Upload
truongdiep
View
222
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
1
Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al
Trabajo Personal en el Estado de México
Abril 2013 Boletín de Investigación de la Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques Núm. 1
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
2
2012 – 2014 C.P.C. José Besil Bardawil Presidente C.P.C. María Isabel Pliego Rosique Vicepresidente de Desarrollo y Capacitación Profesional L. C.P. Luis Bernardo Madrigal Hinojosa Director Ejecutivo Comisión Auditoría Fiscal 2012 - 2014 Presidente
C.P.C. José Humberto Cárdenas Cabrera Vicepresidente
C.P.C. y P.C.C.A. Francisco J. Olvera Fonseca Integrantes C.P. Mauricio Benjamín Álvarez Torres C.P.C. y P.C.CO. Marco Antonio Barbosa Díaz C.P.C. José Francisco Calva García Sinhue Francisco Contreras Rangel C.P.C. y P.C.FI. Juan Carlos Cubas Chávez C.P.C. y P.C.FI. Samuel Ricardo Egure Lascano C.P.C. Guadalupe González Lobato C.P.C. y P.C.FI. María Sara Guerrero Almaguer C.P.C. Herminia Guitrón del Río C.P.C. Enrique Federico Hernández Flores C.P.C. Ricardo Lechuga Reyes C.P.C. Juan Ramón Medina García de León C.P.C. y P.C.FI. José Juan Miranda Sánchez C.P. Jorge Monter García C.P.C. Javier Moreno Ibarra Juan Ornelas Ramírez C.P. Normando Ulises Ramírez Guzmán L.C.P. María Tomás Ignacio Rodríguez Santa C.P.C. José Alfredo Solís Aguilar
Gerencia de Comunicación y Promoción Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente – Bosques del Colegio, Año I, Núm. 1, abril de 2013, Boletín Informativo edición e impresión por el Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. Responsables de la Edición: Lic. Asiria Olivera Calvo, Lic. Elizabeth L. Monroy Hernández, Lic. Jonathan García Butrón. Diseño: Lic. D.G. Ismael Trinidad García. Bosque de Tabachines Núm. 44, Fracc. Bosques de las Lomas, Deleg. Miguel Hidalgo 11700. El contenido de los artículos firmados es responsabilidad del autor; prohibida la reproducción total o parcial, sin previa autorización.
ÍNDICE PÁGINA
I. Antecedentes 3
II. Ley de Ingresos del Estado de México para el Estado de México para el Ejercicio Fiscal del año 2013 3
III. Principales problemáticas 4
IV. Impactos 6
V. Regulación fiscal 7
VI. Dictamen sobre la determinación y pago del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal 12
VII. Elementos del Dictamen 17
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
3
I. Antecedentes
El Impuesto por Remuneraciones al Trabajo Personal es uno de los principales
conceptos por el cual recibe ingresos el Estado de México. Es importante considerar
que este impuesto ha sufrido constantes reformas, incluso en su denominación, ya que
con anterioridad este tenía el nombre de Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo
Personal Subordinado.
A partir de 1998, fecha en que se decreta el Código Financiero del Estado de México y
cuando era Gobernador de este Estado el Lic. Cesar Camacho Quiroz, se modifica su
alcance al quitarle el concepto “subordinado”, lo que conlleva a que prácticamente
cualquier pago que se realice a cambio de un servicio personal se convierta en base del
impuesto. Además incluso se incorporan nuevos sujetos que anteriormente no se
contemplaban, por ejemplo, la asociación en participación.
II. Ley de Ingresos del Estado de México para el Ejercicio Fiscal del año 2013
Como se podrá apreciar en el siguiente cuadro de ingresos el Impuesto sobre
Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal representa el 62% del rubro de
impuestos.
Artículo 1.- La Hacienda Pública del Estado de México percibirá durante el ejercicio
fiscal de 2013, los ingresos provenientes de los conceptos y en las cantidades
estimadas que a continuación se enumeran:
Total
$174,408,422
1. Impuestos
$10,553,505
1.1 Impuestos sobre el Patrimonio
$3,714,037
1.1.1 Sobre Tenencia o Uso de Vehículos
$3,634,427
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
4
1.1.2 Sobre la Adquisición de Vehículos
Automotores Usados
$79,610
1.2 Impuestos sobre Nóminas y
Asimilables
$6,610,815
1.2.1 Sobre Erogaciones por
Remuneraciones al Trabajo Personal.
$6,610,815
1.3 Otros Impuestos
$82,389
1.3.1 Sobre Loterías, Rifas, Sorteos,
Concursos y Juegos Permitidos con
Cruce de Apuestas
$82,389
1.4 Accesorios de Impuestos
$146,264
1.4.1 Multas
$965
1.4.2 Recargos
$145,270
1.4.3 Gastos de ejecución
$3000
1.4.4 Indemnización por devolución de
cheques
$26,000
III. Principales problemáticas
A continuación se presentan diversas situaciones que hacen que el pago de esta
contribución se vea disminuido, bien sea por ignorancia de su tratamiento o por
simulación de actos que evitan el pago correcto de esta contribución:
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
5
1. Desconocimiento de los conceptos que sirven de base para la determinación del
impuesto.
2. Simulación en el pago de remuneraciones del trabajo personal cuando se
contrata un servicio de outsourcing.
3. El momento de la causación del impuesto.
4. Desconocimiento de retenciones del impuesto (2.5%) cuando se contrata un
outsourcing de servicios de personal, donde la prestadora del servicio se
encuentra domiciliada fuera del territorio del Estado de México.
5. Diferente criterio de registro del pago de remuneraciones al trabajo personal en
las áreas de Recursos Humanos, Contabilidad y Tesorería.
6. Pago por remuneraciones a un trabajo personal, fuera de nómina, como pueden
ser: a) honorarios asimilados a salarios; b) finiquitos, y c) bonos e incentivos.
Las anteriores problemáticas, de acuerdo con su incidencia, se pueden graficar de la
siguiente manera:
0
5
10
15
20
25
30
1 2
3 4
5 6
Problemáticas
1
2
3
4
5
6
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
6
IV. Impactos
IMPACTOS
CONTRIBUYENTE
GOBIERNO
Contingencias fiscales al no
ser corregidas en forma oportuna.
Menor captación de recursos en forma
oportuna.
Erogaciones de efectivo no
presupuestadas, ya que al no efectuar la retención
correspondiente, este se convierte en responsable solidario, razón por la que
tiene que pagar el impuesto no retenido.
Lograr la meta en la obtención de
ingresos, de acuerdo a lo presupuestado
en la ley de ingresos del Estado de
México.
Revisiones de gabinete por
parte de la autoridad fiscalizadora, que puede dar
origen a una revisión más profunda de la situación fiscal del contribuyente respecto de
este impuesto.
Ampliación de la base de
contribuyentes obligados a
dictaminarse para efectos de este
impuesto.
Desconocimiento de la
obligatoriedad de dictaminarse para efectos de
este impuesto, generando invitaciones y multas por parte de las autoridades
fiscales.
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
7
Estimados lectores, conforme a las gráficas anteriores, nos damos cuenta cómo podrán
evitarse actos de molestia por parte de las autoridades fiscales y desembolsos de
efectivo nada productivos.
V. Regulación fiscal
Sujetos obligados (artículo 56 del Código Financiero del Estado de México y
Municipios):
Se consideran personas jurídicas colectivas a las constituidas conforme a la Ley por grupos de
individuos que la Ley considera como una sola entidad para ejercer derechos y asumir
obligaciones, en el Estado de México, sus Municipios y sus organismos de carácter público:
asociaciones y las sociedades civiles, las asociaciones y organizaciones políticas estatales, las
instituciones de asistencia privada y las reconocidas por las Leyes Federales y de las demás
Entidades de la República.
Personas Físicas
Asociación en participación
Que realicen pagos en efectivo o especie por
concepto de remuneraciones al trabajo personal.
Que contraten la prestación de servicios de
contribuyentes domiciliados en otro Estado o
Entidad Federativa, cuya realización genere la
prestación de trabajo personal dentro del territorio
del Estado.
Personas jurídicas colectivas
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
8
Fundamento legal: artículos 2.9 y 2.10 del Código Civil del Estado de México
Objeto del impuesto (artículo 56 del Código Financiero del Estado de México y
Municipios): El trabajo personal prestado en el territorio del Estado de México.
Base del impuesto (artículo 57 del Código Financiero del Estado de México y Municipios):
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
9
Conceptos que se consideran para la base del impuesto sobre remuneraciones
al trabajo personal:
Conceptos que no se consideran para la base del impuesto sobre
remuneraciones al trabajo personal:
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
10
Tasa del impuesto (artículo 57 del Código Financiero del Estado de México y
Municipios): A la base del impuesto se le aplicará la tasa del 2.5%.
Momento de causación y entero (artículo 58 del Código Financiero del Estado de
México y Municipios).
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
11
Consideraciones sobre los sujetos retenedores (artículo 56 y 58 Bis del Código
Financiero del Estado de México y Municipios).
Consideraciones sobre los
sujetos retenedores
(artículo 56 y 58 Bis del
Código Financiero del
Estado de México y
Municipios)
Cuando para la determinación de la
retención del impuesto se desconozca
el monto de las remuneraciones al
trabajo personal realizadas por el
contribuyente de que se trate, la
retención deberá determinarse
aplicando la tasa del 2.5% al valor total
de las contraprestaciones
efectivamente pagadas por los
servicios contratados en el mes que
corresponda, sin incluir el Impuesto al
Valor Agregado e independientemente
de la denominación con que se
designen.
Están obligados a presentar declaración anual informativa
dentro de los dos primeros meses del año, la persona física
o jurídica colectiva que realicen los siguientes actos:
Presten servicios mediante los
cuales proporcionen trabajadores
a terceros cuyo domicilio se
encuentre dentro o fuera del
territorio del Estado.
Contraten en territorio del
Estado, servicios mediante
los cuales se le proporcione
Trabajadores.
Son responsables solidarios
los retenedores y quienes
contraten la prestación de
servicios cuya realización
dentro del territorio del
Estado requiera de
trabajadores, con
independencia de que los
contribuyentes que los
proporcionen estén
domiciliados dentro o fuera
de la Entidad
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
12
VI. Dictamen sobre la determinación y pago del Impuesto sobre Erogaciones
por Remuneraciones al Trabajo Personal
Sujetos obligados (artículo 47 A del Código Financiero del Estado de México y
Municipios):
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
13
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
14
Como ilustración se presenta el aviso y los anexos del dictamen para efectos de este
impuesto, con el fin de que sirvan como guía y papel de trabajo para su integración
correcta.
Cabe decir que antes de la presentación del dictamen se deberá enviar un aviso a la
autoridad, a través de la página web http://dictamex.edomex.gob.mx/ que se muestra a
continuación:
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
15
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
16
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
17
VII. Elementos del Dictamen
1. Carta de presentación.
Identificación del contribuyente
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
18
Representante legal
Contador público autorizado
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
19
Servicios proporcionados al contribuyente
Documentación comprobatoria que comprobará
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
20
2. Cuestionario inicial de autoevaluación fiscal.
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
21
Establecimientos dentro del territorio del Estado
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
22
Contribuyentes a los que se debió de retener el impuesto
3. Información cuantitativa sobre la determinación y pago del Impuesto
(como sujeto directo).
En la siguiente página copio el “Anexo 1. Integración y descripción de la base para la
determinación del impuesto considerando las remuneraciones al trabajo personal
gravadas y no gravadas”.
ESTABLECIMIENTO DENTRO DEL TERRITORIO DEL ESTADO
MUNICIPIO AL QUE PERTENECE EL ESTABLECIMIENTO
PAGOS POR CONCEPTO DE REMUNERACIONES AL TRABAJO
PERSONAL CONSIDERADOS PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
NÚMERO DE TRABAJADORES DEL PERÍODO 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 ACUMULADO
SUELDOS Y SALARIOS 0
TIEMPO EXTRAORDINARIO DE TRABAJO 0
PREMIOS, PRIMAS, BONOS, ESTÍMULOS E INCENTIVOS 0
COMPENSACIONES 0
GRATIFICACIONES Y AGUINALDOS 0
PARTICIPACIÓN PATRONAL AL FONDO DE AHORROS 0
PRIMAS DE ANTIGÜEDAD 0
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES 0
COMISIONES 0
REALIZADOS A ADMINISTRADORES, COMISARIOS O MIEMBROS DE LOS
CONSEJOS DIRECTIVOS, DE VIGILANCIA O DE ADMINISTRACIÓN DE
SOCIEDADES O ASOCIACIONES 0
SERVICIOS DE COMEDOR Y COMIDA PROPORCIONADO A LOS
TRABAJADORES 0
VALES DE DESPENSA 0
SERVICIO DE TRANSPORTE 0
PRIMAS DE SEGUROS PARA GASTOS MÉDICOS O DE VIDA 0
REALIZADOS A LAS PERSONAS POR LOS SERVICIOS QUE PRESTEN A UN
PRESTATARIO, SIEMPRE QUE DICHOS SERVICIOS SE LLEVEN A CABO EN
LAS INSTALACIONES O POR CUENTA DE ÉSTE ÚLTIMO, POR LOS QUE NO
SE DEBA PAGAR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 0
OTRAS REMUNERACIONES GRAVADAS 0
FAVOR DE AGREGAR LAS FILAS QUE SE REQUIERAN PARA CADA
CONCEPTO 0
BASE DEL IMPUESTO 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
PAGOS POR CONCEPTO DE REMUNERACIONES AL TRABAJO
PERSONAL NO CONSIDERADOS PARA LA DETERMINACIÓN DEL
IMPUESTO (OTORGADAS DE MANERA GENERAL) ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ACUMULADO
BECAS EDUCACIONALES Y DEPORTIVAS PARA LOS TRABAJADORES 0
INDEMNIZACIONES POR RIESGOS O ENFERMEDADES PROFESIONALES 0
PENSIONES, JUBILACIONES Y GASTOS FUNERARIOS 0
PAGOS A PERSONAS CON CAPACIDADES DIFERENTES 0
CONTRAPRESTACIONES PAGADAS POR LAS MICROINDUSTRIAS
INSCRITAS EN EL PADRÓN NACIONAL DE LA MICROINDUSTRIA, HASTA
POR 6 TRABAJADORES, QUE PERCIBAN EL SALARIO MÍNIMO GENERAL
VIGENTE DEL ÁREA GEOGRÁFICA QUE CORRESPONDA 0
CONTRAPRESTACIONES PAGADAS POR LAS ASOCIACIONES EN
PARTICIPACIÓN QUE CUENTEN HASTA CON SEIS TRABAJADORES QUE
PERCIBAN EL SALARIO MÍNIMO GENERAL VIGENTE EN EL ÁREA
GEOGRÁFICA QUE CORRESPONDA 0
PAGOS A ADMINISTRADORES, COMISARIOS O MIEMBROS DE LOS
CONSEJOS DE ADMINISTRACIÓN DE SOCIEDADES O ASOCIACIONES DE
CARÁCTER CIVIL O MERCANTIL QUE NO PROVENGAN DE UNA RELACIÓN
LABORAL 0
OTRAS REMUNERACIONES NO GRAVADAS 0
FAVOR DE AGREGAR LAS FILAS QUE SE REQUIERAN PARA CADA
CONCEPTO 0
TOTAL DE REMUNERACIONES NO INTEGRADAS A LA BASE DEL
IMPUESTO 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
TOTAL DE REMUNERACIONES 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
ANEXO 1. INTEGRACIÓN Y DESCRIPCIÓN DE LA BASE PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
CONSIDERANDO LAS REMUNERACIONES AL TRABAJO PERSONAL GRAVADAS Y NO GRAVADAS
PERÍODO MENSUAL DE CAUSACIÓN DEL IMPUESTO
ESTE ANEXO DEBERÁ LLENARSE POR CADA ESTABLECIMIENTO DENTRO
DEL TERRITORIO DEL ESTADO EN EL QUE SE HAYA PRESTADO TRABAJO
PERSONAL OBJETO DEL IMPUESTO EN EL EJERCICIO FISCAL AUDITADO.
24
“Anexo 2. Resumen del Impuesto determinado y las diferencias respecto al cálculo y
pagos efectuados por el contribuyente que se dictamina”.
“Anexo 3. Relación y aplicación de pagos indebidos realizados en el ejercicio fiscal
revisado y provenientes de ejercicios fiscales al que se dictamina”.
No. REC MUNICIPIO ESTABLECIMIENTOBASE DEL
IMPUESTO
TASA DEL
IMPUESTO
IMPUESTO
DETERMINADOCOMPENSACIÓN
ESTÍMULOS
FISCALES
IMPUESTO QUE
DEBIÓ PAGARSE
IMPUESTO
PAGADO
DIFERENCIAS
DETERMINADAS
FOLIO DEL ACUSE DE
LA DECLARACIÓN
ELECTRÓNICA
1 0 2.5% 0 0 0
2 0 2.5% 0 0 0
3 0 2.5% 0 0 0
4 0 2.5% 0 0 0
5 0 2.5% 0 0 0
0 2.5% 0 0 0
IMPORTE TOTAL 0 0 0 0 0 0 0
ANEXO 2. RESUMEN DEL IMPUESTO DETERMINADO Y LAS DIFERENCIAS RESPECTO DEL CÁLCULO Y PAGOS EFECTUADOS POR EL CONTRIBUYENTE QUE SE DICTAMINA
PERÍODO DE TRABAJO: ENERO
FAVOR DE INCORPORAR LAS FILAS QUE SE REQUIERAN DE ACUERDO AL NÚMERO DE ESTABLECIMIENTOS, EN CUYO CASO DEBERÁ VINCULARSE CORRECTAMENTE LA BASE DEL IMPUESTO EN EL MES QUE CORRESPONDA.
PERÍODO EN EL QUE
SE ORIGINÓ EL
PAGO INDEBIDO
MONTO HISTÓRICO
MONTO COMPENSADO U
OBTENIDO EN DEVOLUCIÓN EN
EL EJERCICIO FISCAL QUE SE
DICTAMINA (ACTUALIZADO)
SALDO POR APLICAR AL CIERRE
DEL EJERCICIO FISCAL
DICTAMINADO (ACTUALIZADO)
APLICACIÓN EFECTUADA
AL PAGO INDEBIDO
(COMPENSACIÓN Ó
DEVOLUCIÓN)
PERÍODO DEL EJERCICIO
FISCAL DICTAMINADO EN
EL QUE SE REALIZA LA
APLICACIÓN (MES)
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
IMPORTE TOTAL 0 0 0
PERÍODO EN EL QUE
SE ORIGINÓ EL
PAGO INDEBIDO
(MES Y AÑO)
MONTO HISTÓRICO
MONTO COMPENSADO U
OBTENIDO EN DEVOLUCIÓN EN
EL EJERCICIO FISCAL QUE SE
DICTAMINA (ACTUALIZADO)
SALDO POR APLICAR AL CIERRE
DEL EJERCICIO FISCAL
DICTAMINADO (ACTUALIZADO)
APLICACIÓN EFECTUADA
AL PAGO INDEBIDO
(COMPENSACIÓN Ó
DEVOLUCIÓN)
PERÍODO DEL EJERCICIO
FISCAL DICTAMINADO EN
EL QUE SE REALIZA LA
APLICACIÓN (MES)
IMPORTE TOTAL 0 0 0
ANEXO 3. RELACIÓN Y APLICACIÓN DE PAGOS INDEBIDOS REALIZADOS EN EL EJERCICIO FISCAL REVISADO
Y PROVENIENTES DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES AL QUE SE DICTAMINA
PAGOS INDEBIDOS REALIZADOS EN EL EJERCICIO FISCAL QUE SE DICTAMINA
FAVOR DE VINCULAR EL MONTO HISTÓRICO DEL PAGO INDEBIDO EN EL MES QUE CORRESPONDA DE ACUERDO AL ANEXO 2 DEL DICTAMEN
PAGOS INDEBIDOS PROVENIENTES DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES AL QUE SE DICTAMINA
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
25
“Anexo 4. Análisis del Impuesto por pagar determinado al cierre del ejercicio fiscal que
se dictamina”.
“Anexo 5. Conciliación entre las cifras dictaminadas y los saldos finales de las cuentas y
subcuentas de la balanza de comprobación que respalda los estados financieros del
contribuyente al cierre del ejercicio fiscal revisado”.
PERÍODO IMPUESTO POR PAGAR
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
IMPORTE TOTAL 0
ANEXO 4. ANÁLISIS DEL IMPUESTO POR PAGAR DETERMINADO
AL CIERRE DEL EJERCICIO FISCAL QUE SE DICTAMINA
FAVOR DE VINCULAR EL IMPUESTO POR PAGAR EN EL MES QUE
CORRESPONDA DE ACUERDO AL ANEXO 2 DEL DICTAMEN
PAGOS POR CONCEPTO DE REMUNERACIONES AL
TRABAJO PERSONAL CONSIDERADOS PARA LA
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
CIFRA
DICTAMINADA
ACUMULADA
SALDO FINAL
CONCENTRADO AL
CIERRE FISCAL
DIFERENCIA
DETERMINADA
ACLARACIONES
PERTINENTES
C U EN TA O
SU B C U EN TA
A PLIC A B LE
N o. D E
R EFER EN C IA
C ON TA B LE
T IPO D E C U EN TA O
SU B C U EN TA
SA LD O A JU STA D O
A L C IER R E F ISC A L
PRIMAS DE ANTIGÜEDAD 0 0 0
GRATIFICACIONES Y AGUINALDOS 0 0 0
PARTICIPACIÓN PATRONAL AL FONDO DE AHORROS 0 0 0
PREMIOS, PRIMAS, BONOS, ESTÍMULOS E INCENTIVOS 0 0 0
COMPENSACIONES 0 0 0
0 0
TIEMPO EXTRAORDINARIO DE TRABAJO 0 0 0
ANEXO 5. CONCILIACIÓN ENTRE LAS CIFRAS DICTAMINADAS ACUMULADAS Y LOS SALDOS FINALES DE LAS CUENTAS Y SUBCUENTAS
DE LA BALANZA DE COMPROBACIÓN QUE RESPALDA LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL CONTRIBUYENTE AL CIERRE DEL EJERCICIO FISCAL
REMUNERACIONES CONSIDERADAS Y NO CONSIDERADAS EN LA
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO:
IDENTIFICACIÓN CONTABLE DE LA REMUNERACIÓN EN LA BALANZA DE
COMPROBACIÓN DEL CONTRIBUYENTE (FAVOR DE AGREGAR LAS FILAS
QUE SE REQUIERAN EN CASO DE QUE
EL SALDO DE LA REMUNERACIÓN SE INTEGRE EN MÁS DE CUATRO
CUENTAS Ó SUBCUENTAS)
SUELDOS Y SALARIOS 0
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
26
FAVOR DE AGREGAR LAS FILAS QUE SE REQUIERAN
PARA CADA CONCEPTO0 0 0
REALIZADOS A LAS PERSONAS POR LOS SERVICIOS
QUE PRESTEN A UN PRESTATARIO, SIEMPRE QUE
DICHOS SERVICIOS SE LLEVEN A CABO EN LAS
INSTALACIONES O POR CUENTA DE ÉSTE ÚLTIMO,
POR LOS QUE NO SE DEBA PAGAR EL IMPUESTO AL
0 0 0
OTRAS REMUNERACIONES GRAVADAS
(AGREGADAS EN EL ANEXO 1)0 0 0
SERVICIO DE TRANSPORTE 0 0 0
PRIMAS DE SEGUROS PARA GASTOS MÉDICOS O DE
VIDA0 0 0
SERVICIOS DE COMEDOR Y COMIDA PROPORCIONADO
A LOS TRABAJADORES0 0 0
VALES DE DESPENSA 0 0 0
COMISIONES 0 0 0
REALIZADOS A ADMINISTRADORES, COMISARIOS O
MIEMBROS DE LOS CONSEJOS DIRECTIVOS, DE
VIGILANCIA O DE ADMINISTRACIÓN DE SOCIEDADES O
ASOCIACIONES
0 0 0
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES0 0 0
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
27
“Anexo 6. Comparativo de las remuneraciones efectuadas por el contribuyente
dictaminado respecto del ejercicio fiscal inmediato anterior”.
PAGOS POR CONCEPTO DE REMUNERACIONES AL TRABAJO PERSONAL
CONSIDERADOS PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
EJERCICIO FISCAL
QUE SE DICTAMINA
EJERCICIO FISCAL
INMEDIATO ANTERIORVARIACIÓN $ VARIACIÓN %
SUELDOS Y SALARIOS 0 0 #¡DIV/0!
TIEMPO EXTRAORDINARIO DE TRABAJO 0 0 #¡DIV/0!
PREMIOS, PRIMAS, BONOS, ESTÍMULOS E INCENTIVOS 0 0 #¡DIV/0!
COMPENSACIONES 0 0 #¡DIV/0!
GRATIFICACIONES Y AGUINALDOS 0 0 #¡DIV/0!
PARTICIPACIÓN PATRONAL AL FONDO DE AHORROS 0 0 #¡DIV/0!
PRIMAS DE ANTIGÜEDAD 0 0 #¡DIV/0!
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES 0 0 #¡DIV/0!
COMISIONES 0 0 #¡DIV/0!
REALIZADOS A ADMINISTRADORES, COMISARIOS O MIEMBROS DE LOS
CONSEJOS DIRECTIVOS, DE VIGILANCIA O DE ADMINISTRACIÓN DE SOCIEDADES
O ASOCIACIONES 0 0 #¡DIV/0!
SERVICIOS DE COMEDOR Y COMIDA PROPORCIONADO A LOS TRABAJADORES 0 0 #¡DIV/0!
VALES DE DESPENSA 0 0 #¡DIV/0!
SERVICIO DE TRANSPORTE 0 0 #¡DIV/0!
PRIMAS DE SEGUROS PARA GASTOS MÉDICOS O DE VIDA 0 0 #¡DIV/0!
REALIZADOS A LAS PERSONAS POR LOS SERVICIOS QUE PRESTEN A UN
PRESTATARIO, SIEMPRE QUE DICHOS SERVICIOS SE LLEVEN A CABO EN LAS
INSTALACIONES O POR CUENTA DE ÉSTE ÚLTIMO, POR LOS QUE NO SE DEBA
PAGAR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 0 0 #¡DIV/0!
OTRAS REMUNERACIONES GRAVADAS (AGREGADAS EN EL ANEXO 1) 0 0 #¡DIV/0!
FAVOR DE AGREGAR LAS FILAS QUE SE REQUIERAN PARA CADA CONCEPTO0 0 #¡DIV/0!
OTRAS REMUNERACIONES GRAVADAS (PAGADAS ÚNICAMENTE EN EL
EJERCICIO FISCAL INMEDIATO ANTERIOR AL QUE SE DICTAMINA) 0 0 #¡DIV/0!
FAVOR DE AGREGAR LAS FILAS QUE SE REQUIERAN PARA CADA CONCEPTO0 0 #¡DIV/0!
BASE DEL IMPUESTO 0 0 0 #¡DIV/0!
PAGOS POR CONCEPTO DE REMUNERACIONES AL TRABAJO PERSONAL NO
CONSIDERADOS PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO (OTORGADAS DE
MANERA GENERAL)
EJERCICIO FISCAL
QUE SE DICTAMINA
EJERCICIO FISCAL
INMEDIATO ANTERIORVARIACIÓN $ VARIACIÓN %
BECAS EDUCACIONALES Y DEPORTIVAS PARA LOS TRABAJADORES 0 0 #¡DIV/0!
INDEMNIZACIONES POR RIESGOS O ENFERMEDADES PROFESIONALES 0 0 #¡DIV/0!
PENSIONES, JUBILACIONES Y GASTOS FUNERARIOS 0 0 #¡DIV/0!
PAGOS A PERSONAS CON CAPACIDADES DIFERENTES 0 0 #¡DIV/0!
CONTRAPRESTACIONES PAGADAS POR LAS MICROINDUSTRIAS INSCRITAS EN
EL PADRÓN NACIONAL DE LA MICROINDUSTRIA, HASTA POR 6 TRABAJADORES,
QUE PERCIBAN EL SALARIO MÍNIMO GENERAL VIGENTE DEL ÁREA GEOGRÁFICA
QUE CORRESPONDA 0 0 #¡DIV/0!
CONTRAPRESTACIONES PAGADAS POR LAS ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN
QUE CUENTEN HASTA CON SEIS TRABAJADORES QUE PERCIBAN EL SALARIO
MÍNIMO GENERAL VIGENTE EN EL ÁREA GEOGRÁFICA QUE CORRESPONDA0 0 #¡DIV/0!
PAGOS A ADMINISTRADORES, COMISARIOS O MIEMBROS DE LOS CONSEJOS DE
ADMINISTRACIÓN DE SOCIEDADES O ASOCIACIONES DE CARÁCTER CIVIL O
MERCANTIL QUE NO PROVENGAN DE UNA RELACIÓN LABORAL 0 0 #¡DIV/0!
OTRAS REMUNERACIONES NO GRAVADAS (AGREGADAS EN EL ANEXO 1) 0 0 #¡DIV/0!
FAVOR DE AGREGAR LAS FILAS QUE SE REQUIERAN PARA CADA CONCEPTO0 0 #¡DIV/0!
OTRAS REMUNERACIONES NO GRAVADAS (PAGADAS ÚNICAMENTE EN EL
EJERCICIO FISCAL INMEDIATO ANTERIOR AL QUE SE DICTAMINA) 0 0 #¡DIV/0!
FAVOR DE AGREGAR LAS FILAS QUE SE REQUIERAN PARA CADA CONCEPTO0 0 #¡DIV/0!
TOTAL DE REMUNERACIONES NO INTEGRADAS A LA BASE DEL IMPUESTO 0 0 0 #¡DIV/0!
TOTAL DE REMUNERACIONES 0 0 0 #¡DIV/0!
ANEXO 6. COMPARATIVO DE LAS REMUNERACIONES EFECTUADAS POR EL CONTRIBUYENTE DICTAMINADO
RESPECTO DEL EJERCICIO FISCAL INMEDIATO ANTERIOR
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
28
4. Informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente.
5. Opinión profesional del Contador Público autorizado que formula el
dictamen.
Boletín de Investigación Comisión de Desarrollo Apoyo al Ejercicio Independiente - Bosques - Abril de 2013
29
6. Notas aclaratorias.