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El IMPUESTO A LA RENTA
INTEGRANTES:
DE LA CRUZ RODRIGUEZ ROCIO
JARA TORRES MIRIAM
OBESO CHAVEZ MARI
ZAVALETA ANCHAY LUZ
Impuesto a la renta
BASE LEGAL:
DECRETO SUPREMO N° 179-2004-EF y sus modificatorias
DEFINICIONEl impuesto a la renta es un tributo directo, de carácter natural y subjetivo, que grava la renta de las personas o ganancia que se ha producido a partir de una inversión o de la rentabilidad de cierto capital.
ÁMBITO DE APLICACIÓN
Impuesto a la renta
Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta
de ambos factores.
Las ganancias de capital.
Otros ingresos que provengan de terceros
Las rentas imputadas
CONTRIBUYENTES
Impuesto a la renta
Personas Naturales
Personas Jurídicas
Sociedad Conyugal
Sucesión Indivisa
Impuesto a la renta
INAFECTACIONES
El sector público
Comunidades indígenas
Comunidades nativas
Las fundaciones legalmente establecidas y que acrediten sus fines
Entidades de auxilio mutuo
Impuesto a la renta
EXONERACIONES
Las rentas de fundaciones afectas y deasociaciones sin fines de lucro.
Las rentas de los inmuebles de propiedad de los organismos internacionales.
Las rentas de las instituciones religiosas.
Intereses de créditos de fomento otorgadospor organismos internacionales oinstituciones gubernamentales extranjeras.
Las remuneraciones que perciban en el país los funcionarios de los gobiernos extranjeros.
Impuesto a la renta
CLASIFICACION
CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES
PRIMERA CAPITAL NATURAL Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, así como las mejoras de los mismos.
SEGUNDA CAPITALNATURAL
Rentas obtenidas por intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
TERCERACAPITAL + TRABAJO NATURAL /
JURIDICA
Derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.
CUARTA TRABAJONATURAL
Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
QUINTA TRABAJONATURAL
Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relación de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones)
Impuesto a la renta
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
Renta bruta
a)El alquiler, en efectivo o en especie por el arrendamiento de predios b)Las producidas por la locación o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios.c)El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario.
Renta neta
Deducción:20% de la renta brutaImpuesto a pagar:Se calcula sobre la renta neta, aplicándole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.
Impuesto a la rentaRENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
Grava
•Los intereses originados en la colocación de capitales.•Los intereses, excedentes•Las regalías.•El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares. •Las rentas vitalicias. •La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados. •Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades •Las ganancias de capital. •Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados. •Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate.
Impuesto a la rentaRENTA DE SEGUNDA
CATEGORÍA
Renta bruta
Renta neta
Impuesto a la renta
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA:
Grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurídicas.
También se consideran gravadas
Los agentes mediadores de comercioLos Rematadores y MartilleroLos NotariosEl ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas.
Impuesto a la renta
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA:
REGIMENES
Régimen general
Nuevo RUS
Régimen especial
Impuesto a la renta
Régimen generalSe utiliza todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, se debe hacer
pagos a cuenta.
Sistemas
Coeficiente, Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior
Porcentaje, si inicia actividades en el año.
Régimen especial
Impuesto a la renta
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV.
Tasas
1.5% del ingreso neto mensual y
18% por Impuesto General a las
Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.
F. LIBROS QUE TIENEN QUE LLEVAR LOS SUJETOS ACOGIDOS AL RER :
• Registro de Ventas e ingresos
• Registro de compras
• La planilla electrónica
G. IMPUESTOS APLICABLES PARA EL RER : TRIBUTO TASA
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA(RÉGIMEN ESPECIAL )
1.5%
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 16% E IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL 2%
18%
• Retenciones del IGV y Renta (contribuyentes no domiciliados, rentas de 2da. y 5ta. categoría).
• Essalud (9%) y ONP (13%).
Impuesto a la renta
Nuevo RUS
El pago es mensual y se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados a través del Sistema PAGO FÁCIL. El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUÍA PAGO FÁCIL DEL NUEVO RUS
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
Impuesto a la renta
Renta bruta
Son Rentas de cuarta categoría, los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual, de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de
dependencia.
Impuesto a la renta
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
Personas comprendidas
Los trabajadores independientes.Los trabajadores del Estado, que perciben ingresos bajo la modalidad de Contratos-CAS.Los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas, incluidos los regidores municipales o consejeros regionales.
Impuesto a la renta
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
Renta NetaEl veinte por ciento (20%) de la renta bruta, hasta el límite de 24 UIT (24 x S/. 3,700 = S/. 88,000).
Impuesto a la renta
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
Renta BrutaEl trabajo personal prestado en relación de dependencia,.•Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en su sustitución. Las asignaciones o dietas no pensionables .Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de servicios .Las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia, percibidas por los socios de cualquier sociedad.Tratándose de funcionarios públicos que por razón del servicio o comisión especial se encuentren en el exterior.
Impuesto a la renta
Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
H. DECLARACIÓN Y PAGO :
I. DECLARACIÓN JURADA ANUAL :
1. Mediante formulario virtual ( Programa de Declaración Telemática – PDT )
PDT IGV – RentaPDT Otras retencionesPDT Planilla Electrónica
2. Mediante formulario Físico ( formulario 118°
Excepcionalmente, las personas naturales pueden presentar sus declaraciones en formularios impresos, siempre que no se encuentren obligados a usar el PDT)
Los contribuyentes presentaran anualmente una declaración jurada, en la forma plazos y condiciones que establezca la SUNAT.Dicha declaración corresponderá al inventario realizado al último día del ejercicio anterior al de la presentación.El inventario a ser consignado en esta declaración Jurada Anual será valorizado e incluirá el activo y pasivo del contribuyente de este Régimen.