INICIA OBLI TRI ultima ver-1(1).pptx

7/23/2019 INICIA OBLI TRI ultima ver-1(1).pptx

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DERECHO TRIBUTARIO o CICLO DE VIDA DEL

CONTRIBUYENTE

[email protected]

JUAN DILLARZA B.Abogado y Maestra en Derecho en la Universidad Nacional Autnoma de Mxico. Master ofBusiness Administration (MBA U!. "abilidades #erenciales U$A% &&UU. Abogado 'ta entro de $ibre om)etencia

U. Docente DuocU y U''


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OBLIGACIN TRIBUTARIA


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*bligacin y hecho


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Concepto obligacin tributaria &s el vnculo +urdico en virtuddel cual% una )ersona debe dar al &stado% ,ue act-a ba+o su)oder soberano o )otestad tributaria% una suma de dinero ,ue sedetermina )or la ley.

Caracter!"tica" #e la obligacin tributaria/$!nculo %ur!#ico/$a uente de la obligacin e" la le&

/Nace como consecuencia de la reali0acin del 'ec'o gra(a#o.&+. Basta com)rar un )roducto )ara )agar el 12A./&l ob+eto es la entrega de una canti#a# en #inero/'e #ota #e recur"o" al &stado )ara necesidades sociales.


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Concepto 'ec'o gra(a#o &s el )resu)uesto establecido)or la ley )ara ti)iicar o contem)lar o activar el tributo ycuya reali0acin origina el nacimiento de la obligacintributaria.

&+$as im)ortaciones est3n aectas al )ago del derecho ad valorem ,ue vara

de)endiendo del ti)o de mercadera y ,ue en )romedio se encuentraalrededor del 45. &l derecho ad valorem se calcula sobre su (alor CI). &l

I$A *+,- se calcula sobre el valor CI)m3s el derecho ad valorem.


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D/CR/TO L/0 N1 2345L/0 6OBR/ I78U/6TO A LA6 $/NTA6 0

6/R$ICIO6

Art!culo 21.9&l im)uesto de

este 6tulo aecta a las ventas yservicios. 7ara estos eectosser3n consideradas tambincomo ventas servicios se -n


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$as im)ortaciones% sea ,ue tengan o no el car3cter dehabituales.

$a venta de establecimientos de comercio y% en general la

de cual,uier otra universalidad ,ue com)renda bienescor)orales muebles de su giro.

&l arrendamiento% subarrendamiento% usuructo o

cual,uiera otra orma de cesin del uso o goce tem)oral debienes cor)orales muebles% inmuebles amoblados.


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/le:ento" #e la obligacin tributaria

9 Un "u%eto pa"i(o &s a ,uien va destinada lacarga tributaria% es decir% ,uien incurre en el hecho

gravado y debe )agar una determinada cantidaden dinero. &+. liente.

/ Un "u%eto acti(o o acree#or% es decir% el isco,uien e+erce el )oder tributario )ara cuando se dael hecho gravado.


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Re"pon"able #el i:pue"to $a ley designa a otra )ersonadistintadel su+eto ,ue incurre en el hecho gravado% )arahacer m3s eica0 la recaudacin. &+. Notario )-blico

(im)uesto timbres y estam)illas!

/l "u"tituto #el i:pue"to. &s ,uien reem)la0a al su+eto)asivoy se ve obligado rente al &stado como l se hubiera

obligado en el hecho gravado. 7ago de honorarios% el 895 esretenido )or ,uien contrata los servicios y entrega al :isco.


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$&; '*B


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CUANTI)ICACIN OBLIGACIN TRIBUTARIA

Ba"e i:ponible5 ta"a #el i:pue"to5cr#ito" & eencione"


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/Ob%eto #e la obligacin tributaria DA< UNA AN61DADD& D1N&


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b La ta"a #el i:pue"to&s el "egun#o ele:entocopulati(o para #eter:inar el ob%eto de la obligacin

tributaria desde un )unto de vista cuantitativo.

A la cuantiicacin del hecho gravado se le a)lica un actor,ue nos de% en deinitiva% el im)uesto a )agar.

'e deine como el monto del im)uesto )or unidad de base.


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c Lo" Cr#ito" &s una suma de dinero ,ue elcontribuyente )uede hacer eectiva a su avor. &vitadoble tributacin e incentivo )ara la inversin.

*% tambin como las reba+as ,ue establece la ley sobrela base im)onible o sobre el im)uesto determinado% conres)ecto a diversas )ersonas o actividades.

&+. &l crdito )or la inversin (art. >> $ey de 1m)uesto ala


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Art. ;; Le& #e I:pue"to a la Renta

Art!culo ;; bi".9$os contribuyentes ,ue declaren elim)uesto de )rimera categora sobre renta eectiva

determinada seg-n contabilidad com)leta% tendr3nderecho a un crdito e,uivalente al ?5 del valor de losbienes sicos del activo inmovili0ado% ad,uiridos nuevoso terminados de construir durante el e+ercicio.


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# La" /encione" &s la dis)ensa legal de la obligacintributaria. * la liberacin del )ago del im)uesto )or una normalegal.

&s como un )erdn. "ay hecho gravado% cuantiicado y con unatasa% )ero )or una ley est3 liberado de )agar el im)uesto.&s un incentivo a invertir al no )agar im)uesto. 'e evita dobletributacin.

6i)os exencin9 Reale" 'e a)lica al ob+eto material de hecho gravado. &+. D$@ sobre ventas vehculos motori0ados usados.

9 8er"onale" 'e a)lican )or una consideracin al su+eto delim)uesto. &+. D$ @ ,ue exime de im)uesto a las ventas y

servicios a la 7olla hilena de Beneiciencia.



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Art. +; Le& 234L/0 6OBR/ I78U/6TO A LA6 $/NTA6 0 6/R$ICIO6


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Continuacin art. +; Le& 234


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$as universidades y loshos)itales% entre otras

instituciones y organismos%est3n exentos del 12A )or los

ingresos recibidos )roducto delas actividades )restadas y ,ueson )ro)ias de su giro.


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La etincin #e la obligacin tributaria

A. /l pagoB. la pre"cripcinC. co:pen"acin e i:putacin

EL PAGO.&nterar o entregar a las arcas iscales la suma,ue se des)rende de a)licar la tasa del im)uesto a lacuantiicacin del hecho gravado.

uin e=ect>a el pago &l contribuyente (su+eto )asivoobligacin tributaria!% a-n cuando no ue el su+eto delim)uesto% ni so)ort en su )atrimonio la carga.


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C:o "e e=ect>a el pago Dinero en eectivo% tar+etade crdito y dbito. 6ambin )or vale vista% letrabancaria o che,ue% mediante carta certiicada connombre y domicilio.

A


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b Intere"e". 7agar inters moratorio del 8%5 sobreca)ital rea+ustado )or cada mes o raccin moroso.

c 7ulta". 7or inraccin tributaria% de)ende si esim)uesto de retencin o recargo o no.

Retencin.Art. EF No 88. (895 G 5 )or mes oraccin hasta >95 adeudado!Recargo.Art. EF No . (895 G 5 )or mes o raccin G meses% sin exceder multa del >95 de lo adeudado!


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u recargo" pue#en con#onar"e9 ausa im)utable y error en giro del '11./ ausas excusables del contribuyente./ :ormule declaracin omitida o com)lementaria ,ue

arro+e mayores im)uestos y )ruebe omisin excusable/ ondonacin de inters )enal )or causas noim)utables al contribuyente.


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B. LA PRECRIPCIN. (A


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DOCU7/NTACINTRIBUTARIA 0 7/DIO6 D/

)I6CALIZACIN (obligacionestributarias accesorias)


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OBLI TRIBUTARIA6 ACC/6ORIA6

'on a,uellas obligaciones o deberes ,ue laley establece )ara garanti0ar elcum)limiento de la obligacin tributaria%

7or e+em)lo% de+ar constancia o registrosde inormacin ,ue luego ser3 utili0ada )or

el '11 )ara iscali0ar al mismo contribuyente


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CARACT/RE6TICA6

a!De hacer onsiste en hacer algo% a dierencia de la obligacin

tributaria 7


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7/DIO6 D/ )I6CALIZACIN

A. MEDIOS DE FISCALIZACIN DIRECTOS.

1nicio de actividades.1nscri)cin del


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7e#io" #e =i"caliacin #irecto".

+. Inicio #e acti(i#a#e"Art. 4@ 6. $as )ersonas ,ue iniciennegocios o labores susce)tibles de generar rentas gravadas5 #ebenpre"entar al 6II #entro #e lo" 3 :e"e" "iguiente" a a,uel en el ,uecomien0a las actividades comerciales5 una #eclaracin %ura#a #e#ic'a iniciacin.

&xce)to

Iuienes tienen rentas del traba+o de)endiente

Iuienes obtienen rentas de valores mobiliarios

Ambas exce)ciones tienen en com-n las retenciones (No es el

undamento de la exce)cin!


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/ Cuan#o inicia:o" a contar uando se eect-ecual,uier acto ,ue se constituya necesario )ara ladeterminacin de los im)uestos. 'e har3 en un=or:ulario #e HInicio #e acti(i#a#e"5en donde se

individuali0a al contribuyente.

/ /n la prctica no "e utilia el plao #e 3 :e"e"5)or,ue )ara ,ue le timbren sus libros de contabilidad

y dem3s instrumentos de las o)eraciones (acturas%boletas% etc.! es indis)ensable haber dado aviso deinicio de actividades.


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7/DIO6 D/ )I6CALIZACIN DIR/CTO6

$a ley 8E.94 exige dar aviso de cual,uier cambio de lasociedad o )ersona natural dentro de dos meses% sobrelos datos y antecedentes del ormulario de inicio deactividades.

7ero% el artculo 4@ 6% no establece )la0o% )or tanto% seentiende de inmediato.


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Obligacin #e #ar a(i"o #e to#a :o#i=icacin i:portante.Art 4@letra .

'i el contribuyente con )osterioridad al aviso de inicio de actividades%modiica lo ,ue incor)or en el ormulario% debe dar aviso de tales

modiicaciones (ambio de domicilio% aumento yJo disminuciones deca)ital% am)liaciones de giro% etc!


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3. RUT &l D:$ No. > establece% ,ue deben inscribirseen el


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;. Tr:ino #e giroArt. 4E 6. $as )ersona +urdica o natural,ue termine su giro comercial (de+e de estar aecta aim)uestos!% debe dar a viso al '11 acom)aHando un balanceinal y )agar los im)uestos -ltimos seg-n balanceL esto%

dentro de los meses de terminado el giro.

u pa"a "i la per"ona #e"arrolla (ario" giro" & etingueuno #e ello" No lo establece la norma% )ero debieraavisar% )or,ue al desa)arecer como contribuyente debe ser

iscali0ado )ara saber si cum)li o no las obligacionesiscales.


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?. Declaracione" %ura#a" 'eg-n el art. E y siguientes del6% es el cu:pli:iento #e la obligacin tributaria "e 'ace atra(" #e la #eclaracin & pago #e i:pue"to".

7or tanto% la #eclaracin #e i:pue"to" es el reconocimiento,ue el contribuyente hace del acaecimiento del hechosgravado generador de la obligacin tributaria y de suestimacin cuantitativa.

&s una confesin ext!"#$ici!%% ba+o +uramento% ,ue sereconocen los hechos )ro)ios.


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4. Obligacin tributaria #e lle(ar contabili#a#Arts. 84 a8@ 6.


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Contribu&ente" NO obliga#o" a lle(ar contabili#a#.(Art.4@ $ey


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Contribu&ente" contabili#a# "i:pli=ica#a. (Art.4@ $ey


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/


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@. Obligacin #e e:itir #ocu:ento" $ey de 2entas y'erviciosL Art. @@ .6.L Art 12A.


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:actura uando la o)eracin se eect-a entre contribuyentes de 12A

(2endedores!

Boleta uando la o)eracin se eect-a entre el vendedor y el

consumidor inal.

Nota de crdito


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F. /a:en #e la" #eclaracione" %ura#a" #e i:pue"to"Art. E y 49 6. &l '11 )odr3 ea:inar & re(i"ar la"#eclaracione")resentadas )or los contribuyentes. As comola documentacin so)orte (inventarios% balances% libros de

contabilidad!2. /a:en #e cuenta" corriente" /i"te proteccin a la"cuenta" corriente"% )ero el artculo 4 del 6. establece de,ue la%u"ticia or#inaria & el #irector #el 6II )odr3n ordenar

su examen en el caso de )rocesos )or delitos iscales.


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7/DIO6 D/ )I6CALIZACININDIRECTOS

B. Me$ios $e fisc!%i&!cin in$iectos'An3lisis de la

inormacin ,ue terceros entregan a '11

Citacin A #eclarar a tercera" per"ona" 1nciso )en-ltimodel artculo 49 del 6% le entrega al '11 la acultad de )edirdeclaracin )or escrito o citar a to#a per"ona para


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7/DIO6 D/ )I6CALIZACIN

In=or:acin obligatoria #e tercero" al 6IINotarios% onservador de Bienes% +ueces ysecretarios ,ue deben cerciorarse del )ago detributos y exigencia de inormes y antecedentes

,ue )ermitan al '11 a)licar la obligacin tributaria.


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)or:ulario" 6II

'ttpKK."ii.clK=or:ulario"K

=or:.'t:
http://www.sii.cl/formularios/form.htmhttp://www.sii.cl/formularios/form.htmhttp://www.sii.cl/formularios/form.htmhttp://www.sii.cl/formularios/form.htmhttp://www.sii.cl/formularios/form.htmhttp://www.sii.cl/formularios/form.htm


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CLA6I)ICACIN D/ LO6

I78U/6TO6


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CLA6I)ICACIN D/ LO6 I78U/6TO6


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Aten#ien#o al :to#o #e recau#acin

/ I:pue"to" #irecto" 'e recaudan mediante sistemadel


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b Aten#ien#o a la inci#encia *carga #el i:pue"to

9 Directo"1nciden la carga tributaria en el )atrimonio delcontribuyente. &+. 1m)uesto a la renta.

9 In#irecto" 6ras)asan la carga de un contribuyente a un tercero.'e advierten las siguientes categoras

O I:pue"to #e tra"la#o o tra"lacin &l contribuyente des)la0acarga tributaria a un tercero. &+. 1m)uestos timbre y estam)illas.

M I:pue"to #e recargo &l im)uesto est3 incluido en el )recio delbien o servicio. om rar bebidas en el umbo con 12A.


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1m)uestos atendiendo al tiem)o de su )ago8. Anuale".. 7en"uale".

I78U/6TO6 ANUAL/6 La Declaracin #e Renta se)resenta en abril de cada aHo.

:ormulario )or las rentas% utilidades% incrementos de)atrimonio ,ue obtengan los contribuyentes.


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I78U/6TO6 7/N6UAL/6siendo entre ellos el 12A% los7agos 7rovisionales Mensuales (77M! y las retenciones.

9 /l I:pue"to a la" $enta" & 6er(icio"% me+or conocidocomo 12A% grava la venta de bienes y la )restacin deservicios.

9 Lo" 887 son un adelanto ,ue las em)resas reali0an acuenta de los im)uestos a la renta anuales ,ue corres)ondedeclarar el mes de abril de cada aHo.


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/Retencione" 'on im)uestos su+etos a retencin% )ore+em)lo las boletas de )roesionales% ,ue retienen el

895 y el im)uesto -nico a los traba+adores.

htt)JJPPP.sii.clJa)rendaQsobreQim)uestosJim)uestosJim)Qdirectos.htm

R
http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/imp_directos.htmhttp://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/imp_directos.htmhttp://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/imp_directos.htmhttp://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/imp_directos.htm


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:U6 ; A7$1A1RN

)on#o #e Utili#a#e" Tributaria". :U6 es un registro

contable de las utilidades de )rimera categora ,ue no hansido retiradas de la sociedad )or sus dueHos y )or las ,uedeberan )agar im)uestos en el momento en ,ue lasretiren.

Al mismo tiem)o% es un registro de los im)uestos )agados)or las em)resas y ,ue sus dueHos descontar3n comocrdito de sus )ro)ias declaraciones.


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'e )romueve el ahorro )ara inversin.

Antes no era as% se )agaba sobre utilidades devengadas.

&n ve0 de ,ue la )ersona )ague un >95 de las utilidades )or im)uesto slo )aga el 895% )or,ue la em)resa yaS)agT (entre comillas! el 95 restante.
http://www.diariopyme.cl/que-es-el-fut-y-como-funciona/prontus_diariopyme/2013-06-18/224036.htmlhttp://www.diariopyme.cl/que-es-el-fut-y-como-funciona/prontus_diariopyme/2013-06-18/224036.htmlhttp://www.diariopyme.cl/que-es-el-fut-y-como-funciona/prontus_diariopyme/2013-06-18/224036.htmlhttp://www.diariopyme.cl/que-es-el-fut-y-como-funciona/prontus_diariopyme/2013-06-18/224036.htmlhttp://www.diariopyme.cl/que-es-el-fut-y-como-funciona/prontus_diariopyme/2013-06-18/224036.htmlhttp://www.diariopyme.cl/que-es-el-fut-y-como-funciona/prontus_diariopyme/2013-06-18/224036.htmlhttp://www.diariopyme.cl/que-es-el-fut-y-como-funciona/prontus_diariopyme/2013-06-18/224036.htmlhttp://www.diariopyme.cl/que-es-el-fut-y-como-funciona/prontus_diariopyme/2013-06-18/224036.htmlhttp://www.diariopyme.cl/que-es-el-fut-y-como-funciona/prontus_diariopyme/2013-06-18/224036.html


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'i una em)resa gana 899 y su dueHo retira 9% slo sedeber3 )agar im)uestos )or lo retirado. $os restantes @9no )agar3n nada al :isco al ,uedarse en la com)aHa )araser invertida con lo ,ue crecera el negocio.


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I:pue"to global co:ple:entario. 'e a)lica a las)ersonas naturales domiciliadas o residentes en hile )or

el total de sus rentas.

&ste im)uesto se )aga una ve0 al aHo y tiene una tasa)rogresiva )or tramos ,ue llega hasta el ?95


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7arecido al actual% donde no se )aga im)uesto )or lasutilidades ,ue se ,uedan dentro de la em)resa )ara serreinvertidas% )ero ,ue )osee dos dierenciasundamentales

8. &n el nuevo sistema hay tasas distintas del im)uesto ydel crdito.

. No necesita un registro como el :U6.


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u e" lo


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In=raccione" Tributaria"

u "on&s toda violacin% dolosa o cul)able de unaobligacin% de un deber o de una )rohibicintributaria sancionada )or la ley.

Dolo saber / entender y dirigir la voluntad )arareali0ar la conducta ilcita.

ul)a ,uebrantar un deber de cuidado )ornegligencia% sin intencin.


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$as inracciones deben ser acreditadasehacientemente )or el '11% orte A)elaciones


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8rincipio" in=raccione"

Legali#a#8roporcionali#a#

Irretroacti(i#a#Retroacti(i#a# por ca:bio"

=a(orable"Non (is in )$e*


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Legali#a# la descri)cin de la conducta(ti)icidad! debe estar )revisto )reviamente en lanorma +urdica y su sancin.

Art. EF 6. &l ,ue% simulando una o)eracin tributaria o mediantecual,uiera otra maniobra raudulenta% obtuviere devoluciones deim)uesto ,ue no le corres)ondan% ser3 sancionado con la )ena de)residio menor en su grado m3ximo a )residio mayor en su grado

medio y con multa del cien )or ciento al cuatrocientos )or ciento de loderaudado.


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8roporcionali#a# $a sancindebe ser )ro)orcional a la

gravedad del ilcito tributario.Ar. EF. 'i% como medio )ara cometer los delitos )revistos en los incisosanteriores% se hubiere hecho uso malicioso de acturas u otrosdocumentos alsos% raudulentos o adulterados% se a)licar3 la )enamayor asignada al delito m3s grave. *??


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Irretroacti(i#a# se a)lica

sancin vigente en la ley% N*7*'6&


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NON BIS IN IDEM: Unaconducta determinada como

sancionada )or la ley% no )uedeser doblemente re)rochada )or

los mismo hechos a la misma)ersona.

Bien +urdico )rotegido


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Bien +urdico )rotegido

8V. $a uncin tributaria.

V. :uncionamiento actividad recaudadora

Distinguir )atrimonio iscal y actividad

recaudadora. No se necesita un daHo )atrimonial)ara estar rente una inraccin tributaria.

Art. EF. $a rea)ertura de un establecimiento comercial o industrial o de laseccin ,ue corres)onda% con violacin de una clausura im)uesta )or el'ervicio% con multa del veinte )or ciento de una unidad tributaria anual a dosunidades tributarias anuales y con )residio o relegacin menor en su gradomedio. *@+

Cla"i=icacin in=raccione" tributaria"


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8. 1nracciones tributarias. 'esanciona con multa.

A


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. sim)les delitos tributarios. 'esanciona con )ena de sim)le

delito.

A


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rmenes tributarios. 'esanciona con )ena de crimen.

A


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Apre:io" Tributario"


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p

E% A+e*io es un medio com)ulsivo% consagrado en la ley%a travs del cual se )retende lograr obtener de loscontribuyentes el cum)limiento en el )ago de ciertosim)uestos y de terceras )ersonas conductas determinadas.


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WIu )asa si el contribuyentees reiterativo en las

inracciones=


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6i:ple" In=raccione"


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p

6i l I = i


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6i l I = i


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6i l I = i


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6i l I = i


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Delitos sim)les


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Delitos sim)les

&lementos ob+etivos ysub+etivos

onducta (accin u omisin!alidades su+eto activo y )asivoMedios utili0adosDolo

6i:ple" #elito"


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6i:ple" #elito"


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