IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIO Decreto No. 624 Marzo 30 de 1989 Libro Primero y Concordante

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C.P César Augusto Rúa González

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IMPUESTO DE RENTAIMPUESTO DE RENTA

Y COMPLEMENTARIO Y COMPLEMENTARIO

Decreto No. 624Decreto No. 624Marzo 30 de 1989Marzo 30 de 1989

Libro Primero y Concordante Libro Primero y Concordante

al Estatuto Tributarioal Estatuto TributarioAÑO - 2009AÑO - 2009

2


Ingresos FiscalesIngresos Fiscales

Ordinarios

Extraordinarios

- ImpuestosImpuestos

- TasasTasas

- Ingresos ParafiscalesIngresos Parafiscales

- Rentas de Dominio PúblicoRentas de Dominio Público

- HerenciasHerencias

- DonacionesDonaciones

- ConfiscaciónConfiscación

- ExpropiaciónExpropiación

oo

oo

Narcotráfico

ESTADO

Clases de ImpuestosClases de Impuestos

3


Clases de ImpuestosClases de Impuestos

Teoría PresupuestalTeoría Presupuestal

de los Ingresosde los Ingresos

Tributarios

No Tributarios

- Impuestos DirectosImpuestos Directos

- Impuestos IndirectosImpuestos Indirectos

- TasasTasas

- MultasMultas

- Rentas contractualesRentas contractuales

- Fondos especialesFondos especiales

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Ingresos TributariosIngresos Tributarios

Impuestos Impuestos

DirectosDirectos

- Impuesto de Renta y Impuesto de Renta y ComplementarioComplementario

- Impuesto predial unificadoImpuesto predial unificado

- Impuesto de industria y comercio, avisos y tablerosImpuesto de industria y comercio, avisos y tableros

- Impuesto de turismoImpuesto de turismo

- Impuesto unificado de vehículosImpuesto unificado de vehículos

- Impuesto de delineación urbanaImpuesto de delineación urbana

- Impuesto de espectáculosImpuesto de espectáculos

- Impuesto de azarImpuesto de azar

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Impuesto de RentaImpuesto de Renta

IMPUESTOS DIRECTOSIMPUESTOS DIRECTOS

Gravan las personas, la riqueza y los bienes de los individuosGravan las personas, la riqueza y los bienes de los individuosy la renta; así mismo la transmisión de riquezas por causay la renta; así mismo la transmisión de riquezas por causa

de muerte o donaciónde muerte o donación

Consulta la capacidad económicaConsulta la capacidad económica

Permite exenciones a favor de las clases menos favorecidasPermite exenciones a favor de las clases menos favorecidas

Son más ciertos y seguros, contribuyen al equilibrio de los presupuestosSon más ciertos y seguros, contribuyen al equilibrio de los presupuestos

Son proporcionales a la riqueza pública y privadaSon proporcionales a la riqueza pública y privada

Son menos susceptibles de traslación que los indirectosSon menos susceptibles de traslación que los indirectos

CARACTERÍSTICAS

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IMPUESTO DE RENTAIMPUESTO DE RENTA

IMPUESTO DE IMPUESTO DE PERÍODOPERÍODO

Es un Es un impuesto de períodoimpuesto de período que que requiere que llegue el 31 de Diciembre requiere que llegue el 31 de Diciembre

para cuantificar cuáles fueron las para cuantificar cuáles fueron las utilidades o pérdidas del año.utilidades o pérdidas del año.

Su cuantificación es por períodoSu cuantificación es por período

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Vigencia de la LeyVigencia de la Ley

Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período

determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.

Inciso 3º del Art. 338 Carta

VIGENCIALey No. 1.111

Dic 27 - 2006

Promulgación

Período Siguiente

Rige a partir de: ?

- Normas Sustantivas

- Normas Procedimentales

- Normas Sustantivas

Impuestos Instantáneos

Sentencia C1006-03 C.C

Impuestos de Período

El impuesto sobre la RENTA es un impuesto de PERÍODO

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Vigencia de la LeyVigencia de la Ley

CARACTERÍSTICAS

- Aplicable en el período de la publicación de la Ley

- En su aplicación debe cumplirse su condición como principio.

CONSEJO DE ESTADO

CORTE CONSTITUCIONAL

?PENAL DerechoTributario

Sent. C527 / 96

Sent. C185 / 97

Sent. C006 / 98

PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD

Jurisprudencia

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Estructura - Impuesto de RentaEstructura - Impuesto de Renta

ElementosElementos

Sujeto ActivoSujeto Activo

Sujeto PasivoSujeto Pasivo

Hecho GeneradorHecho Generador

Base GravableBase Gravable

TarifaTarifa

Causación y Período Gravable

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SUJETOS SUJETOS PASIVOSPASIVOS

11


CONTRIBUYENTEESTADO

O B L I G A C I Ó N T R I B U T A R I A

P.N

P.J

SustancialSustancial Formales o AccesoriasFormales o Accesorias

Obligación TributariaObligación Tributaria

DIAN

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Sujetos PasivosSujetos Pasivos

ContribuyentesContribuyentes

DeclarantesDeclarantes NoNo declarantes declarantes

P.N

PersonasPersonasFísicasFísicas

SucesiónSucesiónIlíquidaIlíquida

Nacionales y Extranjeros.Nacionales y Extranjeros.

RESIDENTESRESIDENTES Renta y Renta y Ganancias Ganancias OcasionalesOcasionales

Fuente NacionalFuente Nacional

Fuente ExtranjeraFuente ExtranjeraSujetos a Impto RtaSujetos a Impto Rta

yy

13




DeclarantesDeclarantes NoNo declarantes declarantes

P.N

PersonasPersonasFísicasFísicas

SucesiónSucesiónIlíquidaIlíquida

Nacionales y Extranjeros.Nacionales y Extranjeros.

SIN RESIDENCIASIN RESIDENCIA Renta y Renta y Ganancias Ganancias OcasionalesOcasionales


Sujetos a Impto RtaSujetos a Impto Rta

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Permanencia continua en el país pormás de 6 meses en el año o período gravable, o que se completen dentro de este; lo mismoque la permanencia discontinua por más de

6 meses en el año o período gravable

RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES

Los Los EXTRANJEROSEXTRANJEROS residentes en Colombia residentes en ColombiaSólo están sujetos al impto sobre laSólo están sujetos al impto sobre la

Rta o G.O. de fuente extranjera a partirRta o G.O. de fuente extranjera a partirdel 5º año o período gravable dedel 5º año o período gravable de

residencia continua o discontinua en el país.residencia continua o discontinua en el país.

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SOCIEDADESSOCIEDADES

NacionalesNacionales

ExtranjerasExtranjeras

Renta y Ganancias Ocasionales


Fuente fuera de Col.Fuente fuera de Col.

yy

Renta y Ganancias Ocasionales


GravadasGravadas

GravadasGravadasLtdas.Ltdas. S.A.S.A.

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R. OrdinarioR. Ordinario R. Trib. Esp.R. Trib. Esp.

No No ContribuyentesContribuyentes

Declaración deDeclaración de

Renta y Complem.Renta y Complem.

Declaración deDeclaración de

Ingresos y Patrim.Ingresos y Patrim.Ver Excepción

P.J

AnálisisAnálisis

D.R 4400/04 D.R 640/05

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Ingresos Fuente NacionalIngresos Fuente Nacional

??1. Rentas de Capital1. Rentas de Capital

2. Renta Comercial2. Renta Comercial

3. Renta de Trabajo3. Renta de Trabajo

1,2,3,4,11 y 121,2,3,4,11 y 12

99,10,13 y 14,10,13 y 14

CASOS ESPECIALESCASOS ESPECIALES 7,8 y 157,8 y 15

5 y 65 y 6

Art. 24 E.TArt. 24 E.T

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Hecho GeneradorHecho Generador

Es la manifestación externa del Es la manifestación externa del hecho imponiblehecho imponible, , supone que al realizarse un ingreso se va a producir supone que al realizarse un ingreso se va a producir

o se produjo una RENTAo se produjo una RENTA

Hecho ImponibleHecho Imponible

Hecho económico que causa Hecho económico que causa materialmente la obligación. materialmente la obligación. Elemento que atribuido a una Elemento que atribuido a una

persona natural o jurídica , hace persona natural o jurídica , hace parte total o parcialmente en parte total o parcialmente en

forma relativa o absoluta de su forma relativa o absoluta de su capacidad contributivacapacidad contributiva

.

EjemploEjemplo

Celebrar un contratoCelebrar un contrato

Percibir IngresosPercibir Ingresos

H.GH.G

H.IH.I

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BASE BASE GRAVABLEGRAVABLE

20


Base GravableBase Gravable

Magnitud del hecho generador que se grava con el impuestoMagnitud del hecho generador que se grava con el impuesto

Mide el incremento del patrimonioMide el incremento del patrimonio

Se tasa sobre una base gravable general, denominada Se tasa sobre una base gravable general, denominada R.L.G.R.L.G.

Determinación de la Base GravableDeterminación de la Base Gravable

Depuración Depuración Sistema OrdinarioSistema Ordinario

Depuración Depuración Sistema ExtraordinarioSistema Extraordinario

R.L R.P R.G.E.ComparaciComparación Patrimoniosón Patrimonios

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RENTA RENTA LÍQUIDALÍQUIDA

GRAVABLEGRAVABLE

22


Art. 26 E.T.

Ingresos Ordinarios y Extraordinarios del Período.................

I.N.C.D.R.N.G.O...........................................................

Devoluciones Rebajas y Descuentos.................................

INGRESOS NETOS

Costos (Imputables a los Ingresos)...............................................

RENTA BRUTA

Deducciones.................................................................

RENTA LÍQUIDA

Rentas Exentas.............................................................

-

-

-

-

-

XXXXXX

(XXXXXX)

(XXXXXX)

XXXXXX

(XXXXXX)

XXXXXX

(XXXXXX)

XXXXXX

(XXXXXX)

RENTA LÍQUIDA GRAVABLE…………………………………..… XXXXXX

Renta Líquida GravableRenta Líquida Gravable

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RENTA RENTA

PRESUNTIVAPRESUNTIVA

24


BASE: Patrimonio Líquido del año anterior

Renta PresuntivaRenta Presuntiva

?P.N

Declaración Inicial

No obligados - Excluidos:

Tarifa:- A partir del año 2001 hastaA partir del año 2001 hasta 2006 2006 el el 6%6%

- A partir del año A partir del año 20072007 el el 3%3%Ley No. 1.111/06

Art. 11 Ley No. 1.111/06 - Art. 191 E.T

Exclusiones: Se conservan las mismas excepto los valores absolutos que se actualizan a través de la U.V.T.

19.000 U.V.T – Sector agropecuario 13.000 U.V.T – Casa habitación

Circular No. 009/07 - DIAN

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DETERMINACIÓN DEL VALOR PATRIMONIAL NETO

Art. 193 E.T.

V.P.N. =PATRIMONIO LÍQUIDO

PATRIMONIO BRUTOV/R PATRIMONIAL DEL BIEN X


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Patrimonio Líquido año anterior: XXXX

Menos: Depuración (año base anterior): (XXX)

Total Patrimonio Líquido depurado: XXXX

Tarifa: Año 2007 3%

.

TOTAL RENTA PRESUNTIVA INIC: XXXX

MAS RENTA GRAVADA ACT. EXCL. XXXX

TOTAL RENTA PRESUNTIVA: XXXX

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TARIFASTARIFAS

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Tarifas Tarifas

IMPUESTO DE RENTA – PERSONAS JURÍDICAS

Reg. OrdinarioReg. Ordinario Reg. Tri. Esp.Reg. Tri. Esp. Contr. Esta. Jur.Contr. Esta. Jur. U.Z.FU.Z.F

20%20% 15%15%Ley 963/0535%35% - - año 2006año 2006

34%34% - - año 2007año 2007

33%33% - - año 2008año 2008

Ley No. 1.111/06

35%35% - - año 2006año 2006

34%34% - - año 2007año 2007

33%33% - - año 2008año 2008

*

**

*

*

Sociedades Nals y Extranjeras

D.R. No. 4400 / 04 D.R. No. 640 / 05

Usuarios OperadoresUsuarios Operadores

Usuarios Ind. BienesUsuarios Ind. Bienes

Usuarios Ind. ServiciosUsuarios Ind. Servicios

Usuarios ComercialesUsuarios Comerciales

Ley No. 1004/05

A partir del 1º Enero / 07

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IMPUESTO DE RENTA – PERSONAS NATURALES

Tarifas Tarifas

ConCon residencia en el país residencia en el país

ColombianosColombianos ExtranjerosExtranjeros

1.1. Tabla intervalosTabla intervalos

2.2. Tarifa MarginalTarifa Marginal

Año 2006

Año 2007 y S.S

Ley No. 1.111/06

*

*

35%35% - - año 2006año 2006

34%34% - - año 2007año 2007

33%33% - - año 2008año 2008

SinSin residencia en el país residencia en el país

*

*

ExtranjerosExtranjeros

D.R 4715/05 Art. 1

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Tarifa Marginal P.N Tarifa Marginal P.N

Para el año gravable 2007, la tarifa a que se refiere el último rango de esta tabla será del treinta y cuatro porciento (34%)

0

(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.090 UVT)* 19%

(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.700 UVT)* 28% más116

(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4.100 UVT)* 33% más 788

0 %

19 %

28 %

33 %

1.090

1.700

4.100

En adelante

> 0

> 1.090

> 1.700

> 4.100

HASTADESDE IMPUESTOTARIFA

MARGINAL

RANGOS EN U.V.T

1.090 UVT $ 24.039.000 - 1.700 UVT $ 37.492.000 - 4.100 UVT $ 90.421.000 2008

**

*

Art. 241 E.T.

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Otras Tarifas – Impto Rta Otras Tarifas – Impto Rta

Profesores extranjeros sin residencia en el país, , contratados por períodos contratados por períodos no superiores a 4 meses no superiores a 4 meses

por instituciones de por instituciones de educación superior, educación superior,

aprobadas por el ICFES, aprobadas por el ICFES, causa impto a tarifa del causa impto a tarifa del

7%, vía rte fte. vía rte fte.

Inversionistas extranjeros cuyos cuyos

ingresos provengan de la ingresos provengan de la exploración, explotación exploración, explotación

o producción de o producción de hidrocarburos y de hidrocarburos y de

dividendos, causa impto , causa impto a tarifa del a tarifa del 7%

Pagos al exterior arrendamiento de maquinaria y otros por constructores Pagos al exterior arrendamiento de maquinaria y otros por constructores colombianos para obras civiles a través de licitaciones públicas internacionales, colombianos para obras civiles a través de licitaciones públicas internacionales,

causa impto a tarifa del causa impto a tarifa del 2%

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Personas NaturalesPersonas Naturales

No obligados No obligados

a declarara declarar

33


OBLIGADOS

- 2 0 0 8 -

Personas Naturales

a. Menores Ingresos

b. Asalariados

c. Trabajador Indep.

IB>= 30.876 ó PB> 99.243

IT> 72.778 ó PB> 99.243

IT> 72.778 ó PB> 99.243

Todos los RESPONSABLES de IVA (por concepto se excluye a los del R.S) Consumos a través de T. de Crédito durante el año 2008 sea : > 61.751 Consignaciones Bancarias, Depósitos durante el año 2008 sea: > 99.243

Valores ExpresadosEn Miles de Pesos

P.N No Obligados a DeclararP.N No Obligados a Declarar

Rte. Fte.Facturación ?? Oficio No. 1763 – Enero 10 de 2007 ??

34


OBLIGADOS

- 2 0 0 9 -

Personas Naturales

a. Menores Ingresos

b. Asalariados

c. Trabajador Indep.

IB>= 33.268 ó PB> 106.934

IT> 78.418 ó PB> 106.934

IT> 78.418 ó PB> 106.934

Todos los RESPONSABLES de IVA (por concepto se excluye a los del R.S) Consumos a través de T. de Crédito durante el año 2008 sea : > 66.536 Consignaciones Bancarias, Depósitos durante el año 2008 sea: > 106.934

Valores Expresadosen Miles de Pesos

P.N No Obligados a DeclararP.N No Obligados a Declarar

Rte. Fte.Facturación ?? Oficio No. 1763 – Enero 10 de 2007 ??

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DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOSO DE INGRESOS Y PATRIMONIO

Personas Jurídicas

Personas Naturales

Personas Naturales

Obligadas a Llevar Contabilidad

No Obligadas a Llevar Contabilidad

AÑO GRAVABLE 2008

Clases de FormulariosClases de Formularios

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Gastos de Nómina Seguridad Social Parafiscales

INDEPENDIENTE DE SU INCLUSIÓN COMO

COSTO O DEDUCCIÓN DEBEN DE INFORMARSE

LOS CORRESPONDIENTES VALORES

CAUSADOS2008

PAGADOS2008

PAGADOS2008

Art. 114 E.T.

Datos InformativosDatos Informativos

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PATRIMONIOPATRIMONIO

38


Total de Bienes y Derechos Apreciables en Dinero

Poseídos por el Contribuyente en el último día del año

O período Gravable.

Art. 261 E.T.

Además bienes poseídos en el Exterior

Patrimonio BrutoPatrimonio Bruto

Concepto de Residencia

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-Derechos reales sobre bienes corporales e incorporales ubicados o que se exploten en el país.

- Acciones y derechos sociales en cías nacionales.

- Acciones y derechos sociales en entidades extranjeras en las cuales sus negocios estén en Colombia.

Art. 265 E.T.

BIENES POSEIDOS EN EL PAIS


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REGLA GENERAL

Art. 267 E.T.

VALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS

Esta constituido por su precio de costo

Activos poseídos en el último día del año gravable


LEASINGLEASING

- Fro.Fro.

- Operat.Operat.

41


Valor patrimonial activos no monetarios A partir del año 2007

Será equivalente al costoAjustado a 31 de Dic de 2006

Base de Depreciación

Costo del bien sin incluir

Art. 70 Incremento Costo Fiscal % IPCArt. 72 Avalúo o Autoavalúo como Costo FiscalArt.. 90-2 Saneamiento de Bienes RaícesLey 75 / 86 Art. 65 Ajuste al v/r Ccial Act. FijosLey 49 / 90 Avalúo Catastral / 90

NOTA: Tampoco se tiene en cuenta el Ajuste por inflación al > v/r de los ajustes

Patrimonio BrutoPatrimonio BrutoArt. 267 E.T.

42

C.P César Augusto Rúa González Art. 268 E.T.

VALOR DE LOS DEPÓSITOS

EN CTAS DE CORRIENTES Y DE AHORRO

- Es el saldo en el último día del período gravable

- Incluida la Corrección Monetaria (Cta Ahorros)

- Intereses Causados y no Cobrados

- Los expresados en moneda extranjera (Nacional)

Devolver Asientos Contables – Cheques Girados y no Entregados


43

C.P César Augusto Rúa GonzálezArt. 271 E.T.

VALOR PATRIMONIAL DE LOS

TÍTULO, BONOS, SEGUROS DE VIDA

- Es el costo de adquisición

- Más los descuentos

- Rendimientos causados y no cobrados

Obligados a LlevarContabilidad

NO Obligados a LlevarContabilidad

SISTEMA DE CAJA


Mecanismos especiales de valoración

44

C.P César Augusto Rúa González Art. 271 E.T.

VALOR PATRIMONIAL DE LOS

TÍTULOS y BONOS COTIZADOS EN BOLSA

- Será el promedio de transacciones en bolsa del último mes del período gravable.

Circular No. 015 - DIANMarzo 11 de 2009


45


Art. 270 E.T.

VALOR PATRIMONIAL

DE LAS CUENTAS POR COBRAR

- Será el valor nominal al 31 Dic de cada año

MENOS:

- Deducción por deudas manifiestamente perdidas

- Provisión por deudas de dudoso o difícil recaudo


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DEUDAS MANIFIESTAMENTE PERDIDASDEUDAS MANIFIESTAMENTE PERDIDAS

Art. 146 E.T.

- Demostrar realidad de la deuda

- Justificar su descargo (Cobro Prejurídico – Jurídico)

- Probar que se originó en Activi. productoras de renta

- Descargar la deuda en el año que la solicite

Art. 79 Y 80D.R. 187/75

QUIENES LLEVEN CONTABILIDAD


47


PROVISIÓN DEUDAS DUDOSO COBROPROVISIÓN DEUDAS DUDOSO COBRO

Art. 145 E.T.

- Demostrar realidad de la deuda

- Probar que se originó en Actividad productora de renta

- Cantidades razonables con criterio comercial

- Corresponda a cartera vencida

NOTA:

SÓLO es Deducible para quienes lleven contabilidad / causación


48



Art. 145 E.T.

- Deudas contraídas entre sí por empresas o

personas económicamente vinculadas,

o por los socios para con la sociedad

o viceversa

NO PROCEDE LA PROVISIÓN


49



Fíjese como cuota razonable hasta un

33% anual del valor nominal de cada deuda

Con más de un año de vencida

PROVISIÓN INDIVIDUAL DE CARTERA

Art. 74D.R. 187/75


50


Art. 75D.R. 187/75

CÁLCULO ÚLTIMO DÍA DEL EJERCICIO GRAVABLE

SI CAMBIA DE SISTEMA DEBE HACER AJUSTES


5% Deudas > a 3 meses y < de 6 meses

10% Deudas > a 6 meses y < de 1 Año

15% Deudas con más de 1 año de vencida

PROVISIÓN GENERAL DE CARTERA


51


Art. 272 E.T.

VALOR PATRIMONIAL

ACCIONES Y APORTES EN SOCIEDADES

Debe ser declarado por el Costo Fiscal – Ajustado

Mecanismos EspecialesDe Valoración

- Entidades de Control y Vigilancia

SUPERINTENDENCIAS

Art. 1D.R: 2336/95

OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD


XXLey No. 1.111/06

52


VALOR PATRIMONIAL ACCIONES Y APORTESVALOR PATRIMONIAL ACCIONES Y APORTES

AJUSTE BIENES RAICESACCIONES Y APORTES QUE

SEAN ACTIVOS FIJOS

Art. 73 E.TD.R. 4715 / 08

SÓLO PARA PERSONAS NATURALES

Para Enajenación

y costo

COSTO DE ADQUISICIÓN - COSTO DECLARADO 2007/08


53


LÍMITE DEL VALOR PATRIMONIAL DE LAS ACCIONES Y APORTES EN LA VENTA

(PÉRDIDA)

PARA DETERMINAR EL VALOR DE LA PÉRDIDA EN LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES NO SE TENDRÁ ENCUENTA

EL VALOR DE LOS AJUSTES DE QUE TRATA:

Art. 70 E.T. Art. 73 E.T. Art. 90-2 E.T.

Reajustes Fiscales Sanea/to B. Raíces

X X XP.N.

P.J.

Art. 149 E.T.


54


COSTO DE LOS INVENTARIOS

Costo del Inv. Final al 31 Dic. de 2006

Más ajustes por inflación (338 E.T)

(Art. 21 Ley 788 de 2002) - (D.R 416 Febrero 21 de 2003)

Menos disminución del Inventario por faltante McíaHasta 5% - Caso Fortuito disminución mayor. Art. 64 E.T

Hasta2006


Ley No. 1.111/06

X

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ACTIVOS MOVIBLES

Disminución del Inventario Final por

Faltantes de Mercancía

Disminución del Inventario Final por

Faltantes de Mercancía

Inventario PeriódicoInventario Periódico

Antes HoyUnidadesInv. Final

5% 3%Inv. Inic. + Compras

Costo - Deducción

Concepto No. 061874 Sep. 2002Oficio No. 057347 Ago. 2005

Sentencia No. 14122 – Oct de 2005Relación de Causalidad Directa e Indirecta

Inventario PermanenteInventario Permanente Nuevo

-Tratamiento como deducción-Sólo para m/cías de fácil destrucción o pérdida-Demostrar el hecho-Disminución hasta en un del Inv. Inc.+Com

NO acepta disminuciones mayores porFuerza Mayor – Caso Fortuito

3%Sentencia No. 15032 – Sep de 2006


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VALOR PATRIMONIAL DE LOS INVENTARIOS

SEMOVIENTES – NEGOCIO GANADERÍA

Costo de Adquisición no inferior al valor Ccial 31 Dic/08.

Más Capitalizaciones(Resolución No. 0027 – Enero 26 de 2009 aplica para año gravable 2008)

PARA QUIENES PERTENECEN AL NEGOCIO DE GANADERÍAY SÓLO PARA GANADO BOVINO

Art. 92 E.T.


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VALOR PATRIMONIAL DE LOS INVENTARIOS

SEMOVIENTES – COMERCIALIZACIÓN

Costo de Adquisición.

Más Ajustes x Inflación – Si aplica

La explotación de ganado en compañía o en participaciónTanto para quien reciba como quien entrega es NEGOCIO

DE GANADERÍA


HastaHasta20062006

Art. 92 E.T.

Ley No. 1.111/06

X

58


COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS

Precio de Adquisición o Costo Declarado Año Anterior

Más Reajustes Fiscales / Sólo Personas Naturales no obligadas a ajustar por inflación

Valor de adiciones y mejoras / Bienes muebles

El Valor de las Construcciones, mejoras locativas no tomadas deducibles y contribuciones por valorización / Bienes Inmuebles

Menos. Depreciación – Ajustada por Inflación

Art. 69 E.T.

HastaHasta20062006

Ley No. 1.111/06

X


59


COSTO FISCAL ACTIVOS A partir del año 2007Será equivalente al costo

Ajustado a 31 de Dic de 2006






60


VALOR PATRIMONIALDE LOS INMUEBLES

OBLIGADOS - CONTABILIDAD NO OBLIGADOS - CONTABILIDAD

Deberán declarar los bienesInmuebles por el COSTO FISCAL

Tener en cuenta:Normas del Libro I Título II Capítulo I y III

Art. 90-2 Saneamiento de B Raíces

Deberán declarar los bienesinmuebles por el MAYOR VALOR

entre el costo de adquisición, el costofiscal, el autoavalúo, el avalúo catastral

actualizado al final del ejercicio

Tener en cuenta mejoras no incluidas en el avalúoy el saneamiento de bienes raíces


61


REAJUSTE FISCAL

A LOS ACTIVOS PATRIMONIALES

Se PODRÁ ajustar anualmente el costo de los bienes que tengan el carácter de

ACTIVOS FIJOS en el Mismo porcentaje en que se ajusta la UVT

EXCEPCIÓN

EFECTOS DEL REAJUSTE FISCALEFECTOS DEL REAJUSTE FISCAL

P.N que opten por el ajuste del Artículo 73

* Renta en la enajenación* G.O en la enajenación + 2 años* Renta Presuntiva* Patrimonio Líquido

Declaración de Renta

Patrimonio BrutoPatrimonio BrutoArt. 70 - 280 - 281 E.T.

62


DEPRECIACIÓNDEPRECIACIÓN

63



BIENES DEPRECIABLES

Activos fijos tangiblesActivos fijos tangiblescon excepción de los con excepción de los terrenos, que no seanterrenos, que no sean

amortizablesamortizables

BIENES NO DEPRECIABLES

Activos movibles talesActivos movibles talescomo inventarios y loscomo inventarios y los

valores mobiliariosvalores mobiliarios

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Precio de Adquisición / Ajustes por Inflación

Impuestos

Adiciones y mejoras

Gastos necesarios para ponerlos en condiciones de uso

BASE PARA CALCULAR DEPRECIACIÓN

- A las Ventas- Aduanero- Timbre


X Ley No. 1.111/06

65


COSTO FISCAL ACTIVOS A partir del año 2007Será equivalente al costo

Ajustado a 31 de Dic de 2006






Ley No. 1.111/06

66


SISTEMA DE CÁLCULO - DEPRECIACIÓN

- Línea Recta

- Reducción de Saldos

- Acelerada Art.140 E.T.

- Otro Reconocido V.T

- Tasas flexibles o variablesX

-Se debe conservar por un período.

- Puede cambiar de sistema sin autorización

Puede cambiar de sistema con autorización – 3 meses anterioridad

Art. 4D.R. 1649 / 76

A partir de 1992 no se utiliza dicho sistema


67


- Inmuebles – Incluido los oleoductos

- Barcos, Trenes, Aviones, Maquinaria y Equipo y B. Muebles

- Vehículo Automotores

- Computadores

20 Años

5 Años

5 Años

10 Años

Art. 2D.R. 3019/89

VIDA ÚTIL DE LOSACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES


68


DEPRECIACIÓN EN UN SOLO AÑO – ACTIVOS MENORES

A partir del año gravable de 1990, los activos fijos depreciables adquiridos a partir de dicho año, cuyo

valor, de adquisición sea igual o inferior a 1.049.000, podrán depreciarse en el mismo año en que se adquieran, sin consideración a la vida útil

de los mismos.

Art. 6D.R. 3019/89

50 UVT - $ 1.103.000 por el 2008

50 UVT - $ 1.188.000 por el 2009

Art. 136 E.T.

OJOOJOcon el Activocon el Activo


69



OTRAS CONSIDERACIONES - DEPRECIACIÓN -

Constitución de ReservaConstitución de ReservaArt. 130

Depreciación de bienes usadosDepreciación de bienes usados

Registro contable de la depreciaciónRegistro contable de la depreciación

Art. 139

Las cuotas deberán registrarse en Las cuotas deberán registrarse en libros de contabilidadlibros de contabilidad

- Para obligados a llevar libros de contabilidad

- No procede para los no obligados a llevar libros de contabilidadSentencia No. 12316 – Mar. 08 de 2002

SÍ

Art. 141

70


VALOR PATRIMONIAL – BIENES INCORPORALES

VALOR ADQUISICIÓN DEMOSTRADO MENOS AMORTIZACIONES CONCEDIDAS

- Patentes de Invención - Marcas- Good-Will - Derechos de Autor- Crédito Mercantil - Know How - Licencias - Otros


71


71

PASIVOSPASIVOS

72


REQUISITOS PARA SU ACEPTACIÓN

1. Que sean pasivos reales2. Respaldados en documentos idóneos3. Identificación tributaria 4. Conservar por 5 años los documentos

DOCUMENTOS DE FECHA CIERTAQUIENES NO LLEVEN CONTABILIDAD

Art. 770 E.T. Art. 771 E.T.

PruebaSupletoria

USO FRAUDULENTO DE CÉDULAS – SE DESCONOCERÁN PASIVOS

Art. 650E.T

Art. 283 E.T.

PasivosPasivos

73


Art. 239-1 E.T.

RENTA LÍQUIDA GRAVABLE POR ACTIVOS OMITIDOS O PASIVOS INEXISTENTES

Ley 863/03

- RENTA LÍQUIDA GRAVABLE

- CALCULAR RESPECTIVO IMPUESTO

PERMANENTE

- Valor de los Activos Omitidos

- Valor de los Pasivos Inexistentes

Beneficio TributarioBeneficio Tributario

74


Libro Primero Libro Primero

Estatuto TributarioEstatuto Tributario

INGRESOSINGRESOS


75


Art. 26 E.T.

Ingresos Ordinarios y Extraordinarios del Período.................

I.N.C.D.R.N.G.O...........................................................

Devoluciones Rebajas y Descuentos.................................

INGRESOS NETOS

Costos (Imputables a los Ingresos)...............................................

RENTA BRUTA

Deducciones.................................................................

RENTA LÍQUIDA

Rentas Exentas.............................................................

-

-

-

-

-

XXXXXX

(XXXXXX)

(XXXXXX)

XXXXXX

(XXXXXX)

XXXXXX

(XXXXXX)

XXXXXX

(XXXXXX)

RENTA LÍQUIDA GRAVABLE…………………………………..… XXXXXX

Renta Líquida GravableRenta Líquida Gravable

76


Ingresos Fuente NacionalIngresos Fuente Nacional

??1. Rentas de Capital1. Rentas de Capital

2. Renta Comercial2. Renta Comercial

3. Renta de Trabajo3. Renta de Trabajo

1,2,3,4,11 y 121,2,3,4,11 y 12

99,10,13 y 14,10,13 y 14

CASOS ESPECIALESCASOS ESPECIALES 7,8 y 157,8 y 15

5 y 65 y 6


77


Art. 27 E.T.

REALIZACIÓN DEL INGRESO

Excepto : Ingresos recibidos por anticipado, se gravan sólo enel año o período en que se causen.

Recibido efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por

cualquier otro modo legal distinto al pago.

IngresosIngresos

78


Art. 27 E.T.

EXCEPCIONES DE LA REALIZACIÓN DEL INGRESO

- Ingresos obtenidos por contribuyentes que lleven contabilidad por causación.

- Ingresos por concepto de dividendos y participaciones de utilidades se entienden realizados cuando les hayan sido abonados en calidad de exigibles.

- Ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles, se entiende realizado en la fecha de la escritura pública.

Art. 756 Código Civil

Se efectuará la tradición del dominio de los bienes raíces por la inscripción del título en la oficina de registro de

instrumentos públicos

IngresosIngresos

79


CONCILIACIÓN INGRESOS FISCALES

IVA

RENTA

INDUSTRIA Y COMERCIO

Ingr

esos

Ope

raci

onal

es

Ingresos

No Operacionales

CONTABILIDAD

IngresosIngresos

80


INGRESOS A DECLARAR

INGRESOS BRUTOS OPERACIONALES

INGRESOS BRUTOS NO OPERACIONALES

INGRESOS NO CONSTITUTIVOSDE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL

INTERESES PENDIENTES POR CAUSAR

-Intereses Pendientes por causar / Fros

- Intereses Presuntivos

IngresosIngresos

81


Ley 788/02

INTERESES PRESUNTOS PARA P.N Y P.J

- Sus efectos son meramente FISCALES

- Se causa sobre préstamos en DINERO

- Rendimiento mínimo

Socios/Accionistas

Sociedades

D.R 636 Mar. 04/07

2008

9,15 %

Art. 26 E.T.

IngresosIngresos

2009

9,82 %D.R 850

Mar. 13/09

82


INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA NI GANANCIA OCASIONALNI GANANCIA OCASIONAL

La prima por colocación de Acciones Utilidad en la Enajenación de Acciones Distribución de Utilidades en Acciones o Cuotas Componente Inflacionario de los Rdtos. Fros. (PN y PJ) Recompensas Utilidad en la venta de casa o Apto. de habitación Indemnizaciones por seguro de daño

IngresosIngresos

D.R 850Marzo 13 /09

.

76,39 %

35,28 %

Ingresos

Costos y Gastos financieros

AñoAño20082008

83


Determinación de la Parte que no Constituye Renta ni Ganancia OcasionalEn la Enajenación de Acciones

D.R 836/91 Artículo 8

1. Incremento patrimonial – Utilidades Retenidas no Gravadas (01-01-Adquisición) y31-12-Enajenación) y se divide por el número de días en dicho período

2. El resultado anterior se multiplica por el # de días en que las acciones hubieren estado en poder del socio

3. El resultado así obtenido se multiplica por el % de participación al momento de la venta, de las acciones enajenadas, dentro del capital de la sociedad.

Utilidad enajenación Utilidad enajenación accionesacciones

84



Los Gananciales (pero sí la porción conyugal) Donaciones para partidos y Mv/tos políticos Participaciones y Dividendos Art. 49 E.T Distribución de Utilidades por Liquidación Incentivo a la Capitalización Rural APORTES VOLUNTARIOS A FONDOS DE PENSIONES Aportes del Empleador a Fondos de Cesantías Utilidad venta de bienes raices / saneamiento Rendimientos Bonos de Solidaridad

IngresosIngresos

D.R 379Febrero 12 /07

.

.

D.R 567 - 4980Mar. 01/07 – Dic. 27/07

85



PARA EL AÑO GRAVABLE 2003 LIMITADOS AL

LÍMITES A LOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOSDE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL

70 %PARA EL AÑO GRAVABLE 2004 LIMITADOS AL

100 %Ley 788/02 Ley 863/03

IngresosIngresos

86


Art. 58 E.T.

REALIZACIÓN DE LOS COSTOS

Cuando se paguen en efectivamente en dinero o en especie, o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga a un pago.

Excepto : Costos incurridos por anticipado, se deducen enel año o período en que se causen.

Y quines lleven Contabilidad por el sistema de causación

CostosCostos

87


CARACTERÍSTCAS FISCALES PARA SU PROCEDENCIA

- Relación de causalidad- Necesarios- Proporcionales

RENTA DECLARADA

- Costos del respectivo período gravable- Documentos soportes cumplan requisitos (Art. 771-2 E.T. - 617 E.T)- Cancelar el impuesto de timbre y la Rte Fte (Art. 177 E.T. – 632 E.T)

CostosCostos

88


Art. 107 E.T.

EXPENSAS NECESARIAS SON DEDUCIBLES

Son deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en el desarrollo de cualquier

actividad productora de renta siempre y cuando tengarelación de causalidad con la actividad productora de

Renta y que sean necesarias y proporcionales de acuerdo con cada actividad

La necesidad y proporcionalidad de las expensas debedeterminarse con criterio comercial, teniendo en cuentaLas limitaciones establecidas en los artículos siguientes

Deducciones GeneralesDeducciones Generales

89


FACTURAS CON REQUISITOS DEL ART. 617 E.T.

PROCEDENCIA DE COSTOS Y DEDUCCIONES

b. Apellidos y Nombre o Razón Social y Nit del vendedorc. Apellidos y Nombre o Razón Social y Nit del adquiriente B. ó S.d. Número consecutivo de facturacióne. Fecha de su expediciónf. Descripción específica o genérica del servicios prestado o el bien vendidog. Valor total de la operación

CostosCostosArt. 771-2 E.T.

90


Prohibición de tratar como costo el Impuesto a las Ventas

Limitación a profesionales independientes y comisionistas

Limitados al 50% - INGRESOS

Ó LOS QUE PROCEDAN + DEL 50%

Los pagos laborales no sujetos a retención en la fuente

Compras a proveedores ficticios o insolventes

Los imputables a los INCRNGO ni a las rentas exentas

Ley 788/02

Limitaciones a los Costos Limitaciones a los Costos y Deduccionesy Deducciones

91


Salarios – Pago de Aportes parafiscales

Financiación de estudios para trabajadores

Prestaciones sociales - Consolidación

Pensiones de jubilación – provisión

Deducción de aportes (Pagados)

Deducción de gastos pagados en el exterior

Deducción pérdidas inventarios – Periódico - Permanente

Deducción de Impuestos pagados (Ver Diapositiva Sgte)

Ley 788/02

Limitaciones a las DeduccionesLimitaciones a las Deducciones

92


PÉRDIDAS EMPRESASP.N ACTVIDADESAGROPECUARIAS

CARACTERÍSTICAS

Se hace extensible al sector PECUARIO

Solicitar deducción NO COMPENSAR

Deducibles en los 5 años sgtes a su ocurrencia

Su deducción de rentas de igual naturaleza

NOTA: LAS OPERACIONES DEBERANESTAR CONTABILIZADAS de acuerdoA los ppios de contabilidad.

Nuevo

Nuevo

ANTES: Operaciones contabilizadas en libros registrados

Art. 150

Limitaciones a las DeduccionesLimitaciones a las Deducciones

Ley No. 1.111/06

93


DEDUCCIÓN - IMPUESTOS

ANTES HOY

80% Industria y Comercio / Predial 100% Industria y Comercio, Avisos y tablero100% Impuesto Predial

Condición: QUE SE HAYAN PAGADO yque tenga relación de causalidad con laRENTA DEL CONTRIBUYENTE

Condición: QUE SE HAYAN PAGADO yque tenga relación de causalidad con laACTIVIDAD ECO/CA CONTRIBUYENTE

1)2)

2) El 25 % GMF tanto para P.N. como P.J

Condición: QUE SE HAYAN PAGADO yAunque NO tenga relación de causalidad con laACTIVIDAD ECO/CA CONTRIBUYENTE,Además deberá ser CERTIFICADA

Art. 115

Sentencia No. C1003 – Oct. 2004: el impuestode avisos y tableros no es deducible

Oficio No. 057347 – Ago. 2005: tratamientoimpuesto como deducción o costo

Límites a las DeduccionesLímites a las Deducciones

94


OTRAS DEDUCCIONES Y SUS LIMITANTESOTRAS DEDUCCIONES Y SUS LIMITANTES

Intereses – Vigilados por S.B. 100% Otros hasta el límite. El componente inflacionario no es deducible para quienes

están obligados a llevar libros de contabilidad Deducción sobre préstamos por adquisición de vivienda.

aplica para Personas Naturales. Deducción por donaciones Depreciación – teniendo en cuenta limitaciones Cartera morosa o perdidaDeducción por pérdidas de activos / diferido a cinco años


95


Art. 158-3 E.T - D.R 1766 de 2004

P.N y P.J = Contribuyentes del Impto Renta Aplica para los años 2004, 2005, 2006, 2007 Tratar como Deducción el 30% del valor de la Inversión El beneficio también es para los costos de infraestructura y montaje El IVA como mayor valor del Activo, Descuento Tributario o Descontable

DEFINICIÓN ACTIVO FÍJO REAL PRODUCTIVO

Bienes tangiblesFormen Parte del Patrimonio

Participen de forma Directa y Permanente - Actividad ProductoraY se Deprecian o Amortizan Fiscalmente

LÍMITANTES: HASTA LA VIDA ÚTIL DEL BIEN Y NO PUEDE HACER USO DEL BENEFICIO DE AUDITORÍA NO SE ACEPTAN PÉRDIDAS FISCALES POR ESTE BENEFICIO

Deducción Inversión Activos FijosDeducción Inversión Activos Fijos

Hasta2006

96


DEDUCCIÓN – INVERSIÓN ACTIVOS FIJOS

Beneficio era transitorio desde el 2004 a 2007 incluido – PERMANENTE

Aplica solo para P.N y P.J sólo contribuyentes del impto sobre la renta

Incrementa el porcentaje de deducción – pasa del 30% al 40%

Excluye la posibilidad de hacer uso del beneficio de auditoria

Esta deducción no genera utilidad gravada en cabeza de los socios

NOTA: A partir del 1º de Enero de 2007 quienes hagan uso del presente beneficio,entonces dicho bien sólo podrá depreciarse por el sistema de LÍNEA RECTA

REGLAMENTARIO


Ley No. 1.111/06

D.R 567Marzo 01 /07

97


No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos a vinculados económicos (PJ y PN entre sí) - Activos fijos o movibles.

No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos de sociedades limitadas a socios, cónyuge o los parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad o único civil – Activos fijos o movibles.

No son deducibles las pérdidas, por enajenación de acciones o cuotas de interés social

No son deducibles las pérdidas fiscales de personas naturales ni tampoco se podrán compensar.

No son DeduciblesNo son Deducibles

98


- Intereses en el pago de impuestos

- Gravamen a los Movimientos Financieros – Hasta 2006

- A partir del 1º de Enero de 2007 es deducible el25% del GMF

- Pérdida Enajenación de Bonos de Solidaridad

No son DeduciblesNo son Deducibles

Ley No. 1.111/06

99


RECUPERACIÓN DE CANTIDADES CONCEDIDAS POR

1. Depreciación / Utilidad en Venta de Activos2. Pérdida de Activos Fijos3. Deudas de dudosos o difícil cobro (Provisiones)4. Deudas perdidas o sin valor5. Pensiones de jubilación o invalidez6. Indemnizaciones / Compañías de Seguros7. Amortizaciones

RENTA LÍQUIDA ESPECIAL POR RECUPERACIÓN DE DEDUCCIONES

Rentas GravablesRentas Gravables

100


Libro Primero Libro Primero

Estatuto TributarioEstatuto Tributario

COMPENSACIONESCOMPENSACIONES


101


- Pérdidas Fiscales

- Exceso de Renta Presuntiva sobre la Renta Líquida Ordinaria

CompensacionesCompensaciones

Ley No. 1.111/06

102


Compensaciones Art. 147 – 1 E.T

Exceso Rta Presuntiva Sobre Renta Líquida Ordinaria

Se ha eliminado el tratamiento de Deducción

5 AÑOS

5 AÑOS

8 AÑOS

Ajustar Por

Inflación

Límite 25% por Año

Ley 788 de 2002


SinSinReformaReforma

103


COMPENSACIÓN DEPÉRDIDAS FISCALES

Art. 147

* Sólo para SOCIEDADES

* Se elimina el límite de los 8 años – 25%

* A partir del 2007 se compensan R.L.O

* Se reajustan fiscalmente

* Las pérdidas no son trasladables a los socios

* SÍ PUEDE COMPENSAR LA PÉRDIDA ORIGINADA EN INVERSIONES EN ACTIVOS FIJOS REALES PRODUCTIVOS

* Liquidar Renta Presuntiva


Ley No. 1.111/06

104


COMPENSACIÓN DEPÉRDIDAS FISCALES

Art. 147

2002 2003 … 2006 2007

Ley 788 de 2002

Compensar con R.L dentro de 5 años

Compensar con R.L dentro 8 años - 25%

Ley 1.111 de 2006

Sociedades

Sociedades

Compensar con R.L


105


DESCUENTOS DESCUENTOS

TRIBUTARIOSTRIBUTARIOS

106


- Por impuestos pagados en el exterior

- Reforestación

- Empresas Colombiana de Tte. Internacional

- IVA en la importación de maquinaria pesada industria básica

- Empresas de servicio público domiciliario / Acueducto, Alcan.

20 % Inversión

Ley No. 1.111/06

Descuentos TributariosDescuentos Tributarios

107


Sólo para contribuyentes

Inversión en acciones que se coticen en bolsa de empresas agropecuarias

Límite hasta el 1% de la RLG del año en que se realice la inversión

Inversión mínima 2 años DE LO CONTRARIO PIERDE EL BENEFICIO

El tratamiento de la inversión será tratado como Descuento Tributario


INVERSIÓN EN ACCIONESDE SOCIEDADES AGROPECUARIAS

Ley No. 1.111/06D.R 667

Marzo 06 /07

108


POR IMPUESTOS PAGADOSEN EL EXTERIOR

DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES RECIBIDOS DE SOCIEDADESEN EL EXTERIOR.

ELIMINA EL LíMITE PARA LOS PAISES CON LOS CUALES COLOMBIA TENGA SUSCRITO UN CONVENIO DE INTEGRACIÓN

Ley No. 1.111/06


109


VER ANEXO

NOTA: LOS CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL NO DEBEN LIQUIDAR ANTICIPO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Anticipo Impuesto de RentaAnticipo Impuesto de Renta

SóloSóloContribuyentesContribuyentes

110


Art. 689 – 1 E.T

P.N y P.J = Contribuyentes del Impto Renta Prorrogable por 4 años a partir del año 2007 inclusive Presentación Oportuna y el Pago en los plazos establecidos Si Corrige Antes del Vencimiento – Se continúa con el Beneficio

LÍMITANTES:

NO APLICA PARA QUIENES GOZAN DE BENEFICIOS EN ZONAS ESPECIALES SI EL IMPTO NETO DE RENTA /2007 < A 41 U.V.T NO APLICA EL BENEFICIO SI SE NOTIFICA EMPLAZAMIENTO PARA CORREGIR – NO APLICA EL BENEFICIO SI SE DEMUESTREA QUE LAS RTE FTE DECLARADAS SON INEXISTENTES NO APLICA

INCREMENTA INR/2008 EN 2.5 Inflación EN RELACIÓN CON EL INR / 2007 18 Meses



Beneficio de AuditoríaBeneficio de Auditoría

111



a) Cuando no se presente en los lugares señalados

b) Cuando no se suministra la identificación del declarante

c) Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables

d) Cuando no se presente firmada

e) Cuando la declaración de Rte Fte se presente sin pago

LEY ANTITRÁMITES

Cuando se tiene x no Cuando se tiene x no presentada una declaraciónpresentada una declaración



Circular No. 066 - DIANJul 24 de 2008

112


Impuesto Sobre la RentaImpuesto Sobre la Renta

AJUSTES INTEGRALES POR INFLACIÓN

FISCALES CONTABLES

ELIMINACIÓN

?

Oficio 2007-01-00619218-01-2007

Superintendencia de Sociedades

SÍ

D.E. 2687 / 88D. 624 / 89 E.T Art. 330Ley 49 / 90D. 1744 / 91D.R. 2075 / 92D.R 2591 / 93D.R 2649 / 93 -ContableLey 174 / 94Ley 223 / 95D.R 326 /95Ley 788 / 2002Ley 1111 / 2006

113


Impuesto Sobre la RentaImpuesto Sobre la Renta

AJUSTES INTEGRALES POR INFLACIÓNEFECTOS

QUE PRODUCENSU ELIMINACIÓNDESDE EL PUNTODE VISTA FISCAL

Pérdidas en la Enajenación Activos

Valor patrimonial de los Activos

Depreciación de Activos

Revalorización Patrim. vs IMPTO PATRIM.

Se sustituye por los Reajustes Fiscales

Impacto económico – Sector real

Recobran vigencia las G.O para las P.J Art. 318 E.T

- Capitalización INCR Socios- Mayor Valor del Patrimonio - Imputar con el Impto Patrimonio.

114


Constitucionalidad - GeneralidadesConstitucionalidad - Generalidades

Hecho generadorHecho generador

CausaciónCausación

Base gravable y TarifaBase gravable y Tarifa

ImpuestoImpuestoAl PatrimonioAl Patrimonio

ImpuestoImpuestoAl PatrimonioAl Patrimonio

Impuesto al PatrimonioImpuesto al Patrimonio

115


HECHO GENERADOR, CAUSACIÓN,

BASE GRAVABLE y TARIFA

Hecho Generador: Posesión de Riqueza al 1o de Enero del año 2007 cuyo valor sea superior a $ 3.000.000

Causación: Se causa el 1º de Enero de cada año, por los años 2007, 2008, 2009 y 2010

Base Gravable: P.L poseído el 1º Enero de 2007, menos:

Tarifa: 1.2 % de la Base Gravable

- V/R Patrimonial Netos de las Acciones o aportes poseídos en sociedades Nals

- CAN - Decesión No. 578

- Los primeros $ 220.000.000 Casa Hab.

Impuesto al PatrimonioImpuesto al Patrimonio

Impto Patrimonio vs Revalorización Pat

116

C.P César Augusto Rúa GonzálezCONTADOR !!!

GRACIAS POR SU PARTICIPACIÓN

Documents

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIO Decreto No. 624 Marzo 30 de 1989 Libro Primero y Concordante