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INFORME DE AUDITORÍA DEFINITIVO
Aud. Cód. 0I-32/13 – Expte. Nº 242-3848/13
Sr. Intendente
de la Municipalidad de Los Toldos
Dn. ELEUDORO YDIARTE
Su Despacho
En uso de las facultades conferidas por el artículo 169 de la Constitución de la Provincia de
Salta y de conformidad con las disposiciones de la Ley Nº 7103, artículo 32, la AUDITORÍA
GENERAL DE LA PROVINCIA DE SALTA procedió a efectuar un examen en el ámbito de la
Municipalidad de Los Toldos, con el objeto que se detalla a continuación:
1. OBJETO DE LA AUDITORÍA
Realizar una auditoría en sus aspectos financieros y de legalidad en la Municipalidad de Los
Toldos, circunscripta a los puntos de auditoría definidos en el Programa de Acción Anual de
Auditoría y Control año 2013 – Resolución (AGPS) Nº 61/12 – y la Planificación Específica de
la Auditoría Código 0I-32/13: “Evaluar: La razonabilidad de la información contenida en: a)
Ejecuciones Presupuestarias de Recursos, b) Estado de Situación de Tesorería, c) Estado de
Bienes”.
2. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
2.1. PERÍODO AUDITADO
Ejercicio 2011.
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2.2. PROCEDIMIENTOS
El trabajo de auditoría fue realizado de conformidad con las Normas Generales y Particulares de
Auditoría Externa, establecidas en la Resolución Nº 61/01 de la Auditoría General de la
Provincia de Salta, aplicándose procedimientos de auditoría con la extensión que se ha
considerado necesaria en las circunstancias.
Para la obtención y análisis de las evidencias se aplicaron los siguientes procedimientos de
auditoría:
• Entrevistas personales a funcionarios y empleados del Municipio.
• Relevamiento, recopilación y análisis de la normativa aplicable en el periodo bajo
examen y la actualmente vigente.
• Requerimiento, análisis y evaluación de la documentación, registros, informes y
antecedentes de control relacionados con el objeto auditado.
• Inspecciones oculares.
• Comprobaciones matemáticas, globales de razonabilidad y consistencia de las
Ejecución Presupuestaria del ejercicio financiero 2011.
• Selección de muestras de partidas presupuestarias a los efectos de constatar
Exposición, Pertenencia, Valuación, Validez y Legalidad de las operaciones
registradas.
• Constatación de Terceros. Para ello se obtuvo información, de la Contaduría General
de la Provincia, Tesorería General de la Provincia, Ministerio de Derechos Humanos,
Secretaría de Obras Públicas del Ministerio de Finanzas y Obras Públicas, Instituto
Provincial de la Vivienda y Dirección de Vialidad de Salta.
2.3. MARCO NORMATIVO
a) General
Constitución de la Provincia de Salta.
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Ley N° 1.349, Orgánica de Municipalidades.
Ley N° 5.348 de Procedimientos Administrativos de la Provincia.
Decreto Ley N° 705/57 y sus modificatorias. Ley de Contabilidad.
Decreto 7655/72. Régimen de Contabilidad y Control del Patrimonio del
Estado y modificatorios.
Decreto N° 402/08 – Régimen Federal de Responsabilidad Fiscal.
Decreto N° 4689/97 – Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el
Sector Público Provincial.
Decreto Nacional Nº 206/09 de Necesidad y Urgencia, de creación del
Fondo Federal Solidario (Soja).
Decreto Provincial Nº 1368/09, en Acuerdo General de Ministros y en
carácter de Necesidad y Urgencia, de adhesión de la Provincia de Salta al
Decreto Nacional Nº 206/09, e implementación de la distribución del
Fondo Federal Solidario (Soja), a los Municipios adheridos.
b) Particular
Resolución Municipal Nº 107/2010 de fecha 22/12/10, en la que se eleva
el Presupuesto del Ejercicio 2011. Fecha de solicitud de aprobación al
Concejo Deliberante 22/12/10.
Ordenanza Municipal de fecha 23/12/10, de aprobación del Presupuesto
2011.
Ordenanza N° 01/2013, de fecha 03/04/2013, en la que se aprueba la
Memoria Anual y Cuenta de Inversión del órgano ejecutivo municipal
correspondiente al ejercicio Fiscal finalizado el 31 de Diciembre de 2011.
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3. ACLARACIONES PREVIAS El Informe de Auditoría Provisorio se notificó al Sr. Intendente el día 30/10/13 – Nota AGPS N°
01112/13 – a efectos de que efectúe las aclaraciones, observaciones y/o comentarios que
considerara pertinentes; el día 17/12/13 se recibió Nota firmada por el Intendente Municipal,
adjunta al expediente, exponiendo consideraciones sobre el Informe de Auditoría Provisorio que
le fuera notificado, las cuales fueron tenidas en cuenta para la elaboración del presente Informe
de Auditoría Definitivo.
3.1. Ejercicio Financiero 2011
El Presupuesto del ejercicio 2011 de La Municipalidad de Los Toldos fue elevado al Concejo
Deliberante para su aprobación en fecha 22/12/2010. De acuerdo al Art. 76. de la Ley Orgánica
de Municipalidades Nº 1349: El proyecto de ordenanza de presupuesto deberá ser elevado a los
Concejos Deliberantes y Comisiones Municipales, por los Intendentes o Presidentes, antes del
treinta de Noviembre de cada año.
El monto total de recursos ejecutados, según el Estado de Ejecución Presupuestaria asciende a la
suma de $ 4.976.693,96. A los fines de su análisis, dicha Ejecución se expone en el Anexo I del
presente Informe.
3.2. Cumplimiento de la legislación aplicable
A los efectos de evaluar el cumplimiento de la legislación aplicable en relación al objetivo de la
auditoría realizada, se ha considerado como parámetro principal la aplicación de las
disposiciones legales vigentes, normas y procedimientos que pudiesen tener influencia
significativa sobre operaciones y/o los informes del ente auditado. En tal sentido, el examen
global del movimiento y registración de las operaciones financieras analizadas, permiten
verificar el incumplimiento de las normas que se mencionan en el apartado “4. Comentarios y
Observaciones”, de este Informe de Auditoría.
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3.3. Control Interno
Se constató que el Municipio no cuenta con un Manual de Procedimientos.
Para el relevamiento y evaluación del Sistema de Control Interno implementado por el
Municipio, a fin de comprobar la fiabilidad de la información financiera producida por el mismo
y el cumplimiento de las leyes y normas aplicables, se procedió a entrevistar a funcionarios y
empleados a efectos de relevar los aspectos sobresalientes del sistema de control imperante en el
ente auditado.
Las fallas de Control Interno detectadas se enuncian en el Apartado “4. Comentarios y
Observaciones” del presente.
4. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
De conformidad con el Programa de Acción Anual de Auditoría y Control, aprobado por
Resolución (AGPS) Nº 61/12, se procedió a la realización de la auditoría identificada con el
Código 0I-32/13 en el Municipio de Los Toldos, según la Planificación Específica
oportunamente aprobada por el Área de Control N° I.
4.1. Control Interno: Talonarios de recibos
Los talonarios de recibos destinados a realizar las cobranzas de tasas y tributos
municipales no se entregan con cargo y bajo firma de la persona responsable de su
uso.
4.2. De la Registración Contable:
El Municipio no cuenta con un sistema de registración contable ni de gestión integral.
La registración contable se realiza a través de una asesoría externa.
4.3. Modificaciones Presupuestarias
Del cotejo realizado entre Presupuesto y Ejecución Presupuestaria para el Ejercicio
Financiero 2011, se han detectado modificaciones en partidas del Presupuesto
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aprobado oportunamente. No existen Ordenanzas ni Resoluciones que autoricen dichas
modificaciones presupuestarias. Tal es el caso de las partidas integrantes del rubro
“Recursos Corrientes” (monto según Presupuesto aprobado: $ 3.037.621,00, monto
ejecutado: $ 3.118.042,22).
4.4. Análisis Presupuestario
La Ejecución Presupuestaria correspondiente a los Recursos – Año 2011, se transcribe
textualmente en el Anexo I del presente Informe.
El análisis de dicha Ejecución se efectuó en base a una muestra seleccionada. Dicha
muestra de auditoría se determinó en función de la significatividad de las partidas
integrantes del rubro, considerando aquellas de mayor incidencia porcentual sobre el
total del Recurso:
Monto total de Ingresos Ejecutados $ 4.976.693,96Muestra elegida para revisión $ 4.502.371,09Porcentaje que representa la muestra seleccionada 90%
El detalle de las cuentas comprendidas en la muestra es el siguiente:
CUENTA CODIGO SALDO Ingresos Varios 111209 $ -533,07 Coparticipaciones de Impuestos Nacionales 112101 $ 1.444.753,28 Coparticipaciones de Impuestos Provinciales 112102 $ 572.827,81 Fondo de Ambito Provincial Coordinación de Finanzas 112105 $ 12.500,00 Fondo Desarrollo Municipal 112201 $ 30.000,00 Regalías Municip.NO Productores 112205 $ 235.000,00 Puente Pasarela El Arazay 112216 $ 171.479,20 Dirección de Vialidad de Salta Convenio de Transferencias 112219 $ 457.184,71 Regalías Petróleo Fondo Compensador 112224 $ 52.876,38 Regalías Gas Fondo Compensador 112225 $ 100.988,66 M.D.H. Fondos Asistencia Crítica 112229 $ 193.012,45 M.D.H. Programa Pan Casero 112231 $ 18.432,00 Pensiones 112233 $ 1.000,00 Obra Pavimento Articulado 112234 $ 240.498,31 IPV 15 Núcleos Húmedos 112237 $ 77.351,36 Centro de Salud El Abra Finanzas 112238 $ 335.000,00 Programa Una Casa Para Tu Hogar 112239 $ 300.000,00 Finanzas Constr. Esc. Ranchos 112240 $ 260.000,00
TOTAL DE LA MUESTRA $ 4.502.371,09
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Las cuentas incluidas en la muestra han sido cotejadas con la información
suministrada por la Contaduría General de la Provincia, Tesorería General de la
Provincia, Instituto Provincial de la Vivienda, Secretaría de Obras Públicas del
Ministerio de Finanzas y de Obras Públicas, Dirección de Vialidad de Salta, del
Ministerio de Derechos Humanos, Extractos Bancarios respectivos y los Mayores
Contables del Auditado. A continuación se exponen los resultados de dicha labor:
4.4.1. Ingresos Varios
Analizada la Cuenta Presupuestaria “INGRESOS VARIOS” se ha detectado
que su saldo surge de errores de registración y exposición. El monto
informado tiene origen en ajustes contables y no representa un flujo de fondos
al Municipio de Los Toldos en el año 2011.
4.4.2. Coparticipaciones de Impuestos Nacionales
Analizada la Cuenta Presupuestaria “COPARTICIPACIONES DE
IMPUESTOS NACIONALES” no surgen observaciones que formular ya que
los importes informados por la Contaduría General de la Provincia de Salta e
ingresados en el Municipio de Los Toldos en el año 2011 coinciden con los
importes registrados y expuestos por el auditado.
CONCEPTO IMPORTES “ Coparticipaciones de Impuestos Nacionales”
s/Municipalidad $ 1.444.753,28 “ Coparticipaciones de Impuestos Nacionales ” s/ Datos suministrados por la Contaduría General de la Provincia $ 1.444.753,28
DIFERENCIA $ 0,00
4.4.3. Coparticipaciones de Impuestos Provinciales
Analizada la Cuenta Presupuestaria “COPARTICIPACIONES DE
IMPUESTOS PROVINCIALES” no surgen observaciones que formular ya
que los importes informados por la Contaduría General de la Provincia de
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Salta e ingresados en el Municipio de Los Toldos en el año 2011 coinciden
con los importes registrados y expuestos por el auditado.
CONCEPTO IMPORTES “ Coparticipaciones de Impuestos Provinciales ”
s/Municipalidad $ 572.827,81 “ Coparticipaciones de Impuestos Provinciales ” s/ Datos suministrados por la Contaduría General de la Provincia $ 572.827,81
DIFERENCIA $ 0,00
4.4.4. Fondo Ámbito Provincial Coordinación de Finanzas
Analizada la Cuenta Presupuestaria “FONDO DE AMBITO PROVINCIAL
COORDINACION DE FINANZAS”, se ha detectado que el saldo expuesto
en la misma de $ 12.500,00, corresponde – según lo informado por la
Contaduría General de la Provincia de Salta – al recurso “Fondo
Compensador Municipal”.
En el sistema de registración contable del Municipio los ingresos
provenientes de esta fuente se registran en la Cuenta Nº 112205 “Fondo
Compensador Municipal No Productores” y se exponen en la Ejecución
Presupuestaria como REGALIAS MUNICIP. NO PRODUCTORES.
Es decir, conforme con el procedimiento utilizado por el auditado, dicho
recurso debería haber sido registrado en la Cuenta Nº 112205 y expuesto en la
Ejecución Presupuestaria como REGALIAS MUNICIP. NO
PRODUCTORES. No obstante ello, observamos que esta última
denominación no coincide conceptualmente con la naturaleza del recurso
percibido, ni con su denominación Legal: “Fondo Compensador Municipal”
(Art. 28 Ley 7692).
No surgen otras observaciones por formular.
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CONCEPTO IMPORTES “ Fondo de Ambito Provincial Coordinación de Finanzas ”
s/Municipalidad $ 12.500,00 “ Fondo de Ambito Provincial ” s/ Datos suministrados
por la Contaduría General de la Provincia $ 0,00 DIFERENCIA $ 12.500,00
4.4.5. Fondo Desarrollo Municipal
Analizada la Cuenta Presupuestaria “FONDO DESARROLLO
MUNICIPAL”, se ha detectado que el saldo expuesto en la misma de
$ 30.000,00, corresponde – según lo informado por la Contaduría General de
la Provincia de Salta – al recurso “Fondo Compensador Municipal”.
En el sistema de registración contable del Municipio los ingresos
provenientes de esta fuente se registran en la Cuenta Nº 112205 “Fondo
Compensador Municipal No Productores” y se exponen en la Ejecución
Presupuestaria como REGALIAS MUNICIP. NO PRODUCTORES.
Es decir, conforme con el procedimiento utilizado por el auditado, dicho
recurso debería haber sido registrado en la Cuenta Nº 112205 y expuesto en la
Ejecución Presupuestaria como REGALIAS MUNICIP. NO
PRODUCTORES. No obstante ello, observamos que esta última
denominación, no coincide conceptualmente con la naturaleza del recurso
percibido, ni con su denominación Legal: “Fondo Compensador Municipal”
(Art. 28 Ley 7692).
Cabe agregar que la Ley Nº 6.678 (modificatoria de la Ley Nº 5082) establece
el monto participable a las Municipalidades de la Provincia y deroga el art.6
de la Ley Nº 5.082 que crea la integración del Fondo de Desarrollo
Municipal.
No surgen otras observaciones por formular.
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CONCEPTO IMPORTES
“ Fondo Desarrollo Municipal ” s/Municipalidad $ 30.000,00 “ Fondo Desarrollo Municipal ” s/ Datos suministrados
por la Contaduría General de la Provincia $ 0,00 DIFERENCIA $ 30.000,00
4.4.6. Regalías Municipios No Productores
Analizada la Cuenta Presupuestaria “REGALIAS MUNICIPIOS NO
PRODUCTORES” se ha detectado que no se han registrado correctamente las
transferencias correspondientes a los días 27/04/2011 y 13/10/2011, por
$ 30.000,00 y $ 12.500,00, respectivamente. Que la primera fue imputada a la
Cuenta Nº 112201 “Fondo Desarrollo Municipal” y la segunda a la Cuenta Nº
112105 “Fondo de Ámbito Provincial Coordinación de Finanzas”, siendo que
ambas correspondían ser registradas, en la Cuenta Nº 112205 “Fondo
Compensador Municipal No Productores” y expuesta en la Ejecución
Presupuestaria como “REGALIAS MUNICIPIOS NO PRODUCTORES”, de
acuerdo al sistema de registración del Municipio.
Asimismo se registraron erróneamente en la Cuenta Nº 112205 “Fondo
Compensador Municipal No Productores” y expuestas en la Ejecución
Presupuestaria como “REGALIAS MUNICIPIOS NO PRODUCTORES” los
importes de $ 10.000,00 y $ 25.000,00 de fecha 07/01/2011 y 20/01/2011
respectivamente, que deberían haber sido registradas e imputadas en la
Cuenta Nº 112225 “Regalías No Prod.-Gas” y expuesta en la Ejecución
Presupuestaria como “REGALIAS GAS FONDO COMPENSADOR”, según
lo informado por la Contaduría General y la Tesorería General de la Provincia
de Salta. No surgen otras observaciones que formular.
CONCEPTO IMPORTES “Fondo Compensador Municipios No Productores”
s/Municipalidad $ 235.000,00
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“ Fondo Compensador Municipal” s/ Datos suministrados por la Contaduría General de la Provincia $ 242.500,00
DIFERENCIA $ 7. 500,00
La conciliación respectiva es la siguiente:
IMPORTE DETALLE FECHA $ 235.000,00 Información s/Municipio
$ 30.000,00 Registro erróneo en cuenta 112201 abr-11$ 12.500,00 Registro erróneo en cuenta 112105 oct-11
$ -10.000,00 Registro que corresponde a cuenta 112225 (*) ene-11$ -25.000,00 Registro que corresponde a cuenta 112225 (*) ene-11
$ 242.500,00 Información s/Auditoría (*) Según información proveniente de Contaduría General y Tesorería de la Provincia
4.4.7. Puente Pasarela El Arazay
Analizada la Cuenta Presupuestaria “PUENTE PASARELA EL ARAZAY”
no surgen observaciones que formular ya que los importes informados por la
Contaduría General de la Provincia de Salta y la Secretaría de Obras Públicas
del Gobierno de la Provincia e ingresados en el Municipio de Los Toldos en
el año 2011 coinciden con los importes registrados y expuestos por el
auditado.
CONCEPTO IMPORTES “Puente Pasarela El Arazay” s/Municipalidad $ 171.479,20
“Puente Pasarela El Arazay” s/ Datos suministrados por la Contaduría General de la Provincia y la Secretaría de Obras
Públicas $ 171.479,20 DIFERENCIA $ 0,00
4.4.8. Dirección de Vialidad de Salta
Analizada la Cuenta Presupuestaria “DIRECCION DE VIALIDAD DE
SALTA” no surgen observaciones que formular ya que los importes
informados en los respectivos Resúmenes Bancarios y la documentación
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respaldatoria e ingresados en el Municipio de Los Toldos en el año 2011
coinciden con los importes registrados y expuestos por el auditado.
CONCEPTO IMPORTES “Dirección de Vialidad de Salta “ s/Municipalidad $ 457.184,71
“Dirección de Vialidad de Salta” s/ Control Auditoría General de la Provincia $ 457.184,71
DIFERENCIA $ 0,00
4.4.9. Regalías Petróleo Fondo Compensador
Analizada la Cuenta Presupuestaria “REGALIAS PETROLEO FONDO
COMPENSADOR” no surgen observaciones que formular ya que los
importes informados por la Contaduría General de la Provincia de Salta e
ingresados en el Municipio de Los Toldos en el año 2011 coinciden con los
importes registrados y expuestos por el auditado.
CONCEPTO IMPORTES “ Regalías Petróleo Fondo Compensador ”
s/Municipalidad $ 52.876,38 “ Regalías Petróleo Fondo Compensador ” s/ Datos
suministrados por la Contaduría General de la Provincia $ 52.876,38 DIFERENCIA $ 0,00
4.4.10. Regalías Gas Fondo Compensador
Analizada la Cuenta Presupuestaria “REGALIAS GAS FONDO
COMPENSADOR”, se ha detectado un error de registración y exposición.
Según lo informado por la Tesorería General de la Provincia de Salta los
importes de $ 10.000,00 y $ 25.000,00 de fecha 07/01/2011 y 20/01/2011
respectivamente, registrados erróneamente en la Cuenta Nº 112205 “Fondo
Compensador Municipios No Productores” y expuestos en la Ejecución
Presupuestaria como “REGALIAS MUNICIPIOS NO PRODUCTORES”, se
deberían haber registrado en la Cuenta Nº 112225 “Regalías No Prod.-Gas” y
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expuesto en la Ejecución Presupuestaria como “REGALIAS GAS FONDO
COMPENSADOR”. No surgen otras observaciones por formular.
CONCEPTO IMPORTES
“Regalías Gas Fondo Compensador” s/Municipalidad $ 100.988,66 “ Regalías Gas Fondo Compensador” s/ Datos
suministrados por la Tesorería General de la Provincia $135.988,66 DIFERENCIA $ 35.000,00
4.4.11. Programas Sociales – Emergencia Crítica
Analizada la Cuenta Presupuestaria “MDH – ASISTENCIA Y
EMERGENCIA CRÍTICA ” no surgen observaciones que formular ya que
los importes informados por la Tesorería General de la Provincia de Salta y el
Ministerio de Derechos Humanos e ingresados en el Municipio de Los Toldos
en el año 2011 coinciden con los importes registrados y expuestos por el
auditado.
CONCEPTO IMPORTES “MDH – Fondos Asistencia Crítica” s/Municipalidad $ 193.012,45
“ MDH – Fondos Asistencia Crítica” s/ Datos suministrados por Tesorería General de la Provincia y
Ministerio de Derechos Humanos $ 193.012,45 DIFERENCIA $ 0,00
4.4.12. Programas Sociales – Pan Casero
Analizada la Cuenta Presupuestaria “MDH – PROGRAMA PAN CASERO ”
no surgen observaciones que formular ya que los importes informados por la
Tesorería General de la Provincia de Salta y el Ministerio de Derechos
Humanos e ingresados en el Municipio de Los Toldos en el año 2011
coinciden con los importes registrados y expuestos por el auditado.
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CONCEPTO IMPORTES “MDH – Programa Pan Casero” s/Municipalidad $ 18.432,00
“ MDH – Programa Pan Casero” s/ Datos suministrados por Tesorería General de la Provincia y Ministerio de
Derechos Humanos $ 18.432,00 DIFERENCIA $ 0,00
4.4.13. Programas Sociales – Pensiones No Contributivas
Analizada la Cuenta Presupuestaria “MDH - PENSIONES” no surgen
observaciones que formular ya que los importes informados por la Tesorería
General de la Provincia de Salta y el Ministerio de Derechos Humanos e
ingresados en el Municipio de Los Toldos en el año 2011 coinciden con los
importes registrados y expuestos por el auditado.
CONCEPTO IMPORTES “MDH - Pensiones” s/Municipalidad $ 1.000,00
“ MDH - Pensiones” s/ Datos suministrados por Tesorería General de la Provincia y Ministerio de
Derechos Humanos $ 1.000,00 DIFERENCIA $ 0,00
4.4.14. Obra Pavimento Articulado
Analizada la Cuenta Presupuestaria “OBRA PAVIMENTO ARTICULADO”
se han detectado errores de registración y exposición. Se registró
erróneamente lo certificado y transferido en el 2011 por su importe neto de
retenciones en concepto de la garantía Fondo de Reparo y no por su importe
bruto, según surge del cotejo con los importes informados por la Tesorería
General de la Provincia y la Secretaría de Obras Públicas. No hay más
observaciones que formular.
CONCEPTO IMPORTES
“Obra Pavimento Articulado ” s/Municipalidad $ 240.498,31 “ Obra Pavimento Articulado” s/ Datos suministrados por la Tesorería General de la Provincia y la Secretaría
de Obras Públicas $ 253.156,11
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DIFERENCIA $12.657,80
4.4.15. Instituto Provincial de la Vivienda
Analizada la Cuenta Presupuestaria “IPV – 15 NUCLEOS HUMEDOS” se ha
detectado un error de registración y exposición. Se registró erróneamente lo
certificado y transferido el día 02/12/2011 por $ 57.276,82, neto de la
retención por la garantía Fondo de Reparo de $ 3.479,43. De los importes
informados por el Instituto Provincial de la Vivienda, lo correcto es registrar
por $ 60.756,25. No surgen más observaciones que formular.
CONCEPTO IMPORTES “IPV-15 Núcleos Húmedos” s/Municipalidad $ 77.351,36
“ IPV-15 Núcleos Húmedos ” s/ Datos suministrados por el Instituto Provincial de la Vivienda $ 80.830,79
DIFERENCIA $ 3.479,43
4.4.16. Centro de Salud “El Abra “
Analizada la Cuenta Presupuestaria “CENTRO DE SALUD EL ABRA
FINANZAS” no surgen observaciones que formular ya que los importes
informados por la Contaduría y la Tesorería General de la Provincia de Salta
e ingresados en el Municipio de Los Toldos en el año 2011 coinciden con los
importes registrados y expuestos por el auditado.
CONCEPTO IMPORTES
“Centro de Salud El Abra Finanzas” s/Municipalidad $ 335.000,00 “ Centro de Salud El Abra Finanzas ” s/ Datos
suministrados por la Contaduría y la Tesorería General de la Provincia $ 335.000,00 DIFERENCIA $ 0,00
4.4.17. Programa “Una Casa para Tu Hogar”
Analizada la Cuenta Presupuestaria “PROGRAMA UNA CASA PARA TU
HOGAR” no surgen observaciones que formular ya que los importes
informados por la Contaduría y la Tesorería General de la Provincia de Salta
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e ingresados en el Municipio de Los Toldos en el año 2011 coinciden con los
importes registrados y expuestos por el auditado.
CONCEPTO IMPORTES
“Programa Una Casa para Tu Hogar” s/Municipalidad $ 300.000,00 “ Programa Una Casa para Tu Hogar ” s/ Datos
suministrados por la Contaduría y la Tesorería General de la Provincia $ 300.000,00 DIFERENCIA $ 0,00
4.4.18. Construcción Escuelas Rancho
Analizada la Cuenta Presupuestaria “FINANZAS CONSTRUCCION
ESCUELAS RANCHO” no surgen observaciones que formular ya que los
importes informados por la Contaduría y la Tesorería General de la Provincia
de Salta e ingresados en el Municipio de Los Toldos en el año 2011 coinciden
con los importes registrados y expuestos por el auditado.
CONCEPTO IMPORTES “Finanzas Construcción Escuelas Rancho”
s/Municipalidad $ 260.000,00 “ Finanzas Construcción Escuelas Rancho” s/ Datos
suministrados por la Contaduría y la Tesorería General de la Provincia $ 260.000,00 DIFERENCIA $ 0,00
4.5. Tesorería
En relación a este punto se observa lo siguiente:
4.5.1. Estado del Movimiento de Fondos y Valores
Si bien se ha suministrado el mayor de la cuenta Caja correspondiente al Ejercicio,
no fue puesto a disposición el estado demostrativo del Movimiento de Fondos y
Valores que permita conocer y evaluar el movimiento de fondos y valores operados
y registrados durante el mismo, de acuerdo a lo establecido en los Art. 45, 48 y 50
inc. 6 de la Ley de Contabilidad.
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4.5.2. Estado de Situación de la Tesorería
Según establece el Art. 50 inc.8 de la Ley de Contabilidad, el estado demostrativo de
la Situación del Tesoro, debe indicar los valores activos y pasivos y su saldo.
De la documentación aportada por el Municipio (se transcribe textualmente en el
Anexo II del presente Informe), se observa que el mismo solamente informa los
valores activos, los cuales coinciden con la información proveniente de los mayores
contables suministrados por el auditado.
4.5.3. Publicidad trimestral del Estado de Tesorería
No existe evidencia del cumplimiento por parte del Municipio al Art. 30 inc. 9 de la
Ley N° 1349, conforme el cual se establece la obligación de “Publicar
trimestralmente el estado general de tesorería…”
4.5.4. Arqueo de Fondos
El arqueo de fondos fue efectuado por los auditores el día 09/05/13 en horas de la
mañana, en presencia del responsable de la dependencia: Receptoría Fiscal. Del
procedimiento surgió lo siguiente: a) Valores en Pesos Argentinos: $ 436,60 y b)
Valores en Pesos Bolivianos: $ 104,60.
Las rendiciones y el detalle de las mismas se confeccionan manualmente sin ayuda
de medios electrónicos.
4.5.5. Corte de Chequeras
El corte de chequeras fue efectuado por los auditores el día 09/05/13 en horas del
mediodía. Del procedimiento surge: Corte de chequeras de la Cta. Cte. Nº 3-1000004000614-7 del Banco Macro - CUENTA OFICIAL
Último cheque emitido 08/05/2013 10193661 $ 15.000,00 Ing. Julio Choque - Obra CloacasPrimer cheque en blanco 10193662 Talonario desde 10193651 al 10193700
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El corte de documentación realizado corresponde a la única chequera existente en
las oficinas del Municipio. Responsable: el Sr. Intendente.
4.6. Inventario de Bienes de Uso
El procedimiento de constatación de los Bienes de Uso fue llevado a cabo durante las
tareas de campo, siguiendo como base la información suministrada al momento de dicho
relevamiento.
Se seleccionaron al azar, dependencias para la constatación de la presencia de los bienes
incluidos en la información proporcionada, según el siguiente detalle:
- Taller Municipal.
- Depósito.
- Oficinas del edificio de la Municipalidad.
Como consecuencia de esta tarea han surgido las siguientes observaciones:
4.6.1. Valuación del Patrimonio
No se encuentra valorizado, ni se detalla la fecha de incorporación de los bienes
4.6.2. Altas y bajas
No existe procedimiento normado para altas y bajas de los bienes de uso.
4.6.3. Fichas de mantenimiento
No se confeccionan fichas de mantenimiento de vehículos y maquinarias que
detallen las reparaciones efectuadas, repuestos incorporados, fechas de las mismas,
etc.
4.6.4. Fichas de Stock
No se llevan fichas de stock que registren la entrada y salida de herramientas y
materiales del Depósito.
4.6.5. Art. 46 y 48 inc.2) de la Ley de Contabilidad
De las observaciones descriptas anteriormente surge que nos encontramos frente a
casos de incumplimiento al art. 46 de la Ley de Contabilidad según el cual: “La
Contabilidad de Bienes del Estado registrará las existencias y movimiento de los
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bienes, con especial determinación de los ingresen al patrimonio por ejecución del
presupuesto o por los otros conceptos de modo de hacer factible el mantenimiento
de inventarios permanentes” y del art.48 inc.2) que establece: “Los registros de
cargos y descargos se llevarán como consecuencia de las contabilidades respectivas
y demostrarán para los Bienes del Estado: Los bienes o especies en servicio, guarda
o custodia, manteniendo actualizados los datos de los funcionarios a cuyo cargo se
encuentren.”
5. RECOMENDACIONES
Teniendo en cuenta que la competencia asignada a éste Órgano de Control presenta
características correctivas, se formulan las siguientes recomendaciones:
5.1. El Municipio debe proceder a la aprobación e implementación del Manual de
Procedimientos, de Misiones y Funciones y el Manual de Procesos de sus diferentes
Áreas.
5.2. Delimitar las actividades competentes a cada sector y a cada funcionario, para un
efectivo control interno.
5.3. La documentación oficial (v.gr. talonarios de facturas, recibos, etc.) debe entregarse
con cargo y bajo firma de la persona responsable de su uso.
5.4. Mejorar la exposición de los Recursos y de las Erogaciones, atendiendo a su
naturaleza, precisión aritmética y requisitos legales establecidos por la Ley de
Contabilidad en sus Arts. 12 a 16 y Art.22.
5.5. Emitir las Resoluciones de reestructuraciones y de incorporaciones presupuestarias,
antes de la ejecución de las distintas partidas, ya que no se pueden contraer
compromisos sin crédito disponible, según lo enunciado en el artículo 15 del Dto.Ley
Nº 705/57 - Ley de Contabilidad de la Provincia.
5.6. En la definición del Plan de Cuentas se debe considerar el diseño conceptual
establecido en el Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público
Provincial. Las cuentas deben utilizarse correctamente, de modo que permita las tareas
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de análisis y control de las operaciones contabilizadas y la elaboración de informes de
uso interno y externo que cumplan con los requisitos de la información, tales como:
integridad, pertinencia, confiabilidad, sistematicidad y comparabilidad.
5.7. Confeccionar todos los Estados Contables y Financieros en forma oportuna y
completa ya que los mismos deben contener toda la información necesaria que exprese
adecuadamente la situación económico-financiera y de los recursos y gastos del Ente
de manera tal de satisfacer la necesidad de información de los responsables de la
conducción del Ente y de los terceros interesados, y por lo tanto, les permitan adoptar
decisiones sobre la gestión del mismo. En particular:
5.7.1. Confeccionar y poner a disposición el Estado Demostrativo del Movimiento de
Fondos y Valores, indicando el movimiento de fondos y valores operados durante el
ejercicio, conforme lo enunciado en los Art. 45, 48 y 50 inc 6 del Dto. Ley Nº 705/57
de Contabilidad de la Provincia de Salta.
5.7.2. Confeccionar el Estado de Situación del Tesoro, estado contable que integra la
Cuenta General del Ejercicio, de acuerdo al Art. 50 inc. 8 del Dto. Ley Nº 705/57 de
Contabilidad de la Provincia de Salta, indicando los valores activos y pasivos y su
saldo.
5.7.3. Publicar trimestralmente el Estado General de Tesorería, a los efectos de dar
cumplimiento con lo establecido en el artículo 30 inciso 9 de la Ley Nº 1349 Orgánica
de Municipalidades.
5.7.4. Confeccionar el Estado Demostrativo de la Situación de los Bienes del Estado,
indicando las existencias al iniciarse el ejercicio, las variaciones producidas durante el
mismo como resultado de la ejecución del presupuesto o por otros conceptos y las
existencias al cierre, es decir confeccionar el Inventario de los Bienes del Estado con
un grado de detalle que incluya las variaciones operadas durante el Ejercicio y la
correspondiente valoración de los bienes (Art. 46, 48 inc.2) y 50, inciso 10) de la Ley
de Contabilidad de Salta). Para tales casos se recomienda implementar un sistema de
Planillas de altas y bajas patrimoniales donde las mismas deben emitirse en tiempo y
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forma y en su cobertura deben asegurar la correcta identificación del bien, número de
matrícula individual, fecha de ingreso o egreso al patrimonio, estado del bien,
valuación, sector que los utiliza y responsable de su custodia.
5.8. Implementar un Sistema Presupuestario que permita la ejecución presupuestaria de
cada ejercicio asegurando el cumplimiento de las normas de Ejecución Presupuestaria
y sus principios, de modo que: a) La ejecución Presupuestaria de los recursos
contemple la totalidad de los recursos percibidos en el ejercicio financiero, cualquiera
sea su origen, observando los principios presupuestarios, en particular el de integridad.
5.9. Con respecto a la registración de los recursos, respetar los criterios de imputación
establecidos por el Decreto Ley Nº 705/57 -de “Contabilidad de la Provincia de Salta”.
5.10. Llevar un sistema de registración integral presupuestaria y contable que muestre para
las transacciones efectuadas por el municipio, tanto sus efectos jurídicos internos o
externos del ente, como su eventual o definitiva incidencia económica financiera sobre
el patrimonio municipal, facilitando la elaboración de los estados financieros de la
contabilidad presupuestaria y contabilidad general.
6. OPINIÓN
De la auditoría financiera y de legalidad efectuada en el Departamento Ejecutivo del Municipio
de Los Toldos, referida al Ejercicio Financiero 2011, de acuerdo a las Aclaraciones Previas y las
Observaciones formuladas (puntos 3 y 4 de este informe), se concluye lo siguiente:
6.1. En relación al Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos – Ejercicio
Financiero 2011.
Teniendo en cuenta las Observaciones formuladas en el Apartado 4 de este Informe,
esta Auditoría opina que la Ejecución Presupuestaria de Recursos para el Ejercicio
Financiero 2011, presenta razonablemente la información financiera contenida en la
misma.
22
6.2. En relación al Estado de Situación de Tesorería – Ejercicio Financiero 2011.
Salvo lo observado en los puntos 4.5.2. y 4.5.3. de este Informe, el Estado de Situación
de Tesorería para el Ejercicio Financiero 2011, presenta razonablemente la
información contenida en el mismo.
6.3. En relación al Estado de Bienes – Ejercicio Financiero 2011.
No obstante lo mencionado en el apartado 4.6., el Inventario de Bienes de Uso,
presenta razonablemente el detalle y la composición de los Bienes de Uso
pertenecientes al Municipio de Los Toldos.
6.4. En relación a la legalidad
El examen global del movimiento y registración de las operaciones financieras
analizadas, permiten verificar el incumplimiento de las normas que se mencionan en el
Apartado 4 de Comentarios y Observaciones de este Informe.
6.5. Control Interno
Por último, las observaciones incluidas en el Punto 4 de este Informe, denotan una
situación de debilidad en el sistema de control interno, lo cual implica la necesidad de
sistematizar los procesos y desarrollar mecanismos de control interno que aseguren la
legalidad de los procesos, mediante el dictado de los reglamentos o normas
procedimentales conducentes a una adecuada administración contable, financiera y de
gestión.
7. Fecha de Finalización de las Tareas de Campo
Las tareas de campo finalizaron el 10 de Mayo del año 2013, quedando limitada la
responsabilidad de la Auditoría General de la Provincia por hechos ocurridos con posterioridad a
tal fecha y que pudieran tener influencia significativa en las informaciones contenidas en este
Informe.
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LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN
Se emite el presente Informe de Auditoría Definitivo, en la ciudad de Salta, a los veintiséis días
del mes de Marzo del año 2014.
Cr. H. Corimayo - Cr. J. Soliz Jurado – Cra. I. Salvadores
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A N E X O S
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Anexo I
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE RECURSOS – AÑO 2011
EJECUCION DE RECURSOS CUENTAS
TOTAL % S/TOTAL RECURSOS
INGRESOS DIRECTOS MUNICIPALES ‐ 533,07 0% Actividades Varias ‐ Derecho de Piso y Venta Ambulante ‐ Impuesto Automotor ‐ Carnet de Conductor ‐ Ingresos Varios ‐ 533,07 COPARTICIPACIONES DE IMPUESTOS PROVINCIALES Y NACIONALES 2.017.581,09 41% Coparticipaciones de Impuestos Nacionales 1.444.753,28 Coparticipaciones de Impuestos Provinciales 572.827,81 TASAS MUNICIPALES ‐ 0% Servicios Telefónicos e Internet ‐ Alquiler de Equipos ‐ Otras Prestaciones y Provisiones ‐ REGALIAS 388.865,04 8% Regalías Gas Fondo Compensador 100.988,66 Regalías Petróleo Fondo Compensador 52.876,38 Regalías Municip.NO Productores 235.000,00 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 712.129,16 14% EDESA SA ‐ Descentralización de Programas Sociales ‐ M.D.H. Fondos Asistencia Crítica 193.012,45 M.D.H. Programa Pan Casero 18.432,00 Pensiones 1.000,00 Dirección de Vialidad de Salta Convenio de Transferencias 457.184,71 Fondo de Ambito Provincial Coordinación de Finanzas 12.500,00 Fondo Desarrollo Municipal 30.000,00 TOTAL RECURSOS CORRIENTES 3.118.042,22 62,65% TRANSFERENCIAS PARA OBRAS 1.858.651,74 37% Ministerio de Educación, Programa Refacción Escuelas ‐ Obra Encauzamiento de Ríos 120.000,00 Obra Pavimento Articulado 240.498,31 Programa Seguridad Vial Nacional 27.000,00 Programa Esp.Sanitarios 37.964,76 Programa Una Casa Para Tu Hogar 300.000,00 Centro de Salud El Abra Finanzas 335.000,00 Finanzas Constr. Esc. Ranchos 260.000,00
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Puente Pasarela El Arazay 171.479,20 IPV 15 Núcleos Húmedos 77.351,36 Escuelas Programas 36.630,00 M. de Trabajo y Seg.Social de la Nación.Ministerio de Desarrollo Social CIC ‐ 3º Des. ‐ Fondo Federal Solidario Soja 252.728,11 TOTAL RECURSOS DE CAPITAL 1.858.651,74 37,35%
TOTAL RECURSOS 4.976.693,96 100%
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Anexo II
ESTADO DE LA SITUACION DEL TESORO – AÑO 2011
Saldo de Caja $ 25.905,70
Fondos Fijos o Cajas Chicas Habilitadas $ ‐
Saldo de Banco Macro S.A. Cuenta Nº 940614163‐0 Según Libro $ 39.575,81
Acción Social Según Extracto $ 39.575,81
Cuenta Nº 940697537‐8 Según Libro $ 12.131,09
Seguridad Vial Según Extracto $ 12.131,09
Cuenta Nº 4000614‐7 Según Libro $ 187.519,69 Según Extracto $ 200.407,48
Cuenta Nº 8000056‐9 Según Libro $ 6.754,81
Según Extracto $ 6.754,81
Cuenta Nº 940190950‐9 Según Libro $ 47.049,44 Según Extracto $ 47.049,44 Saldo de Banco Nación Cuenta Nº 4530001487 Según Libro $ 956,14
Según Extracto $ 956,14
Cuenta Nº 4532033844 Según Libro $ 16,06 Según Extracto $ 16,06
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SALTA, 03 de abril de 2014
RESOLUCIÓN CONJUNTA Nº 20 AUDITORÍA GENERAL DE LA PROVINCIA VISTO lo tramitado en el Expediente Nº 242-3848/13 de la Auditoría General de la Provincia, Auditoría Financiera y de Legalidad en el Municipio de Los Toldos – Período 2011, y CONSIDERANDO Que el artículo 169 de la Constitución Provincial pone a cargo de la Auditoría General de la Provincia el control externo posterior de la hacienda pública provincial y municipal, cualquiera fuera su modalidad de organización;
Que en cumplimiento del mandato constitucional, lo concordantemente dispuesto por la Ley Nº 7.103 y de acuerdo a la normativa institucional vigente, se ha efectuado una Auditoría Financiera y de Legalidad en el Municipio de Los Toldos, que tuvo como objetivo: Evaluar la razonabilidad de la información contenida en: a) Ejecución Presupuestaria de Recursos, b) Estado de Situación de Tesorería, c) Estado de Bienes - Período auditado: Ejercicio Financiero 2011;
Que por Resolución A.G.P.S. Nº 61/12 se aprueba el Programa de Acción Anual de
Auditoría y Control de la Auditoría General de la Provincia – Año 2.013, correspondiendo la presente al Código de Proyecto 0I-32/13;
Que con fecha 26 de marzo de 2.014 el Área de Control Nº I emitió Informe Definitivo
correspondiente a la Auditoría Financiera y de Legalidad en el Municipio de Los Toldos; Que el Informe de Auditoría Definitivo ha sido emitido de acuerdo al objeto estipulado, con los alcances y limitaciones que allí constan, habiéndose notificado oportunamente el Informe Provisorio al ente auditado;
Que con fecha 28 de marzo de 2.014 se remitieron las presentes actuaciones a consideración del Sr. Auditor General Presidente;
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RESOLUCIÓN CONJUNTA Nº 20 Que el Auditor General Presidente, presta conformidad a dicho Informe; Que en virtud de lo expuesto, corresponde dictar el instrumento de aprobación del
Informe de Auditoría Definitivo, de acuerdo con lo establecido por la Ley Nº 7.103 y por la Resolución Nº 10/11 de la A.G.P.S.;
Por ello,
EL AUDITOR GENERAL PRESIDENTE Y EL AUDITOR GENERAL DEL ÁREA DE CONTROL Nº I DE LA AUDITORÍA GENERAL DE LA PROVINCIA
RESUELVEN
ARTÍCULO 1º.- APROBAR el Informe de Auditoría Definitivo emitido por el Área de Control Nº I, correspondiente a la Auditoría Financiera y de Legalidad en el Municipio de Los Toldos, que tuvo como objetivo: Evaluar la razonabilidad de la información contenida en: a) Ejecución Presupuestaria de Recursos, b) Estado de Situación de Tesorería, c) Estado de Bienes - Período auditado: Ejercicio Financiero 2011, obrante de fs. 153 a 179 del Expediente Nº 242-3848/13. ARTÍCULO 2º.- NOTIFICAR a través del Área respectiva, el Informe de Auditoría Definitivo y la presente Resolución Conjunta, de conformidad con lo establecido por la Resolución A.G.P.S. Nº 10/11. ARTÍCULO 3º.- Regístrese, comuníquese, publíquese, cumplido, archívese. Cr. O. Salvatierra – Cr. G. De Cecco
