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TRABAJO DE LENGUA SOBRE UN EVENTO LITERARIO
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FACULTAD DE ECONOMÍACONTABILIDAD BÁSICA
LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE “AÑO DE LA DIVERSIFICACIÓN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE
LA EDUCACIÓN”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
FACULTAD DE ECONOMÍA
DOCENTE : MAURO ANTÓN NUNURA
CURSO : CONTABILIDAD BÁSICA
TEMA : LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE
RESPONSABLES : COBEÑAS ROMÁN VALERI LIZET
GUTIÉRREZ SALDARRIAGA DANIEL BENJAMÍN
PEÑA COBEÑAS DAGOBERTO CARLOS
VILELA CHERO JOHANA MARISOL
CICLO : I
FECHA : 24 DE JULIO DEL 2015
PIURA - PERÚ
FACULTAD DE ECONOMÍACONTABILIDAD BÁSICA
LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE
FACULTAD DE ECONOMÍACONTABILIDAD BÁSICA
LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE
2. DEFINICIÓN
FACULTAD DE ECONOMÍACONTABILIDAD BÁSICA
LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE La cuenta es un medio contable con instrumentos de operación, mediante el cual
podemos subdividir, el activo, el pasivo y el capital, y agruparlos de acuerdo a
ciertas características de afinidad y la cual nos permite graficar todos los
aumentos y disminuciones que ocurren en los diversos elementos de la ecuación.
3. FUNCIONES DE LA CUENTA
FUNCIÓN CLASIFICATIVA
Se obtiene al asignar una cuenta a cada elemento patrimonial, a cada
función o a cada grupo de transacciones de naturaleza semejante; en
segundo lugar y dentro de cada cuenta, se vuelven a clasificar los hechos,
separando los que implican una variación aditiva, a un lado y los que
implican una variación diminutiva a otro lado.
FUNCIÓN HISTÓRICA
La cuenta recoge el valor atribuido a cada hecho contable, ofreciendo así los
resúmenes ingresos, egresos y saldo.
FUNCIÓN NUMÉRICA
La cuenta nos ofrece la representación del elemento patrimonial bajo cuya
denominación se registra, el conjunto de las cuentas BALANCE y nos
proporciona una imagen de la representación integral del patrimonio de la
unidad económica.
FUNCIÓN DE PRE-VISIÓN
Si la cuenta nos da la evolución histórica de un elemento patrimonial y su
situación en cualquier momento, es evidente que representa, a su vez, una
eficaz ayuda para la revisión de su ulterior desarrollo, las expectativas se
basaran, como es lógico, en el conocimiento de la situación actual que
ofrece la cuenta a través de su elemento estático (saldo) y de su tendencia
hasta la fecha, deducida de sus elementos dinámicos (variaciones aditivas y
sustractivas).
4. LA CUENTA Y SU OBJETO EN LA CONTABILIDAD
El patrimonio de una empresa está constituido en definitiva por elementos
patrimoniales.
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LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE
La cuenta no es otra cosa que la representación contable de los elementos
patrimoniales, que capta la situación inicial de dichos elementos y sus
oscilaciones posteriores como consecuencia de los distintos hechos
económicos.
Es un estado que permite registrar, agrupados, los aumentos y
disminuciones de un elemento patrimonial, el objeto de la cuenta es
representar no solamente a los elementos patrimoniales, sino también a los
elementos que forman parte del resultado (gastos e ingresos).
5. ESTRUCTURA DE LA CUENTA SEGÚN EL PLAN CONTABLE GENERAL
TITULAR
Es el nombre o denominación de la cuenta; indica que estamos registrando
en ella.
DEBE
Es la parte izquierda donde se anota los ingresos.
HABER
Es la parte derecha donde se anota los egresos.
SALDO
Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor.
6. TÉRMINOS REFERENTES A LA CUENTA
DEBITAR UNA CUENTA
Es registrar un valor en la columna del debe.
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LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE
ACREDITAR UNA CUENTA
Es registrar un valor en la columna del haber.
SUMAS DE UNA CUENTA
Se suman las cantidades de ambas columnas aisladamente.
SALDO DE UNA CUENTA
Es determinar la diferencia entre la suma total de los valores registrados en la columna del debe y los registrados en la columna del haber. Puede ser de tres tipos:SALDO DEUDOR: cuando la suma de los débitos es mayor que la suma de créditos.SALDO ACREEDOR: cuando la suma de créditos es mayor que la suma de débitos.SALDO NULO: cuando la suma de débitos es igual a la suma de créditos.
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LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE 7. CLASIFICACIÓN DE LA CUENTA
CUENTAS REALES O DE BALANCE
Representan valores tangibles como las propiedades, y las
obligaciones; forman parte del Balance General de la empresa.
Las cuentas reales, a su vez, pueden ser de: Activo, Pasivo y
Patrimonio
CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO
Tienen origen en las operaciones del negocio.
Ocasionan el aumento o disminución del patrimonio.
Son transitorias porque su duración está limitada al ciclo contable.
Representan el resultado de una empresa al final del ejercicio
contable, ya que por medio de ellas se conocen las ganancias o
pérdidas.
Está compuesta por los ingresos y egresos (gastos y costos)
CUENTAS DE ORDEN
Agrupan los valores que reflejan hechos o circunstancias que pueden
llegar a afectar la estructura financiera de la empresa, así como las
cuentas que sirven para efectos de control interno o información
general, además las que se utilizan para conciliar las diferencias entre
los registros contables de la empresa y las declaraciones tributarias.
Se registran los hechos que son inciertos ya sea su recuperación o
pago, un ejemplo de estas cuentas es cuando se reciben mercancías
en consignación, que al no pertenecer aún a la empresa, se debe
reflejar su existencia en éstas cuentas.
Abarca cuentas de orden deudoras y acreedoras.
Cuentas de orden deudoras
Los dineros, documentos, y bienes que conforman el grupo de cuentas
de Orden
Deudora, se manejan como las cuentas del Activo.
Cuentas de orden acreedoras
Los dineros, documentos, y bienes que conforman el grupo de cuentas
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LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE
de Orden
Deudora, se manejan como las cuentas del Pasivo.
8. ACTIVO
Representa los bienes y valores que son administrados por la empresa. Estas
cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el debe, disminuyen y se
cancelan en el haber, por lo general su saldo es débito.
CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO
El activo por su grado de liquidez se divide en:
ACTIVO CORRIENTE: agrupa las cuentas que representan el dinero
disponible, valores, bienes y derecho que puedan convertirse en efectivo a
corto plazo. A su vez se subdivide:
ACTIVO DISPONIBLE O CIRCULANTE
Está conformado por todas las cuentas que representan dinero en
efectivo, giros, cheques a favor o documentos de inmediato cobro.
Comprende las cuentas:
CAJA Y BANCOS: agrupa las cuentas que representan medio de
pagos como dinero en efectivo, giros, así; como los depositados en
bancos e instituciones financieras en sus diferentes modalidades.
CAJA: cuenta que registra el ingreso y salida de dinero en efectivo,
integrado por billetes y monedas.
FONDOS FIJOS: cuenta que registra los fondos recibidos en efectivo
para ser utilizados en la atención de gastos menudos.
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LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE
CUENTAS CORRIENTES: cuenta que representa los movimientos de
dinero depositados en los bancos e instituciones financieras.
ACTIVO EXIGIBLE
Conformado por las cuentas que representan documentos por cobrar:
CLIENTES: cuentas que representan los créditos otorgados por la
venta de mercadería y/o servicios que realiza la empresa.
FACTURAS POR COBRAR: representa derecho a cobrar originado por
la venta de bienes y/o servicios relacionados con el giro del negocio.
LETRAS POR COBRAR: registra los documentos de cambio,
aceptados por los clientes en canje de facturas por cobrar relacionados
con el giro del negocio.
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Y PERSONAL:
representan los créditos otorgados por la empresa a los accionistas (o
socios), directores y personal; así como las suscripciones de capital
pendientes de cancelación.
PRÉSTAMOS AL PERSONAL: registra los préstamos de dinero
adeudados a la empresa por el personal que labora en ella.
PRÉSTAMOS A TERCEROS: registra los créditos otorgados por
operaciones distintas a la actividad principal de la empresa.
INTERESES POR COBRAR: registra intereses devengados.
DEPÓSITOS EN GARANTÍA: registra la entrega de efectivo con
carácter de reembolsable, con la finalidad de cubrir las exigencias del
acreedor para el otorgamiento del crédito o para la utilización de un
bien de su propiedad.
PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA: comprenden
las provisiones para cubrir las posibles pérdidas provenientes de
créditos otorgados a terceros, las cuales una vez vencidas denotan
dificultad en una recuperación.
ACTIVO REALIZABLE
Conformado por las cuentas cuya conversión de dinero en efectivo
puede realizarse en cualquier momento, abarca
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LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE
MERCADERÍAS: registra los bienes adquiridos por la empresa
destinados a la venta sin ninguna transformación para su
comercialización.
PRODUCTOS TERMINADOS: registra los bienes fabricados, es decir;
han demandado un proceso de transformación para estar en
condiciones de ser vendidas por la empresa.
SUB-PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS: comprende los
productos accesorios obtenidos con la fabricación de otro producto
considerado básico de la explotación, asimismo, registra los residuos
de toda la naturaleza, productos fabricados o semifabricados.
PRODUCTOS EN PROCESO: comprende los bienes de cambio que no
han llegado a su estado completo de fabricación.
MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES: registra los bienes básicos y
secundarios que intervienen en el proceso de producción para obtener
productos terminados.
ENVASES Y EMBALAJES: registra los bienes complementarios para la
presentación y comercialización del producto.
SUMINISTROS DIVERSOS: registra los bienes que la empresa
adquiere para el consumo, tales como combustibles, lubricantes,
repuestos, accesorios, materiales de mantenimiento y útiles de
escritorio.
EXISTENCIAS POR RECIBIR: comprende los bienes adquiridos por la
empresa y cuyo ingreso a sus almacenes no se ha efectuado y cuando
se encuentran disponibles serán destinados a la fabricación de sus
productos, el consumo, mantenimiento de sus servicios o la venta.
ACTIVO NO CORRIENTE: agrupa las cuentas que representan los bienes y
derechos destinados a permanecer en la empresa por más de un año, se
subdivide en:
VALORES
Representa las inversiones en títulos que pueden convertirse en dinero
a corto plazo y por otro con la intención de mantenerlo a largo plazo.
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LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE
Comprende: acciones, cedulas hipotecarias, bonos del tesoro y bancos
diversos.
ACCIONES: títulos que representan partes alícuotas del capital social
de una sociedad anónima o sociedad en comandita por acciones.
BONOS DE TESORO: valores adquiridos a la Dirección General del
Tesoro Público con la finalidad de obtener beneficios fijados por ley.
BONOS DIVERSOS: valores adquiridos en el sector privado con la
finalidad de obtener renta.
ACTIVO FIJO TANGIBLE
Cuenta que representa a los bienes que son utilizados en la producción
u otros servicios de la empresa, que tienen una vida útil relativamente
larga y están sujetas a depreciaciones, con excepción de los terrenos.
TERRENOS: registra el valor de los terrenos adquiridos para el uso.
EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES: registra los bienes de
propiedad de la empresa para su uso y tiene una vida relativamente
larga, no son objeto de venta y están sujetos a depreciación.
MAQUINARIAS, EQUIPOS Y OTRAS UNIDADES DE TRANSPORTE:
registra los bienes que son propiedad de la empresa, utilizados en la
producción.
MUEBLES Y ENSERES: registra el mobiliario y todo lo necesario para
que labore el personal en la empresa.
EQUIPOS DIVERSOS: registra los bienes que no han sido
considerados en los rubros anteriores.
TRABAJO EN CURSO: registra los bienes del activo en proceso de
construcción, montaje o instalación.
ACTIVO FIJO INTANGIBLE
Es la parte del activo que agrupa a las cuentas que representan
valores inmateriales, tales como: concesiones y derechos, patentes y
marcas, gastos de investigación, gastos de promoción y pre-
operativos.
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LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE
CONCESIONES Y DERECHOS: registra la inversión amortizable
efectuada fin de obtener la prerrogativa de usufructuar los bienes de
terceros, preferentemente del Estado como por ejemplo la explotación
de recursos naturales.
PATENTES Y MARCAS: registra el valor amortizable de determinados
títulos de propiedad que le dan derecho a la explotación de un bien o
del desarrollo de determinada actividad en forma exclusiva y también
el uso exclusivo de símbolos y denominaciones que identificaran a los
bienes producidos por la empresa.
GASTOS DE PROMOCIÓN Y PRE-OPERATIVOS: registra los
desembolsos que realiza una empresa en su etapa pre-operativa por
gastos de constitución y promoción mediante la publicidad y otros.
OBSERVACIÓN: dentro del activo se puede considerar también a las cargas
diferidas.
CARGAS DIFERIDAS: registra todos los gastos que la empresa cancela por
adelantado y devengaran en fecha posterior. Los gastos pagados por
adelantado pueden ser:
INTERESES POR DEVENGAR: registra los interese calculados sobre
obligaciones asumidas o créditos obtenidos que vencerán en fecha
posterior al cierre del ejercicio económico.
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO: registra el desembolso
efectuado en forma anticipada por las primas de seguros cuyas pólizas
tienen validez hasta con posterioridad a la fecha de cierre del balance.
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO: registra el desembolso
efectuados con anticipación por el arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles.
ENTREGAS A RENDIR CUENTA: registra el dinero entregado al
personal con el compromiso de justificar en forma documentada el
destino del mismo.
ADELANTO DE REMUNERACIÓN: registra el dinero entregado por
anticipación al personal de empresa, por concepto de sueldos, salarios
o similares.
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LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE CUENTAS DEL ACTIVO SEGÚN EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA
EMPRESAS
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LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE
9. PASIVO
Es el conjunto de todas las deudas y obligaciones que tiene la empresa con
terceras personas. Esta cuenta empieza y aumenta su movimiento en el haber,
disminuyen y se cancelan en el deber, por lo general su saldo es crédito.
CLASIFICACIÓN DEL PASIVO
PASIVO CORRIENTE: agrupa las cuentas que representan las deudas y
obligaciones que contrae la empresa por las operaciones normales que
realiza y deben ser canceladas a corto plazo, es decir en un año.
TRIBUTOS POR PAGAR: registra la deuda por impuestos, contribuciones y
otros tributos, tanto por cuenta propia como por las retenciones a terceros.
REMUNERACIONES POR PAGAR: registra las obligaciones de la empresa
con sus trabajadores por concepto de sueldos y/o salarios.
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LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE
FACTURA POR PAGAR: registra los documentos de crédito que la empresa
debe pagar por las compras realizadas de acuerdo al giro del negocio.
LETRAS POR PAGAR: registra los documentos de cambio aceptados por la
empresa a sus proveedores en canje de facturas por pagar relacionados con
el giro del negocio.
PRESTAMOS A TERCEROS: registra los intereses devengados sobre
créditos obtenidos por la empresa.
COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIO: registra las obligaciones de
la empresa a favor de sus trabajadores por beneficios sociales previstos por
disposiciones legales.
GANANCIAS DIFERIDAS: registra los ingresos y costos de las operaciones
formalizadas de un ejercicio cuya liquidación parcial o total se debe realizar
en ejercicio o ejercicios posteriores.
PASIVO NO CORRIENTE: conjunto de las deudas y obligaciones que
contrae la empresa y deben ser canceladas a largo plazo.
CUENTAS DEL PASIVO SEGÚN EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA
EMPRESAS
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LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE
10. PATRIMONIO
Es el conjunto de recursos propios que tiene la empresa. Estas cuentas empiezan y
aumentan su movimiento en el haber, disminuyen y se cancelan en el debe, por lo
general su saldo es crédito.
CUENTAS QUE ABARCA EL PATRIMONIO
CAPITAL: fondos que el comerciante, socio o accionista aporta para
constituir su negocio individual o negocio de varias personas en propiedad.
RESERVAS: cuentas que representan reservas de utilidades autorizadas por
Ley.
RESERVAS PARA RE-INVERSIONES: registra la porción de utilidades
destinadas, conforme a disposiciones legales específicas, a la re-
inversión en la propia empresa como fuente de financiamiento de los
programas de inversión previamente autorizados.
RESERVA LEGAL: registra la parte de las utilidades que se constituye
en respaldo de los créditos obtenidos.
RESERVAS ESTATUTARIAS: registra la parte de las utilidades
separadas con carácter obligatorio de acuerdo a las clausulas previstas
en los contratos de la empresa o en sus estatutos.
RESERVAS FACULTATIVAS: registra la parte de las utilidades
destinadas, por decisión potestativa o voluntaria de los socios, a
fortalecer la estructura patrimonial de la empresa o para su
distribución posterior.
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LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE
RESULTADOS ACUMULADOS: agrupa las cuentas que representan
utilidades no repartidas y las pérdidas acumuladas de uno o más ejercicios.
UTILIDADES NO DISTRIBUIBLES: registra las utilidades generadas
por la empresa, deducido el impuesto a la renta y las reparticiones
establecidas por Ley.
PERDIDAS ACUMULADAS: registra las pérdidas del ejercicio y de
ejercicios anteriores no recuperadas.
11. GASTOS
Representa los pagos que debe hacer la empresa para poder explotar su objeto
social, como lo son los servicios públicos, los empleados, los impuestos diferentes
al IVA, constituyen una disminución de las
utilidades por que estos valores no son recuperables. Estas cuentas empiezan y
aumentan su movimiento en el debe, disminuyen y se cancelan en el haber, por lo
general su saldo es débito.
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LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE
Las cuentas que representan gastos son:
COMPRAS: registra las compras de bienes que efectúa la empresa para
destinarlos a la venta o participación en el proceso productivo de manera
directa o indirecta. Incluye así mismo las cagas vinculadas con las compras.
CARGAS VINCULADAS A LAS COMPRAS: registra los gastos que tiene
vinculación con las adquisiciones de existencias que tienen incidencia en la
determinación de su costo, tales como fletes, embalajes, seguros y otros.
CARGAS DE PERSONAL: representa el monto de los sueldos y salarios del
trabajador, tanto en efectivo como en especie y por extensión comprende
los siguientes gastos, que se calcula sobre la base de las remuneraciones de
los trabajadores.
SUELDOS Y SALARIOS: registra el importe total de los gastos por
concepto de remuneraciones mensuales o diario de los empleados y
obreros.
COMISIONES: registra el importe total del gasto incurrido en el
periodo por el pago de comisiones al personal de empleados
encargados de la promoción o ventas de bienes y servicios
seleccionados con el giro del negocio.
VACACIONES: registra el gasto incurrido por concepto de
compensación vacacional a los empleados y obreros que hayan
prestado servicios durante un año. La remuneración por vacaciones es
igual al importe de un sueldo mensual.
SEGURIDAD Y PREVISIÓN SOCIAL: registra el gasto que incurre la
empresa por concepto de cargas sociales en los porcentajes
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LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE
establecidos por Ley, calculando sobre la base de las remuneraciones
de su personal.
Dichos gastos se originan por:
RÉGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD (RPS): es parte de los
gastos por cargas sociales ante el Instituto Peruano de Seguridad
Social (IPSS), que realiza la empresa para que su personal goce de
los beneficios de asistencia médica.
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP): es un gasto que el
trabajador paga al IPSS o a una AFP para percibir una pensión cuando
se jubile.
FONDO NACIONAL DE VIVIENDA (FONAVI): es un gasto que hace
la empresa ante el Fondo Nacional de Vivienda para que sus
trabajadores tengan oportunidad de participar en los sorteos de la
casa propia.
SEGURO DE VIDA: es un beneficio social determinado por Ley N°
4916 que estipula “todo empleados con 4 años de antigüedad tiene
derecho a una póliza de vida con un costo equivalente a la tercera
parte de lo ganado durante los 4 años”.
REMUNERACIONES DEL DIRECTORIO: representa el total de las
remuneraciones asignadas a los miembros del Directorio de la
empresa, la misma que no deberá de exceder del 6% del resultado del
ejercicio.
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS: registra los gastos que hace la
empresa por los diferentes servicios que recibe de terceros, como
honorarios, comisiones y corretaje, mantenimiento y reparación, alquileres,
electricidad y agua, publicidad, publicaciones, relaciones públicas y otros.
TRIBUTOS: registra los gastos que hace la empresa por las diferentes
clases de impuestos pagados al Gobierno Central, Gobiernos locales e
instituciones públicas como impuesto a la venta, cánones, derechos
aduaneros por ventas, impuesto al patrimonio empresarial y cotizaciones.
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LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE
CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN:
CARGAS EXCEPCIONALES:
CAGAS FINANCIERAS:
PROVISIONES DEL EJERCICIO:
COSTO DE VENTAS:
12. INGRESOS
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LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE
Ingresos
Representa los recursos que obtiene la empresa al explotar su objeto social, ya sea
que estos se realicen a crédito o de contado. Están representados por las ventas de
mercancías o la prestación de servicios con el ánimo de obtener una ganancia.
Características:
Son susceptibles de generar ganancias
Movimiento de las cuentas de ingreso
Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Haber, disminuyen y se
cancelan en el Debe, por lo general su saldo es crédito.
NOMBRE DE LA CUENTA DE
INGRESO
DEBE HABER
Disminuyen Nacen y
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LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE Aumentan
Saldo Crédito
Costo de Ventas
Representa el valor de los artículos adquiridos con el ánimo de ser vendidos (objeto
social)
Características:
Están en capacidad de generar utilidades y son recuperables en el momento de la
venta del artículo
Movimiento de las cuentas de Costo de Ventas
Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Debe, disminuyen y se
cancelan en el Haber, por lo general su saldo es débito.
NOMBRE DE LA CUENTA DE
COSTO DE VENTAS
DEBE HABER
Nacen y aumenta Disminuyen
Saldo Débito
Cuentas de Orden
Agrupan los valores que reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar
la estructura financiera de la empresa, así como las cuentas que sirven para efectos
de control interno o información general, además las que se utilizan para conciliar las
diferencias entre los registros contables de la empresa y las declaraciones tributarias,
se registran los hechos que son inciertos ya sea su recuperación o pago, un ejemplo
de estas cuentas es cuando se reciben mercancías en consignación, que al no
pertenecer aún a la empresa, se debe reflejar su existencia en éstas cuentas.
Cuentas de orden deudoras
Los dineros, documentos, y bienes que conforman el grupo de cuentas de Orden
Deudora, se manejan como las cuentas del Activo.
Cuentas de orden acreedoras
Los dineros, documentos, y bienes que conforman el grupo de cuentas de Orden
Deudora, se manejan como las cuentas del Pasivo.
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LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE