Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Viveiro

INFORME DE FISCALIZACIÓN AYUNTAMIENTO DE VIVEIRO

EJERCICIO 2011

Informe de fiscalización Ayuntamiento de Viveiro. Ejercicio 2011

Índice-1

ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN ......................................................................................................... 1

I.1. OBJETIVOS Y ALCANCE ............................................................................................................... 1

I.2. LIMITACIONES ............................................................................................................................. 1

I.3. NORMATIVA REGULADORA ........................................................................................................ 2 I.3.1. LEGISLACIÓN ESTATAL ......................................................................................................................... 2 I.3.2. LEGISLACIÓN AUTONÓMICA ................................................................................................................ 4 I.3.3. LEGISLACIÓN DE CONTROL EXTERNO .................................................................................................. 4

II. INFORMACIÓN DEL MUNICIPIO ................................................................................ 4

II.1. INFORMACIÓN GENERAL ........................................................................................................... 4

II.2. DATOS DE TRAMITACIÓN Y RENDICIÓN DE CUENTAS ................................................................ 5 II.2.1 DATOS DE LA CUENTA FISCALIZADA .................................................................................................... 5 II.2.2 HISTÓRICO DE RENDICIÓN ................................................................................................................... 7

III. CUENTAS ANUALES ................................................................................................. 7

III.1. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO .............................................................................................. 7

III.2. CONTABILIDAD FINANCIERA ................................................................................................... 10

IV. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN ..................................................................... 11

IV.1. CONTROL INTERNO ................................................................................................................. 11

IV.2. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS ..................................................................................... 12

IV.3. GASTOS DE PERSONAL ............................................................................................................ 14

IV.4. GASTOS CORRIENTES EN BIENES Y SERVICIOS ........................................................................ 16

IV.5. GASTOS POR TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES CORRIENTES ............................................. 22

IV.6. GASTOS DE INVERSIÓN ........................................................................................................... 26

IV.7. GASTOS POR TRANSFERENCIAS DE CAPITAL ........................................................................... 29

IV.8. OPERACIONES FINANCIERAS .................................................................................................. 30

IV.9. OTRAS MATERIAS ................................................................................................................... 32

V. MAGNITUDES PRESUPUESTARIAS RELEVANTES .................................................... 40

V.1. RESULTADO PRESUPUESTARIO ................................................................................................. 40

V.2. ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA ............................................................................................... 40

V.3. REMANENTE DE TESORERÍA ..................................................................................................... 42

VI. SOCIEDADES MERCANTILES .................................................................................. 42

VI.1. TURVIVEIRO SL ........................................................................................................................ 42

VI.2. APARCAMIENTOS A MARIÑA SL ............................................................................................. 44

VI.3. EOGAL SL ................................................................................................................................ 45

VII. CONCLUSIONES .................................................................................................... 45

VIII. RECOMENDACIONES ........................................................................................... 50

Informe de fiscalización Ayuntamiento de Cangas. Ejercicio 2011

Índice 2

IX. HECHOS POSTERIORES .......................................................................................... 51

TRÁMITE DE ALEGACIONES ........................................................................................ 53

ANEXOS ...................................................................................................................... 57


Índice cuadros 1

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro 1. Fechas más significativas de la Cuenta General 2012 .................................................................................... 6

Cuadro 2. Fechas rendición de la Cuenta General de ejercicios anteriores al fiscalizado .................................................. 7

Cuadro 3. Liquidación del presupuesto de ingresos ........................................................................................................ 8

Cuadro 4. Liquidación del presupuesto de gastos .......................................................................................................... 9

Cuadro 5. Modificaciones presupuestarias ................................................................................................................... 13

Cuadro 6. Identificación de los expedientes seleccionados con muestra ....................................................................... 13

Cuadro 7. Gastos de personal ..................................................................................................................................... 14

Cuadro 8. Gastos corrientes en bienes y servicios ........................................................................................................ 16

Cuadro 9. Resumen de ingresos y gastos ..................................................................................................................... 17

Cuadro 10 Deberes reconocidos y pagados realizados ................................................................................................. 18

Cuadro 11 Gestión del servicio de recaudación de la Diputación .................................................................................. 21

Cuadro 12. Gastos por transferencias y subvenciones .................................................................................................. 23

Cuadro 13: Deberes reconocidos y pagados realizados ................................................................................................ 23

Cuadro 14: Muestra de las ayudas y subvenciones concedidas ..................................................................................... 23

Cuadro 15. Gastos de inversiones ............................................................................................................................... 27

Cuadro 16. Relación de expedientes seleccionados cómo muestra ............................................................................... 27

Cuadro 17. Gastos por transferencias de capital .......................................................................................................... 29

Cuadro 18. Deudas por operaciones financieras .......................................................................................................... 30

Cuadro 19 Gastos por pasivos financieros ................................................................................................................... 31

Cuadro 20 Amortizaciones efectuadas en el ejercicio ................................................................................................... 31

Cuadro 21 Gastos financieros ..................................................................................................................................... 32

Cuadro 22 Gastos financieros derivados de las operaciones de amortización ................................................................ 32

Cuadro 23. Ingresos tributarios y otros ........................................................................................................................ 33

Cuadro 24. Tasa por la utilización privativa o aprovechamiento especial en el suelo, vuelo y subsuelo .......................... 35

Cuadro 25. Estado de ingresos cerrados por origen ..................................................................................................... 36

Cuadro 26. Estado de gastos cerrados por origen ........................................................................................................ 37

Cuadro 27. Gastos por capítulos ................................................................................................................................. 37

Cuadro 28. Organización administrativa de la unidad de urbanismo ............................................................................ 38

Cuadro 29. Organización administrativa de la unidad de disciplina urbanística ............................................................. 38

Cuadro 30. Licencias solicitadas en el 2011, concedidas y pendientes .......................................................................... 38

Cuadro 31 Resultado presupuestario ........................................................................................................................... 40

Cuadro 32. Remanente de tesorería ............................................................................................................................ 42

Cuadro 33. Comparativa por conceptos de explotación ............................................................................................... 44

Cuadro 34. Cifra de negocios ...................................................................................................................................... 44

Cuadro 35. Otros ingresos de explotación ................................................................................................................... 44

Cuadro 36. Gastos de personal ................................................................................................................................... 45

Cuadro 37. Otros gastos de explotación ...................................................................................................................... 45


Índice gráficos 1

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico 1. Importancia de los derechos reconocidos netos por capítulos con relación al total (%) ................................... 9

Gráfico 2. Importancia de las obligaciones reconocidas netas por capítulos con relación al total (%) ............................ 10


Informe 1

I. INTRODUCCIÓN

I.1. OBJETIVOS Y ALCANCE

De conformidad con lo establecido en la Ley 6/1985, del 24 de junio, del Consello de Contas de

Galicia, el Pleno de la Institución, en sesión celebrada el 18 de diciembre de 2012, acordó incluir

en su programa anual de actuaciones para 2013 la realización de una fiscalización de

regularidad para el ejercicio 2011 del Ayuntamiento de Viveiro (Lugo).

La fiscalización de regularidad contable se realiza sobre las cuentas anuales o estados contables

de la entidad fiscalizada, e incluye:

- Auditoría de legalidad: revisión del cumplimiento de la normativa aplicable en las áreas de

presupuesto, ingresos de derecho público, endeudamiento y operaciones financieras, personal,

contratación de obras, servicios y suministros, así como concesión de subvenciones.

- Auditoría financiera: conformidad de la Cuenta General con los principios contables y

presupuestarios que son de aplicación.

- Análisis financiero de la situación económica de la entidad.

Los objetivos específicos desarrollados en cada área objeto de análisis consistieron en:

- Verificar si la gestión económica-financiera y presupuestaria se realiza de conformidad con

la normativa de aplicación.

- Comprobar la fiabilidad de los registros contables, verificando el cumplimiento de los

principios y normas establecidas en las instrucciones contables.

- Analizar los procedimientos y las medidas de control interno aplicadas por la Entidad en

orden a garantizar una adecuada gestión económico-presupuestaria.

El período temporal de la fiscalización se extendió a aquellos ejercicios (anteriores y posteriores)

que se consideraron necesarios para la consecución de los objetivos previstos.

La Cuenta General comprende, junto con la de la entidad, las de las dos sociedades mercantiles

de capital íntegramente de la entidad local, Turviveiro, SL y Aparcamientos A Mariña, SL una

tercera sociedad mercantil, Eogal, SL aun siendo participada por el Ayuntamiento con el 51 por

ciento del capital, no forma parte de la Cuenta General de la entidad local, de acuerdo con el

artículo 209 del TRLHL.

I.2. LIMITACIONES

El personal del Ayuntamiento prestó la colaboración necesaria para que la realización de los

trabajos de campo finalizara el día 19 de octubre de 2015, en el plazo establecido por el

Consello de Contas de Galicia. Sin embargo, en las comprobaciones realizadas se observó la falta


Informe 2

de un inventario general de bienes y derechos patrimoniales del Ayuntamiento actualizado, por

lo que no se pudo realizar ninguna comprobación sobre la realidad de las agrupaciones del

balance que recogen estos bienes.

I.3. NORMATIVA REGULADORA

La normativa reguladora de la materia objeto de fiscalización se incluye, fundamentalmente, en

las siguientes disposiciones ordenadas por rango competencial y fechas:

I.3.1. LEGISLACIÓN ESTATAL

- Constitución Española, del 27 de diciembre de 1978 (BOE nº 311, del 29 de diciembre).

- Ley 30/1984, del 2 de agosto, de medidas para la reforma de la función pública (BOE nº

185, del 3 de agosto), en los artículos no derogados expresamente por la Ley 7/2007, del 12 de

abril, del estatuto básico del empleado público.

- Ley 7/1985, del 2 de abril, reguladora de las bases de régimen local (BOE nº 80, del 3 de

abril).

- Real decreto legislativo 781/1986, del 18 de abril, por el que se aprueba el texto refundido

de las disposiciones legales vigentes en materia de régimen local (BOE nº 96, del 24 de abril).

- Ley 30/1992, del 26 de noviembre, de régimen jurídico de las administraciones públicas y

del procedimiento administrativo común (BOE nº 285, del 27 de noviembre).

- Ley 38/2003, del 17 de noviembre, general de subvenciones (BOE nº 276, del 18 de

noviembre).

- Ley 47/2003, del 26 de noviembre, general presupuestaria (BOE nº 284, del 27 de

noviembre ).

- Ley 57/2003, del 16 diciembre, de medidas para la modernización del gobierno local (BOE

nº 301, del 17 diciembre).

- Real decreto legislativo 2/2004, del 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto refundido de

la Ley reguladora de las Haciendas Locales, TRLRHL, (BOE nº 59, del 9 de marzo).

- Ley 7/2007, del 12 de abril, del estatuto básico del empleado público (BOE nº 89, del 13 de

abril).

- Ley 30/2007, del 30 de octubre, de contratos del sector público en vigor hasta el 13

diciembre de 2011 (BOE nº 261, del 31 de octubre).

- Real decreto legislativo 2/2007, del 28 de diciembre, por el que se aprueba el texto

refundido de la ley general de estabilidad presupuestaria (BOE nº 313, del 31 de diciembre).


Informe 3

- Ley 15/2010, del 5 de julio, de modificación de la Ley 3/2004, de medidas de lucha contra

la morosidad en las operaciones comerciales, que establece normas sobre la materia en las

administraciones públicas y sobre el registro de facturas en las administraciones locales (BOE nº

163, del 6 de julio).

- Ley 39/2010, del 22 de diciembre, de presupuestos generales del Estado para 2011 (BOE nº

311, del 23 de diciembre).

- Real decreto ley 8/2010, del 20 de mayo, por el que se adoptan medidas extraordinarias

para la reducción del déficit público (BOE nº 126 del 24 de mayo).

- Real decreto legislativo 3/2011, del 14 de noviembre, por el que se aprueba el texto

refundido de la Ley de contratos del sector público (BOE nº 276, del 16 de noviembre). En vigor

desde el 14 diciembre de 2011.

- Real decreto ley 8/2011, del 1 de julio, de medidas de apoyo a los deudores hipotecarios, de

control del gasto público, y de cancelación de deudas con empresas y autónomos contraídas por

las entidades locales (BOE nº 161, del 7 de julio).

- Decreto del 17 de junio de 1955, por el que se aprueba el reglamento de servicios de las

corporaciones locales (BOE nº 196, del 16 de julio).

- Real decreto 861/1986, del 25 de abril, por el que se establece el régimen de retribuciones

de los funcionarios de Administración Local (BOE nº 106, del 3 de mayo).

- Real decreto 1372/1986, del 13 de junio, por el que se aprueba el reglamento de bienes de

las entidades locales (BOE nº 161, del 7 de julio).

- Reglamento de organización, funcionamiento y régimen jurídico de las entidades locales,

aprobado por el Real decreto 2568/1986, del 28 de noviembre (BOE nº 305, del 22 de

diciembre).

- Reales decretos 1174/1987; 1732/1994 y 834/2003, por los que se regula el régimen

jurídico de los funcionarios de Administración Local con habilitación de carácter nacional (BOE nº

233, del 29 de septiembre; BOE nº 189, del 9 de agosto y BOE nº 163, del 9 de julio).

- Real decreto 500/1990, del 20 de abril, por el que se desarrolla, en materia de

presupuestos, el capítulo primero del título sexto de la Ley 39/1988, reguladora de las haciendas

locales (BOE nº 136, del 7 de junio).

- Orden 4041/2004 del Ministerio de Economía y Hacienda, del 23 de noviembre de 2004,

por la que se aprueba la instrucción de contabilidad de tratamiento normal para entidades

locales (BOE nº 296, del 9 de diciembre).


Informe 4

- Real decreto 1463/2007, del 2 noviembre, por el que se aprueba el reglamento de

desarrollo de la Ley 18/2001 del 12 diciembre de estabilidad presupuestaria, en su aplicación a

las entidades locales (BOE nº 264 del 3 noviembre 2007).

- Orden del Ministerio de Economía y Hacienda 3565/2008, del 3 de diciembre de 2008, sobre

estructura de los presupuestos de las entidades locales (BOE nº 297, del 10 de diciembre).

I.3.2. LEGISLACIÓN AUTONÓMICA

- Estatuto de autonomía de Galicia (DOG nº 101, del 1 de octubre de 1981).

- Ley 5/1997, del 22 de julio, de Administración local de Galicia (DOG nº 149, del 5 de agosto

de 1997.

- Ley 9/2002, del 30 de diciembre, de ordenación urbanística y protección del medio rural de

Galicia (DOG nº 252, del 31 de diciembre de 2002).

- Ley 9/2007, del 13 de junio, de subvenciones de Galicia (DOG nº 121, del 25 de junio).

- Decreto legislativo 1/2008, del 13 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la

ley de la función pública de Galicia (DOG nº 114, del 13 de junio de 2008).

- Decreto 28/1999, del 21 de enero, del reglamento de disciplina urbanística de Galicia (DOG

nº 32, del 17 de febrero).

- Ley 14/2010, del 27 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad autónoma

de Galicia para el año 2011 (DOG nº 250, del 30 de diciembre).

- Decreto 11/2009, del 23 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley

9/2007, de subvenciones de Galicia (DOG nº 20, del 29 de enero).

I.3.3. LEGISLACIÓN DE CONTROL EXTERNO

- Ley Orgánica 2/1982, del 12 de mayo, del Tribunal de Cuentas (BOE nº 121, del 21 de

mayo).

- Ley 6/1985, del 24 de junio, del Consello de Contas de Galicia (DOG nº 130, del 9 de julio).

- Reglamento de régimen interior del Consello de Contas de Galicia del 25 de junio (DOG nº

138, del 7 de julio).

II. INFORMACIÓN DEL MUNICIPIO

II.1. INFORMACIÓN GENERAL

El Ayuntamiento de Viveiro tiene una extensión de 109,3 Km2 y una población de derecho a 1 de

enero de 2011 de 16.107 habitantes, según el INE. Su territorio se distribuye en 12 parroquias,

con una densidad de 147,37 habitantes por Km2. La estructura económica se asienta


Informe 5

mayoritariamente en el sector terciario, pesca y actividades relacionadas con la misma, así como

también en el turismo.

Hasta el mes de junio del ejercicio fiscalizado la Corporación Municipal, derivado del proceso

electoral de 2007, presentaba la siguiente composición: Partido de los Socialistas de Galicia /

Partido Socialista Obrero Español, 8 concejales/las; Partido Popular, 7 concejales/las; Bloque

Nacionalista Gallego, 1 concejal; Izquierda Unida, 1 concejal. Como resultado de esta

representación, obtuvo la alcaldía de la corporación el representante del Partido Socialistas de

Galicia.

La estructura organizativa después del proceso electoral del 2011, tras la toma de posesión de la

nueva corporación municipal, quedó configurada del siguiente modo:

Partido de los Socialistas de Galicia/Partido Socialista Obrero Español, 6 concejales/las; Partido

Popular, 6 concejales/las; Bloque Nacionalista Gallego, 3 concejales/las; e Independientes de

Viveiro, 2 concejales. Con esta representación, mantuvo la alcaldía de la corporación el

representante del Partido Socialistas de Galicia.

El ayuntamiento se componen de los siguientes órganos:

A. Órganos de gobierno con competencias decisorias:

- El alcalde.

- Los tenientes de alcalde.

- El pleno.

- La junta de gobierno.

B. Órganos de gobierno con competencias complementarias:

- Concejales/as delegadas/os.

- Junta de portavoces.

- Comisiones informativas.

- Consejos sectoriales.

II.2. DATOS DE TRAMITACIÓN Y RENDICIÓN DE CUENTAS

Con relación a la tramitación y rendición de cuentas vamos a detallar los datos relevantes de la

correspondiente al ejercicio fiscalizado, mientras que los relativos a la rendición de ejercicios

anteriores se recogen en un apartado histórico de rendición.

II.2.1 DATOS DE LA CUENTA FISCALIZADA

Al inicio del ejercicio 2011, al igual que en los dos anteriores, 2009 y 2010, se considerará

automáticamente prorrogado el presupuesto del ejercicio 2008, por no haber entrado en vigor el

presupuesto correspondiente, de acuerdo con lo establecido en el artículo 21 del RD 500/1990,

del 20 de abril, del reglamento en materia de presupuestos de las haciendas locales. El resumen


Informe 6

de las fechas más significativas, recogidas en el texto refundido de la Ley reguladora de las

haciendas locales, en relación con el presupuesto y con la cuenta general se muestran en el

cuadro 1:

Cuadro 1. Fechas más significativas de la Cuenta General 2012

Trámite Fecha Límite

Cumplimiento

Artículo del texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales

Aprobación presupuesto general 31/12/2010 Prorrogado presupuesto 2008 169.2

Aprobación liquidación del presupuesto de la entidad local 01/03/2012 31/08/2012 191.3

Formación de la Cuenta General 01/06/2012 14/02/2013 212.2

Informe de la Comisión Especial de Cuentas 01/06/2012 05/03/2013 212.3

Presentación Cuenta General al Pleno 01/10/2012 09/04/2013 212.4

Aprobación plenaria de la Cuenta General 01/10/2012 09/04/2013 212.4

Rendición de la Cuenta General ante el Consello de Contas de Galicia

14/10/2012 12/04/2013 223.2

En consecuencia, se observa el cumplimiento fuera de los plazos previstos por la normativa

respeto de los siguientes actos:

- Aprobación de la liquidación del presupuesto de la entidad.

- Tramitación de la Cuenta General: formación, informe de la Comisión Especial de Cuentas,

presentación al Pleno y aprobación.

- Rendición de la Cuenta General ante el Consello de Contas.

En relación al ámbito subjetivo de la Cuenta General, junto con la de la propia entidad local,

figuran 2 sociedades mercantiles de capital íntegramente propiedad de la entidad local:

1. Turviveiro, S.L., cuya actividad tiene por finalidad:

- La construcción de locales, edificios e instalaciones o acondicionamiento de espacios

destinados a actividades relacionadas con el deporte, el ocio, la hostelería o el turismo.

- La contratación de terceras personas, participación en otras actividades mercantiles y

actuación como promotores en cualquiera de las actividades descritas.

- La adquisición de terrenos, construcción de edificaciones y su explotación directa o indirecta,

con la misma finalidad.

- Crear y/o gestionar los servicios especializados que el Ayuntamiento le encomiende, en

particular, las tareas directamente relacionadas con el deporte, el ocio, la hostelería o el turismo.

2. Aparcamientos A Mariña, SL, cuya actividad se dirige a la construcción, gestión y explotación

de aparcamientos subterráneos de vehículos automóviles, en el término municipal.

El Ayuntamiento participa también con un 51% en el capital social de la mercantil Eogal Viveiro,

SL, cuya actividad, pendiente de inicio en el ejercicio fiscalizado, tiene como objetivo la


Informe 7

promoción, construcción, gestión y explotación de un Parque Eólico Singular, en el término

municipal. Esta sociedad, de acuerdo con el artículo 209 del TRLRHL, no forma parte de la

Cuenta General.

El Ayuntamiento no forma parte de ninguna área metropolitana.

Por parte del Ayuntamiento se informará mediante copia de la aprobación definitiva del

presupuesto a la Comunidad Autónoma y a la Administración del Estado (artículo 169.4

TRLRHL).

II.2.2 HISTÓRICO DE RENDICIÓN

Los datos sobre la remisión de la Cuenta General de los ejercicios anteriores al fiscalizado se

muestran en el cuadro 2:

Cuadro 2. Fechas rendición de la Cuenta General de ejercicios anteriores al fiscalizado

Ejercicio Estado Fecha

remisión

2006 Remitida fuera de plazo con defectos graves 30/04/2008





III. CUENTAS ANUALES

III.1. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO

De acuerdo con los artículos 169.6 del TRLRHL y 21 del RD 500/1990, en los que se prevé que sí

iniciado el ejercicio económico no entrara en vigor el presupuesto correspondiente, se

considerará automáticamente prorrogado el del anterior. En el presente caso, el vigente en el

ejercicio anterior se corresponde con el del ejercicio 2008, ya que en los ejercicios precedentes

tampoco fue posible la aprobación del presupuesto.

Mediante resolución de la alcaldía del 31 de diciembre de 2010, se aprobó el presupuesto

prorrogado del ejercicio 2008, respeto del que se debe tener en cuenta que las previsiones

iniciales, por importe de 11.978.002,64 euros, superaron a los créditos iniciales 11.662.347,76

euros, resultando un superávit de 315.654,88 euros.

El Ayuntamiento presenta una estructura presupuestaria basada en la orden EHA/3565/2008, del

3 de diciembre.

La liquidación del presupuesto de ingresos figura recogida en el cuadro siguiente:


Informe 8

Cuadro 3. Liquidación del presupuesto de ingresos

Capítulos Previsiones

Iniciales Modificaciones

Previsiones

definitivas

Derechos

reconocidos

netos

Cobros Grado

de ejecuc.

Grado

de

cumplim.

1- Impuestos directos 3.522.699,80 0,00 3.522.699,80 3.978.848,25 3.412.929,31 112,95 85,78

2- Impuestos indirectos 990.021,25 0,00 990.021,25 90.842,83 90.842,83 9,18 100,00

3- Tasas y otros ingresos 3.179.595,17 233.389,26 3.412.984,43 3.047.135,18 2.845.356,38 89,28 93,38

4- Transferencias corrientes 4.203.408,41 1.004.828,88 5.208.237,29 4.762.039,67 4.719.579,67 91,43 99,11

5- Ingresos patrimoniales 76.175,91 0,00 76.175,91 45.015,90 40.726,07 59,09 90,47

6- Enajenación inversiones reales

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -- --

7- Transferencias capital 0,00 1.129.574,68 1.129.574,68 2.001.432,01 2.001.432,01 177,18 100,00

8- Activos financieros 6.102,00 50.018,14 56.120,14 1.200,00 1.200,00 2,14 100,00

9- Pasivos financieros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -- --

TOTAL 11.978.002,54 2.417.810,96 14.395.813,50 13.926.513,84 13.112.066,27 96,74 94,15

Por lo tanto, el grado de ejecución del presupuesto de ingresos, entendido como la relación entre

los derechos reconocidos netos y las previsiones definitivas, fue del 96,74%.

El grado de cumplimiento, entendido como la relación entre los cobros realizados y los derechos

reconocidos netos, representa el 94,15%

Los tributos propios del Ayuntamiento de Viveiro, 7.116.826,26 euros, equivalente a la suma de

los capítulos 1, 2 y 3, significaron el 51,10% del total de los derechos reconocidos,

representando en el ejercicio fiscalizado 441,85 euros por habitante.

El índice de dependencia financiera, señalada como la relación entre los derechos reconocidos

netos de las transferencias a recibir, 6.763.471,68 euros, y los derechos reconocidos netos

totales, 13.926.513,84 euros, representa un 48,57%.

Las modificaciones de créditos autorizadas a lo largo del ejercicio fiscalizado representaron el

20,19% del presupuesto de ingresos prorrogado.

Las modificaciones presupuestarias aprobadas en el estado de ingresos, 2.417.810,96 euros,

proceden de los capítulos 7, Transferencias de capital, 46,72%; 4, Transferencias corrientes,

41,56%; del 3, Tasas y otros ingresos, 9,65%; y del 8, Activos financieros, 2,07%.

El porcentaje de participación de los derechos reconocidos nietos por capítulos con relación al

total figura en el gráfico 1:


Informe 9

Gráfico 1. Importancia de los derechos reconocidos netos por capítulos con relación al total (%)

La liquidación del presupuesto de gastos se recoge en el cuadro 4:

Cuadro 4. Liquidación del presupuesto de gastos

Capítulo de gastos Créditos

iniciales Modificaciones

Créditos

definitivos

Obligac.

reconocidas

netas

Pagos Grado ejecuc

Grado

cumpli.

1- Personal 4.886.848,22 805.829,26 5.692.677,48 5.387.926,44 5.365.896,56 94,65 99,59

2-Corrientes bienes y servicios

5.640.146,87 147.941,61 5.788.088,48 5.492.602,34 3.634.775,44 94,89 66,18

3- Financieros 312.809,30 -142.387,95 170.421,35 147.074,28 118.218,50 86,30 80,38

4- Transferencias corrientes 558.990,88 45.471,65 604.462,53 547.162,86 216.092,37 90,52 39,49

6- Inversiones reales 0,00 1.451.837,31 1.451.837,31 1.009.415,68 878.496,52 69,53 87,03

7- Transferencias capital 101.552,49 -43.245,82 58.306,67 40.000,00 40.000,00 68,60 100,00

8- Activos financieros 12.000,00 0,00 12.000,00 0,00 0,00 -- --

9- Pasivos financieros 150.000,00 356.208,62 506.208,62 506.208,62 416.265,72 100,00 82,23

TOTAL 11.662.347,76 2.621.654,68 14.284.002,44 13.130.390,22 10.669.745,11 91,92 81,26

- El grado de ejecución del presupuesto de gastos, entendido como la relación entre las

obligaciones reconocidas netas y los créditos definitivos, se situó en el 91,92%, y el grado de

cumplimiento, -relación entre los pagos realizados y las obligaciones reconocidas netas-, alcanza

el 81,26%.

Las modificaciones de crédito autorizadas en el estado de gastos, 2.621.654,68 euros,

representaron el 22,48% del presupuesto de gastos prorrogados, se materializaron en los

capítulos 6, Inversiones reales, 55,38%;1, Gastos de personal, 30,74%. Resultando más

reducida la correspondiente al resto de capítulos, tanto en el capítulo 9, Pasivos financieros,

13,59% como en el capítulo 2, Gastos corrientes en bienes y servicios, 5,64%; capítulo 4,

Transferencias corrientes, 1,73%; capítulo 7, Transferencias de capital, -1,65% y capítulo 3,

Gastos financieros, -5,43%.

El porcentaje de participación de los deberes reconocidos netas por capítulos con relación al total

figura en el gráfico 2:


Informe 10

Gráfico 2. Importancia de las obligaciones reconocidas netas por capítulos con relación al total (%)

III.2. CONTABILIDAD FINANCIERA

El Ayuntamiento ha implantado el modelo normal de la Instrucción de Contabilidad para

Entidades Locales (ICALN), aprobada por La Orden del Ministerio de Economía y Hacienda del 23

de noviembre de 2004. Pero en su aplicación efectiva se detectaron las siguientes debilidades:

- No se dispone de un inventario actualizado de bienes y derechos patrimoniales, como

establece la regla 16 da ICALN y el artículo 17 del RD 1372/86, del 13 de junio, del reglamento

de bienes de las entidades locales. La inexistencia de un inventario contable actualizado impide

determinar la valoración correcta del inmovilizado.

- No se lleva a cabo la corrección valorativa de los bienes y derechos del inmovilizado de

carácter amortizables1 a lo largo de su vida útil, reglas 17 a 20 de la ICALN.

- No se realizan los ajustes contables al final de ejercicio, para los efectos de registrar los

gastos e ingresos producidos en el ejercicio económico en función de la corriente real de los

bienes y servicios que dichos gastos e ingresos representan, en lugar de atender a la corriente

monetaria o financiera derivada de los mismos, tal y como se establece en la regla 64 de la

ICALN.

A través de la realización de pruebas sustantivas, se comprobó la coherencia interna de la

información contable registrada en los estados, libros y documentos de contabilidad solicitados,

aunque se detectaron las debilidades que figuran como incidentes en los distintos epígrafes de

este Informe.

1 La amortización es la expresión contable de la depreciación que normalmente sufren los bienes del inmovilizado no financiero por el funcionamiento, uso y disfrute de los mismos, debiéndose valorar, en su caso, la obsolescencia que pueda afectarlos.


Informe 11

IV. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN

En este apartado se señalan las deficiencias e irregularidades detectadas con carácter general,

así como debilidades e incumplimientos en las diferentes áreas examinadas y que se concretan

en la verificación en una muestra representativa de documentos contables, el cumplimiento de la

prestación del servicio, conformidad de cantidades y precios pactados con los que figuran en la

factura presentada por el acreedor.

A continuación se describen los incidentes más significativos observados en las áreas analizadas.

IV.1. CONTROL INTERNO

De conformidad con lo dispuesto en el apartado 3.2.3 Control Interno, de los Principios y Normas

de auditoría del Sector Público, de la Comisión de Coordinación de los Órganos de Control

Externo el auditor, para determinar la naturaleza y extensión de la auditoría a efectuar, deberá

estudiar y valorar el control interno existente. En consecuencia, se analizó la función de control y

fiscalización interna, en su triple acepción de función interventora, función de control financiero y

función de control de eficacia, regulada en los artículos 220 y siguientes del TRLRHL.

En las bases 9ª a la 33ª para la ejecución del presupuesto se regula el procedimiento general de

ejecución y liquidación del presupuesto del estado de gastos y en la 34ª la de los ingresos,

figurando en la base 35ª la fiscalización de los ingresos y gastos, previa limitada, que serán

objeto de otra plena con posterioridad, ejercida sobre una muestra representativa del gasto,

mediante la aplicación de técnicas de muestreo, con el fin de verificar que se ajustan a las

disposiciones aplicables y determinar el grado de cumplimiento de la legalidad en la gestión de

los créditos. Del examen de los expedientes examinados se constata el cumplimiento del control

interno, la fiscalización previa y la intervención formal y material del pagado.

Por lo que se refiere al control financiero, previsto en la normativa general que se debe realizar a

través de procedimientos de auditoría, la entidad local no llevó a cabo este tipo de control.

En las bases de ejecución no se contempla el control de eficacia, previsto en el artículo 221

TRLRHL, cuyo objeto es la comprobación del grado de cumplimiento de los objetivos fijados y el

análisis del coste de funcionamiento y rendimiento de los servicios o inversiones.

Durante el ejercicio fiscalizado la intervención formuló 64 reparos de legalidad con la finalidad de

poner en práctica una política restrictiva y de control del gasto, recogiéndose los mismos en los

siguientes apartados del informe:

- IV.3. Gastos de personal, 15 reparos.

- IV.4. Gastos en bienes corrientes y servicios, 10 reparos.

- IV.5. Gastos en transferencias y subvenciones, 24 reparos.

- IV.6. Gastos de inversión,13 reparos.


Informe 12

- IV.9. Otras materias. Enajenación de inversiones reales, 2 reparos.

Sin embargo, mediante resolución del presidente de la entidad o acuerdo del Pleno, como recoge

la normativa, se autoriza levantar el informe de reparo suspensivo, con el fin de continuar con la

tramitación del acto, documento o expediente, aprobándose el gasto y, en su caso, ordenándose

el pago.

Asimismo, durante el ejercicio se aprueban cuatro reconocimientos extrajudiciales de créditos con

cargo al presupuesto corriente por un importe global de 934.527,47 euros.

La vinculación jurídica de los créditos se establece en la base de ejecución 10ª, discriminando a

nivel de grupo de función, un dígito, excepto en los siguientes grupos:

La deuda pública; 1, servicios públicos básicos; 2, actuaciones de protección y

promociones social, con tres dígitos

Grupo 3, producción de bienes públicos de carácter preferente, con tres o cinco dígitos,

según se recoja en el estado de gastos,

grupo 4, actuaciones de carácter económico con dos dígitos, salvo la función 45, con

tres dígitos, y

grupo 7 con cinco dígitos.

La clasificación económica vincula por capítulo, excepto en el nivel de desagregación económica

que figura en el estado de gastos de los capítulos VIII activos financieros y IX pasivos financieros.

Los proyectos de gasto del anexo de inversión son vinculantes cualitativamente, como también

los que tengan financiación afectada; en el resto de los casos serán no vinculantes ni

cuantitativamente ni cualitativamente.

No se atiende a las previsiones de la orden EHA 3565/2008, por la que se aprueba la estructura

de los presupuestos de las entidades locales, en el caso de dos aplicaciones presupuestarias:

- En el caso del presupuesto de ingresos, de las aplicaciones relativas a la tasas y precios

públicos.

- En el presupuesto de gastos, las aplicaciones correspondientes a gastos sociales,

figurando recogidas en una única agrupación cuando deberían figurar los costes por

servicio dentro de su programa de gasto.

IV.2. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

Las modificaciones presupuestarias se regulan en los artículos 172 a 182 del TRLRHL, en los

artículos 34 a 51 del RD 500/1990 y en las bases 11ª a 16ª de la ejecución del presupuesto.

De acuerdo con la citada normativa, en el ejercicio se realizaron las modificaciones de los

presupuestos iniciales que se recogen en el Anexo 1, cuyo resumen figura en el siguiente cuadro:


Informe 13

Cuadro 5. Modificaciones presupuestarias

Modificaciones Importe positivo Importe Negativo Total

Generaciones de crédito 2.136.652,64 2.136.652,64

Transferencias de crédito 967.354,65 967.354,65 0,00

Créditos extraordinarios 440.922,41 440.922,41

Ampliaciones de crédito 233.389,26 233.389,26

Incorporación de remanentes de crédito 42.732,90 42.732,90

Bajas por anulación 440.922,41 -440.922,41

Ajustes prórroga 208.879,88 208.879,88

Total 4.029.931,74 1.408.277,06 2.621.654,68

Entre las modificaciones figura una denominada “ajustes de prórroga”, modalidad ajena a la

previsión normativa.

La muestra seleccionada abarcó todas las categorías que figuran en el cuadro anterior,

incluyendo la modificación presupuestaria no prevista normativamente (ajustes de prórroga). La

selección se realizó por razón de cuantía, en atención a sus importes brutos, presentando las

cifras, porcentajes y número de expedientes, de acuerdo con la numeración recogida en el Anexo

1, que se citan en el siguiente cuadro:

Cuadro 6 Identificación de los expedientes seleccionados con muestra

Modalidad Importe MC % MC Muestra % Muestra/MC Expedientes muestra nº

Generaciones de crédito 2.136.652,64 47,79% 439.248,53 20,56% 8 y 17

Transferencias de crédito 967.354,65 21,64% 398.189,06 41,16% 2

Créditos extraordinarios 440.922,65 9,86% 244.889,88 55,54% 4

Ampliaciones de crédito 233.389,26 5,22% 233.389,26 100,00% 70

Incorporación de remanentes de crédito 42.732,40 0,96% 26.566,40 62,17% 16

Bajas por anulación 440.922,65 9,86% 244.889,88 55,54% 4

Ajustes prórroga 208.879,88 4,67% 208.879,88 100,00% 01.2

Total 4.470.854,13 100,00% 1.796.052,89 40,17%

Del examen de los expedientes seleccionados se concluye que:

1. Expedientes de generaciones de crédito: los dos expedientes fueron tramitados de

conformidad con las disposiciones legales y la correcta financiación.

2. Expediente de transferencia de crédito: no se realizó la fiscalización de la fase O. La

modificación fue aprobada con el informe en contra de la Intervención, que formula reparo

suspensivo a la ordenación de pago por falta de crédito suficiente en el presupuesto prorrogado

del ejercicio 2008 para 2011 por resultar insuficiente para atender el pago de la nómina del mes

de enero.

3. Expedientes de crédito extraordinario y bajas por anulación: se entienden tramitados de

conformidad con la disposiciones legales y la correcta financiación.

4. Expediente de ampliación de crédito: fue tramitado de conformidad con las disposiciones

legales y la correcta financiación.

5. Expedientes de incorporación de remanentes de crédito, que se consideran tramitados de

conformidad con la disposiciones legales y la correcta financiación.


Informe 14

6. Expediente de ajuste de prórroga. Aparece recogido en el punto tercero del Decreto de

aprobación de la prórroga, y mediante el mismo se acuerda un ajuste al alza en gastos, por

mayores cargas financieras, por valor de 208.879,88 €. El Interventor realizó una baja de

créditos de gasto en la prórroga, con el que aminora los créditos iniciales de gasto, y por otro

lado, una vez prorrogado los créditos iniciales, contabiliza como modificación presupuestaria un

ajuste al alza de gastos por valor de 208.879,88 €.

De este modo, tramitara un único expediente, aprobado por el Decreto de prórroga para 2011, si

bien a la hora de cargar el programa informático el presupuesto prorrogado sí realiza la baja de

créditos de gasto pero no aumenta las mayores cargas financieras. Por lo tanto, se hizo el

registro contable a través del módulo de modificación de créditos por el aumento de gastos por

mayores cargas financieras. Se debería realizar toda la operación en la carga informática del

presupuesto prorrogado.

IV.3. GASTOS DE PERSONAL

Los gastos de personal registrados en el ejercicio, en términos de obligaciones reconocidas netas,

ascendieron a 5.387.926,44€, representando el 45,03% del total de los obligaciones

reconocidas netas en el ejercicio (13.130.390,22€).

En el ejercicio anterior las obligaciones reconocidas netas alcanzaron el importe de

5.116.168,48€ ; por tanto, en el ejercicio fiscalizado aumentaron estos gastos en un 5,31%.

Los grados de ejecución y de cumplimiento representan el 94,65% y el 99,59% respectivamente.

Los gastos, por artículos, presentan los siguientes importes en euros, según recoge el cuadro

siguiente:

Cuadro 7. Gastos de personal

Descripción Crédito inicial Modificaciones Crédito

definitivo Obligaciones recon.

netas Pagos

10 Altos cargos 46.144,00 0,00 46.144,00 46.217,02 46.217,02

12 Personal funcionario 938.217,32 -141.046,82 797.170,50 717.835,71 717.835,71

13 Personal laboral 2.414.625,43 720.554,94 3.135.180,37 3.107.832,33 3.107.832,33

14 Otro personal 125.031,40 2.012,43 127.043,83 84.182,56 84.182,56

15 Incentivos al rendimiento 65.620,45 -3.824,83 61.795,62 68.213,95 68.213,95

16 Cuotas, prestaciones y gastos sociales 1.297.209,62 228.133,54 1.525.343,16 1.363.644,87 1.341.614,99

Total capítulo 1 4.886.848,22 805.829,26 5.692.677,48 5.387.926,44 5.365.896,56

Las principales observaciones, además de los reparos de legalidad a las nóminas de todo el

ejercicio por no informados por la intervención, son las siguientes:

- Consta la aprobación por el acuerdo del Pleno del 30 de diciembre de 2006 de la Relación

de puestos de trabajo, reguladora de las condiciones de trabajo de los empleados públicos del

Ayuntamiento de Viveiro, recogida en el Anexo 2.

- Durante el ejercicio fiscalizado no fue aprobada oferta de empleo público.


Informe 15

El número de efectivos de personal del Ayuntamiento está compuesto por 191 personas, estando

vacantes las 3 plazas siguientes: Secretario/a, la del Interventor/a y la del Tesorero/a, ocupadas

provisionalmente por otros funcionarios.

De este cuadro de personal, 37 personas ocupan puestos de funcionarios, encontrándose 4

funcionarios en interinidad; 124 personas están contratadas como personal laboral, además de

26 personas contratadas como personal laboral temporal o por medio de financiación mediante

subvención.

Se materializó en una muestra, por criterio aleatorio, de una persona por grupo, resultando la

siguiente identificación de puestos:

1) 004. Arquitecto/a. Técnico de mantenimiento y oficios- Grupo A- Funcionario.

2) 010-6. Educador/a Familia. Servicios Sociales- Grupo B- Laboral.

3) 037. Administrativo/a- Administración. Grupo C- Funcionario.

4) 076. Guardia. Servicios Generales. Grupo D. Funcionario.

5) 144. Peón. Técnico de mantenimiento y obras. Laboral.

Como resultado de la misma, se comprobó que se cumplen los trámites necesarios para llevar a

cabo su nombramiento, aplicándose correctamente los conceptos retributivos de acuerdo con la

naturaleza del puesto de trabajo, categoría, grupo, antigüedad, cumpliendo con los descuentos

que corresponden realizar en la nómina, conforme con la normativa aplicable.

En relación a las nóminas, todas las del ejercicio figuran reparadas por el interventor, por las

siguientes causas:

Falta de propuesta de aprobación del gasto, que corresponde al Alcalde en caso de urgencia o a

la Junta de Gobierno Local, como regla general.

1) Necesidad de realizar una modificación de crédito para la existencia de crédito adecuado y

suficiente.

En relación a los gastos a nivel de artículo, es de significar que el correspondiente a altos cargos

incluye las retribuciones básicas y otras de los miembros de órganos de gobierno. Así, durante el

ejercicio se aprueba un nuevo régimen de valoración de la dedicación exclusiva completa,

fijándose en 22.435,80 €/anuales, y también de las dos dedicaciones exclusivas parciales, por

media jornada, para las que se señalan 11.217,96 €/anuales, cada una. Resultó reparado por el

interventor por entender que la propuesta es incompleta y no ajustada a la legalidad, debido a la

falta de identificación de los cargos que dan lugar a la dedicación exclusiva completa o parcial,

no indicación de la aplicación presupuestaria y no recoger el régimen de dedicación mínima

necesaria para percibirlas, además de omitirse el informe en el ámbito jurídico o en su defecto

del técnico municipal o secretaria que debe acompañar a la propuesta.


Informe 16

IV.4. GASTOS CORRIENTES EN BIENES Y SERVICIOS

Los gastos corrientes en bienes y servicios registrados en el ejercicio, en términos de obligaciones

reconocidas netas, ascendió a 5.492.602,34€ , representando el 41,83% del total de las

obligaciones reconocidas a lo largo del mismo (13.130.390,22€).


5.323.636,70€; por tanto, en el ejercicio fiscalizado se incrementaron estos gastos en un 3,17%.


El resumen de los gastos, por artículos, figura en el cuadro 8, en euros:

Cuadro 8. Gastos corrientes en bienes y servicios

Artículo Crédito inicial

Modificación Crédito

definitivo Obligaciones recon. netas

Pagos

20 Alquileres y cánones 107.704,00 -11.084,74 96.619,26 89.008,90 20.369,74

21 Reparaciones, mantenimiento y otros 510.582,11 -302.183,24 208.398,77 125.176,44 11.917,84

22 Material, suministro y otros 2.893.946,19 62.444,11 2.956.390,30 2.626.786,56 636.647,94

23 Indemnizaciones por razón del servicio 67.000,00 0,00 67.000,00 44.259,42 6.985,99

27 Imprevistos y funciones no clasificadas 0,00 0,00 0,00 122,04 0,00

Total capítulo 2 5.640.146,87 147.941,61 5.788.088,48 5.492.602,34 3.634.775,44

Del análisis de la información recogida en el capítulo se observa:

1º) Durante el ejercicio se aprueban cuatro reconocimientos extrajudiciales de créditos con cargo

a partidas de este capítulo de gastos, por un importe global de 934.527,47€, por los siguientes

motivos:

a) para el reconocimiento de las obligaciones generadas por servicios recibidos: 929.893,00€

b) por cánones devengados en los ejercicios 2009 y 2010 de Portos de Galicia: 3.443,81€

c) por cánones devengados en el 2010 del Ministerio de Medio Ambiente, Dirección General de

Costas: 1.156,66€ y

d) por gastos de mantenimiento de dos operarios desplazados a Lugo para reparación de tractor

agrícola, en los ejercicios 2009 y 2010: 34,00€.

En consecuencia, el 17,01% de las obligaciones reconocidas en el ejercicio proceden de

reconocimientos extrajudiciales de créditos.

2º) Gestión indirecta de los servicios públicos en el ejercicio 2011.

De acuerdo con la información de la Memoria, el Ayuntamiento presta parte de sus servicios

locales mediante su contratación con empresas operativas en los sectores respectivos. La

selección de las empresas siguió el procedimiento de licitación previsto en la legislación de

contratación de las administraciones públicas.

La situación de los diferentes contratos durante el ejercicio fiscalizado fue la siguiente:


Informe 17

- Servicio público de recogida y transporte de residuos sólidos urbanos y limpieza de espacios

públicos en el término municipal: adjudicado a la empresa Cespa, S.A. desde el 24 de noviembre

de 2000, por un período de quince años, prorrogables por períodos bianuales previo acuerdo

expreso del órgano municipal competente.

- Servicio público de abastecimiento de agua potable, saneamiento y depuración de aguas

residuales del Ayuntamiento de Viveiro: contratado a la empresa Aquagest Promoción Técnica y

Financiera de Abastecimiento de Agua, S.A. en virtud de los acuerdos Plenarios del 3 de mayo de

1993, del 2 de septiembre de 2006 y del 27 de marzo de 2008, señalándose su duración hasta 1

de julio de 2033.

- Servicio de gestión del matadero comarcal de Viveiro: adjudicado por acuerdo Plenario del 4

de diciembre de 1992 a D. Fernando de Sousa López, por un período de quince años

prorrogables por períodos de cinco años hasta el máximo legal (1 de abril de 2013).

- Servicio de gestión del punto limpio de Viveiro: adjudicado por acuerdo Plenario del 31 de

enero de 2003 a la empresa Cespa, SA por un período de quince años, hasta el 1 de febrero de

2018.

- Servicio de tratamiento de los residuos urbanos: contratado con la Sociedad Gallega de en

medio Ambiente SA (SOGAMA) el 26 de junio de 2010 y 15 años de duración.

- Servicio de atención a la primera infancia en la Guardería Municipal de Viveiro: adjudicado

por el Pleno el día 25 de enero 2002, con una duración por diez años, prorrogables por períodos

bianuales, previo acuerdo expreso del órgano municipal competente.

- Servicio de prestación de ayuda en el hogar: adjudicado por el Pleno el 24 de julio de 2002,

formalizado el 16 de diciembre de ese año, de duración 5 años prorrogables hasta el plazo

máximo de doce años. Está vigente hasta el 12 de diciembre de 2012.

Cuadro 9: Resumen de ingresos y gastos

EMPRESA SERVICIO GASTOS INGRESOS CONCEPTO DE INGRESO

CESPA, SA Recogida de basura 660.503,80

CESPA, SA Punto limpio 82.519,59

SOGAMA, SA Tratamiento de RSU 389.360,13

Total Recogida y tratamiento basura 1.132.383,72 1.011.809,78 Tasas (31210) recogida de basura y (31038) punto limpio

GARABATOS CB Gestión guardería 30.050,52

Compensación económica 35.713,60

Total Gestión de guardería 88.764,12 58.022,49 (45506) Subvención funcionamiento guardería

AQUAGEST, SA Distribución y saneamiento agua 1.104.518,.34 1.104.516,34 Tasas (31008) saneamiento y depuración y (31017)

abastecimiento agua

ASISOLM, S.L Ayuda en el hogar 526.588,26 382.444,77 (31025) tasa ayuda en el hogar y subvenciones Junta

dependencia (45501) y Diputación libre concurrencia

(461)


Informe 18

Cabe señalar que el concesionario del servicio del matadero municipal no ingresó el canón,

mientras que Aquagest, SL, que presta el servicio de abastecimiento y saneamiento de agua,

ingresó un canon anual de 7.767,17€.

En cuanto a los gastos en los servicios de recogida de basura, punto limpio y tratamiento de

residuos sólidos urbanos hace falta indicar que tuvo lugar un reconocimiento extrajudicial de

créditos en 2012 de facturas no aprobadas en 2011, por valor de 171.231,27€, 881,07€ y

59.570,64€ respectivamente.

En lo que respecta a las obligaciones reconocidas sobre el importe anual del contrato y sus pagos

se realizaron como sigue:

Cuadro 10: Obligaciones reconocidas y pagos realizados

Empresa CESPA CESPA SOGAMA GARABATOS AQUAGEST

Servicio Recogida de

basura Punto limpio Tratamiento de RSU Gestión guardería Distribución y saneamiento agua

Importe anual 660.503,80 82.519,59 53,06€/Tm+IVA 30.050,52 Ordenanza fiscal 17/2007

Obligaciones reconocidas 2011

489.272,53 81.638,53 329.789,59 30.050,52 1.104.516,34

Pagos 2011 324.146,58 0,00 0,00 22.537,89 1.104.516,34

Pagos 2012 165.125,95 81.638,53 329.789,69 7.512,53 1.104.516,34

REC 2012 Obligaciones 171.231,27 881,07 59.570,64 n.a. n.a.

REC 2012 Pagos 171.231,27 881,07 29.196,22 n.a. n.a.

Pagos 2013 n.a. n.a. 30.780,42 n.a. n.a.

3º) En el ejercicio se formalizaron 25 expedientes de contratación, recogidos en el Anexo 3, que

se materializaron en 27 contratos, ya que uno de ellos tiene carácter mixto, de obra, suministro y

servicio. De ellos solamente 3 expedientes, -2 de suministro y 1 de servicio-, contaron con

financiación del capítulo 2. Los 24 restantes contratos son objeto de financiación mediante

capítulo 6 Gastos de inversiones reales.

Sobre la relación de contratos formalizados se realizó una muestra estadística, de acuerdo con

los criterios de nivel de confianza del 95% y tasa de error esperada del 5%, dando lugar a los 19

expedientes que se relacionan en el cuadro 16. La muestra incluye un contrato mixto que

comprende tres prestaciones, suministro y servicio, financiados con gastos corrientes, y obras,

financiado con fondos del capítulo 6. La regulación jurídica del contrato, por la mayor prestación

económica, corresponde al de obras.

El contrato presenta las siguientes características: fue licitado por procedimiento abierto, con la

finalidad de realizar la instalación de una caldera de biomasa de 300kw para calefacción, piscina

y agua caliente sanitaria en las instalaciones de la piscina municipal, incluyendo la prestación de

suministro energético y mantenimiento de las instalaciones.

El Pleno del Ayuntamiento del día 28 de junio de 2010 acuerda :

a) Asumir temporalmente, con efectos del 1 de julio de 2010, la gestión directa del servicio

público de la piscina climatizada hasta su gestión indirecta mediante contratación.


Informe 19

b) Declarar recursos afectados los ingresos recaudados en aplicación de la ordenanza reguladora

de la tasa por la prestación de servicios en la piscina climatizada.

c) Modificar las bases de ejecución del presupuesto, considerando ampliables los créditos

siguientes:

- En el estado de gastos, la partida 452 131 Personal laboral deportes.

- En el estado de ingresos, la partida 310 42 Tasa por la prestación de servicios en la piscina

climatizada.

El día 4 de octubre de 2010 se da orden de inicio de expediente de contratación CT2010/26,

denominado “Proyecto de instalación de una caldera de biomasa de 300 KW para calefacción,

piscina y agua caliente sanitaria en las instalaciones de la piscina municipal y prestación del

suministro energético y mantenimiento de las instalaciones.

El Pleno del Ayuntamiento, en sesión extraordinaria y urgente celebrada el 22 de noviembre de

2011, acuerda aprobar el Pliego de cláusulas administrativas particulares reguladora del contrato

mixto de obra, suministro y servicio por procedimiento abierto y trámite de urgencia con la

denominación antes citada, constando en el expediente el informe favorable del secretario y no

favorable del interventor por no se especificar las comprobaciones a realizar en el momento de la

recepción del suministro.

La finalidad prevista en el Pliego es:

- La ejecución de las obras contempladas en el proyecto técnico elaborado por el ingeniero

técnico industrial al que se le encargó su elaboración.

- La gestión energética necesaria para el funcionamiento correcto de las instalaciones previstas,

gestión de suministro energético de combustibles en todo el edificio, control de calidad,

cantidad, uso y garantías de aprovisionamiento.

- El mantenimiento preventivo, con el fin de conseguir el perfecto estado y limpieza de las

instalaciones y todos los componentes, así como lograr la permanencia en el tiempo del

rendimiento de las mismas.

El redactor del proyecto de obra, del que no consta en el expediente el procedimiento sucesivo

para su nombramiento, comunica al Ayuntamiento las siguientes especificidades técnicas y

financieras que debe tener el expediente en cuanto a :

- Potencia: 300 KW .

- Combustibles anuales: 745.494 Kw/h.

- Subida anual combustible fósil: 3%.

- Préstamos 100%: 311.000 €.


Informe 20

- Intereses devengados: 5,25%.

- Duración de la operación:10 años.

- Cuotas anuales: 12 .

- Comisión de apertura: 0,50 %.

- Importe cuota mensual: 3.547,54€.

- Importe cuota anual constante: 42.570,45€

- Índice de precios al consumo orientativo: 1,50%

Los plazos previstos en el contrato de suministro energético y en el de servicio de mantenimiento

de instalaciones es de 10 años, mientras que para la realización de la obra de instalación de la

caldera establece un plazo de 42 días.

- No consta la salvaguarda del principio de efectividad de la libre concurrencia, ya que el redactor

del proyecto se encuentra vinculado con la empresa adjudicataria.

- Dada la inexistencia de crédito presupuestario, el ayuntamiento se vio en la obligación de

realizar una modificación de crédito, contando con el informe favorable del interventor, mediante

el crédito extraordinario nº 9/2011. El fin de esta modificación presupuestaria fue reducir las

partidas que financian el funcionamiento de Aparcamientos a Mariña S.L., partida 170 440, por

importe de 48.852,67€; el capital de Turviveiro SL, partida 440 740, por importe de 1.252,49€;

junto con las Transferencias a las comunidades vecinales, partida 150.770, en un importe de

6.106,59€, resultando una disminución de 56.211,75€. Y con ello se incrementaron las partidas

342 623 de Instalaciones técnicas, en 9.525,89€; 343 622 de Edificios, por importe de

17.841,17€; partida 342 356 de Intereses, en 4.940,79€; partida 342 221.03 de Combustible,

en 12.482,06€; y partida 342 227.99, Otros trabajos realizados por empresas, en 11.421,84€.

- Aunque el contrato de suministro y el de servicio son imputables al capítulo 2 Gastos en bienes

corrientes y servicios, la regulación jurídica de este contrato mixto, corresponde al de obras,

financiado por el capítulo 6, Inversiones reales, por su mayor prestación económica.

- La financiación del contrato, debido a la duración del de suministro y de servicio -10 años-,

debería figurar en el estado de gastos comprometidos con cargo a ejercicios futuros y contar con

la debida autorización de compromiso anual.

- De acuerdo con la cláusula segunda del contrato, relativa al precio, en el contrato de obras se

indica que su financiación se hará en atención al ahorro energético alcanzado en los años de

vigencia del contrato de suministro y servicio, mientras que en los contratos de suministro y de

servicio el precio por unidad calorífica queda establecido, de acuerdo con la oferta presentada,

IVA incluido, en 0,100536 €/KWh., cuyo pago mensual habida cuenta el año base, 745.494

Kwh/año. Por lo tanto, resulta un importe fijo de 6.245,75 €/mes. Se añade al final del ejercicio,


Informe 21

mediante lectura de contador, caso de exceder los Kw/h de referencia, será objeto de

regularización el exceso, la razón de 0,061124 €/Kwh.

La intervención realiza un reparo del reconocimiento de la obligación por importe de 6.245,74€

debido a la omisión del informe del técnico municipal competente, en el que se valoren tanto las

unidades, como los precios del gasto ejecutado. Tampoco se acompaña copia de la carta de

pago acreditativa de satisfacer los gastos de publicidad de la licitación.

Respecto al pago al proveedor se observa el incumplimiento del plazo, dado que durante el

ejercicio solamente se pagaron en el mes de noviembre 3 facturas correspondientes a los meses

de mayo, junio y julio, de acuerdo con la información facilitada por el Ayuntamiento.

4ª) Gasto incurrido por el ayuntamiento por la recaudación neta obtenida por la Diputación

provincial de Lugo en el ejercicio de delegación de competencias.

Dentro del artículo 22, concretamente en el subconcepto 227.08, figura el gasto incurrido por el

Ayuntamiento, derivado de la cesión de delegación de competencias aprobado por acuerdo

Plenario del 29 de septiembre de 1995, asumidas por la Diputación de Lugo mediante convenio

del 4 de octubre de 1995. La delegación se refiere al IAE, único recurso delegado, tanto en vía

voluntaria cómo en la recaudación ejecutiva, estableciéndose un premio de cobranza que se

cuantifica en el 6% de la recaudación neta.

La realización de estas operaciones se efectúan en formalización, es decir, el importe de la

liquidación que transfiere la Diputación, lleva implícito el descuento del premio de cobranza.

Mediante su registro contable, el ayuntamiento asume, de acuerdo con la naturaleza del gasto,

el coste que representa el premio de cobranza, abarcando las liquidaciones efectuadas por la

Diputación entre el cuarto trimestre de 2010 y el tercer trimestre de 2011, de los siguientes

conceptos:

Cuadro 11: Gestión del servicio de recaudación de la Diputación

Concepto Cuota

ayuntamiento Premio cobranza Liquidación

Servicios de Recaudación de la Diputación Provincial. IAE 2009 6.362,28 381,74 5.980,54

Servicios de Recaudación de la Diputación Provincial. IAE 2010 116.597,51 6.995,85 109.601,66

Servicios de Recaudación de la Diputación Provincial. IAE 2011 4.889,34 293,36 4.595,98

Total 127.849,13 7.670,95 120.178,18

5º) En relación a los reparos formulados por el Interventor, respecto a los gastos corrientes en

bienes y servicios constan los siguientes:

- Revisión de precios por el servicio recogida y transporte de residuos sólidos urbanos y

limpieza de espacios públicos, meses de enero y febrero, por 660.503,76€. El concesionario

incluye, además de la revisión de precios de la mano de obra y carburantes contemplados en el

contrato, otros gastos no previstos en los Pliegos. Deberían recogerse en el apartado Material

empleado en la prestación del servicio.


Informe 22

- Alquiler de equipos para Resurrection Fest 2011, por importes de 21.712,00€, 21.594,00 €,

21.594,00 € y 21.594,00 €. Las obligaciones y pago sobre el importe de adjudicación de

64.900,00 € relativas al alquiler de equipos de sonido y montaje de escenario se reparan por:

- La ausencia total de expediente de contratación, atendiendo a la naturaleza y cuantía del

gasto. Dado que se trata de un importe inferior a 100.000 euros, se podría utilizar el

procedimiento negociado sin publicidad del artículo 157 LCSP.

- En la aprobación del gasto no figura crédito suficiente en la vinculación para atender el

cumplimiento de resoluciones judiciales promovidas por la SGAE.

- Se debe aportar conformidad de responsable municipal en relación con la validez de la factura.

En este caso no consta sello y firma del que expide la factura, incumpliendo el deber de

publicidad en el perfil del contratante.

- Falta de acreditación de estar al corriente de pagos por parte del contratante, dado que la única

firma de la AEAT es ilegible.

- Se celebran contratos considerados menores, cuando en realidad cada uno de ellos supera el

límite cuantitativo establecido por la normativa, 18.000 euros, lo que implica que existe un

fraccionamiento en la contratación, no adaptándose a las prescripciones del TRLCSP, como

sucede en el contrato de alquiler de equipos de sonido.

- Aprobación de diversas facturas del bufete Lois & Lois SL., relativas a distintos ejercicios

cerrados por importe de 40.568,75€. La competencia para la aprobación de estos gastos

corresponde al Pleno. Señala el interventor que se debe fundamentar la cuantía y la conformidad

del servicio competente para la gestión del gasto y tramitación de expediente de contratación

para cada una de las facturas.

- Factura por servicio de aeróbic durante el primer trimestre, sobre la que se realiza un reparo

sin efectos suspensivos por importe de 1.447,20 euros.

IV.5. GASTOS POR TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES CORRIENTES

Los gastos por transferencias y subvenciones registrados en el ejercicio, en términos de

obligaciones reconocidas netas, ascendió a 547.162,86€ , representando el 4,17% del total de

las obligaciones reconocidas en el ejercicio, 13.130.390,22€.

En el ejercicio anterior las obligaciones reconocidas netas alcanzaron el importe de 500.720,66€,

por lo tanto, en el ejercicio fiscalizado se incrementaron estos gastos en un 9,28 %.

Los grados de ejecución y de cumplimiento representan el 90,52% y 39,49% respectivamente.

Los gastos por artículos presentan, de acuerdo con el cuadro 12, los siguientes importes en

euros:


Informe 23

Cuadro 12. Gastos por transferencias y subvenciones

Descripción Crédito Inicial

Modificaciones Crédito

definitivo

Obligaciones reconocidos

netas Pagos

42 La Administración del Estado 36.000,00 0,00 36.000,00 21.260,40 0,00

44 La Entidades públicas y sociedades 54.000,00 -54.000,00 0,00 0,00 0,00

47 La Entidades locales 27.259,60 -5.384,92 21.874,68 17.363,80 1.346,57

48 La Familias e instituciones sin fines de lucro

441.731,28 104.856,57 546.587,85 508.538,66 214.745,80

Total capítulo 4 558.990,88 45.471,65 604.462,53 547.162,86 216.092,37

1. En relación a los servicios de gestión indirecta imputados a gastos del capítulo se observan los

siguientes datos de reconocimiento de obligaciones y de pagos del ejercicio 2012:

Cuadro 13: Obligaciones reconocidas y pagos realizados

Empresa GARABATOS ASISOLIM

Servicio Compensación económica. Guardería Ayuda al hogar

Importe anual Subvención 8,35 €/h dependiente y 8,11 €/h Libre concurrencia

Obligac. reconocidas 2011 35.713,60 526.588,26

Pagos 2011 23.136,64 391.395,77

Pagos 2012 12.576,96 135.192,49

2. El importe de las ayudas y subvenciones concedidas, que suman un número de 103,

ascendieron a 547.162,86€, tal y como se recogen en el Anexo 4. De estas, fueron seleccionadas

3 por razón de cuantía, sumando un importe conjunto de 184.115,33€, que representa el

38,50% del importe global de las ayudas y subvenciones. Por lo tanto, resultaron seleccionados

los siguientes expedientes:

Cuadro 14: Muestra de las ayudas y subvenciones concedidas

Nº Importe Finalidad

75 103.401,73 Organización Semana Santa 2011 por la Junta de la Cofradía de la Semana Santa

65 45.000,00 Subvención Viveiro C.F.

60 35.713,60 Guardería Garabatos

- Expediente 1: Organización Semana Santa 2011 por la Junta de Cofradías de la

Semana Santa de Viveiro, por importe de 103.401,73€

El 18 de febrero de 2010 se firma un convenio entre la entidad organizadora de la Semana Santa

y el Ayuntamiento de Viveiro, con vigencia hasta el 31 de diciembre de 2011. Para estos efectos,

se justificó como más conveniente evitar el régimen de concurrencia que debe presidir las

subvenciones públicas y escoger el sistema de convenio. Dicho convenio fue aprobado por el

Pleno el 25 de enero de 2010, y contempla la financiación de dos anualidades de 64.916,28€

cada una, que corresponden a los ejercicios 2010 y 2011, siempre que exista crédito adecuado y

suficiente, con la finalidad de financiar los costes propios de la entidad y de sus miembros, de

acuerdo con la previsión estatutaria.


Informe 24

El 22 de marzo de 2011 se firma un convenio de colaboración entre la Diputación de Lugo y el

Ayuntamiento de Viveiro, con la finalidad de subvencionar, excepcionalmente, los gastos de la

organización de la Semana Santa de Viveiro, con una cuantía de 40.000,00€.

El 21 de julio de 2011 se modifica el convenio entre la Junta de Cofradías y el Ayuntamiento de

Viveiro con el objeto de introducir la incompatibilidad con otras ayudas municipales que le

pudieran corresponder a la Asociación, así como contemplar la ampliación del importe

inicialmente previsto en el convenio con la financiación extraordinaria concedida por la

Diputación provincial.

En consecuencia, en el ejercicio fiscalizado, la Junta de Cofradías de la Semana Santa de Viveiro

recibió del Ayuntamiento de Viveiro un total de 103.401,73€, de los que el interventor reparó la

justificación del documento ADO por importe de 64.916,28€, por no contar con la fiscalización

precisa, en cuanto al pago. Observa la Intervención la falta de adecuación al plan de disposición

de fondos previsto en la normativa, dado que el art. 187 del TRLHL, prevé dos tipos de gastos

prioritarios, como son los de personal, y los de las obligaciones contraídas en ejercicios

anteriores. En este caso, si bien se observa la prioridad de los gastos de personal no ocurre el

mismo respeto de los gastos de cerrados sobre los corrientes, con relación al resto de la

documentación.

- Expediente 2: Subvención al Viveiro Club de Fútbol, por importe de 45.000,00 €

La subvención se formaliza en un convenio firmado entre el Ayuntamiento y la entidad deportiva,

el 3 de marzo de 2010, por lo que el Ayuntamiento aporta, en el citado ejercicio, 36.000,00€,

misma cantidad que se aportará en el ejercicio 2011. En el marco del convenio se ceden

gratuitamente dos instalaciones deportivas municipales, una para jugar los partidos oficiales y la

otra para realizar los entrenamientos, esta última siempre dentro de los horarios establecidos por

la Delegación de Deportes para todos los colectivos usuarios de las instalaciones. Se justifica

como más conveniente evitar el régimen de concurrencia que debe presidir las subvenciones

públicas y escoger el sistema de convenio aprobado por el Pleno, por su carácter plurianual.

En reciprocidad, la entidad se compromete a hacer constar la colaboración del Ayuntamiento de

Viveiro en la propaganda de todas sus actividades, utilizando para ello la lengua gallega; además

el equipo senior disputará un partido en la instalación y fecha que establezca el Ayuntamiento,

sin que su desarrollo interfiera el ritmo normal de competición.

De la cantidad aprobada, se acuerda que podrá ser adelantada, mediante anticipo, el 75% de la

misma para hacer frente a gastos de inscripción en la federación, arbitrajes, desplazamientos,

material deportivo, etc.

Durante el ejercicio fiscalizado, el 6 de septiembre se solicita por la entidad deportiva 9.000,00€

para las categorías inferiores del club, y el 3 de noviembre se solicita el anticipo del 75%

aprobado, que supone un importe de 27.000,00€; de estos 9.000,00€ van destinados para las


Informe 25

categorías inferiores. Posteriormente, el 29 de noviembre, el club solicita los 9.000,00€

restantes. De los gastos justificados el interventor repara aquellos gastos cuya naturaleza no se

vinculan directamente con la actividad de un ente deportivo, que se corresponden con 1.058,40€

destinados al pago de golosinas. Formulado el reparo el 27 de diciembre de 2011 no obstante el

expediente sigue su trámite, efectuándose su pago en el ejercicio 2012. En consecuencia, se

reconocen obligaciones por importe de 45.000,00€, no figurando en el expediente la justificación

por la que se otorgan en el ejercicio a fiscalizar 9.000,00 euros más de los previstos en el

convenio para el ejercicio.

Este expediente también resultó reparado por el interventor por no acreditar mediante

certificación la inexistencia de deudas con la hacienda local, documento aportado con

posterioridad.

- Expediente 3: Subvención Guardería municipal Garabatos, por importe de

35.713,60€

La subvención se concede con la finalidad de mantener el equilibrio económico del contrato

previsto en los Pliegos de contratación, debido a la descompensación que produce en la

concesionaria de la Guardería municipal que el Ayuntamiento de Viveiro se acoja a la Orden de la

Consellería de Trabajo y Bienestar Social, del 12 de mayo de 2010, y el Decreto 70/2002, del 28

de febrero, por el que se aprueba el régimen de precios de los centros de atención a la primera

infancia dependientes de la Consellería de Familia, Juventud y Voluntariado. En dicha normativa

se establecen unas cuotas máximas por asistencia de 110€ y una reducción de las cuotas habida

cuenta la renta familiar; como consecuencia, la empresa gestora de la guardería, no cobra por

cada niño 110€ en jornada completa o 72€ en media jornada según su tarifa de precios, motivo

por lo que ve reducida de forma considerable sus ingresos por el pago de cuotas.

Para mantener el equilibrio, el Ayuntamiento debería compensar a la empresa concesionaria con

la diferencia de los ingresos percibidos con los ingresos que percibiría sino tuviera que hacer los

descuentos establecidos por el Decreto 72/2002.

Por lo tanto, es aprobada por la Junta de Gobierno Local, en el acuerdo del 3 de noviembre de

2011, una cuantía de 23.136,64 € a favor de la concesionaria, por el período que abarca desde

enero hasta julio de 2011, ya que a lo largo de esos meses los ingresos percibidos sin subvención

serían de 42.764,00€, mientras que con la subvención a favor de los usuarios ascendieron a

19.627,36€.

Mediante acuerdo del Pleno del 13 de enero de 2005 se aprobó modificar el contrato de gestión

de la guardería acordado el 16 de septiembre de 2002, con una vigencia de 10 años, con el fin

de mantener el equilibrio financiero roto como consecuencia de la citada normativa de la Xunta

de Galicia. Sin embargo no existe un acuerdo escrito de modificación del contrato con el fin de

compensar a la empresa concesionaria.


Informe 26

El interventor emite reparo suspensivo, ya que con relación al equilibrio financiero, solamente

consta acuerdo del Pleno, sin especificar aspectos tales como cuando debe aprobarse la

compensación financiera al concesionario o cómo se cuantifica la subvención. Sólo se especifica

que el Pleno aprueba facultar a la Junta de Gobierno Local para acordar la tramitación del nuevo

contrato. Además se advierte de la necesidad de que el concesionario acredite estar al corriente

de las obligaciones tributarias con la Hacienda Pública y con la Seguridad Social, documentos

que no constan en el expediente.

A la vista del informe de reparo la Junta de Gobierno Local el 3 de octubre de 2011 acuerda:

1) Discrepar del informe emitido por la Intervención;

2) Aprobar los gastos de mantenimiento de la guardería Garabatos señalados en 23.136,64€;

3) Dar traslado al Alcalde a los efectos de resolver la discrepancia, conforme al art. 217 del

TRLHL,

4) Dar traslado del acuerdo a la Intervención, Tesorería, Servicios Sociales, así como la concejala

por razón de materia .

La Junta de Gobierno Local aprueba el 16 de diciembre de 2011 la concesión de una ayuda por

importe de 12.576,96€ por los meses de septiembre a diciembre, ya que a lo largo de esos

meses los ingresos sin subvención sería de 22.176,00€, mientras con subvención ascendieron a

9.599,04€.

A la vista del informe de reparo emitido por la Intervención el 22 de diciembre de 2011, la Junta

de Gobierno Local, el 29 de diciembre de 2011, toma un acuerdo idéntico al anteriormente

citado del 3 de octubre, que supone discrepar del informe de Intervención, aprobar el gasto, dar

traslado al Alcalde a los efectos de resolver la discrepancia, y dar traslado del acuerdo a la

Intervención, Tesorería, Servicios Sociales, así como a la concejalía competente por razón de

materia.

IV.6. GASTOS DE INVERSIÓN

Los gastos de inversión registrados en el ejercicio, en términos de obligaciones reconocidas

netas, ascendieron a 1.009.415,68€ , representando el 7,69 por ciento del total de obligaciones

reconocidas en el ejercicio, 13.130.390,22€.


2.542.784,26€, por tanto, en el ejercicio fiscalizado se redujeron estos gastos en un 60,30%


Los créditos, por artículos, presentan según el cuadro 15 los siguientes importes en euros:


Informe 27

Cuadro 15. Gastos de inversiones

Descripción Crédito inicial



Pagos

60 Inversión nueva en infraestructura y bienes uso general 0,00 557.100,99 557.100,99 495.321,81 416.165,94

61 Inversión reposición de infraestructura y bienes uso general 0,00 193.686,84 193.686,84 103.907,48 103.907,48

62 Inversión nueva para funcionamiento de los servicios 0,00 334.052,53 334.052,53 147.972,81 132.645,73

63 Inversión reposición para el funcionamiento de los servicios 0,00 366.996,95 366.996,95 262.213,58 225.777,37

Total capítulo 6 0,00 1.451.837,31 1.451.837,31 1.009.415,68 878.496,52

El examen del gasto se centró en la relación certificada de los 25 expedientes de contratación

formalizados en el ejercicio 2011, que dan lugar a 27 contratos, dado el carácter mixto de 1

expediente, en este contrato mixto se integran tres contratos: uno de obras, uno de suministro y

uno de servicios.

El detalle de los contratos formalizados figura en el Anexo 3. Del conjunto de los contratos, 24

resultan financiados por el Plan Extraordinario de Obra Pública, de acuerdo con el convenio

firmado en el 2010, entre la Diputación de Lugo y el Ayuntamiento de Viveiro para financiación

de diversas actuaciones por importe máximo de 1 millón de euros. Este plan se materializa en 24

contratos de obras financiados con cargo al capítulo 6, Inversiones reales y 2 contratos de

suministro y 1 de servicios, financiados por el capítulo 2 Gastos corrientes en bienes y servicios.

La muestra fue seleccionada de acuerdo con criterios estadísticos de nivel de confianza del 95%

y tasa de error esperada del 5%, resultando los siguientes 19 contratos:

Cuadro 16. Relación de expedientes seleccionados como muestra

Núm. Expdte.

Contrato Presupuesto de licitación

Importe de adjudicación IVA incluido

Adjudicatario Duración contrato

Importes certificados

CT2010/26

Mixto de obras, suministro y servicio y por procedimiento abierto para la instalación de una caldera biomasa 300kw para calefacción, piscina y agua caliente sanitaria en la piscina municipal, prestación de suministro energético y mantenimiento de las instalaciones.

360.602,57 360.601,57

ISEMPA, SANA

42 días

207.713,04 0,100536

€/kw/h. 10 años

124.608,00

CT2011/2

Obras por procedimiento negociado sin publicidad para rehabilitación inmueble sito en la calle Hermanos Vilar Ponte, núm. 23

100.000,00 99.120,00 Construcciones Coto Ribadeo, SL

2,5 meses 99.120,00

CT2011/3 Menor de obras para reposición de firme en el vial municipal en S. Andrés de Boimente.

14.000,00 13.983,00 Carferlo S.L 1 mes 13.983,00

CT2011/4 Menor de obras para asfaltado de la pista municipal en Área-Viveiro

14.012,80 13.983,00 Carferlo S.L 1 mes 13.983,00

CT2011/5 Menor de obras para saneamiento y mejora de los parques infantiles municipales

30.000,00 30.000,00 Instalaciones Bahia Park S.L.

1 mes 30.000,00

CT2011/6 Menor de obras para dotación equipación deportiva para campo fútbol de Celeiro

54.416,55 54.416,55 Calfensa Proyectos S.L

2 meses 54.416,55

CT2011/8 Menor de obras para ampliación red saneamiento y abastecimiento Camino de Carracedo-Viveiro.

22.518,16 22.518,16 Aquagest S.A 1 mes 22.518,16

CT2011/9 Menor de obras para ampliación red saneamiento en el Brieiro

11.883,31 11.883,31 Aquagest S.A 2 meses 11.883,31


Informe 28

Núm. Expdte.

Contrato Presupuesto de licitación

Importe de adjudicación IVA incluido

Adjudicatario Duración contrato

Importes certificados

CT2011/10 Menor de obras para dotación servicio abastecimiento calle Benito Galcerán-Viveiro

31.473,16 31.473,16 Aquagest S.A 1 mes 31.473,16

CT2011/12 Menor de obras para saneamiento cubierta Escuela de Faro

20.000,00 20.000,00 Dablanfer S.L 2 meses 20.000,00

CT2011/15 Menor de obras para reposición firme en viais municipales 1

36.445,52 36.400,00 Villasuso Ortegal, S.L

1 mes 36.400,00

CT2011/16 Menor de obras para reposición firme en viais municipales 2

33.554,48 33.554,48 Carferlo S.L 1 mes 33.544,48

CT2011/17 Menor de obras para regeneración plaza de S. Lázaro

10.000,00 9.970,00 Carferlo S.L 1 mes 9.970,00

CT2011/18

Obras por procedimiento negociado sin publicidad para dotación servicios saneamiento y abastecimiento en Caseria y Pallaregas


CT2011/20 Obras por procedimiento negociado sin publicidad para dotación servicios saneamiento en Granjas y Trasposta


CT2011/22

Obras por procedimiento negociado sin publicidad para adecentamiento y reposición servicio en el contorno de la Iglesia de Sta. María

89.716,83 89.000,00 Construcciones Coto Ribadeo, SL

2 meses 89.000,00

CT2011/23 Menor de obras para mejora en el Conservatorio municipal de música

20.000,00 20.000,00 Faisgal S.L 2 meses 20.000,00

CT2011/24 Menor de obras para saneamiento cubierta Teatro Pastor Díaz

35.000,00 35.000,00 Faisgal S.L 2 meses 35.000,00

CT2011/29 Menor de obras para pavimentación, red eléctrica y pluviales en Covas

42.527,20 42.527,20 Carferlo S.L 2 meses 42.527,20

En los contratos examinados se observa el cumplimiento de los requisitos previstos en la

normativa, con los siguientes incidentes:

1) Expediente CT2010/26. Contrato mixto de obra, suministro y servicio, tramitado por

procedimiento abierto para la instalación de una caldera biomasa 300kw para calefacción,

piscina y agua caliente sanitaria en la piscina municipal, prestación de suministro energético y

mantenimiento de las instalaciones, con las observaciones señaladas en el apartado IV.4 Gastos

corrientes en bienes y servicios.

2) Expediente CT2011/2 de contrato de obras adjudicado por el procedimiento negociado sin

publicidad para rehabilitación del inmueble de la calle Hermanos Vilar Ponte, núm. 23. SE

formula reparos al proyecto en la fase de autorización del gasto por importe de 100.000,00€,

por no aportar estudio geotécnico del terreno y cláusulas que podrían contradecir el Pliego de

Cláusulas Administrativas Particulares.

3) En los siguientes contratos se excede del plazo máximo de pago de 60 días:

- CT2011/3 contrato menor de obras para reposición de firme en el vial en S. Andrés de

Biomente. Entre la fecha de entrada de la factura en el registro, 3/5/11, y su pago, 18/7/11

transcurren 76 días.


Informe 29

- CT 2011/4 contrato menor de obra para asfaltado de pista municipal en Área. Entre la fecha de

entrada de la factura en el registro, 3/5/11 y su pago, 18/7/11, transcurren 76 días.

- CT2011/5, contrato menor de obra de saneamiento y mejora de los parques infantiles

municipales, entre la fecha de entrada de la factura en el registro, 2/5/11 y su pago, 18/07/11,

transcurren 77 días.

- CT2011/29, contrato menor de obra de pavimentación, red eléctrica y pluviales en Covas, entre

la fecha de entrada de la factura en el registro, 18/1/11 y su pago, 13/3/12 transcurren 420 días.

4) Expediente CT2011/18, Obras por procedimiento negociado sin publicidad, para dotación

servicios saneamiento y abastecimiento en Caseria y Pallaregas. Se observa reparo de la

intervención de una obligación de 51.771,43€, por constar subrogación sin permitirlo la cláusula

29 del Pliego de Cláusulas Administrativas Particulares de la Diputación. Falta acreditar el

cumplimiento de la obligación de publicidad, y tampoco se atiende, por parte de la empresa, la

obligación de ingresar en el plazo de 30 días la cuantía de la tasa por el servicio de recogida de

basura, tal y como establecen los pliegos.

5) Expediente CT2011/22 contrato menor de obras para adecentamiento y reposición de servicios

en el entorno de la iglesia de Sta. María. Consta reparo a la autorización del proyecto por

importe de 89.716,83€ por las causas siguientes: no se aporta estudio geotécnico del terreno y

por recoger cláusulas que podrían contradecir el Pliego de Cláusulas Administrativas Particulares.

Falta la orden de inicio del expediente conforme con lo establecido en el art. 93.1 de la LCSP.

IV.7. GASTOS POR TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

Los gastos por transferencias de capital registrados en el ejercicio, en términos de obligaciones

reconocidas netas, ascendieron a 40.000,00€, representando el 0,30% del total de obligaciones

reconocidas en el ejercicio (13.130.390,22€).


por tanto, en el ejercicio fiscalizado se redujeron estos gastos en un 87,18%.

Los grados de ejecución y de cumplimiento representan el 68,60% y el 100,00%

respectivamente.

Los créditos, por artículos, presentan de acuerdo con el cuadro 17, los siguientes importes en

euros:

Cuadro 17. Gastos por transferencias de capital




Pagos

74 Entes públicos y sociedades mercantiles 41.252,49 -1.252,49 40.000,00 40.000,00 40.000,00

77 Empresas personales 60.000,00 -41.993,33 18.006,67 0,00 0,00

78 Transferencias a familias y otros entes sin fin de lucro 300,00 0,00 300,00 0,00 0,00

Total capítulo 7 101.552,49 -43.245,82 58.306,67 40.000,00 40.000,00


Informe 30

En el artículo 74 figuran las aportaciones al capital de las sociedades participadas por el

ayuntamiento, disminuidas por la modificación nº 9/2011 de crédito extraordinario,

anteriormente indicado, necesaria para que el expediente de contratación mixto CT2010/26

contara con parte de la financiación necesaria para su ejecución.

IV.8. OPERACIONES FINANCIERAS

1. ESTADO DE LA DEUDA

Se procedió al análisis de la información contenida en el estado de la deuda que acompaña a la

cuenta presentada y a la liquidación de los presupuestos, así como de la documentación

aportada por el Ayuntamiento y las entidades financieras sobre las operaciones en vigor en el

ejercicio fiscalizado.

De su examen se observa que el estado de la deuda de capitales incluido en la Memoria que

acompaña a la Cuenta General presentada ante el Consello de Contas, contiene 5 operaciones

relacionadas con las siguientes entidades de crédito: Caixanova y Caixa Galicia, -actualmente

Abanca, SA-, Banco de Crédito Local de España, SA y Banco Bilbao Vizcaya Argentaria, SA

(BBVA).

En resumen, la deuda por operaciones financieras, en euros, que se refleja en la contabilidad es

la que figura en el siguiente cuadro:

Cuadro 18. Deudas por operaciones financieras

Descripción Pendiente a

1/1/2011 Pendiente a 31/12/2011

Cancelado durante 2011

Préstamo Caixanova-0509 0540000497 17.270,35 0,00 17.270,35

Préstamo Caixanova-0509 0540003034 345.981,48 230.654,32 115.327,16

Préstamo B.C.L.Y. 43861542 4.375.000,00 4.062.500,00 312.500,00

Préstamo Caixa Galicia-500 0150 8905 3 1.100.000,00 1.100.000,00 61.111,11

Préstamo ICO/BBVA RDL 8/2011 0,00 527.958,23 0,00

Total préstamos 5.838.251,83 5.921.112,55 506.208,62

Durante el ejercicio fue concertada, el 15 de diciembre de 2011, una operación de préstamo a

largo plazo, de acuerdo con el Real decreto ley 8/2011, con las siguientes características: importe

de 527.958,23 euros, duración de 3 años y tipo de interés nominal equivalente al 6,5 por ciento

fijo, con amortización e intereses de pago anual, con la finalidad de cancelar las deudas

contraídas con los proveedores del Ayuntamiento abonándose las facturas pendientes que

recojan obligaciones reconocidas, vencidas, líquidas y exigibles del ejercicio 2011, así como las

mismas obligaciones no aplicadas al presupuesto de 2010.

En la memoria de la Cuenta General del 2011, apartado 15 Información sobre el endeudamiento,

no se recoge esta operación formalizada el 15 de noviembre de 2011, en consecuencia el

importe de la deuda pendiente a 31 de diciembre figura infravalorada en 527.958,23 euros.


Informe 31

Del examen de la documentación de las 5 operaciones vigentes en el ejercicio, se observa en

cuatro de ellas el seguimiento de los trámites previstos en la normativa, mientras que la

correspondiente al expediente del préstamo con Caixanova número 0509 0540003034

formalizado el 5 de octubre de 2001, se limita al contrato con la entidad financiera.

En todos los casos, se observa la falta de registro de las operaciones de compromisos de gasto

de carácter plurianual, como establece el TRLRLHL en el artículo 174.2.d) para las cargas

financieras de las deudas de la entidad local y, en el artículo 174.6, para la contabilización de

estos compromisos de forma adecuada y separada.

Durante el ejercicio no constan operaciones de crédito a corto plazo.

2. PASIVOS FINANCIEROS

Los gastos de pasivos financieros registrados en el ejercicio, en términos de obligaciones

reconocidas netas, ascendieron a 506.208,62€, representando el 3,86% del total de

obligaciones reconocidas en el ejercicio, 13.130.390,22€.

En el ejercicio anterior las obligaciones reconocidas netas alcanzaron el importe de 462.387,64€;

por lo tanto, en el ejercicio fiscalizado se incrementaron estos gastos en un 9,48%.

Los grados de ejecución y de cumplimiento representan el 100,00% y el 82,83%

respectivamente.

Los créditos, por artículo, presentan los siguientes importes en euros:

Cuadro 19 Gastos por pasivos financieros




Pagos

91 Amortización de préstamos y otras operac. en € 150.000,00 356.208,62 506.208,62 506.208,62 416.265,72

Total capítulo 9 150.000,00 356.208,62 506.208,62 506.208,62 416.265,72

La muestra abarcó a tres de los cuatro préstamelos con operaciones de amortizaciones en el

ejercicio, por importe de 445.097,51€, lo que representa el 87,93% del total registrado,

506.208,62€.

Resultando las siguientes amortizaciones:

Cuadro 20 Amortizaciones efectuadas en el ejercicio

Descripción amortización 1 amortización 2 amortización 3 amortización 4 Total amortizado

Préstamo Caixanova-0509 0540000497 8.635,12 8.635,23 17.270,35

Préstamo Caixanova-0509 0540003034 28.831,79 28.831,79 28.831,79 28.831,79 115.327,16

Préstamo B.C.L.Y. 43861542 312.500,00 312.500,00

Total 445.097,51

Las condiciones económicas del primer préstamo, con saldo vivo a 1 de enero de 17.270,35€,

fueron las siguientes: Mibor a 3 meses+0,0375+redondeo al alza 1/20 con mínimo de 3,75% y

máximo del 8%, revisión trimestral cuota constante, 0,04000%, tipo efectivo 2.25%.


Informe 32

Las del segundo préstamo, con un saldo a 1 de enero de 345.981,48€, fueron: Euríbor a 1

año+0,07+redondeo al alza 1/20 con mínimo de 2,250% y máximo del 8%, revisión anual ,

cuota constante, 0,07000%, tipo efectivo 2,25% y último registro al 2.50%.

Y las condiciones del tercer préstamo, con un saldo vivo de 4.375.000,00€, fueron: Euríbor a 1

año+0,02, revisión anual, cuota constante, 0,02000%, tipo efectivo 2,115%.

De su examen se observa la concordancia de las operaciones con las condiciones económicas y

con su registro contable.

3. GASTOS FINANCIEROS

Los gastos financieros registrados en el ejercicio, en términos de obligaciones reconocidas netas,

ascendieron a 147.074,28€, representando el 1,12% del total de obligaciones reconocidas en el

ejercicio, 13.130.390,22€.


por lo tanto, en el ejercicio fiscalizado se redujeron estos gastos en un 29,34%


Los créditos, por artículos, presentan los siguientes importes en €:

Cuadro 21 Gastos financieros

Artículo Crédito inicial

Modificación Crédito


Pagos

31 Préstamos y otras operaciones 311.030,30 -147.328,74 163.701,56 143.070,40 116.410,62

35 Intereses de mora y otros gastos financieros 1.779,00 4.940,79 6.719,79 4.003,88 1.807,88

Total capítulo 3 312.809,30 -142.387,95 170.421,35 147.074,28 118.218,50

La muestra seleccionada abarcó a los intereses correspondientes a las operaciones de préstamo

reflejadas en el anterior apartado 2 Pasivos financieros, resultando un importe de 100.935,83€

lo que representa el 68,63% del total registrado, 147.074,28€.

Cuadro 22 Gastos financieros derivados de las operaciones de amortización

Descripción intereses 1 intereses 2 intereses 3 intereses 4 Total gastos

Préstamo Caixanova-0509 0540000497 97,15 48,57 145,72

Préstamo Caixanova-0509 0540003034 1.946,15 1.783,97 1.621,79 1.621,79 6.973,70

Préstamo B.C.L.Y. 43861542 93.816,41 93.816,41

Total

100.935,83

De su examen se observa la concordancia de las operaciones con las condiciones económicas y


IV.9. OTRAS MATERIAS

GESTIÓN TRIBUTARIA

La gestión tributaria se efectuará por las siguientes vías:


Informe 33

1) la efectuada por la empresa concesionaria de la gestión del abastecimiento de agua y de

saneamiento y depuración de aguas residuales.

2) la llevada a cabo por la Diputación provincial en orden a la delegación de competencias

aprobada por el Pleno y aceptada por el organismo provincial referido al Impuesto de Actividades

Económicas y a la gestión en vía ejecutiva de los recursos públicos.

3) la gestión del resto de recursos tributarios competen al ayuntamiento.

La gestión realizada en el ejercicio es cómo sigue:

Cuadro 23: Ingresos tributarios y otros

Descripción Previsiones

iniciales Previsiones definitivas

Derechos reconoc.

Derechos reconocidos

netos

Recaudación neta

% Recaudac. neta/ Previs. definitivas

Impuesto sobre bienes inmuebles de naturaleza rústica

30.420,00 30.420,00 26.044,19 26.044,19 24.731,51 81,30%

Impuesto sobre bienes inmuebles de naturaleza urbana

2.486.927,58 2.486.927,58 2.912.122,52 2.909.528,44 2.560.663,68 102,96%

Impuesto sobre bienes inmuebles de naturaleza especial

61.839,00 61.839,00 145.905,81 145.905,81 145.905,81 235,94%

Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica

653.733,00 653.733,00 702.887,72 696.635,86 605.908,71 92,68%

Impuesto sobre actividades económicas 289.780,22 289.780,22 200.733,95 200.733,95 75.719,60 26,13%

Impuesto sobre construcciones instalaciones y obras

990.021,25 990.021,25 99.745,25 90.842,83 90.842,83 9,18%

Tasas derechos de examen 2.000,00 2.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00%

T. expedición documentos administrativos

24.252,00 24.252,00 14.461,02 14.461,02 14.461,02 59,63%

T. enganche red de saneamiento 1.896,75 1.896,75 660,60 660,60 660,60 34,83%

T. saneamiento y depuración aguas residuales

238.469,40 273.474,22 273.474,22 273.474,22 273.474,22 100,00%

T. cementerio 2.000,00 2.000,00 4.923,99 4.923,99 4.923,99 246,20%

T. enganche red de distribución de agua

17.588,50 17.588,50 10.286,23 10.286,23 10.286,23 58,48%

T. abastecimiento de agua 632.657,68 831.042,12 831.042,12 831.042,12 831.042,12 100,00%

T. ayuda en el hogar 55.714,29 55.714,29 69.795,14 69.795,14 69.795,14 125,27%

T. enseñanza en el conservatorio de música

118.450,00 118.450,00 100.168,05 100.168,05 99.903,24 84,34%

T. por servicios punto limpio 350,00 350,00 159,00 159,00 159,00 45,43%

T. por servicios especiales a transportes 6.200,00 6.200,00 74,94 74,94 74,94 1,21%

T. por celebración matrimonios civiles en el Pazo de la Misericordia

1.000,00 1.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00%

T. por licencia de apertura de establecimientos

35.478,00 35.478,00 37.130,61 37.130,61 37.130,61 104,66%

T. por licencia de autotaxis y vehículos de alquiler

0,00 0,00 1.453,25 1.453,25 1.453,25 --

T. por licencias urbanísticas 525.495,55 525.495,55 90.745,92 86.962,74 86.962,74 16,55%

T. por recogida de basura 1.008.550,00 1.008.550,00 1.134.928,42 1.134.928,42 1.011.650,78 100,31%

T. por licencia de animales peligrosos 0,00 0,00 136,50 136,50 136,50 --

T. por otros servicios urbanísticos 0,00 0,00 730,48 730,48 730,48 --

T. compensación de Telefónica de España, S.A.

50.167,56 50.167,56 56.041,84 56.041,84 56.041,84 111,71%

T. empresas suministradoras afecten general ocupación 1,5%

108.778,67 108.778,67 109.689,07 109.689,07 109.689,07 100,84%


Informe 34

Descripción Previsiones

iniciales Previsiones definitivas

Derechos reconoc.

Derechos reconocidos

netos

Recaudación neta

% Recaudac. neta/ Previs. definitivas

T. ocupación dominio público con quioscos

3.072,65 3.072,65 2.295,20 2.295,20 2.295,20 74,70%

T. ocupación dominio público con mercancías, vallas, estados

22.066,07 22.066,07 13.725,36 13.725,36 13.725,36 62,20%

T. ocupación dominio público con mesas y sillas

20.045,00 20.045,00 30.417,24 30.417,24 92,92 0,46%

T. ocupación dominio público con puestos de venta ambulante

35.777,55 35.777,55 31.632,48 31.008,96 31.008,96 86,67%

T. ocupación dominio p. por entrada vehículos y reservas aparcamiento

33.840,00 33.840,00 45.568,99 45.568,99 7.512,92 22,20%

T. por utilización de instalaciones deportivas

1.500,00 1.500,00 1.196,61 1.196,61 1.196,61 79,77%

T. por anuncios ocupando o visibles desde vía pública

3.184,92 3.184,92 0,00 0,00 0,00 0,00%

Reintegro de presupuestos cerrados 0,00 0,00 6.733,88 6.733,88 6.733,88 --

Multas por infracciones urbanísticas 70.000,00 70.000,00 123.154,47 122.854,47 122.854,47 175,51%

Multas por infracciones de ordenanzas y reglamentos

8.000,00 8.000,00 8.175,00 8.175,00 8.175,00 102,19%

Ingresos despacho billetes del Teatro Pastor Díaz

8.000,00 8.000,00 6.449,00 6.449,00 6.449,00 80,61%

Recursos eventuales 1.000,00 1.000,00 0,01 0,01 0,01 0,00%

Otros ingresos imprevistos 2.000,00 2.000,00 207,39 207,39 207,39 10,37%

Ingresos gestión servicio de agua 71.800,00 71.800,00 0,00 0,00 0,00 0,00%

Ingresos gestión matadero 26.765,98 26.765,98 0,00 0,00 0,00 0,00%

Ingresos gastos superficie aparcamientos A Mariña S.L.

1.081,82 1.081,82 0,00 0,00 0,00 0,00%

Ingresos reclamación de daños en siniestros

14.800,00 14.800,00 12.708,53 12.708,53 12.708,53 85,87%

Ingresos por gastos surgidos de anuncios

3.000,00 3.000,00 1.661,44 1.661,44 1.661,44 55,38%

Ingresos por recuperación de papel y cartón

8.132,78 8.132,78 16.026,85 16.026,85 6.170,89 75,88%

Ingresos de participantes en plan transporte universitario

16.480,00 16.480,00 16.143,99 15.988,03 15.988,03 97,01%

Total 7.692.316,22 7.925.705,48 7.139.437,28 7.116.826,26 6.349.128,52 80,11%

Las modificaciones de las previsiones iniciales, por importe de 233.389,26€, afectaron a las

siguientes tasas:

- Tasa de saneamiento y depuración de aguas residuales, 35.004,82€.

- Tasa de abastecimiento de agua, 198.384,44€.

El examen de expedientes de gestión tributaria se centró en los siguientes recursos:

1º) Tasas de abastecimiento, saneamiento y depuración del agua gestionada por la empresa

Aquagest S.A., resultando, de acuerdo con la información facilitada por la empresa y

contabilizada por el ayuntamiento, en cómputo anual, de 1.104.516,34€.

2º) Por la delegación de competencias asumidas por la Diputación de Lugo mediante convenio

del 4 de octubre de 1995, de acuerdo con las liquidaciones transferidas por la Diputación

provincial correspondientes al IAE de los ejercicios 2009, 2010 y 2011, resulta una cuota del

ayuntamiento de 127.849,13€ importe justificado por el Servicio de recaudación provincial pero


Informe 35

figuran como derechos reconocidos netos una cantidad mayor, 200.733,95€, y como

recaudación neta un importe menor del recaudado, 75.719,60€.

3º) Tasa por la utilización privativa o el aprovechamiento especial constituido en el suelo, vuelo y

subsuelo de las vías públicas municipales, a favor de empresas explotadoras de servicios de

suministro que afecten al vecindario. Esta tasa tiene como contribuyentes a las empresas

explotadoras de servicios de suministros que disfruten, utilicen o aprovechen especialmente los

bienes públicos locales (vuelo, suelo o subsuelo). Es conocida como tasa 1,5%, ya que uno de los

regímenes para el cálculo de su importe se basa en el citado porcentaje sobre la facturación de

los ingresos brutos en el ayuntamiento.

Corresponden las 6 siguientes empresas:

Cuadro 24: Tasa por la utilización privativa o aprovechamiento especial en el suelo, vuelo y subsuelo

Compañía Total ingreso

BEGASA 56.861,54

GAS NATURAL SERVICIOS SA 29.119,79

EON DISTRIBUCIONES SL 9.772,31

ENDESA ENERGIA SAU 9.524,82

IBERDROLA S.A. 4.014,82

EON DISTRIBUCIONES SL 395,79

TOTAL 109.689,07

Se seleccionaron, por criterio de mayor cuantía, los ingresos correspondientes a BEGASA y Gas

Natural Servicios, SA

a) BEGASA abonó un total de 56.861,54€, que se corresponden con las liquidaciones

trimestrales del 1,5% de la facturación de los períodos que se indican, correspondiendo los

siguientes importes:

- Ejercicio 2010. Cuarto trimestre: 13.799,05€.

- Ejercicio 2011. Primer trimestre: 15.571,31€.

- Ejercicio 2011. Segundo trimestre: 13.955,62€.

- Ejercicio 2011. Tercer trimestre: 13.535,56€.

b) GAS NATURAL SERVICIOS, SA. En este caso, el importe total de 29.119,79€ se deriva del

porcentaje de facturación correspondiente al ejercicio 2010.

4º) Régimen especial de compensación Telefónica, SA

Esta entidad debe abonar la cantidad prevista por la Ley 15/1987, del 30 de julio, de tributación

de la Compañía Telefónica Nacional de España, SA y en el Real decreto 1334/1988, del 4 de

noviembre, de desarrollo parcial de la Ley.


Informe 36

Dicha cantidad consiste en una compensación anual mediante pago del 1,9% de los ingresos

brutos procedentes de la facturación obtenida por la Compañía en el término municipal en el

ejercicio anterior, que se calculan según los criterios que se establecen en las normas citadas.

El pago de la compensación se verificará mediante cuatro declaraciones liquidaciones trimestrales

a cuenta de la declaración liquidación definitiva que se practique.

En el ejercicio se recoge un importe de 56.041,68€ por el concepto de compensaciones

realizadas por la compañía durante el ejercicio 2011, afectando a liquidaciones correspondientes

al cuarto trimestre de 2010 y primero, segundo y tercero trimestres de 2011, equivalentes a una

tasa de un 1,9% sobre el importe correspondiente a la facturación del término municipal.

EJERCICIOS CERRADOS

La ejecución de los ejercicios cerrados resultó del siguiente modo:

A) Estado de ingresos.

Figuran en el estado de ingresos de ejercicios cerrados anotaciones de derechos pendientes de

cobro con el origen y desarrollo según las cifras recogidas en el cuadro siguiente:

Cuadro 25. Estado de ingresos cerrados por origen

Origen Derechos

pendientes cobro a 1-1

Modificaciones saldo inicial

Derechos anulados

Derechos cancelados

Recaudación Derechos

pendientes cobro a 31-12

% Recaudación

% Derechos pendientes cobro 31-12

1996 25.218,03 0,00 0,00 0,00 48,20 25.169,83 0,01 1,24

1997 40.626,31 0,00 0,00 0,00 87,05 40.539,26 0,01 2,00

1998 43.333,45 0,00 0,00 0,00 169,41 43.164,04 0,02 2,12

1999 74.652,66 0,00 0,00 0,00 1.263,88 73.388,78 0,17 3,61

2000 41.791,62 0,00 0,00 0,00 2.029,59 39.762,03 0,27 1,96

2001 51.958,93 0,00 0,00 0,00 2.596,36 49.362,57 0,35 2,43

2002 169.976,08 0,00 0,00 0,00 3.988,74 165.987,34 0,54 8,17

2003 170.798,07 0,00 0,00 0,00 3.831,40 166.966,67 0,52 8,22

2004 172.053,16 0,00 0,00 0,00 6.000,06 166.053,10 0,81 8,17

2005 194.040,66 0,00 0,00 0,00 12.858,41 181.182,25 1,74 8,92

2006 113.513,86 0,00 0,00 0,00 16.065,36 97.448,50 2,17 4,80

2007 138.450,32 0,00 0,00 0,00 14.236,20 124.214,12 1,92 6,11

2008 301.135,15 0,00 0,00 0,00 26.494,42 274.640,73 3,58 13,52

2009 267.625,34 0,00 0,00 0,00 36.080,34 231.545,00 4,87 11,40

2010 966.897,38 0,00 0,00 0,00 614.789,07 352.108,31 83,02 17,33

Total 2.772.071,02 0,00 0,00 0,00 740.538,49 2.031.532,53 100,00 100,00

La recaudación del ejercicio tiene su origen principalmente en el 2010, descendiendo

significativamente en ejercicios anteriores.

Figuran anotaciones susceptibles de prescripción, debido al tiempo transcurrido desde su

reconocimiento, motivo por lo que el Ayuntamiento debería proceder a su análisis para, en su

caso, y previo el oportuno expediente, efectuar una depuración de saldos.


Informe 37

De los 2.031.532,53€, el 91,21% corresponden a derechos del capítulo 1 Impuestos directos; el

7,62%, al capítulo 3 Tasas y precios públicos; el 0,87%, al capítulo 4 Transferencias corrientes;

0,17% al capítulo 2 Impuestos indirectos y 0,13 % al capítulo Ingresos patrimoniales.

B) Estado de gastos:

El estado de gastos presenta, de acuerdo con el cuadro los siguientes los datos:

Cuadro 26. Estado de gastos cerrados por origen

Origen Deberes

pendientes pago a 1-1

Modificaciones y anulaciones

Total deberes pendientes de

pago Prescripciones Pagos

Deberes pendientes a

31-12

% Pagos

% Obligac. pendientes

a 31-12

1999 14.196,92 0,00 14.196,92 12.100,89 0,00 2.096,03 0,00 0,49

2000 11.612,79 0,00 11.612,79 4.913,54 0,00 6.699,25 0,00 1,58

2001 2.578,68 0,00 2.578,68 738,07 0,00 1.840,61 0,00 0,43

2002 301.595,07 0,00 301.595,07 233.336,17 0,00 68.258,90 0,00 16,05

2003 143.924,76 0,00 143.924,76 139.585,09 0,00 4.339,67 0,00 1,02

2004 1.122,79 0,00 1.122,79 0,00 0,00 1.122,79 0,00 0,26

2005 515,33 0,00 515,33 0,00 0,00 515,33 0,00 0,12

2006 71.771,43 0,00 71.771,43 0,00 0,00 71.771,43 0,00 16,87

2007 9.543,84 0,00 9.543,84 0,13 4.743,30 4.800,41 0,14 1,13

2008 128.930,19 0,00 128.930,19 0,00 60.020,19 68.910,00 1,77 16,20

2009 182.511,34 0,00 182.511,34 0,00 124.073,52 58.437,82 3,65 13,74

2010 3.345.911,13 0,00 3.345.911,13 0,00 3.209.369,03 136.542,10 94,44 32,10

Total 4.214.214,27 0,00 4.214.214,27 390.673,89 3.398.206,04 425.334,34 100,00 100,00

Como se puede observar los pagos de las obligaciones pendientes a fin de ejercicio afectan en

mayor medida al ejercicio inmediato anterior, disminuyendo su peso en los ejercicios anteriores.

Afectando, como se indica en el cuadro 27 a los siguientes capítulos:

Cuadro 27. Gastos por capítulos

Capítulo de gastos Obligaciones pendientes pago a 1-1

Modificación y

anulaciones. Prescripciones Pagos

Obligaciones pendientes

pago a 31-12 % Pagos

% Obligac. pendientes

de pago a 31-12

1 Personal 14.646,20 0,00 237,91 11.479,24 2.929,05 0,34 0,69

2 Corrientes en bienes y servicios.

2.436.899,87 0,00 370.380,09 1.790.655,30 275.864,48 52,69 64,86

4. Transferencias corrientes 256.027,44 0,00 8.714,68 218.074,56 29.238,20 6,42 6,87

6 Inversiones reales 1.504.574,00 0,00 11.341,21 1.377.996,94 115.235,85 40,55 27,09

7 Transferencias de capital 2.066,76 0,00 0,00 0,00 2.066,76 0,00 0,49

Total 4.214.214,27 0,00 390.673,89 3.398.206,04 425.334,34 100,00 100,00

Durante el ejercicio se aprueba, de acuerdo con lo establecido en la normativa, el expediente de

baja de obligaciones por prescripción extintiva, por importe de 390.673,89€.

A fin de ejercicio, las obligaciones pendientes de pago corresponden principalmente a gastos de

los capítulos 2 y 6, y en menor medida, del capítulo 4.

En consecuencia, figuran anotaciones susceptibles de prescripción, debido al tiempo transcurrido

desde su registro, motivo por el cual el Ayuntamiento debería proceder a su análisis y previo

oportuno expediente, efectuar una depuración de saldos.


Informe 38

URBANISMO

En la actualidad el Plan General de Ordenación Municipal se encuentra aprobado inicialmente

por acuerdo del Pleno del 14 de abril de 2011, haciéndose público mediante inserción de

anuncio en el DOG nº 132, del 11 de julio de 2011, y en los periódicos El progreso y La Voz de

Galicia el día 28 de junio de 2011.

La organización administrativa de la unidad de urbanismo del ayuntamiento, sin categoría

específica de servicio, sección, etc., está compuesta por la siguientes puestos:

Cuadro 28. Organización administrativa de la unidad de urbanismo

Nº Puesto de Trabajo o Calificación Relación Laboral Dedicación

1 Arquitecto Funcionario de carrera Parcial

1 Técnico jurídico Funcionario de carrera Parcial

2 Administrativos Funcionario de carrera Parcial

Esta unidad comparte también actividad con la tramitación de expedientes de disciplina

urbanística. Unidad de disciplina urbanística que se compone de los siguientes puestos:

Cuadro 29. Organización administrativa de la unidad de disciplina urbanística

Nº Puesto de Trabajo o Calificación Relación Laboral Dedicación

1 Arquitecto Funcionario de carrera Parcial

1 Técnico jurídico Funcionario de carrera Parcial

2 Administrativos Funcionario de carrera Parcial

1 Vigilante de obras Funcionario de carrera Total

En el ejercicio fiscalizado no se encontraba constituido el Patrimonio Municipal del Suelo, no

existiendo un inventario especifico de bienes y derechos.

Las licencias solicitadas y concedidas durante el ejercicio 2011 figuran en el cuadro siguiente:

Cuadro 30. Licencias solicitadas en el 2011, concedidas y pendientes

Licencias solicitadas 2011 nº Licencias concedidas 2011 (incluye actuaciones iniciadas en el ejercicio

anterior) nº Pendientes nº

Edificación nueva planta 7 Edificación nueva planta 5 Edificación nueva planta 2

Ampliación, modificación y reforma 11 Ampliación, modificación y reforma 8 Ampliación, modificación y reforma 3

Primera utilización de edificios 21 Primera utilización de edificios 13 Primera utilización de edificios 8

Otras obras 306 Otras obras 206 Otras obras 100

Total 345 Total 232 Total 113

Durante el ejercicio se iniciaron 8 expedientes de reposición a la legalidad, de los que 4 fueron

tramitados de oficio y los otros 4 por denuncia. Además, en el ejercicio fiscalizado se efectuaron

8 resoluciones de expedientes de legalidad, de los que 4 resultaron resueltos encontrándose

otros 4 expedientes pendientes de resolución. El número de expedientes de reposición a la

legalidad asciende a 8, con una orden de demolición dictada en el ejercicio.


Informe 39

El Ayuntamiento no comunicó a la Xunta de Galicia ninguna infracción de disciplina urbanística

de su competencia. Las comunicaciones y requerimientos recibidos de la Xunta de Galicia

relativos a infracciones urbanísticas se corresponden con la contestación relativa a 1 expediente.

OTRAS OPERACIONES. COMPRAVENTA DE TERRENOS

Se recoge en este apartado un expediente reparado por el Interventor en el ejercicio, que se

deriva de una compraventa de varias parcelas, con una superficie total de 13.649,86 metros

cuadrados, realizada por el Ayuntamiento a favor de Electromecánicos Viveiro, SA. La operación

se formalizó mediante escritura otorgada el 30 de diciembre de 1996, acordándose un precio de

194.805,22€ (32.412.862 pesetas) si bien quedó su pago aplazado, fijándose un plazo de 30

años para el abono del mismo, plazo que finalizaba el 31 de diciembre de 2026. Para estos

efectos, como garantía de pago del precio aplazado se pacta una condición resolutoria a favor de

la parte vendedora. Las parcelas adquiridas por la empresa fueron objeto de agrupación en la

misma escritura.

En el ejercicio 2011, con motivo de regularizar e integrar jurídica y urbanísticamente la finca

agrupada en el Parque empresarial de Landrove Viveiro, a Xestur solicita a la Electromecánicos

Viveiro SA la cesión de 3.943,82 metros cuadrados, cediéndole a su vez a Xestur una porción de

sus terrenos. De acuerdo con la información que se deriva del reparo del Interventor:

1. Para escriturar la porción de la parcela a ceder a Xestur es necesario cancelar la condición

resolutoria sobre los 3.943,82 metros cuadrados que van a ser objeto de cesión, ya que si no se

vería afectado al Polígono, y

2. A los efectos de que la SA disponga de financiación, hace falta la posposición de la condición

resolutoria a favor de entidades financieras al objeto de que la empresa pueda obtener créditos

con garantía hipotecaria sobre su finca.

El Decreto 3588/1964 que aprueba el reglamento de la Ley de Patrimonio del Estado, aplicable

en las enajenaciones patrimoniales de la Administración local en el ejercicio 1996, señala en su

artículo 117 que sí el contrato supera el importe de 20.000.000 de pesetas, podrá estipularse

aplazamiento de tres cuartas partes del precio total, por un período no superior a cuatro

ejercicios, estableciendo también que la venta debiera hacerse por subasta, el informe de reparo

pone en entredicho además de las observaciones indicadas el incidente del ordenamiento

comunitario, artículo 107 del Tratado de la Comunidad Europea de 1957 respeto a

incompatibilidad de la ayuda a la empresa con fondos públicos que falseen o amenacen falsear la

competencia.

Se debe también incluir informe de la Secretaría municipal o, en su caso, del Servicio de

Cooperación municipal de la Diputación de Lugo, informe que no figura en el expediente.


Informe 40

Además debe modificarse el contrato en el sentido de establecer un interés por el aplazamiento

de pago y reducción del período de aplazamiento.

El informe del Servicio de Cooperación municipal ante la propuesta señala su viabilidad siempre

que se garantiza por otros medios, con preferencia por el aval bancario, además de las

observaciones expuestas con anterioridad respeto al incumplimiento inicial de los plazos de pago

y la no exigencia de intereses por aplazamiento, así como la no exigencia de garantía en la orden

de preferencia expuesto por el Servicio de Cooperación de la Diputación.

V. MAGNITUDES PRESUPUESTARIAS RELEVANTES

Las magnitudes presupuestarias relevantes son las siguientes:

V.1. RESULTADO PRESUPUESTARIO

El importe del resultado presupuestario, antes de ajustes, es positivo en 796.123,62€, ya que los

derechos liquidados, 13.926.513,8€, fueron superiores a los deberes liquidados en el ejercicio,

13.130.390,22€.

Este resultado, sí tenemos en consideración los ajustes necesarios de acuerdo con la normativa,

experimenta un decrecimiento, debido a las desviaciones de financiación positivas del ejercicio en

los gastos con financiación afectada, dando lugar a un resultado presupuestario ajustado

negativo por importe de 191.013,78€, como se refleja a continuación.

Cuadro 31 Resultado presupuestario

Concepto Derechos recon.

netos Obligaciones recon. netas

Ajustes Resultado

presupuestario

la. Operaciones corrientes 11.923.881,83 11.574.765,92 349.115,91

b. Otras operaciones no financieras 2.001.432,01 1.049.415,68 952.016,33

1. Total operaciones no financieras (a+b) 13.925.313,84 12.624.181,60 1.301.132,24

2. Activos financieros 1.200,00 0,00 1.200,00

3. Pasivos financieros 0,00 506.208,62 -506.208,62

RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 13.926.513,84 13.130.390,22 796.123,62

AJUSTES: 0,00

4. Créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos generales 0,00

5. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio 7.300,00 0,00

6. Desviaciones de financiación positivas del ejercicio 994.437,40 -987.137,40

RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO -191.013,78

V.2. ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA

Al expediente de tramitación de la liquidación se acompaña el informe de la intervención relativo

al cumplimiento del principio de estabilidad presupuestaria a lo que se refiere el Real decreto

1463/2007, del 2 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo de la Ley

18/2001, del 12 de diciembre, de estabilidad presupuestaria.


Informe 41

Como resultado de la evaluación previa de los ingresos y gastos no financieros (derechos

reconocidos netos menos obligaciones reconocidas netas, de los capítulos 1 a 7) resulta la

capacidad de financiación en 1.301.132,24€.

Después de los ajustes con los criterios de Contabilidad Nacional recogidos en el Manual de

cálculo de déficit adaptado a las Corporaciones Locales, resulta que:

- los recursos no financieros fueron suficientes para financiar la totalidad de gastos no financieros

del ejercicio, con lo que existe una capacidad de financiación de 200.288,50€.

- los recursos financieros del ejercicio fueron inferiores a los gastos financieros del ejercicio en

505.008,62€.

Además, la Intervención realiza otros ajustes de las magnitudes presupuestarias, en el siguiente

sentido

1 Derivados de las modificaciones de créditos financiados con remanente líquido de tesorería por

importe de 50.018,14€ en los capítulos 1 a 6 de gastos.

Este ajuste da lugar a que:

Los recursos no financieros fueron suficientes para financiar la totalidad de gastos no

financieros del ejercicio con lo que existe una capacidad de financiación de

150.270,36€.

Los recursos financieros del ejercicio muestran una necesidad de financiación de

505.008,62€.

2.Desviaciones de financiación imputables al ejercicio 2011 (positivas por 994.437,40€ y

negativas de 7.300,00€) dando lugar a que:

Los recursos no financieros alcanzarían una necesidad de financiación de 836.867,04€.

Los recursos financieros del ejercicio muestran una necesidad de financiación de

505.008,62€..

En consecuencia, la necesidad de financiación municipal es de 1.341.875,66€.

En este punto, se debe tener en cuenta el Acuerdo de la subcomisión de régimen económico y

financiero y fiscal de la Comisión nacional de administración Local, relativo a la aplicación de la

Ley general de estabilidad presupuestaria, que señala como límite para no incurrir en el deber de

presentar planes económicos financieros un porcentaje, en términos de ingresos no financieros,

del 4,39%, que se calcula para cada entidad local respeto al déficit global. Dicho porcentaje se

calcula sobre los ingresos no financieros, pero sin incluir el efecto de las liquidaciones definitivas

de las participaciones de las entidades locales en los tributos del Estado correspondiente a los

años 2008 y 2009.


Informe 42

El Ayuntamiento de Viveiro presenta un déficit del 9,64%, dado que supera el porcentaje del

4,39% de los ingresos no financieros en la liquidación del ejercicio 2011 (las operación no

financieras totalizan 13.925.313,84€, el 4,39 % son 557.012,55€, superando en 784.863,11€

el umbral previsto), deberá presentar un Plano Económico Financiero.

V.3. REMANENTE DE TESORERÍA

El estado de remanente de tesorería aprobado, presenta un importe negativo de 142.202,57€,

de acuerdo con los siguientes registros:

Cuadro 32. Remanente de tesorería

Estado de Remanente de Tesorería Ejercicio 2011 Ejercicio 2010

1. (+) FONDOS LÍQUIDOS 2.482.468,66 2.155.146,91

2. (+) DERECHOS PENDIENTES DE COBRO 2.844.209,49 2.773.091,12

(+) De presupuesto corriente 814.447,57 966.897,38

(+) De presupuestos cerrados 2.031.532,53 1.805.173,64

(+) De operaciones no presupuestarias 55.044,88 58.896,10

(-) Cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 56.815,49 57.876,00

3. (-) DEBERES PENDIENTES DE PAGO 3.634.752,28 4.423.109,67

(+) De presupuesto corriente 2.460.645,11 3.345.911,13

(+) De presupuestos cerrados 425.334,34 868.303,14

(+) De operaciones no presupuestarias 844.358,62 288.421,70

(-) Pagados realizados pendientes de aplicación definitiva 95.585,79 79.526,30

I. Remanente de tesorería total (1+2-3) 1.691.925,87 505.128,36

II. Saldos de dudoso cobro 1.465.546,92 1.494.994,97

III. Exceso de financiación afectada 368.581,52 891.500,25

IV. Remanente de tesorería para gastos generales (I-II-III) -142.202,57 -1.881.366,86

El remanente de tesorería negativo ponen de manifiesto la incapacidad del ayuntamiento para

hacer frente a sus obligaciones a corto plazo.

Respecto a los importes que se recogen en el remanente de tesorería es de significar que los

mismos son coherentes con los que figuran nos diversos estados de los que proceden.

Con relación a los Fondos Líquidos es necesario indicar que los 2.482.468,66€ se encuentran

justificados mediante las correspondientes actas de arqueo.

VI. SOCIEDADES MERCANTILES

Las tres sociedades mercantiles del Ayuntamiento de Viveiro presentan unos resultados

negativos, observándose las siguientes diferencias con relación a las cuentas del ejercicio

precedente:

VI.1. TURVIVEIRO S.L.

Turviveiro, SL, cuya actividad tiene por finalidad:


Informe 43

- la construcción de locales, edificios e instalaciones o acondicionamiento de espacios destinados

la actividades relacionadas con el deporte, el ocio, la hostelería o el turismo.

- la contratación de terceras personas, participación en otras actividades mercantiles y actuación

como promotores en cualquiera de las actividades descritas.

- la adquisición de terrenos, construcción de edificaciones y su explotación directa o indirecta,

con la misma finalidad.

- crear y/o gestionar los servicios especializados que el Ayuntamiento le encomiende, en

particular, las tareas directamente relacionadas con el deporte, el ocio, la hostelería o el turismo.

El resultado del ejercicio, de acuerdo con las cuentas depositadas en el Registro Mercantil el 26

de junio de 2012, es de -138.823,39€, (-93.804,57€ en el 2010).

Las diferencias existentes entre las cuentas del 2010 y 2011 en Turviveiro, SL fueron debidas a

que el Pleno del Ayuntamiento, en sesión de fecha 28 de junio de 2010, acordó asumir la gestión

directa de la piscina municipal con efectos del 1 de julio de 2010 hasta que tuviera lugar su

gestión indirecta mediante concesión administrativa. Hasta ese día la gestión de la piscina la

realizaba la empresa concesionaria Gaia gestión deportiva, SL.

La gestión directa se haría a través de la empresa íntegramente municipal Turviveiro, que hasta

entonces era la encargada de la gestión del puerto deportivo, y para eso el Ayuntamiento

asumiría el personal de la concesionaria de la piscina municipal.

Por otra parte la piscina permaneció cerrada en el período de 1 de junio de 2010 a 2 de mayo de

2011, con el fin de acometer obras de reposición, reparación e inversión.

Por todo lo dicho anteriormente, en los años 2010 y 2011 hay que distinguir varios períodos de

actividad en la empresa municipal Turviveiro, SL que provocan variaciones de efectivos de

personal, gastos e ingresos entre dichos ejercicios. Estos períodos comprenden:

- Del 1 de enero al 3 de junio de 2010. Gestión del puerto deportivo. El 3 de junio de 2010

Puertos de Galicia notifica al Ayuntamiento el inicio de un expediente de caducidad

administrativa de la concesión y la medida provisional de suspensión de la actividad, uso y

explotación de las instalaciones.

- Del 1 de julio de 2010 al 2 de mayo de 2011. Gestión de la piscina municipal. No se producen

ingresos por estar cerrada por obras.

- Del 3 de mayo de 2011 a 31 de diciembre de 2011. Gestión de la piscina con explotación de su

actividad normal. A día de hoy continua en esta situación.


Informe 44

VI.2. APARCAMIENTOS A MARIÑA S.L.

Aparcamientos A Mariña, SL, cuya actividad se dirige a la construcción, gestión y explotación de

aparcamientos subterráneos de vehículos automóviles, en el tenérmelo municipal. De acuerdo

con las cuentas depositadas en el Registro Mercantil, el 6 de agosto de 2012, presenta un

resultado del ejercicio de -58.274,78 €, (-24.275,83€ en el 2010).

Las diferencias existentes entre las cuentas de 2010 y 2011 en Aparcamientos A Mariña, SL

fueron:

Cuadro 33: Comparativa por conceptos de explotación

Concepto 2011 2010 Diferencias

Cifra de negocios 8.255,78 17.788,42 -9.532,64

Otros ingresos de explotación 148.362,14 188.375,40 -40.013,26

Gastos de personal 130.991,39 102.223,68 28.767,71

Otros gastos de explotación 29.037,00 21796,76 7.240,24

Analizando los diversos conceptos tenemos:

A. Cifra de negocios

Cuadro 34: Cifra de negocios

Cuentas 2011 2010 Diferencias

Ventas derechos de uso de plazas de garaje 3.249,96 9.917,11 -6.667,15

Servicio de grúa 5.003,82 4.804,45 201,37

Servicio de lavado y engrase 0,00 3.066,86 -3.066,86

Total 8.255,78 17.788,42 -9.532,64

En 2011 se vendieron menos plazas de garaje y el servicio de lavado y engrase dejó de funcionar

por avería de la máquina.

B. Otros ingresos de explotación

Cuadro 35: Otros ingresos de explotación


Subvención centro especial de empleo 62.272,89 45.809,54 16.463,35

Subvención a la explotación (Ayuntamiento) 0,00 44.000,00 -44.000,00

Ingresos por arrendamiento 41.710,80 44.379,89 -2.669,09

Recaudación ORA 24.613,91 25.205,14 -591,23

Recaudación tíckets aparcamiento 16.257,54 20.843,20 -4.585,66

Servicios comunes plazas. trimestrales 3.507,00 3.276,25 230,38

Ingresos por vales descuentos 0,00 4.861,38 -4.861,38

Total 148.362,14 188.375,40 -40.013,26

El motivo de la minoración de ingresos en 2011 se debe a que no se recibe ninguna subvención

del Ayuntamiento y a la caída de ingresos, tanto en alquiler de plazas de garaje, como por uso

diario del aparcamiento, ya sea vía tícket o por venta de vales descuento a los comercios del

casco histórico.


Informe 45

C. Gastos de personal

Cuadro 36: Gastos de personal


Nóminas enero a diciembre 97.073,08 85.227,44 11.845,64

Pagas extras 19.112,36 17.006,25 2.106,11

Retrasos 14.805,95 0,00 14.805,95

Total 130.991,39 102.233,69 28.757,70

La diferencia del gasto en los dos ejercicios, fundamentalmente, se producen por dos motivos: el

pago de retrasos de 2010 en el año 2011 y el incremento salarial aplicado por la Resolución del

15 de marzo de 2011, de la Dirección General de Relaciones Laborales, por la que se dispone la

inscripción en el registro, el depósito y la publicación, en el Diario Oficial de Galicia, del V

convenio colectivo de ámbito autonómico para el sector de aparcamientos, garajes y

estacionamientos regulados de superficie (DOG nº 84 del 2 de mayo de 2011).

D. Otros gastos de explotación.

El aumento de ellos en 2011 se debe al incremento de los gastos de reparación y a los costes de

inscripción de escrituras y cuentas en el Registro Mercantil para regularizar la situación de la

empresa.

Cuadro 37: Otros gastos de explotación


Reparaciones de vehículos 0,00 337,18 -337,18

Reparaciones de maquinaria de lavado 1.813,00 196,00 1.617,00

Reparaciones de maquinaria de tickets. 2.332,96 0,00 2.332,96

Reparaciones varias 2.576,96 0,00 2.576,96

Registro mercantil 2.183,23 59,11 2.124,12

Total 8.906,15 592,29 8.313,86

VI.3. EOGAL SL

El Ayuntamiento participa con un 51% en el capital social de la mercantil Eogal Viveiro, SL, cuya

actividad, pendiente de inicio en el ejercicio fiscalizado, tiene como objetivo la promoción,

construcción, gestión y explotación de un Parque Eólico Singular, en el término municipal.

Esta sociedad, de acuerdo con el artículo 209 del RDL 2/2004, del TRLRFL, no forma parte de la

Cuenta General. El resultado del ejercicio es negativo con un importe de 1.47,48 €, (-286,33€ en

el año anterior) debido a gastos de notaría, registro y presentación de documentación ante las

diferentes administraciones.

VII. CONCLUSIONES

- Se observa que se realizan fuera de los plazos previstos normativamente los siguientes

trámites: la liquidación del presupuesto de la entidad; formación de la Cuenta General, informe


Informe 46

de la Comisión Especial de Cuentas, presentación al Pleno y aprobación de la misma, así como la

rendición de la Cuenta General ante el Consello de Contas.

- No se dispone de un inventario actualizado de bienes y derechos patrimoniales como

establece la regla 16 de la Orden 4041/2004 del Ministerio de Economía y Hacienda, del 23 de

noviembre, por la que se aprueba la instrucción de contabilidad de tratamiento normal para

entidades locales, y el artículo y 17 del RD 1372/86, del 13 de junio, del reglamento de bienes de

las entidades locales. La inexistencia de un inventario contable actualizado impide determinar la

valoración correcta del inmovilizado.

- En materia de contabilidad financiera el Ayuntamiento de Viveiro no lleva a cabo la

corrección valorativa de los bienes y derechos del inmovilizado de carácter amortizables a lo

largo de su vida útil, conforme señalan las reglas 17 a 20 de la instrucción de contabilidad de

tratamiento normal para entidades locales

- De acuerdo con los artículos 169.6 del Real decreto legislativo 2/2004 y 21 del Real decreto

500/1990, en el que se prevé que sí iniciado el ejercicio económico no entrara en vigor el

presupuesto correspondiente, se considerará automáticamente prorrogado lo del anterior, del

ejercicio 2008, ya que nos ejercicios precedentes tampoco fue posible a aprobación del

presupuesto.

- Las previsiones iniciales, 11.978.002,64€, superaron a los créditos iniciales 11.662.347,76€,

resultando un superávit de 315.654,88€.

- El grado de ejecución del presupuesto de ingresos, relación entre los derechos reconocidos

netos y las previsiones definitivas, fue del 96,74%.

- El grado de cumplimiento, relación entre los cobros realizados y los derechos reconocidos

netos, representa el 94,15% .

- Los tributos propios del Ayuntamiento de Viveiro, 7.116.826,26€, equivalen al 51,10% del

total de los derechos reconocidos, representando 441,85€ por habitante.

- El índice de dependencia financiera, relación entre los derechos reconocidos netos de las

transferencias a recibir, 6.763.471,68€, y los derechos reconocidos netos totales,

13.926.513,84€, es decir, 48,57%.

- Las modificaciones de créditos autorizadas a lo largo del ejercicio fiscalizado representaron

el 20,19% del presupuesto de ingresos prorrogado.

- El grado de ejecución del presupuesto de gastos se situó en el 91,92% y el grado de

cumplimiento alcanza el 81,26%.

- Las modificaciones de crédito autorizadas en el estado de gastos, 2.621.654,68€,

representaron el 22,48% del presupuesto de gastos prorrogados.


Informe 47

- Durante el ejercicio fiscalizado la intervención formuló 64 reparos de legalidad con la

finalidad de poner en práctica una política restrictiva y de control del gasto, afectando a gastos

de personal, 15 reparos; gastos corrientes en bienes y servicios, 10 reparos; gastos en

transferencias y subvenciones, 24 reparos; gastos de inversión 13 reparos y enajenación de

inversiones reales, 2 reparos.

- Además se aprueban cuatro reconocimientos extrajudiciales de créditos con cargo al

presupuesto corriente por un importe global de 934.527,47€.

- La ejecución del estado de ingresos de ejercicios cerrados ponen de manifiesto que de los

derechos pendientes de cobro a 1 de enero, 2.772.071,59€, se cobraron 740.538,49€, figurando

derechos pendientes de cobro al final de ejercicio, por importe de 2.031.532,53€.

- En la ejecución del estado de gastos, aunque se tramitó en el ejercicio un procedimiento de

bajas por prescripción de 390.673,87€, persisten anotaciones susceptibles de prescripción,

debido al tiempo transcurrido desde su registro, motivo por el cual el Ayuntamiento debería

proceder su análisis y previo oportuno expediente, efectuar una depuración de saldos.

- La recaudación neta total de los ingresos tributarios y otros, tienen margen de mejora, ya que

alcanza el 80,11% de las previsiones definitivas, resaltando la recaudación delegada en la

Diputación provincial, que representa el 26,13% de las previsiones.

- El importe del resultado presupuestario, antes de ajustes, es positivo en 796.123,62€ ya que

los derechos liquidados, 13.926.513,8€, fueron superiores a las obligaciones liquidadas en el

ejercicio, 13.130.390,22€. Pero si tenemos en consideración los ajustes necesarios de acuerdo

con la normativa, experimenta un decrecimiento, debido a las desviaciones de financiación

positivas del ejercicio en los gastos con financiación afectada, dando lugar a un resultado

presupuestario ajustado negativo, por importe de 191.013,78€.

- El Ayuntamiento de Viveiro presenta una necesidad de financiación de 1.341.875,66€ que

representa el 9,64%, de los ingresos no financieros en la liquidación del ejercicio 2011, excluido

el efecto de las liquidaciones definitivas de la participación de las entidades locales en los

tributos del Estado correspondiente a los años 2008 y 2009.

Debido la que se supera el límite del 4,39%, equivalente a 557.012,55€, el Ayuntamiento

incumple el principio de estabilidad presupuestaria, de acuerdo con el informe de intervención,

debiendo presentar un Plano económico financiero.

- El estado de remanente de tesorería aprobado, presenta un importe negativo de 142.202,57€,

poniéndose la incapacidad del ayuntamiento para hacer frente a sus deberes a corto plazo.

En materia de personal

- El número de efectivos de personal del Ayuntamiento está compuesto por 191 personas,

estando vacantes las 3 plazas de Secretario/a de Interventor/a y la de Tesorero/a.


Informe 48

- Del examen de expedientes de personal funcionario, se observa el cumplimiento de los

requisitos previstos en las normas reguladoras, con la excepción del complemento de

productividad, establecido como una retribución complementaria fija y periódica, sin una

oportuna valoración objetiva de la actividad realizada, hecho que vulnera la naturaleza del dicho

complemento, previsto en el artículo 5 del Real decreto 861/1986, del 25 de abril.

En materia de contratación y subvenciones

Con relación a la contratación se observan los siguientes incidentes:

Durante el ejercicio se aprueban cuatro reconocimientos extrajudiciales de créditos con cargo a

partidas de gastos corrientes en bienes y servicios, por un importe global de 934.527,47€, es

decir, el 17,01% de las obligaciones reconocidas en el capítulo proceden de reconocimientos

extrajudiciales de créditos.

De los 19 expedientes seleccionados para su fiscalización es de significar por la complejidad el

CT2010/26, un contrato mixto de obra, suministro y servicio, por procedimiento abierto, para la

instalación de una caldera biomasa 300kw para calefacción, piscina y agua caliente sanitaria en

la piscina municipal, prestación de suministro energético y mantenimiento de las instalaciones

Dicho expediente fue objeto de diversos reparos por el órgano de la Intervención del

Ayuntamiento, según se recoge en este informe.

a) No consta la salvaguarda de la efectividad del principio de efectividad de la libre concurrencia,

ya que el redactor del proyecto se encuentra vinculado con la empresa adjudicataria.

b) Por la duración de los contratos de suministro y servicios, 10 años, debería figurar en el estado

de gastos comprometidos con cargo a ejercicios futuros y contar con la autorización de

compromiso anual.

c) De acuerdo con la cláusula segunda del contrato, relativa al precio, en el de obras se indica

que su financiación se hará en atención al ahorro energético acordado en los años de vigencia

del contrato de suministro y servicio.

d) Mientras que nos contratos de suministro y de servicio el precio por unidad calorífica queda

establecido, de acuerdo con la oferta presentada, IVA incluido, en 0,100536 €/KWh., cuyo pago

mensual habida cuenta el año base, 745.494 Kwh/año, resulta un importe mensual hizo de

6.245,75€/mes. Al final del ejercicio, mediante lectura de contador, caso de exceder los Kw/h de

referencia, será objeto de regularización del exceso, la razón de 0,061124 €/Kwh.

e) La intervención realiza un reparo del reconocimiento de la obligación por importe de

6.245,74€ debido a la falta de informe del técnico municipal competente en el que se valoren

tanto las unidades como los precios del gasto ejecutado.

f) De computarse este importe mínimo de 6.245,75 €/mes por año y por los años de vigencia de

los contratos de suministro y servicios, resultaría un total de 749.490,00 € durante su vigencia.


Informe 49

g) Respeto al pagado al proveedor observara el incumplimiento del plazo, durante el ejercicio

solamente se pagaron 3 facturas correspondientes a los meses de mayo, junio y julio en el mes

de noviembre de acuerdo con la información facilitada por el Ayuntamiento.

- Se observan en otros expedientes deficiencias como en el CT2011/2 y CT2011/22 de contrato

de obras por no aportar estudio geotécnico del terreno. Asimismo, se observan en otros

expedientes la falta de cumplimiento del plazo de pago a los proveedores.

Con relación a las subvenciones:

El expediente relativo a la subvención de la Junta de Cofradías de la Semana Santa de Viveiro,

por importe de 103.401,73€ con financiación del Ayuntamiento y de la Diputación provincial, por

la falta de fiscalización de las fases de autorización del gasto, disposición del gasto y

reconocimiento de obligaciones, por importe de 64.916,28€, motivo por el cuál fue objeto de

reparo por el interventor. También lo fue la fase de pago, debido a la falta de adecuación al plan

de disposición de fondos previsto en la normativa, en el que se da prioridad a los gastos de

ejercicios cerrados sobre los corrientes.

En el expediente de subvención al equipo de fútbol de la localidad, por importe de 45.000,00€,

no consta la justificación por la que se le otorgan , 9.000,00€ más de los previstos en el

convenio para el ejercicio.

En el expediente relativo a la compensación económica a la Guardería municipal Garabatos, por

importe de 35.713,60€, no se estableció la modificación del contrato con el fin de mantener el

equilibrio financiero, sin que se especifique aspectos como cuando debe aprobarse la

compensación financiera al concesionario y cómo se cuantifica la subvención.

En materia de endeudamiento

- Durante el ejercicio fue concertada, el 15 de diciembre de 2011, una operación de préstamo a

largo plazo, de acuerdo con el Real decreto ley 8/2011, por importe de 527.958,23 euros,

duración 3 años y tipo de interés nominal equivalente al 6,5 por ciento fijo, con amortización e

intereses de pago anual con la finalidad de cancelar las deudas contraídas con los proveedores

del Ayuntamiento mediante lo abono de las facturas.

- En la memoria de la Cuenta General del 2011, apartado 15 Información sobre el

endeudamiento, no se recoge esta operación formalizada el 15 de diciembre de 2011, en

consecuencia el importe de la deuda pendiente a 31 de diciembre figura infravalorada en

527.958,23 euros.

- Se observa la falta de registro de las operaciones de compromisos de gasto de carácter

plurianual, como establece el Real decreto legislativo 2/2004, del 5 de marzo, por lo que se

aprueba el texto refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales en los artículos 174.2.d)


Informe 50

para las cargas financieras de las deudas de la entidad local y, en el artículo 174.6, para la

contabilización de estos compromisos de forma adecuada y separada.

- Del examen de las operaciones de amortización realizadas y de los costes financieros incurridos

en el ejercicio se observa la concordancia de las operaciones con las condiciones económicas y


- Sociedades mercantiles

Las tres sociedades mercantiles del Ayuntamiento de Viveiro tienen en común que presentan

unos resultados negativos, que empeoran los obtenidos en el ejercicio precedente.

VIII. RECOMENDACIONES

- Se deben aprobar los presupuestos dentro del plazo legal y reglamentariamente establecido.

A tal efecto deben organizarse los recursos personales y materiales de los que se dispone de

manera que tal acción se lleve a cabo en el plazo previsto.

- Se deberán adoptar las medidas necesarias para que el Balance presente la situación real de

la actividad económico financiera de la Entidad, así como respetar las reglas de las Instrucciones

de contabilidad y los principios contables públicos en el registro de transacciones con repercusión

económica, para que los estados y cuentas anuales reflejen la gestión realizada en los aspectos

económico, financiero, patrimonial y presupuestario. En particular:

o Se debe elaborar y mantener actualizado un inventario de bienes que permita conocer

los bienes y su valoración.

o Se deben contabilizar los deberes con arreglo al criterio del devengo procediendo a su

adecuada imputación temporal al ejercicio que corresponda.

- El sistema de información contable debe permitir el seguimiento inmediato de la ejecución

presupuestaria, y debe contar, de forma especial, con la funcionalidad para el registro de los

compromisos de gasto con cargo a ejercicios futuros.

- Deben implantarse medidas que garantizan la eficiente gestión del gasto público respetando

los principios de especialidad cualitativa, cuantitativa y temporal.

- En materia de ingresos tributarios las previsiones deben efectuarse con un mayor criterio de

prudencia, adecuándose, en la medida de lo posible, a la realidad. Respeto a recaudación se

recomienda su mejora, especialmente en el caso del impuesto de actividades económicas

delegado en la Diputación de Lugo.

En materia de personal

- Se debe cubrir las plazas vacantes de Secretaría, Intervención y Recaudación


Informe 51

En materia de contratación y subvenciones

- Deben adoptarse las medidas necesarias para que los expedientes de contratación se

adecúen a las previsiones normativas como, entre otras, la existencia del oportuno expediente de

contratación, y que el mismo cuente con la documentación necesaria, como el estudio geotécnico

del terreno u otros informes jurídicamente exigibles.

- Debe ser objeto de especificación en que supuestos debe aprobarse la compensación

financiera al concesionario o cómo se cuantifica la subvención.

IX. HECHOS POSTERIORES

- El 30 de marzo de 2012 se aprobó por el Pleno del Ayuntamiento el Plan de ajuste de

acuerdo con la previsión del Real decreto Ley 4/2012, del 24 de febrero, y del Real decreto Ley

7/2012, del 9 de marzo por el que se determinan obligaciones de información y procedimientos

necesarios para establecer un mecanismo de financiación para el pago a los proveedores de las

Entidades Locales el plan que debía llevar el informe del Interventor, para ser aprobado por el

Pleno, de acuerdo con las afirmaciones expresadas en los escritos por parte del interventor, este

indicaba la imposibilidad de emitir informe con anterioridad a fecha límite para el envío al

Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, motivo para lo cual se facultó al alcalde para

que pudiera tramitar el plan de ajuste ante el Ministerio.

El Plano contempla para los ejercicios 2013 a 2022 medidas de reducción del gastos corrientes y

de capital, así como la reducción de los gastos de amortización del préstamelo ICO en dos años,

y para los ingresos, supresiones de bonificaciones, implantación de tasas e incrementos

tributarios y de las concesiones, para la consecución de ahorros desde 777,68 miles de € en el

primero ejercicio hasta 1.612,36 miles de € en el último año del Plan.

La Secretaría General de Coordinación Autonómica y Local del Ministerio de Hacienda, en fecha

30 de abril de 2012, valora favorablemente el Plan de ajuste, informando el 10 de mayo que

podrán ser financiadas por medio de operaciones de endeudamiento, 8.796,56 miles de €.;

seguidamente, el 20 de julio el Pleno aprueba una segunda operación de préstamo, por importe

de 403,45 miles de € de acuerdo con las certificaciones y adhesiones admitidas.

En total, el montante total de la operación de crédito de pago a proveedores es de 9.200, miles

de €

El Pleno, en sesión extraordinaria, desestimó la propuesta de la alcaldía de aprobación de las

Ordenanzas reguladoras de impuestos, tasas y precios públicos para el año 2013, con el fin de

poner en práctica las medidas de ingresos previstas en el Plan. Sin embargo, se redujeron los

gastos de modo que el ahorro logrado se consigue hacer frente al endeudamiento financiero.

- El Ayuntamiento no presentó un Plan Económico Financiero derivado del incumplimiento en el

ejercicio fiscalizado del principio de estabilidad presupuestaria.


Informe 52

- Con el fin de regularizar y ajustar la deuda financiera, al cierre del ejercicio 2013 ver Anexo 5 se

realiza la regularización contable del pasivo, debido a que, en el balance, la amortización de

capitales de ejercicios anteriores y su periodificación no reflejaban la imagen fiel de la

contabilidad.


Informe 53

TRÁMITE DE ALEGACIONES


Informe 55

Con fecha del 14 de junio de 2016 fue aprobado por la Sección de Fiscalización del Consello de

Contas de Galicia el anteproyecto de informe de fiscalización del Ayuntamiento de Viveiro,

remitido con fecha 20 de junio , registrándose su recepción el 21 de junio , a los efectos de que,

al amparo del artículo 58.a) del reglamento de régimen interior del Consello de Contas de

Galicia, había formulado los alegatos y se aportara la documentación que estimara pertinentes,

en el plazo de 15 días naturales.

Transcurrido el plazo concedido al efecto, el ente fiscalizado no formuló alegaciones ni aportó

documentación o justificación alguna.


Informe 57

ANEXOS


Informe 58

Documents

Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Viveiro