Informe de Auditoría Mejorada · 2020. 9. 1. · Nuevo modelo de informe de auditoria del PCAOB Fase 2 –Comunicación de asuntos críticos de auditoría Implementación escalonada

Informe de AuditoríaMejoradaSeminario para IPAI

Alan Kato, Marcos Leite y Lizbeth Alvarado

12 de diciembre de 2018

www.pwc.co.uk

11 December 2018

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“Esta innovación en losinformes de auditoria esradcal, un cambio total comoalgunos lo han llamado. Hace más transparente y relevante para los usuariosel trabajo del auditor. Estimula el debate público y análisis de lo que es más útilde los informes de auditoría.”

– Arnold SchilderChairman, IAASB

Slide 1Diciembre 2018Informe de auditoría ampliado

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Aspectos generales de los cambios en el informe de auditoría

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Diciembre 2018Informe de auditoría ampliado

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Los factores de cambio en el informe de auditoría

El informe de auditoria actual

• Foco principal en la opinión

• “binaria” sobre los estados financieros

• El resto del informe contienen predominantemente descripciones estandarizadas

Lo que los inversionistas querían ver

• Mantener la oipinión “binaria” es de valor

• Pero los inversionistas quieren que los inforems sean más informativos, discursivos y con perspectivas de valor.

• Querían que los auditores complementen sus opiniones con descripciones muy definidas de los principales juicios de auditoria, como las áreas clave de riesgos, hallazgos resultados

Luego de la crisis financiera y con la cada vez mayor complejidad en la presentación de informaciónfinanciera, losinversionistas exigenque los informes de auditoría sean mucho más informativos


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Mapa de ruta internacional

IAASB apruebaNIA

La nueva norma de auditoria entró en vigencia en el RU para informes emitidos a partir del 1 de octubre (”premium listed)

Se requiere el Nuevo modelo de informe de auditoria en Holanda para auditorías al 31 de diciembre 2014 de entidades de interés público

IAASB aprueba NIA final de Nuevo informe de auditoria, que se publica en enero de 2015

Algunas primeras experiencias en los primeros adoptantes en Australia, Sudáfrica, Hong Kong, Singapur, Suiza en 2016

Adopción en losEEUU

Adopción globalRU y Holanda

La fecha de vigencia de la nueva NIA que contiene Nuevo modelo de informe, incluyendo asuntos Clave de Auditoría, fue el 31 de diciembre de 2016

Requerimientos similares nuevos en la UE entraron en vigencia en junio 2017

La SEC aprueba la nueva norma de auditoria del PCAOB, Oct 2017

Cambios en el contenido del informe de auditoría vigentes a partir del cierre de diciembre 2017.

Introducción de “Critical AuditMatters b empeiza a mediados de 2019

1 32 4

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Informe de auditoría ampliado Diciembre 2018

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Objetivos de los cambios en el informe de auditoría

Para arrojar luces sobre aquellos temas que a juicio del auditor, fueron significativos en la auditoría de los estados financieros.

Introducir una declaración explícita respecto a la independencia del auditor en todos los informes e identificar el nombre del socio del encargo in informes de auditoria de empresas que cotizan en bolsa.

Proporcionar un informe estructurado que ponga primero la opinión de auditoria e información especifica al cliente.

Perspectivas de valor

Transparencia

Facilidad de lectura


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¿Cómo serán afectados los diferentes informes de auditoría?

Además de compañías cotizadas en bolsa

• Asuntos Clave de Auditoría – Aquellos temas que fueron más significativos para la auditoria según el juicio del auditor.

• Nombre de socio de encargo

Todas las entidades

• Opinion e movida a primer párrafo

• Informe mejorado respecto a empresa en marcha

• Afirmación de la independencia del auditor

• Descripciones mejoradas tanto sobre las responsabilidades de la gerencia como de las de los auditores

• Sección ampliada de responsabilidades del auditor respecto “otra información” (por eje.; la memoria anual)


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Aspectos generales del nuevo modelo de informe según las NIAs

Opinión Se movió a la primera sección del informe.

Base para opinión Incluye una nueva declaración de independencia del auditor.

Incertidumbresignificativa respect a empresa en marcha (sila hay)

Toda incertidumbre significativa respecto a empresa en marcha se describirá en una sección separada.

Asuntos Clave de Auditoría

Se requerirá una nueva sección para auditorías de compañías que cotizan en bolsa pero se puede incluir voluntariamente por otros.

Otra información Nueva sección que describa la responsabilidades del auditor sobre ‘otra inf.

Responsabilidades por los estados financeros

Responsabilidades ampliadas para explicar las responsabilidades de la gerencia respecto a empresa en marcha.

Responsabilidades de los auditores

Una descripción más integral de las responsabilidades de los auditores, incluyendo una descripción de las responsabilidades respecto a empresa en marcha.

Fecha, dirección yrefrendo

Los informes de auditorías de compañías que cotizan en bolsa identificarán ahora el nombre del socio del encargo.


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Extractos de informes emitidos


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Asuntos clave de auditoría

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Asuntos Clave de Auditoría

“Sin duda, la innovación mássignificativa en el nuevo informede auditoria es la introducción de ‘Asuntos Clave de Auditoría’ (NIA 701) – es la sección del Nuevo informe que los acconistas hanseñalado como la de mayor valor.”


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¿Qué son Asuntos Clave de Auditoría (ACAs)?

ACUS son temas seleccionados que ya hemos comunicado a los encargados de la dirección/gobierno (TCWG). Mayor énfasis en aquellos de mayor significatividad .

Los ACA son aquellos temasque, a juicio professional del auditor, fueron de mayor significatividad en la auditoría de los estados financieros en el period corriente..


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Seleccción de Asuntos Clave de Auditoría

ACUs que se describirpan en el informe de auditoría

Todos los temas comunicados a aquellos encargagosde la dirección/gobierno (por ej.; comité de auditoria)

Determinar temas que requierenatención significativa de los

auditores

Temas de mayor significatividad /

relevancia en el periodocorriente

• El punto de partida es que reporta el auditor a aquellos encargados de la dirección/gobierno . Se requiere de juicio para determinar los temas de mayor relevancia en al auditoría

• No se restringe a “riesgos significativos”

• Poco probable que incluya riesgos significativos obligatorios a menos que quehaya específico en esta auditoria en particular

• En circunstancias extremadamente raras, es posible deducir “temas sensibles”


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Descrípciones de ACAs

Como mínimo, se incluirá lo siguiente en la descripción de los ACUs:

• Descripción del tema, que incluye la explicación de por qué el tema fue considerado como uno de mayor relevancia en la auditoria, y por lo tanto, se le clasificó como un tema clave de auditoria.

• Referencia a las revelaciones correspondientes(si la hubiera) en los estados financieros.

Asunto/tema clave de auditoría

• Descripción de cómo el tema se abordó en la auditoría

• Descripción de los aspectos de la respuesta, que normalmente incluirán una breve descripción general de los procedimientos efectuados

• Podría incluir una indicación del resultado de los procedimientos u observaciones clave y hallazgos

• Algunos auditores han revelado además voluntariamente la materialidad y determinación del alcance para auditoria de grupo

¿Cómo abordó nuestra auditoria el asunto/tema clave de auditoría


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Tipos de temas frequentementeidentificados como ACUs

• Deterioro de plusvalía• Valuación de activos y

deterioro• Provisiones para

posiciones tributarias inciertas

• Cierre, restauración y/o obligaciones ambientales

Los ACAs están normalmente relacionados a áreas en las que la gerencia ha ejercido juicio significativo en el tratamiento contable y/o medición o valorización.

• Obligaciones por pensiones

• Incertidumbres relacionadas a acciones legales

• Adquisiciones / enajenaciones

• Cambios significativos en sistemas y procesos


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Número de Asuntos Clave de Auditoría (ACAs)

North America

Europe

2.9

Africa

2.7Asia and Australia

2.1

2.4South and

Central America

Número de Asuntos Clave de Auditoría(KAMs) observados por región

2-3 ACAspor informe

Número promedio Global ACUs eninformes de adutioría mejorados:

KAMs

5%

45%

20%

30%

4 KAMs

1 KAM

3 KAMs 2 KAMs

Slide 15Diciembre 2018Informe de auditoria ampliado

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Extracto de informe emitido


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El modelo de informedel PCAOB

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Nuevo modelo de informe de auditoría del PCAOB

Fase 1 – Cambios disponibles en 2017

Una declaración que revela el año en el que el auditor comenzó a desempeñarse de manera consecutiva como auditor de la compañía (‘auditor tenure’).

1

Estandarización del informe, presentando la opinión del auditor en la primera sección del informe y otros subtítulos de secciones requeridas.

3

Dirigir el informe a los accionistas y al directorio de la compañía o equivalentes.

2

Una declaración indicando que el auditor debe ser independiente de la compañía de acuerdo con las reglas de la SEC y PCAOB.

4

4

Mejoras en elementos básicos para describir mejor las responsabilidades del auditor bajo las normas de la PCAOB, incluyendo añadir la frase “ya sea debido a un error o fraude”, cuando se describe la responsabilidad del auditor de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de errores/impresiciones significativos. 5


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Nuevo modelo de informe de auditoria del PCAOB

Fase 2 – Comunicación de asuntos críticos de auditoría Implementación escalonada a partir de 2019

se comunicó o se requiere comunicar al

comité de auditoría

Un tema de auditoría que surge de la auditoría de los

estados financieros que

se relaciona con cuentas o revelaciones que son significativas

para los estados financieros

involucró el ejercicio de un juicio/criterio

especialmente complejo o subjetivo por parte del auditor

Definición de Critical Audit Matter (CAM) – Temas Críticos de Auditoría (ACAs)

y e


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Nuevo modelo de informe de auditoria del PCAOB

¿Qué comunicarán los auditores sobre los ACAs?

La comunicación de cada ACA en el informe de auditoría incluirá:

Identificacióndel ACA

Referencia a las cuentas o

revelaciones

de estados financieros relevantes

La descripción de las

principales consideraciones que llevaron al

auditor a determinar el asunto fue un

ACA

Descripción de cómo se abordó el

ACA en la auditoría

• Aparecerá una nueva sección "Asuntos de Auditoría Crítica" en el informe de auditoría, con un lenguaje introductorio que le de contexto.

• Si el auditor determina que no hay ACA, eso se deberá considerar en el informe de auditoría.


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Reacciones de inversionistas y comitésde auditoria a losnuevos informes

UK, Malaysia y Singapur4


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La experiencia en el RU

Los inversionistas en el RU han recibido con beneplácito el cambio hacia informes de mayor valor – dicen que se trata de una cambio radical que hace que el informe de auditoria sea de mayor valor para ellos “Uno de los beneficios de los

nuevos informes es la clara demostración de que las cifras de utilidades están sujetas a muchos supuestos y estimados ... Eso no es nuevo para los contadores, pero muchos inversionistas no lo entienden bien”.


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If this just becomes a boilerplate exercise, then it would be a setback, rather than a step forward.”

“Los informes nos permiten tener una conversación más detallada con el comité de auditoría”

“Los informesde auditoria arrojan lucessobre la “cajanegra” de la auditoría”

“Los inversionistas no quieren una lista de procedimientos. Quieren saber cuáles son los riesgos clave, por qué son riesgos clave, qué hizo el auditor y qué encontraron”.

“Los nuevos informes se están convirtiendo en una fuente de información cada vez más importante ... llenan vacíos de nuestra revisión de los estados financieros”

“Un buen informe es aquel en que aún tapando el nombre de la compañía podrá decir en qué industria opera la compañía e inclusive de qué compañía se trata”.

Los inversionistas dijeron….


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Punto de vista del FRC del Reino Unido sobre la experiencia en el Reino Unido 1

• Los informes de auditoría ahora brindan información significativamente mejorada que en el primer año de los nuevos informes.

• Los auditores continúan innovando significativamente en sus informes.

• El lenguaje continúa alejándose de lo genérico a lo específico.

• Los "mejores" informes están bien estructurados y tienen en cuenta las necesidades de los usuarios.

• Algunos informes incluyen ‘hallazgos’

• A los inversionistas les gustaría aún mayor detalle sobre los rangos de los estimados de la gerencia y los resultados de las pruebas de auditoría.

• No hay evidencia de que el cronograma de presentación de informes se haya interrumpido.

• No hay evidencia de un aumento en los honorarios de auditoría correspondientes.

• Los informes de auditoría pueden estimular el compromiso pero son solo el comienzo del proceso.

• La transparencia ayuda a mejorar la calidad de la auditoría, lo cual genera confianza.

1 Basado en varias presentaciones e informes de FRC.


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Una revisión de la experiencia de implementación de primer año en Malasia1 – Resultados clave

• Las discusiones del Comité de Auditoría sobre los riesgos de la presentación de información financiera con los auditores y la gerencia son más enfocadas y sólidas.

• Los comités de auditoría están en una situación más sólida para garantizar la determinación de responsabilidades en nombre de los inversionistas.

• Los inversionistas están obteniendo más perspectivas de valor sobre los riesgos de información financiera de las compañías en las que invierten, así como sobre el proceso de auditoría.

• La gerencia está haciendo esfuerzos para mejorar las revelaciones en la memoria anual, en base de discusiones sobre ACA.

• El proceso de auditoría se ha fortalecido por medio de una participación más visible del socio auditor en las discusiones con los comités de auditoría, debido a la necesidad de deliberaciones y debates sobre los ACAs.

• Los nuevos informes han mejorado la relevancia y el valor del informe de auditoría.

1 Del informe emitido conjuntamente por ACCA, Malaysian Institute of Accountants and Securities Commission Malaysia


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Lo que dijeron los miembros del comité de auditoría

“Fortalece la situación de directores independientes. Pone sobre la mesa los temas centrales, los problemas medulares y los riesgos.”

“Para los comités de auditoría ... los nuevos informes nos dan mucha confianza para lidiar con los temas de auditoría ... usamos eso como una oportunidad para poner cierta presión sobre la gerencia y de explicaciones.”

“Creo que estamos programados para pensar que lo que sea que esté en el informe de auditoría no debe ser bueno ... así que si tiene dos compañías, una tiene 3 ACAs y una 5, la percepción podría ser que la otra no lo debe estar haciendo bien.”

“La efectividad de los ACAs depende en gran medida de cómo los auditores usan el lenguaje ... si el lenguaje es demasiado repetitivo, entonces se vuelve a lo mismo que antes.”

“La mayoría de los informes del primer año comprenden solo uno o dos ACAs. Espero que la cantidad de ACAsaumente a medida que nos acercamos al segundo año. Las empresas se enfrentan a varios desafíos y los ACAs deben reflejar esa complejidad.”


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Adoptando la Transparencia/Mejorando el valorRevisión de primer año en Singapur1 – Hallazgosclave• La mayoría de los comités de auditoría (76%)

e inversionistas (65%) encuestados consideraron que el nuevo informe es una mejora al antiguo informe de auditoría.

• Los comités de auditoría tuvieron discusiones más amplias con la gerencia y los auditores sobre los ACAs. Más de la mitad consideraron que habían adquirido una visión moderada o significativamente más profunda de los riesgos de la información financiera de sus entidades.

• Los socios de auditoría pasaron más tiempo interactuando con los comités de auditoría.

• Tanto los comités de auditoría como los inversionistas ahora tienen más confianza en la calidad de la auditoría.

• El 40% de la gerencia dijo que había agregado más revelaciones y más exhaustivas en los estados financieros.

• Los inversionistas utilizaron los informes para identificar problemas importantes de auditoría y contabilidad antes de leer los estados financieros.

1 Del informe emitido conjuntamente por ACCA,, ACRA, ISCA and Natyang Technological University Singapore


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If this just becomes a boilerplate exercise, then it would be a setback, rather than a step forward.”

“Espero que el nuevo informe se convierta en un punto de P&R en el AGMS, que sería muy útil”.

“Creo que es muy importante que los comités de auditoría publiquen sus comentarios sobre ACA porque es una forma de mostrar cómo han cumplido con sus funciones”.

“Me gusta el hecho de que, debido a los ACAs, pasamos más tiempo con los auditores, nos involucramos más con ellos y los miembros del comité que no son de auditoría tomaron interés”.

“La utilidad de los nuevos informes no debe ser determinada por si nos conduce a encargos con otras compañías, porque todo pueda estar bien”.

“Nuestras reuniones del comité de auditoría se volvieron más enfocadas. Buscamos mayores detalles de la gerencia para abordar los ACAs”.

Lo que dicen los comités de auditoría…


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En este viaje ... deberíamos sentirnos iluminados y dar el primer paso en lo que yo consideraría una buena práctica. ¿Cómo mejora la visión de su compañía ante los inversionistas? ¿Cómo ayudaría a subir el precio de la acción? Si usted interactúa más con sus inversionistas, es posible que obtenga una mejor valoración.

– Miembro del comité de auditoria

Singapore focus groups

“

”


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Lecciones aprendidas

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Este año, algunos auditores ofrecieron revelaciones claras y personalizadas utilizando un lenguaje sencillo. Aun así, cerca de la mitad (43%) de los tres principales ACAsreportados tenían descripciones genéricas. Esto sugiere una oportunidad para que los auditores aumenten el valor comunicativo de los ACAs al adaptar las descripciones para reflejar las circunstancias específicas de la entidad.

“

”

Embracing Transparent/Enhancing Value

A First Year Review of Enhanced informe de auditoríain Singapore

ACCA, ACPA, ISCA, NTUSlide 31


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Puntos de aprendizaje claro

• Trabajar de manera constructiva: Los auditores y los comités de auditoría deben trabajar de manera conjunta. Interactuar anticipadamente.

• Mantenerse alejado de losestereotipos: Los auditores deben ser lo más específicos posible a las circunstancias de la compañía, lo que genera confianza en los inversionistas.

• Reflejar las circunstancias de la entidad: El número de ACAs no es una score card de la compañía o la gerencia; es un reflejo de la naturaleza de la compañía, el negocio en el que se encuentra y la complejidad de sus operaciones. El número de ACA probablemente aumentará a medida que manejemos mejor los nuevos informes.

• Contar toda la historia: Cuente la "historia" que comunica el espíritu de la auditoría. Si bien esto podría significar que se agreguen más detalles, mantenga el informe conciso y no demasiado largo.

• Continuidad: Si el ACA de un año anterior ya no es un problema, a los inversionistas les gustaría leer una explicación del por qué. Los inversionistas están interesados en cómo el auditor realiza un seguimiento año tras año sobre la resolución de los problemas de una compañía.

• Presentación: Los informes de auditoría que son “de interés y de ágil lectura" que podrían incluir tablas y diagramas logran la atención considerando el estilo de la memoria anual del que forman parte.


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P y R


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