INMERSIÓN A LA CONTABILIDAD Y SISTEMAS DE COSTOS · costos, costo de transformación, (mano de obra y gastos indirectos de fabricación), de lo que “puede” costar la producción

INMERSIÓN A LA CONTABILIDAD Y SISTEMAS DE COSTOS

C.P. Sabás Manuel Rivas Tejeda

Material Elaborado por:


Consultor Empresarial

Rojopm Consultores





Contenido temático:

1.- Sistemas de contabilidad y su uso.2.- Papel de la contabilidad de gestión como ventaja competitiva.3.- Sistemas y métodos de costos para la toma de decisiones.



Temario especifico:

1. La contabilidad financiera

2. Qué es y para qué es aplicable la contabilidad

administrativa

Sistemas de contabilidad y su uso

Contabilidad Financiera:

Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativaexpresada en unidades monetarias, de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que le afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad económica.


Muestra la información que se facilitaal publico en general y que puede o noparticipar en la administración de laempresa, como son los accionistas, losacreedores, los clientes, losproveedores y autoridades fiscales.

Sistemas de contabilidad y su uso1.1- La contabilidad financiera

Estados Financieros



¿Cómo saber si mi nivel de Activos es suficiente para cubrir mis Pasivos?

¿Cómo puedo saber si la recuperación de mi cobranza está en niveles aceptables y en su caso mejorarla?

¿Cómo determinar si mi nivel de Inventarios es el adecuado para dar un buen servicio a mis clientes sin generar riesgos y gastos innecesarios?

¿Cuales de mis deducciones representan la mayor parte porcentual?

¿Cómo puedo conocer si mis Inventarios están correctamente valuados y que efecto contable, fiscal y financiero puede generar que estén incorrectos?

¿Porqué cada mes que veo mis estado de resultados dice que hay utilidades y nunca tenemos dinero para pagar la nomina, proveedores, etc.?

¿Cómo puedo programar correctamente el origen y utilización de mis recursos financieros?

Preguntas clave sobre el uso de los estados financieros




Balance general

• Indicadores de flujo, pasivo circulante, pasivo total, deuda onerosa.

• Indicadores de liquidez, capital de trabajo, liquidez, prueba del acido.

• Indicadores de apalancamiento, pasivo total, activo total, capital contable

Estado de resultados

• Indicador de flujo (utilidad de operación antes de RIF/RIF)

• Indicadores de liquidez para clientes, inventarios y proveedores

• Indicadores de productividad, ROA (rendimiento activo total), ROE (rendimiento capital contable).

Estado de flujo de efectivo

• Origen y aplicación de recursos

• Ciclo de conversión de inventarios

Sistemas de contabilidad y su uso1.1- La contabilidad financiera, razones financieras.



Sistemas de contabilidad y su uso1.1- La contabilidad financiera, razones financieras.


Temario especifico:

1. La contabilidad financiera

2. Qué es y para qué es aplicable la

contabilidad administrativa

Sistemas de contabilidad y su uso


Contabilidad Administrativa o de Gestión:

“Se refiere de manera general a la extensión de los informes internos, de cuyo diseño y presentación se hace responsable al contador general, administrador o contralor de la empresa.

Está orientada a los aspectos administrativos de la empresa y sus informes no trascenderán la compañía, o sea su uso es estrictamente interno y serán utilizados por los administradores, cuerpo directivo o propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de sus políticas internas y objetivos como visión, misión, etc.


Sistemas de contabilidad y su uso1.2- Qué es y para qué es aplicable la contabilidad administrativa

Contabilidad Administrativa:Se enfoca y dirige hacia las metas u objetivos preestablecidos por la alta gerencia o dirección de la empresa, lo cual permitirá comparar el pasado de la empresa con el presente, para prever y planear el futuro de la entidad, lo cual la convierte en una herramienta para la toma de decisiones y elemento de control.


¿Sirve entonces para definir objetivos?


“La contabilidad Financiera y Administrativa vienen de un mismo sistema de información, destinado a facilitar la toma de decisiones de sus diferentes usuarios, tienen diferencias y similitudes que es necesario conocer para diferenciarlas con precisión”.

1.- Similitudes entre la contabilidad Financiera y Administrativa:

Ambas se apoyan en el mismo sistema contable de información; parten del mismo banco o base de datos.

Cada una agrega o modifica, para efectos sólo de presentación, ciertos datos según las necesidades especificas que se quieran cubrir.

Cualquiera de las dos que se utilice o presente debe tomar en consideración principios básicos como periodo contable, enfrentamiento, consistencia, etc.



“Discrepancias entre la contabilidad Administrativa y la contabilidad Financiera”.

1.- La contabilidad Administrativa esta organizada para producir, principalmente, información de uso interno de la administración, por ejemplo:

a) Formula, mejora y evalúa políticas para la empresa.

b) Da a conocer las áreas de la empresa que son eficientes y aquellas que no lo son.

c) Ayuda a la planeación y control de las operaciones diarias.

d) Es una herramienta de apoyo para conocer los costos de diferentes productos o procesos, para lograr la eficiencia y disminución de los costos y gastos de acuerdo a su sector, tamaño, etc.



“Discrepancias entre la contabilidad Administrativa y la contabilidad Financiera”.

2.- La contabilidad Administrativa aprovecha el pasado y lo proyecta hacia el futuro, a diferencia de la contabilidad Financiera que sólo genera información sobre el pasado o hechos históricos de la organización; esta ultima información se utiliza como punto de referencia para planificar y prospectar. (Pronósticos, presupuestos, costos pre determinados).



3.- La contabilidad Administrativa no esta regulada por las Normas de Información Financiera (NIF), a diferencia de la contabilidad Financiera, por que la información que se genera con fines externos tiene que ser producida según determinadas normas, de tal forma que el usuario este plenamente seguro de que en los estados financieros de las diversas empresas exista uniformidad en su presentación y pueda compararlos. En cambio la información requerida por los administradores o tomadores de decisiones, se ajustan a las necesidades de cada uno de ellos y sus Organizaciones.



4.- La contabilidad Financiera es obligatoria, lo que no ocurre con la contabilidad Administrativa, que es un sistema de información Gerencial opcional. De acuerdo con nuestra legislación mercantil , debe presentarse a la consideración de la asamblea de accionistas tres meses después del cierre de ejercicio, obligando a que exista la contabilidad Financiera.

La misma información es requerida por las instituciones de crédito para llevar a cabo sus análisis de clientes o solicitantes de créditos. En cambio, las empresas no necesariamente deben llevar la contabilidad Administrativa, por lo menos no existe obligatoriedad legal ni fiscal.



5.- La contabilidad Administrativa no intenta determinar la utilidad o perdida con la precisión de la contabilidad Financiera (Utilidad Bruta, Utilidad de Operación, Utilidad antes de RIF, Utilidad antes de Impuestos, EBITDA*, etc.), ya que otorga más relevancia a los datos cualitativos, por ejemplo en el caso del Estado de Resultados sobre los ingresos, costos y gastos esperados y los obtenidos, información valiosa y necesaria en el análisis de las decisiones que, afectan el futuro de la empresa.


*El EBITDA (Earnings Before Interests, Taxes, Depreciations and Amortizations) hace referencia a las ganancias de las compañías antes de intereses, impuestos, depreciaciones y amortizaciones. Es decir, se entiende como el beneficio bruto de explotación calculado antes de la deducibilidad de los gastos financieros.


6.- La contabilidad Administrativa hace hincapié en las áreas de la empresa como células o centros de información (centros de costos, centros de gastos, centros de beneficios), para tomar decisiones sobre cada una de las partes que la componen.



7.- La contabilidad Administrativa, como sistema de información gerencial o de gestión, recurre a disciplinas como la estadística, la economía, la investigación de operaciones, la contabilidad de costos o de manufactura, las finanzas, etc., para completar los datos presentados, con el fin de aportar soluciones a los problemas de la organización; de ahí que exista gran relación con otras disciplinas , lo que no sucede en la contabilidad financiera.







Temario especifico:

1. La contabilidad administrativa en la planeación y control

empresarial

2. Caso práctico de contabilidad administrativa como ventaja

competitiva

3. Conclusiones.

Papel de la contabilidad de gestión como ventaja competitiva


Tomado del Libro “Contabilidad de

Costos: Un enfoque

Gerencial”, de Charles T. Horngren.


Papel de la contabilidad de gestión como ventaja competitiva2.1- La contabilidad administrativa en la planeación y control empresarial


• ¿Difieren?• ¿Interactuan?• ¿Se complementan?• ¿Se genera una doble Contabilidad?• ¿Tienen la misma utilidad y lector interesado?

• ¿Me sirve entonces la Contabilidad Administrativa para planear y generar indicadores de desempeño?

La contabilidad financiera y administrativa:


“Papel de la contabilidad Administrativa en la planeación”

la planeación se hace necesaria por diferentes motivos:

1) Para prevenir los cambios del entorno, de modo que anticipándose a ellos sea más fácil la adaptación de las organizaciones y se logre competir exitosamente en estrategias.

2) Para integrar los objetivos y decisiones de la organización (Misión, Visión, Presupuestos, Forecast, AOP, etc.).

3) Como medio de comunicación, coordinación y cooperación de los elementos y áreas que integran la empresa.



Al realizar una adecuada planeación de las organizaciones, se logra mayor productividad y eficiencia en las operaciones, y mejor administración de los procesos en general lo que redunda en una mayor rentabilidad de la Empresa



La planeación operativa es quien recibe principalmente la ayuda o apoyo de la contabilidad administrativa, ya que consiste en el diseño de acciones cuya misión es alcanzar los objetivos que se desean en un periodo determinado, sobre todo en lo referente a los procesos de operación de la empresa (ventas-producción-niveles de inventario), mediante el empleo de diferentes herramientas tales como los pronósticos, el presupuesto maestro o financiero, el modelo costo-volumen-utilidad, etc.



Ello puede lograrse cuando se aplica la filosofía de “la mejora continua”, que no es otra cosa que la cultura de la calidad total que tiene como propósito esencial eliminar todo aquello que no alcanza los estándares o mejores practicas, de tal manera que se suprima todo lo que no permite competir satisfactoriamente (costos de no calidad, actividades que no generan o agregan valor).

“Papel de la contabilidad Administrativa en el control interno”



La contabilidad administrativa es necesaria para obtener mejor control .

“Lo que no se mide no se controla, lo que no se controla no se mejora”

Se deben medir los resultados y compararlos contra los esperados (Forecast y/o presupuesto).



En la definición de la contabilidad Administrativa se explico que esta facilita la toma de decisiones. Para tomar una buena decisión se requiere utilizar el método científico, que puede desglosarse de la siguiente forma:

1.- Análisis:a) Reconocer que existe un problema.

b) Definir el problema con sus alcances y limitantes.

c) Obtener y analizar los datos.

“Papel de la contabilidad administrativa en la toma de decisiones”



2.- Decisión:a) Proponer diferentes alternativas

b) Seleccionar la mejor.

3.- Puesta en practica:a) Poner en practica la alternativa seleccionada.

b) Realizar la vigilancia necesaria para control del plan elegido.

c) Generar informes de cumplimiento o desviación contra el plan elegido.





Temario especifico:


empresarial

2. Caso práctico de contabilidad administrativa como

ventaja competitiva

3. Conclusiones.



Servicios Publicitarios S.A. de C.V.Es una empresa que se dedica a la prestación de servicios publicitarios, asesoría en marketing y venta de artículos promocionales, mismos que adquiere sobre demanda y bajo diseño especifico para cada cliente.

En base al estado de resultados contable del mes de julio de 2019, determinaremos:1.-El estado de resultados de gestión administrativa (contabilidad administrativa).2.-La asignación de los gastos de administración y las opciones para su presentación.3.-El costo de ventas histórico (por ventas y prestación de servicios).4.-La rentabilidad de cada segmento de negocio y canal de distribución.5.-Estado de Resultados en Contabilidad Administrativa con 3 enfoques distintos.

Papel de la contabilidad de gestión como ventaja competitiva2.2- Caso práctico en contabilidad administrativa


Temario especifico:


empresarial

2. Caso práctico de contabilidad administrativa como

ventaja competitiva

3. Conclusiones.



Después de analizar la manera en que esta rama de la contabilidad de gestión nos ayuda a planear, tomar decisiones y controlar, podemos concluir que entre sus principales objetivos se encuentran:


Papel de la contabilidad de gestión como ventaja competitiva2.3- Conclusiones





Temario especifico:

1. Contabilidad de costos herramienta de gestión

2. Sistemas de costos y su validez contable y fiscal

3. Efectos contables y financieros de los métodos de

costos.

Sistemas y métodos de costos para la toma de decisiones


Herramienta de la Administración que tiene como objetivo proporcionar información a la alta gerencia sobre cuanto vale producir un solo artículo o suministrar un servicio.

Cuando la empresa da cuenta y razón de lo que vale producir un solo artículo o prestar un servicio, estará haciendo contabilidad de costos; de lo contrario estaría acumulando costos que no le proporcionarían información útil para el negocio.


Sistemas y métodos de costos para la toma de decisiones3.1- Contabilidad de costos herramienta de gestión

Cuando una empresa o negocio controla y conoce en forma detallada sus costos unitarios, clasificándolos correctamente, estará en capacidad de saber hasta donde puede bajar sus precios para no incurrir en una posible pérdida.

Además estaría en una ventaja competitiva en costos frente a las demás empresas que manejan la contabilidad de costos por totales, o que registran los costos como gastos.



“Contabilidad de manufactura o de costos, son el conjunto de procedimientos, técnicas, registros e informes estructurados sobre la base de la teoría de la partida doble y otros principios técnicos, que tienen por objeto la determinación de los costos unitarios de producción o de servicios y el control de las operaciones productivas”.



Temario especifico:




costos.




Sistemas y métodos de costos para la toma de decisiones3.2- Sistemas de costos y su validez contable y fiscal

Pre

det

erm

inad

os

Estimados

Estándar

ABC

His

tóri

cos Costeo absorbente:

Materia prima y M.E.Mano de obra directa

Gastos indirectos de fabricación

Costeo directo o marginal:Materia prima y M.E.Mano de obra directa

Gastos indirectos de fabricación (se van a resultados en el periodo) N/A


Métodos de costeo


C.P. Sabas Manuel Rivas Tejeda

Procedimientos de control de costos:Órdenes o lotes de producciónProcesos productivos

De acuerdo al momento en que se calculan, definen o estiman:

Históricos

Predeterminados (Estimados, Estándar, ABC)

Costeo absorbente: Materia prima, mano de obra directa y gastos indirectos de fabricación.Costeo directo o marginal: Sólo materiales y mano de obra directa. (gastos indirectos de fabricación a resultados en su periodo) N/A

De acuerdo a los componentes que lo integran:


“Procedimientos para el control de los costos”

Costos por ordenes

• Se utiliza en aquellas empresas que operan sobre pedidos especiales de clientes, en donde se conoce el destinatario de los bienes o servicios y por lo general él es quien define las características del producto y los costos se acumulan por lotes de pedido. Normalmente, la demanda antecede a la oferta, y por lo tanto a su elaboración.

Costos por procesos

• Se utiliza en aquellas empresas que producen en serie y en forma continua, donde los costos se acumulan por departamentos, la oferta antecede a la demanda y se acumulan existencias. Por ejemplo, empresas de: gaseosas, cervezas, telas, etc.

Costos por ensamble

• Es utilizado por aquellas empresas cuya función es armar un producto con base en unas piezas que lo conforman, sin hacerle transformación alguna. Por ejemplo, ensamblaje de automóviles, aviones, barcos, etc.



Art. 39 LISR:

Sistemas de costos

•Costeo Absorbente

-Histórico (Real)

- Predeterminado (+/- desviaciones o variaciones =Real)

* Estimados (Experiencia)* Estándar (Técnica)



Normas de Información Financiera C-4 Inventarios



Normas de Información Financiera C-4 Inventarios





Temario especifico:




costos.



Método: Técnica utilizada para la obtención de información de manera consistente, cuantificable, medible y de utilidad.

Sistema. Conjunto ordenado de elementos que se encuentran interrelacionados e interactúan entre sí.

Costos. Lo podemos definir como valor monetario de inversión que significó la totalidad del proceso de obtención o puesta en funcionamiento de determinado producto o servicio.

“Conceptos y definiciones de los métodos y sistemas de costos”.


Sistemas y métodos de costos para la toma de decisiones3.3- Efectos contables y financieros de los métodos de costos

En el costo intervienen varios factores agrupados en 3 y que regularmente tienen una participación variable en la integración del mismo:

Materia prima . Mano de Obra directa. Gastos Indirectos de fabricación.

“ Entonces podemos definir un Sistema de costeo o de costos como el conjunto de métodos, técnicas y procedimientos que tienen por objeto la determinación del costo unitario de fabricar un producto o prestar un servicio”.


“Conceptos y definiciones de los métodos y sistemas de costos”.


Costeo HistóricoSe basa en la acumulación durante el periodo contable de los 3 componentes del Costo de Producción y Venta (Materia Prima, Mano de Obra Directa y Gastos indirectos de Fabricación), los cuales son prorrateados entre las unidades producidas o entregadas al Almacén de producto terminado, sólo para cumplir un requisito fiscal y contable de determinar el Costo de lo Vendido.

Sus principales debilidades se considera que son:o Costos que absorben ineficiencias operativas y en actividades de apoyo como las compras (calidad de lo

comprado, buen precio de compra, rendimiento de materiales, uso eficiente de recursos humanos y de maquinaria y equipo, utilización de la capacidad instalada, etc.)

o Determinación del costo de producción y venta en base a lo que sucedió en el mes que termina.o No ser una herramienta de evaluación de la gestión ya que siempre se actuara de manera correctiva y en una

total ceguera en terminos de productividad, eficiencia y eficacia operativa.



Costo predeterminado estimado

Se basa en la experiencia, conocimiento e historial de los procesos productivos, niveles de producción, eficiencia empírica y datos históricos de uso y rendimiento de materiales, sus costos, costo de transformación, (mano de obra y gastos indirectos de fabricación), de lo que “puede” costar la producción de un bien o la prestación de un servicio.

Se le considera el paso intermedio o “natural” para migrar de un sistema de costos históricos a un sistema de costos estándar ya que ayuda a generar la cultura del control, de la medición y del reporte de actividades y procesos.





DEFINICIONES COSTOS PRE DETERMINADOS

Costo predeterminado estándar.

Corresponde por lo regular a una meta alcanzable fijada mediante el análisis previo y por periodos comparables de la capacidad instalada y el comportamiento de los materiales, mano de obra y gastos indirectos de fabricación en que se incurrirá durante el proceso (billete o lista de materiales) , y los recursos fabriles o productivos con tiempos y movimientos que conllevaran en su proceso productivo (ruta de fabricación).



Costo predeterminado estándar.

A diferencia del costeo histórico, donde simplemente registramos hechos pasados y generamos estadística, el costo pre determinado estándar, funciona en un ambiente controlado de operación.

Volumen de actividad

Uso o eficiencia

Precio de compra



Costeo Histórico

• Costos unitarios que absorben ineficiencias

• Determinación del costo de producción y venta en base a lo que sucedió en el mes que termina.

• Solo para cumplir un requisito fiscal y contable, no como herramienta de evaluación de la gestión.

Costeo Predeterminado

• Costos unitarios basados en una meta.

• Ventaja competitiva para fijar precios.

• Conocer antes de operar un resultado esperado.

• Cubre los requisitos fiscales y contables y ayuda en la toma de decisiones.

• Genera indicadores de cumplimiento y una contabilidad administrativa eficiente.

• Se pueden controlar las variaciones sin afectar resultados, basado en la rotación de inventario.

• Proporciona herramientas de medición del desempeño para todas las áreas operativas de la Compañía.

Conclusiónes



Lo más importante es que la administración de la Empresa tenga el pleno convencimiento de la necesidad de contar con un sistema de costos suficiente y adecuado para su tamaño, nivel de complejidad operativa y tipo de mercado en el que participa.

Conclusiónes

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