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C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
1
Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas
Públicas
Un OrganismoPúblico del
Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal
F.B.A.
CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION
CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION
OBJETIVOS DEL CURSO:OBJETIVOS DEL CURSO:
• Que el participante identifique la estructura y aplicación de éste ordenamiento legal en materia fiscal.
• Que el participante identifique las principales figuras jurídicas y procedimientos previstas en este cuerpo normativo.
• Que el participante identifique los medios de defensa que se establecen en este ordenamiento legal y sus aspectos mas relevantes.
• Que el participante identifique la estructura y aplicación de éste ordenamiento legal en materia fiscal.
• Que el participante identifique las principales figuras jurídicas y procedimientos previstas en este cuerpo normativo.
• Que el participante identifique los medios de defensa que se establecen en este ordenamiento legal y sus aspectos mas relevantes.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.
• Marco Normativo en Materia Fiscal
• Estructura del Código Fiscal
• Disposiciones Generales
• Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
• Facultades de las Autoridades
• Infracciones y Delitos
• Procedimientos Administrativos
• Juicio Contencioso Administrativo
• Marco Normativo en Materia Fiscal
• Estructura del Código Fiscal
• Disposiciones Generales
• Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
• Facultades de las Autoridades
• Infracciones y Delitos
• Procedimientos Administrativos
• Juicio Contencioso Administrativo
CONTENIDOCONTENIDO
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F.B.A.MARCO NORMATIVO
IMPUESTOS FEDERALESMARCO NORMATIVO
IMPUESTOS FEDERALES
ConstituciónConstitución
Tratados Tratados InternacionalesInternacionales
Código Fiscal de la Federación y su Código Fiscal de la Federación y su Reglamento. Ley Fed. del Procedimiento Reglamento. Ley Fed. del Procedimiento Contencioso Administrativo Contencioso Administrativo
En ausencia de En ausencia de Norma Fiscal Norma Fiscal ExpresaExpresa Derecho Federal Común C.F.F.Derecho Federal Común C.F.F.Derecho Federal Común C.F.F.Derecho Federal Común C.F.F.
Y su ReglamentoY su ReglamentoY su ReglamentoY su Reglamento
Y su ReglamentoY su ReglamentoY su ReglamentoY su Reglamento
Y su ReglamentoY su ReglamentoY su ReglamentoY su Reglamento
Y su ReglamentoY su ReglamentoY su ReglamentoY su Reglamento
Reglas de Reglas de carácter general carácter general y circularesy circulares
Reglas de Reglas de carácter general carácter general y circularesy circulares
Leyes Fiscales Leyes Fiscales Especiales de Especiales de Impuestos Impuestos FederalesFederales
Ley del Impuesto al Valor AgregadoLey del Impuesto al Valor AgregadoLey del Impuesto al Valor AgregadoLey del Impuesto al Valor Agregado
Ley del Impuesto sobre la RentaLey del Impuesto sobre la RentaLey del Impuesto sobre la RentaLey del Impuesto sobre la Renta
Ley del Impuesto al Activo Ley del Impuesto al Activo Ley del Impuesto al Activo Ley del Impuesto al Activo
Ley del Impuesto Especial sobre Ley del Impuesto Especial sobre Producción y ServiciosProducción y ServiciosLey del Impuesto Especial sobre Ley del Impuesto Especial sobre Producción y ServiciosProducción y Servicios
Ley del Impuesto Sobre Tenencia y Ley del Impuesto Sobre Tenencia y Uso de VehículosUso de VehículosLey del Impuesto Sobre Tenencia y Ley del Impuesto Sobre Tenencia y Uso de VehículosUso de Vehículos
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F.B.A.JERARQUIA DE NORMASJERARQUIA DE NORMAS
1. CONSTITUCION POLITICA
2. TRATADOS INTERNACIONALES
3. LEYES QUE EXPIDE EL CONGRESO DE LA UNION
4. REGLAMENTOS
REGLAS DE CARÁCTER GENERAL
CIRCULARES
1. CONSTITUCION POLITICA
2. TRATADOS INTERNACIONALES
3. LEYES QUE EXPIDE EL CONGRESO DE LA UNION
4. REGLAMENTOS
REGLAS DE CARÁCTER GENERAL
CIRCULARES
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F.B.A. ORDEN DE APLICACIÓN DE LAS NORMASORDEN DE APLICACIÓN DE LAS NORMAS
1.1. CONSTITUCION POLITICA DEL PAISCONSTITUCION POLITICA DEL PAIS
2.2. TRATADOS INTERNACIONALESTRATADOS INTERNACIONALES
3.3. LEY ESPECIAL QUE ESTABLECE EL TRIBUTOLEY ESPECIAL QUE ESTABLECE EL TRIBUTO
4.4. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIONCODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
5.5. REGLAMENTOS, REGLAS DE CARÁCTER GENERAL, REGLAMENTOS, REGLAS DE CARÁCTER GENERAL, CIRCULARESCIRCULARES
6.6. DERECHOS FEDERALES COMUNDERECHOS FEDERALES COMUN
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F.B.A. ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES. Capítulo Primero. Capítulo segundo. De los medio electrónicos.
TITULO II. DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES. Capítulo Unico.
TITULO III. DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES. Capítulo Unico.
TITULO IV. DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES. Capítulo I. De las infracciones. Capítulo II. De los Delitos Fiscales.
TITULO V. DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. Capítulo I. De los Recursos Administrativos. Capítulo II. De las Notificaciones y la Garantía del Interés Fiscal. Capítulo III. Del Procedimiento Administrativo de Ejecución.
TITULO VI. DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Capítulo I. Disposiciones Generales. Capítulo II. De la Improcedencia y del Sobreseimiento. Capítulo III. De los Impedimentos y Excusas. Capítulo IV. De la Demanda. Capítulo V. De la Contestación. Capítulo VI. De los Incidentes. Capitulo VII. De las Pruebas. Capítulo VIII. Del Cierre de la Instrucción. Capítulo IX. De la Sentencia. Capítulo X. De los Recursos. Capítulo XI. De las Notificaciones y del Cómputo de los Términos. Capítulo XII. De la Jurisprudencia.(DEROGADO).
TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES. Capítulo Primero. Capítulo segundo. De los medio electrónicos.
TITULO II. DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES. Capítulo Unico.
TITULO III. DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES. Capítulo Unico.
TITULO IV. DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES. Capítulo I. De las infracciones. Capítulo II. De los Delitos Fiscales.
TITULO V. DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. Capítulo I. De los Recursos Administrativos. Capítulo II. De las Notificaciones y la Garantía del Interés Fiscal. Capítulo III. Del Procedimiento Administrativo de Ejecución.
TITULO VI. DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Capítulo I. Disposiciones Generales. Capítulo II. De la Improcedencia y del Sobreseimiento. Capítulo III. De los Impedimentos y Excusas. Capítulo IV. De la Demanda. Capítulo V. De la Contestación. Capítulo VI. De los Incidentes. Capitulo VII. De las Pruebas. Capítulo VIII. Del Cierre de la Instrucción. Capítulo IX. De la Sentencia. Capítulo X. De los Recursos. Capítulo XI. De las Notificaciones y del Cómputo de los Términos. Capítulo XII. De la Jurisprudencia.(DEROGADO).
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F.B.A.TITULO I
DISPOSICIONES GENERALESTITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
SUJETOS OBLIGADOS A CONTRIBUIR Y APLICACION DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, RESPECTO DE LEYES FISCALES ESPECIALES.
CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES Y ACCESORIOS.
APROVECHAMIENTO Y PRODUCTOS.
CRÉDITO FISCAL.
DISPOSICIONES DE APLICACIÓN ESTRICTA Y SUPLETORIEDAD DEL DERECHO FEDERAL COMUN.
CAUSACIÓN Y DETERMINACIÓN DE CONTRIBUCIONES.
RESIDENCIA EN TERRITORIO NACIONAL.
DOMICILIO FISCAL.
EJERCICIO FISCAL, CONCEPTO DE PAGO MENSUAL DE CONTRIBUCION.
PLAZOS, DÍAS Y HORAS HÁBILES PARA LA PRÁCTICA DE DILIGENCIAS.
CONCEPTO DE ENAJENACIÓN DE BIENES.
CONCEPTO DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES.
OPERACIÓN FINANCIERAS DERIVADAS.
ACTUALIZACIÓN DE CONTRIBUCIONES.
ASOCIACION EN PARTICIPACIÓN.
SUJETOS OBLIGADOS A CONTRIBUIR Y APLICACION DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, RESPECTO DE LEYES FISCALES ESPECIALES.
CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES Y ACCESORIOS.
APROVECHAMIENTO Y PRODUCTOS.
CRÉDITO FISCAL.
DISPOSICIONES DE APLICACIÓN ESTRICTA Y SUPLETORIEDAD DEL DERECHO FEDERAL COMUN.
CAUSACIÓN Y DETERMINACIÓN DE CONTRIBUCIONES.
RESIDENCIA EN TERRITORIO NACIONAL.
DOMICILIO FISCAL.
EJERCICIO FISCAL, CONCEPTO DE PAGO MENSUAL DE CONTRIBUCION.
PLAZOS, DÍAS Y HORAS HÁBILES PARA LA PRÁCTICA DE DILIGENCIAS.
CONCEPTO DE ENAJENACIÓN DE BIENES.
CONCEPTO DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES.
OPERACIÓN FINANCIERAS DERIVADAS.
ACTUALIZACIÓN DE CONTRIBUCIONES.
ASOCIACION EN PARTICIPACIÓN.
CAPITULO PRIMEROCAPITULO PRIMERO
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F.B.A. SUJETOS OBLIGADOS A SUJETOS OBLIGADOS A
PAGAR CONTRIBUCIONESPAGAR CONTRIBUCIONES
SUJETOS DEL IMPUESTO SON SUJETOS DEL IMPUESTO SON LOS QUE REALIZAN EL LOS QUE REALIZAN EL HECHO GENERADOR DE HECHO GENERADOR DE TRIBUTOTRIBUTO
SUJETOS OBLIGADOS SUJETOS OBLIGADOS PUEDEN SER:PUEDEN SER:
EL ARTICULO 26 DEL CODIGO EL ARTICULO 26 DEL CODIGO PREVE LA RESPONSABILIDAD PREVE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIASOLIDARIA
Personas físicas
Personas morales
Por deuda propia
Responsabilidad solidaria
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F.B.A.LOS QUE TENGA LOS QUE TENGA
DERECHO PERCIBIR EL DERECHO PERCIBIR EL ESTADO QUE PROVENGA ESTADO QUE PROVENGA
DE ....DE ....
LOS QUE TENGA LOS QUE TENGA DERECHO PERCIBIR EL DERECHO PERCIBIR EL
ESTADO QUE PROVENGA ESTADO QUE PROVENGA DE ....DE ....
CREDITOS CREDITOS FISCALES
FISCALES ART. 4 C.F.F.
ART. 4 C.F.F.
MULTASMULTASMULTASMULTAS
RECARGOSRECARGOSRECARGOSRECARGOS
GASTOS DE EJECUCIONGASTOS DE EJECUCIONGASTOS DE EJECUCIONGASTOS DE EJECUCION
INDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOSINDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOSINDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOSINDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOS
ACCESORIOS DE LOS DOS ACCESORIOS DE LOS DOS ANTERIORESANTERIORES
ACCESORIOS DE LOS DOS ACCESORIOS DE LOS DOS ANTERIORESANTERIORES
RESPONSABILIDAD QUE RESPONSABILIDAD QUE TENGA DERECHO A EXIGIR TENGA DERECHO A EXIGIR
EL ESTADO DE EL ESTADO DE
RESPONSABILIDAD QUE RESPONSABILIDAD QUE TENGA DERECHO A EXIGIR TENGA DERECHO A EXIGIR
EL ESTADO DE EL ESTADO DE
LAS CONTRIBUCIONES LAS CONTRIBUCIONES ART. 2 C.F.F.ART. 2 C.F.F.
LAS CONTRIBUCIONES LAS CONTRIBUCIONES ART. 2 C.F.F.ART. 2 C.F.F.
IMPUESTOSIMPUESTOSIMPUESTOSIMPUESTOS
DERECHOSDERECHOSDERECHOSDERECHOS
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIALAPORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIALAPORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIALAPORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
CONTRIBUCIONES DE MEJORASCONTRIBUCIONES DE MEJORASCONTRIBUCIONES DE MEJORASCONTRIBUCIONES DE MEJORAS
LOS APROVECHAMIENTOS LOS APROVECHAMIENTOS ART.3 C.F.F.ART.3 C.F.F.
LOS APROVECHAMIENTOS LOS APROVECHAMIENTOS ART.3 C.F.F.ART.3 C.F.F. LOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.FLOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.F
LOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.FLOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.F
SERVIDORES PUBLICOSSERVIDORES PUBLICOSSERVIDORES PUBLICOSSERVIDORES PUBLICOS
PARTICULARESPARTICULARESPARTICULARESPARTICULARES
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F.B.A.PRIVILEGIOS DE LOS CREDITOS FISCALES PRIVILEGIOS DE LOS CREDITOS FISCALES ART .149, C.F.F.ART .149, C.F.F.
EJECUTORIEDAD:EJECUTORIEDAD: POSIBILIDAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA POSIBILIDAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA COBRAR, A TRAVES DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCION, SIN NECESIDAD DE ACUDIR COBRAR, A TRAVES DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCION, SIN NECESIDAD DE ACUDIR
A ORGANOS JURISDICCIONALES, LOS CREDITOS FISCALES.A ORGANOS JURISDICCIONALES, LOS CREDITOS FISCALES.
FISCO NO ENTRA EN JUICIOS UNIVERSALES *FISCO NO ENTRA EN JUICIOS UNIVERSALES *
REFERENCIA EN SU PAGOREFERENCIA EN SU PAGO
LOS GARANTIZADOS LOS GARANTIZADOS CON PRENDA O CON PRENDA O
HIPOTECAHIPOTECA
LOS DERIVADOS DE LOS DERIVADOS DE SALARIO O SUELDOS SALARIO O SUELDOS DEL ULTIMO AÑO O DEL ULTIMO AÑO O INDEMNIZACIONES INDEMNIZACIONES
LABORALESLABORALES
EXCEPCIONESEXCEPCIONESEXCEPCIONESEXCEPCIONES
LOS ALIMENTOSLOS ALIMENTOSLOS ALIMENTOSLOS ALIMENTOS* En caso de juicio universales (Quiebra, suspensión de pagos, concursos) la autoridad exigirá los créditos fiscales a través del procedimiento administrativo de ejecución, último párrafo del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación.
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F.B.A.DETERMINACION CONTRIBUCIONES DETERMINACION CONTRIBUCIONES ART . 6, C.F.F.ART . 6, C.F.F.
PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE AUTODETERMINACIONAUTODETERMINACION
COMO CONSECUENCIAS DE NO COMO CONSECUENCIAS DE NO AUTODETERMINARSE O HACERLO AUTODETERMINARSE O HACERLO
INCORRECTAMENTE LA AUTORIDAD INCORRECTAMENTE LA AUTORIDAD FINCARÁ EL CREDITO FISCALFINCARÁ EL CREDITO FISCAL
CAUSACION DE CONTRIBUCIONESCAUSACION DE CONTRIBUCIONESSE CAUSAN AL REALIZARSE LA SE CAUSAN AL REALIZARSE LA
HIPOTESIS QUE GENERA LA HIPOTESIS QUE GENERA LA OBLIGACION TRIBUTARIAOBLIGACION TRIBUTARIA
OPCIONES ELEGIDAS PARA EL OPCIONES ELEGIDAS PARA EL CUMPLIMIENTO DE CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONESOBLIGACIONES
NO SE PODRA VARIAR RESPECTO AL NO SE PODRA VARIAR RESPECTO AL MISMO EJERCICIO MISMO EJERCICIO
DETERMINACION DE DETERMINACION DE CONTRIBUCIONESCONTRIBUCIONES
NORMA SUSTANTIVA APLICABLE NORMA SUSTANTIVA APLICABLE AQUELLA VIGENTE CUANDO SE AQUELLA VIGENTE CUANDO SE
CAUSO LA CONTRIBUCIONCAUSO LA CONTRIBUCION
APLICACIÓN DE NORMA DE APLICACIÓN DE NORMA DE PROCEDIMIENTOPROCEDIMIENTO LA VIGENTE EN LA DETERMINACION LA VIGENTE EN LA DETERMINACION
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F.B.A.FORMA DE ACREDITAR EL PAGO
DE CONTRIBUCIONES
• El acuse de Recibo Electrónico con sello digital se considera como comprobante de pagos efectuados en las instituciones de créditos.
Artículo 6, párrafo séptimo
FORMA DE ACREDITAR EL PAGO DE CONTRIBUCIONES
• El acuse de Recibo Electrónico con sello digital se considera como comprobante de pagos efectuados en las instituciones de créditos.
Artículo 6, párrafo séptimo
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F.B.A.
LAS DISPOSICIONES FISCALES, ENTRAN EN VIGOR EL SIGUIENTE DIA DE
PUBLICARSE EN EL D.O.F., SALVO QUE EN ELLAS SE ESTABLEZCA FECHA
POSTERIOR (ART. 7)
PARA EFECTOS FISCALES, MEXICO SE ENTIENDE LO QUE INTEGRA EL
TERRITORIO NACIONAL Y LA ZONA ECONOMICA EXCLUSIVA FUERA DEL MAR
TERRITORIAL
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F.B.A.RESIDENTES EN MEXICO RESIDENTES EN MEXICO ARTÍCULO ARTÍCULO 99
RESIDENTES EN MEXICO RESIDENTES EN MEXICO ARTÍCULO ARTÍCULO 99
PERSONAS FISICASPERSONAS FISICASPERSONAS FISICASPERSONAS FISICAS PERSONAS MORALESPERSONAS MORALESPERSONAS MORALESPERSONAS MORALES
• CONSTITUIDAS DE CONFORMIDAD CON LAS CONSTITUIDAS DE CONFORMIDAD CON LAS LEYES MEXICANAS ASÍ COMO HAYAN LEYES MEXICANAS ASÍ COMO HAYAN ESTABLECIDO EN MÉXICO LA ESTABLECIDO EN MÉXICO LA ADMINISTRACIÓN PRINCIPAL DEL NEGOCIO ADMINISTRACIÓN PRINCIPAL DEL NEGOCIO O SU SEDE DE DIRECCIÓN EFECTIVA.O SU SEDE DE DIRECCIÓN EFECTIVA.
• QUE TENGAN EN NUESTRO PAIS SU CASA HABITACION. QUE TENGAN EN NUESTRO PAIS SU CASA HABITACION. CUANDO TENGA CASA HABITACION EN MEXICO Y EN EL CUANDO TENGA CASA HABITACION EN MEXICO Y EN EL EXTRANJERO CUANDO EL CENTRO DE SUS INTERESES EXTRANJERO CUANDO EL CENTRO DE SUS INTERESES VITALES LOS TENGA EN ESTE PAIS. SE CONSIDERA VITALES LOS TENGA EN ESTE PAIS. SE CONSIDERA CENTRO DE INTERESES EN TERRITORIO NACIONALCENTRO DE INTERESES EN TERRITORIO NACIONAL CUANDO, ENTRE OTROS CASOS, SE UBIQUEN EN CUANDO, ENTRE OTROS CASOS, SE UBIQUEN EN CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:
1.1. CUANDO MÁS DEL 50% DE LOS INGRESOS TOTALES CUANDO MÁS DEL 50% DE LOS INGRESOS TOTALES QUE OBTENGA LA PERSONA FÍSICA EN EL AÑO DE QUE OBTENGA LA PERSONA FÍSICA EN EL AÑO DE CALENDARIO TENGA FUENTE DE RIQUEZA EN MÉXICO.CALENDARIO TENGA FUENTE DE RIQUEZA EN MÉXICO.
2.2. CUANDO EN EL PAÍS TENGA EL CENTRO PRINCIPAL DE CUANDO EN EL PAÍS TENGA EL CENTRO PRINCIPAL DE SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES.SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES.
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F.B.A. DOMICILIO FISCAL DOMICILIO FISCAL ARTICULO 10, ARTICULO 10,
DE LAS PERSONAS FISICASDE LAS PERSONAS FISICAS
DE LAS PERSONAS MORALESDE LAS PERSONAS MORALES
CON ACTIVIDADADES EMPRESARIALESCON ACTIVIDADADES EMPRESARIALESCON ACTIVIDADADES EMPRESARIALESCON ACTIVIDADADES EMPRESARIALES
PRESTACION DE SERVICIOS PRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTESINDEPENDIENTES
PRESTACION DE SERVICIOS PRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTESINDEPENDIENTES
OTRA ACTIVIDADOTRA ACTIVIDADOTRA ACTIVIDADOTRA ACTIVIDAD
DE RESIDENTES EN EL PAISDE RESIDENTES EN EL PAISDE RESIDENTES EN EL PAISDE RESIDENTES EN EL PAIS
DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERODE RESIDENTES EN EL EXTRANJERODE RESIDENTES EN EL EXTRANJERODE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
PRACTICA DE DILIGENCIASPRACTICA DE DILIGENCIAS EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA GENERAL)GENERAL)
EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA GENERAL)GENERAL)
PRINCIPAL ASIENTO DEL PRINCIPAL ASIENTO DEL NEGOCIONEGOCIO
PRINCIPAL ASIENTO DEL PRINCIPAL ASIENTO DEL NEGOCIONEGOCIO
LOCAL PARA EL DESEMPEÑO LOCAL PARA EL DESEMPEÑO DE SUS ACTIVIDADESDE SUS ACTIVIDADES
LOCAL PARA EL DESEMPEÑO LOCAL PARA EL DESEMPEÑO DE SUS ACTIVIDADESDE SUS ACTIVIDADES
PRINCIPAL ASIENTO DE PRINCIPAL ASIENTO DE ACTIVIDADESACTIVIDADES
PRINCIPAL ASIENTO DE PRINCIPAL ASIENTO DE ACTIVIDADESACTIVIDADES
ADMINISTRACION PRINCIPAL ADMINISTRACION PRINCIPAL DEL NEGOCIODEL NEGOCIO
ADMINISTRACION PRINCIPAL ADMINISTRACION PRINCIPAL DEL NEGOCIODEL NEGOCIO
UN ESTABLECIMIENTOUN ESTABLECIMIENTOUN ESTABLECIMIENTOUN ESTABLECIMIENTO
VARIOS ESTABLECIMIENTOSVARIOS ESTABLECIMIENTOSVARIOS ESTABLECIMIENTOSVARIOS ESTABLECIMIENTOS
EL LOCAL EN EL LOCAL EN QUE SE QUE SE
ENCUENTRE LA ENCUENTRE LA PRINCIPAL PRINCIPAL
ADMINISTRACIONADMINISTRACION
EL LOCAL EN EL LOCAL EN QUE SE QUE SE
ENCUENTRE LA ENCUENTRE LA PRINCIPAL PRINCIPAL
ADMINISTRACIONADMINISTRACION
EL QUE EL QUE DESIGNENDESIGNEN
EL QUE EL QUE DESIGNENDESIGNEN
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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Fiscal
F.B.A.COMO PREMISA GENERAL LOS EJERCICIOS COMO PREMISA GENERAL LOS EJERCICIOS
FISCALES COINCIDIRAN CON EL AÑO DE FISCALES COINCIDIRAN CON EL AÑO DE CALENDARIO SALVO EJERCICIO DE INICIO DE CALENDARIO SALVO EJERCICIO DE INICIO DE OPERACIONES DE PERSONAS MORALES Y DE OPERACIONES DE PERSONAS MORALES Y DE LOS SUPUESTOS DE LIQUIDACION, FUSION O LOS SUPUESTOS DE LIQUIDACION, FUSION O
ESCISION, SIEMPRE QUE LA ESCINDENTE ESCISION, SIEMPRE QUE LA ESCINDENTE DESAPAREZCA.DESAPAREZCA.
COMO PREMISA GENERAL LOS EJERCICIOS COMO PREMISA GENERAL LOS EJERCICIOS FISCALES COINCIDIRAN CON EL AÑO DE FISCALES COINCIDIRAN CON EL AÑO DE
CALENDARIO SALVO EJERCICIO DE INICIO DE CALENDARIO SALVO EJERCICIO DE INICIO DE OPERACIONES DE PERSONAS MORALES Y DE OPERACIONES DE PERSONAS MORALES Y DE LOS SUPUESTOS DE LIQUIDACION, FUSION O LOS SUPUESTOS DE LIQUIDACION, FUSION O
ESCISION, SIEMPRE QUE LA ESCINDENTE ESCISION, SIEMPRE QUE LA ESCINDENTE DESAPAREZCA.DESAPAREZCA.
EN EL CEN EL CÁÁLCULO DE CONTRIBUCIONES LCULO DE CONTRIBUCIONES MENSUALES SE CONSIDERARÁ COMO MENSUALES SE CONSIDERARÁ COMO
PERÍODO DE PAGO EL MES DE CALENDARIOPERÍODO DE PAGO EL MES DE CALENDARIO
ARTÍCULO 11, ARTÍCULO 11,
EN EL CEN EL CÁÁLCULO DE CONTRIBUCIONES LCULO DE CONTRIBUCIONES MENSUALES SE CONSIDERARÁ COMO MENSUALES SE CONSIDERARÁ COMO
PERÍODO DE PAGO EL MES DE CALENDARIOPERÍODO DE PAGO EL MES DE CALENDARIO
ARTÍCULO 11, ARTÍCULO 11,
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas
Públicas
Un OrganismoPúblico del
Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal
F.B.A.
TODA TRANSMISION DE TODA TRANSMISION DE PROPIEDAD: EJEMPLOPROPIEDAD: EJEMPLO
LAS ADJUDICACIONES LAS ADJUDICACIONES
LA APORTACION A UNA SOCIEDAD LA APORTACION A UNA SOCIEDAD O ASOCIACION O ASOCIACION
EL ARRENDAMIENTO FINANCIEROEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
LA CESION DE DERECHOSLA CESION DE DERECHOS
TODA TRANSMISION DE TODA TRANSMISION DE PROPIEDAD: EJEMPLOPROPIEDAD: EJEMPLO
LAS ADJUDICACIONES LAS ADJUDICACIONES
LA APORTACION A UNA SOCIEDAD LA APORTACION A UNA SOCIEDAD O ASOCIACION O ASOCIACION
EL ARRENDAMIENTO FINANCIEROEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
LA CESION DE DERECHOSLA CESION DE DERECHOS
SE SE CONSIDERA CONSIDERA
ENAJENACIONENAJENACION(Artículo 14)(Artículo 14)
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal
F.B.A. SON ACTIVIDADES EMPRESARIALESSON ACTIVIDADES EMPRESARIALES
LAS COMERCIALESLAS COMERCIALESCompra-venta de bienes abastecimiento y Compra-venta de bienes abastecimiento y
suministros construcción, etc.suministros construcción, etc.
LAS INDUSTRIALESLAS INDUSTRIALESTransformación de materia prima y venta Transformación de materia prima y venta
de bienes terminados de bienes terminados
LAS AGRICOLASLAS AGRICOLASSiembra, cultivo, cosecha y su primera Siembra, cultivo, cosecha y su primera
enajenación de productos no enajenación de productos no industrializadosindustrializados
LAS GANADERASLAS GANADERASCría, engorda y su primera enajenación Cría, engorda y su primera enajenación
de animalesde animales
DE PESCADE PESCAReproducción, captura y su primera Reproducción, captura y su primera
enajenación de especiesenajenación de especies
LAS SILVICOLASLAS SILVICOLASCultivo, conservación de la vegetación y Cultivo, conservación de la vegetación y
su primera enajenaciónsu primera enajenación
Actividades establecidas como empresariales por el Art. 16 del CFF
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
20
Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas
Públicas
Un OrganismoPúblico del
Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal
F.B.A.
• Operaciones financieras derivadas
Concepto del C.F.F. solo para efectos fiscales
CONCEPTO
Una de las partes adquiere el derecho o la obligación de adquirir o enajenar a futuro, mercancías, acciones, títulos que cotizan en mercados reconocidos.
Artículo 16-A
• Operaciones financieras derivadas
Concepto del C.F.F. solo para efectos fiscales
CONCEPTO
Una de las partes adquiere el derecho o la obligación de adquirir o enajenar a futuro, mercancías, acciones, títulos que cotizan en mercados reconocidos.
Artículo 16-A
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
21
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Un OrganismoPúblico del
Sistema Nacional de Coordinación
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F.B.A. ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES Artículos 17-A y 21 C.F.F.Artículos 17-A y 21 C.F.F.
1) Obtención del factor de actualización 1) Obtención del factor de actualización
INPC del mes inmediato anterior del más reciente período INPC del mes inmediato anterior del más reciente período
INPC del mes inmediato anterior del más antiguo del período INPC del mes inmediato anterior del más antiguo del período
2) Aplicación del factor de actualización a la contribución omitida .2) Aplicación del factor de actualización a la contribución omitida .
Las cantidades en M.N. se actualizaran en enero del ejercicio siguiente a Las cantidades en M.N. se actualizaran en enero del ejercicio siguiente a
aquel en que el incremento porcentual acumulado del INPC desde el mesaquel en que el incremento porcentual acumulado del INPC desde el mes
en que se actulizaron por ultima vez exceda del 10%. en que se actulizaron por ultima vez exceda del 10%.
= Factor de actualización= Factor de actualización
MECANICA DE ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
22
Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas
Públicas
Un OrganismoPúblico del
Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal
F.B.A.• El factor de actualización cuando
no existe inflación: será de 1. Artículo 17-A, quinto párrafo
• El factor de actualización cuando no existe inflación: será de 1. Artículo 17-A, quinto párrafo
• Actualización de cantidades en moneda nacional que prevé el Código. Se efectuara cuando la inflación sea mayor al 10%.
• Ajuste de estas cantidades a la decena inferior o superior.Artículo 17-A, sexto y último párrafos
• Actualización de cantidades en moneda nacional que prevé el Código. Se efectuara cuando la inflación sea mayor al 10%.
• Ajuste de estas cantidades a la decena inferior o superior.Artículo 17-A, sexto y último párrafos
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
23
Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas
Públicas
Un OrganismoPúblico del
Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal
F.B.A. • Asociación en participación.
Artículo 17-B
• Asociación en participación.
Artículo 17-B
Concepto – conjunto de personas que realicen actividades empresariales que participan de las utilidades o pérdidas.
Cumplimiento de sus obligaciones fiscales como persona moral
El asociante interpone los medios de defensa en la A en P
Identificación de la A en P con razón o denominación social
Concepto – conjunto de personas que realicen actividades empresariales que participan de las utilidades o pérdidas.
Cumplimiento de sus obligaciones fiscales como persona moral
El asociante interpone los medios de defensa en la A en P
Identificación de la A en P con razón o denominación social
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A. CAPITULO SEGUNDO
De los medios electrónicos
Aspectos relevantes en materia de disposiciones relacionadas con la firma electrónica y presentación de pagos y promociones mediante medios electrónicos:
CAPITULO SEGUNDO
De los medios electrónicos
Aspectos relevantes en materia de disposiciones relacionadas con la firma electrónica y presentación de pagos y promociones mediante medios electrónicos:
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.
•Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar documentos, éstos deberán ser digitales (mensaje de datos) y contener una firma electrónica avanzada del autor, salvo los casos en que establezcan una regla diferente.
Artículo 17-D
•Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar documentos, éstos deberán ser digitales (mensaje de datos) y contener una firma electrónica avanzada del autor, salvo los casos en que establezcan una regla diferente.
Artículo 17-D
Documentos DigitalesDocumentos Digitales
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.
La certificación de firma avanzada de P.M lo hara el SAT.
En el caso de personas físicas, la certificación será expedida por un prestador de servicios de certificación.
El certificado tendrá vigencia de 2 años.
Durante 2004, la firma electrónica avanzada será optativa.
La certificación de firma avanzada de P.M lo hara el SAT.
En el caso de personas físicas, la certificación será expedida por un prestador de servicios de certificación.
El certificado tendrá vigencia de 2 años.
Durante 2004, la firma electrónica avanzada será optativa.
Certificación de FirmaCertificación de Firma
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A. • Cuando los contribuyente remitan un documento digital a la autoridad, recibirán el acuse de recibo por parte de ésta, que contenga sello digital. El SAT establecerá los medios para verificar la veracidad de los acuses de recibo.Artículo 17-E
• Cuando los contribuyente remitan un documento digital a la autoridad, recibirán el acuse de recibo por parte de ésta, que contenga sello digital. El SAT establecerá los medios para verificar la veracidad de los acuses de recibo.Artículo 17-E
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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• Se señalan los servicios de certificación de firmas electrónicas avanzadas, que podrá proporcionar el Servicio de Administración Tributaría.Artículo 17-F
• Se señalan los servicios de certificación de firmas electrónicas avanzadas, que podrá proporcionar el Servicio de Administración Tributaría.Artículo 17-F
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A. • Datos que deben de contener los certificados emitidos por el SAT:
• Datos que deben de contener los certificados emitidos por el SAT:
I. La mención de que son
II. Código de identificación
III. Por quién fue emitido
IV. Nombre y RFC
V. Vigencia
VI. Tecnología aplicada
VII. Clave pública del títular
I. La mención de que son
II. Código de identificación
III. Por quién fue emitido
IV. Nombre y RFC
V. Vigencia
VI. Tecnología aplicada
VII. Clave pública del títular
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A. • Supuestos en los que los certificados que emita el SAT quedan sin efectos:
• Supuestos en los que los certificados que emita el SAT quedan sin efectos:
I. A solicitud del firmante
II. Por resolución judicial o administrativa
III. Por fallecimiento
IV. Por disolución, liquidación o extinción
V. Por fusión o escisión
VI. Por vencimiento del plazo
VII. Por pérdida
VIII. Por no cumplir los requisitos legales
IX. Por riesgos de la confidencialidad
I. A solicitud del firmante
II. Por resolución judicial o administrativa
III. Por fallecimiento
IV. Por disolución, liquidación o extinción
V. Por fusión o escisión
VI. Por vencimiento del plazo
VII. Por pérdida
VIII. Por no cumplir los requisitos legales
IX. Por riesgos de la confidencialidad
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A. • Se prevén mecanismos para verificar la integridad y autoría de un documento digital con firma electrónica avanzada o sello digital.
• Al efecto se verificará mediante el método de remisión al documento original con la clave pública del autor.Artículo 17-I
• Se prevén mecanismos para verificar la integridad y autoría de un documento digital con firma electrónica avanzada o sello digital.
• Al efecto se verificará mediante el método de remisión al documento original con la clave pública del autor.Artículo 17-I
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A. • Obligaciones del titular de un certificado emitido por el SAT
• Obligaciones del titular de un certificado emitido por el SAT
I. Evitar el uso no autorizado
II. Verificar que los datos utilizados son exactos
III. Solicitar su revocación en tiempo
I. Evitar el uso no autorizado
II. Verificar que los datos utilizados son exactos
III. Solicitar su revocación en tiempo
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A. TITULO II
DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
DERECHOS. PRESENTAR PROMOCIONES.
NOMBRAR REPRESENTANTE.
QUE LE SEAN DEVUELTAS LAS CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE.
COMPENSAR CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR.
PRESENTAR DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS.
OBLIGACIONES. PAGAR CONTRIBUCIONES.
PAGAR RECARGOS.
SOLICITAR SU INSCRIPCIÓN Y PRESENTAR LOS AVISOS AL R.F.C.
OBSERVAR LAS REGLAS SOBRE CONTABILIDAD.
EXPEDIR COMPROBANTES CON REQUISITOS FISCALES.
CONSERVAR LA CONTABILIDAD A DISPOSICIÓN DE LA AUTORIDAD FISCAL.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A. CONTENIDO DE LA OBLIGACION FISCALCONTENIDO DE LA OBLIGACION FISCAL
OBLIGACION OBLIGACION FISCALFISCAL
DARDAR
HACERHACER
NO HACERNO HACER
TOLERARTOLERAR
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.
OBLIGACION OBLIGACION FISCALFISCAL
SUJETOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS SUJETOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS OBLIGACIONES FISCALES OBLIGACIONES FISCALES
CONTRIBUYENTECONTRIBUYENTE
TERCEROS TERCEROS RELACIONADOS CON EL RELACIONADOS CON EL
CONTRIBUYENTE O CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE RESPONSABLE
SOLIDARIOSOLIDARIO
RESPONSABLES RESPONSABLES SOLIDARIOSSOLIDARIOS
AUTORIDADES AUTORIDADES FISCALES FISCALES
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.PROMOCIONES ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES PROMOCIONES ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES
Artículo 18Artículo 18
REGLA GENERAL REGLA GENERAL MEDIANTE DOCUMENTO DIGITAL CON FIRMA ELECTRÓNICA MEDIANTE DOCUMENTO DIGITAL CON FIRMA ELECTRÓNICA
AVANZADAAVANZADA
Documentos Documentos digitalesdigitales REQUISITOS REQUISITOS
1. Por escrito en documento digital1. Por escrito en documento digital
2. Nombre, denominación y 2. Nombre, denominación y domicilio fiscal del promoventedomicilio fiscal del promovente
3. Autoridad ante la que se dirige3. Autoridad ante la que se dirige
4. Propósito de la promoción4. Propósito de la promoción
5. Firma electrónica promovente5. Firma electrónica promovente
6.6. Señalar correo electrónico para Señalar correo electrónico para recibir notificacionesrecibir notificaciones
• Requerimiento cuando falte alguno de los requisitos anteriores salvo la dirección de Requerimiento cuando falte alguno de los requisitos anteriores salvo la dirección de correo electrónicocorreo electrónico
• Plazo para cumplimiento: 10 días se tendrá por no presentado la promociónPlazo para cumplimiento: 10 días se tendrá por no presentado la promoción
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
37
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F.B.A.
No obligados a utilizar documentos digital con firma electrónica avanzada.No obligados a utilizar documentos digital con firma electrónica avanzada.
No estarán obligadas las personas físicas no empresarias con ingresos menores en el ejercicio anterior de $1’941,450.00 y los no empresarios con ingresos de hasta $332,820.00 estos deberán utilizar forma impresa y tarjeta tributaria.
No estarán obligadas las personas físicas no empresarias con ingresos menores en el ejercicio anterior de $1’941,450.00 y los no empresarios con ingresos de hasta $332,820.00 estos deberán utilizar forma impresa y tarjeta tributaria.
Las promociones deben enviarse a la dirección electrónica que indique el SAT. Disposición que entrarará en vigor cuando se indique en Reglas Generales.
Las promociones deben enviarse a la dirección electrónica que indique el SAT. Disposición que entrarará en vigor cuando se indique en Reglas Generales.
Otros requisitos de las promociones:Otros requisitos de las promociones:
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.• Funciones de la Procuraduría de la
Defensa del ContribuyenteArtículo 18-B
• Funciones de la Procuraduría de la Defensa del ContribuyenteArtículo 18-B
Protección y defensa de los particulares en materia fiscal y administrativa
Podrá asesorar, representar y defender al contribuyente
Protección y defensa de los particulares en materia fiscal y administrativa
Podrá asesorar, representar y defender al contribuyente
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
39
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F.B.A.
• En material fiscal se prohíbe la gestión de negocios y se establece la forma en que se debe de acreditar la representación ante autoridades fiscales.
• Los otorgantes de representación podrán solicitar que se inscriba en el registro de representantes legales, y la autoridad expedirá la constancia, con la que se podrá acreditar la representación.
• En material fiscal se prohíbe la gestión de negocios y se establece la forma en que se debe de acreditar la representación ante autoridades fiscales.
• Los otorgantes de representación podrán solicitar que se inscriba en el registro de representantes legales, y la autoridad expedirá la constancia, con la que se podrá acreditar la representación.
Representación ante autoridades fiscalesRepresentación ante autoridades fiscales
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
40
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F.B.A. • Medios de pago de contribuciones: Exclusivamente cheques certificados o de caja y
transferencia de fondos a favor de la Tesorería de la Federación.
• Personas físicas con ingresos bajos
Efectivo
Cheques personales
Transferencia electrónica
• Medios de pago de contribuciones: Exclusivamente cheques certificados o de caja y
transferencia de fondos a favor de la Tesorería de la Federación.
• Personas físicas con ingresos bajos
Efectivo
Cheques personales
Transferencia electrónica
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
41
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F.B.A.
LA DEVOLUCION DE LA DEVOLUCION DE CONTRIBUCIONES CONTRIBUCIONES
PROCEDE POR:PROCEDE POR:
Saldo a favorSaldo a favor
Pago de lo indebidoPago de lo indebido
SE EFECTUA A:SE EFECTUA A:
Petición de partePetición de parte
De oficioDe oficio
LA ORDEN DE DEVOLUCION NO CONSTITUYE RESOLUCION DE LA AUTORIDAD
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
42
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F.B.A.
• Las personas que pueden solicitar devolución de pago de lo indebido tratándose de impuestos indirectos, serán quienes lo paguen y no puedan trasladarlo
• Las personas que pueden solicitar devolución de pago de lo indebido tratándose de impuestos indirectos, serán quienes lo paguen y no puedan trasladarlo
• La devolución de impuestos en el caso de dictaminados será de 25 días y en los demás casos 40 días.
• La devolución de impuestos en el caso de dictaminados será de 25 días y en los demás casos 40 días.
Devolución impuestos indirectos
Devolución impuestos indirectos
Plazo para autorizar devoluciones
Plazo para autorizar devoluciones
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
43
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F.B.A.
• Emisión de hasta dos requerimientos de información para verificar la procedencia de las devoluciones, con plazo de 20 y 10 días respectivamente.
• Emisión de hasta dos requerimientos de información para verificar la procedencia de las devoluciones, con plazo de 20 y 10 días respectivamente.
Requerimiento de información en devoluciones
de impuestos
Requerimiento de información en devoluciones
de impuestos
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
44
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F.B.A. • Devolución parcial o negación de la devolución.
Cuando se devuelve la documentación se considera negada la solicitud de devolución en forma total, debiendo fundar y motivar las causas.
Eliminación de la obligación de garantizar en el caso de solicitud de devolucionesArt.22, sexto párrafo
• Devolución parcial o negación de la devolución.
Cuando se devuelve la documentación se considera negada la solicitud de devolución en forma total, debiendo fundar y motivar las causas.
Eliminación de la obligación de garantizar en el caso de solicitud de devolucionesArt.22, sexto párrafo
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A. El cálculo de intereses cuando se interponga medio de defensa se efectuará a partir de:El cálculo de intereses cuando se interponga medio de defensa se efectuará a partir de:
1. Tratándose de devoluciones de saldos a favor o de pago de lo indebido determinado por el contribuyente, a partir de que se negó la autorización o de que haya vencido el plazo para efectuar la devolución, lo que ocurra primero.
2. En el supuesto de que el pago de lo indebido se hubiese determinado por la autoridad, a partir de que paga.
3. Cuando no haya solicitud de devolución y exista resolución a un medio de defensa a partir de que se interpuso este y por los pagos posteriores.
1. Tratándose de devoluciones de saldos a favor o de pago de lo indebido determinado por el contribuyente, a partir de que se negó la autorización o de que haya vencido el plazo para efectuar la devolución, lo que ocurra primero.
2. En el supuesto de que el pago de lo indebido se hubiese determinado por la autoridad, a partir de que paga.
3. Cuando no haya solicitud de devolución y exista resolución a un medio de defensa a partir de que se interpuso este y por los pagos posteriores.
La devolución se aplicará primero a intereses y posteriormente a las cantidades pagadas indebidamente.
La devolución se aplicará primero a intereses y posteriormente a las cantidades pagadas indebidamente.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A. • Formas de pago de las devoluciones por parte de la autoridadArt. 22-B
• Formas de pago de las devoluciones por parte de la autoridadArt. 22-B
1. Mediante depósito en la cuenta del contribuyente, sirviendo como comprobante de la devolución realizada, el estado de cuenta que expida la institución financiera.
2. Mediante cheque nominativo, cuando sea por montos de hasta $ 11,090.00 y se trate de personas físicas que desarrollen actividades empresariales que no hayan obtenido ingresos superiores a $ 1’109,400.00, así como de personas físicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen adquirido ingresos inferiores a $ 166,410.00.
3. Certificados especiales a nombre del contribuyente o de terceros, cuando así se le solicite a la autoridad y mediante previa autorización de la Tesorería de la Federación.
1. Mediante depósito en la cuenta del contribuyente, sirviendo como comprobante de la devolución realizada, el estado de cuenta que expida la institución financiera.
2. Mediante cheque nominativo, cuando sea por montos de hasta $ 11,090.00 y se trate de personas físicas que desarrollen actividades empresariales que no hayan obtenido ingresos superiores a $ 1’109,400.00, así como de personas físicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen adquirido ingresos inferiores a $ 166,410.00.
3. Certificados especiales a nombre del contribuyente o de terceros, cuando así se le solicite a la autoridad y mediante previa autorización de la Tesorería de la Federación.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A. •Compensaciones universales (a partir del 1-VII-04)
CONDICIONANTES:
•Compensaciones universales (a partir del 1-VII-04)
CONDICIONANTES:
• Que no deriven de la importación
• Los administre la misma autoridad
• No tengan destino específico
• No se hubiese pedido la devolución
• No hubiesen prescrito;
• Que no deriven de la importación
• Los administre la misma autoridad
• No tengan destino específico
• No se hubiese pedido la devolución
• No hubiesen prescrito;
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
48
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Un OrganismoPúblico del
Sistema Nacional de Coordinación
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F.B.A.
• Responsabilidad de personas físicas empresarias hasta el importe de sus activos afectos a sus actividades empresariales cuando cumplan con sus obligaciones fiscales previstas según su régimen fiscal en los artículos 133, 134 y 139 de la LISR.
Art. 26-A
• Responsabilidad de personas físicas empresarias hasta el importe de sus activos afectos a sus actividades empresariales cuando cumplan con sus obligaciones fiscales previstas según su régimen fiscal en los artículos 133, 134 y 139 de la LISR.
Art. 26-A
Responsabilidad de empresarios personas
físicas
Responsabilidad de empresarios personas
físicas
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
49
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F.B.A. R.F.C.R.F.C.
• OBLIGACION DE INSCRIBIRSE: LAS OBLIGACION DE INSCRIBIRSE: LAS PERSONAS MORALES, ASI COMO LAS PERSONAS MORALES, ASI COMO LAS
PERSONAS FISICAS QUE DEBAN PERSONAS FISICAS QUE DEBAN PRESENTAR DECLARACIONES O EXPEDIR PRESENTAR DECLARACIONES O EXPEDIR
COMPROBANTES: SOCIOS Y COMPROBANTES: SOCIOS Y ACCIONISTAS DE LAS PERSONAS ACCIONISTAS DE LAS PERSONAS MORALES SALVO EXCEPCIONESMORALES SALVO EXCEPCIONES
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
50
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F.B.A. ALGUNOS AVISOS AL R.F.C.ALGUNOS AVISOS AL R.F.C.
INSCRIPCION (Solicitud)INSCRIPCION (Solicitud) AUMENTO O DISMINUCION DE OBLIGACIONES AUMENTO O DISMINUCION DE OBLIGACIONES
FISCALESFISCALES CAMBIO DE DOMICILIO FISCALCAMBIO DE DOMICILIO FISCAL APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALESAPERTURA DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALESCIERRE DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES REANUDACION DE ACTIVIDADESREANUDACION DE ACTIVIDADES CAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIALCAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIAL SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADESSUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES INICIO DE LIQUIDACIONINICIO DE LIQUIDACION APERTURA DE SUCESIÓNAPERTURA DE SUCESIÓN CANCELACION EN EL R.F.C.CANCELACION EN EL R.F.C.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
51
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F.B.A.
• No se considera domicilio fiscal el manifestado por el contribuyente cuando no corresponde a los supuestos que prevé el artículo 10 como domicilio fiscal
• No se considera domicilio fiscal el manifestado por el contribuyente cuando no corresponde a los supuestos que prevé el artículo 10 como domicilio fiscal
• El aviso de cambio de domicilio no surtirá efectos cuando el nuevo domicilio manifestado por el contribuyente no se le localice o no exista el domicilio
Art. 27
• El aviso de cambio de domicilio no surtirá efectos cuando el nuevo domicilio manifestado por el contribuyente no se le localice o no exista el domicilio
Art. 27
Domicilio fiscalDomicilio fiscal
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
52
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F.B.A.
CONTABILIDAD SE CONTABILIDAD SE INTEGRA:INTEGRA:
SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES
REGISTRO Y CUENTAS ESPECIALES QUE OBLIGUEN LAS DISPOSICIONES FISCALES
REGISTRO Y CUENTA QUE LLEVEN LOS CONTRIBUYENTES AUN CUANDO NO
SEAN OBLIGATORIOS
LIBROS Y REGISTROS SOCIALES A QUE OBLIGUEN LAS LEYES
EQUIPOS Y REGISTROS ELECTRONICOS DE REGISTRO FISCAL
DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE LOS ASIENTOS EN CONTABILIDAD
COMPROBANTES DE HABER CUMPLIDO CON LAS DISPOSICIONES FISCALES
LA CONTABILIDAD DEBERA SER ANALITICA.
LA CONTABILIDAD SE LLEVARA COMO REGLA GENERAL EN EL DOMICILIO FISCAL.
CONTROL DE INVENTARIOS
CONTROL VOLUMETRICO DE COMBUSTIBLE
LOS PAPELES DE TRABAJO
MAQUINAS REGISTRADORAS
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
53
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Públicas
Un OrganismoPúblico del
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F.B.A.
• Quienes cuenten con un certificado de firma electrónica y lleven su contabilidad en sistema electrónico podrán realizar la expedición de sus comprobantes digitalmente deberán de cumplir con lo dispuesto en las fracciones I a VI de éste artículo.
• Quienes cuenten con un certificado de firma electrónica y lleven su contabilidad en sistema electrónico podrán realizar la expedición de sus comprobantes digitalmente deberán de cumplir con lo dispuesto en las fracciones I a VI de éste artículo.
• Se deberá efectuar la verificación de la autenticidad de los comprobantes digitales para su deducción y acreditamiento.
Art. 29
• Se deberá efectuar la verificación de la autenticidad de los comprobantes digitales para su deducción y acreditamiento.
Art. 29
Expedición de comprobantes digitales
Expedición de comprobantes digitales
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
54
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•Por operaciones en parcialidades, se expedirán comprobantes por cada uno de los pagos
•Por operaciones en parcialidades, se expedirán comprobantes por cada uno de los pagos
Operación en parcialidades Operación en parcialidades
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
55
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• El original del estado de cuenta se podrá utilizar como comprobante fiscal para deducir y acreditar cumpliendo con lo previsto en las fracciones I a V del artículo 29-C.
• El original del estado de cuenta se podrá utilizar como comprobante fiscal para deducir y acreditar cumpliendo con lo previsto en las fracciones I a V del artículo 29-C.
Estado de cuenta como comprobante fiscal
Estado de cuenta como comprobante fiscal
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
56
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F.B.A.
• El plazo de conservación de contabilidad es de 5 años, determinada documentación deberá de conservarse durante todo el tiempo que subsista la sociedad, como:
Actas constitutivas
Contratos de A en P
Actas en que se haga constar aumento o disminución de capital, fusión o escisión de sociedades
Declaraciones de Pagos provisionales o del ejercicio
• El plazo de conservación de contabilidad es de 5 años, determinada documentación deberá de conservarse durante todo el tiempo que subsista la sociedad, como:
Actas constitutivas
Contratos de A en P
Actas en que se haga constar aumento o disminución de capital, fusión o escisión de sociedades
Declaraciones de Pagos provisionales o del ejercicio
• Los trámites al RFC, declaraciones, avisos o informes se deben de efectuar en documentos digitales.
• Los trámites al RFC, declaraciones, avisos o informes se deben de efectuar en documentos digitales.
Plazo de conservación de la contabilidad
Plazo de conservación de la contabilidad
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
57
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Con excepción de las personas físicas que realizan actividades empresariales que en ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenidos ingresos inferiores a $ 1’941,450.00, así como las personas físicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido ingresos inferiores a $ 332,820.00, podrán presentar las solicitudes, declaraciones, avisos, informes o documentos en las oficinas autorizadas por la autoridad, utilizando para ello una tarjeta electrónica en lugar de la firma electrónica avanzada.
Con excepción de las personas físicas que realizan actividades empresariales que en ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenidos ingresos inferiores a $ 1’941,450.00, así como las personas físicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido ingresos inferiores a $ 332,820.00, podrán presentar las solicitudes, declaraciones, avisos, informes o documentos en las oficinas autorizadas por la autoridad, utilizando para ello una tarjeta electrónica en lugar de la firma electrónica avanzada.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
58
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F.B.A.
• Los trámites relativos a declaraciones, avisos, solicitudes y demás documentos, los podrán realizar las organizaciones que agrupen a contribuyentes, de ingresos menores.Art. 31, cuarto párrafo
• Los trámites relativos a declaraciones, avisos, solicitudes y demás documentos, los podrán realizar las organizaciones que agrupen a contribuyentes, de ingresos menores.Art. 31, cuarto párrafo
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
59
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F.B.A.
• Se presentarán declaraciones estadísticas cuando no se tenga impuesto a cargo ni saldo a favor Art. 31,
• Se presentarán declaraciones estadísticas cuando no se tenga impuesto a cargo ni saldo a favor Art. 31,
• La obligación de utilizar formatos electrónicos se aplicará siempre que la difusión en la página del SAT se lleve a cabo al menos con un mes de anticipación a la fecha en que el contribuyente deba utilizarlas.
• La obligación de utilizar formatos electrónicos se aplicará siempre que la difusión en la página del SAT se lleve a cabo al menos con un mes de anticipación a la fecha en que el contribuyente deba utilizarlas.
Obligación de utilizar formatos
Obligación de utilizar formatos
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
60
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F.B.A.DECLARACIONES COMPLEMENTARIASDECLARACIONES COMPLEMENTARIAS
POR REGLA GENERAL SE PODRAN POR REGLA GENERAL SE PODRAN PRESENTAR HASTA EN TRES PRESENTAR HASTA EN TRES
OCASIONES, CON LAS SALVEDADES OCASIONES, CON LAS SALVEDADES QUE INDICA EL ARTICULO 32 DEL QUE INDICA EL ARTICULO 32 DEL
CODIGO FISCAL DE LA CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.CUANDO AUMENTEN FEDERACION.CUANDO AUMENTEN LOS INGRESOS O DISMINUYAN LAS LOS INGRESOS O DISMINUYAN LAS DEDUCCIONES Y CON DICTAMEN.DEDUCCIONES Y CON DICTAMEN.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A. QUE EN EL EJERCICIO QUE EN EL EJERCICIO ANTERIOR HUBIERAN TENIDOANTERIOR HUBIERAN TENIDO
QUE EN EL EJERCICIO QUE EN EL EJERCICIO ANTERIOR HUBIERAN TENIDOANTERIOR HUBIERAN TENIDO
LA LA PRESENTACION PRESENTACION DEL DICTAMEN DEL DICTAMEN
PUEDE SERPUEDE SER
DICTAMENDICTAMEN
VOLUNTARIO VOLUNTARIO VOLUNTARIO VOLUNTARIO
OBLIGATORIOOBLIGATORIOOBLIGATORIOOBLIGATORIODONATARIAS AUTORIZADASDONATARIAS AUTORIZADASDONATARIAS AUTORIZADASDONATARIAS AUTORIZADAS
LAS SOCIEDADES QUE SE LAS SOCIEDADES QUE SE FUSIONAN POR EL EJERCICIO FUSIONAN POR EL EJERCICIO
EN QUE ESTO OCURRAEN QUE ESTO OCURRA
LAS SOCIEDADES QUE SE LAS SOCIEDADES QUE SE FUSIONAN POR EL EJERCICIO FUSIONAN POR EL EJERCICIO
EN QUE ESTO OCURRAEN QUE ESTO OCURRA
LA ESCINDENTE Y LAS LA ESCINDENTE Y LAS ESCINDIDAS, POR EL ESCINDIDAS, POR EL
EJERCICIO FISCAL EN QUE EJERCICIO FISCAL EN QUE OCURRA LA ESCICION Y EL OCURRA LA ESCICION Y EL
SIGUIENTESIGUIENTE
LA ESCINDENTE Y LAS LA ESCINDENTE Y LAS ESCINDIDAS, POR EL ESCINDIDAS, POR EL
EJERCICIO FISCAL EN QUE EJERCICIO FISCAL EN QUE OCURRA LA ESCICION Y EL OCURRA LA ESCICION Y EL
SIGUIENTESIGUIENTE
LAS ENTIDADES DE LA LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACION PUBLICA ADMINISTRACION PUBLICA FEDERAL, ASI COMO LAS FEDERAL, ASI COMO LAS
QUE FORMEN PARTE DE LA QUE FORMEN PARTE DE LA ADMINISTRACION PUBLICA ADMINISTRACION PUBLICA
ESTATAL Y MUNICIPALESTATAL Y MUNICIPAL
LAS ENTIDADES DE LA LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACION PUBLICA ADMINISTRACION PUBLICA FEDERAL, ASI COMO LAS FEDERAL, ASI COMO LAS
QUE FORMEN PARTE DE LA QUE FORMEN PARTE DE LA ADMINISTRACION PUBLICA ADMINISTRACION PUBLICA
ESTATAL Y MUNICIPALESTATAL Y MUNICIPAL
INGRESOS SUPERIORES A INGRESOS SUPERIORES A LOS.QUE MARCA EL LOS.QUE MARCA EL
CODIGO EN LA FRACCION I CODIGO EN LA FRACCION I DEL ARTICULO 32-A DEL ARTICULO 32-A
$30,470,980$30,470,980
INGRESOS SUPERIORES A INGRESOS SUPERIORES A LOS.QUE MARCA EL LOS.QUE MARCA EL
CODIGO EN LA FRACCION I CODIGO EN LA FRACCION I DEL ARTICULO 32-A DEL ARTICULO 32-A
$30,470,980$30,470,980
ACTIVOS SUPERIORES A ACTIVOS SUPERIORES A LOS QUE MARCA EL LOS QUE MARCA EL
CODIGO EN LA FRACCION CODIGO EN LA FRACCION I DEL ARTICULO 32A.I DEL ARTICULO 32A.
$60,941,970$60,941,970
ACTIVOS SUPERIORES A ACTIVOS SUPERIORES A LOS QUE MARCA EL LOS QUE MARCA EL
CODIGO EN LA FRACCION CODIGO EN LA FRACCION I DEL ARTICULO 32A.I DEL ARTICULO 32A.
$60,941,970$60,941,970
QUE POR LO MENOS 300 QUE POR LO MENOS 300 TRABAJADORES LE HAYAN TRABAJADORES LE HAYAN PRESTADO SUS SERVICIOS PRESTADO SUS SERVICIOS
EN CADA UNO DE LOS EN CADA UNO DE LOS MESES DE EJERCICIO MESES DE EJERCICIO
ANTERIORANTERIOR
QUE POR LO MENOS 300 QUE POR LO MENOS 300 TRABAJADORES LE HAYAN TRABAJADORES LE HAYAN PRESTADO SUS SERVICIOS PRESTADO SUS SERVICIOS
EN CADA UNO DE LOS EN CADA UNO DE LOS MESES DE EJERCICIO MESES DE EJERCICIO
ANTERIORANTERIOR
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.
• El aviso de opción para dictaminarse se deberá presentar al presentarse la declaración del ejercicio y surtirá efectos siempre y cuando la declaración se haya presentado a tiempo.
• El dictamen con la información y documentación se presentara a mas tardar el 31 de mayo.
• En su caso para el entero de diferencias, tendrán 10 días.
• El aviso de opción para dictaminarse se deberá presentar al presentarse la declaración del ejercicio y surtirá efectos siempre y cuando la declaración se haya presentado a tiempo.
• El dictamen con la información y documentación se presentara a mas tardar el 31 de mayo.
• En su caso para el entero de diferencias, tendrán 10 días.
Dictamen Dictamen
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A. TITULO TERCEROTITULO TERCERO
CAPITULO UNICO CAPITULO UNICO
De las Facultades de las Autoridades Fiscales.De las Facultades de las Autoridades Fiscales.
Asistencia al contribuyente, resolución de consulta y Asistencia al contribuyente, resolución de consulta y emisión de criterios y reglas de carácter general.emisión de criterios y reglas de carácter general.
Negativa ficta.Negativa ficta.
Formalidades de los actos administrativos a notificar.Formalidades de los actos administrativos a notificar.
Facultades el Ejecutivo Federal.Facultades el Ejecutivo Federal.
a) Condonación o prórroga.a) Condonación o prórroga.
b) Facilitar el cumplimiento de obligaciones.b) Facilitar el cumplimiento de obligaciones.
c) Subsidios y estímulos fiscales.c) Subsidios y estímulos fiscales.
Facultades por omisión de declaración.Facultades por omisión de declaración. Facultades de comprobación.Facultades de comprobación.
Caducidad.Caducidad.
Presunción de legalidad de actos de Presunción de legalidad de actos de autoridad.autoridad.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.
• Las reglas de carácter general referidas a los elementos de las contribuciones, no generarán cargas adicionales a las establecidas en la ley
Artículo, 33, fracción I, inciso g
Para que resulte obligatoria su aplicación deben estar publicadas en el D O F.
• Las reglas de carácter general referidas a los elementos de las contribuciones, no generarán cargas adicionales a las establecidas en la ley
Artículo, 33, fracción I, inciso g
Para que resulte obligatoria su aplicación deben estar publicadas en el D O F.
Reglas de carácter generalReglas de carácter general
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.LAS RESOLUCIONES LAS RESOLUCIONES
FISCALES FISCALES FAVORABLES A LOS FAVORABLES A LOS CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTES
DE CARACTER DE CARACTER INDIVIDUAL SOLO INDIVIDUAL SOLO
PODRAN SER PODRAN SER MODIFICADAS POR MODIFICADAS POR
EL TRIBUNAL EL TRIBUNAL FEDERAL DE FEDERAL DE
JUSTICIA FISCAL Y JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA ADMINISTRATIVA MEDIANTE JUICIO MEDIANTE JUICIO INICIADO POR LAS INICIADO POR LAS
AUTORIDADES AUTORIDADES FISCALES, FISCALES,
(art. 36) (art. 36)
RESOLUCIONES FAVORABLES
RESOLUCIONES FAVORABLES
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.
NEGATIVA FICTA ART.37 C.F.F.
PETICION O INSTANCIASPETICION O INSTANCIAS
SE DEBEN RESOLVER DENTRO DE 3 MESESSE DEBEN RESOLVER DENTRO DE 3 MESES
EN MATERIA FISCAL NO EXISTE EN MATERIA FISCAL NO EXISTE LA AFIRMATIVA FICTALA AFIRMATIVA FICTA
EN SU CASO EL CONTRIBUYENTE PUEDE ESPERAR LA RESOLUCION O IMPUGNAR
LA NEGATIVA FICTA
EN SU CASO EL CONTRIBUYENTE PUEDE ESPERAR LA RESOLUCION O IMPUGNAR
LA NEGATIVA FICTA
SI NO HAY RESPUESTA SE CONSIDERA RESOLUCION EN SENTIDO NEGATIVO
SI NO HAY RESPUESTA SE CONSIDERA RESOLUCION EN SENTIDO NEGATIVO
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.
REQUISITOS DE LOS REQUISITOS DE LOS ACTOS ACTOS
ADMINISTRATIVOSADMINISTRATIVOS
ART.38 C.F.F.ART.38 C.F.F.
REQUISITOS DE LOS REQUISITOS DE LOS ACTOS ACTOS
ADMINISTRATIVOSADMINISTRATIVOS
ART.38 C.F.F.ART.38 C.F.F.
CONSTAR POR ESCRITO EN CONSTAR POR ESCRITO EN DOCUMENTO IMPRESO O DIGITALDOCUMENTO IMPRESO O DIGITAL
SEÑALAR LA AUTORIDAD QUE LO EMITESEÑALAR LA AUTORIDAD QUE LO EMITE
ESTAR FUNDADO Y MOTIVADOESTAR FUNDADO Y MOTIVADO
INDICAR LA RESOLUCION OBJETO O INDICAR LA RESOLUCION OBJETO O PROPOSITOPROPOSITO
FIRMA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE, FIRMA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE, AUTOGRAFA O DIGITALAUTOGRAFA O DIGITAL
NOMBRE DEL DESTINARIONOMBRE DEL DESTINARIO
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.FUNCION DEL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIOFUNCION DEL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
ESTA FUNCION ESTA REGULADA POR EL ARTICULO 41 DEL CODIGO FISCAL DE LA ESTA FUNCION ESTA REGULADA POR EL ARTICULO 41 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.FEDERACION.
CONSISTE EN QUE LA AUTORIDAD VERIFICA SI EL CONTRIBUYENTE PRESENTO LAS CONSISTE EN QUE LA AUTORIDAD VERIFICA SI EL CONTRIBUYENTE PRESENTO LAS DECLARACIONES, AVISOS Y DEMAS DOCUMENTOS EN LOS PLAZOS SEÑALADOS EN DECLARACIONES, AVISOS Y DEMAS DOCUMENTOS EN LOS PLAZOS SEÑALADOS EN LAS DISPOSICIONES FISCALES Y EN CASO DE INCUMPLIMIENTO LA AUTORIDAD LAS DISPOSICIONES FISCALES Y EN CASO DE INCUMPLIMIENTO LA AUTORIDAD PODRA EN FORMA SUCESIVA O SIMULTANEA REALIZAR UNO O VARIOS DE LOS PODRA EN FORMA SUCESIVA O SIMULTANEA REALIZAR UNO O VARIOS DE LOS SIGUIENTES ACTOS:SIGUIENTES ACTOS:
I) HACER EFECTIVA LA OBLIGACION DE PAGO INCUMPLIDA EN LOS TERMINOS DE I) HACER EFECTIVA LA OBLIGACION DE PAGO INCUMPLIDA EN LOS TERMINOS DE LEY.LEY.
II) EMBARGAR PRECAUTORIAMENTEII) EMBARGAR PRECAUTORIAMENTE
III) IMPONER MULTA Y REQUERIR LA PRESENTACION DEL DOCUMENTO OMITIDO.III) IMPONER MULTA Y REQUERIR LA PRESENTACION DEL DOCUMENTO OMITIDO.
IV) PONER LOS HECHOS EN CONOCIMIENTO DE LA AUTORIDAD COMPETENTE, PARA IV) PONER LOS HECHOS EN CONOCIMIENTO DE LA AUTORIDAD COMPETENTE, PARA QUE PROCEDA POR DESOBEDIENCIA A MANDATO LEGITIMO DE AUTORIDAD QUE PROCEDA POR DESOBEDIENCIA A MANDATO LEGITIMO DE AUTORIDAD COMPETENTE.COMPETENTE.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A. OBJETIVOS DE LA APLICACIÓN DE LOS METODOS OBJETIVOS DE LA APLICACIÓN DE LOS METODOS DE REVISION FISCALDE REVISION FISCAL
OBJETIVOS DE LA REVISION FISCAL:OBJETIVOS DE LA REVISION FISCAL:
- Comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.- Comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
- Determinar las contribuciones o créditos fiscales.- Determinar las contribuciones o créditos fiscales.
- Comprobar la comisión de delitos fiscales.- Comprobar la comisión de delitos fiscales.
- Proporcionar información a otras autoridades fiscales- Proporcionar información a otras autoridades fiscales
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A. FACULTADES DE COMPROBACION, ART. 42FACULTADES DE COMPROBACION, ART. 42
- Rectificar errores y omisiones - Rectificar errores y omisiones en las declaraciones solicitudes en las declaraciones solicitudes o avisos.o avisos.
- Rectificar errores y omisiones - Rectificar errores y omisiones en las declaraciones solicitudes en las declaraciones solicitudes o avisos.o avisos.
- Revisar los dictámenes - Revisar los dictámenes formulados por C.P.R. Para formulados por C.P.R. Para efectos fiscalesefectos fiscales
- Revisar los dictámenes - Revisar los dictámenes formulados por C.P.R. Para formulados por C.P.R. Para efectos fiscalesefectos fiscales
- Practicar y ordenar el avalúo o - Practicar y ordenar el avalúo o verificación física de bienesverificación física de bienes
- Practicar y ordenar el avalúo o - Practicar y ordenar el avalúo o verificación física de bienesverificación física de bienes
- Practicar visitas y revisar la - Practicar visitas y revisar la contabilidad, bienes y contabilidad, bienes y mercancíasmercancías
- Practicar visitas y revisar la - Practicar visitas y revisar la contabilidad, bienes y contabilidad, bienes y mercancíasmercancías
- Requerir la contabilidad para - Requerir la contabilidad para revisión en las oficinas de la revisión en las oficinas de la autoridadautoridad
- Requerir la contabilidad para - Requerir la contabilidad para revisión en las oficinas de la revisión en las oficinas de la autoridadautoridad
- Practicar visitas para verificar la - Practicar visitas para verificar la expedición de comprobantes expedición de comprobantes fiscales y en materia de R.F.C., fiscales y en materia de R.F.C., marbetes y precintos y legal marbetes y precintos y legal posesión o propiedad de bienesposesión o propiedad de bienes
- Practicar visitas para verificar la - Practicar visitas para verificar la expedición de comprobantes expedición de comprobantes fiscales y en materia de R.F.C., fiscales y en materia de R.F.C., marbetes y precintos y legal marbetes y precintos y legal posesión o propiedad de bienesposesión o propiedad de bienes
- Allegarse de pruebas para - Allegarse de pruebas para formular denuncia al M.P. Para formular denuncia al M.P. Para que ejercite la acción penalque ejercite la acción penal
- Allegarse de pruebas para - Allegarse de pruebas para formular denuncia al M.P. Para formular denuncia al M.P. Para que ejercite la acción penalque ejercite la acción penal
- Recabar de funcionarios y - Recabar de funcionarios y federatarios informes y datosfederatarios informes y datos
- Recabar de funcionarios y - Recabar de funcionarios y federatarios informes y datosfederatarios informes y datos
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.ALGUNOS ASPECTOS RELEVANTES DE LA ALGUNOS ASPECTOS RELEVANTES DE LA VISITA DOMICILIARIAVISITA DOMICILIARIA
• INICIA CON EL PRIMER ACTO QUE SE NOTIFICA INICIA CON EL PRIMER ACTO QUE SE NOTIFICA
• SE DEJA CITATORIOS SI A LA PRIMERA BUSQUEDA NO SE SE DEJA CITATORIOS SI A LA PRIMERA BUSQUEDA NO SE ENCUENTRA AL CONTRIBUYENTE O SU REPRESENTANTE ENCUENTRA AL CONTRIBUYENTE O SU REPRESENTANTE LEGAL.LEGAL.
• SE DEBEN DE IDENTIFICAR LOS VISITADORESSE DEBEN DE IDENTIFICAR LOS VISITADORES
• SE DEBEN DE DESIGNAR TESTIGOSSE DEBEN DE DESIGNAR TESTIGOS
• SE DEBEN LEVANTAR ACTASSE DEBEN LEVANTAR ACTAS
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
72
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F.B.A.
• Previsión de una sola ampliación de plazo para concluir visitas domiciliarias revisión de gabinete y fijación de plazo de un año para revisar entre otros a los contribuyentes del sistema financiero, los que consoliden y para los que realicen operaciones con partes relacionadas dos años.
Artículo 46-A
• Previsión de una sola ampliación de plazo para concluir visitas domiciliarias revisión de gabinete y fijación de plazo de un año para revisar entre otros a los contribuyentes del sistema financiero, los que consoliden y para los que realicen operaciones con partes relacionadas dos años.
Artículo 46-A
Ampliación de plazo Ampliación de plazo
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
73
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F.B.A. • Obligatoriedad de concluir visitas a contribuyentes que deben dictaminarse y a quienes se dictaminen voluntariamente.
Artículo 47
• Obligatoriedad de concluir visitas a contribuyentes que deben dictaminarse y a quienes se dictaminen voluntariamente.
Artículo 47
a) Cuando la información proporcionada por el CPR no sea suficiente para conocer la situación fiscal del contribuyente:
b) Cuando la información no se proporcione en los plazos establecidos en el artículo 53-A del Código; o
c) Cuando en el dictamen emitido exista abstención para efectos fiscales, la opinión sea negativa o existan salvedades con implicaciones fiscales.
a) Cuando la información proporcionada por el CPR no sea suficiente para conocer la situación fiscal del contribuyente:
b) Cuando la información no se proporcione en los plazos establecidos en el artículo 53-A del Código; o
c) Cuando en el dictamen emitido exista abstención para efectos fiscales, la opinión sea negativa o existan salvedades con implicaciones fiscales.
Lo anterior es aplicable también para aquellos que sin estar obligados a dictaminarse, manifiestan su deseo de hacerloLo anterior es aplicable también para aquellos que sin estar obligados a dictaminarse, manifiestan su deseo de hacerlo
EXCEPCIONES:EXCEPCIONES:
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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Un OrganismoPúblico del
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Fiscal
F.B.A.
• Derecho de audiencia en revisiones del artículo 49 CFFArtículo 49
• Derecho de audiencia en revisiones del artículo 49 CFFArtículo 49
• Obligación de señalar en las liquidaciones el plazo del contribuyente para impugnar.Artículo 50
• Obligación de señalar en las liquidaciones el plazo del contribuyente para impugnar.Artículo 50
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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Un OrganismoPúblico del
Sistema Nacional de Coordinación
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F.B.A. • Señalamiento en ley de la secuencia de revisión de dictámenes fiscales y supuestos de la visita domiciliaria a contribuyentes dictaminados.Artículo 52-A
• Señalamiento en ley de la secuencia de revisión de dictámenes fiscales y supuestos de la visita domiciliaria a contribuyentes dictaminados.Artículo 52-A
• Señalamiento de plazos para que los CPR presenten la documentación que se les requieraArtículo 53-A
• Señalamiento de plazos para que los CPR presenten la documentación que se les requieraArtículo 53-A
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.
TITULO IV
De las Infracciones y Delitos Fiscales
TITULO IV
De las Infracciones y Delitos Fiscales
CAPITULO I
Infracciones
CAPITULO I
Infracciones
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
77
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F.B.A.
Transgresión; quebrantamiento de una norma o de un pacto.
Todo hecho u omisión descrito, declarado como ilegal y sancionado por una ley.
Transgresión; quebrantamiento de una norma o de un pacto.
Todo hecho u omisión descrito, declarado como ilegal y sancionado por una ley.
E. Concepto de infracciónE. Concepto de infracción
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
78
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F.B.A.
Hecho u Hecho u omisión omisión descrito descrito
Declarado Declarado ilegal ilegal
Sancionado Sancionado
En una LeyEn una Ley
E.1. Elementos de la infracciónE.1. Elementos de la infracción
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
79
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Un OrganismoPúblico del
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F.B.A.
ATENDIENDO A SUS
CONSECUENCIAS
DE FONDO
DE FORMA
ATENDIENDO A SUS EFECTOS EN
EL TIEMPO
INSTANTÁNEAS
CONTINUAS
CONTINUADAS
CLASIFICACION DE LAS CLASIFICACION DE LAS INFRACCIONES PREVISTAS EN INFRACCIONES PREVISTAS EN
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIONCODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
80
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F.B.A. • Se indican los supuestos para considerar como espontáneo el incumplimiento de obligaciones.Artículo 73
Los montos de las multas se actualizan a partir de enero de 2006 conforme lo dispuesto en el articulo 17 A del Codigo.Ejemplo:Multa por no solicitar inscripción en el RFC
2005: de $1,932 hasta $5,796
2006: de $2,140 hasta $6,430(Art.80 fr.I)
• Se indican los supuestos para considerar como espontáneo el incumplimiento de obligaciones.Artículo 73
Los montos de las multas se actualizan a partir de enero de 2006 conforme lo dispuesto en el articulo 17 A del Codigo.Ejemplo:Multa por no solicitar inscripción en el RFC
2005: de $1,932 hasta $5,796
2006: de $2,140 hasta $6,430(Art.80 fr.I)
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
81
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Un OrganismoPúblico del
Sistema Nacional de Coordinación
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F.B.A.
• Se aplicará una sola multa en la concurrencia de infracciones, ya sea de forma o de fondo, el cómputo para la reducción del 20% en las multas formales, será a partir de que surta efecto la notificación
• Artículo 75
• Se aplicará una sola multa en la concurrencia de infracciones, ya sea de forma o de fondo, el cómputo para la reducción del 20% en las multas formales, será a partir de que surta efecto la notificación
• Artículo 75
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
82
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Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal
F.B.A. • Multas de fondo del 40% de las contribuciones omitidas cuando se pagan junto con sus accesorios antes de la notificación de la resolución, tomando la base histórica para calcular multa en los demás casos la multa aplicable será mínima del 70 al 100%.
Artículo 76
• Multas de fondo del 40% de las contribuciones omitidas cuando se pagan junto con sus accesorios antes de la notificación de la resolución, tomando la base histórica para calcular multa en los demás casos la multa aplicable será mínima del 70 al 100%.
Artículo 76
• Se establece, que solamente se aplicará la multa, cuando los contribuyentes amortizan indebidamente pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
Art. 76 párrafo 5°
• Se establece, que solamente se aplicará la multa, cuando los contribuyentes amortizan indebidamente pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
Art. 76 párrafo 5°
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
83
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F.B.A.
CAPITULO II
DELITOS FISCALES
CAPITULO II
DELITOS FISCALES
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
84
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F.B.A.
DELITO ES TODA ACCION U OMISION QUE
SANCIONAN LAS LEYES PENALES
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
85
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F.B.A.
LOS DELITOS FISCALES PUEDEN SER:
• Por querella
• Por declaratoria de perjuicios
• Por declaratoria especial tratándose de contrabando
si las mercancías
Por denuncia de hechos.
• Son de aquellas por las que no se paga impuesto o requieran permiso de autoridad competente
• Son de tráfico prohibido.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
86
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F.B.A.
Delitos por querella
Delitos por querella
• Equiparables al contrabando. (art. 105 C.F.F)
• Defraudación Fiscal . (art. 108 C.F.F.)
• Equiparables a la Defraudación Fiscal (art. 109 C.F.F.)
• Conductas relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes (art. 110 C.F.F.)
• Depositarios o interventores infieles (art. 112 C.F.F.)
• Ordenar o practicar visitas domiciliarias o embargos sin mandamiento escrito de autoridad Fiscal competente (art. 114 C.F.F.)
• Verificación física de mercancías en transporte en lugar distinto a los recintos Fiscales (art. 114 C.F.F.)
• Equiparables al contrabando. (art. 105 C.F.F)
• Defraudación Fiscal . (art. 108 C.F.F.)
• Equiparables a la Defraudación Fiscal (art. 109 C.F.F.)
• Conductas relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes (art. 110 C.F.F.)
• Depositarios o interventores infieles (art. 112 C.F.F.)
• Ordenar o practicar visitas domiciliarias o embargos sin mandamiento escrito de autoridad Fiscal competente (art. 114 C.F.F.)
• Verificación física de mercancías en transporte en lugar distinto a los recintos Fiscales (art. 114 C.F.F.)
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
87
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F.B.A.
Delitos por declaratoria de
perjuicio
Delitos por declaratoria de
perjuicio
Contrabando (Art. 102 C.F.F.)
Robo de mercancía en recinto Fiscal o fiscalizado (art. 115 C.F.F.)
Contrabando (Art. 102 C.F.F.)
Robo de mercancía en recinto Fiscal o fiscalizado (art. 115 C.F.F.)
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
88
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F.B.A.DELITOS POR DECLARATORIA SIMPLEDELITOS POR DECLARATORIA SIMPLE
Contrabando de mercancías por las que
no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente (art. 102
C.F.F.)
Contrabando de mercancías por las que
no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente (art. 102
C.F.F.)
Sedena
Secretaría de Salud
Secretaría de Economía
Sedena
Secretaría de Salud
Secretaría de Economía
Contrabando de mercancías de trafico prohibido
(art. 102 C.F.F)
Contrabando de mercancías de trafico prohibido
(art. 102 C.F.F)
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
89
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Un OrganismoPúblico del
Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal
F.B.A. DELITOS POR DENUNCIA DE HECHOSDELITOS POR DENUNCIA DE HECHOS
Encubrimiento (art. 96 C.F.F.).
No declaración en aduana de cantidades superiores a 30,000 dolares USA.
Alteración o destrucción de aparatos de control, sellos o marcas oficiales colocados con fines Fiscales (art. 113-I C.F.F.)
La tentativa de delitos Fiscales (art. 98 C.F.F.)
Alteración o destrucción de máquinas registradoras de operación de caja en oficinas recaudadoras (art. 113-II C.F.F.)
Tenencia de marbetes o precintos o enajenación de ellos sin autorización. (art. 113-II C.F.F.)
Encubrimiento (art. 96 C.F.F.).
No declaración en aduana de cantidades superiores a 30,000 dolares USA.
Alteración o destrucción de aparatos de control, sellos o marcas oficiales colocados con fines Fiscales (art. 113-I C.F.F.)
La tentativa de delitos Fiscales (art. 98 C.F.F.)
Alteración o destrucción de máquinas registradoras de operación de caja en oficinas recaudadoras (art. 113-II C.F.F.)
Tenencia de marbetes o precintos o enajenación de ellos sin autorización. (art. 113-II C.F.F.)
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
90
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Públicas
Un OrganismoPúblico del
Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal
F.B.A. Reproducción o impresión ilegítima de
comprobantes fiscales (art. 113-III C.F.F.).
Amenazar al contribuyente, su representante o sus dependientes con formular por si o por medio de la dependencia de su adscripción, una denuncia, querella o declaratoria al Ministerio Público por falta de delitos fiscales (art. 114-A C.F.F.)
Revelación ilegal de información (art. 114-B C.F.F)
Comercializar o transportar gasolina o diesel en forma ilegal. (Art. 115 Bis C.F.F.)
Reproducción o impresión ilegítima de comprobantes fiscales (art. 113-III C.F.F.).
Amenazar al contribuyente, su representante o sus dependientes con formular por si o por medio de la dependencia de su adscripción, una denuncia, querella o declaratoria al Ministerio Público por falta de delitos fiscales (art. 114-A C.F.F.)
Revelación ilegal de información (art. 114-B C.F.F)
Comercializar o transportar gasolina o diesel en forma ilegal. (Art. 115 Bis C.F.F.)
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
91
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Públicas
Un OrganismoPúblico del
Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal
F.B.A.
En los delitos fiscales la autoridad
judicial no impondrá sanción
pecuniaria; las autoridades
administrativas, con arreglo a las
leyes fiscales harán efectivas las
contribuciones omitidas, los
recargos y las sanciones, sin que
ello afecte el procedimiento penal.
En los delitos fiscales la autoridad
judicial no impondrá sanción
pecuniaria; las autoridades
administrativas, con arreglo a las
leyes fiscales harán efectivas las
contribuciones omitidas, los
recargos y las sanciones, sin que
ello afecte el procedimiento penal.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
92
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Un OrganismoPúblico del
Sistema Nacional de Coordinación
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F.B.A. Son responsables de los delitos fiscales, quienes:
Concierten la realización del delito.
Realicen la conducta o el hecho descrito en la Ley.
Cometan conjuntamente el delito.
Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
Ayuden dolosamente a otro para su comisión.
Auxilien a otro después de su ejercicio, cumpliendo una promesa anterior.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
93
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Un OrganismoPúblico del
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Fiscal
F.B.A.
Si un funcionario o empleado público comete o en cualquier forma participa en la comisión de un delito fiscal, la pena aplicable por
el delito que resulte se aumentará de tres a seis
años de prisión.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
94
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Un OrganismoPúblico del
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F.B.A.
• Tres años contados a partir del día en que Tres años contados a partir del día en que la S.H.C.P. tenga conocimiento del delito y la S.H.C.P. tenga conocimiento del delito y del delincuente.del delincuente.
• Cinco años contados a partir de la Cinco años contados a partir de la comisión del delito si la S.H.C.P. no tiene comisión del delito si la S.H.C.P. no tiene conocimiento del delito y del delincuente.conocimiento del delito y del delincuente.
• En los demás casos se estará a las reglas En los demás casos se estará a las reglas del Código Penal Federal. (Título Quinto, del Código Penal Federal. (Título Quinto, Capítulo VI del C.P.F.)Capítulo VI del C.P.F.)
La acción penal en los delitos fiscales perseguibles por querella, por declaratoria y por declaratoria de perjuicio de la S.H.C.P. prescribirá en:
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
95
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Un OrganismoPúblico del
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F.B.A. TITULO QUINTO TITULO QUINTO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE LOS PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOSADMINISTRATIVOSCAPITULO PRIMERO.- DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS.CAPITULO PRIMERO.- DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS.
• REVOCACIÓN.• REVOCACIÓN.
CAPITULO SEGUNDO.- DE LAS NOTIFICACIONES Y LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL.CAPITULO SEGUNDO.- DE LAS NOTIFICACIONES Y LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL.
• FORMAS DE NOTIFICAR.
• CUANDO SURTE EFECTOS LA NOTIFICACIÓN.
• DONDE SE DEBE Y SE PUEDE NOTIFICAR.
• NOTIFICACIONES PERSONALES.
• DE LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL.
• SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRO.
• FORMAS DE NOTIFICAR.
• CUANDO SURTE EFECTOS LA NOTIFICACIÓN.
• DONDE SE DEBE Y SE PUEDE NOTIFICAR.
• NOTIFICACIONES PERSONALES.
• DE LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL.
• SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRO.
CAPITULO TERCERO.- DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.CAPITULO TERCERO.- DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
96
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F.B.A.
EL RECURSOEL RECURSODE DE
REVOCACIONREVOCACION
LOS ACTOS LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS ADMINISTRATIVOS
DICTADOS EN DICTADOS EN MATERIA FISCAL MATERIA FISCAL
FEDERAL FEDERAL
PROCEDEPROCEDECONTRACONTRA
PROCEDEPROCEDECONTRACONTRA
ART.116 C.F.F.ART.116 C.F.F.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
97
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F.B.A.
EL RECURSO EL RECURSO DE DE
REVOCACION REVOCACION PROCEDE PROCEDE CONTRACONTRA
RESOLUCIONES DEFINITIVAS QUERESOLUCIONES
DEFINITIVAS QUE
• DETERMINEN CONTRIBUCIONES DETERMINEN CONTRIBUCIONES ACCESORIOS, O ACCESORIOS, O APROVECHAMIENTOS.APROVECHAMIENTOS.
• NIEGUEN DEVOLUCIONESNIEGUEN DEVOLUCIONES
• DICTEN LAS AUTORIDADES DICTEN LAS AUTORIDADES ADUANERASADUANERAS
• CAUSEN AGRAVIO AL CAUSEN AGRAVIO AL PARTICULARPARTICULAR
• EXIJAN EL PAGO DE CREDITOS EXIJAN EL PAGO DE CREDITOS FISCALES, CUANDO SE HAN FISCALES, CUANDO SE HAN EXTINGUIDO,SU IMPORTE ES EXTINGUIDO,SU IMPORTE ES INFERIOR AL EXIGIDO.INFERIOR AL EXIGIDO.
• DICTADOS DENTRO DEL DICTADOS DENTRO DEL PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE ADMINISTRATIVO DE EJECUCION NO AJUSTADOS A EJECUCION NO AJUSTADOS A LA LEY.LA LEY.
• AFECTEN EL INTERES JURIDICO AFECTEN EL INTERES JURIDICO DE TERCEROS.DE TERCEROS.
• DETERMINEN EL VALOR DE DETERMINEN EL VALOR DE BIENES EMBARGADOSBIENES EMBARGADOS
CONTRA ACTOS QUECONTRA ACTOS QUE CONTRA ACTOS QUECONTRA ACTOS QUE
ART.117 C.F.F.ART.117 C.F.F.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
98
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F.B.A.
EL RECURSO DE REVOCACION TAMBIEN PROCEDE
EL RECURSO DE REVOCACION TAMBIEN PROCEDE
EN CONTRADE
EN CONTRADE
LAS NOTIFICACIONES REALIZADAS ILEGALMENTE Ó
LAS NOTIFICACIONES REALIZADAS ILEGALMENTE Ó
CUANDO SE ALEGUE QUE UN ACTO O RESOLUCION NO FUE NOTIFICADO
CUANDO SE ALEGUE QUE UN ACTO O RESOLUCION NO FUE NOTIFICADO
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
99
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F.B.A.
PLAZO GENERAL PARA PLAZO GENERAL PARA INTERPONERINTERPONER
EL RECURSO DE EL RECURSO DE REVOCACIONREVOCACION
PLAZO GENERAL PARA PLAZO GENERAL PARA INTERPONERINTERPONER
EL RECURSO DE EL RECURSO DE REVOCACIONREVOCACION
DENTRO DENTRO DE DE
LOS 45 LOS 45 DIASDIAS
DENTRO DENTRO DE DE
LOS 45 LOS 45 DIASDIAS
SIGUIENTES AL QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN SIGUIENTES AL QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DEL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADO.DEL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADO.
SIGUIENTES AL QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN SIGUIENTES AL QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DEL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADO.DEL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADO.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
100
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F.B.A.
El propósito del escritoEl propósito del escrito
La resolución o acto La resolución o acto que se impugnaque se impugna
La resolución o acto La resolución o acto que se impugnaque se impugna
REQUISITOS REQUISITOS DEL DEL
ESCRITO DEL ESCRITO DEL RECURSO DE RECURSO DE REVOCACIONREVOCACION
REQUISITOS REQUISITOS DEL DEL
ESCRITO DEL ESCRITO DEL RECURSO DE RECURSO DE REVOCACIONREVOCACION
Constar en escrito digitalConstar en escrito digitalConstar en escrito digitalConstar en escrito digital
Nombre, denominación o razón social del recurrenteNombre, denominación o razón social del recurrente
Clave de su Registro Federal de ContribuyentesClave de su Registro Federal de Contribuyentes
Domicilio fiscal Manifestado en el Registro Domicilio fiscal Manifestado en el Registro
Domicilio para recibir y oir notificaciones, y persona autorizada para recibirlas, en su casoDomicilio para recibir y oir notificaciones, y
persona autorizada para recibirlas, en su caso
La autoridad fiscal a la que se dirigeLa autoridad fiscal a la que se dirige
Los hechos controvertidosLos hechos controvertidosLos hechos controvertidosLos hechos controvertidos
Agravios que le causen la Agravios que le causen la resolución o acto impugnadoresolución o acto impugnado
Agravios que le causen la Agravios que le causen la resolución o acto impugnadoresolución o acto impugnado
Pruebas que ofrecePruebas que ofrecePruebas que ofrecePruebas que ofrece
Firma electrónica Firma electrónica del recurrentedel recurrente
Firma electrónica Firma electrónica del recurrentedel recurrente
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
101
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F.B.A.• Improcedencia del recurso
administrativo
Se puede impugnar vía recurso por una sola vez la resolución recaída en cumplimiento de resolución de recurso. Antes de la reforma era improcedente el recurso contra resolución en cumplimiento de resolución de recurso, por lo que se tenía que acudir a juicio.
Artículo 124
• Improcedencia del recurso administrativo
Se puede impugnar vía recurso por una sola vez la resolución recaída en cumplimiento de resolución de recurso. Antes de la reforma era improcedente el recurso contra resolución en cumplimiento de resolución de recurso, por lo que se tenía que acudir a juicio.
Artículo 124
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
102
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F.B.A. • Pruebas que se admiten en el recurso de revocación incluyendo los documentos públicos, en este sentido este artículo indica el valor probatorio pleno de los documentos públicos digitales
Artículo 130
• Pruebas que se admiten en el recurso de revocación incluyendo los documentos públicos, en este sentido este artículo indica el valor probatorio pleno de los documentos públicos digitales
Artículo 130
• En la resolución modificatoria en materia de recurso de revocación se deberá indicar el plazo para interponer juicio contencioso administrativo
Artículo 132
• En la resolución modificatoria en materia de recurso de revocación se deberá indicar el plazo para interponer juicio contencioso administrativo
Artículo 132
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
103
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F.B.A.
• Sentido de las resoluciones que ponen fin a los recursos y plazo para el cumplimiento de las resoluciones que se emitanArtículo 133
• Sentido de las resoluciones que ponen fin a los recursos y plazo para el cumplimiento de las resoluciones que se emitanArtículo 133
Casos en que procede la revocación para efectos - vicio de forma.
Casos en que procede la revocación lisa y llana – vicio de fondo, cumplimiento en 4 meses. El plazo de 4 meses se computa desde el dia habil siguiente a aquel en que quede firme la resolución y se interrumpe cuando se impugna la resolución recaida al recurso.
Casos en que procede la revocación para efectos - vicio de forma.
Casos en que procede la revocación lisa y llana – vicio de fondo, cumplimiento en 4 meses. El plazo de 4 meses se computa desde el dia habil siguiente a aquel en que quede firme la resolución y se interrumpe cuando se impugna la resolución recaida al recurso.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
104
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F.B.A.
NO AFECTAR EL INTERES NO AFECTAR EL INTERES JURIDICO DEL RECURRENTEJURIDICO DEL RECURRENTE
RESOLUCIONES DICTADAS EN EL RESOLUCIONES DICTADAS EN EL RECURSO O EN CUMPLIMIENTO DE RECURSO O EN CUMPLIMIENTO DE
ESTAS O SENTENCIASESTAS O SENTENCIAS
RESOLUCIONES IMPUGNADAS EN EL RESOLUCIONES IMPUGNADAS EN EL TRIBUNAL FISCAL DE LA TRIBUNAL FISCAL DE LA
FEDERACIONFEDERACION
ACTOS CONSENTIDOSACTOS CONSENTIDOS
ACTOS CONEXOS IMPUGNADOS ACTOS CONEXOS IMPUGNADOS CON ALGUN OTRO MEDIO DE DEFENSACON ALGUN OTRO MEDIO DE DEFENSA
NO AMPLIAR EL RECURSO O NO NO AMPLIAR EL RECURSO O NO EXPRESAR AGRAVIOS EN EL EXPRESAR AGRAVIOS EN EL
MISMOMISMO
POR REVOCACION DE LOS POR REVOCACION DE LOS ACTOS POR LA AUTORIDADACTOS POR LA AUTORIDAD
RESOLUCIONES DICTADAS ENRESOLUCIONES DICTADAS EN PROCEDIMIENTOS DE RESOLUCION PROCEDIMIENTOS DE RESOLUCION
DE CONTROVERSIASDE CONTROVERSIAS
CAUSALESCAUSALES DEDE
IMPROCEDENCIAIMPROCEDENCIA
CAUSALESCAUSALES DEDE
IMPROCEDENCIAIMPROCEDENCIA
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
105
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F.B.A. CAUSALES DE SOBRESEIMIENTOCAUSALES DE SOBRESEIMIENTO
DESISTIMIENTO EXPRESO DEL RECURRENTEDESISTIMIENTO EXPRESO DEL RECURRENTE
PRESENCIA DE ALGUNA PRESENCIA DE ALGUNA CAUSAL DE CAUSAL DE
IMPROCEDENCIAIMPROCEDENCIA
NO EXISTIR EL ACTO O RESOLUCION NO EXISTIR EL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADAIMPUGNADA
POR HABER CESADO POR HABER CESADO LOS EFECTOS DEL LOS EFECTOS DEL
ACTO O RESOLUCION ACTO O RESOLUCION IMPUGNADAIMPUGNADA
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
106
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F.B.A.
PRUEBAS ADMISIBLES EN EL RECURSO DE REVOCACIÓN TODA CLASE DE PRUEBA
EXCEPTO
PRUEBAS EN EL RECURSO DE REVOCACIÓNPRUEBAS EN EL RECURSO DE REVOCACIÓN
LA PRUEBA TESTIMONIAL
LA PRUEBA CONFESIONAL
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
107
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F.B.A.
Mandar reponer el Mandar reponer el procedimiento procedimiento
administrativo o que se administrativo o que se emita una nueva emita una nueva
resoluciónresolución
Dejar sin efectos el acto impugnado.Dejar sin efectos el acto impugnado.
Modificar el acto Modificar el acto impugnado o dictar uno impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, nuevo que lo sustituya,
cuando el recurso cuando el recurso interpuesto sea total o interpuesto sea total o
parcialmente resuelto a parcialmente resuelto a favor del recurrentefavor del recurrente
SI LA RESOLUCION QUE PONE FIN AL RECURSO RESUELVE EL FONDO CONTROVERTIDO PODRÁ:
SI LA RESOLUCION QUE PONE FIN AL RECURSO RESUELVE EL FONDO CONTROVERTIDO PODRÁ:
Confirmar el acto impugnadoConfirmar el acto impugnado
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
108
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F.B.A.
PLAZO PARA CUMPLIMENTAR PLAZO PARA CUMPLIMENTAR LA RESOLUCION DICTADA EN LA RESOLUCION DICTADA EN
EL RECURSOEL RECURSO
PLAZO PARA CUMPLIMENTAR PLAZO PARA CUMPLIMENTAR LA RESOLUCION DICTADA EN LA RESOLUCION DICTADA EN
EL RECURSOEL RECURSO
CUATRO MESES, A CUATRO MESES, A PARTIR DE QUE QUEDE PARTIR DE QUE QUEDE FIRME LA RESOLUCION FIRME LA RESOLUCION
CUATRO MESES, A CUATRO MESES, A PARTIR DE QUE QUEDE PARTIR DE QUE QUEDE FIRME LA RESOLUCION FIRME LA RESOLUCION
¿CUANDO?¿CUANDO?
CUMPLIIMENTACION DE RESOLUCIONES EN EL RECURSO DE CUMPLIIMENTACION DE RESOLUCIONES EN EL RECURSO DE REVOCACIONREVOCACION
SI SE ORDENA SI SE ORDENA REALIZAR UN REALIZAR UN
DETERMINADO ACTODETERMINADO ACTO
SI SE ORDENA LA SI SE ORDENA LA REPOSICION DE UN REPOSICION DE UN
PROCEDIMIENTOPROCEDIMIENTO
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
109
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F.B.A.
CONCEPTO: Acto de publicidad mediante el cual se da CONCEPTO: Acto de publicidad mediante el cual se da eficacia a los actos administrativos emitidos por eficacia a los actos administrativos emitidos por la autoridad fiscal.la autoridad fiscal.
LA NOTIFICACION FISCAL Y SUS FORMAS LA NOTIFICACION FISCAL Y SUS FORMAS
ACTOS DE AFECTACION ACTOS DE AFECTACION GENERALGENERAL
PUBLICACIONPUBLICACION
ACTOS DE AFECTACION ACTOS DE AFECTACION INDIVIDUALINDIVIDUAL
NOTIFICACIONNOTIFICACION
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
110
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F.B.A.
I.I. Personalmente o por correo certificado o Personalmente o por correo certificado o electrónicoelectrónico
II.II. Correo ordinario o telegramaCorreo ordinario o telegramaIII.III. Por estradosPor estradosIV.IV. Por edictosPor edictosV.V. Por instructivoPor instructivo
FORMAS DE NOTIFICACION FISCAL FORMAS DE NOTIFICACION FISCAL (Art. 134, C.F.F.)(Art. 134, C.F.F.)
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
111
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Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal
F.B.A.
• El plazo de permanencia de las notificaciones por estrados será de 15 días y se establece la obligación simultánea de hacerlo por vía electrónica.Artículo 139
• El plazo de permanencia de las notificaciones por estrados será de 15 días y se establece la obligación simultánea de hacerlo por vía electrónica.Artículo 139
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
112
Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas
Públicas
Un OrganismoPúblico del
Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal
F.B.A.
• Publicación de las notificaciones por edictos en la página electrónica de las autoridades será de 15 días, los días de su publicación en un diario de circulación nacional será de 1 día y en el DOF será de 3 días. Surtirán efecto el último día de su publicación en cualquiera de los medios señalados.
Artículo 139
• Publicación de las notificaciones por edictos en la página electrónica de las autoridades será de 15 días, los días de su publicación en un diario de circulación nacional será de 1 día y en el DOF será de 3 días. Surtirán efecto el último día de su publicación en cualquiera de los medios señalados.
Artículo 139
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
113
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Un OrganismoPúblico del
Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal
F.B.A.
Depósito en dineroDepósito en dinero Garantía financiera Garantía financiera
equivalenteequivalente PrendaPrenda HipotecaHipoteca FianzaFianza Obligación solidaria de Obligación solidaria de
tercerotercero Embargo en la vía Embargo en la vía
administrativaadministrativa Títulos valor o cartera de Títulos valor o cartera de
crédito crédito
FORMAS DE FORMAS DE GARANTIZAR GARANTIZAR EL INTERES EL INTERES
FISCALFISCAL
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
114
Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas
Públicas
Un OrganismoPúblico del
Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal
F.B.A.
• Se prevé la aceptación de fianza con firma electrónica, el cómputo del plazo para garantizar será a partir del día siguiente en que surta efecto la notificación, la garantía en juicio de amparo será vía depósito.Artículo 141
• Se prevé la aceptación de fianza con firma electrónica, el cómputo del plazo para garantizar será a partir del día siguiente en que surta efecto la notificación, la garantía en juicio de amparo será vía depósito.Artículo 141
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
115
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Fiscal
F.B.A. CAPITULO III
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION
CAPITULO III
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
116
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F.B.A.
FASES DEL PAEFASES DEL PAE
REQUERIMIENTO.
MANDAMIENTO DE LA AUTORIDAD MEDIANTE EL CUAL SE EXIGE EL PAGO DE CREDITOS FISCALES NO CUBIERTOS ESPONTANEAMENTE.
REQUERIMIENTO.
MANDAMIENTO DE LA AUTORIDAD MEDIANTE EL CUAL SE EXIGE EL PAGO DE CREDITOS FISCALES NO CUBIERTOS ESPONTANEAMENTE.
EMBARGO.
ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A RETENER O SECUESTRAR BIENES DEL DEUDOR, SUFICIENTES PARA ASEGURAR EL PAGO DEL CREDITO FISCAL A TRAVES DE SU ENAJENACION EN REMATE, ENAJENACION FUERA DE SUBASTA, SU ADJUDICACION EN FAVOR DEL FISCO, O SU INTERVENCION EN ADMIINISTRACION O CON CARGO A CAJA.
EMBARGO.
ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A RETENER O SECUESTRAR BIENES DEL DEUDOR, SUFICIENTES PARA ASEGURAR EL PAGO DEL CREDITO FISCAL A TRAVES DE SU ENAJENACION EN REMATE, ENAJENACION FUERA DE SUBASTA, SU ADJUDICACION EN FAVOR DEL FISCO, O SU INTERVENCION EN ADMIINISTRACION O CON CARGO A CAJA.
REMATE.
ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A ENAJENAR LOS BIENES EMBARGADOS PARA, CON SU PRODUCTO, CUBRIR LOS CREDITOS FISCALES ADEUDADOS POR EL EMBARGADO.
REMATE.
ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A ENAJENAR LOS BIENES EMBARGADOS PARA, CON SU PRODUCTO, CUBRIR LOS CREDITOS FISCALES ADEUDADOS POR EL EMBARGADO.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
117
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Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal
F.B.A. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION REQUISITOS DE LAS
DILIGENCIAS DE REQUERIMIENTO Y
EMBARGO
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION REQUISITOS DE LAS
DILIGENCIAS DE REQUERIMIENTO Y
EMBARGO
NOTIFICACION PERSONAL
(Artículo 152, Código Fiscal de la Federación)
NOTIFICACION PERSONAL
(Artículo 152, Código Fiscal de la Federación)
• EN EL DOMICILIO DEL DEUDOR.
• CON LOS REQUISITOS DEL ARTICULO 137, DEL C.F.F.
• EN EL DOMICILIO DEL DEUDOR.
• CON LOS REQUISITOS DEL ARTICULO 137, DEL C.F.F.
LEVANTAMIENTO DEL ACTA
(Artículo 152, Código Fiscal de la Federación)
LEVANTAMIENTO DEL ACTA
(Artículo 152, Código Fiscal de la Federación)
• QUE REUNA REQUISITOS DEL ARTICULO 38 DEL C.F.F.• QUE REUNA REQUISITOS DEL ARTICULO 38 DEL C.F.F.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
118
Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas
Públicas
Un OrganismoPúblico del
Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal
F.B.A. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION DESIGNACION DE BIENES EJECUCION DESIGNACION DE BIENES
SUJETOS A EMBARGOSUJETOS A EMBARGO
PERSONAS QUE LOS DESIGNAN:PERSONAS QUE LOS DESIGNAN:
1.1. LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDA LA LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDA LA DILIGENCIA; ARTICULO 155.DILIGENCIA; ARTICULO 155.
2.2. EL EJECUTOR CUANDO EXISTAN LAS EL EJECUTOR CUANDO EXISTAN LAS CAUSALES DEL ARTICULO 156 DEL C.F.F.CAUSALES DEL ARTICULO 156 DEL C.F.F.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
119
Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas
Públicas
Un OrganismoPúblico del
Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal
F.B.A. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION ORDEN EN LA EJECUCION ORDEN EN LA
DESIGNACION DE BIENES A EMBARGARDESIGNACION DE BIENES A EMBARGAR
I.I. DINERO, METALES PRECIOSOS Y DEPOSITOS BANCARIOSDINERO, METALES PRECIOSOS Y DEPOSITOS BANCARIOS
II. II. ACCIONES, BONOS, CUPONES VENCIDOS, VALORES ACCIONES, BONOS, CUPONES VENCIDOS, VALORES MOBILIARIOS Y EN GENERAL CREDITOS DE INMEDIATO Y MOBILIARIOS Y EN GENERAL CREDITOS DE INMEDIATO Y FACIL COBRO A CARGO DE ENTIDADES O DEPENDEN- FACIL COBRO A CARGO DE ENTIDADES O DEPENDEN- CIAS DE LA FEDERACION, ESTADOS Y MUNICIPIOS Y DE CIAS DE LA FEDERACION, ESTADOS Y MUNICIPIOS Y DE INSTITUCIONES O EMPRESAS DE RECONOCIDA INSTITUCIONES O EMPRESAS DE RECONOCIDA SOLVENCIA.SOLVENCIA.
III.III. BIENES MUEBLES NO COMPRENDIDOS EN LAS BIENES MUEBLES NO COMPRENDIDOS EN LAS FRACIONES ANTERIORESFRACIONES ANTERIORES
IV.IV. BIENES INMUEBLESBIENES INMUEBLES
ARTICULO 155ARTICULO 155
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.PROCEDIMIENTO DEL EMBARGO DE PROCEDIMIENTO DEL EMBARGO DE DEPOSITOS BANCARIOS (156-BIS)DEPOSITOS BANCARIOS (156-BIS)
• OFICIO AL GERENTE DE LA SUCURSALOFICIO AL GERENTE DE LA SUCURSAL
• LA INSTITUCION INFORMARA DE LOS LA INSTITUCION INFORMARA DE LOS INCREMENTOS POR INTERESES INCREMENTOS POR INTERESES
• SE PODRAN OFRECER OTRAS GARANTIASSE PODRAN OFRECER OTRAS GARANTIAS
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION EJECUCION
BIENES INEMBARGABLESBIENES INEMBARGABLES
I.I. LECHO COTIDIANO Y VESTIDOS DEL DEUDOR Y FAMILIARESLECHO COTIDIANO Y VESTIDOS DEL DEUDOR Y FAMILIARES
ARTICULO 157 DEL CODIGO FISCAL DE LA ARTICULO 157 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIONFEDERACION
II.II. MUEBLES DE USO INDISPENSABLE, NO SIENDO DE LUJO A JUICIO MUEBLES DE USO INDISPENSABLE, NO SIENDO DE LUJO A JUICIO DEL EJECUTORDEL EJECUTOR
III.III. LIBROS, INSTRUMENTOS, UTILES Y MOBILIARIO INDISPENSABLE LIBROS, INSTRUMENTOS, UTILES Y MOBILIARIO INDISPENSABLE PARA EL EJERCICIO DE PROFESION, ARTE U OFICIO A QUE SE PARA EL EJERCICIO DE PROFESION, ARTE U OFICIO A QUE SE DEDIQUE EL DEUDORDEDIQUE EL DEUDOR
IV.IV. MAQUINARIA ENSERES Y SEMOVIENTES DE NEGOCIACIONES. MAQUINARIA ENSERES Y SEMOVIENTES DE NEGOCIACIONES. PODRAN SER OBJETO DE EMBARGO CON LA NEGOCIACION EN SU PODRAN SER OBJETO DE EMBARGO CON LA NEGOCIACION EN SU TOTALIDADTOTALIDAD
V.V. ARMAS, VEHICULOS Y CABALLOS QUE LOS MILITARES EN ARMAS, VEHICULOS Y CABALLOS QUE LOS MILITARES EN SERVICIO DEBAN USARSERVICIO DEBAN USAR
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDE EJECUCION
BIENES INEMBARGABLES BIENES INEMBARGABLES
VI.VI. GRANOS, MIENTRAS NO HAYAN SIDO COSECHADOS, GRANOS, MIENTRAS NO HAYAN SIDO COSECHADOS, PERO NO LOS DERECHOS SOBRE LAS SIEMBRASPERO NO LOS DERECHOS SOBRE LAS SIEMBRAS
ARTICULO 157 DEL CODIGO FISCAL DE LA ARTICULO 157 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.FEDERACION.
VII.VII. DERECHOS DE USUFRUCTO, PERO NO LOS FRUTOS DE DERECHOS DE USUFRUCTO, PERO NO LOS FRUTOS DE ESTE.ESTE.
VIII.VIII. DERECHOS DE USO O DE HABITACIONDERECHOS DE USO O DE HABITACION
IX.IX. EL PATRIMONIO DE FAMILIA EN TERMINOS DE LEY, DESDE SU EL PATRIMONIO DE FAMILIA EN TERMINOS DE LEY, DESDE SU INSCRIPCION EN EL REGISTRO PUBLICO DE LA PROPIEDADINSCRIPCION EN EL REGISTRO PUBLICO DE LA PROPIEDAD
X.X. SUELDOS Y SALARIOSSUELDOS Y SALARIOS
XI.XI. PENSIONES DE CUALQUIER TIPOPENSIONES DE CUALQUIER TIPO
XII.XII. LOS EJIDOSLOS EJIDOS
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION PROCEDENCIA DEL
REMATE
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION PROCEDENCIA DEL
REMATE
EL REMATE DEBERA CELEBRARSE DENTRO DE LOS 30 DIAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE SE DETERMINO LA BASE PARA LA ENAJENACION DE LOS BIENES Y, LA CONVOCATORIA DEBERA SER PUBLICADA CUANDO MENOS 10 DIAS ANTES DE LA FECHA DEL REMATE
EL REMATE DEBERA CELEBRARSE DENTRO DE LOS 30 DIAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE SE DETERMINO LA BASE PARA LA ENAJENACION DE LOS BIENES Y, LA CONVOCATORIA DEBERA SER PUBLICADA CUANDO MENOS 10 DIAS ANTES DE LA FECHA DEL REMATE
1. BASE DEL REMATE 30 DIAS
2. CELEBRACION DEL REMATE
3. CONVOCATORIA:
1. BASE DEL REMATE 30 DIAS
2. CELEBRACION DEL REMATE
3. CONVOCATORIA:
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.
AMPLIACION DE EMBARGOAMPLIACION DE EMBARGO
REQUISITOSREQUISITOS
2. Mandamiento.2. Mandamiento.
1. Existencia del motivo.1. Existencia del motivo.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.
FORMAS DE FORMAS DE
ENAJENAR ENAJENAR
BIENES BIENES
EMBARGADOSEMBARGADOS
FORMAS DE FORMAS DE
ENAJENAR ENAJENAR
BIENES BIENES
EMBARGADOSEMBARGADOS
REMATE (SUBASTA REMATE (SUBASTA PUBLICA A TRAVÉS DE PUBLICA A TRAVÉS DE
MEDIOS MEDIOS ELETRONICOS)ELETRONICOS)
ENAJENACION ENAJENACION DIRECTA FUERA DE DIRECTA FUERA DE
SUBASTASUBASTA
ADJUDICACIONADJUDICACION
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.
REQUISITOS PARA LA ENAJENACION DE
LOS TERMINOS DE LA FRACC. IV ART.
192 CFF
ACUERDO DE LA AUTORIDAD EN QUE FUNDE Y MOTIVE LA
VENTA FUERA DE REMATE, EN EL QUE
ACREDITE QUE:
LOS BIENES SON DE FACIL DETERIORO O DESCOMPOSICION, O
SON MATERIALES INFLAMABLES
NO EXISTE LUGAR EN LA LOCALIDD, APROPIADO PARA
SU CONSERVACION
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.PRESCRIPCION
ES EL MEDIO DE ADQUIRIR BIENES O LIBERARSE
DE OBLIGACIONES MEDIANTE EL TRANSCURSO
DE CIERTO TIEMPO Y BAJO LAS CONDICIONES
ESTABLECIDAS EN LA LEY.
• En materia fiscal opera para liberar a la
autoridad de devolver contribuciones o al
contribuyente de pagar algún crédito fiscal.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.
ELEMENTOS DE
LA
PRESCRIPCION
EN MATERIA
TRIBUTARIA
ES UNA FIGURA JURIDICO TRIBUTARIA
LIBERA LA OBLIGACION DE PAGO
DEBE TRANSCURRIR EL PLAZO QUE FIJA LA LEY
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.
ES UN MEDIO DE DEFENSA QUE SE ES UN MEDIO DE DEFENSA QUE SE INTERPONE ANTE EL TRIBUNAL INTERPONE ANTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA CON LA FINALIDAD ADMINISTRATIVA CON LA FINALIDAD DE DEJAR SIN EFECTO ACTOS DE DE DEJAR SIN EFECTO ACTOS DE AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS QUE NO SE APEGUEN A DERECHO.QUE NO SE APEGUEN A DERECHO.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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Un OrganismoPúblico del
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F.B.A. PARA QUE PROCEDA EL JUICIO CONTENCIOSO PARA QUE PROCEDA EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO SE REQUIEREADMINISTRATIVO SE REQUIERE
PARA QUE PROCEDA EL JUICIO CONTENCIOSO PARA QUE PROCEDA EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO SE REQUIEREADMINISTRATIVO SE REQUIERE
La existencia de una resolución definitiva
Que la resolución sea emitida por autoridad fiscal federal
Que la resolución impugnada cause un agravio al demandante
Que el actor tenga un interés jurídico al promover la demanda
Que la resolución impugnada sea personal
Que la resolución cuya nulidad se solicita sea nueva
Que no presente alguna causal de improcedencia.
La existencia de una resolución definitiva
Que la resolución sea emitida por autoridad fiscal federal
Que la resolución impugnada cause un agravio al demandante
Que el actor tenga un interés jurídico al promover la demanda
Que la resolución impugnada sea personal
Que la resolución cuya nulidad se solicita sea nueva
Que no presente alguna causal de improcedencia.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A. EL JUICIO CONTENCIOSO ADMNISTRATIVO ES EL JUICIO CONTENCIOSO ADMNISTRATIVO ES IMPROCEDENTE POR LOS ACTOS Y CAUSAS SIGUIENTES:IMPROCEDENTE POR LOS ACTOS Y CAUSAS SIGUIENTES:
EL JUICIO CONTENCIOSO ADMNISTRATIVO ES EL JUICIO CONTENCIOSO ADMNISTRATIVO ES IMPROCEDENTE POR LOS ACTOS Y CAUSAS SIGUIENTES:IMPROCEDENTE POR LOS ACTOS Y CAUSAS SIGUIENTES:
Ausencia de interés jurídico del demandante. Incompetencia del tribunal Cosa juzgada Consentimiento de acto impugnadoQue exista juicio pendiente en relación al acto impugnadoQue el acto no sea definitivo Conexidad Interposición de un procedimiento judicialOrdenamientos de carácter general y abstracto sin
aplicación concreta Ausencia de conceptos de impugnación Inexistencia del acto reclamadoOtras causas de improcedencia
Ausencia de interés jurídico del demandante. Incompetencia del tribunal Cosa juzgada Consentimiento de acto impugnadoQue exista juicio pendiente en relación al acto impugnadoQue el acto no sea definitivo Conexidad Interposición de un procedimiento judicialOrdenamientos de carácter general y abstracto sin
aplicación concreta Ausencia de conceptos de impugnación Inexistencia del acto reclamadoOtras causas de improcedencia
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.
CAUSAS
DE
SOBRESEIMIENTO
Desistimiento del demandante
Surgimiento en el juicio de alguna causa de improcedencia.
Muerte del demandante.
Dejar sin efecto el acto impugnado.
Cualquier circunstancia que por disposición legal impida emitir resolución en cuanto al fondo del negocio
Desistimiento del demandante
Surgimiento en el juicio de alguna causa de improcedencia.
Muerte del demandante.
Dejar sin efecto el acto impugnado.
Cualquier circunstancia que por disposición legal impida emitir resolución en cuanto al fondo del negocio
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.
• DICTADAS CONTRA RESOLUCIONES DEFINITIVAS POR DICTADAS CONTRA RESOLUCIONES DEFINITIVAS POR AUTORIDADES FISCALES FEDERALES Y ORGANISMOS FISCALES AUTORIDADES FISCALES FEDERALES Y ORGANISMOS FISCALES AUTONOMOS, QUE DETERMINEN LA EXISTENCIA DE UNA AUTONOMOS, QUE DETERMINEN LA EXISTENCIA DE UNA OBLIGACION, FISCAL, LA FIJE EN CANTIDAD LIQUIDA O DEN LAS OBLIGACION, FISCAL, LA FIJE EN CANTIDAD LIQUIDA O DEN LAS BASES PARA SU LIQUIDACION.BASES PARA SU LIQUIDACION.
• NIEGUEN DEVOLUCIONES DE INGRESOS FEDERALES REGULADOS NIEGUEN DEVOLUCIONES DE INGRESOS FEDERALES REGULADOS POR EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.POR EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
• IMPONGAN MULTAS FISCALES POR INFRACCIONES IMPONGAN MULTAS FISCALES POR INFRACCIONES ADMINISTRATIVASADMINISTRATIVAS
• CAUSEN CUALQUIER AGRAVIO EN MATERIA FISCAL.CAUSEN CUALQUIER AGRAVIO EN MATERIA FISCAL.
• RESUELVAN RECURSOS ADMINISTRATIVOS.RESUELVAN RECURSOS ADMINISTRATIVOS.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A.
45 DIAS CONTADOS A PARTIR DEL DIA 45 DIAS CONTADOS A PARTIR DEL DIA
SIGUIENTE A AQUEL EN QUE SURTA SIGUIENTE A AQUEL EN QUE SURTA
EFECTOS LA NOTIFICACION DEL ACTO EFECTOS LA NOTIFICACION DEL ACTO
ADMINISTRATIVO.ADMINISTRATIVO.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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• La Ley del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administración contempla la competencia de este órgano jurisdiccional.
• La Ley del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administración contempla la competencia de este órgano jurisdiccional.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
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F.B.A. LEY FEDERAL DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
• Publicada en DOF de 1 de dic.2005
• En vigor 1 de enero 2006
• Deroga Titulo VI y los articulos 197
• Al 263 del C.F.F.