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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
COORDINACIÓN DEL PROGRAMA DE PASANTÍA
PROYECTO DE CARRERA: ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA
DESARROLLO Y ANÁLISIS DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS POR
LA EMPRESA “CONTADORES PUBLICOS & ASOCIADOS” PARA
REGISTRAR LA INFORMACIÓN CONTABLE DE SUS EMPRESAS
AFILIADAS
Informe de Pasantía para optar al título de Técnico Superior Universitario en
Administración y Contaduría
Autor: Karla García
Tutor Académico: Lcda. María Cequea
Tutor Industrial: Lcda. Carla Carolina Rodríguez
Ciudad Guayana, Enero de 20012
2
ÍNDICE
INTRODCUCIÓN 3
CAPÍTULO I 5
Delimitación 5
Justificación 5
Importancia 6
Objetivos Generales y Específicos 6
CAPÍTULO II 7
Marco Teórico 7
Bases Legales 14
CAPÍTULO III 21
Tipo de Investigación 21
Procedimiento empleado para cerrar mensualmente una cuenta contable 21
Organización de información contable 24
Contabilidad Mensual SAINT 25
Elaboración del Libro de Compras del IVA 27
Elaboración del Libro de Ventas del IVA 28
Elaborar la declaración en la planilla Forma IVA 00030 28
Actualización de los libros legales de las empresas 31
Elaboración de las Tablas de Mejoras 32
Solicitud de solvencia ante el INCE 32
Evaluación de las fallas encontradas en el proceso y aportación de posibles
soluciones 33
CONCLUSIONES 35
RECOMENDACIONES 36
BIBLIOGRAFÍA 37
ANEXOS 38
3
INTRODUCCIÓN
La realización de la pasantía más que ser un requisito para optar a un título
universitario es una valiosa oportunidad para poner en práctica los conocimientos
adquiridos durante la preparación académica y tener una base para enfrentar el
mundo laboral.
La pasantía para optar al título de Técnico Superior Universitario en Administración
y Contaduría fue llevada a cabo en la La Empresa “Contadores Públicos &
Asociados”, dedicada a prestar servicios de contabilidad a diversas empresas de
Ciudad Guayana.
La inducción ofrecida por el tutor industrial en cuanto a las normas y políticas de la
empresa y la designación de las funciones a desempeñar permitió llevar a cabo las
actividades pautadas en el plan de trabajo, entre las cuales se puede mencionar la
organización de información contable, contabilidad mensual en el sistema contable
SAINT, preparación del libro de compras y ventas en el sistema EXCEL, llenado de
la forma IVA 00030, actualización de libro legales y solicitud de solvencia ante el
INCE de las diferentes empresas a las que la firma lleva la contabilidad.
El informe se encuentra estructurado en tres (3) capítulos:
Capítulo I – Diagnostico: se evidencian las razones, alcance, metas, motivos para
realizar el informe.
4
Capítulo II – Marco Teórico: se presenta un breve resumen la empresa donde se
realizó la pasantía, así como la recopilación de la información relacionada con las
actividades cumplidas y una síntesis de las leyes que se aplican en este caso.
Capítulo III – Marco Metodológico: se describe de manera clara el tipo de
investigación a utilizar para elaborar el informe y se exponen las actividades
realizadas con las respectivas alternativas de solución a las fallas observadas.
5
CAPÍTULO I
DIAGNOSTICO
Delimitación
Desarrollar y analizar las actividades y procedimientos realizados por La Empresa
“Contadores Públicos & Asociados”. Para registrar la información contable de sus
empresas afiliadas, a través de sistemas computarizados y métodos de organización y
clasificación manual, de conformidad con lo establecido en las leyes que rigen el
ámbito contable en Venezuela.
Justificación
Las razones por la cuales se realiza y presenta el siguiente informe de pasantía se
enuncian a continuación:
1. Cumplir con el requisito para optar al título de Técnico Superior Universitario
en Administración y Contaduría exigido por la Universidad Nacional
Experimental de Guayana (UNEG).
2. Conocer las habilidades, aptitudes e intereses que debe poseer el Contador
Público venezolano en la actualidad para llevar a cabo su trabajo conforme a
las Normas Internacionales y Nacionales que rigen el ámbito contable.
3. Poner en práctica los conocimientos adquiridos durante la preparación
académica a través de la ejecución del plan de trabajo establecido por la
empresa.
6
Importancia
La elaboración de este informe logra describir de una forma detallada y secuencial,
los conocimientos y habilidades adquiridos durante el período de pasantía
cumpliendo con el plan de trabajo y demostrar el dominio de las actividades
realizadas.
Objetivos Generales y Específicos
Objetivo General
Desarrollar y analizar las actividades realizadas por La Empresa “Contadores
Públicos & Asociados” para registrar la información contable de sus empresas
afiliadas.
Objetivos Específicos
1. Observar y ejecutar las actividades y procedimientos relacionados con la
contabilidad efectuada en la firma “Contadores Públicos & Asociados”
2. Utilizar de manera adecuada los sistemas que emplea la empresa para el
manejo y control de la información contable de sus clientes.
7
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
“Contadores Públicos & Asociados” Contabilidad y Finanzas”
Esta es una compañía anónima dedicada a prestar servicios de contabilidad, auditoria,
asesorías, inventarios, nóminas y administración de empresas que soliciten sus
servicios. La firma “Contadores Públicos & Asociados” es una organización con
poca trayectoria en la zona que ha logrado eficiencia, seriedad y responsabilidad en el
desarrollo de sus servicios. La compañía está formada por el área contable, la cual
cuenta con la presencia de dos contadores y un auxiliar contable.
Contador
Encargado de examinar los registros de la información, analizar los estados
financieros e indicadores y dar fe pública de que la información presentada ante el
fisco u organismos públicos y privados a nivel contable están conforme a los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Auxiliar Contable
Encargado del manejo y registro de la información financiera provenientes de las
diversas empresas clientes.
Libro Diario
Es aquel libro de registro en el cual se van anotando en forma cronológica, todas las
operaciones que se generan de las transacciones de una empresa. Así, el libro Diario,
es el principal libro de registro del cual se vale la contabilidad con el objetivo de
reflejar las operaciones o transacciones financieras.
8
Libro de Inventarios y Balances
Refleja la situación financiera de la empresa por medio del registro y detalle de todos
los activos, pasivos y patrimonio.
Saint Contabilidad
Es un sistema computarizado diseñado para facilitar todos los procesos de agrupación
y reportes de información que requieran los usuarios, en tiempos menores de
respuesta y bajo márgenes de confiabilidad mayores.
El software posee todas las variables adaptables que le permitan ajustarse a cualquier
sistema de información contable. Se considera que su utilización y continuidad,
requiere solo un pequeño e importante entrenamiento a nivel contable para obtener
mayor provecho de los resultados. Este sistema automático permite crear y manejar
empresas casi ilimitadamente. Puede trabajar monousuario o en redes hasta cien
(100) estaciones de trabajo.
Microsoft Oficce Excel
Excel es un programa del tipo Hoja de Calculo que permite realizar operaciones con
números organizados en una cuadricula. Es útil para realizar desde simples sumas
hasta cálculos de préstamos hipotecarios.
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto indirecto que grava según se especifica en su ley de creación, la
enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes,
que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades
irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos
o privados, que en su condición de importadores de bienes, habituales o no, de
fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios
9
independientes, realicen las actividades definidas como hechos imponibles en su ley
de creación.
Contribuyente
Aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible. Dicha condición
puede recaer en las personas naturales, personas jurídicas, demás entes colectivos a
los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o
colectividades que constituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio y de
autonomía funcional.
Crédito Fiscal
Monto en dinero a favor del contribuyente, en la determinación de la obligación
tributaria, que éste puede deducir del débito fiscal para determinar el monto de dinero
a pagar al Fisco.
Débito Fiscal
A los efectos del cálculo del Impuesto al Valor Agregado (IVA), se denomina débito
fiscal a la obligación tributaria derivada de cada una de las operaciones gravadas, la
cual se determina aplicando en cada caso la alícuota del impuesto sobre la
correspondiente base imponible. El monto del débito fiscal deberá ser trasladado por
los contribuyentes ordinarios a quienes funjan como adquirentes de los bienes
vendidos o receptores o beneficiarios de los servicios prestados, quienes están
obligados a soportarlos.
Alícuota
Cantidad fija, porcentaje o escala de cantidades que sirven como base para la
aplicación de un gravamen. Cuota parte proporcional de un monto global que
determina el impuesto a pagar.
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Instituto Nacional de Cooperación Educativa (INCE)
Esta contribución fomenta la capacitación y formación de los trabajadores para el
desarrollo conjunto de la organización y el empleado. Toda empresa debe estar
inscrita en el INCE. Existen dos modalidades:
a. Empresas Aportantes: cuando el establecimiento tiene cinco (5) o más
trabajadores está en la obligación legal de contribuir con el aporte al INCE del
2% de los sueldos, salarios, jornales y remuneraciones pagadas, de
conformidad con el articulo 10 ordinal 1 de la ley del INCE.
b. Empresas No Aportantes: según el artículo 10 ordinal 2 de la Ley del INCE,
aquellas sociedades que cuentan con menos de cinco (5) empleados deben
participar con el ½ % de las utilidades anuales.
Es obligación del patrono retener ese aporte y enterarlo al INCE a través de los
bancos recaudadores trimestralmente. Se entiende por trimestre a los efectos de la
Ley del INCE (Artículo 30), el período comprendido entre los siguientes meses:
1er. Trimestre: Enero-Febrero-Marzo
2do. Trimestre: Abril-Mayo-Junio
3er. Trimestre: Julio-Agosto-Septiembre
4to.Trimestre: Octubre-Noviembre-Diciembre
Los aportes al INCE, se deben pagar dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes de
vencido cada trimestre.
5 primeros días de Abril: Pagar 1er. Trimestre
5 primeros días de Julio: Pagar 2do. Trimestre
5 primeros días de Octubre: Pagar 3er. Trimestre
5 primeros días de Enero: Pagar 4to.Trimestre del año anterior
Los aportes de los Trabajadores equivalentes al 1/2% de las Utilidades pagadas por
los patronos, deberán ser retenidas y depositadas una vez que sean canceladas.
11
Requisitos para la Inscripción de Empresas en el INCE:
a. Original y copia del RIF
b. Original y copia del Registro Mercantil
c. Dirección completa
d. Carta dirigida al Instituto, con la siguiente información:
- Número de Teléfono
- Código Postal
- Número de Trabajadores (Es indispensable indicar sí la empresa
tiene trabajadores o no, o sí está inactiva)
- Número de RIF
- Número de Seguro Social (sí lo tiene)
Tipos de Remuneraciones Sometidas a Contribución:
a. Las partidas objeto de gravamen con el 2% son las siguientes:
Los sueldos y salarios causados y pagados
Vacaciones ordinarias y complemento
Bono Vacacional
Bono nocturno o diurno siempre y cuando sean otorgados en función de
la relación laboral
Porcentaje por servicio: hoteles, restaurantes, etc.
Propinas, cuando sean reintegradas al trabajador y/o estén taxativamente
indicado su porcentaje en la contratación colectiva.
Días feriados
Preaviso, cuando ha sido trabajado
Pago de mano de obra a subcontratistas que sean personas naturales
Pago por trabajos: unidad de tiempo, de obra, por piezas o a destejo
Viáticos, cuando sean de carácter fijo y periódico y no sujetos a relación
Honorarios profesionales (cuando tengan carácter fijo y periódico)
pagados a personas naturales
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Prima por vivienda
Pago por trabajos a terceros (trabajadores a domicilio) cancelados a
personas naturales.
Horas extraordinarias o trabajos nocturnos
Pago a trabajadores por comisiones de ventas y cobranzas
Transporte y alimentación contemplado en el Contrato Colectivo o
Convenio
Todas aquellas remuneraciones causadas y pagadas durante el periodo
que se consideren como complemento de sueldo o salario
Nota: Cuando no aparece reflejado en la contabilidad y se obtiene a través de las
ventas, debe excluirse el monto correspondiente a las ventas en barras o ventas
directas de servicio
b. Partidas que por sus características especiales deben ser sometidas a un
análisis de su origen con el fin de establecer si son objeto de gravamen:
Sueldo de Directores o Nómina confidencial: Presidente, Gerente
Administrador General, de los cuales se deben excluir él o los que
fungen como patrono(s) de la Empresa.
Bonos de producción y otros incentivos
Comisiones a terceros e incentivos sobre la producción, ventas
cobranzas, etc.
Arrendamiento o prima de vehículo del trabajador
Otros pagos extraordinarios que no constituyen liberalidades y que esté
contemplados en el contrato colectivo.
Nota: para que una persona sea considerada patrono debe poseer dos (2)
características:
Las más amplias facultades de administración y disposición.
Poseer un número significativo de acciones. Ser accionista de la empresa.
13
Investigación cualitativa
Es aquella donde se estudia la calidad de las actividades, relaciones, asuntos, medios,
materiales o instrumentos en una determinada situación o problema. La misma
procura por lograr una descripción holística, esto es, que intenta analizar
exhaustivamente, con sumo detalle, un asunto o actividad en particular.
A diferencia de los estudios descriptivos, correlaciónales o experimentales, más que
determinar la relación de causa y efectos entre dos o más variables, la investigación
cualitativa se interesa más en saber cómo se da la dinámica o cómo ocurre el proceso
de en que se da el asunto o problema.
Observación participativa
Donde el investigador participa dentro de la situación o problema que se vaya a
investigar.
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BASES LEGALES
Código de Comercio
De la Contabilidad Mercantil
Artículo 32. Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la
cual comprenderá, obligatoriamente, el libro diario, el libro mayor y el de inventarios.
Podrá llevar, además, todos lo libros auxiliares que estimare conveniente para el
mayor orden y claridad de sus operaciones.
Artículo 34. En el libro diario se asentarán, día por día, la operaciones que haga el
comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quién es el acreedor y
quién el deudor, en la negociación a que se refiere, o se resumirán mensualmente, por
lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este caso, se conserven
todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones, día por día.
No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente sólo vendan
al detal, diariamente al consumidor cumplirán con la obligación que impone este
artículo con sólo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas al
contado, y detalladamente las que hicieran a crédito, y los pagos y cobros con motivo
de éstas.
Artículo 35. Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada año, hará en el
libro de inventarios un declaración estimatoria de todos sus bienes, tanto muebles
como inmuebles y de todos sus créditos, activos y pasivos, vinculados o no a su
comercio.
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El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y pérdidas; ésta
debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las pérdidas
sufridas. Se hará mención expresa de las fianzas otorgadas, así como de cualesquiera
otras obligaciones contraídas bajo condición suspensiva con anotación de la
respectiva contrapartida.
Los inventarios serán firmados por todos los interesados en el establecimiento de
comercio que se hallen presentes en su formación.
Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
De la Creación del Impuesto
Artículo 1. Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenación de
bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, según se
especifica en esta Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las
personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de
hecho, los consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados, que
en su condición de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes,
productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes,
realicen las actividades definidas como hechos imponibles en esta Ley.
Del Aspecto Material de los Hechos Imponibles
Artículo 3. Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes
actividades, negocios jurídicos u operaciones:
16
1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en los
derechos de propiedad sobre ellos; así como el retiro o desincorporación de
bienes muebles realizado por los contribuyentes de este impuesto;
2. La importación definitiva de bienes muebles;
3. La prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados o
aprovechados en el país, incluyendo aquellos que provengan del exterior, en
los términos de esta Ley. También constituye hecho imponible, el consumo de
los servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a
que se refiere el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley;
4. La venta de exportación de bienes muebles corporales;
5. La exportación de servicios.
De los Sujetos Pasivos
Artículo 5. Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los importadores
habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de
servicios, y, en general, toda persona natural o jurídica que como parte de su giro,
objeto u ocupación, realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones que
constituyen hechos imponibles, de conformidad con el artículo 3 de esta Ley. En todo
caso, el giro, objeto u ocupación a que se refiere el encabezamiento de este artículo,
comprende las operaciones y actividades que efectivamente realicen dichas personas.
A los efectos de esta Ley, se entenderán por industriales a los fabricantes, los
productores, los ensambladores, los embotelladores y los que habitualmente realicen
actividades de transformación de bienes.
Parágrafo primero: Las empresas de arrendamiento financiero y los bancos
universales, ambos regidos por el Decreto N 1.526 con Fuerza de Ley General de
Bancos y Otras Instituciones Financieras, serán contribuyentes ordinarios, en calidad
17
de prestadores de servicios, por las operaciones de arrendamiento financiero o
leasing, sólo sobre la porción de la contraprestación o cuota que amortiza el precio
del bien, excluidos los intereses en ella contenida.
Parágrafo segundo: Los almacenes generales de depósito serán contribuyentes
ordinarios sólo por la prestación del servicio de almacenamiento, excluida la emisión
de títulos valores que se emita con la garantía de los bienes objeto del depósito.
Artículo 8. Son contribuyentes formales los sujetos que realicen exclusivamente
actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.
Los contribuyentes formales, sólo están obligados a cumplir con los deberes formales
que corresponden a los contribuyentes ordinarios, pudiendo la Administración
Tributaria, mediante providencia, establecer características especiales para el
cumplimiento de tales deberes o simplificar los mismos. En ningún caso los
contribuyentes formales estarán obligados al pago del impuesto, no siéndoles
aplicable, por tanto, las normas referente a la determinación de la obligación
tributaria.
De la Base Imponible
Artículo 20. La base imponible del impuesto en los casos de ventas de bienes
muebles, sea de contado o a crédito, es el precio facturado del bien, siempre que no
sea menor del precio corriente en el mercado, caso en el cual la base imponible será
este último precio.
Para los efectos de esta Ley el precio corriente en el mercado de un bien será el que
normalmente se haya pagado por bienes similares en el día y lugar donde ocurra el
18
hecho imponible como consecuencia de una venta efectuada en condiciones de libre
competencia entre un comprador y un vendedor no vinculados entre sí.
En los casos de ventas de alcoholes, licores y demás especies alcohólicas o de
cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, cuando se trate de contribuyentes
industriales, la base imponible estará conformada por el precio de venta del producto,
excluido el monto de los impuestos nacionales causados a partir de la vigencia de esta
Ley, de conformidad con las leyes impositivas correspondientes.
De las Alícuotas Impositivas
Artículo 27. La alícuota impositiva general aplicable a la base imponible
correspondiente será fijada en la Ley de Presupuesto Anual y estará comprendida
entre un límite mínimo de ocho por ciento (8%) y un máximo de dieciséis y medio
por ciento (16,5%)
La alícuota impositiva aplicable a las ventas de exportación de bienes muebles y a las
exportaciones de servicios, será del cero por ciento (0%).
Se aplicará una alícuota adicional de diez por ciento (10%) a los bienes muebles de
consumo suntuario definidos en el Título VII de esta Ley.
La alícuota impositiva aplicable a las ventas de hidrocarburos naturales efectuadas
por las empresas mixtas, reguladas en la Ley Orgánica de Hidrocarburos, a Petróleos
de Venezuela, S.A. o a cualquiera de la filiales de ésta, será del cero por ciento (0%).
19
De la Determinación de la Cuota Tributaria
Artículo 28. La obligación tributaria derivada de cada una de las operaciones
gravadas se determinará aplicando en cada caso la alícuota del impuesto, sobre la
correspondiente base imponible. A los efectos del cálculo del impuesto para cada
período de imposición dicha obligación se denominará débito fiscal.
Del Período de Imposición
Artículo 32. El impuesto causado a favor de la Republica, en los términos de esta
Ley, será determinado por períodos de imposición de un mes calendario, de la
siguiente forma: al monto de los débitos fiscales, debidamente ajustados si fuere el
caso, que legalmente corresponda al contribuyente por las operaciones gravadas
correspondientes al respectivo período de imposición, se deducirá o restará el monto
de los créditos fiscales, a cuya deducibilidad o sustracción tenga derecho el mismo
contribuyente, según lo previsto en esta Ley. El resultado será la cuota del impuesto a
pagar correspondiente a ese período de imposición.
De la Declaración y Pago del Impuesto
Artículo 47. Los contribuyentes y, en su caso, los responsables según esta Ley, están
obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la fecha y la
forma y condición que establezca el Reglamento.
La Administración Tributaria dictará las normas que le permitan asegurar el
cumplimiento de la presentación de la declaración a que se contrae este artículo por
parte de los sujetos pasivos, y en especial la obligación de los adquirentes de bienes o
20
receptores de servicios, así como de entes del sector público, de exigir al sujeto
pasivo las declaraciones de períodos anteriores para tramitar el pago correspondiente.
Decreto con rango, valor y fuerza de ley de reforma parcial del decreto Nº 5.189
con rango, valor y fuerza de ley que establece el impuesto al valor agregado
Artículo 3°. Se modifica el artículo 62, en la forma siguiente:
“Artículo 62. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo siguiente, la alícuota
impositiva general aplicable a las operaciones gravadas, desde la entrada en vigencia
de este Decreto (01 de marzo de 2007) con Rango, Valor y Fuerza de Ley de
Reforma Parcial de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, será del
once por ciento (11%) hasta el 30 de junio de 2007 y a partir del 01 de julio de 2007
del nueve por ciento (9%), hasta tanto entre en vigor la Ley de Presupuesto que
establezca una alícuota distinta conforme al artículo 27 de este Decreto-Ley.”
Articulo 5º. Se modifica el artículo 77, de la siguiente manera:
“Articulo 77. El presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley entrará en
vigencia a partir del día 1º de marzo de 2007”.
21
CAPITULO III
MARCO METODOLÓGICO
Tipo de Investigación
Para desarrollar el presente informe se emplea el método cualitativo, el cual según
Mella (1998):
…parte desde un acontecimiento real acerca del cual se quiere hacer un concepto. Se está ante algo que se quiere saber qué es. El punto de partida son las observaciones que se han hecho y se hacen acerca del acontecimiento inmerso en la realidad. La meta es reunir y ordenar todas esas observaciones en algo comprensible. Vale decir, configurar un concepto acerca del fenómeno.
En este caso, la investigación inicia con la observación directa y participativa de las
actividades y procedimientos llevados a cabo en la firma “Contadores Públicos &
Asociados”. De esta forma, al ser parte del objeto de estudio, se trata de encontrar las
cualidades y características que en conjunto permitan obtener conocimientos que
sirvan de base para establecer una apreciación clara de las actividades que realiza el
Contador Público en la actualidad. En otras palabras, a través de este informe se
busca caracterizar las actividades efectuadas por la empresa donde se realizó la
pasantía, con la finalidad de definir las acciones desempeñadas y llegar a
conclusiones acerca de las mismas.
Procedimiento empleado para cerrar mensualmente una cuenta contable
Atendiendo a los objetivos planteados y de acuerdo al plan de trabajo asignado por la
empresa, es necesario describir de una forma detallada las actividades realizadas a lo
22
largo de las ocho (8) semanas de pasantía con la finalidad de definir y presentar las
características del objeto de estudio del presente informe.
Como resultado de esto, se muestra el procedimiento realizado por la empresa
“Contadores Públicos & Asociados” para cerrar mensualmente la contabilidad de sus
clientes y que conforma el plan de trabajo ejecutado.
Responsable Paso Acción
1 Realiza transacciones de compra y venta.
Cliente
2 Recopila toda la información contable, de la siguiente
forma: Facturas, Depósitos, Voucher, Planillas, Estados
de Cuentas
3 Envía a la firma el material contable a final de mes.
4 Recibe el material mensual de las empresas clientes.
4.1 Si no está conforme:
Se comunica con el cliente y solicita material
faltante
Devuelve al cliente información innecesaria
“CONTADORES
PUBLICOS &
ASOCIADOS”
5 Clasifica material contable de la siguiente forma: Costos,
Gastos, Compras, Cuentas por Cobrar, Cuentas por
Pagar, Recibos de Pago, Nóminas.
6 Chequea el libro de compra y libro de venta enviados
por el cliente.
6.1 El cliente no envió libros:
Reúne las facturas de compras y gastos y las
facturas de ventas.
Vacía información en el sistema (Microsoft Excel).
Imprimir libros
Envía libros al cliente
23
Cliente
7 Recibe la relación de compras y ventas.
7.1 Si no está conforme:
Devuelve libros a la firma con las fallas o
equivocaciones para ser corregidas.
8 Archiva los libros en su empresa.
Responsable Paso Acción 9 Pasa al sistema SAINT los registros contables del mes.
10 Sella con CONTABILIZADO o REVISADO los
documentos registrados en el sistema.
11 Revisa los registros en sistema con la documentación
física.
11.1 Si no está conforme:
Pide al encargado realizar los ajustes o cambios
necesarios.
12 Imprime Balance de Comprobación y Libro diario legal.
13 Pasa información del libro diario legal a libros manuales.
“CONTADORES
PUBLICOS &
ASOCIADOS”
14 Prepara carpeta Manila con la siguiente información:
a. Identificación de la empresa:
Nombre de la empresa
Registro de Información Fiscal (RIF)
Mes contable
b. Separadores identificados según la información a
organizar.
15 Arma la carpeta en el siguiente orden de arriba hacia
abajo, según sea el caso: Balance de comprobación,
Compras, Gastos, Cuentas por pagar, Nómina, Ventas,
Cuentas por cobrar.
16 Elabora la planilla “Tabla de Mejoras” donde describe
24
las fallas presentadas por la empresa y las posibles
correcciones en original y copia.
17 Envía toda la información al cliente.
Responsable Paso Acción
Cliente
18 Recibe la información contable.
18.1 Si no está conforme:
Devuelve información con las objeciones o fallas
para ser corregidas.
19 Devuelve copia de Tabla de Mejoras firmada y sellada.
“CONTADORES
PUBLICOS &
ASOCIADOS”
20 Recibe y archiva la tabla de mejoras firmada por el
cliente.
A continuación se enumeran y explican de una forma sencilla y clara, las principales
actividades realizadas a lo largo de las ocho (8) semanas de pasantía.
Organización de Información Contable
Una vez finalizado un mes, el cliente envía la documentación relacionada con las
compras, gastos y ventas de la empresa durante dicho periodo a través de facturas,
recibos o vales.
En algunas ocasiones, los clientes envían los documentos organizados en carpetas y
se procede directamente a cargarlos al sistema. En caso contrario, se recolecta y
ordena toda la información con la finalidad de facilitar el trabajo y devolver las
facturas en orden a la empresa para que pueda archivarlas.
25
La información es clasificada en una carpeta dividida en compras, gastos, nómina,
ventas, en la mayoría de los casos.
Compras: dentro de este grupo se introducen las mercancías o inventarios
comprados para ser vendidos a los clientes, es decir, todos los egresos
necesarios para generar los ingresos.
Gastos: conforman todas las erogaciones que no se relacionan de manera
directa con la generación de ingresos, pero son necesarios para el
funcionamiento de la empresa.
Nómina: este grupo corresponde a los pagos efectuados al personal por
concepto de sueldos y salarios. Dentro de este rubro se encuentran las
retenciones destinadas a las contribuciones especiales.
Ventas: conformado por las facturas que soportan las ventas de mercancías al
público.
Contabilidad Mensual SAINT
Para un mejor registro y respaldo de la información recibida de las empresas clientes
de la Firma “Contadores Públicos & Asociados”, se realiza la descarga de la
información contable (gastos, compras, ventas) en el Sistema SAINT CONTABLE,
a través de la elaboración de un comprobante en la opción Transacciones y
seguidamente Procesar Comprobantes. En esta sección se presenta un cuadro con un
formato similar al de un libro diario donde se introducen los datos referentes a las
facturas organizadas anteriormente, como se indica a continuación:
26
Número alfanumérico del comprobante: Para el cual se muestran cinco (5)
caracteres, donde los dos primeros representan la naturaleza de la transacción,
el cuarto lo conforma un guión, y los dos últimos, son números cronológicos
de los meses donde se realizan dichas operaciones, por ejemplo, 01-02, 01
indica el modulo de ventas y 02 el mes de la transacción, en este caso febrero.
En la firma “Contadores Públicos & Asociados” se distribuyen los módulos
de la siguiente forma:
01-XX Ventas del mes
02-XX Compras del mes
03-XX Gastos del mes
04-XX Sueldos y Salarios
05-XX IVA por enterar
06-XX Retenciones por enterar
Tipo de comprobante: Si corresponde a ajuste inflación, saldo inicial, ajuste
inicial, o transacción normal. Cuando se registra la información mensual se
utiliza la opción Normal.
Concepto del comprobante: Indicando la descripción de la operación a
realizar (Sí es gasto, costo, venta, entre otros). En este caso se coloca
Compras del Mes, Ventas del Mes, entre otros.
Fecha del comprobante: Donde se coloca la fecha de la operación. Debido a
que se realiza un comprobante con todas las operaciones del mes, se coloca la
fecha del último día del mes.
Código: Se introduce el código de la cuenta por cada ítem. En caso de
desconocer dicho número se presiona la tecla F1 que proporciona información
27
de todas las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio que se encuentran
archivados en el sistema.
Detalle: Se hace una breve descripción del movimiento, nombre del
proveedor o cliente, número de factura o nota de débito o crédito.
Debe o Haber: Se indica el monto debitado o abonado según corresponda a
cada operación.
Seguidamente, se imprime el Libro Diario Mayor, donde se muestra el saldo de todas
las cuentas afectadas en el periodo para su posterior traslado al Libro Diario de forma
manual.
Elaboración del Libro de Compras del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Los contribuyentes del IVA (ordinarios, especiales y formales) deben llevar el libro
de compras en orden cronológico de todas las operaciones de compras realizadas
mensualmente. La elaboración del libro de compras se realiza mediante hojas de
cálculo del programa Excel, siguiendo el formato establecido por el SENIAT.
A través de este programa, se registran las facturas de las compras realizadas por la
empresa seleccionada, indicando la siguiente información: número de operación,
fecha de la factura, número y control de la factura, nombre o razón social del
vendedor, RIF del vendedor, tipo de transacción, número de nota de débito y crédito,
número de factura afectada en caso de haber alguna de las dos anteriores, total de
compras incluyendo el IVA, las compras sin derecho a crédito fiscal, base imponible,
alícuota del impuesto, impuesto IVA, IVA retenido (al vendedor), IVA retenido (a
terceros).
28
Luego de haber registrado la totalidad de las facturas del mes, se debe indicar en un
cuadro resumen que se encuentra al final de la hoja, el monto total de la base
imponible, el total del impuesto, el monto total de las compras con el impuesto
incluido y el total de las compras exentas realizadas.
Elaboración del Libro de Ventas del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Los contribuyentes ordinarios y especiales deben llevar el libro de ventas en orden
cronológico de las ventas que realicen en un periodo determinado.
Para la elaboración de los libros de ventas se registran las facturas de las ventas
realizadas diariamente, indicando el número de operación, fecha de la factura que
ampara la venta, número y control de la factura, nombre del comprador, RIF del
comprador, número de nota de débito y crédito, número de factura afectada en caso
de registrase alguna de las dos anteriores, tipo de transacción, total de las ventas
incluyendo el IVA, las ventas internas no gravadas, base imponible, alícuota del
impuesto, el monto del impuesto y el IVA retenido por el comprador.
Al igual que en el libro de compras, se debe registrar en un cuadro resumen al final
de la hoja el monto total de la base imponible, el total del impuesto, el monto total de
las ventas con el impuesto incluido y el total de las ventas exentas realizadas.
Luego, se procede a imprimir cada uno de los libros de ventas realizados
mensualmente a fin de ser usados para cuantificar el impuesto a pagar en la forma
IVA 00030 y posteriormente ser enviados a los clientes.
29
Elaboración de la planilla Forma IVA 00030.
Luego de elaborar los libros de compra y venta, de conformidad con las exigencias
del SENIAT, se debe llenar la planilla Forma IVA 00030 para realizar la
correspondiente declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado.
En dicha planilla, se especifica el monto a cancelar y se envía al banco para su
cancelación en efectivo o cheque a nombre de Tesorería Nacional, o en caso
contrario, se determina el excedente fiscal a favor para el siguiente período y se lleva
la planilla al banco para que sea sellada y validada. A continuación se muestra la
forma de llenado de la forma IVA 00030:
A. En la parte superior se indica el período impositivo y los datos referentes al
contribuyente y representante legal, declarando si se trata de un contribuyente
ordinario o formal.
B. Debitos Fiscales: se desglosa la base imponible y débito fiscal,
consecutivamente se suman estos montos para obtener el total ventas y
débitos fiscales. Dentro de esta sección se encuentran:
Ventas internas no gravadas y ventas de exportación, las cuales no
poseen débito fiscal.
Ventas internas gravadas por alícuota general.
Ventas internas gravadas por alícuota general más alícuota adicional.
Ventas internas gravadas por alícuota reducida.
C. Créditos Fiscales: se indica el monto total de las compras efectuadas durante
el período impositivo. Al igual que en los débitos fiscales, se totaliza la base
imponible y crédito fiscal. En esta unidad se indican los siguientes ítem:
Compras sin derecho a crédito fiscal,
30
Importaciones gravadas por alícuota general y alícuota reducida
Compras internas gravadas por alícuota general,
Compras gravadas por alícuota general más alícuota adicional,
Compras internas gravadas por alícuota reducida.
Adicionalmente, al crédito fiscal del período se debe sumar o restar, según el
caso:
Créditos fiscales deducibles
Excedente créditos fiscales del mes anterior: donde se traslada el
excedente de crédito fiscal correspondiente al período anterior, esta
información se encuentra en el ítem 60 de la planilla anterior.
Reintegros solicitados.
Ajustes a créditos fiscales de periodos anteriores.
Certificados de débitos fiscales exonerados.
D. Autoliquidación: en esta sección se especifica:
Total impuesto del período, cuando el débito es mayor al crédito.
Excedente o crédito fiscal para el mes siguiente, si el total de créditos
fiscales es mayor que le total de débitos fiscales.
Declaración Sustitutiva: conformado por Impuesto pagado,
Retenciones descontadas y Percepciones descontadas en declaración
sustituida.
Retenciones acumuladas por descontar, saldo de las retenciones
soportadas no utilizadas en el período anterior. Este monto se
encuentra en el ítem 67 de la planilla anterior.
Retenciones del periodo por descontar, representa las retenciones
generadas durante el período y se coloca el menor monto entre el
subtotal de impuesto a pagar y el total de retenciones.
31
Saldo de retenciones de IVA no aplicado, resulta de restar el total
retenciones menos el monto de retenciones soportadas y descontadas
en esta declaración.
Percepciones: integrado por Percepciones acumuladas en
importaciones por descontar, Percepciones del período, créditos
adquiridos por cesión de percepciones, Recuperación de percepciones
solicitado, Percepciones en aduanas descontadas en esta declaración
Total a pagar: resultante de realizar las operaciones anteriores
referentes a descontar o añadir los totales de declaraciones sustitutivas,
retenciones y percepciones al subtotal de impuesto a pagar.
E. Finalmente, la planilla debe ser certificada por un Contador Público
Colegiado y firmada por el contribuyente, declarando el lugar y fecha en que
se elabora dicho procedimiento. En la parte inferior se colocan los datos
referentes al contribuyente y la forma de pago del impuesto.
Actualización de los libros legales de las empresas
Tal como lo establece la legislación tributaria venezolana, las compañías deben llevar
sus registros contables al día y el monto de sus soportes deber estar conforme a las
declaraciones de impuesto. Por esta razón, la firma contable se acumula los efectos de
las transacciones individuales de las empresas clientes en el sistema contable SAINT
para luego ser transferidos los registros contables totales mensuales a libros legales.
En efecto, el libro diario o diario general debe llevarse como control de las
operaciones o transacciones mercantiles, el cual puede ser llevado en forma resumida
según lo establece el artículo 34 del Código de Comercio Venezolano.
32
Para realizar esta operación, se imprime el diario legal que emite el sistema contable
SAINT luego de haber vaciado las transacciones individuales del mes en los
comprobantes. Este informe presenta los montos finales de cada cuenta afectada
durante el período. Finalmente, se trasladan las cuentas y sus respectivos montos al
libro diario de la empresa.
Tabla de Mejoras
Esta es una planilla que elabora la Firma Contable para proponer posibles soluciones
a las deficiencias que retrasan o dificultan el registro de la información contable, con
el propósito de facilitar el proceso contable mensual a través la participación conjunta
de la empresa y el cliente.
En otras palabras, con este formato se busca lograr la optimización de los procesos y
actividades en pro de mejorar los resultados, cumplir las expectativas del cliente y
lograr los objetivos de la empresa.
La tabla de mejoras se elabora durante la realización de las actividades contables
mensuales de cada empresa. En un borrador se toma nota de las fallas, errores,
omisiones, información de más, entre otras faltas que perjudiquen las labores.
Al finalizar todas las operaciones, se pasa al archivo del sistema que contiene el
formato de la tabla, las anotaciones realizadas con las alternativas de solución, se
imprime en original y copia para ser enviadas al cliente y que este devuelve la copia
firmada y sellada como señal de compromiso y aceptación de lo estipulado en dicha
tabla.
33
Solicitud de Solvencia ante el INCE
En cumplimiento de las leyes venezolanas, La Empresa “Contadores Públicos &
Asociados” tiene como parte de sus servicios la realización de las diligencias
pertinentes al cumplimiento de las formalidades sociales que dicta el gobierno
nacional a los cliente que así lo soliciten. Este procedimiento se describe a
continuación.
Transcurrido cada trimestre, dentro de los cinco (5) primeros días hábiles del
trimestre siguiente, se verifica el estatus de cada empresa.
Si la empresa es aportante, se consulta en el libro diario los montos correspondientes
a sueldos y salarios del personal durante ese período, se suman para calcular el 2%,
monto que debe ser cancelado en el banco. En caso de ser una empresa no aportante,
se reúnen los recaudos solicitados a excepción de la liquidación del 2% debido a que
no aplica este requerimiento.
Luego, la persona designada para esta actividad se dirige a la sede del INCE en Alta
Vista, entrega los recaudos al funcionarios público competente, este revisa la que
documentación este conforme a las exigencias del INCE y las recibe.
Dentro de siete (7) días hábiles, regresa nuevamente a retirar el certificado de
solvencia y envía al cliente para que lo archive en su empresa.
34
Evaluación de las Fallas Encontradas en el Proceso y
Aportación de Posibles Soluciones
Aun cuando “Contadores Públicos & Asociados” posee un personal calificado y
competente para realizar sus labores contables, ocurren inconvenientes que originan
irregularidades al ejecutar las operaciones, tales como:
Sistema de organización y archivo de documentos deficiente.
Retraso de los clientes en la entrega del material contable mensual.
Saturación de información para procesar, que se origina por el retraso en la
realización de las actividades.
Errores en el procesamiento de datos, ocasionado por deficiencias del sistema
y falta de verificación por parte de los supervisores y responsables.
Falta de una organización que permita reconocer las necesidades del cliente,
con el propósito de determinar un orden de prioridades.
Tomando en cuenta las fallas presentadas, se sugiere la elaboración de un manual de
normas y procedimientos que atienda los siguientes aspectos:
Sea adoptado y desarrollado en su totalidad por cada empleado.
Implantar un sistema de archivo funcional que se adapte a las necesidades de
la empresa.
Introduzca las pautas generales de acción.
Establezca el orden de realización de cada actividad individual a fin de
constituir un orden de prioridad al momento de realizar las actividades
mensuales.
Por otra parte, se propone fijar una fecha tope a los clientes para la entrega del
material contable mensual, haciendo hincapié en los beneficios comunes, tales como
entrega oportuna y disminución del margen de error.
35
CONCLUSIONES
Realizar actividades contables dentro de una empresa en un período
determinado, permite conocer los diferentes procesos realizados en la misma,
de tal forma que los conocimientos adquiridos durante la formación
académica son reforzados dentro del campo laboral.
La Empresa “Contadores Públicos & Asociados”. cumple íntegramente con
las leyes y normas nacionales e internacionales que rigen el área contable.
Los sistemas contables computarizados son una herramienta fundamental para
el procesamiento de información contable, constituyendo el núcleo o corazón
de una empresa.
El plan de cuentas empleado para registrar las operaciones en el sistema
contable SAINT es bastante extenso y presenta gran cantidad de cuentas
auxiliares que de alguna forma obstaculizan la optimización de proceso.
El sistema contable actualmente utilizado presenta fallas en el procesamiento
de datos que de alguna manera retrasa o no sistematiza totalmente el proceso
contable.
Existe poca disponibilidad de equipos computarizados, hecho que retrasa las
actividades y dificulta los procesos.
No existe un manal de normas y procedimientos que permita delimitar las
actividades y funciones de cada empleado dentro de la organización.
36
RECOMENDACIONES
Adecuar el Plan de Cuentas a las exigencias de cada empresa, minimizando la
cantidad de auxiliares empleados en gastos operativos, proveedores varios,
entre otros.
Implantar un sistema que permita sistematizar el proceso contable y realizar
de una manera más directa los procesos de cálculos e impresión de planillas
del IVA, ISLR, entre otros. Todo en pro de un mejor y más dinámico
funcionamiento organizacional.
Incorporar equipos y personal especializado, con la finalidad de lograr
uniformidad y continuidad de los procesos y disminuir el tiempo de respuesta
y entrega de requerimientos a los clientes.
Elaborar un manual de normas y procedimientos que sea aplicado plenamente
por la empresa y que sirva de guía a nuevos empleados.
37
BIBLIOGRAFÍA
Catacora, F. (1998). Contabilidad. La base para las decisiones gerenciales.
Venezuela: McGraw-Hill Interamericana de Venezuela, S.A.
Código de Comercio. Sancionado por el Congreso en 1955, Gaceta Oficial,
Extraordinaria, N 475.
Decreto con rango, valor y fuerza de ley de reforma parcial del decreto Nº 5.189 con
rango, valor y fuerza de ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (Decreto Nº
5.212. Gaceta Oficial Nº 38.632 de fecha 26 de febrero de 2007).
Glosario Tributos Internos. (s.f.). Extraído el 22 de mayo de 2007 de
http://www.miranda.gov.ve/satmir/Datos/Doc/glosariotributos.pdf
Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (Gaceta Oficial Nº 38.435 de fecha
12 de mayo de 2006).
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Mella O. (1998). Naturaleza y orientaciones Teórico-Metodológicas de la
investigación cualitativa. Extraído el 12 de junio de 2007 de
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Vera L. (s.f.) La investigación cualitativa. Extraído el 12 de junio de 2007 de
http://ponce.inter.edu/cai/reserva/lvera/INVESTIGACION_CUALITATIVA.pdf
38
ANEXOS
Contadores Públicos & Asociados Avenida Monseñor Zabaleta Edificio Atlántico. Piso 02, Ofic., Nº 01 Puerto – Ordaz. Teléfono: (0286) 9239076
INFORME DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE SOBRE LA REVISIÓN DE INGRESOS DE PERSONAS NATURALES
He revisado los documentos inherentes a los ingresos de VEINTE Y CINCO MIL
BOLIVARES CON 00/100 (Bs. 25.000,00) promedio mensuales, percibidos durante el
período del 01 - 07 - 2011 al 30 - 09 - 2011, del ciudadano Fadi Salvador Souky, titular de
la Cédula de Identidad Nº V-4.696.983, por su actividad Comercial de Servicio de Taxi y
Compra y Venta de Carros Usados.
Este compromiso fue realizado de acuerdo con la norma sobre revisión de Ingresos de
Personas Naturales Nº 5 (SECP – 5), emitida por la Federación de Colegios de Contadores
Públicos de Venezuela.
Mi trabajo consistió principalmente, en la revisión de documentación, recibos de pagos,
para obtener una seguridad razonable sobre si el monto de ingresos sobre la base de la
documentación presentada está exento de errores significativos.
Con base en mi revisión, la relación de ingresos adjunta, perteneciente al ciudadano:
Fadi Salvador Souky, correspondiente al periodo 01 - 07 - 2011 al 30 - 09 - 2011, están
representados razonablemente conformes a la documentación recibida y revisada.
Puerto Ordaz, a los Tres días del mes de Octubre del 2011.
Contadores Públicos & Asociados Avenida Monseñor Zabaleta Edificio Atlántico. Piso 02, Ofic., Nº 01 Puerto – Ordaz. Teléfono: (0286) 9239076
RELACION DE INGRESOS DEL SEÑOR FADI SALVADOR SOUKI
Descripción Julio-11 Agost-11 Sep-11 Servicio de Taxi 10.000,00 10.000,00 10.000,00 Compra y Venta de Carros Usados 14.000,00 14.500,00 16.500,00
_______________________ Sr. Fadi Salvador Souky C.I.: V- 4.696.983
Contadores Públicos & Asociados Avenida Monseñor Zabaleta Edificio Atlántico. Piso 02, Ofic., Nº 01 Puerto – Ordaz. Teléfono: (0286) 9239076
INFORME DE PREPARACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO Sr.: FADI SALVADOR SOUKY Ciudad.-
El Balance Personal de Fadi Salvador Souky, identificado con la Cédula de Identidad Nº V-4.696.983 al 03/10/2011, ha sido preparado por mi a valores históricos siguiendo sus instrucciones y basándome principalmente en las informaciones y otros detalles suministrados. La información presentada en dicho Estado Financiero es responsabilidad del Sr. Fadi Salvador Souky.
Mi compromiso de preparación se limita a presentar en forma de Estado Financiero información obtenida por usted, sin la aplicación de procedimientos de
comprobación ni de evaluación.
La declaración de Principios de Contabilidad Nº (DPC – 10), emitida por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela, requiere la
preparación de los Estados Financieros en cifras actualizadas por efectos de la inflación; por lo tanto, la falta de reconocimiento de los efectos de la inflación en el estado Financiero adjunto no esta de acuerdo con los principios de Contabilidad de
aceptación General en Venezuela. Tratándose de personas naturales es práctica común que no se lleven registros contables que aseguren la inclusión de todos los Activos y Pasivos, así como, la evaluación de Inmuebles, en muchos casos, es presentada a Valores distinto al Costo de adquisición. No he auditado, ni revisado limitadamente el estado financiero del Sr. Fadi Salvador Souky, que se acompaña, y en consecuencia no emito opinión alguna sobre el mismo.
Puerto Ordaz, 03 de Octubre del 2011
Contadores Públicos & Asociados Avenida Monseñor Zabaleta Edificio Atlántico. Piso 02, Ofic., Nº 01 Puerto – Ordaz. Teléfono: (0286) 9239076
INFORME DE PREPARACION DEL CONTADOR PUBLICO
Señores: TECNO COLOR SOUKI, C. A. Ciudad.- El Balance General de la Empresa TECNO COLOR SOUKI, C.A., al 31 de Diciembre del 2010, y el Estado conexo de Resultados, Flujo de Efectivo y Movimiento de la Cuenta de Patrimonio que se acompañan, han sido preparado por mi a valores históricos, por instrucciones de la Gerencia de la Empresa. La información presentada en dichos Estados Financieros es responsabilidad de la Gerencia. Mi compromiso de preparación se limita a presentar en forma de Estados Financieros información obtenida del análisis de documentos correspondientes a la Empresa denominada, TECNO COLOR SOUKI, C.A., sin la aplicación de procedimientos de comprobación ni de evaluación. La declaración de Principios de Contabilidad Nº (DPC – 10), emitida por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela, requiere la presentación de los Estados Financieros en cifras actualizadas por efectos de la inflación; por lo tanto, la falta de reconocimiento de los efectos de la inflación en los estados adjuntos, no están de acuerdo con los principios de Contabilidad de aceptación General en Venezuela. No he auditado ni revisado limitadamente los Estados Financieros de la Empresa denominada TECNO COLOR SOUKI, C.A., que se acompaña, y en consecuencia, no emito opinión alguna sobre los mismos. Puerto Ordaz, 07 de Abril del 2011.
INGRESOS 303.303,12 Venta de Equipos 51.566,93 Ingresos por Arrendamiento de Equipos 69.167,94 Ingresos por Servicios 182.568,25 Devolución en Ingresos por Servicios (2.347,00) 180.221,25 Total Ingresos 300.956,12 COSTOS DEL SERVICIOInventario Inicial de Equipos y Repuestos 24.960,00 Compra de Equipos y Repuestos 18.076,27 Total Equipos y Repuestos 43.036,27 Inventario Final de Equipos y Repuestos (15.600,00) Repuestos Disponibles para la venta 27.436,27 Material de Insumo 2.568,99 Total Costos del Servicio 30.005,26 Utilidad Bruta en Venta 270.950,86
GASTOS OPERACIONALES Y ADMINISTRATIVOSGastos Generales de Operación 28.731,30 Sueldos y Salarios 29.267,69 Gastos Generales de Administración 9.522,46 Comisión y Gastos Bancarios 445,60 Gastos de Alquiler 26.800,00 Vacaciones y Utilidades 10.707,63 Gastos S.S.O. 3.904,90 Impuestos Municipales 2.299,92 Honorarios Profesionales 6.708,79 Servicios Contratados 5.650,00 Prestaciones Sociales 12.000,00 Viáticos y Pasajes 7.992,62 Sueldo Director 66.065,20 Mantenimiento y Reparación de Equipos 2.411,25 Aporte L.P.H. 304,21 Gastos de Seguro 22.508,34 Gastos de Depreciación 6.889,34 Total Gastos Operacionales y Administrativos 242.209,25 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 28.741,61 I.S.L.R. Por PagarUTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 28.741,61
TELEQUIP, C.A.ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Desde el 01/01/2010 al 31/12/2010(Expresado en Bolívares)
Página 1/4
LIBRO DE COMPRAS CONTRIBUYENTE ORDINARIOCorrespondiente al mes de Octubre del Año 2011. R.I.F.: J-30717271-1
N.I.T.: 0151938752
COMPRAS GRAVADAS IVA IVA
Nº Fecha de RIF Nombre o Razon Social Nº Planilla Nº Expediente Nº Nº Control Nº Nota Nº Nota Nº Fact. Nº Comp. Total Compra Compra sin Derec Base Imponible % Impuesto Retenido al Retenido
Oper. Documen. Imp. Forma D Importacion Factura Factura Debito Credito Afect. Retenc. Incluyendo IVA a Credito Fiscal Grav Vendedor a Terceros1 06/09/2011 J002206080 TRANSF. Y ENCOMIENDAS ANGULO LOPEZ, C.A. 1146965 00528815 163,00 0,00 145,54 12 17,46
2 20/09/2011 J000003505 ACUMULADORES DUNCAN, C.A. 00002640 00002640 610,00 0,00 544,64 12 65,36
3 26/09/2011 J307325453 EXCEL. GLOBAL COMUNIC. Y SISTE., C.A. 00038011 00038011 15,00 0,00 13,39 12 1,61
4 26/09/2011 J309109103 MUNDYTEC GUAYANA, C.A. 00012964 00012964 530,02 0,00 473,23 12 56,79
5 27/09/2011 J294836941 CAUCHOS PORRUA, C.A. 008933 008933 240,04 0,00 214,32 12 25,72
6 27/09/2011 J301404726 REFRIAUTO ZANINI, C.A. 00003436 00003436 150,00 0,00 133,93 12 16,07
7 04/10/2011 J095083101 INMOBILIARIA AUYANTEPEY, C.A. 6778 00000528 4.368,00 0,00 3.900,00 12 468,00
8 04/10/2011 J095083101 INMOBILIARIA AUYANTEPEY, C.A. 6777 00000527 4.368,00 0,00 3.900,00 12 468,00
9 07/10/2011 J303296882 PROENVIOS, C.A. 00023691 00023691 160,00 0,00 142,86 12 17,14
10 07/10/2011 V029068204 LIC. JESUS LICCIEN 0985 0000000485 560,00 0,00 500,00 12 60,00
11 08/10/2011 J303296882 PROENVIOS, C.A. 00023703 00023703 82,90 2,90 71,43 12 8,57
12 11/10/2011 J301091132 REFRIAUTO, C.A. 7902 0000002002 2.000,00 0,00 1.785,71 12 214,29
13 13/10/2011 J303006000 DISTRIBUIDORA BRANDO, C.A. 101017 0000040196 49,00 0,00 43,75 12 5,25
14 13/10/2011 J299016594 PAPER, C.A. 008542 0000009626 53,20 0,00 47,50 12 5,70
15 13/10/2011 J303296882 PROENVIOS, C.A. 00024056 00024056 80,00 0,00 71,43 12 8,57
16 14/10/2011 J315695480 ERICTEL, C.A. 00008392 00008392 25,00 25,00 0,00 12 0,00
17 14/10/2011 J095048136 DISPACA CENTRO, C.A. 00103654 00103654 14,00 0,00 12,50 12 1,50
18 17/10/2011 J307725427 SOLO HARDWARE, C.A. 031544 031544 30,00 0,00 26,79 12 3,21
19 17/10/2011 J003257176 FERRETOTAL CARACAS, C.A. 00074144 00074144 155,99 0,00 139,28 12 16,71
20 17/10/2011 J003192350 MAKRO COMERCIALIZADORA, S.A. 95702 95702 613,59 0,00 547,85 12 65,74
21 18/10/2011 J095157571 ELECTRA, C.A. 00094343 00094343 27,70 0,00 24,73 12 2,97
22 18/10/2011 J095046494 FERRETERIA EL SAMAN, C.A. 00012787 00012787 27,44 0,00 24,50 12 2,94
23 18/10/2011 J95143015 ORION COMPUTER, C.A. 00045237 00045237 760,00 0,00 678,57 12 81,43
24 19/10/2011 G200003634 ALCALDIA SOCIAL. BOLIV. DE CARONI 1412181 1412181 317,95 317,95 0,00 12 0,00
25 19/10/2011 G200003634 ALCALDIA SOCIAL. BOLIV. DE CARONI 32112 32112 30,96 30,96 0,00 12 0,00
26 20/10/2011 J095157571 ELECTRA, C.A. 00094566 00094566 60,01 0,00 53,58 12 6,43
27 22/10/2011 J309846914 MONTAORIENTE UNARE, C.A. 00084050 00084050 275,00 0,00 245,54 12 29,46
28 22/10/2011 J003192350 MAKRO COMERCIALIZADORA, S.A. 210876 210876 339,00 0,00 302,68 12 36,32
29 24/10/2011 J000361665 ` 0439769 000006085 26.762,62 0,00 23.895,20 12 2.867,42
30 25/10/2011 J095097889 ELECTRONICA GUAYANA, C.A. 00043600 00043600 84,99 0,00 75,88 12 9,11
31 26/10/2011 J095157571 ELECTRA, C.A. 00095095 00095095 91,73 0,00 81,90 12 9,83
TOTALES 43.045,14 376,81 38.096,72 12 4.571,61 0,00 0,00
TELEQUIP, C.A.AV. GUAYANA, ZONA INDUSTRIAL UNARE II, C.A. SAN MIGUEL, PISO 1, OFIC. Nº 8, PUERTO ORDAZ, ESTADO BOLIVAR
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Base Credito Imponible Fiscal IVA Retenido a Terceros
Total Compras Excentas o Sin Derecho a Credito Fiscal 376,81 IVA Retenido 0,00Total Compras Importacion afectas Alícuota Gral.Total Compras Importacion afectas alícuota gral + adicionalTotal Compras Importacion afectas alicuota reducidaTotal Compras Internas afectas alicuota general 38.096,72 4.571,61 IVA Anticipado En AduanaTotal Compras Internas afectas alicuota Gral. + adicional IVA Anticipado 0,00Total Compras Internas afectas alícuota reducida
AJUSTES DE COMPRASNº Fecha de RIF Nombre o Razon Social Nº Planilla Nº Expediente Nº Nº Control Nº Nota Nº Nota Nº Factura Nº Comprob. Total Compra Compra sin Derec Base Imponible % Impuesto Retenido al Retenido
Oper. Documen. Imp. Forma D Importacion Factura Factura Debito Credito Afectada Retencion Incluyendo IVA a Credito Fiscal Grav Vendedor a Terceros
1 0,00 0,00 0,00 12 0,00
TOTALES 0,00 0,00 0,00 12 0,00
Saldo Anterior de Ajuste
Ajuste de Este Período 0,00
Total Ajuste Aplicable 0,00
Ajuste Aplicado 0,00
Saldo de Ajuste Próximo Período 0,00
TELEQUIP, C.A.DEPRECIACION HISTORICA AL AÑO 2010
EQUIPOS DE OFICINA
FECHA
VALOR DE ADQUISICIO
N VIDA UTILDEP. ACUM.
2009 DEP. ANUALDEP. ACUM.
2010 VALOR NETO31/07/2003 310,00 5 310,00 - 310,00 0,00 - 31/07/2004 130,01 5 130,01 - 130,01 0,00 - 31/12/2004 564,44 5 564,44 - 564,44 0,00 - 31/03/2005 575,00 5 546,25 28,75 575,00 - 31/05/2005 1.326,96 5 1.216,37 110,59 1.326,96 0,00 - 31/07/2005 384,35 5 339,51 44,84 384,35 0,00 - 31/08/2005 146,96 5 127,36 19,60 146,96 0,00 - 30/06/2006 318,53 5 222,97 44,59 267,56 50,96 31/01/2009 20.000,00 5 3.666,67 4.000,00 7.666,67 12.333,33
5 - - - - 5 - - - - 5 - - - -
23.756,23 7.123,58 4.248,37 11.371,95 12.384,28
VEHICULOS
FECHA
VALOR DE ADQUISICIO
N VIDA UTILDEP. ACUM.
2009 DEP. ANUALDEP. ACUM.
2010 VALOR NETO30/09/2006 26.409,65 10 8.583,14 2.640,97 11.224,11 15.185,55
- - -
26.409,65 8.583,14 2.640,97 11.224,11 15.185,55
GASTOS DE DEPRECIACION 6.889,34 DEP. ACUM MOB. Y EQ. DE OFIC. 4.248,37 DEP. ACUM. VEHICULOS 2.640,97
6.889,34 6.889,34 -
