbano, as como los terrenos sin edificar que tengan todas
las obras de habilitacin urbana consideradas en la respectiva
licencia de urbanizacin.
b) ARRENDADOREs arrendador el propietario del bien y por
supuesto, es quien que se obliga a ceder el uso de ese bien. Es la
persona que da en arrendamiento aquello que le pertenece. Persona
jurdica propietaria del bien que se alquila o arrienda.c)
ARRENDATARIOEl arrendatario es la persona que adquiere el derecho a
usar un activo a cambio del pago de un canon. Es la persona que
toma en arriendo alguna cosa. Persona fsica o jurdica que alquila
un bien.En resumen, el arrendador es el dueo de la casa, y el
arrendatario es el inquilino, quien paga el arriendod) QUE ES LA
RENTA REAL?Es cuando existe un contrato (verbal o escrito),
mediante el cual el propietario da en uso el inmueble a un tercero,
a cambio de una merced conductiva, que generalmente es mensual. La
Renta Real comprende los ingresos por: La merced conductiva, es
decir el pago pactado por el alquiler. Alquiler de accesorios
(muebles, otros). Tributos pagados por el usuario del bien, y que
corresponden al arrendador. Otros servicios suministrados por el
arrendador. Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido
reembolsados por el arrendador.
e) QUE ES LA RENTA FICTIA?Es una ganancia supuesta por la Ley
del Impuesto a la Renta que se aplica en los casos que se cede un
bien gratuitamente o a precio no determinado. En estos casos,
corresponder al propietario calcular el Impuesto a la Renta sobre
determinado importe establecido por Ley. El gravamen se sustenta en
la medida que el cedente ante la posibilidad de explotar el bien,
opta por cederlo a un tercero, por lo que dicha cesin origina una
renta presunta por Ley o renta ficta. Ejemplo: En caso de la cesin
gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el
propietario a terceros la renta ficta anual ser el 6% del valor del
autoevalu del prediof) A QU SE CONSIDERA RENTA MNIMA PRESUNTA?Se
considera Renta Mnima Presunta al pago mnimo que se debe considerar
por concepto de arrendamiento, para efectos del clculo del impuesto
a la renta, aunque se hubiera pactado un monto menor. Ejemplo: En
el caso del arrendamiento, se presume sin admitir prueba en
contrario que la renta bruta anual del arrendamiento de predios no
deber ser inferior al 6% del valor del autoevalu del prediog) QUE
ES EL SUB ARRENDAMIENTO? El subarriendo es una figura jurdica por
la que un arrendatario (inquilino) alquila la vivienda que l tiene
arrendada, o parte de esa vivienda, a un tercero.
El artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta seala que son
rentas de primera categora las siguientes:3. ALQUILER DE
INMUEBLES
El alquiler en efectivo o en especie por el arrendamiento de
predios (terrenos o edificaciones), incluidos sus accesorios, as
como el importe pactado por los servicios suministrados por el
arrendador (persona que da en alquiler) y el monto de los tributos
que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente
corresponda al arrendador. Asimismo, en el caso de predios
amoblados, se considera como renta de esta categora el ntegro de lo
abonado por alquiler.En el caso del arrendamiento de predios, para
determinar la renta bruta, el monto del alquiler no deber ser
inferior al seis por ciento (6%) del valor de autoevalo (declarado
conforme a lo establecido en la Lay del Impuesto Predial),
declarado de acuerdo a las normas que regulan el Impuesto Predial,
salvo que ello no sea posible, por aplicacin de leyes especficas
sobre arrendamiento, o que se trate de predios arrendados al Sector
Pblico Nacional, museos, bibliotecas o zoolgicos.Tratndose de
subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia
entre el alquiler que se le abona al inquilino y el que este deba
abonar al propietario.El contribuyente puede ceder su predio
gratuitamente o a precio no determinado, pero para fines
tributarios, deber declarar como Renta Ficta el seis por ciento
(6%) del valor de autoevalo, importe que debe considerar su ingreso
bruto.En caso de sujetos no domiciliados que cedan de manera
gratuita o a precio no determinado la ocupacin de algn(os) de su(s)
predio(s) ubicado(s) en el pas, generan un renta ficta cuyo
nacimiento se produce el 31 de diciembre del ejercicio gravable en
que se haya efectuado dicha cesin. Para este caso, no debern
presentar declaracin jurada anual, pero s debern regularizar el
pago de su impuesto directamente a travs del Formulario 1073,
colocando su documento de identidad y consignando el cdigo de
tributo 3061, teniendo de plazo los tres primeros meses del ao del
ejercicio siguiente.
