INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DEL … · El programa de fiscalización contempla la realización de este informe de la cuenta general del organismo, que tiene su

INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DEL SERGAS

EJERCICIO 2008

Informe de la Cuenta General del SERGAS. Ejercicio 2008

Índice - 3

ÍNDICE

I. INTRODUCIÓN....................................................................................................................... 9

I.I. ANTECEDENTES DE LA FISCALIZACIÓN............................................................................ 9

I.2. METODOLOGÍA .............................................................................................................. 9

I.3. DESCRICIÓN DE LA ENTIDAD........................................................................................ 10

I.4. NORMATIVA APLICABLE .............................................................................................. 11

II. OBJETIVOS, ALCANCE Y LIMITACIONES.............................................................................. 12

II.1. OBJETIVOS .................................................................................................................. 12

II.2. ALCANCE.................................................................................................................... 13

II.3. LIMITACIONES............................................................................................................. 14

III. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN.................................................................................. 14

III.1. ÁREA DE ORGANIZACIÓN, CONTROL Y FINANCIACIÓN.................................................. 14

III.1.1.ORGANIZACIÓN ....................................................................................................... 14

III.1.1.1. ASPECTOS GENERALES DE LA ORGANIZACIÓN FUNCIONAL............................. 16

III.1.1.2. LAS FUNDACIONES DE INVESTIGACIÓN DE LOS CENTROS HOSPITALARIOS...... 25

III.1.2. CONTROL INTERNO................................................................................................. 30

III.1.3. FINANCIACIÓN........................................................................................................ 32

III.1.3.1. EL GASTO SANITARIO EN GALICIA: EVOLUCIÓN DEL PRESUPUESTO PÚBLICO .. 32

III.1.3.2. LAS FUENTES DE FINANCIACIÓN...................................................................... 37

III.2. ANÁLISIS DE LA CUENTA GENERAL ................................................................................ 43

III.2.1. RENDICIÓN DE CUENTAS ........................................................................................ 43

III.2.2. PRESUPUESTO INICIAL ............................................................................................ 44

III.2.3. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS ..................................................................... 51

III.2.4. EJECUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS ................................... 59

III.2.4.1. GASTOS DE PERSONAL..................................................................................... 61

III.2.4.2. GASTOS EN BIENES CORRIENTES Y SERVICIOS ................................................. 66

III.2.4.3. GASTOS FINANCIEROS ..................................................................................... 72

III.2.4.4. TRANSFERENCIAS CORRIENTES........................................................................ 73

III.2.4.5. INVERSIONES ................................................................................................... 78

III.2.4.6. TRANSFERENCIAS DE CAPITAL ......................................................................... 81


Índice - 4

III.2.4.7. ACTIVOS FINANCIEROS .................................................................................... 83

III.2.5. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS ...................................................... 84

III.2.5.1. TASAS, PREZOS PÚBLICOS Y OTROS INGRESOS ................................................ 86

III.2.5.2. INGRESOS POR TRANSFERENCIAS CORRIENTES ............................................... 89

III.2.5.3. INGRESOS PATRIMONIALES.............................................................................. 93

III.2.5.4. TRANSFERENCIAS DE CAPITAL ......................................................................... 94

III.2.5.5. ACTIVOS FINANCIEROS .................................................................................... 95

III.2.6. OPERACIONES DE CERRADOS ................................................................................. 96

III.2.6.1. DERECHOS PRESUPUESTARIOS PENDIENTES DE COBRO................................... 96

III.2.6.2. OBLIGACIONES PRESUPUESTARIAS PENDIENTES PROCEDENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES .................................................................................................................. 97

III.2.7. COMPROMISOS DE GASTOS CON CARGO A PRESUPUESTOS DE EJERCICIOS POSTERIORES..................................................................................................................... 98

III.2.8. OPERACIONES EXTRAPRESUPUESTARIAS ................................................................ 99

III.2.8.1. DERECHOS NO PRESUPUESTARIOS PENDIENTES DE COBRO............................. 99

III.2.8.2. OBLIGACIONES NO PRESUPUESTARIAS PENDIENTES DE PAGO....................... 100

III.2.9. GASTO DESPLAZADO ............................................................................................ 101

III.2.10. RESULTADO PRESUPUESTARIO............................................................................ 103

III.2.11. ÁREAS EXTRAPRESUPUESTARIAS ........................................................................ 106

III.2.11.1. TESORERÍA................................................................................................... 106

III.2.11.2. PATRIMONIO ............................................................................................... 108

IV. CONCLUSIONES .............................................................................................................. 113

V. RECOMENDACIONES ....................................................................................................... 122

VI. SEGUIMIENTO DEL CUMPLIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES EFECTUADAS EN EL ANTERIOR INFORME DE FISCALIZACIÓN .............................................................................. 125

VII. ANEXOS......................................................................................................................... 127

VIII. ALEGACIONES............................................................................................................... 149

IX. RÉPLICAS DEL CONSELLO DE CONTAS A LAS ALEGACIONES FORMULADAS POR EL SERGAS............................................................................................................................................ 163

Índice de cuadros e ilustraciones

Índice de Cuadros e Ilustraciones - 5

ÍNDICE DE CUADROS E ILUSTRACIONES Cuadro 1: Cumplimiento de objetivos centros hospitalarios 2008 (% de alcanzados) .............................................17

Cuadro 2: Transferencias a las fundaciones hospitalarias 2008. (euros)..................................................................18

Cuadro 3: Resultados de las fundaciones ejercicio 2008. (euros) ............................................................................20

Cuadro 4: Resultado de la liquidación de las fundaciones hospitalarias 2008. (euros).............................................21

Cuadro 5: Pasivo de las fundaciones hospitalarias 2008. (euros)............................................................................21

Cuadro 6: Provisiones a 31.12.2008 por contingencias derivadas del personal. (euros) ..........................................22

Cuadro 7: Evolución de la actividad sanitaria con medios ajenos. (miles de euros)..................................................23

Cuadro 8: Duración de los conciertos clasificados por antigüedad a 31.12.2008 ....................................................24

Cuadro 9: Autorizaciones de uso. Año 2008..........................................................................................................25

Cuadro 10: Fundaciones para la investigación y formación. (euros) ........................................................................26

Cuadro 11: Ingresos de las fundaciones de investigación: 2006-2008. (euros) .......................................................26

Cuadro 12: Tiempos medios tramitación expedientes.............................................................................................31

Cuadro 13: Créditos iniciales, obligaciones y gasto real 2002-2008 SERGAS. (miles de euros)................................33

Cuadro 14: Gasto real por clasificación económica 2004-2008. (miles de euros) ....................................................34

Cuadro 15: Gasto real por funciones 2004-2008. (miles de euros) .........................................................................36

Cuadro 16: Evolución de los recursos del modelo de financiación. Liquidación definitiva. (miles de euros)...............38

Cuadro 17: Fuentes financiación. Previsiones iniciales y modificaciones 2004-2008. (miles euros) ..........................39

Cuadro 18: Financiación adicional respecto de la presupuestación inicial. (euros)...................................................40

Cuadro 19: Cobertura del gasto real por el sistema financiación. 2002-2008. (miles de euros) ...............................41

Cuadro 20: Créditos iniciales por clasificación funcional 2008. (miles de euros)......................................................46

Cuadro 21: Créditos iniciales por clasificación económica 2008. (miles de euros) ...................................................46

Cuadro 22: Presupuesto inicial 2008-gasto real 2007. (miles de euros)..................................................................47

Cuadro 23: Créditos por clasificación orgánica 2008. (euros) .................................................................................49

Cuadro 24: Modificaciones presupuestarias 2007-2008. (miles de euros)...............................................................51

Cuadro 25: Expedientes aprobados el 31 de diciembre 2008. (euros).....................................................................52

Cuadro 26: Distribución funcional de las modificaciones presupuestarias. (euros) ...................................................53

Cuadro 27: Modificaciones presupuestarias por clasificación económica 2007-2008. (euros)..................................54

Cuadro 28: Modificaciones presupuestarias por concepto. (euros)..........................................................................54

Cuadro 29: Modificaciones de crédito por centros gestores 2007-2008. (euros) .....................................................55

Cuadro 30: Transferencias de crédito por capítulos presupuestarios 2008. (euros)..................................................56

Cuadro 31: Traslado de fondos entre programas 2008. (euros) ..............................................................................56

Cuadro 32: Ingresos que financian las generaciones de crédito. (euros) .................................................................58

Cuadro 33: Liquidación del presupuesto de gastos ejercicio 2008. (euros)..............................................................59

Cuadro 34: Pagos realizados 2008. (euros) ...........................................................................................................60

Cuadro 35: Ejecución por programas 2007-2008. (euros) ......................................................................................61

Cuadro 36: Gastos de personal 2008. (euros)........................................................................................................61

Cuadro 37: Evolución de los gastos de personal 2004-2008. (miles de euros) ........................................................62

Cuadro 38: Evolución del gasto real de personal por programas 2004-2008. (miles de euros) ................................63

Cuadro 39: Evolución de los efectivos a 31 de diciembre. 2004-2008. ...................................................................64

Cuadro 40: Actividad asistencial 2004-2008 .........................................................................................................65

Cuadro 41: Ejecución del capítulo II del presupuesto de gastos 2008. (euros) ........................................................66

Cuadro 42: Consumo intermedio y asistencia con medios ajenos 2004-2008. (miles de euros) ...............................67



Cuadro 43: Consumo intermedio en Servicios Centrales 2008. (euros) ...................................................................68

Cuadro 44: Distribución de los pagos del capítulo II. (euros) ..................................................................................68

Cuadro 45: Pagos abonados por la D.G.T.P.F. (euros)............................................................................................69

Cuadro 46: Principales acreedores bajo la modalidad de pagos a justificar. (euros).................................................70

Cuadro 47: Principales acreedores pagos en firme habilitado en Servicios Centrales. (euros)...................................71

Cuadro 48: Ejecución del capítulo III del presupuesto de gastos 2008. (euros)........................................................72

Cuadro 49: Evolución obligaciones y reclamaciones por intereses. (euros) ..............................................................72

Cuadro 50: Ejecución del capítulo IV del presupuesto de gastos 2008. (euros) .......................................................73

Cuadro 51: Transferencias a sociedades, fundaciones y universidades en 2008. (euros)..........................................74

Cuadro 52: Transferencias al MEDTEC en el año 2008. (euros) ..............................................................................75

Cuadro 53: Ejecución del capítulo VI del presupuesto de gastos 2008. (euros) .......................................................78

Cuadro 54: Inversión nueva 2008. (euros) .............................................................................................................79

Cuadro 55: Evolución de las inversiones en equipamiento informático. (euros) .......................................................80

Cuadro 56: Ejecución funcional de los créditos de inversiones. (euros) ...................................................................80

Cuadro 57: Ejecución del capítulo VII del presupuesto de gastos 2008. (euros) ......................................................81

Cuadro 58: Subvenciones de capital a sociedades y fundaciones públicas. (euros) ..................................................82

Cuadro 59: Ejecución del capítulo VIII del presupuesto de gastos 2008. (euros) .....................................................83

Cuadro 60: Modificaciones presupuestarias en el capítulo VIII ...............................................................................84

Cuadro 61: Liquidación del presupuesto de ingresos. (miles de euros)....................................................................85

Cuadro 62: Liquidación de ingresos presupuestados. (euros)..................................................................................85

Cuadro 63: Evolución de los derechos reconocidos 2004-2008. (miles de euros) ....................................................86

Cuadro 64: Ingresos por tasas, precios y otros ingresos. (euros) .............................................................................87

Cuadro 65: Distribución orgánica del capítulo III de ingresos. (euros) .....................................................................87

Cuadro 66: Ingresos por transferencias corrientes. Año 2008. (euros) ....................................................................89

Cuadro 67: Transferencias del ISM. (euros)............................................................................................................90

Cuadro 68: Transferencias sistema de financiación. (miles de euros) ......................................................................92

Cuadro 69: Aportaciones adicionales de la Com. Autónoma a los fondos del sistema. (miles de euros)...................93

Cuadro 70: Liquidación de ingresos patrimoniales. (euros).....................................................................................94

Cuadro 71: Transferencias de capital 2008. (euros) ...............................................................................................94

Cuadro 72: Ingresos de transferencias de capital generadores de crédito. (euros) ...................................................95

Cuadro 73: Activos financieros. (euros) .................................................................................................................95

Cuadro 74: Evolución de saldos de ejercicios cerrados 2002-2007. (miles de euros) ...............................................96

Cuadro 75: Operaciones sobre derechos de presupuestos cerrados. (euros)............................................................96

Cuadro 76: Estado de las obligaciones procedentes de ejercicios anteriores. (euros) ...............................................97

Cuadro 77: Propuestas de pago en el ejercicio 2008. (euros) .................................................................................98

Cuadro 78: Compromisos de gastos con cargo a ejercicios posteriores a 2008. (euros)...........................................98

Cuadro 79: Compromisos de gasto con cargo a ejercicios futuros. (euros) ..............................................................99

Cuadro 80: Saldo de los deudores no presupuestarios a 31.12.2008. (euros) .......................................................100

Cuadro 81: Estado de acreedores no presupuestarios. (euros)..............................................................................100

Cuadro 82 : Deuda acumulada a 31.12.2007 por centros y conceptos presupuestarios.(euros) .............................101

Cuadro 83: Deuda acumulada a 31.12.2008 por centros y conceptos presupuestarios. (euros) .............................102

Cuadro 84: Resultado presupuestario 2008. (miles de euros) ...............................................................................103

Cuadro 85: Evolución del resultado presupuestario. (euros) .................................................................................104

Cuadro 86: Ajustes al resultado presupuestario. (euros).......................................................................................105

Cuadro 87: Distribución orgánica y económica del fondo de maniobra. (euros).....................................................107

Cuadro 88: Altas y bajas del inventario a 31.12.2008. (euros) .............................................................................109

Cuadro 89: Variación de los bienes inmuebles 2008 según su naturaleza (valoración: euros)................................109

Cuadro 90: Variación de los bienes inmuebles 2008 según la titularidad (valoración: euros).................................110



Cuadro 91: Variación bienes inmuebles 2008 según modo de incorporación (valoración: euros) ...........................110

Cuadro 92: Variación de los bienes inmuebles 2008 según la modalidad (valoración: euros) ................................111

Cuadro 93: Variación de los bienes inmuebles 2008 por centros de gasto (valoración: euros) ...............................111

Cuadro 94: Variación de los bienes muebles 2008 por su naturaleza (valoración: euros) ......................................112

Cuadro 95: Variación de los bienes muebles 2008 por su titularidad (valoración: euros).......................................112

Cuadro 96: Variación de los bienes inmuebles por centro (valoración: euros) .......................................................113


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I. INTRODUCIÓN

I.I. ANTECEDENTES DE LA FISCALIZACIÓN

1.1. El Pleno del Consello de Contas, por acuerdo del 16 de diciembre de 2009, aprobó el programa anual de trabajo para el año 2010 correspondiente a la fiscalización selectiva del ejercicio 2008, en el que se contempla la realización, a iniciativa del propio Consello, de las presentes actuaciones relativas a la Cuenta General del organismo autónomo SERVICIO GALLEGO DE SALUD (SERGAS).

Las directrices técnicas a las que debía sujetarse la fiscalización fueron incluidas en el programa aprobado por el Pleno.

El programa de fiscalización contempla la realización de este informe de la cuenta general del organismo, que tiene su complemento en otros informes específicos referidos al gasto farmacéutico, al gasto en vinculaciones temporales de personal, el análisis de gestión de riesgos en el SERGAS y, por último, a la gestión de ingresos por prestación de servicios.

I.2. METODOLOGÍA

1.2. Como en anteriores fiscalizaciones, el trabajo se desarrolló siguiendo los Principios y Normas de Auditoría del Sector Público elaborados por la Comisión de Coordinación de los Órganos Públicos de Control Externo. Los hechos, conclusiones y recomendaciones que se recogen en el informe se basan en las evidencias obtenidas del examen de la correspondiente documentación.

Conforme a los objetivos establecidos, los trabajos de fiscalización se desarrollaron primero en la propia sede del Consello de Contas con el análisis de la documentación rendida por el organismo, y posteriormente con los trabajos de campo efectuados en los Servicios Centrales del SERGAS.


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I.3. DESCRICIÓN DE LA ENTIDAD

1.3. El Servicio Gallego de Salud se crea por la Ley 1/1989, del 2 de enero, reformada posteriormente por la Ley 8/1991, del 23 de julio, como un organismo autónomo de carácter administrativo, dotado de personalidad jurídica propia, adscrito a la Consellería de Sanidad, con la finalidad de gestionar los servicios sanitarios de carácter público dependientes de la Comunidad Autónoma y la coordinación integral de todos los recursos sanitarios y asistenciales existentes en su territorio, en el ámbito de sus competencias, sin perjuicio de las atribuidas a la Consellería de Sanidad que ejerce sobre éste. Mediante el Real decreto 1679/1990, del 28 de diciembre, se traspasan a la Comunidad Autónoma las funciones y servicios del Instituto Nacional de la Salud, que fueron asumidas mediante el Decreto 16/1991, del 11 de enero.

La Ley 8/2008, del 10 de julio, de salud de Galicia, que deroga la Ley de ordenación sanitaria de Galicia (LOSGA), dedica su Título VI al Servicio Gallego de Salud, estableciendo como funciones del mismo las siguientes:

a) La prestación directa de asistencia sanitaria en sus propios centros, servicios y establecimientos o en los adscritos al servicio.

b) El desarrollo de los programas de actuación sanitaria.

c) El gobierno, la dirección y la gestión de los centros, servicios y establecimientos sanitarios propios o adscritos al Servicio Gallego de Salud.

d) La planificación, la coordinación y la gestión de los recursos humanos, materiales y financieros asignados al servicio para el cumplimiento de sus fines.

e) La introducción de nuevas técnicas y procedimientos diagnósticos y terapéuticos, después de su evaluación en términos de eficacia, seguridad, coste e impacto desde el punto de vista bioético.

f) La promoción de la docencia y la investigación en ciencias de la salud en el ámbito de los centros, servicios y establecimientos sanitarios asistenciales.

g) El establecimiento de la cartera de servicios que presta cada uno de los centros, servicios y establecimientos sanitarios asistenciales propios o adscritos, conforme lo previsto en el artículo 60 de esta ley.

h) La gestión de la cartera de servicios a la que se refiere la línea anterior.

i) El desarrollo de programas de calidad y mejora de la práctica clínica y de mejora de gestión.


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j) La gestión de las prestaciones farmacéuticas y complementarias que corresponda en el ámbito de sus competencias.

k) La formalización de contratos de servicios sanitarios con organizaciones, centros, servicios y establecimientos, públicos y privados, para la consecución de los objetivos asistenciales fijados.

l) La aprobación de los planes, los programas, las directrices y los criterios de actuación a los que se deben someter los centros, servicios y establecimientos incluidos en el Servicio Gallego de Salud, así como el ejercicio de la supervisión y del control respecto de ellos.

m) La elaboración, desarrollo y evaluación de los programas sanitarios del Servicio Gallego de Salud.

n) La definición, comunicación y el establecimiento de objetivos y garantías de los criterios de gestión de los servicios sanitarios que preste el Servicio Gallego de Salud.

o) La definición, planificación y compra de actividades sanitarias que desarrolle el Servicio Gallego de Salud en el cumplimiento de sus fines.

p) La planificación, generación, puesta a disposición y evaluación de los recursos que precise en el cumplimiento de sus fines.

q) El establecimiento, gestión y actualización de los acuerdos, convenios y contratos, cualquiera que sea su tipología y modalidad, con terceras entidades titulares de centros, servicios y establecimientos sanitarios.

I.4. NORMATIVA APLICABLE

1.4. La normativa más relevante aplicable al SERGAS que se toma en consideración a lo largo del informe es la siguiente:

- Ley 1/1989, del 2 de enero, de creación del Servicio Gallego de Salud, reformada por la Ley 8/1991, del 23 de julio. Decreto 16/1991, del 11 de enero, de asunción y asignación de funciones y servicios traspasados del INSALUD.

- Decreto legislativo 1/1999, del 7 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia.

- Ley 7/2003, del 9 de diciembre, de ordenación sanitaria de Galicia.


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- Ley 8/2008, del 10 de julio, de salud de Galicia

- Ley 21/2001, del 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y ciudades con Estatuto de Autonomía.

- Ley 3/1985, del 12 de abril, del patrimonio de la Comunidad Autónoma de Galicia, y Decreto 50/1989, del 9 de marzo, del reglamento del patrimonio de la Comunidad Autónoma de Galicia.

- Ley 7/2005, del 29 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para el ejercicio 2006.

- Decreto 61/2005, del 7 de abril, por el que se dictan las normas para la aplicación de las tasas y precios de la Comunidad Autónoma de Galicia.

II. OBJETIVOS, ALCANCE Y LIMITACIONES

II.1. OBJETIVOS

2.1. Según el plan de actuaciones del Consello para este ejercicio, el objetivo general de los trabajos de fiscalización consistió en la verificación del cumplimiento de la normativa general y específica aplicable, el examen de la organización contable, analizando la capacidad de los estados rendidos para ofrecer la imagen fiel de la actividad desarrollada y de la situación patrimonial y financiera, el funcionamiento del sistema de control interno, y la evaluación de la gestión económico-financiera en relación con los principios de eficiencia y economía para la prestación del servicio público de salud.

Los objetivos específicos, en relación con las áreas examinadas, se desglosan en los apartados siguientes:

ÁREA DE ORGANIZACIÓN, CONTROL Y FINANCIACIÓN

2.2. Fueron objetivos de este área el seguimiento de la evolución de la organización administrativa básicamente en los aspectos que afectan a la situación de provisionalidad de


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algunos de los procedimientos de gestión de créditos, así como el de obtener una visión de la evolución del gasto sanitario y de las fuentes de financiación de este gasto.

ÁREA DE CUENTA GENERAL

2.3. Los trabajos se orientaron a comprobar que tanto el organismo como las entidades dependientes cumplieron con la obligación de la aprobación y rendición de cuentas de acuerdo con lo previsto en la normativa de aplicación, así como verificar si el contenido de las cuentas anuales se ajusta a las exigencias establecidas por las normas de aplicación.

Respecto del presupuesto de gastos, se analizó la evolución de los créditos iniciales respecto del gasto real así como la regularidad de las modificaciones presupuestarias; el grado de ejecución y el resultado presupuestario, con especial hincapié en el gasto real. Se identificó y se describió el gasto de los capítulos presupuestarios más significativos en volumen de obligaciones reconocidas, determinando los desplazamientos temporales de gasto más relevantes.

Se comprobó si los estados de patrimonio y tesorería rendidos representan razonablemente la situación económico-financiera en relación con la gestión del inmovilizado, así como en relación con la gestión de la tesorería.

II.2. ALCANCE

2.4. La fiscalización se refiere al año 2008. No obstante, cuando los objetivos establecidos lo requirieron, se extendió indistintamente a los ejercicios anteriores.

Las pruebas de cumplimiento y sustantivas realizadas fueron aquellas que de forma selectiva se consideran necesarias para obtener evidencia suficiente y adecuada, con el objetivo de conseguir una base razonable que permita manifestar las conclusiones que se desprenden del trabajo realizado sobre la actividad del organismo.


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II.3. LIMITACIONES

2.5. Tanto los responsables del organismo fiscalizado como su personal prestaron una adecuada colaboración, que contribuyó a la correcta ejecución de los trabajos. Sin embargo, los trabajos se desarrollaron con las siguientes limitaciones:

No existe en el presupuesto la fijación de objetivos e indicadores que permitan valorar su cumplimiento. Estas debilidades dificultan el análisis de la actividad desde la perspectiva de los principios de eficacia y eficiencia en la gestión. La carencia de una contabilidad analítica en los centros también supone una limitación al análisis de los principios de economía y de eficiencia.

Continúa sin implantarse un sistema integral de contabilidad de acuerdo con las exigencias del PGCP (Plan General de Contabilidad Pública), por lo que la información disponible es solo de tipo presupuestario, y no permite presentar el balance de situación ni la cuenta del resultado económico-patrimonial.

Existen por otro lado debilidades respecto del inventario que dificultan conocer la situación y valor contable de su inmovilizado.

III. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN

III.1. ÁREA DE ORGANIZACIÓN, CONTROL Y FINANCIACIÓN

III.1.1.ORGANIZACIÓN

3.1. No existieron cambios en el organigrama que presenta el SERGAS en el ejercicio 2008 respecto del año anterior, manteniéndose la estructura establecida por el Decreto 46/2006, del 23 de febrero. Como órganos centrales de dirección figuran el Consello de Dirección, el Presidente –cargo que ejerce la conselleira de Sanidad–, la División de Asistencia Sanitaria, la División de Recursos Económicos, y la División de Recursos Humanos; y como órganos periféricos de dirección los directores de las áreas sanitarias. Se mantienen las incidencias relativas al traslado de la gestión de determinados créditos entre la Consellería y el organismo, que ya fueron advertidas en años anteriores y que afectan fundamentalmente a la gestión de los sistemas y de las tecnologías de la información, a los expedientes de gasto relacionados con el programa de la


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lucha contra las drogodependencias y salud mental, y a los expedientes referidos a la tarjeta sanitaria o a la docencia e investigación sanitaria. La Orden del 8 de mayo de 2006, sobre delegación competencial de los órganos del SERGAS, autorizó que fueran los órganos de la Secretaría General de la Consellería los que gestionen con cargo a los presupuestos del SERGAS las siguientes funciones:

• Las competencias sobre el diseño, mantenimiento y calidad de los sistemas y de las tecnologías de la información que siguen residiendo en la Consellería de Sanidad, en la que figura integrada la unidad de informática. Los créditos para este concepto ascendieron en el ejercicio 2008 a 35.485.746 euros.

• La gestión de los expedientes que se refieran a la tarjeta sanitaria o docencia e investigación sanitaria por los órganos de la Dirección General de Aseguramiento y Planificación Sanitaria de la Consellería.

Por otro lado, la disposición adicional de otra Orden, también del 8 de mayo de 2006, que establece la delegación competencial de los órganos de la Consellería, autoriza a la Secretaría General del SERGAS para gestionar, con cargo a los presupuestos de la Consellería, los expedientes de gasto relacionados con el programa de la lucha contra las drogodependencias y salud mental.

3.2. Tampoco existieron avances en este ejercicio 2008 en el desarrollo de las áreas sanitarias, creadas como órganos periféricos de dirección con la finalidad de integrar los procesos asistenciales de primaria y especializada bajo una dirección única. El modelo, que supone un cambio organizativo y funcional en el sistema sanitario gallego, pretende ser el vehículo de integración de la atención primaria y la atención especializada a través de una organización que gestione de forma única los dos niveles asistenciales. Siguen manteniéndose, por lo tanto, las direcciones provinciales en tanto no se establezca la estructura de las áreas sanitarias correspondientes. El Área Sanitaria de Ferrol es la única en funcionamiento a 31.12.2008.


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III.1.1.1. ASPECTOS GENERALES DE LA ORGANIZACIÓN FUNCIONAL

3.3. La responsabilidad de la dirección y control de los servicios sanitarios reside en la Xunta de Galicia, sin perjuicio de las competencias básicas estatales, y se lleva a cabo fundamentalmente a través de la Consellería de Sanidad, de la cual dependen el SERGAS y otras entidades relacionadas con el servicio público de salud.

Con independencia de lo anterior, la gestión de las prestaciones sanitarias en la Comunidad Autónoma se realiza muy mayoritariamente por centros propios y personal estatutario. Esta gestión, en un porcentaje que se puede situar en torno al 3% del gasto sanitario, se vino realizando por las fundaciones hospitalarias, de creación, gestión y dependencia totalmente pública; y se sitúa en el 4,2% si computamos otras fundaciones no hospitalarias y la empresa pública MEDTEC S.A. (actualmente GALARIA S.A.). Finalmente, el esquema se completa con la participación en el sistema de la iniciativa privada, que a través de conciertos con el sector público asume aproximadamente un 6% del gasto sanitario.

Planes de objetivos estratégicos con los centros

3.4. En el ámbito asistencial, diez complejos hospitalarios, seis gerencias de atención primaria, y un área sanitaria gestionan más de un 85,03% del presupuesto del organismo. Los centros desarrollan su actividad con un presupuesto de gasto propio en un régimen de cierta autonomía y vinculados al SERGAS con un plan de objetivos estratégicos (POE) que establece seis líneas de actuación –asistencia sanitaria, calidad asistencial, accesibilidad, promoción y prevención, profesionales, y gasto–, con objetivos en cada una para avanzar en la mejora de los servicios sanitarios, y mecanismos de control de costes en el sistema, fundamentalmente en lo que se refiere al área de farmacia, gastos de personal y capítulo II.

Estos planes de objetivos estratégicos, firmados con cada centro, constituyen un elemento relevante en la mejora de la eficacia de los centros, si bien el retraso en su firma (después de marzo de 2008), y la escasa relación de los objetivos de gasto con las previsiones del documento presupuestario, constituyen aspectos a mejorar.

En el ejercicio 2008, la desviación presupuestaria de los centros respecto de las previsiones iniciales fue de un 6,2% en el ámbito hospitalario y de un 14,35% en la atención primaria. Los objetivos de contención del gasto del capítulo II fueron alcanzados en todas las gerencias de


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atención primaria y en sólo cuatro centros hospitalarios (CHUS, H. Xeral-Calde, H.C. Monforte, y H.C. Valdeorras). Sin embargo, sólo tres gerencias y tres centros hospitalarios presentan el incremento fijado en la facturación externa (Á.S. Ferrol, CHOU, y H.C.Valdeorras). En el área de farmacia, non fue posible hacer un seguimiento de los objetivos de gasto.

En cualquier caso, para la verificación del cumplimiento de objetivos los centros no disponen de sistemas de contabilidad e información que permitan acreditar con certeza su grado de realización. La evaluación global que presenta el organismo en el año 2008 de los objetivos alcanzados por áreas –asistencial, económica, y de recursos humanos– muestra diferencias entre los distintos centros en todas las áreas, sin pautas uniformes de evolución, y en ocasiones resultan incoherentes con otras fuentes de seguimiento de objetivos de los propios centros: así, el grado de cumplimiento de objetivos asistenciales reconocido por las comisiones de productividad de los centros para los facultativos se sitúa en torno al 100%, cuando estos mismos objetivos evaluados de forma global para los directivos en ningún centro alcanzan esa cota. Este complemento de productividad que perciben los facultativos resulta del pacto de objetivos con los servicios, en coherencia y extensión de los propios objetivos de los POE.

Cuadro 1: Cumplimiento de objetivos centros hospitalarios 2008 (% de alcanzados) CHUAC C.H. ARQ.

MARCIDE

CHUS C.H.

X-CALDE

H.C.

COSTA

H.C.

MONFORTE

CHOU H.C.

VALDEORRAS

C.H.

XERAL CÍES

CHOP

Asistencial 76 93 95 84 92 86 94 93 90 93

R. Económicos 69 65 95 100 57 95 96 100 62 75

R. Humanos 80 88 100 85 60 95 85 70 95 93

Total 2008 75 86 96 87 79 90 93 90 85 89

Total 2007 79 78 95 78 92 87 92 92 75 98

Total 2006 81 78 68 83 75 83 71 75 82 81

Fuente: Dirección de Recursos Humanos del SERGAS

El grado de cumplimiento de objetivos afecta a los complementos de productividad variable de los directivos, que se liquidan en igual porcentaje que el grado de cumplimiento de aquellos objetivos. No afecta, no obstante, a los complementos de productividad de otro personal, que tienen un sistema diferente de evaluación de objetivos, como el complemento de productividad variable de los no directivos.


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Contratos-programa con las fundaciones hospitalarias

3.5. Como ya fue comentado, en los ejercicios 2006-2008 las fundaciones hospitalarias (Verín, Barbanza, Salnés y Xunqueira) gestionan un presupuesto próximo al 3% del gasto sanitario. Las relaciones entre el organismo y estas entidades se instrumenta a través de un contrato–programa, que regula tanto la prestación de servicios sanitarios como otros servicios incluidos en su objeto social o finalidad. La actividad a desarrollar se establece en los módulos que se adjuntan como anexo a los contratos, mientras las condiciones económicas se determinan anualmente por el organismo mediante la fijación de la financiación máxima (suma de los importes de los módulos de actividad pactada vigentes en cada momento). En el siguiente cuadro se presentan las aportaciones del SERGAS a las fundaciones públicas sanitarias en el ejercicio 2008:

Cuadro 2: Transferencias a las fundaciones hospitalarias 2008. (euros)

Actividad PERLE Seguridad de los pacientes

Addenda FPH Salnés

Total máximo

autorizado

Obligaciones contabilizadas

en el 443 Programa

de farmacia

Obligaciones contabilizadas

en el 489 Total

transferencias

F.P. H. Verín 14.214.992 235.957 1.090 14.452.039 14.218.130 117.000 110.551 14.562.590

F.P. H. Barbanza 19.926.976 499.296 10.000 20.436.272 19.998.170 479.121 413.232 20.849.504

F.P. H. Salnés 20.220.074 542.998 26.560 1.450.000 22.239.632 20.739.986 22.239.632

F.P. H. Xunqueira 16.705.321 403.557 13.780 17.122.658 17.080.178 240.000 220.153 17.342.811 Totales 71.067.363 1.681.808 51.430 1.450.000 74.250.601 72.036.464 836.121 743.936 74.994.537

Fuente: Elaboración propia

3.6. Los contratos-programa contemplaban para el ejercicio 2008 un importe máximo a transferir de 71.067.363 euros, plasmado en los presupuestos iniciales. Con cada fundación se firmaron tres addendas a estos contratos (en junio, julio y noviembre), dos para la ejecución del programa especial de listas de espera (1.681.808 euros) y la otra para el programa de seguridad de los pacientes (51.430 euros). A mayores, se firmó otra con la fundación del Salnés por importe de 1.450.000 euros. De esta forma, el importe máximo de gasto autorizado por contrato quedó fijado para las cuatro fundaciones en 74.250.601 euros, 3.183.238 euros por encima de la previsión inicial. A mayores, el programa especial de farmacia se les asigna recursos adicionales por importe de 836.121 euros, de los que fueron abonados 743.936 euros.

En la fundación pública Hospital del Salnés, por causa de las obras de ejecución del Plan Director del Hospital, se hizo necesario cerrar una unidad de hospitalización con la consiguiente reducción de la actividad, que se cuantificó en 744 unidades de producción hospitalaria (UPA), valoradas en 1.444.015 euros. Sin embargo, el SERGAS, apartándose del sistema de retribución por UPA


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establecido en el contrato-programa, y amparándose en la necesidad de sufragar los costes fijos de personal –que no se vieron disminuidos–, acordó el 29 de diciembre, mediante la firma de una nueva addenda, transferir 1.450.000 euros, cantidad incluso superior a la prevista para la actividad realizada.

Para sufragar las mayores necesidades de financiación derivadas de las addendas referidas, el SERGAS realizó transferencias de crédito a favor de la aplicación presupuestaria de estas fundaciones, que posteriormente regularizó con transferencias negativas por importe de 666.258 euros. Estas modificaciones de crédito en cuantía superior a la necesaria, además de no satisfacer las condiciones de urgencia y necesidad requeridas, supusieron la utilización de la aplicación de las fundaciones hospitalarias –para la que no existen limitaciones de transferencias de signo distinto– como puente de otros movimientos de crédito con limitaciones normativas.

3.7. De forma reiterada, la realización por las fundaciones de una mayor actividad asistencial respecto de la prevista en el contrato-programa vino exigiendo recursos adicionales reconocidos por el SERGAS en addendas a los contratos-programa firmadas los últimos días de cada ejercicio económico, regularizando de esta forma a posteriori gastos ya realizados. La habitualidad de esta práctica debilita al contrato-programa como un instrumento de contención del gasto a través de la fijación de objetivos de producción y financiación máxima disponible.

A mayores de esas addendas, en el ejercicio 2006 ya se había aprobado una operación de saneamiento de 16,7 millones de euros para estas fundaciones que cubría pérdidas de ejercicios anteriores, y en el ejercicio 2008 nuevamente los resultados económicos de la actividad de las fundaciones hospitalarias del SERGAS presentan pérdidas por importe de 4.061.755 euros (3.525.825 euros si consideramos todo el sector). Fuera de las hospitalarias, la Fundación Urgencias Sanitarias 061 también ofrece un resultado negativo de 482.092 euros. Los resultados que presentan cada una de ellas, así como el resultado consolidado del sector, se ofrece en el siguiente cuadro:


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Cuadro 3: Resultados de las fundaciones ejercicio 2008. (euros) Entidad Resultado

Fundación Pública Hospital Virxe da Xunqueira -1.106.386

Fundación Pública Hospital do Barbanza -1.844.913

Fundación Pública Hospital de Verín -446.677

Fundación Pública Hospital do Salnés -663.779

Total fundaciones hospitalarias -4.061.755

Fundación Urxencias Sanitarias 061 -482.092

Instituto Galego de Oftalmoloxía 308.130

Centro de Transfusión de Galicia 91.402

Fundación Escola Galega de Admón. Sanitaria 69.475

Instituto Galego de Medicina Técnica 549.015

Total entidades -3.525.825


Liquidación de las fundaciones hospitalarias

3.8. Como ya se indicó en informes anteriores, el Decreto 183/2008, del 31 de julio, autorizó la extinción de las cuatro fundaciones hospitalarias, y determinó el inicio de la fase de liquidación. Una comisión liquidadora designada al efecto formuló una propuesta de procedimiento de disolución, que una vez aprobada dio inicio a las operaciones de liquidación. Mediante Resolución de la Secretaría General de la Consellería de Sanidad del 30.12.2008 se instó la inscripción de la extinción de las fundaciones en el Registro de Fundaciones, que se formalizó el 31.12.2008. La disolución no se publicó en el DOG, a pesar de existir una previsión normativa en ese sentido. El ejercicio 2008 es el último que prestan servicios con la forma fundacional.

En los objetivos de este trabajo no se contempló la fiscalización del proceso de liquidación de estas fundaciones. No obstante, del análisis formal de la documentación facilitada se advirtieron los siguientes aspectos:

• El procedimiento seguido para la liquidación respeta lo aprobado por el Consello de la Xunta. Se limita en todo caso a confeccionar los balances de liquidación, inventarios y relación de derechos y obligaciones con acreedores y personal a 31.12.2008, sin llevar a efecto operaciones liquidadoras que extingan las relaciones jurídicas con los acreedores.


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• El Servicio Gallego de Salud se subrogó en los actos, contratos y operaciones realizadas por las fundaciones extintas. Los balances de liquidación definitivos presentados para las cuatro fundaciones presentan un resultado de liquidación (agregado) de 25.183.149 euros. No obstante, entre los activos que integran el patrimonio de estas entidades figuran como partidas más importantes los bienes inmuebles y demás instalaciones que siendo propiedad del SERGAS su uso fuera cedido a las fundaciones para el desarrollo de su actividad. Detrayendo por lo tanto del resultado de liquidación este patrimonio cedido que ya era propiedad del organismo, que las fundaciones no siempre tenían registrado en ejercicios anteriores (25.568.130 euros), la liquidación muestra un patrimonio neto negativo de 384.981 euros, representativa de las pérdidas acumuladas en su actividad.

Cuadro 4: Resultado de la liquidación de las fundaciones hospitalarias 2008. (euros)

Xunqueira Salnés Barbanza Verín Total

Rdo. da liquidación/Patrimonio neto 8.323.606 807.895 5.006.083 11.045.565 25.183.149

- Total inmovilizado cedido 8.794.810 2.821.683 5.481.637 8.470.000 25.568.130

Variación patrimonial -471.204 -2.013.788 -475.554 2.575.565 -384.981


• Según los balances de liquidación de las fundaciones, la subrogación del SERGAS en las deudas de las fundaciones supone hacer frente por parte del organismo a un pasivo de 13.484.384 euros, de los que 9.829.173 euros son deudas a corto plazo y 3.655.211 euros son deudas a largo plazo.

Cuadro 5: Pasivo de las fundaciones hospitalarias 2008. (euros)


Pasivo a l/plazo 795.362 1.979.498 215.126 665.225 3.655.211

Pasivo a c/p (a) 1.348.100 1.855.898 4.283.080 2.342.095 9.829.173

Total pasivo 2.143.462 3.835.396 4.498.206 3.007.320 13.484.384

Fuente: Balances de liquidación definitivos de las fundaciones hospitalarias

• De conformidad con el decreto de extinción, el Servicio Gallego de Salud se subroga en la totalidad de las relaciones laborales del personal, incluyendo lo no acogido a las respectivas


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órdenes de integración de las fundaciones extinguidas. En las respectivas cuentas anuales destacan las provisiones que tienen registradas las fundaciones para atender contingencias derivadas del reconocimiento de la carrera profesional a su personal, que de confirmarse supondrán mayores acreedores (deuda) para el organismo por importe de 3.496.176 euros.

Cuadro 6: Provisiones a 31.12.2008 por contingencias derivadas del personal. (euros)


Provisiones retribuciones personal 795.362 1.952.862 116.808 631.144 3.496.176

Fuente: Cuentas anuales de las fundaciones hospitalarias ejercicio 2008

• La extinción de las fundaciones no supuso la cesación de la actividad asistencial de esos centros sanitarios, que pasaron a integrarse como centros de gestión del Servicio Gallego de Salud. A estos efectos, no consta la delegación por parte de la conselleira de Sanidad en los gerentes de los centros asistenciales de las fundaciones extintas de las funciones relacionadas cos sus correspondientes ámbitos de actuación. Por otro lado, tampoco consta la adaptación de la organización de estos centros al Decreto 143/1992, del 5 de junio, y demás disposiciones vigentes en materia de organización y funcionamiento de los centros hospitalarios del Servicio Gallego de Salud.

Actividad concertada

3.9. La gestión indirecta mediante conciertos sanitarios representa en el ejercicio 2008 un 6,06% del gasto real del organismo, con un crecimiento en el período 2004-2008 de un 48,33% (un 50,2% si consideramos el gasto real), aumentando su peso relativo en estos últimos cuatro años de un 5,56% al 6,06%.

En este gasto en asistencia sanitaria con medios ajenos destaca lo relativo a la asistencia sanitaria prestada por instituciones hospitalarias de atención especializada, que ascendió en el ejercicio 2008 a 153.522.021 euros y representa el 69,64% del gasto en asistencia sanitaria con medios ajenos. El gasto se concentra en las direcciones provinciales, que son los órganos que gestionan estos conciertos y a los que facturan los centros concertados. Tiene especial relevancia la Dirección Provincial de Pontevedra por el peso del concierto de POVISA, que representa un


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33,22% del gasto concertado con instituciones sanitarias. Por centros de gasto, la evolución en el período 2004-2008 se presenta en el siguiente cuadro:

Cuadro 7: Evolución de la actividad sanitaria con medios ajenos. (miles de euros) Centro 2004 2005 2006 2007 2008 Var. 07/08 Var. 04/08

1501 C.H.U. A Coruña 809 920 838 831 1.147 38% 41,78%

1505 C.H. Arq. Marcide 434 457 444 576 609 6% 40,32%

1571 C.H.U. de Santiago 657 697 838 1.074 1.284 20% 95,43%

1597 D.P. A Coruña 48.101 53.822 57.163 60.303 65.884 9% 36,97%

2701 C.H. Xeral-Calde 1.352 2.307 1.904 2.018 2.377 18% 75,81%

2706 H.C. da Costa 378 561 633 441 458 4% 21,16%

2707 H.C. de Monforte 367 472 430 373 504 35% 37,33%

2797 D.P. Lugo 11.441 20.590 27.207 23.744 25.016 5% 118,65%

3201 C.H. de Ourense 1.428 2.293 2.138 2.078 2.674 29% 87,25%

3204 H.C. Valdeorras 314 374 350 236 341 44% 8,60%

3297 D.P. Ourense 9.300 10.369 12.088 12.211 12.568 3% 35,14%

3601 C.H.U. de Vigo 417 582 616 661 1.010 53% 142,21%

3603 C.H. de Pontevedra 303 502 411 607 715 18% 135,97%

3697 D.P. Pontevedra 73.243 81.350 89.858 95.522 101.729 6% 38,89%

5001 Servicios Centrales 86 104 117 3.630 4.151 14% 4.726,74% Total 148.630 175.399 195.035 204.305 220.467 8% 48,33%

Fuente: Elaboración propia a partir de datos ACP

3.10. Como se viene poniendo de manifiesto reiteradamente en informes anteriores, se aprecia la existencia de conciertos con una vigencia prolongada sin que fuesen objeto de revisión. La mayoría de ellos se corresponden, en el ámbito territorial de las cuatro provincias, con los conciertos celebrados con centros y empresas de diálisis para el tratamiento de los pacientes con insuficiencia renal crónica. En el caso de los conciertos con las empresas de diálisis –básicamente domiciliaria–, el SERGAS viene suscribiendo, a través de las direcciones provinciales, contratos individualizados por cada paciente al que se le prescribe el tratamiento. Esta práctica se justifica por la casuística de los tratamientos prescritos y por la especificidad de los sistemas y procedimientos de diálisis ofertados por las distintas empresas, que se traducen en una importante variabilidad de los mismos que dificulta el diseño de un esquema contractual único y homogéneo. En el siguiente cuadro se presentan los conciertos suscritos por antigüedad:


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Cuadro 8: Duración de los conciertos clasificados por antigüedad a 31.12.2008 Centro concertado Fecha 1ª concierto Fecha concierto en vigor Duración en años

Sanatorio Souto Boo 20/07/77 20/07/77 31

Baxter (A Coruña) 31/08/83 31/08/83 25

Diálise Dr. Criado 05/06/84 05/06/84 24

Baxter (Pontevedra) 23/06/87 23/06/87 20

Baxter (Lugo) 01/01/88 01/01/88 20

Hospal 29/04/88 29/04/88 20

Baxter (Ourense) 22/02/89 22/02/89 19

Fresenius (antes Nephro-Control) (Pontevedra) 20/09/89 20/09/89 19

Fresenius (antes Nephro-Control) (Lugo) 01/01/94 01/01/94 14

Psiquiátrico Os Abetos 01/01/95 01/01/95 13

Fresenius (antes Nephro-Control) (A Coruña) 06/05/96 06/05/96 12

Diagal – Gambro Healtcare España 03/10/96 03/10/96 12

S. Santa María (Sociosanitario) 01/07/99 01/07/04 4

Fuente: Elaboración propia a partir de los estadillos de conciertos rendidos por el SERGAS

3.11. La Ley 7/2003, del 19 de diciembre, de ordenación sanitaria de Galicia, recoge, en su artículo 19, la posibilidad de autorizar con carácter excepcional, y por tiempo limitado, la utilización de centros y servicios que no pertenezcan a la red gallega de atención sanitaria de utilización pública, con el objeto de atender necesidades asistenciales que no puedan ser satisfechas con recursos propios. El plazo temporal de vigencia de las autorizaciones de uso se establece en un máximo de 6 meses improrrogable, previéndose la posibilidad de la tramitación de sucesivas autorizaciones –en expedientes nuevos y por el mismo plazo máximo– mientras continúen produciéndose as circunstancias que justificaron la autorización inicial. Sin embargo, como se vine poniendo de manifiesto reiteradamente en informes anteriores, la mayoría de las situaciones amparadas por las mismas se vienen sucediendo a lo largo de varios ejercicios, desvirtuándose la propia naturaleza de esta figura que debe ser utilizada con carácter excepcional y restringida a supuestos de urgencia, por lo que deberían ser objeto de nueva concertación o de la integración en los conciertos vigentes.

De las veintiséis autorizaciones en vigor a 31.12.2008, tres provienen del año 1995; una de 1997; dos de 2003 y cinco de 2005. En el cuadro siguiente se detallan las autorizaciones vigentes a 31.12.2008.


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Cuadro 9: Autorizaciones de uso. Año 2008 Objeto de la autorización Centro autorizado Fecha 1ª

autorización Fecha autorización vigor

(ejercicio 2008)

RMN-Electromiografía y ecografía diagnóstica ginecológica (A Coruña)

Gerosalud S.L. (C. Gaias de Santiago) 14/06/2005 27/09/2007-14/04/2008-14/11/2008

Resonancia magnética nuclear RMN-Burela (Lugo) RIFLOREM S.L. 02/08/2005 22/02/2008-28/10/2008

Electromiografías Fisioterapia Lugo (EMG) 03/01/2007 30/06/2008

Resonancias magnéticas Resonancias Ponferrada 30/12/2008 30/12/2008

Reproducción humana con donación de ovocitos (Ourense) Zygos C. Galego de Reproduc. 08/03/2005 07/04/2008-07/10/2008

TAC y RMN (Ourense) Centro médico El Carmen S.A. 09/06/1995 31/12/2007-12/06/2008-23/12/2008

Hospitalización e procesos quirúrgicos (Ourense) Centro médico El Carmen S.A. 11/10/1995 04/09/2007-03/03/2008-20/08/2008

Hospitalización e procesos quirúrgicos (Ourense) COSAGA 18/01/1995 6/09/2007-03/03/2008-20/08/2008

Diálisis (área sanitaria de Ourense) Fundación Íñigo Álvarez de Toledo 20/05/1998 10/12/2007-12/06/2008-14/11/2008

Diálisis (área sanitaria de Barco de Valdeorras) (Ourense) Fundación Íñigo Álvarez de Toledo 07/09/1998 10/12/2007-12/06/2008-14/11/2008

Diálisis (área sanitaria de Verín) Fundación Íñigo Álvarez de Toledo 19/03/2007 10/12/2007-12/06/2008-14/11/2008

Asistencia sanitaria en las unidades de agudos de psiquiatría y psicogeriatría (Ourense)

Clínica El Pinar 04/08/2003 10/12/2007-10/06/2008-14/11/2008

Hospitalización psiquiátrica (Ourense) Sierra Martiñá S.L. Psiq. Troncoso) 26/02/2003 04/12/2007-12/06/2008

TAC y RMN (Ourense) Scanner Ourense S.L. 11/04/1997 17/12/2007-23/06/2008-23/12/2008

Resonancia magnética nuclear, RMN (Ourense) RIFLOREM S.L. 12/05/2005 27/12/2007

Hemodiálisis (Pontevedra) F. Renal Íñigo Álvarez de Toledo 29/06/2001 04/12/2007-12/06/2008-14/11/2008

Asistencia sanitaria en las unidades de agudos de psiquiatría y psicogeriatría (Pontevedra)

Clínica El Pinar 18/07/2007 11/12/2007-10/06/2008-14/11/2008

Fecundación in vitro Equipo IVI, Vigo 22/06/2007 11/12/2007-30/06/2008-30/12/2008

Densiometrías óseas (área do CHUVI) CETECROS S.L. 27/06/2005 31/12/2007-23/06/2008-29/12/2008

Reproducción humana Xestión Sanitaria Galega 07/04/2008 7/04/2008-7/10/2008

Asistencia sanitaria Xestión Sanitaria Galega 30/12/2008 30/12/2008

Fuente: Estado de autorización de usos rendido por el SERGAS

III.1.1.2. LAS FUNDACIONES DE INVESTIGACIÓN DE LOS CENTROS HOSPITALARIOS

3.12. En el ejercicio 2008 continúan creciendo los ingresos, los activos, el personal y la actividad de estas fundaciones, que nacieron como órganos de apoyo a las labores de formación e investigación de los respectivos centros hospitalarios. Además, se vienen realizando determinadas operaciones que por su naturaleza y su importancia económica merecen atención desde el ámbito del control. El cuadro que sigue presenta la evolución de algunos de estos indicadores.


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Cuadro 10: Fundaciones para la investigación y formación. (euros) Miembros patronayo

Plantilla media

Valor contable del activo

Fundación Hospital 2007 2008 2007 2008 2007 2008

F. do Complexo Hospitalario Universitario da Coruña CHUAC 6 8 48,12 64,19 5.500.292 6.268.378

F. para Investigación, Desenvolvemento e Innovación do CHUS CHUS 9 8 28,18 50,35 6.671.247 6.170.823

F. Biomédica para Invest., Desenvolvemento e Innovación do CHUVI CHUVI 14 16 22 25 863.357 1.162.325

F. Cabaleiro Goás CHOU 8 13 --- --- 212.834 527.839

F. para Invest., Desenvolvemento e Innovación do C.H.Pontevedra CHOP 6 n/c 0 0 247.463 364.915

F. para Investigación, Desenvolvemento e Innovación Xeral-Calde HXC 8 11 --- --- 322.015 ---

Fundación Novoa Santos Área S. Ferrol --- --- --- --- --- ---

Totales 98,3 139,54 19.317.500 20.762.658

Fuente: Elaboración propia a partir de los datos obtenidos de las cuentas anuales de estas fundaciones

En el conjunto de las fundaciones, las actividades principales en el ejercicio 2008 fueron: la gestión de proyectos de investigación, que representó un 64,72% de los ingresos; la gestión de ensayos clínicos, que representó un 22,54%; y la gestión de donaciones, con un 15,74%. El correlativo desplazamiento de actividades de los centros a las fundaciones se visualiza en el incremento de ingresos de éstas, que en el ejercicio 2008 se duplicaron con respecto al año 2006. El siguiente cuadro muestra la evolución de los ingresos de estos entes desde el ejercicio 2006, descomponiendo además los ingresos del ejercicio 2008 en sus principales partidas.

Cuadro 11: Ingresos de las fundaciones de investigación: 2006-2008. (euros) Desglose 2008

Fundación 2006 2007 2008 Donaciones Ensayos Proyectos y

otros

F. do Complexo Hospitalario Universitario da Coruña 2.713.871 3.673.554 5.498.953 596.698 1.092.653 3.809.602

F. para Investigación, Desenvolvemento e Innovación do CHUS 4.535.573 4.908.390 7.030.296 928.612 1.242.666 4.859.018

F. para Investigación, Desenvolvemento e Innovación do CHUVI 984.489 1.200.517 2.366.145 606.155 702.195 1.057.795

F. Cabaleiro Goás 90.063 243.604 598.046 93.456 331.731 172.859

F. para Investigación, Desenvolvemento e Innovación do CHOP 183.332 389.123 564.641 302.366 250.266 12.009

F. para Investigación, Desenvolvemento e Innovación Xeral-Calde 54.275 109.458 ---

Fundación Novoa Santos --- --- ---

Totales 8.561.603 10.524.646 16.058.081 2.527.287 3.619.511 9.911.283


Las donaciones de este ejercicio superaron los dos millones y medio de euros para el conjunto de las cinco fundaciones vinculadas a los hospitales CHUS, CHUVI, CHUAC, CHOU y CHOP.


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Los ingresos por ensayos clínicos en estas mismas fundaciones suman 3.619.511 euros, en contraste con los 47.822 euros contabilizados por el organismo en el concepto 370 “ensayos clínicos”, revelando el desplazamiento existente en estas actividades de cara a las fundaciones.

Por último, como principal componente de la cuenta de ingresos figuran los derivados de proyectos de investigación, donde las instituciones públicas asumen un papel preponderante con respecto al sector privado a través de subvenciones, convocatorias de ayudas o convenios de colaboración. Las aportaciones de la Administración general y el propio SERGAS a estas entidades suman 2.882.790 euros en el ejercicio 2008.

3.13. Además de estas actuaciones contempladas por los estatutos dentro de sus fines, merecen ser destacadas como actuaciones singulares que rebasan aquellos cometidos las siguientes operaciones, algunas de ellas de endeudamiento:

La fundación de investigación del Complejo Hospitalario de Santiago, dentro del programa de fomento de la investigación técnica, recibió un préstamo del Ministerio de Educación y Ciencia de 790.150 euros a interés cero y reintegrable a partir de 2011. Con cargo a esa operación, esta fundación concedió a su vez un crédito a un investigador por el mismo importe y condiciones, el cual asumió una posición deudora con la fundación por el citado importe. Al cierre del ejercicio, por el principio contable de prudencia, el patronato acuerda considerar como deterioro del valor del crédito el importe de la primera devolución (112.878 euros).

La fundación del Complejo Hospitalario de A Coruña obtuvo un préstamo a largo plazo por importe de 500.000 euros para adquirir terrenos en las proximidades del Complejo.

La fundación de investigación del CHOP firmó dos contratos de arrendamiento financiero para adquirir equipamientos con destino al Servicio de cardiología del hospital por un importe de 141.156 euros. La fundación prevé financiar estos arrendamientos con cargo a donaciones y, si es el caso, con remanentes.

En el ejercicio 2008 figura dentro del inmovilizado en curso de la fundación del CHUS un importe de 2.154.285 euros que corresponde al desembolso realizado por la fundación para la puesta en funcionamiento (obra civil e instalaciones) de un laboratorio ubicado en el Complejo Hospitalario Universitario de Santiago. En el ejercicio 2009 se acordó con el CHUS la cesión a este último de este laboratorio.

Respecto de las operaciones anteriores, como en cualquier otro endeudamiento, resulta necesario analizar los requisitos exigidos para su acuerdo, su formalización y disposición, y las garantías


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prestadas o recibidas para hacer frente a los riesgos que se asumen, aspectos que se escapan al ámbito de esta fiscalización a pesar del control efectivo que los hospitales ejercen sobre estas fundaciones.

Parece cuestionable, de esta forma, la posición instrumental que adoptan estos entes respecto de los centros de que dependen, facilitando operaciones que como tales centros no estarían autorizados a formalizar.

3.14. Por Orden de la Consellería de Sanidad, como ya se indicó en informes anteriores, se califican estas fundaciones de entidades privadas de carácter benéfico por no reunir los requisitos previstos en la Ley 12/2006 para su consideración de fundaciones del sector público, al tenerse constituido sin aportaciones mayoritarias del sector público autonómico y no estar financiadas mayoritariamente con cargo a presupuestos públicos. Como consecuencia, estas fundaciones no se someten al régimen de control propio de las públicas.

En relación con la constitución de estas entidades y su actividad, los gastos de personal, el funcionamiento, y los miembros de sus patronatos, merece resaltarse lo siguiente:

La fiscalización del ejercicio 2006 puso de manifiesto que las fundaciones de los complejos hospitalarios de Pontevedra y Xeral-Calde fueron constituidas con fondos públicos procedentes de la contraprestación de una entidad financiera por utilización de espacios en los citados centros. De acuerdo con los criterios de la Ley 12/2006, deben considerarse fundaciones del sector público y sujetarse a la obligación de rendición de cuentas.

La fundación biomédica del CHUVI es el resultado de la fusión de las fundaciones del Complejo Xeral Cíes y de la fundación Meixonovo. A pesar de que esta última venía rindiendo habitualmente sus cuentas a este Consello de Contas y de que los estatutos de la nueva fundación la califican como organización pública, la nueva entidad no cumple con la obligación de rendición de cuentas.

Respecto del personal, las situaciones son muy dispares, sin que aparezcan suficientemente acreditadas las circunstancias que justifiquen un tratamiento diferenciado de las mismas:

o Para el conjunto de las fundaciones el personal crece a finales de 2008 en 41,2 personas respecto del año anterior.

o En la fundación de investigación del CHUS la plantilla en el 2008 presenta un total de 50 trabajadores. Sin embargo, las cuentas anuales sólo reconocen como gasto de personal el


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que afecta a 6 personas que consideran personal propio de la fundación: 1 director, 1 vicegerente y 4 titulados medios. El resto de la plantilla de efectivos se financió con cargo a proyectos sin que las relaciones de este personal con la fundación y de ésta con los titulares de los proyectos resulten adecuadamente consideradas en la información contable.

o La fundación de investigación del CHUAC reconoce en sus cuentas anuales dentro de los gastos de personal lo abonado al personal que interviene en los proyectos. Para una plantilla media de 64 trabajadores se contabiliza por este concepto un gasto de 1.808.507 euros.

o Por el contrario, la fundación del CHOP no registra ninguna partida para gastos de personal, alegando que en el ejercicio 2008 no contó con personal propio. Sin embargo, la principal partida de gastos, de 193.499 euros, se refiere a los importes satisfechos al personal por su participación en los ensayos clínicos como servicios profesionales independientes.

o En las fundaciones del CHUAC y del CHUS no figuran dentro de los gastos los importes percibidos por los investigadores por su participación en los ensayos clínicos, dando lugar de esta forma a una presumible relación directa de este personal con los laboratorios para la retribución de esta actividad, sin que conste ninguna intervención de las fundaciones responsables del programa.

o Respecto de la pertenencia del personal directivo y otro personal de los centros a los órganos de gobierno de unas fundaciones calificadas como privadas, puede, en determinados casos, constituir una actividad incompatible por estar directamente relacionada con las que gestiona la propia institución, según lo establecido en la Ley 53/1984, del 26 de diciembre, de incompatibilidades del personal de las administraciones públicas.

Como se desprende del cuadro nº 10, los activos de algunas de las fundaciones muestran incrementos relevantes, que serían superiores si no se estuviesen efectuando cesiones de bienes a los respectivos centros. Como ejemplo, la cesión en el año 2009 al CHUS del laboratorio construido por la fundación en las instalaciones del centro y valorado en 2.154.285 euros; o la donación al CHUAC por su fundación de diferentes elementos por importe de 860.069 euros.


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3.15. Por todo lo anterior, frente al criterio de considerar a estas fundaciones no sujetas a rendir cuentas de su actividad, este órgano de fiscalización entiende, y así lo tiene manifestado en anteriores informes, que deben estar sujetas a rendición de cuentas en base a las siguientes consideraciones:

Que no siempre las aportaciones públicas (vía dotaciones o ingresos) se reflejan en las cuentas anuales.

Que en las mismas no luce su activo más importante, constituido por el patrimonio público que utilizan y que no ha sido valorado dentro de las aportaciones realizadas al fondo dotacional.

Los patronatos están mayoritariamente integrados por personal del cuadro de los centros hospitalarios, evidenciando un control efectivo por parte del centro hospitalario.

Su financiación está muy ligada a recursos que se venían contabilizando como ingresos propios de los centros para los mismos fines y que de esta forma, al desplazarse a las fundaciones, se sustraen al control público.

III.1.2. CONTROL INTERNO

3.16. En el ámbito del SERGAS y de sus instituciones, por Acuerdo del Consello de la Xunta de Galicia del 20 de diciembre de 2007, se sustituyó la función interventora por un sistema de control financiero permanente.

La Intervención General, mediante el Acuerdo del 13 de marzo de 2008, estableció el Plan anual de control financiero permanente en el Servicio Gallego de Salud para el ejercicio 2008, y designó como órganos actuantes a la Intervención Delegada de la Consellería de Sanidad y del Servicio Gallego de Salud y a las distintas Intervenciones territoriales en función de la localización geográfica de los distintos centros de gasto.

El plan fijó como objetivo de los controles verificar los procedimientos de gestión y de ejecución presupuestaria a través de auditorías de procedimientos en las áreas de personal, gasto corriente, transferencias e inversiones, y preveía su realización sobre 21 centros, aunque con la opción de modificación o no realización de alguno de los previstos. Los controles que se remitieron al Consello de Contas se refieren a sólo 12 centros, sin que se tenga constancia de la modificación del plan de control que reduzca el número de los previstos. Particularmente, quedaron sin remitir todos los relativos a los centros del área sur (Ourense y Pontevedra).


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La auditoría de procedimientos buscaba, según el propio plan de control, obtener un conocimiento adecuado de la gestión económico-financiera de los centros, información para futuros controles y una valoración del control interno de cada centro que permitiera definir áreas de riesgo, por lo que no ofrecen conclusiones que permitan evaluar la evolución de las deficiencias de actuación que venían siendo recurrentes con la función interventora. No obstante, en determinados informes (Intervención territorial de Lugo) se evidencian ausencias de controles de gestión en áreas de personal, compras, inversiones o inventario.

3.17. La sustitución de la función interventora por un sistema de control financiero pretendía, según el organismo, entre otros objetivos la agilidad de la tramitación administrativa mediante la mejora en los tiempos medios de tramitación de los expedientes de gasto. El cuadro siguiente informa de la duración de trámites en el ejercicio 2007 –en el que se realizaba la función interventora– y en el año 2008, en el que ya no existía.

Cuadro 12: Tiempos medios tramitación expedientes Ejercicio 2007 Ejercicio 2008 Reducciones tiempos tramitación

Centro

Fecha doc. cont/fecha

contabilizac. Total días

centro Período medio

pago

Fecha doc. cont/fecha

contabilizac. Total días

centro Período

medio pago Días

intervención Días centro Días pago

CHUAC 13,83 33,55 39,50 11,16 24,78 33,10 2,67 8,77 6,40

Á.S. FERROL 12,60 30,05 36,74 3,98 26,55 36,95 8,62 3,50 -0,21

G.A.P. CORUÑA 12,88 17,52 22,71 2,37 9,91 13,31 10,51 7,61 9,40

G.A.P. SANTIAGO 9,29 13,12 17,80 1,86 5,60 9,29 7,43 7,52 8,51

CHUS 11,41 25,60 31,20 9,49 21,51 26,66 1,92 4,09 4,54

XERAL CALDE 12,55 26,35 31,86 7,46 20,19 25,69 5,09 6,16 6,17

G.A.P. LUGO 10,93 27,66 32,61 8,32 25,14 29,47 2,61 2,52 3,14

COSTA BURELA 12,95 24,73 29,94 3,02 15,90 23,28 9,93 8,83 6,66

MONFORTE 13,90 24,70 29,71 4,97 16,59 20,74 8,93 8,11 8,97

CHOU 21,81 28,60 33,62 5,33 11,55 17,34 16,48 17,05 16,28

BARCO VALD. 25,44 36,98 42,19 10,39 22,20 26,83 15,05 14,78 15,36

G.A.P. OURENSE 20,86 31,17 35,76 1,75 11,49 15,46 19,11 19,68 20,30

CHUVI 33,46 48,03 53,78 8,29 32,40 45,12 25,17 15,63 8,66

CHOP 34,36 54,21 60,77 2,45 14,05 21,03 31,91 40,16 39,74

G.A.P. VIGO 31,39 40,36 45,55 4,35 13,72 17,36 27,04 26,64 28,19

G.A.P. PONTEVEDRA 31,90 36,95 42,42 2,03 6,67 13,12 29,87 30,28 29,30 Totales 20,14 34,16 39,83 6,93 21,47 29,07 13,21 12,69 10,76

Fuente: Subdirección General de Presupuestos del SERGAS. Puesto que nos referimos a tiempos de tramitación, tanto en el total de días en el centro como en el período medio de pago se computa el tiempo desde la fecha del registro de las facturas en el centro. Desde la fecha de la emisión de las facturas este período de pago se elevaría a 52,2 días en el ejercicio 2007 y 41,7 días en el 2008

Como puede advertirse de los datos anteriores, el promedio de reducción de tiempo de tramitación con la supresión de la función interventora está en torno a los 13 días, si bien al comparar los resultados obtenidos en cada uno de los centros se constatan importantes


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desviaciones respecto de la media, lo que muestra una dispersión notable en los tiempos globales de tramitación y también en los empleados en el tramo específico computado para la fiscalización.

Concretamente, respecto de éste las diferencias son tan acusadas entre los distintos centros que se está poniendo de manifiesto un singular problema de gestión en algunos de aquellos, no trasladable por lo tanto al funcionamiento del modelo de control. Los centros que más tiempo consumían en este trámite y por lo tanto los que reducen de un modo más destacado los tiempos de tramitación son los centros del área sur (Pontevedra, y en menor medida Ourense), mientras que en los centros con tiempos más cortos (ocho de ellos con tiempos por debajo del límite de los diez días marcado por la LRFOG) la reducción no es significativa.

Tampoco existe un traslado automático del tiempo ganado con la supresión de la función interventora a la reducción del período medio de pago. Mientras en 10 centros el tiempo ganado en este indicador es superior (indicativo de que hay márgenes de mejoras de gestión sin variar el modelo de control) al que consumía la intervención, en los 4 restantes la agilidad alcanzada con la supresión no se trasladó a la reducción del período medio de pago. En cualquier caso, la reducción del período de pago siempre merece una valoración positiva, aunque en el año 2009 volvió a elevarse en cuatro días por encima del período alcanzado en el ejercicio 2008, hasta alcanzar los 33,25 días (45,6 días al considerar este período desde la fecha de la emisión de las facturas)1.

La proximidad de la medida al ejercicio fiscalizado no permitió conocer si la calidad de la gestión se había resentido como consecuencia de la supresión de la fiscalización previa. Será de cara al futuro cuando deba establecerse una metodología que permita hacer este análisis. En cualquier caso, el control financiero del ejercicio 2008, limitado a aspectos procedimentales, no contempló un seguimiento de determinadas prácticas que se habían puesto de manifiesto con la función interventora en ejercicios anteriores y que se mantienen en este mismo ejercicio según pudo constatarse en este trabajo de fiscalización: competencia para la asunción de gasto, fraccionamiento contractual, desplazamiento de gasto, etc.

1 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones.


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3.18. Partiendo del presupuesto aprobado por la Comunidad Autónoma para el ejercicio 2008, el presupuesto sanitario público se conforma mediante los presupuestos de los diferentes entes públicos que gestionan el gasto sanitario: la Consellería de Sanidad, el SERGAS, y las sociedades y fundaciones públicas sanitarias. El presupuesto inicial consolidado de la Consellería de Sanidad y el SERGAS ascendió en ese año a 3.639.000.000 euros. Deducidas las transferencias internas, el presupuesto neto de la Consellería quedó en 107.141 miles de euros (el 2,94%), y el del SERGAS en 3.531.859 miles de euros (97,06%). A su vez, el presupuesto de las sociedades y fundaciones sanitarias, nutrido de transferencias del SERGAS, ascendió a 147.844 miles de euros.

3.19. La evolución de los créditos iniciales, obligaciones reconocidas y gasto real en el organismo en el período 2002-2008, y la relación entre estos parámetros, se presenta en el siguiente cuadro:

Cuadro 13: Créditos iniciales, obligaciones y gasto real 2002-2008 SERGAS. (miles de euros) 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Var.

02/03 Var.

03/04 Var.

04/05 Var.

05/06 Var.

06/07 Var.

07/08 Var.

02/08

Crédito inicial 2.205.747 2.320.017 2.489.516 2.751.721 3.064.327 3.290.140 3.531.859 5,18% 7,31% 10,53% 11,36% 7,37% 7,35% 60,12%

Obligaciones rec. 2.334.678 2.338.981 2.572.151 3.079.948 3.241.982 3.354.632 3.697.961 0,18% 9,97% 19,74% 5,26% 3,47% 10,23% 58,39%

Gasto real 2.258.130 2.463.873 2.671.359 2.871.002 3.136.350 3.358.200 3.701.683 9,11% 8,42% 7,47% 9,24% 7,07% 10,23% 63,93%

CI/OR año anterior ---- 99,37% 106,44% 106,98% 99,49% 101,49% 105,28% --- --- --- --- --- --- ---

CI/GR año anterior ---- 102,74% 101,04% 103,01% 106,73% 104,90% 105,17% --- --- --- --- --- --- ---

GR/CI 102,37% 106,20% 107,30% 104,33% 102,35% 102,07% 104,81%

PIB Galicia 38.882.205 41.555.139 44.749.951 48.358.745 52.456.741 56.208.605 58.830.063 6,87% 7,69% 8,06% 8,47% 7,15% 4,66% 51,30%


De la información que ofrece el cuadro se advierte una insuficiencia estructural de los créditos iniciales para dar cobertura a las obligaciones de cada ejercicio, que se atiende con transferencias desde otros programas de gasto. El distanciamiento entre presupuesto inicial y gasto real, que desde el año 2005 presentaba una tendencia a la baja, marcando una aproximación entre ambas magnitudes, en el ejercicio 2008 vuelve a incrementarse distanciándose hasta los 4,82 puntos.

Los datos muestran que los créditos iniciales de un ejercicio exceden, salvo excepciones contadas, a las obligaciones del ejercicio anterior en porcentajes que pueden llegar a superar el 6%. Esta circunstancia permite afirmar que se pueden encontrar fórmulas que, sin recortar el nivel de asistencia alcanzado, sino mejorándolo al menos en el diferencial constatado, acerquen las obligaciones a los créditos iniciales, evitando las desviaciones sistemáticas.

III.1.3. FINANCIACIÓN

III.1.3.1. EL GASTO SANITARIO EN GALICIA: EVOLUCIÓN DEL PRESUPUESTO PÚBLICO


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El análisis del cuadro pone de manifiesto una “presupuestación dual”con comportamientos similares que no tienden a converger. Así, en las series analizadas se observa que la variación de los créditos iniciales y de las obligaciones reconocidas entre el 2002 y el 2008 es prácticamente la misma ya que los primeros crecieron un 60,12% y los segundos lo tienen hecho en el 58,4%. La serie del gasto real mantiene un comportamiento en todo similar con pequeñas diferencias al alza.

Durante el período analizado se pone de manifiesto que el gasto sanitario evoluciona sustancialmente por encima de lo que lo hace el PIB a precios de mercado, circunstancia que pone de manifiesto problemas de sostenibilidad del modelo, sobre todo en momentos de crisis económico-financiera.

3.20. Tomando como referencia la ejecución del gasto del SERGAS, desde el punto de vista de la

clasificación económica en el período 2004-2008, las variaciones de las principales magnitudes

económicas en el gasto real se exponen en el siguiente cuadro:

Cuadro 14: Gasto real por clasificación económica 2004-2008. (miles de euros) 2004 2005 2006 2007 2008 Var 04/08

Gastos de personal 1.066.116 1.139.453 1.253.008 1.387.183 1.537.343 44,20%

Porcentaje sobre total 39,91% 39,69% 40,05% 41,31% 41,53% 1,62 puntos

Gastos en bienes y servicios corrientes 637.568 698.427 763.573 825.798 908.031 42,42%


Consumo intermedio 488.589 527.474 568.895 617.540 683.749 39,94%


Conciertos 149.385 170.953 194.677 208.093 224.282 50,14%


Gastos financieros 348 43 1.863 5.524 144 -58,62%

Porcentaje sobre total 0,01% 0,00% 0,06% 0,16% 0,00% -0,01 puntos

Transferencias corrientes 842.564 905.816 971.533 1.027.682 1.106.513 31,33%


Farmacia (receta) 729.988 784.470 836.481 876.401 943.545 29,25%


Resto transferencias 112.576 121.346 135.052 151.242 162.968 44,76%


Inversiones 122.116 124.441 126.546 107.865 146.303 19,81%


Transferencias de capital 613 1.227 1.719 2.795 1.975 222,19%


Activos financieros 2.034 1.595 18.108 1.353 1.374 -32,45%

Porcentaje sobre total 0,08% 0,06% 0,32% 0,04% 0,04% -0,04 puntos Total 2.671.359 2.871.002 3.136.350 3.358.200 3.701.683 38,57% (*) Datos de gasto real tomados de las memorias del SERGAS con las correcciones incorporadas por el Consello en sus informes de fiscalización


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Los gastos de personal siguen reforzando su posición como la principal partida de gasto, representando un 41,53% del gasto. El porcentaje de incremento de los últimos ejercicios (44,20%), está 5,20 puntos por encima de la media de crecimiento del gasto, que se sitúa en un 39% para el mismo período. En el ejercicio 2008 con respecto al 2007, el porcentaje de variación fue del 10,82%.

Le sigue en importancia el gasto en transferencias corrientes, fundamentalmente por el peso del gasto farmacéutico, que supone un 29,89% del gasto del ejercicio. La evolución de este gasto en los últimos cuatro ejercicios muestra un progresivo descenso dentro del porcentaje de gastos del organismo, reduciéndose respecto a 2004 en 1,65 puntos.

El consumo intermedio (aprovisionamientos, consumos de explotación, servicios exteriores y otros gastos de gestión corrientes), con un peso de un 18,47%, constituye el tercer componente del gasto. Aunque en el ejercicio 2006 muestra un ligero descenso, la evolución quinquenal del consumo intermedio presenta una tendencia creciente dentro de la presupuestación total, creciendo un punto por encima del crecimiento medio.

El gasto en conciertos sanitarios presenta un crecimiento en este período de un 50,14% y representa un 6,06% del presupuesto total. Constituye el componente de gasto que más crece a lo largo del período analizado en términos porcentuales, incremento que no obstante se ve relativizado por el escaso peso que presenta este gasto dentro del presupuesto.

Los gastos de capital, que venían mostrando una progresiva reducción del porcentaje sobre el presupuesto, se incrementa en el 2008 respecto al 2007, pasando desde el 3,29% hasta el 4%.

3.21. Desde una perspectiva funcional, el gasto sanitario en el período 2004-2008 presenta la siguiente evolución:


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Cuadro 15: Gasto real por funciones 2004-2008. (miles de euros) 2004 2005 2006 2007 2008 VAR. 04/08

412B Atención Primaria de Salud 1.044.594 1.115.983 1.206.623 1.287.112 1.401.621 34,18% 38,89% 38,85% 38,47% 38,33% 37,86% -1,03 puntos

Farmacia extrahospitalaria 717.105 767.760 781.129 813.588 869.441 21,24%

26,70% 26,73% 26,11% 24,22% 23,49% -3,21 puntos

Resto atención primaria 327.489 348.223 425.494 473.524 532.180 62,50%

12,19% 12,12% 13,57% 14,10% 14,38% 2,19 puntos

412A Atención Especializada 1.560.383 1.674.623 1.845.687 1.972.060 2.182.962 39,90% 58,10% 58,30% 58,85% 58,72% 58,97% 0,87 puntos

Farmacia hospitalaria 160.222 185.056 203.193 230.323 261.820 63,41%

5,97% 6,44% 6,48% 6,86% 7,07% 1,10 puntos

411A Dirección y Servicios Generales de Sanidad 51.546 50.421 49.136 56.358 61.513 19,34% 1,92% 1,76% 1,57% 1,68% 1,66% -0,26 puntos

414A Formación de Graduados y posgraduados 28.254 30.482 33.974 40.664 54.227 91,93% 1,05% 1,06% 1,08% 1,21% 1,46% 0,41 puntos

561C Fondo de Investigación Sanitaria 904 1.008 891 1.659 1.708 88,94% 0,03% 0,04% 0,03% 0,05% 0,05% 0,02 puntos Total 2.685.681 2.872.517 3.136.313 3.358.200 3.702.031 37,84% (*) Datos de las memorias del SERGAS, sin correcciones del Consello (**) El total incluye activos financieros no recogidos en los componentes de gasto

El destino de los gastos sanitarios va dirigido fundamentalmente a la prestación de servicios hospitalarios, que absorben un 58,97% de los totales, recuperando en este ejercicio la tendencia alcista de los últimos años que se vio frenada en el 2007. El incremento porcentual para el período analizado fue de un 39,9%.

El gasto farmacéutico hospitalario, que muestra un crecimiento de un 63,41% en el período considerado, se incrementó en el ejercicio 2008 un 13,65% respecto a 2007, hasta situarse por encima del 7% del gasto total.

Los gastos de Atención Primaria, con una presencia de un 37,86% en el gasto total del ejercicio 2008, se incrementaron en un 34,18% en el período 2004-2008, pero un 62,03% de este importe siguen consumiéndose en prestaciones farmacéuticas, por lo que el gasto en servicios primarios de salud queda en un 14,38% de los totales del SERGAS (frente al 14,10% en el ejercicio anterior).

En el ejercicio 2008 el peso relativo del gasto en farmacia extrahospitalaria continúa con la leve reducción iniciada en e ejercicio 2006 dentro del gasto total del organismo, situándose en un


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23,49%, que supone la tasa más baja de los últimos cinco años. Sin embargo esta reducción, debida en buena parte al desplazamiento de este gasto al ámbito hospitalario, queda absorbida por el incremento de este último.

III.1.3.2. LAS FUENTES DE FINANCIACIÓN

3.22. El sistema de financiación vigente en el ejercicio 2008 se rige por la Ley orgánica 7/2001, del 27 de diciembre, de modificación de la Ley orgánica 8/1980, de financiación de las CC.AA. (LOFCA), y la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del sistema de financiación de las CC.AA. de régimen común. El acuerdo sobre financiación, adoptado por unanimidad en 2001, es el resultado de integrar tres bloques bien diferenciados: el correspondiente a la financiación de las competencias comunes, la financiación de la sanidad, y la financiación de los servicios sociales.

Esta decisión no supuso, sin más, la incorporación de los recursos sanitarios a la total financiación incondicionada del nuevo modelo, sino que permite identificar en un futuro el conjunto de los recursos que éste reserva para sanidad. Las siguientes garantías avalan esta afirmación:

En primer lugar, se determinó en el año base el porcentaje que la financiación sanitaria representaba sobre el total de los recursos del sistema. Este porcentaje determinaría la financiación que, como mínimo, correspondería a la sanidad en cada ejercicio futuro de aplicación del modelo. La sanidad mantiene, por lo tanto, su peso relativo sobre el conjunto de los recursos, ya que su financiación evoluciona a las mismas tasas que el total.

Además, la Disposición transitoria segunda de la Ley 21/2001 recoge dos garantías adicionales: la financiación sanitaria del ejercicio 2002 no puede ser inferior a la financiación del ejercicio 2001; y en los tres primeros ejercicios de aplicación del nuevo modelo, la financiación de la sanidad no será en ningún caso inferior a la que resulte de aplicar la tasa de evolución del PIB nominal si resultase superior a la evolución de la tasa del ITE (tasa de evolución de los ingresos tributarios estatales) entre el año base y cualquiera de los tres ejercicios a que se refiere la garantía. La conferencia de Presidentes extendió esta garantía hasta la entrada en vigor del nuevo modelo recientemente aprobado.


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3.23. El siguiente cuadro recoge los criterios anteriores y permite comparar la evolución de la financiación del SERGAS con la evolución de la totalidad de los recursos facilitados por el modelo, así como la garantía establecida en relación con la evolución del PIB nominal.

Cuadro 16: Evolución de los recursos del modelo de financiación. Liquidación definitiva. (miles de euros)

Ejercicio Recursos totales Recursos SERGAS Garantía sanitaria Total SERGAS

2002 5.172.261 2.100.253 36.796 2.137.049

2003 5.513.171 2.234.352 53.950 2.288.302

2004 5.792.718 2.347.646 107.107 2.454.753

2005 6.468.755 2.621.625 32.729 2.654.354

2006 7.220.384 2.926.241 0 2.926.241

2007 7.679.241 3.107.606 0 3.107.606

2008 6.788.222 2.746.891 55.449 2.802.340

Fuente: Elaboración propia a partir de la liquidación definitiva del sistema de financiación

La evolución del gasto sanitario se corresponde con la alcanzada para el modelo, que como se sabe está indiciada por los ingresos tributarios, bien en el tramo autonómico, o a nivel estatal, respecto del fondo de suficiencia.

El modelo garantiza una evolución de los recursos sanitarios no inferior a la que se corresponda con las tasas de evolución del PIB nominal si éstas fuesen superiores a las previstas en el párrafo anterior (evolución tasa ITE). Esta garantía se tiene aplicado en los ejercicios 2002, 2003, 2004, 2005 y 2008, aunque para este último ejercicio la cuantía máxima a nivel estatal no podría exceder de 500.000 millones de euros, lo que determina para la Comunidad Autónoma de Galicia un importe limitado a 55.449.000 euros.

Resalta la caída de la financiación en el ejercicio 2008 tanto a nivel del conjunto como, lógicamente, en el SERGAS. En este caso, la diferencia de recursos respecto del 2007 supera la cuantía de 300 millones de euros como consecuencia del desplome de los ingresos tributarios por la crisis económica. Esta tendencia, sin perjuicio de lo que resulte de la liquidación del nuevo modelo (2011), se verá agravada por la mayor caída de aquellos ingresos en el año 2009.

Esta circunstancia pone en situación delicada la financiación del SERGAS, no sólo para el año 2008, sino también para ejercicios futuros, afectando claramente la sostenibilidad del gasto sanitario.


39

3.24. Al margen de los fondos del sistema (garantizados de forma estable del modo indicado), el SERGAS percibe otras aportaciones específicas, tanto del Estado como de la Comunidad Autónoma o de la Unión Europea, destinadas a la financiación de programas, proyectos y planes en el ámbito de la sanidad pública, en el marco de la política de cohesión sanitaria y de las estrategias de salud. El cuadro siguiente muestra las fuentes de financiación de las obligaciones generales del organismo, separando la cobertura a través de la participación en la financiación del sistema sanitario de estas otras aportaciones específicas:

Cuadro 17: Fuentes financiación. Previsiones iniciales y modificaciones 2004-2008. (miles euros) Concepto 2004 2005 2006 2007 2008

1) OBLIGACIONES RECONOCIDAS TOTALES 2.572.150 3.079.950 3.241.983 3.354.632 3.697.961

2) APORTACIONES ESPECÍFICAS (PREV. INICIAL) 217.384 169.609 202.830 212.591 229.381

Fondo de Cohesión Sanitaria 0 1.900 3.466 2.800 2.000

Asistencia a extranjeros 0 0 2.543 14.201 16.761

Programa uso racional medicamento 0 0 1.500 1.537 1.500

Transferencias del INSS/ISM/INSALUD 50.423 48.570 61.155 58.232 57.900

Hidrocarburos tramo autonómico 23.514 23.984 24.464 25.075 25.702

Plan de formación 42.662 906 961 962 1.041

Transferencias Corporaciones locales 53.396 55.126 67.644 66.884 75.259

Transferencias de capital 12.000 144 0 0 3.719

Activos financieros 625 625 625 650 650

Ingresos propios 34.764 38.354 40.472 42.250 44.849

3) DIFERENCIA 1-2 2.354.766 2.910.341 3.039.153 3.142.041 3.468.580

4) PARTICIP. SISTEMA FINANC. (PREV. INIC.) 2.272.133 2.582.111 2.861.496 3.077.549 3.302.479

5) CAPAC/NECESIDAD ADICIONAL FINANC. -82.633 -328.230 -177.657 -64.492 -166.101

6) INCREMENTOS (MODIFICACIÓNS) 134.558 333.159 184.878 73.747 169.357

6.1. Aportaciones Comunidad Autónoma (general) 28.464 236.126 133.038 53.000 138.496

6.2. Aportaciones Estado (específica) 106.094 97.033 51.840 20.747 30.861

6) SALDO 51.925 4.929 7.221 9.255 3.256

Fuente: Elaboración propia a partir de las liquidaciones presupuestarias del SERGAS

Los datos considerados ponen de manifiesto las insuficiencias de la financiación a través de la participación en el sistema para atender las obligaciones de las necesidades sanitarias que no tienen una cobertura específica.

En cualquier caso, la Comunidad Autónoma, al margen de los fondos específicos aportados para programas o proyectos concretos o por imposición del propio modelo de financiación (tramo autonómico hidrocarburos), vino dedicando a la atención sanitaria una cantidad complementaria


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a la presupuestada inicialmente como participación en el sistema de financiación, para la atención general de los gastos que no cuentan con otra financiación finalista. Para este fin, todos los años existieron modificaciones presupuestarias que, sin afectación a gastos específicos, supusieron una financiación adicional (apartado 6.1 del cuadro) con cargo a la Comunidad Autónoma en base a su autonomía de gasto que suponen la transferencia al SERGAS de recursos de programas de gasto del denominado “bloque de competencias comunes” y que, como se observa en el cuadro siguiente, tuvieron como destino habitual financiar gasto farmacéutico y gastos de personal:

Cuadro 18: Financiación adicional respecto de la presupuestación inicial. (euros) Ano Referencia Importe Concepto

2004 TR 023-51-04 / AM 11-50-015-04 4.331.129,82 Gastos de personal -Fondo de contingencia

TR 23-075-04 / AM 11-50-029-04 24.132.985,35 Gastos en bienes corrientes y servicios

Total 28.464.115,17

2005 TR 23-090-05/ AM 00-00-004-05 37.603,32 Gastos de personal -Homologación complementos

TR 23-089-05/ AM 00-00-002-05 428,62 Gastos de personal -Incremento del plus de funciones

TR 23-091-05/ AM 00-00-003-05 7.776,19 Gastos de personal -Incremento del plus de funciones

XC 59-008-05 / AM 59-80-032-05 32.215.262,55 Farmacia (recetas médicas)

XC 59-009-05 / AM 59-80-033-05 32.946.260,28 Gastos en bienes corrientes y servicios

TR 23-103-05/ AM 59-80-035-05 74.107.750,00 Gastos en bienes corrientes y servicios

AM 59-006-05/ AM 59-80-036-05 96.810.550,37 Farmacia (recetas médicas)

Total 236.125.631,33

2006 AM 13-005-06/ AM 13-80-027-06 13.960.123,85 Farmacia (recetas médicas)

AM 13-006-06/ AM 13-80-031-06 68.724.855,49 Farmacia (recetas médicas)

TR 23-096-06/ AM 13-80-032-06 50.009.183,40 Capítulos I, II, IV, VI y VII

TR 23-103-06/ AM 13-80-033-06 343.767,89 Capítulo I (seguridad social)

Total 133.037.930,63

2007 AM 13-014-07, AM 13-80-040-07 53.000.000,00 Farmacia (recetas médicas)

Total 53.000.000,00

2008 AM-13-006-08 / AM-13-80-036-08 90.774.301,15 Farmacia (recetas médicas)

TR-23-059-08 / AM-13-80-037-08 18.084.450,12 Gastos de personal (seguridad social)

TR-23-060-08 / AM-13-80-038-08 29.636.965,00 Capítulos II y IV

Total 138.495.716,27

Fuente: Subdirección General de Presupuestos del SERGAS

3.25. Considerando los parámetros del gasto real y la liquidación del sistema de financiación, el siguiente cuadro permite conocer en que medida el gasto real de cada ejercicio está cubierto por los recursos que para ese ejercicio facilita la liquidación definitiva del modelo. Como se sabe, los recursos se abonan a las CC.AA. en concepto de entregas a cuenta, quedando supeditados a una liquidación definitiva de la financiación para cada ejercicio, que tiene lugar en base a los


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rendimientos definitivos de los recursos (ingresos) y que se realiza con dos años de retraso. De las liquidaciones definitivas publicadas por el Ministerio de Hacienda resulta a lo largo del período considerado la capacidad/necesidad de financiación final que figura en el apartado 5 del cuadro para cada ejercicio. Para que esta comparación resulte más fácilmente visible, previamente el gasto total se minora, siguiendo el mismo criterio del punto anterior, con las aportaciones específicas que correspondan, con independencia de quien las tenga acordado o establecido.

Cuadro 19: Cobertura del gasto real2 por el sistema financiación. 2002-2008. (miles de euros) Concepto 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

1) Gasto real 2.258.130 2.463.873 2.671.359 2.871.002 3.136.350 3.358.200 3.701.683

2) Aportaciones específicas 197.586 176.936 205.931 206.230 248.234 227.470 253.531

Ingresos propios 37.397 37.604 37.896 42.656 39.721 46.240 46.946

Estado

Fondo de Cohesión Sanitaria 0 0 0 2.669 1.761 2.044 1.873

Asistencia a extranjeros 0 0 0 0 22.629 20.867 34.849

Transferencias del INSS 60966 528 21.535 21.389 19.492 17.949 17.781

Transferencias del ISM 33.087 32.749 35.656 37.328 33.942 31.984 37.736

Otras finalistas 1.060 2.408 39.766 3.001 3.579 5.910 6.874

Comunidad Autónoma

Hidrocarburos tramo autonómico 0 0 0 23.088 24.464 25.075 25.702

Plan de formación 0 0 0 906 965 966 1.040

Otras finalistas 13.310 48.733 12.916 15 1.389 815 1.197

CC.LL.

Servicios traspasados 49.857 53.011 56.140 73.410 98.736 75.238 77.376

U.E. 10 32 0 10 97 15 671

Empresas privadas 0 0 160 117 46 0 0

Reintegros personal 1.899 1.873 1.862 1.641 1.413 1.489 1.486

3) Diferencia a financiar 1)-2) 2.060.544 2.286.937 2.465.428 2.664.772 2.888.116 3.130.730 3.448.152

4) Total liquid. definitiva 2.137.049 2.288.302 2.454.753 2.654.354 2.926.241 3.107.605 2.802.340

Liquidación definitiva 2.100.253 2.234.352 2.347.646 2.621.625 2.926.241 3.107.605 2.746.891

Garantía asistencia sanitaria 36.796 53.950 107.107 32.729 0 0 55.449

5) Capacidad/necesidad financ. final 4)-3) 76.505 1.365 -10.675 -10.418 38.125 -23.125 -645.812

Fuente: Elaboración propia a partir de las liquidaciones presupuestarias y gasto real

El análisis del cuadro permite conocer en que medida el sistema sanitario gallego resulta sostenible por tener a su disposición coberturas financieras suficientes, o por el contrario en que medida su viabilidad está en riesgo.

El saldo final pone de manifiesto una necesidad de financiación superior a los 10 millones de euros para los ejercicios 2004 y 2005, y superávit en el ejercicio 2006. En el ejercicio 2007 se inicia una importante desviación entre gastos y recursos, situando las necesidades de financiación

2 Gasto real: obligaciones presupuestarias ajustadas en función de la correcta periodificación de los gastos


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en este ejercicio en más de 23 millones de euros. Esta brecha alcanza importes muy significativos en el 2008, al presentar unas necesidades de financiación superiores a los 645 millones de euros.

Todo permite pensar que esta tendencia se va agravar para los ejercicios 2009 y siguientes por la caída de los ingresos tributarios, a resultas de la liquidación del nuevo modelo y puesto que el gasto real no va a acomodarse a esta tendencia. Como consecuencia, es preciso reconocer que la sostenibilidad del sistema está negativamente afectada, lo que aconseja, con urgencia, la adopción de medidas que faciliten la recuperación del equilibrio.

La transferencia de recursos de programas de gasto financiados desde el denominado “bloque de competencias comunes”, que alcanzó 138,4 millones de euros en el ejercicio 2008 (vease el cuadro núm.18) y 261,9 millones en el 2009, no parece que pueda ser considerado como un instrumento estable para recuperar el equilibrio, ya que la caída de los recursos no van a permitir márgenes de maniobra que puedan ser utilizados.

III.2. ANÁLISIS DE LA CUENTA GENERAL

III.2.1. RENDICIÓN DE CUENTAS 3.26. El examen y comprobación de la cuenta general del SERGAS comprende la liquidación del presupuesto y de las cuentas extrapresupuestarias presentadas. El alcance de esta parte del informe está referido básicamente al análisis de la estructura, contenido y presentación de la documentación rendida, constituida por los siguientes documentos:

Cuenta General de la Administración del SERGAS.

Cuenta de Patrimonio del SERGAS.

Relación de acreedores de secciones presupuestarias.

Relación de acreedores de ordenación de pagos.

Diario de operaciones de las oficinas contables.

Estados mayores del ejercicio.

Estado mayor de ejercicios anteriores.

Estado mayor de ejercicios futuros.

Estado mayor de tramitación anticipada.


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Dentro de la información remitida en la Cuenta General de la Administración del SERGAS figura un estado de modificaciones de crédito, la liquidación del presupuesto de gastos, la liquidación del presupuesto de ingresos, el resultado de la liquidación, las liquidaciones de gastos e ingresos de ejercicios cerrados, estado de compromisos de gastos con cargo a futuros y, por último, un estado de operaciones extrapresupuestarias: deudores, acreedores, partidas pendientes de aplicación, otras cuentas de relación, y operaciones por IVA. Según el plan general de contabilidad pública, las cuentas anuales deben comprender el balance, la cuenta de resultado económico-patrimonial, el estado de liquidación del presupuesto, y la memoria. Por lo tanto, con la información rendida sólo puede darse por cumplida la obligación de rendición del estado de liquidación del presupuesto. Esta incidencia fue reiteradamente puesta de manifiesto en anteriores informes de fiscalización.

La ausencia de la presentación de la información económico financiera exigible dentro de las cuentas anuales, además de impedir conocer la situación patrimonial de la entidad, limita información sobre pasivos relevantes, y de riesgos de carácter financiero por litigios pendientes u otras contingencias futuras.

3.27. En lo que respecta a las entidades dependientes del SERGAS en el ejercicio 2008 todas las fundaciones sanitarias de carácter público y la sociedad anónima (MEDTEC) rindieron cuentas en los plazos reglamentarios y, en contraste con el nivel de cumplimiento del propio organismo, con toda la información requerida por la normativa contable de aplicación salvo la Fundación Biomédica del CHUVI que pese al reconocido carácter público nunca cumplió con la obligación de rendición. No obstante la calificación de fundación de naturaleza privada de las restantes fundaciones de investigación, en los casos concretos de las fundaciones para la investigación, desarrollo e innovación del C.H. Pontevedra y del C.H. Xeral Calde la procedencia constatada del carácter público de los fondos empleados en la dotación aportada a su constitución obliga a reconducir la naturaleza declarada de fundaciones privadas a fundaciones de carácter público, y someterlas así a la obligación de rendición de sus cuentas, de acuerdo con lo establecido en la Ley 10/1996, de actuación de entes.

Por el Decreto 141/2008, del 19 de junio, se constituye el Consorcio Oncológico de Galicia, entidad de derecho público, adscrito a la Consellería de Sanidade, integrado por esta Consellería, el SERGAS, el Ayuntamiento de A Coruña y la Fundación Centro Oncológico Regional José Antonio Quiroga e Piñeyro. Conforme a su naturaleza pública, esta entidad queda sometida a la


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obligación de rendición de cuentas, de acuerdo con lo establecido en la citada Ley 10/1996, de actuaciones de entes.

III.2.2. PRESUPUESTO INICIAL

3.28. El presupuesto del SERGAS para el año 2008 parte de un crédito inicial de 3.531.858.918 euros. Representa el 30,6% del presupuesto de la Comunidad Autónoma y un incremento del 7,35% respecto a los presupuestos del ejercicio anterior. En los apartados siguientes se describe la evolución de este presupuesto desde la óptica funcional y de la clasificación económica del gasto.

PROGRAMAS PRESUPUESTARIOS

3.29. Los programas presupuestarios, dentro de la clasificación funcional, tienen como objeto suministrar información sobre el destino final de los recursos y definir el orden de prioridades de actuación de los gestores públicos. Con carácter recurrente, los informes del Consello de Contas vienen estableciendo como limitación para el análisis de la Cuenta General la falta de objetivos e indicadores claros y precisos de estos programas, que impide la evaluación de la acción pública a través del documento presupuestario. Son hechos que persisten en la documentación rendida relativa al ejercicio 2008: la inexistencia de una definición de los programas de gasto que especifique de forma clara sus objetivos, una memoria de programas que los identifique individualmente, y los indicadores orientados a la evaluación de los resultados. A pesar de que se produjeron ligeros avances en cuanto a las definiciones de los programas y actividades a desarrollar, no contienen en la mayor parte de los casos una cuantificación numérica, y por lo tanto medible, de la actividad proyectada.

3.30. Conforme a la clasificación funcional, el presupuesto queda estructurado inicialmente en cuatro programas:

• 411A Dirección y Servicios Generales de Sanidad

• 412A Atención Especializada


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• 412B Atención Primaria

• 414A Formación de Graduados y posgraduados

Como resultado de modificaciones presupuestarias que tienen su origen en generaciones de crédito con destino a nuevas actuaciones en el ámbito de la investigación sanitaria, así como en créditos no ejecutados del ejercicio anterior que son objeto de incorporación y también transferencias de crédito, finalmente se añade el programa 561C Fondo de Investigación Sanitaria.

3.31. Conforme la información que nos proporciona la clasificación funcional, el presupuesto del organismo para el ejercicio 2008 asigna a los programas asistenciales de Atención Primaria y Atención Especializada el 97,05% del presupuesto inicial. Entre ellos, la hegemonía corresponde a Atención Especializada, que concentra el 58,07% de los créditos, con altos porcentajes de gasto de personal y gasto corriente; en segundo lugar, el presupuesto de Atención Primaria representa el 38,98%, con una especial incidencia del gasto en farmacia. Al programa de Dirección y Servicios Generales se destina el 1,69%, y al de Formación de Graduados el 1,26% del presupuesto.

Cuadro 20: Créditos iniciales por clasificación funcional 2008. (miles de euros)

Programa Gastos de personal

Gastos corrientes

Transferencias corrientes

Fondo de cont.

Total operaciones corrientes

Inversiones reales

Transferencias capital

Activos financ. Total % s/total

411A D. y S. Generales 14.012 5.499 2.731 22.243 37.232 0 392 59.867 1,69%

% s/total programa 23,41% 9,19% 4,56% 0,00% 37,15% 62,19% 0,00% 0,65% 100,00%

412A A. Especializada 958.254 815.956 164.924 22.068 1.961.202 87.850 1.600 258 2.050.910 58,07%

% s/total programa 46,72% 39,79% 8,04% 1,08% 95,63% 4,28% 0,08% 0,01% 100,00%

412B . A. Primaria 415.073 37.059 856.774 43.047 1.351.953 24.604 0 0 1.376.557 38,98%

% s/total programa 30,15% 2,69% 62,24% 3,13% 98,21% 1,79% 0,00% 0,00% 100,00%

414A F. Graduados 44.101 9 0 0 44.110 415 0 0 44.525 1,26%

% s/total programa 99,05% 0,02% 0,00% 0,00% 99,07% 0,93% 0,00% 0,00% 100,00% Total 1.431.440 858.524 1.024.429 65.115 3.379.508 150.101 1.600 650 3.531.859 100% % s/total presupuesto 40,53% 24,31% 29,01% 1,84% 95,69% 4,25% 0,05% 0,02% 100%

Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario


46

CLASIFICACIÓN ECONÓMICA

3.32. Dentro de la clasificación económica, destaca la preponderancia de las operaciones corrientes con el 95,69% de los créditos aprobados, mostrando un incremento del 7,37%. Dentro de ellos cobra una especial relevancia el aumento del gasto de personal, tanto en su aspecto cuantitativo como porcentual:

Cuadro 21: Créditos iniciales por clasificación económica 2008. (miles de euros) 2007 2008 Variación

Capítulo Importe % s/total Importe % s/total Absoluta %

I Gastos de personal 1.322.661 40,20% 1.431.440 40,53% 108.779 8,22%

II Gastos corrientes 802.076 24,38% 858.524 24,31% 56.448 7,04%

Art. 25 Conciertos 204.685 6,22% 216.275 6,12% 11.590 5.66%

IV Transferencias corrientes 960.964 29,21% 1.024.429 29,01% 63.465 6,60%

Concepto 489 Farmacia 806.426 24,51% 856.033 24,24 49.607 6,15%

V Fondo de contingencia 61.706 1,88% 65.115 1,84% 3.409 5,52%

Operaciones corrientes 3.147.407 95,66% 3.379.508 95,69% 232.101 7,37%

VI Inversiones reales 140.676 4,28% 150.101 4,25% 9.425 6,70%

VII Transferencias de capital 1.407 0,04% 1.600 0,05% 193 13,72%

Operaciones de capital 142.083 4,32% 151.701 4,30% 9.618 6,77%

Operaciones no financieras 3.289.490 99,98% 3.531.209 99,98% 241.719 7,35%

VIII Activos financieros 650 0,02% 650 0,02% 0 0,00%

Operaciones financieras 650 0,02% 650 0,02% 0 0,00%

Total 3.290.140 100% 3.531.859 100% 241.719 7,35% Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario

El incremento del 7,35% es el más bajo desde el ejercicio 2004 (7,31%). Frente a este incremento, lo experimentado por las obligaciones del ejercicio va a superar el 10% respecto del ejercicio anterior, confirmando la insuficiencia estructural de los créditos iniciales para dar cobertura a las obligaciones de cada ejercicio, que se atiende con transferencias desde otros programas de gasto.

3.33. Contrastando el presupuesto inicial aprobado con el resultado de la liquidación del ejercicio anterior, en su doble vertiente de gasto ejecutado (obligaciones reconocidas) y gasto real, se presenta la siguiente información:


47

Cuadro 22: Presupuesto inicial 2008-gasto real 2007. (miles de euros) Variación

Capítulo Presupuesto inicial 2008

(I)

Obligaciones reconocidas 2008

(II)

Obligaciones reconocidas 2007

(III)

Gasto real 2007

(IV)

Gasto real 2008

(V) %

(I/II) %

(I/III) %

(I/IV

I Gastos de personal 1.431.440 1.537.343 1.387.183 1.387.183 1.537.343 93,11% 103,19% 103,19%

II Gastos corrientes 858.524 904.194 822.358 825.798 908.031 94,95% 104,40% 103,98%

III Gastos financieros 0 144 5.524 5.524 144 0,00% 0,00% 0,00%

IV Transferencias corrientes 1.024.429 1.106.552 1.027.698 1.027.682 1.106.513 92,58% 99,68% 99,69%

V Fondo de contingencia 65.115 0 0 0 0 0 0 0

VI Inversiones reales 150.101 146.379 107.720 107.865 146.303 102,54% 139,34% 139,34%

VII Transferencias de capital 1.600 1.975 2.796 2.795 1.975 81,01% 57,22% 57,22%

VIII Activos financieros 650 1.374 1.353 1.353 1.374 47,31% 48,04% 48,04%

Totales 3.531.859 3.697.961 3.354.632 3.358.200 3.701.683 95,51% 105,28% 105,18%

Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la memoria del organismo y de la aplicación de control presupuestario (ACP)

Adviértase, como ya se indicó en la parte inicial del informe, que los créditos iniciales del ejercicio exceden a las obligaciones y gasto real del ejercicio anterior en un porcentaje que supera el 5%. Se confirma en este ejercicio la idea de que sin recortar el nivel de asistencia alcanzado sino mismo mejorándolo al menos en el diferencial constatado, se pueden acercar a las obligaciones a los créditos iniciales, evitando las desviaciones sistemáticas.

No obstante, si bien el presupuesto inicial se sitúa en el porcentaje indicado por encima del gasto ejecutado y del gasto real del ejercicio anterior, los créditos destinados a la cobertura de gastos financieros, transferencias corrientes, transferencias de capital y activos financieros se manifiestan insuficientes si los comparamos con el gasto (real y ejecutado) del ejercicio precedente. Como ya se indicó anteriormente, el carácter sistemático de estos desajustes, que ya se pusieron de manifiesto en los anteriores informes de fiscalización de este Consello, induce a excluir explicaciones de carácter coyuntural, constituyendo un problema estructural que afecta a la representatividad del presupuesto inicial. Finalmente, la insuficiencia del presupuesto inicial se manifestó en todos los capítulos de gasto salvo en el de inversiones.

Como instrumento de ajuste de la asignación distributiva de los créditos presupuestarios, el Fondo de Contingencia establecido en virtud de la Ley 5/2002, del 20 de diciembre, nació con la finalidad de garantizar el equilibrio económico-financiero en previsión de las desviaciones que se produzcan a lo largo del ejercicio en cualquier capítulo de gasto que no fuese posible prever inicialmente, previa autorización de la modificación de crédito correspondiente. Su dotación representa el 3,5% de los créditos iniciales de los capítulos II y IV. Con cargo al fondo de


48

contingencia se aprobaron un total de 9 transferencias de crédito, siendo el principal destino de estas modificaciones incrementar los gastos de personal (80%), el gasto corriente (19%) y, residualmente (1%), las transferencias corrientes a las fundaciones hospitalarias (si bien después de minorarlas para atender los mayores gastos generados en el capítulo I).

El análisis de la utilización de este Fondo a lo largo de los distintos ejercicios permite afirmar que, en contra de la finalidad para la que fue creado, no se está utilizando para gastos que no pudieran preverse inicialmente, sino para atender insuficiencias conocidas en el presupuesto inicial que se dotan incorrectamente en previsión de la posterior cobertura por aquel, favoreciendo esas desviaciones sistemáticas en el presupuesto inicial.

CLASIFICACIÓN ORGÁNICA 3.34. Por último, atendiendo a la información que proporciona la clasificación orgánica, se distinguen los siguientes centros de gasto: Dirección y Servicios Generales, que integra los órganos que definen las directrices, ejecutan la política sanitaria del organismo y gestionan los programas de inversiones (sobresalen los relativos a obras, instalaciones y equipamientos, así como los relacionados con los sistemas de información del organismo); cuatro direcciones provinciales, como órganos periféricos, con funciones de ejecución de los créditos correspondientes a los conciertos suscritos con distintos centros y servicios no pertenecientes a la red sanitaria pública; y, por último, centros de gestión asistenciales, tanto de atención primaria como de especializada, que disponen de presupuesto de gasto diferenciado y competencias propias para atender a sus finalidades. En las Gerencias de Atención Primaria se atiende además a la cobertura del gasto farmacéutico extrahospitalario. Junto a ellas, el Área Sanitaria de Ferrol, estructurada mediante el Decreto 15/2005, gestiona la red de asistencia sanitaria tanto primaria como especializada del SERGAS en su territorio.

3.35. En el siguiente cuadro se muestra la distribución del presupuesto entre los diferentes centros gestores en las distintas fases de ejecución:


49

Cuadro 23: Créditos por clasificación orgánica 2008. (euros)

Gasto real 2007

(A)

Presupuesto inicial 2008 (B)

%

Obligaciones 2008

(C)

%

B-A

C-B

1501 C.H.U. A Coruña 327.897.669 332.417.217 9,41% 369.720.445 10,00% 4.519.548 37.303.228

1505 Área Ferrol 190.406.767 267.848.934 7,58% 221.246.379 5,98% 77.442.167 -46.602.555

1571 C.H.U. de Santiago 311.426.488 318.064.928 9,01% 338.491.057 9,15% 6.638.440 20.426.129

2701 C.H. Xeral-Calde 149.304.998 147.716.331 4,18% 163.880.564 4,43% -1.588.667 16.164.233

2706 H. da Costa 37.079.308 36.225.986 1,03% 40.662.705 1,10% -853.322 4.436.719

2707 H.C. de Monforte 30.088.613 28.890.092 0,82% 32.626.097 0,88% -1.198.521 3.736.005

3201 C.H. de Ourense 192.381.962 198.178.261 5,61% 212.843.554 5,76% 5.796.299 14.665.293

3204 H.C. de Valdeorras 24.592.318 23.484.628 0,66% 27.459.435 0,74% -1.107.690 3.974.807

3601 C.H.U. de Vigo 294.799.596 288.997.099 8,18% 331.219.111 8,96% -5.802.497 42.222.012

3603 C.H. de Pontevedra 161.715.088 162.235.547 4,59% 178.859.243 4,84% 520.459 16.623.696

Total centros hospitalarios 1.719.692.807 1.804.059.023 51,08% 1.917.008.590 51,84% 84.366.216 112.949.567

1507 G.A.P. Área A Coruña 201.430.323 141.222.250 4,00% 231.542.523 6,26% -60.208.073 90.320.273

1509 G.A.P. Área Santiago 161.248.705 171.632.564 4,86% 185.145.320 5,01% 10.383.859 13.512.756

2703 G.A.P. Lugo 188.132.249 200.857.996 5,69% 215.765.405 5,83% 12.725.747 14.907.409

3206 G.A.P. Ourense 170.607.666 183.426.990 5,19% 195.646.488 5,29% 12.819.324 12.219.498

3606 G.A.P. Área Vigo 217.446.075 235.889.268 6,68% 252.010.817 6,81% 18.443.193 16.121.549

3612 G.A.P. Á. Pontevedra 152.671.749 166.233.188 4,71% 176.914.961 4,78% 13.561.439 10.681.773

Total Ger. Atenc. Primaria 1.091.536.767 1.099.262.256 31,12% 1.257.025.513 33,99% 7.725.489 157.763.257

1597 D.P. A Coruña 132.640.596 111.813.817 3,17% 112.580.956 3,04% -20.826.779 767.139

2797 D.P. Lugo 44.311.786 30.923.417 0,88% 30.168.056 0,82% -13.388.369 -755.361

3297 D.P. Ourense 40.959.890 32.008.611 0,91% 31.340.496 0,85% -8.951.279 -668.115

3697 D.P. Pontevedra 164.852.744 150.726.016 4,27% 150.895.931 4,08% -14.126.728 169.915

Total Direcciones Provinciales 382.765.016 325.471.861 9,22% 324.985.439 8,79% -57.293.155 -486.422

5001 Servicios Centrales 163.856.986 303.065.778 8,58% 198.941.654 5,38% 139.208.792 -104.124.124

Total Servicios Centrales 163.856.986 303.065.778 8,58% 198.941.654 5,38% 139.208.792 -104.124.124

TOTAL 3.357.851.576 3.531.858.918 100% 3.697.961.196 100% 174.007.342 166.102.278

Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la memoria del organismo sin las correcciones del Consello y de la aplicación de control presupuestario (ACP)

Según la clasificación orgánica del organismo, los centros hospitalarios concentran el 51,08% del presupuesto inicialmente aprobado, incrementándose tres puntos con respecto al porcentaje del ejercicio anterior (47,25%). Dejando al margen el Área Sanitaria de Ferrol, por su peculiaridad, en todos los centros las obligaciones reconocidas en el ejercicio exceden de las dotaciones presupuestarias iniciales. Para los casos del C.H. Xeral-Calde, H. da Costa, H.C. de Monforte, H.C.


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de Valdeorras y principalmente C.H.U. de Vigo, el presupuesto inicial se sitúa por debajo del gasto real ejecutado en el ejercicio anterior.

Sigue en orden de importancia las Gerencias de Atención Primaria, con un 31,12% de los créditos del presupuesto inicial, en los que figuran los destinados a atender el gasto farmacéutico. El gasto presupuestado inicialmente se sitúa con carácter general por encima del gasto real del ejercicio anterior, salvo para la Gerencia de Atención Primaria de A Coruña cuyo presupuesto inicial es 60.208.073 euros menor al gasto real de 2007. Finalmente, el presupuesto para estas gerencias presenta una insuficiencia global de 157.763.257 euros en relación con las necesidades finales incurridas, absorbiendo la G.A.P. de A Coruña un 57,25% de este importe.

Las direcciones provinciales representan un 9,22% del presupuesto inicial. Las dotaciones iniciales son inferiores al gasto real del ejercicio 2007 debido a que en aquel ejercicio las direcciones provinciales hicieron frente a una parte del gasto farmacéutico extrahospitalario. En estos centros, la cuantía presupuestada fue suficiente para atender las obligaciones incurridas en el ejercicio.

Los créditos asignados a Servicios Centrales, el 8,58% restante, son suficientes para hacer frente a las necesidades incurridas y financiar necesidades de otros centros dada la adscripción a este servicio del Fondo de Contingencia

III.2.3. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

3.36. Las modificaciones presupuestarias son variaciones autorizadas de los créditos aprobados. La insuficiencia estructural aludida de los créditos iniciales para dar cobertura a las obligaciones de cada ejercicio produce desviaciones sistemáticas que se atienden desde otros programas de gasto.

En el ejercicio 2008, el importe neto de estas modificaciones aumentó los créditos del estado de gastos en 169.356.829 euros. Esta cantidad incrementa en un 130% las modificaciones aprobadas en el ejercicio anterior y representa un 4,80% del presupuesto inicial, frente al porcentaje del 2,24% del ejercicio 2007. Estos datos invierten la tendencia mostrada en los últimos ejercicios de reducción en el porcentaje de modificaciones presupuestarias con respecto al presupuesto inicial. El uso excesivo de estas modificaciones presupuestarias afecta a la credibilidad del presupuesto aprobado, perjudicando el objetivo primario del documento presupuestario de imponer una disciplina a los gestores en la gestión del gasto por medio de la


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configuración y estructuración de sus créditos. En el siguiente cuadro se muestran las modificaciones desagregadas por su tipología, y la comparación con el ejercicio anterior:

Cuadro 24: Modificaciones presupuestarias 2007-2008. (miles de euros) 2007 2008 Variación

Tipo de modificación Núm. Importe Núm. Importe Absoluta %

Suplementos de crédito 1 3.516 3.516

Ampliaciones de crédito 42 79.785 38 157.441 77.656 97,33%

Incorporaciones de crédito 9 2.894 2 3.770 876 30,27%

Generaciones de crédito 32 17.516 47 25.213 7.697 43,94%

Bajas de crédito 36 -26.449 30 -20.583 5.866 -22,18%

Total incrementos 73.746 169.356 95.610 129,65%

Transferencias de crédito 148 +/-176.695 143 +/-147.758 -28.937 -16,38%

Total expedientes 267 261 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la aplicación de control presupuestario (ACP)

A la vista de los datos del cuadro anterior, el factor determinante en el mayor volumen de modificaciones presupuestarias respecto del año 2007 lo constituye el significativo incremento de las ampliaciones de crédito aprobadas, que con un importe final de 157.441.012 euros superan en un 97,33% las aprobadas en aquel ejercicio.

Le sigue en orden de importancia numérica y porcentual las generaciones de crédito por ingresos, que suman 25.212.467 euros, elevándose en un 43,94% sobre el volumen alcanzado en 2007.

3.37. En relación con la fecha de la aprobación, se constató que hay siete expedientes que fueron aprobados el último día del ejercicio, suponiendo, por lo tanto, la adecuación posterior del presupuesto a los gastos ya realizados durante el mismo. En la siguiente tabla figuran estos expedientes aprobados el 31.12.2008, que incrementaron el presupuesto en 138.506.853,76 euros, un 82% del incremento total, y provocaron movimientos internos de créditos entre distintas aplicaciones presupuestarias por importe de 11.235.385 euros.


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Cuadro 25: Expedientes aprobados el 31 de diciembre 2008. (euros) Expediente Importe positivo Importe negativo

AM-13.80-035-08 11.138

AM-13.80-036-08 90.774.301

AM-13.80-037-08 26.812.430

AM-13.80-038-08 29.636.965

BC-13.80-030-08 -8.727.980

TR-13.80-142-08 522.000 -522.000

TR-13.80-143-08 1.985.405 -1.985.405

Totales: 149.742.239 -11.235.385

Saldo final positivo 138.506.854 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la aplicación de control presupuestario (ACP)

3.38. El estudio de la incidencia de las modificaciones presupuestarias aprobadas sobre la estructura de la clasificación funcional muestra un incremento generalizado en todos los programas presupuestarios. Dentro de ellos, el programa de atención especializada, con 127.071.426 euros, concentra el 75,03% de los créditos incrementados, con una incidencia sobre el presupuesto inicial del 6,27%. La atención primaria concentró un 16,46% de los incrementos de créditos, con escasa significación sobre el presupuesto (1,92%).

Cuadro 26: Distribución funcional de las modificaciones presupuestarias. (euros) 2007 2008 Variación Efecto s/ presupuesto inicial

Tipo de modificación Importe % Importe % Absoluta % Créditos iniciales Créditos

definitivos %

411A Dirección y Servicios Generales de Sanidad 4.692.276 6,36% 2.227.555 1,32% -2.464.721 -52,53% 59.866.562 62.094.117 3,72%

412A Atención Especializada 50.470.271 68,44% 127.071.426 75,03% 76.601.155 151,77% 2.050.909.837 2.179.436.839 6,27%

412B Atención Primaria 11.396.632 15,45% 27.883.242 16,46% 16.486.610 144,66% 1.376.557.431 1.402.985.097 1,92%

414A Formación de Graduados y posgraduados 5.223.648 7,08% 9.716.309 5,74% 4.492.661 86,01% 44.525.088 54.241.397 21,82%

561C Fondo de Investigación Sanitaria 1.963.636 2,66% 2.458.297 1,45% 494.661 25,19% 0 2.458.297 73.746.463 100% 169.356.829 100% 95.610.366 129,65%% 3.531.858.918 3.701.215.747 4,80%

Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la aplicación de control presupuestario (ACP)

Respecto del ejercicio 2007, los mayores incrementos absolutos y porcentuales se producen dentro del programa de atención especializada con 76.601.155 euros y un índice de crecimiento del 151,77%. Las modificaciones que afectan al programa de atención primaria se incrementaron en 16.486.610 euros respecto al ejercicio anterior, representando un índice porcentual del 144,66%.


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3.39. En el referente a los capítulos del presupuestos de gastos, y omitiendo la situación particular del capítulo V Fondo de Contingencia, las modificaciones presupuestarias afectaron principalmente a los créditos destinados a gastos de personal (capítulo I) con 106.135.161 euros y al capítulo IV, de transferencias corrientes, en las que se integra el gasto de farmacia, por importe de 82.354.824 euros; en tercer lugar figura el capítulo II, de gasto corriente, con 45.734.507 euros. El capítulo de inversiones se sitúa nuevamente como capítulo financiador junto al fondo de contingencia.

Cuadro 27: Modificaciones presupuestarias por clasificación económica 2007-2008. (euros) 2007 2008 Variación

Capítulo Importe Importe Absoluta %

I Gastos de personal 65.156.903 106.135.161 40.978.258 62,89%

II Gastos corrientes 21.814.928 45.734.507 23.919.579 109,65%

III Gastos financieros 5.529.090 145.745 -5.383.345 -97,36%

IV Transferencias corrientes 68.589.056 82.354.824 13.765.768 20,07%

V Fondo de contingencia -61.706.403 -65.115.691 -3.409.288 5,53%

VI Inversiones reales -28.011.954 -1.325.215 26.686.739 -95,27%

VII Transferencias de capital 1.651.120 703.189 -947.931 -57,41%

VIII Activos financieros 723.723 724.309 586 0,08% Totales 73.746.463 169.356.829 95.610.366 129,65%


A nivel de vinculación presupuestaria, y como un hecho de carácter estructural en la presupuestación del organismo, se presentan tres subconceptos presupuestarios que vienen concentrando año tras año los mayores efectos de las modificaciones presupuestarias. La insuficiencia de carácter estructural que presenta el presupuesto para atender este tipo de gastos revela deficiencias en la asignación inicial que impiden el desarrollo programado del presupuesto con la consiguiente reiteración del recurso a las modificaciones presupuestarias para atender las necesidades finales. Entre estos subconceptos figuran los destinados a gasto farmacéutico, retribuciones del personal laboral eventual, y suministros, concretándose para este último caso en el subconcepto 221.06 “productos farmacéuticos y material sanitario”.


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Cuadro 28: Modificaciones presupuestarias por concepto. (euros)

Epígrafe 2006 2007 2008

489 Gasto farmacéutico 123.286.860 66.105.630 87.687.974 13 Personal laboral 71.926.812 82.229.686 77.432.314 221 Suministros 37.807.233 20.738.386 38.328.814 Total modificaciones para estos conceptos 233.020.905 169.073.702 203.449.102 Modificaciones presupuestarias totales 184.878.249 73.746.464 169.356.829 % s/modificaciones totales 126,04% 229,26% 120,13%


3.40. Desde la perspectiva orgánica, la incidencia más significativa de las modificaciones presupuestarias se manifiesta en el elevado incremento del presupuesto de los centros hospitalarios, que aumentan en 181.147.492 euros el presupuesto inicial. El efecto sobre el mismo es de 10,04 puntos, y el incremento con respecto a las modificaciones aprobadas el ejercicio anterior, del 70,17%. Las gerencias de atención primaria incrementan el presupuesto en 82.412.531 euros, afectando en 7,50 puntos al presupuesto inicial. Por otra parte, Servicios Centrales ve reducido su presupuesto inicial, posicionándose como centro netamente financiador de modificaciones presupuestarias, fundamentalmente por el hecho ya expuesto de que a este centro de gasto se adscriben los créditos del Fondo de Contingencia.

Cuadro 29: Modificaciones de crédito por centros gestores 2007-2008. (euros) Centro Iniciales Modificaciones % Definitivos

Centros hospitalarios 1.804.059.023 181.147.492 10,04% 1.985.206.515

Direcciones Provinciales 325.471.861 -879.814 -0,27% 324.592.047

G. Atención Primaria 1.099.262.256 82.412.531 7,50% 1.181.674.787

Servicios Centrales 303.065.778 -93.323.380 -30,79% 209.742.398

Total 3.531.858.918 169.356.829 4,80% 3.701.215.747 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la aplicación de control presupuestario (ACP)

TIPOLOGÍA DE LAS MODIFICACIONES

Transferencias de crédito

3.41. Las transferencias de crédito suponen un traspaso de dotaciones entre distintas

aplicaciones presupuestarias. En el ejercicio 2008 se produjo un ligero descenso en los

expedientes de transferencia aprobados, que pasan de 148 a 143, así como en el importe global,


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que se reduce desde los 176.695.000 euros aprobados en el 2007 hasta los 147.758.006 euros

en el 2008. Los capítulos financiadores son principalmente el Fondo de Contingencia con un

85,67%, el de transferencias corrientes, y el de gastos de capital; los receptores de estos fondos

son los capítulos de personal, gasto corriente, y gastos financieros, con el siguiente detalle:

Cuadro 30: Transferencias de crédito por capítulos presupuestarios 2008. (euros) Capítulo Transferencias negativas Transferencias positivas Diferencias

I Gastos de personal -56.357.412 115.013.698 58.656.286

II Gastos corrientes -7.248.797 24.465.477 17.216.680

III Gastos financieros 0 131.764 131.764

IV Transferencias corrientes -8.233.501 1.901.911 -6.331.590

Gasto corriente -71.839.710 141.512.850 69.673.140

V Fondo de contingencia -65.115.691 0 -65.115.691

VI Inversiones reales -10.605.106 6.195.157 -4.409.949

VII Transferencias de capital -185.000 50.000 -135.000

VIII Activos financieros -12.500 0 -12.500

Gasto de capital -10.802.606 6.245.157 -4.557.449

Total -147.758.006 147.758.006 0


Por el efecto de las transferencias de crédito, se incrementó el gasto corriente en un importe de 69.673.139,72 euros, concentrándose fundamentalmente en el capítulo I y II; y se redujeron los créditos de gasto de capital en 4.557.448,72 euros.

3.42. El siguiente cuadro muestra el transvase de los créditos entre los distintos programas que conforman la clasificación funcional. El programa de atención primaria (fundamentalmente con los créditos del Fondo de Contingencia) se conforma, al igual que en ejercicios precedentes, como el principal programa financiador de los nuevos créditos destinados a cubrir las necesidades surgidas en la atención especializada y en la formación de graduados.

Cuadro 31: Traslado de fondos entre programas 2008. (euros)

Programa Importe negativo Importe positivo Diferencia

411A Dirección y Servicios Generales de Sanidad -2.124.589 1.684.965 -439.624

412A Atención Especializada -64.181.280 119.890.365 55.709.085

412B Atención Primaria -81.209.449 18.173.649 -63.035.800

414A Formación de Graduados y posgraduados -242.688 7.815.414 7.572.726

561C Fondo de Investigación Sanitaria 0 193.613 193.613 Total -147.758.006 147.758.006 0



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Ampliaciones de crédito

3.43. Las ampliaciones de crédito supusieron un incremento de los créditos del estado de gastos por importe de 157.441.012 euros, que representa un incremento de un 97% con respecto a las ampliaciones aprobadas en el ejercicio anterior. De estas ampliaciones, el gasto farmacéutico acapara un 61%, los suministros un 17%, y las cuotas sociales un 11%.

3.44. Destacan tres expedientes, aprobados en fecha 31 de diciembre de 2008, que concentran el 94% de los créditos ampliados y cuyo objeto y financiación fue el siguiente:

Expediente AM-13.80-036-08, aprobando una ampliación por importe de 90.774.301 euros, cuyo objeto fue imputar al presente ejercicio la facturación del gasto farmacéutico del mes de noviembre (13.169.566 euros) y diciembre (77.604.735 euros). La financiación de esta ampliación en los presupuestos de la Administración General tiene lugar con cargo a la liquidación del mismo ejercicio 2008. El artículo 64 de la LRFOG sólo contempla como fuentes de financiación de estas ampliaciones las retenciones en otros créditos, los mayores recursos a obtener, el remanente de tesorería, el endeudamiento dentro de los límites autorizados, u otras formas de financiación que no entrañen déficit. La remisión a la liquidación del ejercicio se hace desconociendo el resultado en el momento de su aprobación, y este resultado de la liquidación de la Administración General para ese ejercicio fue negativa.

Expediente AM-13.80-038-08, por importe de 29.636.965 euros para la atención de obligaciones generadas en el ejercicio en los capítulos II (28.145.311 euros) y IV (1.491.654 euros). La financiación de esta ampliación tiene su origen en el programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas, de los presupuestos de la Administración General de la Comunidad Autónoma.

Expediente AM-13.80-037-08, por importe de 26.812.430 euros. El objeto de la modificación es atender las insuficiencias que se presentan en los conceptos presupuestarios correspondientes a las cuotas de seguridad social del mes de diciembre y atender los compromisos derivados de la Orden del 1 de diciembre de la Consellería de Sanidad para mejorar las condiciones de trabajo y retributivas del personal estatutario del Servicio Gallego de Salud. La financiación de esta ampliación proviene del programa de imprevistos y funciones no clasificadas por importe de 18.084.450 euros, y de bajas de créditos por importe de 8.727.980 euros.


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La financiación de estas ampliaciones con cargo al resultado de la liquidación de la Administración General y con cargo al programa de imprevistos y funciones no clasificadas supuso una financiación adicional con cargo a la Comunidad Autónoma por encima de los fondos del sistema de financiación, que implica la detracción de recursos de otras áreas que van a ver mermada su capacidad de financiación, así como una consolidación del gasto del organismo sin que cuente con las fuentes de financiación estables.

Generaciones de crédito

3.45. Las generaciones de crédito pueden consistir tanto en incrementos de una aplicación presupuestaria como en la creación de otra aplicación presupuestaria nueva como consecuencia de ingresos que efectivamente se tengan realizado. Estas generaciones supusieron un incremento de crédito por importe de 25.212.466 euros, un 43,94% por encima del ejercicio anterior. Estas generaciones incluyen reposición de crédito por 846.496 euros que provienen de reintegros por pagos realizados indebidamente, tanto con cargo al presupuesto corriente como de ejercicios cerrados. Todos ellos fueron efectivamente recaudados e imputados al presupuesto de ingresos de este ejercicio.

La financiación de estas modificaciones procede de los mayores ingresos recaudados en concepto de asistencia sanitaria prestada a extranjeros, actividades de investigación, ensayos clínicos, reembolso de préstamos al personal, y devoluciones de ingresos indebidos por los importes que se reflejan en el siguiente cuadro:

Cuadro 32: Ingresos que financian las generaciones de crédito. (euros) Concepto Ingresos reconocidos en

el ejercicio 2007 Ingresos reconocidos en el

ejercicio 2008 Total

702 Transferencias de capital de OO.AA. do Estado 0 732.328 732.328

704 Subvenciones finalistas da Administración General 138.728 2.697.529 2.836.257

710 Transferencias de capital da Admón. General de la Com. Aut. 71.360 0 71.360

402 Transferencias corrientes de OO.AA. do Estado 0 1.104.200 1.104.200

404 Subvenciones corrientes finalistas da Administración General 27.249 434.187 461.436

406 Ingresos derivados da asistencia a extranjeros 0 18.087.387 18.087.387

440 Otras transferencias corrientes 0 30.000 30.000

37 Ingresos por ensayos clínicos 0 35.048 35.048

83 Préstamos al personal 0 836.644 836.644

38 Reintegro de pagamentos indebidos 0 846.495 846.495

Otros conceptos presupuestarios 54.855 116.455 171.310 Total 292.193 24.920.273 25.212.466

Fuente: Elaboración propia a partir de los expedientes de generación de crédito por ingreso


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3.46. Atendiendo a la distribución según la estructura de la clasificación económica, las generaciones de crédito se localizan fundamentalmente en el capítulo de gastos de personal, que absorbe el 78,12% de las generaciones totales con un importe de 19.695.426 euros, y en el capítulo de inversiones con 3.228.661 euros (12,81%). El Complejo Hospitalario de Ourense, que absorbe un 23,80% de las generaciones aprobadas, muestra una presencia destacable dentro de la distribución de la clasificación orgánica.

Entre los expedientes de generación de crédito destaca el expediente XC-13.80-047-08, por importe de 18.087.387,16 euros (que representa un 74,23% del total). Su financiación proviene de los mayores recursos obtenidos en compensación por la asistencia a asegurados extranjeros en relación con las previsiones iniciales, que se destinan en su totalidad a la generación de crédito en el subconcepto 120 Sueldos subgrupo A1.

Incorporaciones de crédito

3.47. Las incorporaciones de crédito suponen incrementar el presupuesto corriente con remanentes de crédito procedentes del ejercicio anterior. Los dos expedientes aprobados en el ejercicio tienen por objeto incorporar remanentes de transferencias finalistas de la Administración del Estado para completar la ejecución de proyectos en curso, y suman un total de 3.770.366 euros. Un 70% de este importe se localiza en el capítulo de inversiones, adscrito orgánicamente a Servicios Centrales.

III.2.4. EJECUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

3.48. Según se expuso en apartados anteriores, los créditos iniciales del presupuesto de gastos del SERGAS para el ejercicio 2008 ascendieron a 3.531.858.918 euros. Las modificaciones aprobadas, por importe de 169.356.829 euros, elevaron los créditos definitivos a 3.701.215.747 euros.

Dado que el SERGAS no dispone de tesorería propia y, por lo tanto, no tiene competencias en la gestión de los pagos, el grado de cumplimento se mide en función del nivel de propuestas de pago dirigidas al órgano pagador y formalizadas durante el ejercicio, por ser el último acto de la gestión presupuestaria desarrollada en el organismo El siguiente cuadro muestra un resumen de la ejecución presupuestaria desde la perspectiva de la clasificación económica:


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Cuadro 33: Liquidación del presupuesto de gastos ejercicio 2008. (euros)

Capítulo Crédito definitivo Obligaciones

reconocidas Remanente Grado de

ejecución Propuestas de

pago

Grado de cumplimiento

SERGAS

Saldo de obligaciones

I Gastos de personal 1.537.575.349 1.537.343.099 232.250 99,98% 1.537.298.694 100,00% 44.405

II Gastos en bienes corrientes y servicios 904.258.392 904.194.269 64.123 99,99% 897.962.042 99,31% 6.232.227

III Gastos financieros 145.745 143.701 2.044 98,60% 143.701 100,00% 0

IV Transferencias corrientes 1.106.783.056 1.106.551.945 231.111 99,98% 1.102.733.139 99,65% 3.818.806

VI Inversiones reales 148.775.707 146.378.922 2.396.785 98,39% 140.000.079 95,64% 6.378.843

VII Transferencias de capital 2.303.189 1.974.951 328.238 85,75% 1.974.951 100,00% 0

VIII Activos financieros 1.374.309 1.374.309 0 100,00% 1.374.309 100,00% 0

Total 3.701.215.747 3.697.961.196 3.254.551 99,91% 3.681.486.915 99,55% 16.474.281


Sobre los créditos definitivos de 3.701.215.747 euros se contrajeron obligaciones por importe de 3.697.961.196 euros, lo que supone un grado de ejecución del 99,91%. Los créditos definitivos sin ejecutar muestran un saldo que asciende a 3.254.551 euros, que representa menos del 1% del presupuesto definitivo, y se concentra de forma muy significativa en el capítulo VI (inversiones), que absorbe el 73,64% de este remanente.

El nivel de propuestas de pago sobre la ejecución presupuestaria ascendió a un 99,55%, manteniéndose en fase de obligaciones pendientes de proponer el pago 16.474.281 euros.

3.49. Por lo que respecta a la ejecución de las propuestas de pago, que como señalamos no corresponde al ámbito de gestión del SERGAS, el cuadro siguiente informa sobre su grado de realización:

Cuadro 34: Pagos realizados 2008. (euros)

Capítulo Propuestas de

pago Pagos ordenados Porcentaje sobre

propuestas Pagos realizados Propuestas de pago

pendientes de ordenar

I Gastos de personal 1.537.298.694 1.525.334.649 99,22% 1.525.334.649 11.964.045

II Gastos en bienes corrientes y servicios 897.962.042 813.418.730 90,58% 813.418.730 84.543.311

III Gastos financieros 143.701 143.701 100,00% 143.701 0

IV Transferencias corrientes 1.102.733.139 1.016.088.048 92,14% 1.016.088.048 86.645.090

VI Inversiones reales 140.000.079 112.778.129 80,56% 112.778.129 27.221.950

VII Transferencias de capital 1.974.951 1.617.423 81,90% 1.617.423 357.528

VIII Activos financieros 1.374.309 1.374.309 100,00% 1.374.309 0

Total 3.681.486.915 3.470.754.989 94,28% 3.470.754.989 210.731.925


Es decir, sobre un importe de propuestas de pago formalizadas por el SERGAS durante el ejercicio de 3.681.486.915 euros, la Tesorería General ordenó y realizó pagos por un importe de


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3.470.754.989 euros, que representan un grado de cumplimiento de 94,28%, quedando pendientes de ordenar al final de ejercicio 210.731.925 euros.

3.50. Respecto del ejercicio 2007, la ejecución presupuestaria muestra un incremento de obligaciones de un 10,23%, que supone un gasto adicional de 343.328.876 euros. Atendiendo al nivel de descomposición de la clasificación funcional, este crecimiento tiene como principal componente el incremento que muestra el gasto en la actividad asistencial especializada.

Cuadro 35: Ejecución por programas 2007-2008. (euros) Programa 2007 2008 Diferencia %

Dirección y Servicios Generales 56.357.393 61.505.772 5.148.379 9,14%

Atención Especializada 1.968.831.166 2.178.953.675 210.122.509 10,67%

Atención Primaria 1.287.121.039 1.401.565.712 114.444.673 8,89%

Formación de graduados 40.663.894 54.227.295 13.563.401 33,35%

Investigación sanitaria 1.658.828 1.708.742 49.914 3,01%

Total 3.354.632.320 3.697.961.196 343.328.876 10,23% Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario

III.2.4.1. GASTOS DE PERSONAL

3.51. Corresponden a los créditos destinados a las remuneraciones del personal del SERGAS, incluyendo las cotizaciones y prestaciones sociales. El presupuesto inicial aprobado asciende a 1.431.440.188 euros, incrementándose mediante modificaciones de crédito hasta 1.537.575.349 euros. Representa el 41,54% del presupuesto definitivo del organismo autónomo para el ejercicio 2008. La liquidación presupuestaria se presenta en el siguiente cuadro:

Cuadro 36: Gastos de personal 2008. (euros)

Concepto 2007 Ejercicio 2008 Ratios

Obligaciones reconocidas Créditos iniciales

Créditos definitivos

Obligaciones reconocidas Pagos

% Var. obligac. 08/07 % Obligac.

% pagos / obligaciones

I II III IV V (IV-I)/I IV/III V/IV

Altos cargos y delegados 222.128 240.328 230.454,47 230.454,47 230.454,47 3,75% 100,00% 100,00%

Personal eventual gabinete 165.860 182.001 179.549,65 179.549,65 179.549,65 8,25% 100,00% 100,00%

Funcionarios y estatutarios 854.333.286 944.136.985 960.261.007,09 960.260.658,93 960.254.082,14 12,40% 100,00% 100,00%

Laborales 168.941.785 97.251.567 174.683.881,13 174.659.260,23 174.655.941,72 3,38% 99,99% 100,00%

Otro personal 605.565 745.112 620.268,08 620.268,08 620.268,08 2,43% 100,00% 100,00%

Incentivos al rendimiento 130.261.257 142.253.515 144.493.056,93 144.493.056,93 144.493.056,93 10,93% 100,00% 100,00%

Cuotas, prestaciones sociales 232.652.959 246.630.680 257.107.131,64 256.899.850,36 256.865.340,89 10,42% 99,92% 99,99%

Total 1.387.182.842 1.431.440.188 1.537.575.349 1.537.343.099 1.537.298.694 10,82% 99,98% 99,99% Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario


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El gasto presupuestario de personal expresado en obligaciones reconocidas, según se recoge en la liquidación presupuestaria, asciende a 1.537.343.099 euros, y representa el 41,57% de las obligaciones del ejercicio 2008. El grado de ejecución alcanzó el 99,98% y el grado de cumplimiento representó el 99,99%.

Con respecto al ejercicio precedente, supusieron un 10,82% de incremento (frente al 9,33% del ejercicio anterior). Destacan los conceptos de "personal funcionario y estatutario" con un 12,40%, e "incentivos al rendimiento" con un 10,93%. El concepto de "cuotas y prestaciones sociales" se incrementa en un 10,42% (frente al 3,17% del ejercicio anterior).

Sobre el gasto del personal temporal se realizó un análisis específico en cuatro centros de gasto, que fue objeto del informe de fiscalización de vinculaciones temporales en los hospitales públicos del SERGAS aprobado para este ejercicio 2008.

La evolución del gasto por conceptos en el período 2004-2008 se presenta en el siguiente cuadro:

Cuadro 37: Evolución de los gastos de personal 2004-2008. (miles de euros) Concepto 2004 2005 2006 2007 2008 04-05 05-06 06-07 07-08 04-08

10. Altos cargos 206 187 214 222 230 -9,22% 14,44% 3,74% 3,60% 11,65%

11. Personal eventual 134 133 169 166 180 -0,75% 27,07% -1,78% 8,43% 34,33%

12. P. funcionario y estatutario 674.299 697.340 765.674 854.333 960.261 3,42% 9,80% 11,58% 12,40% 42,41%

13. Personal laboral 117.062 142.097 158.512 168.942 174.659 21,39% 11,55% 6,58% 3,38% 49,20%

14. Otro personal 555 571 584 606 620 2,88% 2,28% 3,77% 2,31% 11,71%

15. Incentivos al rendimiento 82.946 100.566 118.094 130.261 144.493 21,24% 17,43% 10,30% 10,93% 74,20%

16. Cuotas seguridad social 189.313 198.847 225.512 232.654 256.900 5,04% 13,41% 3,17% 10,42% 35,70%

Total 1.064.515 1.139.741 1.268.759 1.387.184 1.537.343 7,07% 11,32% 9,33% 10,82% 44,42%


3.52. Resalta el incremento del gasto de personal, que en el período considerado alcanzó un 44,42%, mientras el del organismo fue del 39%. En la Administración General el incremento de los gastos de personal en el mismo período fue de un 30%. El aumento del gasto de personal en el ejercicio 2008 se relaciona, en buena medida, con las siguientes medidas y acuerdos:

a) En el ejercicio 2006 el SERGAS alcanzó con los representantes sindicales del personal los acuerdos referidos al sistema de carrera profesional y los criterios básicos que debían regir aquella, con la finalidad de la promoción, desarrollo y reconocimiento del personal sanitario y no


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sanitario adscrito a los centros sanitarios del organismo. Como consecuencia de esta medida, a partir de 2007 el SERGAS viene incluyendo en las retribuciones al personal una cuantía variable que depende del grado de carrera. El coste de este concepto en el ejercicio 2008 representa 71.988.785,51 euros, lo que supuso un incremento de 27,9 millones de euros respecto del ejercicio 2007 (un 63,36% de incremento).

b) La incorporación a las pagas extras de la parte adicional del complemento específico supuso un incremento respecto del ejercicio 2007 de 16,3 millones de euros. Esta medida se adoptó de acuerdo con lo establecido en el artículo 21 de la Ley 41/2006, del 28 de diciembre, de presupuestos generales del Estado para 2007.

c) En el ejercicio 2008 se refleja el efecto del reconocimiento por el SERGAS de los trienios del personal temporal, de acuerdo con lo establecido en el Estatuto Básico del Empleado Público, con un importe que ascendió aproximadamente a 6,3 millones de euros en el ejercicio 2008.

d) El complemento de atención continuada por la realización de guardias del personal facultativo y ATS-DUE experimentó un crecimiento de 17,3 millones de euros en el ejercicio 2008 respecto del año anterior. Con efectos del 1 de julio de 2008 se aprobó un incremento del valor de la hora de atención continuada al amparo del acuerdo 2008-2010 para la mejora de las condiciones de trabajo y retributivas del personal estatutario del SERGAS que motivó este incremento de gasto (un 22,83% en el caso del personal facultativo).

e) Dentro del artículo 12, el subconcepto 12102 “otros complementos” experimentó un incremento de 3,7 millones de euros, un 84,10% superior al del ejercicio anterior. En buena medida el incremento obedece al complemento de atención urgente para el personal médico de urgencias hospitalarias, derivado del acuerdo del 17 de abril de 2007 que el SERGAS alcanzó con los representantes sindicales del personal.

f) El complemento de productividad por autoconcertación y programas especiales pasó de 17,4 millones en el ejercicio 2007 a 24,5 millones en el ejercicio 2008, lo que representa una variación absoluta de 7,1 millones (un 40,94% de incremento) y muestra la dinámica de crecimiento del gasto en actividad extraordinaria que vino destacándose en los últimos informes de fiscalización.

3.53. En relación con la estructura orgánica, el incremento de los distintos programas presenta las siguientes variaciones en términos porcentuales y absolutos:


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Cuadro 38: Evolución del gasto real de personal por programas 2004-2008. (miles de euros) Concepto 2004 2005 2006 2007 2008 Var. 07/08 Var. 04/08

Atención Primaria 273.922 293.957 329.848 366.203 405.958 10,86% 48,20%

Atención Especializada 743.723 801.952 876.780 967.196 1.063.564 9,96% 43,01%

Dirección y Servicios Generales 19.413 13.001 12.366 13.031 12.947 -0,64% -33,31%

Formación/Investigación 28.355 30.619 33.993 40.753 54.874 34,65% 93,52%Fuente:. Memoria SERGAS 2008

3.54. La evolución de los gastos de personal en los diferentes colectivos en el período 2004-2008 contrasta con la evolución de los efectivos de las plantillas. Mientras el gasto se incrementa en un 44,42%, el número de efectivos crece en un 14,06%. En atención primaria el incremento de estos últimos fue del 19,18% y el de gasto de un 48,20% (un promedio de un 12,5% anual en ese período), y en la atención especializada el personal aumentó un 12,61% y el gasto en un 43,01% (un promedio de un 10,75% anual en ese período).

Cuadro 39: Evolución de los efectivos a 31 de diciembre. 2004-2008.

Estamento 2004 2005 2006 2007 2008 VAR. 04/08

A. Especializada

Directivo 109 105 112 113 113 3,67%

Facultativo 4.704 4.831 5.065 5.191 5.420 15,22%

No sanitario 7.040 7.189 7.297 7.518 7.656 8,75%

Sanitario no facultativo 13.888 14.371 14.826 15.316 15.798 13,75%

Subtotal 25.741 26.496 27.300 28.138 28.987 12,61%

A. Primaria

Directivo 38 33 29 29 32 -15,79%

Facultativo 2.802 2.879 3.006 3.061 3.141 12,10%

No sanitario 1.950 2.007 2.073 2.231 2.333 19,64%

Sanitario no facultativo 2.499 2.665 2.872 2.971 3.181 27,29%

Subtotal 7.289 7.584 7.980 8.292 8.687 19,18%

Total sistema

Directivo 147 138 141 142 145 -1,36%

Facultativo 7.506 7.710 8.071 8.252 8.561 14,06%

No sanitario 8.990 9.196 9.370 9.749 9.989 11,11%

Sanitario no facultativo 16.387 17.036 17.698 18.287 18.979 15,82% Total 33.030 34.080 35.280 36.430 37.674 14,06%

Fuente: Elaboración propia a partir de la Memoria del SERGAS 2008. Medias diarias de personal con vínculos activos


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3.55. La repercusión de este gasto de personal sobre la actividad, medida en algunos de los indicadores más comunes, y sobre las listas de espera se presenta en el siguiente cuadro:

Cuadro 40: Actividad asistencial 2004-2008 2004 2005 2006 2007 2008 Var. 04/08

ATENCIÓN ESPECIALIZADA CONSULTAS Consultas 4.069.884 4.489.340 4.294.026 4.348.793 4.441.190 9,12% Consultas por 1000 h 1.588 1.737 1396 1.379 1.607 1,20% LL.EE. pacientes 31.12 425.663 223.396 231.6136 226.646 214.672 -49,57% LL.EE. demora media 73 78 74 71 68,9 -4,1 días ACTIVIDAD CIRÚRXICA Intervenciones 166.217 171.758 184.258 183.165 189.666 14,11% Con hospitalización 86.001 87.171 94.261 93.253 96.299 11,97% Intervenciones por 1000 h 64,89 66,49 670,08 65,23 68,64 5,78% LL.EE. pacientes 31.12 32.610 39.512 33.277 33.436 35.318 8,30% LL.EE. demora media 119 121 90 84 79,6 -39,4 días URGENCIAS Urgencias 1.059.728 1.077.152 1.105.810 1.095.513 1.088.878 2,75% Urgencias día 2.903 2.951 3.029 3.001,41 2.983,23 2,76% Urgencias por 1000 h 413,6 416,99 402,25 390,16 394 -4,74% ACTIVIDAD OBSTÉTRICA Partos 12.810 12.999 13.165 13.595 14.739 15,06% Cesáreas 4.735 4.855 4.870 4.728 4.762 0,57% ATENCIÓN PRIMARIA CONSULTAS 18.722.247 20.752.735 21.881.752 25.806.646 37,84% Medicina general 13.669.265 15.136.689 15.918.129 16.561.572 21,16% Pediatría 1.489.737 1.566.223 1.644.906 1.638.592 9,99% Enfermería 3.563.245 4.049.823 3.949.134 6.195.297 73,87% Otras 370.583 1.411.186

Fuente: Memorias SERGAS

En los indicadores utilizados, destaca el aumento de las consultas de atención primaria, con un 37,84%; de las consultas de especializada, con un 9,12%; y en intervenciones quirúrgicas con un 14,11%.

La frecuentación de las urgencias hospitalarias creció a un ritmo menor que la frecuentación de los ingresos. Este índice, que invirtió la tendencia creciente en el 2007, se utiliza habitualmente como indicativo del grado de cobertura de la atención primaria, de las demoras en la atención especializada y, como consecuencia de estas, de un exceso de demanda no adecuada de los ciudadanos, trasladado desde la actividad programada a la de urgencias.

Por otro lado, la lista de espera –que constituye un indicador de demanda no atendida, pero también un factor moderador de esa demanda–, sigue siendo el principal motivo de queja de los ciudadanos en los hospitales públicos. En ese período el número de personas en listas de espera y


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el número de días de espera se reduce, en general, en los servicios de consultas, en tanto que aumentan las personas en espera para intervenciones, reduciéndose los días medios de espera.

A pesar de estas mejoras parciales, el tratamiento de las listas de espera sigue teniendo un enfoque parcial, sin contemplar la espera real de los pacientes durante todo el proceso (atención primaria, pruebas e intervenciones); y no contempla la espera no estructural (pacientes excluidos de la estructural por motivos clínicos, por posposición del proceso por voluntad del paciente, por rechazo de la derivación a un centro concertado o a otro centro del propio SERGAS) que igualmente revela una carga asistencial de pacientes pendientes de intervención. Los tiempos medios de espera (TME) considerados a finales de cada año que figuran, de acuerdo con la normativa reguladora, en las estadísticas publicadas no representan el tiempo real de espera, que debía ser medido con el tiempo medio en espera de los que salieron por haberse atendido.

III.2.4.2. GASTOS EN BIENES CORRIENTES Y SERVICIOS

3.56. Este capítulo comprende los créditos necesarios, en concepto de bienes y servicios, para el desarrollo de las funciones asignadas al organismo autónomo, y que no producen un incremento del capital o del patrimonio público. Se desagrega entre consumo intermedio y asistencia sanitaria con medios ajenos: el primero registra los créditos, en concepto de gasto corriente, destinados al funcionamiento de los centros y servicios propios; el segundo muestra los créditos destinados a la actividad concertada con centros sanitarios del sector privado.

Cuadro 41: Ejecución del capítulo II del presupuesto de gastos 2008. (euros) Concepto 2007 Ejercicio 2008 Ratios

Obligaciones reconocidas Créd. iniciales Créd. definitivos

Obligaciones rec. Pagos


% pagos / obligac.

I II III IV V (IV-I)/I IV/III V/IV

20. Alquileres y cánones 7.180.463 12.481.234 8.735.408 8.735.237 8.094.644 21,65% 100,00% 92,67%

21. Reparaciones, mantenimiento y con. 34.975.901 33.930.461 38.607.291 38.605.058 34.083.602 10,38% 99,99% 88,29%

22. Material y suministros 574.215.173 594.462.713 634.707.060 634.670.209 569.804.962 10,53% 99,99% 89,78%

23. Indemnizaciones por razón serv. 1.681.905 1.374.888 1.736.295 1.718.498 1.581.061 2,18% 98,97% 92,00%

Consumo intermedio 618.053.442 642.249.296 683.786.054 683.729.002 613.564.269 10,63% 99,99% 89,74%

25. Asistencia con medios ajenos 204.305.011 216.274.589 220.472.338 220.465.267 199.854.462 7,91% 100,00% 90,65% Asistencia sanitaria con medios ajenos 204.305.011 216.274.589 220.472.338 220.465.267 199.854.462 7,91% 100,00% 90,65% Total 822.358.454 858.523.885 904.258.392 904.194.269 813.418.730 9,95% 99,99% 89,96%



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El presupuesto inicial ascendió a 858.523.885 euros, cuatro puntos por encima de las obligaciones contraídas en el ejercicio anterior, incrementándose mediante modificaciones de crédito hasta la cifra de 904.258.392 euros. El consumo intermedio supone un 75,6% del presupuesto definitivo del capítulo, frente al 24,4% de la asistencia sanitaria con medios ajenos. El grado de ejecución registró un 99,99% y el grado de cumplimiento alcanzó un 89,96%.

3.57. El análisis del gasto corriente desagregando sus componentes básicos de consumo intermedio y asistencia sanitaria con medios ajenos muestra en la comparativa interanual una evolución dispar, con un notable crecimiento para el año 2008:

Cuadro 42: Consumo intermedio y asistencia con medios ajenos 2004-2008. (miles de euros)

2004 2005 2006 2007 2008 Variación 2004-05

Variación 2005-06

Variación 2006-07

Variación 2007-08

Variación 2004-08

Consumo intermedio (artículos 20 a 23) 460.187 610.260 588.666 618.053 683.729 32,61% -3,54% 4,99% 10,63% 48,57%

Asist. sanitaria con medios ajenos (art. 25) 148.630 175.399 194.747 204.305 220.465 18,01% 11,03% 4,90% 7,91% 48,33% Total 608.817 785.659 783.413 822.358 904.194 29,05% -0,29% 4,97% 9,95% 48,67%


CONSUMO INTERMEDIO

3.58. El consumo intermedio presenta un gasto por importe de 683.729.002 euros que acusa una elevada concentración dentro de los conceptos 221 Material y suministros (75,75%) y el concepto 227 Trabajos realizados por otras empresas (13,64%).

La variación de obligaciones con respecto al ejercicio anterior muestra un incremento de gasto por importe de 65.675.560 euros, que representa un 10,63%. Este incremento se localiza principalmente en el subconcepto 22106 Productos farmacéuticos y material sanitario, que se eleva sobre el gasto contraído en 2007 en 27.064.026 euros. Destacan también los incrementos de 9.633.498 euros en el subconcepto Otro material sanitario, y de 4.846. 856 euros en Limpieza y aseo, absorbiendo entre los tres el 63,25% del incremento.

Las indemnizaciones por razón de servicio, que crecieran un 57,6% en el ejercicio anterior, consolidan este nivel de gasto en el 2008 manteniéndose con un leve crecimiento del 2,18%.


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La práctica totalidad de este gasto se ejecuta por los centros asistenciales y sólo un 2% del total es gestionado por Servicios Centrales. La gestión contractual de este gasto vino siendo analizada en distintos informes específicos de fiscalización referidos a la contratación (ejercicio 2006), a la externalización de servicios (ejercicio 2007), y mismo respecto de este ejercicio 2008 en el informe sobre el gasto farmacéutico que figura en el plan de trabajo para este año 2010. En el ámbito de los servicios centrales presenta interés el procedimiento de pagos a justificar habilitado únicamente en este ámbito (servicios centrales) dirigido a aquellos gastos cuyos documentos justificativos no pueden adjuntarse al efectuar la propuesta de pago.

La gestión de pagos a justificar en Servicios Centrales

El carácter recurrente y repetitivo del gasto que se conceptúa como consumo intermedio llevó a la consolidación de este sistema de pago como fórmula alternativa a la de anticipos de caja fija en la descentralización de tesorería en aras a una mayor efectividad en la gestión de los créditos presupuestarios.

En la gestión de los pagos de estos gastos (consumo intermedio) por Servicios Centrales, puede distinguirse entre un procedimiento ordinario, en el que la D.G. del Tesoro y Política Financiera abona en firme al acreedor final, y los pagos realizados por habilitado, bien sea en firme, o bien a través del sistema de pagos a justificar regulado en el artículo 77 de la LRFOG. Del importe de 7.427.801 euros que fueron abonados en este concepto en el ejercicio 2008, 4.118.392 euros se realizaron a través de una habilitación de pagos, mientras que 3.309.409 euros fueron abonados directamente por el Tesoro. El siguiente cuadro muestra el peso de dos sistemas:

Cuadro 43: Consumo intermedio en Servicios Centrales 2008. (euros)

Programa Pagos directos por el Tesoro Pagos de habilitado Total

411A 454.532,93 3.028.902,15 3.483.435,08

412A 1.648.768,73 1.089.490,04 2.738.258,77

412B 1.206.107,49 1.206.107,49

Total 3.309.409,15 4.118.392,19 7.427.801,34 Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario


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3.59. Centrándonos en el programa 411A Dirección y Servicios Generales, los distintos modelos de tesorería implantados se distribuyen del siguiente modo:

Cuadro 44: Distribución de los pagos del capítulo II. (euros) Procedimiento

ordinario Pagos a través de habilitado

Concepto Denominación Importe total

Importe % Pagos a xustificar

% Pagos en firme

%

204 Alquileres de material de transporte 46.500 8.803 18,93% 28.318 60,90% 9.378 20,17%

212 Reparaciones edificios y otras construcciones 10.300 5.067 49,19% 2.616 25,40% 2.616 25,40%

214 Rep. mantenimiento material de transporte 344.788 0,00% 279.610 81,10% 65.178 18,90%

215 Rep. y mantenimiento de mobiliario 23.575 0,00% 10.224 43,37% 13.351 56,63%

216 Rep. y mantenimiento de equipos para procesos de información 111 0,00% 0 0,00% 111 100,00%

220 Adquisición de material de oficina 1.507.760 78.491 5,21% 775.287 51,42% 653.982 43,37%

22000 Adquisición mat ordinario no inventariable 865.366 78.491 9,07% 472.282 54,58% 314.593 36,35%

22001 Prensa revistas libros y otras publicaciones 63.111 0,00% 41.242 65,35% 21.869 34,65%

22002 Material informático 579.283 0,00% 261.763 45,19% 317.520 54,81%

221 Suministros 204.743 0,00% 108.455 52,97% 96.288 47,03%

22100 Energía eléctrica 58.906 0,00% 0,00% 58.906 100,00%

22101 Agua 13.939 0,00% 10.651 76,41% 3.288 23,59%

22102 Gas 18.296 0,00% 12.074 65,99% 6.222 34,01%

22103 Combustibles 112.448 0,00% 85.477 76,01% 26.971 23,99%

22199 Otros suministros 1.154 0,00% 253 21,97% 900 78,03%

222 Comunicaciones 690.786 362.171 52,43% 198.735 28,77% 129.879 18,80%

22200 Telefónicas 442.968 362.171 81,76% 49.105 11,09% 31.692 7,15%

22201 Postales 247.788 0,00% 149.600 60,37% 98.188 39,63%

22202 Telegráficas 30 0,00% 30 100,00% 0,00%

223 Transportes 55.171 0,00% 29.628 53,70% 25.543 46,30%

224 Primas de seguro 6.920 0,00% 6.920 100,00% 0 0,00%

225 Tributos 1.908 0,00% 1.908 100,00% 0 0,00%

226 Gastos diversos 197.586 0,00% 140.213 70,96% 57.373 29,04%

22603 Jurídicos contenciosos 31.355 0,00% 31.355 100,00% 0 0,00%

22606 Reuniones conferencias y cursos 16.518 0,00% 13.678 82,81% 2.840 17,19%

22613 Gastos de funcionamiento de tribunales 23.790 0,00% 7.171 30,15% 16.618 69,85%

22699 Otros 125.923 0,00% 88.008 69,89% 37.915 30,11%

227 Trabajos realizados por otras empresas 67.067 0,00% 0 0,00% 67.067 100,00%

230 Ayudas de coste 68.265 0,00% 38.922 57,02% 29.342 42,98%

231 Locomoción 111.643 0,00% 27.397 24,54% 84.246 75,46%

233 Otras indemnizaciones 146.313 0,00% 38 0,03% 146.275 99,97%

Total 3.483.435 454.533 13,05% 1.648.271 47,32% 1.380.631 39,63%

Fuente Elaboración propia. Datos facilitados por el Servicio de gestión económica

a) Procedimiento ordinario: Los pagos realizados directamente a acreedores finales por la Dirección General del Tesoro y Política Financiera representan un 13,05% del consumo


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intermedio del programa, casi en su totalidad referidos a comunicaciones telefónicas. Su importe suma 454.533 euros, con la siguiente distribución por acreedor:

Cuadro 45: Pagos abonados por la D.G.T.P.F. (euros) N.I.F. Denominación Importe

B15015985 Autos Brea S.L. 8.803

A08602815 Talher S.A. 5.067

G15878820 Papelería Breixo S.C. 56.000

B15543648 Tambre Papel S.C. 22.491

G85126209 UTE Telefónica Móviles 362.171 Total 454.533

Fuente Elaboración propia. Datos facilitados por el Servicio de gestión económica

b) Pagos a justificar: El recurso al sistema de pagos a justificar supuso un 47,32% del total, alcanzando 1.648.271 euros, con una alta preponderancia del concepto de adquisición de material de oficina. El flujo de gasto abonado bajo esta modalidad se reduce considerablemente (en un 68%) respecto del ejercicio 2007 (2.415.870 euros), confirmando la tendencia al abono en firme de los expedientes de gasto, ya iniciada en el ejercicio anterior y que se consolida con posterioridad en el ejercicio 2009. Diez acreedores absorben un 72% del volumen de gasto abonado por este sistema. Los importes facturados a lo largo del ejercicio por Gráficas Sanpar, Tambre Papel S.L., González Fuentes Manuel Ángel, Papelería Breixo SC, María Vilar Fernández Corax y Offi Mures SC, todos ellos por el mismo concepto presupuestario, se realizan de manera directa sin mediar ningún procedimiento que garantice la libre concurrencia de otras empresas interesadas, advirtiéndose la presencia de posibles fraccionamientos contractuales. En el caso de Gráficas Sanpar S.L. y Papelería Tambre S.L., que concentran una adjudicación directa por un volumen de 504.840 euros en este ejercicio, se trata de dos empresas cuyo capital es titularidad de los mismos socios. Estas obligaciones contabilizadas en el ejercicio 2008 incluyen 184.262 euros, que representan un 11,18% del gasto total imputado por este procedimiento, que provienen del ejercicio 2007, tratándose por lo tanto de un desplazamiento de gasto para el ejercicio 2008. La siguiente tabla muestra los principales contratistas de prestaciones abonadas por el sistema de pagos a justificar:


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Cuadro 46: Principales acreedores bajo la modalidad de pagos a justificar. (euros) N.I.F. Nombre del proveedor Concepto presupuestario Descripción Importe anual

B15470776 Noyamovil, S.L. (Citroen) 214 Reparaciones vehículos 269.241 B15484959 Gráficas Sanpar 22000 Material de oficina 179.102 A83052407 Correos y Telégrafos Adm. Postal 22201 Comunicaciones postales 149.630 B15543648 Tambre Papel, S.L. 22000 Material de oficina 138.671 33248560J González Fuentes, Manuel Ángel 22000 y 22002 Material de oficina e informático 117.937 A79707345 Solred S.A. 22103 Combustible 85.425 G15878820 Papelería Breixo S.C. 22000 y 22002 Material de oficina e informático 79.846 39313326R María Vilar Fernández, Corax 22000 y 22002 Material de oficina e informático 72.955 G85126209 Ute Xiv Telefónica España T Móviles 22200 Comunicaciones telefónicas 48.880 G15900400 Offi Mures S.C. 22000 Material de oficina 41.990

Total 1.183.677

Fuente: Elaboración propia. Datos facilitados por el Servicio de gestión económica

c) Pagos en firme por habilitado: Los pagos en firme realizados por el habilitado suman 1.380.630,76 euros, constituyendo el 39,63% del consumo intermedio de este programa. Los conceptos presupuestarios a los que se sujeta coinciden con los conceptos en los que se utiliza el sistema de pagos a justificar salvo para el caso de los tributos, primas de seguro que se abonan a justificar, y los trabajos realizados por otras empresas que se abonan totalmente en firme. En el cuadro siguiente se muestran los principales acreedores del sistema:

Cuadro 47: Principales acreedores pagos en firme habilitado en Servicios Centrales. (euros) Proveedor Nombre o denominación social Importe

A83052407 Correos y Telégrafos Adm. Postal 98.188 39313326R María Vilar Fernández, Corax 98.033 33248560J González Fuentes, Manuel Ángel 94.020 B15484959 Gráficas Sanpar 66.024 B15543648 Tambre Papel, S.L. 65.044 B15950967 Papelería Ledoira 61.932 B15470776 Noyamovil, S.L. (Citroen) 60.253 G15900400 Offi Mures S.C. 49.064 76352787D Quintela Sánchez, María Del Carmen (Brei 42.202 44836574Y Ofiveri 38.112 G15878820 Papelería Breixo S.C. 37.192 B70008289 Sistemas Publicitarios Integrados Clv S.L. 33.680 B15420425 Comunicación Integral Gallega, S.L. 32.964 33236921N Domínguez Fernández, José 31.865 G15853195 Niko S.C. 29.032 A79707345 Solred S.A. 26.971 A82018474 Telefónica 25.560 G36600369 Caixanova 22.476 B15997729 Capa Travel Viaxes S.L. 21.480 76507373N Barcia Lareo, Verísimo (Vane Imprenta) 21.469 A41606534 Europa Press Delegaciones S.A. 14.554 B82080177 Ricoh España Slu 13.374 76796810V Rodríguez Escudeiro, Cayetano 10.298

Fuente: Elaboración propia. Datos facilitados por el Servicio de gestión económica


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Dentro del total contabilizado en el ejercicio 2008 por este sistema, 101.727 euros corresponden a obligaciones devengadas en el ejercicio 2007 y 5.133 euros corresponden al ejercicio 2006, tratándose también de gasto desplazado de cara al ejercicio 2008.

En definitiva, en el análisis realizado se advirtió que en un mismo concepto presupuestario, para la misma prestación solicitada y mismos proveedores se sigue de forma indistinta cualquiera de los procedimientos sin sujeción previa a ningún criterio objetivo, alternando aquellos en función de circunstancias distintas a la disponibilidad o no de documentación justificativa del gasto y basándose en razones de celeridad que no quedan acreditadas.

III.2.4.3. GASTOS FINANCIEROS

3.60. Los créditos de este capítulo carecen de dotación presupuestaria inicial, por lo que su importe se habilita mediante transferencias de créditos procedentes de distintos conceptos de los capítulos I, II y VI hasta alcanzar un presupuesto definitivo de 144.745 euros. El resumen de ejecución se muestra en el siguiente cuadro:

Cuadro 48: Ejecución del capítulo III del presupuesto de gastos 2008. (euros) 2007 Ejercicio 2008 Ratios

Concepto Obligaciones reconocidas

Créditos iniciales


Obligaciones reconocidas Pagamentos



Intereses demora y otros 5.524.274 0 145.745 143.701 143.701 -97,40% 98,60% 100% Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario

El gasto financiero contabilizado en este ejercicio suma 143.701 euros, lo que supone un nivel de ejecución en este capítulo del 98,6%. Respecto del ejercicio anterior, en el que este capítulo presenta un nivel de obligaciones de 5.524.274 euros, se constata una reducción de un 97,4%.

3.61. El siguiente cuadro muestra la evolución de las obligaciones reconocidas por gastos financieros del SERGAS en el período 2004-2008:

Cuadro 49: Evolución obligaciones y reclamaciones por intereses. (euros) 2004 2005 2006 2007 2008

Intereses contabilizados 347.712 42.599 1.862.706 5.524.274 143.701

Reclamaciones intereses 1.153.815 4.195.150 3.271.132 407.026 88.350

Período medio de pago 121,7 61,38 52,13 41,68

Fuente: Elaboración propia según datos facilitados por la Subdirección General de Compras y Servicios


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Los intereses contabilizados en este capítulo tienen su origen principal en las indemnizaciones por la demora en el abono de las obligaciones derivadas de las adquisiciones de bienes y servicios. En este sentido, la reducción que muestra la evolución del período medio de pago desde los 121,7 días del ejercicio 2005 hasta los 41,68 días en el ejercicio 2008 va acompasada de una reducción en el nivel de las cuantías reclamadas en concepto de intereses, que pasan desde 4.195.150 euros en el ejercicio 2005 a 88.350 euros en el ejercicio fiscalizado.

Por último, los intereses contabilizados y abonados, al no tener consignación presupuestaria inicial, están determinados por las disponibilidades financieras que presenta el organismo y, en este sentido, las aportaciones adicionales que afluyeron al organismo en el ejercicio 2006 supusieron, además de una reducción en el período medio de pago a los proveedores, la oportunidad de saneamiento de las deudas por intereses en los ejercicios 2006 (1.862.706 euros) y mayormente 2007 (5.524.274 euros). Como consecuencia, en el ejercicio 2008 se produjo una considerable reducción de este tipo de obligaciones.

3.62. En todo caso, como se viene advirtiendo en anteriores informes de fiscalización, las cuantías contabilizadas en el capítulo III no agotan los gastos por intereses de demora que asumió el organismo a lo largo del período indicado. Este capítulo sólo refleja las cuantías abonadas por expedientes de reclamaciones que afectan a intereses de demora sin cuantía por deuda principal. En la medida en que el abono de los intereses de demora se realiza conjuntamente con aquel importe, se van a aplicar al concepto presupuestario de la deuda principal. Así, los intereses derivados de litigios mantenidos en materia de personal se abonan junto con la nómina en el capítulo I, al igual que los intereses derivados de expedientes de responsabilidad patrimonial, que se abonan dentro del capítulo II en el concepto 226. También los que figuran registrados en el capítulo VI, salvo los que correspondan a intereses por la demora en el pago de certificaciones de obra anteriores a la recepción de la misma.

III.2.4.4. TRANSFERENCIAS CORRIENTES

3.63. El capítulo de "Transferencias corrientes" incluye los créditos consignados para pagos destinados a financiar operaciones corrientes sin contraprestación directa por parte de los agentes receptores. La ejecución de este capítulo de gasto presenta la siguiente liquidación para el ejercicio 2008:


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Cuadro 50: Ejecución del capítulo IV del presupuesto de gastos 2008. (euros) 2007 Ejercicio 2008 Ratios

Concepto

Obligaciones reconocidas

I

Créd. iniciales

II

Créd. definitivos

III

Obligac. rec.

IV

Pagos ordenados

V

% Var. obligac. 07/08

(IV-I)/I

% Obligac.

IV/III


V/IV

A sociedades públicas 137.165.890 153.076.120 148.277.650 148.222.615 141.840.421 8,06% 99,96% 95,69%

A corporaciones locales 610.000 610.000 620.808 620.739 0 1,76% 99,99% 0,00%

A familias e inst. sin lucro 889.922.143 870.742.112 957.884.599 957.708.591 874.247.627 7,62% 99,98% 91,29%

Total 1.027.698.033 1.024.428.232 1.106.783.056 1.106.551.945 1.016.088.048 7,67% 99,98% 91,82%


El presupuesto inicial ascendió a 1.024.428.232 euros, incrementándose mediante modificaciones de crédito hasta la cifra de 1.106.783.056 euros, lo que supuso adicionar 83.354.824 euros (8,03%). Las obligaciones netas reconocidas fueron de 1.106.551.945 euros, alcanzando un grado de realización del 99,98% e incrementándose en 7,67 puntos respecto de las contraídas en el ejercicio anterior.

3.64. Entre las transferencias a familias y entidades sin fines de lucro figura con especial relevancia el gasto farmacéutico, integrado básicamente por el subconcepto 489.0 Recetas médicas, que suma 943.544.660 euros. Constituye un 25% del presupuesto del organismo, con un crecimiento del 7,64% frente al ejercicio anterior (67.144.151 euros). Su gestión se realiza principalmente a través de las Gerencias de Atención Primaria, que administran el 96,68% del presupuesto, quedando el 3,32% restante repartido entre los demás centros directivos y hospitalarios.

Sobre el gasto farmacéutico se realizó un análisis específico en distintos centros de gasto que constituyó el objeto de otro informe de fiscalización selectiva para este ejercicio 2008.

3.65. Las transferencias a favor de fundaciones públicas sanitarias tienen como destino financiar los gastos de funcionamiento de estas entidades adscritas al organismo autónomo. El presupuesto aprobado ascendió a 153.076.120 euros, reduciéndose mediante modificaciones de crédito hasta la cifra de 148.277.650 euros.


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Cuadro 51: Transferencias a sociedades, fundaciones y universidades en 2008. (euros) Ejercicio 2007 Ejercicio 2008 Var. obr. 07/08

Destinatario Obligaciones Créditos iniciales Modific. Créd. definit. Obligaciones Diferencia %

Instituto Galego de Medicina Técnica 24.605.259 30.105.461 -3.178.155 26.927.305 26.916.514 2.311.255 9,39%

Fundación Pública Hospitalaria Virxe da Xunqueira 15.754.124 16.705.321 374.857 17.080.178 17.080.178 1.326.054 8,42%

Fundación Pública Hospitalaria do Barbanza 20.337.913 19.926.976 71.195 19.998.171 19.998.171 -339.742 -1,67%

Fundación Pública Hospitalaria de Verín 12.903.384 14.214.992 10.016 14.225.008 14.218.130 1.314.746 10,19%

Fundación Pública Hospitalaria do Salnés 18.871.554 20.220.074 519.912 20.739.986 20.739.986 1.868.432 9,90%

Fundación Urxencias Sanitarias 061 34.498.457 37.933.687 0 37.933.687 38.683.687 4.185.230 12,13%

Instituto Galego de Oftalmoloxía 1.406.915 1.637.000 -530.725 1.106.275 1.106.275 -300.640 -21,37%

Centro de Transfusión de Galicia 152.500 152.500 0 152.500 152.500 0 0,00%

Fundación Escola Galega da Admón. Sanitaria 2.853.671 2.671.000 500.000 3.171.000 3.171.000 317.329 11,12%

Otras actuaciones con Fundaciones Públicas Sanitarias 0 3.000.000 -2.250.000 750.000 0 0 0,00%

Universidades 5.782.114 6.509.109 -315.570 6.193.539 6.156.174 374.060 6,47% Total 137.165.890 153.076.120 -4.798.470 148.277.650 148.222.615 11.056.724 8,06%


Las transferencias corrientes satisfechas a estas entidades se incrementaron en un 8,06% respecto al ejercicio anterior. El MEDTEC S.A., las cuatro fundaciones hospitalarias y la Fundación Urxencias Sanitarias 061, son los destinatarios del 92,86% de estas transferencias.

Fundaciones hospitalarias

3.65.1. Las transferencias a favor de las fundaciones hospitalarias suman 72.036.465 euros, mostrando un incremento del 6,14% respecto del ejercicio 2007, cuantificado en 4.169.490 euros. La parte de este informe de fiscalización dedicada al seguimiento de los contratos-programa con las fundaciones hospitalarias desarrolla para cada una de ellas la composición de la financiación transferida, remitiéndonos por lo tanto a esa parte del informe.

MEDTEC S.A.

3.65.2. Las transferencias a favor de esta sociedad suman un total de 26.916.514 euros. En su mayor parte derivan del contrato-programa firmado el 1 de agosto de 2004 y prorrogado para el ejercicio 2008 por acuerdo del 21 de diciembre de 2007. Esta prórroga fija un importe máximo a transferir de 26.578.802 euros y supone la renovación automática de otro convenio firmado para el centro de radiofármacos PET por un importe de 562.080 euros. Una addenda de fecha 16 de


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septiembre de 2008 actualiza los módulos del contrato-programa estableciendo nuevos costes de las modalidades asistenciales sin alterar el importe máximo y también actualiza el importe del convenio de radiofármacos hasta los 707.850 euros, quedando así un importe máximo autorizado de 27.286.652 euros. Este importe final ya estaba contemplado en el presupuesto inicial.

Cuadro 52: Transferencias al MEDTEC en el año 2008. (euros) Aplicación Presupuesto

inicial Transf. negativas Presupuesto definitivo Obligaciones

reconocidas

20081571 412A4410 Convenio de radiofármacos 707.850 17.352,88 690.497,12 690.497,12

20083297 412A4410 Contrato Programa Módulo I 350.834 17.407,72 333.426,28 333.426,28

20083697 412A4410 Contrato Programa Módulo I 25.437.968 4.269.321,79 21.168.646,21 21.168.646,21

20085001 412A4410 C. Programa: Módulo III Asesoramiento 790.000 0,00 790.000,00 790.000,00

Total 27.286.652 4.304.082,39 22.982.569,61 22.982.569,61 Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario

Para la realización de los servicios encomendados, MEDTEC S.A. utiliza una serie de recursos subcontratados y otros facilitados por los centros hospitalarios del SERGAS. El coste de los medios propios de los hospitales utilizados se estimó para el ejercicio 2008 en 4.269.321 euros. Dicho importe se detrae de la facturación realizada por la sociedad al SERGAS en concepto de compensación, minorando de este modo el importe final a transferir. A los efectos de equilibrar la situación financiera de los centros hospitalarios proveedores de servicios al MEDTEC, se aprueba una transferencia de crédito positiva por el importe compensado (4.269.321 euros) que permite incrementar el gasto corriente del CHUVI. Esta práctica puede ser generadora de desajustes presupuestarios en la medida en que créditos consumidos por compensación son transferidos a otro centro de gasto para ser consumidos en el mismo.

También se detraen de las cantidades a satisfacer a la sociedad pública 17.407,72 euros que corresponden a abonos realizados por el SERGAS al personal propio que desarrolló programas asistenciales especiales en la sociedad. Por esta cantidad se aprueba una transferencia de crédito negativa al objeto de incrementar los créditos del capítulo I abonando directamente el organismo las retribuciones correspondientes a su personal. Por último, la transferencia negativa sobre la aplicación presupuestaria vinculada al convenio de radiofármacos se ampara en la disponibilidad de los créditos no ejecutados.


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Fundación Escola Galega de Administración Sanitaria

3.65.3. Las transferencias a la Fundación Escola Galega de Administración Sanitaria se sustentan en la firma y prórroga del Convenio firmado el 31 de mayo de 2007. Su importe suma 3.171.000 euros, incrementándose en un 11,12% respecto a las transferencias del ejercicio anterior.

El presupuesto contemplaba unas dotaciones iniciales de créditos por importe de 2.671.000 euros para esta fundación, que sumados a los créditos incorporados por importe de 500.000 euros de remanentes presupuestarios del ejercicio anterior alcanzaron un total de 3.171.000 euros. Posteriormente, en el mes de septiembre se tramita una ampliación de crédito por importe de 74.797 euros para atender el incremento de las actividades correspondientes al programa formativo de drogodependencias. Sobre dicha cantidad, sin llegar a disponer ningún gasto, a finales de diciembre se tramita una baja de crédito por el mismo importe para atender las insuficiencias presupuestarias que presentaba el capítulo I del CHUAC.

Fundación Urxencias Sanitarias 061

3.65.4. Las relaciones con la Fundación 061 derivan del contrato-programa firmado el 29 de diciembre de 2006 y prorrogado para el ejercicio 2008 por un importe de 37.933.687 euros. El abono de las cuantías se hace de modo mensual por doceavas partes, después de la remisión por parte de la fundación de la documentación justificativa.

La financiación establecido en el contrato-programa no fue suficiente para hacer frente a los costes de la actividad desarrollada por la fundación. De esta forma, a finales del ejercicio, por acuerdo del 15 de diciembre de 2008 se incrementaron en 750.000 euros los créditos destinados a esta fundación para atender los costes del funcionamiento de un servicio de consulta o asesoramiento telefónico, que la entidad viniera prestando a lo largo del ejercicio. Este mayor esfuerzo financiero, que elevó las transferencias a la fundación a 38.683.687 euros, junto a otra aportación por importe de 49.047 euros a través de otro capítulo de gasto, no pudo evitar que la fundación presentara un resultado negativo de 482.092 euros en el ejercicio 2008, siendo la entidad que más aportaciones recibe en transferencias corrientes y para la que más se incrementaron aquellas tanto en términos absolutos como porcentuales con respecto a 2007.


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Fundación Centro de Transfusión de Galicia

3.65.5. Las remuneraciones a esta entidad al amparo del contrato-programa firmado el 1 de agosto de 2004 y prorrogado para este ejercicio el 31 de julio de 2008 se realizan de modo principal a través del capítulo II (concepto 221); además, existen transferencias corrientes por importe de 152.500 euros recogidas igualmente en el mismo documento vinculadas a la financiación del programa para la histocompatibilidad a los donadores de medula ósea y de sangre de cordón umbilical. Dicha cantidad coincide con la del ejercicio anterior, siendo ejecutada en su totalidad.

La financiación de esta fundación por el SERGAS, al igual que el de la fundación Medicina Xenómica, se canaliza en concepto de prestación de servicios y se abona a través de las dotaciones presupuestarias de los diferentes centros de gestión del organismo, imputando el gasto al capítulo II del presupuesto de gastos. No vemos justificación para no seguir un tratamiento homogéneo en las aportaciones del SERGAS a las fundaciones, que a nuestro entender deben registrarse como gastos de transferencias.

III.2.4.5. INVERSIONES

3.66. En este capítulo se recogen los créditos destinados a la creación o adquisición de bienes de capital, así como los de naturaleza inventariable necesarios para el funcionamiento operativo de los servicios. El crédito aprobado, que muestra un incremento de un 6,7% respecto del año anterior, ascendió a 150.100.922 euros, minorándose mediante modificaciones de crédito hasta la cifra de 148.775.707 euros. La gestión de los créditos definitivos presenta un carácter muy centralizado, aglutinando los Servicios Centrales del organismo el 89,26% de los totales.

Cuadro 53: Ejecución del capítulo VI del presupuesto de gastos 2008. (euros)

2007 Ejercicio 2008 Ratios

Concepto


I Créd. iniciales

II Créd. definitivos

III Obligac. rec.

IV

Pagos ordenados

V


(IV-I)/I

% Obligac. / definitivos

IV/III


V/IV

62. Inversión nueva 101.964.067 143.456.098 141.173.874 139.667.459 107.888.893 36,98% 98,93% 77,25%

63. Inversión de reposición 1.986.645 2.800.000 2.792.117 2.767.602 1.688.115 39,31% 99,12% 61,00%

64. Gastos. invest. inmateriales 3.769.156 3.844.824 4.809.715 3.943.861 3.201.122 4,64% 82,00% 81,17%

Total 107.719.868 150.100.922 148.775.707 146.378.922 112.778.129 35,89% 98,39% 77,05% Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario


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El gasto finalmente ejecutado en inversiones ascendió a 146.378.922 euros, incrementándose en un 35,89% frente al ejercicio anterior debido a un fuerte despunte de la inversión nuevo, que supera en 37.703.392 euros lo invertido en el ejercicio 2007.

El grado de ejecución fue del 98,39%, lo que supone 2,78 puntos por encima del ejercicio anterior; los pagos ordenados, que en el ejercicio anterior mostraban un porcentaje de un 57,83%, en este ejercicio 2008 alcanzan un 77,05%. En el último mes del ejercicio se reconocieron obligaciones por importe de 75.442.778 euros, que constituyen un 51,54% de las totales, lo que es indicativo de una forzada ejecución de estos créditos dentro del ejercicio, y explica además el bajo nivel de pagos realizados (77,05%). Atendiendo la perspectiva que presenta la clasificación económica, el capítulo se distribuye entre inversión nueva, inversión de reposición, e inversión de carácter inmaterial:

a) Inversión nueva: La inversión nueva, con un nivel de obligaciones de 139.667.459 euros, constituye el 95,42% de la ejecución del capítulo VI. Presenta, frente al ejercicio anterior, un incremento del 36,98% y de 37.703.392 euros. La descomposición de esta inversión comprende las siguientes actuaciones :

Cuadro 54: Inversión nueva 2008. (euros) Concepto Importe

Construcciones de centros 57.054.022

Planes directores y otras actuaciones en centros hospitalarios 20.309.829

Equipamiento 22.645.287

Equipamiento informático 38.254.719

Otro inmovilizado material 1.403.602

Total 139.667.459 Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario

La inversión nueva en construcciones, por importe de 57.054.022 euros, se distribuyese entre os centros de atención primaria, por importe de 7.234.958 euros, y los de especializada por importe de 49.819.064 euros con una alta preponderancia del Complejo Hospitalario de Lugo que absorbió obligaciones por valor de 45.972.988 euros. Constituye, tras el gasto farmacéutico, el concepto presupuestario que más creció en términos absolutos con respecto al ejercicio 2007.


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La inversión en equipamiento informático muestra una acusada concentración en Servicios Centrales con 38.157.240 euros, la mayor parte vinculados al programa de servicios generales. Dentro de este concepto se incluyen gastos de arrendamiento y leasing de hardware informático, renovación de licencias de software, o gastos de mantenimiento que tienen naturaleza de gasto corriente y no de inversión.

La evolución de la inversión en equipamiento informático, representado por el nivel de obligaciones contabilizadas en el subconcepto 6214, se presenta en el siguiente cuadro, en el que se aprecia el notable crecimiento experimentado en los últimos cinco ejercicios, que con una tasa de variación del 80,71% duplica los porcentajes de incremento del gasto del organismo para el mismo período, situado en un 39%.

Cuadro 55: Evolución de las inversiones en equipamiento informático. (euros) Subconcepto 2004 2005 2006 2007 2008 Var. 04/08

Inversión en equipamiento informático 21.168.744 25.826.822 25.935.894 30.707.964 38.254.719 80,71%

b) Inversión de reposición: La inversión de reposición, 2.767.602 euros, está destinado mayoritariamente (1.855.493 euros) a obras de acondicionamiento, reforma y ampliación de los centros de salud de acuerdo con los planes de necesidades de los centros de atención primaria.

c) Inversiones de carácter inmaterial: Las inversiones de carácter inmaterial contabilizan en el ejercicio un total de 3.943.861 euros. Se detecta, al igual que en ejercicios anteriores, la contabilización de gastos que no tienen naturaleza de inversión inmaterial. Entre ellos, cabe destacar el abono de nóminas, gastos satisfechos con las distintas asociaciones locales que retribuyen una prestación de servicios, gastos de mantenimiento de la aplicación del inventario, o el contrato de asistencia técnica para desplazamientos de personal directivo. Se contabilizan además en este epígrafe gastos de cursos, jornadas de formación, y obradoiros.

3.67. Desde la perspectiva funcional, los créditos ejecutados en Atención Especializada constituyen un 62,93% del total, en Dirección y Servicios Generales un 26,54%, y en Atención Primaria un 10%. Respecto del ejercicio 2007 se produce un notable crecimiento en términos absolutos (27.960.494 euros) y porcentuales (43,58%). Destaca también la evolución que muestra la atención primaria, que se incrementa en un 49% respecto de aquel año y sobresale el


80

nivel de variación a la baja que presenta el programa de investigación sanitaria, que se reduce un 55,39%.

Cuadro 56: Ejecución funcional de los créditos de inversiones. (euros)

Programa

Obligaciones reconocidas en

2007 Presupuesto inicial

2008 Obligaciones

reconocidas en 2008 %

Variación de obligaciones entre

2007 e 2008 %

Atención Primaria 9.803.996 24.604.050 14.632.926 10,00% 4.828.930 49,25%

Atención Especializada 64.156.741 87.850.210 92.117.235 62,93% 27.960.494 43,58%

Dirección y Serv. Generales 32.457.002 37.231.962 38.854.745 26,54% 6.397.743 19,71%

Formación MIR 449.618 414.700 394.016 0,27% -55.602 -12,37%

Investigación sanitaria 851.795 0 380.000 0,26% -471.795 -55,39% Total 107.719.152 150.100.922 146.378.922 100,00% 38.659.770 35,89%


III.2.4.6. TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

3.68. Son créditos destinados a realizar pagos efectuados sin contrapartida directa por parte de los agentes receptores, que destinarán estos fondos a financiar operaciones de capital. El crédito aprobado fue de 1.600.000 euros, elevándose mediante modificaciones de crédito a 2.303.189 euros. El grado de ejecución alcanzó el 85,75%, y el grado de cumplimiento el 81,9%. A pesar de presentar un nivel moderado, suponen un avance en la gestión presupuestaria respecto a 2007, en el que los porcentajes había sido del 62,61% y 7,13%.

3.69. En el cuadro siguiente se presenta el resumen de la ejecución de este capítulo de gasto según la clasificación económica:

Cuadro 57: Ejecución del capítulo VII del presupuesto de gastos 2008. (euros) Ejercicio 2007 Ejercicio 2008 Ratios

Concepto


I

Créditos iniciales

II


III


IV Pagos

V


(IV-I)/I

% Obligac. definitivos

IV/III

% Pagos / obligaciones

V/IV

A sociedades y fund. públicas 2.236.000 1.276.714 1.384.016 1.384.016 1.246.130 -38,10% 100,00% 90,04%

A familias e inst. sin fines de lucro 560.006 323.286 919.173 590.935 371.292 5,52% 64,29% 62,83%Total 2.796.006 1.600.000 2.303.189 1.974.951 1.617.423 -29,37% 85,75% 81,90%



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TRANSFERENCIAS A SOCIEDADES Y FUNDACIONES PÚBLICAS

3.70. Las transferencias de capital a las sociedades y fundaciones públicas suman 1.384.016 euros y muestran una ejecución del 100%. En su evolución respecto a 2007 destaca una reducción del 38,1% de las obligaciones contabilizadas, que se cuantifica en 851.984 euros. En la siguiente tabla se detallan los importes finalmente destinados a estas entidades en el curso de los ejercicios 2007 y 2008:

Cuadro 58: Subvenciones de capital a sociedades y fundaciones públicas. (euros) Fundación Importe 2007 Importe 2008 Diferencia %

F.P.H. Virxe da Xunqueira 425.000 385.150 -39.850 -9,38%

F.P.H. do Barbanza 256.000 300.000 44.000 17,19%

F.P.H. do Salnés 190.000 328.266 138.266 72,77%

F.P.H. de Verín 230.000 282.714 52.714 22,92%

Totais Fund. hospitalarias 1.091.000 1.296.130 205.130 18,80%

MEDTEC S.A. 420.000 87.886 -332.114 -79,07%

FEGAS 725.000 -725.000 -100,00%

Total non hospitalarias 1.145.000 87.886 -1.057.114 -92,32%

Total transferencias 2.236.000 1.384.016 -851.984 -38,10% Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario

3.71. Respecto de las fundaciones hospitalarias, todas, salvo la F.P.H. Virxe da Xunqueira, vieron incrementadas sus dotaciones de capital, mostrando un incremento para el conjunto de ellas de 205.130 euros, que supone una tasa de crecimiento del 18,80%. A modo particular destaca el incremento de la F.P.H. del Salnés, que de 190.00 euros recibidos en 2007 pasa a 328.266 euros en este ejercicio.

3.72. El acuerdo de reparto de estos fondos entre las fundaciones hospitalarias corresponde a la Subdirección de Compras y Servicios, después de que aquellas hagan una memoria de necesidades en cuanto al equipo y reformas según una orden de prioridades. Este reparto se instrumenta formalmente a través de la firma de un convenio con cada una de las cuatro fundaciones hospitalarias, que contó con la autorización del Consello de la Xunta. En los expedientes figura la documentación justificativa de las obras e inversiones realizadas, si bien, en muchos casos, con la limitación de aportar fotocopia de la factura. A mayores, al margen de este procedimiento, se distribuyeron 63.416 euros entre la F.P.H. Virxe da Xunqueira y la F.P.H. do


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Salnés para sufragar los gastos incurridos en la compra de equipamiento para la ejecución del convenio de colaboración firmado con el Ministerio de Sanidad y Consumo acerca de la estrategia para el parto normal, en el que estos centros fueron piloto.

3.73. Los mayores importes de las transferencias a las fundaciones hospitalarias se vieron compensados con la minoración de las transferencias a favor de las fundaciones no hospitalarias, principalmente a la FEGAS, donde se produce la mayor variación dado que en el ejercicio 2007 se le transfirieran 725.000 euros para la adquisición de su sede mientras que en este ejercicio no recibió transferencias.

La única transferencia de capital a las sociedades se realiza a favor del MEDTEC, por importe de 87.886 euros. Esta transferencia se instrumenta a través de un convenio en el cual el SERGAS asume el compromiso de financiar desde el ejercicio 2008 hasta el 2016 los costes derivados de las cuotas de arrendamiento financiero de la adquisición del equipamiento de intervencionismo vascular Phillips Allura fd-20, cuyas obras de acondicionamiento y otros gastos del mismo contrato financiara ya con el convenio firmado en 2007. El convenio fue aprobado en el Consello de la Xunta y, en la medida en que supone un compromiso plurianual que supera los límites que fija el artículo 58.3 de la LRFOG, también contó con la autorización del citado órgano. De este modo, el SERGAS financia el 100% de la adquisición y acondicionamiento de la sala de intervencionismo como gasto de capital, aunque su adquisición a través de un contrato de arrendamiento financiero tendrá en la sociedad el tratamiento de gasto corriente.

III.2.4.7. ACTIVOS FINANCIEROS

3.74. Este epígrafe, que refleja los créditos destinados a anticipos y empréstitos al personal, presenta la siguiente ejecución:


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Cuadro 59: Ejecución del capítulo VIII del presupuesto de gastos 2008. (euros)

2007 Ejercicio 2008 Ratios

Concepto


I Créd. iniciales

II

Créd. definitivos

III Obligac. rec.

IV Pagos

V


(IV-I)/I

% Obligac. / definitivos

IV/III

% Pagos / obligaciones

V/IV

Préstamos fuera sector público 1.352.844 650.000 1.374.309 1.374.309 1.374.309 1,59% 100% 100%

Total 1.352.844 650.000 1.374.309 1.374.309 1.374.309 1,59% 100% 100% Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario

Los préstamos concedidos a lo largo del ejercicio suman un importe de 1.374.309 euros, mostrando un ligero incremento respecto del ejercicio anterior, con plenos niveles de ejecución y pago.

3.75. La dotación inicial del capítulo de 650.000 euros se incrementó en los presupuestos definitivos hasta 1.374.309 euros como consecuencia de las generaciones, transferencias y bajas de crédito aprobadas. El importe de las generaciones de crédito aprobadas se determina por la diferencia resultante entre la suma de los reintegros producidos en el último trimestre de 2007 y los tres primeros de 2008 con respecto a la cuantía consignada en el ejercicio económico como gasto en activos financieros. Es decir, en la medida en que los ingresos por reembolso de préstamos superen la cifra de 650.000 euros podrán fundamentar la aprobación de una generación de crédito. De acuerdo con ello, en el capítulo VIII de ingresos figuran derechos reconocidos por importe de 1.487.770 euros, que habilitaron la generación de créditos para anticipos al personal de 837.680,55 euros que, sin agotar las posibilidades de generación, sitúan los créditos definitivos en 1.487.680 euros.

Estos créditos generados son minorados posteriormente mediante una transferencia de crédito (12.500 euros) y una baja de crédito (100.871 euros) para atender necesidades de gasto de personal hasta alcanzar unos créditos definitivos de 1.374.309 euros. Viene siendo práctica habitual entre las modificaciones presupuestarias de los últimos ejercicios la de minorar, vía transferencias o baja, los créditos de este capítulo que fueron previamente generados por ingresos para sufragar las mayores necesidades surgidas en otros capítulos de gasto. Esta práctica no parece ser respetuosa con la afectación y destino de estos créditos a la cobertura de nuevos préstamos. El siguiente cuadro muestra estas minoraciones sobre los créditos generados:


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Cuadro 60: Modificaciones presupuestarias en el capítulo VIII 2008 2007 2006 2005

Presupuesto inicial 650.000 650.000 625.000 625.000

Generaciones de crédito 837.680 821.949 945.261 1.076.835

Transferencias negativas -12.500 -108.782 -106.957

Bajas de crédito -100.871 -98.226

Presupuesto definitivo 1.374.309 1.373.723 1.461.479 1.594.878 Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario

III.2.5. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

3.76. El presupuesto de ingresos del SERGAS para el ejercicio 2008, aprobado en términos de equilibrio presupuestario, contempla unas previsiones iniciales de 3.531.858.918 euros. Por otro lado, la ejecución presupuestaria muestra unos derechos reconocidos de 3.697.929.612 euros, que suponen un 104,7% de las previsiones iniciales y un 10,10% de incremento sobre los derechos reconocidos en el ejercicio anterior.

La liquidación de ingresos rendida por el organismo no presenta la previsión definitiva de ingresos, coincidiendo a estos efectos con las previsiones iniciales. La consecución del equilibrio presupuestario exige, no obstante, conocer cuales son las previsiones definitivas para proceder, en su caso, a realizar los ajustes necesarios en el presupuesto de gastos en la medida en que las previsiones iniciales de ingresos difieren de la realidad presupuestaria. Según la clasificación económica, se presenta el siguiente resumen de ejecución para los ejercicios 2007 y 2008.


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Cuadro 61: Liquidación del presupuesto de ingresos. (miles de euros)

Previsión de ingresos Derechos reconocidos Recaudación líquida

2007 2008 Variación % 2007 2008 Variación % 2007 2008 Variación %

Tasas y otros ingresos 42.250 44.849 6,15% 46.065 46.695 1,37% 36.512 36.342 -0,47%

Transferencias corrientes 3.247.240 3.482.641 7,25% 3.305.800 3.643.090 10,20% 2.973.782 3.337.206 12,22%

Ingresos patrimoniales 0 0 - 176 251 42,61% 142 171 20,42%

Transferencias de capital 0 3.719 - 5.281 6.407 21,32% 5.189 5.411 4,28%

Activos financieros 650 650 0,00% 1.489 1.486 -0,20% 1.489 1.486 -0,20%

Totales 3.290.140 3.531.859 7,35% 3.358.738 3.697.929 10,10% 3.017.115 3.380.615 12,05% Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario

3.77. El grado de realización del presupuesto de ingresos es del 104%. No obstante, si consideramos exclusivamente los derechos derivados de las previsiones iniciales de ingresos sin incluir ingresos adicionales, obtenemos un grado de realización próximo al 100%, mostrando un saldo positivo como consecuencia de las mayores realizaciones sobre las cuantías inicialmente previstas de 1.997.921 euros. Las nuevas aportaciones, no previstas inicialmente y cuantificadas en 164.072.773 euros, vinieron para cubrir mayores necesidades de gasto surgidas en el funcionamiento normal del organismo o con afectación al desarrollo de actividades específicas.

Cuadro 62: Liquidación de ingresos presupuestados. (euros) Concepto Importe

a) Derechos reconocidos netos en 2008 3.697.929.612

b) Total ingresos adicionales -164.072.773

- Ingresos del ejercicio 2008 que sirvieron para incrementar el estado de gastos vía generación de crédito -23.698.777

- Ingresos adicionales que financian ampliaciones de crédito y suplementos de crédito -140.373.996

c) Derechos reconocidos derivados de las previsiones iniciales (a-b) 3.533.856.839

d) Presupuesto inicial 3.531.858.918

Exceso de derechos reconocidos sobre el presupuesto inicial (c-d) 1.997.921



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Este saldo positivo muestra, por lo tanto, una razonable presupuestación de los ingresos, que no obstante no va a ser suficiente para cubrir los mayores créditos que se incorporan al presupuesto de gastos sin financiación en el propio ejercicio, la consecuencia de créditos generados por ingresos de ejercicios anteriores (667.193 euros) y de las incorporaciones de crédito (3.770.365,80 euros). El alto nivel de ejecución en el presupuesto de gastos conduce al resultado presupuestario negativo.

3.78. La evolución de estos derechos en el período 2004-2008 se detalla en el siguiente cuadro, donde se advierte la notoria influencia de las transferencias corrientes, que marca la evolución del presupuesto de ingresos totales del organismo:

Cuadro 63: Evolución de los derechos reconocidos 2004-2008. (miles de euros) Concepto 2004 2005 2006 2007 2008 Var. 2004-2008

Tasas y otros ingresos 37.877 42.487 39.460 46.065 46.695 23,28%

Transferencias corrientes 2.521.418 3.037.985 3.195.746 3.305.800 3.643.090 44,49%

Ingresos patrimoniales 19 169 261 176 251 1.221,05%

Transferencias de capital 13.125 2.526 5.066 5.281 6.407 -51,18%

Activos financieros 1.862 1.641 1.413 1.489 1.486 -20,19% Totales 2.574.302 3.084.809 3.241.946 3.358.738 3.697.929 43,65%


III.2.5.1. TASAS, PREZOS PÚBLICOS Y OTROS INGRESOS

3.79. Este apartado se refiere a los ingresos por precios públicos por la prestación de servicios, y por la aplicación de tasas, y por otros ingresos diversos. Se muestra a continuación la variada tipología de ingresos que componen este capítulo, que tan sólo representa el 1,26% de los ingresos del organismo:


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Cuadro 64: Ingresos por tasas, precios y otros ingresos. (euros)

Ingresos 2007 Ejercicio 2008

Concepto D. reconocidos Previsiones iniciales/

definitivas Derechos reconocidos

netos Recaudación

neta

Derechos reconocidos

pendientes cobro

Tasas por servicios administrativos 1.338.847 1.950.205 316.775 316.775 0

Tasas por servicios profesionales 1.693.345 0 2.249.314 2.249.314 0

Tasas por venta de bienes 58.691 0 118.383 118.383 0

Otros precios privados 101 0 15 15 0

Deudores varios y particulares 15.097.218 15.897.715 16.104.582 12.469.042 3.635.539

Deudores accidentes de tráfico 12.680.808 12.241.894 11.881.282 9.396.678 2.484.604

Deudores mutuas patronales por A.T. 10.963.844 10.939.352 10.968.895 8.439.811 2.529.084

Convenio MUFACE 782.689 740.051 779.084 779.084 0

Convenio ISFAS 304.228 311.530 330.506 330.506 0

Convenio MUGEJU 29.015 27.432 29.663 29.663 0

Convenio instituciones penitenciarias 1.488.537 1.559.080 1.641.992 0 1.641.992

Ingresos por ensayos clínicos 4.507 600 47.823 44.024 3.798

Reintegros ejercicios cerrados 241.030 0 522.253 522.253 0

Reintegros presupuesto corriente 490.095 0 450.126 450.126 0

Recargos y multas 0 310 310 0

Ingresos diversos 891.608 1.181.131 1.253.796 1.195.670 58.126

Totales 46.064.563 44.848.990 46.694.798 36.341.654 10.353.143 Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario

3.80. Atendiendo a la clasificación orgánica, se detallan los centros donde se registra este tipo de ingresos:


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Cuadro 65: Distribución orgánica del capítulo III de ingresos. (euros)

Centro Derechos reconocidos

totales Derechos anulados Devoluciones

Derechos reconocidos netos % Recaudación neta

Derechos pendientes de

cobro

CHUAC 11.850.803 51.435 97.823 11.701.545 25,06% 9.440.815 2.260.729

CHUS 5.872.356 32.259 15.687 5.824.410 12,47% 3.708.733 2.115.677

CHOU 5.055.008 1.307 2.530 5.051.171 10,82% 4.087.619 963.552

CHUVI 4.899.431 28.610 2.523 4.868.298 10,43% 3.856.017 1.012.281

Xeral-Calde 4.527.243 9.017 11.551 4.506.675 9,65% 3.665.034 841.641

Área Sanitaria Ferrol 2.356.030 1.126 1.507 2.353.396 5,04% 1.879.493 473.904

CHOP 2.150.024 1.684 308 2.148.032 4,60% 1.728.069 419.963

Hospital da Costa 1.017.579 164 0 1.017.414 2,18% 840.226 177.189

Hospital de Valdeorras 422.445 6.870 535 415.040 0,89% 363.827 51.213

Hospital de Monforte 366.601 583 0 366.019 0,78% 305.827 60.191

Total hospitales 38.517.520 133.055 132.464 38.252.000 81,92% 29.875.660 8.376.340

G.A.P. Santiago 574.689 4.756 0 569.934 1,22% 536.730 33.204

G.A.P. Ourense 498.359 328 171 497.859 1,07% 441.833 56.026

G.A.P. Pontevedra 464.239 328 207 463.704 0,99% 401.357 62.347

G.A.P. Vigo 421.396 0 438 420.959 0,90% 342.877 78.082

G.A.P. A Coruña 373.273 2.372 2.223 368.678 0,79% 292.868 75.809

G.A.P. Lugo 140.898 0 0 140.898 0,30% 111.554 29.344

Total G.A.P. 2.472.854 7.784 3.039 2.462.032 5,27% 2.127.219 334.812

Dirección Provincial Ourense 46.824 0 0 46.824 0,10% 46.824 0

Dirección Provincial Pontevedra 15.361 0 0 15.361 0,03% 15.361 0

Dirección provincial Lugo 4.903 0 0 4.903 0,01% 4.903 0

Dirección Provincial A Coruña 4.715 0 0 4.715 0,01% 4.715 0

Total Direcciones Provinciales 71.803 0 0 71.803 0,15% 71.803 0

Servicios Centrales 5.908.963 0 0 5.908.963 12,65% 4.266.971 1.641.992

Total 46.971.140 140.840 135.502 46.694.798 100,00% 36.341.654 10.353.143


Los ingresos por facturación de los centros hospitalarios suman 38.252.000 euros, que constituyen los principales centros de facturación, con un porcentaje del 81,92% del total. Dentro de ellos corresponde la hegemonía al CHUAC, que con 11.701.545 euros registra un 25,06% de los ingresos de este capítulo.

En segundo lugar figura Servicios Centrales, que registra el 12,65% de los ingresos, derivados principalmente de las tasas por dirección e inspección de obra y del convenio con instituciones penitenciarias.

Según esta información, los derechos recaudados suman 36.341.654 euros y representan un 77,82% de los derechos reconocidos, quedando pendientes de cobro a finales de ejercicio 10.353.143 euros.


89

III.2.5.2. INGRESOS POR TRANSFERENCIAS CORRIENTES

3.81. En este capítulo se recogen los ingresos que transfieren las distintas Administraciones para financiar el funcionamiento del SERGAS, tanto en lo relativo al gasto corriente como a inversiones. Representa el 98,52% del total de ingresos, constituyendo por lo tanto la principal fuente de financiación. El detalle es el siguiente:

Cuadro 66: Ingresos por transferencias corrientes. Año 2008. (euros)

Concepto

Derechos reconocidos en

2007

Previsiones iniciales/

definitivas

Derechos reconocidos

netos Recaudación neta


ingreso

Do ISM 31.984.096 39.100.000 37.735.529 17.845.585 19.889.944

Do INSS. Programa aforro I.T. 17.514.570 16.800.000 17.118.878 17.118.878 0

Do INSS. Accidentes laborales 433.799 2.000.000 662.558 662.558 0

De organismos autónomos del estado 0 1.642.404 1.642.404 0

De empresas públicas y otros entes públicos del Estado 0 60.000 60.000 0

Subvenciones finalistas de la Administración General 0 634.187 634.187 0

Fondo de Cohesión Sanitaria R.D. 1207/2006 2.043.681 2.000.000 1.873.024 1.873.024 0

Asistencia a extranjeros 20.867.152 16.761.000 34.848.387 34.848.387 0

Plan de calidad S.N.S. 0 1.500.000 0 0 0

TOTAL TRANSFERENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO 78.161.000 94.574.967 74.685.023 19.889.944

Plan de formación continua administraciones públicas 965.722 1.040.522 1.040.522 1.040.522 0

Transferencia por participación en el sistema de financiación 3.130.267.728 3.302.478.832 3.444.396.755 3.158.402.824 285.993.931

Financ. Sanitaria. Tramo autonómico imp. minoristas hidrocarburos 25.075.000 25.701.875 25.701.875 25.701.875 0

TOTAL TRANSFERENCIAS DE LA XUNTA DE GALICIA 3.329.221.229 3.471.139.152 3.185.145.221 285.993.931

Tr . corrientes de la Diputación da Coruña 26.025.376 26.032.673 26.765.021 26.765.021 0

Tr. corrientes de la Diputación de Ourense 19.663.382 19.668.895 20.222.218 20.222.218 0

Tr. corrientes de la Diputación de Pontevedra 29.549.145 29.557.432 30.388.937 30.388.937 0

TOTAL TRANSFERENCIAS DE CORPORACIONES LOCALES 75.259.000 77.376.176 77.376.176 0

Otros (proyectos de investigación) 1.410.073

Total 3.305.799.724 3.482.641.229 3.643.090.294 3.337.206.419 305.883.875 Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario.

TRANSFERENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL DEL ESTADO

3.82. Los derechos reconocidos por transferencias de la Administración estatal suman 94.574.967 euros. El 94,85% de este importe procede del Instituto Social de la Marina (ISM), del Programa de ahorro a la incapacidad temporal, y de la asistencia prestada a ciudadanos extranjeros residentes en la comunidad autónoma.


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La transferencia procedente del ISM tiene su origen en el traspaso a la Comunidad Autónoma de Galicia dentro de su ámbito territorial de las funciones y servicios en materia de asistencia sanitaria que venía realizando el ISM a los trabajadores del mar y a sus beneficiarios. El presupuesto de ingresos contemplaba para este concepto unas previsiones iniciales de 39.100.00 euros, si bien los derechos reconocidos son de 37.735.529 euros. La previsión inicial contrasta con el importe del presupuesto del ISM, que contempló para este concepto 35.851.130 euros. El desajuste entre los presupuestos de las dos entidades en los ejercicios 2007 y 2008, así como el importe de las obligaciones a reconocer y los derechos a liquidar en estos ejercicios, se amplía en el siguiente cuadro:

Cuadro 67: Transferencias del ISM. (euros) Ejercicio Créditos iniciales en el

presupuesto de gastos del ISM

Créditos iniciales en el presupuesto de

ingresos del SERGAS

Obligaciones reconocidas en el presupuesto de

gasto del ISM

Derechos reconocidos en el presupuesto de ingresos del SERGAS

Diferencia entre previsiones iniciales y derechos reconocidos

2007 35.148.160 39.082.000 31.984.090 31.984.090 7.097.910

2008 35.851.130 39.100.000 37.735.528 37.735.528 1.364.472 Fuente: Elaboración propia según datos del presupuesto del ISM y de la aplicación de control presupuestario

La transferencia derivada de la asistencia a extranjeros proviene del INSS, y viene a compensar la asistencia sanitaria prestada al amparo de las normas internacionales a los miembros de la familia de un trabajador asegurado en otro Estado que residan en el territorio de la comunidad autónoma, así como a los titulares de pensión y miembros de su familia asegurados en otro Estado que residan en la comunidad autónoma. El importe recaudado por este concepto fue de 34.848.387 euros, superando en 18.087.387 euros las previsiones iniciales. Esa diferencia dio lugar a la aprobación de una generación de crédito.

Por lo que respecta a la transferencia del INSS para el control de la incapacidad temporal, la Ley 21/2001, por la que se regula el sistema de financiación de las comunidades autónomas, crea y dota el “programa de ahorro en incapacidad temporal”, que se reparte entre las comunidades autónomas según unos objetivos de mejora de la gestión y control del gasto. La instrumentación tiene lugar a través del convenio de colaboración de fecha 17 de julio de 2006 la abarca desde el ejercicio 2006 hasta el 2008. Los derechos reconocidos en este ejercicio suman 17.118.878 euros.


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El Fondo de Cohesión Sanitaria, creado por la Ley 21/2001, del 27 de diciembre, tiene por objeto garantizar la igualdad de acceso a los servicios de asistencia sanitaria en todo el territorio español. Con este fondo se compensa la asistencia sanitaria prestada a: a) pacientes residentes en España derivados entre comunidades autónomas; b) pacientes residentes en España derivados entre comunidades autónomas para su atención en centros, servicios y unidades de referencia del Sistema Nacional de Salud; y c) asegurados desplazados a España en estancia temporal con derecho a asistencia a cargo de otro Estado.

La distribución del Fondo de Cohesión para la Comunidad Autónoma de Galicia no contempla ninguna cuantía en concepto de pacientes derivados a nuestra comunidad autónoma, correspondiendo en su totalidad (1.873.024 euros) a la asistencia a asegurados desplazados a España en estancia temporal con asistencia a cargo de otro Estado. En este concepto es fundamental el buen funcionamiento del sistema de gestión de la facturación.

Las transferencias del INSS en concepto de accidentes laborales suman 662.558 euros. Las estimaciones de ingresos, fijadas en 2.000.000 de euros, triplicaban los derechos netos reconocidos. En el ejercicio 2007 las previsiones, de 3.150.00 euros, resultaran también muy por encima de los derechos finalmente reconocidos, lo que revela una mejora en la presupuestación en el ejercicio 2008 para este concepto, pero que aun muestra desajustes.

El procedimiento utilizado por el SERGAS, que registra estos ingresos en el momento de la facturación de los servicios, y posteriormente de nuevo una vez recibidas las transferencias del INSS, duplica la contabilización de ingresos por este concepto, sin perjuicio de posteriores cancelaciones sobre ejercicios cerrados.

Para el Plan de calidad, el presupuesto del organismo contempla como previsiones iniciales de ingresos 1.537.000 euros en el ejercicio 2007 y 1.500.000 euros en el ejercicio 2008, pero sin llegar a reconocer derechos por este concepto en ninguno de los ejercicios.

Junto a estos ingresos, y sin contar con ninguna previsión en el presupuesto inicial, se reconocieron derechos por importe de 2.336.591 euros procedentes de organismos autónomos, empresas públicas y otras subvenciones finalistas de la Administración General del Estado que también habilitaron la generación de créditos por importe de 1.538.387 euros.

3.83. Con respecto al conjunto global de las transferencias de la Administración del Estado, las previsiones de ingresos, 78.161.000 euros, son inferiores a los derechos reconocidos, 94.574.967


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euros, mostrando un exceso de estos últimos por importe de 16.413.967 euros. No obstante, la diferente distribución económica de los créditos a nivel de concepto habilitó para la aprobación de generaciones de crédito por importe de 19.625.774 euros (3.211.807 euros más). La falta de actuación en el caso de que las expectativas no prevean la realización de las previsiones de ingresos del presupuesto con retenciones en créditos de gasto, mientras en el caso de los excesos de realización estos son incorporados al presupuesto de gastos, contribuye a la generación de déficit presupuestario.

TRANSFERENCIAS DE LA XUNTA DE GALICIA

3.84. Estos fondos corresponden a la asignación que hace la Xunta de Galicia para la financiación de la sanidad. El importe final, 3.471.139.152 euros, supone un incremento de un 9,97% respecto a los 3.156.308.000 euros del ejercicio 2007. La evolución de estas transferencias en los últimos años fue la siguiente:

Cuadro 68: Transferencias sistema de financiación. (miles de euros) Concepto 2004 2005 2006 2007 2008

Participación en el sistema de financiación 2.368.370 2.878.578 2.993.711 3.130.268 3.444.397

Tramo autonómico. Hidrocarburos. --- 23.088 24.464 25.075 25.702

Plan formación continua 906 964 966 1.040 Total 2.368.370 2.902.572 3.019.139 3.156.308 3.471.139


a) La transferencia de la Xunta de Galicia, fundamentalmente por la participación en el sistema de financiación, constituye la principal fuente de ingresos del organismo. Los fondos asignados para asistencia sanitaria representan un porcentaje sobre la financiación total de la Comunidad Autónoma que se determina en función de las necesidades de financiación de la sanidad en el año 1999 (año base del sistema) sobre las necesidades totales de financiación de aquel año. Este porcentaje es del 40,47% en el ejercicio 2008.

A unas previsiones iniciales de 3.302.478.832 euros le siguieron unos derechos reconocidos por importe de 3.444.396.755 euros, que representan 141.917.923 euros más del inicialmente presupuestado. Este exceso fue debido a la necesidad de nuevos recursos para atender a la financiación de determinadas modificaciones de crédito como consecuencia de los mayores niveles de gasto con respecto a los presupuestados, que fueron atendidos en la práctica totalidad


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con financiación adicional de la Comunidad Autónoma, conforme se explica en el apartado de este informe relativo a las fuentes de financiación.

Cuadro 69: Aportaciones adicionales de la Com. Autónoma a los fondos del sistema. (miles de euros) Concepto 2004 2005 2006 2007 2008

Participación en el sistema de financiación 2.339.906 2.642.452 2.860.673 3.077.268 3.305.901

Aportación adicional de la Com. Autónoma 28.464 236.126 133.038 53.000 138.496

Total derechos reconocidos 2.368.370 2.878.578 2.993.711 3.130.268 3.444.397 Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario

b) La transferencia derivada del Plan de formación continua corresponde a las asignaciones destinadas a la formación del personal estatutario del SERGAS. Este ingreso coincide en los parámetros de previsión y realización, por un importe de 1.040.522 euros, y se transfiere íntegramente a la FEGAS por sus competencias en materia formativa.

c) El tramo autonómico del Impuesto minorista sobre hidrocarburos contempla los rendimientos derivados del incremento de la tarifa del impuesto sobre la venta minorista de determinados hidrocarburos que queda afectado en un 70% a gastos de naturaleza sanitaria, fijándose para este ejercicio 2008 una dotación de 25.701.875 euros. Los derechos reconocidos e ingresados coinciden con las previsiones iniciales.

TRANSFERENCIAS DE CORPORACIONES LOCALEIS

3.85. El total ingresado por este concepto, con un total de 77.376.176 euros, corresponde a las transferencias que remiten las Diputaciones de A Coruña, Ourense y Pontevedra por el traspaso a la Comunidad Autónoma de aquellos centros, servicios y establecimientos sanitarios gestionados inicialmente por estas corporaciones locales. Se adscriben al SERGAS los servicios y medios traspasados, y su financiación es asumida parcialmente por las propias corporaciones locales que deben establecer en sus presupuestos las consignaciones precisas para atender estas responsabilidades.


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3.86. Los ingresos patrimoniales contabilizados en el ejercicio 2008 suman 251.290 euros, incrementándose un 42,61% sobre los del ejercicio anterior. Estos ingresos se corresponden con las contraprestaciones de las concesiones administrativas exclusivamente en el CHUS y en Servicios Centrales. Con carácter habitual, los presupuestos del SERGAS no recogen previsiones de ingresos para este concepto ni siquiera tratándose de contratos plurianuales que tienen un canon preestablecido y conocido.

Cuadro 70: Liquidación de ingresos patrimoniales. (euros) Previsión de ingresos Derechos reconocidos Recaudación liquida

2007 2008 Variación % 2007 2008 Variación % 2007 2008

Ingresos patrimoniales 0 0 - 175.890 251.290 42,61% 141.947 170.774 Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario

El plan de trabajo anual del Consello de Contas para este ejercicio 2010 contempla la realización de un trabajo específico sobre este tipo de ingresos, remitiéndonos por lo tanto al análisis que sobre el mismo se realiza en el citado informe.

III.2.5.4. TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

3.87. Los ingresos reconocidos en transferencias de capital suman 6.407.237 euros, que superan en 2.688.538 euros las previsiones iniciales (3.718.699 euros). Estas transferencias se destinan fundamentalmente a sufragar la actividad investigadora del organismo. La liquidación se resume en el siguiente detalle:

Cuadro 71: Transferencias de capital 2008. (euros)

CLAECOIN Previsiones

iniciales/ definitivas

Derechtos reconocidos

netos

Recaudación neta


cobro

De organismos autónomos do Estado 0 753.218 753.218 0

Subvenciones finalistas de la Administración General del Estado 0 3.785.207 3.785.207 0

Total de la Administración Estatal 0 4.538.425 4.538.425 0

Fondos propios 0 201.106 201.106 0

FEDER P.O. 2007-2013 3.718.699 996.672 0 996.672

Total de la Administración Autonómica 3.718.699 1.197.778 201.106 996.672

0 GERRETNI 671.033 671.033 0

Total del Exterior 0 671.033 671.033 0

Total 3.718.699 6.407.237 5.410.565 996.672 Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario

III.2.5.3. INGRESOS PATRIMONIALES


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3.88. La totalidad de las previsiones estaban presupuestadas en el artículo 71, como Fondos FEDER, dentro de las transferencias de la Administración autonómica. Sin embargo, el reconocimiento de los ingresos tuvo lugar fundamentalmente dentro del artículo 70, como subvenciones finalistas de la Administración General del Estado.

Cuadro 72: Ingresos de transferencias de capital generadores de crédito. (euros)

Previsiones iniciales Derechos reconocidos Exceso de derechos sobre

previsiones Generación de derechos en

el presupuesto vigente

De organismos autónomos 0 753.218 753.218 732.328

De la Administración estatal 0 3.785.207 3.785.207 2.697.529

De la Administración autonómica 3.718.699 1.197.778 -2.520.921 0

INTERREG 0 671.033 671.033 0 Total 3.718.699 6.407.236 2.688.537 3.429.857 Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario.

III.2.5.5. ACTIVOS FINANCIEROS

3.89. Los activos financieros se corresponden en su totalidad con el reembolso de préstamos concedidos al personal, por importe de 1.485.993 euros. Como viene siendo habitual en los últimos ejercicios, no se contemplan en los presupuestos iniciales ingresos por este concepto, aun cando existen derechos pendientes de cobro cuyo saldo es conocido (préstamos en vigor que se van a recuperar en este ejercicio, así como otros, sin cuantificar, procedentes de las devoluciones a corto plazo de los préstamos concedidos en el mismo). De este modo, tal y como ya se expuso en el capítulo de gastos en activos financieros, los reembolsos producidos en el último trimestre de 2007 y en los tres primeros trimestres de 2008 generaron créditos por ingresos en el capítulo de gasto.

Cuadro 73: Activos financieros. (euros)

Concepto Previsiones iniciales/definitivas Derechos reconocidos netos

Concesiones de préstamos en el sector público 650.000 0

Concesión de préstamos fuera del sector público 0 1.485.993



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III.2.6. OPERACIONES DE CERRADOS

III.2.6.1. DERECHOS PRESUPUESTARIOS PENDIENTES DE COBRO

3.90. El SERGAS presentaba al inicio del ejercicio unos derechos presupuestarios pendientes de cobro procedentes de ejercicios anteriores por importe de 417.399.722 euros. La evolución de estos saldos en los últimos años presenta una tendencia creciente, con el siguiente detalle:

Cuadro 74: Evolución de saldos de ejercicios cerrados 2002-2007. (miles de euros) Fecha Capítulo III Capítulo IV Capítulo V Capítulo VII Total

31.12.2002 72.125 10.400 --- 2.781 85.306

31.12.2003 76.598 8.183 --- 7.153 91.934

31.12.2004 77.509 32.649 --- 2.255 112.414

31.12.2005 80.104 238.813 17 165 319.100

31.12.2006 79.944 233.450 26 1.158 314.578

31.12.2007 84.600 332.508 35 257 417.400

Fuente: Subdirección General de Presupuestos

3.91. Sobre este saldo, se anularon derechos por importe de 689.370 euros, dejando un saldo neto pendiente de cobro de 416.710.354 euros. Más del 80% de este importe (337.631.651 euros) fue ingresado en el ejercicio 2008, quedando pendientes de cobro 79.078.703 euros. Dentro de la tipología económica de clasificación de los ingresos presupuestarios, las tasas y precios públicos constituyen el 99% del importe final pendiente de cobro sobre ejercicios cerrados. El detalle por capítulo se desglosa de la manera siguiente:

Cuadro 75: Operaciones sobre derechos de presupuestos cerrados. (euros) Derechos

reconocidos Derechos anulados

Derechos netos pendientes de

cobro

Liquidaciones canceladas por

recaudación

Liquidaciones canceladas por

insolvencias


cobro

Tasas, precios públicos ye otros 84.600.291 613.862 83.986.430 5.636.934 0 78.349.496

Transferencias corrientes 332.507.880 0 332.507.880 331.945.558 0 562.322

Ingresos patrimoniales 35.002 0 35.002 33.042 0 1.960

Transferencias de capital 256.550 75.508 181.042 16.117 0 164.925

Total 417.399.723 689.370 416.710.354 337.631.651 0 79.078.703 Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario


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Los derechos pendientes de cobro resultantes de la liquidación del ejercicio corriente, por importe de 317.314.207 euros, junto a los 79.078.703 euros que quedan pendientes de cobro de ejercicios anteriores a 2008, dejan un importe pendiente de cobro acumulado a 31 de diciembre de 2008 de 396.392.910 euros.

III.2.6.2. OBLIGACIONES PRESUPUESTARIAS PENDIENTES PROCEDENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES

3.92. Al inicio del ejercicio 2008, las obligaciones pendientes de ejercicios anteriores alcanzan un importe de 22.134.012 euros. Las modificaciones realizadas durante el ejercicio, por importe de 208.203 euros, van a reducir este saldo a 21.925.809 euros. Las rectificaciones presentan una acusada concentración en las obligaciones pendientes canceladas con la Asociación de Técnicos Ortopédicos de Galicia, que representan un 66,75% de las rectificaciones de obligaciones (138.698 euros). En cuanto a la antigüedad de los saldos, destacan los 391.770 euros de obligaciones procedentes de los ejercicios 2005 y anteriores, que aun no fueron objeto de propuesta de pago.

Cuadro 76: Estado de las obligaciones procedentes de ejercicios anteriores. (euros)

Ejercicio Saldo inicial Rectificaciones Saldo neto Propuestas de pago

expedidas Propuestas de pago

pendientes de ordenar

1998 1.785 0 1.785 0 1.785

1999 102 0 102 0 102

2000 1.052 0 1.052 0 1.052

2002 29.514 10.952 18.562 0 18.562

2003 159.682 0 159.682 0 159.682

2004 4.695 0 4.695 0 4.695

2005 194.940 46 194.894 1.327 193.567

2006 580.827 155.827 425.000 257.290 167.710

2007 21.161.415 41.378 21.120.037 21.007.803 112.234

Totales 22.134.012 208.203 21.925.809 21.266.420 659.389 Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario

3.93. En canto a las propuestas de pago, al inicio del ejercicio el SERGAS presentaba un saldo de 233.094.797 euros, que sumadas a los 21.266.420 euros de propuestas realizadas en el ejercicio, reflejaban unas propuestas de pago expedidas de 254.361.217 euros. Con respecto a estas propuestas, en el ejercicio 2008 fueron ordenados pagos por importe de 254.342.232 euros. La diferencia, por un importe de 18.985 euros, que quedan pendientes de ordenar, derivan


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principalmente del ejercicio 2007 (15.725 euros), quedando aun procedentes del presupuesto del ejercicio 1992 un resto de 3.259 euros.

Cuadro 77: Propuestas de pago en el ejercicio 2008. (euros) Ejercicio de procedencia

Saldo inicial Rectificaciones Propuestas de pago expedidas en el ejercicio

Total propuestas de pago

Pagos ordenados Propuestas de pago pendientes de ordenar

1992 3.259 0 0 3.259 0 3.259

2005 0 0 1.326 1.326 1.326 0

2006 0 0 257.290 257.290 257.290 0

2007 233.091.538 21.007.803 254.099.341 254.083.616 15.725

Totales 233.094.797 0 21.266.419 254.361.216 254.342.232 18.984 Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario

III.2.7. COMPROMISOS DE GASTOS CON CARGO A PRESUPUESTOS DE EJERCICIOS POSTERIORES

3.94. El artículo 58 del Decreto legislativo 1/1999, del 7 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Régimen Financiero y Presupuestario de Galicia, establece la posibilidad de adquirir compromisos de gastos de carácter plurianual con las condiciones y limitaciones que en el mismo se especifican. A finales de 2008 los compromisos adquiridos con cargo a ejercicios posteriores ascendían a 399.406.301 euros. En el siguiente cuadro se refleja el desglose por capítulos y anualidades:

Cuadro 78: Compromisos de gastos con cargo a ejercicios posteriores a 2008. (euros) Capítulo 2009 2010 2011 2012 2013 y siguientes Total

1. Gastos de personal 38.903 0 0 0 0 38.903

2. Gastos corrientes 194.406.562 71.783.476 25.342.642 1.290.312 2.424.923 295.247.915

3. Gastos financieros 0 0 0 0 0 0

4. Transferencias corrientes 9.956.182 7.086.139 0 0 0 17.042.321

Total gastos corrientes 204.401.647 78.869.615 25.342.642 1.290.312 2.424.923 312.329.139

6. Inversiones reales 73.060.106 12.267.294 539.433 0 0 85.866.833

7. Transferencias de capital 410.379 283.950 94.000 94.000 328.000 1.210.329

Total gastos de capital 73.470.485 12.551.244 633.433 94.000 328.000 87.077.162 Total gastos no financieros 277.872.132 91.420.859 25.976.075 1.384.312 2.752.923 399.406.301

8. Activos financieros 0 0 0 0 0 0

9. Pasivos financieros 0 0 0 0 0 0

Total gastos financieros 0 0 0 0 0 0 Total gastos 277.872.132 91.420.859 25.976.075 1.384.312 2.752.923 399.406.301



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Respecto del ejercicio anterior los créditos comprometidos en 2008 para ejercicios futuros presentan una reducción de un 6,55%. Desde la perspectiva económica, estos compromisos se reparten en gastos corrientes (78,20% del importe total) y gastos de capital (21,80%).

3.95. Del total de ingresos comprometidos con cargo a ejercicios futuros, un 77,75% (310.541.175 euros) se contrajeron en este ejercicio 2008, y el resto, 88.865.126 euros, procedían de compromisos adquiridos en ejercicios anteriores, con el siguiente detalle:

Cuadro 79: Compromisos de gasto con cargo a ejercicios futuros. (euros) 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Total

Situación a finales de 2007 69.725.691 13.953.449 1.954.765 806.298 804.172 793.214 649.978 177.559 88.865.126

Compromisos adquiridos en 2008 208.146.441 77.467.410 24.021.309 578.014 94.000 94.000 94.000 46.000 310.541.175

Situación a finales de 2008 277.872.132 91.420.859 25.976.075 1.384.312 898.172 887.214 743.978 223.559 399.406.301 Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario

Destacan compromisos de gasto adquiridos en el ejercicio más allá de los cuatros ejercicios en el capítulo de transferencias de capital por importe de 328.000 euros, a razón de 94.000 euros anuales en los años 2013 a 2015 y 46.000 euros en el 2016. Estos compromisos derivan de un convenio firmado con el MEDTEC, según se expuso en la parte de transferencias corrientes del informe, que contó con la autorización del Consello de la Xunta, conforme lo exige el artículo 58.6 de la Ley de Régimen Financiero y Presupuestario de Galicia.

III.2.8. OPERACIONES EXTRAPRESUPUESTARIAS

III.2.8.1. DERECHOS NO PRESUPUESTARIOS PENDIENTES DE COBRO

3.96. El saldo a 31.12.2008 pendiente de cobro asciende a 23.056.659 euros, frente a los 18.880.683 euros del ejercicio anterior:


100

Cuadro 80: Saldo de los deudores no presupuestarios a 31.12.2008. (euros) Concepto Saldo inicial Pagamentos Total Ingresos Saldo deudor

Pagos duplicados o excesivos 9.364 0 9.364 0 9.364

Fondo de maniobra 795.372 3.617 798.989 0 798.989

Ingresos en Admón. General pendientes de transferir 18.075.946 22.245.061 40.321.007 18.072.701 22.248.306

Total 18.880.682 22.248.678 41.129.360 18.072.701 23.056.659

Fuente: Cuenta General del SERGAS

El saldo de pagos duplicados o excesivos derivan de ejercicios anteriores a 2004, y se vienen reflejando anualmente como deudores en la cuenta general. No consta más información que permita pronunciarse sobre la realidad de este derecho de cobro.

Igualmente, las cuantías reflejadas en el fondo de maniobra constituyen una constante en la cuenta general rendida anualmente desde ejercicios anteriores al año 2004 por importe de 795.372 euros, que se incrementa en este ejercicio 2008 en 3.617 euros hasta alcanzar un saldo final de 798.989 euros. Este ajuste deriva de la subsanación de un error en el reintegro a la Tesorería de la Xunta de los intereses abonados en la cuenta operativa del fondo de maniobra de la G.A.P. de Vigo en el ejercicio 2001.

En cuanto a los ingresos de la Administración General pendientes de transferir, reflejan los movimientos de la caja 07 (SERGAS) respecto de la Tesorería General de la Xunta de Galicia.

III.2.8.2. OBLIGACIONES NO PRESUPUESTARIAS PENDIENTES DE PAGO

3.97. Al inicio del ejercicio el organismo mantenía unas obligaciones pendientes de pago con acreedores no presupuestarios por importe de 93.741.417 euros. Los ingresos del ejercicio incrementaron este saldo hasta los 639.573.135 euros. Los pagos realizados, por importe de 535.662.175 euros, dejan una deuda final de 103.910.960 euros.

Cuadro 81: Estado de acreedores no presupuestarios. (euros) Saldo a 1 de enero Ingresos Total Pagos Saldo pendiente de pago

Importe 93.741.417 545.831.718 639.573.135 535.662.175 103.910.960



101

Estas obligaciones derivan principalmente de las retenciones practicadas en la nómina de los trabajadores en concepto de IRPF, Seguridad Social o MUFACE, así como fianzas en metálico o ingresos duplicados o excesivos.

III.2.9. GASTO DESPLAZADO

3.98. Uno de los objetivos primordiales de la fiscalización de la Cuenta General del SERGAS consiste en el análisis de las obligaciones pendientes de contabilizar, tanto las generadas en el propio ejercicio como, en su caso, las correspondientes a ejercicios anteriores; su adecuada periodificación permite precisar el resultado del ejercicio y fijar el gasto real. La determinación del importe de obligaciones pendientes de imputar al presupuesto se realizó siguiendo los criterios y metodología aplicados en los informes precedentes basándose en la información facilitada por los Servicios Centrales y centros de gestión del propio organismo.

Las obligaciones pendientes de imputación presupuestaria correspondientes a ejercicios anteriores (deuda inicial) ascendieron a 12.491.123 euros. Este gasto afecta fundamentalmente a las obligaciones que sigue manteniendo el SERGAS con la Diputación de Lugo por la utilización de hospitales de aquella institución que están pendientes de transferencia (8.172.158 euros que arrastra de los ejercicios 2005 y 2006 mas 3.970.206 euros correspondientes a la anualidad 2007) y, en menor medida, también por diferentes expedientes de gasto por importe de 348.759 euros, validados por el Consello de la Xunta. Su detalle por centros gestores y conceptos presupuestarios se muestra en el siguiente cuadro:

Cuadro 82 : Deuda acumulada a 31.12.2007 por centros y conceptos presupuestarios.(euros) Capítulo II Cap. IV Cap. VI Total deuda

Centro Art. 20 Art. 22 Art. 23 Art. 25 Total

G.A.P. Ferrol 13.448 13.448 13.448

G.A.P. Santiago 0

G.A.P. Lugo 1.839 1.839 1.839

D.P. Lugo 12.142.364 12.142.364 12.142.364

C.H. Ourense 37.748 37.748 37.748

C.H.U. Vigo 60.980 3.837 64.817 64.817

C.H. Pontevedra 28.747 28.747 28.747

D.P. Pontevedra 1.298 16.590 17.888 13.549 31.438

Servicios Centrales 0 25.095 145.624 170.719 Total 1.298 127.475 19.125 12.158.954 12.306.854 38.645 145.624 12.491.123

Fuente: Subdirección General de Presupuestos


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3.99. Las obligaciones no contabilizadas al cierre del ejercicio 2008 (deuda final) que se trasladan al año siguiente ascendieron a 16.241.236 euros. Este gasto sigue afectando fundamentalmente a las obligaciones del SERGAS con la Diputación de Lugo por la utilización de hospitales de aquella institución que están pendientes de transferencia (12.142.364 euros que arrastra de los ejercicios anteriores mas 3.976.816 euros correspondientes a la anualidad 2008) y, en menor medida, también por diferentes expedientes de gasto por importe de 122.054 euros, no registrados dentro del ejercicio. Dentro de la deuda acumulada a 31 de diciembre de 2008, 4.070.381 euros proceden del ejercicio 2008 y 12.170.855 euros de ejercicios anteriores. Su detalle por centros gestores y conceptos presupuestarios se muestra en el siguiente cuadro:

Cuadro 83: Deuda acumulada a 31.12.2008 por centros y conceptos presupuestarios. (euros) Capítulo II Cap. VI Total deuda

Centro Art. 22 Art. 23 Art. 25 Total

Área Ferrol 9.358 3.240 12.598 12.598

C.H.U. Santiago 7.790 7.790 7.790

G.A.P. Lugo 3.037 3.037 3.037

D.P. Lugo 16.119.181 16.119.181 16.119.181

C.H. Ourense 28.491 28.491 28.491

G.A.P. Vigo 250 317 567 567

Servicios Centrales 69.572,03 69.572

Total 48.926 3.557 16.119.181 16.171.664 69.572,03 16.241.236 Fuente: Subdirección General de Presupuestos

La deuda que mantiene el SERGAS con la Diputación de Lugo por la utilización de las instalaciones de los hospitales San Rafael y San José, aun pendiente de integración en la red hospitalaria del organismo, asciende a 16.119.181 euros. A 31.12.2008 figuraba pendiente de registrar presupuestariamente la facturación de la Diputación de los años 2005, 2006, 2007 y 2008 por importes de 4.116.970 euros, 4.055.188 euros, 3.970.206 euros y 3.976.817 euros, respectivamente.


103

III.2.10. RESULTADO PRESUPUESTARIO

3.100. El resultado presupuestario representa la diferencia entre la totalidad de los derechos reconocidos netos durante el ejercicio, excluidos los derivados del endeudamiento, y la totalidad de las obligaciones reconocidas durante el mismo período, excluida la amortización de pasivos, y expresa en que medida los recursos presupuestarios propios fueron suficientes para financiar gastos presupuestarios de la misma naturaleza.

Según los datos contenidos en la liquidación de la Cuenta General del SERGAS de 2008, el importe de los derechos reconocidos netos asciende a 3.697.929.612 euros y la cuantía de las obligaciones reconocidas netas a 3.697.961.196 euros, por lo que el resultado presupuestario refleja un déficit de financiación de 31.583 euros, que se corresponde con el siguiente detalle:

Cuadro 84: Resultado presupuestario 2008. (miles de euros)

Conceptos Derechos reconocidos

netos Obligaciones

reconocidas netas Importes

(+) Operaciones corrientes 3.690.037 3.548.233 141.803

(+) Operaciones de capital 6.407 148.354 -141.946

1. (+) Operaciones no financieras 3.696.444 3.696.587 -143

2. (+) Operaciones con activos financieros 1.486 1.374 111

I. RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (1+2) 3.697.930 3.697.961 -32

II. VARIACIÓN NETA DE PASIVOS FINANCIEROS -- --

III. SALDO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (I +II) -32

3. (-) Desviaciones de financiación positivas por recursos del ejercicio en gastos con financiación afectada

4. (+) Desviaciones de financiación negativas con gastos con financiación afectada

IV. DÉFICIT DE FINANCIACIÓN DEL EJERCICIO (III-3+4) -32


El resultado presupuestario comprende el resultado procedente de las operaciones no financieras y el resultado derivado de las operaciones con activos financieros. El resultado de las operaciones no financieras arroja un déficit de 143.266,89 euros. La descomposición del mismo muestra para las operaciones corrientes un saldo positivo de 141.803.369 euros, mientras que las de capital presentan un saldo negativo de 141.946.636 euros.

El saldo presupuestario del ejercicio no representa variaciones respecto del resultado, al no existir variación neta de pasivos financieros. Este saldo tampoco fue corregido con las desviaciones de financiación que podrían afectar al reflejo del déficit/superávit de financiación. Es necesario decir que en el ámbito de la investigación sanitaria existen ingresos vinculados a determinados proyectos que el organismo incorpora al presupuesto del ejercicio siguiente en atención a la


104

afectación específica de los mismos. La existencia de remanentes afectados e incorporados al estado de gastos del ejercicio siguiente sin que se corrija a estos efectos el saldo presupuestario de cara a reflejar el superávit o déficit de financiación del ejercicio es una constante en la rendición presupuestaria que presenta el organismo.

3.101. Partiendo del resultado presupuestario acumulado del SERGAS a finales del ejercicio 2004, que presentaba un déficit de 15.663.000 euros, en el siguiente cuadro se muestra la evolución posterior de esta magnitud:

Cuadro 85: Evolución del resultado presupuestario. (euros) 2005 2006 2007 2008 Total

DÉFICIT ACUMULADO AL INICIO DEL EJERCICIO -15.663.000 -17.357.007 -18.717.500 -15.138.423

RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (A): 4.860.947 -35.689 4.105.640 -31.583 8.899.315

+ Derechos reconocidos netos 3.084.808.913 3.241.946.533 3.358.737.961 3.697.929.612 13.383.423.019

- Obligaciones reconocidas 3.079.947.966 3.241.982.222 3.354.632.321 3.697.961.195 13.374.523.704

AJUSTES SOBRE PRESUPUESTOS CERRADOS (B): -6.554.954 -1.324.804 -526.563 -481.166 -8.887.487

+ Anulación de obligaciones de ejercicios anteriores 524.360 1.468.296 26.148 208.203 2.227.007

- Anulación de derechos de ejercicios anteriores 7.079.314 2.793.100 552.711 689.369 11.114.494

RESULTADO PRESUPUESTARIO Y AJUSTES (A+B) -1.694.007 -1.360.493 3.579.077 -512.749 11.828

DÉFICIT ACUMULADO A FINAL DEL EJERCICIO -17.357.007 -18.717.500 -15.138.423 -15.651.172 Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario

La tabla muestra una evolución dispar del resultado presupuestario de organismo en los últimos ejercicios, con continuos cambios de signo. Estos resultados de ejercicios anteriores no se pueden corregir con las operaciones de anulaciones que sobre ejercicios cerrados se hacen con posterioridad al mismo, pues si bien las cancelaciones de gastos concretan el ejercicio de que deriva la obligación, las cancelaciones de ingresos no especifican el año al que corresponden los derechos cancelados. Ante la falta de esta precisión, presentamos en la citada tabla para cada año, junto al resultado presupuestario, el ajuste que correspondería hacer en esos ejercicios anteriores. Aunque el ajuste total acumulado aparece fuertemente influenciado por la depuración de derechos reconocidos que tuvo lugar en los ejercicios 2005 y 2006, la tendencia muestra un ajuste neto sobre ejercicios cerrados decreciente (en términos absolutos) donde en todos los casos los derechos cancelados son superiores a las obligaciones canceladas. Es necesario añadir que entre estas cancelaciones de derechos no se recogen las derivadas de las insolvencias, que en las cuentas rendidas presentan sistemáticamente un saldo cero y sen que la información de que dispone el organismo permita cuantificar su importe y los efectos que puedan tener sobre los resultados presupuestarios presentados. Los derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre de 2008 con una antigüedad superior a 1 año suman 79.078.703 euros.


105

De acuerdo con lo dispuesto en la tabla anterior, en el período 2005-2008 se reduce el déficit acumulado del organismo en 11.828 euros, situándose a finales de 2008 en 15.651.172 euros. No obstante, este resultado se obtiene con carácter previo a la inclusión del gasto no contabilizado y desplazado al ejercicio 2009 o posteriores. Con la corrección del gasto desplazado, que según los datos facilitados por el organismo suma 16.241.236 euros, este resultado negativo acumulado debe incrementarse en ese importe.

3.102. Como consecuencia de la incorrecta imputación temporal de gastos al ejercicio que corresponde, en el resultado presupuestario presentado procede realizar ajustes que suponen la inclusión de los gastos devengados en el ejercicio y no aplicados al presupuesto, por importe de 4.070.381 euros, y la deducción de aquellos generados en ejercicios anteriores y aplicados al corriente, que suman 348.759 euros. En el cuadro que sigue se detalla el proceso de ajuste:

Cuadro 86: Ajustes al resultado presupuestario. (euros)

Clasificación económica Derechos y obligaciones reconocidos

Obligaciones del ejercicio no

imputadas al 2008

Obligaciones de ejercicios anteriores imputadas en 2008

Liquidación corregida

III Prestación de servicios 46.694.798 46.694.798

IV Transferencias corrientes 3.643.090.294 3.643.090.294

V Ingresos patrimoniales 251.290 251.290

VII Transferencias de capital 6.407.237 6.407.237

VIII Activos financieros 1.485.993 1.485.993

Ing

res

os

Total 3.697.929.612 3.697.929.612

I Gastos de personal 1.537.343.099 1.537.343.099

II Gastos corrientes 904.194.269 4.000.809 164.490 908.030.588 III Gastos financieros 143.701 143.701 IV Transferencias corrientes 1.106.551.945 38.645 1.106.513.300 VI Inversiones reales 146.378.922 69.572 145.624 146.302.870 VII Transferencias de capital 1.974.951 1.974.951 VIII Activos financieros 1.374.309 0 1.374.309

Ga

sto

s

Total 3.697.961.196 4.070.381 348.759 3.701.682.818 Resultado del ejercicio -31.584 4.070.381 348.759 -3.753.206 Fuente: Elaboración propia según datos de la aplicación de control presupuestario y de la Subdirección General de Presupuestos

Como consecuencia de estos ajustes a la liquidación presupuestaria, el resultado negativo del ejercicio se eleva hasta 3.753.206 euros.


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III.2.11. ÁREAS EXTRAPRESUPUESTARIAS

III.2.11.1. TESORERÍA

3.103. El SERGAS no dispone de tesorería propia, siendo efectuadas las operaciones de pago por la Dirección General de Política Financiera y Tesoro de la Xunta de Galicia. Sin embargo, para alcanzar una mayor operatividad en la gestión, los centros disponen de las siguientes cuentas especiales:

- Cuentas especiales de pagos. Aquí figuran tanto las dotaciones de fondos que se habilitan a los centros de gestión para hacer frente a determinados pagos (fondo de maniobra) como aquellas habilitadas a los Servicios Centrales del SERGAS bajo la modalidad de pagos a justificar.

- Cuentas de pago de nóminas. Habilitadas exclusivamente para el pago de nóminas del personal del SERGAS.

El importe satisfecho a través de estas cuentas sumó 1.296.080.352 euros, suponiendo un incremento de 10,8 puntos con respecto al ejercicio anterior.

- Cuentas restringidas de ingresos. Cuentas abiertas por la Consellería de Economía e Facenda, que es la titular de las mismas, para cada centro de gestión al objeto de ingresar en cada una los importes procedentes de la facturación por prestación de servicios a terceros, así como otros ingresos varios generados en cada centro. FONDO DE MANIOBRA

3.104. A diferencia del sistema de pagos a justificar utilizado en Servicios Centrales, este sistema de tesorería descentralizada se aplica en cada uno de los centros de gestión periféricos del sistema de salud mediante una provisión de fondos de carácter permanente al objeto de agilizar la gestión de ciertos pagos periódicos y repetitivos debidamente relacionados en la normativa de aplicación. Esta normativa, que data de octubre de 1991, de la Dirección General de Régimen Económico de la Seguridad Social, mantiene el funcionamiento conforme a las normas existentes antes del traspaso de competencias del antiguo INSALUD. La ausencia de una normativa


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actualizada y la aplicación parcial de la anterior por extemporánea constituyen una limitación de cara a la plena operatividad de este sistema, dada la evolución de las necesidades de funcionamiento de los centros, y facilitó la falta de homogeneidad de criterios a la hora de la gestión y de la justificación de estos gastos por los centros hospitalarios. En el siguiente cuadro se expone un resumen económico a nivel de artículo de la rendición del fondo de maniobra en cada uno de los centros asistenciales, mostrando una dispar utilización de este sistema.

Cuadro 87: Distribución orgánica y económica del fondo de maniobra. (euros)

Centro Art. 16 Art. 20 Art. 21 Art. 22 Art. 23 Art. 25 Art. 48 Art. 62 Art. 64 Art. 78 Total centro

C.H.U.A Coruña 0 0 627 144.672 154.807 0 0 0 0 0 300.108

Á. S. FERROL 0 5.514 6.959 162.396 101.636 0 0 0 0 0 276.505

G.A.P. A Coruña 0 0 145 19.806 820 0 0 0 147 0 20.917

G.A.P. Santiago 0 0 186 5.487 981 0 0 1.296 520 0 8.470

C.H.U. Santiago 0 1.044 108 93.792 19.470 0 27.000 0 0 0 141.412

C. H. Xeral-Calde 2.545 0 1.366 31.437 73.802 0 0 0 0 0 109.150

G.A.P. Lugo 0 0 134 6.642 0 0 0 0 0 0 6.775

H. da Costa 0 0 44 445 27.004 0 0 0 0 0 27.494

H.C. Monforte 0 0 0 9.463 39.842 0 0 0 0 0 49.303

C.H. Ourense 0 0 48 30.460 100.971 0 0 0 0 0 131.478

H.C. Valdeorras 0 0 5 4.398 55.404 0 0 0 0 0 59.806

G.A.P. Ourense 0 1.800 1.693 19.398 950 0 0 0 0 0 23.841

C.H.U. Vigo 0 0 457 42.324 94.146 556 0 0 0 1.042 138.526

C.H. Pontevedra 0 0 163 41.951 31.953 0 0 0 0 0 74.067

G.A.P. Vigo 0 0 636 41.762 20.597 0 0 0 0 0 62.997

G.A.P. Pontevedra 0 0 106 1.383 15.809 0 0 0 0 0 17.297 Total artigo 2.545 8.358 12.677 655.816 738.192 556 27.000 1.296 667 1.042 1.448.146 Fuente: Elaboración propia según datos del Servicio de Gestión Económica

El gasto tramitado en este ejercicio bajo esta modalidad por los centros asistenciales se eleva a 1.448.146 euros. Se concentra fundamentalmente en el capítulo II, aunque también figuran abonados con cargo al fondo de maniobra gastos de los capítulos I, IV, VI y VII (conceptos 162, 621, 640 y 780), que no tienen encaje dentro de este sistema, habilitado sólo para atender al gasto corriente.

3.105. Se mantienen las diferencias de conciliación en los saldos finales de algunos fondos, ya indicadas en informes anteriores, debido a la ausencia de reposiciones por falta de justificación adecuada (C.H.U. A Coruña), ocurridas ya antes del traspaso de competencias al SERGAS (enero


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de 1991), por pagos duplicados (C.H.U. Santiago), o debido a otras incidencias (Atención Primaria de A Coruña). En el ejercicio 2008 no se adoptaron las medidas necesarias para corregir esta situación.

III.2.11.2. PATRIMONIO

3.106. El SERGAS, como organismo autónomo administrativo, queda sujeto al Plan General de Contabilidad Pública de Galicia y por lo tanto a la obligación de rendición de los documentos contables que en el se relacionan: balance, cuenta del resultado económico-patrimonial, estado de liquidación del presupuesto, y memoria. Al igual que en ejercicios anteriores, tan sólo es objeto de remisión el estado de liquidación del presupuesto, tal y como se analiza en apartados anteriores de este informe, faltando cualquier otra documentación de contenido patrimonial como el balance, la cuenta de resultados o la memoria. Se remite, sin embargo, junto a la documentación de tipo presupuestario una Cuenta General del Patrimonio que resume para cada centro las altas y las bajas llevadas a cabo en el ejercicio 2008, tratando de dar continuidad a las remitidas en ejercicios anteriores. Los avances producidos en esta materia se centran en la incorporación del inventario de las gerencias de atención primaria, quedando aun pendiente el inventario de las direcciones provinciales.

3.107. El régimen de incorporaciones y bajas en el inventario del organismo se realiza con mucho retraso, y no refleja la realidad de las incorporaciones habidas en el ejercicio económico, produciéndose importantes diferencias entre los criterios y valoraciones utilizados en los distintos centros para la activación de bienes, lo cual evidencia poco grado de fiabilidad. A continuación se muestra el resumen de esta cuenta de patrimonio según la información facilitada por el organismo y en la que, como viene siendo habitual, no suelen coincidir las existencias iniciales con los datos presentados en el informe del ejercicio anterior como existencias a fin de ejercicio. En las valoraciones no se tienen en cuenta ni los productos en curso ni la amortización de los elementos.


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Cuadro 88: Altas y bajas del inventario a 31.12.2008. (euros)

Bienes inmuebles Bienes muebles Total

Descripción Nº elementos Importe Nº elementos Importe Nº elementos Importe

Situación a 31.12.07 1.295 721.216.573 389.136 300.868.459 390.431 1.022.085.032

Altas durante el ejercicio 2008 17 52.241.533 24.481 36.458.704 24.498 88.700.237

Bajas durante el ejercicio 2008 9 0,00 4.215 3.952.427 4.224 3.952.427

Situación a 31.12.08 1.303 773.458.106 409.402 333.374.736 410.705 1.106.832.842

% variación 2008/2007 0,62% 7,24% 5,21% 10,80% 5,19% 8,29%

Fuente: Servicio de Patrimonio

El patrimonio inventariado al final del ejercicio 2008 suma 1.106.832.842 euros. De este importe, 333.374.736 euros se corresponden con bienes de naturaleza mobiliaria y 773.458.106 euros con bienes inmuebles. La variación respecto al ejercicio anterior muestra un crecimiento del 8,29% en las valoraciones de los elementos y del 5,19% en cuanto al número de ellos.

3.108. Con el objeto de proceder a un análisis comparativo interanual homogéneo, se siguió el tratamiento de la información con los mismos criterios de ejercicios anteriores. De acuerdo con eso, los bienes inmuebles fueron clasificados:

a) Por su naturaleza:

Cuadro 89: Variación de los bienes inmuebles 2008 según su naturaleza (valoración: euros) Nº elementos Valoración s/cuenta patrimonio % variación

Naturaleza A 1.1.08 A 31.12.08 A 1.1.08 A 31.12.08 Número Importe

Dominio Público 1.095 1.096 631.253.154 676.244.119 0,09% 7,13%

Patrimonial 200 207 89.963.419 97.213.987 3,50% 8,06% Total 1.295 1.303 721.216.573 773.458.106 0,62% 7,24%


Entre los bienes inmuebles, el dominio público acapara el 87,5% con 676.244.119 euros y un crecimiento del 7,13% en el ejercicio 2008. Los bienes patrimoniales suman 97.213.987 euros, representando el 12,5% restante y muestran una tasa de crecimiento del 8,06%.


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b) Por su titularidad:

Cuadro 90: Variación de los bienes inmuebles 2008 según la titularidad (valoración: euros) Nº elementos Valoración s/cuenta patrimonio % variación

Descripción A 1.1.08 A 31.12.08 A 1.1.08 A 31.12.08 Número Importe

SERGAS 192 199 86.289.115 93.539.683 3,65% 8,40%

TXSS 516 520 397.650.491 439.617.481 0,78% 10,55%

Ayuntamientos 406 409 28.147.069 31.171.044 0,74% 10,74%

Comunidades vecinales 12 12 9.691.307 9.691.307 0,00% 0,00%

Xunta de Galicia 128 128 196.765.771 196.765.771 0,00% 0,00%

Otros 41 35 2.672.820 2.672.820 -14,63% 0,00% Total 1.295 1.303 721.216.573 773.458.106 0,62% 7,24% Fuente: Servicio de Patrimonio

La titularidad del patrimonio inmobiliario del SERGAS corresponde principalmente a la Tesorería General de la Seguridad Social con 439.617.481 euros, manifestando un crecimiento del 10,55% con respecto al ejercicio anterior. En segundo lugar figura la Xunta de Galicia, con 196.765.771 euros, sin variaciones a lo largo del ejercicio.

c) Por su modo de incorporación:

Cuadro 91: Variación bienes inmuebles 2008 según modo de incorporación (valoración: euros) Nº elementos Valoración s/cuenta patrimonio % variación

Modo incorporación A 1.1.08 A 31.12.08 A 1.1.08 A 31.12.08 Número Importe

Compra directa 25 25 6.834.788 6.834.788 0,00% 0,00% Transf. otras Administraciones Públicas 576 576 428.656.414 430.942.224 0,00% 0,53% Inventario 411 411 18.646.090 18.646.090 0,00% 0,00% Construcción propia 126 132 101.584.243 147.901.055 4,76% 45,59% Cesión de uso 60 64 14.829.901 16.638.708 6,67% 12,20% Otras 79 71 135.610.335 135.610.335 -10,13% 0,00% Cesión gratuita 18 24 15.054.802 16.884.906 33,33% 12,16% Total 1.295 1.303 721.216.573 773.458.106 0,62% 7,24%


En cuanto al modo de incorporación, la transferencia de otras Administraciones es la principal forma de incorporación, seguida de la construcción propia por el Organismo, que se incrementó un 45,59% con respecto al ejercicio anterior.


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d) Por su modalidad:

Cuadro 92: Variación de los bienes inmuebles 2008 según la modalidad (valoración: euros) Nº elementos Valoración s/cuenta patrimonio % variación

Modalidad A 1.1.08 A 31.12.08 A 1.1.08 A 31.12.08 Número Importe

Terrenos urbanizables 1 2 893.585 893.585 100,00% 0,00%

Terrenos urbanos edificados 21 22 1.850.286 1.970.286 4,76% 6,49%

Terrenos urbanos sin edificar 173 179 97.272.086 98.982.190 3,47% 1,76%

Edificios 808 808 606.896.733 655.392.168 0,00% 7,99%

Urbanización 292 292 14.303.884 16.219.877 0,00% 13,39% Total 1.295 1.303 721.216.578 773.458.106 0,62% 7,24%


El patrimonio inmobiliario lo constituyen principalmente los edificios, valorados en 655.392.168 euros, seguidos de los terrenos urbanos sin edificar.

e) Por centros:

Cuadro 93: Variación de los bienes inmuebles 2008 por centros de gasto (valoración: euros) Nº elementos Valoración s/cuenta patrimonio % variación

Centro A 1.1.08 A 31.12.08 A 1.1.08 A 31.12.08 Número Importe

Hospital Comarcal de Valdeorras 11 11 105.407 105.407 0,00% 0,00% Complexo Hospitalario de Pontevedra 4 4 120.881 120.881 0,00% 0,00% Servicios Centrales 1.280 1.288 720.990.285 773.231.818 0,63% 7,25% Total 1.295 1.303 721.216.573 773.458.106 0,63% 7,25%


En cuanto a los centros a los que se adscribe el patrimonio inmobiliario, Servicios Centrales absorbe la práctica totalidad de los bienes. Apartándose del criterio de contabilización de inmuebles establecido por el Organismo –adscripción a Servicios Centrales–, figuran adscripciones al Hospital Comarcal de Valdeorras y al Complexo Hospitalario de Pontevedra.


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Respecto a los bienes muebles, su clasificación es la siguiente:

a) Por su naturaleza:

Cuadro 94: Variación de los bienes muebles 2008 por su naturaleza (valoración: euros) Nº elementos Valoración s/cuenta patrimonio % variación

Descripción A 1.1.08 A 31.12.08 A 1.1.08 A 31.12.08 Número Importe

Aplicaciones informáticas 177 203 779.401 1.081.478 14,69% 38,76% Instalaciones técnicas 3.475 3.571 47.914.576 49.497.758 2,76% 3,30% Maquinaria 9.883 10.181 51.554.435 58.931.944 3,02% 14,31% Herramienta 256 257 25.552 25.592 0,39% 0,16% Mobiliario 314.589 328.466 86.947.371 91.163.445 4,41% 4,85% Eq. procesos información 17.732 20.003 9.370.465 10.144.813 12,81% 8,26% Elementos de transporte 101 103 608.571 634.297 1,98% 4,23% Otro inmovilizado material 42.851 46.546 103.643.930 121.871.251 8,62% 17,59% Inmovilizado inmaterial 72 72 24.158 24.158 0,00% 0,00% Total 389.136 409.402 300.868.459 333.374.736 5,21% 10,80% Fuente: Servicio de Patrimonio

Los bienes muebles contabilizados suman 333.374.736 euros, mostrando un incremento del 10,80% con respecto al ejercicio anterior. El principal componente lo constituye el epígrafe “otro inmovilizado material”, con 121.871.251 euros.

b) Por su titularidad:

Cuadro 95: Variación de los bienes muebles 2008 por su titularidad (valoración: euros) Nº elementos Valoración s/cuenta patrimonio % variación Descripción

A 1.1.08 A 31.12.08 A 1.1.08 A 31.12.08 Número Importe

SERGAS 377.073 396.509 300.609.998 333.116.275 5,15% 10,81%

TXSS 3 3 197.687 197.687 0,00% 0,00%

Xunta de Galicia 85 85 0 0 0,00% 0,00%

Otros 11.975 12.805 60.774 60.774 6,93% 0,00% Total 389.136 409.402 300.868.459 333.374.736 5,21% 10,80%


La titularidad de los bienes muebles corresponde principalmente al SERGAS, que los adquiere en ejecución de su presupuesto, siendo residual en los demás casos.


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c) Por centros:

Cuadro 96: Variación de los bienes inmuebles por centro (valoración: euros) Nº elementos Valoración s/cuenta patrimonio % variación Centro

A 1.1.08 A 31.12.08 A 1.1.08 A 31.12.08 Número Importe

Servicios Centrales 8.952 9.347 3.176.718 5.490.873 4,41% 72,85%

C.H.U. A Coruña 47.648 49.831 48.151.669 52.034.027 4,58% 8,06%

C.H.U. de Santiago 48.258 48.398 50.849.199 53.294.976 0,29% 4,81%

Área Sanitaria de Ferrol 28.844 29.714 23.172.134 24.519.810 3,02% 5,82%

Complexo Hospitalario Xeral-Calde 16.254 17.546 18.389.583 20.653.607 7,95% 12,31%

Hospital da Costa 4.910 4.948 6.018.625 6.005.727 0,77% -0,21%

Hospital Comarcal de Monforte 5.477 5.384 5.166.767 5.369.160 -1,70% 3,92%

Complexo Hospitalario de Ourense 32.763 42.531 21.179.986 31.458.573 29,81% 48,53%

Hospital Comarcal de Valdeorras 4.902 4.902 5.174.611 5.174.611 0,00% 0,00%

Complexo Hospitalario de Pontevedra 29.012 30.185 28.615.276 30.530.960 4,04% 6,69%

C.H.U. de Vigo 44.374 46.432 36.265.337 42.837.840 4,64% 18,12%

Gerencia Atención Primaria de A Coruña 19.165 19.145 12.286.171 12.269.337 -0,10% -0,14%

Gerencia Atención Primaria de Santiago 16.503 16.503 5.893.974 5.893.974 0,00% 0,00%

Gerencia Atención Primaria de Lugo 16.256 17.074 11.402.023 11.683.517 5,03% 2,47%

Gerencia Atención Primaria de Ourense 26.777 27.005 6.834.228 7.159.070 0,85% 4,75%

Gerencia Atención Primaria de Pontevedra 13.557 14.080 8.904.635 9.296.951 3,86% 4,41%

Gerencia Atención Primaria de Vigo 25.484 26.377 9.387.523 9.701.723 3,50% 3,35% Totales 389.136 409.402 300.868.459 333.374.736 5,21% 10,80%


En cuanto a los centros en los que se registra el mayor volumen de bienes muebles, destacan el Complejo Hospitalario Universitario de Santiago y el Complejo Hospitalario Universitario A Coruña.

IV. CONCLUSIONES

Organización y gasto sanitario

4.1. En el diseño organizativo y en las facultades atribuidas tanto a los órganos centrales como periféricos, se mantiene la provisionalidad en la gestión de determinados créditos, de forma que el SERGAS gestiona créditos de la Consellería de Sanidade en materia de drogodependencias y


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salud mental y, a su vez, la Consellería gestiona de forma continuada créditos del SERGAS en sistemas y tecnologías de la información. Con la excepción del Área Sanitaria de Ferrol, en el ejercicio 2008 aun seguían pendientes de desarrollo las áreas sanitarias.

4.2. El control financiero en el ejercicio 2008 llevado a cabo por la Intervención General se limitó fundamentalmente a la verificación de aspectos procedimentales sin perjuicio de que se mantuvieran determinadas prácticas que se habían puesto de manifiesto con la función interventora en ejercicios anteriores: competencia para la asunción de gasto, fraccionamiento contractual, desplazamiento de gasto, etc. Los tiempos ganados con la supresión de la función interventora presentan diferencias tan acusadas entre los distintos centros que se está poniendo de manifiesto que existía un singular problema de gestión en algunos de aquellos, no trasladable por lo tanto al funcionamiento del modelo de control para justificar la implantación del control financiero.

4.3. La gestión de las prestaciones sanitarias en la Comunidad Autónoma se realiza mayoritariamente por centros públicos sin personalidad jurídica (gestionan el 85% del presupuesto del organismo), con personal estatutario, y presupuestos diferenciados. Los planes de objetivos estratégicos, firmados con cada centro, constituyen un elemento relevante en la mejora de la eficacia de los centros, si bien el retraso en sus firmas (después de marzo 2008), así como la escasa relación de sus objetivos de gasto con las previsiones del documento presupuestario, constituyen aspectos a mejorar. Para la verificación del cumplimiento de los objetivos no se dispone de sistemas de contabilidad e información que permitan acreditar con certeza y de forma contrastada el grado de realización de aquellos, advirtiéndose una desconexión entre la evaluación de los centros y de servicios centrales para algunos de los establecidos.

4.4. Las fundaciones hospitalarias (Verín, Barbanza, Salnés y Xunqueira), que en ese ejercicio están en proceso de liquidación, gestionan un presupuesto próximo al 3% del gasto sanitario (el 4,02% el sector institucional del SERGAS). En el ejercicio 2008 los resultados económicos que muestra la actividad de las fundaciones hospitalarias presentan unas pérdidas de 4.061.755 euros, que juntamente con las declaradas por la Fundación Urxencias Sanitarias 061 (482.092 euros) alcanzan un total de 4.543.847 euros. La habitualidad en la firma de addendas a los


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contratos-programa con estos centros para la regularización a posteriori de gastos adicionales a los previstos, debilitó a estos contratos como instrumento de contención del gasto a través de una financiación máxima disponible.

4.5. La gestión indirecta a través de conciertos con medios ajenos presenta un incremento de gasto de un 48,33% en el período 2004-2008, aumentando el peso en los presupuestos desde el 5,59% al 6,06% en el ejercicio fiscalizado. Se siguen manteniendo conciertos de vigencia prolongada sin revisión durante largos períodos de tiempo, o situaciones amparadas por autorizaciones de uso continuadas en el tiempo que desvirtúan la propia naturaleza excepcional y de urgencia de esta última figura.

4.6. En el ejercicio 2008 se acentúa el desplazamiento de actividades de los centros hospitalarios a las fundaciones de investigación e innovación, constituidas en aquellos, que van absorber tanto la actividad de ensayos clínicos como otras de investigación, antes realizadas por los hospitales, sin ninguna contrapartida económica como compensación de los gastos de gestión de estas actividades en las instalaciones hospitalarias. Además de estas actuaciones, su actividad se extiende a la realización de determinadas operaciones que rebasan los fines fundacionales, o suponen operaciones de endeudamiento en las que adoptan una cuestionable posición instrumental respecto de los centros de que dependen en operaciones como la adquisición de terrenos en las proximidades del CHUAC por la fundación de este centro, la construcción de un laboratorio en el CHUS, la suscrición de un préstamo reintegrable en la fundación del CHUS, o arrendamientos financieros en la fundación del CHOP.

Gasto sanitario y fuentes de financiación

4.7. No período 2002-2008 la variación de los presupuestos iniciales y de las obligaciones reconocidas en el organismo es del 60,12% y del 58,4% respectivamente. El gasto real mantiene un comportamiento similar con pequeñas diferencias al alza que alcanza un 64% de incremento en el mismo período. La evolución de estos parámetros pone de manifiesto una “presupuestación dual”con comportamientos similares que no tienden a converger. El gasto sanitario evoluciona en ese período sustancialmente por encima de lo que lo hace el PIB nominal a precios de mercado,


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circunstancia que pone de manifiesto problemas de sostenibilidad del modelo, sobre todo en momentos de crisis económico-financiera en que se produce una fuerte caída de los recursos.

4.8. Como se sabe, el acuerdo sobre financiación autonómica vigente en el ejercicio 2008 –adoptado por unanimidad en 2001– es el resultado de integrar tres bloques diferenciados: el correspondiente a la financiación de las competencias comunes, la financiación de la sanidad, y la financiación de los servicios sociales. El análisis de la cobertura financiera del gasto sanitario facilitado por el modelo a lo largo del período 2004-2008 pone de manifiesto insuficiencias de financiación respecto del gasto real, que en el año 2007 estuvieron por encima de los 23 millones de euros, y que en el ejercicio 2008 alcanzaron un importe muy significativo superior a los 645 millones de euros. Esta tendencia se agrava, a resultas de la liquidación del nuevo modelo, para los ejercicios 2009 y siguientes por la caída de los ingresos tributarios, sin que el gasto real se acomode a esta tendencia, por lo que la sostenibilidad del sistema está negativamente afectada.

4.9. Parte de esos desfinanciamientos fueron atendidos con transferencias de recursos de programas de gasto financiados desde el denominado “bloque de competencias comunes”, que alcanzaron 138,4 millones de euros en el ejercicio 2008 y 261,9 millones en el 2009. Este sistema, no obstante, no parece que pueda ser considerado como un instrumento estable para recuperar el equilibrio, ya que la caída de los recursos no va a permitir márgenes de maniobra para ser utilizados, que por otra parte sólo contribuyó a una consolidación de gasto en el SERGAS sin disponer de fuentes de financiación estables.

Rendición de cuentas

4.10. El organismo autónomo continúa sin implantar un sistema integral de contabilidad de acuerdo con las exigencias del Plan General de Contabilidad Pública de Galicia, por lo que la información rendida se reduce a la administrativo-presupuestaria, y no presenta el balance de situación ni la cuenta del resultado económico-patrimonial. En el ejercicio 2008 persisten las carencias en la definición de los programas de gasto y en la concreción de sus objetivos, así como la indefinición de indicadores orientados a la evaluación de los resultados. Las fundaciones para la investigación, desarrollo e innovación del C.H. Pontevedra y del C.H. Xeral-Calde, respecto de


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las que se advirtió el posible carácter de fondos públicos de los recursos empleados en sus dotaciones, siguen sin someterse a la obligación de rendición de cuentas, establecida en la Ley 10/1996, de actuación de entes.

Presupuestación inicial

4.11. Se advierte una insuficiencia estructural de los créditos iniciales para dar cobertura a las obligaciones de cada ejercicio, que se atiende con transferencias desde otros programas de gasto. Los datos muestran que los créditos iniciales de cada ejercicio exceden, salvo excepciones contadas, a las obligaciones del ejercicio anterior en porcentajes que pueden llegar a superar el 6%, lo que resulta indicativo de que se pueden encontrar fórmulas que, sin recortar el nivel de asistencia alcanzado y mismo mejorándolo al menos en el diferencial constatado, aproximen las obligaciones a los créditos iniciales, evitando las desviaciones sistemáticas. Por capítulos de gasto, los créditos destinados a transferencias corrientes y a transferencias de capital se manifiestan insuficientes en comparación con el gasto real del ejercicio precedente. En los centros C.H. Xeral-Calde, H. da Costa, H.C. de Monforte, H.C. de Valdeorras y principalmente C.H.U. de Vigo el global de los créditos iniciales del ejercicio 2008 es inferior al gasto real del año 2007.

4.12. El presupuesto inicial del SERGAS para el ejercicio 2008 asciende a 3.531.858.918 euros, un 7,35% superior al del ejercicio anterior y un 5,1% por encima del gasto real de aquel ejercicio. Desde la perspectiva funcional, los programas asistenciales de Atención Primaria y Atención Especializada absorben el 97,05% del presupuesto inicial, dejando al programa de Dirección y Servicios Generales el 1,69% y al de Formación de Graduados y posgraduados el 1,26%. Desde la perspectiva económica del presupuesto, el 95,66% de los créditos se destinan a operaciones corrientes.

4.13. En el ejercicio 2008, el importe neto de las modificaciones presupuestarias incrementó los créditos del estado de gastos un 4,80% (169.356.829 euros) del presupuesto inicial, separándose de la tendencia iniciada en el 2006 de adecuación entre el presupuesto aprobado y las necesidades finales del organismo. En general, las aprobadas el último día del ejercicio, que supusieron un incremento del presupuesto de 138.506.854 euros, corresponden a una


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regularización de gastos ya realizados, evitando en este año mayores desplazamientos de gastos al año siguiente. Desde la perspectiva funcional existieron transferencias de crédito de cara al programa de atención especializada por importe de 55.709.084 euros, y desde la económica un incremento del gasto corriente por importe de 69.673.139 euros.

4.14. La ampliación de crédito para farmacia por importe de 90.774.301,15 euros identifica como fuente de financiación el resultado de la liquidación del mismo ejercicio 2008, desconociendo si esta iba a presentar superávit o déficit. El artículo 64.2 de la LRFOG enumera las fuentes de financiación de las ampliaciones, señalando después de las específicas “otras que no entrañen déficit presupuestario”. El resultado de la liquidación de la Administración General para este ejercicio fue negativo.

4.15. La financiación de las ampliaciones con cargo a la liquidación del ejercicio, así como con cargo al programa de imprevistos y funciones no clasificadas, supuso una financiación adicional con cargo a la Comunidad Autónoma por encima de los fondos del sistema de financiación, detrayendo de otras áreas capacidad de gasto que se consolida en el SERGAS sin fuentes de financiación estables.

4.16. La utilización del fondo de contingencia a lo largo de los distintos ejercicios permite afirmar que, en contra de la finalidad para la que fue creado, no se utiliza para gastos que no pudieran preverse inicialmente, sino para atender insuficiencias conocidas en el presupuesto inicial que se dotan inadecuadamente en previsión de la posterior cobertura por aquel, favoreciendo esas desviaciones persistentes en el presupuesto inicial.

Ejecución y liquidación presupuestaria

4.17. Sobre unos créditos definitivos de gastos de 3.701.215.747 euros se contrajeron obligaciones por importe de 3.697.961.196 euros, lo que supone un grado de ejecución del 99,91% y se realizaron pagos que ascienden a 3.470.754.989 euros, con un grado de cumplimiento del 94,28%.


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4.18. Los gastos presupuestarios de personal, que ascendieron a 1.537.343.099 euros, se incrementaron en el ejercicio 2008 en un 10,82% respecto del ejercicio anterior, sobrepasando esa media los incrementos en personal estatutario (12,40%) y los incentivos al rendimiento (10,93%). Resalta el incremento en el período 2004-2008, que alcanza el 44,42%, más de cinco puntos por encima de la media del presupuesto (un 39%), cuando el incremento de efectivos de personal en ese mismo período fue de un 14,06%. Las mejoras retributivas que afectan a la carrera administrativa, a las pagas extras, a los trienios del personal temporal, o al complemento de atención continuada, explican buena parte de ese incremento.

4.19. El gasto del capítulo II se incrementó un 9,95% respecto del año precedente, tanto por el incremento del consumo intermedio (un 10,63%), que recupera la senda de crecimiento después de la contención sufrida en los años 2006 (-3,54%) y 2007 (4,99%); como de la actividad concertada, que con un menor peso en el conjunto del gasto, se incrementa en un 7,91%. El 99% del gasto desplazado para el año 2009 sigue concentrándose en este capítulo.

4.20. En el capítulo de gastos financieros no se registran los intereses derivados de litigios mantenidos en materia de personal, abonados juntamente con la nómina del capítulo I, al igual que los intereses derivados de expedientes de responsabilidad patrimonial que se abonan dentro del capítulo II en el concepto 226.

4.21. Dentro de las transferencias, siguen autorizándose mayores gastos a las fundaciones públicas en base a modificaciones de los contratos-programa firmadas el último mes del ejercicio económico (transferencia a la fundación pública 061 el 15 de diciembre por 750.000 euros), que supone la regularización a posteriori de gastos ya realizados.

4.22. En el capítulo VI de inversiones existe una elevada concentración de obligaciones reconocidas en el último mes del ejercicio, que se elevan a 75.442.778 euros y constituyen un 51,54% del total del gasto contabilizado en este capítulo, lo que es indicativo de una forzada


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ejecución de estos créditos dentro del ejercicio. Existen operaciones imputadas al concepto de inversiones inmateriales que no tienen la consideración de gastos de capital.

4.23. La práctica de minorar, mediante transferencias negativas, los créditos del capítulo VIII del presupuesto de gastos que fueron previamente habilitados mediante generación por ingresos para sufragar mayores necesidades surgidas en otros capítulos no financieros de gasto no resulta coherente con la afectación de estos créditos a la cobertura de nuevos préstamos.

Gasto desplazado

4.24. Existió gasto no contabilizado en diferentes centros, que fue desplazado al ejercicio 2009, por importe de 16.241.236 euros. De ese importe, 16.119.181 euros corresponden a las obligaciones que mantenía el SERGAS con la Diputación de Lugo por la utilización de hospitales de aquella institución, pendientes de transferencia; y la diferencia, a gastos validados por el Consello de la Xunta correspondientes al año fiscalizado que se registraron en el ejercicio 2009. La periodificación del gasto en función de esta deuda final y de la inicial arrastrada del ejercicio 2007 sitúa el gasto real del ejercicio en 3.701.682.818 euros.

Resultado presupuestario

4.25. El resultado presupuestario presentado en la cuenta general del organismo fue de -31.584 euros. Este resultado se encuentra alterado como consecuencia de la no inclusión de los gastos devengados en el ejercicio, por importe de 4.070.381 euros, y con la deducción de los generados en ejercicios anteriores y que fueron aplicados al presupuesto del ejercicio fiscalizado, por importe de 348.759 euros, por lo que el saldo negativo que refleja la liquidación del presupuesto, debe corregirse para quedar en -3.753.206 euros.


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Inmovilizado

4.26. La cuenta de patrimonio sigue sin incluir las variaciones surgidas en el inventario de las direcciones provinciales. El régimen de incorporaciones y bajas en el inventario del organismo se realiza con mucho retraso y no refleja la realidad de las incorporaciones del ejercicio económico, produciéndose importantes diferencias entre los criterios y valoraciones seguidas en los distintos centros para la activación de bienes, lo que evidencia poco grado de fiabilidad de los registros presentados.

Tesorería

4.27. La ausencia de normativa específica actualizada que regule el funcionamiento del fondo de maniobra –tesorería descentralizada en los centros de gasto– facilitó la falta de homogeneidad de criterios a la hora de la gestión y justificación de estos gastos por los centros asistenciales. Existen fondos descuadrados, sin que se procediera a su regularización.

4.28. El procedimiento de “Pagos a justificar”, que afecta a un 47,32% del total del gasto corriente del programa “Dirección y Servicios Centrales” del SERGAS, se generaliza a gastos que podrían abonarse en firme al existir documentación justificativa en el momento de efectuar el pago. Todas las adquisiciones de bienes y servicios realizadas a través de esta modalidad se efectúan de manera directa sin mediar ningún procedimiento que garantice la libre concurrencia de las empresas interesadas.

4.29. La memoria de las cuentas anuales presenta una información insuficiente en parte de los estados rendidos, de forma especial en los relativos a operaciones extapresupuestarias, no facilitando la función de completar, ampliar y comentar aquellos estados.


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V. RECOMENDACIONES

Instrumentos de relación con los centros

5.1. Los planes de objetivos estratégicos con cada centro deben firmarse con una antelación suficiente que haga posible la programación adecuada de la actividad, y fijar en la parte de gasto objetivos vinculados y acordes con las previsiones del documento presupuestario. Debe mejorarse el sistema de verificación del cumplimiento de objetivos, con sistemas de información que permitan acreditar con certeza y de forma contrastada el grado de cumplimiento de los mismos.

Gasto sanitario

5.2. En el período 2002-2008 el gasto real del organismo presenta un incremento de un 64%, con una evolución sustancialmente por encima de lo que lo hace el PIB a precios de mercado. La caída de los ingresos en el ejercicio 2008, agravada para el ejercicio 2009, sin que el gasto real se acomode a esta tendencia, que afecta negativamente a la sostenibilidad del sistema, aconseja, con urgencia, la adopción de medidas que permitan recuperar el equilibrio.

Documento presupuestario

5.3. Los programas presupuestarios deben suministrar información sobre el destino final de los recursos y definir el orden de prioridades de actuación de los gestores públicos, por lo que procede un mayor desarrollo del documento presupuestario que posibilite la identificación de las finalidades de los diferentes programas de actuación pública, a los que se asocien los correspondientes créditos y los indicadores para su evaluación.

5.4. Se recomienda que la dotación inicial de los créditos sea suficiente para atender al pago de las obligaciones que se originen, con especial incidencia en aquellas que por su naturaleza y carácter recurrente puedan ser conocidas y cuantificadas con antelación. El hecho de que los créditos iniciales de un ejercicio exceden, salvo excepciones contadas, a las obligaciones del ejercicio anterior en porcentajes situadas en torno al 6%, indicaban que era posible encontrar fórmulas que, sin recortar el nivel de asistencia alcanzado y mismo mejorándolo al menos en el


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diferencial constatado, aproximen las obligaciones a los créditos iniciales, evitando las desviaciones sistemáticas.

Rendición de cuentas

5.5. Se considera que el organismo autónomo debe mejorar el sistema de información económico-financiera e implantar un sistema integral de contabilidad de acuerdo con las exigencias del Plan General de Contabilidad Pública de Galicia, a fin de disponer de información adicional a la de tipo administrativo-presupuestaria, y presentar las cuentas anuales –el balance de situación y la cuenta del resultado económico-patrimonial– de acuerdo con las exigencias de aquel plan.

5.6. Frente al criterio del organismo de considerar las fundaciones para investigación no sujetas a la obligación de rendir cuentas de su activad, este órgano de fiscalización entiende, y así lo tiene manifestado en anteriores informes, que estos entes deben estar sujetos a esa rendición por los siguientes hechos que cuestionan su exclusión del sector público: no siempre las aportaciones públicas (vía dotación o ingresos) se reflejan en las cuentas anuales; en las mismas no luce su activo más importante, constituido por el patrimonio público que utilizan; que los patronatos están mayoritariamente integrados por personal del cuadro de los centros hospitalarios, evidenciando un control efectivo por parte del centro hospitalario; que su financiación está muy ligada a recursos que se venían contabilizando como ingresos propios de los centros para los mismos fines y que de esta forma, al desplazarse a las fundaciones, se sustraen al control público.

En los casos de las fundaciones de investigación e innovación del CHOP y del C.H. Xeral-Calde, constituidas con fondos públicos aportados al fondo dotacional, debe reconducirse su naturaleza privada a fundaciones de carácter público, y cumplir respecto de las mismas la obligación de rendición de cuentas, de acuerdo con lo establecido en la Ley 10/1996, de actuación de entes.

Gestión presupuestaria

5.7. Se recomienda que se adecue el volumen de las modificaciones presupuestarias a las estrictamente necesarias para cumplir el objetivo que se pretende con su excepcional tramitación, y aprobarse las mismas tan pronto se conozca la insuficiencia de los créditos vigentes.


124

5.8. Con el fin de que el presupuesto constituya un instrumento eficaz de gestión, procede que los derechos y obligaciones sean imputados en su totalidad al ejercicio en que realmente se generen.

5.9. Parece necesario evitar el uso extensivo del concepto de inversiones de carácter inmaterial para registrar gastos que no corresponden a la naturaleza de gastos de capital.

Tesorería

5.10. Se recomienda la actualización de la normativa que regula el funcionamiento del fondo de maniobra y la adopción de criterios homogéneos para la gestión y justificación de estos gastos por los centros asistenciales. Se recomienda un mayor seguimiento de los intereses que devengan las cuentas operativas de los centros.


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VI. SEGUIMIENTO DEL CUMPLIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES EFECTUADAS EN EL ANTERIOR INFORME DE FISCALIZACIÓN

De las actuaciones practicadas se desprende que con respecto a la situación del ejercicio precedente, procede un mayor desarrollo de las medidas correctoras y una mejora del nivel de subsanación de las deficiencias detectadas, por lo que permanecen vigentes las recomendaciones del ejercicio anterior, reiteradas en la práctica totalidad en este informe de fiscalización.

Santiago de Compostela, 25 de octubre de 2010


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VII. ANEXOS

Cuadro nº 1

Modificaciones presupuestarias del estado de gastos

Distribución según clasificación orgánica

(euros)

Modificaciones presupuestarias

Centro Crédito inicial Supl. créd. Ampl. créd. Transf. créd.

pos. Transf. créd.

neg. Incorp. créd. Generación

crédito Bajas crédito Total Crédito

definitivo Variación

%

1501 C.H.U. A Coruña 332.417.217 3.516.142 14.575.845 20.998.323 4.129.025 4.777 1.190.794 175.776 35.981.080 368.398.297 10,82%

1505 Área Sanitaria Ferrol 267.848.934 0 15.900.304 13.772.614 3.397.723 0 89.378 215.124 26.149.449 293.998.383 9,76%

1507 G.A.P. Área A Coruña 141.222.250 0 15.881.444 3.411.663 6.845.933 0 2.639.713 1.205.609 13.881.279 155.103.529 9,83%

1509 G.A.P. Área Santiago 171.632.564 0 12.832.131 1.696.043 4.339.963 0 2.609.808 546.345 12.251.674 183.884.238 7,14%

1571 C.H.U. de Santiago 318.064.928 0 5.436.058 17.701.135 5.556.297 0 3.945.259 884.830 20.641.325 338.706.253 6,49%

1597 D.P. A Coruña 111.813.817 0 3.390 2.114.890 626.770 0 46.069 586.966 950.613 112.764.430 0,85%

Sección 15 1.342.999.710 3.516.142 64.629.172 59.694.667 24.895.710 4.777 10.521.021 3.614.650 109.855.420 1.452.855.130 8,18%

2701 C.H. Xeral - Calde 147.716.331 0 2.764.855 15.643.245 1.876.172 16.437 59.347 1.660 16.606.054 164.322.385 11,24%

2703 G.A.P. Lugo 200.857.996 0 14.522.517 3.188.953 1.383.193 0 90.896 592.000 15.827.171 216.685.167 7,88%

2706 H. da Costa 36.225.986 0 1.320.054 3.282.831 359.999 0 789 16.439 4.227.236 40.453.222 11,67%

2707 H.C. de Monforte 28.890.092 0 633.564 2.072.601 1.153.481 0 2.001.515 151 3.554.048 32.444.140 12,30%

2797 D.P. Lugo 30.923.417 0 13.849 102.679 187.334 0 1.954 246.492 -315.343 30.608.074 -1,02%

Sección 27 444.613.822 0 19.254.839 24.290.309 4.960.179 16.437 2.154.502 856.742 39.899.166 484.512.988 8,97%

3201 C.H. de Ourense 198.178.261 0 4.433.626 11.574.253 2.236.374 0 221.662 103.100 13.890.068 212.068.329 7,01%

3204 H.C. de Valdeorras 23.484.628 0 821.070 3.312.876 1.037.947 0 0 6.475 3.089.524 26.574.152 13,16%

3206 G.A.P. Ourense 183.426.990 0 12.915.122 1.579.008 1.546.796 0 86.672 472.955 12.561.052 195.988.042 6,85%

3297 D.P. Ourense 32.008.611 0 0 571.417 259.555 0 46.156 307.719 50.299 32.058.910 0,16%

Sección 32 437.098.490 0 18.169.818 17.037.554 5.080.673 0 354.491 890.249 29.590.942 466.689.432 6,77%

3601 C.H.U. Xeral - Cíes 288.997.099 0 17.953.881 21.490.605 3.838.949 901 6.239.771 81.411 41.764.798 330.761.897 14,45%

3603 C.H. de Pontevedra 162.235.547 0 5.235.139 10.263.171 2.203.988 0 2.058.707 109.119 15.243.910 177.479.457 9,40%

3606 G.A.P. Área Vigo 235.889.268 0 17.503.628 3.604.786 2.964.159 0 97.409 1.055.272 17.186.391 253.075.659 7,29%

3612 G.A.P. Área Pontevedra 166.233.188 0 12.388.905 1.612.593 2.576.968 0 118.982 838.548 10.704.964 176.938.152 6,44%

3697 D P. Pontevedra 150.726.016 0 190.585 2.915.639 4.581.760 0 1.036 90.882 -1.565.382 149.160.634 -1,04%

Sección 36 1.004.081.118 0 53.272.138 39.886.794 16.165.823 901 8.515.904 2.175.231 83.334.682 1.087.415.800 8,30%

5001 Servicios Centrales 303.065.778 0 2.115.046 6.848.681 96.655.621 3.748.250 3.666.549 13.046.285 -93.323.380 209.742.398 -30,79%

Sección 50 303.065.778 0 2.115.046 6.848.681 96.655.621 3.748.250 3.666.549 13.046.285 -93.323.380 209.742.398 -30,79%

Total 3.531.858.918 3.516.142 157.441.012 147.758.006 147.758.006 3.770.366 25.212.467 20.583.158 169.356.829 3.701.215.747 4,80%


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Cuadro nº 2 Modificaciones presupuestarias del estado de gastos

Distribución según clasificación económica por artículos

(euros) Modificaciones presupuestarias

Artículo Crédito inicial Supl. créd. Ampl. créd. Transf. créd.

pos. Transf. créd.

neg. Incorp. créd.

Generación crédito Bajas créd. Total

Crédito definitivo

Variación %

10 Altos cargos y delegados 240.328 0 0 0 9.874 0 0 0 -9.874 230.454 -4,11%

11 Personal eventual de gabinete 182.001 0 0 0 2.451 0 0 0 -2.451 179.550 -1,35%

12 Funcionarios 944.136.985 3.338.087 9.410.792 18.871.360 32.875.525 0 18.113.113 733.804 16.124.022 960.261.007 1,71%

13 Laborales 97.251.567 178.055 4.449.769 74.088.207 2.417.776 0 1.134.159 101 77.432.314 174.683.881 79,62%

14 Otro personal 745.112 0 0 4.754 129.598 0 0 0 -124.844 620.268 -16,76%

15 Incentivos al rendimiento 142.253.515 0 625.272 21.649.810 20.022.115 0 42.564 55.989 2.239.542 144.493.057 1,57%

16 Cuotas, prestaciones y gastos sociales a %52,4 231.701.752 254.674.01 926.412.6195.504 0 470.009 765.993799.587.61 0 086.036.642 rodaelpme led ograc

I Gastos de personal 1.431.440.188 3.516.142 31.271.830 115.013.698 56.357.412 0 19.695.426 7.004.523 106.135.161 1.537.575.349 7,41%

20 Alquiles y cánones 12.481.234 0 2.287 58.970 3.706.511 0 0 100.572 -3.745.826 8.735.408 -30,01%

21 Reparaciones, mantenimiento y conserv. 33.930.461 0 1.308.146 4.567.402 1.040.843 0 52.513 210.388 4.676.830 38.607.291 13,78%

22 Material, suministros y otros 594.462.713 0 27.153.670 15.188.318 2.091.511 0 564.051 570.181 40.244.347 634.707.060 6,77%

23 Indemnizaciones por razón de servicio 1.374.888 0 43.376 276.161 35.151 0 92.097 15.076 361.407 1.736.295 26,29%

25 Asistencia sanitaria con medios ajenos 216.274.589 0 253.679 4.374.626 374.780 0 109.792 165.569 4.197.749 220.472.338 1,94%

II Gastos en bienes corrientes y servicios 858.523.885 0 28.761.158 24.465.477 7.248.797 0 818.453 1.061.785 45.734.507 904.258.392 5,33%

35 Intereses de demora y otros gastos financieros 0 0 0 131.764 0 0 13.981 0 145.745 145.745

III Gastos financieros 0 0 0 131.764 0 0 13.981 0 145.745 145.745

43 Fundaciones públicas de la C.A.

44 A empresas públicas y otros entes públicos 153.076.120 0 1.123.859 1.891.103 8.095.501 500.000 0 217.931 -4.798.470 148.277.650 -3,13%

46 A corporaciones locales 610.000 0 0 10.808 0 0 0 0 10.808 620.808 1,77%

48 A familias e instituciones sin fines de lucro 870.742.112 0 96.130.075 0 138.000 0 11.077 8.860.666 87.142.487 957.884.599 10,01%

IV Transferencias corrientes 1.024.428.232 0 97.253.934 1.901.911 8.233.501 500.000 11.077 9.078.597 82.354.824 1.106.783.056 8,04%

50 Fondo de contingencia 65.115.691 0 0 0 65.115.691 0 0 0 -65.115.691 0 -100,00%

V Fondo de contingencia 65.115.691 0 0 0 65.115.691 0 0 0 -65.115.691 0 -100,00%

Total operaciones corrientes 3.379.507.996 3.516.142 157.286.922 141.512.850 136.955.401 500.000 20.538.937 17.144.904 169.254.546 3.548.762.542 5,01%

62 Inversión nuevo asociado al funcionamiento operativo de los servicios 143.456.098 0 51.197 4.976.235 8.809.939 2.271.387 1.824.133 2.595.237 -2.282.224 141.173.874 -1,59%

63 Inversión de reposición asociada al funcionamiento operativo de los servicios 2.800.000 0 0 1.208.862 591.494 0 0 625.251 -7.883 2.792.117 -0,28%

64 Gastos en inversiones de carácter inmaterial 3.844.824 0 102.893 10.059 1.203.673 761.863 1.404.529 110.780 964.891 4.809.715 25,10%

VI Inversiones reales 150.100.922 0 154.090 6.195.157 10.605.106 3.033.250 3.228.661 3.331.268 -1.325.215 148.775.707 -0,88%

74 C.A. 1.276.714 0 0 50.000 0 0 63.416 6.114 107.302 1.384.016 8,40%

78 A familias e instituciones sin fines de lucro 323.286 0 0 0 185.000 237.116 543.771 0 595.887 919.173 184,32%

VII Transferencias de capital 1.600.000 0 0 50.000 185.000 237.116 607.188 6.114 703.189 2.303.189 43,95%

Total operaciones de capital 151.700.922 0 154.090 6.245.157 10.790.106 3.270.366 3.835.849 3.337.382 -622.026 151.078.896 -0,41%

Suma operaciones no financieras 3.531.208.918 3.516.142 157.441.012 147.758.006 147.745.506 3.770.366 24.374.786 20.482.286 168.632.520 3.699.841.438 4,78%

83 Concesión de préstamos fuera del sector %34,111 903.473.1 903.427 178.001186.738 0 005.21 00 0 000.056 ocilbúp

VIII Activos financieros 650.000 0 0 0 12.500 0 837.681 100.871 724.309 1.374.309 111,43%

Suma operaciones financieras 650.000 0 0 0 12.500 0 837.681 100.871 724.309 1.374.309 111,43%

Total 3.531.858.918 3.516.142 157.441.012 147.758.006 147.758.006 3.770.366 25.212.467 20.583.158 169.356.829 3.701.215.747 4,80%


129

Cuadro nº 3

Resumen comparativo 2007-2008 de las modificaciones presupuestarias

Detalle por programas

(euros)

Total modificac. netas Variación

Programa 2007 2008 absoluta %

412B 11.396.632 27.883.242 16.486.610 144,66%

412A 50.470.271 127.071.426 76.601.155 151,77%

411A 4.692.276 2.227.555 -2.464.721 -52,53%

414A 5.223.648 9.716.310 4.492.662 86,01%

561C 1.963.636 2.458.297 494.661 25,19%

Total 73.746.463 169.356.829 95.610.366 129,65%

Detalle por capítulos

(miles de euros)

Total modificac. netas Variación

Capítulo 2007 2008 absoluta %

I 65.157 106.135 40.978 62,89%

II 21.815 45.735 23.920 109,65%

III 5.529 146 -5.383 -97,36%

IV 68.589 82.355 13.766 20,07%

V -61.706 -65.116 -3.410 5,53%

VI -28.012 -1.325 26.687 -95,27%

VII 1.651 703 -948 -57,42%

VIII 723 724 1 0,14%

Total 73.746 169.357 95.611 129,65%


130

Cuadro nº 4

Modificaciones presupuestarias del estado de gastos

Distribución según clasificación funcional

(euros)


Programa Crédito inicial Supl. créd. Ampl. créd. Transf. créd.

posit. Transf. créd.

negat. Incorp. créd. Generación

crédito Bajas créd. Total Crédito

definitivo Variación

%

Total 411A 59.866.562 0 341.836 1.684.965 2.124.589 2.614.660 1.442.663 1.731.979 2.227.555 62.094.117 3,72%

Total 412A 2.050.909.837 3.516.142 56.495.258 119.890.364 64.181.280 12.079 14.578.761 3.239.898 127.071.426 2.177.981.263 6,20%

Total 412B 1.376.557.431 0 98.452.537 18.173.649 81.209.449 874.354 7.095.354 15.503.203 27.883.242 1.404.440.673 2,03%

Total 414A 44.525.088 0 2.151.382 7.815.414 242.688 0 1.665 9.463 9.716.310 54.241.398 21,82%

Total 561C 0 0 0 193.613 0 269.273 2.094.024 98.613 2.458.297 2.458.297

Total 3.531.858.918 3.516.142 157.441.012 147.758.006 147.758.006 3.770.366 25.212.467 20.583.158 169.356.829 3.701.215.747 4,80%


131

Cuadro nº 5


Distribución económico-funcional

(euros)

Capítulo

Programa I II III IV V VI VII VIII Total

Dirección y Servicios Generales -1.065.200 -147.819 489.390 2.181.680 769.505 2.227.555

Atención especializada 105.443.051 45.776.271 144.233 -5.824.540 -22.068.235 3.538.538 107.302 -45.195 127.071.426

Atención primaria -9.110.399 95.488 1.511 87.689.974 -43.047.456 -7.745.877 27.883.242

Formación de graduados y posgraduados 9.723.508 355 -7.553 9.716.310

Fondo de investigación sanitaria 1.144.200 10.213 707.997 595.887 2.458.297

Total 106.135.161 45.734.507 145.745 82.354.824 -65.115.691 -1.325.215 703.189 724.309 169.356.829


132

Cuadro nº 6

Desarrollo presupuestario del capítulo I

Clasificación económica

(miles de euros)

Crédito definitivo

2007 2008 % variación Obligaciones

reconoc. Grado ejecuc. Pagos realiz.

Grado cumplim.

Artículo % %

10 Altos cargos y delegados 222 230 3,81% 230 100,00% 230 100,00%

11 Personal eventual de gabinete 166 180 8,16% 180 100,00% 180 100,00%

12 Personal funcionario y estatutario 854.333 960.261 12,40% 960.261 100,00% 950.868 99,02%

13 Personal laboral 168.942 174.684 3,40% 174.659 99,99% 172.247 98,62%

14 Otro personal 606 620 2,35% 620 100,00% 620 100,00%

15 Incentivos al rendimiento 130.261 144.493 10,93% 144.493 100,00% 144.436 99,96%

16 Cuotas, prestaciones y gastos 233.288 257.107 10,21% 256.900 99,92% 256.753 99,94%

Total 1.387.818 1.537.575 10,79% 1.537.343 99,98% 1.525.335 99,22%


133

Cuadro nº 7


Clasificación orgánica

(miles de euros) Crédito definitivo

Centros 2007 2008 % variación Obligaciones

reconocidas Grado ejecuc. Pagos realiz. Grado

cumplimiento

1501 C.H. A Coruña 194.210 217.379 11,93% 217.367 99,99% 215.398 99,09%

1505 C.H. Arquitecto Marcide 91.042 102.639 12,74% 102.481 99,85% 101.689 99,23%

1507 G.A.P. Área A Coruña 64.305 71.786 11,63% 71.792 100,01% 71.494 99,58%

1509 G.A.P. Área Santiago 50.404 55.550 10,21% 55.575 100,05% 55.338 99,57%

1571 C.H.U. de Santiago 172.673 189.807 9,92% 189.201 99,68% 187.525 99,11%

1597 D.P. A Coruña 1.899 1.807 -4,86% 1.807 100,00% 1.807 100,00%

2701 C. H. Xeral - Calde 96.249 107.460 11,65% 107.020 99,59% 106.051 99,09%

2703 G.A.P. Lugo 59.951 66.366 10,70% 66.415 100,07% 66.043 99,44%

2706 H. da Costa 24.945 27.142 8,81% 27.267 100,46% 26.998 99,01%

2707 H. de Monforte 19.965 21.783 9,11% 21.879 100,44% 21.643 98,92%

2797 D.P. Lugo 1.207 1.192 -1,24% 1.192 100,00% 1.192 99,96%

3201 C. H. de Ourense 122.669 135.414 10,39% 135.455 100,03% 134.204 99,08%

3204 H. de Valdeorras 16.865 18.460 9,46% 18.900 102,38% 18.693 98,91%

3206 G.A.P. Ourense 51.685 57.219 10,71% 57.194 99,96% 56.942 99,56%

3297 D.P. Ourense 1.366 1.143 -16,35% 1.143 100,00% 1.143 100,00%

3601 C.H.U. de Vigo 183.810 203.268 10,59% 202.802 99,77% 200.958 99,09%

3603 C.H. de Pontevedra 107.698 117.025 8,66% 117.647 100,53% 116.654 99,16%

3606 G.A.P. Área Vigo 69.135 77.860 12,62% 77.882 100,03% 77.520 99,54%

3612 G.A.P. Área Pontevedra 49.136 55.395 12,74% 55.445 100,09% 55.187 99,53%

3697 D.P. Pontevedra 1.641 1.539 -6,24% 1.539 100,00% 1.538 99,92%

5001 Servicios Centrales 6.964 7.342 5,42% 7.342 100,00% 7.319 99,69% Total 1.387.818 1.537.575 10,79% 1.537.343 99,98% 1.525.335 99,22%

Resumen por tipo de centro

(miles de euros)

Crédito definitivo Programa

2007 2008 % variación Obligaciones reconoc.

Grado ejecuc. Pagos realizados

Grado cumplimiento

Hospitales 1.030.125 1.140.377 10,70% 1.140.018 99,97% 1.129.814 99,10%

Centros de atención primaria 344.616 384.177 11,48% 384.303 100,03% 382.524 99,54%

Direcciones provinciales 4.214 3.873 -8,08% 3.873 100,00% 3.872 99,96%

Servicios Centrales 8.863 9.148 3,22% 9.148 100,00% 9.125 99,75%

Total 1.387.818 1.537.575 10,79% 1.537.343 99,98% 1.525.335 99,22%


134

Cuadro nº 8


Clasificación funcional

(miles de euros)

Programa Crédito definitivo Obligaciones reconocidas Grado ejecuc. Pagos realizados Grado cumplimiento

411A 12.947 12.947 100,00% 12.923 99,81%

412A 1.063.697 1.063.564 99,99% 1.053.538 99,06%

412B 405.962 405.958 100,00% 404.000 99,52%

414A 53.825 53.824 100,00% 53.824 100,00%

561C 1.144 1.050 91,74% 1.049 99,94%

Total general 1.537.575 1.537.343 99,98% 1.525.335 99,22%


135

Cuadro nº 9

Gastos de personal. Obligaciones reconocidas netas

Evolución en el período 2000-2008

(miles de euros)

Ejercicio Artículo

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

10 Altos cargos y delegados 190 194 198 200 206 187 214 222 230

11 Personal eventual de gabinete 132 144 135 144 134 133 169 166 180

12 Personal funcionario y estatutario 536.838 576.957 615.799 646.767 674.299 697.339 765.674 854.333 960.261

13 Personal laboral 101.828 106.655 103.019 105.319 117.062 142.097 158.513 168.942 174.659

14 Otro personal 494 513 528 539 555 571 584 606 620

15 Incentivos al rendimiento 54.899 54.022 56.330 60.785 82.946 100.566 118.094 130.261 144.493

16 Cotas, prestaciones y gtos. soc. a cargo del empleador 155.822 163.092 171.317 177.944 189.313 198.847 225.513 232.653 256.900

Total 850.204 901.577 947.325 991.699 1.064.515 1.139.741 1.268.762 1.387.183 1.537.343


136

Cuadro nº 10

Ejecución del gasto del capítulo II

Análisis comparativa 2007-2008 (clasificación orgánica)

(miles de euros) Crédito definitivo Obligaciones reconocidas Pagos realizados

Centro 2007 2008 % variación 2007 2008 % variación 2007 2008 % variación

1501 C. Hosp. Univ. A Coruña 126.577 142.584 12,65% 126.335 142.627 12,90% 105.002 124.787 18,84%

1505 C.H. Arq. Marcide (Ferrol) 37.575 44.645 18,81% 37.566 44.651 18,86% 30.209 36.409 20,52%

1507 Ger. At. Prim. Área A Coruña 4.875 5.071 4,02% 4.836 5.070 4,84% 4.052 4.893 20,76%

1509 Ger. At. Prim. Área Santiago 3.235 3.553 9,82% 3.214 3.549 10,42% 2.934 3.341 13,87%

1571 C. Hosp. Univ. de Santiago 127.813 137.492 7,57% 127.793 137.563 7,65% 113.411 129.622 14,29%

1597 Dir. Prov. A Coruña 61.149 66.630 8,96% 60.724 66.341 9,25% 56.134 62.368 11,11%

2701 C. Hosp. Xeral-Calde 50.551 53.829 6,48% 50.529 53.823 6,52% 44.074 48.716 10,53%

2703 Ger. At. Primaria Lugo 5.991 6.229 3,97% 5.973 6.224 4,20% 4.885 5.371 9,95%

2706 Hosp. da Costa (Burela) 11.492 12.657 10,14% 11.491 12.656 10,14% 10.114 11.743 16,11%

2707 Hosp. Com. de Monforte 9.323 9.791 5,02% 9.295 9.711 4,48% 8.361 9.030 8,00%

2797 Dir. Provincial Lugo 24.208 25.769 6,45% 24.160 25.442 5,31% 22.437 24.074 7,30%

3201 C. Hosp. de Ourense 64.966 72.014 10,85% 64.941 72.371 11,44% 54.523 67.702 24,17%

3204 Hosp. Com. de Valdeorras 7.030 7.198 2,39% 6.900 7.382 6,99% 5.768 6.804 17,96%

3206 Ger. At. Prim. Ourense 4.180 4.299 2,84% 4.155 4.297 3,42% 3.083 4.182 35,65%

3297 Dir. Prov. Ourense 12.583 13.507 7,34% 12.446 12.833 3,11% 10.890 11.334 4,08%

3601 C. Hosp. Univ. de Vigo 104.425 119.437 14,38% 104.425 119.500 14,44% 87.497 101.550 16,06%

3603 Comp. Hosp. de Pontevedra 50.422 57.088 13,22% 50.402 57.095 13,28% 42.730 53.478 25,15%

3606 Ger. At. Prim. Área Vigo 4.976 5.422 8,96% 4.952 5.419 9,43% 4.103 5.012 22,15%

3612 Ger. At. Prim. Área Pontevedra 3.207 3.634 13,31% 3.180 3.641 14,50% 2.795 3.327 19,03%

3697 Dir. Prov. Pontevedra 96.232 101.207 5,17% 96.118 102.420 6,56% 85.091 90.048 5,83%

5001 Servicios Centrales (Santiago) 13.077 12.204 -6,67% 12.924 11.579 -10,41% 10.525 9.629 -8,51% Total Capítulo II 823.887 904.258 9,76% 822.359 904.194 9,95% 708.618 813.419 14,79%

Resumen por tipo de centro (miles de euros)

Crédito definitivo Obligaciones reconocidas Pagos realizados Programa

2007 2008 % variación 2007 2008 % variación 2007 2008 % variación

Hospitales 590.174 656.735 11,28% 589.677 657.379 11,48% 501.689 589.841 17,57%

Centros de atención primaria 26.464 28.207 6,59% 26.310 28.200 7,18% 21.852 26.126 19,56%

Direcciones provinciales 194.172 207.112 6,66% 193.448 207.036 7,02% 174.552 187.824 7,60%

Servicios Centrales 13.077 12.204 -6,67% 12.924 11.579 -10,41% 10.525 9.629 -8,51% Total 823.887 904.258 9,76% 822.359 904.194 9,95% 708.618 813.420 14,79%


137

Cuadro nº 11


Análisis comparativo 2007-2008 (clasificación por programas)

(miles de euros)

Crédito definitivo Obligaciones reconocidas Pagos realizados Programa


411A Dirección y Servicios Generales 6.284 5.352 -14,84% 6.117 5.322 -12,99% 4.623 4.919 6,40%

412A Atención especializada 783.446 862.184 10,05% 782.270 862.157 10,21% 675.578 774.962 14,71%

412B Atención primaria 34.151 36.703 7,47% 33.963 36.696 8,05% 28.409 33.521 17,99%

414A Formación graduados 6 10 59,16% 5 9 81,73% 5 7 47,37%

561C Fondo de investigación sanitaria 4 10 155,32% 4 10 153,44% 4 10 153,44%

Total 823.891 904.258 9,75% 822.359 904.194 9,95% 708.618 813.419 14,79%


138

Cuadro nº 12


Análisis comparativo 2007-2008 (clasificación económica)

(miles de euros) Crédito definitivo Obligaciones reconocidas Pagos realizados Concepto


200 Alquiler terrenos y bienes naturales 105 113 7,28% 109 116 6,30% 109 116 6,30%

202 Alquiler r edific. y otras construc. 531 560 5,39% 588 621 5,68% 498 590 18,51%

203 Alquiler maquin. instal. y utillaje 1.953 2.449 25,42% 1.940 2.529 30,35% 1.338 2.338 74,77%

204 Alquiler material de transporte 248 355 43,18% 259 344 32,66% 228 326 43,01%

205 Alquiler mobiliario y utillaje 115 206 78,93% 177 132 -25,44% 150 117 -21,98%

206 Alquiler equipos para proc. informac. 4.151 4.877 17,50% 3.929 4.814 22,53% 3.181 4.443 39,67%

208 Alquiler otro inmovilizado material 183 175 -4,14% 179 179 0,16% 164 164 0,21%

Art.20 7.286 8.735 19,89% 7.181 8.735 21,64% 5.668 8.095 42,81%

210 Infraestru. y bienes natur. 3 3 0,00% 0 0 0 0

212 Edificios y otras construc. 12.767 13.720 7,47% 13.163 14.788 12,35% 9.573 12.655 32,19%

213 Rep. maquin. instal. y utillaje 17.099 19.016 11,21% 16.731 17.504 4,62% 14.264 16.038 12,44%

214 Repar. material de transporte 284 376 32,24% 307 438 42,79% 229 425 85,78%

215 Repar. mobiliario y utensilios 779 851 9,29% 1.181 1.118 -5,32% 883 1.008 14,15%

216 Rep. equip. proc. informac. 4.068 4.634 13,91% 3.588 4.752 32,43% 2.929 3.953 34,96%

219 Rep. otro inmovilizado material 3 7 126,70% 0 5 0 5

Art.21 35.003 38.607 10,30% 34.970 38.605 10,39% 27.878 34.084 22,26%

220 Material de oficina 9.178 10.072 9,74% 10.289 11.105 7,93% 8.400 10.079 19,99%

221 Suministros 467.602 520.390 11,29% 465.111 517.951 11,36% 398.110 463.072 16,32%

222 Comunicaciones 5.629 5.116 -9,12% 5.573 5.026 -9,81% 4.402 4.556 3,49%

223 Transportes 2.019 2.440 20,83% 2.942 3.216 9,31% 2.367 2.838 19,91%

224 Primas de seguros 100 101 0,92% 68 69 1,47% 57 69 21,05%

225 Tributos 295 836 183,42% 1.291 1.342 3,92% 1.281 788 -38,45%

226 Gastos diversos 3.315 1.950 -41,17% 4.265 2.696 -36,78% 3.944 2.473 -37,29%

227 Trab. realiz. por otras empresas 86.708 93.803 8,18% 84.676 93.266 10,14% 71.387 85.929 20,37%

Art.22 574.846 634.707 10,41% 574.215 634.670 10,53% 489.948 569.805 16,30%

230 Dietas 683 503 -26,36% 571 410 -28,26% 356 368 3,34%

231 Locomoción 733 813 10,95% 764 867 13,50% 593 780 31,57%

233 Otras indemnizaciones 315 420 33,36% 346 442 27,66% 324 433 33,62%

Art.23 1.731 1.736 0,31% 1.681 1.718 2,23% 1.273 1.581 24,20%

Total consumo intermedio 618.866 683.786 10,49% 618.047 683.729 10,63% 524.767 613.564 16,92%

251 Conciertos con instit. de atenc. prim. 1.044 1.039 -0,49% 1.031 1.038 0,67% 998 1.019 2,12%

252 Conciertos con instit. de atenc. espec. 142.109 152.430 7,26% 141.635 153.522 8,39% 129.958 140.405 8,04%

253 Conciertos hemodiálisis 20.934 23.404 11,80% 21.839 23.616 8,14% 18.291 20.564 12,43%

254 Conciertos con centros diagnóst. 19.215 19.031 -0,96% 18.498 18.725 1,23% 15.532 16.262 4,70%

255 Conciertos por prog. esp. transport. 17.094 18.967 10,96% 16.962 18.421 8,60% 15.473 17.136 10,75%

258 Otros servicios de asistenc. sanitaria 4.628 5.602 21,04% 4.340 5.144 18,51% 3.595 4.469 24,30%

Asistencia sanitaria con medios ajenos 205.024 220.472 7,53% 204.305 220.465 7,91% 183.847 199.854 8,71% Total 823.890 904.258 9,75% 822.352 904.194 9,95% 708.614 813.419 14,79%


139

Cuadro nº 13

Desarrollo presupuestario del capítulo IV

Según clasificación económica

(euros)

Epígrafe Crédito definitivo Obligaciones reconoc. Grado ejecuc. Pagos realiz. Grado cumplim.

4410 26.927.306 26.916.514 99,96% 24.015.442 89,22%

4430 17.080.178 17.080.178 100,00% 16.927.932 99,11%

4431 19.998.171 19.998.171 100,00% 19.873.069 99,37%

4432 14.225.008 14.218.130 99,95% 14.206.844 99,92%

4433 20.739.986 20.739.986 100,00% 19.317.264 93,14%

4434 37.933.687 38.683.687 101,98% 37.933.687 98,06%

4435 1.106.275 1.106.275 100,00% 1.106.275 100,00%

4436 152.500 152.500 100,00% 152.500 100,00%

4437 3.171.000 3.171.000 100,00% 2.173.235 68,53%

4439 750.000 0 0,00% 0 ---

4441 6.193.539 6.156.174 99,40% 6.134.174 99,64%

4600 620.808 620.739 99,99% 0 0,00%

4802 31.200 31.200 100,00% 30.554 97,93%

4805 3.992.602 3.850.196 96,43% 3.352.179 87,07%

4806 5.428.977 5.658.966 104,24% 4.536.186 80,16%

4807 4.445.263 4.375.179 98,42% 3.534.186 80,78%

4809 71.390 53.890 75,49% 50.640 93,97%

4811 87.700 87.700 100,00% 0 0,00%

4813 65.584 63.674 97,09% 63.674 100,00%

4814 41.216 43.126 104,63% 0 0,00%

4890 940.926.752 940.925.690 100,00% 860.352.144 91,44%

4891 2.793.915 2.618.970 93,74% 2.328.065 88,89% Total general 1.106.783.056 1.106.551.945 99,98% 1.016.088.048 91,82%


140

Cuadro nº 14

Desarrollo presupuestario del capítulo IV

Según clasificación orgánica

(euros)


Centro Créd. defin. Prestac. farmac. 4890

Prest. econ. Total prest. % Grado ejec. Pagos realiz. Grado cumplim.

1501 7.180.043 6.216.208 933.395 7.149.603 0,65% 99,58% 6.397.477 89,48% 1505 72.052.237 71.737.396 307.913 72.045.308 6,51% 99,99% 65.792.989 91,32% 1507 154.188.322 154.188.319 0 154.188.319 13,93% 100,00% 141.022.705 91,46% 1509 125.179.675 125.179.675 0 125.179.675 11,31% 100,00% 114.544.939 91,50% 1571 9.656.489 3.978.062 5.678.425 9.656.487 0,87% 100,00% 9.656.462 100,00% 1597 44.421.561 824.060 43.597.390 44.421.450 4,01% 100,00% 43.029.638 96,87% 2701 2.510.808 2.499.920 10.739 2.510.659 0,23% 99,99% 2.499.870 99,57% 2703 142.307.988 142.307.822 0 142.307.822 12,86% 100,00% 130.052.393 91,39% 2706 496.432 141.127 355.269 496.396 0,04% 99,99% 454.932 91,65% 2707 639.736 408.000 231.701 639.701 0,06% 99,99% 591.965 92,54% 2797 3.658.724 0 3.519.204 3.519.204 0,32% 96,19% 3.308.518 94,01% 3201 3.954.801 3.617.197 337.602 3.954.799 0,36% 100,00% 3.474.957 87,87% 3204 877.631 617.384 260.244 877.628 0,08% 100,00% 809.654 92,25% 3206 133.176.104 133.175.933 0 133.175.933 12,04% 100,00% 122.465.762 91,96% 3297 17.391.808 110.552 17.239.063 17.349.615 1,57% 99,76% 17.030.332 98,16% 3601 7.250.259 4.952.775 2.297.484 7.250.259 0,66% 100,00% 4.892.602 67,48% 3603 2.959.902 2.586.966 372.786 2.959.752 0,27% 99,99% 2.393.214 80,86% 3606 168.150.324 168.126.523 12.598 168.139.121 15,19% 99,99% 153.324.866 91,19% 3612 117.462.005 117.462.004 0 117.462.004 10,62% 100,00% 107.111.846 91,19% 3697 46.915.086 1.199.996 45.715.090 46.915.086 4,24% 100,00% 44.182.052 94,17% 5001 46.353.121 1.595.769 44.757.352 46.353.121 4,19% 100,00% 43.050.873 92,88%

Total general 1.106.783.056 940.925.690 165.626.255 1.106.551.945 100,00% 99,98% 1.016.088.048 91,82%


141

Cuadro nº 15

Análisis comparativo 2007-2008 de gestión presupuestaria

Capítulo VI


(miles de euros)

Crédito definitivo Obligaciones reconocidas Pagos realizados

Programa 2007 2008 % variac. 2007 2008 % variac 2007 2008 % variac

411A 34.880 39.414 13,00% 32.457 38.855 19,71% 21.465 32.168 49,86%

412A 65.165 92.392 41,78% 64.157 92.117 43,58% 34.651 68.596 97,96%

412B 11.264 15.855 40,75% 9.804 14.633 49,25% 5.464 11.315 107,07%

414A 460 407 -11,49% 450 394 -12,44% 183 320 74,67%

561C 895 708 -20,89% 852 380 -55,40% 530 380 -28,30%

Total 112.664 148.776 32,05% 107.720 146.379 29,93% 62.293 112.778 81,04%


142

Cuadro nº 16


Capítulo VI

Detalle por centros de gasto

(miles de euros)


Centro 2007 2008 % variac. 2007 2008 % variac. 2007 2008 % variac.

1501 C.H.U. A Coruña 2.577 2.753 6,83% 2.574 2.451 -4,79% 1.121 1.257 12,15%

1505 C.H. Arquitecto Marcide 1.197 2.069 72,87% 1.197 2.069 72,87% 369 847 129,61%

1507 G.A.P. Área A Coruña 513 491 -4,30% 513 491 -4,36% 269 491 82,40%

1509 G.A.P. Área Santiago 560 835 49,09% 555 835 50,39% 323 623 92,75%

1571 C.H.U. de Santiago 2.090 1.954 -6,51% 2.090 1.952 -6,63% 851 1.369 60,85%

1597 D. P. A Coruña 17 15 -11,76% 14 11 -18,04% 7 6 -19,59%

2701 C.H. Xeral-Calde 796 505 -36,53% 795 505 -36,49% 130 161 23,87%

2703 G.A.P. Lugo 574 821 43,04% 573 819 42,98% 291 341 17,33%

2706 H. da Costa 331 243 -26,49% 331 243 -26,49% 205 162 -21,04%

2707 H.C. de Monforte 262 395 50,80% 262 395 50,80% 67 220 228,73%

2797 D. P. Lugo 33 15 -54,55% 32 15 -53,14% 32 15 -53,14%

3201 C.H. de Ourense 1.624 1.063 -34,57% 1.624 1.063 -34,57% 182 700 284,48%

3204 H.C. de Valdeorras 343 299 -12,70% 343 299 -12,70% 111 130 16,78%

3206 G.A.P. Ourense 308 980 218,18% 306 979 219,98% 166 381 129,62%

3297 D. P. Ourense 196 15 -92,35% 196 15 -92,35% 193 14 -92,65%

3601 C.H.U. de Vigo 1.117 1.598 43,10% 1.117 1.596 42,88% 486 525 8,00%

3603 C.H. de Pontevedra 988 1.039 5,18% 987 1.029 4,28% 273 700 156,49%

3606 G.A.P. Área Vigo 543 614 13,07% 539 564 4,64% 277 529 90,81%

3612 G.A.P. Área Pontevedra 399 368 -7,85% 367 366 -0,20% 136 293 115,36%

3697 D. P. Pontevedra 15 23 50,65% 15 23 50,64% 10 5 -49,11%

5001 Servicios Centrales 98.182 132.680 35,14% 93.289 130.659 40,06% 56.792 104.010 83,14%

Total 112.665 148.776 32,05% 107.720 146.379 35,89% 62.291 112.778 81,04%


143

Cuadro nº 17

Análisis comparativos 2007-2008 de gestión presupuestaria

Capítulo VI

Detalle por conceptos

(miles de euros)


Concepto 2007 2008 % variac. 2007 2008 % variac. 2007 2008 % variac.

621 Equip. sociales 104.196 139.504 33,89% 100.823 138.264 37,14% 58.414 106.958 83,10%

628 Otro inmovilizado material 1.826 1.670 -8,54% 1.141 1.403 23,05% 490 931 90,00%

631 Equip. centros sanitarios 2.067 2.792 35,07% 1.987 2.768 39,31% 1.199 1.688 40,78%

640 Gastos inv. caráct. inmat. 4.575 4.810 5,14% 3.769 3.944 4,64% 2.189 3.201 46,23%

Total 112.664 148.776 32,05% 107.720 146.379 35,89% 62.293 112.778 81,04%


144

Cuadro nº 18


Capítulo VII


(miles de euros)


Concepto 2007 2008 % variac. 2007 2008 % variac. 2007 2008 % variac.

740 Fundaciones y sociedades públicas C.A. 2.236 1.384 -38,10% 2.236 1.384 -38,10% 0 1.246

780 Familias e inst. sin fines lucro 822 919 11,80% 560 591 5,54% 199 371 86,43%

Total 3.058 2.303 -24,69% 2.796 1.975 -29,36% 199 1.617 712,56%


145

Cuadro nº 19


Capítulo VII


(miles de euros)


Programa 2007 2008 % variac. 2007 2008 % variac. 2007 2008 % variac.

412A Atención especializada 1.812 1.707 -5,79% 1.812 1.706 -5,85% 0 1.354

561C Fondo investigación sanitaria 521 596 14,40% 259 269 3,86% 199 263 32,16%

411A Dirección y Servicios Generales 725 -100,00% 725 -100,00% 0

Total 3.058 2.303 -24,69% 2.796 1.975 -29,36% 199 1.617 712,56%


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Cuadro nº 20


Capítulo VII

Detalle por centros



1501 C.H.U. A Coruña 154 131 -15,58% 149 126 -15,44% 113 122 7,96%

1507 G.A.P. Área A Coruña 25 -100,00% 25 -100,00% 21 -100,00%

1509 G.A.P Santiago 9 14 55,56% 8 6 -25,00% 8 6 -25,00%

1571 C.H.U. de Santiago 40 103 157,50% 40 101 152,50% 40 101 152,50%

2701 C.H. Xeral-Calde 26 42 61,54% 9 22 144,44% 9 22 144,44%

2707 H.C. de Monforte 0 1 0 1 0 1

3206 G.A.P. Ourense 17 -100,00% 5 -100,00% 5 -100,00%

3601 C.H.U. de Vigo 15 26 73,33% 4 5 25,00% 4 4 0,00%

3606 G.A.P. Área Vigo 19 7 -68,42% 19 7 -68,42% 0 6

3612 G.A.P. Pontevedra 7 1 1

5001 Servicios Centrales 2.752 1.972 2.537 1.706 -32,76% 0 1.354

Total 3.058 2.303 -24,73% 2.796 1.975 -29,40% 199 1.617 712,56%


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Cuadro nº 21


Capítulo VIII


(euros) Crédito definitivo Obligaciones reconocidas Pagos realizados

Concepto

2007 2008 % variac. 2007 2008 % variac. 2007 2008 % variac.

830 Préstamos a corto plazo 1.316.885 1.333.217 1,24% 1.316.885 1.333.217 1,24% 1.316.885 1.333.217 1,24%

831 Préstamos a largo plazo 56.839 41.093 -27,70% 35.959 41.093 14,28% 35.959 41.093 14,28%

Total 1.373.723 1.374.309 0,04% 1.352.843 1.374.309 1,59% 1.352.843 1.374.309 1,59%


(euros)


Programa 2007 2008 % variac. 2007 2008 % variac. 2007 2008 % variac.

2223 Atención especializada 234.374 213.240 -9,02% 234.374 213.240 -9,02% 234.374 213.240 -9,02%

2591 Dirección y serv generales 1.139.349 1.161.470 1,94% 1.118.469 1.161.470 3,84% 1.118.469 1.161.470 3,84%

Total 1.373.723 1.374.309 0,04% 1.352.843 1.374.309 1,59% 1.352.843 1.374.309 1,59%

Detalle por centros

(euros)



1571 C.H.U. de Santiago 28.159 17.945 -36,27% 28.159 17.945 -36,27% 28.159 17.945 -36,27%

3601 C.H.U. de Vigo 66.111 66.111 0,00% 66.111 66.111 0,00% 66.111 66.111 0,00%

3603 C.H. Pontevedra 140.104 129.184 -7,79% 140.104 129.184 -7,79% 140.104 129.184 -7,79%

5001 Servicios Centrales 1.139.349 1.161.070 1,91% 1.118.469 1.161.070 3,81% 1.118.469 1.161.070 3,81%

Total 1.373.723 1.374.309 0,04% 1.352.843 1.374.309 1,59% 1.352.843 1.374.309 1,59%


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VIII. ALEGACIONES


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IX. RÉPLICAS DEL CONSELLO DE CONTAS A LAS ALEGACIONES FORMULADAS POR EL SERGAS


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RÉPLICAS DEL CONSELLO DE CONTAS A LAS ALEGACIONES FORMULADAS POR EL SERGAS AL INFORME DE FISCALIZACIÓN CORRESPONDIENTE A LA CUENTA GENERAL DE ESTE ORGANISMO. EJERCICIO 2008.

Trámite de alegaciones

En cumplimento de lo dispuesto en el artículo 58 del Reglamento de régimen interior del Consello de Contas, aprobado por la Comisión no legislativa para las relaciones con el Consello de Contas el día 2 de junio de 1992 y publicado en el DOG nº 138, del 17 de julio de 1992, la gerenta del SERGAS, en el plazo señalado en el escrito de remisión del informe de fiscalización del Consello de Contas relativo al ejercicio 2008, formuló las correspondientes alegaciones, que se adjuntan a este informe de fiscalización.

Con relación a su contenido y tratamiento, independientemente de las aclaraciones y puntualizaciones que en cada caso figuran en las réplicas, es necesario señalar con carácter general que, excepto en los casos concretos que así lo requieran, no se valoran las alegaciones que confirmen deficiencias o irregularidades señaladas en el informe; que expongan criterios y opiniones sin soporte documental o normativo o bien que no rebatan el contenido del informe, sino que se trate de explicaciones o justificaciones sobre las actuaciones de la entidad fiscalizada. En los supuestos en los que se modifica total o parcialmente el contenido de algún punto del informe, se indicará este hecho expresamente mediante nota a pie de página.

Réplicas a las alegaciones

Réplica a las alegaciones formuladas al apartado 2.5 del informe, relativo a la fijación de objetivos e indicadores en la memoria de los presupuestos del Organismo.

Se alega que la memoria de presupuestos del Organismo se elaboró de acuerdo con la orden por la que se dictan instrucciones para la elaboración de los presupuestos generales de la Comunidad Autónoma del ejercicio 2008. También, que la implantación del sistema de contabilidad pública es competencia de la Intervención General de la Comunidad Autónoma.


166

El hecho de que la memoria que acompaña a los presupuestos del SERGAS responda a la estructura de contenidos prevista en la Orden por la que se dictan instrucciones para la elaboración de los presupuestos no significa que dé satisfacción a las exigencias de detallar objetivos específicos evaluables a través de indicadores precisos. Dado que los objetivos se formulan de modo genérico, sin explicitarse de forma concreta y precisa, y sin asociarse a los correspondientes indicadores, dicha insuficiencia convierte la estructura por programas en una mera clasificación más del documento presupuestario, con ausencia de elementos básicos para un adecuado seguimiento y control en términos de eficiencia y eficacia. En el apartado de recomendaciones del informe de fiscalización se alude a la necesidad de una mejora en la construcción del documento presupuestario orientada a paliar estas deficiencias.

Por otro lado, uno de los objetivos de la fiscalización es comprobar que el Organismo cumplió con la obligación de la aprobación y rendición de cuentas de acuerdo con lo previsto en la normativa de aplicación y, de forma específica, verificar si el contenido de las cuentas anuales se ajusta a lo establecido en el Plan General de Contabilidad Pública (PGCP). El hecho constatado de la falta de implantación de un sistema de contabilidad pública, con independencia del órgano competente para acometerla, es una carencia de la que debe quedar constancia en el informe de fiscalización del Organismo, del que en todo caso tendrá conocimiento la Intervención General de la Comunidad Autónoma a través de los cauces oportunos.

Las alegaciones no contradicen lo expresado en el informe de fiscalización, por lo que no suponen su modificación.

Réplica a las alegaciones formuladas al apartado 3.10 del informe de fiscalización, relativo a la vigencia de determinados conciertos.

Se alega que, en determinados conciertos, esta duración prolongada está justificada por los tratamientos prescritos; en algún caso la vigencia finalizó en el ejercicio 2010, y otros mantienen una duración inferior a los diez años permitida por el TRLCAP; en definitiva, sólo tres mantienen una antigüedad que puede


167

considerarse relevante. No obstante, se está de acuerdo –se indica– con lo manifestado en el informe de la procedencia de renovar estos conciertos y se están tomando las medidas oportunas en ese sentido.

Las justificaciones aducidas en este escrito de alegaciones ya fueron consideradas en el análisis realizado –incluso en parte expresamente en el propio texto del informe–, habiendo concluido, en la misma dirección aceptada por el Organismo en las alegaciones, sobre la necesidad de renovación de estos conciertos, por lo que las alegaciones no contradicen lo expresado en el informe de fiscalización, y no suponen su modificación.

Réplica a las alegaciones formuladas al apartado 3.11 del informe de fiscalización, relativo a las autorizaciones de uso.

Se alega que aunque estas autorizaciones tengan carácter excepcional, la propia normativa permite su mantenimiento en el tiempo mientras continúen las circunstancias que motivaron la autorización inicial, y que sólo se tramitan autorizaciones sucesivas en aquellos supuestos en los que non es posible promover la concurrencia. Con todo, se están tramitando nuevos conciertos para anteriores autorizaciones.

El plazo temporal de vigencia de las autorizaciones de uso se establece en un máximo de 6 meses improrrogable, previéndose la posibilidad de la tramitación de sucesivas autorizaciones –en expedientes nuevos y por el mismo plazo máximo– mientras continúen produciéndose las circunstancias que justificaron la autorización inicial. Esta cobertura normativa no puede entenderse, no obstante, que ampare autorizaciones que vienen sucediéndose a lo largo de varios ejercicios, porque desvirtuaría el carácter excepcional y restringido a supuestos de urgencia, propio de la naturaleza de esta figura. Adviértase que de las veintiséis autorizaciones en vigor a 31.12.2008, tres provienen del año 1995; una de 1997; dos de 2003; y cinco de 2005.

En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización.


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Réplica a las alegaciones formuladas al apartado 3.12 del informe, relativo a las fundaciones de apoyo a la gestión de las actividades de investigación e innovación.

Se alega que estas fundaciones están implantadas en las diferentes comunidades autónomas del Estado y que en el caso de las que existen en los hospitales gallegos no pueden tener la consideración de fundaciones del sector público por no reunir os requisitos establecidos en la Ley 12/2006, del 1 de diciembre, de fundaciones de interés gallego.

Como se viene reiterando respecto de estas entidades, el informe no critica la constitución de fundaciones que, por razones de interés público, puedan constituirse en el ámbito hospitalario para la gestión de la investigación, la innovación y la formación. No obstante, la promoción de estas entidades por los propios centros hospitalarios públicos, así como las características que revisten, parece que debían llevar a sujetar su régimen jurídico al de las fundaciones del sector público. En este sentido, adviértase que, aunque formalmente en sus cuentas no se reflejan las circunstancias que motivarían esa calificación (dotación o financiación con recursos públicos), el activo más importante de estas entidades está constituido por el patrimonio público que utilizan, que no se valora dentro de las aportaciones realizadas al fondo dotacional; y que su actividad se realiza en los propios hospitales sin contrapartida económica ninguna para los centros por los gastos incurridos, lo que constituye una subvención por parte del organismo público no registrada en sus cuentas. Los patronatos están integrados mayoritariamente por personal del cuadro de los hospitales (entre ellos, titulares de órganos directivos), lo que evidencia un control efectivo por parte de los organismos públicos, y su financiación está ligada a recursos que anteriormente venían registrando los propios centros para los mismos fines y que de esta forma se desplazan a las fundaciones –acentuándose cada año– y se substraen al control público del gasto.

En definitiva, un adecuado registro de todos estos hechos y de los efectos contables derivados de los mismos llevaría a considerar que estas fundaciones deben encuadrarse en el sector público de acuerdo con los criterios formales de la Ley 12/2006, citada por el Organismo en estas alegaciones y, en este sentido, el informe reitera la recomendación de modificar el carácter de fundaciones privadas que la escritura de constitución les atribuye.


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Réplica a las alegaciones formuladas al apartado 3.17 del informe de fiscalización, relativo al control interno.

Se aduce que a pesar de reconocer que se redujo el período medio de tramitación y pago, en el informe no se valora positivamente este hecho, aspecto que se echa en falta; que reducir el tiempo medio en los centros con períodos óptimos es más difícil; y que se cuestiona la gestión en estos centros cuando al mismo tiempo se indica que la proximidad de la medida no permitió conocer si la calidad de la gestión se había resentido con el cambio de modelo de control.

Como no puede ser de otra manera, la reducción del período de tramitación y pago en el ejercicio 2008 (con control financiero) respecto del 2007 (con fiscalización previa) no puede merecer otra valoración que no sea positiva, aunque esta valoración se vea limitada por la evolución futura, puesto que el período medio de pago volvió a elevarse en el ejercicio 2009 –tal y como consta en el informe– a los 33,25 días (45,6 días al considerar este período desde la fecha de la emisión de las facturas), cuatro por encima del período alcanzado en el ejercicio 2008.

Los datos manejados en el informe sobre los períodos de tramitación en cada centro son los facilitados por el Organismo y muestran que los efectos del cambio de control presentan diferencias tan acusadas entre los distintos centros que se está poniendo de manifiesto que podía existir un singular problema de gestión en algunos de aquellos, no trasladable por lo tanto al funcionamiento del modelo de control para justificar la implantación del control financiero. Otro aspecto diferente al de la reducción de plazos es si la gestión se vio resentida como consecuencia del cambio de modelo de control, que, como se indicó, no se valora en el informe.



170

Réplica a las alegaciones formuladas al apartado 3.23 del informe de fiscalización, relativo a las fuentes de financiación.

Se alega que en el Organismo son conscientes de la situación económica y se está haciendo un esfuerzo por contener el gasto sin perjudicar la atención sanitaria.

Las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización.

Réplica a las alegaciones formuladas al apartado 3.37 del informe de fiscalización, relativo a los expedientes de modificación de crédito aprobados el último día del ejercicio.

Se alega que estas modificaciones de crédito financian gastos incluidos en el apartado 2.2 de la Orden del 18 de noviembre de 2008 de la Consellería de Economía e Facenda por la que se regulan operaciones de cierre del ejercicio 2008, ya que en estas operaciones no es posible conocer su importe antes del 30 de diciembre.

Lo dispuesto en la citada Orden afecta a la tramitación de documentos contables y a su entrada en las Intervenciones delegadas y, efectivamente, no sólo en este caso sino en general no van a poder emitirse documentos en fase “O” mientras no sea posible conocer el importe exacto de la obligación (liquidación). Cosa diferente es el aspecto aludido en el informe, que no afecta ni a la tramitación ni a las operaciones de cierre, sino a la propia existencia de crédito en el momento en que se inicia la ejecución del gasto que soporta. Además, las ampliaciones de crédito deben tener carácter excepcional, por lo que debe evitarse la práctica de infradotar de modo recurrente los créditos iniciales ampliables como antecede en los casos referidos en el informe.


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Como consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización.

Réplica a las alegaciones formuladas al apartado 3.44 del informe de fiscalización, relativo a la financiación adicional del SERGAS.

Se alega que esta financiación adicional no supone la detracción de recursos de otras áreas de cara al SERGAS, sino la reasignación de créditos en función de su ejecución que realiza el Consello de la Xunta al amparo del artículo 65 del texto refundido de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia.

Al margen de la competencia del Consello de la Xunta para realizar esta asignación –que no se cuestiona en el informe–, lo que esta práctica pone de manifiesto –aspecto señalado en el informe– es la necesidad de cobertura de las carencias de la financiación de la sanidad con los recursos no ejecutados en otros programas de gasto financiados desde el denominado “bloque de competencias comunes”. Este sistema contribuyó a una consolidación de gasto en el SERGAS sin disponer de fuentes de financiación estables, especialmente ahora por la caída de los recursos.


Réplica a las alegaciones al epígrafe III.2.4.2 del informe de fiscalización, relativo a los "pagos a justificar".

Se alega que se está corrigiendo el exceso de utilización de estos pagos a justificar incrementándose los realizados en firme.


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La modalidad de "pagos a justificar" supone una excepción a la regla general del “servicio hecho” que requiere que para el reconocimiento y pago de las obligaciones se tenga acreditado haber cumplido la prestación y se aporten los correspondientes documentos justificativos. El propio informe reconoce la reducción de esta forma de pago, sin que se tengan corregido no obstante todos los casos en los que no procede esta modalidad de pago.


Réplica a las alegaciones formuladas al apartado 3.66 del informe, relativo a las inversiones de carácter inmaterial.

Se alega que el informe de la Dirección General de Presupuestos del 7 de abril de 1999 recoge la posibilidad de imputar al artículo 64 gastos relacionados con la realización de campañas sanitarias tales como dietas, gastos de locomoción, material de oficina no inventariable, pequeño material de laboratorio, o suministros.

Al igual que en ejercicios anteriores, dentro de la contabilización de gastos que no tienen naturaleza de inversión inmaterial destacan el abono de nóminas, gastos satisfechos con las distintas asociaciones locales que retribuyen una prestación de servicios, gastos de mantenimiento de la aplicación del inventario, o el contrato de asistencia técnica para desplazamientos de personal directivo. Se contabilizan además en este epígrafe gastos de cursos, jornadas de formación, y talleres.



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Réplica a las alegaciones a los apartados 3.76, 3.77 y 3.78 del informe de fiscalización, relativos a la liquidación del presupuesto de ingresos del SERGAS.

Se alega que el Organismo valora positivamente las consideraciones del informe en este apartado de ingresos.

Las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización.

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