impuestos de Cuarta y Quinta Categoria

7/21/2019 impuestos de Cuarta y Quinta Categoria

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Regimen de cuarta y quinta categoria



• Ingresos por el ejercicio individual e

independiente de cualquier profesión, arte,ciencia u oficio.

• Ingresos de directores de empresas, síndicos,mandatarios, gestores de negocios, albaceas yactividades similares.

• Dietas de regidores municipales.

Rentas de Cuarta Categoría



Se consideran aquellas

prestadas en forma

independiente, sin

vínculo de dependencia

alguno.

Rentas de Cuarta Categoría



!ui"nes obtienen Rentas deCuarta Categoría#

$nicamente las personas

naturales



%bligaciones tributariasRentas de cuarta categoría

&ormales'

(. Inscripción en el R)C*. +misión de Recibos por onorarios-. ibro de Ingresos/. Declaraciones mensuales y anual.

Sustancial'(. 0ago del Impuesto a la Renta.



Inscripción en el R)C

1cercarse a un Centro de Servicios u %ficina de laS)213 con el original y una copia del D2I y de un

recibo de lu4, agua, tel"fono, autoval5o oImpuesto 0redial.





Recibo por onorarios

2o tiene dimensiones mínimas, pero si se debeemitir en original y dos copias'

%riginal ' )suario (ra. Copia ' +misor *da. Copia ' S)213



ibro de ingresos

egali4ación ante notario, 7ue4 de 0a4etrado o 7ue4 de 0a4 2o etrado del

domicilio fiscal del contribuyente.0ara la legali4ación del segundo osiguientes libros, se debe acreditar que seconcluyó con el anterior, que se perdió o

destruyó.0"rdida o destrucción de libros'Se debe comunicar a S)213, pla4o (8 días69biles.



Declaraciones

Se debe declarar el tributo generado,

e:cepto en los casos en que todo elimpuesto est9 cubierto por lasretenciones o cuando el ingreso mensualno supera los topes establecidos.



0ago del impuesto

Impuesto a la Renta'

0ago a cuenta mensual o retención' (;<.0ago de regulari4ación anual'

asta *= )I3 >(8<0or el e:ceso de *= )I3 y 6asta 8/)I3> *(<0or el e:ceso de 8/ )I3 > -;<



Impuesto a la Renta

0agos a cuenta

os contribuyentes que perciban e:clusivamente Rentas deCuarta Categoría o conjutamente Renta de Cuarta y !uintaCategorías deben declarar mensualmente y efectuar pagos acuenta por el (;< de los ingresos, siempre que susingresos mensuales superen S?. *,8(@A

Aímite para el *;;=, seg5n la R.S. ;(-B*;;=?S)213



Impuesto a la Renta

0agos a cuentaa declaración pago mensual por Rentas de CuartaCategoría se reali4a en el 0D3 3rabajadoresIndependientes &ormulario Eirtual @(@F y en el &ormulario2G ((@.

os contribuyentes que perciben rentas de CuartaCategoría por las funciones de'Director de empresas

SíndicoHandatarioestor de negocios







C5ando no se efect5an las retenciones• Cuando la persona percibe e:clusivamente

Rentas de Cuarta Categoria o conjuntamenteRentas de Cuarta y !uinta Categorías y que elimporte de cada recibo emitido sea menor o iguala S?.(,8;;.

• Cuando el perceptor e:6iba la Constancia deCuando el perceptor e:6iba la Constancia de

1utori4ación de suspensión vigente.1utori4ación de suspensión vigente.

• Cuando el que paga el servicio no es agente deCuando el que paga el servicio no es agente deretención.retención.



Solicitud de suspensión !uienes no deben solicitar la suspensión #

• 2o est"n sujetos a retenciones del Impuesto a la Renta, al emitirRecibos por onorarios con montos que no e:ceden de los S? (,8;;.

• 2o tengan la obligación de declarar y efectuar pagos a cuenta delImpuesto a la Renta, al obtener ingresos mensuales por sus rentasde cuarta categoría o sus rentas de cuarta y quinta categoría que noe:cedan de S?. *,8(@.

Aímite para el *;;=, seg5n la R.S. ;(-B*;;=?S)213



Solicitud de suspensión

Sujetos que pueden solicitar la suspensión' Contribuyentes que inician actividades generadoras de

renta de cuarta categoría en el ejercicio gravable o enlos dos *F 5ltimos meses del ejercicio gravableanterior. a partir del ;(.((.*;;@F.

Contribuyentes que 6ubieran iniciado actividadesgeneradoras de renta de cuarta categoría conanterioridad a los meses de noviembre del ejerciciogravable antes del ;(.((.*;;@F.



Solicitud de suspensión

Condiciones para que proceda la solicitud de suspensión' !ue los ingresos proyectados durante el ejercicio

gravable *;;= no superen los S?. -;,(JJA o los S?.*/,(8;A de tratarse de ingresos provenientes deldesempeKo de directores, albaceas, regidores, etc.

+n el caso que superen los montos proyectadosque se describen en el punto anterior se tendr9 en

cuenta la normatividad vigenteA.

1rtículo -L de la R.S. ;(-B*;;=?S)213



+fectos de la solicitud de suspensión

a suspensión operar9AF'

Respecto a las retenciones, a partir del día siguiente desu autori4ación

Respecto a los pagos a cuenta, a partir del periodotributario en que se autori4a la suspensión.

A 1rt. /L del D.S. 2L *(8B*;;@B+&.



%bligaciones tributarias relacionadas a la

suspensiónDe los Contribuyentes' Deber9n entregar al agente de retención una

impresión de la MConstancia de 1utori4aciónN

vigente o una fotocopia de la misma. Si la MConstancia de 1utori4aciónNvigente fue

otorgada en los Centros de Servicios alContribuyente, deber9 e:6ibir el original yentregar una copia de la misma.

Deber9 reiniciar sus pagos a cuenta yretenciones cuando determine, por algunavariación en sus ingresos que va obteniendodurante el aKo.



%bligaciones tributarias relacionadas a

la suspensiónDe los Contribuyentes'

!ue los pagos a cuenta o retenciones que le 6an efectuadono llegar9 a cubrir el impuesto a la renta.

De los 1gentes de Retención'

+fectuar las retenciones que correspondan si el importe derecibo por 6onorarios pagado superen los S?. (,8;;.

+fectuar la retención cuando el perceptor de renta no cumplacon la e:6ibición y?o entrega, seg5n corresponda, de laMConstancia de 1utori4aciónN.



Renta de quinta categoria

Los ingresos obtenidos por el trabajo

prestado en forma independiente con

contratos de prestación de serviciosnormados por la legislación civil, cuando

el servicio sea prestado en el lugar y

horario designado por quien lo requiere

y cuando el usuario proporcione loselementos de trabajo y asuma los gastos

que la prestación del servicio demanda.



) El trabajo personal prestado en

relación de dependencia, incluidos

cargos pblicos electivos o no, como

sueldos, salarios, asignaciones,

emolumentos, primas, dietas,

gratificaciones, bonificaciones,aguinaldos, comisiones,

compensaciones en dinero o en especie,

gastos de representación y, en general,

toda retribución por serviciospersonales.



Rentas de quinta categoria

!onstituye remuneración para todo

efecto legal, el "ntegro de lo que el

trabajador recibe por sus servicios#retribución a su trabajo), en dinero o en

especie, sin interesar la forma o la

denominación, siempre que sea de su

libre disposición, conforme al $rt"culo %&del '( de la Ley de *roductividad y

!ompetitividad Laboral.



Ingresos 1fectos

El trabajo personal prestado en relación de

dependencia, con contrato de trabajo a tiempo

determinado o indeterminado que est+

normado por la legislación laboral, incluidos

cargos pblicos, electivos o no, como sueldos,salarios, asignaciones, emolumentos, primas,

dietas, gratificaciones, bonificaciones,

aguinaldos, comisiones, compensaciones en

dinero o en especie, gastos de representacióny, en general, toda retribución por servicios

personales



Ingresos 1fectos Las participaciones de los trabajadores, ya sea

que provengan de las asignaciones anuales ode cualquier otro beneficio otorgado ensustitución de aquellas.

Los ingresos provenientes de cooperativas de

trabajo que perciban los socios. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado

en forma independiente con contratos deprestación de servicios normados por lalegislación civil, cuando el servicio sea prestado

en el lugar y horario designado por elempleador y ste le proporcione los elementosde trabajo y asuma los gastos que la prestacióndel servicio demanda.



Estos conceptos no comprenden-

Los gastos de viaje, vi+ticos por gastosde alimentación y hospedaje, gastos de

movilidad y otros gastos eigidos por la

naturale/a de sus labores, siempre que

no constituyan sumas muy elevadas querevelen la intención de evadir el

impuesto y que no sean de libre

disponibilidad del trabajador.



Determinación del Impuesto

Hensual El empleador es la persona que paga o

acredita las Rentas de 0uinta !ategor"a.

$simismo, es el obligado a retener,declarar y entregar el impuesto al 1isco.







01S% * ' Determinación de laRenta 2eta 1nual

3e la remuneración bruta anual, se deduce un

monto fijo, por todo concepto, equivalente a 4

(5' #67. 89,:;; para el Ejercicio 8;;4)



01S% - ' C9lculo del impuestoanual

6obre el monto obtenido de la operación

anterior, se aplican las siguientes tasas-





01S% / ' Honto de la

retención En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducenlas retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. Elresultado se divide entre =.

En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones

efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divideentre :.

En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual sele deducen las retenciones efectuadas en los meses de eneroa agosto. El resultado se divide entre 9.

En diciembre, con motivo de la regulari/ación anual, al

impuesto anual se le deducir+ las retenciones efectuadas enlos meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.

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